Az adók elhatárolása és befizetése a 68. „Adók és illetékek számításai” számlán jelenik meg. A kényelmesebb elszámolás érdekében a 68-as számla több alszámlára van felosztva, amelyek mindegyikén más-más adót vesznek figyelembe. Egy ilyen felosztás átláthatóbbá teszi a könyvelést, és egyértelművé teszi, hogy milyen adóra mekkora a költségvetési tartozás, és milyen költségvetéssel tartozik a szervezetnek. Hasonlóképpen alszámlákra bomlik. A cikkben a 68-as számla elszámolásának jellemzőiről fogunk beszélni, valamint figyelembe vesszük a tipikus tranzakciókat és az adókkal és díjakkal kapcsolatos tranzakciókra vonatkozó példákat.
A 68-as számla a szervezet által a szövetségi és regionális szint költségvetésébe befizetett adók és díjak elhatárolásával és átutalásával kapcsolatos műveletek tükrözésére szolgál. A vállalkozások általában a 68-as számlán könyvelik el az általános forgalmi adó (áfa), jövedelemadó (PNP), ingatlanadó stb.
Az adóösszegek elhatárolása a K68-ban jelenik meg, a költségvetésbe történő átutaláskor és az adó levonásra történő elfogadásakor a D68 kerül felhasználásra.
Vegye figyelembe a tipikus vezetékezést:
Videó lecke a számvitel 68. számla alapműveleteiről, kulcsfontosságú tranzakciókról, gyakorlati példákról. A leckét az „Accounting for Dummies” webhely tanácsadója és szakértője, N. V. Gandeva főkönyvelő vezeti. ⇓
Az alábbi linkről letöltheti a videóóra prezentációját.
Tevékenységi körtől függően a társaság különféle ügyleteket bonyolíthat le áfával. Tekintsük példákon keresztül az ilyen műveletek főbb elemeit.
2016 januárjában az AO Yantar 48 350 RUB, 7 375 RUB áfa értékű építőipari és javítási anyagokat vásárolt az OOO Rubintól. 2016 márciusában a Yantar JSC részesedést szerzett az Ametist JSC jegyzett tőkéjében. Részvényköltség - 54 280 rubel. A korábban az LLC Rubintól vásárolt építőanyagokat átruházták az Amethyst JSC jegyzett tőkéjéhez való hozzájárulás adósságának visszafizetésére.
Ezeket a tranzakciókat az AO Yantar könyvelése a következő bejegyzésekkel tükrözte:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 10 | 60 | Építőanyagokat kaptunk az OOO Rubintól (48.350 - 7.375 RUB) | 40 975 RUB | Csomagolási lista |
| 19 | 60 | A vásárolt építőanyagok ÁFA összegét tükrözi | 7,375 RUB | Számla |
| 68 ÁFA | 19 | Az építőanyag-költség áfája levonható | 7,375 RUB | Számla |
| 58 | 76 | Figyelembe vették az Ametist JSC-ben való részesedés megszerzését | 54 280 RUB | Adásvételi szerződés |
| 76 | 10 | Az építőanyagok átruházása az Amethyst JSC jegyzett tőkéjéhez való hozzájárulásra vonatkozó adósság visszafizetésére. | 40 975 RUB | Átvételi igazolás |
| 19 | 68 ÁFA | A vásárolt építőanyagok ÁFA korábban levonható összege visszaállításra került | 7,375 RUB | |
| 58 | 19 | Az "Amethyst" jegyzett tőkéjéhez való hozzájáruláskor visszaállított áfa összegét figyelembe veszik | 7,375 RUB | Építőanyag átvételi igazolás, számla |
| 76 | 91.1 | Az építőanyagok átadásából származó bevétel összegét figyelembe veszik (54 280 rubel - 40 975 rubel) | 13 305 RUB | Építőanyag átvételi igazolás, számla |
| 68 Jövedelemadó | 99 PNO | Az állandó adókövetelés összegét veszik figyelembe (13 305 rubel * 20%) | 2,661 RUB | Számviteli referencia-kalkuláció |
2015 áprilisában az Everest JSC eladott a Kazbek LLC-nek egy áruszállítmányt - 12 horgászfelfújható csónakot:
