يتم تطبيق نظام ضريبي خاص في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لتقليل العبء المالي على الأعمال. استخدامه مناسب للمنظمات الصغيرة المشاركة في الأنشطة القانونية.
يمكن تطبيق UTII بنجاح من خلال الهياكل التجارية التي تقوم بأنشطتها في الاتجاهات ، والتي يتم تحديد القائمة من خلال الأعمال الإقليمية.
الأنشطة التي يمكن القيام بها باستخدام UTII
لا يمكن للكيانات التجارية استخدام النظام الضريبي الخاص:
من أجل تغيير النظام الضريبي ، هناك حاجة إلى أسس مناسبة ، والتي قد تكون:
يتم حساب الربحية الأساسية لـ UTII وفقًا للصيغة التي يمثلها منتج القيم:
معادلة حساب مبلغ الضريبة
توضح مكونات الحساب الميزة الرئيسية للنظام الضريبي ، والتي تكمن في ثبات مبلغ الضريبة ، والتي لا يتأثر مبلغها بالدخل الذي يتلقاه الكيان التجاري.
إذا قام كيان تجاري بأنشطة في عدة اتجاهات تفي بمتطلبات النظام الضريبي ، فسيتم حساب الضريبة ودفعها بشكل منفصل لكل نوع من أنواع النشاط.
لا يتم حسابه من الدخل المستلم بالفعل ، ولكن على أساس احتسابه أو احتسابه مسبقًا من قبل الدولة. أحد عناصر معادلة الحساب هو معدل العائد الأساسي لأنواع مختلفة من الأنشطة. تم نشر الربحية الأساسية لـ UTII لعام 2019 (جدول) في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وسوف نوضح كيفية استخدامها لحساب الضريبة المستحقة الدفع.
يعتبر نظام UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة جذابًا لأن الدخل الذي تفترضه الدولة أو تحسبه غالبًا ما يكون أقل من الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب بالفعل. وعليه ، فكلما انخفض الدخل المقدر ، قلت الضريبة المستحقة الدفع.
الربحية الأساسية (DB) هي مقدار الدخل بالروبل الذي يفترض أن دافع الضرائب سيتلقاه. على سبيل المثال ، يجلب موظف واحد في مجال الخدمات الشخصية دخلاً قدره 7500 روبل شهريًا ، ومتر مربع واحد من مساحة المبيعات - 1800 روبل ، وسيارة نقل واحدة - 6000 روبل.
يشار إلى أرقام الربحية الأساسية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لوحدة واحدة من المؤشر المادي (FP) - موظف ، متر مربع ، وحدة نقل ، إلخ. * 7500) 22500 روبل شهريًا. بالطبع ، من الناحية العملية ، يجلب ثلاثة عمال في الخدمات الشخصية مبالغ أكبر بكثير ، لكن هذا الدخل المحسوب يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة.
وبالتالي ، فإن حساب UTII لدافع الضرائب يعتمد على عنصرين رئيسيين في الصيغة:
بالإضافة إلى ذلك ، هناك معاملين آخرين في الصيغة يعدلان الدخل المحسوب المحسوب:
بالكامل ، ستكون صيغة حساب UTND 2019 (مبلغ الضريبة شهريًا) كما يلي:
DB * FP * K1 * K2 * 15٪
في المادة 346.29 من قانون الضرائب ، تم تقديم عنصرين رئيسيين من معادلة حساب ضريبة UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات في جدول واحد.
الآن ، بناءً على هذه البيانات ، من السهل حساب UTII في عام 2019 لأنواع مختلفة من الأنشطة.
دعنا نعود إلى صيغة حساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019 (بالنسبة للمؤسسات ، فهو مشابه).
DB * FP * K1 * K2 * 15٪
مثال
تعمل خياطة خاصة في ياروسلافل في خياطة الملابس في المنزل. دعنا نحسب الضريبة المفروضة على UTII لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019 التي سيتعين عليها دفعها.
الخياطة هي خدمة منزلية ، لذا فإن الربحية الأساسية هنا هي 7 500 روبل. تعمل الخياطة بنفسها ، وبالتالي فإن المؤشر المادي هو 1 ... معامل K1 في 2019 هو نفسه لجميع دافعي UTII - 1,915 ... المعامل K2 لصيغة الحساب مأخوذ من قرار بلدية ياروسلافل بتاريخ 27 فبراير 2017 رقم 802 ، وهو يساوي 0, 519 .
نستبدل كل هذه القيم في صيغة الحساب: 7500 * 1 * 1.915 * 0.519 * 15٪ = 1118.12 روبل شهريًا أو 3354 روبل لكل ربع سنة.
