Igor Lozitsky, a "FinProm-Market - XXI" moszkvai korlátolt felelősségű társaság igazgatója
Ha a szovjet időkben az iskolák pénzügyi és gazdasági tevékenységének felülvizsgálata meglehetősen gyakori volt, akkor a reformok időszakában ezeket véletlenül kezdték végrehajtani. Ezeket kiegészítették az adóhatóságok, alapítványok és más, saját sajátosságokkal rendelkező szervezetek ellenőrzéseivel. A pénzügyi és gazdasági tevékenységek átfogó ellenőrzése rendkívül ritka. Ennek eredményeként nemcsak az iskolák vezetői nem állnak készen rájuk, de az oktatási hatóságok vezetői sem értik teljesen, hogy mit és hogyan kell ellenőrizni.
Pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzése (az oktatási hatóságok vagy pénzügyi hatóságok ellenőrzési és ellenőrzési osztályai végzik);
a kiosztott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzése (a kincstári hatóságok végzik);
az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának helyszíni vagy irodai ellenőrzése;
a készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése (bankok által);
könyvvizsgálat (könyvvizsgáló cégek végzik az iskola kérésére).
Jelölje be egyetlen ellenőrzési műveletet vagy a helyzet állapotának tanulmányozását jelenti az ellenőrzött szervezet bizonyos tevékenységi területén.
Felülvizsgálat- Ez egy kötelező ellenőrzés rendszere a gazdasági és pénzügyi tranzakciók jogszerűségének és érvényességének dokumentális és tényszerű ellenőrzése során; a könyvelésben és a beszámolásban való tükrözés helyessége az összes pénzügyi tevékenységért felelős vezető és főkönyvelő tevékenységének jogszerűsége.
Így az ellenőrzés alatt minden pénzügyi és üzleti tranzakció folyamatos dokumentációs és tényszerű ellenőrzését értjük, míg az ellenőrzés szelektív jellegű.
célja felülvizsgálatok - az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásának ellenőrzése az üzleti és pénzügyi tranzakciókban, érvényességük, a tulajdon és a kötelezettségek mozgása és mozgása, az anyagi és munkaerő-erőforrások felhasználása a jóváhagyott normákkal, szabványokkal és becslésekkel összhangban. Az ellenőrzések összetettek, tematikusak és átfogóak. Az önkormányzati iskola átfogó ellenőrzése érinti az összes pénzügyi és gazdasági tevékenységét, valamint az önkormányzati költségvetésből és az állami költségvetésen kívüli pénzeszközökből származó pénzeszközök befogadásának műveleteit. A tematikus ellenőrzés során a költségvetési és a költségvetésen kívüli pénzeszközök felhasználásának bizonyos kérdéseit (amelyek az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 41. és 42. cikke szerint nem adóügyi költségvetési bevételek), a kölcsönös elszámolásokat és a ellenőrzik az állami költségvetésen kívüli források különböző szintjeit és költségvetéseit. Az ellenőrzés időzítését, az ellenőrzési csoport összetételét, annak vezetőjét az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője nevezi ki, figyelembe véve az elvégzendő munka mennyiségét, amelyet az ellenőrzés feladatai és az ellenőrzés sajátosságai határoznak meg. iskola tevékenysége. Az ellenőrzési időszak általában nem haladja meg a 45 naptári napot. Az eredetileg megállapított ellenőrzési időszakot az auditot kinevező vezető meghosszabbítja, az ellenőrzési csoport vezetőjének indokolással ellátott beadványa alapján. Az ellenőrzési csoport vezetőjének igazolást kell bemutatnia az iskola vezetőjének az ellenőrzés lefolytatásának jogáról, meg kell ismertetnie a fő feladatokkal, meg kell ismertetnie az ellenőrzésben részt vevő munkavállalókat, meg kell oldania a szervezeti és műszaki kérdéseket, és munkatervet kell készítenie.
Az ellenőrzési csoport vezetőjének kérésére, a visszaélés vagy vagyoni kár tényeinek feltárása esetén az iskola igazgatója az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően köteles leltárt készíteni az alapokról és az anyagi értékekről. . A gyakorlatban egy ilyen leltár kötelező minden ellenőrzésnél. Ezenkívül az iskola bármely ellenőrzése azzal kezdődik, hogy a készpénzt visszavonják a pénztárból. A leltár mennyiségét az ellenőrzési csoport vezetője állapítja meg az iskola igazgatójával egyetértésben.
Az ellenőrzések sorrendjét az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. április 14-i 42n. Számú végzésével hagyták jóvá. Az Orosz Föderáció pénzügyei. " Emlékezzünk arra, hogy ez a dokumentum lehetőséget nyújt az ellenőrző hatóságok bírósági eljárása ellen fellebbezésre.
Az iskola pénzügyi és gazdasági tevékenységét a következő területeken ellenőrzik:
az iskola tevékenységének megfelelése az alapító okmányoknak;
a becsült kinevezések számításainak érvényessége;
költségbecslések végrehajtása;
költségvetési pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználása;
a pénzeszközök és az anyagi értékek biztonságának biztosítása;
a költségvetésen kívüli pénzeszközök beérkezésének és kiadásának érvényessége;
a pénzügyi fegyelem betartása, a könyvelés és a beszámolás helyessége;
készpénz- és értékpapír-tranzakciók, elszámolási és hitelügyletek érvényessége;
a költségvetéssel kapcsolatos számítások teljessége és időszerűsége;
befektetett eszközökkel és immateriális javakkal végzett műveletek;
beruházásokkal kapcsolatos műveletek;
bérek kifizetése magánszemélyekkel és másokkal;
a jelenlegi tevékenységekkel és a tőkekiadásokkal kapcsolatos költségek érvényessége;
a pénzügyi eredmények kialakítása és azok terjesztése.
A szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzése a következőket tartalmazza:
Az alkotóelem formájának és tartalmának ellenőrzése, nyilvántartásba vétel, tervezés, jelentéstétel, könyvelés és egyéb dokumentumok az elvégzett műveletek jogszerűségének és helyességének megállapítása érdekében;
Az elvégzett tranzakciók tényleges megfelelésének ellenőrzése az elsődleges dokumentumok adataival, ideértve a pénzeszközök és az azokban feltüntetett tárgyi eszközök fogadásának és kibocsátásának tényeit, a ténylegesen elvégzett munkát (nyújtott szolgáltatásokat) stb .;
A szövetségi költségvetési források beérkezésének és kiadásainak, a költségvetésen kívüli pénzeszközök felhasználásának, a szövetségi vagyonból származó jövedelem ellenellenőrzése;
Az iskolában rendelkezésre álló nyilvántartások, dokumentumok és adatok összehasonlítása azokban a szervezetekben a megfelelő nyilvántartásokkal, dokumentumokkal és adatokkal, amelyekből forrásokat, tárgyi értékeket és dokumentumokat kaptak vagy állítottak ki;
Az anyagi javak és pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának ellenőrzése, a költségek kialakulásának helyessége, a termékek kifüggesztésének teljessége, az elvégzett munka és a nyújtott szolgáltatások mennyiségének megbízhatósága, többek között más szervezetek szakembereinek bevonásával az előírt módon, a készletek és az anyagi értékek biztonságának biztosításával a leltározás, az elvégzett munka terjedelmének ellenőrző mérései, vizsgálatok stb.
A könyvelésben és a beszámolásban végzett műveletek tükröződésének megbízhatóságának ellenőrzése, ideértve a megállapított számviteli eljárás betartását, a könyvelési nyilvántartások bejegyzéseinek összehasonlítása az elsődleges dokumentumok adataival és a jelentési mutatók számviteli adatokkal, az elsődleges dokumentumok számtani ellenőrzése;
A költségvetési források felhasználásának és biztonságának, az állam tulajdonában lévő ingatlanból származó jövedelem ellenőrzése.
A konkrét ellenőrzési kérdéseket a program vagy a fő ellenőrzési kérdések listája határozza meg. Az ellenőrzés során további kérdések merülhetnek fel az ellenőrzés céljából, az eredeti program megváltoztatható és kiegészíthető. (Az alábbiakban egy lehetséges felülvizsgálati programot adunk meg.)
Az ellenőrzés eredményeit törvényben dokumentálják. Az ellenőrzési csoport tagjai az ellenőrzési program kérdésének ellenőrzése után időközi aktust készítenek, amelyet az ellenőrzési csoportnak az adott kérdés ellenőrzéséért felelős tagja és az ellenőrzött iskola tisztviselői írnak alá. Az időközi aktusban szereplő tényeket az ellenőrzési törvény tartalmazza. A formalizált aktus egy példányát, amelyet az ellenőrzési csoport vezetője ír alá, átadják az iskola vezetőjének (alá kell írnia és meg kell jelölnie az átvétel dátumát). Az iskola igazgatójának vagy főkönyvelőjének kérésére legfeljebb öt munkanapos időszak állítható be az ellenőrzési törvény megismerésére és aláírására az iskola igazgatójának vagy főkönyvelőjének kérésére, a vezetővel egyetértésben. az ellenőrzési csoport
Ha a cselekmény ellen kifogások vagy észrevételek merülnek fel, akkor az azt aláíró iskolai tisztviselők ezt aláírásuk előtt tudomásul veszik, és egyúttal írásos kifogásokat vagy észrevételeket nyújtanak be az ellenőrzési csoport vezetőjéhez, amelyeket az ellenőrzési anyagokhoz csatolnak. Az ellenőrzési csoport vezetője öt munkanapon belül köteles ellenőrizni a megfogalmazott kifogások vagy észrevételek érvényességét és írásbeli véleményt adni azokról, amelyet a területi osztályvezető jóváhagyása után megküld az iskolának és csatolva az ellenőrzési anyagokra. Az ellenőrzési csoport vezetője legkésőbb öt munkanapon belül írásbeli véleményt nyilvánít.
Ha az ellenőrzött iskola tisztviselői megtagadják az ellenőrzési igazolás aláírását vagy átvételét, az ellenőrzési csoport vezetője ezt az ellenőrzési tanúsítvány végén megjegyzi. Ebben az esetben a cselekményt postai úton vagy más módon lehet eljuttatni az iskolához, amelynek segítségével igazolni lehet annak átvételének dátumát. Az okmány másolatát, amelyet az osztályon őriznek, csatolják a cselekmény elküldésének vagy átadásának tényét igazoló dokumentumokkal.
Az ellenőrzés az ellenőrzéshez hasonlóan magában foglalja a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának ellenőrzését és a számviteli eljárás különböző jogsértéseinek azonosítását, azonban az ellenőrzéssel ellentétben az ellenőrzés célja nem a felelősök megbüntetése, hanem a hiányosságok kiküszöbölése és segítségnyújtás.
Az ország számos régiójában, beleértve Moszkvát is, saját ellenőrzési és ellenőrzési szolgálataik működnek az oktatásirányító testületek struktúrájában. Néhányuk az ellenőrzési tevékenységek komplex automatizálásának eszközeit használja (Moszkvában a számítógépesítést elég régen hajtották végre). A moszkvai Oktatási Minisztérium Ellenőrzési és Ellenőrzési Igazgatósága 2000 óta használja az "Ellenőr" automatizált információs és elemző rendszert az ellenőrzési és ellenőrzési munka tervezésének, irányításának és végrehajtásának automatizálásának eszközeként, felismerve, hogy az ellenőrzési és ellenőrzési munka ma lehetetlen modern számítógépes technológia és adatbázisok nélkül.
* f
Az "Auditor 2.0" program
A számítógépesítés ennek a rendszernek a segítségével gyakorlatilag az ellenőrzési és revíziós munka minden szakaszában biztosított.
1. Számítógépesíteni kell az ellenőrzési munka jelenlegi hosszú távú tervezésének eljárásait, az ellenőrzések és ellenőrzések terveinek és ütemterveinek kialakítását, azok végrehajtásának ellenőrzését, valamint az ellenőrzési tevékenységek terveinek-programjainak elkészítését. Ennek eredményeként az ellenőrzési ütemterv egységes, de az intézmény sajátosságainak figyelembevételével könnyen kiigazítható.
2. A könyvvizsgáló tevékenységének információs támogatása - egységes osztályozók és szótárak, valamint az ellenőrzések eredményeként megszerzett archív információk online hozzáférése. Ha az oktatás ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatását audit rendszerként is érzékeljük, akkor az ellenőrzés során egy ilyen auditornak mindig rendelkeznie kell egy laptopkal, amely jogi adatbázisokkal és a számviteli szoftver rendszerek demo verzióival rendelkezik, a legfrissebb frissítésekkel és ajánlásokkal a számvitel és a vezetés fenntartására könyvelés. ...
3. Az ellenőrzési és ellenőrzési munka eredményeinek elszámolása magában foglalja a meghozott döntések és ajánlások figyelembevételét, az ellenőrzési program végrehajtásának teljességének és időszerűségének figyelemmel kísérését is. Egy jó számítógépes programnak segítséget kell nyújtania a munka eredményéről szóló jelentés elkészítésében, a későbbi konszolidációval.
4. Az információk elemző feldolgozása. Az ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatások tevékenységében, mint bármely oktatási intézmény tevékenységében, mindig van statisztikai jelentés. A szisztematikus ellenőrzési és ellenőrzési munka során szükségessé válik az ellenőrzés eredményeiből származó információk feldolgozása, az osztályok és az ellenőrzési és ellenőrzési szolgálat munkatársainak munkájának hatékonyságának és eredményességének értékelése. Nyilvánvaló, hogy a modern számítógépes technológiák nélkül rendkívül nehéz összehasonlító többváltozós elemzést végezni az ellenőrzési munka, valamint az iskolák pénzügyi és gazdasági tevékenységének állapotáról, azonosítani és elemezni a jogsértések trendjeit és dinamikáját.
Ellenőrzött kérdések
Az ellenőrzés fő tartalma
1.
Szervezeti és jogi tevékenység. A törvényben előírt dokumentumok, engedélyek rendelkezésre állása
1. A charta jelenléte, az Orosz Föderáció "Az oktatásról" szóló törvényében meghatározott kötelező rendelkezések tükröződésének teljessége.
2. Az engedély megléte, amely jogot biztosít oktatási és egyéb tevékenységek folytatására, amelyekhez engedély megszerzéséhez szükséges.
