تاريخ نشر المقال: 2016/11/02
(تعليق على أمر وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا بتاريخ 20.10.2015 N 772 "بشأن إنشاء معاملات الانكماش لعام 2016")
يُستخدم مفهوم "معامل الانكماش" في ستة فصول من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، بدأ اثنان منهم العمل منذ بداية العام الماضي - الفصل. 32 "ضريبة الأملاك فرادى"والفصل 33" ضريبة التجارة ". الأربعة المتبقية هي الفصل 26.2" نظام الضرائب المبسط "(يشار إليه فيما يلي باسم USN) ، 26.3 أنواع معينةالنشاط "(المشار إليه فيما يلي بـ UTII) ، 26.5" نظام براءات الاختراعضرائب "(يشار إليها فيما بعد - PSN) ، 23" ضريبة الدخل الشخصي "(يشار إليها فيما بعد - ضريبة الدخل الشخصي).
تعريف مفهوم "معامل الانكماش" يرد في البند 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعني المعامل:
- يتم تعيينها سنويًا لكل التالي تقويم سنوي;
- محسوبًا على أنه ناتج معامل الانكماش المستخدم لأغراض الفصول ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في السنة التقويمية السابقة ، ومعامل مع مراعاة التغيير أسعار المستهلكللسلع (العمل ، الخدمات) في الاتحاد الروسي في السنة التقويمية السابقة.
معاملات معامل الانكماش ، ما لم ينص على خلاف ذلك في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم:
- أنشأتها السلطة الاتحادية قوة تنفيذيةأداء وظائف التنظيم القانوني المعياري في مجال التحليل والتنبؤ الاجتماعي النمو الإقتصادي، وفقًا لبيانات التقارير الإحصائية الحكومية ؛
- عرضة المنشور الرسميفي " صحيفة روسية"في موعد أقصاه 20 تشرين الثاني (نوفمبر) من العام الذي تمت فيه الموافقة عليها.
من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية تمارس الوظائف المحددةهي وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا (البند 1 من لائحة وزارة التنمية الاقتصادية الاتحاد الروسي، وافق قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 05.06.2008 N 437). عن طريق القيام الترتيب المحددالمشرع ، وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا وأصدر أمرًا معلقًا بتاريخ 20.10.2015 N 772. أنشأ القيم التالية لمعاملات الانكماش لعام 2016:
- 1،514 - لغرض تطبيق الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- 1،329 - لغرض تطبيق الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- 1798 - لغرض تطبيق الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- 1،329 - لغرض تطبيق الفصل. 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- 1،329 - لغرض تطبيق الفصل. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- 1.154 - لغرض تطبيق الفصل. 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
استنادًا إلى التعريف أعلاه لمعامل الانكماش ، يمكن للمرء تقدير كيفية تقدير وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا للتغير في أسعار المستهلك للسلع (العمل ، الخدمات) في الاتحاد الروسي في عام 2015. تذكر معاملات معامل الانكماش لعام 2015 للأول تم تحديد خمسة فصول من قانون ضريبة RF في 1.307 و 1.147 و 1.798 و 1.147 و 1.147. باستخدام هذه البيانات نحصل على القيمة المطلوبة 1.158 (1.1584 (1.514: 1.307) و 1.1587 (1.329: 1.147)) ، أو معدل التضخم 15.8٪. يمكن تفسير الاختلافات في الخانة العشرية الرابعة من خلال تقريب القيم التي تم الحصول عليها لمعاملات الانكماش لعام 2016.
معامل الانكماش إجمالاً
يتم تحديد أصغر قيمة لمعامل الانكماش لغرض تطبيق الفصل. 33 من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي بمبلغ 1.154.1. هذا أمر مفهوم ، لأن المعامل الخاص بهذا الفصل قد تم تحديده لأول مرة. ويجب أن يكون يساوي المعامل y ، مع الأخذ في الاعتبار التغير في أسعار المستهلك للسلع (العمل ، الخدمات) في الاتحاد الروسي في عام 2015. وفقًا لافتراضنا ، فإن قيمة هذا المعامل أعلى قليلاً - 1.158.
تم ذكر معامل الانكماش في الفن. 415 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تحدد هذه المقالة المعدلات ضريبة التجارةإلى عن على كائنات مختلفة، عند استخدامها من قبل المنظمات و رواد الأعمال الأفرادهناك التزامات بدفع الرسوم.
يتم تحديد معدلات ضريبة التجارة من خلال القوانين القانونية التنظيمية للبلديات (قوانين المدن الأهمية الفيدراليةموسكو ، وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) بالروبل لكل ربع على أساس الغرض من التجارة أو منطقته (البند 1 من المادة 415 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
فيما يتعلق بالأنشطة المتعلقة بتنظيم أسواق التجزئة ، وضع المشرع قيودًا على معدل التحصيل. لا يمكن أن يتجاوز 550 روبل. لـ 1 متر مربع. منطقة م سوق التجزئة. السعر المحدديخضع لمؤشر سنوي بواسطة معامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية المقابلة (البند 4 من المادة 415 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، يمكن استخدام التعبير التالي عند تحديد مبلغ ضريبة التجارة (CTC) في عام 2016:
STS = STS x KDTS x ZFP ،
حيث STS هو معدل التحصيل ؛ KDTS - معامل الانكماش لـ Ch. 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ ZFP هي قيمة المؤشر المادي.
في هذه الحالة ، ستزيد أيضًا قيمة القيد. لذلك عند تحديد معدل الضريبة لأنشطة تنظيم أسواق التجزئة لعام 2016 الهيئات التشريعيةالمدن ذات الأهمية الفيدرالية كانت محدودة بحد 634.70 روبل. (550 روبل × 1.154) لكل 1 متر مربع. م من منطقة سوق التجزئة.
البند 4 من الفن. 2 من قانون مدينة موسكو الصادر في 17.12.2014 N 62 "في الرسوم التجارية" للأنشطة المتعلقة بتنظيم أسواق البيع بالتجزئة ، تم تحديد معدل رسوم قدره 50 روبل. من 1 متر مربع. م من منطقة سوق التجزئة.
إذا موسكو مجلس المدينةحتى نهاية عام 2015 لن يتم إجراء تعديل على القانون المذكور أعلاه من حيث توضيح معدل الضريبة للأنشطة المتعلقة بتنظيم أسواق التجزئة ، ثم في عام 2016 سوف يرتفع معدل الضريبة بسبب معامل الانكماش المحدد لهذا الفصل إلى 57.7 روبل. (50 روبل × 1.154) من 1 متر مربع. م من منطقة سوق التجزئة.
مثال 1. رجل أعمال فردي يتداول في السوق باستخدام مكان التداول، التي تبلغ مساحتها 12 مترًا مربعًا. م.
في نهاية الربع الأول من عام 2016 ، رجل أعمال فيما يتعلق بالتنفيذ الأنشطة التجاريةفي سوق التجزئة ، يجب دفع رسوم تجارية قدرها 634.70 روبل. (50.0 روبل / متر مربع م × 1154 × 12 م 2).
تم تعيين معامل الانكماش بمبلغ 1.329 لثلاث ضرائب - ضريبة ممتلكات الأفراد ، وكذلك الضرائب المدفوعة في داخل STSو PSN.
أصبح المعيار المتعلق باستخدام معامل الانكماش في جزء النظام الضريبي المبسط ساري المفعول في عام 2013 (الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 10 من المادة 2 القانون الاتحاديمن 25.06.2012 N 94-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعيةفي عام 2013 ، لم يتم تعيين معامل الانكماش ، وبالتالي كانت قيمه تساوي 1.067 ، 1.147 ، والآن هي 1.329.
