Vállalkozóknak. Ez az adónem 2021. január 1-jén megszűnik a 2016. június 2-i 178. számú szövetségi törvény értelmében. De még három évig az UTII releváns lesz, és ez a cikk az adó kiszámításának alapvető szabályairól szól ebben a módban.
2002 óta működik Oroszországban az UTII adóbeszedési rendszer. Jogalkotásilag ezt a rendszert az Orosz Föderáció 2000. augusztus 5-i 117. számú adótörvénykönyve írja le, a 26.3. fejezet.
Az imputált jövedelem egységes adója nem veszi figyelembe a tényleges nyereséget, hanem az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően az egyes régiókra vonatkozó feltételes bevételt veszi alapul.
Ez az adónem nem elszigetelt, és más adózási rendszerekkel egyidejűleg is alkalmazható.
Ez a rendszer bizonyos típusú vállalkozói tevékenységekre alkalmazható:
Ez az adó bizonyos típusú tevékenységekre nem választható, valamint a száz főnél több alkalmazottat foglalkoztató szervezetek, illetve 25 százalék feletti részesedéssel más szervezetek nem dolgozhatnak ebben a módban.
További információ az UTII-ről és példák az ilyen adó összegének kiszámítására - ebben a videóban:
Általános fogalmak a számítási képletben:
A mögöttes megtérülési korrekciós együtthatók célja, hogy megmutassák a különböző feltételeknek a tevékenység végeredményére gyakorolt hatásának mértékét.
Az imputált jövedelem adóköteles, és a következő képlettel rendelkezik:
UTII=BD*FP*K1*K2*15%
A 15% adókulcs, törvényben meghatározott, és mindenki számára azonos.
Képlet az UTII kiszámításához. Az értékesítési terület szerint az UTII-t a kiskereskedelmi vállalkozások számára számítják ki. Példaként képzeljünk el egy 20 négyzetméteres üzlethelyiséget egy álló épületben X városában.
UTII = 1800 * 20 * 1,798 * 1 * 15% \u003d 9709,2 rubel, ahol:
Ennek eredményeként az UTII-rendszerben a példában szereplő kiskereskedelmi területre vonatkozó adó összege 9709 rubel lesz. 20 kopejka egy hónapra. Mivel a számlázási időszak egy negyedév, a jelentés 9709,2 * 3 = 29 127,6 rubelt tartalmaz.
Érdemes megemlíteni az adófizetési terület meghatározásának jellemzőit. A terület csak az üzlethelyiséget foglalja magában, ahol értékesítés és ügyfélszolgálat folyik, a közüzemi vagy adminisztratív helyiségek nem adókötelesek.
Az adó kiszámítása mind egyéni vállalkozó, mind korlátolt felelősségű társaság esetében azonos módon történik. A funkciók közé tartozik a biztosítási kifizetések miatti adó összegének csökkentése. 2016-tól az imputált adó összege a biztosítási díjak összegével csökkenthető.
Az adó összegének csökkentése érdekében a jelentési év során időben be kell fizetni az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az FFOMS-ba, az FSS-be. Elolvashatja, hogyan történik az IP-levonás a költségvetésen kívüli alapokból
Példa egy UTII-dokumentum kitöltésére. Az UTII rendszer adójának kiszámításának egyszerűsége és kényelme érdekében online számológépek állnak rendelkezésre. Itt kell kitölteni:
Az adórendszer fő beszámolási dokumentuma: negyedévente benyújtják az adószolgálatnak. A nyilatkozatot szigorú formában kell kitölteni, melynek naprakésznek kell lennie.
Az utolsó változtatások a jelentési űrlapon 2017 elején történtek. Kétféleképpen töltheti ki:
Kitöltéskor számos szabályt be kell tartani:
A nyilatkozatot a második, majd a harmadik, végül az első résztől kezdve kell kitölteni. Ezt a sorrendet az a tény magyarázza, hogy a címlapon meg kell adnia az elkészült oldalak számát.
Bevallási minta egyetlen imputált jövedelemről. UTII módban a bevallást a beszámolási időszakot követő hónap 20. napja előtt kell benyújtani, az adót pedig ugyanazon hónap 25. napja előtt kell befizetni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke szerint az előírt határidőn belüli fizetés elmulasztása esetén a felelősség a következőket tartalmazza:
Meg kell érteni, hogy a bírság megfizetése nem mentesít az adófizetés alól. Az adókötelezettség mellett közigazgatási és büntetőjogi felelősség is biztosított.
Az adóbevallás elmulasztása bizonyos szankciókat és felelősséget is von maga után – bővebben
Összefoglalva, érdemes megjegyezni, hogy 2017-ben az UTII rendszeren dolgozó vállalkozók a Szövetségi Adószolgálaton keresztül fizetik a biztosítási díjakat, ami egyszerűsíti a jelentéstételt, és az ebben a módban végzett munka időtartamát 2021-ig meghosszabbították.
Kiskereskedelem - árukereskedelemmel kapcsolatos vállalkozási tevékenység (beleértve a készpénzt és a fizetési kártyák használatát is) kiskereskedelmi adásvételi szerződések alapján (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke). A kiskereskedelem magában foglalja az áruk hitelre történő értékesítését (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának március 24-i levele, 08. sz. 03-11-05 / 68).
Annak megállapításához, hogy ez vagy az ilyen típusú kereskedés az UTII hatálya alá tartozik-e, meg kell válaszolni azt a kérdést, hogy a vevővel kiskereskedelmi adásvételi szerződést kötnek-e. A szerződés minősítésénél pedig a vásárlás célja a meghatározó szempont. A Polgári Törvénykönyv 492. cikke egyértelműen rögzíti: a kiskereskedelmi adásvételi szerződés alapján az árut a vevőnek (természetes vagy jogi személynek) személyes használatra, nem pedig vállalkozási tevékenységre adják át. Ráadásul maga az eladó sem köteles ellenőrizni, hogy a vevő hogyan rendelkezik a megszerzett értékekkel.
Vegye figyelembe, hogy az árubeszerzési szerződések alapján folytatott kereskedelem, függetlenül a vevő státuszától (magánszemély vagy jogi személy), a fizetési módtól (készpénz vagy nem készpénz), valamint a pénzeszközök beérkezésének forrása, nem tartozik a szerződés hatálya alá. UTII (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. november 20-i levele, 03-11-04 / 3/447).
A kiskereskedelmi adásvételi szerződés attól a pillanattól tekintendő megkötöttnek, amikor az eladó a készpénzt vagy az adásvételi bizonylatot kiállítja a vevőnek. Ha az eladó csekk helyett számlát állít ki a vevőnek, akkor az ilyen végrehajtást nem lehet átvinni az UTII fizetésére (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának december 20-i levele, 06. sz. 03-11- 04/3/544). Hasonló helyzet áll elő, amikor egy cég áruk értékesítése során számlát állít ki (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. január 16-i levele, 03-11-04 / 3/14). Sőt, függetlenül attól, hogy kinek adták ki a dokumentumot: cégnek vagy magánszemélynek.
Sok eladó kiskereskedelemmel kapcsolatos szolgáltatásokat nyújt a vásárlóknak, például saját szállítóeszközzel szállítja a megvásárolt árut a vevőnek. Milyen adózási szabályok vonatkoznak az ilyen tevékenységekre? A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az eladott áruk vevők részére saját szállítóeszközzel történő kiszállításával kapcsolatos tevékenység nem önálló tevékenység, hanem az eladó áruátadási kötelezettségének teljesítésének módja (Ptk. 458. § 1. pont). az Orosz Föderáció). Ezért ez a tevékenység kapcsolódó szolgáltatás, amely elválaszthatatlanul kapcsolódik a kereskedelemhez. Az áruk leszállításából származó bevétel (még akkor is, ha az elszámolási bizonylatokon és számlákon külön szerepel) az áruk kiskereskedelmi értékesítéséből származó bevételben szerepel (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 04.10.07. 03. sz. levele) -11-04/3/389).
