الأقسام:
ستساعدك هذه المواد على فهم الأسئلة الرئيسية التي يطرحها دافعو الضرائب.
ضريبة الدخل الشخصية(ضريبة الدخل الشخصي) هي أحد أنواع الضرائب المباشرة في روسيا. يتم احتسابها كنسبة مئوية من إجمالي دخل الأفراد دون تضمين الخصومات الضريبية والمبالغ المعفاة من الضرائب في الوعاء الضريبي. تُدفع ضريبة الدخل الشخصي من جميع أنواع الدخل المستلم في السنة التقويمية ، نقدًا وعينيًا. هذه ، على سبيل المثال ، الأجور والمكافآت ، والدخل من بيع الممتلكات ، وإتاوات الأنشطة الفكرية ، والهدايا والمكاسب ، ومدفوعات الإجازات المرضية لعدد من دافعي الضرائب (بما في ذلك عند دفع مزايا العجز المؤقت لكتاب العدل ، يتم الاعتراف بغرفة كاتب العدل بصفته وكيل ضرائب ومحامين - مكتب محاماة أو نقابة محامين أو مشورة قانونية ، فهم ملزمون بحساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها ودفعها للميزانية ().
المعدل الأساسي لضريبة الدخل الشخصي في روسيا هو 13٪. يتم إنشاء أنواع معينة من الدخل. يتم احتساب مبلغ الضريبة بالروبل الكامل ، في حين يتم تقريب مبلغ الضريبة إلى الروبل الكامل إذا كان 50 كوبيل. و اكثر ().
يتم احتساب الجزء الرئيسي من ضريبة الدخل الشخصي (بشكل أساسي من الأجور) واحتجازه وتحويله إلى الميزانية من قبل صاحب العمل (وكيل الضرائب).
يتم الإعلان عن الدخل من بيع الممتلكات من قبل الفرد بشكل مستقل. في هذه الحالة ، في نهاية العام ، يتم ملء إقرار وحساب مبلغ الضريبة ، والتي يجب على الفرد تحويلها إلى الميزانية. يجب تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب في مكان الإقامة الدائمة (التسجيل الضريبي) بحلول نهاية أبريل من العام التالي لسنة الدخل.
لاحظ أنه يتعين على الأفراد تقديم إقرار بالدخل المستلم في عام 2018 ؛ في هذه الحالة ، يمكن استخدام نموذج إقرار جديد فقط. يجب دفع الضريبة في موعد أقصاه 15 يوليو.
في الوقت نفسه ، يمكنك تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي فقط لغرض الحصول على خصومات ضريبية في أي وقت خلال العام. الموعد النهائي لتقديم التصريح لا ينطبق على هذه الحالة.
في الوقت نفسه ، منذ عام 2016 ، دافعو الضرائب الذين حصلوا على دخل لم يقتطع منه وكلاء الضرائب المبلغ المحسوب للضريبة ونقلوا المعلومات المتعلقة بهم إلى السلطات الضريبية ، يدفعون الضرائب في موعد أقصاه 1 كانون الأول (ديسمبر) من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، على أساس إشعار بالدفع مرسلة من قبل مصلحة الضرائب (و ،). وبالتالي ، منذ عام 2017 ، ليس من الضروري تقديم إعلانات في شكل 3-NDFL في هذه الحالات.
يدفع الأفراد ضريبة الدخل الشخصي:
تذكر أن الأفراد الموجودين بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا () معترف بهم كمقيمين ضرائب.
الأفراد الذين حصلوا على:
بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقديم الإقرارات الضريبية عن طريق:
لاحظ أنه نيابة عن طفل قاصر يقل عمره عن 18 عامًا حصل على دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي ، يتم دفع الضريبة من قبل والديه كممثل قانوني ().
لنلقِ نظرة على أمثلة عندما تحتاج إلى تقديم تصريح ومتى لا تحتاج.
يجب تقديم الإعلان إذا:
لا تحتاج إلى تقديم إقرار إذا:
دعنا نحجز أنه في الأمثلة مع الهدايا نتحدث بشكل خاص عن الأشياء التي تلقيتها بموجب اتفاقية التبرع.
تبرع شخص بسيارة لآخر. كلا الشخصين مقيما ضرائب في الاتحاد الروسي ولا يتم الاعتراف بهما كأفراد من العائلة أو من الأقارب. بأي معدل سيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي عند استلام العقار مجانًا؟
يخضع الدخل الناتج عن الموهوب له عند استلام سيارة كهدية لضريبة الدخل الشخصي بمعدل ضريبة 13٪.
