L.a. Elina, ekonomist računovodja
V nekaterih primerih, organizacije, ki uporabljajo splošni davčni režim, vključujejo stroške DDV. Pogledali jih bomo in analizirali, ali obstaja tveganje spor s preveriteljem.
Upoštevajte, da bomo upoštevali le primere, ko organizacija upošteva DDV kot samostojno porabo, in ne vključuje samo stroškov kupljenih vrednosti v skladu s pravili iz odstavka 2 čl. 170 NK RF.
Stanje 1. V izdatkih, DDV, ki ga je izvoznik plačal proračun, ko je nepotrjena ničelna stopnja v 180 dneh od datuma Export A str. 9 žlice. 165 nk rf..
DDV, plačani z izvozom, ni vnosa (ki ga je dobavitelj ali prodajalec predložil kupcu), zato se lahko sprejme kot "donosna" poraba sub. 1 str. 1 Umetnost. 264 davčnega zakonika Ruske federacije;. Ministrstvo za finance se drži istega položaja in Pismo Ministrstva za finance z dne 27. julija 2015 št. 03-03-06 / 1/42961.
Upoštevajte, da je datum priznavanja davkov na stroške odhodkov datum njihovega obračunavanja I sub. 1 str. 7 žlice. 272 NK RF.. Zato je treba priznati v "dobičkonosnih" izdatkih DDV, obračunane z nepotrebno ničelno stopnjo, je to potrebno v obdobju, ko je potekel 180-dnevno obdobje, da se potrdi izvoz (in ne v obdobju, ko ima triletni mandat povrnil ta davek a) Resolucija predsedstva z dne 09.04.2013 št. 15047/12; Pisma Ministrstva za finance 10./2015 št. 03-03-06 / 1/60045; FTS z dne 24. decembra 2013 št. SA-4-7 / 23263.
Zato je priznanje v "dobičkonosnih" izdatkih DDV, plačanega z nepodrganim izvozom, precej varni.
Vendar pa obstaja ena stvar: v primeru potrditve ničelne stopnje NDA, v prihodnosti, lahko vzamete davek, izračunan na 181. dan. Za to ima izvoznik 3 leta od datuma pošiljanja: to je izjava DDV s takšnim odbitkom in potrditvijo ničelne stopnje, je treba vložiti pred iztekom triletnega obdobja po koncu četrtletja, v katerem Blago se pošlje izvozi Opredelitev policaja policaja 03/24/2015 št. 540-O; Pismo ministrstva za finance 15. julija 2015 št. 03-07-08 / 40745.
In v primeru uspešnega povračila DDV je jasno, da boste morali prilagoditi bazo podatkov o dohodnini. Prilagoditev osnove za davek od dohodka je potrebna v obdobju odškodnine tega DDV - navsezadnje, prej je bil znesek davka razumno priznan v "donosnih" stroškov. Zato osnovno davčno osnovo ni bila izkrivljena in nobene napake niso potrebne za popravilo. In odškodnina (odbitek) DDV, odpisana pred stroški, je neodvisna gospodarska operacija. Po tej logiki, v obdobju povračila takega davka, je treba vključiti znesek DDV, ki je bil predhodno pripoznan v izdatkih v sestavi ne-deaktivnih dohodkov.
Stanje 2. V izdatkih je bil tuji DDV upoštevan, ki ga ima tuji kupec / kupec od tujega dohodka ruskega davčnega zavezanca.
To zadeva te primere, ko ruska organizacija prejme plačilo svojega dela / storitev od tujih kupcev ali strank, ki bi po zakonodaji te tuje države, bi bilo treba hraniti kot davčne agente, da bi ohranili DDV. Na primer, beloruski kupci del in storitev, ki se izvajajo na ozemlju Belorusije, bi morali voditi beloruski DDV iz dohodka. Znesek tega zadržanega DDV se lahko prizna v drugih dobičkonosnih "stroški. Konec koncev, ta poraba ni imenovana v umetnosti. 270 Davčni kodeks Ruske federacije in seznam drugih stroškov - odprt sub. 49 str. 1 Umetnost. 264, čl. 311 NK RF.. Ministrstvo za finance in davek in davek in. \\ T Pisma Ministrstva za finance z dne 04.04.2014 št. 03-03-06 / 1/1291, od 04/07/2014 št 03-03-06 / 1/15337, od 11.12.2013 št. 03-08- 05/54294; FTS od 03.09.2013 № E-4-3 / [E-pošta, zaščitena] .
Inzorje ne bi smelo biti pritožb o videzu takega DDV na seznamu "donosne" odhodkov.
Stanje 3. Napisal je sliko o "neobičajnih" stroških brezupnih terjatev.
Pri pisanju kupca brezupnega preduja, ki ga navaja dobavitelj, je treba predhodno sprejeti za odbitek DDV, je treba obnoviti. Hkrati, kot nemotorski stroški, lahko prepoznate celoten znesek dolga, vključno z DDV (ali ga napišete na račun rezerve za dvomljivega dolga M) Pisma Ministrstva za finance 17. avgusta 2015 št. 03-07-11 / 47347, 23. januarja 2015 št. 03-07-11 / 69652, od 11.04.2014 št. 03-07-11 / 16527.
Ko prodajalec zapiše slab dolg kupca za dobavljeno blago, se znesek brezupnega dolga bodisi upošteva tudi z DDV v stroških, ki niso desedelizacije, ali pa se bremeni zaradi rezerve za dvomljiv dolg m Pisma Ministrstva za finance z dne 10/21/2008 št. 03-03-06 / 1/596, 17. julija 2012 št. 03-03-06 / 2/78.
Čeprav v takem položaju DDV in se ne upošteva kot samostojna poraba, zmanjšuje zbirko podatkov za davek od dohodka. In spore s preverjanjem se ne morejo bati.
Stanje 4. Kupec ne sprejme, da odbije DDV pri oddajanju dolga za neplačano blago - v porabi.
Odbitek DDV na prejeto blaga je že dolgo ni bil vezan na njihovo plačilo. Zato, ko je dobavitelj prejel blago in račun dobavitelja, lahko kupec vzame vstopni DDV. Ko je dolg pred dobaviteljem priznan kot brezupno, mora kupec upoštevati vse račune v dohodku - ne da bi ga zmanjšali na prejšnji vstopni DDV str. 18 Umetnost. 250 NK Ruske federacije. Toda tudi za ponovno vzpostavitev vstopnega davka ne zahteva Pismo Ministrstva za finance z dne 06/21/2013 št. 03-07-11 / 23503.
Vendar, če je vhodni DDV ni bil sprejet v odbitek To je razlog za njeno vključitev v ne-deaktivne stroške pri izračunu davka na dobiček B sub. 14 str. 1 čl. 265 nk rf..
Stanje 5. Prejeto subvencije za povračilo - izterjani DDV je bil bremenil.
Če je organizacija prejela od zvezne proračunske subvencije za povračilo stroškov, povezanih s plačilom kupljenega blaga, dela ali storitev, ob upoštevanju DDV (včasih subvencija vključuje povračilo stroškov plačila davka pri uvozu blaga v Rusijo), potem Morate odšteti vstopni DDV, da se obnovi v tem bloku, v katerem se pridobi subvencija.
Takšen obnovljeni DDV se lahko upošteva pri drugih stroških, brez strahu pred sporih s preverjanjem, ker je neposredno navedena v davčnem zakoniku sub. 6 str. 3 Umetnost. 170 nk rf..
Stanje 6. V izdatkih se DDV obdrži med prehodom na poenostavljeno ali UNVD.
Kot veste, poenostavitve ne plačajo DDV. Zato v skladu z materialnimi vrednostmi, v skladu s katerimi je bila prej sprejeta, da odšteje vstopni DDV in ki se bo uporabljala na poenostavljenem, je treba odbitek obnoviti. Na primer, treba je obnoviti del sklada za odbitek DDV na osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, pa tudi celoten znesek DDV za surovine in materiale, naštetih v ostankih v skladišču Organizacije. To vodi do potrebe po plačilu DDV v obdobju pred prehodom na USN (to je v četrtem četrtletju leta pred prehodom na poenostavljeno).
