Vsi računovodje vedo, da ima vsako obdobje svoje posebne datume poročanja. In v nobenem primeru jih ne smete zamuditi, saj za organizacijo to grozi s kaznimi.
Najprej razmislimo, kaj poroča v IFTS. Predložitev dokumentacije davčnim organom je niz pripravljenih dokumentov, ki prikazujejo podatke o obračunu in plačilu davkov s strani podjetij, posameznikov in samostojnih podjetnikov.
Poročila, ki jih je treba predložiti IFTS, vključujejo:
Davčna izjava je izjava osebe, ki vsebuje vse podatke o predmetih, ki bi jih morali obdavčiti, o viru dohodka, o odhodkih, dohodkih, različnih ugodnostih, o višini davka in druge podatke, ki lahko služijo kot razlog za obračun davka. .
Davčni izračun akontacije je izjava osebe, ki vsebuje vse podatke o predmetih, ki so obdavčeni, dohodkih, odhodkih, virih dohodka, ugodnostih, znesku davka in drugih podatkih, ki so osnova za izračun akontacije.
Poleg tega se obrazec 6-NDFL šteje za pomemben dokument, ki vsebuje posplošene podatke na splošno za vse osebe, ki so prejele dohodek od določenega davčnega rezidenta, o zneskih, ki so bili obračunani in plačani osebi, o izračunanih in zadržanih zneskih in drugi podatki, ki lahko služijo kot osnova za obdavčitev.
Če teh informacij ne zagotovite v določenih rokih, se kaznujejo.
Ne glede na to, kakšno organizacijsko in pravno obliko ima podjetje, mora davčnemu uradu predložiti dokumentacijo. Razmislite o vrstah davčnega poročanja.
Glede na to, kakšne vrste poročanja podjetje ni predložilo, obstajajo tudi vrste odgovornosti za neizpolnjevanje neposrednih dolžnosti.
Spodnja tabela prikazuje, kakšno odgovornost in v kolikšni meri lahko nosita organizacija in uradnik.
| Vrsta odgovornosti | davek | administrativni | Zločin |
| Vrsta poročanja | |||
| davčni obračun DDV | · 5 % zneska neplačanega davka za vsak zapadli mesec; 200 r. za predložitev poročila v papirni obliki; · Kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke za vsak dan zamude; · V skladu z odstavkom 3 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko računi organizacije zasežejo po 10 dneh od datuma predložitve poročila. | · 300-500 rubljev ali opozorilo upravni osebi. | Na podlagi člena 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije v primeru davčne utaje več kot 3 leta ali posredovanja lažnih podatkov: Zbere se globa do 300 tisoč; prisilno delo do 2 leti; aretacija za 6 mesecev; Zapor do 2 leti. |
| obračun dohodnine | · Kazen 200 rubljev. | — | — |
| Izjava o prometni taksi | — | — | |
| Objava zemljiškega davka | · 5 % zneska davka, ki ni bil plačan pravočasno. Globa se obračunava od dneva, ki sledi dnevu vložitve izjave, do dneva plačila zahtevanega zneska. Prav tako kazni ne smejo presegati 30 % zneska davka. | — | — |
| Poravnava predplačila | 200 rubljev. | — | — |
| 2-dohodnina | 200 r. za vsak neoddani dokument | Za državljane: 100-300 rubljev; Uradniki: 300-500 rubljev; Organi: 500-1000 rubljev. | — |
| 6-dohodnina | · Za vsak zapadli mesec se zaračuna 1.000 rubljev; · Po 10 dneh od datuma nepredložitve dokumenta se računi organizacije zasežejo; Za lažne podatke je globa 500 rubljev. | — | — |
| Izjava o USN | · Če so davki plačani, vendar izjava ni predložena, bo globa 1000 rubljev; · Po 10 dneh, če izjava ni oddana, se dejavnost računovodstva družbe ustavi; · Za neplačilo davka se kaznuje globa od 20 do 40 % obveznega davka po poenostavljenem davčnem sistemu. | — | — |
| Izjava o UTII | · 5 % neplačanega zneska davka; · V primeru neplačila od 20 do 40 % celotne davka UTII. | — | — |
Kot lahko vidite, kazni za pozno oddajo poročil IFTS v letu 2018 niso tako visoke, a kljub temu so posledice malomarnosti precej neprijetne, vse do kazenske odgovornosti.
