فيما يتعلق ببعض أنواع الأنشطة ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إمكانية دفع الضرائب ، والتي لا تعتمد على مبلغ الإيرادات الفعلية أو مؤشرات الأداء المالي الأخرى. في معظم الحالات ، يسمح هذا إلى حد كبير بالتوفير في مساهمات الميزانية ، نحن نتحدث عن ضريبة موحدة على الدخل المحسوب.
سيعتمد حجم UTII في هذه الحالة فقط على المؤشرات التي تميز نوعًا معينًا من الأعمال التي يقوم بها رائد أعمال أو شركة. يجب تقديم تطبيق UTII فيما يتعلق بمجال نشاط معين في منطقة معينة. في هذه الحالة ، تتاح للشركة أو صاحب المشروع الفردي فرصة التسجيل كدافع ضرائب محسوب وعدم دفع ضرائب عادية فيما يتعلق بجزء من الدخل المحسوب.
معدل الضريبة الواحد على الدخل المحسوب هو 15٪. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 346.31 من قانون الضرائب.
عادة ما يتم تطبيق المعدل المحدد لـ UTII بغض النظر عن اتجاه العمل. الشيء الرئيسي في هذه الحالة هو أن استخدام التضمين نفسه يجب أن يتم تقديمه في منطقة معينة من البلد. ولكن في الوقت نفسه ، تسمح الوثيقة الضريبية الرئيسية للبلد باعتماد القوانين التنظيمية على مستوى المقاطعات البلدية ، والمناطق الحضرية ، والمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول ، والتي تنطوي على تخفيض في معدل الضريبة الفردي إلى 7.5 ٪. صحيح ، تجدر الإشارة إلى أن السلطات المحلية لا تستغل هذه الفرصة بشكل جماعي ، لذلك في الغالبية العظمى من مناطق البلاد ، يظل معدل UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية والشركات عند المستوى الذي حدده قانون الضرائب.
يتم تطبيق معدل الضريبة المحدد على القاعدة الضريبية ، وهو المعدل الأساسي الشهري مضروبًا في عدد المؤشرات المادية ويتم تعديله بواسطة معاملين - K1 و K2.
يتم تعيين معدل العائد الأساسي لخط عمل معين. يتم توضيح الأرقام المحددة في الفقرة 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب. يتحدث أيضًا عن ما يجب اعتباره مؤشرًا ماديًا لكل نوع من أنواع الأعمال. لذلك ، عند تقديم خدمات المستهلك ، تكون الربحية الأساسية 7500 روبل لكل مؤشر مادي - موظف واحد ، والذي يشمل ، بموجب تطبيق الفصل 26.3 من القانون ، رجل أعمال فردي. يتم احتساب توفير خدمات النقل البري لنقل البضائع على أساس الربحية الأساسية البالغة 6000 روبل لسيارة واحدة مستخدمة لنقل البضائع. تم وضع مؤشرات مماثلة في رابط الربحية المادية للمؤشر لكل اتجاه من اتجاهات ريادة الأعمال ، والتي يمكن تسجيلها على أنها محتسبة.
يتم تحديد معامل K1 كل عام على المستوى الفيدرالي. في عام 2017 بلغت قيمته 1.798 حسب بالمناسبة هذه النسبة لم ترتفع منذ 2015.
يتم تحديد قيمة معامل K2 من قبل السلطات المحلية على المستوى الإقليمي.
مثال على حساب UTII
SP Samoilov A.S. تشارك في تجارة التجزئة من خلال كائنات شبكة تداول ثابتة بدون قاعة تداول. تتم التجارة في نقطتي بيع تقعان في المنطقة التي يتم فيها تقديم UTII. لنفترض أن المعامل K2 في منطقة معينة يساوي 0.5. معدل UTII في عام 2017 هو 15٪. وعليه ، فإن القاعدة الضريبية الربعية لعام 2017 ستكون:
9000 × 2 × 3 × 1.798 × 0.5 = 48.546.00 روبل
سيكون مبلغ الضريبة المستحقة كما يلي:
48546.00 × 15٪ = 7281.90 روبل
وفقًا للفقرات 2-2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب ، يحق لمقاول الأعمال أو الشركة تقليل مبلغ الضريبة المحسوبة على حساب مساهمات التأمين المدفوعة لصالح الموظفين ، سواء الإجباري أو الطوعي. من الضروري فقط مراعاة قاعدتين: لا يمكن تخفيض الضريبة بأكثر من النصف ، ولا ينبغي تضمين مساهمات الموظفين الذين لا يعملون في مجالات النشاط "المحسوبة" (إذا كان هناك العديد من هذه المجالات) في الحساب.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون دون مشاركة الموظفين ، على نفس الأسس ، لديهم الفرصة لتخفيض الضريبة المفروضة على حساب المساهمات الثابتة المدفوعة لأنفسهم.
القاعدة العامة للجميع: يتم تخفيض المبلغ المقدر للضريبة لربع محدد من خلال مبلغ تلك المدفوعات التي تم استحقاقها ودفعها في نفس فترة إعداد التقارير.
في عام 2017 ، كانت هناك تغييرات كبيرة في UTII. وافقت السلطات على رموز خدمات جديدة للمطالبين. يلتزم الدافعون بالتبديل إلى أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت. تمت الموافقة على الأنشطة. لقد تغير K1.
