Trenutek prehoda se odraža v pogodbi o dobavi. Če pravice do blaga obdrži tuji partner, se obračunava bilanca stanja. Obračun izvoznih poslov Pri izvajanju izvoznih poslov se blago izvaža izven države za nadaljnjo uporabo brez pravice do vračila. Poslovanje spremlja plačilo izvoznih dajatev, katerih višina je določena z vrednostjo blaga, ki je prijavljeno v deklaraciji. Pri izvozu je vzpostavljen določen postopek. Osnovni dokumenti izvoznika Opis dokumenta Sestava izvozne pogodbe ob upoštevanju pravil "Incoterms" Pogodba vsebuje podatke o strankah, blagu, stroških, trenutku prenosa lastništva, vrstnem redu in času dostave, plačilu.
Položaj Nepravilna pozicija Pravilna pozicija Obračun deviznih poslov Obračun se vodi v tuji valuti ali ob upoštevanju komercialnega tečaja spremembe plačilnih pogojev ali sodelovanja posrednika Pogoj je pomemben za določitev trenutka evidentiranja iztržka v računovodstvu Popravek DDV pri izvozu Popravka DDV ni, če izvoza ni mogoče potrditi v 180 dneh. Po izteku roka podjetje izdela nov dokument – račun, na katerem je navedena stopnja DDV 10 ali 18 % plača zaostala plačila in predloži popravljeno izjavo Naslov "Vprašanja in odgovori" Vprašanje №1.
Kaj se je v letu 2018 spremenilo na področju zunanjegospodarske dejavnosti? Opozoriti je treba na 2 pomembni uredbi, ki vplivata na postopek deviznega nadzora v letu 2018:
Od leta 2018 preneha veljati navodilo Banke Rusije "O postopku predložitve dokumentov s strani rezidentov in nerezidentov pooblaščenim bankam ..." z dne 04. 6. 2012 št. 138-I - nadomestilo ga je navodilo št. 181 -jaz, iz katere vsebine izhaja, da:
Splošna pravila za uporabo 0-odstotne stopnje DDV za izvoz znotraj CU. Težka vprašanja pri izvozu iz Rusije v države članice carinske unije.
Posebnosti izvoznih poslov v letu 2018
vklj. za države EAEU:
Izpolnjevanje prijave DDV za izvozne posle, vklj. za države EAEU:
Izvajanje zunanjegospodarske dejavnosti vključuje poslovanje s tujimi partnerji tako v državi kot v tujini. V okviru dejavnosti se izvajajo trgovina, investicijski posli, vložki v družbe za upravljanje organizacij, registracija najemov in drugo. V članku bomo govorili o računovodstvu zunanje gospodarske dejavnosti, analizirali bomo značilnosti obračunavanja uvoza in izvoza blaga.
Značilnosti dokumentarnega računovodstva za zunanjo gospodarsko dejavnost Pri računovodstvu podatkov o transakcijah se uporablja standardni kontni načrt. Za pridobivanje zanesljivih informacij se uporabljajo ločeni podračuni, ki omogočajo ločevanje podatkov o redni in tuji gospodarski dejavnosti. Posebnosti poslovanja vključujejo:
Večina dokumentov, naslovljenih na tujega partnerja ali prejetih od tujega partnerja, bo sprva ustvarjena v 2 jezikih, dokumentom, sestavljenim samo v tujem jeziku, pa mora biti priložen prevod besedila, ki ga bo zahteval Zvezni davčni inšpektorat med preverjanjem. .
1. NP ureditev izvozno-uvoznih dejavnosti
NP računovodske osnove za zunanje dejavnosti so: GK, NK, TC; Zakon o valutni ureditvi in valutnem nadzoru; Zakon o osnovah državne ureditve zunanje trgovine "; Zakon" O BU " itd.
Osnovni dokument, ki opredeljuje valutno regulacijo v državi, je zn "O valutni regulaciji in popolnem nadzoru". Opredeljuje temeljna načela bruto poslovanja v državi, pristojnosti in funkcije organov bruto nadzora, pravice in obveznosti pravnih in fizičnih oseb v zvezi z posedovanjem, uporabo in razpolaganjem z valutnimi vrednostmi ter njihovo odgovornost za spoštovanje hudi zakoni. Zakon je sestavljen iz 5 poglavij in 28 členov. Prvo poglavje, "Splošne določbe", razkriva koncepte, kot je valuta Ruske federacije; tuja valuta "notranji c/b; zunanji c/; rezidenti; nerezidenti.
2. poglavje "Valutna ureditev" obravnava: organe valutne ureditve; ureditev centralne banke deviznih poslov pretoka kapitala; valutne transakcije med rezidenti; notranji valutni trg Ruske federacije; računi nerezidentov, odprti na ozemlju Ruske federacije itd.
Poglavje 3 "Repatriacija (vrnitev) s strani rezidentov tuje in valute Ruske federacije in obvezna prodaja dela valut vyr-ki".
4. poglavje "Valutni nadzor": organi in agenti valutnega nadzora; pravice in obveznosti teh organov; pravice in obveznosti rezidentov in nerezidentov; odgovornost za kršitev zakonov o valuti Ruske federacije.
V 5. poglavju »bo sklenil uredbo« se preučujejo dejanja rezidentov in nerezidentov za izvajanje tega zakona.
Temeljna pravna akta sta zakon "o carinski tarifi" in delovni zakonik Ruske federacije.
Zakon "o carinski tarifi" priznava prednost mednarodnega prava pred nacionalnim pravom na področju zunanje trgovine.
Delovni zakonik je sestavljen iz 6 oddelkov (439. člen). Naslovi člankov in razdelkov razkrivajo glavna področja tujegospodarske dejavnosti, njene udeležence in primerljiv obseg urejanja njihovih pravnih razmerij.
2. Primarna računovodska dokumentacija za izvozne posle
vključuje: - transakcijski potni list (PS) - ki ga izvoznik izda pooblaščeni banki in vsebuje podatke o pogodbi v znesku, potrebnem za valutni nadzor;
Dosje o ex-poslovanju - posebna zbirka dokumentov o nadzoru nad prejemom bruto prihodkov; oblikujejo jih pooblaščene banke za vsak transakcijski potni list; - registrska izkaznica (CC) carinske in bančne kontrole za exp posle - povratni dokument celotne kontrole. Sestavijo ga carinski organi na podlagi tovorne carinske deklaracije (CCD), ki so jo poslali pooblaščenim bankam za tekoči nadzor nad popolnostjo in pravočasnim prejemom bruto prihodkov podjetja od izvoženega blaga.
Plačilna kartica;
Bančni kontrolni list - dokument celotne kontrole, ki vsebuje podatke o poslovanju po pogodbi (transakcijski potni list).
PS je osnovni dokument popolnega nadzora. Izvoznik pooblaščeni banki predloži: izvirnik in kopijo pogodbe, na podlagi katere je bil sestavljen transakcijski potni list; izpolnjen obrazec potnega lista posla v dvojniku in drugi dokumenti, po preverjanju katerih banka podpiše potni list posla. Od tega trenutka je banka kot agent bruto kontrole dolžna nadzorovati pravočasnost in popolnost knjiženja prejetega izkupička po tej pogodbi na tranzitni bruto račun izvoznika. PS je podpisan s strani odgovornega uradnika banke uvoznika in overjen s pečatom banke, ki se uporablja za namene valutnega nadzora, registriran pri Centralni banki Ruske federacije.
Carinski organi sprejmejo izvoženo blago za carinjenje ob predložitvi kopije transakcijskega potnega lista, ki ga overi banka, ter kopije carinske deklaracije za prijavljeni tovor. En izvod PS in CCD ostane v carinskih zadevah, drugi, podpisan s strani uradne osebe carinskega organa, se prenese na izvoznika, ki v 15 dneh od dneva prepustitve blaga s strani carinskih organov predloži banka kopijo CCD, ki jo je prejel od carinskega organa. Na podlagi tega CCD-ja banka sestavi dokumentacijo.
Državni carinski odbor Ruske federacije na podlagi podatkov Državnega carinskega odbora sestavi registrske kartice, ki so združene v registre. Vsaka registracijska kartica vsebuje podatke o eni poslani pošiljki, kar omogoča, glede na podatke, ki jih vsebuje, opravljanje valutnega nadzora nad promocijo blaga, pravočasnostjo in popolnostjo plačila zanjo ter vračilom izkupička od izvoza. Registrske kartice, oblikovane v registrih, carinski organi pošljejo po elektronski pošti na banko.
3. Carine in tarife
Carina je obvezni prispevek (plačilo), ki ga zaračunajo carinski organi države pri uvozu (izvozu) blaga na njeno carinsko območje in je sestavni pogoj takega uvoza (izvoza). Višina carine je določena s carinsko tarifo.
V Ruski federaciji so carinske stopnje enotne in se ne spreminjajo glede na osebe, ki se gibljejo čez carinsko mejo Ruske federacije, vrste transakcij, razen v primerih, ki jih določa zakon Ruske federacije "O Carinska tarifa".
Običajno carinska tarifa predvideva več stopenj za isti izdelek - dvostolpčne, tristolpne tarife, z drugimi besedami, to so minimalne, maksimalne in preferencialne. Min se uporabljajo za surovine in nekatere druge izdelke; max - za končne izdelke predelovalne industrije, pa tudi za številne vrste kmetijskih proizvodov; preferencialno - posameznemu blagu ali državi na podlagi medvladnih sporazumov.
Razvrstitev carin:
1. Odvisno od cilji carine:
fiskalni, ki deluje kot sredstvo za polnjenje proračunskih prihodkov;
Protekcionist in superprotekcionist, ki ščiti domači trg pred prodorom tujega blaga;
Protidampinški, ki se uporablja za uvoženo blago, ki se doma prodaja po nižjih cenah kot podobno nacionalno blago;
Preferencialni - preferencialni, določeni za določen izdelek ali za ves uvoz po dogovoru itd.
2. Za predmet obdavčitve:
Uvoženo. Uvedeni so za blago I, ko se sprosti v prosti promet na domačem trgu države.
Izvozne dajatve bodo uvedene za izvoženo blago
Tranzitne dajatve, ki so uvedene za blago, ki se prevaža v tranzitu preko ozemlja določene države.
3. Po načinu zbiranja:
Specifično. Zaračunan v predpisanem znesku na enoto obdavčljivega blaga (.
Ad valorem. Izračunano kot odstotek carinske vrednosti obdavčljivega blaga;
Alternativa.
Kombinirano. Združuje obe vrsti carinskega davka.
Carinska tarifa Ruske federacije je niz carinskih stopenj, ki se uporabljajo za blago, ki se prevaža čez carinsko mejo Ruske federacije in so sistematizirane v skladu z blagovno nomenklaturo zunanje gospodarske dejavnosti.
Znesek uvozne carine in carinjenja je vključen v nabavno ceno pridobljenega sredstva
V tem primeru se knjiženje izvede: Dt 41 (07, 08, 10, 15) Kt 68 podračun "Obračuni za carine" (76 "Obračuni za carine") - uvozna carina, carina se obračunava.
4. Osnovni pogoji dostave blaga
Osnovni pogoji so posebni pogoji, ki določajo obveznosti prodajalca in kupca do dobave blaga ter določajo trenutek, ko prodajalec izpolni svoje obveznosti dobave blaga in prenese tveganje naključne izgube ali poškodbe blaga s prodajalca na prodajalca. kupca, kot tudi stroške, ki bi lahko nastali v zvezi s tem ... Uporaba osnovnih pogojev poenostavlja pripravo in pogajanja o pogodbah, izvajalcem pomaga najti načine za delitev odgovornosti in reševanje morebitnih nesoglasij.
Med vsemi osnovnimi pogoji so najbolj razširjeni pogoji FOB in CIF, v praksi mednarodne trgovine pa se »cena FOB« običajno razume kot izvozna cena blaga, cena CIF kot uvozna cena.
Enako pomembno vprašanje pri sklenitvi pogodbe je tudi vprašanje načina prevoza. Za odgovor na to vprašanje je treba analizirati naslednje dejavnike:
· Vrsta tovora;
· Razdalja in pot prevoza;
· Časovni faktor;
· Stroški prevoza.
5. Obračun stroškov na službenih potovanjih
Čas, ki ga delavec preživi na službenem potovanju v tujini, se določi glede na oznake v potnem listu. V tem primeru potrdilo o službenem potovanju ni potrebno (razen za službena potovanja v države CIS).
Dvig sredstev za potne stroške je dovoljen s prejemom gotovine in knjiženjem v blagajno organizacije na račun 50 "Blagajna", podračun 2 "Blagajna v tuji valuti" ali s prenosom v tujino poslovnemu potniku na njegov račun v nerezidenčni banki. , na račun 3. osebe v korist potnika ali v njegovem imenu nerezidenčni banki v obliki nakazila na zahtevo.
Izdaja gotovine v tuji valuti ali potovalnih čekov spremlja sočasna izdaja potrdil na obrazcu št. 0406007 na ime vsakega poveljnika oziroma na ime višje skupine poveljnikov. V organizaciji se ta potrdila vodijo v posebnem dnevniku. Izdaja tuje valute v gotovini ali potovalnih čekih v znesku nad 10 tisočakov, pooblaščena s strani banke stranki. Ameriški dolarji se izvajajo z dovoljenjem Centralne banke Ruske federacije.
Vnos neporabljene tuje valute za gotovino v blagajno organizacije je bil izveden najkasneje do datuma, ki ga pooblaščena banka navede v stolpcu 12 vloge stranke. V 3 bančnih dneh od trenutka vrnitve na blagajno organizacije se ta devizna sredstva nakažejo pri pooblaščeni banki na tekoči devizni račun organizacije.
Organizacija predloži pooblaščeni banki poročilo v 2 izvodih. 1 izvod (izvirnik) se vloži v dosje "Potnih stroškov", drugi (izvod) z oznako banke na datum prejema izvirnega poročila se vrne tej organizaciji. Odkup potrdil po obrazcu št. 0406007 s strani pooblaščene banke se izvede z namestitvijo znaka "Z" na celotno polje vsake njegove sprednje strani, overjeno s podpisom blagajne ali odgovornega izvajalca obračuna valut. transakcije. Po tem se potrdila vnesejo v datoteko "Potni stroški".
Ko je delavec napoten na službeno potovanje v 2 ali več držav, se dnevnica na dan preselitve iz ene države v drugo (datum je določen z oznako na potnem listu) izplača v valuti in po normativih države kamor je šel.
Pri oblikovanju njihovih dejanskih stroškov se v celoti upoštevajo komandni stroški za plačilo službenih potovanj v zvezi s proizvodno dejavnostjo. Zneski DDV se lahko povrnejo iz proračuna le v mejah, določenih z zakonom. Znesek DDV, ki presega ugotovljene norme, ni predmet vračila iz proračuna. Obravnavajo se kot drugi neposlovni odhodki in se v računovodstvu odpišejo z naslednjim vpisom:
Dt 91 "Drugi prihodki in odhodki", podkonto 2 "Drugi odhodki".
Kt 19 "DDV na kupljene vrednosti".
