ON A. Macepuro, ügyvéd
A fennmaradó adózott eredmény egy LLC-ben osztalékban osztható fel a résztvevők között. Ez egy meglehetősen munkaigényes folyamat. Először ki kell számítania az osztalékra fordítható nettó nyereség összegét. Ezután a résztvevőknek dönteniük kell az osztalékfizetésről. Ezután a kifizetett osztalékok összegéből az LLC, mint adóügynök köteles visszatartani az adót és átutalni a költségvetésbe. És még ez sem a vége - az osztalékot be kell jelenteni a Szövetségi Adószolgálatnak. Mindezeket a feladatokat a könyvelőknek kell megoldaniuk.
A résztvevők közgyűlésére az LLC számviteli osztályának tájékoztatást kell készítenie számukra a nettó nyereség összegéről a számviteli nyilvántartások szerint és cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 6. cikke; cikk (2) bekezdése. Az 1995. december 26-i 208-FZ. törvény 42. §-a.
Ez az összeg a mérleg 1370. sorában szereplő "Eredménytartalék" (84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)) számla jóváírási egyenlege. Tartalmazza mind a beszámolási év, mind az előző évek pénzügyi eredményét. Ezért figyelembe veszi a veszteségeket is, ha vannak, a vállalat életében eltöltött évek eredményei alapján.
Ha az LLC-ben speciális alapokat hoztak létre cikk (1) bekezdése. 14-FZ. törvény (a továbbiakban - 14-FZ. törvény) 30. §-aés nem külön könyvelési számlákon, hanem a 84. számla alszámláin vannak nyilvántartva, akkor a felosztandó nyereség összege megegyezik a 84. számla jóváírásával mínusz az ilyen alszámlák egyenlege.
Ha a résztvevőket csak a tárgyévi eredmény érdekli, akkor ez az eredménykimutatás 2400. „Nettó eredmény” sorában szereplő összeg (az év végén a 99. „Eredmény” számláról az év végén megterhelt összeg) 84-es számlára, vagy a tárgyévi eredménytartalék elszámolására nyitott 84-es számlára külön alszámlán elszámolva).
A nettó nyereség ezen összegei nem mindig oszthatók fel teljesen vagy egyáltalán.
Így az osztalék felhalmozódása előtt és után a következő feltételnek kell teljesülnie cikk (1) bekezdése. törvény 29. §-a 14-FZ:
Ha az osztalék felhalmozása következtében a nettó vagyon értéke az előírtnál kisebb lesz, akkor az osztalékon felosztott nyereséget olyan összegre kell csökkenteni, amelynél a meghatározott arány teljesül.
Emlékezzünk arra, hogy a nettó vagyon értékét az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalához a mérlegadatok alapján határozzuk meg. cikk (2) bekezdése. 14-FZ törvény 30. cikke; pp. 1, 3, 4 Rendelés, jóváhagyva. A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Értékpapírpiaci Bizottság 2003. január 29-i rendelete, 10n / 03-6 / pz; A Pénzügyminisztérium 2010. május 13-i levele 03-03-06/1/329.:
A nettó nyereség összegét, amelyet a résztvevők osztalékra oszthatnak, az LLC vezetőjének nevére benyújtott feljegyzés tükrözheti.
Könyvelés
A "Promservis" LLC igazgatója
I.I. Ivanov
Memo
2014.03.03. kelt 1. sz
| sor p / p | Index | Mennyiség (dörzsölje) |
| 1 | 2013. évi nettó nyereség | 500 000 |
| 2 | Az előző évek fedezetlen veszteségei | 0 |
| 3 | A 2013. évi nettó eredményből a tartalékalapba történő levonások az alapszabálynak megfelelően | 5 000 |
| 4 | Az alaptőke-részvények kifizetésének tartozása | 0 |
| 5 | A mérlegfordulónap utáni eseményekkel kapcsolatos ráfordítások pénzbeli értéke | 0 |
| 6 | Alaptőke | 200 000 |
| 7 | tartalékalap | 20 000 |
| 8 | Nettó eszközérték a nettó nyereség osztalékfelosztása előtt | 720 000 |
| 9 | A nettó eszközérték a 2013. évi nettó nyereség teljes osztalékra történő felosztása után (6. sor + 7. sor) |
220 000 |
A 2013. évi nettó nyereség osztalékként felosztható maximális összege a 2013. évi teljes nettó nyereség, 500 000 rubel. Mivel ebben az esetben teljesül a törvény azon követelménye, hogy az LLC nettó vagyonának értéke nem lehet alacsonyabb, mint az alaptőke és a tartalékalap nagysága.
De tekintettel arra, hogy a charta kötelező hozzájárulásokat ír elő a tartalékalapba, a nettó nyereség ajánlott összege az elosztásra 495 000 rubel. (1. sor – 3. sor).
Az LLC-ben történő osztalékfizetésről a résztvevők közgyűlése dönt (a résztvevők összes szavazatának többségi szavazatával, kivéve, ha az alapszabály nagyobb szavazatszámot ír elő) cikk (2) bekezdése. 33. § (8) bekezdése. törvény 37. §-a 14-FZ. Ezt a döntést, mint minden mást, a közgyűlési jegyzőkönyv dokumentál.
És ha csak egy résztvevő van a társaságban, akkor ő hoz egy egyedüli döntést, amelyet például az alábbiak szerint lehet formalizálni.
Moszkva város
A Promservis LLC egyedüli résztvevője, Ivanov Ivan Ivanovics
Ossza fel a Promservice LLC 2013-ra kapott nettó nyereségét 495 000 rubel összegben. osztalékért.
Osztalék 495 000 rubel. levonva a visszatartott adót, átutalással az egyedüli résztvevő, Ivanov Ivan Ivanovics bankszámlájára legkésőbb 2014.07.03-ig.
Ivanov Ivan Ivanovics
A résztvevők az LLC nettó nyereségét osztalékra oszthatják fel az alapszabályában meghatározott gyakorisággal (ha ott van létrehozva), de legfeljebb negyedévente egyszer cikk (2) bekezdése. 12. § (1) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ.
Ha ezt a kérdést az alapszabály nem írja elő, vagy a jogszabály rendelkezései megismétlődnek benne, akkor a résztvevők az LLC tevékenységének bármely időszakára feloszthatják a kapott nettó nyereséget: a tárgyév negyedévére, hat hónapjára vagy 9 hónapjára. , az elmúlt évre, az elmúlt évekre. Sőt, mind ez a profit, mind annak csak egy része.
Ha az osztalékfizetésről döntenek, az azt jelenti, hogy az osztalék kivétel nélkül minden résztvevőt megillet. cikk (1) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ.
Az osztalékfizetésről és magának a kifizetésnek a meghozatalakor Az LLC-nek meg kell felelnie bizonyos követelményeknek. Különösen a résztvevőknek teljes mértékben be kell fizetniük az LLC jegyzett tőkéjében fennálló részesedéseiket, nettó vagyonának meg kell haladnia az alaptőkét és a tartalékalapot, az LLC nem mutathat csőd jeleit és tartozásait a korábbi résztvevőkkel szemben, hogy fizesse ki nekik a tényleges összeget. részvényeik értékét és Művészet. törvény 29. §-a 14-FZ.
Az LLC résztvevőinek osztalékhatározataira nincs időkorlát. Ilyen döntéseket a jelentési időszak végét követően bármikor meg lehet hozni cikk (1) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ. Ez vonatkozik a nettó eredmény felosztásáról szóló döntésre is a beszámolási év eredményei alapján. Elfogadható:
A közgyűlési jegyzőkönyv alapján (az egyedüli résztvevő döntése) az osztalékot minden számviteli résztvevő javára kell felszámítani.
Számviteli kimutatásban számolja ki minden résztvevőre a fizetendő osztalék és az adólevonás összegét.
Osztalékfizetéskor (függetlenül az alkalmazandó adórendszertől) adóügynök: a résztvevők-szervezetek osztaléka tekintetében - jövedelemadó, valamint résztvevők-állampolgárok részére - személyi jövedelemadó pp. 3, 4 art. 214. o. 1, 2 art. 226, al. 3, 4 p. 2 art. 226.1, 3. bekezdés, al. 1., 3. o., 7. cikk 275. o. 4, 5 art. 286 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az osztalékra speciális „osztalék” adókulcs vonatkozik. Sőt, még azokban az esetekben is, amikor nem a beszámolási év, hanem az előző évek nettó nyereségéből fizetik ki őket A Pénzügyminisztérium 2012.03.20-i levelei 03-03-06 / 1/133, 2010.06.04. 03-03-06 / 1/235; Szövetségi Adószolgálat, 2011.10.05., ED-4-3 / [e-mail védett](1. o.), 2013.01.25., ED-4-3 sz. [e-mail védett]; Moszkvai Szövetségi Adószolgálat, 2010.06.08., 16-15. [e-mail védett]; A Legfelsőbb Választottbíróság 2012. november 29-i VAC-13840/12..
Az osztalék után jövedelemadót kell fizetni 0%-os kulcs, ha azokat egy orosz szervezetnek fizeti ki, amely az osztalékfizetésről szóló határozat meghozatalának napján két feltételnek is megfelel alatti. 1 o. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke; A Pénzügyminisztérium 2013. március 28-i levele 03-03-06 / 2/9893; AAC 8. számú, 2011.11.08-i A46-6668/2011.:
Ha az LLC résztvevői között két szervezet is volt, amelyeket aztán egyesüléssel eggyé alakítottak át, akkor a megalakult szervezet javára járó osztalék csak akkor adózik 0%-os kulccsal, ha az egyiküknek az alapítás előtt legalább 50%-os részesedése volt. átszervezés. Ha az üzletrész nagysága csak az átszervezés után lett ilyen, akkor a nulla kulcs nem alkalmazandó (amíg nem teljesül a részvények tulajdonjogának időtartamára vonatkozó, az átszervezés időpontjától számítandó feltétel) A Pénzügyminisztérium 2014.01.13-i levele 03-03-10/379 sz..
Ugyanakkor meg kell őriznie a résztvevő juttatásra való jogosultságát (részesedésszerzését) igazoló dokumentumok másolatát. pp. 6., 10. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke; A Szövetségi Adószolgálat AS-4-2/22690 számú, 2012. december 29-i levele (6. kérdés).
A nulla kulcsot ilyen feltételek mellett a 2011. 01. 01-től meghozott döntések alapján fizetett osztalékra kell alkalmazni, ha a 2010. évi és az azt követő időszakok működési eredménye alapján a nettó eredményből osztalékot halmoznak fel. cikk (9) bekezdése. 1, 2. rész, art. A 2009. december 27-i 368-FZ törvény 5. §-a.
Ha a döntés 2011.01.01-től kezdődően megtörténik, de a régi nyereség felosztásra kerül (2010. I. negyedévre, fél évre és 9 hónapra vagy korábbi időszakokra), akkor a 0% alkalmazási lehetőségével kapcsolatos vélemények. az ilyen osztalék mértéke adatkezelők és bíróságok között eltérő:
Ha idén nagyon régi döntések szerint törleszti az osztalékot a régi nyereségből, akkor nincs eltérés. Az osztalék adóztatása a jelen határozatok napján hatályos szabályok szerint történik.
| Az osztalékfizetés időszaka | Az az időszak, amikor az osztalékfizetésről döntöttek | A 0%-os mérték alkalmazásának feltételei |
| 2010 I. negyedéve, fél éve vagy 9 hónapja | 2010 | naptár napok; ; cikk (9) bekezdése. 1. § (2) bekezdése A 2009. december 27-i 368-FZ törvény 5. §-a |
| 2009 és 2008 | 2010 és 2009 | |
| 2008 I. negyedéve, fél éve vagy 9 hónapja | 2008 | 1) a részesedés nagysága - legalább 50%; 2) a részvények birtoklásának időtartama - legalább 365 dolgozók napok; 3) a részvény megszerzésének költsége - legalább 500 millió rubel. cikk (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke (a 2007. május 16-i 76-FZ törvénnyel módosított); 17. bekezdése 1. § (1) bekezdése A 2008. július 22-i 158-FZ törvény 7. cikke; A Központi Szerv Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. február 22-i A08-3675 / 2012 sz. |
A 2008 előtti időszakokra osztalékot nem lehet kifizetni, mivel az már egyértelműen nem igényeltnek minősül (további részletekért lásd alább).