Poleg tega, da je treba davek plačati, mora vodja ali računovodja organizacije pristojnemu organu predložiti potrebne dokumente.
Z malomarnim odnosom do dostave dokumentacije lahko plačate ne le izgubo dobrega ugleda, temveč tudi kazenske sankcije.
Nekateri členi davčnega zakonika Ruske federacije urejajo pravila za pobiranje glob:
Dokument o davčnem dohodku je podjetje predložilo 16. 12. 2015, kljub dejstvu, da je bil začetni dan zakonsko določenega roka 28. 10. 2015. Znesek predplačila, ki ga je treba obdavčiti na podlagi tega dokumenta, je 2 milijona rubljev. Predplačilo je bilo tudi nakazano 16. 12. 15., čeprav je zakonsko določen datum 28. 10. 2015.
Dokumentacijo o dohodnini družba posreduje v začetku aprila 2018, čeprav je rok za njeno oddajo po zakonu 28. marec. Hkrati je v dokumentu naveden znesek davka, ki se bo znižal.
Glede na zgoraj navedene okoliščine bo podjetje kaznovano:
Seveda se kazni ne razlikujejo po raznolikosti, še bolj pa ne udarijo močno po žepu vodstva. Za nepravočasno predložitev izjave je organizacija dolžna plačati 1.000 rubljev, vodja pa bo poleg tega moral plačati vsaj 300 rubljev. Drugi primeri zagotavljajo običajno opozorilo.
Zdi se, da so kazni za zamudo pri predložitvi poročil IFTS v letu 2018 majhne, a kljub temu je bolje, da ne zamujate s predložitvijo pomembne davčne dokumentacije, še bolj pa, da ne vnesete napačnih podatkov.
Zamujanje lahko grozi ne le z denarnimi globami, ampak tudi z začasno ustavitvijo bančnih računov organizacije. In prikrivanje informacij ali njihovo izkrivljanje grozi s kazensko odgovornostjo.
Davčni zakonik Ruske federacije od leta 1992 predvideva plačilo davka na dodano vrednost v zvezni proračun države od organizacij v skladu z zakonom.
Kazen za nepredložitev obračuna DDV se zavezancu pripiše v primeru zamude pri predložitvi poročil za določeno obdobje. Od leta 2015 dalje, če je bilo poročilo poslano Zvezni davčni službi v papirni obliki in ne v elektronski obliki, ni sprejeto (5. člen 174. člena davčnega zakonika). V skladu s tem se začne odštevanje dni zamude pri vložitvi dokumentov.
Da ne bi prejeli kazni za zamudo pri predložitvi obračuna DDV ob predložitvi poročil davčnemu uradu v elektronski obliki, si morate zapomniti naslednje:
Zakon predvideva predložitev obračuna DDV do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju. Ker je obdobje poročanja za vložitev obračuna DDV četrtletje, je treba dokumente Zvezni davčni službi predložiti četrtletno. Na primer, za drugo četrtletje tekočega leta je treba izjavo oddati pred 25. julijem. Izjema je, če 25. pade na vikend. Nato se roki prestavijo na prvi delovni dan po danem vikendu (5. člen 174. člena davčnega zakonika).
Kazen za zamudo pri predložitvi obračuna DDV se določi v višini 5 odstotkov zneska neplačanega davka za vsak naslednji mesec zamude. V tem primeru znesek globe ne sme biti manjši od tisoč rubljev ali več kot 30 odstotkov celotnega zneska. To je določeno v odstavku 1 čl. 119 davčnega zakonika.
Kazen za nepredložitev obračuna DDV se šteje kot cel mesec, tudi če je zamuda le en dan.
