A vállalkozói tevékenység a kiskereskedelmi szegmensben számos különféle árnyalatokötletválasztással, magának az üzletnek az előkészítésével és elindításával, a munkaerő toborzásával és természetesen az adózással kapcsolatos. A forrásoldalakon megfontoltuk egyéni kérdések az üzlet megnyitásával kapcsolatban különösen:
Az üzlet nevének kiválasztása;
Sikerült egyedi üzleti projekteket mérlegelnünk, ill.
Ma a kereskedelem adóztatásáról fogunk beszélni. Az országban az egyik legelterjedtebb kisvállalkozási adózási rendszer az egységes adó az imputált jövedelemről. Ugyanakkor maga az egységes adó nem csak a biztosításhoz használható fel háztartási szolgáltatások, hanem a kiskereskedelemben is, és ami a legfontosabb, az UTII-t minden típusú ilyen üzlethez használják.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az imputálást használó egyéni vállalkozók bizonyos fajták tevékenységek nem kötelesek elszámolni az ilyen tevékenységeket. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozó felelőssége az UTII-kereskedelemért magában foglalja:
Ezzel lezárul a 2014-es kiskereskedelmi UTII-nek szentelt első rész, a következő cikkekben megvizsgáljuk egyéni árnyalatok amelyek ezen adózási rendszer alkalmazása során merülnek fel. Várom kérdéseiteket, észrevételeiteket.
Adózási alapismeretek egyéni vállalkozók számára, imputáció. Az UTII az egyéni vállalkozók számára kereskedik a példa minden árnyalatával és részletével
Ha egy szervezet ill egyéni vállalkozó adózási rendszerként használják, akkor ismerniük kell ennek kiszámításának minden finomságát és jellemzőjét adóbeszedés. És nagyon sok van belőlük. Kezdjük sorban.
A törvény szerint azok, akiknek joguk van az UTII-n dolgozni kereskedelmi szervezetek valamint bizonyos típusú tevékenységeket folytató egyéni vállalkozók. ben szerepelnek Össz-orosz osztályozó lakossági szolgáltatások és részben OKVED-ben. Azonban meghatározott tevékenységi területeken, ahol ez lehetséges UTII használata minden régióban egyénileg, szinten határozzák meg a helyi hatóságok. Őket viszont a gazdasági ill területi adottságok vidék.
Vállalkozásának ilyen vagy olyan irányba történő fejlesztése során minden üzletembernek tudnia kell, hogy az UTII alá tartozik-e vagy sem. Ez azért fontos, mert ha lehetséges az "imputáció" alkalmazása, akkor egy cég vagy egyéni vállalkozó jelentősen.
Az UTII-re való áttérés szigorúan önkéntes eljárás.
A legfontosabb dolog különbség UTII az, hogy az adót itt nem a ténylegesen kapott nyereség, hanem a becsült jövőbeni bevétel után kell megfizetni. Ugyanakkor egyetlen adó több helyébe lép adófizetések mint például a személyi jövedelemadó, az áfa, az ingatlanadó és a jövedelemadó.
Az "imputációt" meglehetősen gyakran használják a kiskereskedelmi szektorban. Ez előnyös a kereskedőknek: ha jól megy a vállalkozás, akkor a bevétel nagyságától függetlenül be kell fizetni. az állami költségvetés szigorúan konkrét méret adókat. Az igazság itt van és a fő az UTII hiánya: abban az esetben, ha a kereskedelem nulla, vagy egy szervezet, pontosan úgy, mint egy egyéni vállalkozó, valamilyen okból abbahagyta a tevékenységét, de nem volt ideje értesíteni erről az adószolgálatot, akkor is fizetnie kell az „imputációt” .
Nem minden kereskedelmi vállalat jogosult a speciális UTII-rendszert alkalmazni munkája során. Számos korlátozást figyelembe kell venni, ha az "imputáció" szerint akar dolgozni. Itt vannak:
Ezek és néhány más, a kiskereskedelmi értékesítés területén dolgozó egyéni vállalkozó és szervezet nem használhatja az UTII-t. Teljes lista korlátozások megtalálhatók az Orosz Föderáció adótörvényében.