Uslužbencu, poveljniku v tujini, se povrnejo dejansko nastali in dokumentirani stroški za prevoz prtljage do 30 kg.
Prav tako mu pripada nadomestilo za dejansko nastale in dokumentirane potne stroške do postaje, letališča ali pomola ter od navedenih točk na odhodnih, ciljnih in prestopnih mestih. Vsebina poslovanja gospodinjstev in postopek njihovega odražanja v računovodstvu vključuje prejemanje deviz od banke, njihovo izdajo odgovornim osebam, sprejemanje vnaprej preverjenega predhodnega poročila in odpis obračunanih zneskov po pripadnosti.
Računovodja, ki obdeluje primarne dokumente o porabljenih zneskih, te zneske razdeli glede na vire nadomestila: z vključitvijo v tekoče stroške ali pripisljive dobičku, ki ostane na razpolago podjetju. Skupni znesek izdatkov za predhodno poročilo potrdi predstojnik, poročilo o opravljenem delu pa potrdi neposredno oseba, ki je odobrila službeno pot.
6. Transakcije v tuji valuti in datumi njihovega prevzema v obračun
Datum transakcije v skladu s PBU je datum, ko ima organizacija v skladu z zakonodajo Ruske federacije ali pogodbo pravico upoštevati premoženje ali obveznosti, ki izhajajo iz te transakcije.
PBU zagotavlja seznam datumov posameznih transakcij in tuje valute v okviru splošne definicije. V skladu s seznamom in ob upoštevanju načel, določenih v splošni regulativni ureditvi računovodstva v Ruski federaciji, so datumi valutnih transakcij za računovodske namene naslednji:
1. Bančne operacije na valutnih računih - datum, ko so bila sredstva knjižena v dobro na račun organizacije v banki ali datum bremenitve.
2. Gotovinsko poslovanje s tujo valuto - datum knjiženja oziroma izdaje bankovcev iz blagajne.
3. Realizacija izvoznega blaga - datum prenosa lastništva izvoženega blaga na tujega kupca; za delo in storitve - datum dejanskega opravljanja dela, opravljanja storitev.
4. Datum prodaje za barter posle, za barter - datum prenosa lastništva zamenjanega blaga na kupce, ki nastopi hkrati po izpolnitvi obveznosti za prenos blaga s strani obeh strank.
5. Uvoz blaga - datum prenosa lastništva uvoženega blaga, drugega premoženja na uvoznika; za storitve - datum dejanske porabe storitve.
6. Poplačilo dolga v tuji valuti po zneskih, ki so bili predhodno izdani zaposlenim v organizaciji po poročilu o izvedbi določenih stroškov - datum odobritve predhodnega poročila.
7. Oblikovanje odobrenega kapitala organizacije in oblikovanje dolga za prispevke k njej - datum podpisa ustanovnih dokumentov.
Tako se za vsako transakcijo v tuji valuti vrednost premoženja in obveznosti preračuna v rublje. po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan transakcije.
Vendar pa je za nekatera sredstva in obveznosti pretvorba tuje valute v rublje. je treba izvesti ne le na datum transakcije, ampak tudi na datum poročanja. Seznam teh sredstev in obveznosti: gotovina v blagajni in na računih pri bankah in drugih kreditnih institucijah, gotovina in plačilni dokumenti, kratkoročni vrednostni papirji, sredstva v poravnavah s katero koli pravno in fizično osebo, tudi za posojilne obveznosti itd.
Preračun zgoraj navedenih sredstev in obveznosti na dan poročanja je opravljen po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki velja na zadnji dan poročevalskega obdobja.
7. Vrste cen, ki se uporabljajo v zunanji gospodarski dejavnosti
Cene se oblikujejo na podlagi svetovnih cen, kar načeloma razlikuje metodologijo oblikovanja cen v zunanji gospodarski dejavnosti od tiste, ki se vodi pri določanju cen na domačem trgu. Cena je eden najpomembnejših pogojev zunanjetrgovinske pogodbe.
Za določanje cen se uporabljajo objavljene cene: referenčne cene, borzne kotacije, dražbene cene, cene dejanskih poslov; cene predlogov velikih podjetij.
Referenca - to so cene notranje trgovine na debelo ali zunanje trgovine držav s tržnim gospodarstvom, ki se redno objavljajo v poslovnih časopisih in revijah, posebnih biltenih, katalogih podjetij in cenikih. Te cene običajno odražajo splošno smer dinamike cen za prejšnje obdobje, lahko se uporabljajo pri sklepanju pogodb za nujno dostavo manjših količin blaga.
Borza ali borzna kotacija - cena blaga, ki je predmet borznega trgovanja. Pri trgovanju s surovinami ali polmaščobami je treba imeti informacije o cenah na borzah in dražbah. Borze praviloma objavljajo kotacije na začetku in koncu jutranjih in večernih borznih poslov, ponudbe za kupce in prodajalce blaga, ponudbe za blago za takojšnjo in nujno dostavo.
Informacije o cenah na dražbah odražajo tudi realne transakcije, so blizu borznim kotacijam in lahko služijo kot vodilo pri določanju cen.
Cene dejanskih transakcij za podobno blago. Čeprav so te informacije strogo zaupne, jih je mogoče pridobiti. Občasno se transakcijske cene pojavijo v tisku. Če primerjate vsaj eno takšno ceno z referenčno, potem lahko krmarite in precej natančno določite raven cene pri pripravi osnutka pogodbe.
Ponudbene cene velikih podjetij odražajo monopolno naravo dobave blaga in imajo pravzaprav značaj referenčnih cen, saj so začetne cene običajno nižje kot posledica pogajanj ob sklenitvi poslov.
Kot izhodišče za pogajanja o cenah trgovinski partnerji uporabljajo referenčne cene, ki temeljijo na cenah, objavljenih v različnih referenčnih knjigah in cenikih.
Osnovna cena - cena blaga, ki se vzame kot osnova pri določanju zunanjetrgovinske cene določenega izdelka, pa tudi indeks cen v mednarodni trgovini na splošno in za nekatere vrste blaga. Osnovna cena se redno popravlja ob upoštevanju sprememb obsega zunanjetrgovinske menjave na trgu.
Po načinu določanja cen so:
Fiksna cena je določena ob podpisu pogodbe, se ne spreminja v celotnem obdobju njene veljavnosti in ni odvisna od časa in vrstnega reda dostave blaga.
Periodično fiksne cene predpostavljajo določen fiksni znesek, ki velja za določeno časovno obdobje. Ob podpisu pogodbe cene niso fiksne, ampak določene.
Premična cena je cena, določena ob sklenitvi pogodbe, ki se lahko v prihodnosti spremeni, če se tržna cena danega izdelka do dobave spremeni.
Tekoča cena je cena, izračunana v času izvajanja pogodbe s popravkom referenčne cene ob upoštevanju sprememb proizvodnih stroškov, ki so se pojavile v času izvajanja pogodbe. Ta cena velja za pogodbe za blago z dolgim proizvodnim ciklom.
Organizacije, ne glede na obliko lastništva, izvajajo obvezno prodajo deviznih prihodkov iz izvoza blaga na domačem trgu.
Predmet obvezne prodaje so valutni zaslužki rezidentov, ki jih prejmejo od nerezidentov na transakcijah, ki jih sklenejo rezidenti ali v njihovem imenu. Če ruska organizacija v primerih, ki jih dovoljuje zakon, izvaja prodajo blaga v tuji valuti drugim ruskim organizacijam ali državljanom, taki izkupički niso predmet obvezne prodaje.
Obvezna prodaja valute se izvaja s tranzitnega valutnega računa. Obvezna prodaja sredstev v tuji valuti v devizne rezerve Banke Rusije se izvaja po menjalnem tečaju rubljev. Centralna banka Ruske federacije, ki velja na dan prodaje valute.
Od 26. decembra 2004 je standard za prodajo dela deviznih prihodkov določen v višini 10 %. To traja 7 dni od dneva prejema izkupička. Če se to ne naredi, banka sama 8. dan položi zahtevani znesek valute in ga proda v 3 dneh.
Ko podjetje prejme obvestilo o prejemu valute, mora banki oddati nalog za obvezno prodajo valute.
Za naročilo za obvezno prodajo valute je na voljo standardni obrazec. V tem dokumentu družba banki naroča ne le prodajo dela izkupička, temveč tudi knjiženje stanja na tekoči devizni račun. V tem primeru rublje, prejete od obvezne prodaje valute, banka pripiše na tekoči račun podjetja.
Organizacija lahko obdrži valuto, ki ostane po obvezni prodaji, na tekočem valutnem računu ali jo proda prostovoljno.
Obvezna prodaja valute se odraža na podračunih drugega reda:
52-1-1 "Tekoči devizni račun";
52-1-2 "Devizni račun na poti".
Vsa prejemka v tuji valuti v korist rezidenta pooblaščena banka v celoti knjiži na tranzitni devizni račun, z izjemo naslednjih sredstev, ki so knjižena takoj na tekoči devizni račun:
Prejeta sredstva z enega tekočega deviznega računa rezidenta, odprtega pri pooblaščeni banki, na drug tekoči devizni račun tega rezidenta, odprt pri isti banki;
Prejet denar od pooblaščene banke, pri kateri je rezident odprt tekoči devizni račun, po pogodbah, sklenjenih med njima;
Denominacija sredstev, prejetih s tekočega deviznega računa enega rezidenta, na tekoči devizni račun drugega rezidenta, odprtega pri eni pooblaščeni banki.
Pri opravljanju poslov za nakup in prodajo valute je treba uporabiti račun 57 "Prenosi v tranzitu", saj se prenos valute v banko za prodajo in njena dejanska prodaja najpogosteje izvajata na različne datume.
Pri prodaji tuje valute - tako obvezni kot prostovoljni - je treba upoštevati tudi, da se prihodki od prodaje tuje valute pripoznajo kot poslovni prihodki, odhodki v zvezi s prodajo tuje valute pa kot poslovni odhodki. To pomeni, da:
a) stroške prodane valute, izračunane po menjalnem tečaju Centralne banke na dan njene prodaje, je treba v celoti odpisati iz CT 57 "Prenosi v tranzitu" v Dt 91 "Drugi stroški",
b) in rubeljska protivrednost prodane valute, izračunana na podlagi menjalnega tečaja banke na dan prodaje valute, se odraža v skladu s CT 91 "Drugi prihodki in odhodki" v korespondenci z Дт 51 "Tekoči računi
9. Vrste carinskih režimov in carinskih tarif
Carinski režim je ena od glavnih kategorij ruske carinske zakonodaje, ki določa:
Poseben postopek za premik blaga čez carinsko mejo, odvisno od njegovega namena;
Pogoji za njegovo lokacijo in dovoljeno uporabo na carinskem območju;
Pravice in obveznosti upravičenca do carinskega režima.
Upravičenec do carinskega režima je oseba, ki ima v skladu s carinsko zakonodajo potrebna pooblastila v zvezi z blagom, danim v carinski režim, in ima pravico v celoti uporabljati vse ugodnosti, privilegije in ugodnosti, ki jih zagotavlja carinski režim. ureditev tega režima.
Carinski zakonik Ruske federacije vsebuje splošen seznam vrst carinskih režimov: sprostitev v prosti promet; ponovni uvoz; tranzit; carinsko skladišče; brezcarinska trgovina; predelava na carinskem območju; predelava pod carinskim nadzorom; začasni uvoz (izvoz); prosta carinska cona; brezplačno skladišče; predelava zunaj carinskega območja; izvoz; ponovni izvoz; uničenje blaga; zavrnitev v korist države.
Carinska tarifa Ruske federacije je niz carinskih stopenj, ki se uporabljajo za blago, ki se prevaža čez carinsko mejo Ruske federacije in so sistematizirane v skladu z blagovno nomenklaturo zunanje gospodarske dejavnosti.
10. Organizacija uvoznih poslov s strani posrednika po pogodbi o proviziji
Ko je med naročnikom uvoženega blaga in posrednikom sklenjena provizijska pogodba, posrednik (komisionar) sklene pogodbo s tujim dobaviteljem v svojem imenu, vendar na stroške naročnika (komitent). BU vzdržujeta tako komisionar kot komitent.
Komisionar, ki je pogodbena stranka, odraža v svojih računovodskih obračunih s tujim dobaviteljem uvoženega blaga. Vendar se blago samo ne odraža v bilanci stanja komisionara, saj lastništvo ne preide na zastopnika. V primeru, da gre blago skozi skladišče zastopnika, se to blago vnese v zunajbilančno stanje.
Carinska plačila lahko opravita tako komisionar kot pošiljatelj.
1. Naročitelj nakaže devize komisionarju, če kupi blago na račun lastnih deviznih sredstev. Če je blago kupljeno na račun kupljene valute, lahko komisionar kupi valuto za plačilo uvoza. Zato komisionar komisionarju nakaže komitentu rublje. za nakup tuje valute, v primeru predplačila s tujim dobaviteljem pa v določenih primerih tudi znesek v rubljih. za odpiranje drgnjenja. polog v višini akontacije.
Naročnik je dolžan komisionarju tudi povrniti vse režijske stroške za nakup uvoženega blaga in plačati provizijo za storitve.
CT 76, podračun 76.1 "Poračuni z odbori"
Dt 76, podračun 76.2 "Obračuni za nakup deviz"
11. Vrste deviznih poslov, obračunavanje transakcij kapitalskih tokov
Posli s tujo valuto in vrednostnimi papirji v tuji valuti so razdeljeni na tekoče devizne posle in devizne posle v zvezi s kapitalskimi tokovi.
Trenutne devizne transakcije vključujejo:
Nakazila v Rusko federacijo in iz države v tuji valuti za poravnavo brez odloga plačila za izvoz in uvoz blaga, kot tudi za poravnavo v zvezi s kreditiranjem izvozno-uvoznih poslov za obdobje, ki ne presega 180 dni;
Prejemanje in oddajanje finančnih posojil za obdobje, ki ne presega 180 dni;
Prenosi v Rusko federacijo in iz države %, dividende in drugi prihodki od vlog, naložb, posojil in drugih poslov, povezanih s gibanjem kapitala;
Nekomercialni transferji v Rusko federacijo iz države (plače, pokojnine, preživnine itd.)
Valute transakcij v zvezi s pretokom kapitala:
Neposredne naložbe, tj. naložbe v družbo za upravljanje družbe za ustvarjanje prihodkov in pridobitev pravic do sodelovanja pri upravljanju podjetja;
Portfeljske naložbe, t.j. nakup c / w;
Prenosi v plačilo lastništva zgradb, objektov in drugega premoženja;
odobritev in prejemanje odloženega plačila za več kot 180 dni za izvoz in uvoz blaga;
Zagotavljanje in prejemanje finančnih posojil za obdobje, daljše od 180 dni;
Vse druge devizne transakcije, ki niso aktualne.
