![Visszafizetett rövid lejáratú hitelügylet. Rövid és hosszú lejáratú hitelek - számvitel a számvitelben](https://i1.wp.com/azbuha.ru/images/st24-1.jpg)
A hitelfelvétel banktól vagy más hitelintézettől megállapodás alapján történik. A pénzt a cég elszámolási vagy devizaszámlájára utalják. Használatukért kamatot kell fizetni. Tekintsük a tipikus feladásokat a kiadáshoz, visszaküldéshez és.
A hitelalapokat a bank legfeljebb 12 hónapra bocsátja ki. A kölcsön nem társasági bevétel, és nem adóköteles. De a kölcsön után felhalmozott kamat beszámítható a szervezet kiadásaiba.
A kölcsön beérkezése a -ra vonatkozó bejegyzésben jelenik meg terhelés és jóváírás. Attól a pillanattól kezdve, hogy a jóváírást a szervezet elszámolási számlájára utalják, fizetési kötelezettség keletkezik.
A kölcsön kamatai kiszámítása postai úton történik:
Ha a bank fix összegű egyszeri befizetéses kölcsön nyújtásáért díjat számít fel, az egyéb ráfordításként kerül elszámolásra:
Ezt az összeget a számviteli politika feltételeinek megfelelően írják le: egyszerre vagy egyenlő részletekben a kölcsön teljes futamideje alatt.
A szervezet 450 000 rubel összegű rövid lejáratú kölcsönt kapott. Kamatláb évi 9%. A futamidő 4 hónap.
Átvételi könyvelés és a kölcsön kamata:
Számla Dt | Számla Kt | Bekötés leírása | Feladási összeg | Dokumentum- bázis |
66 | Kölcsön kapott | 450 000 | bankszámlakivonat | |
91.2 | 66 | Rövid lejáratú hitel után felhalmozott kamat | 13 500 | Kölcsönszerződés Számviteli információk |
66 | A kölcsön kamatának havi átutalása | 13 500 | Fizetés. rend ref. | |
66 | Havi hitel törlesztés | 112 500 | Fizetés. rend ref. |
Az egy évnél hosszabb időtartamra kibocsátott kölcsönzött pénzeszközöket hosszú lejáratúnak nevezzük. Figyelembe veszik. A kölcsön megszerzése megegyezik a rövid lejáratú hitellel:
A hosszú lejáratú kölcsön igénybevételének kamatot a következőképpen kell elszámolni:
A kölcsön kamatának és a tőketartozás összegének fizetése nyilvántartással történik:
A késedelmi kamat kötbér kiszámítása postai úton történik:
A szervezet hosszú lejáratú kölcsönt kapott 5 évre 4 250 000 rubel értékben. A díj mértéke évi 12%. Kölcsön törlesztése - havi, egyenlő törlesztés. A kamatfizetés egyik hónapjában 1749,30 rubel késedelmi kamatot számítottak fel.
Felhalmozott kamatokkal kapcsolatos könyvelések és jogi személytől vett kölcsön:
Számla Dt | Számla Kt | Bekötés leírása | Feladási összeg | Egy dokumentumalap |
67 | Kölcsön kapott | 4 250 000 | bankszámlakivonat | |
91.2 | 66 | Feladás: a kölcsön után felhalmozott kamat | 42 500 | Kölcsönszerződés Számviteli referencia Azok a kamatok, amelyek arányosítás alá esnek (az átlagos tartozási kötelezettség szintje vagy a refinanszírozási ráta alapján), eltérően jelenhetnek meg a számvitelben és az adóelszámolásban. Ez állandó különbségeket eredményez. A többlet kamatnak tükröződnie kell a számla 99 terhelése és a 68 jóváírás elszámolásában. |
A cikkben szó lesz arról, hogy mik a rövid és hosszú lejáratú hitelek, miben különböznek egymástól, hogyan számolják el a számvitelben. A cikkben két számlával ismerkedünk meg: a 66-os és a 67-es. Az alábbiakban a kölcsönök és a 66-os és 67-es számlákat érintő kölcsönök könyvelési tételei találhatók.
A rövid lejáratú kölcsönök elszámolására szolgáló számlatáblázatban található egy 66-os „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök számításai”, a hosszú lejáratú kölcsönök elszámolására a 67-es „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök számításai” számla. használt.
