Uvod …………………………………………………………………… ..3
1. Računovodsko in davčno računovodstvo v podjetju
1.1 Pojem računovodstva ……………………………………………… 6
1.2 Značilnosti davčnega računovodstva ……………………………………………… 9
2. Organizacija računovodskega in davčnega računovodstva v podjetju "Chelny-Courier"
2.1 Organizacija računovodstva v podjetju …………………… ... 12
2.2 Organizacija davčnega računovodstva v podjetju ………………………… ... 20
Sklep ……………………………………………………………… .27
Seznam uporabljenih virov in literature ……………………………………………………………… ... 29
Aplikacije
Uvod
Med reformo družbenega sistema v Rusiji v zadnjih letih dvajsetega stoletja so se v državi zgodile temeljne in globoke gospodarske preobrazbe, ki so postavile temelje tržnih odnosov. Večina podjetij in organizacij je bila privatizirana in korporatizirana. Zasebno lastništvo sredstev za proizvodnjo je postalo resničnost. Narava industrijskih odnosov se je spremenila.
Tudi te preobrazbe niso mogle vplivati na komunikacijsko industrijo. V komunikacijski industriji te preobrazbe potekajo zelo opazno in intenzivno. Komunikacija na poti reforme proizvodnih odnosov je v ospredju med drugimi sektorji nacionalnega gospodarstva. Ustvarjen je bil odprt trg telekomunikacijskih storitev, na katerem delujejo velika in mala podjetja.
Razvoj poštnih storitev v novih razmerah poteka v številnih smereh. Tehnični, organizacijski, gospodarski in zakonodajni temelji se spreminjajo. Načela, struktura in metode upravljanja se revidirajo. Tako uspešen razvoj pošte v tržnih razmerah tako v praksi kot v teoriji predpostavlja rešitev cele vrste kompleksnih problemov.
Na poštno komunikacijo je mogoče in jo je treba gledati kot na kompleksen organizacijski sistem. Delitev zapletenega sistema na podsisteme bi morala izhajati iz namena pošte, določenega z zveznim zakonom "O poštnih komunikacijah". Poštne storitve so v skladu s tem zakonom "dejanja ali dejavnosti za sprejem, obdelavo, prevoz, dostavo (dostavo) poštnih pošiljk".
Danes pošta ohrani status zvezne javne službe, izvajajo pa jo državna enotna podjetja in državne poštne ustanove. V povezavi s preobrazbami v državi, ko je zasebno lastništvo proizvodnih sredstev postalo resnično, lahko poštne storitve opravljajo tudi poštni operaterji (zvezni zakon "O poštnih storitvah"). V skladu z zveznim zakonom "O poštnem komuniciranju" so poštni operaterji poštne organizacije in samostojni podjetniki, ki so upravičeni do opravljanja poštnih storitev.
Organizacija kot tržni subjekt je prisiljena nenehno sprejemati odločitve glede svojih dejavnosti v konkurenčnem okolju. Odločanje je nemogoče brez ustreznih informacij, ki so prešle faze zbiranja, obdelave in razlage. Za odločanje v zvezi z dejavnostmi organizacije obstaja računovodski sistem, katerega cilj je popolnost, učinkovitost, kontinuiteta in kontinuiteta računovodstva za tiste vidike gospodarske dejavnosti, ki označujejo organizacijo kot subjekt podjetniške dejavnosti v skladu z Civilnim zakonikom Ruska federacija. Se pravi, lahko rečemo, da je računovodstvo po svoji naravi oblikovano tako, da lahko zunanji in notranji uporabniki (menedžerji, ustanovitelji, vlagatelji itd.) Oblikujejo objektivno mnenje o finančnem stanju in gospodarski dejavnosti gospodarskega subjekta. Pred davčnimi organi je povsem druga naloga: spremljati morajo spoštovanje davčne zakonodaje, ne glede na to, kako ekonomsko je ta zakonodaja upravičena.
Danes je dovoljenje za izvajanje dejavnosti za opravljanje poštnih storitev zasebnih organizacij inovacija v poštni industriji. V zvezi s tem se regulativni okvir za računovodstvo in davčno računovodstvo za organizacije na področju poštnih storitev šele razvija. Zato organizacija računovodskega in davčnega računovodstva v takšnih podjetjih ni bila obravnavana z vidika razvrščanja takih organizacij kot posebnih, in zame je to vprašanje danes najbolj aktualno.
Zato sem se odločil preučiti organizacijo računovodstva in davčnega računovodstva v podjetjih za opravljanje poštnih storitev ter ugotoviti prisotnost njihovih značilnosti. Za analizo je bilo izbrano podjetje za poštne storitve LLC. « Chelny-Courier» .
Za uspešen zaključek dela so bile opredeljene naslednje naloge:
- razmislite o značilnostih računovodstva in davčnega računovodstva v Ruski federaciji
- opredeliti značilnosti davka in računovodstva pri organizaciji sfere poštnih storitev družbe Chelny-Courier LLC
1. Računovodstvo in davčno računovodstvo v podjetju
1.1 Pojem računovodstva
Vse vrste informacij, ki se uporabljajo v procesu upravljanja, sestavljajo informacijski sistem, ki je organizacijsko formaliziran sklop tokov informacij, dokumentov, komunikacijskih poti, tehničnih sredstev, ki zagotavljajo razmerje med elementi sistema. Za zagotovitev procesa upravljanja potrebnih informacij v podjetju so organizirane naslednje vrste računovodstva: računovodsko, statistično, poslovodno (operativno), davčno.
Računovodstvo je urejen sistem za zbiranje, evidentiranje in povzemanje denarnih podatkov o premoženju (sredstvih), obveznostih, prihodkih in odhodkih podjetja ter njihovem gibanju z neprekinjenim, neprekinjenim in dokumentarnim odsevom vseh poslovnih transakcij.
Za poslovni subjekt je ta vrsta računovodstva glavna. Računovodstvo zbira in povzema informacije o sredstvih podjetja, virih sredstev in rezultatih dejavnosti za določeno obdobje. V računovodstvu se uporabljajo posebne tehnike obdelave informacij, ki zagotavljajo popoln in zanesljiv odraz vseh gospodarskih pojavov in procesov v ločenem podjetju ali v ločeni ustanovi. V računovodstvu se uporabljajo naravni, delovni in denarni ukrepi, poseben pomen pa ima denarna (vrednostna) ocena vseh računovodskih predmetov. Ta pristop zagotavlja posplošitev te vrste računovodstva na ravni podjetja in njeno izključno vlogo pri zbiranju in obdelavi ekonomskih informacij na tej ravni.
Predmet računovodstva so finančne in gospodarske dejavnosti podjetja ali organizacije. Finančno in gospodarsko dejavnost sestavljajo:
- oblikovanje virov, potrebnih za dejavnosti (viri so lahko finančni in materialni)
- umestitev privabljenih in ustvarjenih sredstev: ustvarjanje zalog, stroški proizvodnje, prodaja izdelkov, odnosi z proračunom v smislu obdavčitve in drugih poslovnih operacij.
Računovodska metoda - vodenje evidenc o finančnih in gospodarskih transakcijah, ki temeljijo na naravnih merilih v denarnem smislu, z neprekinjenim, neprekinjenim, dokumentarnim in medsebojno izražanjem.
Računovodstvo mora dati zanesljivo in popolno sliko o premoženjskem in finančnem položaju organizacije, njenih spremembah in finančnih rezultatih njenih dejavnosti.
Poročanje se šteje za zanesljivo, če je oblikovano po pravilih, določenih v skladu s predpisi, ki urejajo postopek računovodstva in poročanja na ozemlju Ruske federacije. Podatki so zanesljivi, če nimajo bistvenih napak in se lahko uporabniki nanje zanesejo.
Da bi bili računovodski izkazi popolni, bi morali odražati informacije o dejavnostih ne samo organizacije same, temveč tudi njenih podružnic, predstavništev in drugih oddelkov. Za zagotovitev popolnosti informacij mora poročilo odražati dogodke po datumu poročanja in pogojna dejstva gospodarske dejavnosti, pa tudi podatke o prenehanju dejavnosti.
Računovodstvo se izvaja v skladu z regulativnimi dokumenti z različnimi statusi. Nekateri od njih so obvezni (zakon "O računovodstvu", računovodski predpisi), drugi so priporočljive narave (kontni načrt, smernice, komentarji).
Prvo raven sistema sestavljajo zakonodajni akti (Zvezni zakon št. 129 "O računovodstvu", Civilni zakonik Ruske federacije, odloki predsednika Ruske federacije in odloki vlade Ruske federacije, ki neposredno ali posredno urejajo računovodske postopke v organizacijah).
Drugo raven sestavljajo ruski standardi - računovodski predpisi (PBU), ki določajo načela, osnovna pravila računovodstva za področja dejavnosti organizacije in vrste sredstev ter pripravo in predstavitev računovodskih izkazov.
Četrta raven so delovni dokumenti organizacije. Vključujejo določbo o računovodski politiki organizacije, delovne dokumente o organizaciji računovodstva za nekatere vrste sredstev, stroške, lastniški kapital in druge dokumente.
Računovodstvo je zelo pomembno za vsako podjetje ali organizacijo. Računovodsko računovodstvo ustvarja informacije o tekočih prihodkih, odhodkih, obveznostih, finančnih rezultatih, ki so potrebni za pripravo računovodskih izkazov računovodskega oddelka organizacij. Te podatke potrebujejo tako zunanji kot notranji uporabniki. Finančno računovodstvo je obvezno za vsako podjetje.
1.2 Značilnosti davčnega računovodstva
Zaradi prehoda Rusije na tržne odnose je država občutno zmanjšala svoje položaje na področju regulativne ureditve in del svojih pooblastil prenesla na strokovne organizacije; obstajalo je neodvisno in ločeno davčno računovodstvo. Davčno računovodstvo je od 1. januarja 2002 postalo enak obvezen atribut računovodskega sistema organizacij, pa tudi računovodstvo. Ločitev davčnega računovodstva v neodvisen računovodski sistem je privedla do resnih protislovij v njegovi metodologiji, zapletenosti računovodskih mehanizmov in drugih negativnih posledic, kar je zahtevalo iskanje načinov možne integracije računovodstva in davčnega računovodstva. Neurejena praksa pridobivanja kazalnikov prihodkov in odhodkov iz računovodskega sistema za izračun davčne osnove v skladu z zahtevami poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije povzroča številne nejasnosti in s tem računovodske in davčne napake. Nenehno eksperimentiranje s pravnim okvirom za dohodnino je izraženo v velikem številu objavljenih sprememb in dopolnitev. To podjetjem pogosto ne omogoča pravilnega krmarjenja po postopku za vodenje davčnega računovodstva, kar na koncu vodi do sporov in nesoglasij z davčnimi organi. Poleg tega je po ocenah večine strokovnjakov število in narava razlik med pravili za oblikovanje informacij za namene finančnega računovodstva in obdavčitve bistveno presegla podobne kazalnike v državah tega modela. Poleg tega hitrost, s katero je bil ustvarjen regulativni okvir za davčno računovodstvo, ni mogla vplivati na njegovo kakovost. Številne naknadne spremembe Davčnega zakonika Ruske federacije niso odpravile protislovij, ampak so samo pokazale nepopolnost modela samega, oziroma njegovo odsotnost.