Az Everest JSC könyvelője ezeket a tranzakciókat a következő bejegyzésekkel tükrözte:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 45 | 43 | A Kazbek LLC által értékesített csónak tétel költségét (73 150 rubel * 12 egység) figyelembe veszik. | 877 800 RUB | Költségszámítás |
| 76 | 68 ÁFA | Az áfa összegét tükrözi a megvalósítás költségéből (14 392 rubel * 12 egység) | 172 704 RUB | Számla |
| 51 | 62 | A Kazbek LLC pénzeszközeit egy tétel felfújható csónakért (94 350 rubel * 12 egység) jóváírták. | 1 132 200 RUB | bankszámlakivonat |
| 62 | 90.1 | A hajók eladásából származó bevétel összegét veszik figyelembe | 1 132 200 RUB | Csomagolási lista |
| 90.2 | 45 | Az eladott hajók költsége költségként került leírásra | 877 800 RUB | Költségszámítás |
| 90.3 | 76 | A bevételből származó áfa összegét veszik figyelembe | 172 704 RUB | Számla |
A Stimul JSC és a Rubikon LLC szekrénybútorok szállítására kötött szerződést 1 143 850 RUR értékben, áfa 174 486 RUR értékben. 2016.12.01. a beszállító Stimul JSC a bútorszállítási költség 100%-ának megfelelő előleget kapott. 2016.01.15-én a JSC "Stimul" raktárából a "Rubicon" LLC végezte a bútorszállítást.
A Stimul JSC könyvelésében a könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 51 | 62.2 | Az LLC "Rubicon" pénzeszközeit előlegként írták jóvá a szekrénybútorok szállítására | 1 143 850 RUB | bankszámlakivonat |
| 76 érkezett előleg | 68 ÁFA | A beérkezett előlegből származó áfa összegét veszik figyelembe | 174 486 RUB | Számla |
| 62.1 | 90.1 | A JSC "Stimul" raktárából a "Rubicon" LLC bútorszállítmánya | 174 486 RUB | Csomagolási lista |
| 90.3 | 68 ÁFA | A bútorok eladásából származó adó összegét tükrözte | 174 486 RUB | Számla |
| 62.2 | 62.1 | Az LLC "Rubicon" adósságának visszafizetését tükrözte a korábban átutalt előleg | 1 143 850 RUB | Bankkivonat, fuvarlevél |
| 68 ÁFA | 76 érkezett előleg | ÁFA levonásra elfogadott összeg | 174 486 RUB | Számla |
2015 júniusában az Europe JSC megállapodást kötött az Asia LLC-vel a 2-es számú műhely gyártósorának javítására. A munka költségét (327 350 rubel, áfa 49 934 rubel) előleg formájában utalták át az "Asia" LLC elszámolási számlájára. 2015 augusztusában az Asia LLC-vel kötött szerződést felbontották, a munkát nem fejezték be, a pénzeszközök visszakerültek az Europa JSC számlájára.
A tranzakciók tükrözésekor az Asia LLC könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 51 | 62 érkezett előleg | A forrásokat a JSC "Europe" előlegként írták jóvá a 3. számú műhely gyártósorának javítására. | 327 350 RUB | bankszámlakivonat |
| 62 érkezett előleg | 68 ÁFA | Az áfa összegét a JSC "Europe"-tól kapott előlegből számította ki | 49 934 RUB | Számla |
| 68 ÁFA | 51 | Az áfa összege átkerült a költségvetésbe - a negyedéves kötelezettségek összegének 1/3-a (49 934 rubel / 3 hónap) | 16 644 RUB | Adóvisszatérítés |
| 62 érkezett előleg | 51 | A pénzeszközöket a JSC "Europe" javára utalták át a korábban kapott előleg visszafizetéseként | 327 350 RUB | Fizetési felszólítás |
| 68 ÁFA | 62 érkezett előleg | ÁFA levonásra elfogadott összeg | 49 934 RUB | Adóvisszatérítés |
A JSC "Patron" diagnosztikai berendezéseket ingyenesen szállított az "Egészségügyi Központba":
A JSC "Patron" a következő bejegyzéseket tette:
Vegyünk egy példát a jövedelemadó (TIT) kiszámítására és megfizetésére.
