Pogoji za sestavo protokola o upravnem prekršku
Komentar člena 28.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije:
1. V skladu s čl. 4.5 kodeksa se lahko o zadevi po splošnem pravilu odloči najkasneje v dveh mesecih od datuma kršitve. Isti člen predvideva možnost daljše preiskave in obravnave primera upravnega prekrška zaradi kršitve določenih vej zakonodaje ter pri obravnavi zadev s strani sodnikov. Vendar je zakonodajalec ob upoštevanju načela učinkovitosti postopkov v primerih upravnih prekrškov določil splošno pravilo, da je treba protokol o upravnem prekršku sestaviti takoj po razkritju dejstva prekrška.
2. Vendar pa so včasih potrebne dodatne razjasnitve okoliščin primera, podatki o posamezniku ali podatki o pravni osebi, v zvezi s katerimi se vodi postopek o upravnem prekršku. Za pridobitev potrebnih informacij bodo morda potrebni dodatni ukrepi za oblikovanje baze dokazov (glej komentar k členu 26.2). Upoštevati je treba tudi, da ima pooblaščena oseba, da ugotovi identiteto storilca, sestavi protokol o upravnem prekršku, če ga ni mogoče sestaviti na kraju odkritja kršitve za uporabo ukrepov, ki jih določa zakonik, za zagotovitev postopkov v primerih upravnih prekrškov (glej komentar k prvemu odstavku 27. člena).
V primerih, ko je takojšnja sestava protokola nemogoča, ga je treba sestaviti v dveh dneh od datuma odkritja upravnega prekrška.
3. Obstaja še ena izjema od splošnega pravila, določenega v 1. delu komentiranega člena. V skladu s čl. 28.7 zakonika je za nekatere kategorije primerov upravnih prekrškov morda treba izvesti pregled in druga procesna dejanja, povezana z znatnimi časovnimi stroški. V takih primerih je predvidena upravna preiskava, katere rok ne sme presegati enega meseca od datuma začetka zadeve. V izjemnih primerih pa lahko to obdobje podaljša višji uradnik (glej komentar k členu 28.7). Po koncu upravne preiskave se sestavi protokol o upravnem prekršku ali pa se izda odločba o prekinitvi postopka (glej komentar 28.7. Člena).
4. V Resoluciji plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 24. marca 2005 N 5 "O nekaterih vprašanjih, ki izhajajo iz sodišč pri uporabi Kodeksa Ruske federacije o upravnih prekrških" (RG. omejevanje, zato njihova kršitev ne velja za pomembne pomanjkljivosti protokola, kar pomeni njegovo vrnitev organu ali uradniku, ki ga je sestavil.
Takoj po padcu ZSSR je bilo posamično trgovanje v naši državi zelo razširjeno, saj so državljani, navdihnjeni z možnostmi, ki so se jim odprle, želeli bistveno izboljšati svoj finančni položaj.
Žal, mnogim od njih v teh letih ni bilo usojeno doseči pomembnejšega uspeha, saj sistem posojil in obdavčitev, ki je bil takrat sprejet, k temu sploh ni prispeval.
Na srečo danes obstaja poenostavljen sistem obdavčitve samostojnih podjetnikov, zahvaljujoč kateremu mnogi podjetniki doživljajo veliko manj težav pri ustanavljanju in vodenju lastnega podjetja.
To je najbolj obetaven način prejemanja davčnih prispevkov, ki se lahko za njih (IP) uporabi pod določenimi pogoji. Če to storite pravilno (na primer z izbiro določene vrste dejavnosti), lahko prihranite veliko denarja in časa.
Glavna prednost poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike je močno zmanjšanje davčne obremenitve podjetja. Davki so v tem primeru precej zmerni, kar je za poslovneže začetnike izredno pomembno.
V skladu z drugim delom šestindvajsetega poglavja zakonika Zvezne davčne službe Ruske federacije ta sistem predvideva popolno oprostitev podjetnikov od naslednjih vrst davčnih plačil: dohodnine (pobiranje iz dobička), pa tudi na njihovi lastnini. S tega vidika je poenostavljen sistem obdavčitve. Ni presenetljivo, da privablja vse več podjetnikov.
