Eden od pomembnih razlogov, zakaj se številni podjetniki in organizacije raje odločijo za »poenostavitev«, je oprostitev plačila DDV zavezancev enotnega davka in birokracija, povezana z njegovim obračunom in plačilom. Vendar pa ni vse tako preprosto. V tem članku bomo govorili o glavnih točkah računovodstva ta davek, kar bi morali imeti v mislih vsi USN-schiki.
Od kod lahko pride DDV s "poenostavitvijo"
V splošni primer, je plačnik poenostavljenega davčnega sistema res oproščen plačila DDV v proračun. Osnova so odstavki in členi 346.11 Davčnega zakonika.
Toda od tega pravila obstajajo izjeme.
Tako na primer ta določba ne velja za (člen 174.1, odstavek 2 in odstavek 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije):
uvozni DDV;
DDV pri opravljanju poslov po enostavni družbeniški pogodbi (pogodba o skupne dejavnosti);
· davek pri opravljanju dejavnosti po pogodbah upravljanje zaupanja lastnina;
DDV na prodajo koncesijskih pogodb na rusko ozemlje.
Upoštevajte: več podrobnosti o tem vprašanju je na primer v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 2. marca 2011 št. 03-07-11 / 38.
Poleg tega, če USN-uslužbenec kupi blago, gradnje ali storitve od gospodarskega subjekta, ki uporablja splošni davčni sistem, potem plača DDV prodajalcu skupaj s stroški ustreznega artikla.
Če plačnik poenostavljenega davčnega sistema sam izda račun z dodeljenim DDV, potem mora njegov znesek plačati v proračun. Osnova je prvi pododstavek petega odstavka 173. člena davčnega zakonika. Davčna služba to navaja tudi v dopisu z dne 8. 6. 2011 št. ED-20-3/690.
Poleg tega glede na tiste, ki so navedeni v proračunu denar davčni zavezanec se bo moral prijaviti svoji inšpekciji. Namreč: predložil bo obračun DDV za četrtletje, v katerem so bili izdani USN-com računi. To dokazuje 5. odstavek 174. člena davčnega zakonika.
Upoštevajte: od 1. oktobra lani imajo plačniki USN po pisnem dogovoru z nasprotno stranko pravico, da ne izdajo računa. Takšno novost je uvedel zvezni zakon z dne 21. julija 2014 št. 238-FZ. Avtor ta težava koristno je prebrati tudi tematska pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 8. septembra 2014 št. 03-11-06 / 2 / 44863 in z dne 5. septembra 2014 št. 03-11-06 / 2 / 44783.
Uporaba poenostavljenega davčnega sistema zavezanca enotnega davka nikakor ne razbremeni dolžnosti davčnega zastopnika. To pravilo velja tudi za DDV - in odstavek 5 člena 346.11 Davčnega zakonika.
Kako pri izračunu enotnega davka upoštevati DDV
Naročite davčno računovodstvo Zneski DDV so opredeljeni s takimi standardi, kot so:
Prihodki od prodaje se določijo z vsemi prihodki od prodaje blaga, gradenj in storitev - 2. odstavek 249. člena Davčnega zakonika.
Tako se z vidika formalnega pristopa izkaže, da je treba upoštevati tudi DDV, ki se plača v proračun. davčni zavezanec kot dohodek. Tega stališča se drži Ministrstvo za finance Rusije - glej na primer pisma z dne 21. septembra 2012 št. 03-11-11 / 280 in z dne 11. januarja 2008 št. 03-11-05 / 02.
Toda če ima podjetnik ali organizacija čas in željo (to je cena vprašanja precej visoka) za obisk sodišča, potem obstajajo vse možnosti, da zagovarja svoje stališče. Navsezadnje arbitri priznavajo kot zakonito možnost vključitve v obdavčeni dohodki»očiščen« prihodkov od DDV. Kot upravičeno menijo sodniki, davek, vplačan v proračun, ni gospodarska korist zavezanca. Zato njegovega zneska ni treba obravnavati kot dohodek. Ti sklepi vključujejo zlasti:
· Sklepi Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 14. marca 2011 št. A72-4554 / 2010 in z dne 17. avgusta 2006 v zadevi št. A65-6256 / 2006;
Spomnimo, da morajo plačniki USN voditi evidenco prihodkov in odhodkov za namene izračuna osnove za enotni davek v posebni knjigi, katere obrazec in postopek za izpolnjevanje sta odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012. št. 135n.
Glavni argument davčnih organov- plačnik poenostavljenega davčnega sistema je oproščen plačila DDV veljavni predpisi davčna zakonodaja. In temu primerno tudi to davčno plačilo ni mogoče upoštevati pri stroških zaprtega seznama iz odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika.
Kar zadeva "vhodni" DDV, tudi tu ni težav za plačnike USN s predmetom "prihodki minus odhodki", njegov znesek je odhodek, ki se upošteva pri izračunu enotnega davka. Podlaga za to je pododstavek 8 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika.
"Uvozni" DDV, ki ga uvozniki plačajo v blagajno na carini, prav tako nič ne preprečuje, da bi ga upoštevali pri izračunu zneska plačanega enotnega davka pri uporabi "poenostavitve". Določbe o tem vsebujejo 3. pododstavek prvega odstavka 70. člena Carinskega zakonika carinske unije in 11. pododstavek 1. odstavka 16. člena 346.16.
Upoštevajte: znesek davka ni vključen v nabavno vrednost pridobljenih dragocenosti in se odraža v knjigi prihodkov in odhodkov v ločeni vrstici. Izjeme - transakcije za pridobitev osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev s strani plačnika po poenostavljenem davčnem sistemu. To dokazuje 3. pododstavek 2. odstavka 170. člena Davčnega zakonika, 3. odstavek člena 346.16 Davčnega zakonika, 8. odstavek PBU 6/01 in 8. odstavek PBU 14/2007, odobreni z odredbami Ministrstva za Finance Rusije z dne 30. marca 2001 št. 26n in 27. decembra 2007 g. št. 153n. poleg tega koristne informacije o tem vprašanju je na primer v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 18. januarja 2010 št. 03-11-11 / 03.
Pomembna točka tudi to, da se kljub odražanju informacij o DDV v ločeni vrstici njegovo obračunavanje izvaja na način, podoben nabavnemu strošku kupljenega blaga (del, storitev). Tako je treba na primer davek na blago za nadaljnjo prodajo vključiti v stroške, ko se prodajajo - pododstavek 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika. Ministrstvo za finance Rusije je na to opozorilo zlasti v pismu z dne 17. februarja 2014 št. 03-11-09 / 6275.
Ali lahko plačnik USN sprejme odbitek DDV?
Na to vprašanje davčnega računovodstva je za razliko od drugih, ki smo že navedli zgoraj, mogoče nedvoumno odgovoriti - ne, nemogoče je.
Navsezadnje poenostavljen davčni sistem ni zavezanec za DDV. Zato »vhodnega« davka ne bo mogel sprejeti za odbitek. V tem primeru ni pomembno, ali so izdali račun z dodeljenim zneskom davka v ustreznem obdobju ali ne.
Tudi najvišji sodniki so ta pristop potrdili v resoluciji plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. maja 2014 št. 33.
Arbitri so upravičeno opozorili, da status zavezanca za DDV v obravnavani situaciji ne nastane. To pomeni, da zavezanec nima pravice do uveljavljanja davčnih olajšav. Določbe 21. poglavja glavnega davčnega dokumenta ne predvidevajo možnosti znižanja davka, plačanega na podlagi prvega pododstavka 5. odstavka 173. člena Davčnega zakonika za morebitne odbitke.
1. V splošnem primeru je plačnik poenostavljenega davčnega sistema oproščen plačila DDV v proračun. Vendar obstajajo izjeme.
2. Če USN-uslužbenec kupi blago, gradnjo ali storitev od gospodarskega subjekta, ki uporablja splošni davčni sistem, plača DDV prodajalcu skupaj s stroški ustreznega artikla.
3. Če plačnik poenostavljenega davčnega sistema sam izda račun z dodeljenim DDV, potem mora njegov znesek plačati v proračun. Poleg tega bo moral davčni zavezanec svoji inšpekciji poročati o sredstvih, nakazanih v proračun. Namreč: predložil bo obračun DDV za četrtletje, v katerem so bili izdani USN-com računi.
4. Od 1. oktobra lani imajo plačniki USN po pisnem dogovoru z nasprotno stranko pravico, da ne izdajo računa.
5. Uporaba poenostavljenega davčnega sistema zavezanca enotnega davka nikakor ne razbremeni dolžnosti davčnega zastopnika.
6. Z vidika formalnega pristopa se izkaže, da mora tudi DDV, ki se plača v proračun, plačnik poenostavljenega davčnega sistema upoštevati kot dohodek. Toda to mnenje ni nesporno.
7. Zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu morajo voditi evidenco prihodkov in odhodkov za namene izračuna osnove za enotni davek v posebni knjigi.
8. »Vhodni« in »carinski« DDV se lahko priznata kot odhodek za plačnika poenostavljenega davčnega sistema s predmetom obdavčitve »prihodki minus odhodki«.
9. Znesek davka se ne všteva v nabavno vrednost pridobljenih dragocenosti in se izkazuje v knjigi prihodkov in odhodkov v ločeni vrstici. Izjeme - transakcije za pridobitev osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev s strani plačnika po poenostavljenem davčnem sistemu.
10. Kljub odražanju informacij o DDV v ločeni vrstici, se njegovo obračunavanje izvaja na način, podoben stroškom nabavnega blaga (dela, storitev).
