A termékei értékesítéséből, szolgáltatásaiból és munkáiból származó bevételen túl minden cégnek van nem működési bevétele is - olyan nyeresége, amely nem kapcsolódik közvetlenül a főtevékenységhez - a munkatermék előállításához és értékesítéséhez. A társaság gazdasági tevékenységének kutatása során a pénzügyi eredmények és vagyonelemzésen túl a jövedelmezőség meghatározásában fontos szerepet játszik azon eredmény-veszteség mutatók elemzése, amelyeket a társaság nem működő tranzakciók eredményeként kapott.
A nem működési bevétel mutatóját a szervezetek adóbevallásának kitöltésekor használják. A számvitelben hasonló fogalmat használnak, „egyéb bevételként” kifejezve. A jövedelemadó tekintetében minden jövedelem két kategóriába sorolható:
A vállalkozás nyereségét az alábbi külön területekre tervezi:
A nem működési bevételek vagy kiadások elszámolása néha bizonyos nehézségeket okoz. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a számviteli és az adószámviteli tükröződésük némileg eltérő. Ezért a cégvezetőknek és a könyvelőknek egyértelműen tudniuk kell, hogy a nem működési bevételek milyen nyereséget tartalmaznak, és azt hogyan kell tükrözni a nyilatkozatban.
A nem működési bevétel a következőkből keletkezik:
A nem működési költségek pedig a következő fő veszteségtételeket tartalmazzák:
A nem működési költségek, amelyek közül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 265. cikke szerint összesen huszonhárom típust tartalmaznak, olyan ésszerű költségeket tartalmaznak, amelyek olyan tevékenységek végrehajtásával kapcsolatban merültek fel, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a termeléshez vagy értékesítéshez. Ezek a típusok tartalmazzák a lízingszerződés alapján átruházott ingatlanalap fenntartásának költségeit is, beleértve az ingatlan értékcsökkenését, valamint a bírósági költségeket, a választottbírósági díjakat és néhány egyéb indokolt költséget, például a természeti katasztrófákból és az állásidőből származó veszteségeket.
A 9/99 és 10/99 számviteli záradékok, amelyek a bevételek és kiadások számviteli összetételét szabályozzák, valamint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete (265. cikk), amely részletesen leírja a bevételek és kiadások elszámolásának eljárását. az adóalap kialakítása érdekében egymásnak vannak bizonyos különbségei. Ez a körülmény bizonyos szakemberek számára nehézségeket okoz, mivel külön nyilvántartást kell vezetni az adóelszámoláshoz, az áfa befizetésekhez stb. Az ezekből a speciális nyilvántartásokból származó összegek az áfabevallás kitöltésekor átkerülnek a megfelelő sorokra. Ugyanakkor egyes bevételi tételek, amelyek a számvitelben a fő tevékenységi körből származó bevételként szerepelnek, az adóelszámolásban csak nem működőként számolhatók el.
Ez a nyilatkozat például más vállalkozások jegyzett tőkéjében való részvételből származó bevételekre vonatkozik, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti adóelszámolásban a nem működő kategóriába tartoznak, még akkor is, ha ez a fajta tevékenység a fő tevékenység. a cég számára. Az Orosz Föderáció adótörvényében az állóeszközök értékesítéséből származó összeg mindig az értékesítésből származó bevételre vonatkozik, ellentétben a számviteli standardokkal (9/99. záradék). Ha a könyvelésben az árueladásból származó pozitív összegkülönbség növeli a bevételt, akkor az adóelszámolásban ugyanez az összeg a „nem működési bevétel” tételre vonatkozik.
Ráadásul az adószámvitelben a számvitelhez képest némileg eltérő eljárás van bizonyos számú bevétel elszámolására. Például, ha a könyvelésben az ajándékba kapott eszközöket szükségszerűen csak piaci értéken fogadják el, akkor az adószámvitelben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint csak az alsó határ által korlátozott piaci értékről beszélünk. - a maradványérték. Ezen túlmenően, ha a szankciók, szankciók vagy pénzbírságok cikkelye szerinti bevételt a bíróság által megállapított vagy az adós által elismert összegben számolják el, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint csak a meghatározott összegeket kell elszámolni. szerződésben a nyilatkozatba kell beírni. Ugyanez mondható el a nem fő tevékenységet folytató pénzügyi befektetésekről - értékpapír-befektetésekről, stb., valamint a készlethiányról vagy többletről.