لنفترض أن للخياطة الكثير من العملاء ، فقررت فتح محل خياطة وتوظيف 4 عمال. في هذه الحالة ، سيتغير مؤشر FP فقط في صيغة الحساب - بدلاً من 1 سيصبح مساوياً لـ 5 (صاحب المشروع نفسه بالإضافة إلى 4 موظفين). ثم ستكون الضريبة في الشهر 5590.6 روبل ، ولكل ربع - 1672 روبل.
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تعمل في UTII تقليل الضريبة المحسوبة على حساب رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون لأنفسهم و / أو للموظفين.
الفترة الضريبية (الفترة التي يتم فيها احتساب الضريبة) لـ UTII هي ربع واحد. للإيجار في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير (20 أبريل ، يوليو ، أكتوبر ، يناير). يمكن دفع الضريبة بعد 5 أيام (25 أبريل ، يوليو ، أكتوبر ، يناير ، على التوالي).
لكي تكون قادرًا على تخفيض الضريبة ربع السنوية المحسوبة ، يجب عليك دفع جزء من المساهمات السنوية لرائد الأعمال الفردي لنفسك بحلول نهاية ربع هذا التقرير. على سبيل المثال ، لخفض الضريبة للربع الأول ، يجب دفع الاشتراكات في موعد أقصاه 31 مارس.
للتذكير ، يمكن لرائد الأعمال دفع مساهمات في معاشه التقاعدي والتأمين الصحي في أي وقت وبأي مبلغ حتى 31 ديسمبر. ومع ذلك ، إذا كنت تدفع اشتراكات لنفسك مرة واحدة فقط في العام ، فيمكن تخفيض الضريبة المحسوبة فقط عن ربع السنة الذي تم دفعها فيه. فيما يتعلق بالاشتراكات للموظفين ، يتعين على أصحاب العمل الدفع شهريًا ، لذلك يمكن تخفيض الضريبة كل ثلاثة أشهر.
فارق بسيط آخر مهم - إذا كان رائد الأعمال الفردي يعمل بمفرده ، فسيتم تخفيض الضريبة ربع السنوية المحسوبة بالمبلغ الكامل للمساهمات المدفوعة. إذا كان لدى صاحب المشروع موظفون يعملون في UTII ، فيمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن النصف. نفس القاعدة تنطبق على المنظمات.
دعونا نرى كيف يتم تخفيض الضريبة بسبب المساهمات على مثال خياطة من ياروسلافل. في الربع الأول ، عندما عملت الخياط بمفردها ، دفعت لنفسها جزءًا من المساهمات السنوية لرائد الأعمال الفردي بمبلغ 5000 روبل. تم دفع الاشتراكات في 10 مارس اي. خلال ربع السنة المشمولة بالتقرير. عند ملء الإقرار للربع الأول ، يشير رائد الأعمال إلى مبلغ الضريبة المستحقة (في مثالنا ، 354 3) والمساهمات المدفوعة. نقوم بتخفيض الضريبة على المساهمات (3354-5000<0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
ولكن إذا كان هناك عمال في الربع الثاني ، فإن الوضع مختلف. على الرغم من أن صاحب المشروع الفردي دفع مساهمات لنفسه (5000 روبل أيضًا) بالإضافة إلى 28000 روبل من المساهمات للموظفين ، إلا أنه لا يمكن تخفيض الضريبة ربع السنوية المحسوبة البالغة 16772 روبل بما لا يزيد عن النصف. هذا ، على الرغم من حقيقة أن مجموع مساهمات رائد الأعمال الفردي لنفسه والموظفين هو 33000 روبل ، وهو أكثر من الضريبة المحسوبة ، إلا أنه لا يزال يتعين دفع 16772/2 = 8386 روبل في الميزانية.
إذا كان لا يزال لديك أسئلة أو تريد نصيحة من محترف ، فيمكننا تقديم ذلك نصيحة مجانية بشأن الضرائبمن 1 ج.
تعتبر ضريبة الدخل المحسوبة الثابتة معاملة ضريبية خاصة لبعض حالات العمل الخاصة. يفترض هذا النظام أن الضريبة لا يتم دفعها على الدخل المستلم ، ولكن على الدخل المزعوم (أي المحسوب). يتم احتساب الدخل المحسوب على أساس المؤشرات الخارجية لنشاط الشركة. يحل UTII محل العديد من الضرائب الأخرى التي يجب دفعها.