A rövid és hosszú lejáratú kölcsönöket hitelintézetek, azaz bankok adják ki. Bizonyos célokra, korlátozott időtartamra adják, ezt követően a kölcsönadó vállalja, hogy visszaadja a kapott pénzt.
A videólecke részletesen elmagyarázza, hogyan kell nyilvántartást vezetni a rövid lejáratú kölcsönökről és a 66-os számláról szóló kölcsönökről. A képzést a „Számvitel és adóelszámolás bábuknak” oldal tanára, Gandeva N.V. főkönyvelő vezeti. Az online nézéshez kattintson az alábbi lejátszóra ⇓
A rövid lejáratú hiteleket legfeljebb 1 évre adják ki. A beérkezett pénzeszközöket a 66-os hitelszámlán tartják nyilván (ha készpénzben adják ki a kölcsönt), és (a megfelelő tételekkel) D50 K66, D51 K66, D52 K66).
A kölcsönök megszerzésekor a szervezetnek bizonyos költségek merülnek fel. Ezek lehetnek az úgynevezett alapköltségek, amelyek magukban foglalják a hitel kamatait, árfolyamát és a kamatösszeg különbözeteit. A fő költségeket az összetétel tartalmazza, míg a könyvelési könyvelés megtörténik D91/2 K66.
A főbb költségek mellett a hitelpénz megszerzéséhez járulékos költségek is társulnak, ezek a jogi, tanácsadási szolgáltatások kifizetése, másolási és sokszorosítási költségek, adók, vizsgálatok, kommunikációs szolgáltatások. Ezek a kiadások tükröződnek a D91/2 K60.
A hiteltörlesztés a 66-os számla terhelésén jelenik meg a számlákkal való levelezésben, illetve a hiteltartozás visszafizetésének módjától függően (D66 K50, D66 K51, D66 K52 könyvelés).
A hosszú lejáratú kölcsönt 1 évnél hosszabb futamidőre adják ki. A befolyt pénzeszközöket, valamint rövid lejáratú kölcsön esetén a hitelszámlán vesszük figyelembe. 67 pénztári számlákkal levelezésben. Továbbá a hosszú lejáratú hitel elszámolása kétféleképpen történhet:
A választott számviteli módot tükröznie kell a számviteli politikáról szóló rendeletben, amelyről a „“ cikkben olvashat.
Az alábbi táblázat a hitelműveletek elszámolását tárgyalja: a hosszú és rövid lejáratú hitelek felvételét és azok tükrözését. ⇓
Terhelés | Hitel | Művelet neve |
Rövid lejáratú készpénzkölcsönt kapott (folyó, devizaszámlára) |
||
A hitelösszeg megszerzésével kapcsolatos fő költségeket (kamat, árfolyam-különbözet) figyelembe veszik |
||
Visszafizetett rövid lejáratú hitel |
||
Hosszú lejáratú készpénzkölcsönt kapott (elszámolásra, devizaszámlára) |
||
Hosszú lejáratú hitel átváltva rövid lejáratúra |
A kölcsön visszafizetendő alapon kibocsátott készpénzkölcsön. A szervezet átveheti a banktól. A banki kölcsönt meghatározott időszakra, bizonyos százalékban és a szervezet bizonyos igényeire vesznek fel. A cikkben arról lesz szó, hogyan veszik figyelembe a hiteleket és kölcsönöket a könyvelésben, miben különbözik a rövid lejáratú hitel a hosszú lejáratútól. Ezenkívül a cikk kényelmes táblázatokat kínál a bejegyzésekkel.
Mindenekelőtt el kell mondani, hogy a hitelek rövid és hosszú lejáratra oszthatók. Előbbiek 1 évnél rövidebb ideig, utóbbiak 1 évnél tovább érvényesek.
Könyvelésükhöz a 66. és 67. számla szolgál, amelyek terhelése hitelhitel törlesztését, beérkezésének terhelését és kamatszámítást tükrözi.
A 66-os számla rövid lejáratú hitelkölcsönök nyilvántartására szolgál, a 67-es számla - hosszú lejáratú.
Nézzük meg közelebbről a könyvelési jellemzőket az alábbiakban.