Mint minden más adó kiszámításakor, az UTII-n található vállalkozások és szervezetek könyvelőinek ismerniük kell azt a képletet, amely alapján ezt az adót számított. Az UTII szerint ez így lesz:
BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII
Magyarázatok:
DB- alapjövedelem. Lényege szerint ez havi bevétel bizonyos típusú tevékenységekhez. 2016-ban a kiskereskedelemben ez 1800 rubel négyzetméterenként;
FP egy fizikai mutató. Mert különböző területeken különböző jelenségek lehetnek fizikai indikátorok, pl közlekedési vállalatok- ezek a munkába bevont gépkocsik, lakossági személyi szolgáltatásokat nyújtó cégeknél - ennyi a létszám. Ha kiskereskedelemről beszélünk, akkor itt a fizikai mutató a kereskedési padló területe lesz.
Tájékoztatásul: az adófizetés csökkentése érdekében üzletre szóló bérleti szerződés megkötésekor ill értékesítési osztály, jobb azonnal megkülönböztetni a kereskedelem és raktárak. Ez azért fontos, mert az adó kiszámításához csak a kereskedési padló területét, vagyis a nyereséget szolgáló objektumot használják.
K 1- együttható bekapcsolva szövetségi szintenés az infláció mértékének megjelenítése. A közgazdászok nyelvén ezt az együtthatót másként deflátornak nevezik. Ez a mutatóévente egyszer cserélni speciális rendelés Gazdaságfejlesztési Minisztérium.
K 2- együttható, amelyet az Orosz Föderáció régiói dolgoznak ki helyi szinten. Sok tényezőt egyszerre vesz figyelembe: például a szezonalitást, a vállalkozás vagy egyéni vállalkozó működési módját, bér alkalmazottak stb. A K 2 kiderítéséhez fel kell vennie a kapcsolatot a regisztráció helye szerinti adóhivatallal;
% - az adó mértéke.
Tekintse meg az UTII számítási példákat különböző alkalmakkor. Minden kezdeti adat 2016-ra vonatkozik.
Az első példában vegyük a területet kereskedelmi helyiségek 70 nm-ben. Az üzlet olyan régióban található, ahol K 2 egyenlő 0,6-tal.
Összesen rendelkezünk:
Alapjövedelem - 1800;
Fizikai mutató - 70;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K 2 - 0,6;
Most menjünk tovább a számításhoz:
UTII \u003d 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 20389,32 rubel
Ez az az adóösszeg, amelyet az adózónak egy hónapon át kell fizetnie.
Ha terület kereskedési hely nem haladja meg az 5 nm-t, akkor a számításhoz más képletet kell használni. V ez az eset Az olyan paraméterek, mint az alaphozam és a fizikai mutató egy szigorúan meghatározott, 9000-es állandó érték lesz.
Az alábbi példában legyen a terület kimenet 3 négyzetméter lesz. A tartomány ugyanaz, ahol K 2 egyenlő 0,6-tal.
A kezdeti adatok a következők:
Alapjövedelem + fizikai mutató - 9000;
% — 15;
K 1-1, 798;
K 2 - 0,6;
Az UTII-t tekintjük:
UTII \u003d 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 1456,38 rubel
- ennyit kell befizetnie például egy 3 nm-es kioszk tulajdonosának az UTII szerint a kincstárnak egy hónapi munkáért.
Itt egy részletesebb számítást adunk, figyelembe véve néhány, az adócsökkentést befolyásoló tényezőt.
Figyelem! Ha egy vállalkozás sokféle áruval kereskedik egyszerre, alaposan tanulmányozza át a regionális K 2-t. Bizonyos esetekben ez jelentősen csökkentheti az adót. Vegyünk egy konkrét példát.
Vegyünk adózás tárgyává egy 25 nm alapterületű italboltot. Regionális K 2 az alkoholos italokhoz ezt a régiót egyenlő lesz 1-gyel.
A fenti képlet alapján számolunk:
1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 rubel.
Mivel az UTII-t negyedévente kell fizetni, a kapott összeget megszorozzuk 3-mal.
Ennek eredményeként 36409,5-ünk van - ennyit kell befizetnünk az állami költségvetésbe egy negyedévre
Ebben az esetben azonban van egy kis trükk, amivel egészen legálisan lehet csökkenteni az adót. Az italbolt nem csak alkoholt árul, hanem alkoholt is másfajta termékek (beleértve a rágcsálnivalókat is), ami azt jelenti, hogy vegyes élelmiszernek tekinthető. És ebben a kategóriában az együttható teljesen más - csak 0,27.