في تطبيق النظام الضريبي المبسطوضع المشرع القيم الحد من الحجمدخل دافع الضرائب ، مع تقييد الحق:
- "مبسط" لاستخدام هذا الخاص النظام الضريبيو
- مقدم الطلب - حول إمكانية الانتقال إلى استخدام "المبسط".
هؤلاء هم المبالغ التاليةالإيرادات:
- 60 مليون روبل. - لكل الفترة الخاضعة للضريبة(البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- 45 مليون روبل. - بناءً على نتائج تسعة أشهر من السنة (البند 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يخضع هذان الدخلان لمؤشر في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي بواسطة معامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية التالية (الفقرة 2 ، البند 2 من المادة 346.12 ، الفقرة 4 ، البند 4 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
وبالتالي ، سيكون لدافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط الحق في تطبيق هذا النظام في عام 2016 ، طالما أن دخلهم ، محددًا وفقًا للمادة. 346.15 و ص. 1 و 3 ص .1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لن يتجاوز 79.740.000 روبل. (6000000 روبل × 1329).
دعنا نذكرك أنه وفقًا للبند 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الدخل بموجب المخطط "المبسط" هي:
- الدخل من المبيعات ، محسوبًا وفقًا للفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- دخل غير عاديتحدد وفقا للفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في هذه الحالة ، الدخل المستلم:
- في عينيًا، تمثلها أسعار السوقتقرر مع مراعاة أحكام الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- في عملة أجنبية، يتم حسابها بشكل إجمالي بالدخل المقوم بالروبل ، عن طريق إعادة الحساب بالروبل at السعر الرسميبنك روسيا ، الذي أنشئ على التوالي في تاريخ استلامها.
لاحظ أن الدخل:
- المقدمة من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- في شكل أرباح الأسهم والفوائد على ضماناتالمحدد في الفقرة 4 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، - للمنظمات ؛
- ضريبة الدخل الشخصي الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية 35 و 9٪ بالطريقة التي يحددها الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، - لأصحاب المشاريع الفردية ، -
ليست مدرجة في موضوع الضرائب (البند 1.1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الفقرتان الفرعيتان 1 و 3 من الفقرة 1 من الفن. يحدد 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قواعد محاسبة الدخل عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسط.
لذلك في الوعاء الضريبي وفق النظام الضريبي المبسط:
- في تاريخ الانتقال إلى النظام "المبسط" ، يتم تضمين مبالغ الأموال المستلمة قبل الانتقال إلى هذا النظام الضريبي الخاص في الدفع بموجب العقود ، والتي يقوم دافع الضرائب بتنفيذها باستخدام النظام الضريبي المبسط ؛
- غير مشمول السيولة النقديةالمستلمة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، إذا كان ذلك وفقًا للقواعد محاسبة الضرائبعلى أساس الاستحقاق المبالغ المشار إليهاتم تضمينها في الدخل عند الحساب القاعدة الضريبيةعلى ضريبة دخل الشركات.
يمكن للمنظمة التي ترغب في التحول إلى النظام "المبسط" ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، أن تفعل ذلك إذا كان دخلها للأشهر التسعة الأولى من عام 2016 لا يتجاوز 59805000 روبل. (45.000.000 روبل × 1.329).
يتم تحديد مبلغ الدخل في هذه الحالة وفقًا للمادة. 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي أنه يشمل الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي بدون مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة (الفقرة 5 ، البند 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المنظمات التي تستخدم في نفس الوقت نظام مشتركالضرائب والخاصة في شكل UTII ، عند تحديد مبلغ الدخل للانتقال إلى "الضرائب المبسطة" يجب أن تأخذ في الاعتبار فقط تلك الإيصالات التي تم استلامها من الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي العام (البند 4 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان مبلغ الدخل لا يتجاوز 59805000 روبل المشار إليه ، فإن المنظمة لها الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط من بداية عام 2017.
يتم تعريف القاعدة الضريبية لـ PSN على أنها تعبير نقدي عما يمكن أن يستلمه رائد الأعمال الفردي الدخل السنويبالنظر النشاط الريادي، فيما يتعلق بتطبيق PSN وفقًا للفصل. 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المحدد لسنة تقويمية بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 346.48 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حجم الدخل السنوي المحتمل لرائد الأعمال الفردي حسب أنواع نشاط ريادة الأعمال ، والتي يتم تطبيق PSN بشأنها. يتم توضيح قيمة الحد الأقصى للمبلغ المحتمل الذي يمكن أن يحصل عليه رجل أعمال فردي للدخل السنوي في البند 7 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتساوي 1000000 روبل.
البند 9 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تنص على فهرسة الحد الأقصى لمبلغ الدخل السنوي المحتمل لصاحب المشروع الفردي بواسطة معامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية المقابلة.
بموجب الأمر المعلق الصادر عن وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا بشأن PSN ، تم تعيين معامل الانكماش لعام 2016 ، كما هو مذكور أعلاه ، عند 1.329.
هكذا، أكبر مقاسستصل احتمالية حصول رجل أعمال فردي على دخل سنوي من PSN في عام 2016 إلى 1،329،000 روبل. (1000000 روبل × 1329). وفي النطاق من 0 إلى هذه القيمة ، يمكن لقوانين الكيان المكون للاتحاد الروسي تحديد حجم الدخل السنوي المحتمل المحتمل حسب نوع نشاط ريادة الأعمال.
فيما يتعلق بأنواع معينة من نشاط ريادة الأعمال ، تُمنح الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في زيادة الحد الأقصى للدخل السنوي المحتمل لصاحب المشروع الفردي (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 8 من المادة 346.43 من القانون الأساسي) قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- لا يزيد عن ثلاث مرات - لأنواع الأنشطة الريادية المحددة في الفقرات. 9 و 10 و 11 و 32 و 33 و 38 و 42 و 43 ص 2 من المادة. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- ما لا يزيد عن خمس مرات - لجميع أنواع الأنشطة التجارية التي يتم تطبيق PSN بشأنها ، والتي تتم في أراضي مدينة يزيد عدد سكانها عن مليون نسمة ؛
- ليس أكثر من عشر مرات - لأنواع الأنشطة الريادية المحددة في الفقرات. 19 ، 45-47 ص. 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مع الأخذ في الاعتبار مثل هذه الزيادة ، والحد الأقصى لمقدار الدخل السنوي المحتمل لرجل الأعمال الفردي الأنواع المحددةيمكن أن يكون نشاط تنظيم المشاريع 3987000 روبل. (1329000 روبل × 3) ، 6645000 روبل. (1329000 روبل × 5) ، 13290000 روبل. (1329000 روبل × 10) على التوالي.
على عكس النظام الضريبي المبسط ، الذي تم من أجله إدخال فهرسة الحد الأقصى للدخل ، والذي يسمح لدافعي الضرائب بالاحتفاظ بالحق في استخدام هذا النظام الضريبي الخاص المطابق للمعيار في الفصل. 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم المشرع لا تقدم. لذلك ، إذا تم تجاوز مبلغ الدخل من المبيعات المحسوبة من بداية السنة التقويمية ، يتم تحديده وفقًا للفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لجميع أنواع الأنشطة التجارية التي يتم تطبيق PSN بشأنها ، بمبلغ 60.000.000 روبل. يفقد رائد الأعمال الفرد الحق في استخدام PSN... يجب على رائد الأعمال ، كما نرى ، أن يأخذ في الحسبان فقط عائدات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) وحقوق الملكية.
