2018-nak az UTII eltörlésének éve kellett volna lennie. 2016. június 2-án azonban törvényjavaslatot bocsátottak ki, amely szerint 2021 végéig meghosszabbították az imputált bevételt. Igaz, számos változtatással, ami a számítások sorrendjét is befolyásolta. Ismerkedjünk meg a beszámítás újításaival, és egyúttal fontoljuk meg az UTII-re vonatkozó imputált adó kiszámítását 2019-ben az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók számára.
Ez egy speciális adózási rendszer, amelyet az NKRF 26.3 fejezete szabályoz. A becsült (imputált) nyereségen alapul, és egyéni vállalkozók és jogi személyek számára elérhető. bizonyos típusú tevékenységet folytató szervezetek. Fontolja meg, mi az UTII (imputáció) az egyéni vállalkozók számára egyszerű szavakkal.
Az imputálásra való átállás lehetőségét meghatározó fő kritérium a tevékenység típusa. Ennek a funkciónak köszönhetően az imputáció, mint a PSN, kombinálható más módokkal. Például USN vagy OSN. Egyszerre több adórendszer alatt azonban nem lehet egyfajta tevékenységet folytatni.
Az adó kiszámításakor a becsült nyereséget veszik alapul, amelynek összegét az állam állapítja meg. Vagyis a tényleges bevétel semmit nem befolyásol. Még akkor is, ha a vállalkozás veszteséges vagy fordítva jövedelmezőbb, az adó összege változatlan marad.
Ez lehetővé teszi az adómegtakarítást és az összes nyereséget az üzletfejlesztésbe fektetni. És egyben leegyszerűsíti a könyvelést, hiszen a beszámolási negyedév végén nem kell jövedelemnyilatkozatot benyújtani az ellenőrzéshez. A könyvelést pedig lehet vezetni, de csak kívánság szerint.
A legfontosabb friss hír, amely sok egyéni vállalkozót megörvendeztetett, hogy az imputált jövedelem egységes adója 2021-ig működik. Nem törölték, sőt, éppen ellenkezőleg, véglegesítették és javították.
Változások és legfrissebb hírek 2019-ben az UTII kiskereskedelmi, vendéglátó vagy egyéb tevékenységet folytató egyéni vállalkozói számára:
Az imputálásra áttérni kívánó adóalanyok vállalkozásának számos követelménynek kell megfelelnie:
Az egyéni vállalkozók imputálásra való átállásának jogát biztosító tevékenységtípusok listája az önkormányzatokból áll. Ők uralkodnak rajta. A listát megtekintheti az adóhivatalok szabályozási aktusában vagy a Szövetségi Adószolgálat webhelyén.
Az egyéni vállalkozók 2019. évi leszámított adóra vonatkozó tevékenységeinek táblázata:
| Adóköteles UTII tevékenység | Kivételek |
|---|---|
| Kiskereskedelem nem álló és 150 nm-nél kisebb kereskedelmi területű helyhez kötött tárgyakon keresztül. m. | Mezőgazdasági termékek kereskedelme |
| Vendéglátás akár 150 nm alapterületű csarnokon keresztül. m. vagy terem nélkül | Közétkeztetés egészségügyi/szociális intézményekben |
| Háztartási és állatorvosi szolgáltatások | A szervezetek nem adhatnak bérbe telkeket kiskereskedelmi üzletek nyitására és kiskereskedelmi telkeket benzinkúton |
| Autók, motorkerékpárok javítása, karbantartása, mosása | Nagy adófizetők |
| Reklámszolgáltatások - reklámok elhelyezése/terjesztése | A foglalkoztatottak száma az elmúlt évben meghaladta a 100 főt |
| Kereskedelmi helyek/telkek bérbeadása kereskedelem céljára | A vállalkozás két vállalkozás tulajdonában van, a második részesedése meghaladja a 25%-ot |
| Vendéglátó üzlet, 500 nm-ig férőhely. m. | A tevékenység vagyonhasználati vagy egyszerű társasági szerződés alapján történik, azaz közös tevékenység |
| Rakományok/utasok szállítása személygépkocsival és motorkerékpárral, amelyek összlétszáma nem éri el a 20 darabot. | A tevékenység típusa forgalmi adóköteles |
Az imputált adóval kapcsolatos tevékenységek végzéséhez be kell nyújtania az IFTS-nek a megállapított űrlap - UTII-2 - kitöltött kérelmét két példányban. Ezt meg kell tenni legkésőbb az üzlet megnyitásától számított 5 napon belül.