A gyakorlatban a rövid lejáratú hitelek és hitelek a leggyakoribbak. A szervezetek átveszik azokat a hitelintézetektől ideiglenes szükségletekre, és egy éven belül visszaadják. Ezt a pénzt általában anyagi javak, áruk vásárlására használják, amelyek eladásakor a befektetett pénz gyorsan visszatér az eladásból származó bevétel részeként, amellyel kapcsolatban lehetőség nyílik az adósság törlesztésére. bank.
A hitelpénz rubelben és devizában is átvehető. Utóbbi esetben, annak érdekében, hogy megjelenjenek a számlán, a valutát rubelre kell váltani az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán, amely a pénz átvételének napján érvényes - a pénznem jóváírásra kerül a devizaszámlán.
A 66. számla "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai" - passzív, a vállalkozás könyvelésére szolgál. Mi az a passzív fiók, és mik a jellemzői.
A hitelpénz banktól történő beérkezése a 66-os hitelszámlán, a készpénzszámlával való levelezésben, míg a könyvelésnél a következő D51 (50, 52) K66 bejegyzés jelenik meg.
A deviza belföldi rubelre történő átváltásából származó összes árfolyam-különbözet a -ban jelenik meg. A pozitív árfolyam-különbözetet a D66 K91 / 1 könyvelés tükrözi. Negatív árfolyamkülönbség - D91/2 K66.
A hitel fő költségeit az árfolyamkülönbözet és a kamat jelenti. Vannak továbbiak is.
A kölcsön lebonyolításával és megszerzésével járó minden többletköltség szintén a működési költségek közé tartozik. Különféle szolgáltatások (jogi, szakértelem, tanácsadás stb.) járulékos költségként jelentkezhetnek. Feladás a tükörképükről - D91 / 2 K60 (76).
A kölcsön után felhalmozott kamatot a D91/2 K66 könyvelés mutatja, azaz a működési költségek között is szerepel.
A jóváírás visszatérítését és a kamatfizetést a D66 K51 (50, 52) könyvelés tükrözi. Ha a szervezet havonta törleszti a tartozását részletekben, akkor ez a bejegyzés havonta történik a törlesztő összegre.
Rövid lejáratú hitelekkel kapcsolatos bejegyzések (66. számla):
A hosszú lejáratú hiteleket általában tárgyi eszközök korszerűsítésére, immateriális javak beszerzésére, korszerűsítésre, rekonstrukcióra, termelésbővítésre veszik fel a szervezet, vagyis ezek olyan hosszú távú beruházások, amelyek nem térülnek meg gyorsan. Általában 5-10 évig veszik őket.
A hitelintézetek csak stabilan működő, stabil pénzügyi helyzetű szervezeteknek adnak ki hosszú lejáratú hitelt. Fiatal vállalkozásnak problémás hosszú lejáratú hitelhez jutni, a bankok nagyon komolyan veszik az ilyen hiteleket. A hosszú lejáratú hitelek kamata általában észrevehetően alacsonyabb, mint a rövid lejáratú kölcsönök kamata, de sokkal nehezebb megszerezni. A kérelem elbírálása és feldolgozása sokkal több időt vesz igénybe.
A 67. számla „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” szintén passzív számla, amely a kötelezettségek elszámolására szolgál.
A hosszú lejáratú hitelpénzek elszámolására vonatkozó könyvelések hasonlóak a rövid lejáratúak könyveléséhez.
A jóváírási pénz beérkezése és a kamat felhalmozódása a 67-es hitelszámlán, a befizetésük a 67-es terhelési számlán jelenik meg.
A működési költségek között szerepel a hosszú lejáratú hitel megszerzésével, lebonyolításával kapcsolatos minden költség, valamint a deviza átvételekor az árfolyamkülönbözet.
A hosszú lejáratú hitelek elszámolásának van egy sajátossága: egy évvel a lejárat előtt egy szervezet a könyvelésében a hosszú lejáratú hitelek kategóriájából a rövid lejáratú hitelek kategóriájából átcsoportosíthat hitelt D67 K66 könyvelés mellett.
Vagy esetleg a szervezet nem akar jóváírást átutalni egyik számláról a másikra, ebben az esetben a hitel jóváírásra kerül a számlán. 67 a teljes visszafizetésig.
