تعليمات
يحدد القانون نطاق المعلومات التي يجب تقديمها في التفسير ، وأنت تحدد شكل العرض بنفسك. إلى جانب النص ، قد تحتوي الملاحظة التفسيرية على جداول تحليلية ورسوم بيانية ومخططات. ولكن لتبسيط المهمة ، احصل على نموذج لملاحظة تفسيرية من أي نظام مرجعي. يمكنك بعد ذلك تعديل هذا النموذج مع مراعاة التفاصيل الخاصة بك.
يمكن تلخيص المعلومات التي سيتم الكشف عنها في الملاحظة التفسيرية بشكل مشروط في ثلاث مجموعات: معلومات حول المنظمة نفسها ؛ معلومات حول سياساتها المحاسبية ؛ العوامل الرئيسية التي تؤثر على أنشطة المنظمة ونتائجها المالية. معلومات حول تفاصيل الشركة ، ومعلومات حول المدير والمحاسب الرئيسي والهيئات التنظيمية ، ومتوسط عدد الموظفين ، وحجم رأس المال المصرح به ، ومعلومات حول الأسهم المصدرة والمعلومات الأساسية المماثلة. أيضًا ، جزء أساسي من هذا القسم من المذكرة التفسيرية هو قائمة بأنواع أنشطة المنظمة - المؤشرات الطبيعية ومؤشرات التكلفة والعوامل التي أثرت على النتائج المالية في السنة المشمولة بالتقرير. في نفس الوقت التوضيحي ملاحظةمن الجدير تضمين ليس كل شيء على التوالي ، ولكن فقط تلك التي لا تقل أهميتها الاقتصادية (نسبة الإيرادات ، وقيمة الأصول ، وما إلى ذلك) عن 10٪ ، بالإضافة إلى تلك التي ظهرت في المحاسبة لفترة التقرير السابقة.
في الملاحظة التفسيرية يجب أن تعكس المعلومات المتعلقة بالسياسات المحاسبية لمنظمتك والتغييرات فيها. في الوقت نفسه ، يتم التعرف على طرق المحاسبة الضرورية للتقييم الصحيح لمركزك المالي من قبل المستخدمين المهتمين بالبيانات المالية وصنع قراراتهم على أنها ضرورية. على سبيل المثال ، تخضع للإفصاح بعض البنود مثل إجراءات الاعتراف بالإيرادات والاعتراف بالمصروفات ، وطرق تقييم الأصول والمخزونات ، وطرق الاستحقاق ، وطريقة تخصيص الموارد بين أنشطة المنظمة ، وما إلى ذلك. إذا كان من المتوقع حدوث تغييرات في السياسات المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير التالي ، فيجب أيضًا الإشارة إلى محتوى التغييرات في الملاحظة التفسيرية.
تتضمن المعلومات حول المركز المالي للمنظمة قائمة واسعة من المؤشرات لفترة التقرير التي تؤثر على الأنشطة المالية للمنظمة: من مؤشر أسعار المستهلك إلى نسبة السيولة الحالية ومتوسط الراتب في المنظمة. من الضروري أيضًا إحضار ديناميكيات البيانات - لمقارنة السنة المشمولة بالتقرير مع السنوات السابقة. أي معلومات مفيدة لتجميع صورة كاملة وموضوعية للمركز المالي للمنظمة وثيقة الصلة بهذا القسم من المذكرة التفسيرية.
في الملاحظة التفسيرية ، يجب أن تشير إلى ما إذا كنت تطبق قواعد المحاسبة المعمول بها في الاتحاد الروسي أو تقبل عدم تطبيق هذه القواعد (في الحالات التي لا يوفر فيها التقيد بها عرضًا كاملاً وموثوقًا لصورة الشركة). يجب تبرير وقائع عدم تطبيق PBU!
في تفسير البيانات المالية ، يجب عليك الإفصاح عن معلومات حول الأحداث بعد تاريخ التقرير والتي قد تؤثر على الوضع المالي ونتائج عمليات المنظمة. قد تتضمن مثل هذه الأحداث اعتماد قرار بشأن إعادة التنظيم ، والإعلان عن الدفع ، وكارثة طبيعية تسببت في خسارة ، أو إعادة تقييم أو بيع المخزون ، أو إنهاء غير متوقع لجزء من أنشطة المنظمة ، وما إلى ذلك. يتم تقديم قائمة تقريبية بوقائع النشاط الاقتصادي التي يمكن أن تكون أحداثًا بعد تاريخ التقرير في ملحق RAS 7/98.