Obnovljeni DDV se lahko pripoznajo brez težav kot druga potrošnja - to je neposredno zapisano v davčnem zakoniku sub. 2 str. 3 Umetnost. 170 nk rf..
Podobna situacija in priznana v davčnih odhodkih DDV, ki se obnovi zaradi prehoda na UNVD.
Vendar pa preveriteljev menijo, da je treba ponovno vzpostaviti med prehodom na poenostavljeno ali UNVD in DDV iz predujmov, plačanih v splošnem načinu (kljub dejstvu, da se nič ne pove o takšnem okrevanju v NC). Ali je mogoče zmanjšati zbirko podatkov za davek od dohodka na obnovljeni DDV?
Na to vprašanje smo odgovorili na specialista Ministrstva za finance.
Državni svetovalec Ruske federacije 2, spoštovani ekonomist Rusije
"Organizacije, ki določajo prihodke in odhodke na podlagi nastanka poslovnega dogodka, pri izračunu osnove za davek od dohodka ne bi smele upoštevati prihodkov / odhodkov v obliki nepremičnin, lastninskih pravic, del ali storitev, ki se pridobivajo / prenesejo od drugih oseb v vrstnem redu Predplačilo blaga, dela ali storitev G. Člena 251, 270 NK RF.
Zato je znesek DDV obnovljen med prehodom na poseben način m umetnost. 170 nk rf.ni mogoče upoštevati pri stroških odhodkov za namene obdavčitve organizacije dobička str. 14 Umetnost. 270 NK RF.. V tem primeru je stopnja sub. 1 str. 1 Umetnost. 264 NK Ruske federacije se ne uporablja A. "
Najbolj varna ni odpisati obnovljenega vnaprejšnjega DDV za davčne stroške. Navsezadnje je taka DDV del predplačila, ki v skladu s splošnim pravilom ni mogoče upoštevati pri "donosni" porabi str. 14 Umetnost. 270 NK RF..
Z davkom, obnovljenim med prehodom na USN ali UNVD iz stroškov nepremičnin in lastninskih pravic, ne bo takih sporov. Lahko se upošteva pri davčnih odhodkih brez pomislekov.
Stanje 1. Vhodni DDV, ki je bil pozen, da se odbije, priznan kot davčno porabo.
Kot je znano, bi morali biti DDV vložili dobavitelji in izvajalci Člena 170-172 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Preverjanje verjamem, da če se DDV lahko sprejme, da se odšteje pod določenimi pogoji, organizacija ne more odpisati takega vhodnega DDV v "donosno" porabo.
V enem od sporov se je razmislek o razmerju: družba je navedla odbitek vstopnega DDV izven triletnega mandata, davčna služba pa je zavrnila, da se odšteje. Potem je družba našla znesek tega DDV z brezupnim dolgu in se je odločil, da ga pripisuje ne-deserizacijskih stroškov. Vendar so bili davčni organi proti. Konec koncev, neuspeh pri plačilu DDV za odbitek je bila posledica le nepravočasnih dejanj same organizacije. In sodniki podpirajo preverjanje x Opredelitev sonca 03/24/2015 št. 305-KG15-1055; Resolucija AS od 26.11.2014 št. A40-11707 / 2014.
Preberite več o potrebi po plačilu DDV v Remport, lahko ugotovite:Včasih plačniki za DDV poskušajo odpisati vstopni davek na stroške iz razloga, da ga ne morejo sprejeti, da se odbije zaradi pomanjkanja računa - če dobavitelj ni dal ali ga dal z napakami. Ministrstvo za finance proti Etogu str. 2 Umetnost. 170 davčnega zakonika Ruske federacije; Pismo ministrstva za finance z dne 04/24/2007 št. 03-07-11 / 126. V takem primeru ni razlogov za vključitev DDV v vrednost blaga in / ali za računovodstvo kot neodvisen "donosen" pretok.
V obravnavani situaciji je verjetnost spor z inšpekcijskim pregledom Pismo FTS z dne 07/17/2015 št. SA-4-7 / [E-pošta, zaščitena] .
Stanje 2. V "neobičajnih" odhodkih se DDV odpiše, ki ga carina plača pri vračanju izvoza blaga (z re-amport).
Takšna davčna olajšava ne bo delovala - NK tega ni zajeta Pismo FTS z dne 21. marec 2006 № PC-6-03 / [E-pošta, zaščitena] . Vendar ta davek ni tema, ki je kupcu, zato omejitve, določene v odstavku 19 čl. 270 NK RF. Prav tako ni vhod DDV, ki ga plača dobavitelj / prodajalec pri pridobivanju vseh vrednot, norme iz odstavka 2 čl. 170 NK se ne sme upoštevati. Izkazalo se je, da davčni zakonik nima omejitev pri priznavanju relativnega DDV v "donosne" izdatke. Ta poraba je ekonomsko upravičena (ker se taka DDV plača na zahtevo carinskega organa), dokumentira in je povezana z dejavnostmi, namenjenimi pridobitvi dohodka. To pomeni, da se lahko obračunani DDV vnaprej upošteva kot drugi stroški sub. 1 str. 1 Umetnost. 264, odstavek 1 čl. 252 NK RF..
Upoštevajte, da uradna pojasnila Ministrstva za finance in davčne službe o tem vprašanju niso. Toda v letu 2011 je vrhovno arbitražno sodišče podprlo davkoplačevalce, ki so upoštevale "donosne" izdatke DDV, ki so bili plačani na carini med Remport. Obstajajo podobne rešitve in drugi sodniki Določanje vas od 12/21/2011 № YOU-16060/11; Resolucija FAS od 12.08.2011 Ne. KA-A40 / 7346-11.
Visoke možnosti za prepričljive inšpektorje je, da se lahko DDV odstopi. Toda vaba z njimi je še vedno možna.
Nekateri izvozniki dosežejo pravico sploh ne plačajo carinskem DDV pri vračanju izvoženega blaga v Resolucije SKA z dne 05.22.2015 št. F08-2786 / 2015; 17 AAS od 01/23/2014 № 17AAP-15557/2013-AK, od 08.12.2013 št. 17AAP-8267/2013-AK. Posledično jim ni treba razmišljati o priznavanju v "dobičkonosne" plačane stroške DDV ali ne.
Stanje 3. Poraba v obliki zneskih DDV, izračunanih iz stroškov brezplačnega blaga, dela ali storitev.
To stanje je zelo zanimivo.
Po eni strani Ministrstvo za finance meni, da se, ko je izjemni prenos, izračunani DDV predstavljen kupcu (prejemnik vrednosti). Zato takšnega davka ni mogoče priznati v porabi str. 19 Umetnost. 270 NK RF.. Poleg tega, ko izračunavanje davka na dohodek ne upošteva stroškov v obliki vrednosti denarnih nepremičnin, gradenj, storitev, lastninskih pravic in odhodkov, povezanih s takšnim prenosom str. 16 Umetnost. 270 NK RF.. Torej, tudi če DDV v zvezi z DDV, izračunano s prostim prenosom, da se ne predloži kupcu, je to pretok, povezan z brezplačnim posredovanjem. Torej, je nemogoče zmanjšati "donosno" bazo na njem E-pošta Ministrstva za finance 11.03.2010 št. 03-03-06 / 1/123, od 08.12.2009 št. 03-03-06 / 1/792.
Vendar pa obstaja drugo mnenje. Temelji na dejstvu, da je kupec DDV z brezplačnim prenosom dejansko ni predstavljen. In prejemnik brezplačnega blaga, dela ali storitev ta davek ni mogoče predložiti. Davek plača oddajna stranka na račun lastne sredine sub. 1 str. 1 Umetnost. 146 davčnega zakonika Ruske federacije. Iz tega sledi, da se ta položaj ne nanaša na omejitev, ki prepoveduje davek na "donosne" izdatke za kupce in str. 19 Umetnost. 270 NK RF..
