البيع بالتجزئة هو أحد أكثر أنواع الشركات الصغيرة شيوعًا في بلدنا. علاوة على ذلك ، يتمتع كل من كيانات الأعمال بحرية اختيار نظام الخصم الضريبي الأكثر قبولًا لأنفسهم. واحدة من أكثر الأنظمة الخاصة ملاءمة هي ضريبة الدخل المحسوبة. وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفصل 26.3) ، يُسمح للشركات الصغيرة باستخدام UTII لتجارة التجزئة. هذا مسموح به إذا تم فرض هذه الضريبة في منطقتك فيما يتعلق بهذا النوع من النشاط. ما هي التغييرات في UTII في تجارة التجزئة التي حدثت في 2018؟ ما آخر الأخبار حول هذا الوضع الخاص؟ كيف يمكن لأصحاب المشاريع الفردية العمل في UTII في مجال البيع بالتجزئة؟
يُسمح بدفع UTII من تجارة التجزئة في 2018 إذا كان هناك معياران:
في ظل الظروف اللازمة للعمل في UTII ، لا يقتصر الأمر على الهيكل التنظيمي والقانوني للمؤسسة فحسب ، بل يشمل أيضًا عدد الموظفين (حتى 100 شخص).
في قانون الضرائب لبلدنا ، تم تحديد مصطلح "تجارة التجزئة" على UTII في المادة 346.27 (الفقرة 12).
يتم تصنيف تجارة التجزئة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرتان الفرعيتان 6 و 7 من الفقرة 2 من المادة 346.26) إلى عدة أنواع:
يعتبر العمل على التضمين منطقيًا إذا كانت مبيعات التجزئة هي أنشطة للأعمال التجارية تهدف إلى توليد دخل منتظم. في الوقت نفسه ، يوجد لكل مشتر كل علامات اتفاقية البيع والشراء بالتجزئة (المادة 492 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة: تجارة التجزئة و UTII غير متوافقين مع عقود التوريد (بما في ذلك احتياجات الدولة والسلطات البلدية). في الوقت نفسه ، يمكنك التفاعل بهدوء مع الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية: لا يلزمك القانون بمراقبة الأغراض التي يشترون بها هذا المنتج أو ذاك. بالإضافة إلى ذلك ، في عام 2017 ، لا يزال من الممكن العمل على vmenenka بدون تسجيل نقدي.
لا تؤثر طريقة التسوية مع العملاء - نقدًا / غير نقدي / نوع الدفع المختلط / باستخدام بطاقة بلاستيكية - بأي شكل من الأشكال على استخدام UTII (الفقرة 12 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يشمل مصطلح "منطقة قاعة التداول" في تجارة التجزئة على UTII فقط:
في الواقع ، يتم حساب القيمة الدقيقة للقطات ، التي يعتمد عليها مقدار الضريبة المحسوبة ، على أساس المعلومات المحددة في سندات الملكية. عادة هذا:
يرجى ملاحظة: بعض أنواع المباني لا يتم تصنيفها أبدًا على أنها للبيع بالتجزئة ، وبالتالي لا يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد المنطقة لأغراض UTII. على وجه الخصوص ، هذه هي:
الغالبية العظمى من رجال الأعمال الأفراد تدفع UTII من البيع بالتجزئةمن خلال منافذ البيع الصغيرة الخاصة بهم. كقاعدة عامة ، ليس لديهم الموارد المالية للحفاظ على مساحات التجزئة الجادة.
تصنيف هذه المنافذ متنوع تمامًا. يمكن أن يكون:
عند حساب UTII من الكائنات المدرجة ، يتم تطبيق المعايير التالية (انظر الجدول).
تم إدخال تغيير مهم في UTII من 2018 بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2017 برقم 579. وفقًا لذلك ، عند حساب الضريبة ، يجب مضاعفة الربحية الأساسية في 2018 بواسطة معامل انكماش K1 الفهرس ، وهو 1.868. دعنا نعطي مثالاً على حساب الضريبة المحتسبة مع الأخذ في الاعتبار معامل انكماش K1 اعتبارًا من 2018.
مثال:شركة ذات مسؤولية محدودة "Lorry" لديها متجر تجزئة خاص بها بمساحة 100 متر مربع. م في المدينة التي تمارس فيها الشركة التجارة ، يعمل UTII. معدل ضريبة التجزئة 15٪. نفذت LLC "Guru" الأنشطة المنسوبة في يناير وفبراير ومارس 2018. للحساب ، نأخذ المؤشرات التالية:
نتيجة لذلك ، سيكون الدخل المحسوب للفترة من يناير إلى مارس 2018 (أي للربع الأول) كما يلي:
1800 روبل روسي / قدم مربع م × (100 م 2 + 100 م 2 + 100 م 2) × 0.8 × 1,868 = 806976 روبل.
الضريبة المحسوبة نفسها للأشهر الثلاثة الأولى من عام 2018 بالقيمة الجديدة للمعامل K1 ستكون:
806،976 روبل روسي × 15٪ = 121،046.4 روبل روسي
منذ 1 يوليو 2018 ، يجب أن يكون معظم الكتبة في تجارة التجزئة (على وجه الخصوص ، رواد الأعمال الأفراد) مستعدين للعمل دون فشل مع نوع جديد من السجل النقدي ، والذي يتضمن عنصرًا عبر الإنترنت (القانون الاتحادي رقم 03.07.2016 No. 290-فز). ومع ذلك ، هناك عدد من الاستثناءات.
لذلك ، يُسمح بتجارة التجزئة على UTII في المناطق النائية أو التي يصعب الوصول إليها بدون سجلات النقد عبر الإنترنت. لكن بالتأكيد لا يمكن الاستغناء عنها "المحلات التجارية والأجنحة والأكشاك والخيام وأكشاك السيارات وتجار السيارات والشاحنات الصغيرة والحاويات وغيرها من المعدات المماثلة وضمان عرض وسلامة أماكن تجارة البضائع (المباني والمركبات ، بما في ذلك المقطورات و مقطورات) ".
تم إدخال تغييرات سارة على رواد الأعمال الأفراد على UTII في 2018 بموجب قانون 27 نوفمبر 2017 رقم 349-FZ. استكمل المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالبند 2.2 ، والذي يسمح للتجار عند التضمين بتخفيض الضريبة على تكاليف شراء سجل نقدي مع عنصر عبر الإنترنت ، والذي يتم تضمينه في سجل خاص تحتفظ به الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا. ها هو الرابط الرسمي لها:
الحد الأقصى لمبلغ الخصم محدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهو 18000 روبل لكل سجل نقدي. من المتطلبات الأساسية لتطبيق الخصم هو تسجيل CCP في مكتب الضرائب في الفترة من 01.02.2017 إلى 01.07.2019.
يختلف الوضع إلى حد ما مع رواد الأعمال الأفراد الذين وظفوا موظفين ويعملون في تجارة التجزئة أو تقديم الطعام. تختلف المتطلبات بالنسبة لهم: لا يمكنهم الحصول على خصم إلا إذا تم تسجيل CCP عبر الإنترنت من 02/01/2017 إلى 07/01/2018.
تشمل تكاليف شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت ما يلي:
إذا كانت منظمة أو رجل أعمال فردي يستخدم كنظام ضريبي ، فيجب أن يعرفوا كل التفاصيل الدقيقة والميزات لحساب هذه الضريبة الضريبية. وهناك الكثير منهم فيه. لنبدأ بالترتيب.