UTII هو ضريبة موحدة على الدخل المحسوب. هذا نظام ضريبي خاص للشركات الصغيرة. النظام مناسب لأنه يتعين عليك دفع ضرائب قليلة ولا يوجد عمليا تقارير ضريبية. يمكن استخدامه من قبل كل من الشركات ورجال الأعمال.
يتم تطبيق الضريبة في جميع المناطق تقريبًا ؛ ويمكن دمجها مع كل من النظام الضريبي العام والنظام الضريبي المبسط.
لا يتم احتساب الضريبة على أساس الدخل الفعلي للشركة أو رجل الأعمال ، ولكن على أساس المؤشرات المقدرة التي تضعها الدولة. أي أنه لا يهم مقدار ما ربحته في هذا الوضع - سيتعين عليك دفع معدل ضرائب ثابت. إذا لم يكن هناك ربح ، فلا يزال يتعين دفع الضريبة.
في المقالة:
الشرط الرئيسي لاستخدام التضمين هو وجود هذا النظام الضريبي في البلدية التي تعمل فيها المنظمة. يمكنك معرفة ذلك في مكتب الضرائب. على سبيل المثال ، في موسكو UTII محظور.
شروط الاستخدام الأخرى:
الضرائب المستحقة:ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. معدل الضريبة العام 15٪. هناك أيضا معدلات مخفضة من 7.5٪.
أرباب العمل عند التضمين يدفعون ضريبة الدخل الشخصية ومساهمات الموظفين. يدفع رواد الأعمال الأفراد رسومًا لأنفسهم.
الفترة الخاضعة للضريبة:ربع
الوعاء الضريبي:الدخل المحسوب.
أقساط التأمين:تخفيض الضريبة ، ولكن ليس أكثر من 50٪.
يتم إصدار الإقرارات الضريبية: شهرية وربع سنوية وفي نهاية العام.
شروط الدفع: بناءً على نتائج كل ربع سنة ، في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي ربع السنة.
استخدام CCP: لا يمكن استخدامه باستثناء المنظمات الضالعة في بيع الكحول. لا يجوز للفلاحين والمزارعين استخدام CCP حتى عند بيع الكحول. اعتبارًا من 1 يوليو 2018 ، يجب على المطالبين تطبيق CCP.
محاسبة:يمكن تنفيذها بطريقة مبسطة من قبل المنظمات ، ولا يحتفظ رواد الأعمال الأفراد بالمحاسبة.
موازنة:لم تجر.
تجارة التجزئة هي أحد أنواع الأنشطة التي يمكن تطبيق ضريبة دخل محتسبة واحدة بشأنها.
من المؤشرات المهمة لهذا النوع من النشاط مساحة قاعة التداول ، والتي يجب ألا تتجاوز 150 مترًا مربعًا. م.
لا يشمل مفهوم قاعة التداول الممرات ، والسلالم ، وغرف المرافق ، وغرف المرافق ، فضلاً عن أماكن استلام وتخزين البضائع.
معادلة حساب الضريبة:
يتم تحديد مؤشرات الربحية الأساسية لكل نوع من الأنشطة في كود الضريبة.
على سبيل المثال ، بالنسبة لتجارة التجزئة من خلال مساحة البيع بالتجزئة ، فإن معدل العائد الأساسي هو 1.8 ألف روبل. لـ 1 متر مربع. م.
معامل الانكماش (K1) لعام 2017 هو 1.798.
تم تحديد عامل التصحيح (K2) بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ويظل دون تغيير.
المؤشر المادي في البيع بالتجزئة هو مساحة طابق المبيعات.
|
أنواع نشاط ريادة الأعمال |
المؤشرات المادية |
الربحية الأساسية شهريًا (روبل) |
|---|---|---|
|
تقديم خدمات المستهلك |
||
|
تقديم خدمات بيطرية |
عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال الفردي |
|
|
تقديم خدمات إصلاح وصيانة وغسيل السيارات |
عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال الفردي |
|
|
توفير خدمات لتوفير الحيازة المؤقتة (للاستخدام) لمواقف السيارات ، وكذلك لتخزين السيارات في مواقف السيارات مدفوعة الأجر |
إجمالي مساحة وقوف السيارات (بالمتر المربع) |
|
|
تقديم خدمات النقل البري لنقل البضائع |
عدد المركبات المستخدمة في نقل البضائع |
|
|
تقديم خدمات النقل البري لنقل الركاب |
عدد المقاعد |
|
|
تجارة التجزئة ، التي تتم من خلال أغراض شبكة تجارة ثابتة ، لها قاعات تجارية |
منطقة المبيعات (بالمتر المربع) |
|
|
يتم تنفيذ تجارة التجزئة من خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكذلك من خلال كائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ، حيث لا تتجاوز مساحة مساحة التجارة 5 أمتار مربعة |
عدد أماكن التداول |
|
|
يتم تنفيذ تجارة التجزئة من خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكذلك من خلال كائنات شبكة تجارية غير ثابتة ، وهي مساحة مكان التجارة التي تتجاوز 5 أمتار مربعة |
منطقة التجارة (بالمتر المربع) |
|
|
التسليم والتسليم بالتجزئة |
عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال الفردي |
|
|
بيع البضائع باستخدام آلات البيع |
عدد آلات البيع |
|
|
تقديم خدمات التموين من خلال مرفق تموين به صالة لخدمة الزوار |
مساحة قاعة خدمة الزوار (بالمتر المربع) |
|
|
تقديم خدمات التموين من خلال منشأة تموين لا تحتوي على صالة لخدمة الزوار |
عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال الفردي |
|
|
المساحة المخصصة لتطبيق الصورة (بالمتر المربع) |
||
|
كشف مساحة السطح (بالمتر المربع) |
||
|
مساحة السطح الباعث للضوء (متر مربع) |
||
|
عدد المركبات المستخدمة للإعلان |
||
|
توفير خدمات الإيواء والإقامة المؤقتة |
المساحة الإجمالية للمباني المخصصة للسكن والمعيشة المؤقتة (بالمتر المربع) |
|
|
توفير خدمات للتحويل إلى حيازة مؤقتة و (أو) لاستخدام الأماكن التجارية الموجودة في أغراض شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام العامة التي عدم وجود غرف لخدمة الزوار إذا كانت مساحة كل منها لا تزيد عن 5 أمتار مربعة |
عدد الأماكن التجارية ، وأغراض شبكة التجارة غير الثابتة ، ومرافق التموين العامة المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) للاستخدام |
|
|
توفير خدمات للتحويل إلى حيازة مؤقتة و (أو) لاستخدام الأماكن التجارية الموجودة في أغراض شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام العامة التي عدم وجود غرف لخدمة الزوار إذا تجاوزت مساحة كل منها 5 أمتار مربعة |
منطقة مكان تجاري ، كائن من شبكة تجارية غير ثابتة ، كائن تابع لمؤسسة تموين عامة تم نقله إلى حيازة مؤقتة و (أو) للاستخدام (بالمتر المربع) |
|
|
توفير خدمات للتحويل إلى حيازة مؤقتة و (أو) لاستخدام قطع الأراضي لوضع أغراض لشبكة تجارية ثابتة وغير ثابتة ، وكذلك أغراض المطاعم العامة ، إذا كانت مساحة قطعة الأرض لا تزيد مساحتها عن 10 أمتار مربعة |
عدد قطع الأراضي المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) للاستخدام |
|
|
توفير خدمات لنقل الحيازة المؤقتة و (أو) لاستخدام قطع الأراضي لوضع أغراض لشبكة تجارية ثابتة وغير ثابتة ، وكذلك أغراض المطاعم العامة ، إذا كانت مساحة قطعة الأرض تتجاوز 10 أمتار مربعة |
مساحة الأرض المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) لاستخدام قطعة الأرض (بالمتر المربع) |
ليس من الضروري انتظار بداية العام الجديد للتبديل إلى التضمين. يكفي تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في غضون 5 أيام من يوم تطبيق النظام الخاص.
منذ عام 2017 ، حصل أصحاب العمل على ريادة الأعمال الفردية على الحق في تخفيض الضريبة على المساهمات المدفوعة لأنفسهم (نسخة جديدة من البند 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بمعنى ، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد هؤلاء من مراعاة أقساط التأمين المدفوعة عند حساب الضريبة المفروضة:
حتى عام 2017 ، يمكن فقط للتجار الذين ليس لديهم موظفين تخفيض الضريبة الفردية على أقساط التأمين الشخصي (الفقرة الفرعية 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، لا يزال هناك قيد: يحق لأصحاب المشاريع الذين لديهم موظفين تخفيض مبلغ الضريبة النهائي بما لا يزيد عن 50 ٪ (الفقرة 2 ، البند 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يوجد مثل هذا القيد للتجار الفرديين. اقرأ المزيد حول كيفية تخفيض الضرائب على رجال الأعمال الذين يعملون بمفردهم أدناه.
إذا كان رجل الأعمال يعمل بمفرده ، فيحق له تخفيض الضريبة على كامل مبلغ أقساط التأمين الشخصي (البند 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يحدد الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أي قيود على مبلغ الضريبة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2015 رقم 03-11-11 / 67070). علاوة على ذلك ، لديك الحق في أن تأخذ في الاعتبار كلا الجزأين من دفع الاشتراكات. الأول ، الذي تدفعه على أساس الحد الأدنى للأجور. والثاني ، الذي تحسبه من الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل. في شكل 1٪ (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2014 رقم 03-11-09 / 68180).
عند احتساب الضريبة المحسوبة ، يجب مراعاة المساهمات التي تم تحويلها إما قبل نهاية الربع أو قبل تاريخ الحساب في الإقرار. أي حتى اليوم العشرين من الشهر التالي (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2016 رقم 03-11-09 / 2852). حدد الخيار المناسب لك وقم بإصلاحه في سياسة المحاسبة الضريبية. لكن ضع في اعتبارك أنه إذا تبين أن المساهمات المدفوعة تزيد عن مبلغ الضريبة للربع ، فلا يمكن تحويل رصيدها غير المحسوب إلى الربع التالي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2014 رقم 03 -11-11 / 66067).
