Določite znesek amortizacijskih odbitkov (algoritem je določen v členu 259 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek je treba določiti za leta, ko ste v stroških poenostavljenega davčnega sistema upoštevali nabavno vrednost osnovnega sredstva. Če se izkaže, da je amortizacija manjša od zneskov, ki ste jih upoštevali v odhodkih, bo moralo podjetje plačati zaostale obveznosti, kazni in predložiti popravljene napovedi za prejšnja leta. V knjigi računovodskih izkazov ni posebnih oddelkov, v katerih bi bilo mogoče odražati preračun davčne osnove, zato družba sestavi obračun ponovnega izračuna v prosti obliki. V razdelku 2 morate v KUDiR navesti, na kateri datum je bilo osnovno sredstvo prodano, in odražati znesek amortizacijskih odbitkov, povezanih s tem letom - za mesec, v katerem je bila nepremičnina prodana. Težko je obračunati osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu brez računovodskega programa ali spletne storitve, ki avtomatizira izračune.
Število osnovnih sredstev praviloma vključuje stavbe in objekte za različne namene, naravne vire in zemljiške parcele. Hkrati se zemljišča štejejo za osnovna sredstva, čeprav je njihova vrednost nižja od 100.000 rubljev, saj zemljišča niso potrošno sredstvo.
Da bi razumeli, ali je amortizacija vključena v stroške po poenostavljenem sistemu obdavčitve, je pomembno poznati ključno merilo: osnovna sredstva in neopredmetena sredstva mora zakon priznati kot amortizirano premoženje v okviru davka od dohodkov pravnih oseb (klavzula 4 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kaj pa ostalo premoženje? Stroške nakupa lahko vključite v materialne stroške na podlagi pod.
5 str. 1, str. 2, čl. 346.16 in pod. 3 p. 1 čl. 254
Davčni zakonik Ruske federacije. Postopek pripisa amortizacije na stroške po poenostavljenem sistemu obdavčitve v zvezi z osnovnimi sredstvi ureja klavzula 3 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Enako velja za podjetja in podjetnike. Poleg tega je ta stopnja pomembna tudi za amortizacijo neopredmetenih sredstev v okviru poenostavljenega sistema obdavčitve „prihodki minus odhodki“.
Davčni zakonik dovoljuje obračunavanje amortizacije po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki" v enakih deležih vsako četrtletje davčnega obdobja. To pomeni, da se lahko ob koncu leta sredstva hkrati upoštevajo stroški.
Pozor
Pri nakupu osnovnih sredstev za podjetje je treba njihove stroške ustrezno upoštevati v odhodkih. To je pomembno za pravilno oblikovanje davčne osnove.
Postopek davčnega obračuna teh zneskov je odvisen od trenutka nakupa nepremičnine, njene vrednosti in življenjske dobe. Povedali vam bomo o pravilih odpisa stroškov za nakup osnovnih sredstev poenostavljeno.
Kaj so osnovna sredstva? Davčno računovodstvo osnovnih sredstev je pomembno za samostojne podjetnike in organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "Prihodki minus odhodki". Nakup nepremičnine zniža davčno osnovo za poenostavljeni sistem obdavčitve za 15%, zato je pomembno pravilno upoštevati stroške osnovnih sredstev v odhodkih, za to pa obstaja določen postopek.
Osnovna sredstva so sredstva, ki se ne kupujejo za kasnejšo prodajo z dobičkom, ampak za poslovanje.
Trajanje dobe koristnosti Pri obračunavanju poenostavljenega sistema obdavčitve se amortizacija osnovnih sredstev obračuna v obdobju uporabe predmeta. Določa ga klasifikator z razčlenitvijo v skupine.
Izraz se odraža v popisni kartici predmeta. Amortizacija Pri obračunavanju poenostavljenega davčnega sistema se lahko odbitki za amortizacijo predmeta izvedejo v različnih časovnih presledkih - enkrat na četrtletje ali leto. Za gospodinjske ali industrijske zaloge se lahko odpis opravi takoj in v celoti po objavi.
Obračunavanje amortizacije se začne v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bilo sredstvo sprejeto v računovodstvo, in se konča po mesecu, v katerem je bil predmet odpisan. Za obdobje posodobitve, popravila, rekonstrukcije, konzervacije, prenove se obračunavanje prekine.
Spodnja tabela prikazuje račune, uporabljene za prikaz amortizacije za različne namene osnovnih sredstev.
Prvič, predmet mora biti namenjen dolgoročni (več kot 12 mesecev) uporabi pri proizvodnji proizvodov, pri opravljanju del ali opravljanju storitev, za potrebe upravljanja ali za zagotavljanje plačila za začasno posest in uporabo oz. za začasno uporabo. Drugič, v prihodnosti mora imeti možnost ustvarjanja gospodarskih koristi.
Tretjič, njegova nadaljnja prodaja ni načrtovana. Pomembna točka: sredstvo, za katerega so izpolnjeni vsi zgornji pogoji, se lahko odraža v računovodstvu in kot del zalog, vendar pod pogojem, da njegova vrednost ne presega meje, ki jo organizacija neodvisno določi v računovodski politiki, vendar ne več kot 40.000 rubljev. na enoto (klavzula 5 PBU 6/01).
Pomembno
Predložitev SZV-M direktorju ustanovitelju: PFR se je odločil za Pokojninski sklad je končno končal spore o potrebi po predložitvi obrazca SZV-M v zvezi z vodjo edinega ustanovitelja. Torej, za take osebe morate opraviti tako SZV-M kot SZV-STAGE!< …
Domov → Računovodska posvetovanja → STS Dejansko dne: 17. februarja 2017 Računovodstvo osnovnih sredstev po STS v letu 2016 (s predmetom »prihodki minus odhodki«) se od računovodstva v letu 2015 razlikuje le v eni stvari: merilu stroškov za priznavanje predmeta kot osnovna sredstva so se spremenila.
Naše posvetovanje je namenjeno amortizaciji v okviru STS "prihodki minus odhodki" v letu 2017. Katere zahteve je treba upoštevati pri izbiri takega predmeta, pa tudi kaj iskati.
Naročite se na računovodski kanal v Yandex-Zen!
Davčno računovodstvo: splošen pristop Praviloma je mehanizem odbijanja amortizacije pri izračunu davkov odvisen od davčnega sistema, ki ga izbere podjetje (IE). Pri poenostavljenem načinu amortiziranje osnovnih sredstev v okviru STS "prihodki minus odhodki" omogoča zamenjavo predmetov, ki so vključeni v proizvodni proces in se postopoma obrabijo. Tako amortizacija STS "prihodki-odhodki" pomeni, da organizacija v skupne stroške vključi sredstva, ki jih je porabila za nakup in namestitev osnovnih sredstev.
Osnovna sredstva se izkazujejo po nabavni vrednosti, ki vključuje:
Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo v oddelku 2 Knjigovodske knjige. Izračune je treba opraviti ločeno za vsak predmet. Ker se življenjska doba različnih skladov lahko razlikuje, bo v tem primeru postopek odpisa drugačen. Podatki o objektih se odražajo za vsako četrtletje, za zadnji dan obdobja. Po tem je treba končne podatke iz zadnje vrstice v tabeli 2 oddelka prenesti v oddelek 1 KUDiR, tudi za zadnjo številko četrtletja, v stolpec 5: »Stroški, upoštevani pri izračunu davčne osnove«.
Ponovni izračun davčne osnove ob prodaji poenostavljenega davčnega sistema: Podjetje lahko ne le pridobi, ampak tudi proda osnovna sredstva. Če prodajate operacijski sistem po izteku roka, ki bi moral trajati (3, 10 ali 15 let), potem stroškov ni treba prilagajati. Zato obstaja korist od prodaje nepremičnine po dobe koristnosti klasifikacije. Če vam je izdelek služil manj kot 3, 10 ali 15 let, boste morali ponovno izračunati davčno osnovo. Ponovni izračun se izvede na naslednji način.
Kljub temu pa morajo še določiti nabavno vrednost osnovnih sredstev, saj se kazalniki uporabljajo za davčne namene. V računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu se osnovna sredstva obračunavajo po njihovi izvirni vrednosti.
Če podjetnik vodi skrajšano poročanje, se predmeti obračunavajo:
Preostali stroški, nastali pri nakupu ali ustvarjanju sredstva, se odpišejo med druge stroške.