Hosszú lejáratú kölcsönök bejegyzései (67. számla):
Terhelés | Hitel | a művelet neve |
50 (51, 52) | 67 | Hosszú lejáratú kölcsönt kapott |
91/2 | 67 | Kölcsönszerződés alapján fizetendő felhalmozott kamat |
67 | 91/1 | A hosszú lejáratú hitel és devizakamat után pozitív árfolyamkülönbözet halmozódott fel |
91/2 | 67 | A hosszú lejáratú hitelnél és a deviza kamatnál negatív árfolyam-különbözet halmozódott fel. |
66 | 50 (51, 52) | Hosszú lejáratú kölcsön visszafizetése |
67 | 66 | A kölcsönt hosszú lejáratról rövid lejáratra utalták át |
Az Orosz Föderáció Központi Bankjának honlapján található információk szerint a jogi személyeknek - rezidenseknek és egyéni vállalkozóknak nyújtott hitelek volumene 2016. december 1-jén elérte a 27 526 090 millió rubelt. Minden könyvelőnek tudnia kell, hogyan kell nyilvántartást vezetni a kapott hitelekről és hitelekről. Ha az Ön szervezetének jelenleg nincs hitele, az nem jelenti azt, hogy holnap nem lesz elérhető.
Ebből a cikkből tanulni fogsz, hogyan hasonlítanak egymásra és miben különböznek a kölcsönök és a hitelek, a kölcsön igénybevételének kamatszámításáról, a hitelek törlesztésének módjairól, a hitelek elszámolásáról és adóelszámolásáról, a kölcsön igénybevételéhez kapcsolódó kamatokról és egyéb kiadásokról.
1 . Hitel és kölcsön: mi a közös köztük és miben különböznek
2. A kölcsön felhasználására vonatkozó kamat számítása
3. A kölcsön visszafizetésének módjai
4. Számítás a differenciált módszerhez
5. Számítás a járadékos módszerhez
6. Hitelek és hitelkiadások elszámolása
7. Hitel- és hitelszámlák
8. A kölcsönök elhatárolt kamatai elszámolása
9. Hitelkiadások elszámolása
10. Hiteltörlesztési tranzakciókés használati kamat
11. Kölcsön kamatai és kiadásai az adószámvitelben
A kölcsön és a kölcsön fogalmát az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. fejezete (második rész) tartalmazza.
A kölcsön tágabb fogalom, mint a hitel.
jel | Hitel | Hitel |
A felek | Hitelező: szervezet, állampolgár Kölcsönvevő: szervezet, állampolgár |
Hitelező: bank vagy hitelintézet Kölcsönvevő: szervezet, állampolgár |
A kölcsön tárgya (hitel) | Pénz és egyéb dolgok | Pénz |
Szerződés űrlap | Írásbeli nyomtatvány akkor szükséges, ha a kölcsön összege meghaladja a minimálbér 10-szeresét, vagy ha az egyik fél jogi személy | Csak írva |
Érdeklődés | A kamat összegét, mértékét és fizetési módját a megállapodás határozza meg. A kölcsön kamatmentes lehet (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 809. cikkének 3. pontja) | A kamat összegét, mértékét és fizetési módját a megállapodás határozza meg. |
Visszatérés | A határidőt és az eljárást a szerződés határozza meg | |
Korai visszatérés | Megengedett, hacsak a szerződés másként nem rendelkezik | |
Késedelmes visszaküldés esetén büntetések | a szerződés biztosítja. Ha nem adják meg, akkor a kölcsön összegére kamatot halmoznak fel az Orosz Bank irányadó kamatának összegében. A kamat a szerződésben meghatározott kölcsön (hitel) visszafizetésének napjától a tényleges visszafizetés napjáig számít |
A kamatszámítással, a törlesztéssel és a kölcsönök és kölcsönök elszámolásával kapcsolatos összes kérdést a kölcsön példáján vizsgáljuk meg. De mindezek a szabályok kiterjeszthetők a készpénzes kölcsönökre is.
Kamatszámítási képlet
S = (I / K * T) * P
Ebben a képletben:
S- kamat összege
én– éves kamatláb (törtrészekben, például 0,2)
NAK NEK- a napok száma egy évben (365 normál évben, 366 szökőévben)
T- a napok száma abban az időszakban, amelyre a kamatot számítják, ha teljes hónapra számítanak kamatot, akkor T-t 30-nak vagy 31-nek kell venni.
Van amikor be a számítás egy nem teljes hónapra történik 15-én lejáró kölcsön egyenlegét például ki kell számolni. Arról, hogy az utolsó napot bele kell-e venni a számításba, a szerződésben kell nézni.