Ezért az áfa-bevallás kitöltésekor egyértelműen tudnia kell, hogyan kell bejegyzéseket tenni a nem működési bevételekre, hogy pontosan tudja, hogy az Orosz Föderáció adótörvényének mely tételei tartalmazzák a nem működési bevételeket. Például a számvitelben az áfabevallás kitöltésekor felmerülő adósságkötelezettségek kamatait a kölcsönök és hitelek elszámolására vonatkozó záradék által korlátozott kiadások összetételében, valamint azok kiszolgálási költségeiben szerepeltetik. Az áfa bevallásban viszont a nem értékesítésbe beleszámítanak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a felvett kölcsönök kamatai az adóelszámolásban különleges sorrendben jelennek meg. Egyértelmű különbségek mutathatók ki a kétes követelésekre képzett céltartalék képzési módozataiban. Éppen ezért az ilyen helyzetekben a szakértők külön adónyilvántartás kialakítását és vezetését javasolják.
A nem működési eredmény szabályozására vonatkozó jogszabályok előírásait és normáit elemezve a szakemberek hiányosságokat találtak. Például minden más olyan jövedelemtípus, amely nem szerepel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke szerint azonban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének normái szerint az ilyen bevételek listája egyértelműen korlátozott. Az NKRF vonatkozó cikkelye szerint az effektív adózás céljára nem működő tevékenység azt a nyereséget ismeri el, amely nem szerepel a 249. §-ban. Vagyis olyan bevételről beszélünk, amely nem tekinthető értékesítési nyereségnek.
Ezért a szakértők azt kifogásolják, hogy helytelen az Adótörvénykönyv vonatkozó fejezetében a zárt lista szerepeltetése, mivel ugyanennek a cikknek a bekezdése úgy rendelkezik, hogy a nem működési célú bevétel magában foglalja az összes egyéb nyereségfajtát, amely nem szerepel az adótörvény 249. §-ában. Adószám. Következésképpen a szakértők szerint ez a lista bővíthető a vállalatok különböző iparágaira, mivel általában egy jogalkotási aktus alkalmazása során lehetetlen tükrözni a szervezetek és vállalkozások sokrétű tevékenysége során felmerülő összes árnyalatot.
A vállalkozások, társaságok nem működési vagy egyéb tevékenységi eredményei közül kiemelkedik az egyéb szervezetek tevékenységében való részesedésből származó nyereség. Ha a társaság társas vállalkozás munkájában vagy tőke alapon más vállalkozás termelő tevékenységében vesz részt, akkor ez utóbbi sikeres működésének eredményeként meghatározott, nem működési bevételnek tulajdonítható részesedési nyereségre jogosult. és a számviteli oszlopban egyéb bevételi eredményként rögzítjük.
A bérleti kapcsolatok fejlődésével sok cég bizonyos haszon megszerzése érdekében ingatlana egy részét - épületeket vagy helyiségeket, berendezéseket vagy műszaki eszközöket - bérbe ad rövid vagy hosszú távú bérleti szerződés alapján. Az ingatlan bérbeadása utólagos visszaváltással bérleti szerződés formájában is formálható. Ennek eredményeként a szervezet vagy vállalat olyan nyereséget termel, amely növeli a nem működési bevételét, és ebből következően a bruttó profit mutatóját.
A hagyományosan a nem működési bevételek vagy ráfordítások struktúrájában szereplő kötbérek, a nemfizetési kamat, vagy a jogvesztő kamat általában ingadozóak. Ilyen esetekben, amikor a szankciók összege bekerül a költségvetésbe, azok nem szerepelnek a számviteli számításokban a nem működési ügyletek tételének kiadási összetételében. Ezek összegét a szervezet rendelkezésére álló nyereségből térítik meg. Ebben az esetben a fizetendő bírságok, kötbérek és vagyonelkobzások együttes összege meghaladhatja a kapott összeget. Ekkor veszteség keletkezik, ami csökkenti a nem működési eredményt.
Ha azonban a társaság tevékenysége során kapott gazdasági szankciók együttes összege továbbra is meghaladja a fizetendő vagy kifizetett összeget, akkor a nem működési bevételek összege nő. Az ilyen típusú nem értékesítési ügyletek pénzügyi eredménye végső soron a szervezetek tevékenységének természetétől, az elszámolási és fizetési fegyelem betartásáért vagy be nem tartásáért való felelősségtől, valamint a költségvetési befizetésekkel kapcsolatos kötelezettségeik időben történő teljesítésétől függ. , beleértve az áfát, valamint a beszállítókkal és bankokkal történő elszámolásokról.