Obstajajo rešitve arbitražnih sodišč, ki podpirajo davkoplačevalce v takem položaju x Resolucija FAS smučanja z dne 13. avgusta 2010 št. A32-2525 / 2009-70 / 36. Torej, sodniki so se odločili, da se DDV, izračunana po brezplačnem posredovanju, se lahko upoštevajo pri "dobičkonosnih" stroškov kot davčni obračunani v skladu z zakonodajo Ruske federacije sub. 1 str. 1 Umetnost. 146, točka 2 čl. 154, pod. 1 str. 1 Umetnost. 264 nk rf.. Poleg tega je nedavno navedla eno od sodišč, da se v tem primeru ne uporabljajo omejitve odstavka 16 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije, ki prepoveduje stroške, povezane z brezplačnim pošiljanjem Resolucije AS od 09.12.2015 št. F05-16782 / 2015.
Kot lahko vidite, prepoznavanje "dobičkonosnih" izdatkov DDV, izračunano po trajnem prenosu, bo zagotovo treba prepirati s preveriteljem, in na sodišču.
Vendar pa obstaja še ena odtenka: če podjetje daje kupljeno blago, ki je kupilo od plačnika DDV, potem nima nobenih izgub iz DDV. Dejansko je treba v tem primeru nastala DDV po trajnem prenosu od tržne vrednosti (ki se določi na podlagi stroškov nakupa blaga od dobavitelja) in hkrati se lahko odšteje za odštevanje vhodnega DDV. Posledično bo znesek davčnih obveznosti do proračuna o tej operaciji nič.
Druga stvar je, da ni ničesar, da bi odšteti, na primer, ko se izdelki spustijo brezplačno kupljeno od poenostavljenih. V tem primeru je lahko, da je smiselno prepirati s preverjavalcem, vključno z izračunom iz DDV daril do stroškov.
Stanje 4. Ustanovljen v stroških DDV, odločil glede na rezultate davčne revizije.
Kdaj, z davčno revizijo, inšpekcijski pregled zazna izvajanje, s katerim ni bil prej izračunan DDV, podrobno opisuje davek. Izkazalo se je, da taka DDV:
Zato obstajajo vsi znaki, da se ta davek v obračunskem obdobju se lahko upošteva pri drugih donosnih odhodkih,% - 10247/13
Vendar pa ni uradnega položaja. Zato je nemogoče zagotoviti pomanjkanje sporov z inšpekcijskim pregledom.
Stanje 5. V izdatkih je bil DDV upoštevan pri usklajenem predujem kupca, ki ni ladje blaga.
Naj se prebivamo samo na razmerah, ko je bil izdan vnaprejšen indeksni račun, ko je bil taka predplačilo, kupec in izračunani DDV plačal v Bud str. 4 Umetnost. 164, odstavek 1 čl. 168 davčnega zakonika Ruske federacije.
Na zadnji dan četrtletja, v katerem je dolg do kupca priznan kot brezupno, je treba obravnavati v davčnih prihodkih x sub. 5 str. 4 žlice. 271 davčnega zakonika Ruske federacije; PNS črke od 08.12.2014 Ne. GD-4-3 / [E-pošta, zaščitena] ; Ministrstvo za finance od 09/12/2014 št. 03-03-RD / 45767. Toda vprašanje je, ali je znesek DDV. Konec koncev, ko jih določimo dohodek, zneski davkov, ki jih je predložil kupcu str. 18 Umetnost. 250, odstavek 1 čl. 248 NK RF.. Vključitev v dohodek celotnega zneska vnaprejka vodi do plačila davka na dohodek z zneskom DDV, ki je že plačana proračunu. Kaj je v nasprotju s pojem dohodka, ki jo določa čl. 41 NK RF. Posledično, ko je obremenitev predplačila, ga ni treba vključiti v prihodke z DDV. Mimogrede, nekatera arbitražna sodišča držijo tako stališča Resolucije 5 AAS 25.11.2014 št. 05AP-11808/2014; 19 AAS od 07.11.2014 št. A64-1394 / 2013. In potem se vprašanje priznavanja davka v "donosne" izdatke sploh ne pojavi.
Vendar pa uradni položaj Ministrstva za finance in FTS, ki potrjuje možnost, da ne vključijo v DDV v ne-deaktivni dohodek, trenutno ni. Zato je najvarnejša stvar vključitev v "donosen" dohodek celotnega zneska vnaprejšnjega zneska (vključno z DDV) in se ne upošteva na odhodke. Navsezadnje, Ministrstvo za finance proti računu DDV v "dobičkonosno" porabo Pismo Ministrstva za finance z dne 12. decembra 2012 št. 03-03-06 / 1/635. Ampak, kot vedno, izbira za organizacijo.
Pisanje DDV, izračunanega iz predplačila, za "donosne" odhodke kot brezupni dolg, se pripravijo na spor z davčnimi organi.
sub. 1 str. 3 Umetnost. 170 nk rf. ;Vhodni DDV se lahko upošteva pri stroških, če so izpolnjene zahteve iz umetnosti. 171, 172 NK (i.e. Pogoji se izvajajo za pridobitev odbitka). Znesek DDV, plačanega pri nakupu vozovnic, se lahko odšteje le, če je označen v ločeni vrstici na e-vozovnico pot / potrdilo. Podobno pravilo je veljavno in pri upoštevanju zneska DDV kot dela stroškov.
Utemeljitev tega položaja je navedena v spodnjih materialih priporočil sistema Glavbuch.
Potreba po vključitvi vhodnega DDV v stroške pridobljenega premoženja (dela, storitve, lastninske pravice) je odvisna od davčnega sistema, ki ga uporablja organizacija.
Pri uporabi splošnega davčnega sistema je treba vključiti vhodni DDV v stroške pridobljene nepremičnine (dela, storitve, lastninske pravice), je odvisna od tega, ali organizacija uporablja izvzetje iz plačila DDV.
Če organizacija uporablja izjemo, potem vsi vhodni zneski DDV vključujejo stroške kupljenega blaga (dela, storitve, lastninske pravice) (pod. 3 odstavka 2 člena. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Če organizacija plača DDV (tj. Ne uporablja osvoboditve), sledite naslednjim pravilom.
Zneski vnosa DDV upoštevajo nepremičnine (dela, storitve, lastninske pravice), če se uporablja za opravljanje dejavnosti, ki niso obdavčljivi DDV. Tej vključujejo:
Če je nepremičnina (delo, storitve, lastninske pravice) kupljene za izvajanje obdavčljivih operacij DDV, nato sprejmejo vnos DDV znaša odbitek ().
Primer vključevanja vhodnega DDV v ceno rezervnih delov, pridobljenih za garancijsko popravilo
CJSC ALFA ima svoje sile in nobena dodatna dajatev ne izvaja garancijskega popravila prodanih izdelkov. Za to organizacija kupuje rezervne dele.
Če so izpolnjene zahteve iz členov in davčnega zakonika o Ruski federaciji, se lahko vhodni DDV odšteje.
V drugih primerih (če se davek ni mogoče odšteti in vključiti v ceno kupljenega blaga (dela, storitve, lastninske pravice)) vhodna DDV, odpišite stroške brez zmanjšanja obdavčljivega dobička.
Na primer, to storite:
Debit 91-2 Kredit 19
- WDC se bremeni na račun lastnih sredstev organizacije.
Če organizacija uporablja PBU 18/02, računovodstvo mora odražati stalno davčno obveznost. Odraža ožičenje:
Debit 99 Subaccount "Stalni davčni obveznosti" Credit 68 Subaccount "Izračuni za davek od dohodka" \\ t
- Ponovno priključi stalno davčno obveznost z povabljenim zneskom DDV.
Olga Tsibizova, vodja oddelka posrednih davkov Oddelek za davčno in carinsko tarifo Politika Ministrstva za finance Rusije
3. Člen: \\ t983. Ali je mogoče doseči odbitek DDV iz vozovnic za železnice (vstopnice) na prehodu zaposlenega na destinacijo poslovnega potovanja in nazaj, če so vozovnice kupile zaposleni za denar, in znesek davka jih ni poudarjeno?