A kiskereskedelem nem tartalmazza az értékesítést (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 327. cikke):
— gáz a palackokban. Ugyanakkor az autógáz-töltőállomásokon történő gázértékesítés kiskereskedelmi kereskedelem, amelyet egy helyhez kötött elosztóhálózat objektumaiban folytatnak (kereskedési padlók nélkül) (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 07.08.14-i levele, 03- 11-02 / 230). Ezenkívül az üres palackok (gáz nélkül) értékesítését át kell vinni az „imputációba” (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. július 18-i levele, 03-11-04 / 3/333)
- bárokban, éttermekben, kávézókban és egyéb vendéglátóhelyeken értékesített élelmiszerek és italok (beleértve az alkoholos italokat is, mind a gyártói csomagolásban, mind a csomagolásban, valamint anélkül);
— teherautók és speciális járművek, pótkocsik, félpótkocsik, bontható pótkocsik, bármilyen típusú autóbuszok. A motoros szánok, ATV-k, jet-ski-k vevők (magánszemélyek vagy jogi személyek) részére kiskereskedelmi adásvételi szerződések keretében történő értékesítése azonban az UTII hatálya alá tartozik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. 01. 28-i levele, 03-11-04 / 3/ 29);
- kedvezményes (ingyenes) receptre felírt gyógyszerek.
- a helyhez kötött forgalmazási hálózaton kívüli minták és katalógusok szerinti áruk (levelezőlista, online kereskedés, távértékesítés);
- saját gyártású termékek;
- jövedéki termékek.
Emellett a Pénzügyminisztérium szerint vannak olyan áruk, amelyeket rendeltetésszerűen nem lehet személyes használatra megvásárolni. Ezek a termékek a következők:
— Pénztárgépek, mérlegek, bankjegydetektorok stb. (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levelei: 03-11-05/265, 2007.11.12., 03-11-04/3/316, 2007.08.10., 03-11-04/3 /155, 27.03.27);
— kereskedelmi felszerelések (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 07.09.20-i levelei, 03-11-05/226, 2007.02.09. sz. 03-11-05/28, 2006.03.10. 11-04/3/124);
— irodai berendezések (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. szeptember 20-i levele, 03-11-05/226);
- fogászati anyagok (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. március 2-i levele, 03-11-04 / 3/104).
A kereskedelem tárgya a kiskereskedelmi adásvételi ügyletek megkötésének helye. Az adótörvény „imputált” fejezete értelmében a kiskereskedelmet az alábbi módon kell lebonyolítani:
- egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai kereskedési padlókkal (üzletek és pavilonok, amelyek kereskedelmi alapterülete nem haladja meg a 150 négyzetmétert kereskedelmi szervezeti objektumonként),
- helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai (kioszkok, sátrak, tálcák) és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózatok, amelyek nem rendelkeznek kereskedési területtel (szállítási és árusítási kereskedelem).
Ha a „csaló” a kiskereskedelmet olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózatokon keresztül végzi, amelyek kereskedelmi padlókkal rendelkeznek, akkor az UTII kiszámításakor fizikai mutatót kell használni - „eladási terület négyzetméterben”. Az alaphozam ebben az esetben havi 1800 rubel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. pontja).
Ugyanakkor az üzlethelyiség területe az üzlet, pavilon (nyitott terület) része, amelyet a kirakásra, árubemutatókra, készpénzes elszámolásokra és a vásárlók kiszolgálására szolgáló berendezések foglalnak el. Magában foglalja a pénztárgépek és pénztárfülkék területét, a kiszolgáló személyzet munkahelyeinek területét és az ügyfelek sétányait. A kereskedelmi tér területére nem vonatkozik a kisegítő, adminisztratív és a közüzemi helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol ügyfélszolgálat nem biztosított.
Az üzlethelyiség területe a leltár és tulajdoni dokumentumok alapján kerül meghatározásra. Ilyen dokumentumok a következők: nem lakás céljára szolgáló helyiség adásvételi szerződése, nem lakás céljára szolgáló műszaki útlevél, tervek, rajzok, leírások, nem lakás céljára szolgáló helyiségek vagy annak részei bérleti (albérleti) szerződése és egyéb dokumentumok . Ezen túlmenően, ha a helyiségben átépítést hajtottak végre, vagy az üzlethelyiség egy részét bérbe adták, akkor a tulajdonosnak előre nem tervezett műszaki leltárt kell végeznie, amelynek eredménye alapján meg kell határozni az „újratervezett” kereskedés területét. emeleten az UTII kiszámítása érdekében (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. 01. 28-i levele, 03-11-05/17).
Kérjük, vegye figyelembe: ha a leltári dokumentumok szerint a szervezet által bérelt, ugyanazon épület különböző emeletein található kereskedelmi szintek ugyanahhoz az üzlethez vagy pavilonhoz tartoznak, akkor az UTII kiszámítása céljából a teljes terület Ezeket a helyiségeket meghatározzák (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának február 14-i levele, 08. sz. 03-11-04 /3/71).
Ezen túlmenően a Pénzügyminisztérium szakemberei szerint, ha a kereskedési terület ugyanazon a területén az UTII hatálya alá tartozó kiskereskedelmi tevékenységeket és olyan tevékenységeket folytatnak, amelyekre eltérő adózási rendet alkalmaznak, a számítás során. UTII, a kereskedési padló teljes területét figyelembe kell venni (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. 12. 21-i levele, 03-11-05/307). Példa: egy gyógyszertár árusít gyógyszereket, kedvezményes receptre és a szokásos módon is. Ha a leltári és tulajdoni dokumentumok szerint a gyógyszertár kedvezményes részlegének területe beleszámít a gyógyszertár kereskedési területének teljes területébe, akkor Ezt a csarnokot figyelembe veszik az UTII összegének kiszámításakor (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. 01. 28-i levele, 03-11-04 / 3/28).
„Vnemeneniye”, akik árukat árusítanak kioszkon, sátrakon, standokon és egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat egyéb olyan tárgyain keresztül, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlóval, az UTII kiszámításakor a „kereskedési hely” vagy a „bevásárlási terület (nm-ben)” fizikai mutató ( 3. o., az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29 cikke).
A kereskedési hely kiskereskedelmi adásvételi tranzakciók lebonyolítására szolgáló hely. Ide tartoznak: épületek, építmények, építmények (egy részük) és (vagy) földterület, beleértve a sátrakat, bódékat, kioszkok, dobozok, konténerek, pultok, asztalok, tálcák. A "kereskedési hely" fizikai mutatót csak akkor alkalmazzák, ha annak területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m. Az alaphozam ebben az esetben 9000 rubel.
Ennek az összegnek a túllépése esetén a kereskedési hely területe adózásra kerül. Az alaphozam ebben az esetben 1800 rubel lesz. A kereskedési hely területét a rendelkezésre álló leltári dokumentumoknak megfelelően határozzák meg (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 08.02.06-i levele, 03-11-04 / 3/47).