Példa a szerződés feltételeire:
Ebben az esetben az első napot - a kölcsön kiállításának napját - nem veszik figyelembe, a kölcsön visszafizetésének napját pedig beleszámítják a számításba.
R- a kölcsön tartozásának egyenlege a számítás napján
A kölcsön visszafizetésének két módja van:
Egyenlő hitelezési feltételek mellett, differenciált hiteltörlesztési mód mellett a fizetett kamat összege kisebb, mint járadéknál.
De mindkét esetben a kamatszámítás képlete ugyanaz.
Példa
300 000 rubel összegű kölcsönt adtak ki 12 hónapos időtartamra, évi 20%-os kamattal. A kölcsön kiállításának időpontja 2016.07.15., törlesztési dátuma 2017.06.15. A kibocsátás napja nem számít bele a számításba, az utolsó fizetési nap a számításba.
Az első tőke- és kamatfizetés esedékessége 2016.08.15. Összesen 11 kifizetésre kerül sor, amely kamatot és tőkét fizet.
A fő adósság havi törlesztésének összege 300 000/11 = 27 272,73 rubel.
Különös figyelmet kell fordítani a 2017. január 15-én fizetendő kamat kiszámítására. finomság: Változás a 2016-os szökőévről a 2017-es nem szökőévre.
Ebben az esetben a 2016. decemberi (16.12-12.12.) kamatot az év 366 napjára, a 2017.01.01-2017.01.15-ig terjedő időszakra pedig az év 365 napjára kell számítani. .
dátum | A kamatszámítási napok száma | Visszafizetendő tőkeösszeg | Kamat összege | Teljes fizetendő összeg | |
15.07.2016 | Kiadott kölcsön | ||||
15.08.2016 | 31 (16.07-15.08) | 27272,73 | 300 000 | 20%/100/366*31*300000 | 32 354,70 |
15.09.2016 | 31 (16.08-15.09) | 27272,73 | 272727,27 | 20%/100/366*31*272727,27 | 31 892,70 |
15.10.2016 | 30 | 27272,73 | 245454,54 | 20%/100/366*30*245454,54 | 31 296,57 |
15.11.2016 | 31 | 27272,73 | 218181,81 | 20%/100/366*31*218181,81 | 30 968,71 |
15.12.2016 | 30 | 27272,73 | 190909,08 | 20%/100/366*30*190909,08 | 30 402,39 |
15.01.2017 | 16 nap (2016.12.16-tól 2016.12.31-ig - 366 nap alapján) 15 nap (2017. 01. 01. és 2017. 01. 15. között - 365 nap alapján) |
27272,73 | 163636,35 | 20%/100/366*16*163636,35
20%/100/365*15*163636,35 Teljes fizetendő kamat |
30 048,39 |
15.02.2017 | 31 | 27272,73 | 136363,62 | 20%/100/365*31*136363,62 | 29 589,04 |
15.03.2017 | 28 | 27272,73 | 109090,89 | 20%/100/365*28*109090,89 | 28 946,45 |
15.04.2017 | 31 | 27272,73 | 81818,16 | 20%/100/365*31*81818,16 | 28 662,52 |
15.05.2017 | 30 | 27272,73 | 54545,43 | 20%/100/365*30*54545,43 | 28 169,37 |
15.06.2017 | 31 | 27272,70 | 27272,70 | 20%/100/365*31*27272,70 | 27 735,96 |
TELJES | 300000 | 0 | 30 066,80 | 330066,80 |
A képlet \u003d K x (p x (1 + p) n) / ((1 + p) n - 1)
A - havi fizetés
K - a kölcsön összege
p a havi kamatláb osztva 100-zal
n - kifizetések száma
NAK NEK = 300 000
p = 20/12/100 = 0,016667
A\u003d 300000 x (0,016667 x (1 + 0,016667) 11) / ((1 + 0,016667) 11 - 1)
300000 x (0,0199905 / 0,199405) = 30075,22
A fizetendő kamat összegét ugyanaz a képlet határozza meg, mint a differenciált fizetésnél. A szökőév és a nem szökőév közötti átmenet kiszámításához és elszámolásához szükséges napok száma hasonló a differenciált módszerhez.