تفترض UTII أن رواد الأعمال الأفراد ، وكذلك المنظمات ، لا يدفعون ضرائب مثل ضريبة القيمة المضافة أو NFDL. لا يمكنك أن تصبح دافعًا لـ UTII إلا إذا كان نوع عملك مناسبًا لذلك. تمت الموافقة على أنواع الأعمال المناسبة لدفع UTII على المستوى المحلي لكل كيان من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يمكن لـ UTII تطبيق رواد الأعمال الفرديين والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تفي بمعايير معينة في جميع أنحاء روسيا ، باستثناء موسكو. هناك الأنشطة التالية التي يمكن من خلالها لمؤسسة أو رائد أعمال فردي التحول إلى UTII:
عند التبديل إلى UTII ، هناك حد لعدد الموظفين ، والذي لا يمكن أن يتجاوز 100 شخص لكل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة. علاوة على ذلك ، يجب ألا تزيد مشاركة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة عن 25٪.
بطبيعة الحال ، فإن أنواع الأنشطة المذكورة أعلاه تقريبية وتختلف باختلاف الكيان المكون للاتحاد الروسي. لتحديد ما إذا كنت تندرج تحت نوع النشاط الذي يمكنك من خلاله الانتقال إلى UTII ، انتقل إلى موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية ، وانتقل إلى صفحة المنطقة ودرس اللوائح القانونية المحلية.
لا تندرج تحت UTII بشكل لا لبس فيه:
UTII هو نظام ضريبي مناسب للغاية تحل فيه ضريبة واحدة محل بعض الضرائب الأخرى. ومع ذلك ، لا يمكن إعفاء رواد الأعمال والمنظمات الأفراد الذين اختاروا هذه الطريقة لدفع الضرائب لأنفسهم من دفع الرسوم وضرائب النقل ورسوم الحصول على التراخيص وضريبة الأراضي والرسوم الجمركية والرسوم.
إذا استخدم رائد الأعمال الفردي هذا النظام الضريبي ، فإنه ملزم بدفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية ، وتقوم المؤسسات بدفع ضريبة القيمة المضافة بانتظام.
كما ذكرنا سابقًا ، لا يعتمد مبلغ الضريبة على مقدار الدخل الحقيقي الذي تحصل عليه المؤسسة. يمكن حساب حجم UTII مسبقًا قبل الانتقال إلى هذا النظام الضريبي. تُدفع الضريبة مرة كل ربع سنة ولا يمكن أن يتجاوز معدلها 15٪.
عند حساب الضريبة ، لا يمكن الاستغناء عن مؤشر مثل الربحية الأساسية. هذه المعلمة مشروطة ، لأنها لا تعتمد بأي شكل من الأشكال على الأرباح الحقيقية لرجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. يمكن تعريف الربحية الأساسية على أنها الدخل المستلم بشروط لكل قيمة واحدة لمؤشر مادي (على سبيل المثال ، الدخل المحسوب لكل شخص واحد في الولاية). إذا كنت تعمل في مجال البيع بالتجزئة ، فسيكون حجم هذه المعلمة 7500 روبل. لـ 1 متر مربع. م ، إذا قدمت خدمات للسكان ، فلن يتم اعتبار الربحية الأساسية لـ 1 متر مربع. م ، ولموظف عامل واحد. يتم تنظيم مقدار الربحية الأساسية بواسطة قانون الضرائب ويتم توضيحه حاليًا في الفن. 346.29. توضح هذه المقالة بالتفصيل أنواع الأنشطة التي يمكنك من خلالها التبديل إلى الضريبة المحسوبة ، بالإضافة إلى قيم الربحية الأساسية والمؤشرات الأخرى.
سيكون للأنواع المختلفة من الأعمال معاني مختلفة لهذين المعيارين. على سبيل المثال ، إذا قمت بتزويد السكان بخدمات لإصلاح الأحذية والحقائب ، فستكون المعلمة الأولى تساوي 7500 روبل. شهريًا ، وسيتم احتساب الثاني بناءً على عدد الموظفين. عند التداول في البيع بالتجزئة ، ستكون الربحية الأساسية بالفعل 9000 روبل ، وستكون منطقة المنفذ الخاص بك بمثابة معيار مادي.
تم إنشاء المعامل K1 من أجل تعديل مبلغ الضريبة للتضخم. ينظم قانون الضرائب معدلات الضرائب ومن الصعب تغييرها. ومع ذلك ، فإن الاقتصاد يتطور بوتيرة سريعة ويمكن أن يصبح المعدل سريعًا غير ذي صلة بسبب زيادة التضخم ، ونتيجة لذلك ترتفع الأسعار الصناعية أيضًا. لتعديل المعدل ، مع مراعاة الوضع في الاقتصاد في الوقت الحالي ، تم إدخال المعاملات ، أو بشكل أكثر دقة ، المعامل K1. في عام 2018 ، كان الرقم 1.868.