Ha egy vállalat vagy vállalkozó áruszállítással vagy árukereskedelemmel foglalkozik, akkor az alapjövedelmezőség összege havi 4500 rubel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. pontja). A fizikai mutató pedig ebben az esetben az alkalmazottak száma (beleértve az egyéni vállalkozót is), amelyet a negyedév minden naptári hónapjában az alkalmazottak átlagos (átlagos) létszámaként határoznak meg, figyelembe véve a részmunkaidős munkavállalókat és a civil munkakörben dolgozókat. jogi szerződések. Ennek a fizikai mutatónak a meghatározásakor a Rosstat 2006. november 20-i 69. sz. rendelete alapján kell eljárni.
A kiskereskedelem vonatkozásában az alábbi fizikai mutatók valamelyikével van lehetőség: kereskedési hely, kereskedési alapterület, kereskedési hely területe. A cikkből megtudhatja, hogy milyen esetekben kell alkalmazni ezeket a fizikai mutatókat, és hogyan kell meghatározni őket.
Mindenekelőtt megjegyezzük, hogy a fizikai mutató egy bizonyos típusú „imputált” tevékenységet jellemez. Ezért helyes meghatározása közvetlenül érinti a költségvetésbe fizetendő egyetlen adó összegét. Ez azonban nem minden „imputált” tevékenység esetében könnyű megtenni. Az egyik ilyen tevékenység a kiskereskedelem.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.3. fejezetének rendelkezései szerint az egyetlen adóval rendelkező szervezeteknek és kiskereskedőknek a következő fizikai mutatók egyikét kell alkalmazniuk:
- az üzlethelyiség területe (négyzetméterben);
- a kereskedési helyek száma;
- a kereskedési hely területe (négyzetméterben);
- az alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is;
- az automaták száma.
Az utolsó két fizikai mutatóval általában nincs nehézség, de a többit részletesebben megvizsgáljuk.
Az "értékesítési terület (négyzetméterben)" fizikai mutatót akkor használják, ha szervezetek és egyéni vállalkozók kereskedési szinttel rendelkező helyhez kötött kereskedelmi hálózatokon keresztül folytatnak kiskereskedelmet.
Az UTII fizetéséhez a kereskedési padló területe nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke meghatározza, hogy a kereskedési padló területe magában foglalja:
- az üzlet, pavilon (nyitott terület) része, amelyet áruk bemutatására, bemutatására szolgáló berendezések foglalnak el;
- a készpénzes elszámolásokra és ügyfélszolgálatra használt terület;
— a pénztárgépek és pénztárgépek területe;
- a kiszolgáló személyzet munkahelyeinek területe;
- a vásárlók átjáróinak területe.
A kereskedés területe magában foglalja a kereskedési tér bérelt területét is. De nem tartozik a kisegítő, adminisztratív és közüzemi helyiségek területe, az áru átvételére, tárolására és értékesítésre előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol nem történik ügyfélszolgálat. a kereskedési padlót az UTII fizetése céljából.
Az üzlethelyiség területe a leltár és tulajdoni dokumentumok alapján kerül meghatározásra. Ilyen okmány lehet nem lakás céljára szolgáló helyiség adásvételi szerződése, nem lakás céljára szolgáló műszaki útlevél, tervek, rajzok, leírások, nem lakás céljára szolgáló helyiségek vagy részeinek (részeinek) (albérlete), engedély nyitott területen szolgálja ki a látogatókat stb.
Úgy tűnik, minden egyszerű. Vannak olyan dokumentumok, amelyek jelzik a kereskedési terület területét, amelyeket figyelembe kell venni. A gyakorlatban azonban gyakran előfordul olyan helyzet, amikor maguk változtatják meg a kereskedési padló területét, például egy alkatrészt raktársá alakítanak át. És ebből kifolyólag egy kisebb terület alapján egységes adót fontolgatnak.
A finanszírozók úgy vélik, hogy ezt soha nem szabad megtenni. Az UTII-t csak a kereskedési padló területének nagysága alapján kell kiszámítani, amelyet a leltár és a jogcím dokumentumok tartalmaznak. És valójában egy szervezet vagy egy egyéni vállalkozó használja kiskereskedelmi üzlethelyiség fenntartására, ez nem számít. Ilyen következtetést tartalmaz például egy 2013.03.07-i 03-11-11/94 sz.
A bírák alapvetően az adófizetők oldalára állnak, és az ügyek mérlegelésekor megtudják a kereskedési tér tényleges területét. Így a Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2012. december 24-i, A57-9062/2012 számú határozatában a választottbírók megállapították, hogy a kereskedési tér teljes területe egy kereskedési területre és egy egy mosókonyha vitrinekkel. Az áruk átvételének, tárolásának, értékesítésre előkészítésének helyén, a hátsó helyiségekben nem volt kirakásra, árubemutatóra, készpénzes fizetésre szolgáló berendezés. A jelzett helyeken a szervizelés nem történt, a vásárlók bejutását megtiltották. E tekintetben a választottbírók arra a következtetésre jutottak, hogy az áruk értékesítéséhez az adózó csak a kereskedési területet használta, és ebből a területről jogszerűen számította ki az UTII-t.
Hasonló következtetést tartalmaz a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2012. június 15-i A35-3273 / 2011 sz. és az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2012. október 8-i Ф09-9981 / 11 sz. , 2011. január 26-i Ф09-10943 / 10-С3.
A Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2009.10.13-i А78-3625/08 sz. határozatában jelezte, hogy a területek „értékesítési területként” való besorolásának és az egységes adó számításának elszámolásának kötelező jele a e területek tényleges felhasználása a kereskedelem végrehajtása során. Annak bizonyítása pedig, hogy a „csaló” nagy területet használt kiskereskedelemre, az adóhatóságot terheli.
Hasonló következtetéseket tartalmaz a Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2012. április 11-i A57-3313 / 2011. számú határozata, valamint a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2010. október 18-i, A45-7149 / 2010 sz. , a Távol-keleti Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2011. július 15-i F03-2543 / 2011. sz. és a Moszkvai kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2010.04.01. КА-А41 / 2694-10.
Ugyanakkor érdemes megjegyezni, hogy vannak olyan bírósági határozatok, amelyekben a választottbírók csak a leltári és tulajdoni dokumentumokat vették figyelembe. Ugyanakkor megjegyezték, hogy az ilyen dokumentumokat az illetékes hatóságoknak (például a KTF-hatóságoknak) kell elkészíteniük. A Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2012.06.08.-i, A29-6075/2011 sz. határozatában (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2012.12.19.-i VAS határozatával megerősítve). -16459/12), a választottbírók megtagadták az üzlethelyiség területének változásának bizonyítékaként elfogadni azt az alaprajzot, amelyet egy harmadik személy egyéni vállalkozó állított össze.
Ugyanezek a következtetések találhatók az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. március 5-i A66-6259 / 2010 sz. határozatában, valamint a Kelet-Szibériai Kerület FAS 2012. február 24-i sz. A74-3677 / 2010 és 2009. május 13-i A78-4725 / 08-S3-22/186-F02-2154/09.
Így a kívülről érkező igények elkerülése érdekében javasoljuk, hogy az értékesítési területet időben módosítsa úgy, hogy az megfeleljen a KTF-adatoknak. Ezenkívül a leltári bizonylatokban szereplő adatoknak meg kell egyeznie a jogcímdokumentumokban szereplő adatokkal.
1. példa
A „Teaültetvények” LLC UTII formájában különféle teát és kávét forgalmaz egy 160 négyzetméter összterületű üzleten keresztül. m. Az üzlet a városban található (Oktyabrsky kerület). A leltári terv szerint az üzlethelyiség területe 100 négyzetméter. m, a többi területet adminisztratív és tároló helyiségek foglalják el. Számítsuk ki az UTII összegét, amely 2014 IV. negyedévére a költségvetésbe fizetendő.