dátum | Fizetendő összeg | Érdeklődés | Fizetendő tőkeösszeg | A kölcsön összegének egyenlege, amelyre kamatot számítanak fel |
15.07.2016 | Kiadott kölcsön | |||
15.08.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*300000 | 30075,22-5081,97 = 24 993,25 | 300 000,00 |
15.09.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*275006,75 | 30075,22-4658,58 = 25 416,64 | 275 006,75 |
15.10.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*249590,11 | 25 983,58 | 249 590,11 |
15.11.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*223606,53 | 26 287,35 | 223 606,53 |
15.12.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*197319,18 | 26 840,48 | 197 319,18 |
15.01.2017 | 30075,22 | 20%/100/366*16*170478,70
20%/100/365*15*170478,70 A fizetendő kamat teljes összege 1490,52 + 1401,19 |
27 183,51 | 170 478,70 |
15.02.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*143295,19 | 27 641,17 | 143 295,19 |
15.03.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*28*115654,02 | 28 300,80 | 115 654,02 |
15.04.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*87353,22 | 28 591,41 | 87 353,22 |
15.05.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*30*58761,81 | 29 109,27 | 58 761,81 |
15.06.2017 | 30 156,23 | 20%/100/365*31*29652,54 | 29 652,54 | 29 652,54 |
TELJES | 330908,43 | 30 908,43 | 300 000 | 0 |
A járadékos hitel törlesztési móddal történő utolsó befizetés kis mértékben eltérhet a korábbiaktól. Ennek oka a számítások kerekítése.
Mit fontos tudni a kapott hitelek és kölcsönök, valamint az azokon felmerülő kiadások helyes elszámolásáért?
Miért számít az időzítés amelyre a hitelt kiadják? Ettől függ a hitelkönyvelési számla és az egyenlegsor megválasztása, amely a kölcsönt és annak kamatait fogja tükrözni.
Lejárat szerint a hiteleket a következőkre osztják:
Néha egy kategóriát megkülönböztetnek a hosszú távútól középtávú 12-36 hónapos lejáratú hitelek. A számvitelben az ilyen kölcsönök hosszú lejáratúként jelennek meg.
A kölcsön célja meghatározza a kölcsönök kamatai elszámolásának rendjét. A kölcsön a következőkre adható:
Hitelköltségek A PBU 15/08 szerint két csoportra oszthatók:
Annak érdekében, hogy helyesen rögzítse a könyvelést, és tükrözze a kapott kölcsönöket a kimutatásokban, ismernie kell néhány további jogi követelményt.
A tükrözés szabálya a számvitelben és a beszámolókészítésben | Szabályozó dokumentum |
A hitelszámlák analitikus könyvelésében a következőket kell felosztani:
Kényelmes, ha számlájáról bármilyen hitelről vagy bankról tájékozódhat. |
Számlatábla és használati utasítás (2000. október 31-i 94n. számú végzés) |
A kölcsön kamata ugyanazokon a számlákon (66, 67) van nyilvántartva, mint a hitel tőkeösszege, de külön alszámlán | Ugyanaz |
Az 510. és 610. soron lévő mérlegben fel kell tüntetni a kölcsön tőkeösszegét és a kamatokat | A számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzat 73. pontja (a Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i 34n. sz. rendelete) |
Ha kevesebb, mint 12 hónap van hátra a hosszú lejáratú kölcsönszerződés lejártáig, azt rövid lejáratú kölcsönként kell a pénzügyi kimutatásokban megjeleníteni. | 19. pont, PBU 4/99 "A szervezet számviteli kimutatásai" (1999.07.06. 43n számú végzés) |
számlatáblázatában rövid időszak nyújtott hitelek és kölcsönök számla 66, for hosszútávú ー számla 67. Mind a hitel-, mind a hitelszámlák passzívak, a rajtuk lévő egyenleg mutatja a szervezet tartozását a megfelelő hiteleken és hiteleken.
Tranzakciók kölcsön felvételekor
A kölcsön beérkezése azon a napon jelenik meg a könyvelésben, amikor a szervezet folyószámlájára ténylegesen beérkezett a pénz.
Dt 51 (52) – Kt 66 (67)
Hogyan történik a kapott kreditek és kölcsönök elszámolása a programban 1C: Számvitel 8 szerk. 3.0 lásd a videót:
A kamatszámításnál a könyvelőnek van három kérdés: mikor, mennyit és hol? Mikor és mekkora összeget kell felhalmozni, és hol kell tulajdonítani?