Forrásadót számítanak ki megoldásonként külön:
orosz adóalanyok- azon magánszemélyek, akik legalább 183 naptári napot tartózkodtak az Orosz Föderációban az osztalékfizetés időpontját megelőző 12 hónapban cikk (2) bekezdése. 207, al. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke; A Pénzügyminisztérium 2007. július 23-i levele 03-04-06-01/258..
A nemzetközi szerződésben meghatározott kedvezményes adókulcs akkor alkalmazandó, ha a résztvevő (orosz nyelvre fordított) dokumentumokat nyújtott be, amelyek megerősítik:
1) évi osztalékfizetési időszaka alatt külföldön tartózkodik cikk (2) bekezdése. 232. cikk (6) bekezdése. 275. § (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 312. cikke; A Pénzügyminisztérium 2010. november 30-i levelei 03-04-06 / 2-275, 2012. április 12. 03-08-05 / 1. Ezt az okmányt a nemzetközi megállapodásban meghatározott illetékes hatóságnak vagy személynek kell kiállítania. Ez általában a Pénzügyminisztériumhoz vagy a Szövetségi Adószolgálathoz hasonló szerv, vagy ennek a szervnek egy tisztviselője A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2010. december 28-i 9999/10. sz. rendelete; A Pénzügyminisztérium 2008. január 28-i levelei 03-04-06-01 / 23. szám; Moszkvai Szövetségi Adószolgálat, 2009. május 19., 16-15/049833. Az okmányt hitelesíteni kell (az Orosz Föderáció diplomáciai képviselete vagy konzulátusa hitelesítette abban az országban, ahol kiállították), vagy rendelkeznie kell a kiállító hatóság apostille bélyegzőjével (ha a külföldi állam csatlakozott a 05.10. Hágai Egyezményhez. 61. §-a a közokiratok legalizálásának eltörléséről). Néha nem szükséges az apostille, ha:
Azon országok listája, amelyek hivatalos dokumentumaihoz nem szükséges apostille, a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat külön levelében található. A Pénzügyminisztérium 2014. 01. 20-i levelei 03-08-05 / 1412, 2013. 10. 03. 03-08-05 / 40948; Szövetségi Adószolgálat, 2014. január 14., ОА-4-13/ [e-mail védett] ;
2) a kedvezményes kulcs alkalmazási feltételeinek teljesítése, nemzetközi szerződésben meghatározottak (például egy bizonyos összegnél nem alacsonyabb megállapodás szerinti részesedés megszerzésének költségére vonatkozó feltételek).
Íme például, milyen díjakat biztosítanak egyes országokban:
| Ország | Az alkalmazás mértéke és feltételei |
| Németország alatti. cikk "a" (1) bekezdése Az 1996. december 18-i 158-FZ törvénnyel ratifikált megállapodás 10. cikke | |
| Nagy-Britannia cikk (2) bekezdése. Az 1997. március 19-i 65-FZ törvénnyel ratifikált Egyezmény 10. cikke | 10% |
| Ciprus cikk (2) bekezdése. A megállapodás 10. cikke (a 2010.10.07-i jegyzőkönyvvel módosított), a 167-FZ 99.7.17-i törvénnyel megerősítve. | 5%, ha a részesedést legalább 100 000 euróért szerezték meg; 10% - egyéb esetekben |
| Kína th cikk (2) bekezdése. Az 1997. február 26-i 37-FZ törvénnyel ratifikált megállapodás 9. cikke | 10% |
| Luxemburg alatti. cikk "a" (2) bekezdése A megállapodás 10. cikke (a 2011. november 21-i jegyzőkönyvvel módosított), az 1997. március 19-i 64-FZ törvénnyel ratifikált | 5% - csak cégeknek, ha egy ilyen résztvevő részesedése legalább 10%, és a részesedést legalább 80 000 euróért szerezték meg |
| Hollandia alatti. cikk "a" (2) bekezdése A 1998. július 18-i 104-FZ törvénnyel megerősített megállapodás 10. cikke; Az Adóminisztérium 2003.06.16-i RD-6-23/ sz. [e-mail védett] | 5% - csak cégeknek (nem partnerségeknek), ha egy ilyen résztvevő részesedése legalább 25%, és a részesedést legalább 75 000 euróért szerezték meg |
(1) D1 jelző(a jövedelemadó-bevallás 03. lapjának A. szakaszának 040. sora) - ezek csak az orosz résztvevők javára felhalmozott osztalékok. A Szövetségi Adószolgálat 2013.07.05-i levelei, ED-4-3 / [e-mail védett]; Pénzügyminisztérium 2010.05.25. sz. 03-03-05 / 109. És mindezt kivétel nélkül, vagyis akár a 0%-os adókulcsra jogosult közjogi személyek és cégek javára.
(2) D2 mutató(a jövedelemadó-bevallás 03. lapjának A. szakaszának 071. sora) - ezek mind az orosz cégektől, mind a külföldi társaságoktól származó osztalékok, amelyeket a résztvevőknek való tényleges osztalékfizetés előtt kaptak, beleértve azokat is, amelyeket nem készpénzben, hanem más ingatlanban kaptak. A Pénzügyminisztérium 2013. október 31-i levelei 03-04-06 / 46565, 2012. május 3. 03-03-06 / 2/45 szám, 2011. október 03. 03-03-06. / 1/616. A nettó osztalékot figyelembe veszik, azaz levonják az adókat, és a 0%-os kulccsal adózott osztalékokat nem veszik figyelembe cikk (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 275. cikke; A Szövetségi Adószolgálat 2013.07.05-i levele, ED-4-3 / [e-mail védett] .
A magánszemélyeknek fizetendő osztalék összegének kiszámításakor ne feledje:
Az osztalék tényleges kifizetésekor le kell vonnia az adót cikk (4) bekezdése. 214. cikk (4) bekezdése. 226. cikk (7) bekezdése. 226.1, bek. 2, 4 art. 287 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az ingatlan osztalékként történő átruházásakor a helyzet a következő:
A visszatartott adót a következő feltételekkel utalja át a költségvetésbe:
Az adók a következő BCC szerint kerülnek átutalásra a költségvetésbe Az Útmutató 1. függeléke, jóváhagyva. A Pénzügyminisztérium 2013. július 1-jei 65n. A Szövetségi Adószolgálat tájékoztatója "Az Orosz Föderáció költségvetési bevételeinek osztályozási kódjai, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat kezel 2014-ben".
Hogyan történik a fizetés a Pénzügyminisztérium 2013. november 12-én kelt, 107n számú rendeletéhez 2., 5. sz. A Központi Bank 2012.06.19-i, 383-P sz. rendeletének 1., 3. sz.:
| Az op. típusa | 01 | Fizetési határidő. | ||||||
| Naz. négyzetméter | Okker. táblák. | 05 | ||||||
| Befogadó | A kód | Res. terület | ||||||
| 18210102010011000110A 104-es mezőben jelölje meg a megfelelő CSC-t | 45379000A 105-ös mezőben adja meg OKTMO-ját | TP A 106. mezőben (a kifizetés alapja) tüntesse fel a „TP” - tárgyévi kifizetéseket | MS.03.2014 A 107-es mezőben (adóidőszak) tüntesse fel az "MS" (havi kifizetések), az aktuális hónap számát és az évet. | 0 | 0 | 0 | ||
Az osztalék kifizetésekor ismét ellenőrizze, hogy a kifizetés után az LLC nettó vagyonának értéke, akárcsak az osztalék felhalmozása esetén, nem lesz kevesebb, mint az alaptőkéje és a tartalékalapja. cikk (2) bekezdése. törvény 29. §-a 14-FZ.
Az osztalék kifizetése a résztvevőknek készpénzmentes formában vagy készpénzben történik (ha a résztvevő úgy kívánja). Ez utóbbi esetben emlékezni kell arra, hogy az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből a pénztárnál befolyt bevétel nem fordítható osztalékra. A Központi Bank 2007. június 20-i, 1843-U sz. irányelveinek 2. pontja. Az osztalékot azonban a szervezet pénztárába beérkezett egyéb összegek (például kölcsönök) vagy a folyószámláról kifejezetten levont összegek terhére is lehet fizetni. A készpénzes fizetés korlátja ebben az esetben nem érvényes. A Központi Bank 2007.06.20-i, 1843-U sz. utasításának 1. pontja.
Az osztalékfizetéssel kapcsolatos összes költséget (postaköltség, banki jutalék) az LLC - a fizetési forrás - viseli. Nem tarthatja meg őket az osztaléktól.
Az LLC-nek a résztvevők osztalékfizetésre vonatkozó határozatának napjától számított legfeljebb 60 napon belül, vagy a jelen határozatban vagy az alapszabályban meghatározott rövidebb időszakon belül kell lennie az osztalék kifizetésére. cikk (3) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ. De a résztvevők közgyűlésének nincs joga meghosszabbítani a 60 napos időszakot cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 53. cikke; cikk (1) bekezdése. 32. § (8) bekezdése. törvény 37. §-a 14-FZ.
Ha az osztalékfizetési határidőket az LLC hibájából megsértik, akkor a résztvevőnek joga van kamatot követelni tőle mások pénzeszközeinek felhasználásáért és Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. cikke. Az LLC nem lesz hibás például abban az esetben, ha az osztalék kifizetésére késve kerül sor, mert betartja az osztalékfizetésre vonatkozó törvényi korlátozásokat. cikk (2) bekezdése. törvény 29. §-a 14-FZ. Vagy ha a résztvevő maga kérte az LLC-t, hogy részletekben utalja át neki az osztalékot megfelelő levél (kérelem) megírásával.
A készpénzes osztalék kifizetésének napján a könyvelésben a következő tételeket kell tükrözni.
Mint már említettük, az LLC az osztalékfizetés miatt vagyont ruházhat át a résztvevőnek, ha ezt a társaság alapszabálya vagy a résztvevő közgyűlésének határozata előírja. cikk (3) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ.
Értékek (áruk, tárgyi eszközök, anyagok, késztermékek, pénzügyi befektetések) átadásánál ezek értékesítését a számvitelben és az adóelszámolásban kell megjeleníteni, és költségként költségként kell leírni (bekerülési érték, maradványérték stb.) A Pénzügyminisztérium 2010. március 26-i levelei 03-03-06 / 1/198, 2009. december 17. 03-11-09 / 405; Moszkvai Szövetségi Adószolgálat, 2008. február 5., 19-11 / 010126.
Az átruházott értéktárgyak ára (általános adózási rend alkalmazásakor - ÁFA-t tartalmazó ár) megegyezik az osztalékra beváltandó tartozás összegével.
Például az osztalék miatti vagyonátruházás napján a könyvelésben a következő tételek jelennek meg:
A résztvevők javára kiosztott osztalék a könyvelésben és 1., 2. számú kérelmek a Pénzügyminisztérium 2010.07.02. 66n sz.:
Ha az elmúlt év eredményei alapján az osztalékfizetésről az idei évre vonatkozó számviteli beszámoló aláírása előtt döntöttek, akkor az osztalék elhatárolását a kimutatások magyarázó megjegyzésében kell feltüntetni. pp. 3, 5, 10 PBU 7/98; A Pénzügyminisztérium 2006. december 19-i levele 07-05-06 / 302..