2015 harmadik negyedévének eredményei szerint a Topaz JSC 1 941 800 rubel nyereséget ért el. A JSC Topaz könyvelője a 2015. III. negyedévi jövedelemadóval kapcsolatos műveleteket tükrözve a következő bejegyzéseket tette:
A jövedelemadó összegének meghatározásához a Topaz JSC könyvelője a következő számítást végezte:
a jelenlegi adó összege - 425 600 rubel. ((388.360 RUB + 33.750 RUB – (4.350 – 2150 RUB) + (9.120 – 3.430 RUB)).
Ez a mutató megfelel az adóbevallásban szereplő információknak.
Az NNP kifizetését a következő bejegyzések tükrözték:
68.1 - úgy tervezték, hogy tükrözze a számításokat.
68.2 - az elhatárolásra és a fizetésre vonatkozó információkat tükrözi.
68.3 - könyvelésre kijelölt.
68,4 - elhatárolásra és fizetésre.
68.7 - Az alszámlát a fizető járműtulajdonosok használhatják.
68,8 - az elhatárolási és fizetési adatok megjelennek.
A tevékenység sajátosságaitól és az alkalmazott adózási rendtől függően további alszámlák nyithatók, pl.
68.11 - UTII
68.12 - USN
A 68-as számla terhe a költségvetésbe utalt befizetett adók és illetékek könyvelésére szolgál. A terhelésen szerepel a szállítók által bemutatott és levonásra (költségvetési visszatérítés) megküldött áfa is.
A 68-as számla terhelése megfelel azoknak a számláknak a jóváírásának, amelyeken a pénzeszközök mozgását tükrözi (készpénz, nem készpénz), valamint a 19-es „Vásárolt értékek áfája” számla jóváírása.
A 68-as számla jóváírása a költségvetésbe fizetendő elhatárolt adók összegét hivatott tükrözni.
A 68-as hitelszámla különböző számlák terhelésének felel meg, amelyek kiválasztása az adó típusától függ.
Betéti tranzakciók:
D68 K50- az adó vagy illeték összegét a pénztárból készpénzben befizették a költségvetésbe.
D68 K51- az adó vagy illeték összegét a költségvetésbe utalják a folyószámláról.
D68 K19- A szállítók által felszámított áfa levonható.
Hitelügyletek:
D70 K68.1- az alkalmazottak fizetéséből levont személyi jövedelemadó a költségvetésbe történő befizetésre.
D90.3 K68.2- Az eladott áruk, termékek, munkák, szolgáltatások költségvetési kifizetése után áfát számoltak fel.
D91.2 K68.2- Az eladott tárgyi eszközök és immateriális javak után ÁFA került felszámításra.
D76.Előre K68.2- A vevőktől kapott előlegeket áfa terhelte.
D99 K68.4- a költségvetésbe fizetendő elhatárolt jövedelemadó.
D20 (26, 44, 91.2) K68.7- fizetendő elhatárolt szállítási adó.
D26 (44, 91,2) K68,8- a költségvetésbe történő befizetés után ingatlanadót számítottak fel.
D99 K68.11- az UTII kifizetésére felhalmozódott.
D99 K68.12- a költségvetésbe történő befizetésre az egyszerűsített adórendszer egyszeri adója került felszámításra.
Hívás egy kattintással
ÁFA könyvelés nemcsak a tranzakciók adókönyvekben való tükrözését, hanem a számviteli számlák tükrözését is magában foglalja. ÁFA könyvelés szükségesek ennek az adónak a különböző tranzakciók elszámolásában történő helyes tükrözéséhez. Ennek a cikknek a keretében felidézzük a fő áfa-tranzakciókat, és számos olyan esetet is figyelembe veszünk, amelyek gyakran előfordulnak a könyvelői munkában.