11. USN-shchik ni zavezanec za DDV. Zato »vhodnega« davka ne bo mogel sprejeti za odbitek. V tem primeru ni pomembno, ali so izdali račun z dodeljenim zneskom davka v ustreznem obdobju ali ne. Ta sklep potrjujejo tudi najvišji sodniki.
Poenostavljene organizacije niso zavezanci za DDV (izjema je DDV, plačan pri uvozu blaga v Rusijo) (klavzula 2, člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato vstopni davek naveden pri dobavitelju, ne sprejemajo odbitka (podčlen 1, člen 2, člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za blago (dela, storitve), kupljeno v obdobju poenostavljene obdavčitve, evidentirajte vstopni DDV v naslednjem vrstnem redu.
Obračun vstopnega DDV
Organizacije, ki plačujejo enotni davek od razlike med prihodki in odhodki se lahko znesek vstopnega DDV, plačanega dobaviteljem, upošteva pri izračunu davčne osnove (pododstavek 8, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vstopnina vključuje:
Ali v nabavni vrednosti pridobljenih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev (podčlen 3, člen 2, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 4. oktobra 2005 št. 03-11-04 / 2/94, z dne 4. novembra 2004 št. 03 -03-02-04 / 1/44, Zvezna davčna služba Rusije z dne 19. oktobra 2005 št. MM-6-03 / 886);
Ali za ločeno stroškovno postavko pri nabavi blaga (dela, storitev) in drugo materialna sredstva(pododstavek 8, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 18. januarja 2010 št. 03-11-11 / 03, z dne 2. decembra 2009 št. 03- 11-06 / 2/256 z dne 4. novembra 2004 št. 03-03-02-04/1/44).
Situacija: ali je kršitev pravil za obračunavanje odhodkov za davčne namene vključitev vstopnega DDV na materiale, kupljene po poenostavljenem davčnem sistemu, v njihovo ceno? Organizacija plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki
Odgovor: ne, ni.
Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje dve normi, ki urejata obračunavanje vstopnega DDV med poenostavitvijo.
Prvi je določen v poglavju 21 Davčnega zakonika Ruske federacije (pododstavek 3, člen 2, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pravi, da morajo organizacije, ki niso zavezanci za DDV, vključiti vstopni davek v nabavno vrednost kupljenega blaga (del, storitev).
Druga norma je vsebovana v poglavju 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (pododstavek 8, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pravi, da lahko organizacije, ki plačajo enoten davek na razliko med prihodki in odhodki, vstopni DDV odpišejo na ločeno stroškovno postavko.
V zakonodaji ni jasnih meril za uporabo te ali one norme.
Po eni strani je člen 346.16 poseben, kar pomeni, da ima prednost pred splošna pravilačlen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 3, točka 2 definicije ustavno sodišče RF z dne 5. oktobra 2000 št. 199-O). S tega vidika zneski vstopnega DDV ne bi smeli biti vključeni v nabavno vrednost pridobljenih dragocenosti. Navesti jih je treba ločeno.
Po drugi strani pa v primerjavi s členom 346.16 norme člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije veljajo za vse davkoplačevalce in ne samo za organizacije, ki uporabljajo poenostavljeno obdavčitev in plačujejo enotni davek na razliko med dohodki in odhodki.
Pri čemer splošne določbe Poglavja 21 Davčnega zakonika Ruske federacije se nanašajo na računovodska pravila, ki veljajo tudi za vse organizacije (členi 2, 6 zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ, člen 8 PBU 6/01, člen 8 PBU 14/2007). S tega vidika je znesek nepovratnega vložka .
Za odpravo nejasnosti, ki se je pojavila, je Ministrstvo za finance Rusije in davčna služba predlagal ta pristop:
Pri pridobitvi osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev v njihovo nabavno vrednost všteti vstopni DDV;
Pri nakupu drugih sredstev odpišite davek na ločeno stroškovno postavko.
To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 4. novembra 2004 št. 03-03-02-04 / 1/44 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. oktobra 2005 št. MM-6-03 / 886.
Treba je opozoriti, da predlagana možnost ni pravilo. Organizacija, ki uporablja poenostavljeno obdavčitev, lahko uporabi druge metode obračunavanja vstopnega DDV. To ni bistvenega pomena, saj bo datum priznanja plačanega DDV v odhodkih vedno enak. To stališče potrjujejo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 26. junija 2006 št. 03-11-04 / 2/131, Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 10. januarja 2007 št. 11 / 00706 in arbitražno prakso (glej na primer Resolucijo FAS Vzhodnosibirskega okrožja z dne 21. januarja 2009 št. A19-3623 / 08-45-Ф02-7051 / 2008).
Vhodni DDV, vključen v nabavno vrednost nepremičnine (dela, storitev), ki ga ni mogoče upoštevati pri poenostavitvi, se ne pripozna kot odhodek (pododstavek 8, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Situacija: kako upoštevati DDV, plačan dobavitelju, če organizacija uporablja poenostavljeno obdavčitev in plača enotno dohodnino?
Pri izračunu enotnega davka od dohodka se ne upoštevajo zneski DDV, plačani dobaviteljem.
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeno obdavčitev, niso zavezanci za DDV (odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato ne morejo sprejeti vstopnega davka za odbitek (pododstavek 1, člen 2, člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega so organizacije, ki plačujejo enoten davek od dohodka, oproščene davčnega obračunavanja vseh stroškov (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 1. septembra 2006 št. 03-11-04 / 2/181). Tako zneskov vstopnega DDV ni treba prikazati v knjigi prihodkov in odhodkov. Vir informacij o zneskih plačanega vstopnega DDV so obračunske listine, prejete od dobaviteljev.
V računovodstvu všteti vstopni DDV v nabavno vrednost pridobljenega premoženja (člen 8 PBU 6/01, člen 8 PBU 14/2007).
Datum odpisa vstopnega DDV
Če je vstopni DDV vključen v nabavno vrednost nepremičnine (osnovna sredstva in neopredmetena sredstva), bo ta odpisan v stroški, vključeni v ta strošek .
Če so zneski vstopnega DDV obračunani kot ločena stroškovna postavka, potem se DDV odraža v odhodkih, ko sočasna izvedba takšni pogoji:
Davek je bil plačan dobavitelju (odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije);
Stroški blaga (surovine, dela, storitve), ki vključujejo DDV, se odpišejo kot odhodki (podčlen 8, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne julija 7. 2006 št. 03-11-04 / 2 /140 z dne 29. junija 2006 št. 03-11-04/2/135).
Tako na primer odpišite vstopni DDV na surovine in materiale, uporabljene v proizvodnji, v trenutku, ko sta izpolnjena dva pogoja: dragocenosti se vknjižijo v skladišče in plačajo dobavitelju (1. odstavek 2. člena 346.17. Davčni zakonik Ruske federacije).
Vhodni DDV na blago, kupljeno za nadaljnjo prodajo in plačano dobavitelju, vključi v odhodke ob prodaji. Ni pomembno, ali je kupec blago plačal ali ne. V izvajanju v ta primer se implicira prenos lastništva blaga na kupca, to je njegova odprema. To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 17. februarja 2014 št. 03-11-09 / 6275 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 18. marca 2014 št. GD-4-3 / 4801. Dokumenti, objavljeni na uradno spletno mesto Zvezne davčne službe Rusije v rubriki »Pojasnila, obvezna za prijavo s strani davčnih organov«.
Vhodni DDV za kupljena dela (storitve) odpišite v trenutku, ko sta izpolnjena dva pogoja: delo je opravljeno (storitve so opravljene) in plačano izvajalcu (izvajalcu) (pododstavek 1, člen 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruska federacija).
Primer obračuna vstopnega DDV na kupljeno blago. Organizacija uporablja poenostavitev in plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki
LTD " Trgovsko podjetje Hermes "uporablja poenostavitev. Enotni davek se plača po stopnji 15 odstotkov. Januarja je organizacija kupila 118 kompletov pisalnih potrebščin "Predsednik" za skupno 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev).
Februarja je Hermes prodal 90 kompletov. Ko je blago dano tretji osebi, se njegovo vrednotenje izvede po nabavni vrednosti enote blaga.
Računovodja Hermes je pri izračunu enotnega davka za 1. četrtletje pri odhodkih upošteval:
- nakupna cena blago - 76.271 rubljev. (100.000 rubljev: 118 kompletov × 90 kompletov);
- vstopni DDV, plačan dobavitelju pisarniškega materiala - 13.729 rubljev. (18.000 rubljev: 118 kompletov × 90 kompletov).
O refleksiji operacij v zvezi z izvajanjem kupljeno blago, v knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov gl Kako odpisati stroške kupljenega blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo po poenostavljenem davčnem sistemu .
Situacija: kako določiti znesek DDV, ki ga je mogoče pripisati nabavni vrednosti prodanega blaga v maloprodaji? Organizacija uporablja poenostavitev in plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki
Za to v zakonodaji ni jasnih pravil. Zato morate razviti svoj vrstni red in ga popraviti računovodska politika za davčne namene.
Imejte v mislih dve pomembne pogoje:
– samo tisti del vstopnega DDV, ki ustreza obsegu prodano blago(podpis 8, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- blago, prodano po poenostavitvi, je blago, ki je bilo plačati dobaviteljem in odposlati kupcem (podpis 2, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kot računovodja morate določiti, kolikšen delež Skupni stroški prodanega blaga je vstopni DDV na tisto blago, ki je bilo plačano dobaviteljem. Za te namene je bolje narediti mesečni izračun na podlagi računovodskih podatkov.