Ne, ne moreš. Osnova za odbitek DDV na potne stroške je sramota stroga poročanja z dodeljeno davčno osnovo. To je en stavek v vozovnico "vključno z DDV" brez navedbe davčne zneske za uporabo odbitka, ni dovolj. Torej, če na železniški vozovnici (vdrse) potovanja na mesto poslovnega potovanja in nazaj znesek DDV ni dodeljen, potem davek odbitek ne velja. Podoben položaj se drži Ministrstvu za finance Rusije (pisma iz maja 16, 2005 št. 03-04-11 / 112, z dne 11. oktobra 2004 št. 03-04-11 / 165).
Glavbuc svetuje: Da bi se izognili morebitnim težavam z odbitkom DDV, kupite potovalne vozovnice za negotovinska plačila. V tem primeru boste prejeli račun od dobavitelja, plačilo stroškov bo potrdilo plačilni nalog (pismo ministrstva za finance Rusije z dne 16. maja 2005 št. 03-04-11 / 112).
Knjige "plačila človeških virov. 1001 Vprašanje »
Na račun naredite ožičenje:
Debit 91-2 Credit 60 (76) - Stroški se upoštevajo;
Debit 19 Credit 60- Račun DDV, ki ga je vložil dobavitelj;
Debit 91-2 Kredit 19 - DDV je odgovoren na račun lastnih sredstev organizacije.
Glede na odhodke, ki se ne upoštevajo pri izračunu davka na dohodek, "vhod" DDV za odbitek ni mogoče sprejeti. Razširite "vhod" DDV na lastne stroške.
Utemeljitev tega položaja je navedeno v spodnjih materialov iz "Glavbuch System".
"Vhod" DDV
"Vhod" zneski DDV, ki so ga predložili dobavitelji pri nakupu blaga (dela, storitve, lastninske pravice), odražajo ožičenje:
Debit 19 kredit 60
- Računovodski DDV, ki ga je vložil dobavitelj.
Če se kakršni koli stroški za namene davka od dohodka sprejmejo v skladu s standardi (na primer izvršilni odhodki), se lahko odbitek DDV uporablja le v okviru teh standardov (). Preostala količina "vhodnega" DDV zapišite ožičenje:
Debit 91-2 Kredit 19
- DDV se odpiše na presežnih stroškov. *
Stanje: Ali je mogoče pri izračunu davka na dohodek upoštevati z zneskom "vhoda" DDV, ki ga ni mogoče odbiti ali vključiti stroške kupljenega blaga (gradnje, storitve, lastninske pravice) (mod \u003d 112, ID \u003d 51354)
Če so izpolnjene zahteve iz členov in davčnega zakonika o Ruski federaciji, se lahko "vhod" DDV odšteje.
V drugih primerih (če se davek ni mogoče odšteti in vključiti v ceno kupljenega blaga (dela, storitve, lastninske pravice)), "Vhod" DDV, odpisi na stroške, ne da bi zmanjšali obdavčljivi dobiček. *
Na primer, to storite:
Podobno stališče se odraža v pismi Ministrstva za finance Rusije, 24. aprila 2007 št. 03-07-11 / 126, UMNS Rusije v Moskvi 24. avgusta 2004 št. 26-12 / 55111.
V računovodstvu odpisu "vhoda" DDV, ki ga ni mogoče odbiti ali upoštevati stroške kupljenega blaga (dela, storitev, lastninskih pravic), odražajo ožičenje:
Debit 91-2 Kredit 19
- WDC se bremeni na račun lastnih sredstev organizacije. *
Če organizacija uporablja PBU 18/02, računovodstvo mora odražati stalno davčno obveznost. Odraža ožičenje:
- Ponovno priključi stalno davčno obveznost z povabljenim zneskom DDV.
Olga Tsibizova,
2.Je mogoče sprejeti za odbitek DDV na stroške, ki se ne upoštevajo pri izračunu davka na dohodek
Nedvoumni odgovor na to vprašanje ne vsebuje zakonodaje. Uradne razlage obvladovanja oddelkov ob tej priložnosti.
V zasebnih razlagi, predstavniki obvladujočih oddelkov držijo naslednjega položaja. Glede na odhodke, ki se ne upoštevajo pri izračunu davka na dohodek, "vhod" DDV za odbitek ni mogoče sprejeti. * To je posledica dejstva, da je uporaba odbitkov zagotovljena le s stroški, ki so povezani z izvajanjem dejavnosti, ki jih obdavčijo DDV, vključno z izvajanjem (). Pri izračunu davka na dohodek se ne upoštevajo odhodkov, ki niso povezani s proizvodnjo in prodajo blaga (dela, storitve). To izhaja iz prvega odstavka 252. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Tako razpoložljivost odhodkov, ki se ne upoštevajo pri izračunu davka na dohodek, pomeni, da niso povezani z izvajanjem poslovanja, ki jih obdavči DDV.
Obstajajo primeri sodnih odločb, ki vsebujejo podobne sklepe (glej, na primer, opredelitev vas Ruske federacije z dne 5. junija 2008 št. 6440/08, Resolucija Daljnega vzhoda okrožja, Resolucija Daljnega vzhoda District 24. januar 2008 št. F03-A51 / 07-2 / 6147, okrožje Volga-Vyatsky od 10. januarja 2008 št. A43-2450 / 2007-31-45, Central District 20. avgusta 2007 št. A68 -Up-104 / 18-06, 19. julija 2006 št. A54 9067/2005-C18).
Vendar pa obstaja nasprotna arbitražna praksa. Mnogi sodniki menijo, da je uporaba odbitka DDV odvisna od davčnega obračunavanja stroškov le v dveh primerih:
V drugih primerih ni omejitev uporabe odbitkov na DDV, ki ne zmanjšujejo obdavčljivih dobičkov, davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje. Glavni pogoj za odbitek davka na "vhod" je povezava izdatkov z izvajanjem poslovanja, ki jih obdavči DDV. * To izhaja iz 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Organizacija lahko na primer da zaposlene za rojstni dan televizorja. Pri izračunu davka na dohodek se stroški nakupa televizorja ne upoštevajo (točka 16 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije). Vendar pa je ta prenos priznan kot realizacija, s katero mora organizacija plačati DDV (odstavek 2 pod. 1, 1 čl. 146 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Zato "vhod" DDV, ki ga je ponudnik vložil pri nakupu televizorja, lahko organizacija vzame, da odbije. Hkrati pa počakajte, da se darilo izroči zaposlenega, in DDV se zaračuna za plačilo proračuna, ni potrebno (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Davčni kodeks Ruske federacije ne vzpostavlja odnos med obdobjem predstavitve DDV za odbitek in obdobje dejanskega izvajanja (v tem primeru - brezplačen prenos) kupljenega blaga. Arbitražna praksa potrjuje veljavnost tega pristopa (glej, na primer, reševanje FAS okrožja Moskva 12. marca 2009 št. KA-A40 / 1726-09).
Tako se kot splošno pravilo, če so stroški, namenjeni izvajanju obdavčljivih operacij DDV, ne glede na obračunavanje njih pri izračunu davka od dohodka "vhodne DDV, se lahko odšteje (glej, na primer \\ t Okrožje Moscow Facre Resolucije hrane iz februar 26, 2010 № KA-A40 / 978-10, z dne 14. julija 2009 No. KA-A40 / 5553-09, z dne 7. aprila 2009 No. KA-A40 / 2620-09, Volga okrožje 22. septembra 2008 št. A65-5848 / 07, 6. maja 2008 št. A65-12919 / 07-CA2-22, Ural District iz oktobra 7, 2008 št. F09-7115 / 08-C3, zahod Sibirski okrožje 23. avgusta 2007 št. F04-5630 / 2007 (37318-A46-37), z dne 8. decembra 2008 št. F04-6756 / 2008 (15392-A45-37), daleč vzhodna okraj 16. avgusta 2007 F03-A51 / 07-2 / 2293, Central District 16. december 2004 št. A36-135 / 2-04 in okrožje severozahod 24. oktobra 2008 št. A56-46360 / 2007).
