Az imputált jövedelemre kivetett egykulcsos adó népszerű a kisvállalkozások körében. Előnyei: a korábban ismert adóösszeg negyedéves befizetése, pénztár nélküli munka, más adórendszerekkel való kombináció lehetősége, egyszerű számviteli eljárás.
UTII 2018 -ban: változások, legfrissebb hírek
A Pénzügyminisztérium kezdetben azt javasolta, hogy 2018 -ban minden vállalkozó és a legtöbb vállalkozástípus esetében tiltsák meg az imputációt. Úgy tervezték, hogy csak a fogyasztói szolgáltatások körébe tartozó vállalatok alkalmazhatják a rendszert. A 2016. június 2-i 178-FZ számú szövetségi törvény szövegében nincs korlátozás, amely azt megőrzi. Ezért a szervezetek és a vállalkozók legalább 2021. január 1 -ig alkalmazhatják.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 26.3. Fejezetében megállapított egységes adó a beszámított jövedelemre önkéntes alapon kerül alkalmazásra. Vagyis az adózók maguk döntenek arról, hogy alkalmazzák -e ezt az adózási rendszert, vagy sem, abban az esetben, ha lehetőségük van ilyen választásra.
Ez a lehetőség akkor jelenik meg, ha az adózók egy vagy több típusú tevékenységet végeznek, amelyekre vonatkozóan az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja az imputált rendszer alkalmazásának lehetőségét. Például a kiskereskedelem kis üzleteken vagy automatákon keresztül, állat -egészségügyi szolgáltatások, autómosó és karbantartó szolgáltatások, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26 cikke (2) bekezdésében előírt egyéb tevékenységek.
A jogszabályokban meghatározott tevékenységtípus nem az egyetlen feltétele az UTII alkalmazásának 2018 -ban. Az adózóknak bizonyos további követelményeknek is meg kell felelniük.
Mind a vállalatok, mind az egyéni vállalkozók továbbra is jogosultak dolgozni az UTII -n, ha:
Felhívjuk figyelmét, hogy 2018 óta megváltozott a lakosság számára nyújtott háztartási szolgáltatások listája, amely átvihető az UTII -re. A háztartási szolgáltatásokat 2018-ban az OKUN OK 002-93 osztályozó szerint határozták meg. 2018. január 1 -jén lejár. A fogyasztói szolgáltatásokat a fogyasztói szolgáltatások új OKVED osztályozója határozza meg.
Minden új típusú tevékenységnek a lakosságnak nyújtott szolgáltatásokra kell irányulnia, amelyeket háztartási munkára vagy fizetett szolgáltatásokra vonatkozó szerződések alapján nyújtanak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 730., 779. cikke). Az imputor fő szabálya változatlan marad: vállalkozása eredményeinek végső fogyasztója a lakosság, nem a szervezet.
Az UTII a következő típusú tevékenységekben használható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikkének 2. pontja):
Az UTII alkalmazása nem jogosult:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által megállapított adókulcs az adóalap 15% -a, amely az adózónak róható jövedelmet ismeri el. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.31. Cikke azonban lehetővé teszi, hogy a szövetségi jelentőségű városok önkormányzatai és hatóságai 7,5%-ra csökkentsék az adózók bizonyos kategóriáinak és tevékenységi típusainak adókulcsát. Ez a lehetőség 2015. október 1. óta biztosított.
1. Alkalmazottak száma ... Az adózókkal szemben támasztott általános követelmények (kivéve a fogyasztói szövetkezeteket és a fogyasztói társaságok és szakszervezeteik által létrehozott szervezeteket), függetlenül attól, hogy milyen tevékenységet végeznek, a maximális átlagos létszám betartása. A szervezetek és egyéni vállalkozók nem jogosultak UTII -re váltani, ha az előző naptári év átlagos alkalmazotti létszáma (beleértve az egyéni vállalkozót is) meghaladta a 100 főt.
Ha az adózási időszak eredményei szerint az UTII -ben már dolgozó adózó alkalmazottainak száma, az utóbbit megfosztják attól a jogtól, hogy az imputált rendszert alkalmazzák azon negyedév 1. napjától, amelyben az ilyen többletet engedélyezte. Ezenkívül az UTII elrepülése után az adózó automatikusan csak az általános adózási rendszert alkalmazhatja.
2. Részesedés az alaptőkéből ... A második általános követelmény minden adózó számára más szervezetek ügyvédjének alaptőkéjében való részesedés korlátozása. A tulajdoni hányad nem haladhatja meg a 25%-ot. Kivételt csak a fogyatékkal élők közszervezetei és a fogyasztói szövetkezetek, valamint a fogyasztói társaságok és szakszervezetek által létrehozott szervezetek jelentettek.
Az UTII szintén nem használható egyszerű tevékenységek szervezésekor és a vagyonkezelés során. Szintén nem megengedett az adószámítás a legnagyobb adófizetőkre.