A helyhez kötött kereskedelmi hálózaton keresztül folytatott kiskereskedelem alapvető jövedelmezősége 1800 rubel. havonta. A fizikai mutató a kereskedési padló területe (négyzetméterben). Ebben az esetben 100 négyzetméter. m. A K1 együttható 2014-ben 1,672 (Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának rendelete 2013. november 7-én kelt 652. sz).
A Kirov Városi Duma 2007. november 28-án kelt 9/4. számú határozata (a 2012. november 28-i 8/4 számú határozattal módosított) K2 értéke a helyhez kötött kereskedelmi hálózaton keresztül történő kiskereskedelem vonatkozásában. kerületben kereskedési szintes létesítmények 0,44 (élelmiszer).
Így a költségvetésbe fizetendő UTII összege a 2014. IV. negyedévi eredményeket követően a következő lesz:
1800 dörzsölje. × (100 négyzetméter + 100 négyzetméter + 100 négyzetméter) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59 590,08 rubel.
Egész egységekben - 59 590 rubel.
A társaságnak joga van csökkenteni ezt az UTII összeget a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak és átmeneti rokkantsági ellátások révén, de legfeljebb 50%.
Ha egy helyhez kötött elosztóhálózat tárgyain, valamint nem helyhez kötött elosztói hálózaton keresztül történik a kiskereskedelem, akkor a következő fizikai mutatókat kell használni:
- a kereskedési helyek száma;
- a kereskedési hely területe (négyzetméterben).
Az UTII kiszámításához használt fizikai mutató kiválasztása a kereskedési hely területétől függ. Ha a kereskedési hely területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, akkor a "kereskedési helyek száma" fizikai mutatót használják, ha meghaladja az 5 négyzetmétert. m, majd "a kereskedési padló területe". Erről - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. bekezdése.
Először nézzük meg, hogyan határozzuk meg a kereskedési hely területét. És azonnal megjegyezzük, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem mond erről semmit. Ezért a szabályozó hatóságokhoz fordulunk pontosításért. Így az osztály szakemberei felhívják a figyelmet arra, hogy a kereskedési hely területét, valamint a kereskedőtér területét leltári és tulajdoni dokumentumok alapján kell meghatározni. Ez áll Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.08.08-án kelt, 03-11-11 / 231, 2012.03.05. sz., 03-11-11 / 68, 2011.12.26.-án kelt, 03-11. -11 / 320, 2009.10.08. 03-11-09/274 szám és 2009. május 26. 03-11-09/18. Egyezzen meg a finanszírozókkal és adószakértőkkel (2009. július 27-i levél, 3-2-12 / 83. szám).
Ne feledje, hogy az "imputált" kiskereskedelem céljaira használt kereskedési hely területére nincs korlátozás, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.3. fejezete Nincs rendelkezés a 26.3. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, valamint a kereskedési hely területének csökkentése az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre való előkészítésére szolgáló helyiségek területével, ahol az ügyfélszolgálatot nem biztosítják. Az oroszországi pénzügyminisztérium 2012.03.05. 03-11-11/68, 2011.12.26. 03-11-11/320, 2009.12.22. 03-11- számú levelében hívta fel a figyelmet erre. 09/410, 2009. 08. 10. 03-11-09/274 szám és 2009. május 26. 03-11-09/185. Lásd még az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009.06.25.-i ШС-22-3 / sz. [e-mail védett]
Ami a bírákat illeti, teljes mértékben egyetértenek a szabályozó hatóságokkal. Például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2012. május 29-i, A05-10400/2011 sz. határozatában a választottbírók jelezték, hogy a kereskedési helyként elismert tárgyon keresztül történő kiskereskedelemnél a „vásárlás terület" magában foglalja az e kereskedelmi tárgyhoz kapcsolódó összes területet, beleértve az áruk átvételére és tárolására használt területeket is. Hasonló következtetések tartalmazzák az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. június 14-i 417/11. sz., a Volga-Vjatka körzet FAS 2012. május 16-i A79-6987/2011. sz. A11 sz. -8979/2010, 2012. február 13., Moszkvai Kerület FAS, 2012. február 10., А41-31817/10, Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2011. március 11., А62-4419/2010 és Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat A Volga kerület 2010. február 9-i szolgálata А12-16000/2009.
Mi a teendő, ha a kereskedelmet több, ugyanabban az épületben található üzlethelyiségen keresztül bonyolítják le? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. fejezete ezt nem teszi lehetővé. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 31-i 03-11-11 / 335 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. július 2-i ShS-37-3 számú levelében / [e-mail védett] azt mondják, hogy ha a kiskereskedelmet több, ugyanahhoz az üzlethez (pavilonhoz) tartozó és ugyanabban az épületben található kiskereskedelmi létesítményben bonyolítják le, akkor az UTII összegének kiszámításakor a kereskedési padlók területe. összegezni kell. Ha a kiskereskedelmet több, ugyanabban az épületben található, de független üzlet (pavilon) kereskedelmi létesítmény használatával bonyolítják le, akkor az UTII összegének kiszámításakor az egyes üzletek (pavilon) kereskedési emeletének területét kell figyelembe venni. ) a leltári és tulajdoni bizonylatok szerint külön-külön veszik figyelembe.
Fontolja meg például az UTII kiszámításának eljárását a "kereskedési hely területe" fizikai mutató használatával.
Példa 2
Használjuk az 1. példa feltételeit, és tegyük fel, hogy a vállalat 5,9 négyzetméteres kereskedőhelyen keresztül különféle típusú teákat és kávékat forgalmaz. m, a bevásárlóközpontban található. A bevásárlóközpont Kirov városában (Novovyatsky kerület) található. Az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre való előkészítésére ebben az esetben külön helyiség nem biztosított. Az árut vitrinben tárolják, ami egy kereskedési hely. Számítsuk ki az UTII összegét, amely 2014 IV. negyedévére a költségvetésbe fizetendő.
Az alaphozam ebben az esetben 1800 rubel. havonta. A "kereskedési hely területe (négyzetméterben)" fizikai mutató 5,9 négyzetméter. m. A K2 értéke a nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelemben, ahol a kereskedési hely területe meghaladja az 5 négyzetmétert. m, a Novovyatsky kerület területén 0,27 (élelmiszereknél).
A költségvetésbe befizetendő UTII összege 2014 IV. negyedévének eredményét követően:
1800 dörzsölje. × (5,9 négyzetméter + 5,9 négyzetméter + 5,9 négyzetméter) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 rubel.
Egész egységekben - 2157 rubel.
Most nézzünk egy másik példát, és vegyük észre, hogy ha ugyanazt a fizikai mutatót különböző esetekben használjuk, az adó összege jelentősen eltérhet. Ezért a szervezeteknek és a kereskedőknek, amikor kereskedelmi tevékenységeiket tervezik, óvatosan kell megközelíteniük a kereskedelem tárgyának megválasztását.
3. példa
Az UTII formájában adózási rendszert alkalmazó MasterOk LLC építőanyag-kiskereskedelmet folytat. Ehhez a tevékenységhez a cég 80 négyzetméter összterületű pavilont bérelt az építőipari piacon. m. Ugyanakkor a pavilon belsejében egy pultot helyeznek el, ahol a vásárlók fizetnek és átveszik az árut. A pult 6 négyzetméter területet foglal el. m. Magát a terméket a pavilonban tárolják, a vásárlók ingyenesen hozzáférhetnek hozzá, hogy megtekintsék. Az építőipari piac Kirov városában (Leninsky kerület) található. Számítsuk ki az UTII összegét, amely 2014 IV. negyedévére a költségvetésbe fizetendő.