Pomembno! Izjema velja samo za tiste dohodke, ki jih je samostojni podjetnik prejel pri poslovanju, pa tudi za njegovo premoženje, ki se uporablja za iste namene.
Pozor! Če se uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike, se podjetnik ne šteje za osebo, ki plačuje stopnjo DDV. Izjemoma se to pravilo pri uvozu določenih kategorij blaga v državo zanemarja, pa tudi DDV, ki ga je treba v skladu s členom 174 in njegovim prvim pododstavkom Davčnega zakonika obvezno plačati.
"Poenostavljeno" je dragoceno tudi za popolno ohranitev denarnih transakcij, ki so veljale pred sprejetjem. Ne smemo pozabiti, da vsi samostojni podjetniki, v zvezi s katerimi je bil sprejet tak sistem, še naprej opravljajo naloge davčnih zastopnikov, določene z ustreznimi členi Davčnega zakonika Ruske federacije. S tega vidika je poenostavljen sistem obdavčitve.
Ali v tem sistemu obstajajo dodatni stroški? Če upoštevamo poročanje samostojnih podjetnikov brez zaposlenih, poenostavljeni davčni sistem predvideva prispevke v FIU, pa tudi v obvezna zdravstvena sredstva. Višina prispevka se izračuna glede na vrednost poslovnega leta. Izračuna se kot zmnožek minimalne plače (na začetku leta je to pomembno) glede na stopnjo odbitkov in je izražena kot odstotek. Vse vrednosti, pridobljene v tem primeru, je treba pomnožiti z dvanajstimi (meseci v koledarskem letu).
Takšen prehod je možen (vendar ni zagotovljen), če so izpolnjeni potrebni (vendar ne zadostni) pogoji. Upoštevajte te zahteve, v skladu s katerimi je mogoče uporabiti poenostavljen sistem obdavčitve za samostojne podjetnike:
V primeru, da dohodek samostojnega podjetnika presega zakonsko mejo, samodejno izgubi pravico, da mu omogoči pravico do poročanja po poenostavljenem sistemu in mora na splošno plačati vse davke, plačila in prispevke osebna odgovornost za neizpolnjevanje teh zahtev v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije in Kazenskim zakonikom Ruske federacije.
Upoštevati je treba, da je bila vloga, če ste želeli preiti na poenostavljeno shemo, le do januarja 2013 strogo obvezna.
Potem je bil obrazec št. 26.2-1, ki je bil pogosto predložen hkrati z dokumenti, potrebnimi za državno registracijo podjetja. Hkrati je moral podjetnik izbrati davčno stopnjo (o tem bomo govorili kasneje). Zdaj vložitev takšne vloge ni potrebna, vendar je treba o svoji želji obvestiti lokalni oddelek Zvezne davčne službe. Prehod bo zaključen s 1. januarjem prihodnje leto.
Če se to zgodi, mora podjetnik nemudoma obvestiti Zvezno davčno službo Ruske federacije o prehodu na drug sistem zbiranja prispevkov. To se naredi v 15 dneh po izteku tekočega poročevalskega obdobja. Ta zahteva je zapisana v petem odstavku 346. člena, pa tudi v petem odstavku 346.13 člena zakonika.
Toda vse zgoraj navedeno ne velja za nekatere kategorije samostojnih podjetnikov. Poenostavljenega davčnega sistema, katerega poročanje je čim bolj preprosto, ni mogoče uporabiti za nekatere kategorije samostojnih podjetnikov. Poglejmo jih podrobneje:
Če se ne ukvarjate z vsemi zgoraj navedenimi dejavnostmi, lahko postanete "prednostni" samostojni podjetnik posameznik. Poenostavljen sistem obdavčitve, katerega poročanje pritegne s svojo preprostostjo in doslednostjo, je mogoče uporabiti za vaše podjetje, če so izpolnjeni nekateri pogoji. Najprej morate določiti neposredni predmet obdavčitve:
Mimogrede, davčni zavezanec predmet izbere neposredno. Priporočamo, da vnaprej izvedete vse izračune in ugotovite, kateri od njih bo koristen v zvezi neposredno z vašim podjetjem. Če želite to ugotoviti, morate poznati ustrezne davčne stopnje.