1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85*3 = 9830,5 rubel
Így az első és a második számítás közötti különbség 26 579 rubel.
De ez nem a határ. Ha ezt a számítást egyéni vállalkozó szemszögéből vesszük figyelembe, akkor a Nyugdíjpénztárba és az MHIF-be befizetett járulékok adóját 100%-ban csökkentheti, de csak azzal a feltétellel, hogy azok rendszeresen és késés nélkül. Az eladók jelenlétében ezt az adót a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések 50%-ával csökkentik.
Hozzáértő megközelítéssel és minden tényező figyelembevételével az UTII után fizetett adó jelentősen csökkenthető. Amint a fenti példából is látható, ennek nagyságát befolyásolják a PFR-be és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő befizetések, ráadásul, ha helyesen veszi figyelembe az alapjövedelmezőséget (és tevékenységenként eltérő), akkor tudod optimalizálni UTII továbbra isérdekesebb.
A forma szerinti adózási rendszer az Orosz Föderációban hatályban lévő különleges adórendszerek egyike. Ennek az adózási rendszernek a lényege abban rejlik, hogy az UTII kiszámításakor és kifizetésekor az adófizetők a rájuk rótt bevétel összegét veszik alapul, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: az adótörvénykönyv) 26.3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ugyanakkor nem számít, hogy mekkora bevételt kaptak ténylegesen. Tekintsen példákat az UTII kiszámítására és arra, hogyan lehet önállóan kiszámítani egyetlen adó összegét.
Az egységes adó fizetésére való áttérést a vállalkozók önkéntesen, ennek függvényében hajtják végre következő feltételekkel:
Az UTII használata mentesíti az adófizetőket számos adó fizetése alól, különösen a szervezetek nem fizetnek UTII-t (az „import” kivételével). Az egyéni vállalkozók mentesülnek az alól személyi jövedelemadó fizetése(UTII. hatálya alá tartozó tevékenységből származó bevételből), magánszemélyek vagyonadója (UTII. hatálya alá tartozó tevékenységekben használt ingatlanok vonatkozásában), ÁFA.
Azon tevékenységek listája, amelyekhez képviselő testületek cikk (2) bekezdésében meghatározott UTII bevezetéséről dönthet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26.
Ide tartoznak a háztartási, állatorvosi szolgáltatások, javítási szolgáltatások, karbantartásés elsüllyed auto Jármű, kiskereskedelem, vendéglátás, forgalmazás és (vagy) elhelyezés kültéri reklám satöbbi.
Az egységes adó kiszámítása egyszerű és azon alapul normatív mutatók amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapít meg.
Az egyszeri adó kiszámításának adóalapja imputált, azaz. potenciálisan lehetséges bevétel UTII adófizető. Így az adót imputált, és nem ténylegesen kapott bevételből számítják ki.
Az adóalapot a termékként kell kiszámítani alap hozam tovább bizonyos fajta adóidőszakra számított vállalkozói tevékenység, és a jellemző fizikai mutató értéke ezt a fajt tevékenységek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 2. szakasza).
Ugyanakkor az alaphozamot a K1 és K2 együtthatóval (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikkének 4. cikkelye) kiigazítják (csökkentik vagy növelik).
Számítási képlet adó alapúgy néz ki a következő módon:
NB \u003d BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3),
ahol Megjegyzés- az adóalap;
DB- az adott típusú vállalkozási tevékenységre megállapított alapvető jövedelmezőség;
K1 a deflátor együtthatója;
K2- javítási tényező;
FP1, FP2, FP3- az egyes tevékenységtípusokra megállapított fizikai mutató értékei a negyedév első, második és harmadik hónapjában.