وفقًا للقانون ، يحق لتلك المنظمات التجارية ورجال الأعمال الأفراد الذين يشاركون في أنواع معينة من الأنشطة العمل على UTII. تم توضيح قائمتهم في مصنف عموم روسيا للخدمات المقدمة إلى السكان وجزئيًا في OKVED. ومع ذلك ، يتم تحديد مجالات النشاط المحددة التي يمكن فيها استخدام UTII في كل منطقة بشكل فردي على مستوى السلطات المحلية. وهم بدورهم يسترشدون بالخصائص الاقتصادية والإقليمية للمنطقة.
تطوير مشروعه في اتجاه أو آخر ، يجب على كل رجل أعمال أن يعرف ما إذا كان يندرج تحت UTII أم لا. هذا مهم لأنه إذا كان استخدام التضمين ممكنًا ، فيمكن أن تكون الشركة أو رجل الأعمال الفردي ضروريًا.
يعد الانتقال إلى UTII إجراءً اختياريًا تمامًا.
يتمثل الاختلاف الأكثر أهمية بين UTII في أن الضريبة لا تُدفع هنا على الربح الفعلي المستلم ، ولكن على الدخل المستقبلي المقدر. في الوقت نفسه ، تحل ضريبة واحدة محل العديد من مدفوعات الضرائب دفعة واحدة ، مثل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات والدخل.
في كثير من الأحيان ، يتم استخدام التضمين في تجارة التجزئة. هذا مفيد لرجال الأعمال: إذا كان العمل يسير على ما يرام ، فبغض النظر عن مقدار الدخل ، يتعين عليهم دفع مبلغ محدد بدقة من الضرائب لميزانية الدولة. الحقيقة هنا هي أيضًا العيب الرئيسي لـ UTII: في الحالة التي تكون فيها التجارة عند الصفر أو أن المنظمة ، تمامًا مثل رجل الأعمال الفردي لسبب ما ، توقفت عن العمل ، ولكن لم يكن لديه الوقت لإخطار خدمة الضرائب ، "التضمين" لا يزال يتعين دفعها.
ليس لكل شركة تجارية الحق في استخدام وضع UTII خاص في عملها. هناك عدد من القيود التي يجب أن تؤخذ في الاعتبار إذا كنت تريد العمل على "التضمين". ها هم:
لا يمكن لهؤلاء وغيرهم من رواد الأعمال والمنظمات الفردية العاملة في مجال مبيعات التجزئة استخدام UTII. يمكن العثور على قائمة كاملة بالقيود في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما هو الحال في حساب أي ضريبة أخرى ، يجب أن يعرف محاسبو المؤسسات والمنظمات الموجودة في UTII الصيغة التي يتم من خلالها حساب هذه الضريبة. وفقًا لـ UTII ، سيكون مثل هذا:
DB x FP x K1 x K2 x 15٪ = UTII
التفسيرات:
DB- الربحية الأساسية. في جوهره ، هذا هو الدخل الشهري المقدر لأنواع معينة من الأنشطة. لعام 2016 في البيع بالتجزئة يساوي 1800 روبل لكل متر مربع ؛
FP- مؤشر مادي. بالنسبة للمجالات المختلفة ، يمكن أن تكون الظواهر المختلفة مؤشرًا ماديًا ، على سبيل المثال ، بالنسبة لشركات النقل ، هذه هي السيارات المشاركة في العمل ، بالنسبة للشركات التي تقدم خدمات منزلية للسكان ، وهذا هو عدد الموظفين. إذا تحدثنا عن تجارة التجزئة ، فسيكون المؤشر المادي هنا هو منطقة قاعة التداول.
لمعلوماتك: من أجل تقليل مدفوعات الضرائب عند إبرام اتفاقية إيجار لمتجر أو قسم مبيعات ، من الأفضل التمييز على الفور بين مباني البيع بالتجزئة والمخازن. هذا أمر مهم ، حيث يتم استخدام مساحة أرضية التداول فقط لحساب الضريبة ، أي هدف تحقيق الربح.
ك 1- المعامل المحدد على المستوى الاتحادي والذي يعكس حجم التضخم. في لغة الاقتصاديين ، يُطلق على هذا المعامل خلافًا لذلك معامل الانكماش. يتم تغيير هذا المؤشر مرة واحدة في السنة بأمر خاص من وزارة التنمية الاقتصادية.
ك 2- المعامل الذي وضعته مناطق الاتحاد الروسي على المستوى المحلي. يأخذ في الاعتبار العديد من العوامل في وقت واحد: مثل الموسمية ، وساعات عمل مؤسسة أو رجل أعمال فردي ، ورواتب الموظفين ، وما إلى ذلك. لمعرفة K 2 ، يجب عليك الاتصال بمكتب الضرائب في مكان التسجيل ؛
% - حجم معدل الضريبة.
دعونا ننظر في أمثلة حسابات UTII في حالات مختلفة. تم أخذ جميع البيانات الأولية لعام 2016.
في المثال الأول ، لنأخذ مساحة بيع بالتجزئة تبلغ 70 مترًا مربعًا. يقع المتجر في منطقة حيث K 2 تساوي 0.6.
في المجموع لدينا:
الدخل الأساسي - 1800 ؛
المؤشر المادي - 70 ؛
% — 15;
ك 1 - 1.798 ؛
ك 2 - 0.6 ؛
الآن دعنا ننتقل مباشرة إلى الحساب:
UTII = 1800 × 70 × 1.798 × 0.6 × 15 ٪ = 20389.32 روبل
هذا هو مبلغ الضريبة الذي يجب على دافع الضرائب دفعه في شهر واحد.
إذا كانت مساحة مساحة البيع بالتجزئة لا تتجاوز 5 متر مربع ، فيجب استخدام صيغة مختلفة للحساب. في هذه الحالة ، ستكون المعلمات مثل الربحية الأساسية والمؤشر المادي قيمة ثابتة وغير متغيرة محددة بدقة تبلغ 9000.
في المثال أدناه ، اجعل مساحة المنفذ 3 أمتار مربعة. المنطقة هي نفسها حيث K 2 يساوي 0.6.
البيانات الأولية هي كما يلي:
الدخل الأساسي + المؤشر المادي - 9000 ؛
% — 15;
ك 1 - 1.798 ؛
ك 2 - 0.6 ؛
نحن نعتبر UTII:
UTII = 9000 × 1.798 × 0.6 × 15 ٪ = 1456.38 روبل
- هذا هو المبلغ الذي يجب أن يدفعه مالك ، على سبيل المثال ، كشك بمساحة 3 أمتار مربعة للخزانة مقابل UTII مقابل شهر واحد من العمل.
فيما يلي حساب أكثر تفصيلاً ، مع مراعاة بعض العوامل التي تؤثر على التخفيض الضريبي.
انتباه! إذا كانت الشركة تتاجر في العديد من أنواع السلع في وقت واحد ، فيجب أن تدرس بعناية K 2. الإقليمي في بعض الحالات ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى تقليل الضريبة بشكل كبير. دعنا نعطي مثال ملموس.
لنأخذ متجر خمور بمساحة 25 مترًا مربعًا كإجراء ضريبي. ستكون K 2 الإقليمية للمشروبات الكحولية في هذه المنطقة مساوية لـ 1.
