Az adózó nyilvántartása utvd. Az UTII-re való átállás iránti kérelem benyújtásának eljárása (imputáció)

A cikk az UTII 2018-as alkalmazásáról szóló értesítésként egy ilyen kategóriára összpontosít, amely az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó alkalmazásához kapcsolódik. Ezért mindenekelőtt fontos meghatározni, hogy mi ez és mire szánják.

FIGYELEM! A 2018. IV. negyedévi jelentéstől kezdődően új adóbevallási forma az imputált jövedelem egyetlen adójára vonatkozóan, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018.06.26.-i rendelete hagyott jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett] Hiba nélkül generálhat UTII-deklarációt, amely ingyenes próbaidőszakkal rendelkezik.

Az UTII alkalmazásáról szóló közlemény meghatározása és célja

Tehát az UTII alkalmazásáról szóló értesítés egy olyan dokumentum, amelyet minden potenciális beszámított személynek meg kell kapnia, mivel egy ilyen kedvezményes rendszer csak bizonyos típusú tevékenységek számára nyitva áll, amelyekhez az adóhatóság egyfajta megerősítése szükséges, csak ennek formájában. dokumentum. Fontos megjegyezni, hogy az értesítést csak a különleges rendszerre való áttérés iránti kérelem benyújtása után adják ki - UTII.

Táblázat "A "józan emberként" való regisztrációval kapcsolatos főbb kérdések:

Nyilatkozat az alkalmazásról és az „imputálásra” való átállásról

Mint fentebb említettük, mielőtt értesítést kapna az UTII-re való átállásról, speciális űrlapot kell benyújtania az adóhivatalnak. Az ilyen kérelem benyújtása előtt azonban meg kell győződni arról, hogy a vállalat jogosult-e az UTII rendszert alkalmazni. Ez a jog akkor keletkezik, ha számos kötelező feltétel teljesül:

1. a szervezetnek legfeljebb 100 alkalmazottja van;
2. az imputált adózási rendszer a kereskedők és jogi személyek tevékenységi területén érvényes;
3. a jogi személy és a vállalkozó tevékenységei megfelelnek azon tevékenységek listájának, amelyekre az UTII-rendszer érvényes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. bekezdése szerint).

Az UTII használatára 2017-ben igényelhető: rendszeres - papír alapon és elektronikusan - az internet használatával.

UTII-1 formanyomtatvány jogi személyek számára 2017-ben

Bármely általános adózási rendszeren (OSNO) és egyszerűsített adózási rendszeren (STS) működő társaságnak joga van áttérni az UTII rendszerre, azonban az OSNO adóalanyok ezt bármikor megtehetik, az "egyszerűsített" adózók pedig csak naptári év elejétől.

Alkalmazás szerkezete:

• A cég neve, amely jelzi a székhelyét (orosz vagy külföldi);
• a szervezet OGRN (fő állami regisztrációs száma);
• a szervezet TIN-je és KPP-je;
• A jelentkezést elfogadó IFTS kódja;
• Az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó alkalmazásának kezdő időpontja;
• A pályázó személyes adatai: teljes név, telefonszám, aláírás és beosztás (vezető vagy a vezető képviselője - meghatalmazott útján);
• Alkalmazás dátuma.

A kitöltési szabályokról: A nyomtatványt nagybetűkkel töltjük ki, melyeket egyesével az üres cellákba kell beírni. Minden írásjel egy cellát is elfoglal. Pályázatokról: az UTII felhasználási kérelemhez csatolt dokumentumokat, amelyek felsorolják a jogi személy tevékenységeinek típusait és a végrehajtás helyének címét.

Fontos szempont: Ha a társaságot átszervezték, akkor az átszervezés időpontjáig érvényben lévő speciális adózási rend nem száll át a már átszervezett társaságra, vagyis újra be kell nyújtani az UTII átruházása iránti kérelmet. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. július 4-én kelt, GD-4-3 / 9560 számú leveléhez.

Az UTII-1 mintája az alábbi ábrán látható.

UTII-2 űrlap egyéni vállalkozók számára 2017-ben, az UTII rendszer elutasítása

Az egyéni vállalkozókra ugyanazok a szabályok vonatkoznak az UTII rendszerre való átállásra, mint a jogi személyekre. Az UTII-1 és UTII-2 formák csak a címlapban térnek el egymástól, minden más ugyanaz. A fő különbség a címlap kitöltésében: a szervezet neve helyett a teljes név kerül kitöltésre. egyéni vállalkozó, és az OGRN helyett az OGRNIP (az egyéni vállalkozó fő állami nyilvántartási száma) szerepel.

Az UTII-2 mintája az alábbi ábrán látható.

Az UTII-rendszer jogi személy és egyéni vállalkozó általi megtagadása egy speciális kérelem öt napon belüli benyújtását követően történik - attól a pillanattól kezdve, hogy átvált egy másik rendszerre, attól az időponttól számítva, amikor az IFTS-nél „hamisításként” törlik a regisztrációt, annak a negyedévnek a hónapjának utolsó napja, amelyben az UTII jogszerű alkalmazásának feltétele volt (2017.05.04-ig, 2017.05.07-ig, 2017.05.10-ig, 05.01-ig) /2018 stb.).