Az alapjövedelmezőség és a fizikai mutató értékeit a vállalkozási tevékenység minden egyes típusára meghatározzák, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének normái hagyják jóvá.
| A vállalkozói tevékenység típusai | Fizikai mutatók | Havi alapjövedelem (rubel) |
| 1 | 2 | 3 |
| Háztartási szolgáltatások nyújtása | 7 500 | |
| Állatorvosi szolgáltatások nyújtása | Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt | 7 500 |
| Gépjárművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása | Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt | 12 000 |
| Gépjárműparkolók ideiglenes birtokbavételének (használatának), valamint gépjárművek fizető parkolókban történő tárolásának szolgáltatása | teljes terület parkolás (be négyzetméter) | 50 |
| Gépjárműszállítási szolgáltatások áruszállításhoz | Áruszállításra használt járművek száma | 6 000 |
| Gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása személyszállításhoz | ülések száma | 1 500 |
| Helyhez kötött tárgyakon keresztül bonyolított kiskereskedelem kereskedelmi hálózat amelynek kereskedelmi padlók | Alapterület (négyzetméterben) | 1 800 |
| Helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem, amely nem rendelkezik kereskedési padlóval, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, ahol a kereskedési hely területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert | Kereskedési helyek száma | 9 000 |
| Helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem, amely nem rendelkezik kereskedési padlóval, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, ahol a kereskedési hely területe meghaladja az 5 négyzetmétert | Kereskedelmi terület (négyzetméterben) | 1 800 |
| Szállítás és árus kiskereskedelem | Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt | 4 500 |
| Áruértékesítés automaták segítségével | Az automaták száma | 4 500 |
| Vendéglátó szolgáltató csarnokkal rendelkező vendéglátó egységen keresztül étkeztetési szolgáltatás nyújtása | A látogatói kiszolgáló csarnok területe (négyzetméterben) | 1 000 |
| Vendéglátó-ipari szolgáltatás nyújtása ügyfélszolgálati csarnokkal nem rendelkező vendéglátó egységen keresztül | Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt | 4 500 |
| Kültéri reklámok terjesztése reklámszerkezettel (kivéve az automatikus képváltással és elektronikus kijelzővel rendelkező reklámszerkezeteket) | A kép megrajzolására szánt terület (négyzetméterben) | 3 000 |
| Kültéri reklámok terjesztése reklámszerkezetekkel automatikus képváltással | Expozíciós terület (négyzetméterben) | 4 000 |
| Kültéri reklámok terjesztése elektronikus kijelzővel | Fénykibocsátó felület (négyzetméterben) | 5 000 |
| Hirdetések elhelyezése járművek külső és belső felületeinek felhasználásával | Reklámozásra használt járművek száma | 10 000 |
| Átmeneti szállással és szállással kapcsolatos szolgáltatások nyújtása | Ideiglenes szállás és tartózkodás céljára szolgáló helyiségek összterülete (négyzetméterben) | 1 000 |
| Helyhez kötött kereskedelmi hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumaiban elhelyezkedő kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyai, valamint olyan közétkeztetési létesítmények ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása. rendelkezzenek a látogatók kiszolgálására szolgáló termekkel, ha azok területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert | Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyai, közétkeztetési létesítmények száma | 6 000 |
| Helyhez kötött kereskedelmi hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumaiban elhelyezkedő kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyai, valamint olyan közétkeztetési létesítmények ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása. a látogatók kiszolgálására szolgáló termekkel rendelkezik, ha egyenként 5 négyzetméternél nagyobb | Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott kereskedési hely, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgya, közétkeztetés területe (négyzetméterben) | 1 200 |
| Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba vételre vonatkozó szolgáltatások nyújtása földterületek helyhez kötött és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, valamint vendéglátó-ipari létesítmények elhelyezésére, ha a terület földterület nem haladja meg a 10 négyzetmétert | Ideiglenes birtokba és (vagy) használatra átadott telkek száma | 10 000 |
| Telek ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások rögzített és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat, valamint közétkeztetési létesítmények elhelyezésére, ha a telek területe meghaladja a 10-et négyzetméter | Az ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott telek területe (négyzetméterben) | 1 000 |
Például a Trader LLC gépjárműjavítási szolgáltatásokat nyújt. E tevékenységekkel kapcsolatban a szervezet az UTII-t alkalmazza. Az ilyen jellegű tevékenységgel foglalkozó alkalmazottainak létszáma január 1-jén 15 fő volt. Az első negyedévben két alkalmazott távozott: az egyik február 4-én, a másik március 10-én. Mivel az ilyen típusú tevékenység fizikai mutatója az alkalmazottak száma, akkor az UTII első negyedévi kiszámításakor a januári fizikai mutató 15, február - 14, március - 13 lesz.