وبالتالي ، يُعترف بالأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي ، والذين ليسوا من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ، كدافعي ضرائب لضريبة الدخل الشخصي (). وفقًا لموضوع الضرائب للأفراد - سكان الضرائب ، يتم الاعتراف بالدخل المستلم من مصادر في روسيا و (أو) من مصادر خارج روسيا. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بالدخل لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي كمزايا اقتصادية نقدية أو عينية ، مع مراعاة ما إذا كان من الممكن تقييمها وإلى الحد الذي يمكن فيه تقدير هذه الميزة ، وتحديدها وفقًا مع (). وفقًا لتحديد القاعدة الضريبية ، فإن جميع الدخل الذي يتقاضاه دافع الضرائب ، نقدًا وعينيًا ، أو حق التصرف الذي نشأ عنه ، وكذلك الدخل في شكل مزايا مادية ، يتم تحديدها وفقًا للمادة . وبالتالي ، في الحالة قيد النظر ، يكون للفرد الموهوب له دخل في شكل سيارة يحصل عليها مجانًا.
تم وضع قائمة الدخل غير الخاضع للضرائب (المعفاة من الضرائب) لضريبة الدخل الشخصي. وفقًا لضريبة الدخل الشخصي غير الخاضعة للضرائب (المعفاة من الضرائب) الدخل النقدي والعيني المستلم من الأفراد كهدية ، باستثناء حالات التبرع بالعقارات والمركبات والأسهم والأسهم والأسهم ، ما لم ينص على خلاف ذلك.
يُعفى الدخل الذي يتم تلقيه كهدية من الضرائب إذا كان المتبرع والموهوب من أفراد الأسرة و (أو) الأقارب المقربين وفقًا لـ (الأزواج والآباء والأطفال ، بما في ذلك الآباء بالتبني والأطفال بالتبني والجد والجدة والأحفاد ، كامل الأهلية و الأشقاء غير الأشقاء (لهم أب أو أم مشترك) إخوة وأخوات) (). نظرًا لأن المتبرع والموهوب في الحالة المعنية لا يتم التعرف عليهما من قبل أفراد الأسرة و (أو) الأقارب وفقًا لذلك ، فإن الحالة المعنية لا تندرج تحت الإعفاء المشروط. وبالتالي ، يخضع الدخل الذي يتم تلقيه عينيًا على شكل سيارة كهدية لضريبة الدخل الشخصي بشكل عام. في هذه الحالة ، يجب على الموهوب في هذه الحالة حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية () بشكل مستقل.
عند القراءة المباشرة لهذا الحكم ، يمكن استنتاج أنه لا ينطبق إلا في الحالات التي تعمل فيها منظمة أو فرد في وضع رائد أعمال فردي كمانح. في الوقت نفسه ، لا توجد قواعد خاصة لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي على الدخل العيني الذي يتم تلقيه كهدية من الأفراد (الذين ليسوا رواد أعمال فرديين). بالإضافة إلى ذلك ، لا يوضح التشريع الضريبي المستندات التي يجب استخدامها لتأكيد قيمة الهدية. في الوقت نفسه ، توضح السلطات التنظيمية أن الوعاء الضريبي فيما يتعلق بالحالة قيد النظر يتم احتسابه من قبل دافع الضرائب بناءً على الأسعار الموجودة في تاريخ التبرع لنفس حقوق الملكية والممتلكات أو ما شابه ذلك. إذا كان سعر السيارة بموجب اتفاقية التبرع يتوافق مع الأسعار المذكورة أعلاه ، لحساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي ، يمكن أخذ قيمة الهدية المحددة في اتفاقية التبرع (، ؛ ، ؛). لاحظ أنه ، في رأي السلطات الضريبية ، فإن مراجعة نتائج إعلان دافع الضرائب عن الدخل في شكل ممتلكات تم استلامها كهدية أمر غير مقبول ().
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الموهوب ، في موعد أقصاه 30 أبريل 2019 (وفقًا للدخل المستلم في 2018) ، أن يقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله إقرارًا ضريبيًا بموجب (،). وفقًا لمبلغ الضريبة الإجمالي ، المحسوب على أساس الإقرار الضريبي ، يتم دفعه في مكان إقامة دافع الضرائب في موعد أقصاه 15 يوليو من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.