نحسب وفقًا للصيغة أعلاه:
1800 * 25 * 1.798 * 1 * 0.15 = 12136.5 روبل.
نظرًا لأنه يجب دفع UTII كل ثلاثة أشهر ، فإننا نضرب المبلغ المستلم في 3.
نتيجة لذلك ، لدينا 36409.5 - هذا هو المبلغ الذي يتعين عليك دفعه لميزانية الدولة لربع واحد
ومع ذلك ، في هذه الحالة ، هناك حيلة صغيرة يمكن استخدامها بشكل شرعي لتخفيض الضريبة. لا يبيع محل النبيذ الكحول فحسب ، بل يبيع أيضًا أنواعًا مختلفة من المنتجات (بما في ذلك الوجبات الخفيفة) ، مما يعني أنه يمكن اعتباره طعامًا مختلطًا. وبالنسبة لهذه الفئة ، يختلف المعامل تمامًا - 0.27 فقط.
1800 * 25 * 1.798 * 0.27 * 0.15 = 3.276.85 * 3 = 9830.5 روبل
وبالتالي ، فإن الفرق بين الحساب الأول والثاني هو 26579 روبل.
لكن هذا ليس الحد الأقصى. إذا أخذنا في الاعتبار هذا الحساب من وجهة نظر رجل أعمال فردي ، فيمكنه تخفيض هذه الضريبة على المساهمات المدفوعة لصندوق التقاعد و MHIF لنفسه بنسبة 100 ٪ ، ولكن بشرط أن يتم إجراؤها بانتظام ودون تأخير. . إذا كان هناك بائعون ، يتم تخفيض هذه الضريبة بنسبة 50٪ من المبالغ المدفوعة لهم إلى أموال خارج الميزانية.
من خلال اتباع نهج كفء ومراعاة جميع العوامل ، يمكن تخفيض الضريبة المدفوعة مقابل UTII بشكل كبير. كما يتضح من المثال أعلاه ، تؤثر المدفوعات إلى صندوق المعاشات التقاعدية و MHIF على حجمها ، بالإضافة إلى ذلك ، إذا تم أخذ الربحية الأساسية في الاعتبار بشكل صحيح (ولها خاص بها لكل نوع من أنواع النشاط) ، فيمكن أن يكون UTII الأمثل بشكل أكثر إثارة للاهتمام.
يتوقف العديد من رواد الأعمال ، الذين يختارون نظامًا ضريبيًا مناسبًا ، عند UTII ، أي الضرائب على الدخل السليم. إنه مناسب فقط لأنواع معينة من الأنشطة ، ولا يعمل في جميع المناطق والمستوطنات. لكن رجال الأعمال الذين يثقون في الربحية الجيدة لأعمالهم يفضلونها.
لا يتم الحساب في هذه الحالة على أساس الإيرادات الفعلية ، ولكن على أساس المؤشرات الإرشادية المفترضة ، ويطلق عليهم اسم المؤشرات المحسوبة. كيف تحسب بشكل صحيح كمية UTII بنفسك؟ الآن سنقوم بتدريس وإعطاء أمثلة لحساب UTII في عام 2019.
يحق لكل مقاطعة أو منطقة بلدية فيدرالية أن تحدد بشكل مستقل أنواع الأنشطة الواقعة على أراضيها التي تندرج تحت UTII.
كقاعدة عامة ، لا تنطبق هذه الضريبة على كبار دافعي الضرائب ، وكذلك على رواد الأعمال الأفراد العاملين في مجال الرعاية الصحية والضمان الاجتماعي.
بالنسبة لأنواع الأعمال الأخرى ، سيكون حساب ضريبة الدخل المحسوبة مختلفًا قليلاً. بالإضافة إلى ذلك ، ينص التشريع على خيار حساب الضريبة لشهر غير مكتمل. سننظر ونعطي أمثلة لحساب UTII في 2019 في مجالات النشاط التالية:
كما تعلم ، لمثل هذه الحسابات ، تم تطوير صيغة عامة للنموذج التالي: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15٪. ما هي العوامل المدرجة في هذه "المعادلة" ، دعنا نقول قليلاً أدناه. هنا سنحجز أن أحجام المعاملات للوحدات الإقليمية المختلفة مختلفة. بمعرفة هذه المدخلات الإقليمية وأرقام المدخلات الخاصة بك ، من السهل إجراء هذه الحسابات.
عند حساب الضريبة على الدخل المحسوب ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يتم دفع الضريبة بدون كوبيل ، ويتم تجاهل القيمة الناتجة بقيمة أقل من 0.5 وحدة ، ويتم تقريب 0.5 وحدة أو أكثر إلى وحدة كاملة (ترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 23.01.2012 رقم ММВ-7- 3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
ضع في اعتبارك مثالاً لحساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية في تجارة التجزئة. خذ على سبيل المثال متجر تجريدي يبيع ملابس نسائية. مساحة القسم - 10 أمتار مربعة. م ، ويقع في مركز تسوق كبير به مساحة بيع بالتجزئة ثابتة. دعنا نلقي نظرة فاحصة على ما وراء اختصارات مكونات الصيغة.
هذه هي الطريقة التي أصبح بها المجهول في النصف الأيمن من المعادلة معروفًا. يبقى تقديم الصيغة في شكل رقمي وحسابها.
UTII = 1800 * 10 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5171 روبل.
لكن لا تنس أن الإجابة التي تلقيتها هي حجم UTII في شهر واحد فقط. وبالنسبة للمشاركين في النشاط الاقتصادي باستخدام هذا النظام الضريبي ، يتم تقديم تقارير ربع سنوية. يتبقى لدينا الناتج 5 171 مضروبًا في 3. المجموع النهائي: 15513 روبل.
لقد اعتدنا على الأشياء ، وأصبحوا محبوبين ، ومن المؤسف أن نتخلى عنها. وهكذا نذهب إلى ورش العمل. في حالتنا ، لنفترض أن العملاء يأتون إليك كمصلح أحذية. أنت رائد أعمال قررت العمل دون تعيين مساعدين. كيف تحسب ENDV لمثل هذا الحرفي؟
DB. تم تحديد الربحية الأساسية لمثل هذه الورش لتقديم الخدمات الشخصية بـ 7500 روبل.
FP. بالنسبة إلى مشاغل الخياطة وورش الأحذية وغيرها من المؤسسات الصغيرة لتقديم الخدمات الشخصية ، يعتبر إجمالي عدد العمال المستخدمين في هذا العمل مؤشرًا ماديًا. لا يتعين علينا إضافة وحدات الموظفين لفناني الأداء والمدير ، فإن FP هو 1.
K1 - نذكرك أن هذا معامل ثابت ، للفترة المطلوبة ، في عام 2019 هو 1.915.
K2 - نبحث عن هذا المعامل على الموقع الإلكتروني لإدارة التسوية حيث يتم تقديم هذا النوع من الخدمة. في مدينتنا ، لأنشطة إصلاح الأحذية ، تم ضبطه على 0.8.
الآن نعد مرة أخرى وفقًا للصيغة UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15٪.
باستبدال البيانات الرقمية ، لدينا نتيجة الشهر: 7500 * 1 * 1.915 * 0.8 * 15٪ = 1724 روبل.
هذا يعني أنه في ربع UTII سيتحول: 1،724 * 3 = 5172 روبل.