Válaszok a kérdésekre: mikor és mennyit, - megtalálható a 6., 8. PBU 15/08. A PBU ezen bekezdései szerint a kölcsönök kamatait abban a jelentési időszakban kell elszámolni, amelyre vonatkoznak. A kölcsönök felhalmozott kamatai elszámolásának egységesnek kell lennie, és alapulhat a szerződés feltételein, ha a feltételek nem térnek el lényegesen az egyenlő beszámítástól.
Ez azt jelenti, hogy a kölcsön kamatait a könyvelésben el kell számolni havi.
Ha a szerződés rendelkezik havi fizetés kamatot, akkor a felhalmozott kamat összege megegyezhet a kifizetett kamat összegével. Az elhatárolás a fizetés napján hajtható végre.
Ebben az esetben kamat is felszámítható. havonta kétszer: először a fizetés napján, majd a beszámolási hónap végén.
De ha a kamat a szerződés szerint, különböző időközönként fizetik, például negyedévente, akkor a számviteli kamatfelhalmozást havonta kell végrehajtani, és negyedévente kell fizetni. A felszámítandó kamat mértékét a számítási módszer határozza meg.
Ahol El kell számolni a felhalmozott kamatot? A válaszért ismét a 15/08 PBU 7. és 9. pontjához fordulunk.
Ha egy szervezet kölcsönt vesz igénybe befektetési eszköz építésére vagy megvásárlására, a kölcsön kamatait terhelik ennek a befektetésnek az értékét.
Minden más esetben a kamatot elismerik más költségek.
befektetési eszköz, a PBU 15/2008 szempontjából ー olyan ingatlanról van szó, amely befektetett eszközzé, befektetett vagy immateriális eszközzé válása előtt hosszadalmas előkészítést és jelentős költségeket igényel a beszerzés, a gyártás vagy a kivitelezés.
Például egy olcsó gép, amely nem igényel telepítést: telepítve, bedugva, elkezdve használni ー, nem lesz befektetési eszköz. Ez azt jelenti, hogy a hitel igénybevételének kamata ebben az esetben nem számítandó be a gép árába, hanem teljes egészében a 91-es számlára terhelendő.
Ha figyelembe vesszük a költségekben felhalmozott kamatot befektetési eszköz tartsa szem előtt a következő korlátozásokat:
1) a számviteli politikában meg kell határozni a befektetési eszköz fogalmát, a PBU 15/08-ban ennek a fogalomnak a meghatározása meglehetősen homályos
2) a beruházási eszközt a gyártást követően tárgyi eszközként vagy immateriális eszközként kell nyilvántartani. Például, ha egy szervezet lakásokat ad el, akkor a lakások elfogadása után késztermékként, nem pedig tárgyi eszközként kerülnek nyilvántartásba.
3) A PBU 15/08 (11) bekezdése meghatározza a kölcsön felhasználása utáni kamat elszámolásának eljárását azokban az esetekben, amikor a befektetési eszköz előállításával kapcsolatos munkát felfüggesztik
4) a PBU 15/08 12. és 13. bekezdése különleges szabályokat állapít meg a felhalmozott kamat elszámolására a befektetési eszköz üzembe helyezése vagy üzembe helyezés előtti használata esetén.
Érdeklődő bejegyzés:
Dt 91 (08) - Kt 66 (67) ("kamat" alszámla)
A hitel megszerzése érdekében a szervezetnek esetenként többletköltségei is felmerülnek, például hitelszerződés vizsgálatát végzi.
A hitelkiadások elszámolását vezetik az igazgatón kívül hitel. Ez azt jelenti, hogy a kölcsön költségét a 60-as vagy 76-os hitelezőkkel történt elszámolások számláin kell feltüntetni.
Hitelköltségek:
Postázási költség:
Dt 91 – Kt 60 (76)
A hiteltörlesztéseket rögzítik azt a dátumot amikor a szervezet folyószámlájáról átutalás történt a kölcsön visszafizetésére. Ugyanez vonatkozik a hitelek kamatfizetésére is.
Feladások a kölcsön tőkeösszegének törlesztésére:
Dt 66 (67) – Kt 51 (52)
Kamatfizetési tranzakciók:
Dt 66 (67) (alszámla "kamat") - Kt 51 (52)
A kölcsön felhasználásának kamatait a nem működési költségeknél veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 1. pontja, 265. cikk). 2015.01.01-től az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének módosítása után a kamat összege nem egységes.