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2013. március 5-i 157. sz. tájékoztató levelének (7) bekezdése szerint az áruk értékesítésének és a szolgáltatásnyújtásnak az adóhivatalnál történő törlési folyamata nélküli felfüggesztése nem mentesítik az adóalanyokat az UTII adózása alól.

Következtetés: az UTII-fizetőként való bejegyzés iránti kérelem benyújtásának és a nyilvántartásból való törlésének határideje valójában egybeesik - akár az n6a új rendszerre való áttérés időpontjától, akár az üzleti tevékenység teljes leállításának időpontjától.

Mi a teendő, ha hiba van az alkalmazásban

Az imputált jövedelemre vonatkozó egyszeri adó iránti kérelem kitöltésének egyszerűsége nem garantálja az ilyen kitöltés helyességét, ez a folyamat nagyon fontos, ezért nem szabad alábecsülni. Miért olyan komoly? A válasz egyszerű - minden pontatlanság súlyos következményekhez vezethet. Ha a hiba nem kerülhető el, akkor több lehetőséget kínálunk a probléma megoldására. Először is fel kell vennie a kapcsolatot azzal az adóhivatallal, amelyhez a hibás kérelmet benyújtották:

• az ellenőrzések különböző hatáskörökkel rendelkeznek, ezért mindenekelőtt fontos kideríteni, hogy ennek az ellenőrzésnek van-e joga az adatbázis módosítására, ha igen, akkor új kérelmet kell kitöltenie a pontatlanságok javításával;
• ha az Ön adóhivatala nem rendelkezik ilyen jogosítvánnyal, és a hibák kijavítása lehetetlen, akkor csak egy kiút van: az IFTS-hez benyújtott kérelmet kell benyújtania az UTII adóalanyként való törlésére, és az ilyen kérelmet öt nappal a beszámolási negyedév (időszak) utolsó napjától számítva .

A kérelem benyújtásával és az UTII alkalmazásáról szóló értesítés fogadásával kapcsolatos főbb kérdések

1. számú kérdés. Mi a felelőssége az UTII adófizetőjének? Milyen típusú bűncselekmények vonatkoznak az UTII-fizetőkre?

Mivel a különleges szabályok, köztük az UTII alkalmazása során megsértésekért való felelősség nem különbözik az adófizetők általános rendszer szerinti felelősségétől, az alábbiakban számos olyan szabálysértési típust említünk meg, amelyeket nem hagynak ki megfelelő szankciókkal:

• az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 116. cikkével összhangban adóalanyként való regisztráció hiánya;
• az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 119. cikkének bekezdése szerinti adóbevallás elmulasztása;
• a bevételek és kiadások elszámolására vonatkozó szabályok megsértése az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 120. cikkével összhangban;
• adófizetés elmulasztása az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikkével összhangban;
• az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 123. cikkének megfelelően az adóügynöki kötelezettségek elmulasztása;
• a biztosítási díjakról szóló, 1998. július 24-i 125-FZ törvény 26.30. cikke, a személyre szabott számvitelről szóló, április 1-i 27-FZ törvény 17. cikke értelmében a biztosítási alapokhoz benyújtott jelentések elmulasztása , 1996;
• az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikkével összhangban az adóellenőrzés céljából történő adatszolgáltatás elmulasztása.

2. számú kérdés. Melyik adóhivatalnál kell UTII-fizetőként regisztrálni?

A szakaszolás jogi személyek számára történik - a szervezet címén, a tevékenység helyén; egyéni vállalkozók esetében - a lakóhelyen vagy a jogi személyekhez hasonlóan. személyek a telephelyen.

Fontolja meg, hogy egy szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak miért kell áttérnie valamelyik speciális adózási rendszerre, valamint hogyan lehet áttérni az UTII-re (egyetlen adózóként regisztrálni), hol és mit igényelhet ehhez.

A bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelemre kivetett egységes adó (UTII) formájában megvalósuló adózási rendszert az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.3 fejezete szabályozza, és a régiókban az illetékes képviselő határozatai alapján lép hatályba. a Szövetség ezen alanyaiba tartozó szervek.

Más adózási rendszerekkel (rendszerekkel) egyidejűleg használható.

2016 óta a régióknak jogukban áll elfogadni saját törvényeiket az UTII eltörléséről. 2021-től pedig az UTII-t az egész Orosz Föderációban törölni kell.

Miért kell deklarálni az UTII-re való átállást?