في قائمة الأنشطة التي ينطبق عليها تأثير الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب ، هناك أيضًا نشاط خاص مثل الإعلان. لا يوجد أي في الهواء الطلق.
دعنا نقرر بيانات الإدخال. في هذه الحالة ، من المهم أن نضع أشياء إعلانية: في الشارع ، في المركبات ، في أجنحة التسوق ، إلخ. لنأخذ البيانات التالية كنقاط انطلاق: نحن ننتج إعلانات تجارية ، ونضعها على وسائل النقل ، أي على قسمين الباصات. تفضل.
DB. ننطلق من ثابت: لدينا ربحية أساسية محسوبة للإعلان على وحدات النقل ، وهذا هو 10000 روبل.
FP. في حالتنا ، يتم أخذ عدد كائنات النقل كمؤشر مادي. لدينا قطعتين تحت تصرفنا.
K1 ، كما هو معروف بالفعل من الأمثلة المذكورة أعلاه ، لم يتغير. في عام 2019 ، بلغت هذه النسبة 1.915.
K2 - يرجى ملاحظة أن السلطات الإقليمية والبلدية تميز أنواعًا مختلفة من الإعلانات على وسائل النقل وفقًا للغرض منها والميزات الأخرى. كقاعدة عامة ، يتم تخصيص الإعلانات الاجتماعية في فئة خاصة ولها معاملها المحلي المنفصل. لكن لدينا ، نذكر ، إعلانات تجارية ، وفي منطقتنا تقدر بمعامل 1.
لذلك ، نجري الحساب: UTII = 10000 * 2 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5745 روبل. شهريًا ، وكل ربع ، على التوالي ، 5745 * 3 = 17235 روبل.
هل مللت من الإعلان عن الآخرين ، هل قررت نقل شيء ما بنفسك أو لشخص ما؟ ضع في اعتبارك خيارًا مع نقل البضائع المحلي. لنفترض أن وكالتك لديها 3 سيارات. "غزال" ، "فورد" ، بعض العلامات التجارية المفضلة الأخرى - هذا فقط لا يهم على الأقل.
DB (الربحية الأساسية) لنقل البضائع - 6000 روبل.
FP ، أي أن المؤشر المادي في هذا المثال هو عدد المركبات المشاركة في النقل ، أي 3.
K1 مرة أخرى ودائمًا = 1.915.
K2 لحركة الشحن في منطقتنا هي 1.
ننزل إلى الحسابات. UTII = 6000 * 3 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5171 روبل. كل شهر. وللربع لنفس وسيلة النقل ، سيتعين عليك دفع هذا المبلغ: 5171 * 3 = 15513 روبل.
السيارة رائعة ، خاصة عندما تعمل. لكن لديهم عادة كسر غير سارة. هذا يعني أن خدمات إصلاح السيارات مطلوبة بشدة في أي مدينة وبلدة وقرية في البلاد. سنتفق على ملاحظات تمهيدية مشروطة ، وأهمها عدد الموظفين: دعك تحصل على اثنين منهم.
DB. بالنسبة لخدمات إصلاح السيارات ، فإن معدل العائد الأساسي معروف: 12000 روبل.
FP. هنا ، يعمل عدد الأشخاص الذين يؤدون الخدمة كمؤشر مادي. أي 2 موظفين بالإضافة إلى صاحب المؤسسة ، رجل الأعمال. نتيجة لذلك ، لدينا FP = 3.
K1 = 1.915 ، وهو واحد لجميع أنواع الأنشطة.
K2. في بلدتنا المشروطة N. لخدمات الإصلاح والصيانة وغسيل السيارات ، فهي 1.
حساب UNDV لهذا الشهر مشابه: 12000 * 3 * 1.915 * 1 * 15 ٪ = 10341 روبل. هذا يعني أن مبلغ الضريبة خلال الربع سينتج عنه المبلغ: 10341 * 3 = 31.023 روبل.
ومن مجالات النشاط الأخرى التي يستخدم فيها نظام الإبلاغ مع فرض الضرائب على برنامج متطوعي الأمم المتحدة ، مؤسسات تقديم الطعام. لديك المقهى الخاص بك. مساحتها الإجمالية 54 مترا مربعا. م ، ولكن مساحة القاعة حيث يخدم الزوار 38 مترا مربعا. م.
من المهم جدًا التمييز بين هذه البيانات. في أي مرفق تموين ، بالطبع ، هناك غرف مرافق وصحية ، ومكاتب للموظفين ، ومطبخ ، أخيرًا. لكنهم جميعًا يبقون "خارج الأقواس" ، ويتم فرض الضرائب فقط على منطقة القاعة حيث يتم تقديم الزوار.
تم تحديد DB (الربحية الأساسية) لمنشآت تقديم الطعام مع منطقة خدمة معينة للزوار بـ 1000 روبل. لكل متر مربع م.
FP: في حالتنا ، تصبح المنطقة المفيدة المذكورة أعلاه مؤشرًا ماديًا ، واتضح أن FP = 38.
يظل K1 في عام 2019 دون تغيير للجميع ، فهو 1.915.
يجب توضيح K2 لمنطقتك ونوع نشاطنا. في مثالنا ، هذا هو 1.
لذلك ، UTII للمقهى الخاص بك: 1000 * 38 * 1.915 * 1 * 15٪ = 10916 روبل.
لا تنس أن المبلغ المستلم يعكس مبلغ الضريبة للشهر. نحسب الضريبة ربع السنوية: 10916 * 3 = 32748 روبل.
تأجير العقارات هو مصدر دخل محتمل آخر. لكنها في نفس الوقت تخضع للضرائب. عادةً ما يستخدم رواد الأعمال نزلًا أو فندقًا صغيرًا لهذا الغرض. من الأسهل استئجار شقة بصفتك شخصًا خاصًا ، فلن يتم خصم سوى ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل الشخصي منك ، وهذا يمثل 13٪ من الأموال المستلمة. في حالة UTII ، سيصبح مبلغ الضريبة أعلى بكثير ، ومن السهل التحقق من ذلك بمثال محدد.
الربحية الأساسية لتأجير المساكن هي 1000 روبل. لكل متر مربع.
المؤشر المادي (FP) في هذه الحالة هو عدد الأمتار المربعة من المساكن المؤجرة ، في شقتك ، على سبيل المثال ، هناك 36 منهم.
K1 = 1.915 ، لا توجد خيارات هنا.
K2 لتسوية إيجارك = 1.
UTII شهريًا = 1000 * 36 * 1.915 * 1 * 15٪ = 10341 روبل ، والمبلغ للربع أكثر بثلاث مرات: 32023 روبل.
من الأسهل أن يكون لديك قطعة أرض خاصة بك وتأجيرها. لمناطق الجذب للأطفال ، على سبيل المثال. أو لوضع مقهى صيفي ، للأنشطة الترفيهية ، إلخ. اجعل مساحة موقعك تساوي 20 مترًا مربعًا. م.
معدل العائد الأساسي (DB) لاستئجار قطع الأراضي ، إذا كانت مساحتها أكثر من 10 أمتار مربعة ، هو مبلغ 1000 روبل. لكل متر مربع م.
المؤشر المادي (FP) هنا هو عدد الأمتار المربعة التي تستأجرها ، لدينا 20 منها.
K1 ، لا شيء يتغير هنا ، كل نفس 1.915.
K2 الإقليمي لاستئجار قطع الأراضي هو 0.8.