Az ilyen típusú tevékenység alapvető jövedelmezősége 1800 rubel. havonta. A fizikai mutató "a kereskedési hely területe (négyzetméterben)" ebben az esetben 80 négyzetméter. m. A K2 értéke a nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelemben, ahol a kereskedési hely területe meghaladja az 5 négyzetmétert. m, a Leninsky kerület területén 0,35 (nem élelmiszeripari termékek esetében).
A költségvetésbe befizetendő UTII összege 2014. II. negyedévének eredményeit követően:
1800 dörzsölje. × (80 négyzetméter + 80 négyzetméter + 80 négyzetméter) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37 920,96 rubel.
Egész egységekben - 37 921 rubel.
A társaságnak joga van az UTII ezen összegét csökkenteni a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak és táppénzek összegével, de legfeljebb 50%-kal.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27. cikke a kereskedési helyet a kiskereskedelmi adásvételi tranzakciók lebonyolítására szolgáló helyként határozza meg. Ezek tartalmazzák:
- kiskereskedelmi adásvételi ügyletekhez használt épületek, építmények, építmények (egyik része) vagy telkek;
- a kiskereskedelmi szervezet tárgyai, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlóval (sátrak, standok, kioszkok, dobozok, konténerek és egyéb tárgyak, beleértve az épületekben, építményekben és építményekben elhelyezkedőket is);
— pultok, asztalok, tálcák (beleértve a telken lévőket is);
- olyan kiskereskedelmi létesítmények elhelyezésére használt telkek, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlóval, pulttal, asztalokkal, tálcákkal és egyéb tárgyakkal.
Amint láthatja, az Orosz Föderáció adótörvénye nem határoz meg konkrét fizikai jellemzőket vagy minimális követelményeket a kereskedési helyekre vonatkozóan. A finanszírozók 2005. 07. 05. 03-11-04 / 3/2. számon kelt levelükben jelezték, hogy amennyiben az árut kiadják a raktárból, és a vevő és az eladó elszámolása a cég irodájában történik, akkor a a kereskedési helyeket az értékesítésben részt vevő alkalmazottak létszáma alapján kell meghatározni.
Az orosz pénzügyminisztérium 2006. március 29-én kelt 03-11-04/3/169 számú levelében megvizsgálta azt a helyzetet, amikor az adózó kereskedési helyeket bérel külön szekciók formájában, könnyű szerkezetekkel elkerített, vagy élelmiszeripari termékek értékesítésére szolgáló pultok formája. Ebben az esetben a finanszírozók azt javasolták, hogy a kereskedési helyek számát a külön bérelhető részek száma alapján határozzák meg. És ha a pultok mögötti kereskedési helyek termékmérleggel vannak felszerelve, akkor a pultok mögötti kereskedési helyek számát a rájuk helyezett mérlegek számával kell meghatározni.
Egy másik 2007.07.02.03-11-04/3/247 számon kelt levelükben a pénzügyi osztály munkatársai jelezték, hogy a fedett piacépületben pultok mögött álló kereskedési helyet bérelõ adózóknak a kereskedési helyek számát bérleti szerződés alapján kell meghatározniuk. megállapodások. Hasonló következtetést tartalmaz a pénzügyi osztály 2010.08.06.03-11-10/110.
A bírák pedig minden ténybeli körülményre figyelnek. Így a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2007. április 12-én kelt F04-2192/2007 (33335-A75-19) számú határozatában jelezte, hogy kereskedési helynek minősül az a hely, amelyet a vásárlás befejezésére és eladási ügyletek.
A GOST R 51303-99 szerint „Kereskedelem. Kifejezések és meghatározások ”(az oroszországi állami szabvány 242. sz., 2009. augusztus 11-i határozatával jóváhagyva), a kiskereskedelmi kereskedelemben a kereskedési hely egy speciálisan felszerelt hely az eladó és a vevő közötti közvetlen interakcióhoz. áru átadása kiskereskedelmi adásvételi szerződés alapján. Egy ilyen helyet egy bizonyos térbeli elszigetelés és kereskedelmi berendezés jelenléte, valamint az eladó és a vevő közötti közvetlen kapcsolat lehetősége jellemzi a kereskedelmi szolgáltatások nyújtása során.
Így a választottbírók arra a következtetésre jutottak, hogy több, egymás mellett elhelyezkedő kereskedési hely egy kereskedési helyként használható. A következő feltételeknek azonban teljesülniük kell: nincsenek köztük belső válaszfalak, egyetlen áruválaszték, közös CCP, egy pult és (vagy) eladó. Hasonló következtetéseket tartalmaz az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2007. november 19-i F09-9383 / 07-S3, a Volgai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2007. április 5-i A12-16770 / sz. 06 és az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2007. január 16., F08-6177 / 2006-2527A.
Ezért a fentiek figyelembevételével arra a következtetésre juthatunk, hogy a „spoofer” kereskedési helyek számát egy adott helyzet alapján kell meghatározni. Az UTII adózónak azonban készen kell állnia arra, hogy álláspontját megfelelő dokumentumokkal erősítse meg. Mivel a felhasznált kereskedési helyek számának bizonyítéka hiányában a bírák ezt nem támogathatják (lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. március 22-i, A56-34563 sz. határozatát). / 2006).
4. példa
Az LLC "Tea World", amely az UTII formájú adózási rendszert alkalmazza, különféle típusú teák kiskereskedelmét végzi a moszkvai régió számos üzletében elhelyezkedő kiskereskedelmi üzleteken keresztül. A pultok száma - 5 darab, mindegyik terület 4,9 négyzetméter. m. Számítsuk ki az UTII összegét, amely 2014 IV. negyedévére a költségvetésbe fizetendő.
Az ilyen típusú kiskereskedelem alapvető jövedelmezősége 9000 rubel. havonta. A "kereskedési helyek száma" fizikai mutató egyenlő 5-tel. Kolomna város Képviselő-testületének 2005. október 13-i 58-RS (az októberi 16-RS határozattal módosított) határozata szerint. 31, 2012), a K2 értéke a nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem vonatkozásában, ahol a kereskedési hely területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, 0,8.
A költségvetésbe befizetendő UTII összege 2014 IV. negyedévének eredményét követően:
9000 dörzsölje. × (5 db + 5 db + 5 db) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27 086,40 RUB
Egész egységekben - 27 086 rubel.
A szervezetnek joga van az UTII ezen összegét csökkenteni a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak és átmeneti rokkantsági ellátások révén, de legfeljebb 50%.
Gyakorlatunkban a számviteli szolgáltatásnyújtásnál nem szigorúan szabályozott, hanem változó árakat alkalmazunk. Mindenekelőtt az ügyfél üzletére koncentrálunk: a tranzakciók, cselekmények, számlák és fizetési megbízások, valamint egyéb dokumentumok száma. Azt is megvizsgáljuk, hogy milyen adózási rendszert alkalmaznak. Ez alapján a tranzakciók számával határozzuk meg szolgáltatásaink költségét. Nem alkalmazunk munkaerő-módszert, mert megértjük, hogy ügyfelünk fizet csak valódi munkáraés nem pihenésre vagy időre. Ügyfeleink számviteli szolgáltatásának költsége hónaponként eltérő lehet, vagyis ha az ügyfélnél egy hónap alatt lecsökken a tranzakciók száma (nem a legjobb időpontok, szezonalitás stb.), akkor nem számítunk fel rá díjat. a teljes költséget. Mivel nincs két egyforma cég, ezért nem szeretjük a sablonokat.
Minden ügyfelet egyénileg közelítünk meg – ez a munkánk fő elve! Ügyfeleinknek csak a gyakorlatban és időben tesztelt legjobb megoldásokat kínáljuk.