يخضع الإفصاح أيضًا إلى معلومات حول ما يسمى بالحقائق العرضية للنشاط الاقتصادي ، أي أن هذه الحقائق فيما يتعلق بنتائج واحتمال حدوثها في المستقبل هناك عدم يقين. يمكن أن تكون هذه إجراءات قانونية غير مكتملة أو مشاكل مع السلطات الضريبية ؛ الالتزامات والضمانات والفواتير الصادرة ولكنها لم تسقط ؛ نقل منظمة أو جزء منها إلى منطقة أخرى وحقائق أخرى مماثلة.
تجميع التفسيرات للميزانية العمومية سنويًا يثير أسئلة من المحاسبين. من أجل تكوين شرح صحيح للميزان ، تحتاج إلى معرفة بعض القواعد.
كقاعدة عامة ، يهتم الجميع بما إذا كانت الشركات الصغيرة تقدم تفسير الميزانية العمومية. يحق للشركات الصغيرة عدم تقديم تفسيرات إذا كانت بياناتها المالية لا تخضع للتدقيق الإلزامي (المادة 5 من القانون الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ).
يجب على بقية المنظمات وضع ملاحظات على الميزانية العمومية.
هذه معلومات مفصلة عن بعض أصول وخصوم المنظمة ، كما هو مبين في ميزانيتها العمومية ، وكذلك الإيرادات والمصروفات الواردة في بيان الأداء المالي. يفصح المحاسب في التفسيرات عن المعلومات التي يعتبرها مهمة للمستخدمين ، والتي ، في رأيه ، ضرورية للمستخدمين لتقييم الوضع المالي للمؤسسة (البند 6 من PBU 4/99). على سبيل المثال ، يمكنك وصف الأصول الثابتة المتاحة للمؤسسة في الملاحظات على الميزانية العمومية:
نظرًا لعدم وجود نموذج إلزامي للتفسيرات ، يمكنك:
شرح الميزانية العمومية: النموذج حسب النموذج الموصى به من قبل وزارة المالية - تحميل
تقرر المنظمة بنفسها ما إذا كانت ستقدم تفسيرات في شكل جدول أو ببساطة في شكل نصي. عناوين الأقسام والترقيم وما إلى ذلك. - كل هذا غير منظم بأي شكل من الأشكال.
كما قلنا سابقًا ، يُترك محتوى التفسيرات الخاصة بالميزانية العمومية للمحاسب. هو نفسه يقرر نوع المعلومات التي يكشف عنها في التفسيرات. في الممارسة العملية ، الملاحظات على تقرير الميزانية العمومية:
لم تكن هناك تغييرات في إجراءات استكمال تفسيرات الميزانية العمومية في نهاية عام 2017. يمكنك إنشاء تفسيرات باستخدام نفس النماذج ونفس المعايير كما في العام الماضي.
فيما يلي عينة من التفسيرات في شكل جدول في موقف يريد فيه المحاسب الإفصاح عن معلومات حول الأصول الثابتة للمؤسسة:
تفسيرات الميزانية العموميةLLC "روماشكا" لعام 20171. الأصول الثابتة
1.1. يتم استهلاك جميع الممتلكات والآلات والمعدات على أساس القسط الثابت. لا يتم إعادة تقييم الأصول الثابتة.
1.2 بيانات عن توافر الأصول الثابتة وحركتها لعام 2017 (بالروبل)
الغرض الرئيسي من وضع مذكرة تفسيرية هو فك رموز مؤشرات البيانات المالية ، ولا سيما الميزانية العمومية (نموذج 1). ستجذب المذكرة التوضيحية المكتوبة جيدًا المفتشين إلى شركتك ، وتسهل بشكل كبير تسليم الميزانية العمومية وتقلل من احتمالية إجراء تدقيق ضريبي غير عادي.
من الذي لا يقدم ملاحظة توضيحية؟
لا يُطلب من المنظمات والجمعيات غير الهادفة للربح التي ليس لديها أنشطة تجارية إعداد مستند. ومع ذلك ، إذا استمروا في تحقيق ربح في فترة ما من أي أنشطة جانبية ، فسيتعين عليهم تقديم ملاحظة توضيحية. مثال على هذا النشاط سيكون بيع المعدات المتقاعد. إذا تم شطبها ببساطة ، فلن يتم اعتبارها رقمًا تجاريًا.
لا يتعين على رواد الأعمال الفرديين أن يزعجوا أنفسهم بكتابة مذكرة تفسيرية. بالإضافة إلى أنهم لا يمثلون الميزانية العمومية على الإطلاق. تقوم الشركات التي تخضع لنظام ضرائب مبسط بإعداد مستند في نسخة مبسطة.
من الجدير بالذكر أنه إذا حدث شيء مهم أو مهم في الشركة خلال العام الماضي - تغيير في نوع النشاط ، تم استلام قرض طويل الأجل ، كارثة طبيعية من شأنها أن تسبب أضرارًا كبيرة ، فيجب أن تنعكس هذه الأحداث في الملاحظة التفسيرية.