UTII = 1000 * 20 * 1.915 * 0.8 * 15٪ = 4596 روبل روسي. في الشهر على التوالي لكل ربع سنة: 4596 * 3 = 13788 روبل.
عند التداول من خلال آلات البيع ، يعد تطبيق UTII أكثر ملاءمة من أنظمة الضرائب الأخرى.
تخيل أن منظمة دخلت في عقد إيجار في مركز تسوق لإيواء آلة واحدة لبيع القهوة. تم تسجيلها كدافع UTII في 04/18/2019 في مكتب الضرائب ، في موقع مركز التسوق هذا.
بعد ذلك بقليل ، في 20 أبريل 2019 ، أبرمت المنظمة اتفاقية إيجار في مركز مكاتب آخر ، يقع على أراضي نفس مفتشية الضرائب ، من أجل تركيب جهازين لبيع الوجبات الخفيفة والألعاب.
حددت السلطة المحلية لنوع نشاط "تجارة التجزئة" K2 يساوي 1. K1 لعام 2019 هو 1.915.
في هذا المثال ، يجب على المنظمة تقديم إعلان واحد إلى مكتب الضرائب للربع الثاني من عام 2019. دعنا نحسب الضريبة:
نحسب القاعدة الضريبية. أولاً ، نحدد عدد الأيام التقويمية:
1 آلة بيع × 13 يومًا: 30 يومًا = 0.43
نشير إلى هذا الرقم في إعلان القسم 2 في السطر 050.
في السطر 060 و 070 من القسم 2 ، يجب أن نشير إلى ثلاثة آلات آلية ، بغض النظر عن حقيقة أنها بدأت في العمل ليس من الأول ، ولكن من القرن العشرين. أدناه سوف نشرح هذا الوضع.
لذلك فإن القاعدة الضريبية ستكون:
4500 روبل × 1.915 × 1 × (0.43 + 3 + 3) = 54411 روبل.
سنحسب الضريبة بناءً على معدل الضريبة لـ UTII - 15٪:
54411 × 15٪ = 8162 روبل.
الآن دعنا نشرح لماذا أخذنا أول آلة بيع كـ 043 ، والآخرتين التاليتين كوحدة كاملة لكل منهما.
وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 3 ، البند 10 ، في الحالات التي تم فيها تسجيل دافع UTII كجهة دافعة للضريبة المحسوبة وليس من بداية الربع ، يعتمد الحساب على الرقم الفعلي من الأيام التقويمية في الفترة الضريبية الأولى والأخيرة.
خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 يونيو 2013 تحت رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يوضح أنه نظرًا لأن نموذج إقرار UTII لا يحتوي على سطور لتحديد عدد الأيام ، فإن قيمة المؤشر المادي المشار إليها في السطور 050-070 من القسم 2 "حساب مبلغ الضريبة المفردة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة "يجب تعديله. للقيام بذلك ، من الضروري أن تنسب عدد الأيام التقويمية لنوع النشاط المقابل في شهر التسجيل أو إلغاء التسجيل إلى العدد الإجمالي للأيام التقويمية في هذا الشهر من الفترة الضريبية. وهو ما فعلناه في المثال أعلاه.
علاوة على ذلك ، وفقًا للفقرة 9 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والإيضاحات الواردة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يناير 2014 رقم 03-11-11 / 1348 ، في حالة إضافة جهاز واحد أو أكثر إلى الجهاز قيد التشغيل بالفعل آلات البيع (المؤشر المادي) ، ثم يتم تضمين الأجهزة المضافة في الحساب من ذلك الشهر الذي بدأوا فيه العمل ، بغض النظر عن تاريخ بدء العمل.
في بعض الأحيان يشك رواد الأعمال في أيهما أكثر ربحية: UTII أم براءة الاختراع أم STS؟ كل من هذه الأنظمة الضريبية لها مزاياها وعيوبها. تمت مناقشتها بالتفصيل في هذا المنشور.
تم تحديث المواد وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي 11/19/2018
القراء الأعزاء! يتم تخصيص مواد الموقع للطرق النموذجية لحل المشكلات الضريبية والقانونية ، ولكن كل حالة فريدة من نوعها.
إذا كنت تريد معرفة كيفية حل سؤالك المحدد ، فيرجى الاتصال بنا. إنه سريع ومجاني! يمكنك أيضًا الاستشارة عبر الهاتف: MSK - 74999385226. سانت بطرسبرغ - 78124673429. المناطق - 78003502369 تحويلة. 257
تجارة التجزئة هي أحد أنواع الأعمال "المنسوبة". في هذه الحالة ، يمكنك استخدامه عند مساحة أرضية التداول لمتجر أو جناح لا تزيد عن 150 مترا مربعا... إذا لم يتم مراعاة هذا المطلب ، فسيتعين عليك دفع ضرائب بموجب النظام العام أو "المبسط".
تحديد مساحة قاعة التداول حسب العنوان ومستندات الجرد. يمكن أن تكون هذه المستندات عقود بيع وشراء المباني غير السكنية ، وجوازات السفر الفنية ، ومخططات الطوابق ، والمخططات ، والتفسيرات ، وعقود الإيجار (الإيجار من الباطن) للمباني غير السكنية أو أجزائها الفردية. لا يتم تضمين مناطق المرافق والإدارية والمرافق والمستودعات والمباني الأخرى التي لا يتم فيها تقديم خدمة العملاء في منطقة قاعة التداول. هذا الإجراء منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تعتمد إمكانية استخدام UTII على توفر قاعات التداول في هذه المنشأة وعلى إجراءات إصدار مستندات الملكية.
إذا كان هناك العديد من مناطق البيع ، فيجب على المستأجر أن يأخذ في الاعتبار المساحة الإجمالية الخاصة بهم ، إذا كانت مناطق البيع هذه ، وفقًا لوثائق الملكية ، تنتمي إلى منشأة تجارية واحدة (متجر ، جناح). إذا كانت المساحة الإجمالية لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م ، يحق للمستأجر تطبيق UTII. في حالة تجاوزها ، يجب عليه دفع الضرائب وفقًا لنظام الضرائب العام أو المبسط.
وفقًا لوثائق الملكية ، لأغراض تطبيق UTII ، يتم حساب مناطقهم بشكل منفصل.
ملاحظة: خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مايو 2012 رقم 03-11-11 / 166 بتاريخ 21 أكتوبر 2010 رقم 03-11-11 / 280 بتاريخ 15 أبريل 2010 رقم 03-11 -11 / 101 ، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ШС-37-3 / 5778 بتاريخ 2 يوليو 2010.
ثم يتم تأهيل كل مبنى مستأجر ككائن منفصل لمنظمة تجارية (متجر أو جناح). ولا يتم تلخيص مناطق البيع لهذه الأشياء. لكل منهم ، يجب تقييم إمكانية استخدام UTII بشكل منفصل. يمكن استخدام UTII فقط فيما يتعلق بأشياء البيع بالتجزئة ، حيث لا تتجاوز مساحة قاعة التداول 150 مترًا مربعًا. م. ترد تفسيرات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 أبريل 2009 رقم 03-11-09 / 142 بتاريخ 4 سبتمبر 2007 رقم 03-11-05 / 209 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية روسيا بتاريخ 2 يوليو 2010 برقم ShS- 37-3 / 5778.