تم أيضًا تحديد القيمة المدروسة لمعامل الانكماش 1.329 لـ Ch. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، تم تعيين معامل الانكماش لهذا الفصل للمرة الثانية ، وكانت قيمته في السابق 1.147. وهذا ، للوهلة الأولى ، يسبب بعض سوء الفهم.
دخل الفصل 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ للسنة الثانية. عادة ، في السنة الأولى من تطبيق الفصول الجديدة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تشير إلى استخدام معامل الانكماش ، كان يُفترض أن تكون قيمتها 1. وبالتالي ، كان المؤشر الذي يشير إليه المعامل المعني تعادل القيمة التي حددها القسم للسنة المقابلة.
الوضع مع ضريبة الأملاك للأفراد مختلف.
القاعدة الضريبية فيما يتعلق بأشياء الضرائب مع الضريبة على ممتلكات الأفراد في الحالة العامةتحدد على أساس القيمة المساحية(البند 1 من المادة 402 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لكي يستخدم موضوع الاتحاد الروسي القاعدة الضريبية المحددة اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) ، من الضروري أن يكون له قانون مناسب من سلطة منطقة الاتحاد الروسي. يجب أن يحدد هذا المستند تاريخًا واحدًا لبدء التطبيق في إقليم هذا الموضوع من إجراءات تحديد الوعاء الضريبي للضريبة على ممتلكات الأفراد. ويجب أن ينشر هذا القانون قبل الأول من كانون الأول (ديسمبر) من العام الذي يسبق سنة بداية استخدام الوعاء الضريبي المعني.
وقد حددت 28 منطقة في الاتحاد الروسي تاريخًا واحدًا لبدء التطبيق في أراضيها لإجراء تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الملكية للأفراد في 1 يناير 2015.
علما أن الهيئة التشريعية (التمثيلية) سلطة الدولةتُمنح الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ست سنوات (اعتبارًا من 2014) لتحديد تاريخ واحد لبدء التطبيق في إقليم هذه المنطقة لإجراء تحديد القاعدة الضريبية بناءً على القيمة المساحية للأشياء. يتم تحديد الموعد النهائي من خلال الفقرة. 3 ص 1 من الفن. 402 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - حتى 1 كانون الثاني (يناير) 2020. بدءًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2020 ، يتم إلغاء تحديد القاعدة الضريبية للضريبة على ممتلكات الأفراد بناءً على القيمة الجردية للعناصر الخاضعة للضريبة (البند 3 من المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 04.10.2014 N 284-FZ "بشأن التعديلات على المادتين 12 و 85 من الجزء الأول والجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإبطال قانون الاتحاد الروسي" بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد ").
لا يجوز لسلطة الكيان المُكوِّن للاتحاد الروسي اتخاذ القرار المناسب.
في هذه الحالة ، فإن الوعاء الضريبي بموجب الفقرة 2 من الفن. يتم تحديد 402 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بناءً على قيمة المخزون (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.16.2014 N BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]). في هذه الحالة ، لا تشمل عناصر الضرائب:
- الأشياء المدرجة في القائمة ، محددة وفقًا للفقرة 7 من الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك
- أشياء من الضرائب المنصوص عليها في المساواة. 2 ص .10 م. 278.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قبل مقدمة الفصل. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تحديد الإجراء الخاص بحساب الضريبة على ممتلكات الأفراد بواسطة Art. 5 من قانون الاتحاد الروسي الصادر في 09.12.1991 N 2003-1 "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد". في صياغة هذه المقالة ، التي كانت سارية المفعول حتى عام 2014 ، تم احتساب الضريبة على ممتلكات الأفراد بناءً على بيانات القيمة الجردية للممتلكات اعتبارًا من 1 يناير من كل عام.
منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2013 ، المحاسبة التقنية الحكومية وحساب قيمة المخزون للعناصر العقارية وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 24 تموز (يوليو) 2007 N 221-FZ "في السجل العقاري للدولةالعقارات ".
في هذا الصدد ، من أجل ضمان إمكانية حساب ضريبة الأملاك للأفراد ، بدءًا من عام 2013 ، صدر القانون الاتحادي بتاريخ 02.11.2013 N 306-FZ "بشأن تعديل الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض واعتُمدت القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ". وفقا للأحكام التي أدلى بها في الفقرة 2 من الفن. 5 من القانون رقم 2003-1 الخاص بالتعديلات ، كانت السلطات الضريبية ملزمة باحتساب الضريبة على ممتلكات الأفراد ، بناءً على أحدث البيانات المتعلقة بقيمة المخزون المعروضة في النظام المعمول بهللسلطات الضريبية قبل 1 مارس 2013 ، مع مراعاة معامل الانكماش. التغييرات المحددةدخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2014.
تم تطبيق الأحكام المدروسة للقانون رقم 2003-1 (بصيغته المعدلة بالقانون رقم 306-FZ) بدءًا من حساب ضريبة الأملاك للأفراد لعام 2013 (البند 5 من المادة 8 من القانون رقم 306-FZ ، حرف وزارة المالية الروسية بتاريخ 17.06.2015 ن 03-05-06-01 / 34898).
وهكذا ، عند حساب ضريبة الأملاك للأفراد لعام 2013 ، استخدمناها أحدث المعلوماتعلى القيمة الجردية للممتلكات ، المقدمة وفقًا للإجراءات المعمول بها إلى السلطات الضريبية قبل 1 مارس 2013 ، وهي بموجب الفقرة 6 من المادة. تم استخدام رقم 8 من القانون N 306-FZ دون مراعاة معامل الانكماش.
مع مقدمة الفصل. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (منذ 1 يناير 2015) لم يعد القانون رقم 2003-1 ساريًا (البند 1 من المادة 4 ، البند 1 من المادة 5 من القانون رقم 284-FZ). كان على سلطات الضرائب أن تحسب ضريبة الأملاك على الأفراد لعام 2014 بناءً على معايير الفصل المقدم. في نفس الفصل. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد الإجراء الخاص بتحديد القاعدة الضريبية على أساس القيمة الجردية لموضوع الضرائب بواسطة الفن. 404 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بكل بند خاضع للضريبة كقيمة مخزونه ، محسوبة على أساس أحدث بيانات قيمة المخزون المقدمة وفقًا للإجراءات المعمول بها إلى السلطات الضريبية قبل 1 مارس 2013 ، مع الأخذ في الاعتبار معامل الانكماش.
كما ترى ، فإن البيانات الخاصة بقيمة مخزون الأصناف الخاضعة للضريبة والتي تم إرسالها إلى السلطات الضريبية قبل 1 مارس 2013 هي نقاط البداية لحساب القاعدة الضريبية. وسيتم استخدامها حتى تحديد تاريخ واحد في موضوع الاتحاد الروسي لبداية التطبيق في أراضيها من إجراءات تحديد القاعدة الضريبية للضريبة على ممتلكات الأفراد على أساس القيمة المساحية لـ موضوع الضرائب.
إنشاء معامل الانكماش لـ Ch لأول مرة. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعام 2015 ، أخذت وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا في الاعتبار الزيادة في أسعار المستهلك للسلع (العمل والخدمات) في الاتحاد الروسي لمدة عامين - 2013 و 2014. في هذا الصدد ، تساوي قيمتها قيمة معاملات الانكماش لنظام الضرائب المبسط ونظام الضرائب - 1.147. يتم الاحتفاظ بهذه المساواة (1.329) لعام 2016.