Ha bizonyos típusú tevékenységek esetében az önkormányzati jogszabályok vagy a szövetségi jelentőségű városok jogszabályai kereskedelmi adó alkalmazását írták elő, akkor nem fog működni az UTII ilyen típusú tevékenységekre történő alkalmazása. Ez a korlátozás egyelőre nem releváns, mivel a kereskedelmi adót csak Moszkvában kell alkalmazni, ahol az egységes imputált jövedelemadót 2014. január 1 -je óta nem alkalmazzák.
Az UTII néhány kivétellel kombinálható az összes többi adórendszerrel, nevezetesen: az általános adórendszerrel, az egyszerűsített adórendszerrel, az egységes mezőgazdasági adóval és a szabadalmi adórendszerrel. Ezt engedélyezi az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26 cikke (1) bekezdése. Ehhez az adózónak biztosítania kell az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók átlátható és ésszerű elkülönített elszámolását.
Külön elszámolásra azonban akkor is szükség lesz, ha az adózó többféle tevékenységet folytat, amelyekre az UTII vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikkének 6. pontja). A megfelelő külön elszámolás biztosításával az adózó megakadályozza a lehetséges követelések jelentős részét az adóhatóságtól, mivel a bevételek és kiadások egy adott adórendszerhez való hozzárendelése közvetlenül befolyásolja az adóalap nagyságát, és ezért a kiszámított összeget adó. Ezenkívül az adózóknak emlékezniük kell arra, hogy az elszámolásnak az általános rendszerrel történő kombinálásakor a külön elszámolás hiánya azt vonja maga után, hogy lehetetlenné válik az előzetesen felszámított héa levonása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének 4. pontja).
A következő példán keresztül szemléltetjük a költségek különböző adórendszerek szerinti felosztásának eljárását.
Példa a külön elszámolásra, amikor az UTII -t az általános adórendszerrel kombinálják
A szervezetnek 150 négyzetméter alapterülete van. m, amelynek egy része 70 négyzetméteres. m, a fennmaradó rész pedig 80 négyzetméter. m - nagykereskedelmi raktár számára.
A szervezet negyedéves költségeinek összege - 850 000 rubel. Számítsuk ki a kiskereskedelmi és nagykereskedelmi kiadások összegét. Mivel a közüzemi számlák a teljes helyiségre vonatkoznak, a legcélszerűbb azokat a helyiségek egy adott tevékenységtípushoz kapcsolódó területe arányában felosztani.
Ha a szervezet valamilyen okból nem tud külön nyilvántartást vezetni az időről, akkor ezeket a béreket a szervezet kiskereskedelmi értékesítésből és nagykereskedelmi tevékenységből származó bevételének arányában oszthatja fel.
A társaság adminisztratív költségei ugyanúgy feloszthatók. Tegyük fel, hogy a szervezet 1300 ezer rubel összegű bevételt (héa nélkül) kapott a negyedévben, ebből 510 ezer rubelt a kiskereskedelmi tevékenységből és 790 ezer rubelt a nagykereskedelmi tevékenységből. Így a kezelői költségek és a raktárosok bérei a biztosítási díjaikkal a következő arányban oszlanak meg - 235 385 rubelt a kiskereskedelemnek tulajdonítanak. (510/1300 * (310 000 + 290 000)), és a nagykereskedelemhez - 364 615 rubel. ((310 000 + 290 000) - 235 385 rubel). Így az ldquo; imputedrdquo; egyenlő 352 051 rubellel, az általános adórendszerben végzett tevékenységekhez - 497 949 rubel.
Tavaly olyan módosításokat fogadtak el, amelyek javítják az imputációs adófizetők helyzetét. Az újítások hatással vannak a levonások alkalmazására és a deflátor együttható megőrzésére.
A biztosítási díjakra kivetett adó csökkentése. Most a munkavállalókkal rendelkező adófizetőknek jogukban áll csökkenteni az adó összegét a munkavállalókért és önmagukért fizetett járulékok és juttatások összegével, de legfeljebb a számított adó 50% -ával (a 346.32. Cikk (2) bekezdésének első albekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének szerkesztése 17.01.17 -től).
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának és a MHIF -nek 50%-os korlátozás nélkül csökkenthetik az imputált adó összegét a biztosítási díjak összegével. Ha a vállalkozónak nincs alkalmazottja, úgy az adót a nyilatkozat 3. szakaszának 040 -es sorában tekinti, mint korábban: 010. oldal - 030. oldal. Vagyis csökkenti az UTII -t minden járulék esetében, beleértve 1 a 300 ezer rubel feletti jövedelem % -a (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levele, 2015.12.11., SD-4-3 /. sz.).
Deflátor együtthatói 2018 -ra. Az imputálás K1 -együtthatója nem változott, és továbbra is 1,798 (az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 2016.11.03 -i végzése, 698. sz.).