Alaphozam minden egyes jelentéshez adózási időszak A régió jellemzőitől és az üzleti tevékenységtől függően speciális UTII korrekciós tényezőkkel - K1 és K2 - szabályozzák.
A K1 és K2 együtthatók lehetővé teszik az alaphozam beállítását, figyelembe véve a különböző tényezők hatását külső körülmények(tényezők) a kapott jövedelem összegére.
K1 a deflátor együtthatója szövetségi törvény a naptári év. Ezt az oroszországi gazdasági fejlesztési minisztérium évente határozza meg, és legkésőbb a deflátor együtthatóinak megállapításának évében november 20-ig teszi közzé. Értéke megfelel az indexelési indexnek fogyasztói árak a különféle kategóriák termékek és szolgáltatások.
UTII együttható A 2019-es K1 1,915
K2- az alapvető jövedelmezőség korrekciós együtthatója, amelyet a helyi jogszabályok határoznak meg, és figyelembe veszik az üzleti tevékenység jellemzőinek összességét (áruk, szolgáltatások listája, egyéb jellemzők).
Az adóidőszak eredményei alapján az egységes adó számítása a szerint történik következő képletet:
UTII = (Adóalap * Adókulcs) – Biztosítási hozzájárulások.
UTII arány ugyanaz minden típusú tevékenységre és minden területre - 15%.
Az UTII-adózóknak jogukban áll csökkenteni az adózási időszakra kiszámított adó összegét azon befizetések (járulékok) és juttatások összegével, amelyeket az adóalany azon tevékenységi területein foglalkoztatott munkavállalók javára fizettek, amelyek után egyetlen adót kell fizetni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32.
Jelenlétében alkalmazottak lehetőség van a befizetett UTII adó csökkentésére biztosítási díjak, de legfeljebb a befizetésre számított adó összegének 50 százaléka.
Alkalmazott nélkül dolgozó egyéni vállalkozók (nem fizetnek fizetést és egyéb díjazást magánszemélyek), csökkentheti az egyszeri adó összegét a teljes befizetett összeggel jelentési időszak rögzített biztosítási díjak az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a CHI-be (az 50%-os korlát alkalmazása nélkül). Ebben az esetben a fizetendő adó összege nem lehet kevesebb 0-nál.
A negyedévet az UTII adózási időszakaként ismerik el (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.30. cikke).
Ez azt jelenti, hogy minden negyedév végén legkésőbb a következő adózási időszak első hónapjának 25. napjáig adót kell kiszámítani és be kell fizetni a költségvetésbe az adóhatóságnál UTII adóalanyként történő regisztráció helyén.
V fizetési felszólítás az adó átutalásához meg kell adni a kódot költségvetési besorolás(KBK).
Az alábbiakban bemutatjuk az adószámításokat különböző típusok tevékenységek.
A szervezet közúti fuvarozási tevékenységet végez áruszállításhoz 3 gépkocsival.
A hónap adóalapja = DB * FP * K1 * K2 = 6000 rubel. x 3 cefre. x 1,868 x 1 = 33 624 rubel.
Adóalap a negyedévre = 33 624 rubel. x 3 hónap = 100 872 rubel.
UTII a negyedévre \u003d 100 872 * 15% \u003d 15 131 rubel.
A beszámolási időszakban a vállalkozói tevékenységet folytató munkavállalók után fizetett biztosítási díjak összege, amelyre egyetlen adót kell fizetni, 27 000 rubelt tett ki. Így a számított egyszeri adó csökkenthető a befizetett biztosítási díjjal, de legalább 50%-kal teljes összeg adó.
A hozzájárulások összege, amellyel az UTII a negyedévre csökkenthető, 7565 rubel volt. (15 131 rubel x 50%< 27 000 руб.).
Ily módon UTII méret negyedévre fizetendő 7565 rubel lesz. (15 131 rubel - 7 565 rubel).