يتم دفع ضريبة الأملاك للأفراد من قبل دافع الضرائب في موقع الكائن الخاضع للضريبة على أساس إشعار ضريبيارسلت اليه من قبل مصلحة الضرائب. يتم احتساب مبلغ الضريبة عن طريق المالية بعد نهاية الفترة الضريبية بشكل منفصل لكل موضوع من الضرائب حسب الاقتضاء معدل الضريبة النسبة المئويةالوعاء الضريبي (البند 2 من المادة 409 ، البند 1 من المادة 408 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
منذ ذلك الحين في هذه السنةستقوم السلطات الضريبية بحساب مبلغ الضريبة المستحقة لميزانية عام 2015 ، ثم عند تحديد حجم الوعاء الضريبي ، ستستخدم قيمة معامل الانكماش المحدد لعام 2015 ، أي 1.147. قيمة معامل الانكماش ، الذي تم إنشاؤه بواسطة الأمر المعلق ، 1.329 ، سيحتاجون فقط في العام المقبل.
حول استخدام معامل الانكماش لأغراض الفصل. تم ذكر 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه المقالة تنظم مسألة حساب التفاضل والتكامل ضريبة الدخل الشخصية مواطنين أجانبفي تنفيذها نشاط العملللتأجير في الاتحاد الروسي على أساس براءة اختراع صادرة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 25.07.2002 N 115-FZ "بتاريخ الوضع القانونيالمواطنون الأجانب في الاتحاد الروسي ".
أذكر أن أصحاب العمل أو عملاء العمل (الخدمات) هم الكيانات القانونيةأو رواد الأعمال الأفراد ، لديهم الحق في جذب المواطنين الأجانب المقيمين بشكل قانوني في الاتحاد الروسي للعمل. يشير هذا إلى المواطنين الذين وصلوا إلى بلدنا بطريقة لا تتطلب تأشيرة والذين بلغوا سن 18 ، بشرط أن يكون لكل مواطن أجنبي براءة اختراع صادرة وفقًا للقانون رقم 115-FZ (البند 1 من المادة 13.3 من القانون رقم 115-FZ).
يمكن لهؤلاء المواطنين الأجانب القيام بأنشطة التوظيف (البند 1 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- من الأفراد للاحتياجات الشخصية والمنزلية وغيرها من الاحتياجات المماثلة ، التي لا تتعلق بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال ؛
- في المنظمات و (أو) رواد الأعمال الأفراد ، وكذلك المشاركين في تدريب خاصالموثقون والمحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة وغيرهم من الأشخاص المعنيين المنشأة بموجب القانونطلب RF ممارسة خاصة.
يتم إصدار براءة اختراع لمواطن أجنبي لمدة شهر إلى اثني عشر شهرًا (البند 5 من المادة 13.3 من القانون N 115-FZ). يمكن تمديد مدة براءة الاختراع بشكل متكرر لمدة شهر واحد أو أكثر. حيث مصطلح عاملا يمكن أن تزيد صلاحية براءة الاختراع ، مع مراعاة التجديدات ، عن اثني عشر شهرًا من تاريخ إصدار براءة الاختراع. للحصول على براءة اختراع ، يجب على المواطن الأجنبي تقديم وثيقة تؤكد دفع ضريبة الدخل الشخصيفي شكل دفعة مقدمة ثابتة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، لفترة براءة الاختراع (البند 6 من المادة 13.3 من القانون N 115-FZ).
مثبت دفعات مقدمةعلى الضرائب بموجب الفقرة 2 من الفن. يتم دفع 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن فترة صلاحية براءة الاختراع بمبلغ 1200 روبل. كل شهر.
في هذه الحالة ، يخضع مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة للفهرسة (البند 3 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- لمعامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية المقابلة ، وكذلك
- بواسطة معامل انعكاس الميزات الإقليميةسوق العمل ، الذي تم إنشاؤه للسنة التقويمية المقابلة بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي.
مع وضع ذلك في الاعتبار ، لتحديد مبلغ الدفعة المقدمة الثابتة (FAP) في العام الحالي ، يمكنك استخدام التعبير التالي:
FAP = 1200 روبل. x KDNDFL x COURT ،
حيث KDNDFL هو معامل الانكماش المحدد لـ Ch. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ COORT هو معامل يأخذ في الاعتبار الخصائص الإقليمية لسوق العمل.
في العام الماضي ، في 50 كيانًا من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، مثل المعامل الإقليمي... علاوة على ذلك ، في بعض المناطق ، تم اختيار قيمته بطريقة تجعل مبلغ الدفعة المقدمة الثابتة يأخذ قيمة كاملة.
لذا ، فن. 1 من قانون موسكو الصادر في 26 نوفمبر 2014 N 55 ، تم تحديد المعامل الإقليمي لعام 2015 عند 2.5504. بناءً على ذلك ، دفع الأفراد الأجانب العاملون في المدينة العام الماضي مبلغًا ثابتًا دفعه مقدمهبمبلغ 4000 روبل. (1200 روبل × 1.307 × 2.5504).
إذا لم يقم مجلس دوما مدينة موسكو بحلول نهاية عام 2015 بإجراء تعديل على الفن المذكور أعلاه. 1 من القانون رقم 55 ، فإن القيمة المحددة تنطبق أيضًا في الوقت اللاحق (المادة 1 من القانون رقم 55). لذلك ، تنفيذ المواطنين الأجانب وظائف العملللتأجير ، بدءًا من يناير 2016 ، سيكون من الضروري الدفع في شكل دفعة مقدمة ثابتة بمبلغ 4633.57 روبل. (1200 روبل × 1.514 × 2.5504).
إذا لم يتم تحديد المعامل الإقليمي للسنة التقويمية التالية بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي ، يُفترض أن تكون قيمته 1 (البند 3 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في مثل هذه المناطق ، ستصل الدفعة المقدمة في عام 2016 إلى 1،816.80 روبل روسي. (1200 روبل × 1.514).
يجب دفع دفعة مقدمة ثابتة من قبل مواطن أجنبي في مكان إقامته (مكان إقامته) قبل يوم بداية المدة:
- التي صدرت لها براءة اختراع أو
- التي من أجلها تم تمديد مدة البراءة.
المواطنون الأجانب الذين يتم توظيفهم من قبل الأفراد لتلبية الاحتياجات الشخصية والمحلية وغيرها من الاحتياجات المماثلة التي لا تتعلق بأنشطة ريادة الأعمال ، وفقًا لبراءة الاختراع ، يحسبون بشكل مستقل مقدار ضريبة الدخل الشخصي من الدخل الذي تلقوه بالفعل. المبلغ الإجمالييتم احتساب الضريبة المستحقة للميزانية ذات الصلة من قبلهم مع مراعاة الدفعات المقدمة الثابتة المدفوعة خلال الفترة الضريبية (البند 5 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المواطنون الأجانب الذين ليسوا كذلك سكان الضرائب RF ، من الدخل المستلم من توظيف الأفراد على أساس براءة اختراع ، يدفعون ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 ٪ (الفقرة 4 ، البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تجاوز إجمالي الدفعات المقدمة الثابتة المدفوعة خلال الفترة الضريبية مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، المحسوبة على أساس نتائج الفترة الضريبية بناءً على الدخل الذي حصل عليه دافع الضرائب فعليًا ، فإن مبلغ هذه الزيادة لا يمثل مبلغ الضرائب الزائدة ولا تخضع لإعادة دفع الضرائب أو تعويضها (البند 7 من المادة 227.1 من قانون الضرائب RF).
سيحدث الفائض المحدد في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والذي لم يتم تحديد المعامل الإقليمي المذكور ، إذا كان دخل المواطن الأجنبي شهريًا أقل من 13975.38 روبل. (27.80 دولارًا أمريكيًا: 13٪).