A beadványt a telephely szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani, de vannak kivételek. Egyes szolgáltatások megkövetelik, hogy a lakóhelye szerinti NI-ben jelentkezzenek. Ezek tartalmazzák:
Az IFTS elhelyezkedése nem fontos, ha a tevékenységeket egyszerre több régióban végzik. Nem kell több különböző ellenőrzéssel felvenni a kapcsolatot, elég egy.
Az egyéni vállalkozók imputált adózási rendszere, mint korábban, egyetlen adó megfizetését írja elő - egyetlen.
Adók, amelyeket nem kell fizetni az UTII-n:
Fontolja meg, milyen adókat kell fizetnie 2019-ben az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozók számára:
Az UTII a következő mutatók szorzata:
Az UTII adókulcsa 2019-ben az egyéni vállalkozók esetében 15%.
Így kerül kiszámításra az adó havonta. A negyedév összegének megállapításához meg kell szoroznia a kapott szorzatot 3-mal. Az UTII kiszámításának végső képlete a következő formában lesz:
UTII egy negyedre = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15%).
Ne feledje: ha 15%-kal szoroz, 0,15-tel kell szoroznia.
Az egyéni vállalkozók UTII-együtthatói 2019-ben megtalálhatók az adóhivatalban és a Szövetségi Adószolgálat honlapján. Az utolsó lehetőséghez meg kell adnia régióját a webhelyen, és várnia kell. Ha lejjebb lépünk az oldalon, láthatjuk a K2 listát, amelyből ki kell választani a mellette megjelölt tevékenységtípusnak megfelelőt.
Az egyéni vállalkozók számára 2019-ben az UTII hatálya alá tartozó alapvető jövedelmezőség és tevékenységek kódjai az NKRF-ben vagy az alábbi táblázatban találhatók:
Az összes adóköteles tevékenység kódjainak teljes listája az NCRF-ben található, és a 346.29 cikkszám szabályozza.
A számítás feltétele: A városban az adóalany üzletet nyitott, női cipőket árusít kiskereskedelmi forgalomban, az osztály területe 25 nm. m.
A feltételek szerint az adózó helyhez kötött kiskereskedelmi tevékenységet folytat. Az ügyfélszolgálat a kereskedésen keresztül történik. Ezen információk ismeretében megtaláljuk az adatbázist - 1800 rubel. Az FP (fizikai mutató) az IP által bérelt helyiségek területe, amely 25 négyzetméter.
K1 konstans érték 1,798. K2 A városban, legfeljebb 30 négyzetméteres kiskereskedelmi létesítményekhez. m az 1.
Minden ismeretlen mennyiség megtalálható, és be kell cserélni őket a képletbe:
UTII \u003d (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36 409 rubel. 50 kop.
Az ilyen egyszerű manipulációknak köszönhetően 2019-ben egyetlen adót lehet kiszámítani az imputált jövedelemre a kiskereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozók számára.
A B nevű régióban utasszállítással foglalkozó ügynökség, vagyis taxiszolgáltatás működik. A hivatal két jármű, egy Ford és egy Opel segítségével végzi munkáját. Számítsuk ki az UTII-t.
Az arány 15%. DB rakományszállításhoz - 6000 rubel, FP-ként figyelembe vesszük az autók számát - 2. K1, mint mindig, 1,798. K2 a B régió forgalmához 1.