دخل الأقارب المقربون في اتفاقية تبرع فيما بينهم. في وقت التصديق على المعاملة ، لم يطلب كاتب العدل من الأطراف أي مستندات إضافية تؤكد العلاقة الوثيقة (على سبيل المثال ، شهادات الميلاد ، شهادات الزواج ، إلخ). هل الأطراف في الاتفاقية أو أحد الطرفين ملزمون بتقديم مستندات تؤكد العلاقة الوثيقة مع أي سلطات حكومية حتى لا يدفع الشخص المتبرع ضريبة الدخل الشخصي؟
سلطات لمراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، بشأن صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت دفع (تحويل) الضرائب إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، بما في ذلك الحق في إجراء عمليات تدقيق الضرائب ، والمطالبة بإلغاء الانتهاكات المحددة التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ومراقبة الامتثال لهذه المتطلبات ، لتحصيل متأخرات الضرائب ، وكذلك العقوبات والفوائد والغرامات المقابلة ، تقع ضمن اختصاص السلطات الضريبية (المادة 6-7 من قانون RF المؤرخ 21 مارس) ، 1991 ، رقم 943-I "").
يوصي بعض ممثلي السلطات التنظيمية في مثل هذه الحالات بتقديم المستندات (المعلومات) إلى مصلحة الضرائب لتأكيد العلاقة بين المانح والموهوب ، ومع ذلك ، فإن هذا العرض التقديمي ليس إلزاميًا ، ولا ينص التشريع على عقوبات لعدم الخضوع للضريبة سلطة دافع الضرائب الذي حصل على دخل في شكل شقة بموجب اتفاقية تبرع أو عقارات أخرى ، وهي مستندات تؤكد علاقته الوثيقة مع المتبرع.
بالإضافة إلى ذلك ، نلاحظ أنه ، على النحو التالي ، الأفراد الذين حصلوا على دخل معفى من ضريبة الدخل الشخصية وفقًا لـ ، غير مطالبين بتقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي إلى مصلحة الضرائب فيما يتعلق باستلام هذا الدخل.
وبالتالي ، لا يُطلب من الفرد الذي حصل على ممتلكات (شقة) من قريبه كهدية تقديم مستندات إلى مصلحة الضرائب (وكذلك إلى هيئات أو منظمات حكومية أخرى أو مسؤوليها) التي تؤكد وجود علاقة وثيقة مع المتبرع ، من أجل تحرير الدخل المستلم من ضريبة الدخل الشخصي. في الوقت نفسه ، يحق لها تقديم هذه المستندات (نسخها) بمبادرة منها (نسخة من شهادة الميلاد ، ونسخة من شهادة الزواج ، وما إلى ذلك ، حسب العلاقة). يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب من دافع الضرائب توضيحات (مستندات) فيما يتعلق باستلام دافع الضرائب هذا للدخل في شكل ممتلكات مستلمة كهدية ، وعدم دفع ضريبة الدخل الشخصية من هذا الدخل (،) .
يريد مواطنان إبرام اتفاقية معادلة لتبادل الشقق (بدون مدفوعات إضافية). المواطن الأول كان يملك شقة من غرفتين منذ أقل من ثلاث سنوات وحصل على خصم عقاري لهذه الشقة بالكامل. المواطن الثاني يملك شقة من ثلاث غرف منذ أكثر من ثلاث سنوات ، ولم يحصل على خصم عقاري. يشير كلا المواطنين في اتفاقية التبادل إلى نفس التكلفة لشقة من غرفتين وشقة من ثلاث غرف - 2 مليون روبل. هل سيكون من الضروري وبأي مبلغ دفع ضريبة الدخل الشخصي لكل منهم؟
بموجب اتفاقية المقايضة ، يتعهد كل طرف بنقل منتج واحد إلى الطرف الآخر مقابل الآخر (). وفقًا لاتفاقية المقايضة ، يتم تطبيق قواعد البيع والشراء ، إذا كان هذا لا يتعارض مع القواعد وجوهر المقايضة. في هذه الحالة ، يُعترف بكل طرف على أنه بائع البضائع ، الذي يتعهد بنقلها ، ومشتري البضائع ، الذي يتعهد بقبولها في المقابل. وفقًا ، ما لم ينص اتفاق التبادل على خلاف ذلك ، يفترض أن تكون البضائع المراد تبادلها ذات قيمة متساوية.