Az UTII a kisvállalkozások egyik leggyakrabban használt adórendszere. Ennek magyarázata:

• az imputált adó önmagában számos más adót helyettesít - nyereség-, szervezetek vagyonadó, ÁFA, személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozói jövedelemből);
• fix összegben fizetik, függetlenül a jövedelem nagyságától;
• elég könnyű kiszámolni.
• az adó összege a tevékenység típusától függ, és a kapott bevételhez képest nagyon csekély lehet;
• az adó a befizetett biztosítási díjak összegével csökkenthető;
• számvitel és adóbevallás nem bonyolult. Az adóbevallást csak negyedévente kell benyújtani, és könnyen kitölthető;
• bármikor áttérhet rá, és nem csak az év elejétől vagy újonnan regisztrált;
• más adózási rendszerekkel egyidejű alkalmazásának lehetősége.

Ezért az UTII-re való átállás egyértelmű előnyökkel jár, és nagyon előnyös a kisvállalkozások számára.

Az UTII-re váltás módja, jelentkezési eljárás

Annak megállapításához, hogy egy szervezet vagy egyéni vállalkozó áttérhet-e az imputált adóra, meg kell győződnie arról, hogy számos feltétel teljesül.

Átmeneti és alkalmazási feltételek

Mindenekelőtt a munkavégzés helye szerinti régióban és önkormányzati körzetben (városi kerületben) a képviselő-testület döntésével kell jogszabályban bevezetni az adó meghatározott tevékenységtípusra történő alkalmazását. A lehetséges tevékenységek listáját az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2. szakasza határozza meg, azonban a teljes lista nem alkalmazható bizonyos régiókban.

A tevékenységek listája a következőket tartalmazza:

1. háztartási szolgáltatások nyújtása (az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott besorolásuk szerint;
2. állatorvosi szolgáltatások nyújtása;
3. Szolgáltatások biztosítása autók és gépjárművek javításához, karbantartásához és mosásához;
4. parkolóhelyek biztosítása autók és gépjárművek számára;
5. gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása személy- és áruszállításhoz (legfeljebb 20 jármű);
6. a 150 négyzetmétert meg nem haladó kereskedelmi alapterületű üzleteken és pavilonokon keresztül történő kiskereskedelem;
7. kiskereskedelem helyhez kötött kereskedelmi létesítményeken keresztül kereskedési padlók nélkül, valamint nem helyhez kötött kereskedelmi létesítményeken keresztül;
8. étkeztetési szolgáltatások nyújtása legfeljebb 150 négyzetméteres kiszolgálócsarnokkal rendelkező létesítményeken keresztül;
9. Vendéglátó-ipari szolgáltatások biztosítása látogatói kiszolgáló csarnok nélküli létesítményeken keresztül;
10. kültéri reklámozás reklámszerkezetek használatával;
11. reklámozás járműfelületekkel;
12. ideiglenes szállás- és szállásszolgáltatás, e célra az 500 négyzetmétert meg nem haladó helyiségek teljes területét felhasználva;
13. üzlethelyiség nélküli helyhez kötött kereskedési létesítményekben, nem helyhez kötött kereskedési létesítményekben, valamint ügyfélszolgálati csarnok nélküli közétkeztetési helyek ideiglenes birtokbavételére és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások;
14. helyhez kötött és nem helyhez kötött kereskedelmi létesítmények, valamint közétkeztetési létesítmények elhelyezésére szolgáló telkek ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások.

Az UTII-re való átálláshoz az adótörvény 346.26. cikke a következő kritériumokat írja elő:

a) egy másik szervezet tulajdonában lévő jogi személy jegyzett tőkéjének részesedése nem haladhatja meg a 25% -ot;

ez a korlátozás nem vonatkozik:

• a megváltozott munkaképességűek közszervezetei által létrehozott szervezetek, amelyekben a megváltozott munkaképességű munkavállalók átlagos létszáma legalább 50%, béralapja legalább 25%;
• fogyasztói együttműködési szervezetek és társaságok, amelyeket a fogyasztói társaságok és azok szakszervezetei hoztak létre.

Az UTII szerinti adóbejegyzéshez szükséges űrlapok letölthetők a következő linkekről:

b) a második oldalon

• tevékenység kódja (az UTII nyilatkozat kitöltési eljárásának 5. számú mellékletében található, jóváhagyva

Az egyéni vállalkozó regisztrálásakor egyértelműen meg kell határozni azt a kérdést, hogy milyen adózási módot válasszon. Ugyanakkor a vállalkozónak számos lehetőség áll rendelkezésére, amelyek mindegyike magában foglalja az előnyök és a mínuszok jelenlétét. Fontolja meg, mi az UTII, és hogyan válthat rá.

Ami

E rendszer alkalmazásának fő elveit és árnyalatait az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. fejezete tükrözi. Az UTII egy speciális adózási rendszer, amelyben a Szövetségi Adószolgálat meghatározott tevékenységekből bizonyos szintű várható nyereséget állapít meg.

Az UTII-re való átállás lehetővé teszi, hogy a vállalkozó mentesüljön más típusú adók és díjak fizetése alól. Az UTII szerinti választott adózási rendszerrel az egyéni vállalkozó mentesül a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó alól.