لأول مرة ، سيتمكن أصحاب العمل من ريادة الأعمال الفردية من شطب المساهمات الشخصية عند حساب الربع الأول من عام 2017. تذكر أنه لا يمكن أخذ سوى المساهمات المدفوعة قبل تاريخ حساب الضريبة في الإعلان في الاعتبار (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2016 رقم 03-11-09 / 2852). وبالتالي ، سيتمكن رجال الأعمال من تخفيض الضريبة للربع الأول من عام 2017 عن طريق الاشتراكات المدفوعة في موعد أقصاه 20 أبريل - الموعد النهائي لتقديم التقرير للربع الأول.
حساب الضريبة من قبل رجل الأعمال مع الموظفين للربع الأول من عام 2017.كوميرسانت آي في. يوفر Timofeev خدمات إصلاح السيارات ويدفع الضرائب. رجل الأعمال اثنين من الموظفين. لنفترض أن مبلغ الضريبة المحسوبة للربع الأول كان 40300 روبل. دفع رجل الأعمال الفردي في نفس الربع مساهمات شخصية بمبلغ 6800 روبل. دفع 17200 روبل لتأمين الموظفين في الربع الأول. لنقارن المبالغ المستحقة ، محسوبة وفقًا لقواعد 2016 و 2017.
قواعد الحساب في 2016.يمكن للتاجر تخفيض الضريبة فقط على المساهمات المدفوعة للموظفين. شريطة ألا يتم تخفيض الضريبة بأكثر من 20150 روبل. (40300 فرك × 50٪).
مقدار المساهمات التي نقلها رجل الأعمال الفردي للموظفين أقل من 20150 روبل. لذلك ، قام رجل الأعمال بتخفيض الضريبة على كامل مبلغ مساهمات الموظفين. كانت الضريبة المستحقة الدفع 23100 روبل. (40300 روبل - 17200 روبل)
قواعد الحساب في 2017.المبلغ الإجمالي للمساهمات المحولة من قبل رجل الأعمال الفردي للموظفين وله يساوي 24000 روبل. (17200 روبل + 6800 روبل). هذا الرقم يزيد عن 50٪ من مبلغ الضريبة (20150 روبل.< 24 000 руб.). Поэтому ИП может уменьшить налог только наполовину. Итоговая сумма налога к уплате составит 20 150 руб.
من الواضح أن القواعد الجديدة لحساب الضريبة تعود بالنفع على التجار.
يجب تقديم الإقرار من قبل جميع دافعي الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية (ربع السنة). أي في موعد أقصاه 20 أبريل و 20 يوليو و 20 أكتوبر و 20 يناير (البند 3 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تمت الموافقة على النموذج (التنسيق الإلكتروني) للإعلان ، وكذلك إجراء ملئه لعام 2015 ، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 04.07.2014 برقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يتم إعداد نموذج إعلان جديد لعام 2016. سيأخذ النموذج الجديد في الاعتبار مثل هذا التغيير العالمي في عام 2016 مثل قدرة المناطق على خفض معدل الضريبة.
املأ التصريح بالروبل الكامل ، مقربًا وفقًا لقواعد الحساب. قرب قيم معامل K2 إلى المكان العشري الثالث. حدد قيم مؤشرات التكلفة (المادية) بالروبل الكامل (وحدات كاملة). تجاهل قيم مؤشرات التكلفة التي تقل عن 50 كوبيل ، وقم بتقريب 50 كوبيل وأكثر للروبل الكامل. افعل الشيء نفسه عند تقريب أبعاد المؤشرات المادية. إذا كانت قيم المؤشرات المادية أقل من 0.5 وحدة - فتجاهلها ، إذا كانت تساوي 0.5 وحدة أو تتجاوزها - قربها إلى أقرب واحد. يأتي هذا من أحكام المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم تكن هناك مؤشرات لملء الإعلان ، فضع الشرطات في الأسطر والأعمدة المقابلة.
اقترحت وزارة المالية الروسية زيادة UTII من 2017. سم. " ". يُقترح القيام بذلك عن طريق زيادة معامل الانكماش K1 من عام 2017 من 1.798 إلى 1.891. كيف ستؤثر هذه الزيادة على حساب UTII؟ ما مقدار UTII الذي يجب تحويله في العام المقبل؟ هل ستؤثر زيادة IP؟ دعونا نفهم ذلك.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تم التخطيط لزيادة معامل الانكماش K1 المستخدم لحساب UTII. مصدر آخر الأخبار حول زيادة UTII منذ عام 2017 كان مسؤولو وزارة المالية الروسية ، الذين نشروا مشروع القانون الاتحادي "بشأن تعديلات الفصول 262 و 263 و 265 من الجزء الثاني من قانون الضرائب الروسي. الاتحاد ".
تنص المادة 2 من مشروع القانون على زيادة تدريجية في قيم معامل الانكماش K1 من العام التالي:
ما الذي يمكن أن يتأثر بهذه الزيادة؟ دعونا نوضح.
يتم احتساب UTII من مبلغ الدخل المحسوب ، مع مراعاة معاملين:
تتيح هذه المعاملات إمكانية تعديل الربحية الأساسية ، مع مراعاة تأثير الظروف الخارجية المختلفة (العوامل) على مقدار الدخل المستلم (البند 4 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
K1 هو معامل الانكماش. يتم استخدامه لتحقيق الدخل المحسوب إلى مستوى أسعار المستهلك للسلع (الأشغال والخدمات) في العام الماضي. أي ، من أجل مراعاة مؤشرات التضخم للعام الماضي (الفقرة 5 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عادةً ما يتم تحديد قيمة K1 للسنة التقويمية التالية من قبل وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا وتنشر قيمتها في Rossiyskaya Gazeta في موعد لا يتجاوز 20 نوفمبر من العام السابق (البند 2 من مرسوم حكومة RF رقم 1834-r الصادر في ديسمبر 25 ، 2002). أي أن قيمة K1 لعام 2017 ، منطقيًا ، يجب نشرها في موعد أقصاه 20 نوفمبر 2017.