Trenutno so tekoče devizne transakcije dobile širši pomen. V tem primeru je predviden odlog plačila za minimalno obdobje. Omejen obseg deviznih poslov, povezanih s pretokom kapitala, upravičujejo visoka tveganja pri njihovem izvajanju, pa tudi bolj zapletena registracija. Pojasniti je treba, da so vse devizne transakcije med seboj tesno povezane, zato je zelo težko jasno razvrstiti vse transakcije s tujo valuto. Brez dovoljenja Centralne banke Ruske federacije lahko opravljate valutne transakcije, povezane s gibanjem kapitala:
1. Zvezni izvršilni organi nakažejo vstopnine in članarine mednarodnim organizacijam, katerih članica je Ruska federacija.
2. Prenosi v tuji valuti s strani rezidentov za plačilo za udeležbo na mednarodnih simpozijih, konferencah, razstavah, sejmih, športnih tekmovanjih itd.
3. Krediti rezidentov – nekomercialnih organizacij na njihove devizne račune pri bankah za prenos od nerezidentov kot prostovoljne in brezplačne donacije.
4. Rezidenti imajo pravico do prenosa zavarovalnih premij na zavarovalnice nerezidente, pa tudi do knjiženja na svoje devizne račune pri bankah Ruske federacije v tuji valuti, prejetih od nerezidentov za plačilo zavarovalnih premij.
5. Pravne in fizične osebe imajo pravico prejemati od pooblaščenih bank in jim s tem vrniti posojila v tuji valuti za obdobje, ki ne presega 180 dni.
6. Za izvoznike in uvoznike je velikega pomena podelitev pravice do njihovega vračila nerezidentom, pa tudi nerezidentom rezidentom predplačila predplačil po izvozno-uvoznih pogodbah.
12. Obračunavanje poslov nakupa in prodaje valute
Rezultat prodaje in nakupa tuje valute je neke vrste komercialni rezultat podjetja.
Ta finančni rezultat predstavlja skupno razliko, t.j. razlika med rubeljskimi vrednostmi prodane (kupljene) valute po uradnem tečaju in realnim prodajnim (nakupnim) tečajem na isti dan.
Pri prodaji valute se ta razlika oblikuje na kontu 48 »Realizacija ostalih sredstev« kot razlika med dobropisnim (ocena po realnem prodajnem tečaju) in bremenitvijo (ocena po uradnem tečaju) prometom. Pri nakupu valute se razlika izkaže na računu 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«.
V skladu z Navodilom o postopku za izpolnjevanje standardnih obrazcev letnega računovodskega poročila, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije, je presežek nakupnega tečaja tuje valute nad tečajem Centralne banke Ruske federacije se odraža v skladu z Dt 80 "Dobički in izgube" in CT 51 "Tekoči račun", in če je tečaj presežen Centralna banka Ruske federacije nad nakupnim tečajem - na Dt 52 "Valutni račun" in Kt 80 "Dobički in izgube".
Obračun prodaje valute
1. Valuta se dvigne z valutnega računa:
D-t 57 K-t 52
2. Prejem denarja na TRR:
D-t 51 K-t 48
3. Vrednost prodane valute se odraža:
D-t 4, K-t 57.
Računovodstvo nakupa valute
1. Denar je bil dvignjen s TRR: D-t 76 K-t 51
2. Kupljena valuta se nakaže na devizni račun: D-t 52 K-t 76
3. Presežek nakupnega tečaja nad tečajem Centralne banke Ruske federacije:
D-t 80 K-t 76
13. Oblikovanje carinske vrednosti... Metode za njegovo ocenjevanje
Carinska vrednost - cena, ki je dejansko plačana ali plačljiva za blago ali druge predmete ob prehodu meje države uvoznice in je osnova za obračun carine.
Carinsko določanje vrednosti blaga, uvoženega na carinsko območje Ruske federacije, temelji na načelih določanja vrednosti blaga s carinami, ki jih določajo norme mednarodnega prava in splošno sprejeta mednarodna praksa.
Izčrpen seznam metod za določanje carinske vrednosti blaga, uvoženega na carinsko območje Ruske federacije, je določen z zakonom Ruske federacije "O carinskih tarifah" in je sestavljen z uporabo ene od naslednjih šestih metod:
- na stroške posla z uvoženim blagom
- za ceno transakcije z enakim blagom
- za ceno posla s podobnim blagom
- odbitek stroškov
- seštevanje stroškov
- rezervna metoda.
Pri uporabi vsake posebnosti od 6 metod, ki jih določa zakon, strukturo in koncept carinske vrednosti tvorijo različne komponente:
1) Stroški transakcije (cena transakcije + nekateri obvezni dodatni stroški k njej);
2) cena posla z enakim blagom, prilagojena posebnim pogojem prodaje in dobave;
3) cena posla s podobnim blagom, prilagojena posebnim pogojem prodaje in dobave;
4) Cena na enoto pri prodaji na ruskem trgu
5) Ocenjeni stroški;
6) Eden od zgoraj navedenih temeljev.
Glavna metoda carinskega vrednotenja je metoda, ki temelji na vrednosti posla z uvoženim blagom (metoda 1). Opredelitev metode 1 kot glavne pomeni, da je treba carinsko vrednost blaga, uvoženega na carinsko območje Ruske federacije, določiti s to metodo v vseh primerih, ko so izpolnjeni pogoji za njeno uporabo. Pravno opredelitev carinske vrednosti pri njenem izračunu po 1 metodi je mogoče izraziti s formulo: Carinska vrednost = Stroški posla z uvoženim blagom = Cena posla z uvoženim blagom + Dodatni stroški. Transakcijska cena se razume kot cena, ki je bila dejansko plačana ali plačana za blago, ko je prodano za izvoz v Rusko federacijo.
Preostale metode za določanje carinske vrednosti (2–6) se uporabijo, kadar ni mogoče uporabiti metode 1. Dejansko so metode od 2 do 6 namenjene konstruiranju vrednosti zunanjetrgovinskega posla, v nasprotju s prvo metodo, ko vrednost končne transakcije že obstaja. V tem primeru se uporabi vsaka naslednja metoda, če carinska vrednost ni m/w določena s prejšnjo metodo. Metode odštevanja in seštevanja stroškov se lahko uporabijo v poljubnem vrstnem redu.
Metode carinskega vrednotenja se uporabljajo v strogo določenem zaporedju. Postopek za ugotavljanje carinske vrednosti blaga d/w je splošno veljaven, torej se ne razlikuje glede na vire dobave blaga. Obstajata dva glavna načina za prijavo carinske vrednosti. Prvi predpostavlja uporabo posebnega obrazca deklaracije, drugi pa omogoča prijavo carinske vrednosti v carinsko deklaracijo.
14. Akreditiv (А-в)
A-c se obravnava kot oblika poravnave za zunanjetrgovinske posle, ki je enostranska denarna obveznost banke, izdana v imenu uvoznika - stranke banke v korist njenega udeleženca po pogodbi - izvoznika.
Izda se za obračune z enim dobaviteljem.
A-in je razstavljen na račun lastnih sredstev uvoznika ali na račun bančnega posojila. Organizacija njegovega računovodstva je odvisna od tega, na čigave stroške je A-v izdan.
Razstava A-in se odraža v računovodstvu:
a) če je izdano na račun lastnih sredstev: Dt 55 "Posebni računi v bančnem podračunu 11" A-vi v tujini CT 52 "Valutni računi" podračun 2 "Tekoči valutni račun"
b) izdana na račun izposojenih sredstev: Dt 55 "Posebni računi pri bankah podračun 11" A-vi v tujini CT 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil" podračun 3 "Račun posojila v tuji valuti".
Vrste A-va:
Preklicno - ki ga lahko banka, ki ga je izdala, kadar koli umakne ali prekliče brez predhodnega obvestila izvoznika. Za izvoznika je ta A-c povezan s tveganjem izgube, saj v primeru preklica A-va se blago, pripravljeno za izvoz, ne pošlje uvozniku.
Nepreklicno - ni preklicano ali spremenjeno pred dokončno veljavnostjo brez soglasja izvoznika.
Potrjeno - za izvajanje katerega ni odgovorna le banka uvoznika, ampak tudi banka izvoznika. To odgovornost za določitev nadomestila prevzame banka izvoznika na zahtevo banke uvoznika.
Nepotrjeno - po katerem izvoznikova banka ni odgovorna za izvršitev, ampak mora verodostojnost A-va preveriti z zunanjimi znaki.
Prenosljivo - oseba, v korist katere je odprt A-v, ima pravico banki naročiti, da določen znesek od A-va v celoti in delno plača drugi osebi. A-в se šteje za prenosljivega, če banka izdajateljica to neposredno navede.
Revolving (obnovljiv) - ki se dopolnjuje, ko se uporablja. Ko odprete A-va, je na njem navedena meja stanja.
Računovodstvo A-va se vodi na računu 55 "Posebni računi v bankah", na katerega se odpirajo podračuni: 1. A-vi znotraj države; 2. A-ste v tujini; 3. Preverite knjige.
15. Blagovno menjalno poslovanje
Z organizacijskega vidika so blagovne menjalne operacije nasprotna trgovina, v okviru katere je dobava blaga, storitev, tehnologij in drugih vrednosti blaga v eni smeri povezana z dobavo v nasprotni smeri. Toda poleg povezovanja dostav v 2 smereh imajo vse vrste nasprotnih transakcij eno lastnost, ki jih razlikuje od drugih vrst zunanjetrgovinskih poslov: bodisi popolnoma izključujejo ali omejujejo denarne poravnave.
Oblike protitrgovine so različne. Ob upoštevanju posebnosti vsake trgovine v nasprotni trgovini jih lahko razdelimo na več vrst:
Nakupi na pultu;
kompenzacijski;
Barter transakcije, ki temeljijo na menjavi blaga.
Povratni odkup pomeni posel, pri katerem stranki, ki skleneta pogodbo o dobavi blaga v eno smer, hkrati podpišeta pogodbo o sklenitvi pogodbe o odkupu. Hkrati dobavljeno blago ni med seboj povezano: kot protiblago lahko kupec ponudi katero koli blago, ki ga ima.
Kompenzacijske transakcije predvidevajo prodajo opreme celotnih podjetij z naknadnim plačilom z nasprotnimi dostavami izdelkov, proizvedenih na njih, pa tudi zagotavljanje licenc, tehnologij z naknadnim plačilom za izdelke, pridobljene z njihovo uporabo.
Barter transakcije predstavljajo neposredno menjavo v fizični obliki brez uporabe mehanizma denarnih in finančnih poravnav.
Pomemben delež menjalnih poslov v mednarodni trgovini pojasnjujejo številni razlogi:
Pomanjkanje pretvornikov valut za financiranje uvoza;
Sposobnost pridobiti uvožen izdelek v zameno za svoj, katerega prodaja po običajnih pogojih je težka, in s tem uporabiti menjavo za promocijo izvoznega izdelka;
Želja podjetij iz industrializiranih držav po varčevanju pri transportnih in skladiščnih stroških pri gradnji objektov na ključ v državah v razvoju.
Pravna ureditev zunanjetrgovinskih poslov se izvaja na podlagi mednarodnega prava, nacionalnega prava vsake od strank posla, pa tudi pogojev zunanjetrgovinske prodajno-kupoprodajne pogodbe, imenovane pogodbe, ki jih določa dogovor strank v okviru veljavnega mednarodnega in nacionalnega prava in so določeni v pogodbi ...
16. Organizacija računovodstva izvoznih poslov (EO)
Obračunski postopek za EO je odvisen od postopka prodaje blaga, pa tudi od postopka plačila za prodano blago.
Ko blago prodaja organizacija proizvajalca, se v računovodstvu evidentirajo vsi gospodinjski posli pri prodaji izdelkov, od ugotavljanja stroškov trženjske raziskave do določanja cene za prodajo blaga. Pri prodaji izdelkov preko tuje gospodarske organizacije je najpomembnejše določiti višino provizije za storitve tuje gospodarske organizacije.
Glavni dokumenti za izvoz blaga so: pogodba o dobavi blaga, transakcijski potni list, carinska tovorna deklaracija, registracijske kartice, računi, tovorni listi itd.
Analitično obračunavanje izvoznega blaga se izvaja z organiziranjem po pošiljkah v okviru držav in pogodb. Obračunska serija se običajno razume kot homogeno blago, fakturirano z enim računom, ki ga pošlje ena ali več transportnih dokov v eno smer. Če prvotne serije ni mogoče shraniti, se po fazah gibanja blaga vzpostavi nova obračunska serija.
Sintetično obračunavanje blaga, poslanega za izvoz, se izvaja bodisi na računu 45 "Odpremljeno blago" ali na računu 62 "Poravnava s kupci in kupci".
Račun 45 uporablja za evidentiranje odpremljenih izdelkov, ne glede na izbrano računovodsko možnost, s strani prodajalca v primerih, ko je v dobavni pogodbi določen drugačen od splošnega postopka prenosa lastništva, uporabe in razpolaganja z odposlanim izdelkom ter tveganje njegovega nastanka. nezgodna smrt od organizacije do kupca.
Za račun 45 se odprejo podračuni:
12 "Blago z neposredno dostavo Exp";
13 "Izvoženo blago v tranzitu v CIS";
14 "Izvoženo blago v pristaniščih in skladiščih CIS";
15 "Izvoženo blago v tranzitu v tujino";
16 "Exp izdelki v predelavi in komisiji v tujini";
17 "Izvoženo blago, ki ni izvoženo";
18 "Exp blago je poslano, vendar ni zaračunano".
Uporaba teh podračunov zagotavlja nadzor nad gibanjem blaga do kupca in določanje pogojev njegovega kreditiranja.
Podračun 45-12 se uporablja v primerih, ko se blago dostavi v neposrednem mednarodnem tovornem prometu brez ponovne izdaje prevoznih listin. V tem primeru se blago takoj odpiše za prodajo (Dt 45, podračun 12, CT računa 40 "GP"; Dt 46, podračun 1 "Prodaja izdelkov", CT 45, podračun 12).
17 Osnovni pogoji za dobavo izvozno-uvoznega blaga.
Pogodbe, ki se uporabljajo v zunanji trgovini, vsebujejo različne pogoje, ki označujejo blago, ki je predmet prodaje in nakupa, ki določajo komercialne značilnosti posla, pravice in obveznosti strank ter medsebojne obveznosti strank pri poslovanju, ki zagotavljajo izvršitev pogodbe. Vse pogodbene pogoje je mogoče razvrstiti na naslednji način:
1) z vidika njihove obveznosti do prodajalca in kupca;
2) z vidika njihove univerzalnosti.
Z vidika obveznih pogojev pogodbe delimo na obvezne in dodatne.
TO obvezno pogoji vključujejo: imena strank - udeležencev posla; predmet pogodbe; kakovost in količina; osnovni pogoji dostave; cena plačilnih pogojev; sankcije in pritožbe (globe, zahtevki); pravni naslov in podpisi strank.
Dodatni pogoji: dobava-prevzem blaga; zavarovanje; dokumenti za pošiljanje; garancije; pakiranje in označevanje; okoliščine višje sile; arbitraža; drugi pogoji.
Ti pogoji se imenujejo obvezni, ker če ena od strank teh pogojev ne izpolni, ima druga stranka pravico odpovedati pogodbo in zahtevati odškodnino.