إلى القائمة
من الضروري القيام بالأنشطة التالية:
المؤشر المادي لحساب UTII فيما يتعلق بتجارة التجزئة من خلال المتاجر والأجنحة التي لا تزيد مساحة مبيعاتها عن 150 مترًا مربعًا هي مساحة منطقة المبيعات بالمتر المربع. أمتار. إذا تم تأجير جزء من مساحة البيع بالتجزئة (على سبيل المثال ، من قبل أصدقائك ورجال الأعمال الفرديين) ، فليس من الضروري مراعاة العدادات المؤجرة عند حساب الضريبة "المحسوبة".
إذا تغيرت قيمة المؤشر المادي خلال الفترة الضريبية ، عند حساب UTII ، يؤخذ هذا التغيير في الاعتبار من بداية الشهر الذي حدث فيه.
يتم احتساب الضريبة "المفروضة" للشهر الذي يتم فيه إبرام اتفاقية الإيجار على أساس مساحة قاعة التداول مطروحًا منها المنطقة المؤجرة. أساس تخفيض كائن UTII الخاضع للضريبة هو اتفاقية إيجار.
الجناح عبارة عن مبنى به قاعة تجارية ومصمم لواحد أو أكثر من أماكن العمل. ينتمي الجزء المؤجر من منطقة قاعة التداول أيضًا إلى منطقة المبيعات. لا تنطبق منطقة المرافق والغرف الإدارية والمرافق وكذلك أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ، والتي لا يتم فيها تقديم خدمة العملاء ، على منطقة قاعة التداول. يتم تحديد مساحة قاعة التداول على أساس وثائق المخزون والملكية.
تحت مكان التجارةيشير إلى المكان المستخدم لإجراء معاملات بيع التجزئة. تشمل أماكن التجارة المباني والهياكل والهياكل (جزء منها) و (أو) قطع الأراضي المستخدمة للبيع بالتجزئة ومعاملات الشراء ، بالإضافة إلى مرافق البيع بالتجزئة والمطاعم التي لا تحتوي على أرضيات تجارية وغرف خدمة الزوار (الخيام والأكشاك والأكشاك والصناديق والحاويات والأشياء الأخرى ، بما في ذلك تلك الموجودة في المباني والهياكل والهياكل) ، والعدادات ، والطاولات ، والصواني (بما في ذلك تلك الموجودة في قطع الأراضي).
إذا كان عنصر من شبكة تداول ثابتة يفي بالفعل بخصائص متجر أو جناح ، فعند حساب ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، فإن المؤشر المادي " منطقة أرضية التجارة(بالمتر المربع) ".
إذا كانت منشأة البيع بالتجزئة تتمتع بخصائص شبكة تداول ثابتة لا تحتوي على مناطق مبيعات (أي أنها سوق مغطى (معرض) أو مركز تسوق أو كشك أو منشأة أخرى مماثلة) مع مساحة من مساحة البيع بالتجزئة تتجاوز 5 متر مربع ، فعند حساب مبلغ الضريبة المحددة ، يجب تطبيق المؤشر المادي " منطقة التسوق(بالمتر المربع) ".
إلى القائمة
ن. بوغيفا ، خبير اقتصادي
على ما يبدو ، لن يقوم أحد "بتصفية الممارسين المفترضين كفئة" في المستقبل القريب. هذا يعني أن القضايا المتعلقة بحساب UTII لا تزال ذات صلة.
يعمل العديد من المطالبين في تجارة التجزئة. ويتم احتساب الضريبة الفردية بناءً على مؤشرات مادية مثل مساحة قاعة التداول أو مكان التداول أو منطقة أماكن التداول و البند 3 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... ولكن ليس من السهل دائمًا على المحاسب تحديد حالة عنصر التداول ، وبالتالي ، ما هو المؤشر المادي الذي يجب استخدامه للحساب. دعونا نحاول أن نكون واضحين.
تحتاج أولاً إلى معرفة المكان الذي يمكنك فيه تنظيم بيع البضائع بالتجزئة من أجل تطبيق UTII بهدوء.
إذا تم إجراء التداول من خلال مرفق شبكة تداول ثابتة مع أرضية تداول لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. m ، ثم يتم حساب UTII بناءً على المؤشر المادي "منطقة أرضية التداول".إذا لم يكن هناك أرضية تداول ، فأنت بحاجة إلى استخدام أي من المؤشر "مكان التداول"،إذا كانت مساحتها لا تزيد عن 5 أمتار مربعة. م ، أو - "منطقة التسوق"،إذا تجاوزت مساحتها 5 أمتار مربعة. م.
يتم تحويل تجارة التجزئة إلى الاحتساب إذا تم إجراؤها من خلال كائنات شبكة البيع بالتجزئة الثابتة و الفرعية. 6 ، 7 ص .2 م. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه ، بدورها ، المباني (الهياكل ، المباني ، إلخ) ، المقصود أو المستخدمة في الأنشطة التجارية و فن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الغرض من المبنى موضح في العنوان و / أو وثائق الجرد. وتشمل اتفاقية الشراء والبيع أو الإيجار ، وصحيفة البيانات الفنية ، والخطط ، والرسوم البيانية ، والتفسيرات.
كلمات على ما يبدو "تستخدملأنشطة التداول "تسمح لك باستخدام التضمين عند المتاجرة في أي أشياء ، حتى تلك التي لا يتم تداولها للغرض المقصود منها. على سبيل المثال ، في غرفة تقع في مستودع أو في منطقة صناعية. وأشارت وزارة المالية في إحدى الخطابات إلى أن الغرض من المبنى يجب أن يتحدد ليس فقط من خلال المستندات ، ولكن أيضًا من خلال الحقيقة: كيف يتم استخدامه بالفعل كتاب وزارة المالية بتاريخ 30 أبريل 2009 رقم 03-11-06 / 3/113... ومع ذلك ، في تفسيرهم الأخير ، أوضح المموّلون أن بيع البضائع في المكتب لا يتم نقله إلى UTII. كتاب وزارة المالية بتاريخ 23 يناير 2012 رقم 03-11-06 / 3/2.
هناك أيضًا قراران لمحكمة التحكيم العليا ، اعتبرت فيهما المحكمة أن استخدام التضمين غير قانوني نظرًا لحقيقة أن البضائع تم بيعها في أماكن غير مخصصة لهذا الغرض: في الحالة الأولى - في مبنى مكتب إداري ، في الثانية - في مبنى ورشة الإنتاج. قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 2011/11/1 برقم 3312/11 بتاريخ 15/2/2011 رقم 12364/10.
حجة مثل "عدم الاتساق في الغرض من المبنى" كثيرا ما تستخدم من قبل السلطات الضريبية في المحاكم. وإذا أشاروا إليه ، فهو ، كقاعدة عامة ، ليس الأول في قائمة المطالبات. لكن من الآمن تمامًا استخدام التضمين فقط عند بيع البضائع في أماكن محددة.
تقول السلطات التنظيمية في معظم الرسائل ، نقلاً عن NK ، أن مساحة قاعة التداول يتم تحديدها بواسطة على وثائق الجرد والملكية م كتابات وزارة المالية بتاريخ 15 نوفمبر 2011 رقم 03-11-11 / 284 بتاريخ 26 سبتمبر 2011 رقم 03-11-11 / 243. حالة مماثلة بالمناسبة ومع منطقة التسوق أ كتاب وزارة المالية بتاريخ 15 ديسمبر 2009 رقم 03-11-06 / 3/289.