3. A tanúsítás rendelkezésre állása.
4. Állami akkreditációs igazolás rendelkezésre állása, amely megerősíti az iskola állami státusát, és jogot ad arra, hogy államilag elismert dokumentumokat állítson ki a diplomások számára a megfelelő szintű oktatásról.
5. Az igazgatási és vezetői személyzet, az oktatók munkájának megszervezése.
6. Az iskola általános jellemzői.
7. Az alapító megrendelései és egyéb szabályozási jogi aktusai végrehajtásának ellenőrzése.
8. A beérkező levelekkel, panaszokkal és kérelmekkel végzett munka állapota: az elszámolás és a döntéshozatal időszerűsége. Panaszok okai és megelőzésük.
9. A pénzügyi és gazdasági tevékenység kérdései, szervezése és megtervezése
2.
A könyvelés szervezése. Számviteli politika
1. Számvitel és beszámolás.
2. A könyvelés automatizálása.
3. Számvitel, dokumentumok tárolása, irodai munka.
4. Számviteli politika (a számviteli politika jóváhagyása számviteli, adózási szempontból).
5. Az analitikus számvitel megfeleltetése a szintetikus számviteli adatokkal. A megbízhatatlan egyenlegek és az illetékes hatóságokhoz benyújtott jelentések azonosítása, beterjesztési határidők betartása.
6. Az éves és időszakos jelentések elemzése, a felsőbb hatóságok utasításainak végrehajtása az iskola jelentéseiről és mérlegéről.
7. A számviteli bizonylatok biztonsága, az archívumba történő benyújtásuk időszerűsége.
8. A dokumentumok kiválasztására, tárolására és megsemmisítésére vonatkozó követelmények teljesítése
3.
Finanszírozási források. Költségbecslések. A költségvetési források céltudatos felhasználása
1. Finanszírozási források (költségvetési, költségvetésen kívüli).
2. A költségbecslések elérhetősége, érvényessége és végrehajtása az egyes forrásokra vonatkozóan.
3. A becslések végrehajtásának eredményeinek elemzése.
4. A költségek megfelelő kiadási tételekre történő felosztásának helyessége.
5. A monetáris kötelezettségek ellenőrzése (megállapodások (megállapodások, szerződések) megkötése, de költségvetési forrásokon belül (korlátok) a munka (szolgáltatások nyújtása, ingatlanvásárlás) teljesítése.
6. A követelések és kötelezettségek ügyleteinek megbízhatósága és jogszerűsége, a követelések valósága, a követelések beszedésének és a tartozások visszafizetésének időszerűsége.
7. A költségvetési források nem megfelelő felhasználása
4.
A költségvetésen kívüli pénzeszközök beérkezésének és felhasználásának törvényessége, elszámolása. Költségvetésen kívüli források
1. A bevételek és kiadások jóváhagyott becsléseinek rendelkezésre állása a költségvetésen kívüli források típusai szerint, érvényességük.
2. A kiadások költségvetésen kívüli alapokból történő felosztásának helyessége a vonatkozó tételek között.
3. A vállalkozói tevékenység miatti kiadások megtervezése és végrehajtása, a mindenkori normák és normák figyelembevételével.
4. A kereskedelmi szervezetek által az iskolához tartozó épületek, építmények, felszerelések és vagyontárgyak kereskedelmi szervezetek általi használatával kapcsolatos költségek visszatérítésének teljessége az iskola könyvelésében.
5. A kapott jövedelem felhasználása az iskola törvényi céljaira
5.
Fizetett iskolai szolgáltatások
1. A fizetett szolgáltatások nyújtásának szabályozása (az alapító okirat szövege, a fizetett szolgáltatások nyújtásáról szóló rendelet, a további fizetett szolgáltatások típusainak felsorolása és azok nyújtásának eljárása (szerződéses alapon).
2. Engedély rendelkezésre állása tanfolyamok lebonyolításakor, végleges igazolással és oktatási dokumentumok kiadásával együtt.
3. Rendelés a fizetett kiegészítő szolgáltatások minden típusának megszervezéséről.
4. A diákok szüleivel, tanulókkal kötött megállapodások rendelkezésre állása.
5. A bevételek és kiadások becslésének rendelkezésre állása a szolgáltatás típusa szerinti számításokkal.
6. Munkaszerződések vagy polgári jellegű szerződések fizetett szolgáltatásokat nyújtó alkalmazottakkal.
7. Az iskola munkájának megszervezése a fizetett szolgáltatásokért (ütemterv, órarend, az alkalmazottak munkarendje).
8. A fizetett további szolgáltatások kifizetési eljárása.
9. A fizetett oktatási szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok teljesítése, ideértve a szolgáltatásokkal kapcsolatos információk nyújtását is
6.
Rendeltetett források, adományok az iskoláknak
1. Célzott pénzeszközök elköltése a rendeltetésnek megfelelően.
2. A bevételek és ráfordítások becslésének, valamint a célzott pénzeszközök felhasználásáról szóló jelentés elkészítése.
3. A beérkező adományok könyvelése és nyilvántartása.
4. Az adományozott anyagi javak mérlegbe vétele. Az átvételi igazolások nyilvántartása
7.
Személyzeti és pénzügyi fegyelem. Bérszámfejtés
1. A személyzet helyessége és érvényessége, a bérek alapjának megtervezése.
2. A munkavállalók hivatalos fizetésének, juttatásainak és kiegészítő kifizetéseinek megállapítása.
3. A tarifák kiszámításának helyessége (pedagógiai tapasztalat, végzettség, terhelés, pótlólagos kifizetések, képesítés, rang, tudományos fokozat), kategóriák kialakítása a pedagógusok egységes tarifacsomagja szerint, az oktatástól és a pedagógiai tapasztalattól függően.
4. Az igazoláshoz és az osztályzatok kiosztásához szükséges dokumentumok elkészítése, a tanúsító bizottság üléseiről készült jegyzőkönyvek rendelkezésre állása és helyessége, beleértve a magasabb fokozat kiosztásának okait is.
5. Munkahelyi felelősség minden alkalmazotti beosztásnál (a munkavállalók aláírásával, hogy megismerjék őket).
6. A helyettes folyóiratokban töltött órák betartása az osztálynaplókban és a jelentéskártyákban szereplő nyilvántartásokkal. Az adminisztráció, a technikai és oktatási támogató személyzet munkarendje.
7. A fő terhelés óráinak, az iskolai komponens óráinak, az oktatási és a kiegészítő oktatási órák dokumentális ellenőrzése (az osztálynaplókat, a körosztályok folyóiratait a tarifázási és jelentési kártyával ellenőrzik).
8. Az iskolai alkalmazottak anyagi ösztönzőire vonatkozó rendelkezések (elérhetőség, tartalom, a kifizetések szabályoknak való megfelelés).
9. Pótlólagos fizetési meghagyások a szakmának a béralapon belüli egyesítéséért és a részmunkaidős munka kifizetéséért. A teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalóknak járó kiegészítő kifizetések ellenőrzése olyan munkákért, amelyek nem tartoznak a fő feladattartományba (funkcionalitás rendelkezésre állása a megállapított kiegészítő fizetésért, a fő munkaköri leírásban meghatározott munka hiánya a megállapított kiegészítő fizetésben).
10. A rendelési könyv és a munkafüzetek mozgási könyvének megfelelő karbantartása és végrehajtása, az érintett munkaügyi hatóságnál nyilvántartott kollektív szerződés jelenléte, az egyes munkavállalókkal kötött munkaszerződések megléte (kötelező az intézményben dolgozó alkalmazottak után 2002.02.01.)
11. A következő vakáció és az átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésének kiszámításának helyessége.
12. A javadalmazás elszámolásának elsődleges dokumentumai (elérhetőség, a megállapított formáknak való megfelelés, a végrehajtás helyessége).
13. A költségek megfelelése a jóváhagyott becslésnek.
14. A szintetikus és analitikus számviteli adatok megfelelősége
8.
Készpénzes tranzakciók könyvelése, készpénz felülvizsgálata a pénztárnál. Készpénzegyenlegek és egyéb értékek felvétele a pénztárnál
1. A készpénzes tranzakciók lebonyolításának betartása, a pénz könyvelésének időszerűsége és teljessége, a pénzt a pénztárnál történő leírás ügyletei.
2. A szükséges adatok kitöltése a pénztári bizonylatokban.
3. A pénztáros napi beszámolói a készpénzes tranzakciókról a bevételek és kiadások, bérszámfejtés szerint.
4. A pénzeszközök biztonságának biztosítása (elszigetelt pénztár, bárok jelenléte az ablakokon).
5. Az iskola vezetőjének a bérosztó kinevezéséről szóló végzése, a teljes felelősségről szóló megállapodás a forgalmazóval, a pénztárossal.
6. A banktól kapott készpénz szigorúan célzott felhasználása a csekken feltüntetett célokra.
7. A pénztár havi ellenőrzése a megállapított gyakoriságnak megfelelően, valamint a pénztár hirtelen ellenőrzése. Az ellenőrzés és annak végrehajtása alapján jogi aktus elkészítése.
8. A készpénz limit elérhetősége és betartása a bank által jóváhagyott pénztárnál.
9. Pénztárkönyv vezetése.
10. A készpénzes fizetés megállapított szabályainak betartása.
11. A készpénzügyletek számlákon való tükrözésének helyessége. A számviteli nyilvántartások és az ellenőrzött elsődleges dokumentumok közötti kapcsolat,
12. Az államilag elismert oktatási dokumentumok kiadásának, a megfelelő formanyomtatványok előállításának, kitöltésének és tárolásának eljárásának betartása. Fűzős, számozott és pecsétes könyvek rendelkezésre állása a szigorú jelentési dokumentumok nyilvántartásba vételéhez - kiállított igazolások, oklevelek, azok mellékletei és a szükséges adatokkal ellátott tudományos bizonyítványok
9.
Számítások elszámoltatható személyekkel
1. Az üzleti és utazási költségekre vonatkozó előlegek kiadási eljárásának betartása (a beszámolóval szembeni előlegeket csak az ebben az iskolában dolgozó személyek adják ki; a vezető utasítására a címzett írásbeli kérelme alapján) tól től megjelölve az előleg célját és az időtartamot, amelyre azt kifizetik, olyan személyek részére bocsátják ki, akiknek nincsenek előlegei a korábbi előlegekkel kapcsolatban. A számlán kibocsátott pénzt csak azokra a célokra költik, amelyekre a kibocsátáskor kerül sor.
2. Az előzetes jelentések benyújtásának időszerűsége, a felmerült kiadásokat igazoló igazoló dokumentumok helyes végrehajtása (a fel nem használt előleg egyenlegét legkésőbb a pénzeszközök kibocsátásának időtartamának lejártát követő harmadik napon visszaküldik; leírási esetek tárgyi eszközök, amelyeket az elszámoltatható személyek révén szereztek be az intézmény költségeire, a megfelelő költségvetési számlákon történő könyvelés nélkül).
3. Ha fiktív (áru és nem áru) számlákat azonosítanak, a könyvvizsgáló köteles ellenőrizni e tisztviselő összes előzetes jelentését az elmúlt időre vonatkozóan, beleértve a korábban ellenőrzött időszakot is.
4. Az utazási költségekre kiadott pénzeszközök felhasználási eljárásának betartása.
5. Az átvitt adósság elemzése, okai és valós állapota
10.
Alapok az iskolai számlákon
1. A költségvetési és elszámolási számlák banki műveleteinek felülvizsgálata. Bankkal (pénztári szervvel) kötött megállapodások az intézmény számára nyitott számlák elszámolásáról és készpénzszolgáltatásáról, valamint a nyitás helyességéről.
2. Az intézmény számláira történő pénzeszközök beérkezésének forrásai. A banki műveletek hitelessége, törvényessége és célszerűsége. Az egyes számlák banki tranzakcióit folyamatosan ellenőrzik az elsődleges dokumentumok, számviteli nyilvántartások, bankszámlakivonatok szerint.
3. Az igazoló dokumentumok rendelkezésre állása és azok betartása a bankszámlakivonatokkal és a számviteli adatokkal (tranzakciós naplók, személyes számlák kivonatai, fizetési megbízások, fizetési felszólítások - megbízások, készpénzbevételek és készpénz-kiáramlási megbízások).
4. Az átutalások összegeinek a megfelelő számlákra történő átutalásának helyessége.
5. Az intézményekkel, szervezetekkel történő elszámolások törvényessége. Az iskolai alkalmazottak kérelmeinek rendelkezésre bocsátása pénzeszközök műanyag guggolásra és takarékkönyvekre történő átutalására
11.
Megállapodások és szerződések megkötése és azok megfizetése. A megkötött megállapodások jogszabályoknak való megfelelés, célszerűségük
1. A költségvetési források gazdasági célú felhasználásának megvalósíthatósága és jogszerűsége: közüzemi díjak, bérleti díjak, helyiségvédelmi szolgáltatások, könyvvizsgálói és tanácsadói szolgáltatások kifizetése stb. A megkötött szerződések és követelések jogi értékelése.
2. Az áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésére vonatkozó szerződések helyes teljesítése. A szerződés megkötésekor meg kell adni annak számát és megkötésének időpontját. A szerződéses munkák elvégzésére vonatkozó szerződéseknek és megállapodásoknak tartalmazniuk kell a munka kezdetének, befejezésének dátumát, mennyiségét és költségét. A kötelmek (pénzbírság, büntetések, pénzvesztés) megállapításakor a szerződésben szereplő másik fél (szerződő fél) kötelezettségeinek nem teljesítése / nem megfelelő teljesítése esetén (ha az ügyfél nem teljesíti kötelezettségeit) büntetéseket kell beszedni. A szerződésekben és megállapodásokban garanciát kell előírni a szállított árukra, az elvégzett munkára. A közszolgáltatásokról szóló szerződések megkötésekor nyomon kell követni az elfogyasztott szolgáltatások volumenét, és amikor megváltoznak, át kell számolni őket.
3. Polgári jellegű szerződések teljesítése (a meghatalmazott felek pecsétjeivel és aláírásaival hitelesített összes követelmény, valamint becslések, meghatalmazások és az elvégzett munkák betartása). A vállalkozóval az engedélyköteles munka elvégzésére vonatkozó, engedély hiányában létrejött megállapodás semmisnek nyilvánítható,
4. A könyvelés és a szerződések nyilvántartásának könyvének ellenőrzése (vásárlások nyilvántartása).
5. A gazdasági munka állapota, a gazdasági munka eredményeinek elszámolásának megbízhatósága
12.
Adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások. Az adósság elemzése időzítés és jelleg szerint. előfordulása
1. Az adósság mérlegszámlákon való tükrözésének helyessége.
2. A követelések és kötelezettségek kialakulásához kapcsolódó elszámolási és fizetési tranzakciók megbízhatósága, valósága. Az adósokkal és a hitelezőkkel történő elszámolások egyeztetése: vannak-e alátámasztó jogi aktusok a tartozás összegével kapcsolatban?
3. A követelések és a kötelezettségek analitikus könyvelésének elemzése. Intézkedések a követelések és a lejárt esedékességek csökkentésére és megszüntetésére.
4. A leltár feladásának tényeinek megbízhatósága (teljessége és pontossága), a munkák és szolgáltatások elszámolásának elfogadása.
5. Az anyagi javak árainak megállapításának helyessége (azoknak való megfelelés a szállítási szerződésekben meghatározott áraknak; büntetések kiszabása a szállítókkal szerződéses kötelezettségek megsértése esetén, az anyagi javak átvételének tényeinek nyilvántartásba vétele)
13.
Tárgyi eszközök, immateriális javak és nem termelt eszközök könyvelése
1. A befektetett eszközök, az immateriális javak és a nem termelt eszközök biztonságának ellenőrzése. Készletük állapota és analitikus könyvelési, tárolási és működési feltételei.
2. Megállapodás a felelősségről.
3. A nem pénzügyi eszközök elszámolásának helyessége, az elfogadásra (kiküldésre) vonatkozó dokumentumok időszerűsége és helyessége, kiállításuk, a leltárjegyzékek, leltárkártyák, raktári könyvek vezetésének helyessége.
4. A nem pénzügyi eszközök leírásának (elidegenítésének) időszerűsége a megállapított normákkal összhangban (míg a drága és szűkös tételeket kötelezően ellenőrizni kell): alkohol, üzemanyagok és kenőanyagok.
5. A mérlegelés sorrendje a befektetett eszközök átvételének, üzemeltetésének és elidegenítésének elszámolásában és beszámolásában. A szintetikus és az analitikus számviteli adatok közötti megfelelés
14.
Anyagok könyvelése
1. A mérlegelés sorrendje az anyagbevételek és leírások elszámolásában és beszámolásában.
2. Az anyagi javak átvételének és átadásának ellenőrzése a pénzügyileg felelős személyek megváltoztatásakor, az anyagi javak nyilvántartása, az alkalmazottak által kapott tárgyi eszközök realizálásának költségei, valamint a pénznek az intézmény pénztárába történő befizetésének tényei, anyagi eszközök leírása, az anyagok értékelési módszerének betartása.
3. A drága alapanyagok, anyagok és egyéb készletek rendelkezésre állásának ellenőrzése.
4. A raktárakkal való alosztályok biztosítása, az anyagi javak megőrzésére vonatkozó követelményeknek való megfelelés, a raktárak biztosításának biztosítása, a biztonsági technikai eszközök és a tűzjelzők, valamint a tűzoltó felszerelések, a mérlegek állapota, az ezekre vonatkozó szabályok betartása ellenőrzés és márkajelzés.
5. Az anyagi javak helyes elhelyezése állványokon, polcokon; a tárgyak és anyagok nevét, fokozatát, méretét stb. tartalmazó címkék rendelkezésre állása
6. A pénzügyileg felelős személyek által tárolásra átvett tárgyi eszközök elfogadása (a teljes anyagi felelősségre vonatkozó írásos megállapodások megléte).
7. A műveletek raktárban történő sorrendjének nyilvántartása és azoknak a tisztviselőknek a listája, akiknek joguk van aláírni a dokumentumokat az anyagok átvételéhez és a raktárból történő felszabadításához.
8. Az anyagi javak hatósági és oktatási célú kiadásának megállapított eljárásának és határértékeinek (normáinak) betartása, leírásuk helyessége.
9. A tanműhelyek késztermékeinek raktárba szállításának ellenőrzése.
10. Az alacsony értékű tárgyi eszközök nyilvántartására és leírására vonatkozó megállapított eljárásnak való megfelelés; a szolgáltatási javak, az eszközök, az üzemben lévő leltárak könyvelése, a kezeslábasok és a szolgáltatási javak kiadására vonatkozó normák betartása.
11. A pénzügyileg felelős személyek által benyújtott tárgyi jelentések megbízhatósága, a jelentésekben feltüntetett tárgyi számlák egyenlegének megegyezése, a Főkönyv adatai
15.
Pénzeszközök felhasználása épületek tőkéjére és folyó javítására
1. A becslések rendelkezésre állása, az árak helyes alkalmazása, a korlátozott és egyéb költségek normái a tervezésben, a becslés dokumentációjában és az elvégzett munkákban.
2. A javítási munkák tükrözése a könyvelésben. A költségek és a költségvetési előirányzatok megfelelősége
16.
Élelmezés és vendéglátás könyvelése az iskolában
1. Az egy adag elkészítéséhez szükséges nyers élelmiszerek leírásának és a késztermékek megfelelő kibocsátásának jóváhagyott normáinak betartása.
2. Az élelmiszeripari termékek kifüggesztésének teljessége (a beszállítók számláinak összeegyeztetésével a termékek megérkezésére vonatkozó összesített kimutatásokkal és az élelmiszer-számviteli könyvvel).
3. Olyan élelmiszerek leírása a fogyasztáshoz, amelyeket a megfelelő dátum szerinti mérlegben a könyvelési adatok szerint nem rögzítenek. A termékegyenleg havi visszavonása külön jutalék útján.
4. A munkavállalók étkeztetésének esetei a gyermekek költségén (van-e utasítás az intézmény számára, hogy beírassa a munkavállalókat az étkeztetésre, és hogy az ételeket az elrendezési menü szerint teljes mértékben kiírják-e az alkalmazottak) Étkezési fizetések beszedése az alkalmazottaktól.
5. A hiányzó gyermekek és az újonnan érkezők étrend-kiegészítőinek visszaszállításának ellenőrzése. Az ebédek és reggelik lemondásának ellenőrzése az iskolákban a hiányzó tanulók esetében (a táplálkozási jelentéseket a tantermek és a hosszabb napos csoportok folyóiratai alapján ellenőrzik, orvosi igazolással a tanulók betegség vagy egyéb okokból való hiányáról). Az óvodákban hiányzó gyermekek élelmiszertermékeinek leírásának ellenőrzése (a táplálkozásról szóló jelentéseket a látogató gyermekek jelentéskártyájához ellenőrzik, orvosi igazolással a betegség vagy egyéb okok miatt való hiányukról).
6. Tartaléknapló rendelkezésre állása azoknak a hallgatóknak, akik a távollét helyett étkeznek, a szociálisan védtelen gyermekek közé tartoznak tartalék gyermekek (a vonatkozó dokumentumok rendelkezésre állnak).
7. Az élelmiszeripari termékek értékesítésének helyessége eladási (kiskereskedelmi) áron, külön a margók (kedvezmények) eltérésével. A késztermékek eladási árának meghatározása a költségbecslés alapján.
8. A konténerek elszámolásának rendjének betartása. Ésszerűség és helyesség a szállítás bérbeadásának költségeinek az ételszállításhoz való hozzárendelésében.
9. Élelmiszerek és készételek büfében történő mozgásának elszámolása vételi vagy eladási áron (pénzügyileg felelős személyek).
10. Hirtelen élelmiszer-rendelkezésre állás ellenőrzése az élelmiszer-raktárban és vendéglátó egységben. A konyhában fel nem használt és a kazánban tárolt termékek tényleges rendelkezésre állását összehasonlítják a készletmennyiség napján beérkező keresleti menü megfelelő termékeinek mennyiségével és a konyhában megmaradt termékek mennyiségével. a nap kezdete az élelmiszerbolt számláival az étkeztetéshez a menzához és a közvetítői magazinhoz
17.
Az orvosi anyagok könyvelésének ellenőrzése
1. A gyógyszerek analitikus könyvelésének teljes ellenőrzése.
2, A gyógyszerek szubjektív-kvantitatív elszámolása.
3. A kábítószer-leírás pontossága
18.
A járművek karbantartására fordított kiadások hatékonyságának ellenőrzése
1. Az üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztási normák betartása a közúti szállításban.
2. Üzemanyagok és kenőanyagok (üzemanyagok és kenőanyagok) könyvelése és raktári elszámolása!
3. Az üzemanyagok és kenőanyagok leltárának ellenőrzése (az üzemanyag jelenléte az autó tartályaiban és a járművezetők üzemanyagszelvényei a szermaradványok kivonása alapján kerülnek megállapításra, amelyet havonta állítanak össze a hónapban vagy a leltár napján).
4. A járművek leltárának helyességének ellenőrzése (az összes jármű rendelkezésre állására és műszaki állapotára vonatkozó számviteli adatok (leltárkártyák, leltárkönyvek), a műszaki útlevelek rendelkezésre állása, a vállalkozás által átadott (elfogadott) járművekre vonatkozó dokumentumok aktuális és hosszú távú bérlet, a járműalapok osztályozása típusonként, műszaki és gyártási célok szerint)
19.
Vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározása. Az anyagi értékek biztonsága
1. A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó megállapított eljárásnak való megfelelés. Az iskola igazgatójának leltározásra vonatkozó parancsának megléte.
2. A leltár elvégzésének eljárása (a készletek száma a jelentési évben, tartásuk dátuma, az egyesekre ellenőrzött vagyon és kötelezettségek jegyzéke stb.).
3. A leltározási eredmények nyilvántartásba vételének helyessége a leltárjegyzékekben és a leltározás eredményeinek az éves számviteli kimutatásokban való tükröződésének időszerűsége.
4. A pénzügyileg felelős személyek kiválasztására vonatkozó követelmények betartásának ellenőrzése és munkájuk ellenőrzése a pénzeszközök és a leltár biztonságának biztosítása érdekében (a sikkasztás, vesztegetés miatt büntetett előéletű személyek pénzügyileg felelős pozíciókba történő felvételének megtiltásának követelményének betartása) és más zsoldos bűncselekmények) ...
5. A lopásból, hulladékból, készlethiányból és veszteségekből eredő károk megtérítésére vonatkozó utasítások teljesítése. A sikkasztásról és sikkasztásról szóló anyagok továbbítása a megállapított eljárásnak megfelelően a nyomozó szerveknek, a bűnös tisztviselők munkából való elbocsátása
20.
A korábbi ellenőrzésekre és vizsgálatokra vonatkozó javaslatok végrehajtása
1. Javaslatok végrehajtása, az előző ellenőrzés során feltárt jogsértések és hiányosságok kiküszöbölése.
2. A pályázatok nem teljesítése esetén megállapítják az okokat, az ebben bűnös tisztviselőket és intézkedéseket hoznak a javaslatok végrehajtására, és ha az ellenőrzési folyamat során lehetetlen teljesíteni, a javaslatokat újra benyújtják
Reméljük, hogy az ellenőrzési kérdések ilyen részletes felsorolása elősegíti az iskola vezetőinek jobb felkészülését az ellenőrzésre, és folyamatosan figyelemmel kíséri az ügyek állapotát. (135-144. O.).
A BELORUSZ KÖZTÁRSASÁG OKTATÁSI MINISZTÉRIUMA
BREST ÁLLAM MŰSZAKI EGYETEM
a "Revízió és ellenőrzés" témakörben:
"A vállalkozás gazdasági tevékenységéből származó pénzügyi eredmények felülvizsgálata és ellenőrzése" (például CJSC "ABSOLUTBANK")
1. Az ellenőrzés és az ellenőrzés lényege és jelentősége
1.1 A pénzügyi ellenőrzés szükségessége
1.2 A nyereség felülvizsgálata és ellenőrzése
2. A pénzügyi eredmény ellenőrzésének eljárása
2.1 A pénzügyi eredmény felépítése és eljárása
2.2 Nyereség és veszteség elszámolása
Következtetés
Bevezetés
Megfelelő ellenőrzés nélkül lehetetlen megszervezni az anyagi, a munkaerő és a pénzügyi erőforrások ésszerű felhasználását, biztosítani a tulajdonosi formák és tevékenységek minden formájú gazdasági egységek eszközeinek biztonságát. Ezért az irányítás helyes beállítása előfeltétele az üzleti vállalkozások piaci kapcsolatokba történő átmenetének. E problémák megoldásának szükségessége megköveteli az ellenőrzési formák és módszerek fejlesztését, amelyek közül a leghatékonyabbak a felülvizsgálat és az ellenőrzés.
Az ellenőrzés a társadalom gazdasági életében széles körben elterjedt objektív jelenség. Szorosan kapcsolódik más jelenségekhez, ezért fontos szerepe az összes, kivétel nélkül a termelésirányítási folyamatban nem mindig tárul fel. A kontroll valódi szerepének megértéséhez kvalitatív elszigeteltségre és független elemzésre van szükség az irányítási gyakorlat ezen területéről.
Az ellenőrzés lényegét és tartalmát nem lehet részletesen bemutatni az általa szolgáló irányítási tevékenységektől elkülönítve. Az irányítás a menedzsment folyamat egyik szükséges eleme, amelyben a visszacsatolás elemeként működik, mivel adatai szerint a korábban meghozott döntéseket és terveket korrigálják. A hatékony ellenőrzés stratégiai, eredményorientált, időszerű és elég egyszerű. Ennek alapján a vezérlés a működési folyamat és az ellenőrzött objektum tényleges állapotának nyomon követésére és ellenőrzésére szolgáló rendszer annak érdekében, hogy értékeljék és igazolják a meghozott vezetői döntések hatékonyságát és azok végrehajtásának eredményeit, azonosítsák az eltéréseket a ezeket a döntéseket kiküszöböli a nemkívánatos eseményeket, és szükség esetén jelzi azokat az illetékes hatóság által.
A felülvizsgálat azonban az utólagos ellenőrzés leghatékonyabb formája, amelynek során a gazdasági egységek pénzügyi tranzakcióit és üzleti folyamatait az elsődleges dokumentumok és számviteli nyilvántartások tükrözik, a gazdasági törvények betartásának ellenőrzése céljából. kapcsolatok, megbízhatóságuk, célszerűségük és objektív tükrözésük, az alkalmazandó jogszabályokkal összhangban történő könyvelés, dokumentált pénzeszközök és tárgyi értékek jelenléte.