Ezenkívül az üzletemberek nem fizetnek áfát olyan ügyletek után, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete szerint adózás tárgyának tekintenek. Ez alól kivételt képez az ÁFA, amelyet az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor kell fizetni.

Így az UTII egyszerre háromféle adót vált fel - a személyi jövedelemadót, az áfát és az ingatlanadót. 2013. január 1-jén 2012. június 25-én lépett hatályba, ami némileg megváltoztatta az UTII alkalmazási elveit.

A rezsim önkéntessé vált. Az UTII-t használó adófizetőknek joguk van eldönteni, hogy az UTII-n ugyanazt a tevékenységet végzik-e, vagy másik rendszerre váltanak.

Milyen esetekben lehetséges

A 94-FZ szerint 2013 óta az egyéni vállalkozók teljesen önként válthatnak át az UTII-re.

Ez a lehetőség azonban elérhető a következő feltételekkel:

• ezt az adórendszert azon önkormányzati körzet területén vezették be, ahol az egyéni vállalkozó tevékenységét tervezi;
• az önkormányzat területén hatályos szabályozási jogszabály tartalmazza az egyéni vállalkozó által az UTII keretében végezhető tevékenység konkrét típusát;
• tevékenységek megfelelnek a listán szereplők valamelyikének.

Felsoroljuk azokat a fő tevékenységtípusokat, amelyek elvégzése során az egyéni vállalkozó áttérhet az UTII adózási rendszerére:

• kiskereskedelem;
• közétkeztetés szervezése;
• Háztartási és állatorvosi szolgáltatások nyújtása;
• mechanikus járművek javítási munkáinak végrehajtása és karbantartása;
• Gépkocsiparkolók és parkolóhelyek biztosításával kapcsolatos szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos üzlet;
• Szolgáltatások nyújtása áruszállításhoz és személyszállításhoz;
• ideiglenes szállás és szállás szervezése;
• helyiségek, kiskereskedelmi egységek és egyéb gazdasági célú helyek bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatások.

Az UTII-be átvihető tevékenységek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényében található.

Hogyan válthat UTII-re IP regisztrálásakor

Az UTII-re való átálláshoz a vállalkozónak az előírt módon be kell jelentenie kívánságát az adóhatóságnak. Van egy bizonyos eljárás, amelyet be kell tartani. Fontolja meg, hogyan válthat UTII-re.

1. szakasz. Az adóhatóság meghatározása a dokumentáció benyújtására

Mindenekelőtt meg kell határozni azt az adóhivatalt, amelyhez kell benyújtani a dokumentációt az egyéni vállalkozó regisztrációjához és az UTII-re történő későbbi átálláshoz. A hatályos jogszabályok kimondják, hogy az egyéni vállalkozó köteles regisztrálni a végleges regisztráció helyén.

Ez a szabály azokra a tevékenységekre vonatkozik, amelyek nem foglalnak magukban egy meghatározott területhez való kötődést (például áruk házhozszállítása, szállítási szolgáltatások, árusítás stb.).

Így az első szakaszban meg kell határozni a magánszemély egyéni vállalkozóként történő bejegyzésének helyén található adóhatóságot.

De ha az üzlet nem kapcsolódik a fenti tevékenységek végrehajtásához, regisztrálnia kell, és be kell nyújtania az UTII-re vonatkozó dokumentumokat a vállalkozás helye szerinti adóhivatalhoz.

2. szakasz. Dokumentumokat nyújtunk be a területi adóhatósághoz az IP nyilvántartásba vételéhez

Az IP regisztrációjának teljes eljárását elvégezzük. Korábbi cikkeinkben leírtuk, hogyan kell ezt helyesen és gyorsan megtenni.

Miután az IP regisztrációja sikeres volt és a megfelelő tanúsítványt kiállították, a vállalkozó megszerzi az UTII-re való átállás jogát. Ezt a lehetőséget csak azután biztosítják, hogy a magánszemélyt az előírt módon egyéni vállalkozóként regisztrálják.

3. szakasz. Dokumentumokat nyújtunk be az UTII-re való átálláshoz

A dokumentáció benyújtásának és a területi adóhatóságnál UTII adóalanyként történő regisztrációjának teljes részleteit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rögzíti.

Az egyéni vállalkozót szabályszerűen bejegyzett és tevékenységet megkezdő üzletember áttérhet az UTII adózási rendszerére, ha a tevékenység típusa a listában meghatározott.

Ehhez a nyomtatványon kérelmet kell benyújtani ahhoz az adóhatósághoz, amelyik az IP-t bejegyezte a lakóhely vagy a tevékenység helye szerint.

A pályázaton kívül egy bizonyos dokumentumlista is benyújtásra kerül, amelyet az alábbiakban megvizsgálunk.

Így csak az UTII-t használó tevékenységek tényleges megkezdése után van lehetőség pályázat benyújtására és átállásra.

Az UTII adóbevallást legkésőbb a jelentéstételt követő negyedév első hónapjának 20. napjáig kell benyújtani.