A kifizetett osztalékot is fel kell tüntetni az adóbevallásban. Ezt minden szervezet benyújtja az IFTS-hez, függetlenül az alkalmazandó adózási rendtől.
| Az adó típusa | Jelentés | Kitöltési jellemzők | Benyújtási határidő | |
| Az orosz szervezeteknek fizetett osztalék utáni jövedelemadó | Jövedelemadó visszatérítés cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289 | A nyilatkozat részeként a címlapon kívül be kell nyújtani s pp. A Szövetségi Adószolgálat 2012. március 22-i MMV-7-3 számú rendelete 3. számú függelékének 1.1., 1.7., 4.4.1., 11.1., 11.2., 11.4. [e-mail védett]
:
|
Legkésőbb az osztalékfizetés negyedévétől (hónapjától) kezdődő minden negyedév (havi adófizetés esetén hónap) végét követő 28 naptári napon belül. Évre pedig - legkésőbb a lejárt évet követő év március 28-ig m. Az osztalékot 1010-es jövedelemkóddal kell elszámolni A Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i ММВ-7-3/ számú rendeletének 3. számú melléklete [e-mail védett] . Különleges levonás lehetséges - 601-es kód A Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i ММВ-7-3/ számú rendeletének 4. számú melléklete [e-mail védett] . Ezzel az összeggel csökken az osztalék adóalapja, ha a személyi jövedelemadót a D2 mutatójú képlet szerint számítják ki. | Legkésőbb az osztalékfizetés évét követő év április 1-jéig cikk (2) bekezdése. 230 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
A számvitelben a részt vevő társaságot megillető osztalék (azaz a kifizetés forrása által levont adó összege) az egyéb bevétele.
Az Ön által tükrözött felhalmozott osztalék formájában megjelenő bevétel: Az osztalékfizetés időpontjában a bevétel tükrözése helytelen. Valójában ebben az esetben nem jelennek meg a számviteli osztalékkövetelések. Ennek megfelelően a szervezet pénzügyi helyzetére vonatkozó információk a könyvelésben hiányosak lesznek. Az adóelszámolásnál az osztalékot (nem működési bevételt) a pénz átvételének napján veszik figyelembe cikk (1) bekezdése. 250, al. 2 p. 4 art. 271 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az osztalék a következőképpen történik: Egyszerűsített nem kell az osztalékot beszámítani az adóbevételbe alatti. 2 p. 1.1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. Ezen túlmenően, más speciális rendszerekhez hasonlóan nekik sem kell jövedelemadó-bevallást benyújtaniuk az IFTS-hez A Szövetségi Adószolgálat 2010. március 1-i levele, 3-2-10/4.. Ahogy fentebb említettük, az osztalékra 0%-os jövedelemadó-kulcs alkalmazására jogosult részt vevő társaságnak ezt a jogát dokumentálnia kell (részvény megszerzésére vonatkozó dokumentumok: adásvételi szerződések, szétválási mérlegek, átruházási okiratok stb.). . A dokumentumokat be kell nyújtani az LLC-hez - a fizetési forráshoz. Ezenkívül a résztvevőnek - egy orosz szervezetnek - be kell nyújtania azokat a székhelye szerinti Szövetségi Adószolgálatnak is. cikk (3) bekezdése. 284 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez a bevallással egyidejűleg is megtehető, amely a kapott osztalékot tükrözi. A Pénzügyminisztérium 2009. február 24-i levele 03-03-06/1/78.. Ha osztalékot kap egy résztvevő - egy állampolgár, aki egyben vállalkozó is, akkor emlékeznie kell arra, hogy az ilyen jövedelem nem vállalkozói jellegű. Ez az ő jövedelme, mint hétköznapi magánszemély. Megkapja az LLC-től, levonva a visszatartott adót. Nyújtson be nyilatkozatot (3-NDFL űrlap) az IFTS-hez, és csak akkor fizessen adót, ha az LLC nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót alatti. 4. 1. o. 2, 3 art. 228 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A résztvevő a felhalmozott, de ki nem fizetett osztalékot követelheti az LLC-től 3 éven belül (vagy az LLC alapszabályában meghatározott hosszabb időtartamon belül, de legfeljebb 5 éven belül) a kifizetési határidő lejártát (a dátumtól számított 60 napon belül) követően. az "osztalék" határozatától, vagy az e határozatban vagy az LLC alapszabályában meghatározott rövidebb időtartamra) cikk (4) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ. Ezen időszak letelte után az osztalékra való jogosultság megszűnik, és nem igényelhető. A fel nem vett osztalék összege nem szerepel az adókiadásban, mivel a felhalmozott osztalék korábban nem került figyelembevételre a bevételben. Ugyanezen okból az osztalékadósság nem írható le rossz követelésként. alatti. 2 p. 1 art. 265, art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikke; A Pénzügyminisztérium 2011.08.01-i levele 03-03-06/1/441 sz.. A számvitelben a fel nem vett osztalék csak akkor kerül figyelembevételre egyéb ráfordításként, ha a felhalmozott osztalékot a bevételben tükrözte. A résztvevők által ki nem fizetett osztalék követelésének feltételeinek lejártával ez a pénz ismét az LLC - a fizetési forrás - tulajdonába kerül. Ezért az ilyen osztalékokat a felhalmozott eredmény részeként vissza kell állítani ugyanabban az összegben, mint amilyenben a könyvelésbe történő bejegyzéssel felhalmozták. cikk (4) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ. Az eredménytartalék részeként megtérült osztalék összegét a tárgyévi saját tőke változás kimutatásában (ha készít ilyent) a 3311. soron (a saját tőkét növelő nettó eredmény) kell jelenteni. A Pénzügyminisztérium 2012. január 27-i levele 07-02-18/01 sz.. Az adóelszámolásban a megtérült osztalék összegét sehol nem veszik figyelembe, és nem tükrözik az adóbevallásban. alatti. 3.4., 1. o. 251, al. 1. o. 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. Ne feledje, hogy az osztalékfizetés ellenőrzésekor az adóhatóságnak követelései vannak, ha a kifizetések nem felelnek meg az osztalék adókoncepciójának. Vagyis ha osztalékot fizetnek:Kapott osztalék
51 "Elszámolási számlák"
76-3 „Az esedékes osztalékkal és egyéb bevételekkel kapcsolatos számítások”
Osztalék elszámolása a résztvevő-vállalkozónál
Egy résztvevő igénye a nem időben kapott osztalékra
Az LLC-től származó, nem igényelt osztalék elszámolása - a fizetési forrás
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében osztalék minden olyan bevétel, amelyet a résztvevő az adózás után fennmaradó nyereség felosztásában részt vevő szervezettől kap a szervezet alaptőkéjében való részesedése arányában, és cikk (1) bekezdése. 43 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az osztalékfizetés során egyéb jogsértések is előfordulhatnak. Különösen, ha az osztalékfizetésről döntöttek:
Ilyen esetekben ne legyen adóhatósági követelés, mivel az osztalékra vonatkozó adózási követelmények teljesülnek. Az ilyen jogsértések kizárólag a résztvevők és cégük közötti polgári jogi viták tárgyát képezik. cikk (1) bekezdése. törvény 43. §-a 14-FZ.
Ha egy gazdálkodó szervezet úgy dönt, hogy gazdasági tevékenységét jogi személyként végzi, akkor tulajdonosai a társaság tevékenységében való részvételből származó bevételüket a törvényben szabályozott osztalékfizetési eljáráson keresztül juthatnak hozzá. Hogyan fizetik ki az osztalékot az LLC alapítóinak 2018-ban, megfontoljuk egy lépésről lépésre szóló utasítást.
Osztaléknak szokás nevezni a társaság nettó nyereségének azt a részét, amelyet a jogi személy résztvevőinek döntése alapján az alaptőkéhez való hozzájárulásuk arányában részükre kifizetésre fordítanak, vagy más. a társaság alapszabályában megállapított forgalmazási mód.
A nettó nyereség az a nyereség, amely a költségvetésbe történő összes kötelező befizetés után a társaság rendelkezésére áll.
Az LLC alapítóinak osztalék kifizetése bizonyos feltételek mellett lehetséges a nettó nyereségből, amelyeket a vonatkozó jogszabályok határoznak meg.
Ezért az alapítók osztalékának végrehajtásának forrása a nyereség. Számviteli információk alapján számítják ki. Az LLC-nek történő osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalához a tulajdonosoknak először jóvá kell hagyniuk a pénzügyi kimutatásokat, amelyek tükrözik a nettó nyereség jelenlétét.
A jogszabály lehetőséget biztosít osztalékelőleg fizetésére. Forrásuk a tárgyévi eredménytartalék. Ilyen lehetőség azonban akkor van, ha a vállalkozás a kiválasztott időszakra (negyedévre, fél évre) megkapta.
Figyelem! Mivel a jelenlegi eredményszámítási algoritmus évre eredményszemléletű megállapításának szükségességét határozza meg, így ennek végleges nagysága csak az elmúlt év eredményei alapján határozható meg. Majd ha az alapítók osztalékfizetés mellett döntenek, akkor az év közbeni köztes összegeket is figyelembe kell venni.
A tulajdonosok következő kifizetései nem minősülnek osztaléknak:
Az osztalékfizetés alapja vagy a társaság tulajdonosának döntése, vagy a résztvevők közgyűlésének jegyzőkönyve. Ezért ezen dokumentumok elfogadásához össze kell gyűjteni a cég tulajdonosait. Magának az ülésnek az is szükséges, hogy a tárgyidőszakra beszámolót készítsenek, amelyben megállapítják, hogy a gazdálkodó szervezet nyereséghez jut.
Emlékeztetni kell arra, hogy az osztalékfizetésről nem a társaság vezetése dönt, hanem a tulajdonosok, akik ráadásul többen is lehetnek.
Mivel az éves beszámolókat legkésőbb március 31-ig nyújtják be a szabályozó hatóságoknak, az ülést március 1-től a tárgyévet követő év április 30-ig tartják.
A határozatnak vagy jegyzőkönyvnek, amely tükrözi a tulajdonosok akaratát az ilyen jövedelem kifizetésével kapcsolatban, szükségszerűen tartalmaznia kell:
Figyelem! Ebben az esetben elegendő a határozatban, jegyzőkönyvben csak a fizetendő osztalék teljes összegét feltüntetni. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy elosztásuk eljárását a társaság alapszabálya vagy az egyes tulajdonosok részesedésének arányában határozzák meg.
A jogszabály meghatározza azokat a feltételeket, amelyek mellett egy szervezet jogosult osztalékot fizetni tulajdonosainak:
Fontos! Osztalékot minden feltétel teljesülése esetén lehet fizetni. Ellenkező esetben a társaság vezetőségének meg kell tagadnia az osztalék kifizetését a tulajdonosoknak.
A társaság az alapítóinak kifizetéseket teljesíthet, ha olyan tevékenységet végez, amely pozitív pénzügyi eredményt hozott. Közbenső éves beszámoló alapján, azaz 1 negyedévre, fél évre, 9 hónapra határozható meg.
Rövidebb időre befizetést teljesíteni tilos. A lényeg az, hogy ezt az eljárást a társaság alapszabálya írja elő. A évi végleges pénzügyi eredmény annak lezárása után határozható meg.
Mivel az év végére veszteség keletkezhet, ezért ajánlatos év közben befizetni az alapítókat, csak akkor, ha biztosak vagyunk abban, hogy a végén az év nyeresége lesz. Leggyakrabban a kisvállalkozásoknál figyelhető meg a közbenső osztalékfizetés.
Figyelem! Amint az osztalékfizetésről döntés születik, a törvény értelmében azt 60 napon belül végre kell hajtani. A szervezet alapszabálya azonban más fizetési feltételeket is meghatározhat.