Az ellenőrzés bizonyos kérdések körében vizsgálja a szervezetek és vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységét. Tehát az ellenőrzés célja a pénzeszközök és az anyagi értékek tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése. A feladat elvégzéséhez egy tényleges ellenőrzési technikát, például egy készletet használnak, és eredményeit összehasonlítják a számviteli adatokkal.
Az ellenőrzés tárgya továbbá a pénzügyi tranzakciók, az üzleti folyamatok és a gazdasági egység gazdasági életének tényei, amelyeket az elsődleges dokumentumok, a könyvelési nyilvántartások, a számviteli és statisztikai jelentési formák és más információforrások tükröznek. Az ellenőrök felhasználásával és objektív értékelésével az ellenőrök megállapítják a technológiai, költségvetési és pénzügyi, valamint a fizetési és elszámolási fegyelem betartását, valamint az ellenőrzött objektum pénzügyi és gazdasági tevékenységének megbízhatóságát, jogszerűségét, célszerűségét és gazdasági hatékonyságát.
Az ellenőrzés tárgya maga az ellenőrzött szervezet irányítási tevékenysége. Ebben az esetben a személyzet kiválasztásával és elhelyezésével kapcsolatos munka megszervezését, a megrendelések és megrendelések végrehajtásának jelenlegi ellenőrzését, a strukturális részlegek és az alárendelt vállalkozások munkájának a gazdaságban történő ellenőrzését tanulmányozzák.
Az ellenőrzés lényegében ugyanaz a könyvelés, de mintha a másik oldalról származna. Az ellenőrzés célja a könyvelés, a műveletek összeállításának helyességének ellenőrzése és ellenőrzése, a számviteli hibák, a jelentéstétel és a további elkerülésükre vonatkozó ajánlások kidolgozása érdekében.
Ez a tanfolyam az ellenőrzés és az ellenőrzés elméleti alapjaira összpontosít, és általában az ellenőrzésre. A gyakorlati részben egy valódi vállalkozás példáit vesszük figyelembe. A vállalkozás fő pénzügyi mutatóinak elszámolásának elvei és a fő pénzügyi eredmény - nyereség - kialakulásának sajátosságai.
1. Az ellenőrzés és az ellenőrzés lényege és jelentősége
A revízió szó a latin revízióból származik, ami revíziót jelent. Az ellenőrzés az intézkedések rendszere a vállalkozások termelésének, valamint a vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek egy bizonyos időtartamra vonatkozó dokumentális és tényszerű ellenőrzésének végrehajtására a termelési üzleti tevékenységek jogszerűségének, megbízhatóságának és gazdasági megvalósíthatóságának megállapítása érdekében.
A felülvizsgálat az ellenőrzés fő módszere, amely a pénzügyi és gazdasági tevékenységek legmélyebb és legteljesebb tanulmányozását teszi lehetővé, amelynek során a végrehajtott üzleti műveletek jogszerűségét, megbízhatóságát és ésszerűségét, valamint a számvitel több vagy minden területén történő elszámolását végzik. az üzleti egység tevékenysége létrejön.
Az ellenőrzés lehetővé teszi az ellenőrzött vállalkozások, szervezetek és intézmények gazdasági és pénzügyi tevékenységének minden aspektusának tanulmányozását. Világos jogi státusszal rendelkezik, amely meghatározza a terjesztés határát, az ellenőrzést végző személyek és az ellenőrzött tisztviselők időzítését, jogait és kötelezettségeit, az ellenőrzés elkészítésének és eredményeinek mérlegelésének eljárását. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzését az alábbiak végzik:
Az ellenőrzött szervezet gazdaságon belüli számviteli, ellenőrzési és gazdasági elemzésének jelenlegi rendszerének tanulmányozása;
A dokumentumok ellenőrzése a lebonyolított gazdasági és pénzügyi tranzakciók jogszerűségének és célszerűségének megállapítása érdekében;
A tranzakciók érvényességének ellenőrzése, a dokumentumokban meghatározott pénzeszközök és tárgyi eszközök átvétele vagy kibocsátása, szolgáltatásnyújtás, munka elvégzése;
A számviteli adatok összehasonlítása a beszámolási adatokkal, a számviteli adatokkal és a jelentésekkel a megfelelő tervezési adatokkal (becslés, mérleg stb.);
Az egy műveletre vonatkozó nyilvántartások, dokumentumok és tényleges adatok összehasonlítása a hozzájuk kapcsolódó egyéb műveletek nyilvántartásaival, dokumentumaival és tényleges adataival;
Keresztellenőrzések elvégzése, azaz az ellenőrzött jogalany rendelkezésére álló nyilvántartások, dokumentumok és tényadatok összehasonlítása azoknak az üzleti vállalkozásoknak a megfelelő nyilvántartásaival, dokumentumaival és tényadataival, amelyekből pénzeszközöket, tárgyi értékeket és dokumentumokat kaptak vagy bocsátottak ki;
Összehasonlítás, a törvényben megállapított eljárással összhangban, az ellenőrök rendelkezésére áll
az elszámolási, valuta- és egyéb számlákról szóló bankszámlakivonatok tárgya, valódi bejegyzésekkel e számlákon a bankban, valamint megismerkedve azokkal a dokumentumokkal, amelyek e bejegyzések elkészítésének alapjául szolgáltak;
A törvényben meghatározott esetekben és eljárásban az ellenőrzött szervezet birtokában lévő fizetési dokumentumok másolatainak összehasonlítása a bank birtokában lévő fizetési bizonylatokkal;
Az elvégzett munka körének ellenőrző mérése;
A gazdaságban végzett ellenőrzés állapotának ellenőrzése;
Az ellenőrzési program által azonosított kérdések tanulmányozásához kapcsolódó egyéb ellenőrzési intézkedések.
Az ellenőrzés során megoldott fő feladatok a következők: annak ellenőrzése, hogy egy gazdasági egység megfelel-e a gazdasági kapcsolatok területén érvényes jogszabályoknak; az üzleti és pénzügyi tranzakciók jogszerűségének ellenőrzése, a vagyon biztonságának biztosítása; a bűncselekmények időben történő felderítése, visszaszorítása és megelőzése; intézkedéseket hozni az okozott kár megtérítésére; a gazdasági egység hatékonyságának növelése érdekében fel nem használt tartalékok azonosítása.
Az ellenőrzési és ellenőrzési tevékenység elméletében és gyakorlatában többféle típus létezik, amelyeket általában bizonyos szempontok szerint osztályoznak.
Az ellenőrzést végző szervektől függően nem részlegekre, szervezeti egységekre, gazdaságon belüli és vegyes csoportokra tagolódnak.
A szervezeti jellemzők alapján az ellenőrzések tervekre, ütemezés nélküliekre és állandóakra oszlanak.
Az ellenőrzés idejére felosztják őket előzetesre, aktuálisra és későbbre.
Az ellenőrzött objektumok szintjétől függően a verziók elágazásra, átmenőre és egy linkre vannak osztva.
Az üzleti tranzakciók ellenőrzésének teljességétől függően az auditokat folyamatosra, szelektívre és kombináltra bontják.
Egyszerűen fogalmazva: az ellenőrzés lényege a következőképpen írható le: az ellenőrzés a nyilvántartás és az üzleti tranzakciók lebonyolításának helyessége és jogszerűsége feletti ellenőrzés egyik formája; az anyagi értékek tényleges jelenléte; a hiányok azonosítása és azok elkerülésére irányuló intézkedések kidolgozása.
Vizsgáljuk meg röviden az ellenőrzési tevékenység lényegét.
A piacgazdaságban fontos szerepet játszik a vállalkozás tevékenységeiről szóló megbízható információ, amelyre a vállalkozás tulajdonosának szüksége van a fejlesztési stratégia és a tevékenység hatékonyságának javításának módjainak meghatározásához; kormányzati ügynökség az adójogszabályok betartásának ellenőrzésére; bankok, más hitelezők és biztosítótársaságok felmérni a társaság fizetőképességét és a hitel törlesztésének valószínűségét, meghatározni a biztosítási kockázatot. A szállítókat, vevőket, befektetőket és más vállalkozásokat és szervezeteket, amelyek üzleti kapcsolatban állnak egy gazdasági egységgel, megbízható információk érdekelnek.
Minden fejlett piacgazdaságú országban független ellenőrzést végeznek a számvitel pontossága, valamint a kormányzati szervekhez benyújtott és nyomtatott formában közzétett pénzügyi kimutatások felett. Az ilyen ellenőrzést általában auditnak nevezik.
A Nemzetközi Könyvvizsgálati Szabványok meghatározzák, hogy „a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásainak vagy kapcsolódó pénzügyi információinak független áttekintése, legyen az nyereséges vagy sem, annak nagysága és szervezeti formája, amikor ilyen ellenőrzést egy újabb vélemény kifejezése céljából végeznek”. .
Könyvvizsgálói tevékenység - könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek független ellenőrzése a gazdálkodó egységek számviteli (pénzügyi) kimutatásai és egyéb dokumentumai között a pénzügyi és üzleti tranzakciók megbízhatóságának és a jelenlegi jogszabályoknak való megfelelésének felmérése érdekében, amelynek célja a tulajdonos érdekeinek védelme, a gazdasági egységek, segítve őket a költségvetéssel kapcsolatos számítások helyességében és tevékenységeik hatékonyságának növelésében.
A fentiek alapján az audit fogalma sokkal tágabb, mint az audit fogalma, mivel az ellenőrzés nemcsak a vállalat nyilatkozatainak megbízhatóságának ellenőrzését foglalja magában, hanem egy ellenőrző szervezet és egy könyvvizsgáló-vállalkozó által is elvégzett mérlegek vizsgálatát. , pénzügyi kimutatások és javaslatok kidolgozása a gazdasági tevékenység javítására.
Az ellenőrzés célja az elszámolás helyességének megállapítása az alkalmazandó előírásoknak és szabványoknak megfelelően. Az ellenőrzés tárgya a tulajdonos minden formájú vállalkozások és szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenysége.
Az ellenőrzés az ellenőrzött vállalkozással szemben külső - független kategóriába sorolható, és felelős az információk külső fogyasztói felé. Belső - elsősorban a tulajdonos érdekében hajtják végre.
1.1 A pénzügyi ellenőrzés szükségessége
Pénzügyi ellenőrzés - a kontroll területén szerves része vagy speciális ága. A pénzügyi ellenőrzés megléte objektíven annak köszönhető, hogy a pénzügynek mint gazdasági kategóriának nemcsak elosztási, hanem ellenőrzési funkciói is vannak. Ezért az állam pénzügyeinek felhasználása feladatai megoldásához szükségszerűen magában foglalja e feladatok előrehaladásának nyomon követését a segítségükkel. A pénzügyi ellenőrzést a törvényi normák által megállapított eljárásnak megfelelően végzi az állami hatóságok és a helyi önkormányzati szervek teljes rendszere, beleértve a speciális ellenőrző testületeket is, állami szervezetek, munkaügyi kollektívák és polgárok részvételével.
A pénzügyi ellenőrzés fontossága abban nyilvánul meg, hogy annak végrehajtásakor először is ellenőrizni kell a kialakult jogrend betartását az állami és állami szervek, vállalkozások, intézmények pénzügyi tevékenységének folyamatában, másrészt a gazdasági megvalósíthatóságot és az elvégzett cselekvések hatékonysága, az állami feladatoknak való megfelelés.
A pénzügyi ellenőrzés a műveletek törvényességének ellenőrzése az oktatás területén, valamint az állami és önkormányzati szervek pénzeszközeinek felhasználása az ország és az egyes régiók hatékony társadalmi-gazdasági fejlődése érdekében.
A pénzügyi ellenőrzés tárgya nem korlátozódik csak a pénzeszközök ellenőrzésére. Végső soron az ország anyagi, munkaerő, természeti és egyéb erőforrásai felhasználásának ellenőrzését jelenti, mivel a modern körülmények között a termelés és az elosztás folyamatát a monetáris kapcsolatok közvetítik.
A pénzügyi ellenőrzés sajátos formái és módszerei lehetővé teszik az állam és intézményei, valamint az összes többi gazdasági egység érdekeinek és jogainak biztosítását; a pénzügyi jogsértésekre szankciók és pénzbírság vonatkozik.
Az állami pénzügyi ellenőrzés célja az állam pénzügyi politikájának végrehajtása, a pénzügyi stabilizáció feltételeinek megteremtése. Ez mindenekelőtt az összes szint és a költségvetésen kívüli alapok költségvetésének kidolgozása, jóváhagyása és végrehajtása, valamint az állami vállalkozások és intézmények, az állami bankok és vállalatok pénzügyi tevékenységének ellenőrzése. Az állam pénzügyi ellenőrzése, a gazdaság nem állami szférája csak az állam felé fennálló monetáris kötelezettségek teljesítésének területét érinti, ideértve az adókat és egyéb befizetéseket, a költségvetési támogatások és az általuk kiosztott hitelek kiadási törvényességének és célszerűségének betartását. , valamint a monetáris elszámolások szervezésére, a nyilvántartás vezetésére és a jelentéstételre vonatkozóan a kormány által megállapított szabályok betartása.
A vállalkozások tevékenységének pénzügyi ellenőrzése magában foglalja a hitelintézetek, a részvényesek és a belső ellenőrzés ellenőrzését is.
A pénzügyi ellenőrzés minden pénzügyi és jogi intézményben rejlik.
Ezért az általános pénzügyi és jogi szabályok mellett, amelyek a pénzügyi ellenőrzés megszervezését és lefolytatását általában szabályozzák, vannak olyan szabályok, amelyek előírják annak sajátosságait az egyes pénzügyi jogi intézményekben.
a) az állami és helyi hatóságokkal, szervezetekkel és polgárokkal szembeni pénzügyi kötelezettségek teljesítésének ellenőrzése;
b) a gazdasági joghatóságuk alá tartozó állami vagy önkormányzati vállalkozások, intézmények, szervezetek vagy a monetáris erőforrások (banki hitelek, költségvetésen kívüli pénzeszközök és egyéb alapok) működtetésének helyességének ellenőrzése;
c) a pénzügyi tranzakciókra, az elszámolásokra és a pénzeszközök tárolására vonatkozó szabályok betartásának ellenőrzése a vállalkozások, szervezetek, intézmények részéről;
d) a belső termelési tartalékok meghatározása;
e) a pénzügyi fegyelem megsértésének kiküszöbölése és megelőzése.