Sankcije veljajo tudi za zaposlene v organizaciji, ki so krivi za zamudo pri predložitvi izjave davčnim organom. To jim lahko grozi tako z opozorilom kot z globo v višini od 300 do 500 rubljev.
Ruska zakonodaja predvideva možnost znižanja globe. Če želite to narediti, morate davčnemu uradu predložiti pojasnilo s podrobnim opisom razlogov za zamudo pri vložitvi izjave. Opomba je napisana v poljubni obliki. Po branju obvestila davčni inšpektorji ugotovijo, ali razlogi za zamudo, navedeni v tem dokumentu, zadostujejo za znižanje ali odpravo kazni. Tako zamudna oddaja obračuna DDV morda še ne grozi z obvezno globo. Toda za to je treba pojasnjevalnemu opombi priložiti tudi dokazila ali druge dokumente, ki pomagajo utemeljiti zamudo.
V nekaterih organizacijah se pojavijo situacije, ko je v prijavi DDV v stolpcu "znesek davka" "nič". Ali naj torej organizacija plača globo, ker ni predložila obračuna DDV z ničelno vrednostjo? Na to vprašanje ni dokončnega odgovora. Nekateri uradniki menijo, da bi morale še vedno obstajati sankcije za zamudo pri predložitvi dokumentacije in določiti minimalno globo v višini 1000 rubljev. Drugi upravičeno pravijo, da ker se znesek globe izračuna na podlagi zneska davka, potem mora biti, če je nič, tudi znesek globe enak nič. Ministrstvo za finance meni, da boste morali za zamudo z ničelno izjavo plačati kazen minimalne plače v višini 1.000 rubljev. (Dopis Ministrstva za finance z dne 14. 8. 2015 št. 03-02-08/47033).
Bolje je, da se ne šalite z davčno službo in pravočasno zagotovite vsa potrebna poročila. Dejansko imajo davčni organi poleg glob pravico blokirati račune neplačnika po 10 dneh od uradnega datuma predložitve izjave, kar lahko povzroči neprijetne posledice za dejavnosti te organizacije.
Zakonodaja jasno določa, da mora vsaka oseba ali podjetje od tega plačati davek, ko prejme dobiček. Če se tej obveznosti izognete, se uporabljajo znatne globe in druge vrste kazni. Hkrati s plačilom davka je treba poskrbeti tudi za vložitev davčnega obračuna. Pomembno je vedeti, kakšne so posledice, če tega dokumenta ne predložite davčnemu uradu.
Šteje se, da izjava ni predložena, če davčni urad za določen čas ni bil predložen davčnemu uradu s podatki o dohodkih osebe ali podjetja.
Pomembno! Če se odkrije to dejstvo, da fizična ali pravna oseba ni predložila dokumentov, ima inšpekcija pravico pritegniti davčnega zavezanca za odgovornost, izraženo z obračunom globe.
Za kršitve se štejejo naslednje situacije:
Pomembno! Če izjave ne predložite v vnaprej določenem roku, se kaznuje z globo v višini 5% zneska davka, ki ga je treba plačati v skladu s tem dokumentom, vendar skupni znesek ne sme presegati 30% davka ali biti manjši od 1 tisoč rubljev. .
Ta dokument je sestavljen iz več listov, od katerih je vsak obvezen, tako da nobena informacija ne sme manjkati.
Če ni niti enega pomembnega lista, potem davčni inšpektor nima pravice sprejeti celotnega dokumenta. Ob predložitvi izjave je treba predložiti še druge dokumente:
Pomembno! Običajno med neposrednim prenosom dokumentov inšpektorji preverijo razpoložljivost vseh potrebnih dokumentov, in če nekateri elementi manjkajo, dokumentacije preprosto ne sprejmejo.
Kako se izogniti kaznim, če davčnemu organu niste pravočasno oddali davčnega obračuna in ste kršili roke za poročanje? Odgovor v tem videu:
Potreba po predložitvi te dokumentacije se pojavi za vsako osebo ali podjetje, ki ima prihodke zaradi:
Pomembno! Če je prenos dokumentov odložen, potem to postane podlaga za globo.