A jövedelemadó-számítás alá eső nyereségnek két fajtája van: az értékesítésből származó nyereség és a nyereség, amely a számvitelben az „egyéb” oszlopban szerepel, az adójogszabályok pedig „nem értékesítésként” szerepelnek. A nem működési bevételek és ráfordítások olyan ésszerű nyereségeket és veszteségeket tartalmaznak, amelyek olyan tevékenységekből származnak, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a termeléshez vagy értékesítéshez.
A jövedelemadónál figyelembe vett, nem működési bevételek összetételét az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelő cikkelye tartalmazza. Az RF Adóminisztérium által javasolt adószámviteli rendszer szerint nincs utasítás az egyes nem működési nyereségtípusok külön nyilvántartásának vezetésére. Minden bevétel, amely folyószámlákra vagy közvetlenül a pénztárba kerül, tükröződhet az egyéb pénzeszközök bevételeinek elszámolására szolgáló nyilvántartásban.
Ennek a nyilvántartásnak a következő mutatókat kell tükröznie:
Ha ez utóbbi mutató elérhető ebben a regiszterben, akkor azokat az árfolyamkülönbségeket is tükrözni kell, amelyek devizaeladáskor vagy -vételkor keletkeznek. Az egyéb nem működő jövedelemadó-alanyoknak a tárgyidőszak bevételeinek elszámolására vonatkozó általános nyilvántartásban kell szerepelniük. Egy ilyen nyilvántartás karbantartása a következő mutatókat feltételezi:
A számviteli dokumentumok formáinak kidolgozásakor, beleértve a jövedelemigazolást is, a szakemberek a nem működési bevételek bevételeinek mennyiségét és gyakoriságát veszik figyelembe. Ha szabálytalanok, akkor elég egy űrlapot kidolgozni, amely feltünteti a beszámolási időszakban a folyószámlán jóváírható összes nyereségtípust. Célszerűbb a teljes lista igazolás formájában történő feltüntetése, hiszen ebben az esetben elsődleges könyvelés formájában beazonosíthatóak a nyereség fajtái, sorszámai.
Nem működési bevétel a stat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. §-a szerint a társaság költségei, amelyek nem szerepelnek a stat. 249, de részt vett a vállalkozási nyereségadó adóalapjának kiszámításában. Ebben az esetben ugyanis azokat a bevételeket értjük, amelyek nem a cég munkacéljainak eredményeként, hanem véletlenszerűen keletkeztek, de ennek ellenére nyereséget termelnek, és jövedelemadó átutalást igényelnek. A statisztika 25 elemből álló részletes listát tartalmaz. 250. §-a szerint.
Vannak azonban kivételek, amikor a jövedelmet a jövedelemre utalják. Tehát a nyereségadó meghatározásakor nem kell figyelembe venni a betétek, előlegek, közvetítői ügyletekre szánt pénzeszközök összegét, kölcsönzött összegeket. A teljes zárt lista stat. 251 NK.
A beszámolási / eredménynyilatkozat elkészítésekor a könyvelőnek a nem működési bizonylatok összegét a fő értékesítési bevételektől elkülönítve kell felosztania. A speciálisan biztosított sorok a 02. lapon és annak mellékleteiben találhatók.
A könyvelésben az ilyen összegeket a számlán számolják el. 91, nem 90. Ugyanakkor bizonyos műveletek más számlákon keresztül is megjelennek, például a tárgyi eszközök ingyenes átvétele a számlán történik. 98. És a forma-2 Bukh kialakulása során. jelentés "Jelentés a fin. eredmények ”a 2320 (kamat), 2340 (egyéb bevétel) sorokba írható be a nem működési bevétel.
A nem működési költségek olyan költségek, amelyek a gazdasági megvalósíthatóság szempontjából indokoltak, és szükségszerűen elsődleges dokumentációval igazolódnak, és amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül az értékesítéshez/termeléshez. A nem működési jellegű ráfordítások szerkezete a stat.-ban megnevezett költségeket tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke: a lista a fenti, nem működési bevételekkel ellentétben nyitott.