يتم احتساب المبلغ الإجمالي للضريبة على دخل دافعي الضرائب الذين يمارسون وظائف التوظيف في المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من قبل وكلاء الضرائب. ويخضع لخفض مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها دافعو الضرائب هؤلاء خلال فترة صلاحية براءة الاختراع فيما يتعلق بالفترة الضريبية ذات الصلة ، على النحو المنصوص عليه في الفقرة 6 من المادة. 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم إجراء انخفاض في المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي خلال الفترة الضريبية فقط من وكيل ضرائب واحد بناءً على اختيار دافع الضرائب ، مع مراعاة استلام وكيل الضرائب من مصلحة الضرائبفي مكان وجوده (مكان إقامته) بإخطار يؤكد الحق في تخفيض المبلغ المحسوب للضريبة بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها مواطن أجنبي (نموذج الإخطار المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا مؤرخ 17 مارس 2015 N ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
يجب أن ترسل السلطات الضريبية قال إشعارفي غضون فترة لا تتجاوز 10 أيام عمل من تاريخ استلام طلب وكيل الضرائب ، إذا كانت مصلحة الضرائب لديها المعلومات الواردة من الجسم الإقليميخدمة الهجرة ، على حقيقة إبرام وكيل الضرائب مع شخص أجنبيعقد عمل أو عقد قانون مدني لأداء العمل (تقديم الخدمات) وإصدار براءة اختراع لدافع الضرائب ، بشرط أن يكون هذا الإخطار من قبل السلطات الضريبية فيما يتعلق بالفترة الضريبية ذات الصلة سابقًا دافع الضرائب المحدد لم يتم إرساله إلى وكلاء الضرائب.
يمكن أن يرفض Fiscals إصدار إخطار في الحالات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.23.2015 N BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]):
- نقص المعلومات حول إبرام الوكيل الضريبي مع دافع الضرائب عقد عمل أو عقد قانون مدني لأداء العمل (تقديم خدمات) وإصدار براءة اختراع للمكلف ؛
- إذا تم إصدار إخطار إلى وكلاء الضرائب فيما يتعلق بالفترة الضريبية ذات الصلة في وقت سابق فيما يتعلق بدافع الضرائب المحدد.
صاحب العمل يقلل من المحسوبة ضريبة الدخل الشخصيةفي مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها دافع الضرائب بناءً على طلب كتابي من دافع الضرائب ومستندات تؤكد دفعه ، بعد تلقي إخطار من مصلحة الضرائب.
مثال 2. في منظمة تقع في موسكو ، يتم توظيف مواطن أجنبي في عام 2016. لديه براءة اختراع عقد عملالمبرمة من يناير إلى يونيو ، ومبلغ الأجر الشهري وفقًا لشروط العقد هو 35000 روبل. قدم الموظف لصاحب العمل طلب تسجيل لدى ضريبة الدخل الشخصيةمبلغ الدفعة المقدمة الثابتة التي دفعها لمدة ستة أشهر ووثيقة تؤكد هذا الدفع. تم استلام إشعار يؤكد الحق في تقليل المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها الموظف من مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في مكان تسجيل المنظمة في فبراير 2016.
لمدة ستة أشهر من صلاحية براءة الاختراع في عام 2016 ، دفع مواطن أجنبي 27801.40 روبل للعمل في موسكو. (1200 روبل / شهر × 1.514 × 2.5504 × 6 أشهر).
في يناير ، اقتطاع صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصي البالغة 4550 روبل من المبلغ المستحق. (35000 روبل × 13٪).
بعد تلقي إخطار من السلطات الضريبية يؤكد الحق في تقليل المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها الموظف (27801.40 روبل) ، لا يجوز للمؤسسة اقتطاع الضريبة على دخل أجنبي في مبلغ 213856.92 روبل. (279.00 دولارًا أمريكيًا: 13٪). ويمكن إضافة هذا المبلغ للموظف فقط في الشهر السابع من عمله (6.11 شهرًا (213.856.92 روبل: 35000 روبل / شهر)) ، أي في يوليو.
يُظهر الإخطار الذي تم استلامه أن صاحب العمل في يناير تم حجب 4550 روبل دون داع. حوله وكيل الضرائبأبلغ الأجنبي. بعد تلقيه من موظف اتفاق مكتوبعند إعادة المبلغ المحتجز بشكل مفرط من ضريبة الدخل الشخصي مع الإشارة إلى الحساب ، نقل صاحب العمل إليه هذا المبلغعلى حساب مدفوعات الضرائب القادمة المحسوبة على دخل الموظفين الآخرين.
حتى نهاية شهر يونيو ، سيستمر صاحب العمل في تتبع الدخل المستحق للموظف ، حيث من الممكن أن يتم دفع مداخيل أخرى له أيضًا. لذلك ، عند فصل الموظف ، من الممكن أن يتقاضى تعويضات له عن الإجازة غير المستخدمة.
قيمة معامل الانكماش لـ Ch. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مقارنة بالعام الماضي ، كما نرى ، لم يتغير. لكن هذا حدث بفضل أمر وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا من N 854 ، والذي أجرى تغييرًا على الوثيقة التي تم التعليق عليها. في النسخة الأصلية من الأمر ، تم توضيح مبلغ 2.083 ، والذي تم الحصول عليه بالضبط كمنتج لمعامل الانكماش المحدد لعام 2015 بواسطة المعامل الذي افترضناه ، مع مراعاة التغير في أسعار المستهلك للسلع (العمل ، الخدمات) ) في الاتحاد الروسي في عام 2015 ، أي 2.083 (1.798 × 1.158).
معامل الانكماش K1 ، كما تعلم ، هو أحد مؤشرات الحساب المستخدمة لحساب الدخل المحسوب ، وفقًا لأحكام الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 4 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أذكر أن موضوع الضرائب عندما دفع UTIIالمعترف بها يحتمل الدخل المحتمل، محسوبة مع مراعاة الظروف التي تؤثر بشكل مباشر على استلامها ، وتستخدم لحساب قيمة UTII لـ سعر الصرف الثابت(البند 1 من المادة 346.29 ، الفقرة 2 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الوعاء الضريبي لـ حساب UTIIيتم الاعتراف بمبلغ الدخل المحسوب. يتم حسابه على أنه منتج العائد الأساسي بواسطة نوع معينالنشاط الريادي ، محسوبًا عن الفترة الضريبية ، وقيمة المؤشر المادي الذي يميزه وجهة نظر معينةالأنشطة (البند 2 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تشير الربحية الأساسية إلى الدخل الشهري المشروط الذي تم تعيينه لكل نوع من أنواع النشاط. يتم تحديد مقدار الربحية الأساسية بواسطة Art. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتوافق مع وحدة المؤشر المادي ويتم حسابه شهريًا.
يتم تعديل الربحية الأساسية (مضروبة) بواسطة معامل الانكماش المذكور أعلاه K1 والمعامل K2.
معامل التصحيح للربحية الأساسية K2 يأخذ في الاعتبار خصوصيات ممارسة الأعمال التجارية ، مثل: نطاق السلع (الأعمال ، الخدمات) ؛ الموسمية. وضع التشغيل؛ مقدار الدخل خصوصيات مكان ممارسة الأعمال التجارية ؛ مجال مجال المعلومات للوحات الإلكترونية ؛ مجال المعلومات الاعلان في الهواء الطلقبأي طريقة لرسم صورة ؛ مجال معلومات الإعلان الخارجي مع تغيير تلقائي للصورة ؛ عدد الحافلات من أي نوع ، والترام ، وحافلات الترولي ، والسيارات ، و الشاحناتوالمقطورات وشبه المقطورات وتفكيك المقطورات والسفن النهرية المستخدمة لتوزيع و (أو) وضع الإعلانات (الفقرة 6 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد هذا المعامل من قبل الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية ، والمناطق الحضرية ، وقوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ لسنة تقويمية في النطاق من 0.005 إلى 1 شامل (البند 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
بناءً على ذلك ، من الصحيح تمامًا استخدام التعبير التالي لحساب القاعدة الضريبية لـ UTII:
NB = BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3) ،
حيث NB هو الوعاء الضريبي ؛ DB - العودة الأساسية؛ K1 - معامل الانكماش ؛ K2 - عامل التصحيح FP1 و FP2 و FP3 - قيم المؤشر المادي في الأشهر الأول والثاني والثالث من الربع ، على التوالي.