وهكذا ، بموجب اتفاقية تبادل الشقق ، يُعترف بكل طرف على أنه البائع لممتلكاته ، وفي نفس الوقت ، باعتباره مشترًا للممتلكات المستلمة عن طريق التبادل.
وفقًا لذلك ، لأغراض ضرائب الدخل الشخصي ، يجب اعتبار التبادل صفقتين متقابلتين لبيع الممتلكات في إطار معاملة واحدة مع الدفع العيني ، والتي تنطبق عليها القواعد العامة لفرض ضريبة الدخل الشخصي ، بما في ذلك إجراءات استخدام خصومات ضريبة الأملاك (). لذلك ، عند إجراء التبادل ، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل كل طرف في اتفاقية التبادل (،). يتم تحديد مبلغ الدخل الخاضع للضريبة على الدخل الشخصي المستلم بموجب اتفاقية تبادل الشقق ، في هذه الحالة ، على أساس تكلفة الشقق المحددة في الاتفاقية.
مع الأخذ في الاعتبار فترة إقامة الأشياء المراد تبادلها ، يُعفى أحد أطراف اتفاقية التبادل ، الذي امتلك الشقة لأكثر من ثلاث سنوات ، من دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من بيع ثلاثة: شقة غرفة في سياق عملية الصرف.
يحق للطرف الثاني في اتفاقية التبادل ، حسب اختياره ، استخدام خصم ضريبة الأملاك عند بيع شقة من غرفتين ، لا يزيد مقدارها عن مليون روبل. فيما يتعلق بالدخل المستلم من بيع شقة ، أو تقليل الدخل من بيع هذه الشقة بمقدار النفقات المرتبطة بحيازتها ، بشرط أن تكون هذه النفقات موثقة. في الوقت نفسه ، تقدم بطلب للحصول على خصم ضريبة الأملاك فيما يتعلق بشراء شقة بموجب اتفاقية تبادل بمبلغ النفقات الفعلية المتكبدة ، ولكن ليس أكثر من مليوني روبل. يمكن فقط أن يكون فردًا لم يستخدم هذا الحق.
كان والديّ يحتويان على غرفتين بالمبنى المكون من غرفتين. كانت إحدى الغرف ملكًا لهم لمدة 1/2 ، والثانية - لابني القاصر (عمره 6 سنوات). لقد باعوا هذه الغرف واشتروا شقة ، وأصبح للطفل الآن ثلث الحصة في الشقة. لدي سؤال: هل من الضروري تقديم إقرار بيع حصة للقصر.
وبالتالي ، نيابة عن طفل قاصر حصل على دخل خاضع للضريبة من بيع ممتلكات غير منقولة (في حال كان هذا العقار مملوكًا له بموجب حق الملكية لمدة تقل عن ثلاث سنوات) ، يتم إكمال الإقرار الضريبي وتوقيعه من قبل والديه على أنه الممثل القانوني لطفله القاصر.
عند الإعلان عن الدخل المحدد ، يحق للطفل القاصر الحصول على خصومات من ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالبيع والشراء (بشرط أن يتم شراء حصة الشقة في نفس العام ولم يتم تقديم هذا الخصم الضريبي مسبقًا).
يتم أيضًا ملء طلب خصم تكلفة شراء ثلث حصة الشقة وتوقيعه من قبل والد الطفل القاصر.
يجب الوفاء بالالتزام بدفع هذه الضريبة خلال الفترة الزمنية التي يحددها التشريع الضريبي. يُحرر مستند دفع الضريبة باسم الطفل القاصر ويوقعه الممثل القانوني للطفل. يتم أيضًا دفع الضريبة نيابة عن الطفل من قبل ممثله القانوني على حساب الأموال الشخصية.
أرغب في الحصول على خصم عقاري عند شراء شقة ، باستثناء مكان العمل الرئيسي ، فأنا رجل أعمال فردي. هل تحتاج إلى تقديم إقرارين "على الدخل" (كفرد لتلقي خصم الممتلكات وكرائد أعمال فردي) ، أو هل يمكن الإشارة إلى كل الدخل في إعلان واحد؟
لا يقوم الشخص المعترف به كدافع ضرائب لضريبة واحدة أو أكثر ، بإجراء معاملات تؤدي إلى حركة الأموال في حساباته المصرفية (في مكتب النقد بالمنظمة) ، وليس لديه عناصر خاضعة للضريبة لهذه الضرائب ، يمثل. يتم تقديم إقرار ضريبي واحد إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامة الفرد في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة المنتهي أو ستة أشهر أو 9 أشهر أو السنة التقويمية ().