Milyen dokumentumok szükségesek

A Szövetségi Adószolgálat az UTII-re való átállási eljárás végrehajtásakor csak egy dokumentumot kér a kérelmezőtől - az UTII-2 űrlapon benyújtott kérelmet.

Mivel az egyéni vállalkozó tevékenységével kapcsolatos összes dokumentációt már az állami regisztráció során benyújtották, nem kell egy csomó dokumentumot és igazolást benyújtani.

Így az az egyéni vállalkozó, aki kifejezte szándékát az UTII-re való átállásra, csak kérelmet köteles benyújtani a területi adóhatósághoz. Jelentkezéskor be kell mutatni az eredeti útlevelet vagy egyéb személyazonosító okmányt.

Átmeneti időszak

Az UTII-re való átállás szabályozási határidejét az Orosz Föderáció adótörvényének 346.28. cikke határozza meg. A kódex ötnapos időszakot ír elő, amely alatt a vállalkozónak kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz.

Az ellenőrzést a megállapított határidőn belül csak akkor kell bejelenteni, ha az elvégzett tevékenységek megfelelnek a cikkünk első alpontjában szereplő listában megállapított jeleknek, valamint akkor is, ha a vállalkozó ténylegesen megkezdte az UTII alkalmazását.

Egyéb esetekben az adóhatóság megtagadja a kérelem elfogadását és az UTII adóalanyként való regisztrációt. A futamidőt attól a naptól számítják, amelyet a vállalkozó maga jelölt meg a kérelemben.

Büntetés a nem jelentkezésért

A jelenlegi adójogszabályok kétféle felelősséget írnak elő az UTII iránti kérelem benyújtásának határidejének megsértése vagy az előírt módon regisztráció nélküli tevékenységek végzése esetén.

Fontolja meg, milyen típusú büntetés várhat egy üzletemberre:

• ha az egyéni vállalkozó nem nyújt be kérelmet az előírt ötnapos határidőn belül az UTII felhasználásától számítva, az egyént 10 000 rubel összegű pénzbírsággal sújtják;
• ha az egyéni vállalkozó az UTII adózási rendszere hatálya alá tartozó tevékenységet folytat a vállalkozói tevékenység törvényben meghatározott kötelező regisztrációja nélkül, a magánszemélyt a be nem jegyzett tevékenység teljes időtartama alatt elért nyereség összegének egytizede összegű pénzbírsággal sújtják. UTII, de nem kevesebb, mint 40 000 rubel.

Az ilyen típusú felelősséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza (1. és 2. bekezdés). Amint látja, a pénzbírságok meglehetősen súlyosak, és meglehetősen súlyosan érinthetik az üzletember pénztárcáját.

Árnyalatok

Az UTII adózási rendszerre való áttéréskor az egyéni vállalkozó számos funkcióval és árnyalattal találkozhat.

Tekintsük a főbbeket részletesebben:

• az UTII-re való áttérés jelenleg önkéntes. A vállalkozónak joga van önállóan eldönteni, hogy a vállalkozás sajátosságai alapján melyik adózási rendszert alkalmazza. Ezt az önkéntes választás jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. cikke rögzíti;
• Ha a tevékenységet különböző helyeken végzik, és nem kötődik szigorúan egyetlen területhez sem, akkor az egyéni vállalkozó bejegyzési helye szerinti adóhatóságnál kell regisztrálni. Az egyéb típusú tevékenységeket tényleges végrehajtásuk területén kell az adóhatóságnál bejegyeztetni;
• az UTII-re való átállás csak e különleges rendszer tényleges használatának megkezdése után hajtható végre;
• ha az UTII-re való átállás iránti kérelem benyújtására meghatározott ötnapos határidőt nem tartják be, a vállalkozót 10 000 rubel pénzbírsággal sújtják;
• az UTII-re kivetett adó összege nem függ a kapott nyereségtől. A jövedelem hiánya nem mentesít a törvényben megállapított kötelezettségek fizetése alól;
• A Szövetségi Adószolgálat rögzített kamatlábat határozott meg az UTII adófizetői számára - az imputált jövedelem 15%-a;
• az önkormányzatok jogosultak az UTII adókulcsát 7,5 és 15% közötti tartományban meghatározni. A mérték ilyen esetekben az adózó kategóriájától és/vagy a végzett tevékenységtől függhet;
• UTII-re csak akkor lehet áttérni, ha a tényleges tevékenység megfelel a törvény által meghatározott listának;
• Az UTII adóalanyok saját kérésükre értesíthetik a területi adóhatóságot a kérelemben korábban közölt adatokban bekövetkezett változásokról. Az értesítésnek ilyen esetekben az UTII-2 formában kell lennie;
• az egyéni vállalkozó nem jogosult az UTII használatára, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:
  • az alkalmazottak átlagos száma több mint 100 egység;
  • a tevékenységeket egyszerű partnerségi megállapodás alapján végzik;
  • a 346.26. cikkben és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott követelmények nem teljesülnek. Például egy egyéni vállalkozó kiskereskedelmi tevékenységet folytat egy olyan üzletben, amelynek területe meghaladja a 150 négyzetmétert.