UTII \u003d (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 \u003d 3236 rubel. 30 kop.
Az adóidőszakra a beszámítás egy negyedévet fogadott el. A határidők pedig minden negyedév 25-ére és első hónapjára összpontosulnak. Ez azt jelenti, hogy az adófizetés évente 4 alkalommal történik, és 25-én - áprilisban, júliusban, októberben és januárban.
Ha a határidő egybeesik a hétvégével, az egyéni vállalkozó a következő hétköznapon tudja megfizetni az adót. Például, ha április 25. szombatra esik, a határidő április 27-ére, hétfőre tolódik.
Mivel 2019-ben a fizetés utolsó napjai hétköznapokra esnek, a határidők szabványosak lesznek.
Az UTII számításában számos mutató jelenik meg, ezért értékük csökkentésével csökkenthető az adó összege. Az együtthatók csökkentése azonnal elvethető, azokat az állam és a regionális hatóságok határozzák meg. De a többi mennyiségen dolgozhatsz.
Így számos módja van az UTII méretének csökkentésére 2019-ben az egyéni vállalkozók számára:
Csak az eladótér adóköteles, így nem kell az épület felét eladni. Elég, ha a kereskedelmi helyiségek bizonyos százalékát elfoglalja a háztartási helyiségek számára, és ez jó eredményt ad.
Az egyéni vállalkozók UTII-vel való elszámolása, valamint a jelentéstétel nem kötelező. Vannak azonban más dokumentumok is, amelyek kötelezőek azon vállalkozók számára, akik imputáláshoz folyamodtak.
Ez szükséges a tevékenységtípusonkénti adózás feltételeinek teljesítéséhez. Például egy adózó további alkalmazottakat alkalmazhat, és túllépheti a 100 fős megengedett mértéket.
Dokumentumok típusai, amelyeket az egyéni vállalkozónak meg kell őriznie:
2018-ban az ügyfelekkel készpénzben és elektronikus valutában is elszámoló egyéni vállalkozóknak online pénztárra kell áttérniük.
A vállalkozás törlését a vállalkozás megszűnésétől számított 5 napon belül be kell jelentenie. Ennek érdekében beadványt nyújtanak be ahhoz az adóhivatalhoz, amelyben a beszámítást kiadták. Ki kell tölteni egy UTII-4 formátumú kérelmet
Az adózási időszak közepén az adórendszer megváltoztatása lehetetlen. Közvetlenül az új év előtt. Kivételt képeznek azok a helyzetek, amikor az IP már nem felel meg az UTII feltételeinek.
Magát az adórendszert a tervek szerint kizárják az adórendszerből. 2021-ig, ameddig az imputáció 100%-ban érvényes, az egyéni vállalkozók és jogi személyek esetében az UTII törlésének az évnek kell lennie. személyek.
Jó nap! Folyamatosan cikkeket írok róla Változás az üzletben 2017-benés ma a következő cikk arról szól UTII adó 2017-ben.
Amint azt valószínűleg már tudod, így volt, ami természetesen plusz a speciális UTII-rezsim számára.
Mielőtt megszoktam egy cikket, végigjártam azokat a webhelyeket, amelyek a Yandex keresőmotor eredményeinek TOP5-jében szerepelnek, és valójában semmi meglepő. Mivel az internet szeméttelep volt, így maradt.
Ismét csak hivatalos forrásokat használjon. A cikkek áttekintése után arra a következtetésre jutottam, hogy egyszerűen átírták őket egymástól.
Nézzük meg közelebbről az UTII adóztatását 2017-ben, milyen változások jelentek meg és hogyan jelennek meg.
Ami az UTII adóbevallást illeti, 2016-hoz képest változások történtek.
A 2017-es UTII adóról negyedévente kell beszámolni:
Töltse le az UTII 2017 nyilatkozat kitöltési mintáját is: töltse le az UTII 2017 nyilatkozat kitöltési mintáját.