في الحالة التي تم فيها التسجيل (إلغاء التسجيل) بصفة "محام" من قبل دافع الضرائب ليس من اليوم الأول تقويم الشهر، يتم حساب الوعاء الضريبي لشهر التسجيل (إلغاء التسجيل) (NBm) على أساس العدد الفعلي للأيام التي يمارس فيها دافع الضرائب أعماله. لتحديد الأساس في هذه الحالة ، يمكنك استخدام الصيغة التالية(البند 10 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
NBm = OBD x K1 x K2 x FP x Kdn. حقيقة. : Cdn. شهر.،
حيث كدن. حقيقة. - العدد الفعلي لأيام نشاط ريادة الأعمال في الشهر كدافع لـ UTII ؛ Cdn. شهر - مقدار أيام التقويمفي شهر.
يتم تحديد مبلغ الضريبة المحسوبة عند استخدام النظام الضريبي الخاص المدروس (SENVD) بضرب حجم القاعدة الضريبية في معدل الضريبة (ST) ، وهو 15٪ (المادة 346.31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) :
SENVD = NB x ST.
يمكن لدافعي UTII تقليل المبلغ المحسوب للضريبة بالمجموع:
- أقساط التأمين المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة من المدفوعات ومكافآت الموظفين المشاركين في الأنشطة الخاضعة لـ UTII لنفس الفترة الزمنية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي):
للمعاش الإجباري و تأمين صحي;
للإجباري التأمينات الاجتماعيةفي حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة ، وكذلك من الحوادث الصناعية والأمراض المهنية ؛
- نفقات الدفع وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لمزايا العجز المؤقت للأيام الثلاثة الأولى من العجز المؤقت للموظف ، والتي تُدفع على حساب صاحب العمل (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ) ، في الجزء غير المشمول بمدفوعات التأمين المقدمة للموظفين من قبل مؤسسات التأمين ، بموجب عقود مع أرباب العمل لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت عن العمل لأيام العجز المؤقت عن العمل. العمل الذي يتم دفعه على حساب صاحب العمل ؛
- المدفوعات (الاشتراكات) بموجب اتفاقات طوعية تأمين شخصي، المبرمة مع هيئات التأمين ، لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت عن العمل خلال الأيام الثلاثة الأولى من العجز المؤقت عن العمل ، والتي تُدفع على حساب صاحب العمل.
حيث قيمة UTIIلا يمكن تخفيض مبلغ هذه النفقات بأكثر من 50٪ (الفقرتان 2 و 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند حساب أقساط التأمين من دخل الأفراد في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، و FSS للاتحاد الروسي و FFOMS ، فإن الغالبية دافعي UTIIفي عام 2016 سوف تستمر في استخدام المعدل المشترك لأقساط التأمين. للدخول التي لا تتجاوز تلك المحددة في صندوق المعاشات التقاعدية وخدمة الضمان الاجتماعي الفيدرالية في الاتحاد الروسي القيم المحددة، هذا هو 22٪ - بوصة صندوق التقاعد RF ، 2.9٪ - في FSS RF ، 5.1٪ - في FFOMS.
مثال 3. تقدم المنظمة خدمات لنقل الركاب براً وتطبق UTII. عدد المقاعد حسب الأشهر للربع الأول من عام 2016 المستخدمة لهذا الغرض مركبات- 52 ، 65 ، 78. بلغ صندوق الأجور للموظفين في الفترة من يناير إلى مارس (باستثناء الاستحقاقات المدفوعة للإعاقة المؤقتة 2372.36 روبل) 503384 روبل. التي أنشأتها التنظيمية عمل قانوني الهيئة التمثيلية منطقة البلديةعامل التصحيح K2 لهذه الأنشطة هو 0.92.
أقساط التأمينبالنسبة للمعاش التقاعدي الإجباري والتأمين الاجتماعي والصحي للموظفين للربع الأول من عام 2016 المستحقة بمبلغ 140947.52 روبل. (503،384 روبل روسي × (22٪ + 2.9٪ + 5.1٪)) وتم دفعها بالكامل هذا الربع. أقساط التأمين في حالة وقوع إصابات للربع الأول بمبلغ 4027.07 روبل. (503،384 روبل روسي × 0.8٪) تم تحويلها أيضًا قبل 31 مارس.
الربحية الأساسية لتوفير خدمات نقل الركاب - 1500 روبل روسي. للمقعد. سيصل حجم القاعدة الضريبية للربع الأول من عام 2016 إلى 483،841.80 روبل. (1500 روبل / مقعد × 1.798 × 0.92 × (52 مقعدًا + 65 مقعدًا + 78 مقعدًا)). المبلغ المحسوب للضريبة الواحدة هو 72576 روبل. (72576.27 (483841.80 روبل × 15٪)).
مجموع أقساط التأمين المتراكمة والمزايا المدفوعة للإعاقة المؤقتة - 147346.95 روبل. (140947.52 + 4027.07 + 2372.36) - يتجاوز نصف مبلغ الضريبة المحسوب (147346.95> 36288 (72576 × 50٪)). لذلك ، يمكن أن تقلل المنظمة ضريبة واحدةبنسبة 50٪. وبالتالي ، يخضع 36288 روبل للتحويل إلى ميزانية الربع الأول من عام 2016. (36188 روبل. (72576-36288)).
ما هو معامل الانكماش؟ من الذي يحتاج إلى معرفة نسبة الانكماش؟ ما هو معامل الانكماش 2016؟كيف يمكن للمحامي المساعدة في مسألة معامل الانكماش؟ هل أحتاج إلى الاتصال بمحام للتوضيح؟
K1 ، أو بمعنى آخر ، معامل الانكماش ، ضروري حتى تتمكن من حساب أنواع مختلفة من الرسوم ، وكذلك الضرائب. يحدث هذا مع المنظمات ورجال الأعمال الخاصين والأفراد. بالنسبة الى قانون الضرائب، يتم تعيين معامل الانكماش لكل سنة تقويمية جديدة ، مع مراعاة التغيرات في القيمة سلة المستهلك... ببساطة، معامل الانكماش لعام 2016يأخذ في الاعتبار مستوى التضخم ، في الوقت الحالي في البلاد ، تزداد المعاملات.
ربما يكون معامل الانكماش لعام 2016 هو المعامل الوحيد الذي تم تركه عادةً كما كان في عام 2015 ، أي 1.798. في البداية ، كانت هناك محاولة لزيادتها إلى 2.083 ، لكن رواد الأعمال والخبراء لاحظوا مع مرور الوقت أنه مع مثل هذه التغييرات ، سترتفع النسبة إلى 15.8٪. معامل الانكماش لعام 2016وبالتالي أصبح أعلى مستوى منذ تقديم الابتكار في عام 2003.