Izjavo je treba ne le pravočasno oddati, ampak jo tudi pravilno izpolniti, saj prisotnost različnih napak ali pomanjkljivosti vodi tudi v potrebo po plačilu glob. Dokumente je treba predložiti do 1. aprila leta, ki sledi poročevalnemu letu.
Preberite o zemljiškem davku, postopku za njegov izračun in plačilo ter o vložitvi poročil.
Če dokumentacija ni predložena v predpisanem roku, jo poskusite čim prej prenesti na inšpekcijo, saj se je mogoče izogniti nabiranju globe.
Pomembno! Če so davki že plačani, hkrati pa zavezanec zamuja s predložitvijo davčnega obračuna, potem obstaja možnost, da mu zaradi odsotnosti prekrška ne bo treba plačati globe.
Vzorec davčne napovedi za USN. Za različne kršitve v zvezi s predložitvijo dokumentacije se izreče običajna kazen, ki jo predstavljajo denarne kazni. Njihova velikost je odvisna od tega, kdo je davčni zavezanec:
Tako mora vsak zavezanec poskrbeti za prenos dokumentacije na inšpekcijo v skladu z zakonsko določenimi roki.
Če je oseba, ki mora oddati račune, zamudila roke, naj jo odda čim prej, saj če je davek že plačal, potem obstaja možnost, da se izogne kazni.
Če podjetje zamudi roke, mu davčni inšpektorat ne naloži le globe, temveč lahko zamrzne celo račune organizacije, vendar je podjetje na to vsekakor opozorjeno vnaprej.
Kakšen je postopek za vložitev davčnih napovedi na OSNO - ugotovite
Poleg zastarele dostave lahko pride do drugih napak, ki vodijo v potrebo po plačilu sankcij. Tej vključujejo:
Pomembno! Če so kršitve povezane le z nepismenostjo davkoplačevalca, je priporočljivo, da se s predložitvijo izjave lotite čim prej, da je mogoče popraviti dokumente.
Globa se izda tudi, če je treba predložiti ničelno deklaracijo, zato podjetju ni treba plačati davka, znesek pa bo 1 tisoč rubljev.
Izjavo je mogoče oddati na spletu na spletni strani Zvezne davčne službe. Če posameznik zamudi z roki za predložitev izjave, se za vsak mesec zamude zaračuna sankcija v višini 5% zneska davka, vendar ta globa ne sme biti manjša od 1 tisoč rubljev. ali več kot 30 % zneska davka.
Če davčnih zamud sploh obstajajo, se dodatno zaračuna globa v višini 1/5 zneska davka.
Številni ljudje in podjetja, ki pozabijo pravočasno predložiti svoje račune, razmišljajo o načinih, kako se lahko izognejo plačilu glob.
Pomembno! Nekateri posamezniki preprosto pozabijo na potrebo po predložitvi teh dokumentov davčnim organom, zato v njihovih dejanjih ni zlonamerne namere.
Omilitev kazni za to kršitev zakona je dovoljena ob prisotnosti določenih olajševalnih okoliščin. Tej vključujejo:
Pomembno! Zaposleni na davčnem inšpektoratu lahko davkoplačevalcem polovico srečajo tako, da na dokumente vpišejo drug datum, če se to zgodi prvič
V to smer, vsak davčni zavezanec bi moral vedeti, kdaj in v kakšnih okoliščinah je treba oddati davčni obračun. Mora biti pravilno sestavljen in vsebovati potrebne liste, tako da ni težav z zaposlenimi na davčnem inšpektoratu, prav tako pa mu ni treba plačati glob za različne kršitve.
Kaj grozi zaradi nepredložitve izjav - podrobnosti v naslednjem videu:
V tem članku:
Vsako novo koledarsko leto nam prinese nekaj sprememb na področju računovodstva in obdavčitve. Praviloma se vsako leto pojavi novo poročanje, staro se ukine. Hkrati se povečuje tudi tveganje njegove nepravočasne dostave.