ومع ذلك ، تم التخطيط لإلغاء هذا النهج. كما ترون ، للفترة 2017-2019 ، يُقترح أن تتم الموافقة على K1 بموجب القانون الفيدرالي. وفقًا لذلك ، من المرجح ألا توافق وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة على معامل الانكماش لعام 2017.
تذكر أنه لعام 2016 ، تم تحديد المعامل عند K1 عند 1.798 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا بتاريخ 20.10.2015 رقم 772). إذا تمت الموافقة على المسودة المعلقة ، سيرتفع معامل 2017 بمقدار 0.093 (1.891 - 1.798).
K2 هو عامل تصحيح. بمساعدتها ، يتم تصحيح العوامل التي تؤثر على الربحية الأساسية من أنواع مختلفة من نشاط ريادة الأعمال. على سبيل المثال ، مجموعة متنوعة من السلع ، والموسمية ، وطريقة التشغيل ، ومقدار الدخل ، وخصائص مكان العمل (الفقرة 6 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تم إنشاء K2 وتعديله من قبل الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية والهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ (البند 3 ، البند 3 من المادة 346.26 ، البند 6 من المادة 346.29 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
قد لا تكون الفترة التي يكون من الضروري خلالها تطبيق K2 المحدد محدودة بالوقت. في الوقت نفسه ، يمكن للسلطات المحلية الموافقة على عامل تعديل لسنة محددة. أي أنه من الممكن أن تقوم السلطات المحلية أيضًا بتغيير K2 لعام 2017.
من المرجح أن يتم تبني مشروع قانون وزارة المالية الروسية. دعنا نحاول استخدام أمثلة لحساب UTII من 2017 مع مراعاة المعامل الجديد ومقارنة المؤشرات مع 2016.
لذلك ، تظل الصيغة العامة لحساب UTII في عام 2017 كما هي:
فيما يلي بعض الأمثلة على العمليات الحسابية التي تم تصحيحها لـ K1.
شركة ذات مسؤولية محدودة "Tsvetochek" تعمل في تجارة التجزئة من خلال متجرها الخاص بمساحة مبيعات تبلغ 80 مترًا مربعًا. م في المدينة التي تتم فيها التجارة ، يُسمح باستخدام UTII. معدل الضريبة على البيع بالتجزئة 15٪. نفذت شركة Alpha LLC الأنشطة المنسوبة في يناير وفبراير ومارس. يعتمد الحساب على المؤشرات التالية:
سيكون الدخل المحسوب لشهر فبراير - مارس 2017 (أي للربع الأول) كما يلي:
571838 روبل. = 1800 روبل / قدم مربع. م × (80 م 2 + 80 م 2 + 80 م 2) × 0.7 × 1,891 .
UTII للربع الأول من عام 2017 بقيمة جديدة للمعامل K1 ستكون:
85776 روبل روسي = 571838 روبل روسي × 15٪
لنفترض أن مشروع قانون زيادة معاملات "التضمين" لم يتم اعتماده وفي عام 2017 ظل المعامل K1 عند نفس المستوى - 1.798. في هذه الحالة ، وفي ظل نفس الظروف ، سيكون مبلغ UTII المستحق الدفع للربع الأول من عام 2017 أقل.
في هذه الحالة ، فإن معدل العائد الأساسي سيكون 543،715 روبل. = 1800 روبل / قدم مربع. م × (80 م 2 + 80 م 2 + 80 م 2) × 0.7 × 1,798
.
سيكون مبلغ الضريبة المستحقة 81،557 روبل روسي = 543،715 روبل روسي. × 15٪
وبالتالي ، إذا تمت الموافقة على المعامل الجديد لـ UTII ، فبمؤشرات مماثلة ، سيزداد مقدار الضريبة للربع الأول من عام 2017 بمقدار 4219 روبل. (85776 روبل - 81557 روبل). من حيث النسبة المئوية ، ستكون الزيادة في عام 2017 5.2 في المائة.
تجدر الإشارة إلى أن الزيادة في UTII من عام 2017 قد يكون لها تأثير خاص على رواد الأعمال الأفراد. والحقيقة هي أن رواد الأعمال الأفراد يدفعون أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS بمبالغ ثابتة (الجزءان 1.1 و 1.2 من المادة 14 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). علاوة على ذلك ، فإنهم يدفعون مساهمات "لأنفسهم" ، بغض النظر عما إذا كان لديهم موظفين. إذا زاد الحد الأدنى للأجور عن عام 2017 ، فإن مبلغ أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 سيزداد أيضًا (انظر "").
ومع ذلك ، يحق فقط لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تخفيض UTII بمقدار أقساط التأمين "لأنفسهم" (البند 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
رواد الأعمال الأفراد - لا يحق "للرشاوى" الذين يقومون بمدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد تخفيض UTII لأقساط التأمين المدفوعة "لأنفسهم" (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2015 رقم 03-11-11 / 41339.