"Rossz kérdés az, amit nem tesznek fel"
népi bölcsesség
Minden ügyfelünknek, aki szerződést kötött velünk számviteli (jogi) szolgáltatásra, biztosítjuk BÁRMELY INGYENESüzemeltetési tanácsot BÁRMILYEN KÉRDÉS számviteli és jogi szolgáltatások részeként. Biztos lehet benne, hogy a lehető leghamarabb választ tudunk adni kérdésére. Mindig használhatja a rendelkezésre álló kommunikációs eszközöket:
Támogatási forródrót - 89060313242, 89157109500;
Visszajelzési űrlap az oldalon.
Személyes konzultáció - az irodában.
A „Beérkező szakember” szolgáltatás igénybevételével irodájában is kérhet tanácsadást.
Bejelentéseket kérésére önállóan, vagy cégünkön keresztül is beadhat: futárral papír vagy elektronikus formában. A mai technológiák lehetővé teszik a jelentések elektronikus benyújtását anélkül, hogy felállnának a székből. Ha korábban az ellenőri irodában történő leadáshoz jelentést kellett kinyomtatni, most már mindent gyorsan meg lehet tenni: interneten keresztül, néhány gomb megnyomásával. A legnagyobb orosz Tensor céggel dolgozunk, amely átfogó programot kínál " SBS++ Elektronikus jelentéstétel". A program szükség esetén elektronikus formában feltölti a jelentéseket az összes szükséges hatósághoz - IFTS, PFR, FSS, Rosstat stb.
Az elektronikus jelentések benyújtásának menete a következő: az adózó az elkészített jelentéseket a távközlési szolgáltatón keresztül megküldi az adóhivatalnak (valamint a FIU-nak, a Rosstatnak vagy az FSS-nek). A dokumentumokat elektronikus digitális aláírással írják alá, amely a kézzel írott aláírás analógja. Az adózó igazolást kap a jelentések ellenőrzésre való eljuttatásáról. Ez a visszaigazolás jogilag érvényes, és a jelentés benyújtásának időpontja a felügyelőséghez való beérkezés időpontja.
A jelentések elektronikus formában történő benyújtásának fő előnyei az "SBiS ++ Electronic Reporting"-on keresztül:
Az "SBS ++ Electronic reporting" program munkájáról bővebb információt a cég honlapján talál - http://sbis.ru/ . Szakembereinkkel a 89060313242-es telefonszámon is konzultálhat.
A kirakodási folyamatok beállításával és automatizálásával kapcsolatos összes szükséges munkát elvégezzük. Csak el kell fogadnia, hogy e rendszer szerint dolgozzon.
kínálunk Önnek távoli könyvelési műveletek az outsourcing feltételei mellett. Igen, 9.00 és 18.00 óra között nem vagyunk az Ön irodájában, de ez nem jelenti azt, hogy nem végezzük el időben a munkát. A számviteli szolgáltatási szerződés keretein belül minden szükséges szolgáltatás magas színvonalú biztosítását garantáljuk. A konzultáció az Ön számára ingyenes! Természetesen felvehetsz egy könyvelőt és behelyezheted a stábba, de ma már ez a séma (főleg a könyvelésben) már nem olyan hatékony, mint korábban.
A távoli könyvelési outsourcing előnyei ma már világos:
A távkönyvelést szerződés alapján végezzük. Szükség szerint eljövünk az irodájába, hogy aláírjuk az összes szükséges dokumentumot. A jelentések benyújtása és a könyvelés az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak, a PBU-nak és más szabályozási dokumentációnak megfelelően történik. Minden ügyfél szerepel az 1C adatbázisban, szükség esetén minden Önt érdeklő adatot továbbítunk Önnek.
A távoli munkavégzés velünk egyszerű és könnyed!
Szolgáltatás " Könyvelő látogatása» ideális megoldás szerény létszámmal és kis dokumentumforgalmú cégek számára. A szolgáltatás fő ügyfelei egyéni vállalkozók, valamint kis- és középvállalkozások. A nagy cégek időnként igénybe veszik a „Beérkező könyvelő” szolgáltatást is. Ez akkor fordul elő, amikor szükségessé válik a beteg szakorvos pótlása, vagy szülési szabadság, valamint éves munkaszüneti napok, illetve állandó alkalmazottak állományának kialakítása során.
A „Beérkező könyvelő” szolgáltatás használatának előnyei
ezek:
A fentiek megerősítik, hogy a „Beérkező könyvelő” szolgáltatás az egyik legelérhetőbb és legnépszerűbb adó- és számviteli szolgáltatás a piacon.
A szolgáltatást kínáljuk Önnek Könyvelő látogatása» kedvező feltételekkel. Szakemberünk irodájába történő távozását törzsvásárlóink szolgáltatási költsége tartalmazza. Irodájába is be tudunk jönni, ha szükséges. Ez általában havonta 1-2 alkalommal történik. Közösen írjuk alá a szükséges dokumentumokat, beszámolókat, elemezzük az aktuális feladatokat.
A következő problémákat is megoldjuk a helyszínen:
Új ügyfelek esetében a szolgáltatás fizetős, munkaórában kifejezett munkaerőköltség alapján számítva az elvégzett munka és a tanácsadás ténye alapján.
Ha Ön magánszemély, könyvelő, és minőségi tanácsra van szüksége jelentési kérdésekben, vagy szeretne segítséget kérni az 1C 7.7 vagy 8.2 programokkal való munkavégzéshez, akkor szakértőnk segít Önnek. Hívjon vagy írjon nekünk e-mailt és szívesen válaszolunk kérdéseire.
A jelek szerint senki sem fogja a közeljövőben "kiküszöbölni az épeszűeket mint osztályt". Tehát az ezzel kapcsolatos kérdések továbbra is aktuálisak.
A csalók közül sokan kiskereskedelemmel foglalkoznak. Egyetlen adót pedig olyan fizikai mutatók alapján számítanak ki, mint a kereskedési hely vagy a kereskedési hely területe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikke, 3. szakasz). De a könyvelőnek nem mindig könnyű meghatározni, hogy egy kereskedési létesítmény milyen státuszú, és ennek megfelelően milyen fizikai mutatót kell használni a számításhoz. Próbáljunk meg világos lenni.
Tájékoztatásul
Ha a kereskedelmet egy olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyán keresztül bonyolítják le, amelynek a kereskedési padlója legfeljebb 150 négyzetméter. m, akkor az UTII-t a fizikai mutató alapján számítják ki " értékesítési alapterület". Ha nincs kereskedési padló, akkor vagy a mutatót kell használnia" kereskedési hely", ha területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert, vagy " értékesítési terület", ha területe meghaladja az 5 négyzetmétert.
Először ki kell találnia, hogy általában hol szervezheti meg az áruk kiskereskedelmi értékesítését az UTII nyugodt alkalmazása érdekében.
A kiskereskedelmet át kell vinni az imputációba, ha keresztül bonyolítják le helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 6., 7. albekezdése, 2. bekezdés). Ide tartoznak az épületek (épületek, helyiségek stb.), kereskedelmi tevékenységre szánják vagy használják(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke). A helyiség rendeltetését a jogcím és/vagy a leltári dokumentumok feltüntetik. Ide tartozik az adásvételi vagy bérleti szerződés, műszaki útlevél, tervek, diagramok, magyarázatok.