Az UTII csökkenése a hozzájárulásokhoz. Az egyéni vállalkozók, akiknek munkavállalóik vannak, csökkenthetik maguknak a biztosítási díjak egységes adóját. De nem több, mint 50%.
A 300 ezer rubel feletti jövedelmekből származó kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat adólevonásként lehet bejelenteni a Szövetségi Adóügyi Felügyelet követeléseitől való félelem nélkül. 2018 -tól ezek a kifizetések is átalány -hozzájárulásnak minősülnek.
Minimálbér az egyéni vállalkozók fix biztosítási díjainak kiszámításához. 2018. január 1 -jén hatályba lépett az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 430. cikke, amely szabályozza az egyéni vállalkozók biztosítási díjainak számítási eljárását. A kódex szerint az egyéni vállalkozók biztosítási díjainak kiszámításához a minimálbért veszik fel, amely a naptári év elején érvényes. A minimálbér 2018. január 1 -jétől 7500 rubel.
Emlékeztetni fogunk arra, hogy korábban azt javasolták, hogy a minimálbért 6204 rubel összegben hagyják meg az egyéni vállalkozók számára 2017-2018-ra. A megfelelő projektet a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium a regula.gov.ru oldalon tette közzé. A javaslat annak a ténynek köszönhető, hogy a minimálbér emelése az adóterhek növekedéséhez vezet, és ez a regisztrált egyéni vállalkozók törlését vonja maga után - olvasható a projekt magyarázatában.
Biztosítási díjak befizetése. Az egyéni vállalkozók a biztosítási díjat fizetik, és nem a pénztáraknak. A számítási eljárás és a tarifák nem változtak. Mindazonáltal megváltozott azoknak a kifizetéseknek a listája, amelyekből nem fizetnek hozzájárulást.
Emlékezzünk vissza, hogy a felperesek minden negyedév végén, mint korábban, egyetlen adót utalnak át, legkésőbb a beszámolási negyedévet követő első hónap 25. napján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. Cikke). Tekintse meg a táblázatban az adófizetési feltételeket 2018 -ban.
Amikor az UTII fizetési megbízását 2018 -ban tölti ki, gondosan töltse ki az összes adatot.
2018 -ban a vmenenkai vállalatok és vállalkozók új űrlap segítségével nyújtanak be nyilatkozatokat. A Szövetségi Adószolgálat a 2016.10.19-i ММВ-7-3 számú végzéssel módosította az űrlapot és a kitöltési eljárást. Első alkalommal kell benyújtani a frissített nyilatkozatot 2018 első negyedévére ( legkésőbb április 20 -án).
Nyilatkozat az UTII 2017 számára
A nyilatkozatban végrehajtott módosítások az egyéni vállalkozókra vonatkoznak. A 3. szakasznak másképpen kell kiszámítania a fizetendő összeget. Az adóból levonni nem csak a munkavállalók járulékait, hanem a fix járulékokat is. 2018. január 1-je óta a kódex ezt lehetővé teszi (178-FZ szövetségi törvény, 2016. 06. 02.).
Az anyagok bármilyen használata csak hiperhivatkozással megengedett.
Be kell nyújtani egy nyilatkozatot az UTII-ről a 2016. negyedik negyedévre vonatkozóan a Szövetségi Adószolgálat által 2014.07.04-i végzéssel jóváhagyott formában, ММВ-7-3 /
2018. július 1 -jéig a szervezeteknek és a vállalkozóknak új típusú pénztárgépre kell váltaniuk - lehetőségük van az adatok online továbbítására az adóhivatalhoz. Az FTS 2018. február 1-jétől nem regisztrálja és nem regisztrálja újra a régi típusú KKP-t (2016. 07. 03. Szövetségi törvény, 290-FZ. Sz.).
Azokra az imputáltakra azonban, akik most jogosultak pénztár nélkül dolgozni (az 54-FZ számú szövetségi törvény 2. cikkének 2.1. Pontja), a változások egyelőre nem érintik. Az online pénztárgépekre való áttérés kötelezettsége 2018. július 1-jén kezdődik (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. 03. 30-i levele. 03-01-15/17988).
2018 óta önkéntes alapon lehet online pénztárgépeket használni az UTII számára.
Emlékeztetünk arra is, hogy az imputált módban lévő egyéni vállalkozók lehetőséget kapnak arra, hogy levonást kapjanak online pénztárgépek vásárlásakor. A megfelelő törvényjavaslatot benyújtották az Állami Dumához (18416-7. Szám). A levonás 18 ezer rubel lesz, és csak azzal a feltétellel kapható, ha a pénztárgépet 2018 -ban vásárolják meg. 2016. december 7 -én a tervezetet első olvasatban elfogadták.
Kérdése van? Szakértőink 24 órán belül segítenek! Válasz kérése Új
2018 -ban a vállalkozások képviselői továbbra is használni fogják az UTII -t, és megkapják az egyszerűsített adórendszer előnyeit. A korábbi nyilatkozatok ellenére a tisztviselők meghosszabbították az adórendszert 2021 -ig. Ugyanakkor a vállalkozóknak figyelembe kell venniük az aktuális változásokat és a regionális sajátosságokat, amelyek befolyásolják a végső adóösszeget.