V skladu s 346. členom zakonika so pri uporabi poenostavljenega sistema z današnjim zakonom določene naslednje davčne stopnje:
Upoštevajte, da je vse lahko odvisno od regije, v kateri je vaše podjetje registrirano: v nekaterih primerih se uporablja nekoliko drugačen poenostavljen sistem obdavčitve za samostojne podjetnike. Bolje je, da vzorec predhodno zahtevate pri krajevnem uradu Zvezne davčne službe. Dejstvo je, da imajo regije od leta 2009 pravico do določitve lastnih zneskov odbitkov z ustrezno uredbo vlade. Ampak! Najmanj 5% in največ 15%.
V prvem primeru (poenostavljen sistem obdavčitve »dohodek minus odhodki« za samostojne podjetnike) so obdavčeni absolutno vsi skupni prihodki podjetja, prejeti v tekočem davčnem obdobju.
V drugem primeru se davki obračunajo od zneska, ki ostane po odbitku stroškov, ki jih je imel podjetnik za vodenje svojega podjetja. Osnova za odbitke je v tem primeru določena kot naraščajoča vrednost od samega začetka tekočega poročevalskega obdobja.
V nekaterih primerih lahko podjetniki, ki se odločijo za drugo možnost, plačajo tudi minimalni davčni prispevek. Ta metoda se uporablja, kadar se izkaže, da je znesek obračunanega davka večji od dejansko plačljivega zneska, katerega znesek je bil izračunan na podlagi zneska dejansko prejetega dohodka. V tem primeru je velikost minimalnega davčnega prispevka enaka 1% celotnega dohodka, katerega izračun se izvede v skladu z zakonodajo na tem področju.
Kaj je še značilno za poenostavljen sistem obdavčitve samostojnih podjetnikov? Za dohodek veljajo vsi drugi davki, ki so navedeni v ustreznih členih Davčnega zakonika Ruske federacije. Upoštevajte, da se davčno obdobje nanaša na običajno koledarsko leto. Zato obdobja poročanja pomenijo prvo četrtletje, prvih šest mesecev in prvih devet mesecev tekočega davčnega obdobja.
Značilnost te sheme je, da podjetnik sam določi višino davčne obremenitve na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja. Če ste kot predmet obdavčitve izbrali dohodek, morate na koncu poročevalskega obdobja za poročanje izračunati znesek akontacije davka ob upoštevanju njegove stopnje in zneska dejansko prejetega dobička. Še enkrat vas opozarjamo, da se znesek obračunava po načelu nastanka poslovnega dogodka do konca vsakega poročevalskega segmenta (pol leta, devet mesecev itd.).
Upoštevajte, da se davek znižuje, saj je treba od njega odšteti znesek, plačan v pokojninski sklad, pa tudi sredstva, plačana v zdravstvene in socialne sklade v skladu z zakonodajo države. Poleg tega, če imate zaposlene, ki so vzeli bolniško odsotnost, se tudi znesek davka zmanjša ob upoštevanju stroškov, ki ste jih imeli pri izplačilu nadomestil za začasno invalidnost. Upoštevajte, da se skupni znesek davka lahko zmanjša za največ polovico.
Če ste izbrali stopnjo "dohodek minus odhodki" (15%), potem morate glede na rezultate vsakega obdobja za poročanje izračunati znesek plačila (akontacija po davčni stopnji), ki temelji na sami stopnji 15% in znesek dejansko prejetega dohodka. Tako kot v prejšnjem primeru se plačilo izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka.
Plačilo je treba opraviti na mestu registracije vašega podjetja. Plačilo je treba opraviti najkasneje do 25.
Kot smo že povedali v prvem delu članka, podjetnikom ni treba voditi celovitega davčnega obračunavanja poenostavljenega davčnega sistema, kljub temu pa bi morali v vsakem primeru imeti osnovno evidenco. Zato morajo imeti knjigo prihodkov in odhodkov.