Mindenkit emlékeztetek arra, ami nem létezik. Ezért legyen körültekintő az adórendszer kiválasztásakor.
Mint korábban, az UTII-adó százalékos kulcsa 15% - Oroszországban.
Bár egyes régiók kedvezményes kamatokat vezethetnek be. Soha nem vezettük be, ezért írom az UTII adó kamatának átlagos nagyságát.
Ami az UTII különleges rendszerének kezdetétől változatlan, mivel az adóösszeg kiigazításához speciális K1 és K2 deflátorokat használnak.
UTII adó = BD * FP * K1 * K2 * 15%, ahol FP egy fizikai mutató, K1 egy inflációt kiigazító tényező, K2 egy deflátor együttható, amely csökkenti az adót, és jelzi, hogy mennyire jövedelmező a a régió. Az utolsó 15% pedig az adó összege.
DB és FP - minden tevékenységtípus esetében az „Alapvető jövedelmezőség” című cikkemben látható;
K1 - ezt az együtthatót a Gazdaságfejlesztési Minisztérium elfogadja, és 2017-ben 1,798 alapú ( 2016. november 30-i szövetségi törvény, 401-FZ).
Mint látható, a harmadik évben a K1 együttható 1,798, és ez természetesen nem örülhet.
K2 - ez az együttható regionális szinten elfogadott és ritkán változik. Megtalálható annak a városnak a honlapján, ahol üzleti tevékenységet folytat.
Sok kérdés származik online pénztárgépek UTII adóhoz. Így természetesen nem tudtam nem érinteni ezt a témát.
Így az UTII-adó tekintetében az online pénztárgépek helyzete 2017-ben a következő:
És a végén egy kis légy a kenőcsben, 2018 júliusáig minden egyéni vállalkozónak és LLC-nek, amely a speciális UTII rendszerben van, át kell térnie az online pénztárra.
Jelenleg sok vállalkozó használja ezt az online könyvelést az UTII-re való átálláshoz, az adók, járulékok kiszámításához és online jelentéstételhez, és ingyenesen kipróbálhatja. A szolgáltatás segített megspórolnom a könyvelő szolgáltatásait, és megmentett attól, hogy az adóhivatalba menjek.
Az egyéni vállalkozó vagy LLC állami regisztrációs eljárása most még könnyebbé vált, ha még nem regisztrálta vállalkozását, ingyenesen készítsen regisztrációs dokumentumokat anélkül, hogy elhagyná otthonát egy általam ellenőrzött online szolgáltatáson keresztül: Egyéni vállalkozó vagy LLC regisztrációja 15 perc alatt ingyen. Minden dokumentum megfelel az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak.
Általában ennyi változott az UTII-adóban 2017-ben. Ha bármilyen kérdése van, bármikor felteheti csoportomnak
Az egyszeri imputált adó („imputáció”) meglehetősen hatékony eszköz azon egyéni vállalkozók számára, akik már stabil forgalommal és jövedelemmel rendelkeznek. Emlékezzünk vissza, hogy ennél az adózási rendszernél az államnak nem mindegy, milyen profitot kap. A hatóságok egyszerűen kifizetést rendelnek Önhöz. Emiatt az egyéni vállalkozók UTII-ről szóló jelentése némileg eltér a többi módról szóló jelentéstől. A „beszámításról szóló jelentés” jellemzőiről fogunk beszélni anyagunkban.
Az UTII egyéni vállalkozóinak, valamint más speciális rendszerek "felhasználóinak" adóbevallást kell benyújtaniuk.
Az "egyszerűsítéssel" ellentétben az UTII IP-jelentéseit 3 havonta egyszer kell benyújtani. A jelentési időszak egy negyedév, ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3 fejezete rögzíti. A dokumentumot a három hónapos időszakot követő hónap 20. napjáig nyújtják be az ellenőrzéshez.