A hatóságok továbbra is vitatják a különleges adórendszerek jövőbeli sorsát. A tisztviselők többek között azt javasolták, hogy töröljék az UTII -t, de 2018 -ban a vállalkozók meg tudják őrizni ennek a rendszernek az előnyeit. Az UTII erősségei továbbra is a számítás egyszerűsége és a költségvetésbe történő kifizetések minimális összege. További előny a jelentések jelentős egyszerűsítése. Először is ez a kisvállalkozások képviselőire vonatkozik, akiknek nehézségeik vannak a jelentések elkészítésével.
Az UTII eltörlésére tett ismételt kísérletek ellenére az imputálás továbbra is az egyik legnépszerűbb adórendszer. Az adóból származó teljes költségvetési bevétel megközelíti a 100 milliárd rubelt. évben. Ezenkívül az UTII vállalkozói további munkahelyeket hoznak létre, ami hozzájárul a gazdasági növekedés helyreállításához.
A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy ez az adónem már nem felel meg a gazdasági realitásoknak. Az UTII releváns volt a korábbi időszakokban, segítve az árnyéküzletek arányának csökkentését. Ezenkívül a szabályozó hatóságoknak nem volt lehetőségük arra, hogy valóban ellenőrizzék hatalmas számú vállalkozó tevékenységét. Az adó kiszámításának egyszerűsített eljárása lehetővé tette számos vállalkozó munkájának legalizálását, ami hozzájárult a költségvetési bevételek növekedéséhez.
A jelenlegi körülmények között a hatóságokat nem érdekli az egyszerűsített különleges rendszerek további működése - vélik a szakértők. Az üzleti képviselők visszaélnek az imputálással, optimalizálják az adófizetést. Ugyanakkor az adóhatóság képviselői olyan eszközök széles tárházát szerezték be, amelyek segítenek a vállalkozók összes tranzakciójának hatékony ellenőrzésében.
Először 2014 -ben próbálták eltörölni az "imputációt", de a megfelelő törvényjavaslat nem talált támogatást a képviselők körében. 2018 -ban az UTII hatályban marad, amit a legfrissebb hírek is megerősítenek, kardinális változások várhatók a vállalkozók számára legkorábban 2021 -ben.
Az UTII egyszerre többféle adót helyettesít a jogi személyek számára:
A számítás és a jelentés egyszerűsége mellett az UTII összege az egyéb levonások figyelembevételével módosítható. Az alapadókulcs továbbra is 15%, míg a régiók továbbra is jogosultak ezt a számot 7,5%-ra csökkenteni. Ennek eredményeképpen figyelembe veszik azokat a helyi sajátosságokat, amelyek befolyásolják a régió üzleti fejlődését.
A hatóságok módosították azon tevékenységek listáját, amelyek képviselői kihasználhatják az UTII előnyeit. A "Vmenenka" továbbra is releváns marad a következő esetekben:
Ugyanakkor az interneten keresztül árukat értékesítő vállalkozóknak nincs joguk az UTII alkalmazására. Ezenkívül korlátozások maradnak a zálogházakra és a bútorokat gyártó egyéni vállalkozókra.
A tisztviselők által jövőre folytatott megbeszélések részeként továbbra is fennáll az a kérdés, hogy tovább csökkentik az UTII -t alkalmazó tevékenységek típusait. Különösen a hatóságok csak a háztartási szolgáltatásokat nyújtó vállalkozókra hagyhatják az „imputációt”. A végső döntés azonban ebben a kérdésben még nem született meg.
A vállalkozások képviselői számára a korrekciós tényezők megmaradnak, amelyek jelentős hatással lesznek a számított adó összegére.
A K1 együtthatót évente felülvizsgálják, de a közeljövőben a hatóságok megváltoztathatják ezt a gyakorlatot. A tisztviselők lehetővé teszik, hogy ezt a mutatót több évre rögzítsék, ami csökkenti a vállalkozók adóterhét.
Az adóreform jelentősen növeli a hazai gazdaság versenyképességét. A hatóságok azon vágya azonban, hogy megszüntesse a kedvezményes adórendszereket, negatív következményekkel jár a vállalkozói szellem fejlődésére. Sok üzleti képviselő még nem tért magához a gazdasági válságból, és állami támogatásra van szüksége.
A 2018 -ra vonatkozó imputálás fenntartása lehetővé teszi a vállalkozók számára, hogy kihasználják a kedvezményes különadórendszer előnyeit. Az adókulcs 7,5-15%-os szinten marad, azonban a hatóságok módosíthatnak más jelentős paramétereket, amelyek befolyásolják az adó kiszámítását.
Először is, a tisztviselők módosíthatják a korrekciós tényezőket. Ezenkívül az UTII -t alkalmazó tevékenységek típusai továbbra is kérdésesek.