Z vidika univerzalnosti so pogoji pogodbe razdeljeni na individualne in univerzalne.
TO posameznika, torej tiste, ki so del samo ene posebne pogodbe, vključujejo: imena strank v preambuli; predmet pogodbe; kakovost izdelka; količina blaga; cena; Predviden čas dostave; pravni naslov in podpisi strank.
TO univerzalna pogoji vključujejo: dobavo-prevzem blaga; osnovni pogoji dostave; plačilni pogoji; pakiranje in označevanje; garancije; sankcije in pritožbe; okoliščine višje sile; arbitražo.
18. Prevrednotenje valut bilančnih postavk in postopek za njegovo odražanje v računovodstvu
2. Sredstva v obliki osnovnih sredstev (zgradbe in objekti, bančna oprema in pisarniška oprema, vozila, pisarniško pohištvo ipd.), oblikovana na račun deviznih sredstev, vključno z deviznim delom statutarnega sklada, prevrednotovalna spremembam trenutnega menjalnega tečaja rublja glede na tuje valute.
3. Sredstva banke v tuji valuti, vključena v razdelku V Kontnega načrta BU v bankah "Tuja valuta in obračuni za tuje transakcije", v obliki gotovine na blagajni, stanja gotovine na korespondenčnih računih pri drugih bankah, dolgovi iz danih posojil so predmet prevrednotenja po trenutni stopnji rubljev. v tujih valutah, ki jih je določila Centralna banka Ruske federacije.
5. Vsota stanj posameznih osebnih računov »Nerealizirane tečajne razlike pri prevrednotenju valut dela lastnih sredstev« in »Nerealizirane tečajne razlike pri valutah pozicije« AP bilančnega računa 019 »Prevrednotenje deviznih sredstev« sredstva" je vključena v izračun lastnih sredstev pri določanju ekonomskih standardov dejavnosti bank, ki jih je ustanovila Centralna banka Ruske federacije.
6. Obveznosti in druge obveznosti banke (razen pooblaščenega sklada) v obliki stanja denarnih sredstev na tekočih, poravnalnih in korespondenčnih računih komitentov in korespondenčnih bank, dolga banke iz naslova najetih depozitov in posojil, nerazporejenega dobička v tuji valuti, so predmet prevrednotenja po trenutnem menjalnem tečaju rub. na tuje valute,
7. Banke redno prevrednotujejo postavke bilance stanja v tuji valuti v skladu z zgornjimi pravili, saj Centralna banka Ruske federacije določi trenutni menjalni tečaj.
8. Končno stanje na ločenem osebnem računu 019 »Prevrednotenje valute sredstev« se letno od konca poslovnega dne 1. decembra nanaša na bilančna konta 96 »Prihodki bank« in račun 97 »Banke«. odhodki" s hkratnim prenosom stanja na kontih 96 in 97 na A-P bilančni račun 980 "Dobički in izgube".
19. Primarna računovodska dokumentacija za uvozne (I) posle
vključuje: - potni list IN transakcije (PSi) - ki ga izda uvoznik v pooblaščeni banki in vsebuje podatke o pogodbi v znesku, ki je potreben za celovit nadzor;
Dosje o transakciji I - posebna zbirka dokumentov o nadzoru plačila uvoženih vrednosti; oblikujejo jih pooblaščene banke za vsak transakcijski potni list; - registracijska kartica (UK) carinske in bančne kontrole in blaga (Uki) - povratni dokument valutne kontrole. Zadržujejo ga carinski organi na podlagi Cargo Cargo Declaration (CCD);
Plačilna kartica;
Bančni kontrolni list - dokument celotne kontrole, ki vsebuje podatke o poslovanju po transakcijskem potnem listu.
Pooblaščene banke pri servisiranju in poslovanju nastopajo kot agenti popolnega nadzora.
Carinski organ pri carinjenju blaga, uvoženega po pogodbi, preveri skladnost podatkov, navedenih v CCD, s pogoji pogodbe, s podatki, ki jih vsebuje predložena fotokopija PSi. Če v dokumentih ni neskladij in če so izpolnjene vse druge zahteve carinske zakonodaje Ruske federacije, uradnik carinskega organa podpiše fotokopijo PS in jo overi s svojim osebnim oštevilčenim pečatom. Fotokopija PSi skupaj s kopijo carinske deklaracije se hrani v spisih carinskega organa. Ko carinski organ sprejme odločbo o prepustitvi blaga, se s tretjega lista CCZ odvzame fotokopija, overjena z odtisom osebnega oštevilčenega pečata in podpisom carinika ter jo uvoznik predloži banki uvoznika. . Banka uvoznika v 5 dneh po podpisu PS s programsko opremo v avtomatskem načinu izdela elektronsko kopijo PS in bančnega kontrolnega lista za PS. Uvoznik v 15 dneh od dneva odločitve o prepustitvi blaga banki predloži fotokopijo carinske deklaracije, ki se vpiše v Dosje. MCI prispe na banko uvoznika iz Državnega carinskega odbora Rusije v elektronski obliki v 20 dneh po datumu odločitve o sprostitvi blaga. Banka uvoznika preveri informacije iz Kazenskega zakonika, ki jih prejme od Državnega carinskega komiteja Rusije, s podatki fotokopije Državnega carinskega odbora, ki jih zagotovi uvoznik. V primeru neskladij v teh dokumentih banka uvoznika o ugotovljenem neskladju obvesti Državni carinski odbor Rusije. Banka uvoznika ustvari plačilno kartico v 7 dneh od dneva plačila. Uvoznikova banka, da uvoznik ugotovi znesek plačila v zvezi z dobavo blaga, obvesti uvoznika o UKC, ki ga je prejel od Državnega carinskega komiteja Rusije, kot tudi o ustvarjenih plačilnih karticah. Uvoznik obvesti banko o plačilu blaga, določenega v kazenskem zakoniku.
Banka uvoznika v 10 dneh od dneva podpisa PS pošlje elektronsko kopijo PS Državnemu carinskemu odboru Rusije. Banka uvoznika pošlje plačilne kartice Državnemu carinskemu odboru Rusije v 10 dneh od datuma njihovega oblikovanja. Državni carinski odbor Ruske federacije na podlagi podatkov Državnega carinskega odbora oblikuje kazenski zakonik in ga v 20 dneh od dneva izdaje odločbe o prepustitvi blaga pošlje banki uvoznika. Banka uvoznika vrne CM, prejete od Državnega carinskega odbora Rusije, po obdelavi najpozneje v roku za vračilo, ki je v njih določen.
20. Zbirna oblika obračunov
Oblika izterjave poravnav - naročilo stranke banki, da izvede dejanja, da od plačnika na podlagi denarnih, blagovnih ali poravnalnih dokumentov prejme znesek ali potrdilo, da bo ta znesek plačan pravočasno. Zbrani dokumenti vključujejo čeke, zadolžnice in menice, bančne akcepte itd.
Pri izvajanju poslov izterjave banka opravlja le funkcije posrednika. Ne odgovarja za neplačilo zbranih dokumentov s strani plačnika, kot tudi za verodostojnost dokumentov ali podpisov, ki jih vsebujejo.
Zbirka je lahko čista ali dokumentarna. Neto zbiranje je zbiranje finančnih dokumentov.
Doktorska zbirka je zbirka finančnih dokumentov, ki jih spremljajo komercialni dokumenti, ali zbirka samo komercialnih dokumentov (računi, odpremni računi).
Izterjava je glavna oblika poravnave pod pogoji komercialnega posojila, ki je sprejeta v mednarodni praksi, saj ima uvoznik možnost prodati blago, kupljeno v tujini, in plačati dostavo iz izkupička.
V praksi ruskih bank je običajno ločiti izterjevalne poravnave za izvozne operacije in poravnave izterjave za uvozne operacije njihovih strank, odvisno od tega, ali banka opravlja funkcije banke izdajateljice ali banke predstavnice.
V primeru obračunov za izvozne operacije se vsi nalogi za izterjavo, ki jih prejme od svojih komitentov, banka izdajateljica evidentirajo v dnevnikih, računovodstvo pa se vodi v okviru držav in bank, kamor se ti nalogi in dokumenti posredujejo, in naslednje glavne podrobnosti se evidentirajo: številka izterjave, znesek izterjave z navedbo valute plačila, datum pošiljanja dokumenta na tujo banko.
Pri poravnavi v obliki inkasiranja za uvozne transakcije nastopa ruska banka kot banka predstavnica.
Ko domača banka prejme paket zbranih dokumentov od tuje banke z nalogom za izterjavo, domača banka pusti prvi izvod izplačilnega naloga v oddelku za mednarodne poravnave, drugi izvod pa izda uvozniku proti prejemu prvega izvoda izterjave. naročilo najkasneje naslednji delovni dan.
Pomanjkljivosti obrazca za izterjavo za mednarodne poravnave vključujejo prisotnost znatne časovne vrzeli med prevzemom dokumentov v banko in prejemom plačila, kar povečuje finančna, valutna in druge vrste izvoznikovih tveganj v tej transakciji. Dejansko je lahko kupec do trenutka, ko uvoznikova banka prejme dokumente (po odpremi blaga), insolventen. Posledično bo moral izvoznik nositi nepredvidene stroške za nujno iskanje novega kupca ali za vračilo že poslanega blaga.
21. Klasifikacija carinskih plačil
Pod carinskimi plačili se razumejo vse vrste plačil, ki jih opravijo udeleženci zunanje gospodarske dejavnosti carinskim organom:
carina;
Pristojbine za izdajo dovoljenj s strani carinskih organov in podaljšanje njihove veljavnosti;
Pristojbine za izdajo potrdila o usposobljenosti za specialista za carinjenje in njegovo podaljšanje;
Carinske pristojbine za carinjenje;
Carinske pristojbine za skladiščenje blaga;
Carinske pristojbine za carinsko spremstvo blaga;
Informacijske in svetovalne pristojbine;
Pristojbina za sprejemanje predhodne odločitve;
Sprememba višine carinskih plačil je odvisna od:
Od naslednjih sprememb regulativnega okvira za izračune (uvedba novih carinskih stopenj itd.);
Od sprememb menjalnega tečaja rubljev. glede na prosto zamenljivo valuto.
22. Obračun poslov na deviznem računu
Organizacije imajo pravico odpreti valutni račun na ozemlju Ruske federacije v kateri koli banki, ki jo pooblasti Centralna banka Ruske federacije za opravljanje transakcij s tujimi valutami. Banke običajno odprejo račune za določene vrste tujih valut. Račune lahko odprete v več valutah hkrati, kar vam omogoča, da se izognete pretvorbi valut iz ene v drugo, ki se izvaja proti plačilu po trenutnem tečaju mednarodnega valutnega trga na dan transakcije. Nastale tečajne razlike se pripišejo organizaciji.
Za odprtje deviznega računa mora organizacija pooblaščeni banki predložiti dokumente:
1) potrdilo o registraciji pri davčnem organu;
2) izjava, ki vsebuje polno in natančno ime podjetja, njegov pravni naslov, številko telesa, zapečateno z 2 podpisoma in pečatom. Izpisek vsebuje obveznost stranke, da upošteva bančna pravila za vodenje valut računa. Na hrbtni strani vloge bančni uslužbenec določi številko računa, dodeljenega stranki, odraža vizume za dovoljenje;
3) kopije bodo potrdile dokumente (ustanovni akt, sklenili pogodbo), overjene pri notarski pisarni;
4) kopije registracijskih listin, tudi notarsko overjene;
5) izkaznica uveljavljene oblike z vzorci podpisov in odtisov pečatov, overjena pri notarju;
6) potrdilo o registraciji pri Pokojninskem skladu Ruske federacije.
Poleg tega morajo skupne organizacije in tuja podjetja banki predložiti potrdilo o vpisu v register podjetij s tujimi naložbami.
Po preverjanju predloženih dokumentov s strani odvetnika in glavnega računovodje banka sestavi nalog za odprtje računa, katerega kopija omogoča organizaciji, da izvaja transakcije v valutah računa.
Po sklenitvi pogodbe banka stranki naenkrat odpre dva računa: tranzitni valutni račun in tekoči valutni račun.
Ti računi se vodijo vzporedno. V valutah se prihodki, prejeti pri izvozu blaga, najprej knjižijo v dobro tranzitnega valutnega računa. Po obvezni prodaji v rezervnih valutah in na notranjem trgu valut se preostanek valute knjiži v dobro tekočega valutnega računa organizacije.
V valute računa organizacije m / w so knjiženi zneski v tuji valuti:
Preneseno iz tujine preko pooblaščene banke za plačilo izvoznega blaga in preostalo po obvezni prodaji v rezervnih valutah in na trgu domače valute;
Seznami iz valut računov drugih lastnikov pri plačilu kupljenega blaga;
Kupljene s strani lastnika računa na menjalnici in na dražbi valute in drugi prejemki z dovoljenjem pooblaščene banke.
Za povzetek informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev v tuji valuti uporabite račun 52 "Valutni račun". V skladu z Dt tega računa se prejem sredstev v valutah računa organizacije odraža, po CT pa dvig sredstev iz valut računov. Transakcije v valutah računov se odražajo na podlagi bančnih izpiskov in k njim priloženih denarnih dokumentov. Zneski, ki so napačno pripisani Dt ali Kt valut računa in ugotovljeni pri preverjanju bančnih izpiskov, se odražajo na računu 63 "Poravnave terjatev".
Analitično obračunavanje za račun 52 se vodi za vsak račun, odprt v bančnih ustanovah za shranjevanje sredstev v tujih valutah.
23. Obračunavanje tečajnih in zneskovnih razlik
Tečajna razlika - razlika med vrednotenjem ustreznega premoženja ali obveznosti v rubljih, katerih vrednost je izražena v tuji valuti, izračunana po tečaju Centralne banke Ruske federacije, na dan izračuna ali na datum sestavljanja. računovodsko poročilo za poročevalsko obdobje in vrednotenje teh sredstev in obveznosti v rubljih, izračunano po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan njihovega sprejema v BU v obdobju poročanja ali na dan sestave računovodska poročila za preteklo poročevalsko obdobje.
Oddelek za računovodstvo in poročanje odraža tečajne razlike, ki izhajajo iz:
Transakcije o popolnem ali delnem poplačilu dolga dolžnika ali upnika v tuji valuti, če se menjalni tečaj Centralne banke Ruske federacije na dan izračuna razlikuje od tečaja na dan sprejema tega dolžnika ali upnika dolga do BU v obdobju poročanja;
Posli preračuna vrednosti premoženja in obveznosti: nabavna vrednost bankovcev na blagajni; sredstva v obračunih z bankami in drugimi kreditnimi institucijami itd.
Pretvorba v rublje. mora biti opravljena na dan transakcije v tuji valuti, pa tudi na dan računovodskega izkaza.
Preračun stroškov bankovcev na blagajni organizacije in sredstev na računih pri bankah in drugih kreditnih institucijah, denominiranih v tuji valuti, se lahko izvede tudi kot menjalni tečaji tujih valut, ki jih navaja Centralna banka Slovenije. sprememba Ruske federacije.