A stat. Az oroszországi adótörvény 265. 2. pontja szerint a nem működési költségek az aktuális időszakban felmerült veszteségek. Ezek mindenekelőtt olyan veszteségek, amelyek korábban kialakultak, de csak most derültek ki. Ezen túlmenően ezek a behajthatatlan követelések összegei; vészhelyzettel, leállással vagy természeti katasztrófával kapcsolatos körülményekből származó veszteségek; a hiány mértéke; a követelési jogok engedményezésére irányuló szerződések vásárlásakor felmerült veszteségek.
Az egyéb nem működési költségek a statisztikákban nem nevesítettek. Az oroszországi adótörvénykönyv 265. §-a szerint az iparűzési adó alapjának csökkentése során vállalt költségek indokoltak és megerősítettek. Ilyen például a szolgáltatási szerződés szerinti díjfizetés vagy a választottbírósági díj befizetett összege stb. Helytelen a banki szolgáltatásokat a szervezeti egység egyéb költségeihez rendelni, mivel a stat. A 265. cikk kifejezetten előírja az (1) bekezdés külön 15. albekezdését az ilyen költségek tükrözésére.
A nem működési költségekre vonatkozó tranzakciók kialakítása a könyvelésben a számla segítségével történik. 91 vegyes kiadások bejegyzésével. A számviteli részleteket a PBU 10/99 szabályozza, ami néha eltérésekhez vezet a számviteli és adóbevallások elkészítésében. A könyvelés időpontja a költségtételtől függ, például:
Az eredménynyilatkozat kitöltésekor az adatlapon a 02-es lap külön sora van kiemelve mellékletekkel. A 2-es űrlapon a 2350-es sorba kerül minden egyéb kiadás, a 2330-as sorban a kamat.
Jegyzet! Nem kell összetéveszteni a nem működési kiadásokat a közvetettekkel, ezek más kifejezések. A költségek ilyen fokozatossága a stat. 318.
Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, és nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.
A nem működési kiadások a szervezet tevékenységének végzéséhez szükséges, a termeléshez és értékesítéshez közvetlenül nem kapcsolódó kiadások. Tehát a nem működési költségek:
A nem működési jellegű ráfordítások a fent jelzetteken kívül egyéb kiadásokat is tartalmaznak. A teljes lista az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikkében található, „Nem működési költségek”. Egyébként nyitott (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke (1) bekezdésének 20. albekezdése).
Az adóelszámolásban a nem működési költségeket akkor kell elszámolni, ha azok gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. szakasza). A ráfordítás elszámolásának időpontja pedig attól függ, hogy milyen ráfordításról van szó. Például a pénzbírságok, kötbérek és egyéb szankciók összegét a szerződéses és adóssági kötelezettségek megsértése esetén vagy azon a napon ismerik el, amikor az adós elismeri a tartozást, vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napján (8. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272. cikkének 7. szakasza).
Az egyéb nem működési kiadások is a szervezet olyan indokolt kiadásai, amelyek nem kapcsolódnak a termeléshez, értékesítéshez, de közvetlenül nem nevesítik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke. Például az egyéb nem működési költségek közé tartoznak a következő formájú kiadások:
Mivel a meghatározott összegek az SZAK-ban nem önálló ráfordítási típusként szerepelnek, ezért a nem működési jellegű ráfordítások között szerepelnek, mint egyéb.
Az interneten gyakran felteszik a kérdést: a banki szolgáltatások nem működési költségek vagy mások. Azt válaszoljuk, hogy a nem működési költségek listájában van egy külön tétel, ahol a banki szolgáltatások költségei meg vannak nevezve (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke (1) bekezdésének 15. albekezdése). Tehát tekintse őket nem működőnek.
Sok olyan költséget, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint nem működőként ismernek el, a könyvelésben a 91-2 „Egyéb költségek” alszámla terhelése szerint számolnak el. Például a kölcsön kamatráfordításának elszámolása a D91-2 - K66 tételben, a partnernek fizetendő veszteség elszámolása pedig a D91-2 - K76 tételben jelenik meg.
A vállalkozásnak a fő bevételeken és kiadásokon kívül szükségszerűen vannak további kiadásai vagy nyereségei, amelyek nem kapcsolódnak a szervezet tevékenységének céljához. Az ilyen pénzügyi tranzakciókat számviteli bizonylatok alapján határozzák meg, amelyek alapján tanulmányozhatja, hogy egy adott időszakra milyen adatok tartoznak.