Az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában kialakított különleges rendszert az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Fejezete szabályozza. Az UTII 2018 -as változásait nem kímélték. Ebben az áttekintésben mindegyiket figyelembe vesszük.
Az UTII -ben 2018 -tól fontos változást vezetett be az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 2017. október 30 -i, 579. számú végzése. Eszerint az adó kiszámításakor a 2018 -as nyereségességet meg kell szorozni a K1 deflátorral index, amely 1,868.
Egyszerűen fogalmazva, azok, akik 2018 -ban imputációt alkalmaznak, több pénzt vonnak le a kincstárból, mint 2017 -ben, amikor a K1 1,798 volt.
Vegye figyelembe, hogy ez az arány három év óta először nőtt. Tehát 2015–2017 között 1798 körül maradt.
Van egy K2 együttható is, amelyet a helyi hatóságok határoznak meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének 7. pontja). Változtathatnak felfelé vagy lefelé. Ezért nyomon kell követnie a vonatkozó helyi törvények változásait. Ha a hatóságok 2017. január 12 -e előtt nem változtatták meg a K2 -t, akkor a korábbi együttható releváns a 2018 első negyedévére vonatkozó adó kiszámításához (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikkének 1. pontja).
Mondjunk példát az imputált adó kiszámítására, figyelembe véve a K1 deflátort 2018-tól.
Példa
Az LLC "Guru" saját kiskereskedelmi üzlettel rendelkezik, 100 négyzetméteres kereskedelmi alapterülettel. m. A városban, ahol a társaság kereskedelmet folytat, az UTII működik. A kiskereskedelmi adó mértéke 15%. Az LLC "Guru" feltételezett tevékenységeket végzett 2018 januárjában, februárjában és márciusában. A számításhoz a következő mutatókat vesszük:
Ennek eredményeként a 2018. január - március (azaz az első negyedév) beszámított jövedelme a következő lesz:
1800 rubel / négyzetméter m × (100 négyzetméter + 100 négyzetméter + 100 négyzetméter m) × 0,8 × 1,868 = 806 976 rubel.
Maga a beszámított adó 2018 első három hónapjában a K1 együttható új értékével:
806 976 × 15% rubel = 121 046,4 rubel
2017 friss híreket hozott az UTII 2018-as változásairól a fogyasztói együttműködési szervezetek, valamint az Orosz Föderáció 1992. június 19-i 3085-1 törvénye alapján létrehozott üzleti szervezetek és szakszervezetek számára.<О потребкооперации в России˃.
Cikk (4) bekezdése alapján. A 2017. október 30-i 161-FZ törvény 3. módosítása, a 2017. október 30-i 300-FZ törvénnyel módosítva, a legfeljebb 100 főt foglalkoztató fogyasztói szövetkezetek 2021-ig alkalmazhatnak imputációt. Vagyis még 3 év. Bár kezdetben a határidőt 2017. december 31 -re tűzték ki. De a hatóságok kegyelmet kaptak.
A lényeg a következő: a 2. bekezdés alpontjának intézkedése. 1. cikkének 2.2. Pontja 2017. december 31 -én megszűnt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. De a "holtvonalat" elhalasztották: ez a korlátozás szintén nem vonatkozik további 3 évre - 2020. december 31 -ig.
Úgy gondolják, hogy 2018.01.01 -től a fogyasztói szövetkezeteknek közös adórendszerre kell váltaniuk, és ez nagyban befolyásolja versenyképességüket.
A 2017. november 27-i 335-FZ törvény egyértelművé tette, hogy az UTII-t fizetők az alábbiak alapján vonhatnak le általános forgalmi adót:
Az UTII-n 2018-ban az egyéni vállalkozók számára kellemes változásokat vezetett be a 2017. november 27-i 349-FZ számú törvény. Kiegészítette az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. Cikkét a 2.2. Záradékkal, amely lehetővé teszi az imputált kereskedők számára, hogy csökkentsék az online elemmel rendelkező pénztárgép vásárlásának költségeit terhelő adót, amelyet a szövetségi adó által vezetett speciális nyilvántartás tartalmaz. Oroszország szolgálata. Itt van a hivatalos link rá:
A levonás maximális összegét az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő, és egy pénztárgép esetében 18 000 rubel. A levonás alkalmazásának előfeltétele a központi szerződő fél bejegyzése az adóhivatalba a 2017. 01. 02. és 2019.01.07 közötti időszakban.
Némileg más a helyzet az egyéni vállalkozókkal, akik személyzetet alkalmaznak, és kiskereskedelemmel vagy vendéglátással foglalkoznak. A velük szemben támasztott követelmények eltérőek: csak akkor kaphatnak levonást, ha az online központi szerződő fél 2017. január 2. és 2018. január 7. között van regisztrálva.