Azonosításuk esetén a kialakult eljárásnak megfelelően befolyásoló intézkedéseket tesznek a szervezetek, a tisztviselők és az állampolgárok ellen, biztosítják az államnak, a szervezeteknek és az állampolgároknak okozott anyagi kár megtérítését.
1.2 A nyereség felülvizsgálata és ellenőrzése
A tanfolyam témája alapján a nyereség és veszteség ellenőrzése és ellenőrzése annak szerves része, mivel a nyereség minden vállalkozás összes munkájának fő pénzügyi eredménye.
Az eredményre vonatkozó adatszolgáltatás ellenőrzésének céljai és célkitűzései.
A pénzügyi eredményekről szóló jelentések ellenőrzésének fő célja az, hogy megbizonyosodjon azok megbízhatóságáról és a gazdálkodónál elfogadott számviteli politikának való megfelelésről az eredményre vonatkozó információk képzése tekintetében a hatályos jogszabályoknak megfelelően. Vagyis ellenőrizni kell a nyereség (veszteség) kimutatásokban szereplő tükrözés teljességét és pontosságát; a jövedelmek, kiadások, a tevékenységek eredményeinek nyilvántartásának és a jelentések elkészítésének szabályait szabályozó szabályozási dokumentumok betartásának ellenőrzése, az értékelési módszertan. Az ellenőrzés fő célja kiegészülhet az ügyféllel kötött szerződésben előírt intézkedésekkel a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítása, a tevékenységek eredményeinek optimalizálása, a nyereség helyes elosztásának ellenőrzésére és az alapok létrehozására irányuló eljárások.
Az eredményre vonatkozó adatszolgáltatás ellenőrzésének feladatai:
a reflexió teljességének ellenőrzése: minden jövedelem és ráfordítás teljes mértékben tükröződik-e, vagyis azok a mutatók, amelyek alapján meghatározzák a gazdasági egység tevékenységének eredményét;
tulajdonjog alapítása: vajon a tükröződő bevételek és ráfordítások valóban az ügyfél üzleti tranzakcióihoz kapcsolódnak-e;
az értékelés helyességének ellenőrzése: a bevételek és ráfordítások értékelésének a számviteli politikának, a számviteli elveknek a megfelelősége; a folytonosság-alapú értékelés használata;
a bevételek és ráfordítások jelentésben való helyességének megállapítása;
a bevételek, kiadások, a tevékenységek pénzügyi eredményeinek osztályozásának helyességének ellenőrzése;
a vállalkozás üzleti tevékenységének elsődleges dokumentumokban történő nyilvántartásának jogszerűségének megállapítása és a számviteli nyilvántartásokban megjelenő adatok egyeztetése;
a tevékenységek bevételeinek, kiadásainak és pénzügyi eredményeinek elszámolásához a műveletek elszámolásával kapcsolatos mérlegelés megbízhatóságának és helyességének megerősítése;
a beszámolási időszak nettó nyereségének kialakulásának, elosztásának és felhasználásának helyességének ellenőrzése;
a költségvetés miatti kifizetések meghatározásának helyességének ellenőrzése.
Így a fő cél elérése érdekében a könyvvizsgálónak véleményt kell alkotnia a jelentési adatok általános elfogadhatóságáról (hogy általában megfelelnek-e az összes követelménynek), az ésszerűségnek (van-e oka az abban feltüntetett összegek beszámolásban való szerepeltetésére) , az elvégzett számítások értékelése és helyessége, az információk osztályozása és teljessége. A kijelölt feladatok elvégzéséhez a könyvvizsgáló a következő információforrásokat használhatja: megrendelés a vállalkozás számviteli politikájáról; forrásdokumentumok; számviteli nyilvántartások, amelyek tükrözik az üzleti tranzakciókat a tevékenységek bevételeinek, kiadásainak és pénzügyi eredményeinek elszámolásához; korábbi auditok, ellenőrzési jelentések; jelentéstétel, különös tekintettel a pénzügyi eredmények kimutatására, jegyzetek a pénzügyi kimutatásokhoz, a társaság eredményének kimutatása.
A pénzügyi eredménykimutatás elkészítésének célja, hogy teljes, valós és elfogulatlan információkat nyújtson a felhasználóknak a társaság beszámolási időszakra vonatkozó tevékenységéből származó bevételekről, kiadásokról, nyereségről és veszteségekről. Vagyis mennyire volt sikeres a gazdálkodó egység tevékenysége, milyen jövedelem érkezett és milyen kiadások merültek fel.
A pénzügyi eredmény meghatározása az eredményszemléletű elv alapján történik (előírja a bevételek és ráfordítások, és ennek megfelelően a pénzügyi eredmények elszámolásának tükröződését azok bekövetkezésének időpontjában, függetlenül a pénz beérkezésének vagy kifizetésének időpontjától) valamint a bevételek és ráfordítások megfeleltetése (a pénzügyi eredmény meghatározása a beszámolási időszak bevételeinek összehasonlításával ugyanazon időszak költségeivel, amelyek ezen jövedelmek keletkeztek).
Meg kell jegyezni, hogy a jelentés a következőkből nyert mutatók külön tükrözését írja elő:
1) rendes tevékenységek: működtetés - a vállalkozás fő tevékenysége; befektetés - magában foglalja ezen befektetett eszközök beszerzésével és értékesítésével kapcsolatos tranzakciókat, valamint azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyek nem részei a pénzeszközöknek; pénzügyi - a társaság saját és felvett tőkéjének nagyságában és összetételében bekövetkező változásokhoz vezető tevékenységek;
2) sürgősségi tevékenységek - a hétköznapi tevékenységektől eltérő műveleteket vagy eseményeket foglalnak magukba, amelyek ismétlése időszakosan vagy minden következő jelentési időszakban nem várható.
2. A pénzügyi eredmény ellenőrzésének eljárása
A pénzügyi eredmények elemzése az ellenőrzés legfontosabb iránya, amelynek fő célja ellenőrizni a pénzügyi eredmények beszámolóban való tükröződésének helyességét, valamint az adók költségvetésre történő átutalásának időszerűségét és teljességét. Ezenkívül felhívják a figyelmet a nyereség helyes elosztására, az alapok létrehozására, az osztalékfizetésre stb.
A profit a vállalkozás fő összegző kvalitatív mutatója, és jellemzi a végső pénzügyi eredményt, a termelés hatékonyságát. Ebben a tekintetben nagy jelentőséggel bír az adó, az ellenőrzés és a mezőgazdasági szolgáltatások által a nyereségképzés feletti ellenőrzés egyértelmű szervezése mindegyikük hatáskörében.
Az ellenőrzés során a cég elegendő ellenőrzési bizonyítékot szerez annak biztosítására, hogy:
az előző beszámolási időszak eredménytartalékának (veszteségének) szintetikus számláján lévő végső egyenlegeket (84) megfelelően áthelyezték az ellenőrzött beszámolási időszak elejére;
a beszámolási időszak elején és végén a pénzügyi kimutatások megfelelő mutatói megfelelnek a felhalmozott eredmény (veszteség) szintetikus és analitikus elszámolásának nyilvántartásaiban szereplő számviteli adatoknak;
a nettó nyereség (veszteség) kialakulásának helyességének ellenőrzése
Az ellenőrzés lefolytatásakor meg kell állapítani, hogy teljesülnek-e a nettó nyereség keletkezésének eljárására vonatkozó jogszabályi előírások.
A szervezet beszámoló évi végső pénzügyi eredményének alakulásáról szóló információk összegzésére a 99. "Nyereség és veszteség" számla szolgál.
A pénzügyi eredmény tükrözi a saját tőke változását egy bizonyos időszakra a szervezet termelésének és pénzügyi tevékenységének eredményeként. A pénzügyi eredményt a 99. "Nyereség és veszteség" számla határozza meg. Ennek a számlának a jóváírása a jövedelmet és a nyereséget, valamint a terhelést - kiadásokat és veszteségeket tükrözi.
Az üzleti tranzakciók a 99-es számlán az úgynevezett kumulatív elv szerint, azaz eredményszemlélettel az év eleje óta.
A 99-es számla hitel- és terhelési forgalmának összehasonlításával meghatározzuk a beszámolási időszak végső pénzügyi eredményét. A hitelforgalom többlete a terhelési forgalom felett a 99-es számla jóváírásának egyenlegeként jelenik meg, és a szervezet nyereségének összegét jellemzi, és a terhelési forgalom többletét a hitelen felül a számla terhelésének egyenlegeként kell elszámolni. 99 és jellemzi a szervezet veszteségének összegét. A 99-es számlának egyoldalú egyenlege van.
a) termékek (építési beruházások, szolgáltatások), állóeszközök, anyagok és egyéb vagyon értékesítéséből származó pénzügyi eredmény;
b) nem működő nyereség és veszteség.
A nyereség vagy veszteség ezen összetevői között az a különbség, hogy a termékek és egyéb ingatlanok értékesítéséből származó pénzügyi eredményt először az értékesítési számlák határozzák meg, majd ezeket a számlákat a 99-es számlára írják le.
A nem működő nyereséget és veszteséget azonnal jóváírják a 99-es számlán, az időközi számlák előzetes nyilvántartásba vétele nélkül.
A pénzügyi eredmények ellenőrzésének fő céljai a következők:
1. A vállalkozás számviteli politikájának általános elemzése a pénzügyi eredmény kialakulása és a profit felhasználása szempontjából (az értékesítésből származó bevételek meghatározásának módszere, az árfolyam-különbségek elszámolásának módszere, a tartalékok és a speciális célú alapok).
2. Az egyes szakaszok, valamint a számviteli és a nyereségelosztási számlák elszámolásának helyessége.
3. Az adójogszabályok betartása (a tényleges nyereségen alapuló adószámítás helyessége, a költségek előállítási költségbe történő beépítésének szabályszerűsége).
4. A mérleg és a nettó eredmény mutatóinak dinamikájának elemzése.
A pénzügyi eredmények ellenőrzésének fő céljai a következők:
a vállalkozás gazdasági tevékenységéből származó pénzügyi eredmények kialakulásának helyességének ellenőrzése;
az üzleti tranzakcióknak a vállalkozás tevékenységeivel kapcsolatos nyilvántartásának jogszerűségének megállapítása az elsődleges dokumentumokban és a számviteli nyilvántartásokban megjelenő adatok egyeztetése;
a jövedelemadó számításainak és a költségvetésbe történő befizetésének időszerűségének ellenőrzése;
az elszámolásban és a jelentésben megjelenő információk megbízhatóságának ellenőrzése;
a nyereségtartalék keresésének módjainak és felhasználásának hatékonyságának elemzése;
a termékek (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek, a nem működési eredmények és az egyéb jövedelmek számviteli számláira vonatkozó mérlegelés teljességének ellenőrzése;
a költségek csökkentésére és a nyereség növelésére irányuló intézkedések és pénzügyi stratégiák kidolgozása;
a különféle költségek a nyereség rovására történő finanszírozására vonatkozó megállapított rendszer betartásának ellenőrzése;
a tényleges nyereség felhasználásának a tervezettől való eltéréseinek azonosítása, okainak és következményeinek megállapítása;
a költségvetésből és a nyereségnek a vállalkozásra háruló részéből adódó kifizetések meghatározásának helyességének ellenőrzése.
A végleges pénzügyi eredményre vonatkozó információk összegzése érdekében a 99. "Nyereség és veszteség" számlát vezetik. A nyereség felhasználásának ellenőrzésének fő forrásai: a bevételek és ráfordítások egyenlege, mérleg, a beszámolási űrlapnak megfelelő "Költségvetési kifizetések" és "Egyéb absztrakt alapok" számviteli tételek dekódolása, elsődleges könyvelési dokumentumok és könyvelési bejegyzések nyilvántartások, valamint a pénzügyi hatóságoknak benyújtott számítások az alapok kifizetéseire és a költségvetés nyereségének levonására.
Az ellenőrzés során figyelembe kell venni, hogy a vállalkozás munkájának végső pénzügyi eredménye tükrözi a mérleg szerinti eredményét, amely a termékek, építési beruházások, állóeszköz-szolgáltatások és egyéb vagyon értékesítéséből származó pénzügyi eredményből áll. és a nem értékesítési műveletekből származó jövedelem, csökkentve az ezen műveletekre fordított kiadások összegével.
A termékek értékesítéséből származó bevételeket vagy fizetésükkor határozzák meg (nem készpénzes fizetések esetén - mivel árukért pénzeszközök érkeznek a bankszámlákra, készpénzfizetések esetén pedig - pénzeszközök pénztárnál történő beérkezésekor), vagy az áruk elszállítása (munka, szolgáltatás) az elszámolási dokumentumok vevő (vevő) részére történő bemutatása után történik.
A tényleges nyereség ellenőrzésének fő kérdése a következők helyességének megállapítása: tükrözés a jelentésben; a fő termékek értékesítéséből származó tényleges bevétel; az eladott termékek gyártásának tényleges költségei; egyéb eladásokból származó nyereség; nem működési bevétel; a vállalkozás fő tevékenységét végző személyi állományának javadalmazására vonatkozó többletköltségek összege, a standard értékhez viszonyítva.
A kezdeti szakaszban a könyvvizsgáló megállapítja a gazdálkodó által a nyereség és a termékek értékesítéséből származó bevétel meghatározásának helyességét.
A könyvvizsgáló mindenekelőtt megtudja, hogy a vállalkozás számviteli politikájában hogyan biztosítják a termékek (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó pénzügyi eredmény figyelembevételét - a benyújtott elszámolási dokumentumok szerint vagy fizetésként.
A jelentési adatok és a számviteli nyilvántartásokban megjelenő adatok egyeztetése után ellenőrzik az elsődleges dokumentumokban a késztermékek (építési beruházások, szolgáltatások) szállítására vonatkozó műveletek nyilvántartásának helyességét és jogszerűségét. Az ellenőrzés során összehasonlítják a raktári számla, a fuvarlevél és a termékek kivitelének dátumát, valamint az anyagértékeket. Ha eltérés mutatkozik az időpontok között, össze kell hasonlítani a számviteli nyilvántartásban szereplő termékszállítási művelet tükrözésének dátumát és a kiszállított termékek kifizetésének dátumát a bankszámlakivonat és a fizetési felszólítás (megbízás) szerint. vagy készpénzbevételi megbízás. A talált eltérésekért a termékek tényleges értékesítéséből származó bevételeket újraszámolják.