في هذا الصدد ، سيتمكن بعض رواد الأعمال الأفراد (بدون موظفين) من تخفيض أقساط التأمين لـ UTII في عام 2017 ، والبعض الآخر لن يفعل ذلك. مع أخذ ذلك في الاعتبار ، قدمت بعض وسائل الإعلام بالفعل حسابات العبء الضريبي لفئات مختلفة من رواد الأعمال الأفراد فيما يتعلق بالزيادة في UTII وأقساط التأمين منذ عام 2017.
| الأعمال IE في عام 2017 | العمليات الحسابية |
| متجر بيع بالتجزئة (IP) بمساحة 50 مترًا مربعًا. م في المركز الإقليمي (الإقليمي) ، بدون موظفين. | - في عام 2016 سيدفع رجل الأعمال 39.5 ألف روبل. مساهمات و 251.7 ألف روبل. ضريبة UTII - في عام 2017 - 45.4 ألف روبل. مساهمات و 261 الف روبل. UTII. |
| نفس متجر البيع بالتجزئة ، ولكن مع موظف يتقاضى راتبًا شهريًا قدره 30 ألف روبل. | - في عام 2016 - 148.5 ألف روبل. مساهمات (39.5 + 109) و 182.2 ألف روبل. UTII. - في عام 2017 - 154.4 ألف روبل. مساهمات (45.4 + 109) و 153.17 الف روبل. UTII. |
| محل (IP) بمساحة 10 متر مربع. م (جناح تقليدي) ، بدون موظفين. | - في عام 2016 سيدفع 24 ألف روبل. مساهمات و 34.2 الف روبل. ضريبة UTII - في عام 2017 - 29 ألف روبل. مساهمات و 32.2 ألف روبل. UTII. |
| نفس المتجر ولكن مع موظف يتقاضى 30 ألف روبل. كل شهر. | - في عام 2016 - 133 ألف روبل. مساهمات (24 + 109) و 29.1 ألف روبل. UTII. - في عام 2017 - 138 ألف روبل. مساهمات (29 + 109) و 30.6 ألف روبل. UTII. |
| رائد أعمال فردي يقدم خدمات شخصية بدون موظفين: | - في عام 2016 دفع 23.2 ألف روبل. مساهمات و 1.1 ألف روبل. ضريبة UTII - في عام 2017 - 28 ألف روبل. و 0 (صفر) روبل. UTII. |
| نفس رائد الأعمال الفردي مع موظف واحد براتب 30 ألف روبل. | - في عام 2016 - 132.2 ألف روبل. مساهمات (23.2 + 109) و 24.3 ألف روبل. UTII. - في عام 2017 - 137 ألف روبل. مساهمات (28 + 109) و 25.5 ألف روبل. UTII. |
لا يوفر موقع RBC الإلكتروني البيانات الأولية التي تم على أساسها إجراء هذه الحسابات. لذلك ، لا يمكن التحقق منها. ومع ذلك ، لا يزال من الممكن اكتشاف الاتجاه العام المرتبط بالزيادة في UTII وأقساط التأمين منذ عام 2017.
UTII هو نظام ضريبي خاص تم تقديمه في عام 1998. يمكن لرجال الأعمال والمنظمات التحول إلى افتراض إرادتهم الحرة. توقفت الطبيعة القسرية للنظام الخاص عن الوجود في عام 2013.
الآن ، للانتقال إلى التضمين ، يجب أن تفي الشركة بعدد من المعايير التي وضعها الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هناك قيود على حجم الشركة وعدد الموظفين ونوع النشاط وبعضها الآخر.
تم اختيار Vmenenka بسبب بساطة المحاسبة وإعداد التقارير: الاحتفاظ بالمحاسبة (لأصحاب المشاريع الفردية) ، وتقديم الإقرارات الضريبية المعقدة - ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي ، من أجل الربح ، لأن vmenenka معفاة من دفع هذه الضرائب. منذ يوليو 2018 ، يتعين على جميع المطالبين ، مع استثناءات نادرة ، العمل مع ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت.
اقرأ عن استخدام مسجلات النقد عبر الإنترنت لـ UTII في المادة "تطبيق مسجلات النقد عبر الإنترنت لـ UTII (الفروق الدقيقة)" .
يتم احتساب الضريبة الفردية بناءً على المؤشرات المادية للربحية المحسوبة للشركة ومعدل الضريبة ومعاملات UTII.
يتم تحديد معاملات UTII بطرق مختلفة: يتم تحديد معامل K1 لـ UTII لعام 2018-2019 (معامل الانكماش) ، كما في السنوات السابقة ، من قبل وزارة التنمية الاقتصادية ، ويجب البحث عن حجم معامل K2 لحساب UTII في القوانين التشريعية المحلية.