A társaság tulajdonosai egy személy vagy több résztvevő is lehet. Az első esetben nem merül fel az osztalékfizetés szükségessége. Ha azonban több alapító van, akkor meg kell határozni az osztalék felosztási sorrendjét.
A társaság résztvevőinek közgyűléséről készült jegyzőkönyv csak az alapítók által osztalékfizetésre fordított nettó nyereség teljes összegét tartalmazhatja. Az osztalékfizetés módját az alapszabály határozza meg.
Leggyakrabban ez a dokumentum a tulajdonosnak az alaptőkében való részesedésével arányos felosztást ír elő. Vagyis minden alapítónak van egy százaléka (például 50%).
Az osztalék teljes összege megszorozva ezzel a százalékkal, aminek eredményeként a tulajdonosoknak fizetendő összegek pénzben kifejezve kerülnek meghatározásra.
Figyelem! Az alapító okirat eltérő eljárást is írhat elő az osztalék felosztására vonatkozóan. Ha a tulajdonosoknak a felosztási eljárás betartása nélkül fizetnek kifizetéseket, ezek az összegek nem tekinthetők osztaléknak.
A társaság számára ez oda vezethet, hogy biztosítási díjat kell fizetnie a befizetett összegek után. Mivel ebben az esetben a kifizetések nem osztaléknak minősülnek, hanem magánszemélynek kifizetett bevételnek (ha a tulajdonos magánszemély).
Az osztalékfizetés után adót kell fizetni magánszemélyekre és jogi személyekre egyaránt.
A magánszemélyek adójának kiszámítása attól függ, hogy az adott ország rezidensének minősülnek-e vagy sem:
A státusz meghatározása a napok száma alapján történik az elmúlt év során, amikor a személy Oroszországban tartózkodott (a napoknak nem kell sorban lenniük). Ha legalább 183-at ír be, akkor az illető rezidensnek minősül.
Emellett a jogi személyek is lehetnek osztalék kedvezményezettjei. A rájuk vonatkozó adó kiszámításának eljárását az adótörvény határozza meg.
Az adó összegét a következő kulcsok határozzák meg:
Az orosz társaság kedvezményhez való jogának megerősítéséhez a következő dokumentumlistában szereplő űrlapok egyikét kell kitöltenie:
Figyelem! Az osztalékadót nem csak az OSNO-n lévő személyeknek kell fizetniük, hanem azoknak is, akik különleges rendszert alkalmaznak (az egyszerűsített adórendszerben, UTII, UAT). Ezt az adótörvény vonatkozó fejezetei jelzik.
Egy szervezet akkor fizethet osztalékot, ha nettó vagyona nagyobb, mint . A tőke összege ismert, szükséges a nettó vagyon kiszámítása.
A számítás a következő képlet szerint történik:
Nettó eszközök\u003d (1600. sor – Az alapítók adóssága) – (1400. sor + 1500. sor – A heti időszakok bevétele).
Fontos! Ha az így kapott végösszeg kevesebb, mint az alaptőke összege (és ez lehet, ha a mérleg az előző évek veszteségét tükrözi), akkor az osztalék kifizetése nem lehetséges.
Ha a fizetés feltételei teljesülnek, akkor össze kell gyűjteni az alapítókat, és el kell dönteni, hogy fizetnek-e osztalékot vagy sem. Utóbbi esetben a cég fejlesztésébe küldhetők.
Ezenkívül a tulajdonosoknak el kell dönteniük, hogy a nettó nyereséget részben vagy egészben osztalékként fizetik-e ki. Egy másik kérdés, amelyet az ülésen meg kell oldani, az a nyereség elosztása a résztvevők között. Ez történhet a rendelkezésre álló részvények arányában, vagy valamilyen algoritmus szerint (az Alapszabályban rögzíteni kell).
A fizetésről szóló döntést többségi szavazással kell meghozni. Ha a cég tulajdonosa egy, akkor egyedül ő dönt.
Az ülés végén jegyzőkönyv készül. Tartalmaznia kell a cég nevét, a társaság tulajdonosának névsorát és a részvények nagyságát, a napirendet, a meghozott döntést, az összeget, a feltételeket, a fizetési módot.
A fizetési dátumot a jegyzőkönyvben adhatja meg. Ha ezt nem jelzik, akkor ezt a határozat meghozatalától számított 60 napon belül meg kell tenni.
A jegyző, a titkár vagy más felelős személy az osztalékfizetésről végzést állít ki. Ebben a vezető utasítja a főkönyvelőt vagy más személyt, hogy gondoskodjon az ülésen meghozott és jegyzőkönyv formájában elkészített határozat végrehajtásáról. Ez utóbbi a megrendelés mellékleteként megy.
Az osztalék kiszámítása a kiválasztott algoritmus szerint történik. Ezzel egyidejűleg meghatározzák az egyes összegekből visszatartott adó összegét.
Az osztalékot a pénztárból és a folyószámláról is lehet fizetni. Ezt követően legkésőbb másnap a gazdálkodó szervezet az adót a költségvetésbe utalja.
Példa az osztalék kiszámítására:
Az LLC nettó nyeresége az év végén 313 440 rubel. Az alaptőkét három résztvevő alkotja: Ivanov 20%-os, Petrov 35%-os részesedéssel és Sidorov 45%-os részesedéssel.
Az osztalékfizetéshez minden szükséges feltétel teljesül.
Az osztalék összegét minden résztvevőre a tőkerészesedés arányában számítjuk ki:
Határozza meg a befizetésből visszatartandó adó összegét:
Kézben fizetendő teljes összeg:
A jelentéstételi eljárás attól függ, hogy a társaság, amely szervezeti formában osztalékot oszt ki - LLC vagy JSC.
Minden egyes helyzetben ki kell készíteni és be kell nyújtani a 2-NDFL igazolásokat és a 6-NDFL jelentéseket minden osztalékban részesülő esetében. Leírták az egyes alapítók által kapott összegeket.
| Terhelés | Hitel | Művelet |
| 84 | 75 | Osztalékot halmoztak fel azok a személyek, akik nem dolgoznak a szervezetben |
| 84 | 70 | A társaság alkalmazottainak fizetett osztalék |
| 75 | 68 | Forrásadó a társaságnál nem dolgozó személyek osztalékából |
| 70 | 68 | Forrásadó a társaság alkalmazottaitól származó osztalékból |
| 75 | 50, 51 | Osztalékot fizettek azoknak a személyeknek, akik nem dolgoznak a szervezetben |
| 70 | 50, 51 | A cég alkalmazottainak fizetett osztalék |
| 68 | 51 | Osztalék utáni személyi jövedelemadó fizetése |
| 75 | 84 | A nem alkalmazottaknak kifizetetlen osztalékok leírása az eredménytartalékba |
| 70 | 84 | A társaság alkalmazottai javára felhalmozott, ki nem fizetett osztalék az eredménytartalékba kerül leírásra |
A "" kifejezés meghatározásai osztalék"Az Orosz Föderáció polgári jogszabályai nem tartalmaznak.
Tehát az Art. (1) bekezdésében A részvénytársaságokról szóló, 1995. december 26-i N 208-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: N 208-FZ törvény) 42. cikke kimondja, hogy a részvénytársaságnak joga van döntéseket hozni (bejelenteni) a részvénytársaságok kifizetéséről. osztalék a forgalomban lévő részvényekre.
A korlátolt felelősségű társaságokról szóló, 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 14-FZ törvény) nem említi az "osztalék" kifejezést.
A nettó nyereség LLC résztvevői közötti felosztásának eljárását az Art. szabályozza. Az N 14-FZ törvény 28. cikke.
Az osztalék adózási célú meghatározását az Art. (1) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 43. cikke.
Így e szabály szerint osztalék minden olyan bevétel, amelyet a részvényes (résztvevő) a részvényes tulajdonában lévő részvények (részvények) után az adózás után fennmaradó nyereség felosztásából (ideértve az elsőbbségi részvények kamatait is) kap egy szervezettől. (résztvevő) a részvényesek (résztvevők) e szervezet alaptőkéjében való részesedésének arányában.
Az osztalék magában foglalja az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó, külföldi államok törvényei szerinti osztalékhoz kapcsolódó bevételeket is.
A következőket nem számolják el osztalékként:
szervezet felszámolása esetén a szervezet részvényesének (résztvevőjének) történő kifizetése készpénzben vagy természetben, legfeljebb e részvényes (résztvevő) hozzájárulását a szervezet alaptőkéjéhez;
kifizetések a szervezet részvényeseinek (résztvevőinek) ugyanazon szervezet részvényeinek tulajdonba adása formájában;
a közhasznú szervezet részére a főbb (vállalkozási tevékenységgel nem összefüggő) tevékenységének végrehajtása érdekében gazdasági társaságok által teljesített kifizetések, amelyek teljes egészében ezen nonprofit szervezet hozzájárulásaiból állnak.
Az LLC-nek osztalékot kell fizetnie résztvevőinek - szervezeteknek és magánszemélyeknek az általa megállapított határidőn belül:
vagy a társaság alapszabálya;
vagy osztalékfizetésről szóló döntés.
Ha sem az alapszabály, sem a határozat nem határoz meg határidőt az osztalékfizetésre, akkor azokat az ilyen kifizetésről szóló határozat keltétől számított 60 naptári napon belül kell kifizetni (N 14-FZ törvény 28. cikkének 3. szakasza).
A JSC az osztalékra jogosult személyek megállapításától számított 25 munkanapon belül köteles osztalékot fizetni a részvényeseknek - szervezeteknek és magánszemélyeknek.
Ezt a dátumot az osztalékfizetésről szóló határozat tartalmazza (az N 208-FZ törvény 42. cikkének 3. és 6. pontja).
A késedelmes osztalékfizetés miatti közigazgatási felelősség nem állapítható meg.
Az osztalékfizetési határidő JSC általi megsértése miatt egyidejűleg két pénzbírság szabható ki (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.20. cikke):
részvénytársaságoknál - 500 000-700 000 rubel;
egy JSC tisztviselője számára - 20 000 és 30 000 rubel között.
Általános szabály, hogy ha az adóügynök egy adózási időszakban többször fizet készpénzt (természetbeni jövedelmet) az adózónak, a személyi jövedelemadó összegének számítása eredményszemléletű, a korábban megfizetett adóösszegeket beszámítva történik.
Ebben az esetben az osztalékra vonatkozó adó összegének és megfizetésének kiszámítását az adóügynök minden egyes adózóra külön-külön végzi el, az említett jövedelem minden egyes kifizetéséhez kapcsolódóan.
Így ha az osztalékot évente többször fizetik ki, akkor minden egyes kifizetés után ki kell számítani és a költségvetésbe utalni a személyi jövedelemadó összegét.
Megjegyzendő, hogy az egyes kifizetésekre vonatkozóan meghatározzák az osztalékban részesülő magánszemély adójogi státuszát és a hozzá tartozó adókulcsot is.
Emlékezzünk arra, hogy az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként nem elismert magánszemélyek osztalékai 15 százalékos személyi jövedelemadót, az adóalanyok pedig 13 százalékos adókulcsot kötelesek fizetni (az adótörvénykönyv 224. cikke). Orosz Föderáció).
Az egyéni résztvevőknek kifizetett osztalék után a költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulás nem halmozódik fel, mivel ezek a kifizetések nem olyan munkajogi és polgári jogi szerződések keretében történtek, amelyek tárgya a munkavégzés vagy a szolgáltatásnyújtás.
Az osztalék elhatárolására és kifizetésére vonatkozó könyvelési bejegyzéseket minden résztvevő (részvényes) számára külön-külön, a számára nyitott alszámlán kell elvégezni a 75 „Elszámolások alapítókkal” számlájára.