Az UTII-re teljesen önként válthat, az adóhatósághoz benyújtott kérelemmel. Ugyanakkor létezik egy listája azon tevékenységeknek, amelyekre ez a különleges szabályozás vonatkozhat.

A törvény 5 napos szabályozási időszakot ír elő, amely alatt meg kell erősíteni az UTII tényleges használatának állapotát. A határidő elmulasztása esetén a vállalkozót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alapján felelősség terheli.

Videó: IP önregisztráció: lépésről lépésre

Az adóigazgatási eljárás egyszerűsítése és az adófizetők járulékszámításának átláthatóbbá tétele érdekében az állam több egyszerűsített adózási rendszert dolgozott ki. Különlegességük abban rejlik, hogy a rendszerek egy része kölcsönösen kizárja egymást, más része pedig sikeresen használható egymással kombinálva. Ilyen például az UTII. Mi ez, és hogyan lehet jelentkezni az átállásra, azt az anyagban tanulmányozzuk.

Mi az az ENVD?

Az UTII teljes formájában az imputált jövedelemre vonatkozó egyetlen adót szokás érteni. Ezt a rendszert az üzleti tevékenység bizonyos területein alkalmazzák, és nem a ténylegesen befolyt teljes bevételből, hanem egy imputált (törvény által előre meghatározott, tényleges bevételhez nem kapcsolódó) összegből járulékot halmoznak fel. Az erre a díjra vonatkozó szabályozás a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3.

Az UTII használatának fő korlátja azon üzlettípusok szűkös listája, amelyekben használható. Ide tartozik a kiskereskedelem, a háztartási szolgáltatások, a helyiségek bérbeadása, a személyszállítás, stb. Az adózási területek részletes leírását a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26.

Az imputált rendszer más adózási rendszerekkel kombinálható. Alkalmazása lehetővé teszi, hogy megszabaduljon az állami költségvetés egyéb hozzájárulásaitól. Itt van ezek részletes listája:

• jövedelemadó;
• ingatlandíj;
• személyi jövedelemadó a vállalkozási jövedelem után.

Korlátozások az UTII kiválasztásakor

Az UTII választása kiegészítő rendszerként

Az adófizető és az állam közötti kapcsolatok kiépítésének folyamata kétféle rezsimből áll - a fő és a kiegészítő. A főrendszer az alaptevékenységek végzése során működik, míg a segédüzemek kiegészítő irányként használhatók.

Ha a fő munka csak az általános rendszer használatát teszi lehetővé, akkor a kapcsolódó termékek és szolgáltatások esetében „csatlakoztathatja” az UTII-t. Ez megadja a vállalkozónak a következő pluszokat:

• az adóteher csökkentése;
• a számítások egyszerűsége;
• sokféle lehetőség az adóalap meghatározására;
• a nyilatkozatban előforduló hibák minimalizálásának lehetősége.

Hibák is rendelkezésre állnak. Több mód használata esetén a számítási eljárás bonyolultabbá válik. Ezért végrehajtásuk több időt igényel.

Az „imputáción” alapuló szellemi tulajdoni tevékenységek végzésének jellemzői

Beszámolási dokumentumként a szabályozó hatóságokhoz legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap 20. napjáig benyújtott UTII nyilatkozat szolgál.

A potenciális jövedelem után egyszeri adót kell fizetni, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. Az alapvető tényező, amely meghatározza őket, az aktivitás fizikai paramétere. Ez lehet a kereskedelmi padló területe, az autók száma, az alkalmazottak (további részletekért lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének rendelkezéseit). A végső kulcsokat önkormányzati szinten hagyják jóvá (az imputált bevétel százalékában vagy a fizikai mutató minden egységére meghatározott fix összeg formájában).

Mivel a fizikai mutatók szolgálnak az egységes adó kiszámításának alapjául, először ezeket kell figyelembe venni. Érdemes megjegyezni, hogy az UTII egy olyan rendszer, amely mentesít a számvitel alól, és egyúttal adófizetésre kényszeríti (adatok rögzítése az elsődleges dokumentációban). A tevékenység 100%-ban jogszerűségét tanúsító dokumentumok teljes biztonsága szükséges.

A jelentkezés határideje és szabályai 2019

3. része alapján Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikke értelmében érdemes megjegyezni, hogy az egyéni vállalkozó vállalja, hogy kérelmet nyújt be a „beszámításra” való átállásra. Kész az UTII kifizetésével járó tevékenységek tényleges megkezdésének napjától számított öt napon belül. A kérelem beérkezését követően az adóhatóság képviselői értesítést adnak ki a vállalkozó bejegyzéséről.

A kérelmet más állami nyilvántartásba vételi dokumentumokkal együtt lehet benyújtani. Ebben a tekintetben megtörténik az egyéni vállalkozóként történő első regisztráció, és csak ezt követően - az átmenet erre a módra. A regisztráció a tevékenység sajátosságaitól függően különböző esetekben történhet:

• 2. részének (5) és (7) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26 cikke - a lakóhelyen található szolgáltatásban;
• egyéb tevékenységtípusok - a tevékenység tényleges lefolytatásának helyén.