Felhívjuk a figyelmet a leányvállalat, a kisegítő és a szolgáltató ipar termékeinek értékesítésével kapcsolatos műveletek számviteli nyilvántartásokban történő tükrözésének helyességére.
A könyvvizsgáló köteles továbbá ellenőrizni a termékek értékelésének helyességét és a folyamatban lévő termékek értékesítéséből, a termékek cserébe történő kiadásából, az anyagi eszközök önköltség alatti áron történő értékesítéséből származó bevételek tükröződésének teljességét. és devizában. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy amikor a befejezetlen termékeket önköltség alatti áron cserélik vagy adják el, adózási szempontból a tranzakció összegét veszik figyelembe, a hasonló termékek értékesítésének piaci árai alapján. A pénzügyi eredmények ellenőrzésének elvégzéséhez ellenőrizni kell a gazdálkodó összes bevételének és kiadásának a megfelelő jelentési formákban történő tükrözésének helyességét. Különösen a különféle árengedmények, valamint az eladott termékek és a fennmaradó részek forgalmazási és gyártási költségeinek elosztásának helyességét vizsgálják; a bevételek és ráfordításoknak a gazdasági tevékenység pénzügyi eredményeit figyelembe vevő számlákra történő leírásának időszerűsége, teljessége és törvényessége.
Az egyéb értékesítések pénzügyi eredménye tartalmazza a befektetett eszközök, készletek, immateriális javak, értékpapírok stb. Értékesítésének eredményeit.
Az egyéb tevékenységek pénzügyi eredményeinek ellenőrzése magában foglalja ezen ügyletek érdemben történő figyelembevételét, mind e tranzakciók jogszerűségének, mind az értékesített ingatlan megítélésének helyességének, az eladási költségek és a nyereség meghatározása szempontjából.
A könyvvizsgáló dokumentálisan ellenőrzi a termékek értékesítésére vonatkozó jelentési mutatók pontosságát (az elsődleges dokumentumok szerint - szerződések, fuvarlevelek, számlák, valamint fizetési megbízások bankszámlakivonatokkal, amelyek megerősítik a termékek szállításának és értékesítésének tényét; a számviteli nyilvántartásokhoz, ideértve a főkönyvet, és a számviteli formák szerint), a szerződéses kötelezettségek teljesítésének mértéke, elvégzi a mutatók, jelentési űrlapok számlálási ellenőrzését, elemzi a végrehajtás struktúrájában bekövetkezett változásokat a tervezett mutatókhoz képest, azaz az eladott termékek választékának elmozdulása, a szerződéses árak helyes alkalmazása, a termékek minőségi paramétereinek változása.
A könyvvizsgálónak meg kell becsülnie a mérleg eredményét is. Ez úgy történik, hogy összehasonlítjuk a releváns mutatókat az előző jelentési időszakkal és számos ilyen időszakkal annak érdekében, hogy lássuk a mutatók dinamikáját és értékeljük azok változásának trendjét.
Az elemzés elmélyítésével megvizsgáljuk az egyéb értékesítések eredményeit terméktípusonként, valamint a nem értékesítési tranzakciók egyes elemeinek jövedelmét. Újraszámolási technikák segítségével megtudják az egyes tényezők (áremelkedések, költségnövekedések, az értékesített termékek mennyiségének és szerkezetének változásai) befolyását a profit összegére.
A nem operatív eredményeket minden típusuknál ellenőrizni kell. Ugyanakkor meg kell állapítani, hogy ezeket helyesen tulajdonítják-e a társaság számlájának és közvetlenül az eredménykimutatásnak, hogy a veszteségek összegének leírása során megsértették-e a jelenlegi rendelkezéseket.
A nem üzemi veszteségek nagyrészt a szerződéses fegyelem megsértésének következményei, és a vállalkozás elégtelen küzdelmét mutatják a vagyon megőrzéséért. A bírságokból, bírságokból, vagyonvesztésekből származó nem működési bevételek és ráfordítások nem jellemzik a vállalkozás minőségét, és egyes esetekben gyenge könyvelést jeleznek (például az előző évek nyeresége, amely a jelentési évben kiderült).
A nem működési eredmények ellenőrzését a következő sorrendben hajtják végre:
1) a gömbölyű termelési létesítmények és létesítmények fenntartásának költségei; 2) a törölt gyártási rendelések és a nem terméket előállító termelés költségei; 3) megítélt vagy elismert pénzbírságok, büntetések, büntetések és más típusú szankciók az üzleti szerződések feltételeinek megsértése miatt; 4) a más vállalkozásokkal, magánszemélyekkel történő elszámolások kétséges tartozásainak összege; 5) azon követelések leírásából származó veszteségek, amelyek lejártak az elévülési idővel; 6) a természeti katasztrófákból eredő, tűz, balesetek stb.
Az ellenőrzés végén értékelést készíthet a mérleg és a beszámolási időszak nettó nyereségének mutatóinak dinamikájáról. Ugyanakkor összehasonlítják a múlt és a beszámolási időszak fő pénzügyi mutatóit, kiszámítják a mutató alapértékétől való eltéréseket, és kiderül, mely mutatók voltak a legnagyobb hatással a mérlegre és a nettó eredményre.
A pénzügyi eredmények elszámolásának és felhasználásának ellenőrzésének befejezése után a könyvvizsgáló elkészíti a könyvvizsgáló jelentését, amelynek tükröznie kell a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról, a gazdasági egység jogszabályoknak való megfeleléséről alkotott véleményt a pénzügyi és gazdasági tevékenység során. tranzakciók, a megállapított számviteli eljárás jelentős megsértésének leírása az ellenőrzés és a pénzügyi kimutatások elkészítése során.
2.1 A pénzügyi eredmény kialakításának szerkezete és eljárása
A pénzügyi eredmény tükrözi a saját tőke változását egy bizonyos időszakra a szervezet termelésének és pénzügyi tevékenységének eredményeként.
A szervezet végső pénzügyi eredményét befolyásolják:
a) a termékek (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó pénzügyi eredmény;
b) a befektetett eszközök, az immateriális javak, az anyagok és az egyéb vagyontárgyak értékesítéséből származó pénzügyi eredmény (a működési bevételek és ráfordítások része);
c) működési bevételek és ráfordítások (levonva az ingatlan értékesítéséből származó eredményeket);
d) nem működő nyereség és veszteség;
e) rendkívüli bevételek és ráfordítások.
A nyereség vagy veszteség ezen összetevői között az a különbség, hogy a termékek (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó pénzügyi eredményt kezdetben a 90. számla "Értékesítés" határozza meg. A 90-es számláról a szokásos tevékenységek nyereségét vagy veszteségét a 99-es "Nyereség és veszteség" számlára írják le.
Az ingatlan értékesítéséből származó pénzügyi eredmény, a működési és a nem működési bevételek és ráfordítások kezdetben a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlán jelennek meg, ahonnan ezeket havonta terhelik a 99. számlára. a 99-es számlára a közbenső számlák előzetes nyilvántartásba vétele nélkül, az anyagi javak számláival, a személyekkel fizetések, készpénz stb. Ezenkívül a 99-es számla terhelése tükrözi a felhalmozott nyereség-kifizetéseket és az esedékes adószankciók összegét a 68-as számlával "Adók és illetékek kiszámítása" levelezésben. A jövedelemadó újraszámításának kifizetése a 99. és 68. számlán is megjelenik.
A beszámolási év végén a „Nyereségek és veszteségek” 99. számla zárva van. A decemberi végleges nyilvántartással a nettó nyereség összegét a 99-es számla terhére a 84. számla "Tartalék eredmény (fedezetlen veszteség)" jóváírására írják le.
A veszteség összegét a 99-es számla jóváírásától a 84. számla terhéig terhelik.
A 99-es számla elemzési elszámolásának biztosítania kell az eredménykimutatás elkészítéséhez szükséges adatok kialakítását.
2.2. Nyereség és veszteség elszámolása
A jelenlegi eljárás szerint a pénzügyi eredmények elszámolását a szervezet külön kezeli, azok beérkezésének időszaka szerint:
- a beszámolási év eredményei - a „Nyereségek és veszteségek” 99. számlán;
- a korábbi évek eredményei - a 84. számla "Tartalék eredmény és veszteség (fedezetlen veszteség)".
A 99. "Nyereség és veszteség" számlán a szervezet a gazdasági tevékenység végső pénzügyi eredményét tükrözi a beszámolási évben.
A végső pénzügyi eredményt vagy a nettó nyereséget (veszteséget) a szokásos tevékenységek pénzügyi eredményeinek összegeként határozzák meg, figyelembe véve az üzleti, egyéb bevételek és ráfordítások, valamint a rendkívüli bevételek és ráfordítások eredményeit, csökkentve a jövedelemadó-költségvetésbe történő befizetésekkel . Ugyanakkor a pénzügyi eredmény:
- a szervezet szokásos tevékenységeiből származik - ez a szervezet törvényes tevékenységeire szolgáló áruk, termékek, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség vagy veszteség. Ebben az esetben a 90. „Értékesítés” számla terhelésére (jóváírására) és a nyereség (veszteség) összegére a 99. számla jóváírására (terhelésére) kerül sor.
A szervezet ugyanúgy tükrözi a pénzügyi eredményt tevékenységének alanyaiban;
- egyéb bevételek és ráfordítások - ezek a beszámolási hónapban kapott bevételek és ráfordítások, amelyeket a szervezet a szokásos tevékenységéhez és tevékenységének alanyaihoz nem kapcsolódó egyéb tranzakciók eredményeként kapott vagy felmerült. Ebben az esetben az egyéb bevételek (ráfordítások) összegére a 99-es számla jóváírására (terhelésére) és a 91. számla "Egyéb bevételek és ráfordítások" terhelésére (jóváírására) kerül sor;
- sürgősségi jellegű műveletek esetén - ezek a szervezet által természeti katasztrófák, tűzvészek, balesetek, államosítás stb. következtében felmerült veszteségek, kiadások és bevételek. Ebben az esetben a 99-es számla terhére (ha veszteségek és veszteségek fordultak elő) vagy a 99-es számla hitelén (ha voltak bevételek) és az anyagi értékek elszámolására, a bérekkel történő elszámolásokkal történt bejegyzés , készpénz stb.
Az eredményül kapott pénzügyi eredmény csökken a kötelezettségvállalások költségvetése előtt, amely tükröződik a gazdasági tevékenység tényeinek ideiglenes bizonyosságának feltételezésével (eredményszemléletű). Jövedelemadó-számítások - tükrözik a jövedelemadó és az adó újraszámításáért fizetett összegeket, amelyek a jelentési évben a tényleges nyereségből származnak, valamint az esedékes adószankciók összegét. Ebben az esetben nyilvántartás készül:
Terhelés 99. jóváírás 68 "Számítások, de adók és díjak".
A beszámoló év december 31-én a 99-es számlán feltárt pénzügyi eredmény tükrözi azt az eredményt (vagy veszteséget), amelyet a résztvevők (részvényesek) között felosztanak, vagy fedeznek. A pénzügyi eredményt a beszámolási év végső forgalma írja le a 84. számla „Elhatárolt eredmény (fedezetlen veszteség)” hitelre (nyereségre) vagy terhelésre (veszteségre) szétosztott nyereség keletkezésének számlájára. Ebben az esetben a 84. számla eredménye a pénzügyi kimutatásokban a beszámolási év eredményeként jelenik meg.
A szervezet által az év során elért pénzügyi eredmény a résztvevők (részvényesek) jóváhagyása előtt felhasználható a beszámolási évben különböző kiadások vagy levonások fedezésére, amelyeket a szervezet a szövetségi állam által megállapított nyereségelosztási normáknak megfelelően hajt végre. a vonatkozó szervezeti és jogi tulajdonosi formák szervezetének tevékenységét szabályozó törvények.
Az első esetben a szervezet dönthet a tartalékok (tartaléktőkék) kialakításáról, amelyek a nettó nyereség rovására jönnek létre.
A második esetben a szervezet időközi osztalékot fizethet a negyedéves vagy féléves munka eredményei alapján.
Az előző évek pénzügyi eredményeinek elszámolása
A beszámolási évben elért nettó nyereség vagy veszteség formájában megjelenő pénzügyi eredmény, valamint a következő évben történő előzetes felhasználás összege már az előző évek tranzakcióin elért pénzügyi eredmény részét képezi.
Ebben a tekintetben a 84-1 és 84-2 alszámlán megjelenő beszámolási év eredményeinek jóváhagyása előtt a következő évben ajánlott (amelyben a nyereség jóváhagyása és elosztása vagy a a veszteség fedezésére) be kell vezetni a 84. számlára „Elhatárolt eredmény (fedezetlen veszteség)» Az alszámla meghatározott eredményeinek figyelembevétele érdekében:
- 84–3 „Az elmúlt év nyeresége (vesztesége) felosztásra” - az előző év nyereségének elszámolása jóváhagyásra;
- 84-4 "A tavalyi nyereség előzetes felhasználása" - a tavalyi nyereség előzetes felhasználásának elszámolása az elosztás jóváhagyása előtt.
A 84. számla a szervezet előző években elhatárolt eredményének vagy fedezetlen veszteségének összegének a könyvelésére szolgál (a beszámolási év nyereségének felosztásától az alaptőke vagy egyéb hasonló szükségletek növelésére). .
A származási szakaszok szerint a nyereség besorolható az előző év jóváhagyása előtti és a korábbi évek eredményei közé.
A számviteli mérlegtáblázatnak megfelelően az előző évek eredménye arra a mutatóra vonatkozik, amely a szervezet tőkéjének szerves része. Ennek a mutatónak a felépítése alapján azonban látható, hogy a következő beszámolási év számviteli beszámolójában az előző évek nyeresége, amelyet a résztvevők (részvényesek) éves gyűlésén jóváhagyása előtt jóváhagytak, az a rész A jövedelem (osztalék) kifizetése nem a szervezet tőkéjét jelenti, hanem a kötelezettségeit.
A gazdasági tevékenységből származó pénzügyi eredmények ellenőrzésének módszertana.