Az áfa-számítások elszámolásához használja a 68-as „Adók és illetékszámítások” és a 19-es „Megszerzett értékek általános forgalmi adója” számláját. A 68 számlához hozzon létre egy speciális alszámlát 68. ÁFA. A számla jóváírása megmarad ÁFA könyvelés a felhalmozott és a terheléskor a befizetett adót és a költségvetésből visszatérített összegeket. 19. számla a könyvelésben a szállítóktól befolyt, de a költségvetésből még nem visszatérített előzetesen felszámított adó tükrözésére szolgál. A 19. „Megszerzett értékek általános forgalmi adója” számlához a kapott értékek típusából is nyissa meg az alszámlákat.
A vállalkozások gazdasági tevékenységük során áfával szembesülnek, amikor termékeket, árukat értékesítenek, szolgáltatásokat nyújtanak, munkát végeznek ügyfeleiknek és vállalkozóiknak (és ekkor kell áfát felszámítani ezek költségeire), valamint áruk, munkák, szolgáltatások beszerzésekor. szállítók (áfalevonás ).
Általánosságban elmondható, hogy az értékesítések áfájának kiszámítása a következőképpen fog kinézni:
Terhelés 90 Credit 68(ha a 90. "Értékesítés" számlát használták az eszköz eladásakor).
Terhelés 91 Jóváírás 68(ha az értékesítés a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlán keresztül történt).
Mint látható, a költségvetésbe fizetendő áfa valóban a 68-as számla jóváírásában halmozódik fel.
Termék vásárlásakor jogunk van a költségvetésből adót visszaigényelni. Ebben az esetben a szabályokat ÁFA könyvelés ilyen: a beszerzési összegből adót különítenek el és a 19. "Vásárolt értékek áfája" számlán számolják el. Ebben az esetben a bejegyzések így néznek ki:
Terhelés 19 Credit 60- A vásárolt értékek tükröződő áfája.
Terhelés 68 Jóváírás 19- ÁFA levonásra van szükség.
Így a 68-as számla terhére beszedik a visszatérítendő ÁFA. Ennek eredményeként kialakul a költségvetésbe utalandó adó összege, amelyet a 68-as számla terhelési és jóváírási forgalmának különbözeteként határozunk meg: ha jóváírás a forgalom több, mint a betéti forgalom, akkor a különbözetet át kell utalni a költségvetésbe, ha fordítva - a különbözetet az állam kompenzálja.
Ami az áfa levonással kapcsolatos tipikus tranzakciókat illeti, ezeket speciális anyagaink egyikében ismerheti meg. "Könyvelés" levonható áfa ": hogyan kell tükrözni a könyvelésben?"
ÁFA könyvelés vásárolt értékekre, szolgáltatásokra az alábbi bejegyzésekkel kerül sor:
Terhelés 19 Credit 60- a beszerzett tárgyi eszközökre, immateriális javakra, anyagokra, tőkebefektetésekre, munkákra, szolgáltatásokra vonatkozó „input” ÁFA tükrözése. A könyvelés a beérkezett számla alapján történik.
20. terhelés (23, 29) 19. jóváírás- ÁFA leírása a beszerzett eszközök és szolgáltatások után, amelyeket nem áfaköteles ügyletekhez használnak fel. A kiküldetés számviteli kalkuláció alapján, igazolással készült.
Terhelés 91 Jóváírás 19- egyéb költségek ÁFA leírása, ha a szállítótól a számla nem érkezett meg, elveszett vagy hibásan lett kitöltve.
Terhelés 20 (23, 29) Hitel 68- az ÁFA-t nem terhelő tevékenységhez felhasznált készletek és szolgáltatások visszatérítésére korábban kimutatott áfa visszaigénylése. A könyvelés alapja ismét egy referencia-kalkuláció.
Az áfa visszaigénylésének okait lásd az anyagban "Mikor kell visszaigényelni az áfát"
Terhelés 68 Jóváírás 19- a készletek és szolgáltatások után levonható áfa tükrözése, beleértve az export tényének igazolását is. A könyvelés számlák alapján és az export megerősítése után történik - az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 165. cikkében felsorolt dokumentumok Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtása és a megfelelő határozat kézhezvétele után.