To zmanjšuje davčno osnovo za poenostavitev. Glejte tudi "Seznam odhodkov v STS" prihodki minus odhodki ": tabela 2017 z razčlenitvijo". Če govorimo o tem, ali je amortizacija vključena v stroške poenostavljenega davčnega sistema, potem za izračun enotnega poenostavljenega davka takšna podjetja amortizacije sploh ne zaračunavajo.
Dejstvo je, da je amortizacija v okviru STS "prihodki minus odhodki" naslednja: nabavna vrednost pridobljenih ali ustvarjenih osnovnih sredstev zmanjšuje davčno osnovo od trenutka, ko so vneseni v proizvodni proces. Ne govorimo samo o osnovnih sredstvih, ampak tudi o neopredmetenih sredstvih (pod.
1, 2 str. 1 čl. 346,16
Davčni zakonik Ruske federacije). Strogo gledano, v skladu s STS "prihodki minus odhodki" amortizacija osnovnih sredstev nima nobene zveze s tem posebnim režimom. Upošteva se le v računovodstvu. To pomeni, da pri STS ni značilnosti amortizacije.
Če je podjetje pridobilo osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu, jih mora obračunati v bilanci stanja po njihovi izvirni vrednosti. Začetni stroški so vsota dejanskih stroškov nakupa predmeta.
Takšni stroški so na primer lahko:
Stroške nabave osnovnih sredstev je treba obračunati v breme računa 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva":
DEBIT 08 KREDIT 60 (76 ...)
- upoštevajo se stroški, ki so neposredno povezani s pridobitvijo postavke osnovnih sredstev.
Kaj pa vstopni DDV na pridobljena osnovna sredstva? "Splošna" podjetja so upravičena do tega davčnega dobropisa. Zato najprej pripišejo vstopni DDV obremenitvi računa 19 "DDV na pridobljene vrednosti". In potem - v breme računa 68 "Izračuni davkov in pristojbin". "Poenostavljeni človek" tega ne more storiti - nima pravice do odbitka DDV. Ker podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu ni davčni zavezanec, mora upoštevati vstopni DDV v nabavni vrednosti kupljenega predmeta (pododstavek 3 drugega odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je treba vstopni DDV za pridobljena osnovna sredstva pripisati obremenitvi računa 08:
DEBIT 08 KREDIT 60 (76 ...)
- DDV se upošteva pri stroških, ki so neposredno povezani s pridobitvijo postavke osnovnih sredstev.
Če naročate postavko osnovnih sredstev, opravite knjiženje:
DEBIT 01 KREDIT 08
- objekt osnovnih sredstev je bil dan v obratovanje.
Aktiv JSC je kupil osebni računalnik na podlagi kupoprodajne pogodbe. V skladu s sporazumom so stroški računalnika 49.560 rubljev. (vključno z DDV - 7560 rubljev). Računovodja "sredstva" mora vnesti:
DEBIT 08 KREDIT 60
- 42.000 rubljev. (49.560 rubljev - 7.560 rubljev) - računalnik je bil kapitaliziran v bilanci stanja organizacije (brez DDV);
DEBIT 08 KREDIT 60
- 7560 rubljev. - znesek DDV se upošteva po računu prodajalca.
Za dostavo računalnika (590 rubljev, vključno z DDV - 90 rubljev) "Aktiv" dodatno plača v gotovini iz blagajne prek odgovorne osebe:
DOLG 71 KREDIT 50
- 590 rubljev. - denar je bil iz blagajne izdan odgovorni osebi za plačilo dostave računalnika;
DEBIT 08 KREDIT 71
- 500 rubljev. (590 rubljev - 90 rubljev) - stroški dostave so vključeni v stroške računalnika (na podlagi predhodnega poročila poročevalca);
DEBIT 08 KREDIT 71
- 90 rubljev. - DDV je vključen v stroške dostave (na podlagi računa transportne organizacije).
Ko je računalnik začel delovati, je računovodja družbe "Asset" izvedel ožičenje:
DEBIT 01 KREDIT 08
- 50 150 rubljev. (42.000 rubljev + 7560 rubljev + 590 rubljev) - računalnik je vključen v osnovna sredstva organizacije.
Če je osnovno sredstvo predmet državne registracije, se najprej knjiži na posebnem podračunu, odprtem za račun 01. Zato se mora organizacija po nakupu osnovnega sredstva odločiti, ali potrebuje državno registracijo ali ne.
Nepremičninski predmeti, ki so v začasnem obratovanju, se morajo odražati v sestavi osnovnih sredstev, tudi če niso bili predloženi dokumenti za državno registracijo. Če so bili uvrščeni na račun 08, jih je treba nakazati na račun 01 (podračun "Nepremičnine, katerih lastninske pravice niso vpisane").
Organizacija lahko ustvari osnovna sredstva:
V primeru pogodbenega načina gradnje celoten cikel gradbenih del opravi izvajalec. Zaključek del je formaliziran z aktom, ki navaja pogodbene (ocenjene) stroške gradnje.
Na podlagi takega dejanja morate objaviti:
DEBIT 08 KREDIT 60
- odraža stroške gradbenih del;
DEBIT 08 KREDIT 60
- znesek DDV, naveden v računu izvajalca, se odraža.
V maju je OOO Passiv začelo gradnjo nove zgradbe delavnice. Za izvedbo del je podjetje najelo izvajalca, ki je njegovo delo ocenil na 35.400.000 rubljev. (vključno z DDV - 5.400.000 rubljev).
Stavba je bila dokončana in dana v uporabo septembra. Istega meseca je "Passive" vložil dokumente za registracijo lastništva.
Družba je novembra prejela potrdilo o lastništvu stavbe. Računovodja "Odgovornost" mora vnesti naslednje vnose:
v septembru
DEBIT 08 KREDIT 60
- 30.000.000 rubljev. (35.400.000 - 5.400.000) - odraža stroške gradnje;
DEBIT 08 KREDIT 60
- 5.400.000 rubljev. - DDV vključen v stroške gradnje;
DEBIT 01 KREDIT 08
- 35.400.000 rubljev. - stavba se obračunava med opredmetenimi osnovnimi sredstvi.
V primeru ekonomske metode podjetje samostojno izvaja gradbena dela. V tem primeru se v breme računa 08 upoštevajo tudi vsi stroški, povezani z gradnjo (stroški gradbenega materiala, plače delavcev itd.).
V računovodstvu se to odraža na naslednji način:
DEBIT 08 KREDIT 10 (02, 70, 69 ...)
- odraža stroške gradbenih del, opravljenih sami.
Od leta 2013 organizacijam ni treba uporabljati enotnih oblik primarnih dokumentov (razen podjetij javnega sektorja), lahko pa jih še naprej uporabljajo prostovoljno. Družba mora to dejstvo zabeležiti v računovodstvu
V zvezi s tem lahko dokumente, ki jih morate sestaviti ob prejemu osnovnih sredstev, razvijete sami. Lahko pa uporabite enotne oblike primarnih računovodskih dokumentov. Odobreni so bili z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 št.
Ob prevzemu ene postavke se sestavi obrazec o prevzemu in prenosu predmeta osnovnih sredstev v obrazec št. OS-1, ob prejemu skupine predmetov pa se sestavi akt v obrazcu št. OS- 1b. Za računovodstvo stavb ali objektov je predviden poseben akt (obrazec št. OS-1a).
Predmet osnovnih sredstev, sprejetih v računovodstvo, se evidentira v popisni kartici (obrazec št. OS-6), skupina postavk pa v skupinski računovodski kartici (obrazec št. OS-6a). Mala podjetja vodijo enotno popisno knjigo v obliki št. OS-6b.
Amortizacija je postopni prenos vrednosti postavke osnovnih sredstev na nabavno vrednost (dela, storitve). Vsako nepremičnino morate amortizirati mesečno, začenši v mesecu, ki sledi mesecu, ko ste nepremičnino dali v obratovanje.
Amortizacija preneha 1. dan v mesecu, ki sledi mesecu, ko je postavka osnovnih sredstev v celoti amortizirana ali odpisana iz bilance stanja vašega podjetja (prodana, likvidirana itd.).
Amortizacijo je treba obračunati skozi celotno dobo koristnosti opredmetenega osnovnega sredstva.