كيف تكتب ملاحظة توضيحية بشكل صحيح؟
لا يتم تنظيم شكل المستند ، أي أن كل دافع ضرائب يضعه وفقًا لتقديره الخاص. ومع ذلك ، تفرض وحدات PBU متطلبات صارمة على ما يجب أن تتضمنه مذكرة توضيحية.
يجب أن تتضمن الوثيقة:
ملخص موجز للأنشطة الحالية للشركة.
أي تغييرات نوعية في الممتلكات أو المالية (تم الحصول على قرض كبير ، تم الحصول على حصة كبيرة في شركة أخرى) التي تؤثر على أداء المؤسسة - وهذا يحتاج أيضًا إلى أن ينعكس. كما يجدر شرح أسباب ما حدث (توسع السوق ، الحاجة إلى تمويل إضافي).
العوامل التي أثرت بشدة في التغيير في الوضع المالي للشركة.
قرارات الإدارة المتخذة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
التغييرات في نظام توزيع النتائج المالية.
الأقسام الرئيسية للمذكرة التفسيرية
معلومات عامة
أخبرنا عن شركتك: الملكية والاسم والرقم ونظام الإدارة والمؤسسون. إذا تم استلام التراخيص ، حدد أيها وفي أي مناطق. في نهاية القسم ، يجدر إعطاء بيانات عن الضرائب المدفوعة عن الفترة.
التغييرات المحاسبية
يتم سرد كافة التغييرات في السياسات المحاسبية هنا. يستحق هذا القسم ملء ما إذا كنت قد أنشأت لنفسك مخطط حساب غير قياسي لأي مؤشر. تحتاج أيضًا إلى تبرير سبب انعكاس مخططك بشكل أكثر دقة لحالة الشركة.
الموجودات والمطلوبات
في هذا القسم ، يجدر وصف كل كتلة بالتفصيل - للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاحتياطيات والقروض والائتمانات والتزامات النقد الأجنبي.
بالنسبة للأصول مثل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، تأكد من الإفصاح عن معلومات حول الإهلاك وعمليات الشطب. بالنسبة للقروض ، يجدر وصف شروط سدادها وتكاليف التشغيل الناشئة عنها. مطلوبات صرف العملات الأجنبية - فروق أسعار الصرف على أساس النتائج المالية.
هيكل الميزانية العمومية وديناميكيات الربح
أظهر ملاءتك المالية هنا - في الوقت الحالي وفي المستقبل القريب. سيكون من المناسب حساب مؤشرات السيولة والاستقرار المالي ، وكذلك الربحية.
الإيرادات والمصروفات
الهدف من هذا القسم هو إظهار بالتفصيل التدفقات المالية الخاصة بك. صف حجم المبيعات (يفضل بالتفصيل وفي عدة أقسام - حسب نوع المنتج ، حسب المنطقة) ، وتكاليف الإنتاج ، وتكاليف التوزيع المختلفة ، وكمية الاحتياطيات المالية.
النشاط التجاري
صِف مؤشرات نشاطك التجاري - جغرافيا المبيعات ، ودرجة تنفيذ الخطط ، وكفاءة استخدام مواردك الخاصة. إذا واجهت ركودًا في أي منطقة - فاذكر أسبابه.
فتح بقايا الطعام
اذكر حجمها وأسباب التغييرات (إعادة التنظيم ، التغييرات في قانون المحاسبة).
الشركات التابعة
هذه شركات وأشخاص يعتمدون عليك أو يتحكمون في شركتك. وتشمل هذه الشركات التابعة والمؤسسة الأم والمؤسسين والمساهمين. قم بإدراجهم جميعًا ، ووصف نوع علاقة العمل التي لديك.
الحقائق الطارئة للنشاط الاقتصادي
وهذا يشمل القضايا التي لم يتم حلها والالتزامات غير المحددة. على سبيل المثال ، إذا كنت في دعوى قضائية حول التسبب في ضرر لعميل ، فإن مبلغ التعويض ليس حقيقة ثابتة ، حقيقة مشروطة. أو يوجد ضمان على منتجاتك. صف هذه الحقائق ، وأسباب عدم اليقين فيها ، والمبلغ المخصص لها.
النشاط التعاوني
تشمل هذه الأنشطة العمليات بموجب عقود شراكة بسيطة. اذكر أنواع هذه العقود وعددها الإجمالي ومقدار دورانها والنتائج المالية عليها.
الفروع والأقسام
إذا كان لشركتك فروع - قم بإدراجها وإعطاء مؤشرات موجزة عامة لها. نتيجة لذلك ، حدد الحصة الإجمالية للأقسام في المبلغ الإجمالي لصافي ربحك.
مساعدات الميزانية
ربما حصلت شركتك على قرض الميزانية أو التمويل؟ صف حجم وطبيعة الأموال المستلمة.