A számvitelben a résztvevők bevételének tartozása a 84-es számla terhelési bejegyzésében jelenik meg "Fedezetlen eredmény (fedezetlen veszteség)" a 75-ös számla "Elszámolások az alapítókkal", 75-2 "Fizetési számítások" alszámla jóváírásával összhangban. a bevételből".
Ha a társaság tagjai a munkavállalók, akkor a részükre bevétel fizetési tartozás a számla terhelésén és a 70. számú „Elszámolások személyi állományú munkabérért” számla jóváírásán jelenik meg (Útmutató a 2010. évi XX. A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó elszámolások, amelyeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i N 94n) rendelete hagyott jóvá.
A személyi jövedelemadó összegének visszatartását a 75-2 alszámla terhelése, valamint a 68 Adó- és illetékkalkulációk (általános esetben) számla jóváírásán a 2006. évi XXV. számla és a számla jóváírása (amikor a társaság tagjai annak alkalmazottai).
Így az osztalék elhatárolásával és kifizetésével kapcsolatos műveleteket a következő bejegyzésekben kell tükrözni:
A mérlegben az „Eredménytartalék” mutató (1370. sor) már mínusz felhalmozott, de ki nem fizetett éves osztalék jelenik meg.
Az osztalékelőlegek a mérlegben a fejezetben jelennek meg. III „Tőke és tartalékok” külön (zárójelben) (FM 2006. 12. 19. N 07-05-06 / 302. sz. levele).
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.
Osztalék: részletek könyvelőnek
Az orosz osztalékban részesülők bevételétől Orosz szervezeteknek és magánszemélyeknek történő osztalékfizetéskor ... az adófizető - az osztalékban részesülő - javára, az orosz szervezet által kifizetendő osztalék teljes összegéig ... kapcsolattartási telefonszám , osztalék átutalásának dátuma, osztalék összege (a visszatartott összeggel való csökkentés nélkül. ..akkor fordul elő, ha maga a JSC kapott osztalékot. A személyi jövedelemadó kiszámításához használt osztalék összege...
Adózás után fennmaradó nyereség. Osztalék készpénzben fizethető, ... adózott eredmény. Az osztalékot készpénzben lehet kifizetni, az osztalékfizetést is beleértve és azt követően. Mivel az osztalék a társaság tagjainak nyeresége... kettős adóztatás Így a készpénzben kifizetett osztalék megadóztatása is elegendő... „Mivel a törvény lehetővé teszi az osztalék kifizetését a részvényesnek ingatlanon keresztül, ennek átruházása ...
Megvédte a társaság tevékenységéből származó osztalékhoz való jogát: az ... osztalékigénylés elévülési határidejétől való vita nem maradt el, mivel az ... esedékes. 4. Osztalékfizetés a feltétellel (tartozás résztvevő általi visszafizetése ... az osztalékfizetésre elkülönített nyereség összege. Kivéve, ha a társaság kénytelen ... társasági kapcsolatokra. A kifizetés egyetlen feltétele az osztaléknak a nyereség tényleges elérhetőségének kell lennie...
A 2-NDFL JSC osztalékot fizet "külföldieknek". Osztalékban részesülő – külföldi társaság szerint... x 20%) azon részvényesek osztalékfizetésére, akik a letétkezelőn keresztül kapnak osztalékot. JSC, lévén ... (nyereséget osztó szervezet); osztalék típusa – 1 (osztalékelőleg); adózási (beszámolási) időszak (kód ... elérhetőség telefonszáma, osztalék átutalásának dátuma, osztalék összege (összegekkel történő csökkentés nélkül ... ha maga a JSC kapott osztalékot. A személyi jövedelemadó kiszámításához használt osztalék összege ...
Osztalék elszámolása? Milyen adókat kell fizetni az osztalék után? Hogyan jelennek meg az osztalékösszegek az ... osztalékelszámolásban? Milyen adókat kell fizetni az osztalék után? Hogyan jelennek meg az osztalékösszegek ... felosztott nyereség (például be nem igényelt osztalék), amelyet az adóalany - az osztalék kedvezményezettje - felhalmozott nyereségének részeként visszaállítanak az oroszok által kifizetendő osztalékok teljes összegére. .: - Döntések enciklopédiája. Osztalékfizetés (a társaság tagjainak bevétele) elszámolása; - Enciklopédia...
A felosztás elfogadható, de az "osztalék" fogalma az adójogszabályokban azt jelenti... Az aránytalan osztalékfelosztás lehetősége ellenére a szabályozó hatóságok úgy vélik, hogy... az osztalékfizetésről szóló döntés dokumentált; az osztalék kifizetése a részvények arányában történik ... arra a következtetésre jutott, hogy az aránytalanul kifizetett osztalék adózási szempontból nem minősül osztaléknak ... dönt az osztalék kifizetéséről. Tehát az osztalék nem fizetendő...
Osztalék formájában kapott bevétel Orosz szervezetek osztalékátvétele (kifizetése) A kifizetett osztalék teljes összegének... %-a. Ugyanakkor, ha az osztalékot külföldi társaság fizeti, az osztalékot fizető szervezet (részvény)tőkéje (alap) vagy letéti jegyeken ... Az Orosz Föderáció adótörvénye A kifizetés forrása osztalék Osztalékban részesülő ) osztalékfizető jogalany vagy letéti igazolás...
Kilépés (felszámolás) osztaléknak felel meg Magánszemélyek és jogi személyek bevétele...) a szervezetből, osztaléknak minősül. Az új szabályok... a tulajdonára is vonatkoznak. Ugyanakkor a költségeket meghaladó összeget osztalékként kell elszámolni ... egy orosz cég passzív jövedelmet (osztalék, kamatok, jogdíjak) fizet közvetlenül offshore ... a nyereség után, amikor külföldi tranzitvállalatokon keresztül kap osztalékot ... sőt, most az osztalék is mentesülhet az adózás alól, hogy az orosz...
Üzleti partnerségek és társaságok, vagy egy intézmény tulajdonában lévő részvények után fizetett osztalék, amelyet osztalékfizetésre utasítanak, vagy amelyeket a résztvevők között osztanak fel, amelyek után osztalékot fizetnek. Példa 3. Számítsuk ki a ... részvénytársaságra tervezett osztalék összegét, az osztalék kifizetése 2019-ben ... irányul. Először is számítsuk ki az elsőbbségi részvényekre járó osztalék éves összegét: Bevétel ... 102,5 (rubel). Számítsa ki a törzsrészvényekre járó osztalék összegét! Jövedelemterv...
Az osztalékfizetés időpontjában nyilvánosan működő MHK-k. Vegye figyelembe az osztalékot vagy letéti jegyeket fizető szervezet új ... jegyzett (tartalék) tőkéjét (alapját), amely megadja ... a szervezet által kifizetett osztalék teljes összegét. 2. Ha az osztalékot fizető szervezet külföldi ... az osztalék formájában bevételben részesülő személy köteles az adóügynököt, ... 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 309. cikke, - külföldi szervezetnek fizetett osztalék - részvényes (résztvevő ...
Az osztalék kiszámított összegéből le kell vonni a jövedelemadót. ... társaságoknál, ami osztalék megszerzését jelenti abban az esetben, ha ezek a társaságok az osztalékként elismert határkamat felett ... kapnak. Ezen túlmenően, ha az osztalékot fizető szervezet jegyzett tőkéjében az osztalékot fizető szervezet alaptőkéjének ... a 0 százalékos mérték alkalmazásának alapját képező osztalék mértékét ... osztalékot fizetni a külföldi résztvevő javára, ...
Ennek érdekében a jogalkotó úgy rendelkezett, hogy ha az osztalékot a nyereség adóztatása után fizetik ki... a CFC-ből származó nyereség mínusz a kiosztott osztalék és a KKV-k által kapott osztalék (a továbbiakban - ... "passzív" jövedelmet (osztalékot, kamatot, jogdíj) külföldi partnereknek. B ... "aktív" cég; az osztalék tényleges kiosztása után az orosz lakos köteles önként bevallani ... osztalékban részesült magánszemélyt - kötelező; külföldi cég nem ...
Az osztalék 5 százalékos adókulcsa az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve ...-be történő közvetlen befektetést jelent osztalékba, nem jogosult a ... adókulcs alkalmazására, amely a határokon átnyúló osztalék adóztatásával kapcsolatban , a "tőke" fogalmába beletartozik ... a külföldi személynek kifizetett bevétel osztalékként kerül elszámolásra ennek átsorolása következtében... az osztalékra vonatkozó kedvezményes adókulcs alkalmazása a nemzetközi kikerülési egyezményben...
A következő adókedvezmények jelennek meg: A. Az MHK-hoz befolyt osztalék adóköteles... az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalának napján az MHK-nak folyamatosan birtokolnia kell... (alap) az osztalékot fizető szervezetet; maga az osztalékot fizető szervezet ne szerepeljen... .11.2017) az offshore cégek listáján. B. Az MHK által külföldi személyeknek fizetett osztalék... pl. az MHK-nak az osztalékfizetés időpontjában állami társaságnak kell lennie. c...
... ;1" Más szervezeteknek osztalékot fizető szervezetek A beszámolási időszakra ... (negyede) osztalékot fizettek. Például ha júniusban került kifizetésre osztalék, akkor ... ;4" Osztalékban részesült szervezetek külföldi szervezetektől Jelentéshez... ; Részvényeseiknek (résztvevőiknek) osztalékot fizető szervezetek, kivéve az LLC-ket, amelyek minden ... nyilatkozattal rendelkeznek Magánszemélyeknek osztalékot fizető szervezetek (kivéve az LLC-k) Az évre, a ...
Mint ismeretes, minden kereskedelmi szervezet fő célja a profitszerzés. Itt nem annyira magának a társaságnak a működési bevételéről van szó, hanem az alapítók és résztvevők személyi bevételéről, amely osztalék formájában kapható. Sőt, nem csak évente egyszer, hanem félévente vagy negyedévente is kapni. Mikor lehetséges és mikor nem lehet osztalékelőleget felszámítani és fizetni? Hogyan kell ilyen fizetést teljesíteni? Milyen következményekkel fenyegeti a szervezetet és az osztalékelőlegben részesülőket, ha a társaság veszteséges az év végén? Ezekre és más osztalékelőlegekkel kapcsolatos kérdésekre mai cikkünkben talál választ.
Így a jogalkotók jelentősen megkönnyítették a könyvelők életét azáltal, hogy kizárták az osztalékkedvezményt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikkéből, és ezáltal csökkentették az osztalékelőlegek adójának kiszámítása során felmerülő különféle hibák kockázatát.
Miután a vezetőség bejelenti az osztalékelőleg fizetését, a könyvelőnek még egy kérdése merülhet fel: mi lesz, ha az év végén kiderül, hogy a szervezetnek nincs nyeresége?
Mint emlékszünk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke szerint adózási szempontból az osztalékot olyan bevételként kell elszámolni, amelyet a résztvevő egy szervezettől kapott az adózás után fennmaradó nyereség felosztásában. Vagyis nem "számviteli" nyereségről beszélünk, hanem adózásról. Magyarázzuk meg, mit jelent ez a különböző adórendszerekkel kapcsolatban.
A jövedelemadó és az egyszerűsített adórendszer alapján fizetett egyszeri adó adózási időszaka egy naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 285. és 346.19. cikke). Így az ilyen adózási rendszereket alkalmazó szervezetek számára az évközi nyereségfelosztás csak akkor tekinthető „adóosztalék” kifizetésnek, ha a társaságnak az év végén ténylegesen adózott eredménye van. Könnyebb az UTII-t fizető szervezetek számára, mivel a negyedévet ennek az adónak az adózási időszakaként ismerik el (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.30. cikke). Ez azt jelenti, hogy egy imputált társaságnál az adózási szempontból időközi nyereségfelosztás mindig osztalékfizetésnek minősül.