Približna življenjska doba osnovnih sredstev je navedena v klasifikaciji osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine (odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1). V njem je vse premoženje razdeljeno v 10 skupin:
| Skupina št. | Življenjska doba premoženja | 1 | Od 1 leta do vključno 2 let | 2 | 2 do 3 leta vključno | 3 | Od 3 do 5 let vključno | 4 | Od vključno 5 do 7 let | 5 | Od vključno 7 do 10 let | 6 | Od 10 do vključno 15 let | 7 | Od 15 do 20 let vključno | 8 | Od vključno 20 do 25 let | 9 | Od 25 do 30 let vključno | 10 | Več kot 30 let |
Če razvrstitev ne določa dobe koristnosti za osnovno sredstvo, ki ste ga kupili, lahko to storite sami (na primer na podlagi pričakovane življenjske dobe osnovnega sredstva). Če je oprema v celoti amortizirana, vendar jo vaše podjetje še naprej uporablja, opreme ni treba amortizirati.
Obračunavanje amortizacije morate prikazati v računovodstvu na računu 02 in breme ustreznega računa odhodkov (odhodkov):
DOLG 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91-2) KREDIT 02
- obračunana je amortizacija osnovnih sredstev.
Nekatera osnovna sredstva se ne amortizirajo. Na primer za tiste, katerih lastnosti potrošnikov se s časom ne spreminjajo (zemljišča, okoljski objekti).
Obstajajo štirje načini za izračun amortizacije osnovnih sredstev:
Uporabite lahko katero koli od zgornjih metod. Izbrano metodo je treba uporabljati skozi celotno dobo koristnosti (to je življenjsko dobo) opredmetenega osnovnega sredstva.
Metoda enakomernega časovnega amortiziranja predvideva linearno amortizacijo med dobo koristnosti opredmetenih osnovnih sredstev.
JSC "Aktiv" je kupil stroj za uporabo v glavni proizvodnji. Začetni stroški stroja so 120.000 rubljev. Življenjska doba je 5 let. Letna stopnja amortizacije je 20% (100%: 5). Posledično bo letni znesek amortizacije 24.000 rubljev. (120.000 rubljev × 20%).
Računovodja družbe "Asset" bo vsak mesec 5 let naredil naslednje vnose:
DEBIT 20 KREDIT 02
Pri izračunu amortizacije po metodi padajočega stanja se letna amortizacijska stopnja določi ne na podlagi prvotne, ampak na preostali vrednosti osnovnega sredstva na začetku vsakega poročevalskega leta.
Vrnimo se k prejšnjemu primeru in izračunajmo znesek mesečnih amortizacijskih odbitkov po metodi padajočega stanja. Letna stopnja amortizacije bo tako kot v prejšnjem primeru 20% (100%: 5).
V prvem letu amortizacije bo letni znesek amortizacije znašal 24.000 rubljev. (120.000 rubljev × 20%).
Preostala vrednost stroja ob koncu prvega leta je 96.000 rubljev. (120.000 - 24.000).
Računovodja družbe "Asset" bo mesečno v prvem letu delovanja objekta naredil naslednje vnose:
DEBIT 20 KREDIT 02
- 2000 rubljev. (24.000 rubljev: 12 mesecev) - obračunana je amortizacija stroja za poročevalni mesec.
V drugem letu uporabe stroja bo letni znesek amortizacije 19 200 rubljev. (96.000 rubljev. × 20%). Preostala vrednost stroja ob koncu drugega leta bo 76.800 rubljev. (96.000 - 19.200).
DEBIT 20 KREDIT 02
- 1600 rubljev. (19.200 rubljev: 12 mesecev) - obračunana je amortizacija stroja za poročevalni mesec.
V tretjem, četrtem in petem letu bo amortizacija podobna.
Z načinom odpisa nabavne vrednosti glede na vsoto let uporabne dobe se amortizacija obračuna na podlagi začetnih stroškov predmeta po naslednji formuli:
V našem primeru je življenjska doba stroja 5 let. Zato bo vsota let let življenjske dobe stroja:
1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 let.
V prvem letu delovanja stroja bo letni znesek amortizacije:
5 let: 15 let × 120.000 rubljev. = 40.000 rubljev
Računovodja premoženja bo mesečno v prvem letu amortizacije naredil naslednje vnose:
DEBIT 20 KREDIT 02
- 3333,3 rubljev. (40.000 rubljev: 12 mesecev) - obračunana je amortizacija stroja za poročevalni mesec.
V drugem letu amortizacije bo letni znesek amortizacije:
4 leta: 15 let × 120.000 rubljev. = 32.000 rubljev.
Računovodja družbe "Asset" bo v drugem letu amortizacije mesečno vpisoval naslednje vnose:
DEBIT 20 KREDIT 02
- 2666,7 rubljev. (32.000 rubljev: 12 mesecev) - obračunana je amortizacija stroja za poročevalni mesec.
Primer bo pokazal, kako izračunati amortizacijo z odpisom stroškov sorazmerno z obsegom izdelkov (del, storitev).
Začetni stroški stroja so 120.000 rubljev. Ekonomski oddelek "Asset" je izračunal, da bi moral biti stroj v celoti amortiziran, ko bo z njegovo pomočjo proizvedenih 1000 enot proizvodnje.
V prvem letu delovanja stroja je bila dejanska proizvodnja 600 enot. Letni znesek amortizacije se izračuna na naslednji način:
600 enot : 1000 enot × 120.000 rubljev. = 72.000 rubljev.
DEBIT 20 KREDIT 02
- 6000 rubljev. (72.000 rubljev: 12 mesecev) - obračunana je amortizacija stroja za poročevalni mesec.
V drugem letu delovanja stroja je bila dejanska proizvodnja 400 enot. Letni znesek amortizacije se izračuna na naslednji način:
400 enot : 1000 enot × 120.000 rubljev. = 48.000 rubljev
Računovodja podjetja "Aktiv" bo mesečno objavljal knjigovodstvo (predpostavljamo, da so bili izdelki enakomerno proizvedeni skozi vse leto):
DEBIT 20 KREDIT 02
- 4000 rubljev. (48.000 rubljev: 12 mesecev) - obračunana je amortizacija stroja za poročevalni mesec.
Izbrano metodo amortiziranja je treba vključiti v računovodsko politiko.
O značilnostih računovodstva osnovnih sredstev po "poenostavljeni" preberite v knjigi "USN v praksi"
Vse organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, so dolžne voditi evidenco osnovnih sredstev. Hkrati se postopek odpisa stroškov za njihovo pridobitev v davčnem računovodstvu bistveno razlikuje od običajnega načina pripoznavanja stroškov, nastalih z obračunavanjem amortizacije po eni od metod, ki jih predvideva veljavna zakonodaja pri uporabi klasičnega davčnega sistema. V članku S.N. Postalovalova, izredna profesorica, Novosibirska državna tehnična univerza, in A.Yu. Postslova, vodilni računovodja podjetja NCC ITR LLC, bodo bralci našli odgovore na najpogostejša in aktualna vprašanja v zvezi z obračunavanjem osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu. Računovodski postopek je obravnavan na primeru konfiguracije "Računovodstvo podjetja" (rev. 2.0) *.
Opomba:
(Klavzula 18 PBU 6/01).
Tabela 1.
Davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu |
Računovodstvo |
OS je prepoznan. |
OS je prepoznan. |
Tabela 2.
Davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu |
Računovodstvo |
OS ni prepoznan. |
|
Opomba:
* V različici 1.6 je postopek izvajanja operacij podoben, preberite več.
Na posebnem primeru razmislite o vseh zakonodajnih in "programskih" vidikih računovodstva osnovnih sredstev (OS).
Februarja je prevajalska agencija Monoton LLC od Computers LLC kupila dva računalnika: enega za 15.000 rubljev, drugega za 25.000 rubljev, njihova življenjska doba je enaka - 3 leta. Organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem z davčno osnovo "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov". Te predmete je treba upoštevati.
Najprej ugotovimo, ali je mogoče oba predmeta v računovodstvu prepoznati kot osnovna sredstva? Za odgovor na to vprašanje je treba pojasniti, o kakšnem računovodstvu govorimo, o računovodstvu ali za davčne namene?