Terhelés 90 Jóváírás 68 - ÁFA elhatárolása az eszközök, munkák, szolgáltatások értékesítése után. A bejegyzés alapja a kimenő számla.
Terhelés 76 Jóváírás 68- ÁFA elhatárolás a kapott előlegekre. Az alap az előlegről szóló számla.
Terhelés 68 Jóváírás 76- Az áfa beszámítása a kiszállításkor (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) előlegekre. Az alap a kiállított számla.
Terhelés 08 Jóváírás 68- ÁFA elhatárolás az önerőből végzett építési-szerelési munkák után. Az alap a számviteli igazolás.
Terhelés 91 Jóváírás 68- ÁFA elhatárolás az eszközátruházáskor ingyenesen. A póráz a kiállított számla alapján történik.
Terhelés 68 51. hitel - ÁFA tartozás visszafizetve. Az alap a bankszámlakivonat.
1. példa Állami ingatlan bérbeadása:
20. terhelés (23, 25, 26, 44) 60. jóváírás (76)- állami vagyon bérbeadásával kapcsolatos kiadások elhatárolása.
60. terhelés (76) 68. jóváírás- ÁFA elhatárolás egy adóügynöktől.
Terhelés 19 Jóváírás 60,76- a szerződésben feltüntetett előzetesen felszámított áfa elhatárolása.
Terhelés 68 Jóváírás 51- a költségvetésbe átutalt ÁFA tükrözése.
Terhelés 68 Jóváírás 19- A lízing áfáját az adófizetéskor vissza kell téríteni.
További anyagok megtekintése « ÁFA adóügynök az állami vagyonnal folytatott ügyleteknél ».
2. példa Külföldi cég által az Orosz Föderáció területén nyújtott szolgáltatások:
44. terhelés (20, 25, 26) 60. jóváírás (76)- egy orosz szervezet külföldi cége által az Orosz Föderáció területén nyújtott szolgáltatások tükrözése.
19. terhelés 60. jóváírás (76) - a külföldi jogi személyek jövedelme után megfizetett áfa elszámolásra történő elfogadása.
60. terhelés (76) 68. jóváírás -áfa levonása külföldi partnertől.
Terhelés 68 Jóváírás 51- az adóügynök által fizetett áfa.
Terhelés 68 Jóváírás 19- Fizetés után az adóügynöki áfa levonható.
Lásd még az anyagot « Hogyan vonhatja le az áfát az adóügynök, ha külföldi eladótól vásárol árut (építési beruházást, szolgáltatást). ».
Az áru visszaküldésének okaitól függően ÁFA könyvelés különböző kiküldetésekkel végrehajtva:
1. helyzet. A termék "problémásnak" bizonyult, a hibát a raktárba történő feladás után találták:
A vásárlótól:
Terhelés 19 Credit 60- az eladóra áthárított házassági áfa törlése.
Terhelés 68 Jóváírás 19- a házasságkötési költségnek tulajdonítható, korábban levonásra elfogadott áfa vevő általi törlése.
Az eladótól:
Terhelés 90 Credit 68- az eladó áfa sztornírozási nyilvántartása a hiba átvételekor (az esemény az áru eredeti kiszállításával azonos adózási időszakban történt).
Terhelés 91 Jóváírás 68- az áfa eladó általi törlése (azokban az esetekben, amikor a házasságkötés a következő időszakokban történt).
2. helyzet. Hibátlan termék:
A vásárlótól:
Terhelés 90 Credit 68- A visszaküldendő áru után a vásárló által felszámított áfa.
Az eladótól:
Terhelés 19 Credit 60- az előzetesen felszámított áfát az áru visszaküldésekor a korábbi szállító mutatja ki.
Terhelés 68 Jóváírás 19- az áfa korábbi szállítója általi visszaigénylés elfogadása.
Az Orosz Föderáció számvitelről szóló szövetségi törvénye szerint minden jogi személyként vállalkozói tevékenységet folytató szervezet köteles számviteli nyilvántartást vezetni. E törvény alapján elfogadták az Orosz Föderáció számviteléről és számviteléről szóló rendeletet, amely elmagyarázza a szükséges elveket.