معلومات حول الترقيات
إذا كانت شركتك شركة مساهمة ، فمن المفيد في هذا القسم وصف عدد الأسهم المصدرة ، ودرجة دفعها (جزئيًا ، كليًا) ، وحجم كتلة الأسهم المملوكة لشركتك. إذا كانت لديك مشكلة إضافية - أخبرنا عن أسبابها وحجمها.
الأصول الضريبية
يخضع هذا القسم لأحكام PBU 18/02. تعكس التغييرات في الدخل والمصاريف النظرية لضريبة الدخل ، وتحدث عن الفروق الدائمة والمؤقتة الناتجة ، والخسائر الضريبية ، والأصول المؤجلة.
نشاط متوقف
عندما تنهي شركتك أي نوع من النشاط أو النشاط في أي مجال - اكتب عن أسباب ومبالغ الأصول والالتزامات المتقاعدة. الكشف عن التدفقات المالية لهذا النوع من النشاط وكيف ستؤثر تصفيتها على الحالة العامة للشركة.
مؤشرات أخرى
لخص هنا ، وضح مدى ملاءمة وجود الشركة وفائدتها.
ليس من الضروري أن تكون كل هذه الأقسام موجودة في مذكرتك التفسيرية. اكتب عما حدث على وجه التحديد مع شركتك. ستزيل المذكرة التوضيحية الأكثر تفصيلاً وفهمًا جميع الأسئلة غير الضرورية من مفتش الضرائب!
يمكنك تنزيل عينة من الملاحظة التوضيحية أدناه
من الناحية القانونية ، لا تعد الملاحظة التفسيرية تقريرًا إلزاميًا ، على الرغم من تضمينها في البيانات المالية السنوية. في الوقت نفسه ، هناك حالات يكون فيها مثل هذا المستند ضروريًا ببساطة. دعنا نفكر في الحالات التي تكون فيها هذه الوثيقة مطلوبة وفي أي شكل ينبغي وضعها.
في الواقع ، لا تحتاج السلطات الضريبية إلى مذكرة توضيحية. يتم تجميعها بحيث يمكن للشركة تأكيد سمعتها الإيجابية:
يوصي الخبراء بإعداد مذكرة توضيحية بنفس تواتر البيانات المالية. لماذا شرح المستندات المحاسبية؟ على سبيل المثال ، لتحديد الرقم النهائي "للحسابات المستحقة القبض" ، من الضروري مراعاة أرصدة جميع الحسابات ، وأيضًا مراعاة مبلغ الاحتياطي ، الذي لا يُشار إليه بشكل منفصل في الميزانية العمومية ، ومع ذلك ، قد يكون مثيرًا للاهتمام لبعض المستثمرين.
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
كقاعدة عامة ، لا يتم تقديم تفسيرات للميزانية العمومية فقط ، حيث لا يتم تجميع الميزانية العمومية وحدها ، ولكن مع تقارير إضافية. وفي هذا الصدد ، يجب أن يتم التوضيح على جميع التقارير المقدمة دفعة واحدة. يجب أن تحتوي المذكرة التفسيرية على فك تشفير لجميع خطوط الرصيد. على سبيل المثال ، من بيان النتائج المالية للشركة ، حصلنا على فكرة عن صافي ربح الشركة ، ومع ذلك ، فهو جزء من خط الميزانية العمومية مثل "الأرباح المحتجزة". وفقًا لذلك ، يحتاج هذا المؤشر بالتأكيد إلى فك الشفرة.
في أغلب الأحيان ، يتم فك تشفير الخطوط في شكل جداول ، حيث يُشار إلى رقم واسم السطر في عمود واحد ، ويتم وضع شرح في العمود الثاني. بالإضافة إلى فك التشفير ، يجب الإشارة إلى النقاط التالية في الملاحظة التفسيرية:
المذكرة التفسيرية موقعة من رئيس المؤسسة ومصدقة بختم الشركة. لكن بشكل عام ، كل هذه النقاط اختيارية.
لا يوجد نموذج عام وموحد للملاحظة التفسيرية للقوائم المالية السنوية ، لذلك تم إعداد هذه الوثيقة بشكل تعسفي. يتم تحديد فقرات المذكرة التوضيحية من قبل الإدارة ، اعتمادًا على مدى اكتمال فك تشفير المؤشرات:
يشار إلى جميع المعلومات التوضيحية بأي شكل من الأشكال ويمكن أن تحتوي ، بالإضافة إلى الجداول ، والرسوم البيانية والمخططات. يمكنك تفصيل المعلومات بعدة طرق ، كل هذا يتوقف على مدى تفصيل الإدارة التي تريد الكشف عن معلومات حول عمل الشركة. الشيء الأكثر أهمية هو أن المعلومات موثوقة ومفيدة قدر الإمكان.