يتم تقديم الإقرار الضريبي مع الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي. يوقع المكلف على الإقرار الضريبي ، مؤكداً دقة واكتمال المعلومات المحددة في الإقرار الضريبي ().
لغرض اتباع نهج موحد لإجراءات توفير أكثر التخفيضات الضريبية الاجتماعية والممتلكات شيوعًا ، وكذلك استرداد ضريبة الدخل الشخصية الزائدة ، أرسلت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا قوائم وعينات من ملء المستندات المرفقة من قبل دافعي الضرائب إلى الإقرارات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ().
يمكن تقديم خصم ضريبة الأملاك:
علاوة على ذلك ، إذا كان لا يمكن استخدام خصم ضريبة الأملاك بالكامل في الفترة الضريبية ، فيمكن ترحيل ما تبقى منه إلى فترات ضريبية لاحقة حتى استخدامها بالكامل.
المعدل الأساسي لضريبة الدخل الشخصي في روسيا هو 13٪.
تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 35٪ لكلٍّ من:
تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30٪ لجميع الدخل الذي يتلقاه الأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي ، باستثناء الدخل المستلم:
تم تحديد معدل الضريبة عند 9٪ فيما يتعلق بالدخل في شكل فائدة على السندات المضمونة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007 ، وكذلك دخل مؤسسي إدارة الائتمان من تغطية الرهن العقاري المستلمة على أساس الاستحواذ على الرهن العقاري شهادات المشاركة الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري حتى 1 يناير 2007
عادةً ما يقرر مصدر الدفع ما إذا كان سيتم فرض ضريبة على الدفعة أم لا. ومع ذلك ، إذا لم يكن هذا المصدر منظمة ، فمن الضروري معرفة الدخل المعفى من الضرائب.
على وجه الخصوص ، لا تخضع الأنواع التالية من الدخل الشخصي للضريبة:
يتم تضمين قائمة كاملة من الدخل المعفى من الضرائب في.
ضريبة الدخل الشخصي هي النوع الرئيسي للضرائب المباشرة. سنخبرك بكيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وما هي معدلات ضريبة الدخل الشخصي وما لا يخضع للضريبة.
يمكن لكل محاسب أن يشرح بسهولة بكلمات بسيطة ما هي ضريبة الدخل الشخصي. هذه ضريبة تنطبق على جميع الأفراد. يتم تحميله على الدخل.
قد تسمع أحيانًا أن ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة دخل. لكن ليس من الصحيح أن نسميها كذلك. يجب فك شفرة ضريبة الدخل الشخصي على أنها ضريبة على الدخل الشخصي. الخبراء في البرنامج "" في دورة "ضريبة الدخل الشخصي" يخبرون عن القواعد العامة لحساب ضريبة الدخل الشخصي.
دعونا نرى ما هو فك تشفير ضريبة الدخل الشخصي الذي قدمه لنا FTS على موقع tax ru.
ضريبة الدخل الشخصي هي النوع الرئيسي للضرائب المباشرة. يتم احتسابه كنسبة مئوية من إجمالي دخل الأفراد مطروحًا منه المصروفات الموثقة ، وفقًا للتشريعات الحالية.
تم تحديد إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي في الاتحاد الروسي في قانون الضرائب. يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل. وتشمل هذه الرواتب والمكافآت ، والدخل من بيع الممتلكات ، وإتاوات الأنشطة الفكرية ، والهدايا والمكاسب ، ومدفوعات الإجازات المرضية. لكننا نلاحظ أن ضريبة الدخل الشخصي لا يتم دفعها من قبل الأفراد أنفسهم ، ولكن من قبل الشركات التي حصلوا على دخل منها. الاستثناء هو أن الدخل كان يدفع عينيًا.
يمكن للفرد أن يكتشف بشكل مستقل ضريبة الدخل الشخصي التي أدرجتها الشركة. للقيام بذلك ، اطلب من صاحب العمل الحصول على شهادة 2-NDFL. عينة من شهادة ضريبة الدخل الشخصي ، انظر أدناه.
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تحتل ضريبة الدخل الشخصي أحد أكبر الفصول. لدراسة ضريبة الدخل الشخصي ، اقرأ الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي ، ينص قانون الضرائب على 45 مادة - من 207 إلى 233.