Az online pénztárgép vásárlásának költségei a következőket tartalmazzák:
Ha egy kereskedő kombinálja az STS -t és az UTII -t (PSN), akkor az online pénztárgépek költségeit is ellensúlyozni lehet. De a levonás csak azoknál a pénztáraknál engedélyezett, amelyek részt vesznek az imputálásban (szabadalom). A levonást a számított adóból kell kiszámítani.
Egyébként az UTII -n nem kell kapcsolatba lépnie a Szövetségi Adószolgálat felügyelőségével, mínusz az online pénztár. Elég a nyilatkozatban deklarálni. Ezzel a lehetőséggel összefüggésben javították a formáját.
Egy másik újdonság az UTII -ben 2018 -ban a bevallási űrlap, amelyet módosítottak, mivel a cégek és egyéni vállalkozók levonást alkalmazhatnak az online pénztárgépekre. Ennek megfelelően speciális sorok állnak rendelkezésre ennek a levonásnak a tükrözésére.
Emlékezzünk vissza, hogy az UTII nyilatkozat jelenlegi formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 04-i, ММВ-7-3 / 353. Számú végzése hagyta jóvá. Valószínűleg a frissített verzió 2018 áprilisától kerül bevezetésre.
Milyen változások történtek 2017 óta az egységes imputált jövedelemadó (UTII) vonatkozásában? Ki igényelheti az UTII -t? Milyen tevékenységekre vonatkozik 2017 -ben ez az adórendszer? Milyen újítások érvényesek az egyéni vállalkozókra? Ez a cikk hozzáférhető formában ismerteti a 2017 óta bekövetkezett összes változást.
Azt híresztelték, hogy 2018 -tól az UTII törlésre kerül minden szervezet és egyéni vállalkozó számára. Feltételezték, hogy csak a lakosságnak háztartási szolgáltatásokat nyújtó cégek maradnak az "imputált" adón. A 2016.06.02-i 178-FZ számú szövetségi törvény hatálybalépése kapcsán azonban sokan megnyugodtak: az UTII-t megtartották, és nem szabtak új korlátozásokat alkalmazására. A szervezetek és a vállalkozók legalább 2021. január 1 -ig alkalmazhatják az UTII -t. Az UTII érvényességi idejét 2017 óta meghosszabbították. Cm. "".
2017 -ben a jogi személyek és egyéni vállalkozók az előző feltételekhez hasonlóan alkalmazhatják az UTII -t, a következő feltételek mellett:
2017. január 1-jétől megkezdődött az Összoroszországi Gazdasági Tevékenységek Osztályozójának (OKVED2) és az Összoroszországi Gazdasági Tevékenység Típusok szerinti Osztályozójának (OKPD2) új kiadása. A személyes szolgáltatásokat 2016-ban az OKUN OK 002-93 osztályozó szerint határozták meg. Cm. "".
A "feltételezett bíró" minden tevékenységét 2017 -ben a lakosságnak nyújtott szolgáltatásokhoz kell kötni, háztartási munkaszerződések vagy fizetett szolgáltatások nyújtása alapján kell biztosítani (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 730., 779. cikke) . A vállalat vagy egyéni vállalkozó üzleti eredményeinek fogyasztója az UTII -n a lakosságnak kell lennie, nem a szervezetnek. Általános táblázatot adunk, amely jelzi a szolgáltatásokat, amikor 2017 -ben nyújtják, az UTII használható és nem használható.
| Mikor lehet (nem) alkalmazni az UTII -t 2017 -ben | |
|---|---|
| Jelentkezhet az UTII -re | Nem alkalmazhat UTII -t |
| A kiskereskedelemben. Lehet helyhez kötött (üzleteken vagy pavilonokon keresztül), de akár 150 négyzetméteres értékesítési területtel. Lehet nem helyhez kötött (kioszkokon, sátrakon, kisteherautókon keresztül). | A mezőgazdasági termelésben az Egységes Mezőgazdasági Előnyöknél. |
| Vendéglátóipari szolgáltatások nyújtásakor. Lehetőség van étkezés megszervezésére a lakosság szolgálati csarnokával (150 nm -es csarnokterület), vagy kiszolgáló terem nélkül. | Oktatási, egészségügyi és szociális intézmények nem használhatják őket, ha ellátnak étkeztetési szolgáltatásokat. |
| Háztartási, állatorvosi szolgáltatások nyújtása. | Tiltás azon szervezetek számára, amelyek a benzinkutakon vagy a telkeken kereskedési helyeket bérelnek kiskereskedelmi üzletek szervezése céljából. |
| Szolgáltatások nyújtása személygépkocsik és motorkerékpárok javításához, karbantartásához és mosásához. | A legnagyobb adófizetők nem tudnak UTII -re váltani. |
| Reklám forgalmazása, elhelyezése. | Az előző évi átlagos foglalkoztatottak száma meghaladta a 100 főt. |
| Transzfer kereskedési helyek, telek ideiglenes használatra (bérbeadás). | Olyan szervezetek, amelyeknek tagjai más szervezetek, 25%-ot meghaladó részesedéssel; |
| Szállodai szolgáltatások nyújtása a polgárok elszállásolására és elhelyezésére (a hálóhelyiségek teljes területe nem haladhatja meg az 500 négyzetmétert). | A tevékenységeket egyszerű partnerségi megállapodások (közös tevékenységekről szóló megállapodások) vagy vagyonkezelési megállapodások alapján végzik; |
| Utas- és teherszállítási szolgáltatások (flotta mérete - legfeljebb 20 jármű). | A tevékenység kereskedelmi adóköteles. |
| Parkolás szervezése. | |
2017 óta a személyes szolgáltatások kódjainak új listája lesz érvényben az USN, UTII és PSN adózási rendszerek felhasználói számára (az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i végzése, 2496-r. Sz.). Az új lista tartalmazza a fogyasztói szolgáltatásokkal kapcsolatos gazdasági tevékenységek kódjainak listáját, valamint a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó szolgáltatási kódok listáját (az OKVED2 osztályozó szerinti kódokat tartalmazza) (az OKPD2 szerinti kódokat tartalmazza).