Olga Tsibizova,vodja posrednih davkov Oddelek za oddelka za davčno in carinsko tarifo Politika Ministrstva za finance Rusije
3. \\ TAli je mogoče pri izračunu davka na dohodek upoštevati stroške prostovoljnega zdravstvenega zavarovanja družinskih članov zaposlenih
Ne, ne moreš.
Pri izračunu davka na dohodek ima organizacija pravico, da upošteva stroške prostovoljnega zdravstvenega zavarovanja le zaposlenih (odstavek 6 čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije).
Podobno stališče drži zastopnikov davčne službe.
Primer razmisleka v računovodstvu in pri izračunu stroškov davka na dohodek za prostovoljno zdravstveno zavarovanje družinskih članov zaposlenih
22. februarja 2011 je CJSC ALFA sklenil prostovoljno zdravstveno zavarovanje manjših otrok svojih zaposlenih za obdobje 365 dni. Pogodba začne veljati od datuma plačila zavarovalne premije. Plačilo zavarovalne premije je predvideno z enim plačilom. Zavarovalna premija je bila izplačana 25. februarja 2011 v višini 6.000.000 rubljev. Zavarovanje velja od 25. februarja 2011 do 24. februarja 2012.
V računovodski usmeritvi Organizacije za računovodske namene, je bilo ugotovljeno, da pri določanju zavarovalne premije o prostovoljnem zdravstvenem zavarovanju zaposlenih, ki jih je treba vključiti v stroške tekočega meseca, se šteje število koledarskih dni v vsakem mesecu račun.
ALFA plača davek na dobiček četrtletno, uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka.
V prvem četrtletju leta 2011 so prostovoljni stroški zdravstvenega zavarovanja znašali: \\ t
Skupaj za prvo četrtletje 2011 so stroški prostovoljnega zdravstvenega zavarovanja znašali 575.342 rubljev.
Ker ti stroški niso vloženi v korist zaposlenih v organizaciji, temveč v prid članom njihovih družin (otrok), računovodja jih ni upošteval pri izračunu davka na dohodek * za prvo četrtletje. V zvezi s tem računovodstvo vključuje stalno razliko in stalno davčno obveznost (str., PBU 18/02).
Računovodja "Alpha" je sprejela naslednje objave.
Debit 76-1 Credit 51
- 6.000.000 rubljev. - zavarovalna premija za prostovoljno zdravstveno zavarovanje otrok zaposlenih je bila plačana.
Debit 91-2 Credit 76-1
- 65 753 RUB. - upoštevajo se stroški prostovoljnega zdravstvenega zavarovanja otrok zaposlenih za februar 2011; *
Debit 99 Subaccount "Stalni davčni obveznosti" Credit 68 Subaccount "Izračuni za davek od dohodka" \\ t
- 13 151 rubljev. (65 753 rubljev. 20%) - odraža stalno davčno obveznost.
Marca 2011:
Debit 91-2 Credit 76-1
- 509 589 RUB. - upoštevajo se stroški za prostovoljno zdravstveno zavarovanje zaposlenih v marcu 2011;
Debit 99 Subaccount "Stalni davčni obveznosti" Credit 68 Subaccount "Izračuni za davek od dohodka" \\ t
- 101 918 rubljev. (509 589 rubljev. 20%) - odraža stalno davčno obveznost.
Oleg Good.Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije III
DDV (davek na dodano vrednost) je najtežji davek za razumevanje, izračun in plačevanje davka, čeprav, če ne razumete globoko v bistvu, se zdi, da ne bo zelo obremenjujoče za poslovnež, ker To je posredni davek. Posredni davek, za razliko od neposrednega, se prenese na končnega uporabnika.
Vsak od nas lahko vidi v kontroli iz trgovine skupni znesek nakupa in znesek DDV, in to je, kot potrošniki, kot rezultat in plačilo ta davek. Poleg DDV so posredni davki trošarinski davki in carinske dajatve. Za spopadanje s kompleksnostjo uprave DDV za svojega plačnika, bo treba razumeti osnovne elemente tega davka.
Obdavčeni predmeti DDV so:
Izdelki in storitve DDV, navedene v členu 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, niso predmet DDV. Med njimi so družbeno pomembni, kot so: izvajanje nekaterih medicinskih izdelkov in storitev; Storitve oskrbe za bolnike in otroke; Izvajanje verskih predmetov; Storitve prevoza potnikov; Izobraževalne storitve itd. Poleg tega so to storitve na trgu vrednostnih papirjev; Poslovanje bank; zavarovalnice; Odvetnik; izvajanje stanovanjskih stavb in prostorov; Pripomočki.
Davčni BAT DD. Lahko je enaka 0%, 10% in 18%. Obstaja tudi pojem "poravnave", ki je enak 10/110 ali 18/118. Uporabljajo se pri operacijah iz odstavka 4 164. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, na primer, ko prejmejo predplačilo za blago, delo, storitve. Vse razmere, po katerih veljajo določene davčne stopnje, so navedene v 164. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Opomba: Od leta 2019 bo največja stopnja DDV 20% namesto 18%. Ocenjena stopnja namesto 18/118 bo 20/120.
Pri ničelnih davčnih stopnjah veljajo izvozna operacija; Cevovodni prevoz nafte in plina; Prenos električne energije; Prevoz po železniškem, zračnem in vodnem prometu. 10% stopnja - nekateri živilski proizvodi; Večina blaga za otroke; zdravila in medicinski izdelki, ki niso vključeni v seznam bistvenih in bistvenega pomena; Plemenska goveda. Za vse drugo blago, dela, storitve obstaja stopnja DDV 18%.
Davčna osnova za DDV V splošnem primeru, ki je enaka vrednosti prodanega blaga, dela, storitev, ob upoštevanju trošarin za trošarine za trošarinsko blago (154. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Hkrati, v členih od 155 do 162.1, je davčni zakonik Ruske federacije, podrobnosti za določitev davčne osnove ločeno za različne primere:
Davčno obdobje, To je do določenega obdobja, na koncu katere se določi davčna osnova, in znesek davka na plačilo na DDV se izračuna, četrtletje je.
Plačniki za DDVruske organizacije in posamezni podjetniki so priznani, kot tudi tisti, ki premaknejo blago na carinski meji, to je uvozniki in izvozniki. Davčni zavezanci, ki delujejo na posebnih davčnih načinah, se ne izplačujejo: (razen če uvažajo blago na ozemlje Ruske federacije) in udeležencev v projektu Skolkovo.
Poleg tega se lahko davčni zavezanci, ki izpolnjujejo zahteve iz 145. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, pridobijo iz plačila DDV Ruske federacije: znesek prihodkov od prodaje blaga, dela, storitev za tri pretekle mesece Brez DDV ni presegal dveh milijonov rubljev. Oprostitev se ne uporablja za IP in organizacije, ki izvajajo trošarinsko blago.
Na prvi pogled, ker je treba DDV zaračunati pri izvajanju blaga, dela, storitev, se ne razlikuje od prometnega davka (od prometa). Če pa se vrnemo v polno ime - "davek na dodano vrednost", postane jasno, da jih ne bi smeli obravnavati celoten znesek izvajanja, ampak dodana vrednost. Dodana vrednost je razlika med stroški prodanega blaga, gradenj, storitev in izdatkov za nakup materialov, surovin, blaga, drugih virov, porabljenih za njih.
Od tu postane jasno, da je treba pridobiti davčni odbitek na DDV. Odbitek zmanjšuje količino DDV, ki nastane med izvajanjem, na višini DDV, ki ga je dobavitelj plačal pri nakupu blaga, del, storitev. Razmislite o primeru.
Organizacija "A" je kupila organizacijo "v" blago za nadaljnjo prodajo v vrednosti 7.000 rubljev na enoto. Količina DDV je bila 1.260 rubljev (po stopnji 18%), skupna cena nakupov je 8.260 rubljev. Nato organizacija "A" prodaja izdelek organizacije "C" je že 10.000 rubljev na enoto. DDV med izvajanjem je 1.800 rubljev, katere organizacije "A" je treba prenesti v proračun. V količini 1.800 rubljev je DDV (1.260 rubljev) že "skrita", ki je bila plačana ob nakupu organizacije "B".