De térjünk vissza az OSNO-n vagy USN-en lévő fizetőkre. Ha egy ilyen szervezet által kifizetett osztalékelőleg összege nagyobb, mint a pénzügyi év végén kapott nettó nyereség, akkor az adózási célú különbözetet a résztvevők bevételeként kell elszámolni, nem pedig osztalékként (a Pénzügyminisztérium levelei). Oroszország, 2008. 12. 24. sz. Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2009. 03. 19. No. ShS-22-3 / [e-mail védett]). Valójában ez ugyanaz az „egyéb kifizetés”, amiről fentebb beszéltünk, amikor megvizsgáltuk a nyereség felosztásának aránytalanságát az alaptőkében résztvevők részesedésével. És mivel a résztvevő javára történő fizetés ellentételezés nélkül történik, adózási szempontból a résztvevő részére ingyenesen átruházott vagyonnak minősül (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. cikkelye, cikk, 1. szakasz, 346.15. cikk).
Mivel az osztalék formájában elért jövedelem személyi jövedelemadó mértéke jelenleg megegyezik az általános 13 százalékos kulccsal, az osztalékfizetés átsorolása az „egyéb bevételre” az adóügynöki szervezet számára csak az aktualizált 6 benyújtását jelenti. -szja számítások. Javítani kell a számítást arra az időszakra, amelyben a meghatározott jövedelem kifizetésre került, valamint az összes későbbi időszakra vonatkozó számításokat, ha ezt a kifizetést pontosan osztalékként vették figyelembe az összeállításuk során. A felülvizsgált számítások során az 1. szakasz 025. és 045. soraiból ki kell zárni azokat az összegeket, amelyek nem osztaléknak minősülnek, és ezekből a befizetésekből a személyi jövedelemadót. (Megjegyzendő, hogy ha egy részvénytársaság hasonló helyzetbe kerül, akkor felülvizsgált jövedelemadó-bevallást is kell benyújtani, amelyből a 03-as lap A. szakaszát kizárjuk).
A magára a szervezetre, mint adóalanyra vonatkozó adókövetkezményeket illetően a szóban forgó esetben a kifizetés átminősítése semmilyen következménnyel nem jár, mivel sem az osztalék, sem az adományozott vagyon nem adóztatható (270. § 1. és 16. pont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza).
Amint látható, abban a helyzetben, amikor az osztalékelőleg kifizetésének év végén a szervezet veszteséget szenvedett el, nincs katasztrofális adózási következménye. A fent említett következmények elkerülésére ugyanakkor van törvényes mód is.
Tehát, ha az LLC rendelkezik a korábbi évek fel nem osztott nyereségével, akkor a közgyűlés (egyedüli résztvevő) dönthet úgy, hogy ebből a nyereségből osztalékelőleget kell fizetni. Ebben az esetben a kifizetések megtartják az osztalék státuszát.
Az a kérdés, hogy az időbeli elhatárolásokat osztalékként ismerik-e el, különösen fontos olyan helyzetben, amikor a kifizetések azon résztvevők javára történnek, akikkel munkaszerződést kötnek. Az tény, hogy a kifizetés minősítésétől függ, hogy szükséges-e biztosítási díjat felszámítani.
Mint ismeretes, a szervezetek biztosítási díjai adóztatásának tárgya a munkaviszony és a polgári jogi szerződések keretében a biztosítási díj befizetői által a magánszemélyek javára felhalmozott kifizetések és egyéb díjak, amelyek tárgya a munkavégzés, szolgáltatásnyújtás (a szövetségi törvény 2009. július 24-i, 212-FZ. sz. cikkének 1. cikkelye; a továbbiakban - 212-FZ törvény). Nyilvánvaló, hogy az osztalék (vagyis a szervezet résztvevői között felosztott nettó nyereség) nem tartozik ebbe a definícióba, mivel ezekre a kifizetésekre nem munkajogi vagy polgári jogi szerződések keretében kerül sor. Ennek a megközelítésnek a helyességét a szabályozó hatóságok is megerősítik, megjegyezve, hogy az osztalékot nem terheli biztosítási díj (FSS 2011. november 17-i levél, 14-03-11 / 08-13985).
Abban az esetben azonban, ha a szervezetnek az év végén vesztesége van, megváltozhat az osztalékelőlegek biztosítási díjainak számítási módja. Végtére is, a tisztviselők úgy vélik, hogy a biztosítási díjakat többek között a munkavállalóknak fizetett azon kifizetések függvényében kell megfizetni, amelyek nem szerepelnek közvetlenül a munkaszerződésekben. A szabályozó hatóságok szerint az ilyen kifizetések továbbra is a munkavállalóknak a munkáltatóval fennálló munkaviszonya keretében történnek, ami azt jelenti, hogy munkaszerződéshez kötődnek. Az egyetlen kivétel a 212-FZ törvény cikkében felsorolt kifizetések (lásd Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. március 23-i 647-19. és 2010. március 16-i leveleit). 589-19). Az ilyen pontosítások alapján a kontrollerek dönthetnek úgy, hogy ha egy társaság az év során osztalékelőleget fizetett egy munkavállalónak (például az igazgatónak), de az év végén nem kapott nyereséget, akkor ezeket a kifizetéseket nem számolják el osztalékként. . És mivel munkaügyi kapcsolatok keretében állítják elő őket, biztosítási díjakat kell felhalmozniuk. Ennek következtében az osztalék munkaügyi jogviszony keretében elhatárolt kifizetésekké való átminősítése járulékhátralék és kötbér keletkezéséhez vezethet. Ezenkívül frissített jelentéseket kell benyújtania az alapokhoz.
Megjegyzendő, hogy a tárgyévben ez a megközelítés vitatható, mivel a 212-FZ törvény nem tartalmazza az osztalék meghatározását, ami azt jelenti, hogy az év közbeni nyereségfelosztás osztalékelőleg kifizetésének tekinthető, még akkor is, ha az a társaság veszteséges volt az év végén. De jövőre a helyzet megváltozik, mivel a biztosítási díjakat az adótörvény 34. fejezetének szabályai szerint kell felhalmozni és fizetni (amelyet a 243-FZ 07/03/16 szövetségi törvény vezet be; lásd: ""). Következésképpen a következő évben az "osztalék" kifejezést a biztosítási díjak fizetésére használják, abban az értelemben, ahogyan azt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza. Tanácsunk tehát egyszerű: ha a vezetés abszolút bízik a cég év végén a jövedelmezőségében, akkor nyugodtan fizethet osztalékelőleget azoknak, akikkel munkaszerződést kötöttek. Ellenkező esetben jobb, ha elhalasztja az osztalék kifizetését, hogy ne fizessen további járulékokat, bírságokat és büntetéseket.
Glushetsky A.A. Az Orosz Föderáció elnöke mellett működő RANEPA Pénzügyi és Menedzsment Felső Iskola professzora, a Vállalati Stratégiák Központjának főigazgatója, a közgazdaságtan doktora, helyettes a "Gazdaság és Élet" című hetilap főszerkesztője
Folyóirat "Részvénytársaság: Vállalatirányítás kérdései", 2013. 4. sz.
A 2012. december 29-i 282-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról és az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai egyes rendelkezéseinek érvénytelenségként való elismeréséről” módosította és kiegészítette a „Részvénytársaságokról” szóló szövetségi törvényeket. és „Az értékpapírpiaci papírokról”.
A legnagyobb mértékben a részvénytörvény osztalékra vonatkozó fejezete módosult. Az osztalékbevallási és -fizetési eljárásokat lényegesen átalakították; telepítve:
Ezek az újítások 2014. január 1-jén lépnek hatályba. A 2012. évi osztalék és a 2013. évi osztalékelőleg kifizetése a régi szabályok szerint történik.
Osztalék- a társaság nettó nyereségének a részvényesei között felosztható, egy megfelelő kategóriájú és típusú részvényhez jutó része.
Az osztalék kifizetése minden kategóriájú és típusú részvény után (beleértve a társaság alapszabályában meghatározott osztalékösszegű elsőbbségi részvényeket is) a társaság joga, nem kötelessége.
A társaság jogosult a részvényei után osztalékot megállapítani, de nem köteles erre. A Társaság jogosult dönteni a kihelyezett részvények utáni osztalék kifizetéséről (bevallásáról) a pénzügyi év első negyedévének, hat hónapjának, kilenc hónapjának eredményei és (vagy) az üzleti év eredményei alapján. A pénzügyi év első negyedévének, hat hónapjának és kilenc hónapjának eredménye alapján az osztalékfizetésről (bevallásról) a tárgyidőszak végét követő három hónapon belül lehet döntést hozni. Az osztalék kifizetéséről (hirdetéséről) csak a részvényesek közgyűlése dönt. Osztalékfizetési határozat hiányában a társaság nem jogosult osztalékfizetésre, a részvényesek pedig nem követelhetik annak kifizetését.
Az osztalékfizetésről (bevallásról) szóló döntés lehet az éves közgyűlés önálló napirendi pontja, vagy az üzleti év eredményei alapján a nyereségfelosztás kérdésének szerves része.
A részvénytörvény módosításai, kiegészítései új követelményeket támasztottak az osztalékfizetésről (bevallásról) szóló határozat tartalmával kapcsolatban. Ez a határozat már nem állapítja meg az osztalékfizetés időpontját, hanem rögzíti az osztalékra jogosultak meghatározásának időpontját. Az osztalékfizetési időszakot ettől az időponttól számítják (lásd alább).
Az osztalékfizetési rend meghatározása csak akkor szükséges, ha az osztalékot nem pénzben - például a társaság részvényei vagy egyéb értékpapírjai - fizetik. A készpénzes osztalék kifizetésének eljárását immár kötelezően szabályozza a törvény (lásd alább).
Az osztalék megállapításáról szóló határozat egyes elemei csak az igazgatóság javaslatára alakulnak ki. Az osztalék összege nem haladhatja meg a társaság igazgatósága (felügyelő bizottsága) által javasolt összeget. Az osztalék megállapításáról a közgyűlés határozata az osztalékra jogosultak megállapításának időpontjában csak a társaság igazgatóságának (felügyelő bizottságának) javaslatára születik.
Asztal 1. Osztalékhatározat
| Régi kiadás | Új kiadás |
|---|---|
„Határozatok az osztalék kifizetéséről (bevallásáról), beleértve a határozatokat:
(A „JSC-ről” szóló szövetségi törvény 42. cikkének 3. cikkelye) |
„Az osztalékfizetésről (kihirdetésről) a részvényesek közgyűlése dönt. Az említett határozatnak meg kell határoznia:
(A „JSC-ről” szóló szövetségi törvény 42. cikkének 3. cikkelye) |
Az osztalék kifizetése céljából a kibocsátó határozza meg az osztalékra jogosultakat. A vonatkozó törvénycikk korábbi változata szerint ezen személyek névsora az igazgatóság által a közgyűlésen való részvételre jogosultak névjegyzékének összeállítására meghatározott időpontban került összeállításra. Mindkét lista egy napra vonatkozó anyakönyvi adatok alapján készült. Az osztalékra jogosultak névsora a közgyűlésen való részvételre jogosultak névsorának módosítását jelentette.
2. táblázat. Az osztalékra jogosultak listája
| Régi kiadás | Új kiadás |
|---|---|
| „Az osztalékra jogosultak névsora a közgyűlésen való részvételre jogosultak névjegyzékének összeállításának időpontjával kerül összeállításra, amelyen az osztalék kifizetéséről döntenek” (A JSC-ről szóló szövetségi törvény 42. cikkének 4. cikkelye) |
„Nem állapítható meg, hogy az osztalékfizetésről (bevallásról) szóló határozat értelmében az osztalékra jogosultak meghatározása milyen időpontban történik.