Ustreznost težav pri oblikovanju sistematičnega obračunavanja prihodkov in odhodkov podjetij za davčne namene potrjuje tudi dejstvo, da je davek na dobiček ena glavnih postavk dohodkov v proračunih večine razvitih držav in v proračunu Rusije. Federacija je na drugem mestu po davku na dodano vrednost. Problem davčnega računovodstva je postal tako nujen, da je hkrati postal v središču pozornosti in razprav v znanstvenih in praktičnih krogih, na seminarjih, konferencah, straneh periodičnih publikacij ni pustil ravnodušnega nobenega računovodjo. Vse to je državo in strokovno skupnost spodbudilo k iskanju načinov za odpravo obstoječih protislovij. Julija 2004 je Ministrstvo za finance Ruske federacije odobrilo Srednjeročni koncept razvoja računovodstva in poročanja v Ruski federaciji, ki je razglasil smer približevanja pravil davčnega računovodstva z računovodstvom. Trenutno je naloga izvesti program reforme računovodstva v skladu z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja in reformirati obstoječi sistem davkov in taks v Ruski federaciji. Takšnih sprememb ni mogoče izvesti brez razvoja uravnoteženega znanstveno utemeljenega pristopa, ki upošteva podobnosti in temeljne razlike v namenu, ciljih, predmetu, metodi in seveda v načelih računovodstva in davčnega računovodstva.
V praksi se v primeru nezdružljivosti računovodstva in davčnega računovodstva organizacija odloči za davčno računovodstvo, saj je Davčni zakonik po svojem statusu višji od PBU. Kršitev zahtev Davčnega zakonika vključuje uporabo ustreznih davčnih sankcij, za kršitev računovodske metodologije pa sankcije niso predvidene.
Formalno lahko davčni organi poskusijo globati organizacijo v skladu s členom 120 Davčnega zakonika Ruske federacije zaradi hude kršitve pravil obračunavanja prihodkov in odhodkov ter obdavčljivih postavk. Prvič, ta člen ne navaja kršitve pravil, za katere se lahko obračunajo računovodske (računovodske ali davčne) globe. Vsaj pravila davčnega računovodstva ne bodo kršena. Drugič, ker tu nastajajo davčna pravna razmerja, bi jih bilo treba urejati z davčno zakonodajo, skladnost s pravili davčnega računovodstva v nasprotju z računovodskimi pravili pa se ne bi smela šteti za davčni prekršek.
Oblikovanje podatkov o davčnem računovodstvu predvideva kontinuiteto kronološkega vrstnega reda računovodskih predmetov za davčne namene (vključno s transakcijami, katerih rezultati se upoštevajo v več obračunskih obdobjih ali pa se prenašajo več let). Hkrati je treba računovodstvo analitičnih podatkov organizirati tako, da razkrije postopek oblikovanja davčne osnove. Registri davčnega računovodstva se vodijo v obliki posebnih obrazcev na papirju, v elektronski obliki in (ali) katerem koli magnetnem mediju.
Oblike registrov davčnega računovodstva in postopek za prikaz podatkov v njih razvijajo organizacije samostojno in so določene s prilogami k odredbi (odredbi) vodje računovodske politike za davčne namene. Pravilnost odražanja dejstev gospodarskega življenja v davčnih registrih zagotavljajo osebe, ki so jih sestavile in podpisale. Popravek napak v davčnih registrih je treba utemeljiti in potrditi s podpisom osebe, ki izvaja popravke, z navedbo datuma in utemeljitve popravka.
II Organizacija računovodskega in davčnega računovodstva v podjetju
2.1 Organizacija računovodstva v podjetju
Za prepoznavanje značilnosti računovodstva v organizacijah na področju poštnih storitev je treba upoštevati glavne značilnosti podjetij, ki opravljajo storitve. Posebnosti vsakega podjetja, ki opravlja storitve, vključujejo: analizo cikla denarnih tokov, značilnosti ciklusa upravljanja, oceno industrijskega tveganja, tržne raziskave, makroekonomske dejavnike, pravni status podjetja, značilnosti organizacije finančnega računovodstva in odločitve upravljanja na podlagi tega je bila sprejeta splošna shema organiziranja notranjega nadzora in revizije, namenjena ugotavljanju in izvajanju notranjih rezerv podjetja.
Na podlagi zgoraj navedenega lahko ločimo odločilne dejavnike, ki so značilni za dejavnosti podjetij za opravljanje poštnih storitev:
Pomanjkanje zalog;
Osebna narava storitev;
Neznatna raven čistega premoženja;
Sedanja raven proizvodnih sredstev;
Cikel denarnega toka.
Izvajanje poštnih storitev povzroča terjatve, ki so glavni element premoženja podjetja. Pri vzpostavljanju cikla opravljanja storitev je treba določiti čas, ki ga podjetje potrebuje za opravljanje storitve, prodajo in prejemanje denarja. Upoštevati morate tudi naslednje značilnosti, povezane s skupino dejavnikov, ki vplivajo na organizacijo in računovodsko metodologijo v storitvenih organizacijah:
1. Poraba storitev se opravi na kraju proizvodnje storitev;
2. Prenos opravljenih storitev z enega lastnika na drugega je v večini primerov nemogoč zaradi nemožnosti ločitve od glavnega objekta, podjetja.
3. Storitev v pravnem smislu ni ločen predmet * (26, str. 286);
4. Za storitve obstaja negotovost pri ocenjevanju kakovosti, saj ne obstajajo GOST, standardi, specifikacije, predloge in drugi regulativni standardi. Zato je v večini vladnih odlokov kakovost in odgovornost za njeno kršitev preprosto razglašena za skladnost s pogodbo.
5. V primarni dokumentaciji so pomembne značilnosti, ki sta posledica dveh glavnih razlogov:
Uporaba posebnih pogodb za opravljanje storitev;
Uporaba primarne dokumentacije za posamezno panogo;
Ob upoštevanju glavnih značilnosti podjetij v storitvenem sektorju in odločilnih dejavnikov, ki so značilni za dejavnosti organizacij pri opravljanju poštnih storitev, lahko ločimo naslednje značilnosti računovodstva v organizacijah na področju poštnih storitev:
―Na splošno je za podjetja poštnih storitev značilen zanemarljiv odstotek nedokončanih poslovnih transakcij zaradi kratkega trajanja proizvodnega cikla;
- V podjetjih poštnih storitev ni v teku ali njegov obseg ne presega 5% mesečnega obsega proizvodnje, torej je zanemarljiv in ni predmet velikih nihanj. To je posledica dejstva, da postopek opravljanja poštnih storitev praviloma obsega tri stopnje: prejem naročila za storitev, opravljanje storitve in prodaja storitve;
- V večini podjetij se za evidentiranje opravljenih storitev ne uporabljata računa 40 "Proizvodnja proizvodov (del, storitev)" in račun 43 "Končni izdelki".
Organizacijam, ki opravljajo poštne storitve, ni treba uporabljati računa 40 "Sprostitev proizvodov (del, storitev)" in računa 43 "Končni izdelki", ker ni dela v teku in vprašanja shranjevanja storitev ni mogoče odpreti.
Organizacije, ki ponujajo telekomunikacijske storitve, morajo voditi ločeno evidenco za izračun ravni tarif za vsako regulirano storitev, s čimer zagotovijo popolno povračilo ekonomsko upravičenih stroškov in vključno z regulativnim dobičkom.
Organizacije, ki ponujajo komunikacijske storitve, morajo upoštevati naslednja pravila:
- Odlok Vlade Ruske federacije z dne 11. marca 2001 št. 173 "O uvedbi ločenega obračunavanja prihodkov in odhodkov po vrstah telekomunikacijskih storitev s strani telekomunikacijskih operaterjev";
- Odlok vlade Ruske federacije z dne 11.10.2001 št. 715 "O izboljšanju mehanizma državne regulacije tarif za komunikacijske storitve."
Računovodstvo dohodka
Vsi zneski prihodkov in odhodkov, ki jih prejme organizacija, se lahko odražajo v računovodstvu. Če želite pravilno ugotoviti, ali znesek pripada prihodkom ali odhodkom, je priporočljivo upoštevati računovodske predpise »Prihodki organizacije« 9/99 in »Odhodki organizacije« 10/99.
Dohodek organizacije se pripozna kot povečanje gospodarskih koristi zaradi prejema sredstev (denar, drugo premoženje) in (ali) poplačila obveznosti, kar vodi do povečanja kapitala te organizacije, z izjemo prispevkov udeležencev (lastnikov nepremičnin).
Prihodki tekočega obdobja se delijo na tiste, ki so povezani z opravljanjem običajnih dejavnosti, poslovnimi, nedelovalnimi, izrednimi.
Prihodki od rednih dejavnosti so prihodki od prodaje proizvodov in blaga, prejemki, povezani z opravljanjem dela, opravljanjem storitev. V poštnih organizacijah se dohodek pripozna kot dohodek, povezan z opravljanjem storitev.
Dohodek, ki ga organizacija prejme od nadomestila za začasno uporabo (začasno posest in uporabo) svojega premoženja, pravic, ki izhajajo iz patentov za izume, industrijskih modelov in drugih vrst intelektualne lastnine ter od udeležbe v odobrenem kapitalu drugih organizacij , če to ni predmet dejavnosti organizacije, se imenujejo poslovni prihodki.
V obravnavanem podjetju LLC « Chelny-Courier» izvaja se samo glavna dejavnost (opravljanje poštnih storitev). V obdobju od januarja do septembra je organizacija prejela dohodek od običajnih dejavnosti, povezanih z opravljanjem storitev, v višini 129960286 rubljev, pa tudi prihodke iz poslovanja v obliki pozitivne tečajne razlike v obliki glob , kazni, ki jih dolžnik prizna za kršitev pogodbenih obveznosti, v obliki prejetih obresti za vrednostne papirje v skupnem znesku 287141,19 rubljev.