Pozitivna tečajna razlika se oblikuje, če je menjalni tečaj rubljev. pade glede na tujo valuto (ko se aktivni račun prevrednoti), če pa rubelj. raste (ko se pasivni srednji razpon ponovno ovrednoti). Negativna tečajna razlika se oblikuje, če je menjalni tečaj rubljev. v razmerju do tuje valute raste (ko se aktivni račun prevrednoti), in če tečaj rublja. pade (ko je pasivni srednji razpon precenjen).
Tekoče obračunavanje tečajnih razlik m/b je organizirano na naslednje načine:
1. neposredno na kontu 80 »Biček in izguba« skozi vse leto;
2. Med letom se tečajne razlike knjižijo v dobro računa 83 »Odloženi prihodki«, ob koncu leta (po končnih vknjižbah v decembru) pa se bremenijo računa 83 »Odloženi prihodki« na kontu 80 »Dobički in izgube«.
Hkrati se v obeh primerih 1 in 2 sintetičnim računom odpre podračun "Tečajne razlike".
Bo postavil stopnjo razlike, ki jo obračunava Kь računov 80, 83; izničite razliko v stopnji - za Dt račune 80, 83. Pri uporabi računa 80 "Biček in izguba" nadaljnja podrobnost obračunskega predmeta ni potrebna. Če se med letom uporablja metoda odražanja tečajnih razlik na računu 83 »Odloženi prihodki«, se ob koncu leta izvede naslednje knjiženje:
D-t 83 K-t 80 - za pozitivno stanje;
D-t 80 K-t 83 - za negativno stanje.
24. Organizacija za odprt račun
V mednarodni trgovinski in bančni praksi pomembno mesto zasedajo poravnave v obliki odprtega računa. To je najpreprostejši, najcenejši, a hkrati izjemno tvegan način ustvarjanja izvoznih zaslužkov.
Pri uporabi odprtega računa kupec plača izdelek ali storitev po določenem času po dobavi, nasprotne stranke pa vodijo tako imenovano medsebojno obračunavanje zneskov tekočega dolga drug do drugega. Zato odprt račun uporabljajo podjetja, ki so že povezana z dolgoročnimi trgovinskimi odnosi.
Posebnost te oblike poravnave: gibanje blaga prekaša gibanje valut sredstev in je v obliki neke vrste komercialnega kredita. Poleg tega v nekaterih primerih izvoznik enostransko kreditira uvoznika. Poleg tega gredo poštni dokumenti neposredno k slednjemu, mimo banke. Posledično je ves nadzor nad pravočasnostjo plačil na ramenih strank v transakciji, predvsem izvoznika.
Tehnologija obračunavanja na odprtem računu m/w je predstavljena takole: izvoznik odpremi blago uvozniku in posebej, recimo po pošti, pošlje lastninske dokumente: račune, železniške račune ali nakladnice, potrdila itd. Po tem vpiše znesek poslanega blaga v breme računa, odprtega za kupca. Uvoznik vnese enak dobropis na izvoznikov račun.
25. Računovodska politika
Organizacija ima pravico na podlagi regulativnih dokumentov samostojno določiti posebne oblike in metode organiziranja računovodstva in nadzora na podlagi organizacijske in pravne oblike poslovanja, značilnosti industrije in drugih nalog. Te pravice se uresničujejo pri razvoju lastne računovodske politike organizacije, v kateri d/b opredeljuje nabor metod za vodenje računovodskih evidenc - primarno opazovanje, merjenje stroškov, trenutno združevanje in končno posploševanje dejstev gospodarskih dejavnosti. .
Pri oblikovanju računovodske politike se predpostavlja, da je premoženje izolirano in kontinuiteta dejavnosti organizacije, zadnja uporaba računovodske politike, pa tudi časovna gotovost dejstev gospodarske dejavnosti. Računovodska politika mora izpolnjevati zahteve popolnosti, preudarnosti, prednosti vsebine pred obliko, doslednosti in racionalnosti.
Pri izvajanju zunanjegospodarske dejavnosti bi moral glavni računovodja v računovodski politiki zagotoviti tiste elemente, ki bi omogočili popolno in natančno odražanje značilnosti te dejavnosti v računovodskem oddelku operacij, povezanih z izvozom, uvozom, dejavnostjo zalog.
Ustrezno razvita računovodska politika, ki upošteva pogoje in možnosti opravljanja gospodarskih dejavnosti, bi morala zagotoviti:
Popolnost odraza v BU vseh dejstev gospodarske dejavnosti (zahteva po popolnosti);
Odsev v BU dejstev gospodarskih dejavnosti, ki izhajajo ne le iz njihove pravne oblike, temveč tudi iz ekonomije vsebine dejstev in pogojev upravljanja (zahteva prednosti vsebine pred obliko);
Identiteta analitičnih računovodskih podatkov za promete in stanja na sintetičnih računovodskih kontih za prvi dan vsakega meseca ter kazalniki poročevalskih podatkov za sintetično in analitično računovodstvo (zahteva doslednosti);
Racionalno in ekonomično upravljanje BU, ki temelji na pogojih gospodarske dejavnosti in velikosti podjetja (zahteve racionalnosti).
Računovodsko politiko organizacije oblikuje glavni računovodja in jo potrdi vodja organizacije. Hkrati se nekateri elementi računovodske usmeritve potrdijo ločeno, kot priloge k njej.
Delovni kontni načrt BU vsebuje sintetične in analitične konte, potrebne za vodenje računovodstva v skladu z zahtevami pravočasnosti in popolnosti računovodstva in poročanja. V njem m / b se uporablja toliko računov in podračunov, kolikor je potrebno za odražanje gospodarske dejavnosti.
Obrazci primarnih računovodskih listin .. V računovodstvo se sprejema le pravilno sestavljen dokument, in sicer tisti, v katerem so izpolnjeni vsi zahtevani podatki. Obvezni rekviziti: ime organizacije, ime dokumenta, njegova številka, datum, povzetek gospodarske operacije, njena količina in denarna vrednost, podpisi oseb, odgovornih za to operacijo.
Pravila dokumentnega obtoka in tehnologija obdelave računovodskih informacij. Dokumentni obtok je gibanje primarnih dokumentov v BU.
Delo pri izdelavi urnika poteka dela organizira glavni računovodja. Urnik poteka dela za d / b je sestavljen v obliki diagrama ali seznama del na ustvarjanju, preverjanju in obdelavi dokumentov, ki jih izvaja vsak oddelek, pa tudi vsi izvajalci, z navedbo njihovega razmerja in časa dela. .
Transakcije gospodinjstev bi morale biti prikazane v računovodskih registrih v kronološkem vrstnem redu in razvrščene v skupine glede na ustrezne računovodske račune.
Nabor računovodskih registrov in postopek za njihovo izpolnjevanje sestavljata obrazec BU. Organizacija lahko izbere enega od 3 uporabljenih obrazcev: spominski red, dnevniški red, avtomatiziran računovodski obrazec. V avtomatizirani obliki računovodstva imajo izhodni registri bodisi odprte strukture w-naročil in izpiskov, bodisi se informacije generirajo v registrih druge oblike. Hkrati pa morajo zagotoviti skladnost s splošnimi metodološkimi načeli računovodstva.
Računovodstvo tujegospodarske dejavnosti ima svoje posebnosti, brez poznavanja katerih ni mogoče pridobiti zanesljivih informacij o podjetniški tujegospodarski dejavnosti.
Razmislimo o teh značilnostih. Prvič, računovodstvo tuje gospodarske dejavnosti se izvaja na podlagi splošno sprejetega računovodskega načrta (odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n, kakor je bila spremenjena z odredbo Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 07.05.2003 št. 38n). Da bi odražali tujegospodarske posebnosti računov glavnega načrta, je priporočljivo razdeliti na podračune 1. reda (koda s tremi znaki) in podračune drugega reda (koda s 4 znaki). To podjetju pomaga organizirati strog nadzor nad gibanjem in varnostjo izvoznega in uvoznega blaga ter nadzor nad obračuni s tujimi partnerji.
Drugič, računovodstvo tujih gospodarskih transakcij se izvaja hkrati v tuji valuti in v rubljih s preračunavanjem tuje valute po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan transakcije. V tem primeru je za nadzor gibanja tuje valute na računih potrebno voditi vzporedne račune v ustrezni tuji valuti.
Tretjič, značilnost računovodstva zunanje gospodarske dejavnosti je prisotnost koncepta "pošiljka". To je najučinkovitejša oblika obračunavanja izvozno-uvoznih dobav. Vsaka količina blaga, poslana po eni pogodbi, na en naslov in sestavljena z enim transportnim ali skladiščnim dokumentom, se šteje za pošiljko. Vse računovodske evidence so narejene samo na podlagi pravilno sestavljenih primarnih listin.
Pravila za vodenje računovodstva, ko organizacije (razen bank in proračunskih organizacij) opravljajo poslovanje v tuji valuti, so določena v računovodskem pravilniku "Obračunavanje sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti" PBU 3/2000 (red. Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10.01.2000 št. 2h). Razmislimo o glavnih.
noseča dano seznam sredstev in obveznosti, izraženo v tuja valuta, pretvoriti v rublje... Hkrati ločimo dve kategoriji sredstev in obveznosti.
V prvo kategorijo sodijo sredstva in obveznosti, ki se redno prevrednotujejo zaradi sprememb deviznega tečaja. To so gotovina v blagajni, na računih pri kreditnih institucijah; gotovina in plačilni dokumenti; kratkoročni vrednostni papirji; terjatve in obveznosti; sredstva ciljnega financiranja, prejeta iz proračuna ali tujih virov v okviru tehnične ali druge pomoči Ruske federacije v skladu s sklenjenimi sporazumi. Prevedba teh sredstev se izvede na dan posla v tuji valuti in na dan računovodskih izkazov. Za pripravo poročil je treba stroške preračunati po tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki velja na zadnji dan poročevalskega obdobja. Poleg tega se lahko izvede prevajanje bankovcev na blagajni in sredstev v kreditnih institucijah, saj se menjalni tečaji tujih valut spreminjajo v celotnem poročevalskem obdobju. Izbrani vrstni red naj se odraža v računovodski usmeritvi.
Druga kategorija vključuje sredstva, za katere je značilen enkratni preračun vrednosti, izražene v tuji valuti, v rublje ob njihovem prevzemu v računovodstvo. Sem spadajo osnovna sredstva; neopredmetena sredstva; proizvodne rezerve; izdelki. Ne preračunavajo vrednosti odobrenega (delniškega) kapitala, oblikovanega po tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan registracije pravne osebe. Navedena sredstva in odobreni kapital se obračunavajo v rubljih po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan prevzema v računovodstvo in se v prihodnosti ne prevrednotujejo.
PBU 3/2000 daje koncept tečajna razlika... Tečajna razlika je razlika med rubeljskim vrednotenjem ustreznega sredstva ali obveznosti, katerega vrednost je izražena v tuji valuti, izračunana po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan, ko so obveznosti plačila izpolnjen ali na datum poročanja računovodskega poročanja za preteklo poročevalsko obdobje. Tečajne razlike se izračunajo in odražajo v poročevalskem obdobju, ki mu pripada datum obračuna oziroma za katerega so sestavljeni računovodski izkazi. Knjižijo jih v finančni rezultat organizacije kot neposlovni prihodki in odhodki (konto 91 "Drugi prihodki in odhodki").
Izjema je tečajna razlika, povezana z oblikovanjem odobrenega (osnovnega) kapitala v tuji valuti, ki se knjiži v dobro računa 83 "Dodatni kapital".
Tečajna razlika, povezana z oblikovanjem odobrenega (osnovnega) kapitala v tuji valuti, je razlika med rubeljsko oceno dolga ustanovitelja (udeleženca) za vložek v odobreni kapital organizacije, ocenjeno v ustanovnih dokumentih. v tuji valuti, izračunani po tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan prejema zneska depozitov, in rubljevska vrednost tega prispevka, izračunana po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan registracije sestavnih dokumentov.
V PBU 3/2000 določen je datum transakcije v tuji valuti... Datum transakcije v tuji valuti – to je dan, ko ima organizacija v skladu z zakonodajo pravico upoštevati sredstva in obveznosti, ki izhajajo iz tega posla.
Vsa podjetja - udeleženci v tuji gospodarski dejavnosti - so v skladu z veljavno zakonodajo dolžna del prejetih izvoznih prihodkov prodati na domačem deviznem trgu Rusije po tržnem tečaju rublja prek pooblaščenih bank. Zvezni zakon "O devizni ureditvi in deviznem nadzoru" opredeljuje najvišji delež deviznih prihodkov, ki so predmet prodaje - 30%. Centralna banka Ruske federacije določi poseben znesek prodaje izvoznih deviznih prihodkov.
Prejemki kot vložek v odobreni kapital, dohodki, prejeti iz udeležbe v kapitalu, niso predmet prisilne prodaje; prejemki od prodaje delnic (delnic, obveznic), prihodki od vrednosti delnic; prejemki v obliki najetih posojil (depoziti, depoziti), pa tudi zneski, prejeti za odplačilo danih posojil; prejemki v obliki donacij v dobrodelne namene.
Pri stikih s partnerji iz bližnje in daljne tujine se pojavi potreba po službenih potovanjih v tujino. Pošiljanje uslužbenca na službeno potovanje v tujino se izvaja v skladu s Pravilnikom o delovnih pogojih sovjetskih delavcev v tujini, odobrenim z odlokom Državnega komiteja za delo ZSSR št. 365 z dne 25.12.74 (popravljen dne 20.08.92) in se sestavi z odredbo vodje podjetja, ki navaja osebo, ki bo poslana na službeno potovanje, njen položaj, državo stalnega prebivališča, namen in trajanje potovanja. Delavcu, ki je napoten v tujino, se plača dnevnica, najem nastanitve, potovanja, dodatni stroški v zvezi s prestopom meje (stroški pridobitve potnega lista, pridobitve vizuma in plačila startnine, obveznega zdravstvenega zavarovanja, konzularnih, letaliških pristojbin, pristojbin za pravico za vstop itd.). Izračun dnevnic za službena potovanja v tujino se izvaja v skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. novembra 2001 št. 92n "O velikosti in postopku izplačila dnevnic za kratkoročno poslovna potovanja v tujino." Dnevni dodatek je za vsako državo določen v eni denarni enoti - ameriških dolarjih. Organizacije od 01.01.02 lahko poslovnemu potniku izdajo gotovino v evrih, vendar je treba primerjavo dejanskih stroškov z veljavnimi standardi opraviti v ameriških dolarjih.
Osnovna pravila za izračun in izplačilo dnevnic so vsebovana v skupnem pismu Ministrstva za delo Rusije in Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 17. 5. 96 št. 1037-ИХ "O postopku izplačila dnevnic za delavce, poslane na kratkoročna službena potovanja v tujino.« Dnevnica se izplačuje za vsak dan službenega potovanja.