V tem članku bomo poskušali razmisliti, kakšne sankcije so predvidene za zamudo pri predložitvi davčnih napovedi in kako samostojno izračunati globo.
Najprej ugotovimo, kakšna poročila so davčne napovedi. Ker sam pojem »davčno poročanje« ne vključuje le napovedi, temveč tudi davčne izračune, pa tudi različne oblike dokumentov, ki se posredujejo na zahtevo ali na osebno pobudo zavezanca.
Davčne napovedi vključujejo:
Vse globe, ki jih je mogoče naložiti davčnemu zavezancu za zamudo pri predložitvi napovedi, je mogoče združiti v tabelo, ki vam bo omogočila, da si jih boste zlahka zapomnili.
Tabela 1 - sankcije za zamudo pri predložitvi davčnih napovedi v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije in Zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije.
Vrsta kazni | Opomba |
v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije |
|
Kazen za organizacijo v višini 5% (člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Znesek globe se izračuna za vsak polni ali delni mesec zamude od datuma, določenega za vložitev izjave. * Kazen se izračuna od pravočasno plačanega zneska davka. Če je davek plačan pravočasno ali je na osebni račun na dan plačila davka preplačano, bo kazen za zamudo pri predložitvi izjave najmanj 1000 rubljev. |
Blokiranje tekočega računa po 10 delovnih dneh od datuma roka za predložitev deklaracije (podčlen 1, odstavek 3, člen 76 Davčnega zakonika Ruske federacije; člen 6, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). | To pravico davčna inšpekcija obdrži tri leta. Prav tako je treba opozoriti, da znesek blokiranja nima omejitev (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. aprila 2010 št. 03-02-07 / 1-167). Pomembno je vedeti, da se blokada bančnih računov ne uporablja, če je prišlo do prepozne oddaje obračunov akontacije. |
v skladu z zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije |
|
Odgovornost uradnikov: - opozorilo - globa 300 rubljev. do 500 rubljev (člen 15.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). | Sodišče lahko omili kazen v obliki znižanja zneska globe za 50 % ali več ali celo odloči le z opozorilom. |
Rada bi pojasnila, da se za nepredložitev ničelne deklaracije kaznuje enaka kazen po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ker pa ni treba plačati zneska, je navedena minimalna globa 1000 rubljev.
Kar zadeva vmesno poročanje (na primer davčna napoved za davek od dohodka), kazen ne sme biti 5%, ampak 200 rubljev (to je navedeno v 17. odstavku pisma Zvezne davčne službe z dne 22.8.2014 N SA-4 -7 / 16692).
Opomba! povezava .
Za izračun glob obstaja veliko spletnih kalkulatorjev, ki vam bodo omogočili izračun globe do penija, za to morate samo vnesti znesek davka na davčno napoved, ki ni bila predložena pravočasno. Navedite dan po roku za vložitev izjave in datum vložitve izjave.
Če razmišljate sami, se morate držati naslednje formule:
Znesek kazni = Znesek neplačanega zneska davka, ki se plača (doplačilo) na podlagi izjave × 5 % × Število mesecev *
* Za izračun se štejeta za popoln mesec dejanske vložitve deklaracije in mesec z rokom za vložitev.
Zaradi jasnosti izračuna upoštevajmo naslednje situacije:
1. Davčni obračun za UTII za 3. četrtletje. je bila predložena 26. oktobra 2016. Rok za vložitev je 20. oktober 2016. Znesek davka, ki ga je treba plačati na tej izjavi, je 34.121 rubljev. Znesek davka ni bil plačan pravočasno, 25. v mesecu, za poročevalsko obdobje (25.10.2016)
Potem bo kazen:
34.121 RUB × 5 % × 1 mesec = 1.706,05 rubljev.
Znesek globe je 1706,5 rubljev. več kot najnižja globa (1.000 rubljev) in manjša od njenega največjega zneska, ki je 10.236,3 rublja. (34.121 rubljev × 30%). V skladu s tem je organizacija dolžna plačati 1706,5 rubljev.