In ker vodite evidenco blaga v prodajnih cenah (tako delajo trgovci na drobno trgovske organizacije), nato znesek DDV, za katerega lahko zmanjšate davčno osnovo po poenostavljenem davčnem sistemu, upoštevajte v dveh fazah. Najprej določite skupni znesek vstopnega DDV, ki velja za poslano blago. Nato ta znesek prilagodite sorazmerno s stroški plačanega blaga. Tako dobljeno vrednost vključite v stroške in jo odkažite v knjigi prihodkov in odhodkov.
Za izračun boste potrebovali naslednje kazalnike:
- prejem blaga na mesec v prodajnih cenah;
- znesek DDV na kupljeno blago;
– povprečen odstotek trgovinska marža;
- obseg poslanega blaga na mesec;
- obseg realizirane trgovinske marže.
Začetni podatki za določanje teh kazalnikov so lahko stanja in promet na računih 19, 41, 42, 60, 90.
Pokažimo s primerom splošno načelo obračun DDV, ki se pripiše odhodkom, brez razdelitve na razč davčne stopnje. Če želite, lahko to shemo uporabite posebej za vsako stopnjo DDV (18 in 10%).
Primer določitve zneska DDV, ki ga lahko pripišemo odhodkom v trgovini na drobno. Organizacija vodi evidenco blaga po prodajne cene
Alfa LLC je bila registrirana januarja. Vrsta dejavnosti - maloprodaja. Takoj po državna registracija Organizacija je zaprosila za prehod na poenostavljen sistem. Predmet obdavčitve je razlika med prihodki in odhodki.
V računovodski usmeritvi za računovodske namene je določeno, da se obračunavanje blaga izvaja po prodajnih cenah, ločeno obračunavanje posameznih pošiljk blaga se ne vodi.
Januarja je Alfa kupila blago za nadaljnjo prodajo v vrednosti 230.000 rubljev. (vključno z DDV po stopnjah 10 in 18% - 30.000 rubljev). Od tega je bilo plačanih 140.000 rubljev. Trgovalna marža je določena na 25%. Od skupaj blaga, kupljenega v januarju, je bilo v tem mesecu prodano blago v vrednosti 190.000 rubljev.
V računovodstvu se te transakcije odražajo na naslednji način:
Debet 41 Kredit 60
- 200.000 rubljev. - izdelki so knjiženi za nadaljnjo prodajo;
Debet 19 Kredit 60
- 30.000 rubljev. – DDV na kupljeno blago se upošteva;
Debet 41 Kredit 42
- 50.000 rubljev. (200.000 rubljev × 25%) - trgovinska marža se odraža;
Debet 60 Kredit 51
- 140.000 rubljev. - plačan del kupljenega blaga;
Debet 50 Kredit 90
- 190.000 rubljev. - odseva prodajna vrednost poslano blago;
Debet 90 Kredit 41
- 190.000 rubljev. - odpisana nabavna vrednost prodanega blaga;
Debet 90 Kredit 42
- 38.000 rubljev. (190.000 rubljev × 25/125) - realizirana trgovinska marža je bila obrnjena.
Delež prodanega blaga v količini kupljenega blaga v januarju je:
190.000 rubljev : (200.000 rubljev + 50.000 rubljev) = 0,76
30 000 rubljev. × 0,76 = 22.800 rubljev.
Debet 90 Kredit 19
- 22.800 rubljev. – odpisan kot odhodek DDV v zvezi z odposlanim blagom.
Znesek DDV, ki januarja zmanjša davčno osnovo za enotni davek, je računovodja določil na naslednji način:
- nabavna cena prodanega blaga = 152.000 rubljev. (190.000 rubljev - 38.000 rubljev);
- delež plačanih izdelkov \u003d 0,609 (140.000 rubljev: 230.000 rubljev);
- nabavna cena prodanega blaga za izračun enotnega davka = 92.568 rubljev. (152.000 rubljev × 0,609);
- znesek DDV, ki se lahko upošteva v odhodkih po poenostavljenem davčnem sistemu = 13.885 rubljev. (22.800 rubljev × 0,609).
- stanje blaga po prodajnih cenah - 60.000 rubljev. (250.000 rubljev - 190.000 rubljev), vključno z doplačilom - 12.000 rubljev. (50.000 rubljev - 38.000 rubljev);
- preostanek DDV, ki ni odpisan za stroške - 7200 rubljev. (30.000 rubljev - 22.800 rubljev);
- neplačano blago - 90.000 rubljev. (230.000 rubljev - 140.000 rubljev).
Alfa februarja ni kupovala novega blaga za nadaljnjo prodajo in je svojim dobaviteljem v celoti plačala januarja kupljeno blago. V enem mesecu je bilo prodano vse blago, ki je ostalo v skladišču in trgovskem prostoru.
V knjigo so bili narejeni naslednji vpisi:
Debet 60 Kredit 51
- 90.000 rubljev. - plačan del kupljenega blaga;
Debet 50 Kredit 90
- 60.000 rubljev. - odraža prodajno vrednost poslanega blaga;
Debet 90 Kredit 41
- 60.000 rubljev. - odpisana nabavna vrednost prodanega blaga;
Debet 90 Kredit 42
- 12.000 rubljev. (60.000 rubljev × 25/125) - realizirana trgovinska marža je bila obrnjena.
Delež prodanega blaga v količini kupljenega blaga v januarju (ob upoštevanju stanja na dan 1. februarja) je:
60 000 rubljev. : 60 000 rubljev. = 1,0.
Znesek vstopnega DDV, ki se nanaša na prodano blago, je enak:
7200 rubljev. × 1,0 = 7200 rubljev.
Debet 90 Kredit 19
- 7200 rubljev. – odpisan kot odhodek DDV v zvezi z odposlanim blagom.
Znesek DDV, ki znižuje davčno osnovo za enotni davek v februarju, je računovodja določil na naslednji način:
- nabavna cena prodanega blaga = 107.432 rubljev. (48.000 rubljev + 152.000 rubljev - 92.568 rubljev);
- delež plačanih izdelkov \u003d 1,0 (90.000 rubljev: 90.000 rubljev);
- nabavna cena prodanega blaga za izračun enotnega davka = 107.432 rubljev. (107.432 rubljev × 1,0);
- znesek DDV, ki se lahko upošteva v odhodkih po poenostavljenem davčnem sistemu = 16.115 rubljev. (7.200 rubljev + 22.800 rubljev - 13.885 rubljev).
Dokumentarna potrditev
Plačilni nalogi, izdatki lahko potrjujejo plačilo DDV. gotovinski nalogi in drugi dokumenti z dodeljenim zneskom davka (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. maja 2007 št. 03-07-11 / 147).
Za obračun vstopnega DDV kot odhodka bodo potrebni tudi dokumenti, ki potrjujejo njegov znesek (člen 2, člen 346.16, člen 1, člen 252 Davčnega zakonika Ruske federacije). To so lahko na primer računi, ki jih izdajo dobavitelji, računi (z ločenim zneskom DDV), akti ipd. Če je s prodajalcem sklenjen dogovor o neizdajanju računov, se lahko prikazani DDV všteje v odhodke na osnova plačilnih dokumentov, čekov, obrazcev stroga odgovornost. Glavna stvar je, da je treba v takih dokumentih dodeliti znesek DDV. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 5. septembra 2014 št. 03-11-06 / 2 / 44783.
Situacija: ali je mogoče v odhodke vključiti znesek vstopnega DDV na račun, izdan v nasprotju s pravili? Organizacija uporablja poenostavitev in plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki
Odgovor: da, lahko.
Vsi stroški, ki jih je mogoče upoštevati pri izračunu enotnega davka, morajo izpolnjevati merila iz 1. odstavka 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (2. člen 346.16. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Eno od teh meril je potrditev stroškov z dokumenti, sestavljenimi v skladu z veljavne zakonodaje.
Račun je dokument, potreben za sprejem vstopnega DDV za odbitek (člen 1, člen 168 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pravica do davčna olajšava za DDV organizacije, ki uporabljajo poenostavljeno obdavčitev, nimajo. To izhaja iz določb drugega odstavka člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato se znesek vstopnega DDV lahko odpiše kot odhodek tudi brez računa. Na primer, če je DDV poudarjen v računu, aktu, plačilnih dokumentih. Glavna stvar je, da je treba stroške, za katere se kupcu zaračuna DDV, vključiti v seznam stroškov, ki je podan v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. In tudi, da so ti stroški ekonomsko upravičeni in dokumentirani (odstavek 2 člena 346.16, člen 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega od 1. oktobra 2014 organizacije po medsebojnem dogovoru ne smejo izdajati računov (podčlen 1, člen 3, člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je možno na podlagi plačilnih dokumentov obračunati DDV pri izdatkih, gotovinski prejemki, obrazci strogega poročanja z namenskim zneskom DDV (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 5. septembra 2014 št. 03-11-06 / 2 / 44783).
Tako račun ni obvezen ali izključni dokument za obračunavanje DDV v odhodkih. Zato je, tudi če je izdana s kršitvami, mogoče upravičiti vključitev DDV v stroške na podlagi drugih dokumentov, ki potrjujejo znesek in dejstvo plačila DDV.
DDV vključen v akontacijo
Stanje: ali je možno znižati davčno osnovo za enotni davek za znesek vstopnega DDV, plačanega v okviru akontacije? Organizacija uporablja poenostavitev. Predmet obdavčitve je razlika med prihodki in odhodki
Odgovor: ne, ne moreš.