Ob izstopu iz Rusije na dan prehoda meje se dnevnica izplača v tuji valuti, ob vrnitvi v Rusijo na dan prečkanja meje pa v rubljih. Če je delavec napoten v več držav, se dnevnica od dneva prečkanja meje izplačuje po stopnji, ki je določena za državo, v katero delavec vstopi. Če se zaposlenim, ki so napoteni na kratkoročno službeno potovanje v tujino, med službenim potovanjem zagotovijo tuje valute za osebne stroške, potem pošiljatelj tem osebam ne izplačuje dnevnic. Če prejemnik navedenim osebam ne izplača deviz za osebne stroške, temveč jim zagotovi hrano na lastne stroške, jim pošiljatelj izplača dnevnico v višini 30 % norme.
Če je delavec na kratkoročnem službenem potovanju v tujini več kot 60 dni, se dnevnica izplačuje od 61 dni naprej v zneskih, določenih za zaposlene v tujih predstavništvih Ruske federacije. V teh zneskih se izplačujejo tudi dnevnice zaposlenim v tujih predstavništvih. Zaposlenim, ki so odšli na službeno pot v tujino in se vrnili še isti dan, se izplačajo dnevnice v tuji valuti v višini 50 % norme. Za utemeljitev pravilnosti obračunavanja dnevnic v tuji valuti je priporočljivo vključiti fotokopijo potnega lista z oznakami o datumu prehoda meje kot del dokazil v predhodno poročilo.
Povračilo stroškov najema bivalnega prostora se izvede v skladu s pravili v skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 04.03.2002 št. 15n "O določitvi najvišjih standardov za povračilo stroškov najema življenjski prostor za kratkoročna poslovna potovanja v tujino.« Stroški najema stanovanj se v celoti povrnejo, če so na voljo dokazila (računi). Dodatne storitve, vključene v račun (uporaba lokala, restavracije, objektov za rekreacijo, ozdravitev ipd.), pa se ne vračajo in jih poslovni potnik krije na račun dnevnic (264. člen davčnega zakonika z Ruska federacija).
Plačilo potovanja do kraja službenega potovanja in nazaj se izvede v višini dejanskih stroškov v skladu s potnimi listinami, vendar v okviru uveljavljenih norm - na železniškem prometu - po tarifi 2. razreda; po zraku - po tarifi ekonomskega razreda; na vodni poti - po tečaju turističnega razreda. Povračajo se tudi stroški potovanja do postaje, letališča, pomola, če se nahajajo izven naselij.
Centralna banka Ruske federacije je 25. junija 1997, št. 62, potrdila Uredbo o postopku nakupa in izdaje tuje valute za plačilo potnih stroškov, št. banki je treba predložiti odredbo vodje organizacije o napotitvi zaposlenega in odredbo o dnevnici, nameščeni v podjetju. Gotovina se poslovnemu potniku izda najkasneje 10 dni pred pričetkom službenega potovanja. Banka skupaj z gotovino izda organizaciji stranki potrdilo v obliki 0406007, ki je obrazec strogega poročanja in služi kot osnova za izvoz valute v tujino ter potrjuje tudi zakonitost pridobivanja valutnih vrednosti. Ob vrnitvi s službenega potovanja v tujino mora potnik v 10 koledarskih dneh po vrnitvi predložiti predračun z dokumenti, ki potrjujejo dejanske stroške.
Pri pošiljanju zaposlenega v države zunaj CIS potovalno potrdilo ni potrebno. Poslovno potovanje se izda samo po odredbi vodje podjetja. Trajanje bivanja je določeno z oznakami carinskega urada v potnem listu. Ko greste na poslovno potovanje v državo CIS, se izda potovalno potrdilo. To je potrebno za določitev datuma prehoda meje in časa bivanja na službenem potovanju, ker potni list v tem primeru ni potreben.
V skladu s PBU 3/2000 in klavzulami 5, členom 7, členom 272, poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, se potni stroški, povezani s proizvodnimi potrebami, obračunajo po tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan odobritve predhodnega poročila. Poleg tega je poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije kot druge stroške vključilo potne stroške, povezane s proizvodnimi potrebami (12. pododstavek 1. odstavka 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar pa se dnevnice lahko vključijo v sestavo stroškov le v okviru norme, ki je enaka 100 rubljev. na dan.
DDV na potne stroške v tujino ni dodeljen, ker po 4. členu čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije so storitve za prevoz potnikov in prtljage obdavčene po ničelni stopnji, če je odhodna ali namembna točka zunaj Ruske federacije. Glede življenjskih stroškov tudi tu ni DDV.
Po Ch. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 2, člen 1 člena 238) UST in zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje od dnevnic v mejah norm se ne zaračunavajo. Prav tako ni treba zaračunavati dnevnic, ki presegajo norme UST in zavarovalne premije, saj člen 236, člen 3 davčnega zakonika Ruske federacije navaja, da podjetja ne zaračunavajo UST in zavarovalnih premij za plačila, ki ne zmanjšujejo davčna osnova za davek od dohodka. Poleg tega ni treba zaračunavati UST in zavarovalnih premij za vse druge dokumentirane potne stroške.
Dohodnina (poglavje 23 Davčnega zakonika Ruske federacije) v skladu s 3. odstavkom čl. 217 se ne izplačuje iz dnevnic v mejah, določenih z zakonom. Od dnevnic, ki presegajo 100 rubljev. na dan morate odtegniti dohodnino. Stroški nastanitve in potovanja niso obdavčeni z dohodnino, če so ti stroški dokumentirani. Obračun obračunov z odgovornimi osebami za tuja službena potovanja je mogoče organizirati na podračunu prvega reda, na primer 71-1 "Poravnave z odgovornimi osebami v tuji valuti".
Ena od vrst zunanje trgovine je izvoz blaga, del, storitev... Organizacijo obračunavanja izvoznih poslov določa več dejavnikov: zlasti sodelovanje ali neudeležba posredniških organizacij pri izvozu; postopek prenosa lastništva izvoženega blaga na tujega kupca; oblika obračunov z njim. Blago, poslano izven Ruske federacije, se carini v "izvoznem" carinskem režimu. Carinsko vrednost blaga sestavljajo transakcijska cena, ki je bila dejansko plačana ali plačljiva za blago, in stroški dostave blaga na carinsko mejo Ruske federacije, če ti stroški prej niso bili vključeni v transakcijsko ceno.
Izkupiček od prodaje izvoznih izdelkov se obračuna v trenutku prenosa lastništva izdelka z ruskega prodajalca na tujega kupca. Za računovodske namene se prihodki od izvoza v valuti preračunajo v rublje po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan prenosa lastništva z izvoznika na uvoznika. Do prenosa lastništva poslanega blaga z dobavitelja na kupca in drugih pogojev za pripoznavanje prihodkov se izvoženo blago obračunava na kontu 45 »Blago odpremljeno« po njegovi dejanski nabavni vrednosti, na katero je priporočljivo odpreti posebne podob. računi prvega in drugega reda, odvisno od lokacije blaga. V tem primeru je podlaga za obračunski vpis dobavnica, izdana na odhodni postaji.
Dejanski stroški proizvodnje in blaga so prikazani na računu 45 samo v rubljskem vrednotenju in niso predmet prevrednotenja, ko se menjalni tečaj rublja glede na tujo valuto spremeni. Dejanski strošek izvoznih izdelkov je sestavljen iz proizvodnih stroškov in komercialnih (režijskih) stroškov.
Splošni stroški so stroški, povezani s prodajo izvoznega blaga (stroški za zabojnike, pakiranje končnih izdelkov v skladišču; stroški nakladanja, razkladanja, skladiščenja izdelkov; prevoz blaga po Rusiji in tujini; zavarovanje tovora in carinjenje). Obračun režijskih stroškov se izvaja vzporedno ob upoštevanju gibanja blaga. Ob koncu meseca se splošni izvozni stroški obračunajo na kontu 90 »Prodaja«. V skladu s PBU 10/99 "Organizacijski stroški" lahko podjetje v svoji računovodski politiki izbere eno od dveh možnosti za odpis komercialnih stroškov:
Mesečni v celoti;
Vsak mesec se v breme konta 90 v celoti bremenijo vsi poslovni stroški, razen stroškov prevoza in pakiranja. Odpisujejo se sorazmerno s prodanim blagom.
Porazdelitev režijskih stroškov med kupcem in prodajalcem je dogovorjena v osnovnih dobavnih pogojih Incoterms. Izdelki se štejejo za prodane od trenutka, ko lastništvo blaga preide na kupca.
Prejemki v tuji valuti, prejeti na tranzitni račun, so predmet razdelitve v skladu z zveznim zakonom "O devizni ureditvi in nadzoru deviznih tečajev". Za prodajo obveznega dela deviznega dobička se zaračuna bančna provizija. Ti stroški se knjižijo na račun 91-2 "Drugi stroški" in so vključeni v obratovalne stroške (člen 11 PBU 10/99). Za ta znesek ima organizacija pravico zmanjšati obdavčljivi dohodek (15. pododstavek 1. odstavka 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Prihodki od prodaje tuje valute so poslovni prihodki in se izkazujejo v dobro konta 91-1 »Drugi prihodki«. Prodaja valute ni predmet DDV (člen 1, člen 3, člen 39 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obdavčitev DDV, povezana z izvozom, ima svoje značilnosti. V skladu s klavzulo 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije se za prodano blago, izvoženo pod izvoznim carinskim režimom, uporablja stopnja DDV 0 %.
Za njegovo uporabo mora davčni zavezanec predložiti davčnemu organu dokumente, ki potrjujejo prodajo izdelkov za izvoz, najpozneje v 180 dneh od datuma izdaje carinske deklaracije za izvoz (člen 9 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije). Eden glavnih znakov izvoza blaga je dejstvo prečkanja meje Ruske federacije.
Popoln seznam takih dokumentov je v čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti dokumenti vključujejo:
Pogodba (kopija pogodbe) med ruskim dobaviteljem in tujim kupcem;
Bančni izpisek, ki potrjuje dejanski prejem izkupička od tujega kupca;
CCD (njegova kopija) z oznakami ruskega carinskega organa, ki je prepustil blago v izvozni režim;
Kopije transportnih, odpremnih, carinskih in drugih dokumentov, ki potrjujejo izvoz blaga izven Ruske federacije itd.
Vsi dokumenti se predložijo skupaj z obračunom DDV po davčni stopnji 0%. Če dokumenti niso predloženi v navedenem roku, se izvoz šteje za nepotrjen in je treba od prejetega izkupička plačati davek. V tem primeru se izvede računovodski vnos - bremenitev 91-2 "Drugi stroški" kredit 68 "Izračuni davkov in pristojbin" (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. maja 2003 št. ). Vendar se lahko pravica do nadomestila povrne v naslednjih 3 letih. Če v tem obdobju davkoplačevalec zbere vse potrebne dokumente, se denar, prenesen v proračun, lahko vrne.
Obdavčitev po stopnji 0 % velja za izvoženo blago, tako lastno proizvedeno kot kupljeno. To nakazuje, da je ta privilegij mogoče zagotoviti le lastniku izvoznega izdelka, vključno s tistim, ki prodaja blago za izvoz prek posredniških organizacij po pogodbah o proviziji, proviziji.
Po prejemu predujma v tuji valuti za prihajajoče dobave izvoženega blaga morajo ruske organizacije v proračun plačati DDV, izračunan na način, določen v 4. členu 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Zneski DDV, ki jih davčni zavezanec izračuna od akontacije, v skladu s 4. odstavkom čl. 176 Davčnega zakonika Ruske federacije se povrnejo s pobotom (vračilom) na podlagi ločene davčne napovedi in dokumentov iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti dokumenti se predložijo hkrati s predložitvijo davčnega obračuna.
Postopek uveljavljanja davčnih olajšav je opredeljen v čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s tem členom se lahko odbijejo:
Zneski DDV, obračunani in plačani za predujme, prejete od tujih kupcev (člen 8 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Odbitki se opravijo po datumu prodaje ustreznega blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev);
Zneski DDV, ki so dejansko plačani dobaviteljem za kupljene (kapitalizirane) materialne vire, opravljeno delo in opravljene storitve, uporabljene pri proizvodnji izvoznih izdelkov. Odbitki se opravijo na podlagi računov, ki jih izdajo dobavitelji, in le, če ima izvoznik zgoraj navedene dokumente, ki potrjujejo dejanski izvoz blaga (člen 165 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vračila se opravijo najkasneje v 3 mesecih od dneva predložitve davčnega obračuna in dokumentov, ki potrjujejo izvoz. V tem obdobju davčni organ preveri veljavnost uporabe 0-odstotne davčne stopnje in davčnih odtegljajev ter odloči o vračilu zneskov DDV s pobotom ali vračilom oziroma o zavrnitvi vračila v celoti ali delno. Če se je davčni organ odločil, da zavrne vračilo zneskov DDV, mora organizaciji predložiti obrazloženo mnenje najkasneje v 10 dneh po izdaji odločbe.
Dejavnost izvoza izdelkov (blaga, gradenj, storitev) je praviloma običajna dejavnost organizacije. Zato mora organizacija v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije organizirati davčno računovodstvo za izračun davka na dohodek. V zvezi s tem bi morala izvozna podjetja razdeliti obračunavanje prihodkov in odhodkov v dve skupini:
1. Prihodki in odhodki za proizvodnjo in prodajo izvoznih izdelkov (blago, dela, storitve).
2. Neposlovni prihodki in odhodki.
Prihodki od prodaje izdelkov zajemajo prihodke od prodaje blaga, gradenj, storitev, lastninskih pravic. Višina izkupička od prodaje se določi v skladu s čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju določb čl. 271, 273 Davčnega zakonika Ruske federacije na dan pripoznanja prihodkov in odhodkov v skladu z izbrano metodo za ugotavljanje prihodkov in odhodkov za davčne namene. Če je cena prodanega blaga izražena v tuji valuti, se znesek izkupička pretvori v rublje po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan prodaje, določenem v skladu s čl. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Uvoz (sprostitev blaga v prosti promet) pomeni carinski režim, v katerem blago, uvoženo na carinsko območje Ruske federacije, ostane trajno na tem ozemlju brez obveznosti izvoza. Predmet uvoza je lahko: blago kupljeno za prodajo, surovine, material, oprema itd.
V skladu z veljavno zakonodajo se lahko tuje blago dobavlja na ruski trg po neposredni zunanjetrgovinski pogodbi, ki jo ruski kupec sklene s tujim dobaviteljem; po pogodbi o komisiji, ki jo sklene ruska organizacija z ruskim posrednikom; na podlagi konsignacijske pogodbe, ki jo sklene ruski posrednik s tujim dobaviteljem itd. Bistvene razlike med tema metodama so posledica postopka prenosa lastništva uvoženega blaga na uvoznika, financiranja stroškov nakupa, poravnave obračunov s tujimi dobavitelji. in drugi dejavniki.