Naponta milliónyi fizetés történik szerte a világon. Közönséges emberek és vállalkozások egyaránt készítik őket. Minden vállalkozásnak el kell számolnia saját befizetéseivel annak ellenőrzése érdekében. Ezért minden kifizetés a naplóbejegyzések ellenében kerül könyvelésre.
A könyvelési tételek számlák tényleges értékpapírokra készült, egy elszámolandó üzleti tranzakció összegét tükrözve.
A számlákon végrehajtott műveletekre vonatkozó minden információ kettős bejegyzéssel van jelölve, pl. az egyik számla terhére és a másik jóváírására, ugyanannyiért. Segítségével minden fiók egyetlen, egymással összefüggő struktúrát feltételez.
A kettős könyvvitel során kialakult terhelési elszámolások jóváírással való kapcsolatát levelező számlának, az ebben a kapcsolatban érintett számlákat pedig levelező számlának nevezzük.
A terhelési és jóváírási számlák elszámolásának fogalmának megértéséhez a számlakönyvelés alábbi jellemzőit vezettük be a könyvelésbe:
Tranzakciós táblázat kereskedelmi példákkal:
táblázat: Áruátvétel a szállítótól. 
táblázat: Áruk értékesítése a szállítás időpontjában (NAGYKERESKEDELEM). 
táblázat: Áruk értékesítése a szállítás időpontjában (Kiskereskedelem). Az engedményezési szerződés a hitelező helyettesítése kötelezettséggel. A szerződésben három fél vesz részt. A felek figyelembevétele így néz ki a következő módon:
A következő táblázat a megbízási szerződésben szereplő példákkal segít a kezdőknek a könyvelési tételek összeállításában:
táblázat: Engedményezési szerződés tranzakciói. A készpénzes tranzakciók készpénz elfogadását, felvételét és tárolását jelentik. A készpénzes tranzakciók elszámolása az Orosz Föderáció adótörvényének előírásain alapul.
Mit jelent leegyszerűsítve az állóeszközök értékcsökkenése? A válasz
A készpénzkezelés során a következő dokumentumokat használják:
Számviteli bejegyzések táblázata válaszokkal:
Egy szervezet szolgáltatásokat nyújthat harmadik feleknek, vagy igénybe veheti egy harmadik fél szolgáltatásait. A könyvelési tételek elszámolása ebben az esetben eltérő lesz.
A fő feladatok a következők:
Táblázat a külső szervezeteknek nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatos üzleti tranzakciókra vonatkozó válaszokkal:
táblázat: Szolgáltatásnyújtás harmadik feleknek. 
táblázat: Harmadik féltől származó szolgáltatások igénybevétele. Az a szervezet, amelynek a mérlegében befektetett eszközök vannak, köteles azokat a mérlegben figyelembe venni. Érdemes megjegyezni néhány jellemzőt ebben a folyamatban:
Befektetett eszközök könyvelési tételeinek táblázata példákkal:
A jogszabályok szerint meghatározásra került az az időszak, amelyre a szervezet valamennyi gazdasági tevékenységét folytatja, ez az időszak január 01-től december 31-ig tart. Ezen időszak alapján január 1. az új beszámolási dátum, december 31. a végső.
Elolvashatja, hogyan készíthet önállóan számviteli kimutatást a hibajavításról és az adósságleírásról.
Az év végi zárás a szervezet összes éves pénzügyi eredményét összegzi. Vagyis a 90. és 91. számla egyenlegét törli, a 99. számlát pedig lezárja. Ennek eredményeként a végösszeg, a nyereség vagy veszteség a 84. számlán kerül elszámolásra.
A zárás egész évben történik. A könyvelésben az év vége december 31-én jelenik meg. A bezárás után a szervezet új időszakot kezd, a pénzügyi végösszegek nulla egyenlegével.
Táblázat példákkal:
Az adók és állami illetékek kiadásai a tényleges befizetés időszakában jelennek meg. A fizetés tervezett célja alapján figyelembe kell vennie:
Az adók és állami illetékek fizetése a szervezet folyószámlájáról történik. Fizetéskor figyelembe kell vennie a fizető minden adatát és a fizetés helyes célját.