Računovodski izkazi so predloženi na podlagi rezultatov davčnega leta. Če nimate zaposlenih, morate predložiti naslednje dokumente:
Četrtletnega poročanja ni. Vsekakor pa poročanje samostojnega podjetnika brez zaposlenih v poenostavljenem davčnem sistemu zahteva pravočasno in v celoti prijavo, saj boste v nasprotnem primeru kaznovani. Če ste zaposlili zaposlene, bodo posledice še hujše, vse do kazenskega pregona.
To je "poenostavljeno". Prednosti za posamezne STS, katerih stroški se znatno znižajo, so očitne.
Pozdravljeni dragi bralci. Danes je Daria Milto (specialistka za področje računovodstva in davčnega računovodstva) pripravila pregledni članek o poenostavljenem sistemu obdavčitve (znan tudi kot USN ali poenostavljen).
Ta članek je treba prebrati za vsakogar, ki bo posloval in si želi poenostavljenega davčnega sistema.
Nasvet! Lahko močno olajša vzdrževanje poenostavljenega davčnega sistema in druge nianse knjigovodstva. to storitev, poskušajte zmanjšati tveganja in prihranite čas.
Poenostavljeni davčni režim je precej pogost med samostojnimi podjetniki in majhnimi organizacijami. To je posledica preprostosti računovodstva, izračunavanja in plačevanja davka, zmožnosti optimizacije davčne obremenitve itd.
Toda, tako kot vsak drug poseben način, ima USN svoje značilnosti. Upoštevajte pomembne točke poenostavljenega davčnega sistema in spremembe, na katere je treba biti pozoren leta 2017.
Prvo vprašanje, ki bi si ga moral zastaviti podjetnik, ki želi plačati davke po poenostavljenem davčnem sistemu, je, ali lahko preidem na poenostavljeni davčni sistem? Da, za preklop v poseben način obstajajo omejitve.
Opomba:
Pomembno! Ta znesek ni prilagojen za koeficient deflatorja; ustrezna določba Davčnega zakonika Ruske federacije je začasno ustavljena do 1. januarja 2020. To pomeni, da se morate osredotočiti na številko 150 milijonov rubljev.
Pomembno! Od leta 2016 lahko organizacije s predstavništvi uporabljajo poenostavljeno kodo. Toda za pravne osebe s podružnicami še vedno velja prepoved njegove uporabe.
Spomnimo, da je predstavništvo ločen oddelek, ki zastopa in ščiti interese pravne osebe, podružnica pa je ločen oddelek, ki opravlja vse ali nekatere funkcije pravne osebe.
Poenostavljeni posebni režim lahko uporabljajo tako pravne osebe kot samostojni podjetniki. Organizacija, ki že deluje, ima pravico preiti na poenostavljeno obdavčitev v letu 2018, če je bil dohodek v zadnjih 9 mesecih leta 2017 manjši od 112,5 milijona rubljev.
Pomembno! Ta znesek se tudi ne prilagodi koeficientu deflatorja; ustrezna določba Davčnega zakonika Ruske federacije je začasno ustavljena do 1. januarja 2020. To pomeni, da se morate osredotočiti le na številko 112,5 milijonov. Omejitev je določena za organizacije, za samostojne podjetnike ni omejitev.
Tisti, ki se prvič srečajo s poenostavljenim sistemom, bi morali nadalje preučiti poglavje 346.12 Davčnega zakonika, saj nekatere organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema.
Kar zadeva organizacije, so to:
Poleg tega ne bodo mogli preiti na poenostavljeno organizacijo in samostojne podjetnike, ki:
Poenostavljene različice notarji in odvetniki ne morejo uporabljati v zasebni praksi.
Načeloma je poenostavljena različica priljubljena ravno zato, ker ima veliko prednosti.
Med njimi:
Pomembno! V zvezi z uvedbo davka na trgovino je od zneskov davka zdaj mogoče odšteti ne le zavarovalne premije, ampak tudi plačani davek na trgovino.
Pomembno! Uporaba poenostavljenega posebnega režima ne oprošča več plačila davka na nepremičnine. Sprememba je začela veljati leta 2015: davek, izračunan na katastrsko vrednost objektov, plačajo vsi, ne glede na to, kateri davčni režim se uporablja.