A dokumentum elektronikus formában történő benyújtásának lehetőségét a hatályos szabályozó dokumentumok nem tárgyalják. Cselekedhet azonban személyesen és egy megbízható személyen keresztül is.

Transzfer alkalmazás

A dokumentum kitöltésének hivatalos leírása-utasítása megtekinthető a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-6 / számú rendeletének 10. függelékében. [e-mail védett].

Kitöltési utasítások

Gyakoriak az UTII-2 űrlap kitöltésének szabályaitígy néz ki:

• a kézírásos és a géppel írt formátum elfogadható ( fekete vagy sötétkék tintával);
• a legjobb, ha a tervezést számítógépen végezzük;
• elfogadható csak nyomtatható nagybetűket használjon;
• oldalak kétoldalas nyomtatása tilos;
• elfogadhatatlan olyan lapok rögzítése, amelyek a dokumentum sérüléséhez vagy perforációjához vezetnek;
• korrekciók nem lehetségesek;
• korrekciós eszközök nem alkalmazhatók;
• hiányában a kötőjeleket rövid vízszintes kötőjelek teszik.

A teljes pályázat két oldalból áll. Ez a címlap és a fő rész.

Címlap

Az alkalmazás címlapján hagyományosan a következő információk jelennek meg:

• annak az adóhivatalnak a kódmegjelölése, amelyhez a dokumentumot benyújtják;
• az új adózási rendszerre való átállással kapcsolatos szöveges rész;
• az OGRNIP értéke (az adatokat az IP megnyitásának tanúsítványából tudhatja meg);
• a rendszer használatának kezdő dátuma (itt az UTII-n végzett tevékenységek kezdetének dátumát a tény után kell letenni);
• alkalmazások halmaza, számuk, elnevezésük, lényegük;
• garanciát nyújtanak a megadott információk pontosságára és teljességére.

A pályázat keretén belül a következő adatok feltüntetésre kerülnek - a tevékenység kódértéke és a végzés címe.

A nyilatkozat második része

A második lapon a következő anyagokat kell feltüntetni:

• a tevékenység végzésének címe (kerület, konkrét település, index, utca, ház);
• vállalkozói tevékenység kódja;
• garancia a bemutatott adatok teljességére és megbízhatóságára.

A kereskedelmi munkaterületek mindegyikére vonatkozó információ feltüntetésre kerül, ha kettő vagy több van belőlük.

Önkéntes megtagadás

Más adózási rendre való áttéréskor megfelelő kérelmet kell benyújtani. Például az egyszerűsített adórendszeren, OSNO, PSN, ESHN. Ha a tevékenység megszűnik, az egyéni vállalkozó kérelmet nyújt be az UTII használatának megszüntetésére.

5 napon belül az adószolgálat képviselői kötelesek mérlegelni ezt a követelményt, és jelentést tenni a nyilvántartásból való törlésről.

Az okok, hogy miért ezt követheti az ebbe az üzemmódba való váltás meghiúsulása a következő szempontokból állnak:

A meghibásodás fő következménye, hogy az IP nem tud átváltani az új üzemmódba mindaddig, amíg nem szünteti meg a hibát okozó összes hiányosságot. Mivel a dokumentumban lévő hibák elfogadhatatlanok, ha előfordulnak, új űrlapot kell készítenie és át kell írnia a dokumentumot.

Ha a vállalkozó, aki megkapta az elutasítást, már elkezdett dolgozni, és ezt néhány nappal később bejelentette az IFTS-nek, akkor minden bevétel az OSNO feltételei szerint adózik.

Így az új adózási formátumra való átállás iránti kérelem olyan dokumentum, amely speciális megközelítést igényel a kitöltési folyamatban. Megfelelő végrehajtása lehetővé teszi a kudarcok elkerülését és a meglévő jogszabályok normáinak megfelelő tevékenységek elvégzését.

A kiválasztott rendszer „csapdáit” a következő videó ismerteti.

Ezután az imputált jövedelem után egységes adózóként kell regisztrálni az adóhatóságnál.

FIGYELEM! A 2018. IV. negyedévi jelentéstől kezdődően új adóbevallási forma az imputált jövedelem egyetlen adójára vonatkozóan, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018.06.26.-i rendelete hagyott jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett] Hiba nélkül generálhat UTII-deklarációt, amely ingyenes próbaidőszakkal rendelkezik.

Regisztráció UTII-fizetőként

Funkció - annak ellenére, hogy egy szervezet vagy egyéni vállalkozó már regisztrálva lehet a Szövetségi Adószolgálatnál, az UTII alkalmazásakor regisztrálni kell az adott adónem fizetőjeként.

Hol kell jelentkezni?

UTII-fizetőként kell regisztrálnia a Szövetségi Adószolgálat osztályán a vállalkozás helyén.