A tranzakciókra vonatkozó példák jól láthatók az alábbi táblázatban:
A szervezetnek jogában áll kölcsönt kiadni harmadik fél szervezetnek vagy magánszemélynek. Az ilyen ügyletet mindkét félnek kölcsönszerződésként írásban kell igazolnia. A kölcsönszerződés általában előírja a kamat mértékét, a szerződés időtartamát, a számítási ütemtervet.
Ha a kamatláb nincs meghatározva, akkor az aktuális refinanszírozási kamatlábat lehet alapul venni. A kölcsönszerződés lehet kamatmentes, amit a szerződésben is rögzíteni kell.
A kölcsön kibocsátása történhet készpénzben és természetben is, érdemes figyelembe venni, hogy a készpénzes kölcsönnél áfa nem kerül felszámításra. Az így keletkező kamat összege az árbevételben vagy egyéb bevételben kerül jóváírásra. Ez nem tükröződik a pénzügyi eredményekben.
Az elfogadás nem készpénzes fizetés az ügyféllel közvetítőn, azaz bankon keresztül, a szervezet és az elfogadó bank között létrejött megállapodás alapján.
Ezt a műveletet a következő jellemzők különböztetik meg:
Számviteli bejegyzések beszerzése a táblázatban:
A könyvelés nagyszámú bejegyzéssel van felszerelve, a tapasztalt könyvelő tudja, hogy a megjelenített adatoknak helyesnek és kompetensnek kell lenniük, a megállapított szabályoknak megfelelően. Mindenekelőtt a könyvelőnek meg kell értenie ennek fontosságát, és tisztában kell lennie a rá háruló felelősséggel.
Az információ elferdítése, vagy annak biztosításának megkísérlése esetén a vezetőt és a könyvelőt a Kbt. 15.11 Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexe.
Hogyan kell helyesen könyvelni? Az irányelvekért nézze meg a következő videót:
A számviteli 09-es számla egy aktív „Halasztott adókövetelés” számla, amely a halasztott adókövetelések (SHE) megjelenítésére szolgál. Gyakorlati példák és könyvelések segítségével megvizsgáljuk a 09-es számla felhasználását a számvitelben, valamint megvizsgáljuk a tranzakciók tükrözésének jellemzőit a halasztott adókövetelések elszámolásához.
Az SHE számvitelben elszámolt értékének változása az alábbiak szerint kerül meghatározásra: Levonható átmeneti különbözet * Nyereségadó mértéke, ahol
A SHE abban a beszámolási időszakban kerül elszámolásra, amikor a számviteli és adószámviteli elszámolt kiadások (bevételek) nem esnek egybe.
Az eltérés oka különböző módszerek használatából adódhat, például:
Tekintsünk részletesebben példákat a 09 „Halasztott adókövetelés” számla tranzakcióira.
Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:
Tegyük fel, hogy a „VESNA” 2016 első negyedévében 590 000 rubel összegben kapott anyagokat egy szállítótól. ÁFA - 90 000 RUB és később átvitték őket a gyártásba. 2016. I. negyedévében 295 000 rubelt utalt át a szállítónak az anyagokért, beleértve. ÁFA - 45 000 RUB
A „TAVASZ” számviteli politikája szerint a bevételeket és ráfordításokat adózási szempontból pénzforgalmi alapon számolja el. Az adó mértéke 20%. Illetőleg:
A „VESNA” 2016. 2. negyedévében teljes mértékben visszafizette tartozását a szállító felé. A halasztott adókövetelés elhatárolására és leírására vonatkozó tranzakciók a táblázat szerint alakulnak:
| Dt | CT | Tranzakció összege, dörzsölje. | A vezetékezés leírása | Egy dokumentumalap |
| 10 | 60 | 500 000 | A raktárba feladott anyagok tükröződnek | Fuvarlevél (TORG-12) |
| 19 | 60 | 90 000 | A raktárba feladott anyagok áfáját tartalmazza | Számla érkezett |
| 60 | 51 | 295 000 | Az anyagszállítónak átutalt pénzrészt tükrözte | bankszámlakivonat |
| 09 | 68.04.2 | 50 000 | Az 1. negyedév végén a könyvelő beírta: 50 000 rubel. megemelték a SHE összegét (250 000 * 20%) | |
| 60 | 51 | 295 000 | A szállítónak visszafizetett anyagtartozást tükrözte | bankszámlakivonat |
| 68.04.2 | 09 | 50 000 | Megváltotta SHE | |
| 99 | 09 | 50 000 | Leírva a SHE összegét |
Tegyük fel, hogy 2017 januárjában a VESNA eladta a tárgyi eszközt. Az állóeszközök eladásából származó veszteség 180 000 rubel. A megvalósítás időpontjában az operációs rendszer hátralévő élettartama 6 hónap volt.