Az arányosítás szempontjából kivételt képeznek az ellenőrzött ügyletek alatti kapcsolatok. Az adóelszámolási kamat kiszámításának módját ebben az esetben részletesen az adótörvény 269. cikke írja le.
Az adóelszámolási kamat tükrözésekor az eredményszemléletű módszert kell alkalmazni (az adótörvény 272. cikkének 8. szakasza). És vedd figyelembe őket:
A kölcsön megszerzésével kapcsolatos egyéb költségekről az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmaz ilyen részletes magyarázatot.
Mik a hitelköltségek NC-ben? Ez egy harmadik féltől származó szolgáltatás, amely nem kapcsolódik termelési tevékenységhez. Ezért az adószámvitelben a kölcsön költségeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 20. alpontja 1. szakasza alapján a nem működési költségek közé lehet számítani. De ezeket a költségeket indokolni kell.
Az adótörvénykönyv 272. cikkének 3. alpontja, 7. pontja segít meghatározni a kölcsön költségeinek adóelszámolásban való megjelenítésének időpontját.
A felvett hitelek és kölcsönök számviteli és adónyilvántartásának megfelelő vezetéséhez szükséges a helyzet egészének bemutatása. Ha ismeri a hitelfelvétel céljait és feltételeit, megállapodást tart a kezében, akkor választ talál a könyvelés során felmerülő minden kérdésre.
A megjegyzésekben tegye fel kérdéseit a hitelek és kölcsönök elszámolása során. Ha a gyakorlata során nehézségekbe ütközött a kölcsönök, kamatok vagy kiadások elszámolása során, ossza meg tapasztalatait.
Vagy most "nehéz" hiteled van? Kérdezz, segítünk.
Felvett kölcsönök és kölcsönök, kamatok és ráfordítások elszámolása
A kölcsönszerződés értelmében az egyik fél (a kölcsönadó) pénzt vagy más általános jellemzők által meghatározott dolgokat a másik fél (a kölcsönvevő) tulajdonába ruház át, a kölcsönvevő pedig vállalja, hogy a szerződés alapján kapott összeget visszaadja (1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke).
Konzultációnkon eláruljuk, hogy a nyújtott hitelekre milyen bejegyzések készülnek a hitelező könyvelésében.
A kölcsönök könyvelési tétele attól függ, hogy a kölcsönt pénzügyi befektetésként ismerik-e el a hitelező számára.
Külön konzultáción vettük figyelembe.
Hitellel kapcsolatban csak a kamatozó hitel minősül pénzügyi befektetésnek. Ha a kölcsönt kamatmentesen bocsátják ki, akkor az nem a pénzügyi befektetési számlán, hanem az elszámolási számlán kerül elszámolásra.
A kiadott kölcsönbejegyzések a következők lesznek (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. végzése):
A nem pénzbeli kölcsönt a kölcsönadó HÉA-köteles (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelyének 1. pontja, 146. cikk, 15. cikk, 3. cikk, 149. cikk). Ezért nem pénzbeli kölcsön nyújtásakor a hitelezőnek ÁFA-t kell felszámítania:
Ha a könyvelési tételekben kiadott kölcsönök jóváírásra kerülnek a kölcsönbe adott ingatlan számláján, akkor visszaadáskor ezek a számlák terhelésre kerülnek, azaz fordított könyvelés történik:
A szervezet alkalmazottainak kamatozó kölcsönök nyújtásakor mind az 58-as számla, mind az egyéb műveletekre vonatkozó személyzettel történő elszámolások elszámolására szolgáló speciális számla használható, a 73-as „Elszámolások egyéb műveletekre vonatkozó személyzettel” számla:
Azt, hogy melyik fiókot használja, 58 vagy 73, a szervezet önállóan határozza meg, és saját maga rögzíti ezt a sorrendet.
Ennek megfelelően a kölcsönök megtérülése fordított bejegyzésekben jelenik meg:
A munkavállalóknak nyújtott kamatmentes hitelek mindig a 73-as számlán jelennek meg.
Függetlenül attól, hogy hosszú vagy rövid lejáratú kölcsönt nyújtanak, a kamat felhalmozódása az alábbi bejegyzésekben fog megjelenni.