Računovodstvo stroškov
V skladu z določbo 2 računovodskih predpisov "Odhodki organizacije" PBU 10/99, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.99 št. 33n, se stroški organizacije pripoznajo kot zmanjšanje gospodarskih koristi odtujitve premoženja (denar, drugo premoženje) in (ali) nastanka obveznosti, ki vodijo do zmanjšanja kapitala te organizacije, z izjemo zmanjšanja prispevkov z odločitvijo udeležencev (lastnikov nepremičnin).
Stroški storitev, tako kot vsak izdelek, so določeni s količino družbeno potrebnega dela, porabljenega za njihovo zagotavljanje. V denarnem smislu se stroški zaradi porabe različnih vrst ekonomskih virov v procesu proizvodnje in prometa proizvodov, blaga ali storitev imenujejo stroški.
Denarni izraz trenutnih stroškov organizacije za proizvodnjo in prodajo storitev se imenuje strošek storitev.
Racionalna organizacija stroškov je v veliki meri odvisna od njihovega združevanja v razčlenjeni razdelek (19, str. 190).
Seznam stroškov vključuje naslednje postavke:
- surovine in zaloge;
- polizdelki in storitve specializiranih podjetij;
- gorivo in energija za tehnološke namene;
- plače delavcev v proizvodnji;
- odbitki;
- izdatki za pripravo in razvoj proizvodnje;
- splošni stroški proizvodnje;
- splošni obratovalni stroški;
- druge proizvodne stroške;
- poslovni stroški;
- izgube zaradi poroke.
Navedena nomenklatura postavk stroškov je v celotni industriji. Kar zadeva združevanje stroškov za opravljanje neproizvodnih storitev, zlasti poštnih storitev, je treba uporabiti drugačen pristop, saj v podjetjih, ki opravljajo te storitve, ni postopka materialne proizvodnje.
V praksi stroški opravljenih storitev sovpadajo s stroški prodanih storitev. Ugotovljeno je bilo, da je v industriji zagotavljanja storitev, da bi se izognili okornim izračunom dejanskih stroškov proizvedenih in prodanih storitev, za izračun stroškov priporočljivo uporabiti metodo neposrednih stroškov.
Metoda neposrednih stroškov za izračun nabavne cene je najbolj primerna za podjetja v storitvenem sektorju.
Sintetično obračunavanje stroškov se izvaja na naslednjih računih:
Račun 20 "Glavna proizvodnja";
Račun 23 "Pomožna proizvodnja";
Račun 25 "Splošni stroški proizvodnje";
Račun 26 "Splošni stroški".
Breme računa 20 "Glavna proizvodnja" odraža neposredne stroške, neposredno povezane z opravljanjem storitev, dobroimetje računa 20 - odraža znesek dejanskih stroškov opravljenih storitev.
V organizacijah na področju poštnih storitev obstajajo tudi režijski (posredni) stroški za organizacijo, upravljanje in vzdrževanje podjetja kot celote. Zato se predlaga, da se na računih 25 "Splošni stroški proizvodnje" in 26 "Splošni stroški poslovanja" vodi ločeno ločeno računovodstvo režijskih stroškov.
Razmislimo o načinu odpisa splošnih poslovnih stroškov neposredno na račun 90 z uporabo primera: izračun nabavne cene pri odpisu režijskih stroškov neposredno na konto 90. V tem primeru bodo na računovodskih računih izvedeni naslednji vpisi:
1. D-t račun 20 "Glavna proizvodnja"
Komplet računov 70 "Plačila z osebjem za plače"
Obračunane plače za osnovne delavce
2. D-t račun 20 "Glavna proizvodnja"
Komplet računov 69 "Poravnave za socialno zavarovanje in zavarovanje
Plačan je enotni socialni davek
3. D-t račun 20 "Glavna proizvodnja"
Nastavite račun 10 "Materiali"
Stroški materialov, uporabljenih za proizvodnjo, so bili odpisani;
4. D-t račun 20 "Glavna proizvodnja"
Drugi neposredni stroški so bili odpisani v stroške proizvodnje;
5. D-t račun 25 "Splošni stroški proizvodnje"
Račun 02 (68, 71,76 itd.)
Oblikovani so splošni stroški proizvodnje;
6. D-t račun 20 "Glavna proizvodnja"
Nastavite račun 25 "Splošni stroški proizvodnje"
Splošni stroški proizvodnje se zaračunajo stroškom storitev;
7. D-t račun 26 "Splošni stroški"
Račun 02 (68, 71, 76 itd.)
Oblikujejo se splošni poslovni stroški;
8. D-t račun 90 "Prodaja"
Nastavite račun 20 "glavna proizvodnja"
Stroški opravljenih storitev so bili odpisani;
9. D-t račun 62 "Poravnave s kupci in strankami"
Komplet računa 90 "Prodaja"
Opravljene storitve so bile izvedene;
10. D-t račun 90 "Prodaja"
Komplet računov 68 "Izračuni davkov in pristojbin"
Znesek DDV, ki ga prejme od kupca, se zaračuna proračunu;
11. D-t račun 90 "Prodaja"
Komplet računov 26 "Splošni stroški"
Splošni obratovalni stroški se zaračunajo nabavno vrednost prodanih storitev;
12. D-t račun 90 "Prodaja"
Račun 99 "Dobički in izgube"
Razkrili finančni rezultat izvajanja.
V organizacijah na področju poštnih storitev je najbolj smiselno evidentirati stroške proizvodnje v okviru vrst storitev, kot so dostava mednarodne pošte, dostava poštnih pošiljk znotraj mest, dostava poštnih pošiljk na ozemlju Ruske federacije. Posebnosti izvajanja teh storitev vključujejo: tehnologijo njihovega izvajanja, stopnjo intenzivnosti dela in delež v obsegu te vrste storitev.
Porazdelitev splošnih proizvodnih in splošnih poslovnih stroškov med različne vrste izdelkov se izvede v skladu z izbrano računovodsko politiko organizacije.
Računovodska služba v skladu z računovodsko politiko vzpostavi postopek za vodenje ločenega računovodstva prodaje lastnih storitev na računovodskih računih, za katere je razvit delovni kontni načrt. Na primer v LLC « Chelny-Courier» , se v skladu z izbrano računovodsko politiko stroški proizvodnje obračunajo v celoti v stroške proizvodnje.
Izračuni za izračun zneska amortizacije osnovnih sredstev in amortizacije majhnih vrednosti in hitro obrabljenih predmetov, za distribucijo pomožnih proizvodnih storitev in podatki o izgubah v proizvodnji se izvajajo neposredno v dnevniku, v posebnih tabelah.
2.2. Organizacija davčnega računovodstva v organizaciji
Koncept "davčnega računovodstva" je uvedel člen 313 poglavja 25 drugega dela Davčnega zakonika:
Davčno računovodstvo je sistem za posploševanje informacij za določitev davčne osnove za davek na podlagi podatkov iz primarnih dokumentov, razvrščenih v skladu s postopkom, ki ga določa Davčni zakonik (21, str. 386).
Davčno računovodstvo se izvaja za ustvarjanje popolnih in zanesljivih informacij o računovodskem postopku za davčne namene poslovnih transakcij, ki jih je davčni zavezanec izvedel v poročevalskem (davčnem) obdobju, ter za zagotavljanje informacij notranjim in zunanjim uporabnikom za nadzor pravilnosti izračun, popolnost in pravočasnost izračuna in plačila v davčni proračun.
Glavne naloge davčnega računovodstva so oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o postopku pridobivanja podatkov o višini prihodkov in odhodkov organizacije, ki določajo velikost davčne osnove poročevalskega davčnega obdobja na način, ki ga predpisuje Davek. Kodeksa Ruske federacije ter zagotavljanje teh informacij notranjim in zunanjim uporabnikom za nadzor pravilnosti izračuna., Popolnosti in pravočasnosti izračunov s proračunom za dohodnino.
Podatke o davčnem računovodstvu potrjujejo primarni računovodski dokumenti, analitični registri davčnega računovodstva in izračun davčne osnove. Vsebina podatkov o davčnem računovodstvu je davčna skrivnost.
Od leta 2002 mora organizacija razviti dve računovodski usmeritvi - eno za namene finančnega računovodstva, drugo za davčne namene. Ker pa obveznost razvoja dveh računovodskih usmeritev ne izhaja neposredno iz zakona o računovodstvu, je po mojem mnenju dovolj razviti dodaten oddelek, ki vzpostavlja shemo davčnega računovodstva, potrebne oblike dokumentov primarnega davčnega računovodstva, potek dela razpored in postopek prilagajanja računovodskih računovodskih podatkov za namene obdavčitve. Lahko tudi rečemo, da zakonodaja določa obveznost vzdrževanja sistema davčnega računovodstva za izračun davka od dohodkov pravnih oseb.
Davčno računovodstvo v organizaciji se izvaja:
Računovodska služba;
Ločena strukturna enota, ki jo vodi;
Glavni računovodja;
Vodja strukturne enote.
Razvrščanje podatkov o davčnem računovodstvu, to je podatkov o postopku za pridobitev določenega kazalnika poročanja, se izvaja v davčno -analitičnih registrih (člen 314 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Analitični davčni registri so konsolidirane oblike sistematizacije davčnih računovodskih podatkov za poročevalsko (davčno) obdobje, združene v skladu z zahtevami poglavja 25 Davčnega zakonika, brez razdelitve na računovodske račune.
Analitični davčni registri so namenjeni sistematizaciji in zbiranju informacij, ki jih vsebujejo primarni dokumenti, sprejeti v računovodstvo, analitičnih podatkov davčnega računovodstva za upoštevanje pri izračunu davčne osnove.
Davčni registri se vodijo v obliki posebnih obrazcev na papirju, v elektronski obliki. Hkrati obrazce registrov davčnega računovodstva in postopek odražanja analitičnih podatkov davčnega računovodstva, podatke primarnih računovodskih dokumentov v njih razvija zavezanec samostojno in jih določajo priloge k računovodski politiki organizacije za davčne namene. .
Metodološka načela za oblikovanje kazalnikov registrov davčnega računovodstva so določena v Priporočilih Ministrstva za davke in davčno zbirko Ruske federacije "Sistem davčnega računovodstva, ki ga priporoča Ministrstvo za davke in pobiranje davkov Rusije za izračun dobička v skladu s z normami poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za določanje prihodkov in odhodkov organizacije obstajata dve metodi, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije:
V organizaciji LLC Chelny-Courier računovodska politika predvideva določanje prihodkov in odhodkov po metodi nastanka poslovnega dogodka .