Pri izračunu enotnega davka se vstopni DDV lahko upošteva samo za tiste odhodke, ki zmanjšujejo davčno osnovo (pododstavek 8, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izdani predujmi se ne vštevajo v izračun davčne osnove. Za vključitev stroškov v izračun davčne osnove je poleg plačila potrebno tudi nasprotno prenehanje obveznosti (2. člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato pred prejemom premoženja (opravljanje del, opravljanje storitev), na račun katerega je bil predujem prenesen, zneski akontacije ne morejo biti vključeni v stroške (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2012 št. 03-11-06 / 2/49). Torej, dokler se ti stroški ne priznajo, vstopni DDV, plačan kot del akontacije, tudi ne zmanjša davčne osnove za enotni davek (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. junija 2006 št. 03-11-04 / 2/135).
Če je predujem plačan ob prihodnji dobavi blaga, namenjenega nadaljnji prodaji, se lahko znesek vstopnega DDV upošteva po prodaji tega blaga. Se pravi po organizaciji
Pri izbiri davčnega sistema ima DDV pomembno vlogo, če ne odločilno. Ta davek je zelo zapleten in dvoumen. Ni čudno, da mnogi podjetniki in majhna podjetja bi se rad izognil plačilu. V ta namen raje uporabljajo poenostavljeno davčno ureditev. DDV po poenostavljenem davčnem sistemu se praviloma ne plača, čeprav obstajajo številne izjeme.
STS ali poenostavljeni davek - sistem, v katerem subjekt plača en davek namesto več plačil. Ob tem lahko zavezanec sam izbere, ali bo pri izračunu davčne osnove upošteval svoje stroške. Če se od dohodka odštejejo stroški, se davek obračuna po stopnji 15%. Če izračun temelji na višini dohodka, se uporabi stopnja 6%. Izbira je narejena pred uporabo tega načina.
Davek po poenostavljenem davčnem sistemu nadomešča naslednja obvezna plačila za pravne osebe:
Za samostojne podjetnike se namesto naslednjega plača poenostavljeni davek:
Tako je odgovor na vprašanje – ali se DDV plačuje po poenostavljenem davčnem sistemu – praviloma negativen. Tega pri normalnem poslovanju ne bi smela početi niti podjetja niti podjetniki. Vendar pa obstajajo izjeme in veliko jih je.
Davčna številka predvidene so situacije, v katerih obveznost plačila tega davka nastane tudi za tiste subjekte, ki običajno delajo brez DDV - na poenostavljenem davčnem sistemu, UTII, patentu in v drugih primerih. Tu so glavne:
Na zadnji podlagi se bomo podrobneje zadržali, saj se poenostavljeni ljudje pogosto znajdejo v takšni situaciji zaradi lastne nevednosti.
Precej pogosto se dobavitelji v poenostavljenem davčnem sistemu soočajo z zahtevo svojih nasprotnih strank, da izdajo račun. Ne zavedajoč se posledic, gredo proti kupcu. Vendar pa podjetje ali samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu ne plačuje DDV, kar pomeni, da ne bi smel izdajati računov. Poleg tega izdaja računa, v katerem je znesek DDV označen kot ločena vrstica, vodi v dejstvo, da podjetje ali samostojni podjetnik posameznik na poenostavljenem davčnem sistemu prevzame obveznosti svojega plačnika za to operacijo. To pomeni, da je treba davek, ki je naveden na računu, plačati v proračun. In ob koncu četrtletja vložite obračun DDV.
Tako lahko z izkazovanjem omenjenega dokumenta z DDV po poenostavljenem davčnem sistemu iz lastne nevednosti najboljši primer izgubijo 18 % dohodka. In v najslabšem primeru celo plačati sankcije za dejstvo, da so bile storjene kršitve med računovodstvom in poročanjem.
DDV lahko prijavite samo v v elektronski obliki- poročila na papirju inšpekcija ne bo sprejela. To velja za vse, ki oddajo poročila, z izjemo davčnih zastopnikov, ki sami ne plačujejo DDV. Ob tem ni nobenih popuščanj, povezanih s tem, da podjetje običajno ne plačuje tovrstnega davka. Obračun DDV po poenostavljenem davčnem sistemu je treba predložiti na elektronski format prek sistema upravljanja z dokumenti pri davčnem inšpektoratu, katerega delovanje zagotavlja operativna družba. Če organizacija ali samostojni podjetnik ne izvaja elektronska izmenjava dokumentov z IFTS, potem ne bo šlo za poročanje o DDV.
Upoštevajte, da če sestavite račun za poenostavljen davčni sistem brez DDV, potem podobne težave ne bo, saj ne bo obveznosti zavezanca.
Kakšen je najboljši način za delo z DDV ali brez? Odvisno je od tega, kateri davčni režimi veljajo za glavne nasprotne stranke. Velika komercialne družbe plačati DDV, ker priložnost uporaba poenostavljenega davčnega sistema omejena v smislu dohodka. To pomeni, da bodo z dobavitelji raje sodelovali na DOS-u, saj bodo v tem primeru lahko prijavili vstopni davek kot odbitni davek.
Kadar prodajalec ne plača DDV, davek ni razporejen v dokumentih in ga kupec ne more pobotati. Točno to se zgodi z USN. Vračilo DDV, ki ga kupec nima možnosti odbitka, običajno nastopi z zagotavljanjem primerljivega popusta oz. boljši pogoji pogodbe.
Če postanete plačnik DDV in drugih davkov, ki jih določa glav davčni sistem, resno otežuje postopek računovodstva in poročanja. Poleg tega ima IFTS več razlogov za inšpekcijske preglede in sankcije. Da ne omenjam, da bo treba v proračun nakazati veliko več denarja.
Poenostavljen način je bil razvit kot ukrep za podporo malim podjetjem. Zato ga lahko uporabljajo podjetja, ki niso velika. Zakon določa celoten seznam omejitev za uporabo poenostavljenega davčnega sistema:
Ta merila veljajo tako za pravne osebe kot za samostojne podjetnike. Vendar pa imajo organizacije dodatne zahteve:
Zgornje številke se včasih spremenijo, zato je v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema priporočljivo preveriti z davčnim zakonikom (člen 346.12).
Poleg tega pri izvajanju ni mogoče uporabiti poenostavljenega davčnega sistema določene dejavnosti. To je prepovedano za banke, zavarovalnice, mikrofinančne organizacije, investicijski skladi, udeleženci na trgu dragoceni papirji, zastavljalnice, notarji in nekateri drugi subjekti.
Če organizacija izpolnjuje zgornje zahteve, lahko, če želi, preide na poenostavljen sistem. To se naredi v postopek obveščanja tako da dovoljenje ni potrebno. Res je, počakati bomo morali do konca tekočega leta. To je posledica dejstva, da sprememba davčni režim dovoljeno od začetka naslednje leto.
Da bi lahko uporabili poenostavljeni davčni sistem, organizacija ali samostojni podjetnik predloži obvestilo okrožni inšpekciji v obliki 26.2-1, ki jo priporoča Zvezna davčna služba. To mora biti storjeno do konca letošnjega leta.
Po želji lahko plačajo po poenostavljenem davčnem sistemu in nekdanjim prevarantom. Poenostavljeno obdavčitev lahko uporabljajo od meseca, v katerem so prenehali plačevati UTII. O tem obvestite IFTS v 30 dneh.
Nove organizacije in samostojni podjetniki lahko svojo željo po uporabi poenostavljenega davčnega sistema izrazijo ob odprtju s predložitvijo omenjenega obrazca skupaj z dokumenti, potrebnimi za registracijo. Lahko pa to storite v 30 dneh po registraciji subjekta. Če ni prijavil uporabe poenostavljenega sistema, se bo štelo, da se uporablja glavni sistem.
Zavezanci za DDV praviloma odvzamejo vstopni davek. To pomeni, da zmanjšajo svoje davčne obveznosti z DDV. Davčni utajevalci te možnosti nimajo. V zvezi s tem mora subjekt pred prehodom z DOS na poenostavljeno obdavčitev obnoviti predhodno obračunani DDV na nepremičnino, ki je na voljo v času prehoda. To velja za zaloge blaga in materiala, našteti predujmi, pridobiti premoženjske pravice, pa tudi vse v zvezi z osnovnimi sredstvi.
Izterjavo DDV po poenostavljenem davčnem sistemu je treba izvesti pred začetkom uporabe posebne ureditve. To se naredi v davčnem obdobju pred prehodom. Ker je to mogoče šele od začetka novega leta, je treba DDV obnoviti v IV četrtletju prejšnjega leta. Davek se obnavlja naenkrat, brez nakazil, odlog ipd. Za namene davčnega knjigovodstva se lahko obnovljeni znesek odpiše kot drugi odhodki.
Kar zadeva obnovo DDV na osnovna sredstva, je tukaj odtenek. Enako velja za neopredmetena sredstva. Dejstvo je, da je takšna nepremičnina predmet amortizacije. Zato je treba DDV izterjati od osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev v znesku, ki je sorazmeren z njimi Preostala vrednost brez prevrednotenja. Preostala vrednost pa se določi glede na računovodske podatke. Formula za izračun DDV je naslednja:
DDV, ki se povrne = DDV odbit * Preostala vrednost/Začetna vrednost.