Osnova za vodenje evidence uvoženega materiala in blaga so ustrezno sestavljeni primarni dokumenti - sprejeti računi (računi) tujih dobaviteljev s prilogo specifikacij, železniški računi, nakladnice, letalske tovorne liste; potrdila o prevzemu, ki potrjujejo prejem blaga v pristaniščih, v skladiščih; komercialni akti o pomanjkanju, presežku, poškodovanju blaga; potrdila o prevzemu tujih špediterjev, ki potrjujejo gibanje blaga v tujini ipd.
Pri obračunavanju uvoznih poslov je treba upoštevati naslednja načela – uvoženo blago mora biti v knjigovodstvu kapitalizirano v času prenosa lastništva nad njim na uvoznika ter pravilno oblikovana zunanjetrgovinska nabavna vrednost uvoženega blaga.
Zunanjotrgovinski strošek uvoženega izdelka sestavljajo njegova pogodbena (nabavna) vrednost, plačila carine, transportni in drugi stroški nabave in dostave. Poleg tega se dejanski stroški uvoženega blaga oblikujejo na računovodskih računih in ne z izračunom.
Pogodbena vrednost blaga se odraža na računu, ki ga tuji dobavitelj skupaj z lastniško in odpremo predloži ruskemu kupcu v plačilo.
Gibanje uvoženega blaga lahko upoštevamo na računu 15 »Nabava in nabava materialnih sredstev« tako, da za to izberemo poseben podračun »Oblikovanje dejanske vrednosti uvoženega blaga«. Gibanje uvoženega blaga lahko upoštevate na računu 41-3 »Uvoženo blago«, na katerega se odpirajo podračuni 2. reda, odvisno od lokacije blaga.
Uvozni splošni stroški so prav tako nastali v rubljih in tuji valuti. Režije, ki po osnovnih dobavnih pogojih niso vključeni v pogodbeno vrednost blaga, plača uvoznik posebej.
Pri predplačilu blaga se podatki o terjatvah generirajo na računu 60-3 »Obračuni za dane avanse«, na katerega lahko odprete tudi dodatne podračune drugega reda.
Ob prevzemu blaga na carini je treba ugotoviti carinsko vrednost blaga. Carinska vrednost služi kot osnova za določitev uvoznih carin, DDV in trošarin.
Carinska vrednost blaga vključuje pogodbeno vrednost blaga in režijske stroške v tuji valuti. Iz te carinske vrednosti je treba izračunati carinska plačila, t.j. carine, davki, carine in druga plačila, ki jih po ustaljenem postopku poberejo carinski organi Ruske federacije.
V davčno osnovo za obračun DDV je vključena carinska vrednost blaga; uvozna carina; znesek trošarine. Izračun zneska trošarin in DDV, ki ga je treba plačati, se izvede v rubljih in se vnese v tovorno carinsko deklaracijo. Ob izpolnjevanju izjave je treba ji priložiti kopijo plačilnega naloga z oznako banke o plačilu DDV in trošarin.
V skladu s prvim odstavkom prvega odstavka čl. 151 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije DDV plača v celoti po davčni stopnji, ki se uporablja pri prodaji tega blaga v državi.
V skladu s čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko uvozna organizacija odbije znesek DDV, plačanega pri uvozu blaga. To je mogoče storiti šele po prenosu lastništva blaga na uvoznika. Osnova za sprejem zneskov DDV za povračilo iz proračuna je račun (člen 1 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije), pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije pa carinska deklaracija in plačilni dokumenti. potrditev dejanskega plačila DDV carinskemu organu. Če je bil pri uvozu blaga napačno določen trenutek prenosa lastništva blaga, se lahko v tem primeru napačno izračuna zunanjetrgovinska vrednost uvoženega blaga, za katerega je bilo blago registrirano; če so tečajne razlike napačno izračunane in prikazane, bo to povzročilo napačen izračun obdavčljivega dobička. Poleg tega do prenosa blaga v lastništvo stroški, ki jih ima uvoznik za dostavo tega blaga, ne morejo biti vključeni v njegovo vrednost. V nasprotnem primeru bo ob nadaljnji prodaji tega blaga obdavčljivi dobiček podcenjen.
Literatura
1. Davčni zakonik Ruske federacije (prvi in drugi del).
2. Carinski zakonik Ruske federacije (sprejel ga je Državna duma 25. aprila 2003).
3. Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije "O odrazu v računovodstvu zneskov DDV za izvoz" z dne 27. maja 2003 N16-00-14 / 177.
4. Bank V.R., Shendo V.G. Povračilo DDV pri izvozu blaga // Revizijske izjave. - 2003. - N9. - S. 26-30.
5. Bastrikov A.A. Davek na dodano vrednost pri izvozu blaga // Računovodstvo. - 2003. - N16. - S. 24-28.
6. Giblov A.A. Značilnosti obdavčitve uvoza blaga // Revizijske izjave. - 2003. - N3. - S. 44-47.
7. Žukov V.N. Računovodstvo uvoza blaga po neposrednih pogodbah // Računovodstvo. -2003. - N22. - S. 19-25.
8. Isaeva I.A. Prejeti predujmi za izvozne dobave // Glavbuh. - 2003. - N16. - S. 64-72.
9. Krishtaleva T.I., Isaev D.N. Notranji nadzor nad pravilnostjo obračunov davka na dodano vrednost pri izvozu // Vse za računovodjo. - 2003. - N21. - S. 53-55.
10. Loginov E.L. Težave proti goljufijam pri izvozu DDV: v tujini in v ruskem gospodarstvu // Vse za računovodjo. - 2003. - N18. - S. 25-28.
11. Nechitailo I. Značilnosti "izvoznega" vračila DDV // Finančni časopis. - 2003. - N47. - str. 7.
12. Parfenova G.Ch. Nabavna vrednost uvoženega blaga v računovodskem in davčnem računovodstvu // Računovodstvo in davki. - 2004. - N2. - S. 38-42
13. Pronina E.A. Računovodstvo izvozno-uvoznih poslov // Računovodstvo. - 2003. - N10. - S. 19-23.
14. Shaposhnikova O.I. Razprava o težavah, povezanih z izračunom DDV na izvoz // Ruski davčni kurir. - 2003. - N22. - S. 12-14.
Uvoz (sprostitev v domačo porabo) je carinski postopek, pri katerem se tuje blago uvaža na ozemlje carinske unije brez omejitev njegove uporabe (209. člen Carinskega zakonika carinske unije).
Certificiranje. Člen 29 zakona z dne 27. decembra 2002 št. 184-FZ "O tehnični ureditvi" določa, da je za dajanje izdelkov, za katere je potrebna obvezna potrditev skladnosti v carinskih postopkih, ki predvidevajo možnost odtujitve ali uporabe teh izdelkov v skladu s za njihov predvideni namen na ozemlju Ruske federacije, vlagatelj ali pooblaščeni vlagatelj predloži izjavo o skladnosti ali potrdilo o skladnosti carinskim organom hkrati s carinsko deklaracijo. Predložitev teh dokumentov ni potrebna v primeru dajanja izdelkov v carinski postopek zavrnitve v korist države.
Vrste blaga, ki so predmet obveznega certificiranja, so navedene v enotnem seznamu izdelkov, ki so predmet obveznega certificiranja, in enotnem seznamu izdelkov, katerih skladnost je potrjena v obliki izjave o skladnosti, odobrene z uredbo vlade Ruske federacije. Zveze z dne 1. decembra 2009 št. 982.
V dokumentu Informacije FCS Rusije z dne 10.10.2012 "O izdelkih, za katere velja obvezno potrditev skladnosti, ko so dani v carinske režime, ki predvidevajo možnost odtujitve ali uporabe v skladu z njegovim namenom na carinskem območju Ruske federacije, z navedbo kod TN VED CU", se vzpostavi seznam blaga, ki ga je treba certificirati.
V 61. členu Carinskega zakonika carinske unije je potrdilo o poreklu blaga dokument, ki nedvoumno navaja državo izvora blaga.
Za postopek obračunavanja DDV pri uvozu si oglejte informacije na povezavah:
Kako izračunati DDV za:
Kako pridobiti odbitek DDV:
Obračun transakcije je zajeto v datoteki odgovorov. Za poravnave z nerezidenti je podjetje dolžno uporabiti poseben devizni račun. Kako odpreti devizni račun in upoštevati zakonodajo o deviznem nadzoru Katere devizne transakcije lahko izvajajo ruske organizacije (Kako izdati transakcijski potni list)
Utemeljitev za to stališče je podana spodaj v priporočilih vip - različice "Glavbukh Systems" in "Glavbukh Systems".
1. Referenčni članek: Uvoz (sprostitev za domačo porabo)- carinski postopek, v katerem se na ozemlje uvozi tuje blago carinska unija brez omejitev njihove uporabe ( Umetnost. 209 Carinskega zakonika carinske unije).*
plačilo DDV na carini
Za plačilo DDV pri uvozu blaga je treba deklarant ali druge osebe (na primer prevoznik) ( Umetnost. 143 NC RF, Umetnost. 79 , 80 Carinskega zakonika carinske unije). Če deklaracijo poda carinski zastopnik (posrednik), potem je on odgovoren za plačilo DDV ( Umetnost. 15 Carinskega zakonika carinske unije).*
Uvozni DDV se plača carinskim organom ( P. 1 žlica. 174 NC RF , Umetnost. 84 Carinskega zakonika carinske unije). V primerih, ko je blago uvoženo iz države, s katero je Rusija sklenila mednarodno pogodbo o odpravi carinskega nadzora in carinjenja (na primer z državami članicami carinska unija), se DDV plača davčnim organom ( Umetnost. 3 Sporazum z dne 25. januarja 2008 G.).
Za posebnosti obračuna DDV pri uvozu blaga iz držav članic carinske unije glej. Kako plačati DDV pri uvozu iz držav - članice carinske unije .
DDV je treba plačati na carini po posebnem vrstnem redu: ne na podlagi rezultatov četrtletja, v katerem je bilo blago uvoženo v Rusijo, ampak hkrati s plačilom drugih carin.
Konkreten rok za plačilo DDV je odvisen od carinskega postopka, v katerega je bilo uvoženo blago dano ( Umetnost. ). Tako je na primer za blago, dano v carinski postopek sprostitve v prosti promet, rok za plačilo DDV pred sprostitvijo blaga, pod pogojem, da uvoznik ne uveljavlja nobenih ugodnosti za plačilo tega davka ( subn. 1 str. 3 žlice. 211 Carinskega zakonika carinske unije). Dokler DDV ni plačan, carina blaga ne bo sprostila*.
Poleg tega je odvisen carinski postopek, v katerega je dano blago postopek plačila DDV ob uvozu... V nekaterih postopkih je treba DDV plačati v celoti ali delno, v drugih pa ga sploh ni treba plačati ( P. 1 žlica. 151 NC RF).
oprostitev DDV
Blago, za katerega na carini ni treba plačati DDV, je navedeno v 150. člen Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, DDV se ne obračunava na uvoz tehnološke opreme v Rusijo (vključno s komponentami in rezervnimi deli zanjo), katerih analogi se ne proizvajajo v Rusiji * ( P. 7 žlic. 150 NC RF). Pomaknite se taka oprema odobrena vladni odlok RF od 30 aprila 2009 št. 372 .
stopnje DDV
Odvisno od vrste uvoženega blaga je davčna stopnja 10 ali 18 odstotkov ( P. 5 žlic. 164 NC RF). Izračunajte DDV v rubljih in zaokrožite na drugo decimalno mesto P. 30 Navodila odobrena z odredbo Državnega carinskega komiteja Rusije od 7 februarja 2001 št. 131 ).*
Pri izvajanju določenih vrst del (storitev) v zvezi z uvozom blaga se uporablja stopnja DDV 0 odstotkov ( P. 1 žlica. 165 NC RF).
Situacija: kaj storiti, če carina od vas zahteva, da zaračunate DDV na uvoženo blago po višji stopnji od tiste, ki jo določa ruska davčna zakonodaja
Če se organizacija ne strinja s carinsko odločbo, se nanjo pritoži na višji carinski organ ali sodišče. *
Pri izračunu DDV na blago, uvoženo v Rusijo, carina uporablja stopnje, ki jih določa ruska davčna zakonodaja ( par. 3 str. 2 žlici. 77 Carinskega zakonika carinske unije).
Deklarant praviloma samostojno izračuna DDV na carini (določi šifro izdelka, davčno stopnjo in znesek plačila) ( P. 1 žlica. 76 Carinskega zakonika carinske unije). Vendar pa imajo v nekaterih primerih cariniki pravico opravljati te funkcije namesto njega. Na primer, če menijo, da je razvrstitev blaga, ki jo je izbral deklarant, napačna ( P. 1-3 st. ).
Carinske odločbe o razvrstitvi blaga so obvezne ( P. 6 žlic. 52 Carinskega zakonika carinske unije). Vendar ima deklarant pravico, da se nanje pritoži v skladu z Članek 9 Carinski zakonik carinske unije ( par. 2 str. 3 žlice. 52 Carinskega zakonika carinske unije). To lahko storite tako, da vložite pritožbo na višji carinski urad (na primer območni carinski urad) ali na sodišče ( Umetnost. 9 Carinskega zakonika carinske unije , pogl. 3 Zakon od 27 novembra 2010 št. 311-FZ).
Če se ugotovi, da je carinska odločba neutemeljena, se lahko opusti obveznost plačila davka po višji stopnji (glej npr. Resolucija FAS Uralskega okrožja od 27 januarja 2005 št. F09-6036 / 04-AK). Če pa je že bila izvršena, ima organizacija pravico vrniti znesek preveč plačanega DDV (glej na primer sklepe FAS Severozahodno okrožje od 2 maja 2007 št. А52-3586 / 2006 , okrožje Volgo-Vyatka od 10 avgusta 2004 št. А82-5829 / 2003-31). Kljub temu, da se je ta arbitražna praksa razvila pred začetkom veljavnosti Carinski zakonik carinske unije, argumente, navedene v njem, lahko zdaj uporabimo. Odkar se sam postopek uporabe davčnih stopenj za DDV, kot tudi postopek pritožbe na ravnanje carinikov, ni spremenil.
Računovodja svetuje: pri uvozu pokvarljivih živil, da bi pospešili njihovo carinjenje, plačajte DDV v višini, ki jo določijo cariniki. Uvoznik ima pravico do odbitka zneska DDV, plačanega na carini ( P. 2 žlici. 171 NC RF).
Obračun DDV
Znesek davka se izračuna po posebnih pravilih.
Če organizacija uvaža blago, za katerega veljajo tako carine kot trošarine, uporabite formulo: *
Če organizacija uvaža trošarinsko blago, ki je oproščeno carin, izračunajte DDV po formuli:
Če je izdelek oproščen tako carin kot trošarin, uporabite formulo:
Davek izračunajte za vsako skupino blaga posebej. Skupni znesek DDV, ki ga je treba plačati, bo enak znesku davkov, izračunanih po skupini izdelkov.