Računovodstvo stroškov
Odhodki se štejejo za razumne in dokumentirane stroške (in v primerih, predvidenih v členu 265 Davčnega zakonika, izgube), ki jih ima davčni zavezanec (člen 252 Davčnega zakonika).
Odhodki so glede na njihovo naravo ter pogoje izvajanja in usmeritve dejavnosti davkoplačevalca razdeljeni na izdatke, povezane s proizvodnjo in prodajo, ter na stroške iz poslovanja.
Stroški proizvodnje in distribucije vključujejo:
- stroški, povezani s proizvodnjo, skladiščenjem in dostavo blaga, opravljanjem del, opravljanjem storitev, nakupom in prodajo blaga;
- izdatki za vzdrževanje in obratovanje, popravila in vzdrževanje osnovnih sredstev in drugega premoženja ter za njihovo vzdrževanje v dobrem stanju;
- izdatki za razvoj naravnih virov;
- izdatki za raziskave in razvoj;
- stroški obveznega in prostovoljnega zavarovanja;
- Drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo.
Če davčni zavezanec določi prihodke in odhodke na podlagi nastanka poslovnega dogodka, se stroški proizvodnje in prodaje določijo ob upoštevanju določb člena 318 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stroški proizvodnje in prodaje, nastali v poročevalskem (davčnem) obdobju, so razdeljeni na: neposredne in posredne.
V skladu s čl. 285 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčno obdobje za dohodnino koledarsko leto. Davčna obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta ali mesec, dva, tri mesece in tako naprej do konca koledarskega leta.
Odhodki davkoplačevalca za plače, v skladu s 255. členom drugega dela Davčnega zakonika, vključujejo vse obračune zaposlenim v denarju in (ali) v naravi, stimulativne časovne razmejitve in dodatke, časovne razmejitve, povezane z načinom dela ali delovnimi pogoji. , bonuse in enkratne spodbude ter stroške, povezane z vzdrževanjem teh delavcev, določene v pogodbah o zaposlitvi in (ali) kolektivnih pogodbah.
Znesek obračunane amortizacije se oblikuje na podlagi podatkov o vrednosti amortizirane nepremičnine.
Osnovna sredstva se razumejo kot predmeti, ki imajo materialno obliko in se uporabljajo kot delovna sredstva za proizvodnjo proizvodov, prodajo izdelkov (del, storitev), pa tudi za vodenje organizacije.
Amortizacija v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika "Davek od dohodkov pravnih oseb" se obračuna na dva načina:
Pri uporabi metode enakomernega časovnega amortiziranja se znesek amortizacije, zaračunane za en mesec v zvezi s predmetom amortizirane nepremičnine, določi kot zmnožek njegove začetne vrednosti in stopnje amortizacije, določene za ta objekt.
Pri uporabi nelinearne metode se znesek amortizacije, obračunan za en mesec v zvezi s predmetom amortizirane nepremičnine, določi kot produkt njegove preostale vrednosti predmeta amortizirane nepremičnine in amortizacijske stopnje, določene za ta objekt. Ta metoda predvideva stalno zmanjšanje zneska amortizacije. Ko v naslednjem mesecu dosežete 20% začetnih stroškov predmeta, se stroški določijo kot osnovni, v preostalem številu mesecev pa se amortizacija obračunava enakomerno glede na to število mesecev. . Po mojem mnenju se druga metoda izračuna amortizacije od prve razlikuje po možnosti in nujnosti uporabe koeficienta 2, kar je za organizacijo pomembnejše pri odločanju o načinu amortizacije predmeta.
Na primer, stroški osnovnega sredstva so 150.000 rubljev, njegova življenjska doba pa 15 mesecev. Postopek za izračun zneska amortizacije za vsak mesec je opisan v Dodatku 3.
Ob zagonu mora organizacija oceniti znesek nakopičenih stroškov, povezanih s pridobitvijo delovnih instrumentov.
Amortizirana lastnina vključuje sredstva dela, katerih stroški so več kot 10.000 rubljev. in življenjsko dobo več kot 12 mesecev.
Vse druge možnosti za razmerje med stroški in življenjsko dobo, ki ne izpolnjujejo navedenega pogoja, na podlagi pod. 3. 1. člen čl. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije so predmet enkratnega odpisa. To velja za osnovna sredstva, katerih vrednost je manjša ali enaka 10.000 rubljev. za vsako obdobje delovanja in predmete, katerih obratovalno obdobje je manj kot 12 mesecev, tudi če vrednost nepremičnine presega določeno mejo.
Znesek neposrednih odhodkov, nastalih v poročevalskem obdobju, zmanjšuje prihodke od prodaje poročevalskega (davčnega) obdobja le v tistem delu, ki pripada prodanim storitvam v tekočem obdobju (2. člen 318. člena Davčnega zakonika Ruska federacija), razen zneskov neposrednih stroškov, razdeljenih na ostanke nedokončane proizvodnje.
»Nedokončano delo se razume kot produkt (delo, storitev) delne pripravljenosti, torej ni šlo skozi vse postopke predelave (izdelave), ki jih predvideva tehnološki proces. WIP vključuje končne izdelke, ki pa jih stranka v celoti ne sprejme, dokončana, vendar jih stranka ne sprejme, dela in storitve. WIP vključuje tudi salda neporavnanih naročil pomožne proizvodnje in stanja polizdelkov lastne proizvodnje. Materiali in polizdelki v proizvodnji so razvrščeni kot WIP, če so že obdelani. "
Konec meseca ni mogoče dokončati vseh del (opravljene storitve). Nekatera opravljena dela ali opravljene storitve morda še niso formalizirane s potrdilom o prevzemu.
Za davkoplačevalce, katerih proizvodnja je povezana z opravljanjem dela (opravljanjem storitev), se znesek neposrednih stroškov razporedi na ostanke WIP sorazmerno z deležem nedokončanih (ali zaključenih, vendar ob koncu tekočega meseca ni sprejetih). ) naročila za opravljanje del (opravljanje storitev) v skupnem obsegu opravljenega dela v roku enega meseca od naročil za opravljanje del (opravljanje storitev) (četrti odstavek, 1. člen 319. člena Davčnega zakonika Ruska federacija).
V podjetju LLC « Chelny-Courier» pri opravljanju poštnih storitev ni dela v teku, kar močno poenostavi izračun neposrednih stroškov, ki zmanjšujejo dohodek tekočega poročanja (davčno obdobje). Vsi neposredni stroški, povezani z dejavnostmi za zagotavljanje ustreznih storitev, se upoštevajo kot zmanjšanje ustreznega dohodka v obdobju njihovega izvajanja.
Toda zaradi dejstva, da davčni zakonik določa obveznost mesečne porazdelitve neposrednih stroškov za ostanke WIP in za opravljeno delo (opravljene storitve), ne glede na dolžino poročevalskih obdobij davčnega zavezanca, je davčni register za obračunavanje neposrednih stroškov je treba sestaviti tako, da je mogoče mesečno določiti znesek neposrednih stroškov, ki zmanjšujejo dohodek za določen mesec.
Podjetje Chelny-Courier LLC ne vodi registrov davčnega računovodstva.
Primer. Sestavljanje in dokončanje registra.
OOO « Chelny-Courier» nudi prebivalstvu storitve dostave korespondence na ozemlju Rusije in v tujini, medtem ko ni nedokončanih naročil (WIP). Neposredni stroški, povezani z opravljanjem poštnih storitev od začetka leta do začetka oktobra 2002, so znašali 17.641.851 rubljev. Septembra so nastali naslednji neposredni stroški:
Postopek izračuna za izpolnjevanje registra bo videti tako: višina neposrednih stroškov za tekoči mesec se določi z seštevanjem vseh vrst neposrednih stroškov: amortizacije osnovnih sredstev, materialnih stroškov, prejemkov zaposlenih in ustreznega zneska UST . Skupni znesek neposrednih stroškov za poročevalsko (davčno) obdobje (vrstica 3) se izračuna kot vsota neposrednih stroškov od začetka leta do začetka tekočega meseca in neposrednih stroškov za tekoči mesec.
ZAKLJUČEK
V tem delu sem izvedel študijo o organizaciji računovodstva in davčnega računovodstva v podjetju za opravljanje poštnih storitev. Za določitev značilnosti računovodskega in davčnega računovodstva je bilo izbrano podjetje, ki opravlja poštne storitve, LLC. « Chelny-Courier» ... Na področju računovodstva in davčnega računovodstva v organizacijah poštnih storitev so bile ugotovljene naslednje posebne značilnosti: zanemarljiv odstotek nedokončanih transakcij, pomanjkanje nedokončane proizvodnje, neuporaba računov 43 "Končno blago" in 40 "Sprostitev izdelkov ( dela, storitve) ", uporaba posebne primarne dokumentacije, sovpadanje stroškov proizvedenih in prodanih storitev, določitev finančnega rezultata po načinu pošiljanja (obračunavanje).
Prav tako lahko rečemo, da obstajajo posebnosti v uporabljeni primarni dokumentaciji, kar je posledica dveh glavnih razlogov:
- uporabo posebnih pogodb za opravljanje storitev;
- uporaba primarne dokumentacije industrije;
Kar zadeva razlike med računovodskim in davčnim računovodstvom v organizacijah na področju poštnih storitev, lahko na podlagi opravljenega dela sklepamo naslednje: v podjetjih, ki opravljajo poštne storitve, pravzaprav ni razlike med računovodskim in davčnim računovodstvom , zlasti je to mogoče videti na primeru LLC « Chelny-Courier» ... Tudi če se je organizacija odločila za gotovinsko metodo ugotavljanja prihodkov in odhodkov, razlika med računovodskim in davčnim računovodstvom ne nastane, saj so poštne storitve plačane v času opravljanja. Kar zadeva določanje odhodkov, lahko razlika med računovodskim in davčnim računovodstvom nastane, ko organizacija za računovodske namene izbere metodo amortizacije, ki se razlikuje od tistih, navedenih v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega se za namene ugotavljanja obdavčljivega dobička sprejmejo le tisti stroški dela, ki so predvideni s pogodbami o zaposlitvi, ali če pogodba o zaposlitvi vsebuje sklicevanja na kolektivno pogodbo, ki določa pogoje plačila.
Med tečaji v LLC « Chelny-Courier» so bile ugotovljene naslednje pomanjkljivosti:
- Ne vodi se ločeno računovodstvo za izračun ravni tarif za vsako regulirano storitev, ki zagotavlja popolno povračilo ekonomsko upravičenih stroškov in vključno z regulativnim dobičkom, saj značilnosti opravljanja storitev, ki jih ponuja podjetje, vključujejo tehnologijo izvedbe, stopnjo intenzivnosti dela.