Ha a szervezet néven van bejegyezve UTII fizető negyedév második hónapjának 10. napjától a negyedévre vonatkozó adóalap kiszámítása az alábbiak szerint történik:
Az áruk kiskereskedelme a kisvállalkozások egyik fő típusa Oroszországban. A gazdálkodó egységeknek jogukban áll a legtöbbet önállóan választani optimális rendszer adózás. Meglehetősen vonzó az ilyen rendszerek között egy különleges adórendszer(CHP) az imputált jövedelem utáni egységes adó (UTII) fizetése formájában. A kiskereskedelem szerepel az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. fejezetében meghatározott listán. Következésképpen azokban a régiókban tevékenykedő személyek jogosultak alkalmazni, ahol ezt az SNR-t az ilyen típusú vállalkozásokra bevezették.
A CHP használatának feltételei az űrlapon UTII fizetése kettő a kiskereskedelemben. Ez:
A CHP UTII fizetés formájában történő alkalmazása céljából figyelembe vett kereskedelem típusának fogalmát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27. cikkének 12. bekezdése tartalmazza.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.3. fejezetének alkalmazásában az értékesítési alapterület magában foglalja:
A fizikai mutató értéke a címben (például bérleti szerződés) és a leltárban (tervek, magyarázatok) szereplő adatok alapján kerül kiszámításra.
Nem vonatkozik a kereskedési padló területére:
A kiskereskedelmi értékesítés használt alfaja a legnagyobb számban egyéni vállalkozók, pontosan „kis tárgyakon” keresztül kereskedik.
A "kis objektumok" listája nagyon széles:
Ezen objektumok fizikai mutatói az UTII kiszámításakor a következők:
Fontos!
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik hazánk területén végzik tevékenységüket adórendszer választása. Ezt a jogot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő. Minden rendszernek megvannak a maga finomságai és árnyalatai, amelyeket figyelembe kell venni a választás során.
A feladatok kiszámításának és beszedésének rendszerét a vállalat vagy az egyén által végzett munka típusa alapján kell meghatározni. Például az egyik vállalkozás számára kifizetődőbb egy egyszerűsített rendszer, míg egy másik számára célszerűbb egy közös rendszert használni.
A díjbeszedési eljárás megválasztására számos korlátozás vonatkozik, ezek a szervezet típusától függenek. Például az UTII vagy "imputáció" alkalmazható bizonyos tevékenység, amelyek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. fejezetében található.
Ennek a rendszernek az a lényege a kapott nyereség összege a sorozattól függ mennyiségi mutatók . Egyszerűen fogalmazva, a bevétel összege egyenesen arányos a mennyiséggel üzlethelyiség, az alkalmazottak száma és a speciális felszerelés. Ennek megfelelően a vám összege egy vállalkozás számára nagy bevétel magasabbnak kéne lennie.
A tényleges nyereség nem adóalap. Az adóalap mértékét az állam határozza meg a potenciál alapján lehetséges méret nyereség minden tevékenységnél. A kormány "imputálja" az adóalap nagyságát, amelyből entitás minden díjat be kell fizetnie a költségvetésbe. Ez a rendszer nem kötelező.
Az egyéni vállalkozónak vagy vállalkozásnak joga van kiválasztani azt a módot, amelyben számára a legelőnyösebb. Azt sem tiltja törvény, hogy egy vállalkozásra több adózási rendszert válasszunk. Az UTII kombinálható általános rezsim vagy leegyszerűsítve.
Megkülönböztető az UTII jellemzője az a tény, hogy ebben a rendszerben nincs szükség a bevételek és a nyereség nyilvántartására. A vállalkozói munka eredményeként befolyt pénzeszközök nem képeznek adóalapot és nem befolyásolják a díj mértékét.
Érdemes megjegyezni, hogy az áruk eladásakor nincs szükség a használatára pénztárgép. A törvény rendelkezik az értékesítési bizonylatok kiállításáról. Pénztárral csak akkor kell rendelkeznie, ha a szervezet ill egyéni vállalkozó szolgáltatások nyújtásával és nyújtásával foglalkozik.
Az adót negyedévenként kell felszámítani. A befizetést be kell fizetni határidőketés be teljesen. Másképp Adóhivatal büntetések és pénzbírságok halmozódnak fel, amelyek mérete nagyon lenyűgöző lesz.