Dejansko je obveznost organizacije "A" pred proračunom DDV le 1 800 - 1 260 \u003d 540 rubljev, vendar je to pod pogojem, da bodo davčni organi zajemali ta dohodni DDV, ki je, bo organizacija zagotovila odbitek davka . Pridobivanje tega odbitka spremljajo različni pogoji, spodaj jih obravnavamo več.
Poleg odbitka DDV vplačanih dobaviteljem pri nakupu blaga, dela, storitev, DDV med izvajanjem se lahko zmanjšajo z zneski, navedenimi v členu 171 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Ta DDV plača pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije; pri vrnitvi izdelka ali zavrnitve opravljanja dela, opravljanje storitev; Z zmanjšanjem vrednosti poslanega blaga (opravljenih del, opravljenih storitev) itd.
Torej, kateri pogoji bi morali biti izpolnjeni davčni zavezanec, da se zmanjša znesek DDV med izvajanjem na višini DDV, ki je bil izplačan dobaviteljem ali pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije?
Po mnenju vas so sumljivi, so:
To so, povsem neškodljivi, na prvi pogled, pogoji, kot: ustvarjanje organizacije, kmalu pred začetkom obratovanja; Enkratna narava operacije; Uporaba posrednikov v okviru transakcij; Izvajanje operacije ni na lokaciji davčnega zavezanca.
Okvir na to odločbo, davčni inšpektorji so prišli zelo preprosto - zavrnil odbitek na DDV, preprosto z omogočanjem teh pogojev. Zveza njihovih zaposlenih je morala zadržati sam FNS, ker Število "nevrednih" pridobivanja davčnih ugodnosti se preprosto zlomilo. V pismu z dne 24.05.11 № SA-4-9 / 8250, FTS ugotavlja, da "... v praksi davčnega nadzora, obstajajo primeri, ko davčni organ, izogibanje pojasnilu v kvalifikacijah okoliščin davkoplačevalca Nerazumnih davčnih ugodnosti, omejevanje sklicevanja na odstavka 1, 5, 6, 10 Odločb Vrhovnega sodišča Ruske federacije 12. oktobra 2006 št. 53, ki opravljajo sklepe o davčnem zavezancu nerazumnih davčnih ugodnosti. Hkrati pa druge okoliščine očitno pričajo, da se gospodarska operacija ne upošteva. "
Kot smo že govorili, pri izvozu blaga, se njihovo izvajanje obdavči po stopnji 0%. Družba mora upravičiti pravico do take stave, ki potrjuje dejstvo, da se izvoz dokumentira. Da bi to skupaj z deklaracijo DDV, bi moral davčni inšpektorat zagotoviti paket dokumentov (kopije izvozne pogodbe, carinske deklaracije, prevoz in ladijski promet s carinskimi znamkami).
Če želite predložiti te dokumente, se plačnik za DDV daje 180 dni od datuma namestitve blaga pod carinskimi izvoznimi postopki. Če v tem obdobju potrebni dokumenti ne bodo zbrani, potem bo DDV moral plačati v višini 10% ali 18%.
Pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije, uvozniki plačajo na carinski DDV, ki se izračuna kot del carinskih plačil (člen 318 carinskega zakonika Ruske federacije). Izjema je uvoz blaga iz Republike Belorusije in Republiko Kazahstan, v teh primerih pa se plačilo DDV izda v davčnem inšpektoratu v Rusiji.
Prosimo, upoštevajte, da se pri uvozu blaga na ozemlje Rusije plačajo vsi uvozniki, vključno s tistimi, ki delajo na posebnih davčnih režimih (USN, UNVD, ESHN, PSNS), in tisti, ki so izvzeti iz plačila DDV v skladu s 145. \\ T Ruske federacije.
Stopnja DDV med uvozom je enaka 10% ali 18%, odvisno od vrste blaga. Izjeme so blago, ki je naveden v 150. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji, pri čemer uvoz DDV ne zaračuna. Davčna osnova, za katero bo DDV nastala pri uvozu blaga, se izračuna kot skupni znesek carinske vrednosti blaga, carine in trošarine (za trošarino).
Čeprav poenostavitve niso plačniki za DDV, vendar se vprašanja nanašajo na ta davek, pa se v svojih dejavnostih pojavljajo.
Najprej, zakaj davkoplačevalci ne želijo delati z dobavitelji na USN? Odgovor je to - dobavitelj na USN ne more dati računa z namenskim DDV, zaradi katere kupec ne bo mogel uporabiti davčnega odbitka za količino vstopnega DDV. Izhod je možen pri zmanjševanju prodajne cene, saj, za razliko od dobaviteljev na, poenostavljanja ne bi smela zaračunati DDV med izvajanjem.
Včasih poenostavljalci še vedno odpišejo kupca račun z namenskim DDV, ki jih zavezuje, da plačajo ta DDV in prenesejo izjavo. Usoda takega računa je lahko sporna. Inšpekcijski pregledi pogosto zavrnejo kupcem pri pridobivanju davčnega odbitka, ki se nanaša na dejstvo, da poenostavljanja niso plačniki za DDV (hkrati DDV dejansko plačajo). Res je, večina sodišč v takih sporih podpira pravico kupcev, da odbije DDV.
Če na nasprotju, poenostavljeno kupuje blago od dobavitelja, ki dela na podlagi, potem plača DDV, ki ne more prejemati odbitka. Toda v skladu s členom 346.16 Davčnega zakonika o Ruski federaciji lahko davčni zavezanec na poenostavljenem sistemu upošteva vstopni DDV v svojih izdatkih. To pa zadeva to, vendar samo plačniki, ker Na prihodkih USN ne upoštevajo stroškov.
Deklaracija o DDV je treba izročiti vsakemu četrtletju, najpozneje 25. dan naslednjega meseca, to je najpozneje do 25. aprila, julija, oktobra in januarja. Poročanje je sprejeto samo v elektronski obliki, če je predstavljeno na papirju, se ne šteje za predstavljeno. Začetek iz poročila za 1. četrtletje 2017 se deklaracija o DDV uporabi na posodobljeni obliki (kot je bil spremenjen z vrstnim redom FTS z dne 20.12.2016 N MMB-7-3 / [E-pošta, zaščitena]).
Plačilni nalog DDV se razlikuje od drugih davkov. Znesek davka, izračunanega za četrtletja poročanja, je treba razdeliti na tri enake dele, od katerih je treba vsaka najpozneje do 25. od treh mesecev naslednjega četrtletja. Na primer, glede na rezultate prvega četrtletja, znesek DDV za plačilo znaša 90 tisoč rubljev. Znesek davka na tri enake dele 30 tisoč rubljev, in plačamo na naslednje datume: najkasneje do 25. aprila, maja, junij, oziroma.
Opozorilo na vse organizacije LLC lahko plačajo davke samo z nedenarnimi uvrstitvijo. To je zahteva umetnosti. 45 davčnih podatkov Ruske federacije, v skladu s katerim se šteje, da je obveznost Organizacije za plačilo davka, ki se šteje, da je izpolnjena šele po predstavitvi banke plačilnega naloga. Plačajte davke v gotovini z denarnim minfinom.
Če niste imeli časa za plačilo davkov ali prispevkov pravočasno, potem bo poleg davka sami, boste morali plačati tudi kazen v obliki kazni, je mogoče izračunati s pomočjo našega kalkulatorja.
Za stroške, ki se upoštevajo pri izračunu davka na dohodek z uveljavljenimi standardi, so na voljo posebna pravila za odbitek "vhodnega" DDV. V znesku lahko vzamete samo davek, ki ne presega odobrenih omejitev. Vendar pa iz določb poglavja 21 Davčnega zakonika o Ruski federaciji ni jasno, kakšne stroške to pravilo pripada. Poleg tega, do nedavnega ni bilo povsem jasno, kako se z odbitkom DDV, če je v naslednjem obdobju poročanja, taki odhodki prenehali biti pretirani za obdavčenje.