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, morajo voditi tako računovodsko kot davčno računovodstvo osnovnih sredstev. Hkrati se lahko število osnovnih sredstev v računovodskem in davčnem računovodstvu ujema ali pa se razlikuje. Toda načini odpisa stroškov za vsako postavko osnovnih sredstev v računovodskem in davčnem računovodstvu so vedno različni.
V davčnem računovodstvu so osnovna sredstva pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema sredstva, "ki so pripoznane kot amortizirana lastnina"(Člen 4 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije), amortizirano premoženje pa je nepremičnina z dobo koristnosti več kot 12 mesecev in začetno vrednostjo več kot 20.000 rubljev. (Člen 1 člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije).
In to pomeni, da je računalnik, katerega začetni stroški 15.000 rubljev. v davčnem računovodstvu ne bo veljal za osnovno sredstvo. Vključiti ga je treba v materialne stroške. Toda drugi računalnik za 25.000 rubljev. - to je zagotovo glavno orodje.
V davčnem računovodstvu se začetni stroški osnovnih sredstev, pridobljenih med uporabo poenostavljenega davčnega sistema, postopoma vključujejo v odhodke do konca tekočega leta. Pri tem "v davčnem obdobju se odhodki za poročevalska obdobja sprejemajo v enakih deležih"(Člen 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Datumi pripoznanja odhodkov so 31. marec, 30. junij, 30. september, 31. december (člen 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije), pod pogojem, da je bilo osnovno sredstvo plačano dobavitelju (člen 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije) in začeti obratovati (člen 2 3. člena 3. člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za pripoznavanje stroškov morata biti izpolnjena oba merila.)
Poenostavljene organizacije morajo voditi tudi računovodske evidence osnovnih sredstev. Zakaj? Dejstvo je, da je merilo za možnost uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev organizacije - če presega 100 milijonov rubljev, potem organizacija izgubi pravico do uporabe "poenostavljenega obrazca". Zato obstaja potreba po vzdrževanju in računovodstvu, pri katerem se za vsako postavko osnovnih sredstev obračuna amortizacija in določi preostala vrednost postavke.
Hkrati pravila računovodstva seveda ne ureja Davčni zakonik Ruske federacije, ampak zakonodaja o računovodstvu, zlasti PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev".
V skladu s tem dokumentom lahko organizacija po lastni presoji za različne skupine homogenih osnovnih sredstev izbere najprimernejše metode amortizacije, vključno z: "linearna metoda; način zmanjševanja salda; način odpisa vrednosti glede na vsoto števila let dobe koristnosti; način odpisa vrednosti sorazmerno z obsegom proizvodnje (dela). Uporaba enega od metode za izračun amortizacije za skupino homogenih predmetov osnovnih sredstev se izvajajo v celotni dobi koristnosti predmetov, vključenih v to skupino "(Klavzula 18 PBU 6/01).
Treba je opozoriti, da v računovodstvu, in sicer v PBU 6/01, obstaja seznam meril, po katerih se nekateri predmeti pripoznajo kot osnovna sredstva (klavzula 4 PBU 6/01):
Sredstva, za katera so izpolnjeni ti pogoji, z vrednostjo v mejah, določenih v računovodski politiki organizacije, vendar največ 20.000 rubljev. na enoto, se lahko prikaže v računovodskih in računovodskih izkazih kot del zalog (klavzula 5 PBU 6/01).
Tako je v računovodstvu mogoče opredeliti tudi osnovna sredstva, katerih začetni stroški so pod 20.000 rubljev. Seveda to zahteva uvedbo ustreznih določb v računovodsko politiko organizacije. Na primer računalnik za 15.000 rubljev. se lahko v računovodstvu pripozna kot osnovno sredstvo in celo vključi v isto amortizacijsko skupino kot računalnik za 25.000 rubljev.
Pa se vrnimo k našemu primeru o dveh računalnikih. Kako se bodo odražali v računovodstvu in obdavčitvi, je prikazano v tabelah 1 in 2.
Tabela 1. Računovodsko in davčno računovodstvo osnovnih sredstev, katerih začetni stroški so višji od 20.000 rubljev, so v davčnem zakoniku Ruske federacije priznani kot amortizirana lastnina
Računalnik, katerega začetni stroški znašajo 25.000 rubljev, doba koristnosti 3 leta, je bila v celoti plačana 02. 01. 2010 (tovorni list z dne 02.02.2010), ki je začel delovati 02. 12. 2010. |
|
Davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu |
Računovodstvo |
OS je prepoznan. |
OS je prepoznan. |
Tabela 2. Računovodsko in davčno računovodstvo osnovnih sredstev, katerih začetni stroški so manjši od 20.000 rubljev, v davčnem zakoniku Ruske federacije niso priznani kot amortizirana lastnina.
Računalnik, katerega začetni stroški znašajo 15.000 rubljev, doba koristnosti 3 leta, je bila v celoti plačana 02. 01. 2010 (tovorni list z dne 02.02.2010), ki je začel delovati 02.12.2010. |
|
Davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu |
Računovodstvo |
OS ni prepoznan. |
Glede na računovodsko politiko organizacije se lahko ta postavka pripozna kot sredstvo, morda pa tudi ne. |
Kot smo že omenili, da morate OS seveda vzeti v računovodstvo, morate najprej kupiti * in ga zagnati. No, da bi pripoznali stroške njegove pridobitve v davčnem računovodstvu, jih je treba tudi plačati.
Opomba:
* Seveda je mogoče glavno sredstvo tudi zgraditi ali izdelati, vendar ta tema izven obsega tega članka.
Če želite plačati osnovna sredstva s tekočega računa organizacije, pojdite na zavihek Banka, izberite bančni izpiski in dodajte dokument Odpis s tekočega računa z vrsto operacije Plačilo dobavitelju... V dokumentu navajamo, da je bilo Computers LLC nakazano 40.000 rubljev. 02/01/2010.
Za prikaz dejstva o nakupu osnovnih sredstev v programu morate iti na zavihek OS funkcijsko ploščo in vnesite dokument Prejem blaga in storitev z vrsto operacije Oprema... Tabelarni del dokumenta označuje Nomenklatura, Količina in Cena kupljen OS. V stolpcu Računovodski račun morate navesti račun 08.04.
Na dan začetka uporabe osnovnega sredstva se izpolni dokument Sprejem osnovnih sredstev v računovodstvo, je na zavihku OS funkcijske plošče. V tem dokumentu poleg splošnih informacij o postavki zaloge, sprejetih za računovodstvo, najdete še dva zavihka: Računovodstvo in Davčno računovodstvo.
Po izpolnitvi tega dokumenta bodo vse operacije odpisa stroškov osnovnih sredstev v računovodskem in davčnem računovodstvu program samodejno izvedli pri opravljanju rutinskih operacij ob koncu meseca.
Upoštevajte značilnosti izpolnjevanja dokumenta Sprejem osnovnih sredstev v računovodstvo v našem primeru. Začnimo z računalnikom, ki stane 25.000 rubljev. Ker so na podlagi pogojev primera računalniki začeli delovati 02.12.2010, je bil dokument Sprejem osnovnih sredstev v računovodstvo je treba oblikovati z isto številko.
V zavihku Osnovna sredstva predmet dolgoročnih sredstev je naveden (v zahtevku Oprema), Skladišče in Preverite(08.04), na katerem so bili pobrani stroški dolgoročnega sredstva. V tabelarnem razdelku so vneseni predmeti osnovnih sredstev. V našem primeru je samo en tak predmet - računalnik za 25.000 rubljev.
Še posebej pomembno je, da pravilno zapolnite zavihek. Davčno računovodstvo(slika 1). Tu so rekviziti Stroški (znesek stroškov STS) osnovna sredstva, ki označuje celoten znesek začetne vrednosti osnovnih sredstev. No, zneski in datumi dejansko izvedenih plačil se vnesejo ločeno: v stolpce datum plačila in Znesek plačila... V našem primeru so bili stroški računalnika v celoti poplačani, zato je celoten znesek 25.000 rubljev. se lahko sprejmejo kot stroški po poenostavljenem davčnem sistemu.
Riž. ena
Najpomembnejša stvar pri sprejemu sredstva v računovodstvo je pravilno izpolniti polje Postopek za vključitev stroškov v sestavo odhodkov (STS)... Tu bodo na voljo tri možnosti: , Vključi v stroške in ... Če je bil predmet kupljen za plačilo, ima življenjsko dobo več kot eno leto in stane več kot 20.000 rubljev, ga potrebujete Vključi v lastnino, ki se amortizira... Če te zahteve niso izpolnjene, potem - Vključi v stroške ali Ne vključujte v sestavo odhodkov.