دائمًا ما تكون قيمة معامل K2 أقل من 1 ، ويهدف هذا المعامل إلى جعل رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تستخدم UTII في جميع أنحاء البلاد متساوية. يتم تحديد هذا المعامل على المستوى المحلي وقد لا يتغير لسنوات أو حتى عشرات السنين. يمكنك العثور على قيمة معامل K2 خصيصًا لنوع عملك على موقع FTS على الويب.
مبلغ الضريبة شهريًا = الدخل الأساسي x المؤشر المادي x K1 x K2 x معدل الضريبة.
دعنا نحاول أن نفهم ، بمثال محدد ، كيفية حساب ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. لنفترض أنك تبيع منتجات تجميل في مركز تجاري صغير على مساحة 10 أمتار مربعة. م الربحية الأساسية لمنفذ ثابت (نقطتنا تقع في مركز تسوق ولا تتحرك في أي مكان) هي 1800 روبل. / قدم مربع م المعلمة الفيزيائية في حالتنا هي 10 متر مربع. م (منطقة البيع بالتجزئة). لنفترض أننا نتداول في إيركوتسك. قيمة معامل K2 لتجارة التجزئة في إيركوتسك هي 1 (بمساحة بيع بالتجزئة تقل عن 30 مترًا مربعًا). لذلك ، يبقى حساب:
UTII = 1800 × 10 × 1،798 × 1 × 15 ٪ = 4854 روبل. 60 كوبيل.
المبلغ أعلاه هو المبلغ لمدة شهر واحد. ومع ذلك ، يتعين عليك دفع UTII على أساس ربع سنوي وسنضرب هذا المبلغ بمقدار ثلاثة ونحصل على 14563 روبل. 80 كوبيل. لذا ، مرة كل ربع ، نحتاج إلى دفع 14563 روبل للميزانية. 80 كوبيل. بغض النظر عما إذا كان المنفذ قد جلب لنا ربحًا أم لا.
يمكن تقليل UTII لكل من رواد الأعمال الأفراد والمنظمات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية ، وكذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، تقليل UTII ، وليس أيًا من مؤشراته أو القاعدة الضريبية عن طريق خصم المبلغ المؤمن عليه من الضريبة على أرباح موظفيهم في ربع السنة المُبلغ عنه.
إذا كان لدى منظم الأعمال الفردي موظفون تابعون له ، فإنه ملزم بتخفيض الضريبة بالمبلغ الذي يحوله إلى صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي لهؤلاء الموظفين. ومع ذلك ، لا يمكن تخفيض حجم الضريبة الفردية على الدخل المحسوب في هذه الحالة بأكثر من 50٪. إذا كان رائد الأعمال الفردي يعمل بمفرده ، فيمكنه تخفيض الضريبة بنسبة 100٪ بمقدار المساهمات لنفسه.
وتجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن تخفيض الضريبة المفردة على الدخل المحسوب إلا في الفترة التي تكون فيها المنظمة أو صاحب المشروع الفردي هم من يدفعون هذه الضريبة.
لا يمكن تخفيض هذه الضريبة إلا على حساب تلك المساهمات في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي ، والتي يتم احتسابها وفقًا للقانون. إذا كنت قد أخطأت في الخلط بين مبلغ المساهمات ، فيجب تخفيض UTII في أمر خاص.
لنفترض أنه في أحد منافذ البيع بالتجزئة في إيركوتسك ، والذي نظرنا إليه أعلاه ، يعمل اثنان من مندوبي المبيعات في نوبات ، ويتقاضى كل منهما راتبًا قدره 20000 روبل. ويترتب على ذلك أنه سيتعين علينا دفع 12080 روبل شهريًا لعاملين لأموال من خارج الميزانية. يُدفع UTII مرة كل ربع سنة ، لذلك نضرب هذا المبلغ في 3 ونحصل على 36240 روبل.
مرة كل ربع سنة ، نحتاج إلى دفع ضريبة بمبلغ 14563 روبل. 80 كوبيل ، وهو أقل بكثير من المبلغ الذي ندفعه للأموال للموظفين. نظرًا لأنه لا يمكننا تقليل UTII بأكثر من 50٪ ، فسنحسب الضريبة المستحقة الدفع على النحو التالي:
14563 روبل روسي 80 كوبيل. × 50٪ = 7281 روبل. 90 كوبيل
وهكذا ، مرة واحدة كل ربع ، سنكون ملزمين بدفع UTII يساوي 7281 روبل. 90 كوبيل بدلا من 14563 روبل. 80 كوبيل.