Az „egyszerűsített” vagy ESHN-nel ellentétben az UTII-t 3 havonta egyszer jelenteni kell.
Az űrlapot a 2014.04.07.-i, ММВ-7-3/353 számú végzéssel hagyták jóvá. A dokumentum mellékletei tartalmaznak egy nyilatkozatot, és leírják a regisztrációs mechanizmust. Ezen az űrlapon 2016 utolsó negyedévére kell beszámolnia. 2017-ben új bevallási forma jelent meg. Ez annak köszönhető, hogy 2017-től az egységes adóból le lehet vonni a „magáért” biztosítási díjat. Azok az egyéni vállalkozók, akik főállású alkalmazottak nélkül végzik munkájukat, a bevallási dokumentumok listáját teljesnek tekinthetik.
Ha nincsenek alkalmazottak, akkor nincsenek jelentések a költségvetésen kívüli alapokhoz - PFR és FSS. De ha a munkások az államban vannak, akkor a helyzet megváltozik.
Valójában nem is olyan könnyű találkozni olyan vállalkozóval, aki „kijelölt adót” alkalmaz, és egyúttal megteszi egy főállású szakembergárda segítségét. Az UTII-t akkor használjuk, ha a forgalom "átlag feletti". Vállalkozást vezetni alkalmazottak nélkül nem könnyű.
Az egyéni vállalkozók nem kötelesek pénzügyi kimutatásokat benyújtani az UTII-nek.
Jelentések költségvetésen kívüli alapoknak:
A nem költségvetési alapokhoz benyújtott igazolásokon és beszámolókon kívül további információkat kell megadni az adóhivatalnak: az átlagos létszámról és az egyes alkalmazottakról 2 személyi jövedelemadó igazolást.
A tevékenysége során a „kiszabott adót” alkalmazó és az államban alkalmazottakat alkalmazó vállalkozó jelentéseinek listája meglehetősen kiterjedt. A tudósítás kezelése azonban nem olyan nehéz, mint amilyennek anyagunk első elolvasása után látszik. Mielőtt elkezdené az adatok bevitelét az egyes űrlapokba, alaposan tanulmányozza át az összes utasítást, és sikerülni fog.
Az imputált jövedelem utáni egységes adót fizetők negyedévente számolnak be tevékenységükről, így számukra nincs koncepció az éves bevallásról. Ebben a cikkben kitaláljuk, milyen formában kell benyújtani az UTII 2017 nyilatkozatot, és hogyan kell kitölteni.
A 2016. IV. negyedévi UTII bevallást legkésőbb 2017. január 20-ig kell benyújtani. A jelentés formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i N MMV-7-3 / rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]
Figyelem: a 2017. I. negyedévére vonatkozó UTII nyilatkozat, i.e. 2017. április 1. és 2017. április 20. közötti időszakban az új forma szerint bérlik, melyet alább talál.
A 2016. IV. negyedévi UTII nyilatkozat nem sokban tér el az újtól, amely 2017. I. negyedév vége után lép életbe, így a jövőben mintaként használható.
A nyilatkozat címlapját a jobb alsó margó kivételével az adózó tölti ki. Az oldal tetején tüntesse fel a szervezet TIN-jét és KPP-jét (egyéni vállalkozók - csak TIN).
A "Kiigazítási szám" mezőbe az elsődleges bevallás benyújtásakor "0--" kerül beírásra. Ha utólag benyújtják a felülvizsgált jelentést, akkor attól függően, hogy milyen számláról lesz szó, tüntesse fel az „1--”, „2--” stb.
A nyilatkozatban szereplő adózási időszak minden negyedévre eltérő lesz:
A mi esetünkben a 24-es kód kerül beírásra, ezen kívül meg kell adni azt a beszámolási évet, amelyhez az adóidőszak tartozik, pl. 2016.