ما هو المعنى الاقتصادي لمعامل الانكماش K1 لحساب الضريبة المحتسبة؟ ترجع الحاجة إلى استخدام معاملات UTII إلى طبيعة الضريبة ذاتها: لا يتم حساب الدفع للميزانية من الدخل الحقيقي للشركة ، ولكن من الدخل المحسوب - أي من الدخل الذي يرى المسؤولين ، من المفترض أن تتسلمها الشركة في الفترة المشمولة بالتقرير. لا يغير المشرعون حجم الدخل المحسوب لكل نوع من أنواع النشاط ، مفضلين تنظيم العبء على عائدات الأعمال والضرائب عن طريق تغيير المعاملين K1 و K2. يزيد المعامل K1 الضريبة "المحسوبة" ، مع مراعاة العمليات التضخمية. لحساب UTII ، يتم تحديد معامل الانكماش K1 سنويًا وفقًا لأمر وزارة التنمية الاقتصادية.
تم تعيين معامل K1 لـ UTII لعام 2019 ، وكذلك للسنوات السابقة ، بشكل موحد لكامل أراضي روسيا. استخدام معامل الانكماش إلزامي لجميع دافعي UTII.
تم تحديد قيمة معامل الانكماش لعام 2018 لـ UTII عند 1.868. يمكنك معرفة المزيد عن قيمتها .
إذا كان معامل K1 صالحًا في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ، فعندئذٍ يتم تحديد معامل K2 من قبل السلطات التشريعية المحلية - المسؤولون في المناطق البلدية ومقاطعات المدن وسلطات الدولة في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول. على عكس K1 ، يتم استخدام معامل K2 بطريقة مختلفة - لتقليل مبلغ الضريبة المستحقة. في مناطق مختلفة ، يمكن أن يجلب نفس النشاط أرباحًا مختلفة للمالك ، لذلك من غير العدل فرض نفس مبلغ الضريبة بالتساوي. لدعم الأعمال عند التضمين ، يستخدم المشرعون المحليون K2 كأداة لتنظيم العبء الضريبي.
إلى أي مدى يمكن للمسؤولين تعيين معامل K2 ، اقرأ المقال "ما تحتاج لمعرفته حول معامل K2" .
نظرًا لأن معامل K2 لحساب UTII تحدده السلطات البلدية ، فليس من السهل دائمًا العثور على معلومات حول حجمه. من أجل تطبيق UTII ، يمكن أن يختلف معامل الانكماش K2 للفترة 2018-2019 في النطاق من 0.005 إلى 1 (البند 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أين يمكنك أن تجد K2 لعملك؟ هذه المادة .
لا يخترع المسؤولون معامل التصحيح للربحية الأساسية K2 من تلقاء أنفسهم ، لكنهم يستخدمون الخوارزميات المعتمدة قانونًا لحسابه.
اقرأ المزيد حول العوامل التي يتم أخذها في الاعتبار عند تبرير حجم K2 لـ UTII.
تلتزم السلطات البلدية بالموافقة على معامل K2 لغرض حساب UTII قبل بداية السنة التقويمية الجديدة. خلاف ذلك ، في العام الجديد ، تستمر قيمها القديمة في العمل. خلال العام ، لا يمكن للمشرعين تغيير حجم عامل الانكماش لأعلى ، لأن هذا سيؤدي إلى تدهور وضع دافعي الضرائب.
عنواننا "معاملات UTII (K1 و K2)" سيتمكن دائمًا من تزويدك بمعلومات محدثة عن هذه المعاملات ، ومعلومات عن التوضيحات الجديدة لوزارة المالية ومقالات حول إجراءات حساب الضريبة التي تفيد "المتعجرف".
UTII هو نظام ضريبي خاص للشركات الصغيرة يسمح لك بدفع مبالغ أقل بكثير للميزانية من نظيرتها. بطبيعة الحال ، السؤال الذي يطرح نفسه - هل تمت الموافقة على أنواع الأنشطة لـ UTII في موسكو في عام 2019؟ هل يستطيع رجال الأعمال في العاصمة تقليل العبء الضريبي باختيار التضمين؟ هذا ليس سؤالاً سهلاً ، نقترح حله معنا.
يبدو الاسم الرسمي الكامل لهذا النظام على النحو التالي: "النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة". إنه ليس واضحًا جدًا ، لذلك من الضروري التحدث عما هو عليه بكلمات بسيطة ومفهومة للشخص العادي.
كما ترى ، يظهر مصطلح "الدخل المحسوب" في اسم النظام الضريبي. الوسائل المعترضة ، المنسوبة ، المفترضة ، المتوقعة. وفقًا لذلك ، لا علاقة للدخل المحسوب بالدخل الحقيقي.
ومن يحسب أو يحسب دخل دافع UTII 2019؟ يتم حساب الدخل المزعوم وفقًا لحساب خاص وارد في المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لحساب الضريبة تحتاج إلى معرفة البيانات التالية:
للوهلة الأولى ، تبدو كل هذه الحسابات معقدة للغاية ، لكنها ليست كذلك. دعنا نظهر بمثال.
مثال
رجل أعمال فردي يعمل في نقل البضائع ، ويمتلك وحدتين من نقل البضائع. ما هي الضريبة التي يجب أن يدفعها مقابل هذا النوع من النشاط؟
نأخذ مؤشرات FP و DB من 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
- المؤشر المادي (عدد المركبات المستخدمة لنقل البضائع) = 2 ؛
- معدل العائد الأساسي لكل وحدة FP = 6000 روبل.
K1 في عام 2019 هو 1.915 لجميع مناطق روسيا. يبقى فقط. على سبيل المثال ، لنأخذ الحد الأقصى لقيمة K2 ، أي 1.