2. Davčni obračun za DDV za 4. četrtletje. 2016 je bila predložena 25. 3. 2017. Rok za oddajo je 25. 1. 2017. Znesek davka, ki ga je treba plačati na tej izjavi, je 4.500 rubljev. Plačnik je dne 25.3.2017 plačal tudi celoten znesek davka.
Ker imajo zavezanci za DDV pravico, da znesek davka plačajo v enakih obrokih najkasneje do 25. dne vsakega od treh mesecev po poteku davčnega obdobja, je na podlagi primera davek na obračun DDV za 4. četrtletje 2016 je bilo treba plačati v naslednjih pogojih:
Ker davek ni bil plačan na datuma 25. 1. 2017 in 25. 2. 2017, bo globa:
Skupaj: 375 rubljev.
Preverimo, ali izračunani znesek globe izpolnjuje pogoje iz tabele 1.
Znesek globe je 375,00 rubljev. manj od minimalne globe (1000 rubljev) in zato je organizacija dolžna plačati ne 375,00 rubljev, ampak 1000 rubljev.
3. Davčni obračun po USN 2015 je bil predložen 28. 10. 2016. Rok za oddajo je 01. 4. 2016. Znesek davka, izračunan za leto, je znašal 100.000 rubljev. Vključno z rezultati leta (za 4. četrtletje) je znesek davka, ki ga je treba plačati, znašal 15.000 rubljev. Ob predložitvi izjave plačnik teh 15.000 rubljev ni plačal.
Potem bo kazen:
15 000 rubljev. × 5 % × 7 mesecev = 5.250,00 RUB
Preverimo, ali izračunani znesek globe izpolnjuje pogoje iz tabele 1.
Znesek globe je 5.250 rubljev. več kot najnižja globa (1.000 rubljev) in večja od njenega največjega zneska, ki je 4.500 rubljev. (15.000 rubljev × 30%). V skladu s tem je organizacija dolžna plačati ne 5.250 rubljev, ampak 4.500 rubljev.
Odpoklic! Za pripravo in oddajo poročil uporabite spletno storitev "My Business" - internetno računovodstvo za mala podjetja. Storitev samodejno generira poročila, jih preverja in pošilja elektronsko. Ne bo vam treba osebno obiskati davčnega urada in skladov, kar bo nedvomno prihranilo ne le čas, ampak tudi živce. Poleg tega vas bo storitev opozorila na prihajajoče roke za oddajo vseh potrebnih poročil. Brezplačen dostop do storitve lahko dobite z
Subjektom nalaga obveznost predložitve poročil nadzornemu organu, če je to določeno v ustrezni zakonodaji. Plačnik pošlje dokumente inšpekciji na kraju registracije. Davčni zakonik predvideva odgovornost za nepredložitev izjave.
Izjava je pisna izjava plačnika o predmetih obdavčitve, prejetih dohodkih in nastalih odhodkih. V tem dokumentu subjekt navaja tudi podatke o virih sredstev, ugodnostih, osnovi, obračunanem znesku obveznega plačila v proračun ali druge podatke, ki so podlaga za izračun in plačilo pristojbine. To razlago najdemo v čl. 80 NK. predpisuje poročanje o vsakem plačilu, ki se odtegne v proračun, razen če zakon določa drugače.
V skladu s 6. odstavkom 80. člena se napoved predloži davčnemu organu v rokih, ki jih določa zakon. Neupoštevanje te odredbe je kršitev. Zaradi nepravočasne predložitve izjave čl. 119 NK. Hkrati je treba upoštevati, da plačilo obračunanega zneska plačila v proračun subjekta ne razbremeni kazni za neupoštevanje ustaljenega postopka. To pomeni, da v primeru vračila pripisane takse sankcija ne bo določena v minimalnem znesku. Njegova vrednost se izračuna glede na znesek obveznega plačila, ki je naveden v poročilu.