Ennek az opciónak a bevételei/kiadásai különböző okokból keletkeznek, és nem kapcsolódnak a vállalkozás fő tevékenységéhez, elfogadhatatlan itt figyelembe venni:
A kiadások és bevételek szintén nem tervezettek, vagy nem függnek a vállalkozás tevékenységétől, kivéve a vállalkozás kapacitásnövekedéséből származó bevételt.
Az összes meglévő nyereség és kiadás kategóriákra van osztva, amelyek között működési és nem működési. Ugyanakkor a nem működési célú bevételt, csökkentve a nem működési kiadások összegével, adót kell fizetni.
Ezek a mutatók a könyvelésben is szerepelnek, annak ellenére, hogy a cég pénzügyi forgalmának kis részét teszik ki.
Az adótörvény értelmében a nem működési bevétel a vállalkozás azon nyeresége, amely nem kapcsolódik a főtevékenységéhez. Ezek azonban az üzleti nyereség teljes értékű részét képezik, és a törvényileg szabályozott lista szerint nem működőként kell meghatározni. Ugyanakkor a bevételt nem működési célú bevételként az árbevételből származó nyereség listából való kizárás módszerével, vagy a Ptk. jóváhagyásával lehet megállapítani. Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke szerint minden bevételt figyelembe kell venni, kivéve:
Ugyanez a szabályozó dokumentum tartalmazza a nem működési eredmény listáját, amely a következőket tartalmazza:
Ezen túlmenően az adóalap meghatározásakor nagyon fontos, hogy az alábbi bizonylatokat vegyék figyelembe nem működőként:
Ha az adóalap számításánál valamelyik cikkelyt nem veszik figyelembe, az ellenőrző hatóságok a fizetési kijátszás mellett vonnak le következtetéseket.
Ez a fajta bevétel általában növekszik, mivel a vállalkozás bruttó nyereségének részét képezi. Ugyanakkor fontos figyelembe venni minden olyan bevételtípust, amely nem kapcsolódik közvetlenül az értékesítéshez, vagy amely nem adóköteles.
A PBU a számvitelhez szabályozza a kiadási és bevételi összetevőket, miközben a mérleg különböző részeinek ilyen elszámolása egyértelműen megkülönböztethető, ezért speciális adószámviteli nyilvántartásokat kell vezetni. Ezeket az összegeket az adóbevallás elkészítésekor kell felhasználni.
Ugyanakkor a számvitel egyes, realizálhatóként elszámolt bevételi tételei az adóhivatalban nem működőként használhatók fel.
Például, ha egy társaságnál a fő tevékenység a pénzeszközök más vállalkozások üzletébe történő injektálása, akkor minden osztalék értékesítésnek minősül, míg az adóelszámolásban nem számolható el ilyenként.
Az adósok által a vállalkozás javára fizetett kötbér tekintetében a számvitelben a szerződő felektől kapott összegek, az adóelszámolásban az együttműködési megállapodásban meghatározott összeg.
Sajátos módon figyelembe veszik a kölcsönök vagy tartozások kamatait is, kiemelt figyelmet fordítanak a kétes tartozások tartalékképzésére.
A nem működési eredményt a következők kialakításánál veszik figyelembe:
A jövedelemadó kapcsán fontos figyelembe venni a táblázatban leírtakat.
Problémák | Megoldás |
Ismerkedés | Nagyon fontos meghatározni a pénzeszközök jóváírásának dátumát. A pénzeszközöknek a vállalkozás bevételébe való jóváírása számos tényezőtől függhet, beleértve az adózási lehetőséget is. |
Visszatérítés és kártérítés | A kapott kompenzáció gyakran nem fedezi teljes mértékben a cég veszteségét, így előfordulhat, hogy a vállalkozó nem veszi figyelembe az adóalapban, hiszen továbbra sincs számára nyereség. De a törvény szerint minden bevétellel, még a lopásért járó kártérítéssel is számolni kell. |
Ingyenes szolgáltatások | Egy ilyen ajándék átvétele korántsem jelenti azt, hogy azt ne a minimális piaci érték alapján kell figyelembe venni, mivel az adó szempontjából még mindig olyan nyereséget termel, amely nem növeli az eszköz egyenlegét. , mivel a tulajdonos nem adott bele injekciót |
Az alaptőke leszállítása | A tőkecsökkentés a törvényi előírásoknak megfelelően történik, akkor nem kell semmit tenni. De ha a tény más okból következett be, akkor az új értéke és a nettó vagyona közötti különbözetet nem működőként kell elszámolni és meg kell osztani a részvényesek között. |
Leírt adósságok | Ha a tartozás visszafizetésének igénye megszűnt, akkor ezt a bevételt el kell számolni és nem működőként kell feltüntetni. Ellenkező esetben, ha többlet keletkezik, az adóhatóság ezt a bevétel eltitkolása tényének tekinti. |
A bírság kamatai | Az adóstól származó kompenzáció csak akkor kerül elszámolásra bevételként, ha az érintett fél elismeri tartozását, vagy megfelelő bírósági határozatot hoznak |
Tehát a nyereség utáni jövedelemadó elszámolása az elmúlt időszak azon összegeinek azonosítása, amelyek befolyásolhatják az adóalap nagyságát felfelé vagy lefelé.