نستبدل جميع القيم في معادلة حساب الدخل المحسوب: 6000 * 2 * 1915 * 1 = 22980 روبل. هذا هو بالضبط نوع الدخل الذي تنسبه الدولة إلى شركة النقل التي تحتوي على وحدتين من نقل البضائع. ولكن من الناحية العملية ، في معظم الحالات ، يكون الدخل الحقيقي على الأقل أعلى مرتبة من هذه الأرقام المحسوبة.
والآن سنكتشف مقدار الضريبة التي يجب دفعها على هذا الدخل للميزانية. للقيام بذلك ، اضرب الدخل المحسوب في معدل الضريبة بنسبة 15 ٪ ، نحصل على 3447 روبل. ليس كثيرًا ، وستكون الضريبة على الشاحنة 1723 روبل فقط في الشهر.
لكن ، كما يقولون في الإعلانات ، هذا ليس كل شيء. يمكن تخفيض ضريبة UTII المحسوبة لعام 2019 بمقدار أقساط التأمين التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم وللموظفين. لنفترض أن صاحب المشروع من مثالنا دفع مساهمات ربع سنوية بمبلغ 15000 روبل ، وكانت الضريبة للربع 10341 روبل.
بالنسبة لأصحاب العمل ، هناك قيود - يمكن تخفيض الضريبة المحسوبة بمقدار الاشتراكات المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من 50٪. وبالتالي ، سيدفع رائد الأعمال لدينا نصف المبلغ المحسوب فقط للميزانية ، أي فقط 5170 روبل لكل ربع.
توافق على أن مثل هذا العبء الضريبي المنخفض يستحق حسابات معقدة. وإلى جانب ذلك ، أوضحنا بوضوح سبب جاذبية UTII للشركات الصغيرة.
هل أحتاج إلى تثبيت صراف عبر الإنترنت لرائد أعمال فردي على UTII:
بطبيعة الحال ، تفرض الدولة قيودًا صارمة على قائمة الأنشطة المسموح بها لـ UTII ، لأن الضرائب المفروضة عليها صغيرة جدًا. من بينها الخدمات البيطرية والمنزلية ، على مساحة تصل إلى 150 مترًا مربعًا. م ، النقل ، إلخ. تم وضع قائمة مجالات العمل بموجب المادة 346.26 من قانون الضرائب ، يمكنك التعرف عليها.
بالإضافة إلى ذلك ، لكل منطقة الحق في الحد من الأنشطة المنسوبة ، بما في ذلك الحظر الكامل. بشكل عام ، تعتزم السلطات إلغاء نظام ضريبة UTII للشركات الصغيرة. صحيح ، حتى الآن تم تأجيل انتهاء صلاحية التضمين من 2018 إلى 2021.
بعد ذلك ، سيتم تضييق نطاق اختيار الأنظمة الضريبية للمؤسسات ، ولكن سيتمكن رواد الأعمال الأفراد أيضًا من العمل من أجلها ، والتي في جوهرها تشبه إلى حد كبير UTII.
حسنًا ، والسؤال الرئيسي لمقالنا - هل يمكن لرجال الأعمال في العاصمة العمل على vmenenka؟ لسوء الحظ ، بالنسبة لـ UTII في موسكو في عام 2019 ، فإن الأنشطة المحددة في المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي محظورة تمامًا. وحتى في الوقت الذي سُمح فيه بهذا النظام في العاصمة ، تم نقل نوع واحد فقط إليه - الإعلان الخارجي باستخدام الهياكل الإعلانية.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام UTII بشكل مختصر في مدن أخرى ذات أهمية اتحادية: في سيفاستوبول وسانت بطرسبرغ. يُسمح هنا فقط ببعض الأنشطة في vmenenka. منطق المشرعين واضح ، لأن معدل دوران الأعمال في هذه المدن يفوق بشكل كبير عائدات الأنشطة المماثلة في المناطق الأخرى. ونفقات الميزانية لهذه المدن كبيرة ويجب تغطيتها من الخزينة. إذا سُمح للشركات في المدن ذات الأهمية الفيدرالية بالعمل على UTII ، فلن تغطي المدن الكبرى ببساطة نفقاتها.
ماذا لو تم تسجيل منظمة أو رجل أعمال في موسكو؟ هل لديهم فرصة للعمل في UTII؟ لسوء الحظ ، ليس على أراضي العاصمة. لكن من الممكن التسجيل كدافع لضريبة الدخل المحسوبة في منطقة موسكو أو منطقة أخرى من روسيا.
لهذا ، يجب على المؤسسة التي لها عنوان قانوني في موسكو تسجيل قسم فرعي منفصل في مكان العمل في أي منطقة يعمل فيها UTII. بالإضافة إلى ذلك ، يجب عليك التسجيل في مكتب الضرائب المحلي عن طريق تقديم المناسب.
يتمتع رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم تصريح إقامة في موسكو بفرصة مماثلة ، لكنهم لا يحتاجون إلى تسجيل قسم فرعي منفصل.
لم تفتح عملك بعد وتخطط فقط لإعداد مستندات لتسجيل رائد أعمال فردي؟ ستساعدك خدمة مجانية عبر الإنترنت من 1C-Start في إعداد المستندات للتسجيل بسرعة ودون أخطاء.