In kako je z DDV na kupljeno nepremičnino? Navsezadnje obstaja norma člena 171.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se nanaša na potrebo po obnovitvi tega davka v 10 letih. Toda dejstvo je, da ta postopek ne velja za primere, ko se davek obnovi v zvezi s prehodom na poenostavljeni davčni sistem. Omenjeni člen ureja postopek izterjave DDV za zavezance. Piše, da morajo takšne zneske odražati v svojih obračunih DDV. Po poenostavljenem davčnem sistemu bo podjetje prenehalo biti plačnik tega davka in vlagalo napovedi. Zato mora od pridobljenega premoženja v času pred prehodom izterjati celoten znesek DDV na enak način kot za drugo premoženje, ki je predmet amortizacije.
Davek na dodano vrednost od drugih sredstev se izterja v znesku, v katerem je bil sprejet v odbitek. Upoštevajte, da izterjava DDV pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem velja samo za nepremičnino, za katero je bila sprejeta v pobot. Če ga ni bilo, potem ni treba ničesar obnavljati.
Zgodi se, da na DOS prejmejo predplačilo, pošiljka pa bo potekala poenostavljeno. V takih okoliščinah je treba odbiti znesek DDV, plačanega od prejetega predujma. To se izvaja tudi v četrtem četrtletju leta pred prehodom na poenostavljen davčni sistem. Če želite to narediti, morate kupcu vrniti znesek davka in predložiti dokument, ki to potrjuje. Lahko pa prekličete pogodbo in vrnete celoten predujem. In nato skleniti novo pogodbo, v kateri predpisati, da prodaja blaga/storitev v zvezi s poenostavljenim davčnim sistemom ni predmet DDV.
Priprave na prehod na poenostavljeno obdavčitev od prihodnjega leta se torej začnejo ob zadnja četrtina trenutno vreme. Kronologija je nekako takole:
Upoštevati je treba, da ne bo mogoče hitro preiti s poenostavljenega davčnega sistema na DDV, torej vrnitev v glavni davčni režim. Povratni prehod je možen šele prihodnje leto. To velja tudi za nove subjekte, ki se odločijo za opustitev poenostavitve – z izbranim režimom bodo morali živeti do konca leta.
Prehod iz poenostavljenega davčnega sistema na glavni sistem ni na noben način omejen in je prostovoljen. Vse, kar je treba za to storiti, je obvestiti Zvezno davčno službo do 15. januarja leta, iz katerega je bilo odločeno, da se vrne na splošni davčni režim. Prav tako ne pozabite na poročanje - izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu za Lansko leto njegova prijava je vročena na običajen način.
Edini način za vrnitev k plačilu DDV pred začetkom naslednjega leta je izguba pravice do uporabe posebnega režima. To se zgodi, če subjekt preneha izpolnjevati pogoje, ki dovoljujejo uporabo poenostavljenih izrazov.
Merila USN ne veljajo le v času prehoda na poseben režim, temveč tudi v obdobju njegove uporabe. Zato morajo organizacije in samostojni podjetniki nenehno skrbeti za njihovo spoštovanje. Konec koncev, če tema presega postavljene meje, potem izgubi pravico do uporabe poenostavitve. V tem primeru bo samodejno v glavnem davčnem sistemu z vsemi iz tega izhajajočimi obveznostmi računovodstva in poročanja ter sankcijami za njihovo kršitev.
Po izstopu iz poenostavljenega davčnega sistema podjetje / samostojni podjetnik uporablja glavni davčni režim od četrtletja, v katerem je izgubil pravico do poenostavljene obdavčitve. In v 15 dneh po njegovem zaključku je treba Zvezno davčno službo obvestiti o prenehanju uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Davke na DOS, vključno z DDV, bo treba obračunati od samega začetka četrtletja. Hkrati pa letenje iz Podjetje USN ali pa se bo samostojni podjetnik pri obračunu tistih davkov, ki niso bili na poenostavljenem davčnem sistemu, štel za novoustanovljeni subjekt.
Predpostavimo, da je podjetje ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem iz svojega premoženja izterjalo DDV, nato pa z njega odletelo. Ali lahko zdaj sprejme obnovljeni davek za odbitek? Zagotovo ne. Navsezadnje so bili ti zneski prej odpisani kot drugi odhodki za davek od dobička.
Torej podjetja in podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, na splošno niso dolžni plačati DDV. Vendar pa obstajajo številni primeri, ko so še vedno dolžni plačati ta davek. Najpogosteje je to posledica bodisi uvoza blaga bodisi izdajanja računov z dodeljenim zneskom davka na zahtevo njihovih kupcev.
Vsak poslovnež se mora sam odločiti, kako mu je bolj donosno delati: plačati DDV in biti sposoben sklepati pogodbe z velikimi nasprotnimi strankami ali uporabiti poenostavljen davčni sistem in prihraniti pri davkih. Lahko večkrat prehaja iz enega režima v drugega, vendar šele od začetka prihodnjega leta. Seveda pod pogojem, da izpolnjuje merila za uporabo poenostavljene različice. Poleg tega prehod na poenostavljen davčni sistem zahteva nekaj priprav. Ena od stvari, ki jih potrebuje posebno pozornost ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem - obnovitev DDV na nepremičnine.
Anna Mikhailovskaya
Kot veste, s prehodom na poenostavljeni davčni sistem (STS) ne morete plačati DDV. Navsezadnje tisti, ki so prešli na ta posebni režim, niso priznani kot zavezanci za DDV, oproščeni pa so tudi plačila večine drugih davkov. Res je, seznam carinski DDV in opravljati naloge davčnega zastopnika "poenostavljalci" še vedno. Pogovorimo se o prednostih in slabostih ta metoda Davčna utaja.
Kot veste, je treba ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem obnoviti "vhodni" DDV na nepremičnine, ki se ne uporabljajo v splošnih dejavnostih. To je zahteva iz pododstavka 2 odstavka 3 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.
"Vnos" je treba obnoviti pred trenutkom, ko se stvari začnejo uporabljati v dejavnostih posebnega režima. Se pravi v davčnem obdobju pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem. Hkrati se znesek, ki ga je treba izterjati za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, izračuna na podlagi njihove preostale vrednosti v računovodstvu. Za neporabljen material in neprodano blago se DDV povrne v višini predhodno opravljenega odbitka. Pri izračunu dohodnine se obnovljeni davek upošteva kot del drugih odhodkov (pododstavek 2, člen 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako je nedvomna (čeprav posredna) prednost prehoda na poseben režim možnost povečanja davčnih stroškov.
S prehodom na »poenostavljeno« podjetje ne bo plačevalo DDV od prodaje. A hkrati bo izgubila tudi pravico do odbitka »vhodnega« davka. Za podjetje, ki plačuje davek od dohodka STS, je to nedvomni minus, saj ne bo moglo pobotati »vhodnega« DDV, niti za njegov znesek zmanjšati davčne osnove za poenostavljeni davek.
Toda tisti, ki so za predmet obdavčitve izbrali razliko med prihodki in odhodki, ne izgubijo praktično nič. Navsezadnje imajo pravico vključiti "vhodni" DDV na pridobljene dragocenosti kot del odhodkov poenostavljenega davčnega sistema na podlagi pododstavka 8 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Res je, tukaj je nekaj omejitev. Tako ima podjetje pravico odpisati "vhodni" DDV na kupljene materiale kot stroške šele po tem, ko so ti materiali dani v proizvodnjo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. maja 2007 št. 03-11-04 / 2/147). Davek na blago je vključen v STS-stroške v času prodaje tega blaga (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. julija 2006 št. 03-11-04 / 2/140). In "vhodni" DDV na kupljena osnovna sredstva se upošteva v stroških teh predmetov (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 4. novembra 2004 št. 03-03-02-04 / 1/44, Zvezni davek Služba Rusije z dne 19. oktobra 2005 št. MM-6-03/886).
Seveda je treba v vseh primerih kupljene vrednosti (materiali, blago,) plačati dobavitelju.
Naša referenca
Za nepremičnina zagotovljeno posebno naročilo izračun davka, ki ga je treba obnoviti (člen 6, člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Metodologija je taka. Najprej se določi 1/10 "vhodnega" DDV, ki je bil sprejet v odbitek. Nato se ob koncu vsakega leta izračuna delež nabavne vrednosti neobdavčenega blaga (gradenj, storitev) v celotni nabavni vrednosti poslanega blaga (opravljenih del, opravljenih storitev). Ta vrednost se pomnoži z 1/10 skupni znesek"vhodni" davek. Dobljeni rezultat je znesek, ki ga je treba obnoviti ob koncu poročevalskega leta. In v skladu s tem odražati v deklaraciji DDV za IV četrtletje. Opisani postopek ne velja za v celoti amortizirane predmete in premoženje, ki obratuje 15 let ali več.
Vendar v primeru prehoda na USN ne velja norma 6. odstavka 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 5. junija 2007 št. 03-07 -11 / 150). Torej so tukaj splošna pravila: davek se povrne v sorazmerju s preostalo vrednostjo stavbe.
Seveda, ker »poenostavljalci« niso zavezanci za DDV, kupcem ne zaračunavajo davka in jim posledično ne izdajajo računov z dodeljenim zneskom DDV. To je za stranke seveda nedonosno: ne bodo mogli pobotati davka na dragocenosti, kupljene od "poenostavljene" osebe. Izjema so kupci na drobno (javnost), ki kupujejo blago za osebno porabo in ne za uporabo v podjetništvu. Ni jim mar za možnost odbitka DDV, zato pri »poenostavljalcih«, ki prodajajo na drobno, problem odnosov s kupci glede odbitka DDV izgine sam od sebe. Enako lahko rečemo za tiste, ki delajo s kupci, ki so prešli (prenesli) na katerega od posebnih režimov (USN, UTII).