V tem primeru bi moral biti računalnik, ki stane 25.000 rubljev Vključi v lastnino, ki se amortizira... Toda drugi računalnik za 15.000 rubljev. v davčnem računovodstvu ni priznana kot amortizirana nepremičnina, zato ostaja le Vključi v stroške.
Kar se tiče zavihka Računovodstvo, potem so tukaj navedeni računovodski izkazi (01.01) in obračunavanje amortizacije za osnovna sredstva (02.01) ter dejanski način njihovega nastanka. Pri izbiri metode za izračun amortizacije se organizacijam ni treba omejiti na linearno metodo, ki je v klasičnem davčnem sistemu vedno "priljubljena". Morda bi bilo bolj priročno pospešiti ta proces z izbiro metode zmanjševanja ravnotežja z uporabo faktorja pospeška.
Če se osnovno sredstvo kupi v obrokih, se stroški zanj odpišejo glede na dejansko plačane zneske (člen 4 člena 347.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. maja , 2010 št. SHS-37-3 / 2202, Ministrstvo za finance Rusije z dne 12. januarja 2010 št. 03 -11-06 / 2/01).
Postopek pripoznavanja odhodkov za delno plačano osnovno sredstvo je enak kot pri celotnem plačilu (v obrokih, zadnji dan vsakega četrtletja do konca poročevalskega leta).
Če sprejmete OS za računovodstvo kot dokument Sprejem za računovodstvo, in na terenu Znesek plačila znesek delnega plačila, potem bo program samodejno odpisal plačani del OS med stroške med letom.
Dodatna plačila za operacijski sistem, ki je že sprejet v računovodstvo, je mogoče vnesti z dokumentom Registracija plačil za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva za poenostavljeni davčni sistem in samostojne podjetnike... Te zneske bo program upošteval tudi pri rutinski obdelavi ob koncu meseca.
Pripoznavanje stroškov za nakup osnovnih sredstev v programu je dokumentirano Rutinsko delovanje z vrsto operacije Pripoznavanje odhodkov za nakup osnovnih sredstev za poenostavljeni davčni sistem, vendar šele ob koncu zadnjega meseca četrtletja, to je za marec, za junij, za september in za december.
Za uporabnike prejšnje različice programa (1.6) upoštevajte, da zdaj Zaključek meseca- to ni dokument, ampak obdelava, ki sama preverja, katere rutinske operacije je treba opraviti ob koncu meseca, in nadzoruje pravilnost njihove izvedbe. Tako namesto enega dokumenta Zaključek meseca v stari izdaji je vpisano zahtevano število dokumentov Rutinsko delovanje, ki se razlikujejo po vrsti rutinskega delovanja.
Marčeva predelava Zaključek meseca predlaga izvedbo naslednjih operacij (slika 2). Po pritisku na gumb Zaprti mesec program bo ustvaril potrebne dokumente, jih izvedel in v primeru uspeha označil dokončane postavke z zelenimi kljukicami.
Riž. 2
V računovodstvu se amortizacija osnovnih sredstev obračuna tudi po dokumentu Rutinsko delovanje z vrsto operacije Amortizacija in amortizacija osnovnih sredstev mesečno.
Po dokumentu Sprejem osnovnih sredstev v računovodstvo in izvajanje rutinskih operacij za zaključek mesecev v glavnem meniju Poročila se lahko oblikuje Knjiga računovodstva prihodkov in odhodkov poenostavljenega davčnega sistema(KUDiR). Najprej nas zanima razdelek KUDiR "Odhodki za nabavo osnovnih sredstev". Objekt OS je računalnik za 25.000 rubljev. V stolpcu 12 "Znesek stroškov, upoštevanih pri izračunu davčne osnove za vsako četrtletje davčnega obdobja" vidimo znesek 6.250 rubljev. To pomeni, da zadnji dan vsakega četrtletja odpišemo četrtino skupnih stroškov pridobljenega osnovnega sredstva (glej tabelo 3).
Tabela 3. Knjiga prihodkov in odhodkov za 1. četrtletje 2010: odraz odhodkov
registracija |
Vsota |
|||||
№ |
Datum in številka izvirnega dokumenta |
Dohodek - skupaj |
vklj. dohodek, ki se upošteva pri izračunu davčne osnove |
Stroški - skupaj |
vklj. stroški, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove |
|
6 z dne 01.02.2010 |
Odpis z računa: plačilo dobavitelju "Computers" LLC po pogodbi "Dobava št. 1". |
|||||
Št. 2 z dne 31.03.2010 |
Pripoznavanje odhodkov za nakup osnovnega sredstva "Računalnik 25.000" (datum plačila: 01.02.2010). |
|||||
Št. 2 z dne 31.03.2010 |
Pripoznavanje stroškov za "Računalnik 15.000" (datum plačila: 01.02.2010). |
|||||
Skupaj za prvo četrtletje |
||||||
Kar zadeva drugi računalnik za 15.000 rubljev, bodo stroški njegovega nakupa hkrati prikazani v knjigi prihodkov in odhodkov.
Tako smo oblikovali knjigo prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu, na njeni podlagi se pravzaprav izračuna davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu. Računovodja pa je poleg tega dolžan nenehno spremljati preostalo vrednost osnovnih sredstev v računovodstvu. Hkrati davčne organe zanimajo samo tista osnovna sredstva, ki so v davčnem zakoniku Ruske federacije priznana kot amortizirana lastnina. Na podlagi določb Davčnega zakonika Ruske federacije ni upravičeno uporabljati poenostavljenega davčnega sistema. "organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, določena v skladu z zakonodajo Ruske federacije o računovodstvu, presega 100 milijonov rubljev. Za namene tega pododstavka se osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki se amortizirajo in pripoznajo kot amortizirano poglavje 25 tega kodeksa "(Klavzula 16 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kako določiti preostalo vrednost osnovnih sredstev, evidentiranih v računovodstvu in hkrati amortiziranih nepremičnin z vidika Davčnega zakonika Ruske federacije?
Če so v organizaciji za računovodstvo sprejeta samo osnovna sredstva, dražja od 20.000 rubljev, je to zelo preprosto. Dovolj je, da odprete poročilo na zavihku OS na funkcionalni plošči ... Zadnji stolpec tega poročila prikazuje preostalo vrednost sredstva na koncu navedenega obdobja.
Če je sestava osnovnih sredstev v računovodskem in davčnem računovodstvu drugačna, je priporočljivo, da pred pripravo poročila opravite pripravljalna dela.
V referenci Osnovna sredstva vse OS podjetja je treba razdeliti v dve veliki skupini, ki ju lahko imenujemo "Odgovoren v BU in NU" in "Odgovorno samo v BU"... Po teh skupinah - razdelite vse predmete, ki jih vsebuje referenčna knjiga. Nato odprite poročilo Izkaz amortizacije, določite želeno obdobje, pritisnite gumb Prilagoditev, v odprtem oknu Izkaz amortizacije osnovnih sredstev izberite zavihek Združevanje in dodajte razvrščanje v skupine Primarna sredstva. Starš.
Posledično bomo prejeli poročilo (slika 3), v katerem bo prikazana preostala vrednost osnovnih sredstev za skupine, ki smo jih ustvarili, kadar koli bomo lahko določili znesek tistih predmetov, ki so pripoznani kot amortizirani premoženja in razumeti, ali ima organizacija pravico uporabiti poenostavljeni davčni sistem.
Riž. 3
Poročilo Obračun amortizacije osnovnih sredstev v novi različici 2.0 ima program veliko več možnosti za združevanje, izbiro podatkov in prikaz dodatnih polj v poročilu.
Pri posodabljanju osnovnih sredstev v računovodstvu morate povečati začetne stroške zalog za skupne stroške, nastale v zvezi s to posodobitvijo (ne smete jih zamenjati s popravilom osnovnih sredstev, zaradi česar se njihovi stroški ne povečajo) . V davčnem računovodstvu se stroški posodobitve osnovnih sredstev odpisujejo na enak način kot stroški nabave in zagona osnovnih sredstev: četrtletno v enakih deležih do konca tekočega leta (3. člen, člen 346.16 davka Zakonik Ruske federacije).