- Za namene davčnega računovodstva v podjetju so v običajnih računovodskih registrih dodeljene dodatne vrstice in stolpci, davčni registri pa se ne vodijo.
Seznam uporabljenih virov in literature
Poslanci so se odločili odpraviti nekatere pomanjkljivosti in vrzeli v davčni zakonodaji, ki so se odkrili v praksi, odločili pa so se tudi, kako povečati davek na premoženje državljanov pred uvedbo enotnega davka na nepremičnine. Tu so najbolj zanimive spremembe.
Ministrstvo za finance je pripravilo predlog zakona o približevanju davčnih in računovodskih pravil. Medtem ko ga usklajujejo različni oddelki. Po besedah predstavnikov ministrstva za finance se projekt osredotoča na zbliževanje pravil za določanje finančnega rezultata. Predvideno je zlasti: združevanje vsote in tečajnih razlik. To pomeni, da bodo v računovodskem in davčnem računovodstvu le tečajne razlike.
Seveda v mejah treh preferencialnih povprečnih mesečnih plač. Vključitev takšnih plačil v stroške je še vedno nevarna. Ministrstvo za finance vztraja, da z namenom prejemanja dohodka nimajo nič, ker ga bivši zaposleni ne bo več prinašal ... Finančniki se vodijo po odločitvi vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, ki je ugodno za proračun - sodišče je res ugotovilo, da so bila plačila upokojenim delavcem "neučinkovita".
Koliko krogov pekla bo moralo skozi podjetje iti na inšpekcijski pregled na nov naslov za registracijo? Organizacijo na vsakem koraku ujamejo "pomanjkljivosti" zakonodaje, neukrepanje davčnih uradnikov in tehnične napake. Kako lahko podjetje prepreči morebitne težave, ki jih ne določa davčni zakonik?
Kaj se je spremenilo v vrstnem redu registracije pri davčnem inšpektoratu ločenih pododdelkov. Komentar zveznega zakona z dne 27.07.2010 N 229-FZ. Od 03.09.2010 je računovodstvo v IFTS organizacij z ločenimi pododdelki poenostavljeno.
Zaradi zamenjave UST z zavarovalnimi premijami imajo računovodje veliko vprašanj. V glavnem se nanašajo na izračun zneskov, ki jih je treba plačati v sklade, poročanje in upravne postopke. Vendar pa lahko računovodja tudi po razumevanju teh novih pravil naleti na težave pri izpolnjevanju "plačilnega naloga" za plačilo prispevkov.
Ruski predsednik Dmitrij Medvedjev ni uvrstil poti le k inovativnemu gospodarstvu, ampak tudi k razvoju elektronskega pretoka dokumentov med državljani, podjetji in oblastmi. In v tej smeri davčni organi delajo zelo konkretne korake. V zadnjih letih so zakonodajni in izvršni organi opravili pomembno delo za izboljšanje mehanizma elektronskega pretoka dokumentov, zlasti med davkoplačevalci in davčnimi organi. Tako je bilo davčnim zavezancem oddajanje davčnih obračunov v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih od leta 2002. možno brez podvajanja na papirju. Leta 2008 je Ministrstvo za finance z odredbo št. 9n z dne 18. januarja 2008 potrdilo upravne predpise Zvezne davčne službe. . V letih 2009 in 2010. Zvezna davčna služba Rusije je zagotovila razvoj celotnega paketa regulativnih dokumentov, ki izpolnjujejo zahteve upravnih predpisov in davčnega zakonika Ruske federacije
Če prostornina vašega novega avtomobila presega 3,5 litra, je njegova amortizacijska skupina vsekakor peta. Prav tako ne bo težav pri določanju skupine za poceni majhne avtomobile: proračunski avtomobili nikakor ne morejo priti v višji razred. Najverjetneje bodo spadali v tretjo amortizacijsko skupino. Najtežje se je odločiti za amortizacijsko skupino uglednih avtomobilov s prostornino motorja do 3,5 litra. Tako se lahko pojavijo dvomi, zlasti pri nakupu Audija A8 ali Nissana Teane. V kateri razred jih je treba pripisati: najvišjemu ali drugemu? V klasifikaciji OS ni jasnih smernic.
Moskva, st. Petrovka, 20/1
Bistvo tehnologij, ki jih izvaja projekt, na katerih temelji STABUS, je zunanje izvajanje davčnih in računovodskih procesov, z drugimi besedami, prenos takšnih funkcij na specializirano organizacijo. Sodobna predstavitev poslovnih procesov nam omogoča, da z zaupanjem trdimo, da imajo tehnologije zunanjih izvajalcev veliko prihodnost, o takšnih trendih pričajo izkušnje razvitih zahodnih držav.
Moskva, 3. Pavlovski pas, 1
Skupina podjetij "Deopolis" svojim strankam ponuja celotno paleto storitev na področju računovodstva, revizije in zunanjega izvajanja. Ključne vrste storitev, ki jih nudi skupina podjetij, so: računovodstvo, računovodska podpora organizacijam, revizija in revizija, vključno s finančnimi in zakonskimi revizijami.
Organizacija (najemnik) je sklenila pogodbo o najemu opreme za 28 mesecev, plačala akontacijo in 14 tekočih mesečnih plačil, nato pa zaradi pomanjkanja naročil ni mogla plačati tekočih plačil. Najemodajalec v 6 mesecih zamude pri plačilih na podlagi obvestila, poslanega najemniku, enostransko odpovedalo najemno pogodbo, ji je najeto sredstvo zasegla. Lizinška družba je predložila mesečne račune za tekoča plačila in 1/28 vplačane akontacije. Najeta nepremičnina je bila evidentirana v bilanci stanja najemnika. Doba koristnosti najete nepremičnine je bila enaka trajanju najemne pogodbe. Organizacija je uporabila metodo linearne amortizacije. Ali je najemnik upravičen do odbitka DDV, ki ga je plačal kot del najemnin? Ali bi moral najemodajalec plačati DDV od preostalega zneska akontacije v primeru predčasne (na pobudo najemodajalca) prekinitve pogodbe zaradi najemodajalčeve neizpolnitve obveznosti prenosa najemnin, glede na to, da nevračilo preostali znesek akontacije je v pogodbi določen kot kazen za najemnika v primeru zamud pri nakazilu najemnine?
Kako bi morala organizacija najemnik v svojih računovodskih evidencah prikazati prejem najetega sredstva? Kako bi morala organizacija najemnika za izračun davka na dobiček odražati zneske najemnin, izračunane, vendar ne prenesene na najemodajalca za 3 mesece in v katerem roku?
Prejeto posojilo in znesek obresti nanj je naša organizacija odplačala v nasprotju s pogodbenimi pogoji. Banka nam je zamudila plačilo globe. Ali je mogoče znižati dohodnino za znesek plačanih obresti?
Stavba, ki je v lasti organizacije na lastninski pravici, ustreza pogojem člena 4 računovodskih predpisov "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 N 26n . Njeni skupni stroški so bili določeni, vendar lastnik zaradi računovodske napake v svoji bilanci stanja ni priznal kot opredmetena osnovna sredstva. Ali je za to stavbo davek na nepremičnine?
V skladu z odstavkom 4 čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije se davek plačuje v gotovini ali negotovini. Vendar so samo posamezniki upravičeni do nakazila davčnih plačil v gotovini. Organizacije so dolžne plačevati davke in zavarovalne premije samo v negotovinski obliki. Kar se tiče same oblike plačilnega naloga, je navedena v Dodatku k Uredbi N 383-P. Nato si bomo podrobneje ogledali, kako organizacije in samostojni podjetniki izpolnjujejo plačilni nalog. Hkrati ugotavljamo, da je izvršitev enega plačilnega naloga dovoljena za plačilo samo enega davka (pobiranje, prispevek).
Ker so poenostavljeni ljudje izvzeli računovodstvo v specializiranem zakonu, so zakonodajalci pozabili spremeniti zakone o LLC -jih in delniških družbah. In po njihovem se izkaže, da morata tako družba z omejeno odgovornostjo kot delniška družba še vedno sestaviti računovodske evidence, določiti višino čistega premoženja in čisti dobiček. Dolgo se lahko prepira, katere norme veljajo za posebne in katere za splošne, a Ustavno sodišče Ruske federacije in Ministrstvo za finance sta trdna: "poenostavljeni" morajo biti računovodski izkazi! Kljub zahtevam Civilnega zakonika Ruske federacije in zakonov o LLC in JSC poenostavljeni davčni zavezanci davčnemu uradu ne smejo predložiti računovodskih izkazov.
Organizacija računovodskega in davčnega računovodstva v podjetju je opisana v uredbi "O računovodski politiki organizacije." Ta določba je notranji normativni akt CJSC Bryansk-Terminal M. Razvit je bil v skladu z zveznim zakonom o računovodstvu z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ na podlagi predpisov o računovodstvu in računovodskem poročanju, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. z dne 29. julija 98 in računovodske predpise "Računovodska politika organizacije" PBU 1/98, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 09.12.98 št. 60n. [cm Dodatek]
Pri razkritju računovodske politike za računovodstvo je izbrana ena izmed več, določena z zakonodajnimi in regulativnimi akti, ki so del sistema zakonske ureditve računovodstva v Ruski federaciji. Če navedeni sistem ne vzpostavlja metode računovodstva za določeno vprašanje, se njegov razvoj izvaja neodvisno, na podlagi določb o računovodstvu, ob upoštevanju specifikacij organizacije, značilnosti panoge in gospodarske učinkovitosti njene uporabe.
Računovodstvo je urejen sistem za zbiranje, evidentiranje in povzemanje denarnih podatkov o premoženju, obveznostih organizacije in njihovem gibanju z neprekinjenim, neprekinjenim in dokumentarnim računovodstvom vseh poslovnih transakcij.
Računovodski predmeti- to je last organizacije, njene obveznosti in poslovanje, ki se izvaja v okviru gospodarske dejavnosti.
Glavne naloge računovodstva so:
zagotavljanje oblikovanja popolnih in zanesljivih informacij o poslovnih procesih in finančnih rezultatih dejavnosti, potrebnih za operativno upravljanje in upravljanje podjetja, pa tudi za njegovo uporabo pri zunanjih uporabnikih - vlagateljih, upnikih, davčnih in finančnih organih, bankah in drugih zainteresiranih organizacije in osebe;
nadzor nad razpoložljivostjo in gibanjem premoženja, uporabo materialnih, delovnih in finančnih virov v skladu z odobrenimi normami, standardi in ocenami;
pravočasno opozarjanje in preprečevanje negativnih pojavov v gospodarskih in finančnih dejavnostih, ugotavljanje rezerv na kmetiji.