Toda tisti, katerih partnerji so organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo splošni davčni režim, bodo morali sprejeti nekatere ukrepe za ohranitev strank.
Številna USN-podjetja rešujejo problem tako: kljub vsemu kupcem izdajajo račune z namenskim zneskom DDV.
Če pa "poenostavljalec" svojemu kupcu izda račun z dodelitvijo zneska DDV, potem mora plačati celoten znesek davka v proračun (pododstavek 1, člen 5, člen 173 davčnega zakonika Ruske federacije). federacije). Poleg tega boste morali oddati davčni urad in davčno napoved.
Izjava mora vsebovati samo Naslovna stran in oddelek 1, ki prikazuje dodeljeni davek, ki se prenese v proračun (člen 5, člen 174 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dejstvo, da mora v tem primeru "poenostavljena oseba" poročati o DDV, je navedeno tudi v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 23. oktobra 2007 št. 03-07-11 / 512 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 05. 12. 2007 št. ŠT-6-03 /939.
Kljub temu pa »vhodnega« DDV tako ali tako ne bo mogoče odšteti na »poenostavljeno«.
Dejansko so do odbitkov upravičeni samo zavezanci za DDV, organizacije, ki so prešle na poenostavljen davčni sistem, pa ne. Zato kljub dejstvu, da je v tej situaciji "poenostavljalec" dolžan plačati DDV v proračun, nima pravice do odbitka davka (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 23. marca 2007 št. 03-07 -11 / 68).
Ali je pri izračunu enotnega »poenostavljenega« davka pri odhodkih mogoče upoštevati prostovoljno plačan DDV?
Če podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek", potem so vsi zneski, prejeti od kupcev, dohodek od prodaje (člen 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zmanjšanje dohodka "poenostavljalcev" za znesek DDV, plačanega od teh dohodkov v proračun, ni predvideno v poglavju 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. septembra 2007 št. 03-04-06-02 / 188). Z drugimi besedami, treba bo uvesti enoten davek na vse prihodke, vključno z DDV.
Če - "prihodki minus stroški", bo moral dohodek vključevati tudi celoten znesek, prejet od kupcev (skupaj z DDV). A upoštevanje plačanega davka v odhodkih ne bo šlo. Stroški podjetja USN upoštevajo "vhodni" DDV, plačan dobaviteljem za kupljeno blago, dela ali storitve (členi 346.16, 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). DDV, ki se prostovoljno plača v proračun, ni predmet norm iz teh členov.
Tako se »poenostavljalec« v želji, da bi obdržal kupce s pomočjo računa, večkrat kaznuje: DDV plača v proračun, medtem ko ves izkupiček obdavči skupaj z plačanim DDV (vidna je dvojna obdavčitev). Po drugi strani tega DDV ni mogoče upoštevati pri odhodkih, prav tako ni upravičen do odbitka „vhodnega“ davka.
LLC "Pallada" se ukvarja z trgovina na debelo in uporablja poenostavljen sistem obdavčitve (predmet obdavčitve je »dohodek«). Podjetje je kupcu poslalo blago v vrednosti 236.000 rubljev. Kupec je plačal dostavo. Na zahtevo partnerja mu je podjetje izdalo račun, kjer je odražal znesek DDV - 36.000 rubljev. Tako bo moral Pallada plačati v proračun (bolniški dopust in pokojninski prispevki za poenostavitev primera se ne upoštevajo):
- enotni "poenostavljeni" davek v višini 14.160 rubljev. (236.000 rubljev × 6%);
– DDV v višini 36.000 rubljev.
Mimogrede, ta metoda ni zelo dobra za kupca. V svojih številnih zasebnih pojasnilih uradniki pravijo: podjetje, ki je prejelo račun z dodeljenim zneskom DDV od davčnega utajevalca, nima pravice pobotati davka na tak dokument. Res je, da lahko kupec v primeru terjatev s strani davčnih organov računa na podporo arbitražno sodišče. V tej situaciji je glavna stvar, da prodajalec na sodišču predloži dokaze, da je bil DDV, dodeljen na računu, dejansko prenesen v proračun. Podoben precedens je obravnavan v odločbi FAS Uralsko okrožje z dne 4. julija 2007 št. Ф09-5029 / 07-С2. Res je, tu govorimo o primeru, ko je dobavitelj-upravičenec kupcu pomotoma izstavil račun z dodeljenim zneskom DDV. Sodniki so prišli do zaključka: ker je dobavitelj, ki je dodelil DDV, ga plačal v proračun, ima kupec pravico do odbitka tega davka.
Za tiste, ki ne želijo težav sebi ali partnerju, so primerne druge metode.
S kupcem se lahko dogovorite, da bo blago prodano brez DDV, vendar ceneje za znesek davka (10 ali 18 %). Potem partner v splošnem načinu ne bo izgubil ničesar. Če kupec sam uporablja poenostavljeni davčni sistem ali UTII, cene ni treba znižati. Kot smo že povedali, za taka podjetja odbitek DDV ne zanima, saj tega davka ne plačujejo.
Ta metoda je najbolj primerna za veleprodajna podjetja, ki kupujejo blago za nadaljnjo prodajo.
»Poenostavljen« veletrgovec se iz prodajalca spremeni v posrednika med kupcem in dobaviteljem, ki sta na skupni sistem obdavčitev. V skladu s pogodbo kupec naroči "poenostavljalcu" (posredniku), da zanj kupi blago. Za to storitev posrednik prejme provizijo. Posledično bo USN-podjetje pridobilo kupljeno nepremičnino za kupca splošnega režima z DDV. To pomeni, da bo kupec lahko odbil »vhodni« DDV.
Mimogrede, ta situacija je vzajemno koristna. Konec koncev bo "poenostavljalec" v dohodek vključil samo znesek provizija. In to pomeni, da je verjetnost preseganja meje prihodkov, ki vam omogoča, da ostanete v "poenostavljenem" sistemu, močno zmanjšana. Poleg tega se zmanjša znesek samega dohodka (ne bodo vsi prihodki dohodek, ampak samo prejemki), posledično pa se zmanjša enotni davek.
Uporabimo pogoje iz primera 1.
LLC "Pallada" se ukvarja s trgovino na debelo in uporablja poenostavljen sistem obdavčitve (predmet obdavčitve je "dohodek"). V skladu s komisijsko pogodbo kupec (komitent) naroči družbi Pallada LLC (komisionar), da kupi blago od dobavitelja. Cena blaga je 236.000 rubljev. in vključuje:
– DDV v višini 36.000 rubljev;
– plačilo posrednika v višini 20.000 rubljev.
Proračun Pallada bo moral plačati enotni davek v višini (bolniška odsotnost in pokojninski prispevki se ne štejejo za poenostavitev primera): 20.000 rubljev. × 6% = 1200 rubljev.
Uredništvo
Podjetje bo izgubilo pravico do "poenostavitve", če bo kršilo vsaj eno od omejitev, določeno z odstavki 3 in 4 člena 346.12 in odstavek 3 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega boste morali izstopiti iz poenostavljenega davčnega sistema, če boste po rezultatih poročanja oz davčno obdobje(I četrtletje, pol leta, 9 mesecev, leto) bo prihodek podjetja presegel 20.000.000 rubljev, prilagojen za koeficient deflatorja (člen 4, člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Spomnimo se, da je deflator za leto 2008 1,34 (Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 22. oktobra 2007 št. 357). Tako je znesek "kritičnega STS" dohodka v trenutno leto- 26.800.000 rubljev. (20.000.000 rubljev × 1,34)
DDV in poenostavljen sistem obdavčitve
Zavezanci, ki so prešli na »poenostavljeno«, ne plačujejo DDV. Toda na žalost vse ni tako preprosto. Po branju tega članka se boste v to prepričali.
Kdaj se torej "poenostavljalci" soočajo s plačilom DDV? Prvič, ostajajo njeni plačniki in uvažajo blago. Drugič, nihče jih ni razrešil dolžnosti davčnega zastopnika. Tretjič, če vodijo splošno evidenco poslovanja enostavne družbe, morajo plačati DDV in izdajati račune.
In to samo po zakonu... In včasih se podjetja sama (včasih iz neznanja, včasih pa namerno) postavijo v pogoje, ki jih prisilijo v plačilo davkov.
Zdaj podrobneje o vsaki situaciji.
DDV pri uvozu blaga
2. odstavek čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki "poenostavljalce" oproščuje plačila številnih davkov, vključno z DDV, še vedno vsebuje majhno klavzulo: "... z izjemo DDV, ki se plača ... pri uvozu blaga na carino ozemlju Ruska federacija". V kakšnem vrstnem redu plačati, kakšne ugodnosti predvideva trenutna davčna zakonodaja- vse to določa čl. Umetnost. 150, 151 in 160 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Računovodstvo zunanje gospodarske dejavnosti vedno je bila in ostaja usoda izvoljenih. Vsak računovodja nima računovodskih izkušenj. valutne transakcije, obračun in plačilo vseh vrst carinskih plačil, registracija izvozno-uvoznih pogodb. Zato, če ste se morali soočiti z vso to ekonomijo in ste tukaj novi, bodite zelo previdni! Obstaja veliko "pasti".
Torej, vaša organizacija deluje po poenostavljenem sistemu in uvozi. Najprej preverite, ali je vaše blago predmet »uvoznega« DDV-ja. Seznam blaga, oproščenega obdavčitve, je podan v čl. 150 Davčnega zakonika Ruske federacije. Med njimi: medicinska oprema, protetični in ortopedski izdelki, očala (razen sončnih), leče in okvirji, izdelki za morje.