A könyvelés folyamatának megértéséhez a következő példát veheti figyelembe:
A termék vásárlójától meg nem fizetett kártérítés behajtására vonatkozó bírósági határozat szerint a kérelmező szervezet megkapta azt, míg a bíróság úgy döntött, hogy az alperestől behajtja a 4300 rubel összegű állami illetéket.
Ezután a cég könyvelője elvégezte a táblázatban jelzett bejegyzéseket.
A számlák levelezése | Összeg | Meghatározás |
|
Terhelés | Hitel |
||
4300 rubel | Állami illeték megfizetése a keresetlevél benyújtásáért |
||
91, 91.2 | 4300 rubel | Állami illeték elszámolása nem működési összegben a kereset elbírálásakor |
|
Az ítélet hatálybalépése után |
|||
91, 91.1 | 4300 rubel | Az alperes perköltség-állami illetékfizetési kötelezettségének jelzése |
|
4300 rubel | Az alperestől kapott nyugták feltüntetése |
||
Ezenkívül az egyéb bevételekhez kapcsolódó tranzakciók eltérő jellegűek lehetnek.
Hozzászólások | Pontosítás |
Dt 76, 62 CT 91 | Befektetett eszközök bérbeadásából származó bevétel elhatárolása |
Dt 50, 51 Kt 76 | Nyugta a bérlőtől |
Dt 01.09, Kt 01.01 | Egy tárgyi eszköz mérlegből történő leírása 5 éves működés után történő értékesítéskor |
Dt 91,09, 01 Kt 91, 99 | Pénzeszközök átvétele a leírt operációs rendszer vásárlójától |
Dt 76,05, CT 91,01 | A megszegett szerződések jogvesztőjének számítása |
Dt 60, 76, CT 91 | Rossz adósságok leírása |
Dt 62, 60 Kt 91 | A különbözet árfolyamon történő kiszámítása |
A jövedelem összegének meghatározása során a számvitel és az adóelszámolás gyakorlatilag nem különbözik egymástól, csak néhány kivétellel léteznek:
Ez a kiadási rész nem kapcsolódik az árukereskedelemhez, a nyereségszerzéshez vagy a partnerekkel való elszámoláshoz a nyújtott szolgáltatásokért. Ebbe a típusba tartoznak bizonyos típusú veszteségek is.
Ahhoz, hogy a kiadások nem működési jellegűek legyenek, a bevételekhez hasonlóan nem kell a fő tevékenységhez kapcsolódniuk.
Például, ha egy kereskedelmi cég arra a következtetésre jutott, hogy többlettárhellyel rendelkezik, és úgy döntött, hogy bérbe adja, miután korábban javításra fordított pénzt, akkor az ilyen hulladék nem üzemelő, de ha a bérlet a cég fő tevékenysége, akkor a javítási költségek termelésként működjön.
A nem a főtevékenységhez tartozó kiadások teljes listája tartalmazza az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikke a következő elemeket tartalmazza:
Ezen túlmenően előfordulhatnak egyéb olyan kiadások is, amelyek megfelelnek az adótörvénykönyv minden előírásának, és dokumentálva vannak.
Például ezek a költségek magukban foglalják:
Emlékeztetni kell arra, hogy a kamat külön kiadási tétel, vagyis az Orosz Föderáció adótörvénye szerint önálló költségnek minősül.
A normák szerint a könyvelőnek feltétlenül figyelembe kell vennie az ilyen kiadásokat a meglévő adózási időszakban, mivel ezek befolyásolják az adóalap nagyságát a jövőbeli adózási időszakban.