هناك فارق بسيط آخر عند تقليل UTII بمقدار المساهمات المدفوعة للأموال خارج الميزانية للموظفين: يمكنك تقليل UTII فقط من خلال المساهمات لأولئك العمال الذين تم توظيفهم في أنشطة المنظمة أو رائد الأعمال الفردي ، والتي يعتبر UTII من أجلها مستحق الدفع.
يمكن دمج ضريبة الدخل المحسوبة مع أنظمة ضريبية أخرى ، سواء كانت براءات اختراع أو مبسطة أو حتى تقليدية. على سبيل المثال ، منفذ البيع بالتجزئة ، الذي تحدثنا عنه سابقًا ، لديه أيضًا خدمته الخاصة عبر الإنترنت لبيع المنتجات. لا يمكن دفع UTII مقابل التجارة عبر الإنترنت ، لذلك سيتعين عليك تطبيق محاسبة منفصلة في مؤسستك.
الأهمية:يعد UTII مفيدًا للتطبيق على رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة الذين يكون دخلهم الحقيقي أعلى بكثير من الدخل المفترض ، أي الدخل المقدر. على الرغم من أن UTII يحل محل عدد من الضرائب ، إلا أنه يتطلب نهجًا دقيقًا للغاية ووقتًا طويلاً ، خاصةً عند دمجه مع أنظمة ضريبية أخرى. علاوة على ذلك ، ليس من السهل ترك UTII. يُسمح فقط بتغيير النظام الضريبي اعتبارًا من العام المقبل ، والذي قد يكون غير مربح للغاية بالنسبة لك.
ما هي الربحية الأساسية لـ UTII لأنواع مختلفة من الأنشطة "المنسوبة" في 2018؟ ما هي الفترة التي تحدد الربحية الأساسية من أجل تطبيق UTII؟ فيما يلي مؤشرات الربحية الأساسية لعام 2018 وشرح كيفية تطبيقها على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية.
يجب حساب UTII في 2018 بشكل منفصل لكل نوع من النشاط الخاضع للضريبة بواسطة UTII.
علاوة على ذلك ، يجب احتساب ضريبة واحدة لكل مكان يتم فيه تنفيذ الأنشطة "المحسوبة" لمنظمة أو رائد أعمال فردي. لحساب UTII لكل ربع سنة 2018 ، يتم تطبيق الصيغة:
كما يتضح من معادلة حساب UTII ، يجب على المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي أن يأخذ في الاعتبار مؤشرًا مثل "الدخل المحسوب". دعونا نشرح كيف تتأثر هذه القيمة في 2018 بالعائد الأساسي (الجدول أدناه).
يعتمد مبلغ الدخل المحسوب ، الذي يتم على أساسه احتساب الضريبة "المحسوبة" في 2018 ، على نوع النشاط الذي يتم تحويله إلى UTII والذي تستخدمه المنظمة أو صاحب المشروع الفردي. يتم تحديد هذا النوع من النشاط من خلال مؤشر مادي أو رقمي مناسب. يمكن أن يكون عدد الموظفين ومنطقة قاعة التداول وعدد أماكن التداول وما إلى ذلك. ترد قائمة كاملة بالمؤشرات المادية لمختلف المجالات في الفقرة 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قم بتضمين المؤشرات المادية في حساب UTII في وحدات كاملة (البند 11 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تقريب حجم مؤشر مادي ، تجاهل قيمه التي تقل عن 0.5 وحدة ، وقم بتقريب 0.5 وحدة أو أكثر إلى أقرب عدد صحيح (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يونيو 2009 رقم 03-11-11 / 111).
دعنا نعطي مثالاً عن كيفية تأثير المعدل الأساسي الشهري للعائد على حساب UTII في 2018.
تعمل Cosmos LLC في عام 2018 في تجارة التجزئة لمتجر تبلغ مساحته 65 مترًا مربعًا. م في المدينة التي تعمل فيها الشركة ، فيما يتعلق بأنشطة البيع بالتجزئة ، يتم توفير تطبيق UTII. معدل UTII لتجارة التجزئة هو 15 بالمائة. تم نقل الشركة إلى ENVD اعتبارًا من 30 يناير 2018. في الواقع ، في يناير 2018 ، كانت المنظمة هي الدافع لـ UTII لمدة يومين (في 30 و 31) ، في فبراير ومارس 2018 - أشهر كاملة.