Pri vodenju računovodstva organizacija vodi naslednja načela: predpostavke o premoženjski izoliranosti podjetja, predpostavki kontinuitete podjetja, predpostavki zaporedja uporabe računovodskih usmeritev, predpostavki začasne gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti (načelo obračunavanja odhodkov in prihodkov), pa tudi zahteva po popolnosti, preudarnosti, prednost vsebine pred obliko, doslednost, racionalnost.
Vodja organizacije je odgovoren za organizacijo računovodstva, skladnost z zakonodajo pri opravljanju poslovnih dejavnosti.
Na podlagi obsega računovodskega dela računovodstvo v organizaciji izvaja računovodska služba, ki jo vodi glavni računovodja organizacije.
Pravila toka dokumentov in tehnologija obdelave računovodskih informacij
Računovodstvo v organizaciji se izvaja v obliki dnevnika z uporabo računalniške tehnologije.
Vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, je treba pravočasno formalizirati z dokazili. Ti dokumenti služijo kot primarni računovodski dokumenti, na podlagi katerih se vodi računovodstvo. Primarne dokumente je treba sestaviti v času poslovnih transakcij in, če to ni mogoče, takoj po zaključku. Sodobno in kakovostno izvedbo primarnih računovodskih dokumentov, njihov pravočasen prenos v računovodstvo, pa tudi pooblastilo podatkov, ki jih vsebujejo, zagotovijo osebe, ki so te dokumente sestavile in podpisale.
Primarni dokumenti so sprejeti v registracijo, če so sestavljeni na standardnih in specializiranih obrazcih, ki jih na predpisan način odobrijo ministrstva in oddelki.
Primarni dokumenti, ki jih prejme računovodska služba, so predmet obveznega preverjanja, ki se izvaja v obliki (popolnost in pravilnost dokumentacije, izpolnjevanje podrobnosti) in vsebinsko (zakonitost poslovanja, logična povezanost posameznih kazalnikov).
Premikanje primarnih dokumentov (ustvarjanje in prejemanje od drugih organizacij, sprejem v računovodstvo, obdelava, prenos v skladišče) ureja časovni razpored pretoka dokumentov.
Podatki v primarnih dokumentih, sprejetih za računovodstvo, se zbirajo in sistematizirajo v računovodskih registrih, iz katerih se sistematično prenašajo v računovodstvo in interno poročanje. Oblike računovodskih registrov, postopek evidentiranja v njih, obdelave in uporabe določajo interna navodila, razvita na podlagi metodoloških priporočil za računovodstvo. Poslovne transakcije so prikazane v računovodskih registrih po kronološkem vrstnem redu in so združene glede na ustrezne računovodske izkaze.
Neopredmetena sredstva se obračunavajo po nabavni vrednosti dejanskih stroškov nabave, vključno s stroški njihovega priprave v stanje, v katerem so primerni za uporabo za načrtovane namene, ali dejanskih stroškov njihove lastne proizvodnje.
Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo po njihovi začetni vrednosti, to je po dejanskih stroških nabave, gradnje, proizvodnje. Spremembe začetne vrednosti osnovnih sredstev so dovoljene v primeru dokončanja, prenove, obnove, delne likvidacije ustreznih objektov in v primeru njihove prevrednotenja.
Finančne naložbe se v računovodstvo sprejmejo v višini dejanskih stroškov njihove pridobitve.
Gradivo se v računovodstvu obračuna in prikaže v računovodskih izkazih po njihovi dejanski vrednosti.
Odloženi stroški se mesečno (enakomerno) v obdobju, na katerega se nanašajo, odpišejo v ustrezne vire sredstev organizacije.
Blago se v računovodstvu obračuna in prikaže v računovodskih izkazih po dejanski nabavni vrednosti (nabavni vrednosti).
Prihodki od prodaje blaga, del, storitev se določijo na podlagi nabavne vrednosti blaga, poslanega kupcem, opravljenega dela, opravljenih storitev v skladu s sklenjenimi pogodbami, ter prejemkov v zvezi s prenosom nepremičnine v najem.
Poravnave z dolžniki in upniki se v računovodskih in računovodskih izkazih odražajo v zneskih, ki izhajajo iz računovodskih evidenc.
Za zagotovitev zanesljivosti računovodskih in poročevalskih podatkov organizacija opravi popis premoženja in finančnih obveznosti, med katerim se preveri in dokumentira njihova prisotnost, stanje in ocena. Vrstni red in čas popisa določi vodja organizacije, razen v primerih, ko je popis v skladu z zakonodajo obvezen. Pri popisu naftnih derivatov je treba skupaj s splošnimi načeli, določenimi z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 49, upoštevati določbe Navodila o postopku prejema, skladiščenja, sproščanja in obračunavanja naftnih derivatov na skladiščih nafte, polnilnicah in bencinskih črpalkah št. 06 / 21-8-779 z dne 15.08.85 ...
Odkriti presežek premoženja in sredstev se obračuna, ustrezen znesek pa se nanaša na finančne rezultate meseca, v katerem je bila popis opravljena. Pomanjkanje premoženja in njegova škoda v mejah norm naravne izgube se pripisujeta stroškom distribucije, preseganje norm - krivim osebam. Razlika med zneskom, ki ga je treba izterjati od storilcev, in knjigovodsko vrednostjo manjkajočih inventarnih postavk se odraža na računu 98 in se odpiše med finančne rezultate, ko sredstva prejemajo storilci.
Finančne izjave- enoten sistem podatkov o premoženjskem in finančnem položaju organizacije ter o rezultatih njenih gospodarskih dejavnosti, sestavljen na podlagi računovodskih podatkov v skladu z uveljavljenimi obrazci.
Računovodski izkazi so pripravljeni za mesec, četrtletje in leto po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. Hkrati je mesečno in četrtletno poročanje vmesno. Organizacija v skladu s 15. členom zveznega zakona "O računovodstvu" v skladu z ustaljenim postopkom predloži četrtletne računovodske izkaze v 30 dneh po koncu četrtletja in letne - v 90 dneh po koncu leto. Objava računovodskih izkazov organizacije se izvaja na način, ki ga določa zakon. Spremembe v računovodskih izkazih, ki se nanašajo tako na poročevalsko leto kot na prejšnja obdobja, so narejene v izkazih, pripravljenih za poročevalsko obdobje, v katerem so bila ugotovljena izkrivljanja njegovih podatkov.
Dokumentacijski tok v podjetju 2 je predstavljen z diagramom poteka dokumentov primarnih računovodskih dokumentov. Odraža: številko obrazca dokumenta, ime dokumenta, število izvodov, rok za prenos drugih računovodskih oddelkov v računovodstvo, pogoje shranjevanja arhiva, opombe. Dokumenti, 85 jih je razdeljenih v skupine:
o obračunu dela in njegovem plačilu (nalog (nalog) o zaposlitvi delavca, osebna izkaznica delavca, kadrovska miza ...);
za obračun del pri kapitalski gradnji (akt prevzema opravljenih del, potrdilo o stroških opravljenih del in stroških, dnevnik opravljenih del ...);
za obračunavanje gotovinskih transakcij (nalog za prejem gotovine, nalog za odtok denarja, blagajna ...);
obračunavanje poravnav z odgovornimi osebami (vnaprejšnje poročilo);
o računovodstvu rezultatov popisa (popis osnovnih sredstev, oznaka zaloge ...);
za računovodstvo dela v cestnem prometu (tovorni list osebnega avtomobila);
za računovodstvo osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev (akt prevzema in prenosa predmeta osnovnih sredstev ...);
obračunavanje materialov (pooblastilo, nalog za sprejem, akt o prevzemu materiala ...);
poravnalni dokumenti (plačilni nalog, akreditiv, zahtevek za plačilo ...);
dokumenti, ki niso navedeni v albumih standardnih enotnih obrazcev Državnega odbora za statistiko Rusije (račun za predplačilo, računovodski izkaz, potrdilo o zaključku ...);
dokumenti v zvezi z obračunom davkov (račun, obrazec 1-NDFL, obrazec 2-NDFL, davčna kartica za registracijo UST).
Organizacija obračunava poravnave s proračunom, obračunava in plačuje davke na način, določen z davčno zakonodajo (ob upoštevanju sklepov in odločitev Ustavnega sodišča Ruske federacije, sprejetih o davčnih vprašanjih).
Davki, ki jih plača organizacija - davek na nepremičnine, davek na prihodek, zemljiški davek, prometni davek, davek od lastnika vozila - se izračunajo in plačajo v skladu z zakoni o teh davkih.
Organizacija mesečno obračunava in plačuje dohodnino.
Izkupiček od prodaje blaga, del in storitev za davčne namene se določi v času njihove odpreme (izvršitve) in predložitve poravnalnih dokumentov kupcem (kupcem).
Spremembe računovodske politike utemelji glavni računovodja in formalizira z ukazom vodje organizacije o spremembi Uredbe "O računovodski politiki organizacije".
2.2 Organizacija računovodskega in davčnega računovodstva v podjetju
Podlaga za prikaz informacij o poslovnih transakcijah, ki jih opravlja LLC "Uyut" v računovodskih registrih, so primarni dokumenti.
Primarni dokumenti beležijo dejstvo poslovne transakcije. Vsebovati morajo zanesljive podatke in biti ustvarjeni pravočasno, praviloma v času transakcije.
Primarni dokumenti se oblikujejo na standardnih in standardnih medresorskih obrazcih ter na specializiranih obrazcih, ki so jih razvila in odobrila ministrstva in oddelki.
Uporaba zastarelih in prostih obrazcev v podjetju ni dovoljena.
Če so na voljo ustrezna tehnična sredstva, se v podjetju primarni dokumenti ustvarijo na strojno berljivih medijih. Primarni dokumenti, ki jim dajejo pravno veljavo, imajo naslednje obvezne podrobnosti:
ime dokumenta (obrazec), koda obrazca;
2) datum sestave;
4) merilni instrumenti poslovne transakcije (količinsko in vrednostno);
5) imena položajev odgovornih za izvajanje poslovne transakcije in pravilnost njene izvedbe, osebne podpise in njihovo dešifriranje.
Po potrebi primarni dokument vsebuje dodatne podrobnosti: številko dokumenta, ime in naslov podjetja, institucije, podlago za gospodarsko transakcijo, zabeleženo v dokumentu, druge dodatne podrobnosti, določene z naravo dokumentiranih poslovnih transakcij.