يتضمن قانون الضرائب الأحكام التالية المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي:
بالإضافة إلى هذه الأقسام ، يحتوي قانون الضرائب على كتلة كبيرة من التخفيضات الضريبية على الدخل الشخصي. تحقق مما إذا كنت تقدم كلا من و و الخصومات بشكل صحيح.
الأفراد هم من يدفعون ضريبة الدخل الشخصي. يمكن تقسيمها إلى مجموعتين:
الهدف من ضريبة الدخل الشخصي هو الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب. يمكن أن تكون مصادر هذا الدخل في كل من الاتحاد الروسي والخارج (المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كل هذا يتوقف على ما إذا كان الدافع مقيمًا أم لا.
بالنسبة للمقيمين الضريبيين ، سيكون موضوع ضريبة الدخل الشخصي هو الدخل من الشركات الروسية وأصحاب العمل الأجانب.
إذا تم حساب الضريبة لغير المقيمين ، فسيتم أخذ الدخل من أرباب العمل الروس في الاعتبار.
يحتوي الرمز أيضًا على مدفوعات لا ينبغي حساب ضريبة الدخل الشخصي منها. ترد قائمة الدخل غير الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي في المادة 217 من قانون الضرائب. إنه مغلق. المبالغ التي لم يرد ذكرها فيها ، كقاعدة عامة ، تدخل في وعاء الضريبة للموظف.
جدول مع معدلات ضريبة الدخل الشخصي
|
معدل ضريبة الدخل الشخصي |
الدخل الذي يطبق عليه معدل ضريبة الدخل الشخصي |
مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
يتم استخدام معدل ضريبة الدخل الشخصي لأنواع الدخل التالية:
|
البند 5 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
|
بهذا المعدل ، يتم حساب NLFL وفقًا للدخل الذي يتلقاه المقيم من العمل من مصادر في أراضي الاتحاد الروسي وفي الخارج. |
البند 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
|
يتم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 15٪ لحساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم التي يتلقاها غير المقيمين من المؤسسات الروسية. |
البند 3 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
|
يخضع دخل غير المقيمين للضريبة بمعدل 30 بالمائة من ضريبة الدخل الشخصي ، باستثناء الدخل التالي:
|
البند 3 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
|
ضريبة الدخل بمعدل 35٪ لضريبة الدخل الشخصي هي:
|
البند 2 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
للتحقق مما يخضع لضريبة الدخل الشخصي وما لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، انظر إلى المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه المادة الخاصة بضريبة الدخل الشخصي مخصصة للدخل غير الخاضع للضريبة أو ، كما يقولون ، معفي من الضرائب.
لا تخضع ضريبة الدخل الشخصي للضريبة على وجه الخصوص على المبالغ التالية:
لا تأخذ في الاعتبار الدخل غير الخاضع للضريبة عند حساب ضريبة الدخل الشخصي. يمكنك معرفة قائمة الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي في المواد 211 - 214.7 و 214.9 - 215 من قانون الضرائب.
ضع في اعتبارك مزايا ضريبة الدخل الشخصي في 2018. عند تحديد الوعاء الضريبي ، يحق للمكلف الحصول على خصومات ضريبية. هناك أربعة أنواع من هذه المزايا الضريبية الخاصة لضريبة الدخل الشخصي:
يحتوي قانون الضرائب على الأنواع التالية من التخفيضات الضريبية الاجتماعية:
لتلقي هذه المزايا الضريبية على الدخل الشخصي ، قم بتقديم إقرارات ضريبة الدخل الشخصية إلى مكتب الضرائب في مكان إقامتك في نهاية العام. إرفاق نسخ من المستندات التي تؤكد حق الخصم في الإقرار. يمكن أيضًا الحصول على الخصومات قبل التخرج من صاحب العمل. للقيام بذلك ، اتصل بهيئة التفتيش للحصول على إشعار يؤكد الحق في الخصم. قم بإرسال المستند المستلم مع الطلب إلى قسم المحاسبة.
يحق لدافعي الضرائب الحصول على خصومات من ضريبة الأملاك للعمليات التالية:
"يحق لأي شخص الحصول على خصم ضريبة الأملاك لضريبة الدخل الشخصي بمقدار النفقات التي يتم إنفاقها على شراء المساكن أو الأراضي في أراضي الاتحاد الروسي. يمكنك التقدم بطلب للحصول عليه إما إلى مكتب الضرائب ، أو إلى شركتك ، حيث يعمل الشخص بموجب عقد عمل. سننظر فقط في الحالة الأخيرة ، لأنه هو الذي يهم محاسبي الشركات ".