Recimo, da ste prepričani, da morate plačati davek. Zato je treba poskrbeti za davčno osnovo. Kako ga opredeliti, je razloženo v čl. 160 Davčnega zakonika Ruske federacije. Osnovo sestavljajo carinska vrednost, carina in trošarine (v primeru uvoza trošarinsko blago).
Ponujamo kratek izobraževalni program.
Torej, blago je bilo dostavljeno in odloženo v začasno skladišče (TSW). Uvoznik, ki je plačal carino, "uvozni" DDV in carinsko tarifo, mora v 15 dneh carinskim organom predložiti tovor carinska deklaracija(GTE) skupaj z nizom dokumentov. Ta postopek določa čl. 129 Carinskega zakonika Ruske federacije.
Opomba. To lahko vključuje račun, embalažni seznam, specifikacije, potni list za transakcije, cenik proizvajalca itd.
Stroški blaga po pogodbi (tako imenovana fakturna vrednost), izražena v valuti pogodbe, se pretvorijo v rublje glede na uradni menjalni tečaj Centralna banka Ruske federacije na dan vložitve GTD. Dodajte mu količino dodatni stroški za uvoz blaga (stroški dostave, zavarovanja itd.) in prejmete carinsko vrednost, potrebno za izračun. (Za referenco: carinska vrednost, preračunano v ameriške dolarje, se imenuje statistična.)
V skladu z Nomenklatura blaga zunanja gospodarska dejavnost (TN VED), odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 30. novembra 2001 N 830, in Zakon o carinski tarifi z dne 21. maja 1993 N 5003-1 določata carino. Osnova za izračun »uvoznega« DDV bosta skupna carina in carinska vrednost.
Za vse skupine blaga istega imena, vrste ali blagovne znamke se osnova določi ločeno. Z uporabo lastne stopnje za vsako takšno osnovo (člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije) dobijo znesek davka.
Znesek vključno s carino, DDV in carina, nakazan na račun carinskega organa, plačilni nalog pa je priložen kompletu dokumentov.
Katere napake je mogoče narediti v tej fazi?
No, najprej pri določanju kode izdelka po TN VED, kar vodi do napake v carina, in posledično - do napake pri izračunu DDV. Upoštevajte, da je po predložitvi CCD-ja carinskim organom skoraj nemogoče ničesar spremeniti, in če se tam odkrije napačen izračun, bo težko dokazati, da gre za naključni spregled.
Še vedno precej pogosto "napaka" v stopnji DDV. Zakaj v narekovajih? Ker se običajno uporablja znižana stopnja, in to pravzaprav ni nič drugega kot davčna utaja. Jasno je, da za take stvari ne bodo potrepljali po glavi.
Kot smo že omenili, je treba komplet dokumentov (skupaj s plačilnim nalogom) in carinsko deklaracijo predložiti v 15 dneh od dneva predložitve blaga. carinskih organov. Pri določene okoliščine rok se lahko podaljša do dva meseca - najdaljši možni čas skladiščenja blaga v skladiščih za začasno hrambo.
Opomba. V izrednih razmerah rok skladiščenja se lahko podaljša do štiri mesece.
Zato morate v tem obdobju imeti čas za prenos DDV. Zaradi zamudo pri plačilu (nepopolno plačilo) ne bo mogoče izvažati blaga iz skladišča za začasno hrambo. Prekoračitev roka skladiščenja je že preobremenjena upravna odgovornost. Po čl. 16.16 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije za takšno kršitev dne uradniki se kaznuje z globo od 100 do 200 minimalnih plač. Organizacije čakajo na strožje sankcije: globa od 500 do 1000 minimalnih plač z odvzemom blaga, ki je ostalo v skladišču, ali brez njega.
Ampak tukaj je vse izračunano in plačano. Zdaj moramo ugotoviti, kako to upoštevati. Prva napaka, ki tu čaka, je, da računovodja podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu lahko sprejme plačani DDV v odbitek. A »poenostavljalci« DDV praviloma ne plačujejo, zato postane govorjenje o znižanju nesmiselno, vključno z znižanjem zaradi »uvozne« dajatve. Nič ni treba narediti, a je neuporabno pisati prošnjo za vračilo. In vse zaradi čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da morajo podjetja, ki niso zavezanci za DDV, znesek davka vključiti v nabavno vrednost blaga. Mimogrede, o tem govorijo tudi davčni organi.
Opomba. Glej dopis št. 18-03/3/14822 Zvezne davčne službe Rusije za mesto Moskva z dne 9. marca 2005.
Medtem odstavek 1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (kjer je naveden izčrpen seznam stroškov "poenostavljalcev") vsebuje kar tri pododstavke - 8, 11 in 22, po katerih se lahko "uvozni" DDV upošteva kot del odhodkov pri obračunu enotnega davka. Kako biti?
Glede na odstavke. 8 pri odhodkih lahko upoštevate DDV na blago, ki ga plača zavezanec. ustreza? Ampak kako! Navsezadnje ne piše, da je treba DDV plačati dobavitelju. Plačali smo blago, plačali DDV v proračun.
Zdaj beremo pp. 11. Odhodki vključujejo plačila carine, ki se prenesejo ob uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije. In pp. 3 str. 1 art. 318 Carinskega zakonika Ruske federacije izenačuje "uvozni" DDV s carinskimi plačili.
In končno, v str. 22 jasno navaja, da lahko stroški vključujejo znesek davkov in pristojbin, plačanih v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah. Ali nas davčna zakonodaja ne zavezuje k plačilu davka, o katerem razmišljamo?
Kot pravijo, izbiraj...
Ne glede na to, na kakšen način pristopite, se davek še vedno pojavlja kot del stroškov, ki vplivajo na obdavčitev. Vprašanje je kateri članek. Vprašaj v čem je razlika? Ampak kaj.
Če gre za čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije ali odstavki. 8 str. 1 art. 346.16, potem se bo davek upošteval le ob prodaji. Dejansko od 1. januarja 2006 davčni zakonik vsebuje jasne zahteve o tem, kako odpisati nakupno ceno blaga (člen 2, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Blago je vključeno v odhodke, ko je prodano.
Če izberemo pp. 11. ali 22. odstavek 1. čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, potem v skladu s sklicevanjem na čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije se davek vključi v stroške takoj po plačilu (klavzula 2) v znesku, ki ga je plačal davčni zavezanec (člen 3, člen 2). Upoštevajte, da je v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 11. maja 2004 N 04-03-11 / 71 dovoljena uporaba odstavkov. 22.
Opomba. DDV, vključen v stroške, se določi z izračunom (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. aprila 2006 N 03-11-04 / 2/94).
Držimo se dejstva, da, ker se vse nejasnosti zakona razlagajo v korist davkoplačevalca (člen 7, člen 3 Davčnega zakonika Ruske federacije), morate to storiti čim bolj donosno, a hkrati vedno pripravljeni na tesno komunikacijo z davčnimi organi.
Na koncu ne pozabite na predložitev obračuna DDV, saj morate po plačilu davka obvestiti davčne organe. »Poenostavljalci«, ki jih plačevanje DDV običajno ne skrbi, na to pogosto pozabijo. Seveda ne govorimo o veteranskih uvoznikih, ampak o prišlekih oziroma tistih, ki blago uvažajo neredno. Toda posledice so enake za vse. Per pozno dostavo prijava je predmet kazni v višini 5 % davka za vsak mesec, od zadnjič, ustanovljen za vložitev izjave (člen 1, člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar globa ne sme presegati 30% davka in biti manjša od 100 rubljev.
Opomba. Če zamuda več kot 180 dni, se globe povečajo (člen 2, člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Spomnimo se, da se lahko podjetja, ki kupujejo blago v tujini, ne le za nadaljnjo prodajo znotraj države, ampak tudi za povsem druge namene, soočajo z "uvoznim" DDV. Da ne bi zašli v težave, kot smo že povedali, natančno preučite seznam blaga, oproščeno obdavčitve (člen 150 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, če eden od ustanoviteljev družbe na račun prispevka k odobreni kapital pridobili visokotehnološko opremo, potem ni treba obračunavati in plačevati davka na dodano vrednost. Dejansko v skladu z odst. 7 str. 1 art. 150 Davčnega zakonika Ruske federacije za to trgovalna operacija davek se ne obračunava.
Poleg tega je pomemben carinski režim, v katerega je uvoženo blago. Odvisno od tega bo davek plačan v celoti (način sprostitve blaga v prosti promet in način predelave za domača potrošnja), ali delno (režimi začasnega uvoza, predelave izven carinskega območja) ali pa sploh niso plačani (režimi tranzita, carinskega skladišča, ponovnega izvoza).
Opomba. Glej odstavek 1 čl. 151 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ko "poenostavljalec" - davčni zastopnik
Torej se spomnimo, da organizacije (podjetniki) na poenostavljenem davčnem sistemu niso oproščene dolžnosti davčnih zastopnikov. In kdaj nastanejo takšne obveznosti v zvezi z davkom na dodano vrednost?
Opomba. Glej odstavek 5 čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prvič, v primeru pridobitve blaga (gradenj, storitev) na ozemlju Ruske federacije od tujih oseb, ki niso registrirane pri davčnih organih naše države.
Opomba. Glej čl. 161 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Drugič, pri najemu zveznega (občinskega itd.) premoženja od oblasti državna oblast in upravljanje (organi lokalna vlada).
Tretjič, če je podjetje pooblaščeno za prodajo zaplenjenega premoženja, dragocenosti brez lastništva, zakladov itd. na ozemlju Ruske federacije.