في عام 2018 ، بلغت قيمة معامل الانكماش K1 1.798. حددت السلطات المحلية قيمة معامل التصحيح K2 عند 0.7.
الربحية الأساسية لتجارة التجزئة في وجود مناطق البيع هي 1800 روبل / متر مربع. م.
الدخل المحسوب لحساب UTII لشهر يناير 2018 كان:
1800 روبل روسي / قدم مربع م × 65 قدم مربع م: 31 يومًا. × 2 يوم × 0.7 × 1.868 = 9870 روبل.
الدخل المحسوب لشهر فبراير - مارس كان:
1800 روبل روسي / قدم مربع م × (65 م 2 + 65 م 2) × 0.7 × 1.868 = 305978 روبل.
وبالتالي ، فإن الدخل المحسوب لحساب UTII للربع الأول هو 315،848 روبل روسي (9870 روبل روسي + 305978 روبل روسي).
UTII للربع الأول من عام 2018 يساوي:
315،848 روبل روسي × 15٪ = 47377 روبل.
كما ترى من المثال أعلاه ، فإن الربحية الأساسية هي أحد المؤشرات الرئيسية لحساب UTII. تؤثر هذه القيمة على حجم القاعدة الضريبية - الدخل المحسوب للشهر. نتيجة لذلك ، يؤثر هذا المؤشر بشكل مباشر على مبلغ UTII المستحق الدفع في 2018. نقدم في الجدول أدناه قيم الربحية الأساسية لجميع أنواع الأنشطة "المنسوبة" في عام 2018.
لأي فترة يتم تحديد العائد الأساسي في 2018؟ الإجابة: بالنسبة لـ UTII ، يتم حساب معدل العائد الأساسي شهريًا.
| رموز | أنشطة | دافعي الضرائب | المؤشرات المادية | العودة الأساسية |
| 1 | تقديم خدمات المستهلك | 7500 | ||
| 2 | تقديم خدمات بيطرية | رجال الأعمال والمنظمات | عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال | 7500 |
| 3 | تقديم خدمات إصلاح وصيانة وغسيل السيارات | رجال الأعمال والمنظمات | عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال | 12000 |
| 4 | توفير خدمات لتوفير الحيازة المؤقتة (للاستخدام) لمواقف السيارات ، وكذلك تخزين السيارات في مواقف السيارات مدفوعة الأجر | رجال الأعمال والمنظمات | منطقة وقوف السيارات (متر مربع) | 50 |
| 5 | تقديم خدمات النقل البري لنقل البضائع | رجال الأعمال والمنظمات | عدد المركبات المستخدمة في نقل البضائع | 6000 |
| 6 | تقديم خدمات النقل البري لنقل الركاب | رجال الأعمال والمنظمات | عدد المقاعد | 1500 |
| 7 | تجارة التجزئة ، التي تتم من خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة لها طوابق تجارية | رجال الأعمال والمنظمات | مساحة التداول (متر مربع) | 1800 |
| 8 | تجارة التجزئة ، التي تتم من خلال كائنات شبكة تداول ثابتة لا تحتوي على طوابق تجارية ، وكذلك من خلال كائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ، وهي منطقة لا تزيد مساحتها عن 5 أمتار مربعة. م | رجال الأعمال والمنظمات | عدد أماكن التداول | 9000 |
| 9 | تجارة التجزئة ، التي تتم من خلال كائنات شبكة تداول ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكذلك من خلال كائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ، وهي مساحة مساحة التجارة التي تزيد مساحتها عن 5 أمتار مربعة. م | رجال الأعمال والمنظمات | منطقة التجارة (متر مربع) | 1800 |
| 10 | تسليم وتسليم تجارة التجزئة | رجال الأعمال والمنظمات | عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال | 4500 |
| 11 | تقديم خدمات التموين من خلال مرافق تقديم الطعام مع غرف خدمة للزوار | رجال الأعمال والمنظمات | مساحة قاعة خدمة الزوار (متر مربع) | 1000 |
| 12 | تقديم خدمات التموين من خلال مرافق تموين لا تحتوي على غرف خدمة للزوار | رجال الأعمال والمنظمات | عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال | 4500 |
| 13 | توزيع الإعلانات الخارجية باستخدام الهياكل الإعلانية (باستثناء الهياكل الإعلانية ذات التغيير التلقائي للصور والشاشات الإلكترونية) | رجال الأعمال والمنظمات | المساحة المخصصة لتطبيق الصورة (متر مربع) | 3000 |