Olga Tsibizova, vodja oddelka za posredne davke Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
Oleg Khoroshy, državni svetovalec davčne službe Ruske federacije, III
Obstajata dva načina za uvoz blaga v Rusijo:
Zunanjetrgovinski sporazum
Pri uvozu blaga neposredno od dobavitelja je glavni dokument, ki ureja pravice in obveznosti strank, zunanjetrgovinska kupoprodajna pogodba (pogodba) ( P. 1 žlica. 19 zakona 10 decembra 2003 št. 173-FZ , pismo Banke Rusije z dne 15 julij 1996 št. 300 ). Minimalne zahteve za obvezne podatke in obliko zunanjetrgovinskih pogodb so predstavljene v pismo Banke Rusije z dne 15 julij 1996 št. 300 ... Zlasti pogodba mora odražati informacije, potrebne za oblikovanje stroškov blaga:
Pogoji dostave blaga določajo obveznosti strank v zvezi s prevozom, zavarovanjem in carinjenjem blaga ter trenutek prenosa tveganj poškodbe, izgube ali naključnega uničenja blaga. Za določitev dobavnih pogojev se uporabljajo določila Mednarodnih pravil za razlago trgovskih izrazov "INCOTERMS 2010". cm. Klasifikacija pogojev dostave INCOTERMS 2010 .
Na primer, če so pogoji za prenos tveganj s prodajalca na kupca v pogodbi opredeljeni kot "CIP (prevoz in zavarovanje plačano na ...) letališče v Moskvi", to pomeni, da dobavitelj plača prevoz blago, zagotavlja pa tudi transportno zavarovanje za nevarnost smrti ali poškodbe blaga med prevozom na moskovsko letališče. Če je pogoj dostave opredeljen kot "letališče FCA (brezplačni prevoznik) v mestu Moskva", potem to pomeni, da dobavitelj plača prevoz blaga in zagotavlja tudi prevozno zavarovanje pred tveganjem izgube ali poškodbe blaga. samo do trenutka, ko ga izročijo letalskemu prevozniku.
Trenutek prenosa lastninske pravice na blagu je treba zabeležiti z navedbo kraja in časa prenosa lastništva na kupca. Tak pogoj bi moral biti predpisan v pogodbi, ker Incoterms ne ureja postopka prenosa lastninske pravice na blagu. V praksi je v pogodbah običajno navedeno, da trenutek prenosa lastništva ustreza trenutku prenosa tveganja naključne izgube blaga na kupca v skladu z Incoterms.
Če trenutek prenosa lastništva ni določen v pogodbi, ga je treba določiti v skladu z zakonodajo države, katere pravo se uporablja za razmerje med kupcem in dobaviteljem ( Umetnost. 1206 GK RF). Stranki lahko samostojno izbereta in v pogodbi določita pravo katere države bosta uporabljali za pravice in obveznosti iz pogodbe ( P. 1 žlica. 1210 GK RF). Če v pogodbi takšne klavzule ni, se trenutek prenosa lastništva določi v skladu z rusko zakonodajo (cl. 1 , 2 in subn. 1 str. 3 Umetnost. 1211, P. 1 žlica. 1206 in P. 3 žlice. 1215 Civilni zakonik Ruske federacije).
V skladu z zakonodajo, sprejeto v Rusiji, je mogoče določiti trenutek prenosa lastništva:
Računovodstvo
Blago se sprejme v obračun po dejanski nabavni vrednosti ( P. 5 PBU 5/01 in P. 15 decembra 2001 št. 119n). Dejanski strošek uvoženega blaga je sestavljen iz naslednjih komponent:
Seznam stroškov, ki tvorijo dejanske stroške blaga, je naveden v odstavek 6 PBU 5/01, so neposredno vključene samo carine, carine pa niso navedene. Ker pa je plačilo carine pri uvozu blaga obvezno, je treba te stroške obravnavati kot neposredno povezane z nabavo blaga in jih vključiti v stroške ( P. 6 PBU 5/01 ).
V računovodstvu odražajte oblikovanje nabavne vrednosti blaga z naslednjimi vnosi:
Debet 41 Kredit 60
- odraža nabavno vrednost blaga na dan prenosa lastništva;
Debet 44 Kredit 60
- sprejete storitve za prevoz blaga;
Debet 44 Kredit 60
- odražene posredniške storitve pri nakupu blaga (pri nakupu blaga preko posrednika);
Debet 44 Kredit 76 podračun "Poračuni s carino"
- obračunana carina (carina);
Debet 41 Kredit 44
- nabavna vrednost blaga se oblikuje ob upoštevanju stroškov, povezanih s pridobitvijo;
Debet 41 Kredit 19 podračun "trošarina"
- znesek trošarine je vključen v nabavno vrednost uvoženega blaga.
Vrednotenje blaga in plačanih stroškov v valuti
Ocenjevanje blaga, katerega stroški se ob nakupu določijo v tuji valuti, se izvede v rubljih po tečaju Banke Rusije, ki velja na dan njihovega prevzema v računovodstvo ( P. 19 Potrjene metodološke smernice z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28 decembra 2001 št. 119n).
Če je uvoženo blago plačano vnaprej (v celoti ali delno), določite pogodbeno vrednost blaga v rubljih v računovodstvu, kot sledi:
Ne precenjujte vnaprej plačanega dela dolga. Kar zadeva neplačani del dolga za blago, sprejeto v računovodstvo, ga je treba prevrednotiti ob koncu vsakega meseca in (ali) na dan odplačila dolga dobavitelju ( P. 7 PBU 3/2006 ). Nastale tečajne razlike se v računovodstvu odražajo kot drugi prihodki ali odhodki ( P. 13 PBU 3/2006 ).
Primer določanja vrednosti uvoženega blaga, plačanega v tuji valuti. Poračun z dobaviteljem poteka v dveh fazah: 50 odstotkov - vnaprej in 50 odstotkov - po prejemu blaga
OOO "Trgovsko podjetje" Hermes "je uvozilo pošiljko blaga v Rusijo. Pogoji dostave v skladu s pogodbo - FCA (brezplačni prevoznik). Tuja družba je blago predala prevozniku 20. junija. Pogodbena vrednost blaga je 20.000 USD. Hermes je 15. junija dobavitelju plačal akontacijo v višini 50 odstotkov vrednosti blaga. Končni obračun je bil sklenjen 4. avgusta.
Pogojni menjalni tečaj dolarja je:
Transakcije v zvezi s knjiženjem in plačilom blaga se v računovodstvu odražajo na naslednji način.
Debet 60 podračun "Obračuni izdanih predujmov" Kredit 52
- 290.000 rubljev. (10.000 USD? 29,0 rubljev / USD) - avansno plačilo za pošiljko uvoženega blaga je bilo preneseno.
Debet 41 Kredit 60 podračun "Poravnava s tujim dobaviteljem"
- 590.000 rubljev. (290.000 RUB + 10.000 USD? 30,0 RUB / USD) - prikazuje prenos lastništva serije uvoženega blaga;
Debet 60 podračun "Poravnave s tujim dobaviteljem" Kredit 60 podračun "Poravnave izdanih predujmov"
- 290.000 rubljev. - avans, plačan dobavitelju, je knjižen.
Debet 91-1 Kredit 60
- 5000 rubljev. (10.000 USD? (30,5 rubljev / USD - 30,0 rubljev / USD) - odraža negativno tečajno razliko na neplačani del dolga na datum poročanja.
Debet 60 Kredit 91-1
- 3000 rubljev. (10.000 USD? (30,5 rubljev / USD - 30,2 rubljev / USD) - odraža pozitivno tečajno razliko na neplačani del dolga na datum poročanja.
Debet 60 Kredit 52
- 305.000 rubljev. (10.000 USD? 30,5,0 rubljev / USD) - dolg za dostavljeno blago je poplačan;
Debet 91-1 Kredit 60
- 3000 rubljev. (10.000 USD? (30,5 rubljev / USD - 30,2 rubljev / USD) - negativna tečajna razlika se odraža na dan odplačila dolga dobavitelju.
Izraženi v tuji valuti, se stroški, povezani z uvozom uvoženega blaga, pretvorijo tudi v rublje ( Umetnost. 12 zakona od 6 decembra 2011 št. 402-FZ , P. 24 Pravilnik o računovodstvu in poročanju, str. 4 , 20 PBU 3/2006). Prevrednotenje vrednosti uvozne storitve se izvede na dan pripoznanja teh stroškov ( priloga k PBU 3/2006 ). Odhodki se pripoznajo v obdobju poročanja, v katerem so nastali, ne glede na čas dejanskega izplačila sredstev in drugo obliko izvedbe ( P. 18 PBU 10/99 ).
Hkrati je treba za pripoznavanje odhodkov v računovodstvu izpolniti številne pogoje, zlasti pogoj, da je mogoče določiti višino odhodkov ( P. 16 PBU 10/99 ). Na primer, pri nakupu storitev se višina stroškov lahko določi po podpisu potrdila o prevzemu. Na ta datum preračunajte stroške, izražene v tuji valuti in povezane z uvozom uvoženega blaga v rublje. V prihodnosti se obveznosti za opravljene storitve preračunajo v rublje na datum poročanja (zadnji dan tekočega meseca) in na datum zapadlosti ( P. 7 PBU 3/2006 ).
Če so bili stroški, povezani z nakupom uvoženega blaga, plačani vnaprej, jih v računovodstvu prikažete po menjalnem tečaju na dan predplačila ( par. 2 str. 9 , P. 10 PBU 3/2006). V prihodnje tega zneska ne preračunajte ( P. 10 PBU 3/2006 ).
Carinska plačila
Za izračun carinskih plačil morate določiti carinsko vrednost blaga. Carinska vrednost blaga je določena z deklarant ali njegov carinski zastopnik, ki deluje v imenu in za račun deklaranta ( P. 1 žlica. 212 Zveznega zakona z dne 27 november 2010 št. 311-FZ , P. 3 žlice. 64 Carinskega zakonika carinske unije). Če carinski organ ugotovi, da so deklarirani podatki o carinski vrednosti blaga (na primer, ko je deklarant izbral napačno metodo za določitev carinske vrednosti), samostojno določi ta kazalnik ( P. 1 žlica. 68 Carinskega zakonika carinske unije).
Poleg carin in davkov so v carinska plačila vključene tudi trošarine (za trošarinsko blago) in DDV, obračunan pri uvozu blaga ( P. 1 žlica. 70 Carinskega zakonika carinske unije , subn. 13 str. 1 žlica. 182 , subn. 4 str. 1 žlica. 146 Davčni zakonik Ruske federacije).
Trošarina je nepovratna davek, zato je njen znesek vključen v ceno blaga ( P. 6 PBU 5/01 , P. 2 žlici. 199 NC RF).
Davčna osnova za DDV pri uvozu blaga na ozemlje Rusije se določi kot znesek:
Ta postopek je predviden odstavek 1člen 160 davčnega zakonika Ruske federacije.
Običajno se DDV, zaračunan pri uvozu blaga, vnaprej nakaže na carinski račun, nato pa, ko je organizacija dolžna plačati davek, carina odpiše zahtevani znesek ( Umetnost. 82 Carinskega zakonika carinske unije).
Te transakcije se odražajo v transakcijah:
Breme 76 Podračun "Poračuni s carino za DDV" Kredit 51
- je bila nakazana akontacija za plačilo DDV na carini;
Debet 19 Kredit 68 podračun "Obračun DDV"
- DDV je bil obračunan za plačilo na carini;
Debet 68 podračun "Obračuni za DDV" Kredit 76 podračun "Obračuni s carino za DDV"
- carinski urad odpiše DDV, ki se plača na uvoženo blago.
Hkrati, tudi če organizacija uporablja poenostavljen davčni sistem, je plačnik UTII ali enotne kmetijske obdavčitve ali je uveljavila pravico do oprostitve plačila DDV, mora še vedno plačati DDV pri uvozu blaga v Rusijo ( P. 3 žlice. 145 , P. 3 žlice. 346.1 , P. 2 žlici. 346.11 , P. 4 žlice. 346.26 Davčni zakonik Ruske federacije).
Zneski DDV, plačani pri uvozu blaga na carinsko območje Rusije, so predmet odbitka, pod pogojem, da bo uvoženo blago uporabljeno pri opravljanju transakcij, za katere se obračunava DDV (.
Kapitalizacija uvoženega blaga
Primer refleksije v računovodstvu transakcij za nakup uvoženega blaga
OOO Trgovsko podjetje Hermes kupuje svilene tkanine od indijskega dobavitelja. Pogoji dostave v skladu s pogodbo - FCA (brezplačni prevoznik) New Delhi (Indija). Trenutek prenosa lastništva v skladu s pogoji pogodbe ustreza trenutku prenosa tveganj, to je trenutku prenosa blaga na prevoznika, ki ga določi kupec. Pogodbena vrednost tkanin je bila 380.000 USD, stroški zavarovanja tovora v tranzitu pa 3.000 USD.
Indijski dobavitelj je pošiljko svilenih tkanin prevozniku predal 29. oktobra. Denar za tkanine je bil nakazan indijskemu dobavitelju 3. novembra istega leta.
Izdelek je prispel v Moskvo 30. oktobra. Istega dne je bila oddana carinska deklaracija, ki jo je carinski organ sprejel in popisana vsa carinska plačila.
Stroški storitev špediterja (nakladanje in razkladanje, prevoz, skladiščenje blaga) so znašali 550.000 rubljev, stroški dostave tkanin v skladišče v Moskvi z letališča - 3.540 rubljev. (vključno z DDV - 540 rubljev). Plačal storitve špediterja in kupil zavarovalno polico 26.10.
Menjalni tečaj dolarja, ki ga določi Banka Rusije, je:
Hermes je zavezanec za DDV.
Računovodja Hermes je dejanske stroške svilenih tkanin določil na naslednji način.
1. Pogodbena vrednost tkanin, ki se plačajo dobavitelju, je 380.000 USD. Preračunano po menjalnem tečaju Banke Rusije, ki velja na dan prenosa lastništva (29. oktober), je ta znesek:
380.000 USD? 30,0 RUB / USD = 11.400.000 RUB
2. Strošek zavarovanja je bil plačan vnaprej. Zato je računovodja Hermes preračunal stroške te storitve v rubljih po menjalnem tečaju na dan plačila:
3000 USD? 29,0 RUB / USD = 87.000 RUB
3. Računovodja Hermes je carinsko vrednost blaga določil po metodi transakcijske vrednosti (tj. pogodbena vrednost + stroški, ki jih ima kupec, ki pa niso vključeni v pogodbeno vrednost) po tečaju na dan vložitve carinske deklaracije:
(380.000 USD? 30,5 rubljev / USD) + 87.000 rubljev. + 550.000 rubljev. = 12.227.000 rubljev.
Ker je carinska vrednost v območju več kot 10.000.000,01 rubljev, vendar ne višja od 30.000.000,00 rubljev, je carinska pristojbina za carinjenje blaga znašala 50.000 rubljev. ( odlok vlade RF od 28 decembra 2004 št. 863 ).
Oleg Khoroshiy, državni svetovalec davčne službe Ruske federacije, III
Lep pozdrav, 04.03.2014
Alexander Ermachenko, strokovnjak FSS "Sistema Glavbuh".
Odgovor je odobrila Natalia Kolosova,
Vodja oddelka za VIP podporo BSS "System Glavbuh".