Egy szervezet vagy egyéni vállalkozó nem alkalmazhatja az „imputációt”, ha:
Ha a vállalkozás megváltoztatta az elvégzett munka típusát, és nem szerepel a listán, akkor jogosult ezt az adózási rendszert választani. Az UTII használata számos olyan hozzájárulást helyettesít, amelyet az LLC-k és az egyéni vállalkozók kötelesek fizetni.
LLC számára ezt a rendszert helyettesíti:
Az egyéni vállalkozók esetében a figyelembe vett adórendszer a következőket váltja fel:
Az UTII-t nagyon egyszerűen számítják ki, elég néhány mutatót ismerni. Először ismernie kell az adóalapot. Ennél a rendszernél az adóalap az „imputált” jövedelem. Ez az összeg a potenciális nyereség összege, amelyet a szervezet tevékenysége során kap, a következő képlettel számítva:
Imputált jövedelem = alapjövedelem * fizikai mutató
alapjövedelem- ez a havi nyereség összege, amely a vállalkozó vagy szervezet munkájának típusától függ.
Ezeket az értékeket az alábbi ábra mutatja.
A fizikai mutatót minden munkatípushoz külön-külön határozzák meg. Ez lehet a terület vagy az alkalmazottak száma. Teljes lista az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29.
Az adó összegét a következő képlet szerint számítják ki:
UTII \u003d imputált bevétel * K1 * K2 * ráta
K1- növelő együttható, amelynek nagyságát az állam határozza meg. Ennek a mutatónak az értéke minden évben változik. Attól függ gazdasági helyzet az országban és az infláció növekedése miatt 2018-ban ez a szám 1,868.
K2- ezt a szorzótényezőt a hatóságok határozzák meg regionális szinten. Ennek a mutatónak minden tantárgyban saját értéke lehet 0,005 és 1 között. A pontos érték az adóhivatalban található.
Tét nagysága fix és 15%.
Fontolgat -ra vonatkozó adószámítás konkrét példa . A "Tsvet-torg" LLC társaság foglalkozik kiskereskedelem virágokkal és 80 m²-es üzlettel rendelkezik. A nem élelmiszertermékek kiskereskedelme esetében a potenciál értéke alapjövedelem 1800 rubel. Számítsa ki a járulékok összegét egy negyedévre! Először meg kell határoznia az imputált jövedelem összegét a rendelkezésre álló adatok alapján:
Beszámított bevétel \u003d 1800 rubel * 80 m² \u003d 144 000 rubel.
UTII = 144 000 rubel * 1,868 * 0,5 * 15% / 100% \u003d 20 174,4 rubel.
A negyedévben az összeg a következő lesz:
20 174,4 rubel * 3 = 60 523,2 rubel.
A vállalkozó a vizsgált időszakra biztosítási díjat fizetett, ez 10 500 rubelt tett ki. Ez az összeg kevesebb, mint a fele fix méretű adó, így a cég tulajdonosának joga van ez az összeg csökkenti az adó összegét:
60 523,2 - 10 500 = 50 023,2 rubel.
Ezt az összeget időben be kell fizetni az adószolgálatnak.
Az adó összegét számos fizikai mutató alapján számítják ki, amelyek a szervezet tevékenységének típusától függően különböznek. Ezen értékek csökkentésével megteheti jelentősen csökkenti az adószolgáltatáshoz való hozzájárulások száma.
A díj mértékét is érinti szorzótényezők. Értéküket nem lehet majd csökkenteni, hiszen az állam, ill regionális hatóságok. Ezek összegét csak úgy módosíthatja, ha kiválasztja azt a tevékenységtípust, amelyre a minimális együtthatók vonatkoznak.
Csökkentheti az adóját a következő módokon:
Az egyik használatával felsorolt módokon jelentősen csökkentheti a rendszer keretében fizetett adók összegét, és megtakaríthatja a szervezet pénzeszközeit.
A nagykereskedelmet végző cégeknek, szervezeteknek nincs jelentkezési joguk UTII rendszer. Csak kiskereskedelemben használható.
A döntő mutató, amely meghatározza, hogy melyik fajhoz tartozik kereskedelmi tevékenység, a vásárolt áru célja és alkalmazása. A kiskereskedelemben személyes célokra vásárolják. A nagykereskedelem azt jelenti további felhasználás előállításra vagy későbbi haszonszerzési célú továbbértékesítésre.