في كثير من الأحيان ، تنشأ الخلافات بين السلطات الضريبية ورجال الأعمال بسبب حقيقة أن الوثائق تشير إلى منطقة واحدة من القاعة ، والأخرى ، كقاعدة عامة ، تستخدم لتجارة التجزئة ، أصغر. وفقًا للمحاكم ، يجب احتساب الضريبة "المحسوبة" على أساس المنطقة المستخدمة فعليًا في النشاط "المنسوب" ، وليس المعلن عنها في المستندات x قرارات FAS ZSO بتاريخ 26 مايو 2010 رقم A75-512 / 2009 ؛ FAS UO بتاريخ 19.04.2010 برقم F09-2486 / 10-C3... لكن عليك أيضًا أن تكون قادرًا على إثبات ذلك. في حالة عدم وجود أقسام أو شهادات أو صور أو أدلة أخرى تؤكد أن جزءًا فقط من المنطقة كان يستخدم في التجارة ، فإن المحاكم جنبًا إلى جنب مع السلطات الضريبية في قرار FAS PO المؤرخ 14 أكتوبر 2010 رقم A72-16399 / 2009 ؛ FAS DVO بتاريخ 15.07.2011 برقم F03-2543 / 2011.
إذا كنت تستأجر غرفة ، لكنك تستخدم جزءًا منها فقط للتجارة ، فتأكد من توضيح كل شيء في اتفاقية الإيجار فيما يتعلق بالمنطقة التي تشغلها.
إذا كنت تؤجر (إيجارًا من الباطن) جزءًا معينًا من منطقة المبيعات ، فلن تحتاج إلى مراعاة منطقته عند حساب الضريبة "المحسوبة" ، بما في ذلك إذا لم يتم إجراء أي تغييرات على مستندات المخزون قرار FAS DVO بتاريخ 13.01.2011 رقم F03-9441 / 2010(وهو أمر مستحيل أساسًا في حالة إيجار من الباطن).
مربعات أماكن لاستلام وتخزين البضائع والمباني الإداريةوما إلى ذلك (دعنا نسميها بشكل مشروط مساعدة) لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد مساحة أرضية التداول أ فن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... سيكون هناك عدد أقل من المطالبات من المفتشين إذا تم فصل هذه المباني فعليًا عن قاعة التداول نفسها. كتاب وزارة المالية بتاريخ 26.03.2009 رقم 03-11-09 / 115... بمجرد أن دعمت المحكمة المدعي ، بالاعتماد على اتفاقية إيجار ، قام بموجبها المستأجر بتركيب أقسام قابلة للإزالة بسهولة لفصل منطقة المبيعات عن المستودع. قرار FAS ZSO بتاريخ 18.10.2010 رقم A45-7149 / 2010.
اذا كان تم تغيير الغرض من المنطقة المستخدمة في الأنشطة التجارية أو تغيرت منطقة قاعة التداول ،على أساس احتساب الضريبة الواحدة ، من أجل تجنب الخلافات مع المفتشين ، من الأفضل عكس ذلك في مستندات الجرد.
قاعة عرضيمكن أن يكون أيضًا أرضية تداول إذا تم بيع البضائع فيه. هذا شرط أساسي (خاصة في ضوء قرارات محكمة التحكيم العليا بشأن إمكانية التداول في أماكن محددة فقط). إذا تم تخصيص أماكن مختلفة لعرض البضائع ودفعها وإجازتها ، يتم احتساب الضريبة على أساس مجموع مناطق كل هذه المباني. كتاب وزارة المالية بتاريخ 17.09.2010 رقم 03-11-11 / 246... ومرة واحدة على الأقل وافقت المحكمة على هذا النهج. قرار FAS VSO بتاريخ 26 يوليو 2010 رقم A33-14088 / 2009.
يحدث أيضًا أن يقترض رائد الأعمال (المنظمة) على الفور عدة غرف في مبنى واحدوفي كل ما تبيع البضائع في التجزئة. على سبيل المثال ، تستأجر إحدى المؤسسات في مركز تسوق عدة أشياء منفصلة للبيع بالتجزئة في طوابق مختلفة. ثم يمكنك بسهولة شحن UTII لكل غرفة على حدة و كتابات وزارة المالية المؤرخة في 01.02.2012 برقم 03-11-06 / 3/5 بتاريخ 2011/11/03 برقم 03-11-11 / 274 ؛ FTS بتاريخ 02.07.2010 برقم ShS-37-3 / [البريد الإلكتروني محمي] .
ولكن بالنسبة للتجارة ، يمكن أيضًا استخدام غرفة واحدة ، مقسمة ببساطة إلى عدة أقسام ، على سبيل المثال ، وفقًا لنوع البضائع المباعة. يتم ذلك أحيانًا بسبب حقيقة أن معاملات K2 المختلفة يتم تعيينها لمجموعات مختلفة من السلع في المناطق. البند 7 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... وأحيانًا تصبح الفرصة الوحيدة للمحامي ألا "يطير" من UTII. بعد كل شيء ، هناك حدود لمساحة الطابق التجاري 150 متر مربع. م كيف ، في هذه الحالة ، لحساب الضريبة "المحسوبة"؟
سبب السلطات التنظيمية مثل هذا: إذا كانت المباني تقع في نفس المبنى ووفقًا للوثائق تشير إلى نفس المتجر ، فيجب تلخيص المناطق كتاب وزارة المالية بتاريخ 01.02.2012 رقم 03-11-06 / 3/5... في هذه الحالة ، يتم تحديد انتماء المبنى لنفس الشيء أو لعناصر مختلفة ، بالطبع ، وفقًا لوثائق الجرد في المبنى. كتاب وزارة المالية بتاريخ 2011/11/03 برقم 03-11-11 / 274.
بالنسبة للمحاكم ، فإن المعلومات الواردة فيها ليست حقيقة مطلقة. إنهم ينتبهون إلى عزل الغرفة قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في موسكو بتاريخ 08.06.2011 رقم KA-A41 / 5949-11، من أجل التواجد في كل متجر من KKT الخاصة بها ، والمباني المساعدة ، وموظفيها الخاصين ، لحساب منفصل للدخل ، ومجموعة السلع المباعة ، والغرض من كل جزء من المبنى قرار FAS PO المؤرخ 26 سبتمبر 2011 رقم A55-426 / 2011 ؛ FAS SKO بتاريخ 01.06.2011 برقم A53-16868 / 2010 ؛ FAS UO بتاريخ 18/05/2010 برقم F09-3552 / 10-C3 ؛ FAS TsO بتاريخ 02.08.2010 برقم A62-8066 / 2009.
بشكل عام ، مهما كانت دوافعك لتقسيم المساحة الإجمالية إلى عدة أجزاء ، فمن الأفضل فصل الغرف فعليًا عن بعضها البعض ، على سبيل المثال ، باستخدام الحواجز.
لا يذكر قانون الضرائب ما هي مساحة مكان التداول وكيف يتم تحديده. وفقًا لوزارة المالية ، عند حسابها ، من الضروري أخذها في الاعتبار ليس فقط المنطقة التي تباع فيها البضائع مباشرة ، ولكن أيضًا منطقة المباني المساعدة كتابات وزارة المالية بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 03-11-11 / 320 بتاريخ 22 ديسمبر 2009 رقم 03-11-09 / 410. بمعنى ، إذا كنت تستأجر حاوية ، تستخدم جزءًا منها لبيع البضائع ، والجزء الآخر للمستودع ، فيجب احتساب الضريبة من كامل مساحة الحاوية كتاب وزارة المالية بتاريخ 22 ديسمبر 2009 رقم 03-11-09 / 410.