Ravno to moramo doseči z avtomatiziranim računovodstvom. V programu na zavihku OS funkcijska vrstica ima poseben dokument Posodobitev OS, se večinoma samodejno napolni (z gumbom Izpolnite). Račun BU (08.03), stroški in datum plačila stroškov posodobitve so navedeni ročno. Da pa bi bili stroški posodobitve na OU enakomerno odpisani do konca leta, samo izpolnjevanje tega dokumenta ni dovolj. Da bi program "razumel", kaj se od njega pravzaprav išče, je treba na določen način izpolniti več različnih dokumentov.
Recimo 9. junija 2010 računalniku za 25.000 rubljev. dodal še en trdi disk v vrednosti 4.000 rubljev. Poleg tega je bilo izvajalcu za storitve namestitve plačano 1.000 rubljev. Tako so se stroški računalnika povečali na 30.000 rubljev. V davčnem računovodstvu je treba teh 5000 rubljev. so bili odpisani na naslednji način: 1/3 (1.666,67 rubljev) - 30. junij, 1/3 - 30. september, 1/3 - 31. december.
Če želite to narediti, izpolnite naslednje dokumente.
1. Odprite referenčno knjigo Gradbeni predmeti na zavihku OS na funkcionalni plošči. Tam dodajte nov objekt "Računalnik 25.000: Namestitev trdega diska".
2. Izpolnite dokument Prejem blaga in storitev z vrsto operacije Gradbeni objekti... V zavihku Gradbeni objekti na zavihku dodamo novo vrstico, v kateri izberemo gradbeni objekt "Računalnik 25.000: namestitev trdega diska" v vrednosti 4.000 rubljev Storitve- storitve za njegovo namestitev v višini 1.000 rubljev. V stolpcu OU stroški v zavihku Storitve mora biti vrednost Ni sprejemljivo... V nasprotnem primeru bo program porabljene zneske takoj odpisal kot stroške.
3. Vnesite dokument Odpis s tekočega računa z vrsto operacije Plačilo dobavitelju... V dokumentu navajamo, da je bilo podjetje Computers LLC nakazano 5.000 rubljev. 09.06.2010.
4. V dokumentu Posodobitev OS izberite predmet "Računalnik 25.000: namestitev trdega diska".
V tabelarnem razdelku Osnovna sredstva dodana je nova vrstica. V stolpcu Glavna stvar izberite "Računalnik 25.000" ", nato pritisnite gumb Izpolnite.
V tabelarnem razdelku Računovodstvo in davčno računovodstvo določite račun 08.03 in pritisnite gumb Izračunajte zneske.
V tabeli Stroški STS vnesemo datum in znesek plačila (slika 4).
Riž. 4
5. Za zaključek meseca se izvede rutinska operacija.
6. V knjigi prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu bi bilo treba 30. junija odpisati tretjino stroškov nadgradnje računalnika - 1666,67 rubljev.
Še dve tretjini bo samodejno odpisanih pred koncem leta (tabela 4).
Tabela 4.Knjiga prihodkov in odhodkov za II četrtletje 2010: odraz stroškov za posodobitev
Prodaja osnovnih sredstev je zelo pogosta situacija. V programih 1C obstaja poseben dokument Prenos OS, izpolnjeno ravno v času prodaje osnovnih sredstev.
Ko se ta dokument objavi, se akumulirana amortizacija osnovnih sredstev najprej odpiše, nato pa njegova preostala vrednost.
Kar zadeva davčno računovodstvo, je tu zelo pomemben vidik. V skladu z odstavkom 3 člena 346 Davčnega zakonika Ruske federacije "v primeru prodaje (prenosa) pridobljenih (izdelanih, izdelanih, ustvarjenih s strani davkoplačevalca) osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev pred iztekom treh let od datuma obračunavanja stroškov njihove pridobitve (gradnja, proizvodnja, dokončanje, dodatna oprema, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična prenova, ki jih je ustvaril tudi davčni zavezanec sam) kot del stroškov v skladu s tem poglavjem (v zvezi z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi z dobo koristnosti več kot 15 let - pred iztekom 10 let od datuma njihove pridobitve (gradnja, izdelava, ustvarjanje s strani davčnega zavezanca) je zavezanec dolžan preračunati davčno osnovo za celotno obdobje uporabe takšnih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev od trenutka njihovo obračunavanje kot del stroškov nabave (gradnja, izdelava, dokončanje, dodatna oprema, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična prenova ter ustvarjanje davkoplačevalca samega) do datuma prodaje (prenos) ob upoštevanju določb poglavja 25 tega zakonika in plačati dodaten znesek davka in kazni ".
Na primer, če smo leta 2010 kupili računalnik za 25.000 rubljev z dobo koristnosti 3 leta, ga odnesli v davčno računovodstvo (tj. Pripoznali stroške zanj) in se nato odločili, da ga prodamo prej kot 3 leta po obračunavanju stroškov njegovo pridobitev, potem moramo iz davčne osnove obrniti znesek stroškov, nastalih za njeno pridobitev, zagon in posodobitev. Nato - za preračun davčne osnove za leto 2010 (v kateri so bili pripoznani odhodki za to osnovno sredstvo), po potrebi plačati dodaten davek in na žalost zaračunati kazni.
In če je ta računalnik za 25.000 rubljev. bo prodano leta 2011, nato pa računovodja po izpolnitvi dokumenta Prenos OS dovolj je, da ročno preračunate davčno osnovo za leto 2010, plačate dodaten davek in kazni ter davčnemu uradu predložite popravno izjavo za poenostavljeni davčni sistem. V KUDiR za leto 2010 ni več treba spreminjati. Praviloma so kljub potrebi po "ročnih" izračunih vsi ti ukrepi računovodjem jasni in ne povzročajo težav. Veliko več vprašanj odpirajo primeri, ko se OS proda v istem letu, ko je bil kupljen. "OS je prodan, program pa še naprej četrtletno odpisuje stroške zanj v davčnem računovodstvu!" - uporabniki so zmedeni.
Recimo, da smo računalnik prodali za 25.000 rubljev. CJSC Stroitel 15.09.2010 po ceni 20.000 rubljev, torej v istem letu, ko je bil kupljen.
Za pravilno odraz tega stanja v programu je potrebno.
1. Prepričajte se, da so vsi prejšnji meseci v programu zaprti (za pravilno določitev preostale vrednosti OS).
2. Izpolnite dokument Prenos OS in ga porabiti.
3. Kot rezultat prvih dveh korakov bo sredstvo odpisano, vendar bodo stroški zanj v OU še vedno samodejno odpisani na zadnji datum vsakega četrtletja. Moramo jih obrniti. Če želite to narediti, morate v glavnem meniju Operacije izberite podmeni Druge operacije, potem Evidenca knjige obračunavanja prihodkov in odhodkov (STS) in dodajte nov vnos. Vzporedno morate odpreti knjigo prihodkov in odhodkov STS in tam najti tiste vnose za odpis stroškov OS, do katerih smo izgubili pravico v zvezi z njeno prodajo. Zdaj je naša naloga, da ročno podvojimo vse te zapise v KUDR - vendar z znakom " -", kot je prikazano na sl. 5. Treba je preklicati tako vnose v oddelku I "Prihodki in odhodki" kot v oddelku II "Izračun odhodkov za nabavo osnovnih sredstev".
Riž. pet
4. Podobno je treba stornirati odhodke za vsa četrtletja, v katerih so bili pripoznani odhodki za prodano osnovno sredstvo.
5. Zaradi povečanja davčne osnove bo morda treba izračunati in plačati kazni za davek, ki se uporablja po poenostavljenem davčnem sistemu. Izračun se izvede ročno, saj ta operacija v programu ni avtomatizirana.
Dohodek od prodaje OS bo evidentiran ob prejemu plačila kupca.
Včasih se osnovna sredstva odpišejo prej kot je določeno v davčnem zakoniku Ruske federacije, ne le z odločitvijo njihovih kupcev. Prenos OS se lahko izvede v povezavi z odkrivanjem okvare. Na podlagi določb Civilnega zakonika Ruske federacije ima kupec v tem primeru pravico, da izdelek z napako vrne dobavitelju in mu vrne denar, plačan. Hkrati pa tudi v tem primeru ostaja obveznost obračunavanja davčnega obračuna stroškov za nakup, zagon in posodobitev okvarjenega osnovnega sredstva, plačila dodatnega davka in kazni.