Pomembno! Prej bi lahko regija določila preferencialno stopnjo samo za tiste, ki davek obravnavajo na podlagi "dohodka minus odhodkov" - lahko bi bil določen v razponu od 5 do 15%, zdaj pa je to mogoče za tiste, ki plačujejo davek iz "dohodkovne" osnove ... Od lani ga lahko regionalne oblasti po lastni presoji znižajo s 6% na 1%, odvisno od kategorij davkoplačevalcev.
Pomembno! Za davkoplačevalce Republike Krim in mesto Sevastopol je stopnja za obdobje 2017-2021. se lahko zniža na 3%, vendar le za tiste, ki bodo davek izračunali na podlagi "prihodkov minus odhodkov".
Pomembno! Ničelna stopnja se lahko v regijah uvede za na novo registrirane samostojne podjetnike, ki delajo na socialnem, industrijskem in znanstvenem področju, v okviru "davčnih počitnic". Tem trem področjem dejavnosti je prebivalstvo dodano tudi področje gospodinjskih storitev, zato lahko tisti, ki bodo odprli samostojnega podjetnika na področju gospodinjskih storitev, postanejo udeleženci "davčnih počitnic" v svoji regiji.
Glavna pomanjkljivost poenostavljenega sistema je odsotnost DDV. Za samostojna podjetja in LLC, ki morajo nujno ohraniti svoje velike nasprotne stranke, DDV postane pomemben dejavnik: ostati morajo v splošnem režimu. Poenostavljeno včasih na zahtevo kupca. V tem primeru je še vedno treba plačati DDV, vendar ga ni več mogoče upoštevati tako pri prihodkih kot pri odhodkih.
Tu morate razumeti, ali že delate ali še ne.
Za na novo registriranega samostojnega podjetnika (LLC) je postopek naslednji: vlogo morate vložiti v 30 dneh od datuma državne registracije, sicer samodejno postanete davčni zavezanec po splošnem sistemu.
Vlogo lahko vložite hkrati s paketom dokumentov za registracijo - to je še bolje, sicer boste pozabili, zamudili itd. Sestavljen je po obrazcu št. 26.2-1. Samostojni podjetniki se prijavljajo v kraju bivanja, organizacije - na njihovi lokaciji. Če boste samo registrirali samostojnega podjetnika (LLC), uporabite storitev za pripravo dokumentov in na istem mestu boste sestavili vlogo za prehod na poenostavljeni davčni sistem. Opis postopka je v članku ,.
Če samostojni podjetnik (LLC) že dela in želi iz novega leta preiti na poenostavljen sistem, potem: vlogo je treba oddati do 31. decembra tekočega leta. Pomembno je, da vsi omejujoči kazalniki vašega podjetja (število zaposlenih, dohodek itd.) Ne presegajo tistih, določenih v Davčnem zakoniku Ruske federacije.
Zaposleni LLC in samostojni podjetniki imajo pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem šele od začetka prihodnjega leta.
Če po rezultatih enega od davčnih (poročevalskih) obdobij vaš dohodek preseže letno mejo, potem izgubite pravico do uporabe poenostavljene davčne kode. Nimate več pravice do uporabe tega posebnega načina in odštevanje se začne od začetka četrtletja, ko je prišlo do presežka dohodka. Od tega trenutka dalje ste plačnik OSNO.
Kar zadeva druge davčne režime, so bili za poenostavljeni davčni sistem določeni osnovni parametri: predmet, osnova in stopnje za izračun davka, davčno (poročevalsko) obdobje. Upoštevajmo jih.
Objekt. Poenostavljena različica predvideva izbiro obdavčljivega predmeta po vaši presoji: bodisi znesek vseh prihodkov bodisi razliko med prihodki in odhodki - pravzaprav dobiček. Objekt je izbran za obdobje enega leta, zato ga je mogoče spremeniti šele od začetka novega leta.
Primer: Samostojni podjetnik je leta 2016 poenostavljeni davčni sistem uporabil za 6%, po analizi svojih prihodkov in odhodkov pa je prišel do zaključka, da je zanj bolj donosno plačati davek po poenostavljenem davčnem sistemu 15%. Do 31. decembra 2016 mora o svojih namerah obvestiti davčni urad, nato bo od 1. januarja 2017 lahko uporabljal poenostavljeni sistem obdavčitve 15%.