A vállalkozás gazdasági és pénzügyi tevékenységének pénzügyi eredményével kapcsolatos fő adatforrások a számviteli nyilvántartásokba történő bejegyzések - a Főkönyv, a napló-rendelés vagy a forgalmi nyilvántartások, amelyek helyettesítik azt analitikus összefüggésben a 99-es számla „Profit és veszteség ”; a vállalkozás alapokmányai, megrendelések, megrendelések és különféle elsődleges dokumentumok, bankszámlakivonatok a folyószámlán történő pénzforgalomról, készpénz kivonat csatolt nyugta- és terhelési megbízásokkal, fizetési bizonylatok, késztermékek raktárból történő kiadásának dokumentumai, fizetés kiszállított termékek és mások fizetési kérelmei és fizetési meghagyásai.
A legfontosabb, a gazdálkodó pénzügyi eredményeit jellemző mutatókat tartalmazó jelentési űrlap az 1. számú vállalkozási űrlap mérlege. a mérleg kötelezettségei a beszámolási év eredményét tükrözik. A mérleg helyességének ellenőrzése a következő pontokon alapul:
- az időszak eleji mérlegtételek adatainak meg kell egyezniük a korábbi évek mérlegadataival;
- a mérlegtételek beszámolási időszak végi adatait a leltározás eredményeivel kell alátámasztani;
- a pénzügyi és adóhatóságokkal történő elszámolások mérlegtételeinek összegét meg kell állapodni velük és társaikkal;
- a megkötött mérleg adatainak meg kell egyezniük a főkönyv és egyéb elemző nyilvántartás számláinak forgalmával és egyenlegeivel a beszámolási időszak végén;
- a jelentési év elején és végén lévő adatoknak összehasonlíthatóknak kell lenniük.
A mérlegtételek esetleges eltéréseit meg kell magyarázni.
A pénzügyi eredmények legteljesebb adatait az eredménykimutatás tartalmazza. Ez tükrözi a termékek, áruk, építési beruházások, szolgáltatások értékesítésének, a befektetett eszközök és egyéb eszközök értékesítésének és elidegenítésének, valamint a nem eladási ügyletek pénzügyi eredményét. A jelentés bemutatja a nyereség felhasználását, a költségvetésen kívüli tételek kifizetését és egyéb alapokat.
Az ellenőrzés során figyelembe kell venni, hogy a vállalkozás végleges pénzügyi eredménye tükrözi a mérleg szerinti eredményét, amely a termékek, építési beruházások, tárgyi eszközök és egyéb ingatlanok értékesítéséből származó pénzügyi eredményből áll. és a nem vízelvezetési műveletekből származó jövedelem, csökkentve az ezen műveletekre fordított kiadások összegével.
A tényleges nyereség ellenőrzésének fő kérdései a helyesség megállapítása:
Reflexió a jelentésben; a fő termékek értékesítéséből származó tényleges vírus; az eladott termékek gyártásának tényleges költségei; egyéb eladásokból származó nyereség; nem relaxációs jövedelem; a személyzet javadalmazására fordított kiadások túllépésének összege.
A kezdeti szakaszban a könyvvizsgáló megállapítja a gazdálkodó termékértékesítéséből származó nyereség és haszon meghatározásának helyességét.
A könyvvizsgáló mindenekelőtt megtudja, hogy a vállalkozás számviteli politikájában hogyan biztosítják a termékek értékesítéséből származó pénzügyi eredmény figyelembevételét - a bemutatott elszámolási dokumentumok szerint vagy fizetéskor.
A könyvvizsgáló ellenőrzi az analitikai dokumentumokat, a könyvelési nyilvántartásokat és megállapítja a kimutatott nyereség és veszteség összegének jogszerűségét, helyességét és megbízhatóságát.
Az elsődleges dokumentumok alapján a könyvvizsgáló az eredményeket az eredménykimutatással ellenőrzi.
A jelentési adatok és a számviteli nyilvántartásokban megjelenő adatok egyeztetése után ellenőrizzük az elsődleges dokumentumokban szereplő késztermék-szállítási műveletek végrehajtásának helyességét és jogszerűségét. Az ellenőrzés során összehasonlítják a raktári fuvarlevél, a fuvarlevél és a termékek kiviteléhez szükséges igazolvány dátumát és az anyagértékeket. A könyvvizsgáló köteles ellenőrizni a termékek értékelésének helyességét és a reflexió teljességét a folyamatban lévő termékek értékesítéséből, a termékek cserébe történő kiadásából, a termékek értékesítéséből származó bevétel 45. "Szállított áruk" számláján. anyagi eszközök költség alatti áron és devizában.
Az egyéb értékesítések pénzügyi eredményeinek ellenőrzése magában foglalja ezen ügyletek érdemi mérlegelését, mind a tranzakciók jogszerűségének, mind pedig az értékesített ingatlan helyes megítélése szempontjából.
A könyvvizsgáló ellenőrzi a termékértékesítések jelentési mutatóinak pontosságát, a szerződéses kötelezettségek teljesítésének mértékét, elvégzi a mutatók, jelentési űrlapok számlálási ellenőrzését, elemzi az értékesítési struktúra változását a célmutatókhoz képest.
A költségellenőrzés mind a költségek jogszerűségének, mind ésszerű értékének ellenőrzésével kezdődik.
Ha lehetséges, a könyvvizsgáló összehasonlítja a tényleges költséget a tervezettel.
Figyelnie kell a jövedelemadóról szóló gondolatok helyességére és érvényességére, valamint az adóalap csökkentésével összefüggésben.
Az auditornak meg kell becsülnie a mérleg eredményét. Ez úgy történik, hogy összehasonlítjuk a releváns mutatókat az előző jelentési időszakkal és számos ilyen időszakkal annak érdekében, hogy lássuk a mutatók dinamikáját és értékeljük azok trendjét. Az elemzéshez a jelentési adatokat és az előző időszakokat, valamint egy elemző készletet vesznek figyelembe 99.
Az újraszámolási technikák segítségével megtudják az egyes tényezők hatását a profit összegére.
A nem operatív eredmények auditját minden típusukra el kell végezni. Ugyanakkor meg kell állapítani, hogy ezeket helyesen tulajdonítják-e a vállalkozásnak és közvetlenül az eredménykimutatásnak, hogy az összegek leírása során megsértették-e a jelenlegi tartalékokat.
A nem vízelvezetési eredmények ellenőrzésének sorrendje:
1. a gömbölyű termelési létesítmények és létesítmények fenntartásának költségei;
2. a törölt gyártási rendelések és azon termékek gyártásának költségei, amelyek nem termeltek termékeket;
3. megítélt vagy elismert pénzbírságok, büntetések, büntetések és más típusú szankciók;
4. a más vállalkozásokkal, magánszemélyekkel folytatott elszámolások kétséges tartozásainak összege, a törvénynek megfelelően fenntartással;
5. a követelések leírásából eredő veszteségek, amelyek lejártak az elévülési idővel, és egyéb követelések, amelyek behajthatatlanok;
6. a természeti katasztrófákból származó kompenzálatlan veszteségek.
A nyereségelosztás ellenőrzése feltárja a nyereség teljes összegének mennyiségi összefüggéseit és egymásrautaltságát, valamint annak a részét, amely a költségek megtérítésére és a termelés ösztönzésére szolgál.
A nyereség felhasználásának folyamata során a vállalkozás pénzügyi kapcsolatai tükröződnek a költségvetéssel, a bankokkal és az alkalmazottak csoportjával.
Az ellenőrzés során különös figyelmet kell fordítani a jövedelemadó-számítások számviteli tükrözése érdekében kialakított módszertan betartására. Az adó kiszámítását mind a havi előlegek, mind a negyedéves és éves újraszámítások alapján az év elejétől ténylegesen kapott eredmény alapján kell elvégezni. A decemberi utolsó forgalomban, az éves jelentés elkészítése előtt, a meghatározott számláknak tükrözniük kell a beszámolási év tényleges eredményéből fizetendő teljes adó összegét.
Így az üzleti tranzakciók ellenőrzését a vállalkozás pénzügyi eredményeinek kialakítása és a nyereség felhasználása érdekében kiegészítik ajánlásokkal a feltárt hiányosságok kiküszöbölésére, valamint a számviteli adatok és a jelentések megfelelő kiigazítására.
Segítségre van szüksége egy téma felfedezéséhez?
Szakértőink tanácsot nyújtanak vagy oktatási szolgáltatásokat nyújtanak Önt érdeklő témákban.
Küldjön egy kérést a téma megjelölésével, hogy megismerjék a konzultáció lehetőségét.
A szervezet pénzügyi tevékenységének ellenőrzése a vállalat állapotáról és piaci helyzetéről szóló átfogó információk megszerzése érdekében. Az intézmény tevékenységének minden aspektusát elemzik, beleértve:
A szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzésének kezdeményezője egy érdekelt személy (befektető) vagy egy ellenőrző szerv.
Az ellenőrzés lehetővé teszi az alábbiak felmérését:
Mindezek a tényezők nagy jelentőséggel bírnak a befektetés megtérülésének meghatározásában.
Általában az érdekelt felek egy speciális harmadik felet vesznek fel ellenőrzésre. A tanácsadók, könyvelők, elemzők, auditorok és ügyvédek egy munkacsoportot alkotnak, amely összegyűjti és alaposan megvizsgálja a vállalat minden területét. Az egyes irányok elemzésének eredményei alapján időközi jelentés készül. Az ügyfél kérésére ezeket az adatokat a végső jelentésben foglaljuk össze, amely a legteljesebb információt tartalmazza a szervezet működésének minden aspektusáról.
A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzésének részeként a következő munkát végezzük:
Az orosz vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzését speciális módon végzik. Ennek oka hazánk instabil gazdasági helyzete, amely bizonyos kockázatot jelent a befektetések szempontjából. Számos olyan szempont van, amelyre a szakemberek különös figyelmet fordítanak egy vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzésekor.
A privatizált vállalatok státusza... A privatizáció törvényességével kapcsolatos vita miatt sok cég ellen ez a tényező került vizsgálat alá.
A vállalkozás tulajdonosainak jogai és státusza... Meg kell határozni a végső partnert, és meg kell erősíteni a saját részvényekre és betétekre vonatkozó jogainak jogszerűségét.
Tárgyi eszközök állapota... Tanulmányozta a tranzakciók jogszerűségének biztosítását.
Az iskolák igazgatói és más oktatási intézmények vezetői ellenőrzik a tanárok, tanárok, oktatók és más pedagógiai dolgozók oktatási és pedagógiai tapasztalatait tartalmazó dokumentumokat, tarifa listákat állítanak össze rajtuk, és az általuk hitelesített másolatokkal együtt benyújtják a listákat a felsőbb osztályokhoz. szervezetek.
A közoktatási osztályok szeptember 1-jétől évente összeállítják a tanárok, tanárok, oktatók és más pedagógiai dolgozók tarifázási összefoglaló táblázatait a jóváhagyott tarifacsomagok alapján. Az összevont kimutatásokat évente nyújtják be a felsőoktatási közoktatási osztályhoz vagy az oktatási minisztériumhoz: regionális és városi közoktatási osztályok - legkésőbb szeptember 15-ig, valamint regionális, regionális közoktatási osztályok és az autonóm köztársaság oktatási minisztériuma - legkésőbb október 1-ig. A konszolidált kimutatások másolatait továbbítják az érintett pénzügyi hatóságoknak.
A tanárok, tanárok és más oktatók bérének és fizetésének nagyságát meghatározzák és jóváhagyják:
a vidéki, települési, járási vagy városi (városok, amelyeknek nincs körzeti felosztása) költségvetésben részesülő intézmények esetében a járásvezető, a városi közoktatási osztály;
olyan intézmények által, amelyek az autonóm köztársaságok regionális, regionális, városi vagy köztársasági költségvetésébe tartoznak - rendre a regionális, regionális, városi közoktatási osztály vezetője, az autonóm köztársaság oktatási minisztere.
A fizetés megállapításának helyességének ellenőrzése során az egészségügyi dolgozóknak szem előtt kell tartaniuk, hogy:
a hatósági fizetéseket (arányok), azok emelésének összegét, valamint a juttatások, a kiegészítő kifizetések összegét, a munkavállalók hivatalos fizetéseihez (mértékeihez) vonatkozó együtthatókat az egészségügyi intézmények vezetői, az intézmény vezetőit pedig a magasabb egészségügyi hatóságok határozzák meg;
az intézményvezetőknek személyesen ellenőrizniük kell az alkalmazottak által benyújtott dokumentumokat az oktatásról, a szakterületen szerzett munkatapasztalatról, a képesítési kategória, kategória kijelöléséről, a tudományos fokozat elérhetőségéről, a "Köztársaság Tisztelt Orvosa" megtisztelő cím odaítéléséről;
az egészségügyi intézményeknek évente díjszabási listákat kell készíteniük az intézmény költségbecsléséhez csatolt formában.
A tanárok fizetésének kiszámításának helyességének ellenőrzése során az ellenőr ellenőrnek a bérszámfejtés alapján ellenőriznie kell, hogy az illetmény mértéke megfelel-e a tarifáláshoz megállapított arányoknak, figyelembe véve a későbbi változásokat, a fizetett órák számát - a megállapított tantervet, a körmunkára, az osztálytermi vezetésre, a hallgatók ellenőrző írásbeli munkáira stb.
Az egészségügyi dolgozók bérszámításának helyességének ellenőrzése során a könyvvizsgáló köteles a bérszámfejtéseken ellenőrizni, hogy a bérráták megfelelnek-e a tarifalistáknak, figyelembe véve a ténylegesen ledolgozott órák változását, személyzeti táblázatait, menetrendjeit és munkaidő-nyilvántartásait.
A bérek kifizetésének helyességének ellenőrzésénél ellenőriznie kell a bérszámfejtés elkészítésének helyességét, az aláírások meglétét, valamint az eredményesség helyességét a nyilatkozat minden oldalán. Az ellenőrzési gyakorlatban vannak olyan esetek, amikor a magánösszegek nem felelnek meg a kimutatás összesített eredményének, és az ezzel összefüggésben a banktól kapott többletösszegeket előirányozták. Ellenőrizni kell az egyes munkavállalók jövedelemadójának visszatartását és ezen összegek időben történő átutalását a költségvetésbe, valamint a társadalombiztosítási összegeket. Az ezen összegek átutalására vonatkozó megbízásokat a bérek csekken történő kifizetéséhez szükséges pénzeszközök beérkezésével egyidejűleg kell megadni.