In četrtič, pri upodabljanju posredniške storitve(s sodelovanjem pri izračunih) tuji osebi ni registriran kot ruski davkoplačevalec.
Kaj je največ tipične napake?
Morda je najpogosteje, ko organizacija pozabi, da je davčni zastopnik.
Primer 1. LLC "Phoenix" (deluje na poenostavljenem davčnem sistemu, predmet obdavčitve je dohodek) je povabilo predstavnike tuje poslovne šole, da usposabljajo svoje zaposlene, in plačajo 2.000 evrov po pogodbi. Šola ni registrirana pri ruskih davčnih organih. Ali je v dejanjih LLC "Phoenix" vse pravilno?
Če izobraževalne storitve na ozemlju Rusije, je priznan kot kraj njihove prodaje (člen 3, člen 1, člen 148 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da določeno operacijo zavezanec za DDV (člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije); ruska stran je priznana kot davčni zastopnik za izračun in plačilo tega davka v proračun (odstavka 1 in 2 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako je bilo treba znesek pogodbe nakazati na TRR poslovne šole z odbitkom DDV.
LLC "Phoenix" ni izpolnil nalog davčnega zastopnika za DDV, zaradi česar je proračun prejel manj kot protivrednost 305,08 evra (2000 evrov x 18% : 118%).
Druga napaka je napačna opredelitev davčne osnove in posledično davka.
Primer 2 Samostojni podjetnik posameznik S.S. Aleksandrov je sklenil najemno pogodbo za občinsko premoženje. Najemnina je 2360 rubljev. na mesec. Podjetnik je DDV izračunal na naslednji način: 2360 rubljev. x 18 % = 424,80 RUB Kje je napaka?
Previdno preberemo odstavek 3 čl. 161 Davčnega zakonika Ruske federacije: "Pri dajanju ... s strani lokalnih oblasti v najem ... občinskega premoženja ... davčno osnovo je opredeljen kot znesek najemnine z davkom". To je v najem 18% DDV je že določen, kar pomeni, da je treba davek izračunati na naslednji način: 2360 rubljev. x 18% : 118% = 360 rubljev.
Ko je "poenostavljalec" član enostavnega partnerstva
Tu je še ena situacija, ko organizacija ali podjetnik, ki je prešel na poenostavljen davčni sistem, postane zavezanec DDV. Zdaj se ne bomo spuščali v podrobnosti. Analizirali bomo le najpomembnejše in na žalost zelo pogosta napaka.
Primer 3. Dve organizaciji in en samostojni podjetnik sta sklenili preprosto partnersko pogodbo. Hkrati je glavna dejavnost organizacij pod splošnim davčnim režimom, za podjetnika pa poenostavljenim.
"Tovariši" so se dogovorili, da se bodo skupne aktivnosti izvajale po poenostavljenem sistemu, da bi se izognili plačilu DDV. Računovodsko in davčno računovodstvo je bilo zaupano podjetniku.
Obrnimo se na čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Navaja, da so organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljeni davčni sistem, priznani kot zavezanci enotnega davka. Organizacije se razumejo kot pravne osebe skupaj z njihovimi podružnicami in predstavništvi. Delo v okviru enostavnega partnerskega sporazuma poteka brez ustanovitve pravna oseba(člen 1041 Civilnega zakonika Ruske federacije), zato norme Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije zanj ne veljajo. Izbira "poenostavljenega" je neupravičena. tole očitna kršitev!
Tako je v našem primeru edina možnost splošni način. Kot polnopravni udeleženec v transakcijah mora preprosto partnerstvo sestaviti račune za DDV za kupce, pobotati DDV, plačan dobaviteljem, in razliko nakazati v proračun. Po čl. 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije je za to odgovoren član partnerstva, ki mu je zaupano vodenje splošnih evidenc. In če, kot v ta primer, njegova glavna dejavnost ni predmet DDV, potem ta davek plačuje v okviru skupnega podjetja.
Opomba. Glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. februarja 2006 št. 03-11-04/2/49 za plačilo DDV za skupne dejavnosti.
Nepoznavanje zakona ne oprosti ... plačila DDV
Zgodi se, da se je organizacija preselila iz splošni režim obdavčitev na poenostavljeno, vendar po inerciji še naprej izdaja račune. Kaj to vodi?
No, prvič, v skladu z odstavkom 5 čl. 173 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba dodeljeni DDV prenesti v proračun. Drugič, ta DDV je seveda nemogoče znižati za "vhodnega". Tretjič, davčnim organom morate predložiti obračun DDV. In četrtič, dodeljenega DDV ni mogoče upoštevati v davčni osnovi.
Davčni organi (glej na primer dopis Ministrstva za davke Rusije z dne 15. septembra 2003 N 22-1-14 / 2021-АЖ397) se sklicujejo na dejstvo, da je v zaprt seznam izdatki iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije ni plačan DDV zaradi napačno izstavljenega računa. Ministrstvo za finance izhaja iz odst. 22 str. 1 art. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim stroški vključujejo davke, določene z veljavno zakonodajo. Kaj je tu za trditi: "poenostavljalci" lahko pri odhodkih upoštevajo samo tiste davke, katerih niso oproščeni (dopis z dne 16. 4. 2004 N 04-03-11 / 61).
Jasno je, da je nemogoče zmanjšati prihodke od takega DDV (spet po uradni različici). Čeprav tukaj ni vse tako slabo, ker arbitražna praksa izšlo v korist davkoplačevalcev. Sodniki se sklicujejo na čl. 41 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki priznava gospodarsko korist davčnega zavezanca kot dohodek. In o kakšni koristi lahko govorimo, ko se davek, ki ga prejme od kupca, da v proračun?
Opomba. Glej resolucijo FAS severozahodno okrožje z dne 12. 10. 2005 N A66-1094/2005.
Kako se sicer lahko izkaže, da bo moral »poenostavljenec« proti svoji volji plačati DDV?
Primer 4. Krauz LLC deluje na USN. Da se zavedaš lastnih izdelkov, je družba sklenila komisijsko pogodbo s Sindbad CJSC.
CJSC "Sinbad" je kupcu prodal blago v svojem imenu in izdal račun z dodeljenim DDV. Ta račun je, kot zahtevajo pravila, posredoval pooblaščencu (OOO "Crause").
Napaka (čeprav niti ne gre za napako, temveč za zmoto) je vsakdanja: komisionar ni bil opozorjen na davčni režim komitenta. Posledice - plačilo zavezanca - "poenostavljen" DDV v proračun.
In tukaj je rezultat moje lastne pomanjkljivosti.
Primer 5. Samostojni podjetnik S.A. Korostylev, ki dela za poenostavljeni davčni sistem (predmet obdavčitve so dohodki minus stroški), je Tim Light LLC za svoje storitve zaračunal 11.800 rubljev. (brez DDV).
Ko je podjetnik prejel izpisek računa in plačilni nalog z bančno oznako, je odkril, da je v vrstici "Namen plačila" navedeno: "vključno z DDV - 1800 rubljev." Nato se je prenesel v proračun določen znesek in davčnim organom predložil obračun DDV. Je bilo potrebno?
Upoštevajte: podjetnik je izdal račun brez razporeditve DDV, ni pa izstavil računa. Zato mu ni bilo treba plačati DDV.
Opomba. Iz istih razlogov Team Light LLC nima pravice do odbitka tega DDV.
In kaj je treba storiti? Treba je bilo kontaktirati kupca (Team Light LLC) s prošnjo za pošiljanje pisma, v katerem bi pojasnili namen plačila. Na primer ta. "V plačilni nalog N 124 z dne 15. 6. 2006 v polju "Namen plačila" naj se glasi: "Plačilo storitev po pogodbi N 57 z dne 01. 06. 2006. Brez DDV".
Upoštevajte, da v nobenem primeru za podjetnika ne veljajo nobene sankcije.
Na prvi pogled se morda zdi čudno, a včasih »poenostavljalec« namerno razporedi DDV in izda račune. In to se naredi, da bi dosegli prednost pred konkurenti in pritegnili kupce. Konec koncev je zanj nedonosno "izgubiti" DDV in z drugimi enaki pogoji bolj verjetno je, da bo izbral dobavitelja, ki dela na skupnem davčnem sistemu. Kako zakonita je ta poteza?
Po mnenju davčnih organov (in tu se z njimi ne moremo strinjati) organizacije in podjetja nimajo pravice "odkloniti priznanje zavezancev za DDV in plačati DDV v prostovoljno na zahtevo strank". Res je, da davčni zakonik ne predvideva sankcij za takšne neumnosti, kot je plačevanje davkov na lastno pobudo (ob izpolnjevanju teh pogojev).
Opomba. To je navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 08.07.2005 N 19-11 / 48885.
Zato je trik neuporaben (razen če se proračun napolni). Tukaj je izvleček iz istega pisma Zvezne davčne službe: "DDV, ki ga taki poslovni subjekti nezakonito predložijo na računu kupcem, ni sprejet za odbitek od kupca." Stališče je po našem mnenju zelo sporno. Žal pa bo zagovarjanje lastne pravice od davkoplačevalcev (tako prodajalcev kot kupcev) zahtevalo precej truda, časa in denarja. Torej bi morali »poenostavljeni« pred odločitvijo, ali bodo izdali račun z namenskim DDV ali ne, resno pretehtati vse okoliščine.
Literatura
Potrebujete pomoč pri učenju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili tutorske storitve o temah, ki vas zanimajo.
Oddajte prijavo navedete temo takoj, da se seznanite z možnostjo pridobitve posvetovanja.