تجدر الإشارة إلى أن UTII يساوي 15٪ من قاعدة مشتركةما يتم فرض ضرائب عليه يعتمد أيضًا على نوعين مختلفين من الانكماش. تزداد القاعدة بسبب المعامل K1 ، بينما يعمل المعامل الثاني بالترتيب المعاكس ، مما يعني أنه مصمم لتقليل المعدل. معامل الانكماش لعام 2016كما كان الحال في العام الماضي ، على الرغم من أن بعض الخبراء ما زالوا يعتقدون أن حوالي ألفي بلدية ستتخلى عن الإيرادات التي خططت لها في الأصل السنة الجديدة.
معامل الانكماش لعام 2016ل USP يهدف إلى ضبط المبلغ الحد من التدفق... المعامل لهذا العام 1.329. معامل PSN هو نفس معامل USP ، أي 1.329. والغرض منه هو تصحيح أكبر قدر ممكن الحجم الممكنتلقي دخل للعام بأكمله ، اعتمادًا على نوع نشاط المنظمة أو رائد الأعمال. احتمالات متساويةالسابقتان ، أي 1.329 ، تعتبر ضريبة على ممتلكات الفرد على وجه التحديد.
معامل الانكماش لعام 2016بشكل مباشر ، يتم استخدام ضريبة الدخل الشخصي فقط لتعديل مدفوعات المواطنين من جنسيات أخرى الذين يعملون بموجب عقد مع فرد. معامل في الرياضيات او درجة ضريبة الدخل الشخصي هي 1.514. أما ضريبة التجارة فتبلغ معاملتها 1.154 وتستخدم لتحديد أنشطة المؤسسة مقارنة بسوق التجزئة. لضبط قيمة الربحية الأساسية لنوع معين من النشاط ، تحتاج إلى استخدام معامل الانكماش لعام 2016 ENDV ، وهو 1.798.
اتصل بمحام للحصول على المساعدة من أجل معرفة ما هو معامل الانكماش ، ولماذا ، ومن يهمه الأمر. معامل الانكماش لعام 2016مطلوب ليس فقط من قبل المنظمات ، ولكن أيضًا من قبل رواد الأعمال. سيساعدك المحترف المؤهل على فهم المفاهيم والمصطلحات المتعلقة بنسبة الانكماش لعام 2016.
المحرر: إيغور ريشيتوف
كما هو الحال دائمًا ، في نهاية العام ، تعدل وزارة الاقتصاد في الاتحاد الروسي معاملات معامل الانكماش للأنظمة الرئيسية ضرائب خاصةفي البلاد ، لم يكن عام 2016 استثناءً. صحيح ، مع بعض الفضول الذي سنتحدث عنه أدناه.
تمت الموافقة على معاملات معامل الانكماش لعام 2016 وفقًا للإجراء المبسط بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية الروسية بتاريخ 20 أكتوبر 2015 برقم 772 "بشأن إنشاء معاملات معامل الانكماش لعام 2016" (مسجلة لدى وزارة العدل الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2015 رقم 39761) (مع التعديلات والإضافات بتاريخ 18 نوفمبر 2015 رقم 854) عند 1.329.
في الممارسة العملية ، هذا يعني ذلك مستوى الحدارتفع الدخل الإجمالي لأصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات العامة إلى 79.74 مليون روبل. أذكر في عام 2015 كان الحد الأقصى 68.82 مليون روبل ، حول هذا.
وبالتالي ، زاد الحد بما يقرب من 11 مليون روبل ، مما سيسعد رواد الأعمال بالتأكيد.
لقد كان التضمين الذي أصبح نوعًا من "حجر الشقاق" لـ السلطات الماليةالبلدان ، في الإصدار الأول لأمر وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا رقم 772 ، زاد المعامل ، والذي زاد تلقائيًا العبء الضريبيللأعمال الصغيرة. في الواقع ، وفقًا لمنطق تطبيقه ، فإن عامل الانكماش هذا هو عامل متزايد ويجب أن يزيد بمقدار التضخم (على وجه الدقة ، نمو الأسعار الصناعية).
في النسخة الأولى من الأمر رقم 772 ، المعامل K1 للدافعين ارتفع UTII في عام 2016 إلى 2.083... وقد أدى ذلك من حيث القيمة المطلقة إلى زيادة العبء الضريبي للشركات الصغيرة بنحو 15٪. من وجهة نظر تطوير الإمكانات الداخلية ، لا يبدو هذا الخيار صحيحًا تمامًا ، علاوة على أنه لا يتناسب مع متطلبات الحكومة والرئيس بشأن تطوير الأعمال الصغيرة. نتيجة ل:
18/11/2015 ، تم تعديل الأمر رقم 772 لإنشاء جديد (قديم) معامل الانكماش K1 لـ UTII عند مستوى 1.798.
في الختام ، سيظل مبلغ الاقتطاع المدفوع في عام 2016 دون تغيير ، بالطبع ، بشرط ألا يتغير. والتي ، في الواقع ، يمكنك تهنئة الأعمال التجارية الصغيرة.
اسمحوا لي أن أذكركم أنه ، كما هو الحال في STS نفسها ، يتم استخدام المعامل لتحديد الحد الأعلى من الدخل الإجمالي عند العمل على هذا النظام الضريبي.
في عام 2016 ، ارتفع الحد الأعلى من 68.82 مليون روبل إلى 79.74 مليون روبل.
معامل الانكماش نفسه لـ 2016 براءة اختراع تمت الموافقة عليها عند 1،329.
هذه الزيادة لا يمكن إلا أن ترضي رواد الأعمال.
والآن بعض الأمثلة على الفيديو
تم وضع معاملات الانكماش (البند 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لعدد من الضرائب ، على وجه الخصوص ، لنظام ضرائب براءات الاختراع المبسط ، من أجل حساب ضريبة الدخل الشخصي... تم تحديد معامل الانكماش أيضًا لـ UTII ، نظرًا لأنه أحد مكونات الصيغة (K1) لحساب الضريبة على الدخل المحسوب. يأخذ هذا المعامل في الاعتبار التغير في أسعار المستهلك ، التي كانت قبل عام.
معامل الانكماش صالح للسنة التقويمية بأكملها ، وهو نفسه لجميع أنواع الأنشطة ، لجميع المناطق. ولكن يجب مراجعة قيمة معامل الانكماش سنويًا. كما تم تعديل قيمة معامل الانكماش للفترة 2016-2017 من أجل UTII.
في كل عام حتى عام 2016 ، زادت المعاملات ، وهو ما يمكن رؤيته من القيم الواردة في الجدول على مدار السنوات القليلة الماضية.
| عام | قيمة المعامل K1 |
| 2010 | 1, 295 |
| 2011 | 1,372 |
| 2012 | 1,4942 |
| 2013 | 1, 569 |
| 2014 | 1,672 |
| 2015 و 2016 | 1,798 |
يتم اتخاذ القرار بشأن حجم المعامل من قبل السلطات الفيدرالية ، وينبغي نشر البيانات رسميًا بحلول 20 نوفمبر.
في عام 2016 ، تقرر زيادة K1 إلى 2.083 - بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية الروسية بتاريخ 20.10.15 برقم 772. ولكن بعد المناقشات ، تم تعديل الأمر بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا بتاريخ 18.11 .2015 رقم 854 ، ونتيجة لذلك ، ظل معامل الانكماش لعام 2016 لـ UTII عند مستوى عام 2015 ، أي ما يعادل 1.798. هذا هو معامل الانكماش الضريبي الوحيد الذي لم يرتفع في عام 2016.
تقريبًا نفس القصة من عام 2017. في البداية تم التخطيط لزيادة المعامل ؛ بينما بقي على نفس المستوى - 1.798.