Obstaja ena izjema: če obstajajo pogodbeni pogoji za skrbniško upravljanje premoženja ali pa deluje preprosto partnerstvo, se lahko uporabi le poenostavljeni sistem obdavčitve v višini 15%.
Davčna osnova. Obstajata tudi dve možnosti, od katerih vsaka ustreza določenemu predmetu, odvisno od tega, katero ste izbrali za obdavčitev vašega podjetja:
Treba je opozoriti, da je seznam stroškov precej omejen in je naveden v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stave. Za osnovni "dohodek" je stopnja 6%, pri poenostavitvi "prihodki - odhodki" - 15% - te stopnje so standardne! V vaši regiji jih je mogoče zmanjšati! Če želite razumeti, ali lahko uporabite znižano stopnjo, morate preučiti regionalno zakonodajo!
Nižjo stopnjo je mogoče določiti za vse davkoplačevalce v regiji, morda pa bodo samo za tiste, ki opravljajo določene dejavnosti, drugi podjetniki upoštevali davek na 15%. Regionalne oblasti to priložnost pogosto uporabljajo kot orodje za privabljanje naložb v regijo.
Tu se običajno pojavi vprašanje: kateri predmet izbrati? Seveda morate izbrati predmet obdavčitve glede na vaše ugodnosti, torej najnižji znesek davka. Za primerjavo naredimo izračune.
Primer: ste registrirani kot samostojni podjetnik posameznik, uporabljate poenostavljeno shemo obdavčitve, prihodki za leto so znašali 900 tisoč rubljev, odhodki - 430 tisoč rubljev. Kakšen je znesek davka?
S poenostavljenim davčnim sistemom ("dohodek" in 6%): 900 * 6% = 54 tisoč rubljev.
S poenostavljenim davčnim sistemom ("prihodki - odhodki" in 15%): (900 - 430) * 15% = 70,5 tisoč rubljev.
V našem primeru je poenostavljeni davčni sistem z „dohodkovno“ osnovo veliko bolj donosen, če pa bi stroške vašega podjetja dodali pomembnejšemu znesku, na primer 590 tisoč rubljev:(900 - 590) * 15% = 46,5 tisoč rubljev.
Izkazalo se je, da je poenostavljen sistem obdavčitve (15%) bolj donosno uporabljati, če so prihodki in odhodki med seboj povezani kot 1 do 0,6, to pomeni, da je odhodkovni del 60% ali več prihodkov. Teoretično, če je odhodkovni del izračuna 60% dohodka, bo davek v obeh možnostih enak.
Če bi bili stroški enaki 540 tisoč rubljev, potem:
(900 - 540) * 15% = 54 tisoč rubljev.
V praksi to pravilo ne velja vedno, saj obstajajo tudi drugi dejavniki. Kaj si morate zapomniti?
1. Za izračun davka ni mogoče sprejeti vseh stroškov:
2. Pri izračunu poenostavljenega davka v višini 6%lahko odštejete zavarovalne premije:
3. Za poenostavitev lahko v vaši regiji veljajo znižane stopnje.
4. Za plačnika poenostavljenega davka (dohodek minus odhodki) obstaja obveznost izračuna minimalnega davka: 1% letnega dohodka. Prejeti znesek se primerja z zneskom izplačanega dohodka za leto. Če se izkaže, da je manjši od izračunane minimalne plače ali enak nič, potem je treba znesek minimalnega davka plačati državi.
Čas plačila davčnih zneskov in predložitve ni odvisen od cilja ali poenostavljene davčne stopnje. Za ta posebni režim je leto določeno kot davčno obdobje, četrtletje pa se šteje za poročevalsko. V poenostavljenem sistemu morate predplačila nakazati v proračun. Rok za njihovo plačilo je določen strogo pred 25. dnem v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Končni izračuni se izvedejo po koncu leta, predložiti morate deklaracijo in plačati dodaten davek: organizacije do 31. marca, samostojni podjetniki - do 30. aprila.