في العام الماضي تم النظر في هذه المشكلة من قبلك. قالت المحكمة حول منطقة المحل التجاري أنه يتم تحديدها مع الأخذ بعين الاعتبار جميع المباني التي تستخدم لاستلام وتخزين البضائع. ومنذ ذلك الحين لم يعد هناك في محاكم الفتنة قرار مصلحة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لجمهورية ناغورني كاراباخ بتاريخ 31.08.2011 رقم A53-22636 / 2010 ؛ FAS VVO بتاريخ 28.09.2011 برقم A29-1419 / 2011 ؛ FAS UO بتاريخ 19.09.2011 برقم F09-5821 / 11.
ولكن عند استئجار قطعة أرض تُباع عليها البضائع من خلال كشك صغير تبلغ مساحته أكثر من 5 أمتار مربعة. م ، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية ، فأنت بحاجة إلى حساب UTII فقط من منطقة الكشك أ خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 يونيو 2009 رقم ШС-22-3 / [البريد الإلكتروني محمي] .
اتضح أنه في بعض المواقف يكون من الأكثر ربحية أن يصر رواد الأعمال على أنهم يعملون في غرفة ذات أرضية تداول. بعد كل شيء ، سيكونون قادرين على دفع الضرائب في منطقة أصغر.
ربما يكون هذا هو السؤال الأكثر تكرارا والأصعب ، كما يتضح من كثرة الممارسة القضائية.
متى نتحدث عن وجود منطقة بيع؟ عندما يتم تخصيص مكان معين في الغرفة للمشترين ، حيث يمكنهم الانتقال من أحد الأرفف مع البضائع إلى أخرى ، فإنهم يتعرفون على البضائع باهتمام أكبر. بطبيعة الحال ، لا يمكن أن يكون للمكان التجاري قاعة. عادة ما تكون عبارة عن عداد أو عرض ، يتم من خلاله تنفيذ البيع ، ويمكن للمشترين فقط الوقوف بالقرب منه وفحص المنتج المعروض.
وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية ، إذا لم تتم الإشارة إليها في أي مكان في العنوان ، فإن مستندات الجرد الخاصة بالمباني التي تشير إلى أن هذا "متجر" أو "جناح" ، أو أن جزءًا من المبنى لم يتم تعريفه بوضوح على أنه "قاعة تداول" ، فإن مثل هذه الفرضية تعتبر كائنًا لشبكة تداول ثابتة بدون أرضية تداول أ خطابات خدمة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 06.05.2010 برقم ShS-37-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، بتاريخ 27 يوليو 2009 رقم 3-2-12 / 83.
حتى أن بعض المحاكم توصلت إلى استنتاج مفاده أن قائمة الأشياء التي قد يكون لها أرضية تداول شاملة ، أي يجب أن تكون إما متجرًا أو جناحًا. قرار FAS MO بتاريخ 14.08.2009 رقم KA-A41 / 6419-09... لذلك ، على سبيل المثال ، في مستودع سابق ، لا يزال من الضروري إثبات وجود قاعة تجارية. وفي جناح من نوع الحاوية ، إنه بداهة ، لأنه جناح كتاب وزارة المالية بتاريخ 03.12.2010 رقم 03-11-11 / 310.
نتيجة- مبنى مجهز بشكل خاص (جزء منه) مخصص لبيع البضائع وتقديم الخدمات للمشترين ومزود بمباني التجارة والمرافق والمرافق الإدارية وكذلك أماكن لاستلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع.
جناح- مبنى به منطقة بيع ومصمم لواحد أو أكثر من أماكن العمل فن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بشكل عام ، إذا كانت مساحة البيع بالتجزئة الخاصة بك لا تتجاوز 5 أمتار مربعة. م ، لا جدوى من الجدل حول المؤشر المادي الذي يجب استخدامه عند حساب الضريبة. بعد كل شيء ، ستكون الربحية الأساسية عند بيع البضائع في قاعة التداول بحد أقصى 9000 روبل. (1800 روبل × 5 م 2) ، ونفس المبلغ بالضبط هو الربحية الأساسية لأماكن التداول أ البند 3 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... والصالة أقل من 5 أمتار مربعة. من الصعب تخيل م (عندما يكون الدخل الخاضع للضريبة أقل). يمكن لمعاملات K2 المعتمدة من قبل السلطات الإقليمية إجراء التعديلات الخاصة بها nn. 4 ، 7 م. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيولكن مع ذلك ، من المرجح أن يكون الفرق في مبالغ الضريبة النهائية صغيرًا. إذا كنا نتحدث عن مساحة تزيد عن 5 أمتار مربعة. م ، ثم يجب إجراء الحساب من منطقة مكان التداول أو منطقة قاعة التداول ، والتي من المقرر أن تكون الربحية لها هي نفسها - 1800 روبل. لكل متر مربع م.
إذا كان مكان التداول كبيرًا ، فمن الأفضل تجهيزه بحيث يكون لديك قاعة تداول. في الواقع ، كما أشرنا بالفعل ، عند تحديد منطقة منطقة المبيعات ، لا تؤخذ منطقة المباني المساعدة في الاعتبار. ولأماكن التداول - يؤخذ في الاعتبار.
في وجود المباني المساعدة ، يمكن للمحكمة التعرف على موضوع التجارة في المحلات التجارية قرار FAS SZO بتاريخ 15.01.2010 رقم A56-36135 / 2009، مما يعني أنه سيكون هناك أرضية تداول في هذا المرفق. ولكن يجب أن تكون هذه المباني متجاورة وليست حظيرة طائرات قائمة بذاتها أو غرفة في مبنى مجاور. تم فحص حالة مماثلة مؤخرًا بواسطتك. أشارت المحكمة إلى أن التجارة كانت تتم من خلال المنشأة ذات القاعة التجارية عندما:
وبالتالي ، كان يجب احتساب الضريبة على أساس مساحة قاعة التداول ، وليس على أساس مساحة أماكن التداول ولكن قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 14.06.2011 رقم 417/11.
وتشير قرارات المحكمة الصادرة بعد صدور هذا القرار إلى أنه تم اعتماده بالفعل من قبل المحاكم و قرار FAS VVO بتاريخ 26.12.2011 رقم A79-2716 / 2010 ؛ FAS ZSO بتاريخ 22.11.2011 برقم A45-3709 / 2011.
على الرغم من وجود عدد لا بأس به من قرارات المحاكم فيما يتعلق بقاعات التجارة وأماكن التداول ، لا يزال هناك العديد من الأسئلة المتعلقة بحساب الضريبة الواحدة. من المرجح أن يؤدي غموض قانون الضرائب إلى تقديم أكثر من دافع ضرائب إلى المحكمة. ولكن إذا كان مرفق التجارة الخاص بك يحتوي على أماكن مساعدة ، فمن المحتمل أن يكون من المربح لك تنظيم التجارة بطريقة تجعلك تمتلك أيضًا قاعة تجارية. ثم يمكنك أن تدفع أقل من UTII.