Sankcije proti plačnikom, ki kršijo postopek predložitve poročil nadzornemu organu, so predvidene v prvem in drugem odstavku čl. 119. Kazen za nepredložitev davčne napovedi na kraju registracije subjekta je 5 % zneska plačila, ki se odšteje (doplačilo) v proračun in je navedeno v dokumentu. Obračun se izvede za vsak polni ali nepopolni mesec od datuma, določenega za poročanje. Hkrati kazen za nepredložitev davčne napovedi ne sme biti višja od 30% izračunane pristojbine, vendar ne manj kot 100 rubljev. Ta postopek velja za skupnega za vse plačnike. Umetnost. 119 Davčnega zakonika predvideva tudi povečane sankcije za kršitev postopka prijave. Zlasti kazen za davčno napoved lahko znaša 30 % zneska plačila, če subjekt ni predložil dokumentacije več kot 180 dni. od zakonsko določenega datuma. Hkrati se bo od 181. dne od njega pobralo 10% pristojbine, navedene v poročanju, za vsak mesec (nepopolno ali polno).
Denarna kazen za neposredovanje napačno izračunanega zneska obveznega plačila je določena v skladu z obveznostjo in ni napačno navedena v izkazih. Subjekt mora upoštevati tudi, da če je znesek poravnalne takse nič, subjekt obdrži obveznost predložitve dokumentacije. Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča št. 71 iz leta 2003 navaja, da odsotnost zneska, ki bi ga plačnik moral plačati ob koncu določenega obdobja, ga samo po sebi ne razbremeni potrebe po sestavljanju in predložitvi poročil. Tako bo kazen za nepredložitev davčnega obračuna obračunana ne glede na rezultate izračuna.
V praksi se precej pogosto postavlja vprašanje - ali je nadzorni organ upravičen do povečanja zneska izterjave v primeru ponovne kršitve postopka poročanja? Odgovor nanj je v 2. odstavku čl. 112. Pravi, da če obstaja okoliščina iz 4. odstavka čl. 114 se kazen za nevložitev davčne napovedi poveča za 100 %. V odstavku 2 čl. 112 ugotavlja obteževalno okoliščino - kršitev osebe, ki ji so bile za podoben prekršek že izrečene sankcije. Tretja točka te norme vsebuje navedbo zastaralnega roka za privedbo do odgovornosti. Torej je mogoče izterjati dvojni znesek, če od datuma prve kazni ni minilo 12 mesecev. Okoliščine, ki otežujejo ali olajšujejo odgovornost, ugotovi davčni organ oziroma sodišče in se upošteva pri uporabi sankcije. Tako ima nadzorni organ skladno z navedenim pravico izterjati znesek v dvojnem znesku.
Pogosto se postavlja vprašanje upravičenosti določitve denarne kazni za nepredložitev obračunov in ne za nepredložitev obračuna DDV ali drugega obveznega odbitka. Opozoriti je treba, da se postopek za uporabo sankcij v takih primerih razlikuje. Postopek dostave in kontrolni datum za pošiljanje obračunov, pravila in obliko izpolnjevanja ureja čl. 80 NK. Isti člen velja za izjavo. Vendar ti koncepti niso enaki. Če v dokumentu ni znakov izjave, se uporabi kazen po čl. 119 je nezakonito. V tem primeru bi morali uporabiti čl. 126. Piše, da se subjektu, ki ni predložil dokumentov ali drugih informacij, predvidenih v davčnem zakoniku in zakonodajnih aktih, naloži denarna kazen v višini 50 rubljev. za vsak dokument.
V 15. členu dopisa št. 71 je navedeno, da globe od organizacije ni mogoče zaračunati za nepredložitev obračuna DDV ali druge takse, če zakonodaja za posamezno plačilo razlikuje med pojmoma poročanje in obračunavanje. Podobno razlago daje Odlok predsedstva št. 15356/04. Pravi, da je treba pri meritvi plačila, ne glede na njegovo ime, upoštevati koncepte pristojbin in davkov, ki jih določa zakon. Razmislite o primeru. Sodišče je obravnavalo primer, da organizacija ni predložila izjave (izračuna) o poslovanju z vrednostnimi papirji. Plačila v zvezi s prometom delnic v svojem bistvu delujejo kot provizija. To pomeni, da gre za prispevke, katerih plačilo je eden od pogojev za izvršitev pravnih dejanj državnih struktur v zvezi s to organizacijo. Zlasti govorimo o podelitvi določenih pravic oziroma izdaji licenc (dovoljenj). Tako je plačilo po svoji naravi provizija za izdajo za poslovanje z vrednostnimi papirji. Nepredložitev izjave (obračuna) za njeno plačilo ne more biti podlaga za uporabo čl. 119 NK.