A költségvetési intézmények ellenőrzésénél gondosan ellenőrizni kell: 1) hogy a szervezetben ténylegesen nem dolgozó személyek nem szerepelnek-e a bérszámfejtésben, p. e személyek számára felhalmozott pénzeszközök kisajátításának célja. Az ilyen eseteket ellenőrzések állapították meg; 2) a munkavállalókkal és a munkavállalókkal történő kiegyenlítés állapota a ki nem fizetett bérekért, nyugdíjakért, átmeneti fogyatékossági ellátásokért, vagyis valamilyen okból a betétszámlákon. Az ellenőrzések feltárták a tényeket, amikor egy költségvetési intézmény pénztárosa a betétes nevére hamisított készpénzszámlát írt ki, amelyben hamisította a betétes aláírását, és a bankban a csekkből kapott pénzt kisajátította.
Különös figyelmet kell fordítani a bérek időben történő kifizetésére. A költségvetési intézmény alkalmazottainak fizetése késedelmét minden esetben fel kell tüntetni az okokban és a bűnös tisztviselőkre utaló okmányban. Ugyanakkor az ellenőrzés során intézkedéseket kell tenni a meglévő adósság kifizetésére.
3. A tárgyi eszközök használatának és tárgyi értékeinek ellenőrzése.
Egy költségvetési intézmény gazdasági tevékenységének ellenőrzése során gondosan ellenőrizni kell nemcsak a pénzbeli, hanem az anyagi értékek biztonságát és helyességét: leltár, felszerelések, gyártási és építési anyagok, élelmiszerek stb. Ehhez meg kell vizsgálni, hogy az anyagi értékek leltározása időben megtörténik-e, mikor történt meg az utolsó leltár, hogy azonosították-e az ezen értékek biztonságáért felelős tisztviselőket, ezeket az értékeket helyesen írják-e le, a raktárak és raktárak biztosítják az anyagi értékek biztonságát.
A költségvetési intézményben rendelkezésre álló értéktárgyak tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésének megszervezése érdekében a könyvvizsgáló megállapodik az intézmény vezetőjével egy bizottság kinevezéséről, amelynek a pénzügyileg felelős személyekkel együtt tartalmaznia kell egy könyvelőt és lehetőleg: a nyilvánosság képviselője. A könyvvizsgáló személyesen nem ajánlott az értékek kiszámításához, mérlegeléséhez, de gondosan ellenőriznie kell e munka helyességét és teljességét, és rögzítenie kell az eredményeket. Az egyes értéktípusok készleteinek adatait a készletlap rögzíti, feltüntetve az egyes értéktípusok mennyiségét, súlyát vagy térfogatát. A leltárlapokat a bizottság minden tagja aláírja, akik elvégezték a leltárt. A kivonat egy példányát a számviteli osztályhoz továbbítják. Az ellenőrnek gondosan mérlegelnie kell az egyes eltéréseket, meg kell derítenie az okokat, fel kell ajánlania az azonosított többletek elhelyezését, és le kell írnia a hiányok teljes összegét a pénzügyileg felelős személyeknek, és miután magyarázatot kapott, fel kell tennie a bűnösöktől való behajtás kérdését. . Ezzel együtt ellenőrzi az intézmény könyvelője által az összehasonlító lapba beírt bejegyzések helyességét és a számviteli adatoknak való megfelelést. Ha a lopás terén nagy hiányosságokat észlelnek, ideiglenes aktot kell készíteni, és az ellenőrzés végére várva továbbítani kell az anyagokat a nyomozó hatóságoknak.
Azokban a kórházakban és gyermekintézményekben, ahol élelmiszer áll rendelkezésre, a kamrából származó maradványok eltávolításával együtt ellenőrizni kell az ételeknek a konyhába történő szállításának helyességét és teljességét. Ezért az ellenőrzési folyamat során egyszer-kétszer, mielőtt a konyha megkezdi működését, ellenőrizze, hogy a konyhába átadott termékek tényleges mennyisége megfelel-e a számlán feltüntetett összegnek, figyelembe véve az elégedett emberek számát, és biztos, hogy az összes kiírt terméket valóban rendeltetésszerűen használják fel. Célszerű ellenőrizni az öregedéshez készült kész ételeket is, hogy megtudjuk, tartalmazzák-e a menüben feltüntetett mennyiségű terméket, ehhez szükség esetén laboratóriumi elemzéseket használnak a termékek minőségének és a kalóriatartalom meghatározásához.
Az óvodákban, kórházakban és más intézményekben végzett ellenőrzések során, ha készpénzért vásárolnak termékeket a kollektív mezőgazdasági piacokon, ellenőrizni kell az árak helyességét és megbízhatóságát, amelyeken ezeket a termékeket megvásárolták. Azt is meg kell állapítani, hogy ezek az intézmények nem kapnak-e élelmiszereket állami gazdaságoktól vagy kolhozoktól költség vagy ingyenes áron. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az ellenőrzések során tények tárulnak fel, amikor az intézmények az állami gazdaságoktól termékeket kapnak önköltséges áron, és a tisztviselők kollektív mezőgazdasági piacokon történő vásárlásokként formálják azokat az állami kiskereskedelmi árakon belüli költségekkel, és megfelelnek a költségek különbségének.
Az ellenőrzés során ellenőriznie kell a könyvelés és a beszámolás állapotát, a dokumentumok elkészítésének és végrehajtásának helyességét. Minden dokumentumot az intézmény vezetőjének (hitelkezelőnek) és a számláló tisztnek kell aláírnia. Ezen aláírások nélkül egyetlen dokumentum sem ismerhető el érvényesnek. A készpénzzel kapcsolatos dokumentumokat annak kell aláírnia, aki kifizette és elfogadta a pénzt. Az anyagi értékekkel kapcsolatos dokumentumokon olyan személyek aláírása szükséges, akik elfogadták ezeket az értékeket.
A költségvetési szervezet pénzeszközeit a bankban kell tartani. Közvetlenül a pénztárnál lehetnek összegek, amelyek a meghatározott határokon belül az üzleti költségek kifizetésére szolgálnak, a bérek kifizetésére, valamint az utazási költségekre. A pénztárban tartható készpénz maximális limitjét a bank határozza meg. A pénzeszközök átvételével és költségével kapcsolatos összes tranzakciót a költségvetési szervezet nyilvántartja hitel- és terhelési megbízások, valamint pénztárkönyv felhasználásával.
4. Jogi aktus elkészítése és az ellenőrzés eredményeinek végrehajtása.
A vállalkozás összes tevékenységének ellenőrzésének eredményeinek összefoglalása érdekében törvény készül, amely tükrözi a munka hiányosságait és az ellenőrzés által feltárt állami fegyelem megsértését.
Az ellenőrzési jelentést az ellenőrzési csoport vezetője, az ellenőrzött vállalkozás vezetője és vezető (vezető) könyvelője, valamint szükség esetén a vezető és a vezető (vezető) könyvelő írja alá, aki korábban az ellenőrzött vállalkozásnál dolgozott, annak a munkaidőnek, amelyre a feltárt jogsértések vonatkoznak.
Ebben a cikkben megvizsgáljuk: az ellenőrzés megszervezését. Kitaláljuk, hogy a változat hogyan különbözik a leltártól. Beszéljünk a revízió fogalmairól és típusairól.
Miért hajtják végre az ellenőrzést, hogyan szervezik meg, milyen dokumentumokat kell elkészíteni - ma ezekre és sok más kérdésre adunk választ egy kereskedelmi társaság gazdasági tevékenységének ellenőrzésével kapcsolatban.
Az ellenőrzés fogalma a vállalkozás pénzügyi, gazdasági és gazdasági mutatóinak ellenőrzését jelenti. Az ellenőrzés céljától függően az ellenőrzés lehet:
A kezdő könyvelők gyakran összekeverik az ellenőrzés és a készlet fogalmát. Olvassa el a cikket is: → “” A helyzet tisztázása érdekében értsük meg ezt a két fogalmat.
| Felülvizsgálat | Leltár | |
| Koncepció | A vállalat teljesítményéről megbízható információk megszerzése érdekében végzett ellenőrzés | A társaság vagyonának és állapotának, valamint a társaság eszközeinek és kötelezettségeinek ellenőrzése egy adott napon. |
| A végrehajtás gyakorisága | Szükségképpen. Az ellenőrzés dátumát és időtartamát végzéssel hagyják jóvá. | Évente a számviteli politikában rögzített meghatározott napon (például minden év november 1-jén), valamint a törvény által előírt esetekben (a MOL, a főkönyvelő, a vezető stb. Változása). |
| Az eredmények bemutatása | Az ellenőrzés tényeként az eredményeket tartalmazó törvény készül, kiegészítésként - ajánlások a meglévő problémák kiküszöbölésére, a fő mutatók javítására stb. | A leltár elkészülte után kivonatot készítenek az ellenőrzött ingatlanok, eszközök, a számlaegyenleg összegének stb. Teljes listájáról. A nyilatkozatot a leltározási törvény jóváhagyja. |
Mint láthatja, a leltár és az audit között a fő különbség a tevékenységek célja. A leltározás a tárgyi eszközök, az immateriális javak, az egyéb eszközök és kötelezettségek jelenlétének és állapotának ellenőrzésére szolgál egy adott időpontra, míg az ellenőrzés célja a vállalat fő mutatóinak, valamint a tények megbízhatóságának ellenőrzése. lopás és visszaélés további megszüntetése érdekében. Ezenkívül a szervezeteknek évente legalább egyszer leltárt kell készíteniük. A kereskedelmi vállalkozások által végzett ellenőrzések gyakoriságát, gyakoriságát a jogszabályok nem rögzítik, ezért a gazdasági társaságoknak joguk van ellenőrzési ellenőrzéseket végezni, ha szükséges, vagy egyáltalán nem.
A jogszabály nem határozza meg azokat a normákat, amelyek szerint a kereskedelmi vállalkozásoknál ellenőrzésre van szükség. Minden vállalat önállóan alakítja ki az ellenőrzésre vonatkozó szabályozást, majd jóváhagyja azt a számviteli politikában, vagy külön dokumentumként teszi közzé eljárás, rendelet, utasítás stb. Formájában. Az audit lefolytatására vonatkozó eljárás kidolgozása során a kereskedelmi társaságok általában a kormányzati szervek által alkalmazott utasításokat veszik alapul, a dokumentumot saját igényeiknek és képességeiknek megfelelően módosítják.
Az ellenőrzés lefolytatását szabályozó belső dokumentumnak tartalmaznia kell az alábbiakra vonatkozó rendelkezéseket:
Ha egy üzleti vállalkozásban végzett könyvvizsgálat lefolytatásának eljárásáról van szó, akkor ebben az esetben célszerű a dokumentum elkészítésének felelősségét a főkönyvelőre bízni, az Eljárás későbbi vezető általi jóváhagyásával.
A vállalkozás ellenőrzése a következő kérdés megválaszolásával kezdődik: "Hogyan készítsünk auditot?" Minden ellenőrzés a végrehajtására vonatkozó megbízás kiadásával kezdődik. A megrendelés szövegében fel kell tüntetni:
Az ellenőrzés elrendelését követően az auditorok megkezdhetik az előkészítő munkát, amely a következő intézkedéseket tartalmazhatja:
A cselekvési terv jóváhagyása után az auditorok közvetlenül az ellenőrzési eljárásokra térnek át. Az ellenőrzés és annak végrehajtási eljárása attól függ, hogy pontosan mi kerül felülvizsgálatra. Ha a raktárban lévő ingatlan állapotának ellenőrzéséről beszélünk, akkor az ellenőrzés során az ellenőrök jelentési dokumentumokat (leltárnyilatkozatokat, nyugtákat stb.) Kérnek. A dokumentumok elemzése után sor kerül az ingatlan közvetlen ellenőrzésére: az ellenőrzési csoport egyik tagja a raktár vezetőjének jelenlétében ellenőrzi az ingatlan rendelkezésre állását és állapotát. Ha nagyszámú árut és anyagot vizsgálnak, akkor a könyvvizsgáló szelektíven végzi az ellenőrzést. Az ingatlan állapotára és rendelkezésre állására vonatkozó adatokat az ellenőrzési törvény rögzíti.
A pénztárban a készpénz ellenőrzése során az ellenőr előzetesen elemzi a pénzeszközök és egyenlegek előző időszakokra vonatkozó mozgását tartalmazó dokumentumokat. Az ellenőrzés napján az auditor megkérdezi a pénztár vezetőjét:
Az ellenőrzés során a könyv bejegyzéseit összevetik az elsődleges okmányokkal és megrendelésekkel, a pénztárgépben lévő készpénzt újraszámolják az egyenleg-kimutatásban feltüntetett összegnek való megfelelés érdekében. A könyvelő auditorként működhet a szervezetben (lásd →).
Külön-külön érdemes beszélni a vállalkozás gazdasági tevékenységének ellenőrzéséről. Ez a tevékenység magában foglalhatja mind a vállalat pénzügyi mutatóinak átfogó ellenőrzését, mind pedig a vállalat egyik tevékenységének ellenőrzésére irányulhat, különösen:
1. példa... A „Spartak” JSC gazdasági tevékenységének ellenőrzésére vonatkozó megrendelés a következő intézkedéseket jelzi a „Spartak” elmúlt évi tranzakcióinak teljes ellenőrzéséhez.
Az előkészítő szakaszban az auditorok elemezték a Spartak elmúlt 2 év pénzügyi kimutatásait (jelentés a pénzügyi eredményekről, mérleg). Az elemzés alapján egy ellenőrzési programot készítettek, amelynek során az auditorok:
Az ellenőrzés eredményei szerint jogsértést nem tártak fel, erre az ellenőrzési jelentés is rámutatott.
Az ellenőrzés utolsó szakasza az eredményekről szóló törvény kidolgozása. A dokumentumnak tartalmaznia kell:
Miután az ellenőrzési jelentést az ellenőrzési csoport tagjai aláírták, felülvizsgálatra és aláírásra benyújtják az ellenőrzött részlegek vezetőjének, majd ezt követően átadják a főkönyvelőnek és a társaság vezetőjének.