(A „JSC-ről” szóló szövetségi törvény 42. cikkének 5. cikkelye) |
Ez a megközelítés leegyszerűsítette e műszaki dokumentumok összeállításának eljárását, de ellentétes volt az intézkedés természetével. A részvények átruházására a közgyűlésen való részvételre és az osztalékra jogosultak névjegyzékének elkészítését követően kerülhetett sor. Ugyanakkor az osztalékjog nem követte a részvényt, hanem „leválik” róla, és nem értékpapír, hanem valamilyen lista igazolta, amely a nyilvántartással együtt az értékpapírból származó jogokat igazolta. .
A vállalati technikai bevezetési eljárás technológiájának optimalizálása ütközött a részvény értékpapír jellegével. Egy részvény új tulajdonosra való átruházásakor az általa tanúsított összes jog összesítve száll át; lehetetlen, hogy a jogok egy része "leválik" az értékpapírból, és abból elkülönüljön. A szakirodalom felhívta a figyelmet arra, hogy az osztalékra jogosultak köre nem határozható meg a közgyűlés osztalék-kimondási határozata előtt, amely ezt a jogot megalapozza.
Az osztalékra jogosultak körének meghatározására új eljárást megállapító törvénymódosítások történtek.
Az osztalékra jogosultakat külön dokumentumban, az „osztalékra jogosultak névsorában” rögzítik. Ennek a dokumentumnak a formájára és tartalmára vonatkozóan nincsenek jogi követelmények. A kibocsátó jogosult ezeket önállóan meghatározni, megadva az ahhoz szükséges információkat:
Korábban a nyilvántartási adatok alapján egy napra vonatkozóan két, tartalmilag nagyjából hasonló listát állítottak össze - a közgyűlésen való részvételre jogosultak névsorát, valamint az osztalékra jogosultak névsorát. Most ezeket a listákat különböző időpontokban állítják össze, és a személyek eltérő összetételét tükrözik, valamint különböző információkat tartalmaznak a rendelkezésükre álló részvények számáról.
Jelentősen megváltoztak az osztalékfizetési időszakra vonatkozó követelmények, bonyolultabbá váltak a megállapításának szabályai. Az osztalékfizetési időszak kezdete nem az osztalékfizetési (kihirdetési) döntés időpontjához, hanem az osztalékra jogosultak megállapításának időpontjához kötődik.
3. táblázat Osztalékfizetési időszak
| Régi kiadás | Új kiadás |
|---|---|
| „Az osztalékfizetés határidejét és rendjét a társaság alapszabálya vagy a közgyűlés osztalékfizetésről szóló határozata határozza meg. Az osztalék kifizetésének határideje nem haladhatja meg a kifizetésről szóló határozat meghozatalától számított 60 napot. Ha az osztalékfizetés időtartamát az alapszabály vagy a részvényesek közgyűlésének az osztalékfizetésről szóló határozata nem határozza meg, az az osztalékfizetésről szóló határozat keltétől számított 60 napnak tekintendő. A Társaság nem jogosult előnyt nyújtani az osztalékfizetés időzítésében az azonos kategóriájú (típusú) részvények egyéni tulajdonosainak. Az egyes kategóriákba (típusokba) tartozó részvények után bejelentett osztalék kifizetését egyidejűleg kell teljesíteni az ebbe a kategóriába (típusba) tartozó részvények valamennyi tulajdonosa számára." (A JSC-ről szóló szövetségi törvény 42. cikkének 4. cikkelye) |
"Az osztalék kifizetésének dátuma
|
A megadott időpont most nem rögzített, mint korábban, hanem az osztalékfizetésről (bevallásról) szóló döntés részeként a közgyűlés határozza meg. Az osztalékfizetés időpontja attól függően változik, hogy kinek fizetik.
Figyelembe kell venni, hogy az osztalékra jogosultak megállapításának időpontjának kitűzésének időtartama naptári napokban, az ettől a naptól kezdődő osztalékfizetési időszak pedig munkanapokban történik.
Osztalékfizetési időszak- az az időtartam, amely alatt a társaság elszámol a részvényesekkel - 60 napról 25 napra csökkent. Ennek az időszaknak a lefolyása azonban most nem az osztalékfizetési határozat meghozatalának napjától, hanem később kezdődik - az osztalékra jogosultak névsorának összeállításától.
Íme egy számítás a lehető leghosszabb időtartamról, amely után a társaság osztalékfizetési kötelezettségét teljesíteni kell. Az osztalékra jogosultak megállapításának időpontja az osztalék megállapításáról szóló döntést követő 20. naptári nap (a részvényesek közgyűlésének időpontja).
Osztalékfizetési időszak- a megadott időponttól számított 25 munkanapon belül.
Az osztalék teljes kifizetését az osztalék megállapításáról szóló határozat meghozatalát követő 21. naptári napon kell megkezdeni, és 25 munkanapon belül meg kell kezdeni.
A Társaság osztalékfizetési kötelezettségének (a részvényeseknek, részvényeseknek, vagyonkezelőknek történő pénzátutalás) 25 munkanapon belül eleget tehet. Ugyanakkor a társaság ezen időszakon belül önállóan határozza meg a kötelezettség teljesítésének sorrendjét. Kikerült a törvényből az a követelmény, hogy az osztalékot minden részvényesnek egyidejűleg kell kifizetni.
Az osztalék kifizetését a bejelentéstől számított 50-55 naptári napon belül kell teljesíteni (a hétvégék és ünnepnapok számától függően).
Változások történtek azon részvényesek osztalékfizetési rendjében, akiknek a részvényjogosultsága nem a részvénykönyvben, hanem névleges tulajdonosnál szerepel.
A törvény jelenlegi szövege szerint a névleges tulajdonos nem vett részt az osztalékfizetésben. Köteles volt közölni a kibocsátóval azon személyek adatait, akiknek érdekében a részvényeket birtokolja. Ezen adatok alapján összeállították az osztalékra jogosultak névsorát.
Ezen a listán nem kell feltüntetni azokat a részvényeseket, akiknek a részvényjogosultsága a névleges tulajdonost terheli.
A kibocsátó osztalékot utal át a névleges tulajdonosnak a nyilvántartásban szereplő számláján szereplő részvények mennyiségére, a névleges tulajdonos pedig a betéteseinek. A névleges tulajdonossal szembeni jogait figyelembe vevő részvényes titoktartási foka nőtt.
(1) bekezdése szerint Az értékpapírpiacról szóló szövetségi törvény 2014. január 1-jétől 8.7a részvények és névre szóló kötvények (a továbbiakban: értékpapírok) tulajdonosai és a szövetségi törvények szerint értékpapír-jogokat gyakorló egyéb személyek, akiknek az értékpapírokhoz való jogát a letétkezelő elszámolja, részvények után készpénzben osztalékban, valamint készpénzben részesülnek. és egyéb névre szóló kötvényekre vonatkozó készpénzfizetések (a továbbiakban ebben a cikkben - értékpapír-fizetések) azon a letétkezelőn keresztül, amelynek betétesei.
A fentiek szerint a részvénykönyvbe bejegyzett meghatalmazottnak és vagyonkezelőnek az osztalék átutalására rövidített határidőt állapítanak meg - legfeljebb 10 munkanapot az osztalékra jogosultak névjegyzékének összeállításától számítva. . Meghatározták azt az időszakot, amely alatt a letétkezelőnek át kell utalnia az osztalékot a betéteseinek - legkésőbb öt munkanappal a beérkezéstől számítva (az értékpapírpiacról szóló szövetségi törvény 2001/01/01 8.7 cikkének 3. pontja). /2014).
Így a letétkezelői jogaikat figyelembe vevő (névleges tulajdonossal) részvényesek osztalékfizetési határideje 15 munkanap, összesen 50-55 naptári napos időszakkal szemben. A korábbi törvényi norma szerint az osztalékfizetés rendjét az alapszabály vagy a közgyűlés határozata határozhatta meg.
Az új megközelítés szerint az osztalékfizetési eljárás a következőkre oszlik:
Kizárólag nem pénzbeli osztalékfizetés esetén (például a társaság részvényei vagy egyéb értékpapírjai) azok kifizetésének rendjét a közgyűlés határozata határozza meg.
A készpénzes osztalékfizetés rendjét törvény kötelezően rögzíti. Ez a magánszemélyek és más személyek részére fizetett osztalékra oszlik.
4. táblázat Osztalékfizetési eljárás
| Régi kiadás | Új kiadás |
|---|---|
| „Az osztalékfizetés határidejét és rendjét a társaság alapszabálya vagy a közgyűlés osztalékfizetésről szóló határozata határozza meg” (A JSC-ről szóló szövetségi törvény 42. cikkének 4. cikkelye) |
„Az osztalék készpénzben történő kifizetését a társaság, vagy megbízásából az ilyen társaság részvénykönyvét vezető jegyző, illetve hitelintézet végzi, nem készpénzben. Az osztalék készpénzben történő kifizetése azon magánszemélyek részére, akiknek részvényjogosultsága a társaság részvénykönyvében szerepel, postai pénzátutalással, illetve – ha erre a személy erre kéri – bankszámlájukra történő átutalással történik, és más személyeknek, akiknek a részvényjogosultsága a társaság részvénykönyvében szerepel, bankszámlájukra történő pénzátutalással." (A „JSC-ről” szóló szövetségi törvény 42. cikkének 8. cikkelye) |
Magánszemélyek részére az osztalék kifizetése:
5. táblázat A bejelentett osztalékfizetési kötelezettség teljesítésének helye és ideje
A munkavállalói részvényesek osztalékának fizetési kártyájukra utalása az egyéni részvényesek bankszámlájára történő osztalék átutalásának szabálya alá tartozik. Az osztalékfizetés azon más személyek részére, akiknek részvényjogai szerepelnek a társaság részvénykönyvében, a bankszámlájukra történő átutalással történik. A részvénytársaság az osztalékot saját költségén utalja át, mivel ez kötelessége.
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 316. cikke,ha a teljesítés helyét jogszabály, egyéb jogszabály vagy szerződés nem határozza meg, az üzleti ügyletek szokásaiból vagy a kötelezettség lényegéből nem következik, a teljesítést teljesíteni kell:
- pénzbeli kötelemre - a jogosult lakóhelyén a kötelezettség keletkezésének időpontjában, és ha a hitelező jogi személy - a kötelezettség keletkezésének időpontjában található helyén;
- ha a jogosult a kötelezettség teljesítésének időpontjáig lakóhelyet vagy telephelyet változtatott, és erről a kötelezettet értesítette - a jogosult új lakóhelyén vagy telephelyén, a jogosult számlájára utalással a teljesítés helyének változása;
- minden egyéb kötelezettség esetén - az adós lakóhelyén, illetve ha az adós jogi személy - a telephelyén.
A társaság osztalékfizetési kötelezettsége teljesítettnek minősül:
A bejelentett osztalék kifizetése a társaság kötelezettsége. Miután a közgyűlés osztalékfizetési (kihirdetési) határozatot hoz, a társaság adóssá válik, a részvényesek pedig hitelezőivé válnak ennek a kötelezettségnek.
A vonatkozó törvényi cikk jelenlegi megfogalmazásának hátránya, hogy a társaság meghatározott idő elteltével megszűnik a bejelentett osztalékfizetési kötelezettség, és az a nettó eredmény részeként visszaáll, függetlenül attól, hogy a kötelezettség kinek a hibájából nem teljesült. időben: az adós fizessen osztalékot (a társaság) vagy a hitelező (részvényes). A Társaság önhibájából nem teljesíthetett osztalékfizetési kötelezettségének időben, és ez a kötelezettsége az osztalékfizetési időszak vagy az alapszabályban meghatározott más időszak lejártától számított három év elteltével megszűnt.