Za enostavnejše in razumljivejše računovodsko in davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu priporočamo uporabo storitev "Moje podjetje".
Poenostavljeni davek se izračuna na naslednji način: osnova, izbrana za obdavčitev, se pomnoži z ustrezno stopnjo v odstotkih. Poleg tega upošteva prispevke v zavarovalne sklade in trgovinsko dajatev, preneseno za poročevalsko obdobje, ter predplačila, prenesena prej v proračun. Poglejmo si nekaj osnovnih primerov.
Primer 1: ste registrirani kot samostojni podjetnik, delate sami, ne zaposlujete zaposlenih, za leto je prišel dohodek 250 tisoč rubljev, prispevke ste plačali v celoti (v letu 2017 bo njihov znesek 27.990 rubljev), ne plačajte trgovske pristojbine.
USN = 250.000 * 6% - 27.990 = - 12.990 rubljev - negativna vrednost, davka ni treba plačati.
Če je bil dohodek malo večji, 300 tisoč rubljev, je situacija podobna:
USN = 300.000 * 6% - 27.990 = - 9.990 rubljev - negativna vrednost, davka ni treba plačati.
Če bi bil dohodek bistveno višji, 700 tisoč rubljev, bi bil znesek davka:
USN = 700.000 * 6% - 27.990 = 14.010 rubljev
Dohodek je presegel 300 tisoč rubljev, od presežka morate nakazati dodaten prispevek za pokojninsko zavarovanje:
(700 - 300) * 1% = 4 tisoč rubljev
Z veliko višjim dohodkom, na primer 16 milijonov rubljev:
USN = 16 milijonov * 6% - 27.990 = 932.010 rubljev
Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (16 milijonov - 300.000) * 1% = 157.000 rubljev, vendar:
Meja za prispevke v pokojninsko zavarovanje v letu 2017 znaša 187.200 rubljev, od tega ste že nakazali 23.400 rubljev, ostalo je še 163.800 rubljev. Izračunani dodatni prispevek ne presega te vrednosti, kar pomeni, da je treba dodatno plačati 157 tisoč rubljev.
Pomembno! Za leto 2016 so bili samostojni podjetniki poročani na podlagi zneskov fiksnih prispevkov, ki so veljali v letu 2016 v višini 19.356, 48 rubljev v pokojninskem skladu Ruske federacije in 3.796,85 rubljev v FFOMS, skupaj 23 153 rubljev . V letu 2017 je skupni znesek prispevkov zase za samostojnega podjetnika 27.990 rubljev: od tega 23.400 rubljev za pokojninsko zavarovanje in 4.590 rubljev za zdravstveno zavarovanje.
Primer 2: ste registrirani kot samostojni podjetnik, za optimalno delovanje podjetja ste zaposlili tri zaposlene. Med letom je dohodek vašega podjetja dosegel raven 780 tisoč rubljev. Med letom ste prenesli vse zavarovalne premije za svoje zaposlene v višini 50 tisoč rubljev in zase za določen znesek, ne da bi pri tem kršili roke. Koliko se davek lahko zniža?
USN = 780 * 6% = 46,8 tisoč rubljev
Od te vrednosti imate pravico odšteti zavarovalne premije za zaposlene in zase, vendar največ do polovice davka. Skupni znesek plačanih prispevkov je 50.000 + 27.990 = 77.990 rubljev.
50% davka: 46,8 * 50% = 23,4 tisoč rubljev
Davek (v proračun) = 46,8 - 23,4 = 23,4 tisoč rubljev (navsezadnje celotnega zneska prispevkov ni mogoče odšteti, presega 23,4 tisoč).
Doplačilo v pokojninski sklad = (780 - 300) * 1% = 4,8 tisoč rubljev
Primer 3: kako izračunati akontacijo na poenostavljenih 6%? Recimo, da ste samostojni podjetnik, delavcev ni. Četrtletni prihodki so znašali: 400, 200, 120, 90 tisoč rubljev. V prvem četrtletju 2017 ste zase nakazali 27.990 rubljev, ne plačujete provizije za trgovanje.
Najprej izračunajmo akumulirane dohodke: 400, 600, 720 in 810 tisoč rubljev.