2017 -ben a munkavállalók nélküli egyéni vállalkozónak joga van az UTII összegét csökkenteni az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához és a MHIF -hez rögzített összegben fizetett biztosítási díjak összegével, 50%-os korlátozás nélkül.
2017 -ben az UTII jogi személyei és egyéni vállalkozói új formában nyújtják be az adóbevallásokat. Az FTS módosításai az UTII-ra vonatkozó nyilatkozat formanyomtatványon és a kitöltési eljárásban az MMV-7-3 / 574. Számú, 2016. október 19-i végzéssel. Első alkalommal kell benyújtani a frissített nyilatkozatot 2017. I. negyedévére (legkésőbb április 20 -ig). Cm. "".
Új nyilatkozat az UTII -ről: módosítások
Az UTII nyilatkozatban 2017 -től történt változások az egyéni vállalkozókat foglalkoztatják. Az új "imputált" nyilatkozatban másként kell feltüntetni az egységesen fizetendő adó összegének kiszámítását. Nem csak a munkavállalók járulékait kell levonni az adóból, hanem a "saját magának" fizetett fix járulékokat is. Vagyis a nyilatkozat módosítása a jogszabályok módosításával jár. Ezenkívül az UTII nyilatkozat 2017 -es új kiadásában a következő változások történtek:
2017. január 1 -jétől azoknak a szervezeteknek, amelyek abbahagyták az UTII használatát, és áttérnek az egyszerűsített adórendszerre, értesíteniük kell az adóhivatalt. A felmondási idő legkésőbb az UTII fizetési kötelezettség megszűnésétől számított 30 naptári nap. Az újítást a 2016.11.30-án kelt 401-FZ számú szövetségi törvény 2. cikkének 47. pontja vezette be.
Az UTII kiszámításakor az alapvető jövedelmezőséget megszorozzuk a deflációs együtthatóval (K1). 2017 -ben a K1 -együttható értéke a 2016 -os szinten marad (vagyis 1,798 lesz). Ez a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 2016.11.03-i 698. számú végzéséből következik. Ugyanezt az együtthatót a 2016.11.30-i szövetségi törvény 11. cikke, a 401-FZ.
Az UTII törlése 2018 -ban az egyik legvitatottabb téma az üzleti környezet képviselői között. Ez az érdeklődés nem véletlen, hiszen a hatóságok eredetileg 2016 -ban akarták megreformálni ezt a rendszert, de később két évvel elhalasztották ezt a lépést.
Emlékezzünk vissza, hogy az egységes imputált jövedelemadó (UTII) egy speciális adózási rendszer, amelyet a vállalatok és az egyéni vállalkozók alkalmaznak bizonyos tevékenységekre vonatkozóan. Az általános adózási rendszer számos adóját helyettesíti, beleértve a jövedelemadót, az áfát (kivéve az exportot), a személyi jövedelemadót (egyéni vállalkozók esetén), az ingatlanadót.
Az UTII fő jellemzője azzal a ténnyel függ össze, hogy semmiképpen sem kötődik a vállalkozó jövedelmének tényleges összegéhez, és az egyes tevékenységtípusok átlagos mutatói alapján kerül kiszámításra. Az Opory Rossii központ adatai szerint 2015 januárjában az UTII -kifizetések átlagos éves összege egyéni vállalkozók esetében 47 ezer rubel, szervezetek esetében 150 ezer rubel volt. Ezután valamivel kevesebb, mint 2 millió egyéni vállalkozó és 334 ezer vállalkozás, amelyek oroszlánrésze kereskedelemmel foglalkozik, adót fizetett.