Különös figyelmet kell fordítani a „regisztráció helyén (kód)” mezőre. Az a tény, hogy az UTII-fizető a tevékenység helyén végzett ellenőrzést jelenti, nem pedig egyéni vállalkozó vagy LLC regisztrációját. A tevékenység helye és a regisztráció helye egybeeshet, ebben az esetben egy ellenőrzés feladata. Ha az adózót egy ellenőrzésen regisztrálták, és egy másik IFTS joghatósága alá tartozó területen folytat tevékenységet az UTII-n, akkor két adóhatóságnál regisztrálják.
A regisztrációs hely kódja a kitöltési útmutató 3. számú mellékletéből kerül kiválasztásra, így különösen:
Az 1. pontban szerepel a költségvetésbe fizetendő adó összege, azaz. már csökkentették az egyéni vállalkozók és/vagy alkalmazottak biztosítási díjaival. Ugyanakkor az űrlapon különböző OKTMO kódok kitöltésére szolgáló mezők találhatók, ha különböző helyeken UTII-t használ.
A 2. rovatban a 010-es sort a jegyzőkönyvek kitöltési rendjének 5. számú melléklete szerint kell írni. Ez nem ugyanaz, mint az OKVED kód, például:
A 2. rovat telephelyenként kerül kitöltésre, tehát ha több van belőlük (például több üzlet), ugyanakkor az adóhivatal ugyanaz, akkor a 2. pont ugyanannyi lapja készül. .
Kérjük, vegye figyelembe: ha az UTII-vel kapcsolatos tevékenységeket különböző adófelügyeletekhez tartozó helyeken végez, maguknak a nyilatkozatoknak eltérőnek kell lenniük.
Továbbá a 2. szakaszban a fizetés kiszámításához a DB * FP * K1 * K2 képlet szerint kell megadni az adatokat, azaz. meg kell jelölni egy fizikai mutatót, együtthatókat, regionális adókulcsot, amely a szokásos 15%-hoz képest csökkenthető.
A 3. szakasz a munkavállalók és/vagy egyéni vállalkozók után fizetett számított adófizetési és biztosítási díjakat tartalmazza. Ezen információk alapján a kifizetés a költségvetésbe történő befizetéshez kerül kiszámításra.
Példával bemutatjuk, hogyan kell kitölteni az UTII nyilatkozatot egyéni vállalkozók számára. Ha a vállalkozó egyedül dolgozik, akkor jogában áll a negyedik negyedévre számított adót az ugyanebben az időszakban befizetett járulékok teljes összegével csökkenteni.
Az IP Kotov Szergej Ivanovics teherszállítási szolgáltatásokat nyújt a moszkvai régióban, Mytishchi városában. A fő OKVED kód a 49.41 (Közúti áruszállítási tevékenység). Nincsenek alkalmazottak.
Kiinduló adatok:
Az UTII összegét 2016 IV. negyedévére a következő képlet szerint számítjuk ki: DB * FP * K1 * K2 * 15% * 3 hónap. Helyettesítsük be értékeinket, így kapunk ((6000 * 1 * 1,798 * 1 * 15%) * 3) = 4854,6 rubelt, felfelé kerekítve 4855 rubelre. Ez az a kiszámított adó összege, amelyet a befizetett járulékokból levonhatunk. Azt kapjuk, hogy 4855 - 5 788<0.
2017. január 25-ig IP Kotov S.I. adót kellene fizetnie a költségvetésbe, de esetünkben ez 0 rubelnek felel meg. A fizetendő adó elmaradása abból adódik, hogy a IV. negyedévre befizetett biztosítási díjak meghaladják a számított adó összegét.
Mi a különbség a 2017 óta érvényben lévő új UTII adóbevallás között? Ahogy fentebb már írtuk, kevés változtatás történt az UTII deklarációs tesztjén. Az okozza, hogy az egyéni vállalkozók - munkáltatók 2017 óta jogosultak arra, hogy a számított negyedéves adót csökkentsék a fizetett biztosítási díj összegével nemcsak a munkavállalók, hanem saját maguk után is. Ebben az esetben az adó legfeljebb 50%-kal csökkenthető.