Denar, ki ga je dobavitelj vrnil za okvarjen operacijski sistem, se mu ne prizna kot dohodek nabavne organizacije (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 20. septembra 2007 št. 03-11-04 / 2/228, Zvezno Davčna služba Rusije za Moskvo z dne 31. marca 2005 št. 18-11 / 3/21626).
Računalnik za 25.000 rubljev. se je izkazal za okvarjenega, kupec pa ga je bil prisiljen vrniti dobavitelju Computers LLC 08/03/2010.
Za prikaz tega stanja v programu morate narediti naslednje korake.
1. Prepričajte se, da so vsi prejšnji meseci v programu zaprti.
2. Izpolnite dokument Prenos OS... Navedite v dokumentu Poravnalni račun- 76,02 "Poravnave terjatev". Ko se dokument objavi, se bo razlika med preostalo vrednostjo osnovnega sredstva in zneskom, ki ga mora dobavitelj dejansko vrniti, odrazila na računu 91.
3. Razveljavite vse nastale stroške dobavitelja vrnjenega sredstva, preračunajte davčno osnovo za leto, ko je bilo sredstvo sprejeto v računovodstvo, po potrebi - plačajte dodaten davek in kazni, pa tudi pri prodaji sredstva.
Potreba po obračunavanju osnovnih sredstev za podjetje na poenostavljenem sistemu obdavčitve (poenostavljeni sistem obdavčitve) se pojavi, če je kot obdavčljiv predmet izbran skupni odbitek stroškov od dohodka. Če je obdavčen samo dohodek, potem ne bo šlo za upoštevanje stroškov osnovnih sredstev kot zmanjšanje davčne osnove. Zato so spodnje informacije pomembne le za poenostavljeni davčni sistem odhodkov in odhodkov.
Ta koncept vključuje predmete, ki izpolnjujejo naslednja merila:
Odhodki za nakup takšnih sredstev, pa tudi za njihovo izboljšanje, obnovo, dodatno opremo, popravila pri obdavčitvi poenostavljenega davčnega sistema zmanjšujejo osnovo, torej so vključeni v njegovo odhodkovno stran.
Video vadnica podrobno razlaga, kako se obračunavanje osnovnih sredstev izvaja na poenostavljenem davčnem sistemu. Usposabljanje vodi učiteljica spletnega mesta "Računovodstvo in davčno računovodstvo za lutke", glavna računovodka Gandeva N.V. Če si želite ogledati video na spletu, kliknite spodaj ⇓
Potreba po računovodstvu izhaja le iz organizacije. Računovodstvo se na STS praviloma vodi v poenostavljeni obliki, saj so takšna podjetja običajno majhna. Samostojni podjetniki morda ne vodijo računovodstva, vendar bo treba še vedno določiti vrednost svojih osnovnih sredstev, saj se ta kazalnik uporablja za davčne namene.
Predmet se knjiži v dobro računovodstva po ceni, ki se imenuje začetna. Če "poenostavljeno" vodi zmanjšano računovodstvo, se upoštevajo osnovna sredstva:
Drugi stroški, ki spremljajo nakup ali gradnjo osnovnega sredstva, se takoj odpišejo med druge stroške.
Če se računovodstvo vodi v celoti, mora poleg navedenih stroškov začetni strošek vsebovati tudi:
Če dobavitelji, izvajalci in drugi prodajalci izdajo račune z DDV "poenostavljenemu", mora biti davek vključen v nabavno vrednost osnovnih sredstev, saj podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu niso plačniki dodanega davka.
Operacijski sistem se začne obratovati na dan, ko je za to pripravljen, torej so bila opravljena potrebna dela po namestitvi, zagonu in testiranju. Po zaključku vseh teh del je mogoče izračunati začetno vrednost sredstva.
Datum prihoda predmeta ni odvisen od dneva prenosa dokumentacije za državno registracijo lastninske pravice, ampak se ugotovi ob nastanku začetnih stroškov. To pravilo velja za tiste OS, za katere morate iti skozi postopek registracije lastništva v državni agenciji.
Sredstvo se pripiše na podlagi akta OS-1, za prejeti predmet pa se izpolni inventarna kartica OS-6.
| Operacija | Debitna | Kredit |
| Odraža znesek stroškov, povezanih z nakupom ali ustvarjanjem sredstva | 08 | 60, 10, 02, 70, 69 |
| Odraz zneska stroškov za namestitvena dela (za OS, ki to zahtevajo) | 07 | 60 |
| Preneseni OS za montažo (za OS, ki zahteva namestitev) | 08 | 07 |
| Sredstvo se kapitalizira v obliki osnovnih sredstev | 01 | 08 |
Znesek zadnje transakcije je prvotna nabavna vrednost sredstva, to je skupni znesek vseh stroškov.
Sprejeti predmet je treba mesečno amortizirati z odpisom odbitkov, imenovanih amortizacija, v obdobju, ki je za predmet določeno kot življenjska doba.
To obdobje je običajno vzeto iz klasifikacije osnovnih sredstev z razčlenitvijo po amortizacijskih skupinah. Za vsako skupino se določi obseg želenega obratovalnega obdobja, iz katerega se vzame življenjska doba. Ni prepovedano določiti drugega časovnega obdobja, če to želijo "poenostavljeni".
Izraz je zabeležen na popisni kartici skupaj z izbrano metodo amortiziranja.
Od leta 2017 v zvezi z odobritvijo novega OKOF se uvaja nova klasifikacija osnovnih sredstev, ki spreminja postopek določanja pogojev uporabe za nekatere objekte.
V računovodstvu po USN se amortizacijski odbitki lahko izvedejo pri kateri koli pogostosti, na primer enkrat na četrtletje, pol leta ali leto. Kar zadeva zaloge za proizvodnjo in gospodinjstvo, se lahko amortizacija v celoti odpiše ob dejstvu kapitalizacije nepremičnine.
Postopek amortizacije se začne od meseca, ki sledi mesecu, ko je bil predmet sprejet v računovodstvo, in se konča z mesecem, ki sledi mesecu, v katerem je bil zabeležen popoln odpis vrednosti predmeta ali njegove odtujitve. Prav tako je postopek ustavljen zaradi obdobja posodobitve, rekonstrukcije, prenove, konzervacije.
Stroški posodobitve, prenove, obnove objekta so vključeni v začetne stroške osnovnih sredstev, kar poveča njihovo začetno vrednost.
Če računovodstvo na zgoraj navedeni način izvajajo samo organizacije, potem morajo davčno računovodstvo voditi vsi "poenostavljeni". Na način pripisa nastalih stroškov vpliva čas prejema sredstva - med obdobjem delovanja v poenostavljenem načinu ali pred začetkom njegove uporabe.
Značilnost obračunavanja stroškov osnovnih sredstev pri obdavčitvi poenostavljenega davčnega sistema lahko imenujemo obvezno vključitev v stroške šele po plačilu, pod pogojem, da so osnovna sredstva že kapitalizirana in uporabljena pri poenostavljenih dejavnostih.
Osnovna sredstva so vključena v odhodke v letu, ko je bilo sredstvo dano v uporabo. Za nepremične predmete se uporablja nekoliko drugačen postopek, stroški so v osnovo vključeni šele po opravljenem postopku državne registracije.
Drug predpogoj za obračunavanje stroškov v davčni osnovi USN je, da mora biti nepremičnina amortizirana.
Stroški prenove, posodobitve se upoštevajo enako kot stroški ustvarjanja in nakupa osnovnih sredstev, v tem primeru se je treba sklicevati na klavzulo 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za davčne namene se osnovna sredstva sprejemajo po nabavni vrednosti, ki se obravnava na enak način kot za računovodske namene.
Ta strošek se v enakih delih prenese na davčne odhodke v celotnem tekočem letu prejema na zadnji datum vsakega od štirih četrtletjev.
Odvisno od četrtine prejema sredstva se stroški odpišejo na naslednji način:
Primer
Družba na poenostavljenem davčnem sistemu je pridobila osnovno sredstvo v obliki stroja za 150 tisoč rubljev, plačilo je bilo preneseno januarja 2016, sredstvo se je začelo uporabljati naslednji mesec.