A nem működési célú bevételekről és kiadásokról szóló szabályozás szerint az összegek nem eshetnek egybe az adóelszámolással. Ezért a nem működési bevételek a számvitelben az "Egyéb"-hez kapcsolódnak, és a fő bevétellel kerülnek figyelembevételre, ami befolyásolja az összegek közötti eltérések előfordulását, amelyeket feltétlenül ki kell javítani.
A termékek értékesítésén kívül felmerülő bevételek/kiadások meghatározása a jogszabályi szinten megállapított listák szerint történik. A könyvelőnek a jelentésben figyelembe kell vennie ezen összegek összes jellemzőjét, és meg kell tennie a megfelelő bejegyzéseket. Emellett szükséges az adónyilvántartások vezetése, amelyek szerint alakul a jövedelemadó levonásának adóalapja.
Válaszolni
A beszámolási időszak eredményei alapján a társaság által elért nyereség vagy veszteség elemzését ennek a mutatónak a szerkezetén kell alapulnia. Ez lehetőséget ad a kiadások további tervezésére és a bevételek értékének stabilizálására. A mutató dinamikája, összetétele a vállalkozás adó- és számviteli adatai alapján elemezhető.
Minden kereskedelmi vállalkozás bevételszerzés (gazdasági haszon) céljából jön létre. A jelentősebb bevétel megszerzéséhez a tulajdonosok azt a tevékenységtípust választják, amely véleményük szerint biztosítja a vállalkozás stabil és magas szintű jövedelmezőségét.
A PBU 9/99 előírásai szerint a vállalkozás bevétele magában foglalja a szervezet gazdasági hasznának növekedését az eszközök (pénz, forgó- és befektetett eszközök) átvételével és a kötelezettségek teljesítésével összefüggésben, tőkeemeléshez vezet (kivétel a tulajdonosok által az alaptőkén keresztül történő befektetés). A következő bevételek nem minősülnek bevételnek:
Az egyes kereskedelmi vállalkozások bevételei két összevont típusra oszthatók: egyéb és a főtevékenységből származó bevételre. A kibocsátott (gyártott) termékek, nyújtott szolgáltatások, a választott irány keretében végzett munkák értékesítéséből származó bevétel a fő tevékenységi irányból (90. számla) származó bevételre vonatkozik, az alábbi bevételtípusok sorolhatók máshoz:
1. Működés (91 fiók):
3. A szervezet rendkívüli bevételekhez jut vészhelyzetek (biztosítási kifizetések, természeti katasztrófa által érintett ingatlanrészek értékesítése stb.) következtében.
A társaság költségeit a PBU 10/99 előírásai szerint osztályozzák. A gazdasági mutatónak a szervezet munkájából eredő csökkenése az eszközök nyugdíjazása és a tőke csökkenésével járó helyzetek előfordulása miatt költségként szerepel. A felmerült költségek típusától és jellegétől függően az összes költséget egyéb részekre osztják, és a fő üzletág eredményeként kapják. A fő üzletághoz kapcsolódó költségek a termelés, a termékek előállítása, a szolgáltatásnyújtás és a munkavégzés költségeinek kialakulása során merülnek fel. Ha a szervezet a befektetett eszközök, szerkezetek, gépek és berendezések lízingjét választotta fő munkaterületként, akkor ennek a típusnak minden költsége a fő termelési költségekre vonatkozik. Az egyéb költségek a következőkre oszlanak:
1. Működés (91 fiók):
2. Nem értékesítés (91 fiók):
3. Rendkívüli kiadások keletkeznek a vállalkozásnál természeti katasztrófák, ember okozta balesetek, tűzesetek stb.
A 91-es számla az egyéb, nem működési, működési kiadásokat és bevételeket hivatott megjeleníteni a szervezet könyvelésében. Az éves beszámolót megelőző teljes időszak, a szervezet egyéb kiadásai és bevételei az aktív-passzív számviteli 91-es számlán halmozódnak fel, amely a számviteli (egységes) számlatükörben „Egyéb bevételek és ráfordítások” néven szerepel. » ... Ugyanakkor 91 függ a kiadási és (vagy) bevételi tételtől, az analitikus számvitelt a szervezet számviteli politikája alapján minden pozícióra külön kell végezni, ez nagyban leegyszerűsíti a mutató összetételének elemzését. a vállalkozás eredményének értékelésekor. Ehhez a számlához a következő csomag alszámláit kell megnyitni:
91/1 „Egyéb bevételek” – a vállalkozás minden olyan bevételét (a rendkívüli bevételek kivételével), amelyek nem kapcsolódnak a főtevékenységhez.