Skupaj boste navedli davek za leto 21.410 rubljev.
Pomembno: dodatne zavarovalne premije, ki se izračunajo iz višine presežnega dohodka, je mogoče plačati v enem obroku po koncu leta ali pa del plačati v tekočem letu: od trenutka, ko so dohodki začeli presegati 300 tisoč rubljev . Pri izračunu davka se lahko upoštevajo vsi zneski zavarovalnih premij - obvezni in dodatni - glavno je, da se davek lahko zniža le za tiste prispevke, ki so plačani v tem poročevalskem obdobju. Če po koncu leta prenesete dodatne prispevke, boste te zneske lahko odšteli le pri izračunu zneskov akontacije po poenostavljenem postopku za 1. četrtletje naslednjega leta.
Tako bomo v našem primeru nekoliko spremenili pogoje: dodatnih prispevkov v tekočem letu ne bomo našteli, plačali bomo le fiksni znesek. Potem se izkaže, da se bo za leto plačal davek skupaj 26.610 rubljev. Upoštevati morate tudi dejstvo, da imate pravico do nakazila fiksnih prispevkov zase: v enakih zneskih četrtletno, enkrat v enem od obdobij, v dveh ali treh različnih delih, glavna stvar je, da jih prenesete pred konec leta.
Primer 1:če ste registrirani kot LLC, uporabite poenostavljeno davčno stopnjo 15%. Četrtletni prihodki vašega podjetja so bili 550, 690, 750 oziroma 920 tisoč rubljev oziroma odhodki - 310, 505, 390, 410 tisoč rubljev. Kako izračunam akontacijo?
USN (akontacija 1 četrtletja) = (550 - 310) * 15% = 36 tisoč rubljev
USN (predplačilo v drugem četrtletju) = (1 240 - 815) * 15% - 36 = 27,75 tisoč rubljev
STS (akontacija v tretjem četrtletju) = (1 990 - 1 205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 tisoč rubljev
STS (leto) = (2 910 - 1 615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 tisoč rubljev
V samo enem letu morate nakazati davek za 194,25 tisoč rubljev, pri izračunu davka so bile že upoštevane zavarovalne premije.
Plačniki poenostavljenega davka (prihodki - odhodki) morajo izračunati minimalni davek, v našem primeru bo enak:
2 910 * 1% = 29,1 tisoč rubljev
In naša organizacija je plačala 194,25 tisoč rubljev. Če bi se davek, ki smo ga izračunali po zgornjem algoritmu, izkazal za manj kot 29,1 tisoč, bi moralo LLC plačati ta minimum v višini 29,1 tisoč.
Primer 2: Samostojni podjetnik posameznik uporablja poenostavljenih 15%, na inšpektorat je predložil izjavo, kjer so v rubljih navedli: 3,35 milijona prihodkov, 1,78 milijona odhodkov, davčna osnova 1,57 milijona in davek 235,5 tisoč rubljev.
Vsi stroški so prikazani v KUDIR -ju, deklaraciji ste priložili dokazila zanje, postavke stroškov so bile:
Zaradi revizije davčni organ ni sprejel vseh stroškov za izračun davka, ampak le:
0,03 milijona rubljev za televizijo sploh niso sprejeti, ker niso povezani s poslovanjem.
Posledično so bili pripoznani odhodki le v višini 1,61 milijona rubljev. Znesek davka je enak:
(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 milijona rubljev.
V takšnih razmerah bodo davčni organi zaračunali zaostanek davka v višini 25,5 tisoč rubljev plus 20% globe tega zneska - 5,1 tisoč rubljev.
Za pravočasno in pravilno oddajo poročil o poenostavljenem davčnem sistemu priporočamo tudi uporabo storitev "Moje podjetje".
Kakšno poročilo je treba podjetnikom predložiti o poenostavljenem davčnem sistemu, je odvisno od organizacijske in pravne oblike. Vsekakor morate izpolniti in predložiti deklaracijo po poenostavljenem davčnem sistemu:
Organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu poleg deklaracije sprejemajo tudi:
To je to. Če imate kakršna koli vprašanja, vprašajte v komentarjih.