Podjetje v letu 2016 bo v celoti odpisal 150.000 v tem vrstnem redu:
Če je družba v tekočem letu osnovnega sredstva kapitalizirala in v istem letu prešla s poenostavljenega na tradicionalni režim, je treba nabavno vrednost sredstva odpisati kot stroške za izračun obdavčljive osnove, kot sledi:
Če je trenutek, ko ga je operacijski sistem začel uporabljati, padel na obdobje pred začetkom dela v poenostavljenem režimu, ko je podjetje uporabljalo klasični osnovni režim, potem je treba stroške odpisati kot davčne odhodke na nekoliko drugačen način.
Od 31. decembra zadnjega leta delovanja v tradicionalnem režimu se upošteva davčna vrednost predmeta, imenovana preostanek (amortizacija se odšteje). Nastali kazalnik se prilega stolpcu 8 drugega oddelka knjige prihodkov in odhodkov, katerega vzdrževanje je obvezno za vse "poenostavljene".
Podjetje od leta 2016 začela delati na poenostavljenem režimu. Ob prehodu je imela zadnji dan decembra 2015 stroj z davčno preostalo vrednostjo. 160.000 rubljev Za stroj je predvideno, da bo obdobje uporabe 5 let.
Leta 2016. morate upoštevati le polovico stroškov 80.000 rubljev. - 50% od 160.000 rubljev.
Določena vrednost je razdeljena na štiri enake dele, od katerih se vsak bremeni zadnji dan četrtletja:
Leta 2017. odpis je vreden 48.000 rubljev. - 30% od 160.000 rubljev.
Pri nakupu osnovnih sredstev za podjetje je treba njihove stroške ustrezno upoštevati v odhodkih. To je pomembno za pravilno oblikovanje davčne osnove. Postopek davčnega obračuna teh zneskov je odvisen od trenutka nakupa nepremičnine, njene vrednosti in življenjske dobe. Povedali vam bomo o pravilih odpisa stroškov za nakup osnovnih sredstev poenostavljeno.
Davčno računovodstvo osnovnih sredstev je pomembno za samostojne podjetnike in organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "Prihodki minus odhodki". Nakup nepremičnine zniža davčno osnovo za poenostavljeni sistem obdavčitve za 15%, zato je pomembno pravilno upoštevati stroške osnovnih sredstev v odhodkih, za to pa obstaja določen postopek.
Osnovna sredstva so sredstva, ki se ne kupujejo za kasnejšo prodajo z dobičkom, ampak za poslovanje. Od leta 2016 mora biti vrednost osnovnega sredstva večja od 100.000 rubljev (leta 2015 je bila omejitev 40.000 rubljev), rok uporabe pa mora biti daljši od enega leta. Glavni namen osnovnega sredstva je prinesti gospodarski dobiček. Ta pravila veljajo tudi za tiste nepremičnine, ki so bile kupljene prej, vendar so začele obratovati leta 2016.
Nepremičnine, vrednotene med 40.000 in 100.000, se štejejo za materialne, ni jih treba amortizirati in jih je treba časovno enakomerno odšteti glede na njihovo dobo koristnosti. Nepremičnine v vrednosti manj kot 40.000 rubljev z obdobjem uporabe več kot eno leto se štejejo za materialne stroške, ki jih je mogoče takoj odpisati kot odhodek. Če pa je bilo osnovno sredstvo kupljeno in začelo delovati po poenostavljenem davčnem sistemu pred letom 2016, ko je veljala mejna cena 40.000 rubljev, je treba odpis stroškov nadaljevati po običajni shemi. To shemo razlagamo spodaj.
Število osnovnih sredstev praviloma vključuje stavbe in objekte za različne namene, naravne vire in zemljiške parcele. Hkrati se zemljišča štejejo za osnovna sredstva, čeprav je njihova vrednost nižja od 100.000 rubljev, saj zemljišča niso potrošno sredstvo. Osnovna sredstva lahko vključujejo delovne stroje, merilno, računalniško in regulativno opremo, transport, orodja, intelektualno lastnino. Tudi kapitalska naložba v najeto nepremičnino se lahko šteje za osnovno sredstvo.
Tako kot pri vseh odhodkih, ki jih je mogoče pripoznati kot odhodke, je treba v celoti plačati znesek za nakup osnovnega sredstva, dokumentirati izdatke in po potrebi registrirati lastništvo osnovnega sredstva.
Osnovna sredstva se izkazujejo po nabavni vrednosti, ki vključuje:
Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo v oddelku 2 Knjigovodske knjige. Izračune je treba opraviti ločeno za vsak predmet. Ker se življenjska doba različnih skladov lahko razlikuje, bo v tem primeru postopek odpisa drugačen.
Podatki o objektih se odražajo za vsako četrtletje, za zadnji dan obdobja. Po tem je treba končne podatke iz zadnje vrstice v tabeli 2 oddelka prenesti v oddelek 1 KUDiR, tudi za zadnjo številko četrtletja, v stolpec 5: »Stroški, upoštevani pri izračunu davčne osnove«.
Če ste osnovno sredstvo kupili, medtem ko ste že uporabljali poenostavljeni davčni sistem, ga lahko do konca leta v celoti odpišete. Ministrstvo za finance priporoča enakomeren odpis stroškov nakupa operacijskega sistema. Sredstvo se začne odpirati v četrtletju, ko je v celoti plačano, dokumentirano in uporabljeno pri poslovanju. V tem primeru morate stroške odpisati do konca koledarskega leta. Na primer, osnovna sredstva se kupijo in začnejo delovati novembra, celotni stroški pa bodo pripisani 31. decembra.
Če se osnovno sredstvo kupuje v obrokih, se stroški odpišejo glede na dejansko plačana sredstva. Dovoljeno je čakati na polno plačilo osnovnega sredstva in po tem odpisati stroške.
Obdobje odpisa osnovnega sredstva, ki je bilo kupljeno pred prehodom na poenostavljeno obdavčitev, je odvisno od njegove življenjske dobe: do 3 let, od 3 do 15 ali več kot 15 let. Rok je določen v skladu s klasifikacijo, določeno v vladni uredbi z dne 1. januarja 2002 št. V tem primeru se upošteva preostala vrednost osnovnega sredstva, kar je pomembno na začetku uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Izterjani DDV = odšteti DDV * Preostala vrednost osnovnih sredstev / Prvotna vrednost osnovnih sredstev
Ta znesek ne bo vključen v prvotno vrednost osnovnih sredstev.
Nadaljnji odpis stroškov je odvisen od dobe koristnosti osnovnega sredstva.
Podjetje lahko ne samo pridobiva, ampak tudi prodaja osnovna sredstva. Če prodajate operacijski sistem po izteku roka, ki bi moral trajati (3, 10 ali 15 let), potem stroškov ni treba prilagajati. Zato obstaja korist od prodaje nepremičnine po dobe koristnosti klasifikacije.
Če vam je izdelek služil manj kot 3, 10 ali 15 let, boste morali ponovno izračunati davčno osnovo. Ponovni izračun se izvede na naslednji način. Določite znesek amortizacijskih odbitkov (algoritem je določen v členu 259 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek je treba določiti za leta, ko ste v stroških poenostavljenega davčnega sistema upoštevali nabavno vrednost osnovnega sredstva. Če se izkaže, da je amortizacija manjša od zneskov, ki ste jih upoštevali v odhodkih, bo moralo podjetje plačati zaostale obveznosti, kazni in predložiti popravljene napovedi za prejšnja leta.
V knjigi računovodskih izkazov ni posebnih oddelkov, v katerih bi bilo mogoče odražati preračun davčne osnove, zato družba sestavi obračun ponovnega izračuna v prosti obliki. V razdelku 2 morate v KUDiR navesti, na kateri datum je bilo osnovno sredstvo prodano, in odražati znesek amortizacijskih odbitkov, povezanih s tem letom - za mesec, v katerem je bila nepremičnina prodana.
Težko je obračunati osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu brez računovodskega programa ali spletne storitve, ki avtomatizira izračune. Kontur.Accounting je preprosta in priročna storitev za računovodstvo, obračun plač in poročanje za samostojne podjetnike in organizacije na STS, OSNO, UTII. Uporabite zmogljivosti storitve brezplačno v prvem mesecu dela, vodite računovodstvo pri nas in se znebite rutine!
.jpg)