Korábban a költségvetésbe történő kifizetések csökkentésére irányuló ilyen eljárás csak az egyszerűsített adórendszer adófizetői számára volt megengedett, a „Jövedelem” adózás tárgyával, ami szintén tükröződik. Most az STS-jövedelem és az UTII adófizetői egyenlő helyzetben vannak.
Az UTII adóbevallást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. 10. 19-i, ММВ-7-3 / számú rendelete módosította. [e-mail védett] Nézzük meg közelebbről, mi is változott pontosan.
1. Új vonalkódok jelennek meg:
2. A 3. "Az adóidőszaki imputált jövedelem utáni egyszeri adó összegének kiszámítása" pontban módosult az adó számítási képlete, tekintettel arra, hogy az egyéni vállalkozók ezentúl figyelembe vehetik a befizetett járulékok összegét. maguknak.
3. A 2. számú mellékletben, amely meghatározza az egyes tevékenységtípusok imputált jövedelem utáni egyszeri adóbevallásának elektronikus formában történő benyújtásának módját, a 4.1. táblázat módosult.
4. Az elektronikus jelentési formátum 4.14. táblázatában az „Az egyéni vállalkozó által az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak fizetett biztosítási díjak összege rögzített összegben” kifejezés szövege a következőre módosult: „Az egyéni vállalkozó által a kötelező nyugdíjbiztosításra és a kötelező egészségbiztosításra fix összegben fizetett biztosítási díjak összege.
Az tény, hogy 2017 óta a pénztárak leálltak a biztosítási díjak beszedésével a vállalkozóktól és a munkavállalóktól, így a PFR-hez és a Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz való hozzájárulás fogalma már nem létezik. A biztosítási díjakat most az IFTS szedi be, ahol az adózót regisztrálják.
5. A beszámolók kitöltésekor követendő 3. számú mellékletben a 6.1. pont 4-5. albekezdései módosultak, amelyek az adószámítási képletre vonatkoznak.
Az egyéni vállalkozók egyik leggyakoribb speciális adózási rendszere 2017-ben az UTII, az imputált jövedelemre kivetett egységes adó. 2013 óta önkéntes alapon alkalmazzák ezt a rendszert, és a vállalkozónak jogában áll önállóan eldönteni, hogy ez az adó előnyös-e számára. Ehhez meg kell értenie az adó lényegét, ki kell számítania az adó összegét, és össze kell hasonlítania más lehetőségekkel, valamint meg kell tanulnia az UTII-re való átállás követelményeit.
A legfontosabb jellemző, hogy az adót fix összegben fizetik, függetlenül a tényleges bevételtől. Az adó kiszámítása a tevékenység típusától és egyéb mutatóktól függő képlet szerint történik. Nem mindegy, hogy a vállalkozó ezt a bevételt kapta-e vagy sem, a megállapítottnál többet vagy kevesebbet.
A többi speciális rendszerhez hasonlóan az egyéni vállalkozók számára egyetlen adó fizetése helyettesíti az adókat:
Negyedévente bevallás benyújtása és adófizetés szükséges. Az egyéni vállalkozók beszámítása 2017-ben változott, de az adó számítása alapvetően nem változott.
Számos árnyalatot kell figyelembe vennie az egyéni vállalkozónak az UTII-re való áttéréskor. Nem vonatkozik minden tevékenységtípusra, és főszabály szerint a telephelyen kell benyújtani a kérelmet és a beszámolót. Ezért a látszólagos egyszerűség ellenére bizonyos esetekben az egyéni vállalkozó beszámítása nehézségeket okozhat. Ugyanazon tevékenység mellett az adó jelentősen eltérhet, ezért először nagyon egyértelműen kell számolnia. Bár a számvitel nem szükséges, a fizikai mutatókat figyelembe kell venni. Az UTII szerinti egyéb tevékenységek végzése vagy eltérő adózási rendszer alkalmazása esetén pedig külön könyvelést kell vezetni.