Úgy tűnik, hogy a szavak használt kereskedelmi tevékenységekhez" lehetővé teszi az imputálás alkalmazását bármely tárgy kereskedése során, még olyan tárgyak esetében is, amelyek nem a rendeltetésüknek megfelelően kereskednek. Például egy raktárban vagy ipari övezetben található helyiségben. A Pénzügyminisztérium pedig az egyik a Levelek jelezték, hogy a helyiség rendeltetését nemcsak dokumentumok alapján kell meghatározni, hanem ténylegesen is: hogyan használják azt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. április 30-i levele N 03-11-06 / 3/ Későbbi magyarázatukban azonban a finanszírozók egyértelművé tették, hogy az irodában az áruk értékesítését nem fordítják le az UTII-re (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 23-i levele N 03-11-06 / 3 /2).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának két határozata is létezik, amelyekben a bíróság jogellenesnek találta a beszámítás alkalmazását amiatt, hogy az árukat nem erre a célra szolgáló helyiségben értékesítették: az első esetben - a közigazgatási területen. irodaház, a másodikban - a gyártóműhely helyiségeiben (Az RF Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2011.11.01. N 3312/11, 2011.02.15. N 12364/10 határozatai).
Következtetés
Az olyan érvet, mint a „helyiség rendeltetésének ellentmondása”, az adóhatóság nem gyakran alkalmaz a bíróságokon. És ha hivatkoznak rá, akkor általában nem ő az első a követelések listáján. De teljesen biztonságos az imputáció használata csak akkor, ha az árukat a kijelölt helyeken értékesíti.
A legtöbb levélben a szabályozó hatóságok az adótörvényre hivatkozva azt mondják, hogy a kereskedés területe meghatározott. leltári és tulajdoni okmányok szerint(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. november 15-i levelei N 03-11-11 / 284, 2011. szeptember 26. N 03-11-11 / 243). Egyébként hasonló a helyzet a kereskedési hely területével (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.12.15-i levele N 03-11-06/3/289).
Gyakran az adóhatóság és a vállalkozók között viták merülnek fel abból a tényből, hogy a dokumentumok a csarnok egyik területét jelzik, egy másik, általában kisebb területet pedig kiskereskedelemre használnak. A bíróságok álláspontja szerint az "imputált" adót az "imputált" tevékenységben ténylegesen felhasznált terület alapján kell kiszámítani, nem pedig az okmányokban bevallani (FAS ZSO 2010. május 26-i határozatai N A75- ügyben). 512 / 2009; FAS UO, 2010. április 19. N Ф09-2486/10-С3). De ezt is bizonyítani kell. Válaszfalak, tanúvallomások, fényképek vagy egyéb bizonyítékok hiányában, amelyek alátámasztják, hogy a területnek csak egy részét használták kereskedelemre, a bíróságok az adóhatóság oldalára állnak (A FAS PO 2010.10.14-i határozata az N A72- ügyben 16399 / 2009; FAS DVO, 2011.07.15. N Ф03-2543/2011).
Tanács
Ha bérel egy szobát, de annak csak egy részét használja kereskedelemre, ügyeljen arra, hogy a bérleti szerződésben minden egyértelműen szerepeljen az Ön által elfoglalt területre vonatkozóan.
Ha bérbe veszi (albérletbe) veszi a kereskedési helyiség egy részét, akkor nem kell figyelembe vennie annak területét az „imputált” adó kiszámításakor, beleértve azt is, ha a leltári dokumentumokban nem történt módosítás (a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata a Távol-Kelet 2011. január 13-i N F03-9441 /2010) (ami albérlet esetén alapvetően lehetetlen).
négyzetek áruk fogadására és tárolására szolgáló helyiségek, adminisztratív és kényelmi helyiségek stb. (feltételesen kisegítőnek nevezzük őket) nem veszik figyelembe a kereskedési padló területének meghatározásakor (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke). Az ellenőrök kevesebb követelést fognak benyújtani, ha az ilyen helyiségek fizikailag el vannak választva magától a kereskedési helyiségtől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 26-i levele N 03-11-09 / 115). Egyszer a bíróság is az épeszűeket támogatta, egy bérleti szerződésre támaszkodva, mely szerint a bérlő könnyen eltávolítható válaszfalakat szerelt fel a kereskedés és a raktár elválasztására (FAS ZSO 2010.10.18., N A45-7149. sz. / 2010).
Figyelmeztetjük a fejet
Ha megváltozott a kereskedelmi tevékenységre használt terület rendeltetése, vagy megváltozott a kereskedési tér területe, amely alapján az egységes adót számítják, az ellenőrökkel való viták elkerülése érdekében jobb, ha ezt tükrözik a leltári dokumentumokban.
Bemutatóterem Kereskedelmi hely is lehet, ha abban értékesítik az árut. Ez kötelező feltétel (különös tekintettel az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának azon határozataira, amelyek csak az erre kijelölt helyeken való kereskedés lehetőségéről szólnak). Ha az áruk bemutatására, fizetésére és kiadására különböző helyiségeket osztanak ki, akkor az adót ezen helyiségek területeinek összege alapján számítják ki (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 17-i levele N 03-11. -11 / 246). És a bíróság legalább egyszer egyetértett ezzel a megközelítéssel (a FAS VSO 2010. július 26-i állásfoglalása az N A33-14088 / 2009 ügyben).
Az is előfordul, hogy egy vállalkozó (szervezet) azonnal veszi több szoba egy épületbenés mindenben árut ad el a kiskereskedelemben. Például egy szervezet több különálló kiskereskedelmi létesítményt bérel egy bevásárlóközpont különböző emeletein. Ezután könnyedén kiszámíthatja az UTII-t minden helyiséghez külön-külön (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei, 2012. február 1. N 03-11-06 / 3/5, 2011. november 3. N 03-11-11 / 274; Szövetségi Oroszország Adószolgálata, 2010. július 2. N ШС-37-3/ [e-mail védett]).
De a kereskedelemhez egy helyiség is használható, egyszerűen több részlegre osztva, például az eladott áruk típusa szerint. Néha erre azért kerül sor, mert a régiókban különböző árucsoportokhoz különböző K2-együtthatókat határoznak meg (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. szakasza, 346.29. cikk). És néha ez lesz az egyetlen esély az épeszű ember számára, hogy ne "elrepüljön" az UTII-ről. Végül is a kereskedési padló területére 150 négyzetméteres korlátozás vonatkozik. m. Ebben az esetben hogyan kell kiszámítani az "imputált" adót?
A szabályozó hatóságok a következőképpen érvelnek: ha a helyiségek ugyanabban az épületben találhatók, és a dokumentumok szerint ugyanahhoz az üzlethez tartoznak, akkor a területeket összegezni kell (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.01.02-i levele N 03-11-06 / 3/5). Ugyanakkor a helyiségek egy objektumhoz vagy különböző objektumokhoz való tartozását természetesen a helyiségek leltári dokumentumai alapján állapítják meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.11.03-i levele N 03-11-11 / 274).
A bíróságok számára a bennük feltüntetett információk nem abszolút igazságok. Ügyelnek a helyiségek elszigetelésére (az FAS MO 2011.06.08-i N KA-A41 / 5949-11 határozata), minden üzletben saját CCP, saját kisegítő helyiségek, saját alkalmazottak jelenlétére. , a bevételek, az eladott áruk körének elkülönített elszámolása, az egyes helyiségrészek kijelölését célozta meg (FAS PO 2011.09.26.-i határozatai N A55-426 / 2011; FAS SKO 2011.01.06. N A53-16868 / 2010 ügyben).