| 14 | توزيع الإعلانات الخارجية باستخدام الهياكل الإعلانية مع تغيير تلقائي للصورة | رجال الأعمال والمنظمات | تعريض مساحة السطح (متر مربع) | 4000 |
| 15 | توزيع الاعلانات الخارجية عن طريق اللوحات الالكترونية | رجال الأعمال والمنظمات | مساحة السطح الباعث للضوء (متر مربع) | 5000 |
| 16 | وضع الإعلانات باستخدام الأسطح الخارجية والداخلية للمركبات | رجال الأعمال والمنظمات | عدد المركبات المستخدمة للإعلان | 10000 |
| 17 | توفير خدمات الإيواء والإقامة المؤقتة | رجال الأعمال والمنظمات | المساحة الإجمالية للمباني المخصصة للسكن والمعيشة المؤقتة (متر مربع) | 1000 |
| 18 | توفير خدمات للتحويل إلى حيازة مؤقتة و (أو) لاستخدام الأماكن التجارية الموجودة في أغراض شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام التي تعمل عدم وجود غرف لخدمة الزوار إذا كانت مساحة كل منها لا تزيد عن 5 أمتار مربعة. م | رجال الأعمال والمنظمات | عدد الأماكن التجارية ، وأغراض شبكة التجارة غير الثابتة ، ومؤسسات تقديم الطعام المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) للاستخدام | 6000 |
| 19 | توفير خدمات للتحويل إلى حيازة مؤقتة و (أو) لاستخدام الأماكن التجارية الموجودة في أغراض شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام التي تعمل عدم وجود غرف لخدمة الزوار ، إذا تجاوزت مساحة كل منها 5 أمتار مربعة. م | رجال الأعمال والمنظمات | منطقة الأماكن التجارية ، وأغراض شبكة التجارة غير الثابتة ، ومنظمات تقديم الطعام المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) للاستخدام (متر مربع) | 1200 |
| 20 | توفير خدمات لنقل الملكية المؤقتة و (أو) لاستخدام قطع الأراضي التي لا تزيد مساحتها عن 10 أمتار مربعة. م ، لوضع كائنات شبكة التجارة الثابتة وغير الثابتة ، وكذلك منظمات تقديم الطعام | رجال الأعمال والمنظمات | عدد قطع الأراضي المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) للاستخدام | 10000 |
| 21 | توفير خدمات لنقل الملكية المؤقتة و (أو) لاستخدام قطع الأراضي التي تزيد مساحتها عن 10 أمتار مربعة. م ، لوضع كائنات شبكة التجارة الثابتة وغير الثابتة ، وكذلك منظمات تقديم الطعام | رجال الأعمال والمنظمات | مساحة قطع الأراضي المنقولة للحيازة المؤقتة و (أو) للاستخدام (متر مربع) | 1000 |
| 22 | بيع البضائع باستخدام آلات البيع | رجال الأعمال والمنظمات | عدد آلات البيع | 4500 |
لتحديد مبلغ الضريبة ، يحتاج جميع دافعي UTII إلى مؤشر مثل الربحية الأساسية. هذا هو مؤشر الدخل المحسوب ، أي أنه ، في رأي الدولة ، سيحصل صاحب المشروع من وحدة من المؤشر المادي. يتم تحديد الربحية الأساسية لـ UTII في النظام التشريعي وهي قيمة ثابتة.
الدخل المشروط الذي سيحصل عليه رجل الأعمال الفردي من وحدة المؤشر المادي ، وفقًا للدولة ، هو الربحية الأساسية. يتم تحديد حجمها وفقًا للمادة 346.
تعتبر هذه القيمة مشروطة ، لأن المبلغ الحقيقي للدخل الذي سيحصل عليه رائد الأعمال من خلال أداء أنشطته لا يؤثر على مؤشر الربحية الأساسي.
تعتمد الربحية الأساسية لـ UTII بشكل مباشر على نوع النشاط الذي يقوم به رائد الأعمال. حدد التشريع مستوى الربحية الأساسية لكل نوع من أنواع النشاط على حدة.
تستند هذه القيمة إلى حسابات لأنواع الأنشطة نفسها وهي قيمة متوسطة.
يعتبر مقدار الدخل من مؤشر مادي ضروريًا لتطبيق الصيغة المستخدمة لحساب مبلغ ضريبة UTII. أي أنه سيتعين استخدامه على أساس ربع سنوي ، للتحضير لتقديم التقارير حول هذا النوع من الضرائب ، وكذلك لدفع مبلغ الضريبة.