كما ذكرنا فإن معامل الانكماش ضروري لحساب الضريبة ويتم حسابه باستخدام المعادلة:
OBD * FP * K1 * K2 * SN
يؤدي استخدام معامل الانكماش في معادلة حساب الضريبة إلى تغيير مبلغ الضريبة سنويًا ، حتى لو بقيت المؤشرات الأخرى كما هي. وقبل اتخاذ القرار بأن معامل الانكماش للفترة 2016-2017 لـ UTII سيظل عند المستوى السنة الماضية، بسبب K1 فقط ، تم زيادة الضريبة سنويًا ، مع تعديل المبلغ حسب مستوى السعر.
المكون الثاني ، الذي يؤثر بشكل كبير على مبلغ الضريبة ، هو عامل التصحيح K2.
على عكس K1 ، يتم تعيين هذا المعامل السلطات المحليةالسلطات ، اعتمادًا على خصائص النشاط ، يتم إنشاؤها بموجب قرار السلطات المحليةفي بلدية معينة. ترتيب التغيير غير منظم ، ويمكن أن يتغير كل عام ، ويمكن أن يظل دون تغيير لمدة 10 سنوات. ويتم تحديد قيمة المعامل أيضًا وفقًا لتقدير السلطات المحلية - يمكن أن يكون في شكل قيمة ثابتة ، أو يمكن أن يكون صيغة معقدةمع عشرات المؤشرات.
على سبيل المثال ، في ZATO Zheleznogorsk إقليم كراسنويارسك، القرار الصادر في 17 نوفمبر 2005 رقم 3-11R ساري المفعول وتم تعديله. تم تعيين K2 لكل نوع من أنواع النشاط ، بتنسيق حجم ثابتمن 0.01 إلى 0.4 ، تم تعيين معاملات مختلفة لمدينة Zheleznogorsk والقرى. في الوقت نفسه ، لم يتغير K2 أبدًا لعدد من الخدمات - على سبيل المثال ، جميع أنواع الخدمات المنزلية, خدمات النقللنقل الركاب والبضائع والخدمات البيطرية وعدد آخر.
في نفس المنطقة ، في منطقة كوزولسكي بإقليم كراسنويارسك ، فإن عامل التصحيح هو نتاج أكثر من اثني عشر عامل تصحيح يقوم بتقييم و تمويل الميزانية، وموقع الكائن ، والفروق الدقيقة حسب نوع النشاط ، على سبيل المثال ، نوع مساحة البيع بالتجزئة أو نوع موقف السيارات. في هذه الحالة ، على سبيل المثال ، تتراوح قيمة عامل التصحيح الذي يحدد نوع الموقف من 0.008 إلى 1.
في منطقة أخرى في منطقة ألكسينسكي منطقة تولايتم تحديد عامل التصحيح K2 لكل نوع من أنواع النشاط قيمة ثابتة، أو محسوبة باستخدام صيغ مختلفة. على سبيل المثال ، بالنسبة للخدمات الشخصية ، يتم تحديدها مع الأخذ في الاعتبار عدد الموظفين المشاركين في تقديم الخدمات ، للتجارة - من موقع الكائن التجاري ونوع البضائع.
عند حساب مبلغ الضريبة ، من المهم ألا تأخذ فقط الربحية الأساسية و المؤشرات المادية، لكن أيضا معاملات UTIIلعام 2016-2017 ، والتي يمكن أن تقلل بشكل كبير من مبلغ الضرائب.
علاوة على ذلك ، إذا كان معامل الانكماش لـ UTII لا يعتمد على نوع النشاط وعوامل أخرى ، ولكنه يتغير كل عام ، فقد لا يتغير معامل التعديل على مر السنين ، ولكن معان مختلفةغير مبال البلديات، وهو أمر مهم بشكل خاص للنظر فيما إذا كان يتم التسجيل ودفع الضرائب في مكان العمل.
لذلك ، من الضروري التحقق سنويًا من قيمة معامل الانكماش K1 وحساب قيمة معامل التصحيح K2 مقدمًا عند التشغيل في مدن مختلفة، حتى في نفس المنطقة.
والتي حددت معاملات الانكماش لعام 2016. تُستخدم هذه المعاملات عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وهي ضريبة واحدة في إطار النظام الضريبي المبسط ، UTII ، PSN ، وكذلك ضريبة الأملاك للأفراد وضريبة التجارة.
عند التقديم معامل USN- يستخدم عامل الانكماش لتعديل مبالغ الدخل الحدي: 45 مليون روبل. - الحد الذي يمكن عنده الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط و 60 مليون روبل. - الدخل الهامشي لـ "المبسط" ، في حالة تجاوزه ، يفقد الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط (البند 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي). في عام 2015 ، كانت النسبة 1.147 ، وفي عام 2016 سترتفع إلى 1.329. هذا يعني أن الأبعاد المذكورة أعلاه ستزيد وفقًا لذلك. الدخل الهامشيدافعي الضرائب.
لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يتم استخدام معامل الانكماش لتعديل مدفوعات المواطنين الأجانب الذين يعملون على أساس براءة اختراع للتوظيف من قبل الأفراد (للاحتياجات الشخصية والمنزلية وغيرها من الاحتياجات المماثلة التي لا تتعلق بنشاط ريادة الأعمال). كما تعلم ، فإن هؤلاء الموظفين ملزمون بدفع مدفوعات ضريبية شهرية ثابتة لفترة صلاحية براءة الاختراع بمبلغ 1200 روبل (البند 2 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيكون حجم معامل الانكماش لعام 2016 لهذه الأغراض 1.514. تذكر أنه في عام 2015 كانت قيمتها 1.307.
من أجل تطبيق PSN ، يقوم معامل الانكماش بتعديل (زيادة) الحد الأقصى لمقدار الدخل السنوي المحتمل حسب نوع نشاط ريادة الأعمال. القيمة الأساسية لأقصى دخل سنوي ممكن لرجل أعمال فردي هي مليون روبل (البند 7 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في عام 2015 ، تم تطبيق معامل 1.147 ، وفي عام 2016 سيكون المعامل 1.329.
عند حساب ضريبة الأملاك للأفراد ، يتم تعديل معامل الانكماش قيمة المخزونموضوع الضرائب. قيمته لعام 2015 هي 1.147. في عام 2016 ، سترتفع النسبة إلى 1.329. للتذكير ، منذ عام 2015 ، تم حساب ضريبة الأملاك وفقًا للقواعد الجديدة وفقًا للفصل 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر "").
يستخدم دافعو الضرائب التجارية معامل الانكماش لتعديل معدل الضريبة المحدد لتنظيم أسواق البيع بالتجزئة (البند 4 من المادة 415 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). القيمة الأساسية لهذا المعدل هي 550 روبل لكل 1 متر مربعمنطقة سوق التجزئة. قيمة المعامل لعام 2016 هي 1.154.
استخدم "Vmenenshiki" معامل الانكماش (اسم آخر هو معامل الانكماش K1 ، المادة 346.27 من قانون ضريبة RF) لتعديل قيم الربحية الأساسية لنوع معين من النشاط. في عام 2015 ، K1 هو 1.798 ، في عام 2016 ، وفقًا لأمر وزارة التنمية الاقتصادية رقم 772 ، سيتم زيادته إلى 2.083. لذلك ، ستزداد الربحية الأساسية حسب نوع نشاط ريادة الأعمال وفقًا لذلك ، ونتيجة لذلك ، كمية UTIIللدفع.
ومع ذلك ، هناك احتمال ألا يتم رفع K1 في عام 2016. تم تقديم مشروع قانون إلى مجلس الدوما في 13 نوفمبر ، والذي "تم اقتراحه المستوى التشريعيحدد قيمة معامل الانكماش أعلاه لعام 2016 بمبلغ مساوٍ لقيمته المحددة لعام 2015 - 1.798. ".