91/2 "Egyéb ráfordítások" - ez az alszámla egyéb, hosszú lejáratú,
91/9 "Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege" - a 91-es számla zárása pontosan ezen az alszámlán keresztül történik.
A könyvelés 91 számlára a jól formázott számlák alapján történik, amelyeket a számviteli osztály tölt ki az egyes költség- és bevételtípusokra. A következő típusú dokumentumokat kell alkalmazni:
A terhelésen (91-es számlán) a következő tételek kerülnek rögzítésre: molyos ingatlanegységek karbantartásának, szervizelésének, selejtezésének, tárgyi eszközök leírásának költségei, csomagolási műveletek, tárgyévben feltárt korábbi időszakok veszteségei, lejárt követelések, kötbér, szerződéses kötelezettségek nem teljesítésének kötbére, árfolyam-különbözet, kölcsön, hitel, kölcsön, perköltség, stb.
91 "Egyéb bevételek és kiadások" | 08, 07 Befektetett eszközök |
10, 11, 15, 14 Forgóeszközök |
|
20, 29, 23, 28 költségszámlák, gyártási hibák |
|
41, 43, 45 Kész, kiszállított termékek |
|
50, 52, 59, 57, 51, 58, 55 készpénz |
|
60, 63, 66, 62, 67 elszámolások partnerekkel, hitelek |
|
71, 76, 79, 73 különböző adósok és hitelezők, elszámoltatható személyek |
|
96, 99, 98 pénzügyi eredmények, tartalékok, alapok |
A 91-es számla jóváírása a következő típusú üzleti ügyletekre történik: tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel, eszköz (forgó- és hosszú lejáratú) térítésmentes átvételéből származó bevétel, kapott bírság, szerződő felekkel kötött szerződés szerinti kötbér, árfolyam különbözeteket, más társaságokban való részvételből származó osztalékot, hitelnyújtásból, kölcsönökből származó bevételt, immateriális javak értékesítéséből származó bevételt, innovatív fejlesztéseket, a hitelezők lejárt tartozásainak összegét stb.
Minden beszámolási időszakra vonatkozóan a nem működési bevételekre és kiadásokra vonatkozó információkat gyűjtik a jóváírási és terhelési 91 számlákon. Minden beszámolási időszak zárása előtt az alszámlák forgalmát minden elemzési pozícióra összesítik. A 91/2 alszámla "kiadások" forgalmát (terhelését) és a 91/1 "bevételek" alszámla forgalmát (jóváírását) összehasonlítják, a forgalom különbségéből kiderül, hogy a szervezet bevételt vagy veszteséget kapott-e egyéb (nem alaptevékenységből) az aktuális időszakra. A befolyt összeg a 91/9 alszámla egyenlege. Minden hónap 91/9-e átkerül a szervezet munkájának pénzügyi-gazdasági eredményébe, és az éves mérlegben nem jeleníthető meg (nincs közbenső egyenlege).
91 fiók lezárása, bejegyzések:
D-t 91/9 K-t 99. Az egyenleg (bevétel) alszámlája zárva van.
D-t 99 K-t 91/9. Az egyenleg lezárt (veszteség).
A könyvelés összeállított számviteli kivonat alapján történik, amely a számla 91. alszámlái zárásának folyamatát tükrözi. Ugyanakkor a nyitott alszámlákon a forgalom szekvenciálisan halmozódik fel, minden beszámolási időközi időszakban (hó, negyedév, hat hónap).
A 91. sz. számláit (alszámláit) véglegesen minden év végén, az egyenleg átalakítása során zárják le, az alábbi üzleti műveletek sorában:
D-t 91/1; Kt 91/9 "Egyéb bevétel" alszámla zárása.
D-t 91/9; K-t 91/2-es levelezésben az egyéb kiadások alszámla zárolása.
A 91-es számla és alszámlái ne jelenjenek meg az éves mérlegben, minden forgalom pénzügyi eredményre zárva van. A vizsgált időszak bevételeinek elemzésekor a nem működési és egyéb bevételeknek a teljes volumen 5-6%-ánál kisebbnek kell lenniük, ebben az esetben a vállalkozás nyeresége világos szerkezetű, és a fő irányból származik. a szervezet tevékenységét.