A vizsgált kereskedelem típusai a készülő dokumentumokban különböznek. A nagykereskedelemben áruszállítási szerződés, számla és számla készül. Az adásvételi ügylet során a vevő személyazonosságának megállapítására kerül sor. Adatai mindenben tükröződnek bérszámfejtésés az igazoló dokumentumokat.
Vannak esetek, amikor a végrehajtás ténye nagykereskedelem nehéz bizonyítani. Az adófelügyelőségnek kérdése van a szervezethez a tevékenységével kapcsolatban. A felügyelet egy adott cég tevékenységét tekintheti nagykereskedőnek, de ezt a tényt rendkívül nehéz a gyakorlatban bizonyítani.
A cég irodabútorok nagykereskedelmi értékesítésével foglalkozik, de ezeket a cikkeket nem viszonteladásra vagy gyártásra vásárolják. Ez a szervezet"cserén" van. A törvényben nagykereskedelem nem szerepel az engedélyezett kereskedési típusok listáján, amely az UTII-n található. De valójában az adóhivatal nem ruházhatja át ezt a céget közös rendszer adózás, mivel tevékenysége nem tartozik a nagykereskedelem fogalma alá.
Ennek a rendszernek az az előnye, hogy nélkülözhető egy nagy szám jelentési dokumentáció. Az adóalap ugyanis a szervezet fennállása alatt nem kerül meghatározásra. Ő az állandó érték amely független a profittól.
Az egyéni vállalkozások nem kötelesek a bevételek és kiadások összegét tükröző könyvelést vezetni. Mentesülnek e kötelezettség alól, mert a bevétel mértéke nem befolyásolja a negyedévente fizetendő díj mértékét.
De érdemes megjegyezni, hogy továbbra is szükséges nyilvántartást vezetni. A jogszabály nem határozza meg, hogy milyen formában kerül végrehajtásra, a szervezetnek ki kell választania a legkényelmesebb lehetőséget a bevételek és kiadások összegének rögzítésére. Ezt legalább annak érdekében kell megtennie, hogy vizuálisan értékelje a vállalkozás jövedelmezőségét.
Mivel a fizikai mutatók ezen adózási rendszer alkalmazásakor befolyásolják az adóalap nagyságát, a vállalkozóknak nyilvántartást kell vezetniük ezekről. Ha a bázis nagyságát befolyásolja az alkalmazottak száma, akkor érdemes tartani munkalap vagy munkaidő lap.
Abban az esetben, ha a terület érinti a díj mértékét, akkor a vezető magánszemély vállalkozói tevékenység, üzlethelyiség bérleti szerződésnek kell lennie, annak méretének pontos megjelölésével. Méreteket kell tartalmaznia. kereskedelmi padlókés kisegítő helyiségek amelyeket az adóalap meghatározásakor nem vesznek figyelembe.
Ha a cégnek vannak alkalmazottai, akkor a vállalkozónak rendelkeznie kell a személyzeti politikával kapcsolatos összes dokumentummal - munkaszerződések, személyi állomány, az egyes dolgozók feladatait leíró utasítások, munkaügyi és belső szabályzatok.
Minden olyan dokumentumot, amellyel egy szervezet vagy egyéni vállalkozó rendelkezik, a felügyeleti és ellenőrző hatóságok első kérésére be kell nyújtani. Ennek vagy annak a dokumentumnak a megsértése esetén a vállalkozó jelentős pénzbírsággal sújtható.
Bármilyen kapcsolódó jogsértés késedelmes fizetés a hozzájárulások vagy a felügyeleti hatóság részére benyújtott jelentési dokumentáció szigorúan büntetendő adószolgáltatás. Késedelmi díjat és tetemes bírságot számítanak fel.
Az adóbűncselekményeket és a szankciók összegét a táblázat tartalmazza:
A szabálysértési bírság összege igen jelentős lesz, mivel azt a befizetendő összeg alapján számítják ki. állami szervezet mint adójárulékok. Ebből következik, hogy minden esedékes illetéket be kell fizetni törvényes feltételekkel és teljes egészében. Ebben az esetben az adófizető elkerülheti a lenyűgöző pénzbírságokat, amelyek súlyosan sújtják a zsebét.