Általánosságban elmondható, hogy bármilyen indítéka is van a teljes terület több részre való felosztására, jobb, ha fizikailag elválasztja egymástól a helyiségeket, például válaszfalakkal.
jegyzet
Ha "imputált" kereskedelmet és más típusú tevékenységet folytat egy helyiségben, amelyre az általános adózási rendszert vagy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák, az "imputált" adót az ilyen helyiségek teljes területéről kell kiszámítani. (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.03.29-i levelei N 03-11-11 / 74 , 2010.06.07. N 03-11-11/158; Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 02-i határozatai11. .2010 N 8617/10, 2009.10.20. N 9757/09).
Az adótörvény nem mondja meg, hogy mekkora egy kereskedési hely területe és hogyan határozzák meg. A Pénzügyminisztérium szerint ennek kiszámításakor figyelembe kell venni nemcsak azt a területet, ahol az árukat közvetlenül értékesítik, hanem a kisegítő helyiségek területét is(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 26-i levelei N 03-11-11 / 320, 2009. december 22-i N 03-11-09 / 410). Vagyis ha bérel egy konténert, amelynek egy részét áruk értékesítésére használja, a másik részét pedig raktárnak használják, akkor az adót a konténer teljes területéről kell kiszámítani (levél Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2009. december 22., N 03-11-09 / 410).
Tavaly ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága tárgyalta (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. június 14-i határozata, N 417/11). A bíróság a kereskedési hely területéről azt mondta, hogy azt minden olyan helyiség figyelembevételével határozzák meg, amelyet áruk átvételére és tárolására használnak. És azóta nincs több nézeteltérés a bíróságokon (az FAS SKO 2011. augusztus 31-i rendelete N A53-22636 / 2010; FAS VVO 2011. szeptember 28-án az N A29-1419 / 2011 ügyben).
De egy telek bérlésekor, ahol az árukat egy 5 négyzetméternél nagyobb területű kis kioszkon keresztül értékesítik. m, a Szövetségi Adószolgálat magyarázata szerint az UTII-t csak a kioszk területéből kell kiszámítani (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009.06.25-i levele N ShS-22-3 / [e-mail védett]).
Következtetés
Kiderült, hogy bizonyos helyzetekben a vállalkozók számára előnyösebb, ha ragaszkodnak ahhoz, hogy kereskedési helyiséggel rendelkező helyiségben működjenek. Hiszen akkor kisebb terület után tudnak majd adót fizetni.
Talán ez a leggyakoribb és legnehezebb kérdés, amit a bőséges bírói gyakorlat is bizonyít.
Mikor beszélhetünk kereskedési padló jelenlétéről? Ha van egy hely a helyiségben a vásárlók számára, ahol az egyik polcról áruval a másikra lépve alaposabban megismerhetik az árut. Egy kereskedési helynek természetesen nem lehet csarnoka. Általában ez egy pult vagy egy vitrin, ahonnan az eladás történik, és a vásárlók csak a közelében tudnak állni és megnézni a kiállított árukat.
A Szövetségi Adószolgálat szerint, ha a helyiség címe, leltári dokumentumai sehol nem jelzik, hogy ez "üzlet" vagy "pavilon", vagy ha a helyiség egy része nem egyértelműen "kereskedelmi padlóként" van meghatározva, akkor egy ilyen helyiség egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyának minősül, kereskedelmi padló nélkül (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010.05.06-i levele N ShS-37-3 / [e-mail védett], 2009.07.27. N 3-2-12/83).
Egyes bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy az esetlegesen kereskedési területtel rendelkező tárgyak listája kimerítő, vagyis vagy boltnak vagy pavilonnak kell lennie (A Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. augusztus 14-i határozata N KA-A41 / 6419-09). Így például egy korábbi raktárban még bizonyítani kell a kereskedési terület meglétét. Egy konténer típusú pavilonban pedig eleve, mert pavilonról van szó (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.12.03-i levele N 03-11-11 / 310).
Tájékoztatásul
Pontszám- az áruk értékesítésére és a vevők részére történő szolgáltatásnyújtásra szolgáló speciálisan felszerelt épület (rész), amely kereskedelmi, közüzemi, adminisztratív és közüzemi helyiségekkel, valamint áru átvételére, tárolására és értékesítésre előkészítésére szolgáló helyiséggel van ellátva.
Pavilon- kereskedelmi padlóval rendelkező épület, amelyet egy vagy több munkahelyre terveztek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27 cikke).
Általában, ha az értékesítési területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, nincs értelme azon vitatkozni, hogy melyik fizikai mutatót kell használni az adó kiszámításakor. Végtére is, az áruk kereskedési padlón történő értékesítése során az alapvető jövedelmezőség legfeljebb 9000 rubel lesz. (1800 rubel x 5 négyzetméter), és pontosan ugyanennyi a kereskedési hely alapvető jövedelmezősége (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29 cikkelyének 3. cikkelye). És a csarnok kevesebb, mint 5 négyzetméter. m (amikor az adóköteles jövedelem kevesebb lenne) nehezen képzelhető el. A regionális hatóságok által elfogadott K2 együtthatók (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.29. cikkének 4. és 7. pontja) saját maguk módosíthatják, de még ezeket figyelembe véve is valószínűleg kicsi a különbség a végső adóösszegekben. . Ha 5 négyzetméternél nagyobb területről beszélünk. m, akkor a számítást a kereskedési hely területéről vagy a kereskedési padló területéről kell elvégezni, amelynek jövedelmezősége azonos - 1800 rubel. négyzetméterenként m.
Következtetés
Ha a kereskedési hely nagy, akkor jövedelmezőbb úgy felszerelni, hogy legyen kereskedési padlója. Végül is, amint azt már megjegyeztük, a kereskedési padló területének meghatározásakor a kisegítő helyiségek területét nem veszik figyelembe. És a kereskedési helyek esetében - figyelembe veszik.
Ha van kisegítő helyiség, a bíróság a kereskedés tárgyát üzletnek ismerheti el (FAS SZO 2010.01.15-i határozata N A56-36135 / 2009 ügyben), ami azt jelenti, hogy ebben az objektumban üzlethelyiség lesz. De ezeknek szomszédos helyiségeknek kell lenniük, nem pedig külön hangárnak vagy egy szomszédos épület helyiségének. Hasonló üggyel a közelmúltban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága foglalkozott. A bíróság jelezte, hogy a kereskedést kereskedési helyiséggel rendelkező objektumon keresztül bonyolították le, mert:
- az albérleti szerződésben rögzítésre került, hogy a helyiség mely része raktárnak, melyik része áru értékesítésre szolgál;
- a műszaki útlevélnek és magyarázatnak megfelelően a helyiség két részből állt;
- a terület minden részét rendeltetésszerűen használták.
Következésképpen az adót a kereskedési hely területe szerint kellett volna kiszámítani, nem pedig a kereskedési hely területe szerint (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011.06.14-i határozata N. 417/11).
Az e rendelet megjelenése után kiadott bírósági határozatok pedig azt jelzik, hogy azt a bíróságok már elfogadták (az FAS VVO 2011. december 26-i rendelete az N A79-2716 / 2010. sz. ügyben; FAS ZSO 2011. november 22-i rendelete az ügyben N A45-3709 /2011).
A kereskedési padlókkal és kereskedési helyekkel kapcsolatos bírósági határozatok jelentős része ellenére továbbra is sok kérdés merül fel az egységes adó kiszámításával kapcsolatban. Az adótörvény homályos megfogalmazása nagy valószínűséggel több adózót is bíróság elé állít. De ha az Ön kereskedési létesítménye rendelkezik kisegítő helyiségekkel, akkor valószínűleg jövedelmezőbb, ha úgy szervezi meg a kereskedelmet, hogy legyen kereskedési helyisége is. Akkor kevesebbet fizethet az UTII-ért.