للعثور على الربحية الأساسية لـ UTII ، من الضروري ضرب المؤشر الشرطي الوارد في المادة 346 بالمؤشر المادي لنشاط ريادة الأعمال. يتم تعديل هذا المبلغ أيضًا بواسطة المعاملين K1 و K2 ، ثم يتم حساب مبلغ الضريبة للشهر من خلال الضرب في معدل الضريبة لـ UTII ، وهو 15٪ على المستوى الوطني ، ولكن قد يختلف على المستوى المحلي .
الصيغة العامة لحساب UTII:
سيكون المؤشر المادي في كل حالة نشاط مختلفًا. لذلك ، عند تنفيذ تجارة التجزئة من مكان ثابت ، عندما يكون لدى صاحب المشروع أرضية تداول ، يتم أخذ متر مربع واحد من قاعة التداول كمؤشر مادي.
عندما يتم تنفيذ تجارة التجزئة من موقع ثابت بدون أرضية مبيعات ، فإن وحدة المؤشر المادي هي موقع مبيعات واحد.
إذا كان نشاط رائد الأعمال هو توفير خدمات النقل البري لنقل الركاب ، فسيتم أخذ مقعد واحد كوحدة من المؤشرات المادية.
في حالة أخذ أنشطة محطة الخدمة في الاعتبار ، يتم اعتبار شخص واحد ، وهو عامل ، كمؤشر مادي.
ويترتب على ذلك أن قيمة الربحية الأساسية لـ UTII تعتمد بشكل مباشر على قيمة المؤشر المادي للنشاط الذي يقوم به رائد الأعمال المحدد.
سيكون مفهوماً أكثر إذا أخذنا في الاعتبار حساب العائد الأساسي على الأمثلة المباشرة.
LLC "Klyuch" تقوم بأنشطة صيانة وإصلاح المركبات. تصف المادة 346 أن عدد العمال الذين يشاركون في النشاط يؤخذ على أنه قيمة مؤشر مادي في هذا المجال. الربحية الأساسية ، وفقًا لنفس المقالة ، في هذا النشاط هي 12 ألف روبل. توظف محطة الخدمة 10 أشخاص. نحسب الربحية الأساسية للمؤسسة ، والتي سيتم استخدامها لاحقًا لحساب مقدار UTII.
يمكن الحصول على هذا المبلغ من قبل شركة صيانة المركبات في غضون شهر. هذا هو الدخل المحسوب. هو الذي يخضع للتصحيح بالمعاملات ، ومن ثم سيتم حساب مبلغ ضريبة UTII من المبلغ المستلم.
تقوم تاتيانا فيدوروفا ، بصفتها رائدة أعمال فردية ، ببيع الألعاب بالتجزئة في 10 مربعات من قاعة التداول ، والتي تقع في مركز التسوق. هذا ، بحسب تعريف المادة 346 ، تجارة التجزئة من نقطة ثابتة مع وجود قاعة تداول. في مثل هذه الحالة ، يتم أخذ 1 مربع من مساحة قاعة التداول كوحدة من المؤشرات المادية. الربحية الأساسية لمثل هذه التجارة هي 1800 روبل روسي. دعنا نحسب الربحية الأساسية لـ UTII لهذا النوع من النشاط.
سيرجي إيفانوفيتش ، بصفته رجل أعمال فردي ، يقوم بنقل البضائع المستأجرة. لديه 6 غزال لهذا الغرض وسيارتين للإصلاح. وفقًا لقانون الضرائب ، يتم استخدام عدد المركبات المستخدمة في النقل لحساب معدل العائد الأساسي. الربحية الأساسية لأصل واحد هي 6 آلاف روبل.
ستكون هذه هي الربحية الأساسية لعنصر الأعمال للشهر. إذا أصدر سيرجي إيفانوفيتش في الشهر المقبل سيارتين تم إصلاحهما للخدمة ، فإن الربحية الأساسية للشهر الثاني ستكون:
وفي الشهر التالي ، اشترى سيرجي إيفانوفيتش مركبة أخرى لنقل البضائع:
وبالتالي ، فإن الربحية الأساسية لـ UTII لرجل الأعمال هذا للربع هي:
فيديو مفصل حول ماهية الربحية الأساسية لـ UTII وكيفية حسابها بنفسك:
لذلك ، يتم تحديد حجم الربحية الأساسية على المستوى الوطني وهو المبلغ الذي يمكن أن يكسبه رائد الأعمال من وحدة من مؤشره المادي. هذه قيمة مشروطة ، لا يتأثر حجمها بالدخل الحقيقي. له اعتماد مباشر على قيمة المؤشر المادي ، وإذا خضع للتغييرات ، فإن الربحية الأساسية لـ UTII للمشروع تتغير أيضًا.