2014. január 1-től az osztalék késedelmes kifizetésének következményei a kötelezettséget vállaló felek, azaz a társaság vagy a részvényes hibájától függően eltérőek lesznek.
6. táblázat Az osztalék késedelmes kifizetésének következményei
| Régi kiadás | Új kiadás |
|---|---|
|
„Az a személy, aki azért nem kapott bejelentett osztalékot, mert a társaság vagy a jegyző nem rendelkezik pontos és szükséges lakcím- vagy banki adatokkal, vagy a hitelező egyéb késedelme miatt, jogosult annak kifizetését kérni. osztalék (be nem igényelt osztalék) a kifizetésről szóló határozat meghozatalától számított három éven belül, kivéve, ha a társaság alapszabálya hosszabb határidőt ír elő a követelés benyújtására. Ha a társaság alapszabálya ilyen időtartamot ír elő, ez az időtartam nem haladhatja meg az osztalékfizetésről szóló határozat keltétől számított öt évet. A vissza nem követelt osztalék kifizetésére vonatkozó igény benyújtásának határideje, annak elmulasztása esetén, nem áll helyre, kivéve, ha az osztalékra jogosult ezt a követelést nem erőszak vagy fenyegetés hatására nyújtotta be. Ennek az időszaknak a lejártával a bejelentett és fel nem vett osztalék visszaáll a társaság eredménytartalékába, és a fizetési kötelezettség megszűnik. (A részvénytársaságokról szóló szövetségi törvény 42. cikkének 9. cikkelye). „Azok a személyek, akik jogosultak osztalékra, és akiknek a részvényekhez való jogát névleges részvényes számolja el, készpénzben kapnak osztalékot az Orosz Föderáció értékpapírokra vonatkozó jogszabályai által előírt módon. Az a névleges tulajdonos, akinek az osztalékot átutalták, és aki az Orosz Föderáció értékpapírokra vonatkozó jogszabályaiban meghatározott átutalási kötelezettségét rajta kívülálló okokból nem teljesítette, köteles az osztalékot a lejáratot követő 10 napon belül visszaadni a társaságnak. az osztalékfizetési időszak lejártától számított egy hónap. (A „JSC-ről” szóló szövetségi törvény 42. cikkének 8. cikkelye) |
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 406. §-a szerint a hitelező késedelme olyan helyzetnek minősül, amikor a hitelező... megtagadta az adós által javasolt szabályszerű teljesítést, vagy nem tett olyan jogszabályban, más jogszabályban vagy megállapodásban előírt, illetve az üzleti gyakorlatból, illetve a kötelezettség lényegéből fakadó intézkedéseket, amelyek előtt az adós nem tudott teljesíteni kötelezettség.
A hitelező-részvényes késedelme, ha az osztalékfizetéshez szükséges adatokat a társaság vagy a jegyző nem adják át.
Ha a kihirdetett osztalékfizetési kötelezettség a részvényes hibájából (a hitelező késedelme) nem teljesült határidőben, akkor a naptól számított három év elteltével (ezt az időtartamot a társaság alapszabálya legfeljebb öt évre meghosszabbíthatja) bejelentésük után ez a kötelezettség megszűnik, és a meg nem vett osztalék a beérkezett nettó részeként visszaáll. A korábbi évek eredménytartalékaként azt a társaság az üzleti év eredménye alapján hozott eredményfelosztási határozattal újra feloszthatja.
A hitelező (részvényes) a késedelmet megszüntetheti, és az osztalékfizetési határozat meghozatalától számított három éven belül kérheti a társaságtól a fel nem vett osztalék kifizetését, kivéve, ha a társaság alapszabálya hosszabb (legfeljebb öt év) időtartamot ír elő. ilyen fellebbezés.
Megjegyzendő, hogy azon okok kiküszöbölése után, amelyek miatt a társaság nem tudott osztalékot fizetni (hitelezői késedelem kiküszöbölése), a részvényes köteles a társasághoz fordulni a fel nem vett osztalék kifizetésére. Azt az időtartamot, amely alatt a részvényes megszüntetheti késedelmét, és kérheti a társaságtól a fel nem vett osztalék kifizetését, a bejelentés napjától számítják, és nem a fizetési határidő lejártától, mint korábban.
Ha az osztalékfizetés elmaradásának okát a részvényes a meghatározott határidőn belül a társasághoz fordul osztalékfizetési felszólítással, akkor ennek ésszerű időn belül teljesítenie kell.
Ha a fellebbezést követően a társaság ésszerű időn belül nem fizet neki osztalékot, a részvényesnek jogában áll bírósághoz fordulni az osztalék visszakövetelésére a késedelem miatt járó összeg utáni kamat felhalmozásával együtt. pénzügyi kötelezettség teljesítése (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. cikke) attól a naptól kezdődően, amikor a részvényes a kifizetést akadályozó okok megszüntetését követően, az osztalékfizetés időpontja előtt fordult a társasághoz.
A részvénytörvény e cikkének új kiadása további alapot vezet be a társaság kimondott osztalékfizetési kötelezettségének megszüntetésére, ha ennek oka a hitelező (részvényes) késedelme volt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve lehetővé teszi a kötelezettségek megszüntetésére vonatkozó további indokok bevezetését a törvénykönyvben megállapítottakhoz képest.
A kötelezettség részben vagy egészben megszűnik a jelen Kódexben, más törvényben, egyéb jogi aktusban vagy megállapodásban meghatározott okok miatt.
Megoldódott a helyzet, amikor a névleges tulajdonos közvetítőként jár el az osztalékfizetésben, és a részvényes hibájából nem tud osztalékot fizetni. Ebben az esetben a névleges tulajdonos, akinek az osztalékot átutalták, és aki az osztalék átutalási kötelezettségének rajta kívül álló okból nem tett eleget, köteles azt a lejárattól számított egy hónap elteltét követő 10 napon belül visszaadni a társaságnak. az osztalékfizetési időszak dátuma.
Ebben az esetben az a részvényes, aki a hitelező késedelmét megszüntette, nem a névleges tulajdonostól, hanem a társaságtól köteles kérelmezni a fel nem vett osztalék kifizetését.
Az adós - a részvénytársaság - hibájából eredő osztalékfizetés elmaradásának helyzete azonban nehéznek tűnik. Következményeit a polgári és adójog általános normái határozzák meg. Ez a helyzet a következő polgári jogi következményekkel jár.
Az osztalék meghatározott időn belüli, a társaság hibájából történő elmaradása a részvényes jogának sérelmét jelenti, és annak kifizetését bíróságon követelheti:
A meghirdetett osztalék megállapított határidőn belüli nem fizetése esetén a részvényesnek jogában áll bírósághoz fordulni a neki járó osztalék összegének, valamint a pénzügyi kötelezettség teljesítésének késedelmes kamatainak a társaságtól való visszakövetelésére. az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. cikke alapján. Az osztalékfizetés késedelmes idejére a kamat felhalmozási kötelezettsége az osztalékfizetésre megállapított határidő lejártát követő naptól számítva.
Ilyen feltételekkel a részvényes az elévülési idő alatt bírósághoz fordulhat. Art. értelmében Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. §-a szerint az általános elévülési idő három év. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 200. §-a szerint az elévülési idő attól a naptól kezdődik, amikor a személy tudott vagy tudnia kellett joga megsértéséről. A meghatározott teljesítési idejű kötelezettségeknél az elévülési idő a teljesítési időszak végén kezdődik. Ami az osztalékfizetés elmulasztását illeti, ez a pillanat az osztalékfizetési határidő lejártától kezdődik.
Az elévülési idő annak a személynek a keresetére vonatkozó jogának bírósági védelmének határideje, akinek jogát megsértették (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 195. cikke). Ez a jog bíróság előtti védelmének, és nem a végrehajtásának a határideje. Az elévülési idő lejárta után a jog gyakorolható, csak a bíróságon keresztüli védelmének lehetősége szűnik meg.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve azonban különleges következményeket ír elő, ha az adós nem teljesíti kötelezettségeit időben. Az Orosz Föderáció adótörvénye a következő logikából indul ki - a kifizetetlen tartozás a szervezet nem működési bevétele. A TK ugyanakkor úgy véli, hogy a tartozás vissza nem fizetettnek minősítésének jele e kötelezettség elévülési idejének lejárta. Ezen időszak letelte után a hitelező nem követelheti a tartozás visszatérítését bíróságon. Az adóalapba beszámított adózó nem működési célú bevételét különösen az elévülési idő lejárta miatt vagy egyéb okok miatt leírt kötelezettségek (hitelezőkkel szembeni kötelezettségek) összege formájában kell elszámolni (16. pont). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke).
A számvitelben és az adószámvitelben a „lejárt tartozás leírása” és a kifizetetlen tartozás összegének a nem működési bevételekhez való hozzárendelése műveletet alkalmazzák. Ennek a számviteli műveletnek a polgári jogi tartalma azonban továbbra is tisztázatlan. Polgári jogi szempontból az elévülési idő nem ok a kötelezettség megszűnésére. Az adós a hitelező követelését peren kívül is elismerheti.
A saját hibájából (adós késedelme) osztalékot nem fizető társaságnál, ha a részvényesek nem nyújtottak be igényt azok behajtására, az alábbi negatív következmény következik be. Az ilyen osztalékok nem vonatkoznak a be nem igényelt osztalékokra, és nem tartoznak vissza a társaság nettó nyereségének részeként.
16. pontja szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. §-a szerint az elévülési idő lejártakor a fennálló tartozás összegét „leírják”, és a nem értékesítési költségekhez kell hozzárendelni. Ez a szabály mindenképpen indokolt a klasszikus adósságkötelezettségekkel kapcsolatban, amelyek a társaság vagyonának növekedéséhez vezettek. Az adósság visszafizetésének elmulasztása megnövekedett gazdasági előnyökhöz vezet.
Az oroszországi FFMS 2012. augusztus 9-én kelt 12-72/pz-n számú rendeletével módosította a részvények több mint 30 százalékának megszerzésével kapcsolatos egyes cselekmények végrehajtására vonatkozó előírásokról szóló szabályzatot. nyílt részvénytársaságok.
Ennek a dokumentumnak a frissített változata különösen az önkéntes vagy kötelező ajánlat módosításainak Oroszország FFMS-hez történő benyújtására vonatkozó eljárás leírását tartalmazza. A rendelet most megállapítja, hogy „a megvásárolni kívánt részvények súlyozott átlagárát tartalmazó, a kereskedésszervező által az értékpapírpiacon folytatott kereskedés eredménye alapján meghatározott, a kereskedést szervező által a feladás időpontját megelőző hat hónapos kereskedési eredmény alapján, megfelelően hitelesített másolata. kötelező ajánlat” információt kell tartalmaznia a kereskedési volumen „releváns értékpapírok a meghatározott időszakra darabban és rubelben.
Az önkéntes vagy kötelező ajánlatnak a szövetségi törvénnyel való összhangba hozatalára vonatkozó végzés elküldése mellett a kibocsátónak meg kell tiltania a megszerzett értékpapírok tulajdonosairól szóló lista összeállítását, valamint az ajánlat szövegének megküldését a részvényeseknek. § (2) bekezdésében előírt intézkedéseket tegye meg. A részvénytársaságokról szóló szövetségi törvény 84.3. Hasonló intézkedéseket terveznek abban az esetben, ha az oroszországi FFMS kivásárlási kérelmet küld.
A végzés számos változást vezet be az önkéntes, kötelező ajánlattétel, a végrehajtásról szóló jelentés, a váltságdíj követelés stb.
A bejelentett osztalék kifizetésének határideje - az az időtartam, amely alatt a társaság köteles eleget tenni a bejelentett osztalékfizetési kötelezettségének.