Fontos újítás volt a biztosítási díjak elszámolásának változása. Ha korábban az egyéni vállalkozó a járulékok teljes összegével, vagy a munkavállalók után 50%-kal csökkenthette az egyszeri adót, akkor az Art. (2) bekezdésének új változata. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke lehetővé teszi az alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozók számára, hogy a munkavállalóknak fizetett befizetésekből származó járulékokon kívül figyelembe vegyék rögzített járulékaikat is, beleértve a háromszázezer feletti jövedelmek 1%-át.
Ugyanakkor a negyedévre vonatkozó adó összege csak akkor csökkenthető, ha a járulékokat ebben a negyedévben ténylegesen befizették, függetlenül attól, hogy a járulékokat melyik negyedévben halmozták fel (az orosz adótörvénykönyv 1. alpontja, 2. pont, 346.32. cikk). Föderáció).
Ha az IP egyesíti az UTII-t és az USN-t, akkor az Art. 8. bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikke és az Art. 7. cikkelye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. §-a szerint külön nyilvántartást kell vezetni, és a költségeket hozzá kell rendelni ahhoz a tevékenységhez, amelyre azokat végezték. De sok esetben nem lehet költségeket felosztani, például a személyzet fizetését, ha a munkatársak mindkét tevékenységben részt vesznek. Ebben az esetben a kiadások, beleértve a befizetett biztosítási díjakat is, a bevételek arányában kerülnek felosztásra (A Pénzügyminisztérium 2017.04.24-i N 03-11-11 / 24549. sz. levele).
Az UTII-re való áttérés okai nem változtak, különösen:
2017-ben az adó kiszámításának eljárása, mint korábban, a következő képlet szerint történik:
Alaphozam * Fizikai mutató a negyedév minden hónapjára * K1 * K2 * adókulcs, ahol:
A több, régiónként és tevékenységtípusonként jelentősen eltérő mutató képlete szerinti számítás eredménye az, hogy mekkora az egyéni vállalkozók imputált bevétele.
Megjegyzendő, hogy a fő nehézséget a fizikai mutatók számítása okozhatja, különösen akkor, ha a nagy forgalmú alkalmazottak száma vagy az átadott és lízingelt járművek száma.
Figyelni kell a K2 együtthatóra is, amit a helyi hatóságok határoznak meg, lehet fix összegű, összetett számítással meghatározható. Az együttható számításának elve, megállapításának és módosításának rendje is teljes mértékben a helyi önkormányzatok hatáskörébe tartozik. És figyelembe véve azt a tényt, hogy K2 0,008 és 1 között lehet, ez nagyon fontos mutató az adó kiszámításához.
Az UTII érvényességét 2017 végéig határozták meg, és sok vállalkozó, aki évek óta alkalmazza ezt az adózási rendszert, nem állt készen az átállásra.
Alternatív megoldásként 2013 óta bevezették a szabadalmi adózási rendszert, amelynek elve nagyon közel áll az UTII-hez. De számos tényező, például az, hogy az adó összegét nem lehetett csökkenteni a biztosítási díj összegével, az adó összegét előre kellett fizetni, nem teremtett azonos feltételeket, és az adóteher is magasabb lehet a váltáskor. egy szabadalomra.
Ezért az UTII 2016. június 2-i 178-FZ szövetségi törvény általi meghosszabbítása 2020 végéig pozitív tényező volt a kisvállalkozások adóztatásának szabályozásában.
A 3 éves meghosszabbítás azt is lehetővé teszi, hogy az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók odafigyeljenek erre a rendszerre, kiszámítsák a hatékonyságot, ha teljesülnek az UTII-re való átállás követelményei.