Sporna formulacija člena 7 čl. 171 NK RF.
Kateri odhodki se pripoznajo kot normalizirani za odbitek DDV? Do danes ni nobenega posameznega stališča o tem vprašanju.
Bistvo problema
Postopek za odbitek DDV na stroške, ki so non, v obdavčitvi dobička, je predvidena v odstavku 7 čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije. Zaradi besedila te postavke se spori pogosto pojavljajo. Dejstvo je, da je odstavek. 1 str. 7 žlice. 171 davčnega zakonika Ruske federacije ni medsebojno povezan z odstavkom. 2 iste norme. Za jasnost, citiramo v celoti odstavek 7 čl. 171 Davčnega zakonika o Ruski federaciji: "Zneski davka, plačanega na odhodke na poslovnih potovanjih, so odvisni od odbitkov (odhodki za potovanje na kraj storitvenega potovanja in nazaj, vključno s stroški uporabe v vlakih za posteljnino, kot tudi kot izdatki za najem stanovanjskih prostorov) in izvršilni odhodki, sprejeti za odbitek pri izračunu davka na dobiček organizacij.
V primeru, da se v skladu s poglavjem 25 tega kodeksa izvedejo stroški za davčne namene glede uredb, so davčni zneski takšnih odhodkov odvisni od zneska, ki ustreza določenim standardom. "
Kot vidimo, v odstavku. 1 Govorimo samo o potovalnih in izvršilnih stroških. Vendar pa se od 1. januarja 2009 pri izračunu davka od dohodka, potne stroške upoštevajo v znesku dejansko nastalih stroškov, torej niso normalizirani (pod št. 12, odstavek 1 čl. 264 davčnega zakonika. \\ T Ruska federacija), tako da dodatni pogoji za odbitek "vhod" DDV trenutno spada izključno na izvršilne stroške.
Spomnimo se, da je postopek za obračunavanje takšnih odhodkov za namene davka od dohodka določen v odstavku 2 čl. 264 NK RF. V davčno osnovo se lahko vključijo le stroški v višini, ki ne presegajo 4% stroškov plačevanja za ustrezno poročanje (davčno) obdobje. Rezervacija DDV v takih stroških lahko samo, če:
n Izvršilni odhodki so v skladu z zahtevami čl. 252 Davčni kodeks Ruske federacije, to je ekonomsko razumno in dokumentirano;
n Splošni pogoji za odbitek "vhoda" DDV se upoštevajo: storitve je treba upoštevati, so namenjeni za uporabo v operacijah obdavčljive DDV, obstaja pravilno izvedeni račun (člen 2 člena 171 in odstavka 1 čl. . 172 davčnega zakonika Ruske federacije).
In v odstavku 2, odstavek 7 čl. 171 Davčnega zakonika o Ruski federaciji je določil omejitev velikosti odbitka. Da bi odšteti, lahko vzamete le znesek davka, ki ustreza zneska stroškov, vključenih v osnovi davka na dohodek. To pravilo se ne pojasnjuje, da se to pravilo nanaša samo na izvršilne stroške ali govorimo o vseh stroških, ki so nordirani za namene davka na dohodek.
Položaj uradnikov
Glede na obravnavani problem je Ministrstvo za finance Rusije zavzelo za davkoplačevalce. Po mnenju finančnikov, v odstavku. 2 str. 7 TBSP. 171 davčnega zakonika o Ruski federaciji govori o vseh normaliziranih stroških. Zato je treba omejitev v višini odbitka DDV uporabiti kot odhodke, ki so neposredno poimenovane v odstavku. 1 Ta člen (to je predstavnik) in v vseh drugih normaliziranih stroških (na primer v skladu z oglaševanjem). Takšno stališče je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije 06.11.2009 št. 03-07-11 / 285.
Davčni organi (pisma zvezne migracijske storitve v Rusiji v Moskvi z dne 10. aprila 2009 št. 16-15 / 034903 in 08/12/2008 št. 19-11 / 75319).
Položaj ladij
Na žalost je arbitražna praksa o tem problemu dvoumna. Nekatera sodišča podpirajo davčne organe in menijo, da je odbitek DDV omejen z vsemi stroški, ki so normalizirani v skladu s poglavjem 25 "Davek na dobiček organizacij" davčnega zakonika Ruske federacije. Takšen sklep je vsebovan v sklepih FAS okrožja Ural 17. avgusta 2009 št. F09-5852 / 09-C2, West Sibirski okrožje 30.05.2007 št. F04-3421 / 2007 (34717-A70- 26).
Po drugih sodnih odločbah so prikazane nasprotne ugotovitve: zagotavljanje ABZ. 2 str. 7 TBSP. 171 davčnega zakonika ni mogoče uporabiti za razmerje med vsemi stroški, ki se normalizirajo pri izračunu davka na dohodek. Sodišča ugotavljajo, da omejitev velikosti odbitka DDV uporablja le stroške, navedene v odstavku. 2 str. 7 TBSP. 171 davčnega zakonika o Ruski federaciji (Resolucija FAS okrožja Moskva z dne 12. novembra 2009 št. KA-A40 / 11969-09 in z dne 07/13/2009 št. KA-A40 / 6444-09, The Okrožje Severno Kavkaza od 03.06.2009 št. A53-9907 / 2008-C5-44, okrožje Volga z dne 22. januarja 2008 št. A55-5349 / 2007). Poleg tega so arbitri zavrnili referenco davčnega okrožja, da bi pojasnilo Ministrstvo za finance Rusije o tem vprašanju. Dejstvo je, da so e-poštna sporočila Ministrstva za finance Rusije oddelčne akte in jih ni mogoče izenačiti z regulativnimi pravnimi akti za davke in pristojbine, ki so obvezne za izvajanje.
Davčna osnova za davek od dohodka je odvisna od naraščajočega izida od začetka leta (odstavek 7 čl. 274 davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je verjetno, da bodo stroški, ki jih priznava presežek v enem obdobju poročanja, prenehajo biti takšni v naslednjih obdobjih poročanja. To pomeni, da bodo podjetja lahko upoštevala pri izračunu davka na dohodek.
Postavlja se vprašanje: Kaj pa v tem primeru, z odbitkom DDV v takih odhodkih? Konec koncev, za DDV, davčno obdobje je četrtina in ta davek se ne izračuna z naraščajočim izidom od začetka leta.
Na to vprašanje v davčnem zakoniku ni odgovora. Specialisti Ministrstva za finance Rusije so vzeli za zapolnitev prostora. Po njihovem mnenju lahko organizacija v obravnavanem položaju zlahka sprejme DDV, da se v teh obdobjih odbije, ko se stroški za davek od dohodka prenehajo biti pretirani (pismo Ministrstva za finance Rusije 06.11.2009 št. 03 -07-11 / 285). Upoštevajte, da je Ministrstvo za finance Rusije v tem vprašanju v letu 2004 izrazilo svoje stališče. Potem so bili finančniki bolj kategorični in družbe niso dovolile, da prilagodijo velikost odbitka (pismo od 11.11.2004 št. 03-04 št. 03-04 -11 / 201).
Zdaj je finančni oddelek izrazil naslednje argumente v prid novega položaja. Odbitek DDV o normaliziranih stroških je neposredno odvisen od tega, kakšne količine stroškov se upoštevajo pri izračunu davka od dohodka. Kot je bilo že ugotovljeno, se davčna osnova za davek od dohodka izračuna z rastočim izidom od začetka leta. Zato bo organizacija le ob koncu leta lahko natančno določila znesek normaliziranih stroškov, vključenih v davčno osnovo. Zato se lahko presežni stroški, ki niso upoštevani, na primer, v prvem četrtletju, v kasnejših obdobjih vključijo v izračun. Torej, DDV za takšne stroške je mogoče izposoditi v obdobju, ko so bili stroški pripoznani v davčnem računovodstvu za davek od dohodka.