Določene spremembe so bile sprejete v veljavni zakonodaji. V skladu z njimi je predvidena obveznost subjekta, da nadzornemu organu predloži poročila v elektronski obliki. Od leta 2007 se bremeni plačnikom z več kot 250 zaposlenimi, od leta 2008 pa več kot 100 osebami. To obveznost subjekti izpolnijo s pošiljanjem ustreznih informacij po telekomunikacijskih kanalih. Opozoriti je treba, da se lahko za nepredložitev izjave (3-NDFL ali drugo obvezno plačilo) v ustrezni obliki lahko uporabijo tudi sankcije iz 119. člena davčnega zakonika. Pojasnila o tem vprašanju so v dopisu Ministrstva za finance št. 15356/04. Dokument zlasti pravi, da se predložitev poročil (izračunov) v neustrezni obliki ali na nedoločen način šteje za neizpolnitev obveznosti, ki je bila naložena plačniku.
Povedati je treba, da je denarna kazen za neizvedljivost najpomembnejša institucija državnosti. Njegov ključni cilj je zagotoviti izvajanje pooblastil organov za nadzor nad doslednim spoštovanjem zahtev zakona, pravic in interesov (strateških, gospodarskih, družbenih) vseh udeležencev pravnih razmerij. Denarna izterjava je neke vrste civilnopravna odgovornost nasploh in zlasti posameznika. S sankcijami za kršitelje država zagotavlja ohranjanje reda in miru na določenem področju družbenih in gospodarskih interakcij.
Povedati je treba, da je izvrševanje pooblastil organov za ugotavljanje odgovornosti za davčne prekrške nemogoče brez državnega nadzora nad spoštovanjem pravil, ki določajo in urejajo postopek javnih interakcij na področju obveznih proračunskih plačil. V ta namen obstaja institucija, ki zagotavlja izpolnjevanje obveznosti, ki so pripisane subjektom, ki sodelujejo v ustreznih pravnih razmerjih.
Država ne bi mogla v celoti zagotoviti spoštovanja in izvajanja zakonodaje o taksah in davkih, če bi bilo ob pravilnem izvajanju nekaterih norm izvajanje drugih zahtev zgolj formalno. To pa bi povzročilo njihovo delno ali popolno izgubo pravne vrednosti. V zvezi s tem je skladnost z vsemi zakonsko določenimi normami v kompleksu in ne le v okviru strukture katerega koli posameznega kodificiranega pravnega akta, temveč tudi v splošnem sistemu vseh obstoječih regulativnih dokumentov, vključno z mednarodnimi, bo omogočilo državi, da ustvari najugodnejše, ugodne pogoje za intenzivno in učinkovito gospodarsko rast ter izboljšanje vseh vpletenih na področju davčnih razmerij.
Davčna obveznost gospodarskih subjektov je velikega pomena za ohranjanje reda in miru na gospodarskem področju države. Deluje kot ključni instrument pravne ureditve. Vzajemno izpolnjevanje pripisanih dolžnosti in uresničevanje obstoječih pravic s strani vseh subjektov davčnih pravnih razmerij prispevata k oblikovanju zakonite družbe, v kateri je vzpostavljena visoka raven temeljev javnega reda in miru. Obenem pa obveznosti tako na splošno kot zlasti ne bi smele postati rutinska dejavnost za plačnika, za neizpolnjevanje katere so predvidene le določene sankcije. Zanj bi morale postati nujno uresničevanje njegovih pravic, interesov in svoboščin v ustavnem smislu, s katerim se oblikuje polnopravna civilnopravna družba.