A kisvállalkozások sok képviselője aggódik az UTII esetleges törlése miatt 2018 -ban, és megkérdezi, mit kínál az állam cserébe. Néhány évvel ezelőtt úgy döntöttek, hogy felhagynak az UTII -vel, és új szabadalmi rendszert vezetnek be. Korábban a Pénzügyminisztérium tisztviselői meg voltak győződve arról, hogy a kedvezményes rendszer segít a reáljövedelmek árnyékba lopásában és az adóoptimalizálás ösztönzésében.
2016 -ban azonban az osztályvezető, A. Siluanov megváltoztatta álláspontját, és megerősítette, hogy az általános rendszerre való áttérés jelentősen megnövelné a kisvállalkozások terheit. Ezért válaszolva mindazoknak, akik aggodalmukat fejezik ki az UTII 2018 -tól való megszüntetése miatt, kijelentette, hogy módosítani kell a rendszer alkalmazásának kritériumait. Valószínűleg az adóalanyokat két kritérium szerint fogják megkülönböztetni a vállalkozás méretétől függően.
D. Medvegyev, a Minisztertanács vezetője 2016 februárjában nyilvánosan támogatta az UTII kiterjesztésének elképzelését. Sok szakértő szerint a különadórendszer meghosszabbítása a hatóságok számára sok tekintetben elkerülhetetlen lépés. A kisvállalkozások rendkívül nem szívesen váltanak PNS -re (csak körülbelül 10%), mivel számos buktató segít a nyereség minimalizálásában.
Az Orosz Föderáció kormánya 2018-tól változtatásokat tervezett az UTII-n, és fejleményeit egy aktualizált dokumentumban mutatta be, amely részletezi az ország társadalmi-gazdasági szférájának stabil fejlődésére vonatkozó stratégia végrehajtásához kapcsolódó intézkedéseket. Ismerkedésre és széles körű vitára áll rendelkezésre a szabályozási portálon. kormányzó. ru.
A törvényjavaslat ezt a rendszert 2021 -ig meghosszabbítja, de csak a fogyasztói szolgáltatások nyújtására szakosodott vállalkozásokra vonatkozik. Ezek tartalmazzák:
Ezek a szervezetek nem jogosultak arra, hogy más jogi személyek pénzeszközeit vonzzák az alaptőkéjükbe, feltéve, hogy ezek kölcsönösen függenek egymástól. Ennek eredményeképpen az UTII kifizetést megtilthatják azoknak a vállalkozásoknak, amelyek befektetett pénzeszközei csak egy magánszemély részesedéséből állnak.
Minden más típusú kereskedelmi tevékenység, beleértve az értékesítést is, már 2018 -ban elveszíti az imputáció megfizetésének lehetőségét. Az ilyen szereplők esetében az adóteher stabilizálása a K1 együttható-deflátor kialakításának eljárásának kiigazításával történik. Ebben a tekintetben az árusító üzlet tulajdonosainak pénztárgépeket kell használniuk.
A kormány terve szerint 2018-ban törlik az UTII-t az egyéni vállalkozók számára, így jövedelmezőbb lehet azoknak, akik háztartási szolgáltatásokat nyújtanak, átregisztrálják magukat és megszerzik a cég státuszát.
Az imputált adó kiszámításakor két deflátor együtthatót vesznek figyelembe. Az első (K1) a szövetségi struktúrák hatáskörébe tartozik, és az adóalapot az inflációs rátával korrelálja, a második (K2), amelyet a helyi hatóságok vezettek be, megváltoztatja az UTII -t, figyelembe véve egy adott régió sajátosságait és a szezon sajátosságai. Mindez biztosítja az adóalap rendszeres emelését minden adóalanynak, aki felróható. A jogalkotók azt tervezik, hogy elhagyják ezt a gyakorlatot, és a K1 értékét több évre előre meg kívánják határozni. Ennek eredményeként az adó összege nem emelkedik minden évben.
Az Opora Rossii szakértői szerint a törvényjavaslat elfogadása esetén drasztikusan csökkenhet az UTII -fizetők száma. Marad kevesebb mint 100 ezer alany, a többieknek át kell térniük az általános adózási rendszerre, az egyéni vállalkozóknak pedig a PNS -re. Ez utóbbiak számára nem túl előnyös, hiszen a szabadalom kiszámításakor nem számíthatnak a biztosítási díjak levonására.
Míg az imputációs fizetők fenntartják a jogot, hogy nyugtákat vagy szigorú jelentési űrlapokat állítsanak ki ügyfeleiknek. Csak ennek az időszaknak a lejárta után, 2018 -tól az UTII -hez tartozó pénztárgépek átvihetők az internetre, elektronikus csekkeket bocsátanak ki és információkat küldnek az adóhatóságnak. De ha az ügyvéd már használja a KKP -t, akkor 2017 -től az új szabályok szerint kell élnie. A hatóságok szigorítani szándékoznak a KKT használatának elmulasztásáért járó közigazgatási bírságot, amely arányos lesz a bevétel összegével, és a méret 75-100% -a között változik. Ennek eredményeként az üzletemberek kénytelenek lesznek forrásokat találni a modern CCP vásárlásához.