Opomba: Ni posodobljenih izjav ne bi smela prenesti organizacije. Navsezadnje bo DDV sprejet v odbitek v tem obdobju, v katerem ima organizacija pravico, da odbije "vhod" davek. Računovodja se mora ponovno registrirati v knjigi nakupov prvotno prejeti račun. Toda znesek davka bo naveden na podlagi certifikata računovodje.
Referenca
Ministrstvo za finance Rusije v pismu od 06.11.2009 № 03-07-11 / 285 je pojasnilo, da so zneski DDV na čezmernih odhodkih, ki niso bili sprejeti, da se odštejejo v enem davčnem obdobju koledarskega leta Davek na dodano vrednost, ki se ti stroški sprejmejo za obdavčitev davka od dohodka
Računovodstvo
Na podlagi načrta zaračunavanja se vsota "vhoda" DDV upošteva na račun 19 "davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti".
Po našem mnenju je do konca leta znesek DDV, ki prihaja na presežne stroške, je bolje, da se na tem računu še naprej upoštevajo. Konec koncev, kot smo že povedali, bo končni znesek normaliziranih stroškov v davčnem računovodstvu znana le ob koncu davčnega obdobja. Znesek DDV, prejet do odbitka, je neposredno odvisen od vrednosti normaliziranih stroškov.
Če bo ob koncu leta račun 19 ostal čez vsoto davka na presežne stroške, jih je treba odpisati.
Referenca
V skladu z odstavkom 17 PBU 18/02 "Obračunavanje izračunov na davek na dohodek", saj zmanjšuje ali dokonča odplačilo odštevalnih začasnih razlik, se odložene terjatve za davek zmanjšajo ali v celoti povrnejo.
Primer
StroyGRAD LLC marca 2010, ki se je porabil za pogajanja z nasprotnimi strankami 47.200 rubljev, vključno z DDV 7200 rubljev. Stroški plačevanja dela v prvem četrtletju leta 2010 so znašali 600.000 rubljev. Ker so izvršilni odhodki normalizirani za namene davka od dohodka, potem pri izračunu davka na dohodek za prvo četrtletje leta 2010, je družba vključevala reprezentativne stroške v višini 24.000 rubljev v davčni osnovi. (600 000 RUB. X 4%). Zato se lahko v prvem četrtletju odšteje DDV v višini 4320 rubljev. (24 000 rubljev. X 18%).
V računovodstvu so bile objavljene:
Debit 60 Credit 51
- 47 200 rubljev. - plačani reprezentativni stroški;
Debit 44 Credit 60
- 40 000 rubljev. - izvršilni stroški, sprejeti za račun;
Debit 19 kredit 60
- 7200 rubljev. - računovodstvo z "vhodom" DDV na izvršilne stroške;
- 4320 rubljev. - sprejet za odbitek "vhoda" DDV v mejah.
Ker je davčno računovodstvo znesek reprezentativnih izdatkov, ki se lahko vključijo v davčno osnovo, se normalizira, računovodski postopek bo pojavil razliko v PBU 18/02 "Obračunavanje izračunov na dohodnina davka na organizacije":
Debit 09 kredit 68, Subaccount "davek na dobiček"
- 3200 rubljev. [(40 000 rubljev. - 24 000 rubljev.) X 20%] - odraža odloženo sredstvo za davek na količino izvršilnih stroškov z neuspeševanjem.
Recimo, da družba v drugem četrtletju ni izvajala izvršilnih stroškov. In temeljna fundacija za pol leta je znašala 900.000 rubljev. Stroški stroškov dela so se povečali, to pomeni, da se je povečal znesek reprezentativnih izdatkov, ki jih je mogoče upoštevati pri obdavčitvi dobička, povečal. Bilo je 36.000 rubljev. (900 000 RUB. X 4%). Posledica tega je, da je postalo več in znesek odbitka na DDV-6480 rubljev. (36 000 rubljev. X 18%). Zato lahko računovodja sprejme, da se odšteje deklaraciji za četrtino DDV v višini 2160 rubljev. (6480 RUB. - 4320 rubljev.).
Po rezultatih drugega četrtletja bo računovodja odražal operacije:
Debit 68, Subaccount "davek na dobiček" kredit 09
- 2400 rubljev. [(36 000 rubljev. - 24 000 rubljev) x 20%] - del odplačanega davka odplačanja;
Debit 68, Subaccount "DDV" Kredit 19
- 2160 rubljev. - sprejet za odštevanje "vhoda" DDV v stroške, ki so prenehale biti obsežne.
Če se bodo ob koncu leta izvršilni stroški v celoti ujemali z uveljavljenim standardom, mora računovodja sprejeti, da odšteje celoten znesek "vhodnega" DDV.
Če bo ob koncu leta, bo davčno računovodstvo še vedno še vedno supernormativni odhodki, znesek, ki ni bil sprejet za odbitek DDV v računovodstvu, je treba pripisati drugim odhodkov:
Debit 91-2 Kredit 19
- ni bil sprejet za odbitek "vhoda" DDV.
Opomba: Pri izračunu podatkov davka na dohodek se zneski DDV ne upoštevajo (pismo Ministrstva za finance Rusije 11.11.2004 št. 03-04-11 / 201). Zato bo računovodstvo nastalo stalna razlika v PBU 18/02.
Ker se normalizirani stroški ne prenesejo v naslednje davčno obdobje (koledarsko leto), je treba znesek odloženega davka, neporavnana ob koncu leta, odpisati 31. decembra tega leta, v katerem so bili opravljeni previsoki stroški: \\ t
Debit 99 Credit 09
- Znesek odloženega davka se povrne.
Pomembno
Led je bil premaknjen ... Zdi se, da je sporni problem uporabe ali neuporabe para kmalu zelo. 2 str. 7 TBSP. 171 davčnega zakonika Ruske federacije za vse normalizirane stroške (poleg predstavnika) bo dovoljeno na najvišji ravni. Najvišje arbitražno sodišče Ruske federa je opozorilo nanj.
Eno podjetje za predelavo plina v severni plin je vložilo izjavo o reviziji v okviru nadzora FAS West Sibirskega okrožja 24. decembra 2009 št. A75-5296 / 2009. Ta dokument podpira položaj davčnih organov. Opozoriti je treba, da določbe odst. 2 str. 7 TBSP. 171 Davčnega zakonika o Ruski federaciji je neodvisno pravilo v zvezi s postopkom določanja zneska davčnih olajšav na DDV, in ne le za davčne olajšave o odhodkih davčnih zavezancev za poslovne izlete in reprezentativne stroške.
Kljub temu se sodniki Ruske federacije niso strinjali s sodelavci Sibirskimi sodelavci in opredelitvijo 28. aprila 2010 št. A75-5296 / 2009 Primer št. A75-5296 / 2009 arbitražnega sodišča Khanty-Mansiysk avtonomnega okruga - UGRA za revizijo v vrstnem redu nadzora v predsedstvu KAJ RF. Po retrospektivni analizi urednikov sporne norme, so črke Ministrstva za finance Rusije in arbitražne prakse kazenskega pregona, so opozorili na pomanjkanje enotnosti pri obravnavi sodišč v zvezi z uporabo odstavka 7 čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije.
Opredelitev jasno določa položaj sodišč v korist davkoplačevalcev. Rečeno je, da temelji na interpretaciji sistema sodišč iz odstavka 7 čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije: s celotnega seznama odhodkov, ki se upoštevajo pri izračunu davka od dohodka od standardov, v odstavku. 1 norme omenjajo le potni stroški in izvršilni stroški. To omogoča ladjam, da v odstavku. 2 str. 7 TBSP. 171 Davčnega zakonika o Ruski federaciji govorimo o racionarbitvi odbitkov DDV vsote, plačanih le z načini poslovanja izletov in izvršilnih stroškov.
Težko je povedati, kakšen zaključek je predsedstvo Ruske federacije prišlo do predsedstva, vendar se zdi, da so sodniki, ki so podpisali opredelitev, nagibajo k zaključku v korist davkoplačevalcev.
Ilya Makolkin, "EJ"