Zapisi v primarnih dokumentih, ki so bili narejeni s pasto kemičnih svinčnikov, s pomočjo mehanizacije in drugih sredstev, ki sčasoma ohranjajo te zapise, so shranjeni v posebej opremljenem arhivu.
V proste vrstice v primarnih dokumentih je treba vnesti pomišljaj.
V podjetju, v zavodu, vodja v soglasju z glavnim računovodjo odobri seznam oseb, ki so upravičene do podpisa primarnih dokumentov. Število oseb, ki so upravičene do podpisa dokumentov za izdajo posebej redkih in dragih materialnih sredstev, je omejeno.
Obrazci primarnih dokumentov, ki so v podjetju označeni kot obrazci za strogo poročanje, so oštevilčeni na način, ki ga predpišejo ministrstva in oddelki (števec, tipografska metoda).
Primarne dokumente, ki jih prejme računovodska služba, je treba preveriti. Preverjanje se izvaja glede oblike in vsebine.
Primarni dokumenti, ki so bili obdelani, imajo oznako, ki izključuje možnost njihove ponovne uporabe: datum vpisa v računovodski register.
Vsi dokumenti, priloženi prejemkom in odhodkom gotovinskih bonov, pa tudi dokumenti, ki so bili podlaga za izračun plač, so predmet obveznega preklica z žigom ali rokopisnim napisom »Prejeto« ali »Plačano« z datumom (dan, mesec, leto).
Podatki o poslovanju, ki jih podjetje izvaja za določeno časovno obdobje (mesec, četrtletje, pol leta, leto), se prenesejo iz računovodskih registrov v združeni obliki v računovodska poročila, katerih postopek sestavljanja je določen z Uredbo o računovodskih poročilih in ravnotežja.
Brisanja in nedoločeni popravki niso dovoljeni v besedilnih in digitalnih podatkih primarnih dokumentov in računovodskih registrov.
Napake v primarnih dokumentih, ustvarjenih ročno (z izjemo gotovine in bančnih dokumentov), se odpravijo na naslednji način, nepravilno besedilo ali zneski se prečrtajo, popravljeno besedilo ali zneski pa se zapišejo čez prečrtane dokumente. Prečrtavanje se izvede z eno potezo, tako da lahko preberete popravljeno.
Popravek napake v izvirnem dokumentu z napisom »popravljeno« potrdi podpis oseb, ki so podpisale dokument, ter datum popravka.
Popravki pri dohodnih in odhodnih gotovinskih nakazilih niso dovoljeni. Postopek za odpravo napak v bančnih dokumentih je določen s pravili Državne banke Ruske federacije.
Postopek odpravljanja napak v računovodskih registrih v pogojih ročne in mehanizirane obdelave je določen v ustreznih regulativnih dokumentih.
Odgovornost za spoštovanje urnika pretoka dokumentov ter odgovornost za pravočasno in kakovostno ustvarjanje dokumentov, njihov pravočasen prenos za razmislek v računovodstvu in poročanju, za točnost podatkov v dokumentih nosijo osebe, ki ustvaril in podpisal te dokumente.
Primarne dokumente, računovodske registre, računovodska poročila in stanja je treba prenesti v arhiv.
Primarni dokumenti, računovodski registri, računovodska poročila in stanja, preden se prenesejo v arhiv podjetja, se hranijo v računovodski službi v omarah, ki jih je mogoče zakleniti, pod odgovornostjo oseb, ki jih pooblasti glavni računovodja.
Zaradi varnosti obrazcev za strogo poročanje se shranijo v sefu.
Ročno obdelani primarni dokumenti tekočega meseca, povezani z določenim računovodskim registrom, so zaključeni v kronološkem vrstnem redu in opremljeni s sklicem na arhiv.
Naročila gotovine, avansna poročila, bančni izpiski s povezanimi dokumenti so izbrani po kronološkem vrstnem redu in se prepletajo.
Ohranjanje primarnih dokumentov, računovodskih registrov, računovodskih poročil in bilanc, njihovo izvedbo in prenos v arhiv zagotavlja glavni računovodja podjetja.
Izdaja primarnih dokumentov, računovodskih registrov, računovodskih poročil in stanj iz računovodske službe in iz arhiva podjetja ni dovoljena, v nekaterih primerih pa se lahko izvede le po naročilu glavnega računovodje.
Zaseg primarnih dokumentov, računovodskih registrov, računovodskih poročil in bilanc v podjetju lahko izvedejo samo preiskovalni organi, predhodna preiskava, tožilstvo in sodišča na podlagi odločbe teh organov. Z dovoljenjem in v prisotnosti predstavnikov organov, ki izvajajo zaseg, lahko ustrezni uradniki podjetja naredijo kopije zaseženih dokumentov z navedbo razlogov in datuma njihovega zasega.
V primeru izgube ali uničenja primarnih dokumentov lahko vodja podjetja z ukazom imenuje komisijo za preiskavo razlogov za izgubo, smrt.
V skladu z zveznim zakonom z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ "O računovodstvu", Pravilnikom o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji, odobrenem z odredbo Ministrstva za finance z dne 29. julija 1998 št. 34n, pravilnik o računovodstvu "Računovodska politika organizacije" PBU 01/98, odobren z odredbo Ministrstva za finance z dne 9. decembra 1998 št. 60 n, in Davčni zakonik Ruske federacije v podjetju po odredbi direktorja za vsako leto se potrdi računovodska politika za računovodsko in davčno računovodstvo ter se uporabi celotno koledarsko leto.
Računovodstvo v podjetju v skladu z določbo 2.6 zveznega zakona št. 129-FZ vodi računovodska služba pod vodstvom glavnega računovodje s pravico do podpisa.
Računovodske evidence organizacija vodi z uporabo računalniške tehnologije.
Organizacija uporablja delovni kontni načrt (Dodatek A), razvit na podlagi vzorčnega kontnega načrta, ki ga je Ministrstvo za finance odobrilo 31. decembra 2000, št. 94 n.
Poslovne transakcije v računovodstvu so sestavljene s standardnimi primarnimi dokumenti, ki so odobreni z zakonom, pa tudi z obrazci, ki jih podjetje razvije samostojno.
Osnovna sredstva majhne vrednosti, ki so hkrati odpisana v računovodstvu, so sestavljena iz primarnih dokumentov za obračun materiala.
Registri davčnega računovodstva so računalniški izpisi računov in podračuni računovodstva.
Računovodski dokumenti se hranijo v podjetju 5 let.
Popis materiala, popis in izračuni se izvajajo na začetku vsakega četrtletja, pa tudi v primerih, ki jih določa zakon. Popis osnovnih sredstev se izvede enkrat na tri leta.
V davčnem računovodstvu se prihodki in odhodki knjižijo po načelu nastanka poslovnega dogodka.
Raven pomembnosti v računovodstvu je 5 odstotkov.
Amortizacija osnovnih sredstev v računovodstvu in obdavčitvi se začne enakomerno.
Osnovna sredstva, katerih stroški ne presegajo 10.000 rubljev, se knjižijo kot odhodki hkrati po zagonu. Operacije za obračun osnovnih sredstev majhne vrednosti sestavljajo naslednji dokumenti: dobropis po obrazcu št. M-4, zahteva računa št. M-11, izkaznica materiala po obrazec št. M-17, akt o odpisu nepremičnine v proizvodnjo.
Stroški popravil se v skladu s pogoji 27. člena PBU 6/1 in 6. 260 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Neopredmetena sredstva v računovodskem in davčnem računovodstvu se amortizirajo enakomerno.
Amortizacija neopredmetenih sredstev v računovodstvu se odraža na ločenem računu 05 "Amortizacija neopredmetenih sredstev".
V računovodskem in davčnem računovodstvu se zaloge odpisujejo po povprečni nabavni vrednosti.
Blago na debelo se obračunava po prodajnih cenah na računu 41.1 "Blago v trgovini".
Ugotovljeni znesek trgovske marže se odraža na računih 42.1 "Tržna marža trgovskega blaga"
Trgovinska marža za veleprodajno blago vključuje dohodek organizacije, DDV.
Znesek trgovske marže za prodano blago se obrne v skladu z računom 90.1 "Prodaja".
Za povzetek informacij o stroških, povezanih s prodajo blaga, se uporablja račun 44 "Stroški prodaje"
Splošni poslovni odhodki se odpišejo preko računa 90.1 "Prodaja".
Odpis DDV za kupljeno blago, namenjeno prodaji podjetjem (z računom), se izvede z računom 19 "DDV na kupljene zaloge"
Dt 19 "DDV, plačan za kupljene zaloge"
CT 19 "DDV na kupljene zaloge"
Na lokaciji izvršilnega organa v podjetju so shranjeni ustanovni dokumenti ter njihove spremembe in dopolnitve, odločitve udeleženca o ustanovitvi družbe in o odobritvi denarne vrednosti nedenarnih prispevkov v pooblaščeni kapital, pa tudi druge odločitve v zvezi z dejavnostmi družbe, dokumenti, ki potrjujejo državno registracijo družbe, interni dokumenti.
Drugi dokumenti, določeni z zveznim zakonom in drugimi pravnimi akti Ruske federacije, statutom družbe Negus LLC in izvršnim organom.
Na zahtevo člana družbe, revizorja, je družba dolžna v razumnem roku omogočiti, da se seznanijo z ustanovitvenimi dokumenti. Seznanitev z dokumenti, povezanimi s poslovno skrivnostjo, ureja pravilnik, ki ga odobri član družbe.
Bilanca stanja in čisti dobiček se oblikujeta na način, ki ga določa veljavna zakonodaja Ruske federacije.
Podjetje plačuje davke in druga obvezna plačila iz prejetega dobička.
Vse komercialne organizacije, samostojni podjetniki in druga podjetja so dolžni plačati državno dohodnino in nekatere druge dajatve, odvisno od vrste dejavnosti.
Izbrani sistem obdavčitve ima pomemben vpliv. Pomembno si je zapomniti potrebo po davčnem poročanju.
Njegova organizacija ni zapleten proces, vendar ima veliko različnih lastnosti. Vse je treba poznati in jim slediti.
Nadzor nad izvajanjem takšnega poročanja izvaja specializirana institucija - Zvezna davčna služba.
Davčne evidence organizacije vodijo na različne načine. Hkrati obstaja le majhen seznam izjem (dobrodelne in nekatere druge), za katere to pravilo ne velja.
Postopek za vodenje davčnega poročanja je odobren na zakonodajni ravni, Davčnem zakoniku Ruske federacije in drugih regulativnih dokumentih
Tako glavni računovodja kot vodja podjetja se morata vnaprej seznaniti z naslednjimi temeljnimi vprašanji:
Da bi se izognili najrazličnejšim težavam in kršitvam pri davčnem računovodstvu, se morate seznaniti z veljavnimi zakonskimi predpisi.