Ez alól a szabály alól számos kivétel van, amelyekhez a regisztrációt a szervezet telephelyén vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén kell elvégezni.

Ez alól kivételt képeznek a következő tevékenységek:

• Személy- és áruszállítás közúton;
• Szállítás és árusítás kiskereskedelem;
• Reklám elhelyezése a közlekedésben (belül és kívül).

Az adóhatóságnál UTII-fizetőként történő regisztráció az előírt formában benyújtott kérelem alapján történik, amely meghatározza az összes olyan tevékenységtípust, amelyre ez a különleges rendszer vonatkozik.

Gyakran adódik olyan helyzet, hogy egy szervezet úgy dönt, hogy egyetlen adót vet ki az imputált jövedelemre több, különböző területi körzetben, körzetben végzett tevékenységre vonatkozóan. Ugyanakkor minden körzetnek, körzetnek lehet saját kirendeltsége a Szövetségi Adószolgálatnál. Ebben az esetben a kérelemben elsőként megjelölt tevékenységtípus végrehajtási helyén található fiókban kell regisztrálni.

Regisztrációs kérelem

Az imputált jövedelem után egyetlen adó adóalanyként történő nyilvántartásba vételére vonatkozóan szabványos űrlapok léteznek: és.

Az UTII-1 igénylőlap a szervezetek (jogi személyek) kitöltésére szolgál.

Az UTII-2 nyomtatványt az egyéni vállalkozó tölti ki.

A kérelmet az UTII adórendszer alkalmazásának kezdetétől számított öt munkanapon belül kell benyújtani. A regisztrációs űrlapon fel kell tüntetni az UTII alkalmazásának megkezdésének dátumát, ettől a dátumtól kezdve a szervezetet vagy egyéni vállalkozót egyetlen imputált jövedelemadó adóalanyként tartják nyilván.

UTII-fizetőként való regisztráció törlése

Egy szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak törölnie kell a regisztrációt a Szövetségi Adószolgálatnál, ha abbahagyta az olyan típusú tevékenységet, amelyre az UTII-t alkalmazták, vagy a szervezet vagy egyéni vállalkozó úgy döntött, hogy másik adórendszerre vált.

Ebben az esetben a nyilvántartásból való törlési kérelmet kell kitölteni az előírt formában: ill.

Az első űrlapot szervezetek töltik ki, a másodikat egyéni vállalkozók.

A kérelmeket a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani azon tevékenységek befejezésének napjától számított öt munkanapon belül, amelyekre az UTII-t alkalmazták. Ezzel egyidejűleg a tevékenység megszűnésének időpontja is feltüntetésre kerül a kérelemben, az adózó kilépésének időpontja.

Ha a nyilvántartásból való törlés egy másik adórendszerre való átálláshoz kapcsolódik, akkor az áttérés dátuma a kérelemben szerepel. A kérelmet ettől az időponttól számított öt munkanapon belül kell benyújtani. Az adózó a kérelemben megjelölt napon törlődik.

Az is lehet, hogy a szervezet megszűnik UTII-fizető lenni, mert a szervezet vagy egyéni vállalkozó már nem teljesíti azokat a feltételeket, amelyekre ez a különleges rendszer alkalmazható. Ebben az esetben a feltételek megsértésének hónapjának utolsó napjától számított öt munkanapon belül szükséges az előírt formanyomtatvány ( vagy ) kitöltése és benyújtása. Ebben az esetben a szervezetet vagy egyéni vállalkozót annak az adózási időszaknak az elejétől töröljük, amelyben megszűnik az UTII rendszer alkalmazása, és áttér a DOS-ra.

Az adófizető kérelmének kézhezvételét követően a Szövetségi Adószolgálatnak 5 napon belül értesítést kell küldenie a nyilvántartásból való törlésről.

A jelentkezési határidő elmulasztása esetén

Fontos megjegyezni, hogy ha egy szervezet (IE) felhagyott olyan tevékenységgel, amelyre az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adón alapuló rendszert alkalmazzák, és nem nyújtott be kérelmet az előírt határidőn belül, akkor ki kell töltenie ki és bevallást adni, adót fizetni. ()

Ez a helyzet meglehetősen gyakran előfordul, az adózók egyszerűen elfelejtik, hogy az adóhatóságot értesíteni kell a tevékenység megszüntetéséről, nem tulajdonítanak ennek jelentőséget.

Ha a törlési kérelem benyújtásának határidejét elmulasztották, akkor is ki kell töltenie a létrehozott űrlapot, és később be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak.

Az adóhatóság a kérelem beérkezését követően a kérelem benyújtásának hónapjának utolsó napján törli az adózót. Az adóhatóság szintén legkorábban a hónap utolsó napján küld értesítést a nyilvántartásból való törlésről.

Ha egy idő után a szervezet (IP) ismét úgy dönt, hogy folytatja az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket, akkor újra regisztrálnia kell a Szövetségi Adószolgálatnál, ki kell töltenie és be kell nyújtania egy kérelmet az előírt formában.