A számvitelben a veszteség a 2017. januári pénzügyi eredményekre vonatkozik, az adószámvitelben a veszteséget lineárisan, az eszköz hátralévő élettartama alatt költségként írják le (az adótörvénykönyv 268. cikkének (3) bekezdése). az Orosz Föderáció). Ennek megfelelően az állóeszközök eladásakor 180 000 rubel levonható különbözet keletkezett. és megalakul a SHE.
2017 februárjától kezdődően az adóelszámolásban a „VESNA”-t havonta 6000 rubelt (36 000 / 6 hónap) kell a kiadások között szerepeltetni.
Halasztott adó követelés elszámolási ügyletek:
| Dt | CT | Tranzakció összege, dörzsölje. | A vezetékezés leírása |
| 09 | 68.04.2 | 36 000 | A SHE összege tükröződik (180 000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | SHE részleges visszafizetése februárban (6000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | SHE részleges visszafizetése márciusban (6000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | SHE részleges törlesztése áprilisban (6000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | SHE részleges visszafizetése májusban (6000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | SHE részleges törlesztése júniusban (6000 * 20%) |
| 09 | 09 | 30 000 | A forgalom közötti különbség (36 000-6 000) |
Fontos megjegyezni, hogy a forgalmak közötti különbséget az év végi 141 f.2 „Eredménykimutatás” sor tükrözi.
Abban az esetben, ha a 09-es számla jóváírási forgalma meghaladja a terhelést, akkor a 141. oldalon lévő mutató negatív lesz, és a zárójelben szereplő f.2-be illeszkedik. A nettó nyereség kiszámításakor a könyvelő ezt az összeget mínusz előjellel veszi figyelembe.
Hazánkban minden olyan vállalkozás és szervezet (beleértve azokat a külföldieket is, amelyek Oroszország területén kapnak jövedelmet), amelyek bármilyen pénzügyi bevétellel rendelkeznek és az általános adórendszer normái szerint dolgoznak, kötelesek jövedelemadót fizetni az ország regionális és szövetségi költségvetésébe. Orosz Föderáció. Az adózás ezen szegmensének kiszámításához és helyes formalizálásához a jövedelemadó számviteli bejegyzései vannak.
Az általánosan elfogadott normáknak megfelelően a nyereséget a bevétel és a kiadások összegeként számítják ki. Ez az adóköteles jövedelem eredendően adóköteles. Az adónyereséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései szerint számítják ki, és az elsődleges dokumentumok, valamint a számviteli eredmények alapján határozzák meg. A jövedelemadóra vonatkozó számviteli tranzakciók megjelennek az adatbázisban, amely tartalmazza a számviteli objektumok állapotában bekövetkezett összes változást. Ebben az adószegmensben a fő számla hozzárendelések (számviteli tételek) a következők: „Jövedelemadó szerepel – 99 Kt68 Dt könyvelés” és „Jövedelemadó befizetés – Dt68 Kt51 könyvelés”.
A szervezet nyeresége után adót számítottak fel - könyvelés Dt68 Kt51. A fizetési megbízás a következő adatokat tartalmazza: 59 986 rubelt utaltak át a szövetségi költségvetésbe, 339 924 rubelt a helyi regionális költségvetésbe.
A jövedelemadó-tranzakciókhoz DT99 és KT68 számlákat használnak minden olyan szervezetben, amely a "bevétel mínusz kiadás" adózási rendszert használja.