Če želite razumeti najpomembnejše točke, morate razumeti nekatere izraze:
LF je postopek zbiranja in oblikovanja vseh razpoložljivih podatkov za izračun velikosti davčne osnove.
Vsi potrebni podatki so vzeti iz računovodskih dokumentov. Razdeljeni so v skupine po vrstnem redu, ki je naveden v Davčnem zakoniku Ruske federacije.
Računovodstvo je postopek zbiranja in povzemanja vseh informacij o obstoječem premoženju, njegovem stanju. V tem primeru so vsi podatki natančno navedeni v denarju.
Ta trenutek se odraža v posebnih dokumentih, imenovanih "računovodstvo". V okviru računovodstva se lahko izvaja davčno računovodstvo.
V primeru neskladja med računovodskimi pravili za računovodstvo in obdavčitvijo v posebnih registrih se izvedejo nekatere prilagoditve.
Davčni zavezanec - v tem primeru se ta izraz nanaša na podjetje, samostojnega podjetnika, posameznika, ki se ukvarja s komercialnimi dejavnostmi in odbija davčno takso.
Računovodska pravila te vrste se lahko razlikujejo za podjetja, odvisno od oblike lastništva. ...
Eden glavnih davkov, ki jih podjetje (davčni zastopnik) plačuje od plač svojih zaposlenih.
V prvem primeru se vsi dokumenti prenesejo na Zvezno davčno službo, v drugem - preverjanje poteka v samem podjetju.
Modeli računovodske organizacije te vrste so lahko drugačni. Toda glavni cilj vedno ostaja isti.
To je zbirka popolnih in najbolj zanesljivih informacij o finančnem in premoženjskem stanju določenega podjetja.
Davčno računovodstvo vam omogoča tudi izvajanje naslednjih pomembnih nalog:
Notranji nadzor nad skladnostjo z davčno zakonodajo in tovrstnimi računovodskimi pravili bi morale izvajati naslednje osebe:
Pomembno je vedeti, da je pri vodenju tovrstnih evidenc kaznivo dejanje napak. Poleg tega v nekaterih primerih napake ne grozijo le z denarno kaznijo, ampak tudi z upravno in celo kazensko kaznijo.
Zato se je treba izogibati tovrstnim precedentom, ki so odgovorno povezani z oddajo poročil, davki in računovodstvom.
Davčno registracijo je treba izvesti v skladu z uveljavljenimi predpisi. V tem primeru je treba upoštevati veliko število različnih standardov in pravil.
Z njimi se je vredno vnaprej seznaniti. Davčna zakonodaja se vsako leto reformira - pomembno je spremljati vse spremembe.
Pri opravljanju pisarniške ali terenske revizije je FTS vedno najprej pozoren na vse, kar je povezano z novostmi na davčnem področju.
Temeljni pravni akti so naslednji:
| Postopek odprave dvojnega obdavčevanja | |
| Posebne davčne točke | |
| Osnovna pravila za davčno računovodstvo | |
| Analitični registri te vrste računovodstva | |
| V kakšnem vrstnem redu je zbiranje podatkov za izračun davčne osnove | |
| Kako nastane davčno računovodstvo v primeru obračuna dohodka | |
| Napovedan je računovodski postopek za nekatere posebne vrste dohodkov | |
| Kako je dovoljeno določiti višino stroškov za izvedbo | |
| Kako se izračunajo stroški trgovalnih transakcij? |
Za nekatera posamezna podjetja obstajajo posebna računovodska pravila. Odražajo se v naslednjih NAP:
Največ pozornosti je vredno nameniti zvezni zakonodaji. To še posebej velja za računovodstvo neopredmetenih sredstev v poslovnih organizacijah.
Letno se izvajajo različne spremembe, reforme. Vse informacije so objavljene na uradni spletni strani Zvezne davčne službe - na internetu.
Modeli računovodske organizacije so lahko različni. Hkrati pa je načelo oblikovanja davčnega poročanja in vodenja samega računovodstva enako za vsa podjetja - ne glede na obliko lastništva.
Zato se morate vsekakor seznaniti z vsemi. Najpomembnejša vprašanja so naslednja:
Čim bolj podrobno so prikazana vsa načela davčnega računovodstva.
Najpomembnejši so naslednji:
| Denarna razsežnost | Vse informacije v poročilu se brez izjeme vedno odražajo samo v denarnih enotah |
| Izolacija lastnine | Nepremičnina v lasti družbe je v ločenem položaju, če jo je treba vključiti v davčno računovodstvo (vpliva na amortizacijo nepremičnine) |
| Kontinuiteta poslovanja | Postopek davčnega računovodstva je treba izvajati neprekinjeno, brez intervalov in izjem |
| Načelo obračunavanja | Predstavlja časovno varnost, razčlenitev na ločena obdobja poročanja (,) |
| Zaporedje aplikacij | Vsa pravila, načela in druge pogoje, ki jih odraža zakonodaja, je treba nenehno uporabljati, od enega obdobja poročanja do drugega. |
| Lastniški kapital prihodkov in odhodkov | To pomeni odraz vseh davkov v istem poročevalskem obdobju |
Najpomembnejši dokument na področju davčne ureditve je Davčni zakonik Ruske federacije. Za pregled tega dokumenta je vredno posvetiti največ časa.
Pomembno je razumeti vrstni red evidentiranja vseh davčnih pobiranj.
Če bodo odkrite napake, bo Zvezna davčna služba dovolila izpolnitev poročevalske dokumentacije in jo predložila.
Toda to bo privedlo do izgube časa, ponavljajočega se kameralnega pregleda na kraju samem.
Postopek davčnega računovodstva je lahko v LLC drugačen. Obstajata dve tehniki:
Vsaka metoda ima svoje prednosti in nekatere pomembne pomanjkljivosti.
Neodvisno davčno računovodstvo, ki nikakor ni povezano z računovodstvom, zahteva vnos vseh pomembnih podatkov v posebne registre.
Uporaba takega sistema v primerjavi z integracijo z računovodstvom zahteva določeno povečanje stroškov. Ker bodo potrebne vse operacije, se morajo dejanja dvakrat odraziti (v računovodstvu, davčnem računovodstvu).
Video: Davčno načrtovanje in sodelovanje
Veliko bolj smotrno je uporabiti integriran sistem računovodstva in davčnega računovodstva. Ta shema traja veliko manj časa.
Večina načel računovodstva in davčnega računovodstva je enaka. V tem primeru je izračun davčne osnove dovoljen na podlagi računovodskih podatkov.
V vsakem primeru je treba v zvezi s posameznimi LLC -i razviti individualni računovodski sistem. Za izvedbo te operacije:
| Izvede se analiza dejavnosti podjetja | Izbrani so računovodski predmeti (nujno je doseči sovpadanje pravil računovodskega in davčnega računovodstva) |
| Vrstni red prijave je določen | Vsi računovodski podatki za ugotavljanje davčne osnove, druga obvezna dejanja |
| Oblika se razvija | Posebni analitični registri za vodenje evidenc o obravnavani obliki |
| Določena so področja ločenega računovodstva | Davčni in računovodski (v nekaterih primerih se pravila za njegovo izvajanje bistveno razlikujejo) |
| Določeni so predmeti ločenega računovodstva | — |
Možnosti za organizacijo davčnega računovodstva so lahko različne. Vendar v nekaterih primerih skupnega računovodstva ni mogoče uporabiti.
V tem primeru je uporaba integracije davčnega računovodstva in računovodstva nemogoča - zaradi odsotnosti slednjega.
Oblikovanje davčnega poročanja je povezano z velikim številom zapletenih vprašanj. Najpomembnejša so naslednja:
Če podjetje uporablja gotovinsko metodo poravnave, se vse transakcije upoštevajo tako pri prejemu prihodka kot pri plačilu stroškov v gotovini.
Podobno je, ko se dolg odplačuje na drugačen način - na podlagi. V primeru razmerja je dovoljeno priznavanje dohodka.
Ministrstvo za finance dopušča možnost obračunavanja odplačila dolga, prenosa blaga. Ta trenutek se odraža v
Podobno je, ko se dolg prenese na tretjo osebo, v primeru odpustka za dano blago. Ta položaj se obravnava v
Če pride do take situacije, je treba upoštevati civilno pravo.
Tovrstna zakonodaja olajša odplačevanje dolgov. Hkrati pa se je treba spomniti, da plačilo takšne obljube ni pogojno.
Zato je za prikaz takšnega dohodka v davku / računovodstvu potrebna menica.
Če ni ustreznih izkušenj, se lahko pri plačilu prek elektronskih plačilnih sistemov pojavijo nekatere težave. V zadnjem času se takšne metode vodenja finančnih transakcij vse pogosteje uporabljajo.
Uporabljajo jih skoraj vsi samostojni podjetniki, pravne in fizične osebe. Ta trenutek se obravnava
Datum prejema dohodka je dan plačila kupcu blaga. Ta trenutek se odraža v davčnem poročanju.
Finančni rezultati - prihodki in odhodki družbe ob koncu poročevalskega obdobja. Izraz "dohodek" se v tem kontekstu nanaša na povečanje gospodarskih koristi zaradi prejema sredstev.
V davčnem računovodstvu lahko dohodek podjetja razdelimo v naslednje kategorije:
Odhodki organizacije so zmanjšanje gospodarskih koristi, prihodki zaradi zmanjšanja sredstev (višina sredstev).
V računovodskem in davčnem računovodstvu se odražajo naslednji stroški:
Oblikovanje davka in računovodstva je povezano s številnimi različnimi odtenki.
Naslednja vprašanja lahko pripišemo najpomembnejšim danes:
davek na prihodek;
davek na nepremičnine;
posebnosti v trgovinskih organizacijah.
- zbirka neposrednega tipa, njegova velikost je neposredno odvisna od rezultatov dejavnosti.
Najpomembnejše nianse, povezane s postopkom poročanja, so naslednje:
davek je naložen - to se mora odražati v poročanju. Obstajajo naslednji odtenki:
Pomembne značilnosti davčnega računovodstva v trgovskih podjetjih so naslednje:
Oblikovanje davčnega računovodstva nikakor ni zapleten postopek, ampak z mnogimi odtenki in posebnostmi.
Vsekakor se morate z vsemi ukvarjati vnaprej. Tako se bo mogoče izogniti resnim težavam z zakonom in nalaganju glob zvezne davčne službe.
.jpg)