يمكن تحميل المحاضرة في البرنامج "" في دورة "ضريبة الدخل الشخصي".
يمكن تخفيض جميع الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ عن طريق خصم الممتلكات. الاستثناء هو الدخل من المشاركة في رأس المال (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية بتاريخ 29 مايو 2015 رقم 03-04-05 / 31059).
لتلقي خصم الممتلكات ، اكتب بيانًا وزود صاحب العمل بإشعار من التفتيش (البند 8 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية بتاريخ 7 أبريل 2016 رقم 03-04 -06 / 19768).
يمكن تخفيض الدخل الفردي الخاضع للضريبة من خلال ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 13 في المائة عن طريق الخصومات القياسية (البند 3 من المادة 210 ، البند 1 من المادة 218 ، البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تقسيمها إلى نوعين:
تعتمد مزايا ضريبة الدخل الشخصي للأطفال على عمر الطفل وأولويته. يمكن العثور على أحجامها في الجدول.
جدول الخصم القياسي للأطفال
للحصول على خصم قياسي ، قم بتقديم طلب إلى قسم المحاسبة مع إرفاق نسخ من المستندات الداعمة.
يمكن الحصول على خصومات ضريبية احترافية بمبلغ المصاريف الفعلية والموثقة. لكن في بعض الأحيان يمكن لرجال الأعمال الاعتماد على 20 في المائة من إجمالي دخلهم.
سيكون من الممكن الحصول على مزايا ضريبة الدخل الشخصية في 2018 للمبالغ التالية:
إذا تعذر تأكيد النفقات من خلال المستندات ، فسيكون مبلغ الخصم محدودًا. يمكنك رؤيتهم في الجدول.
جدول حدود الاستقطاعات المهنية في حالة تعذر توثيق النفقات
|
معايير التكلفة (كنسبة مئوية من مبلغ الدخل المستحق) |
|
|
تأليف المصنفات الأدبية بما في ذلك المسرح والسينما والمسرح والسيرك |
|
|
- ابتكار المصنفات الفنية والجرافيكية ، والتصوير الفوتوغرافي للطباعة ، وأعمال الهندسة المعمارية والتصميم |
|
|
إنشاء أعمال النحت واللوحة الأثرية والزخرفية والفنون الزخرفية والتطبيقية والتصميمية والرسم على الحامل وفنون الديكور والرسومات المسرحية والأفلام ، المصنوعة بتقنيات مختلفة |
|
|
تأليف المصنفات السمعية والبصرية (الفيديو والتلفزيون والسينما). |
|
|
تأليف المصنفات الموسيقية: الأعمال الموسيقية والمسرحية (الأوبرا ، والباليه ، والكوميديا الموسيقية) ، والسمفونية ، والكورال ، وأعمال الحجرة ، وأعمال الفرقة النحاسية ، والموسيقى الأصلية للسينما ، وأفلام التليفزيون والفيديو ، والعروض المسرحية. |
|
|
المصنفات الموسيقية الأخرى ، بما في ذلك تلك المعدة للنشر |
|
|
أداء الأعمال الأدبية والفنية |
|
|
إنشاء الأوراق العلمية والمستجدات |
|
|
الاختراعات ونماذج المنفعة وإنشاء الرسوم والنماذج الصناعية (بمقدار الدخل المتلقى في أول عامين من الاستخدام) |
للحصول على خصم احترافي ، يرجى تقديم نموذج طلب مجاني إلى وكيل الاستقطاع الضريبي. في حالة عدم وجود وكيل ضرائب ، يمكن الحصول على خصم مهني من مكتب الضرائب. للقيام بذلك ، في نهاية الفترة الضريبية ، قم بتسليم 3-NDFL وإرفاق المستندات التي تؤكد التكاليف.
القواعد العامة لحساب ضريبة الدخل الشخصي منصوص عليها في المادة 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. معادلة حساب ضريبة الدخل الشخصي هي كما يلي (صيغة حساب ضريبة الدخل الشخصية من المبلغ الواجب دفعه):
مثال على حساب ضريبة الدخل الشخصي (حساب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب)
كان الدخل الشهري للموظف 52000 روبل. الخصومات لا تقدم له. يتم احتساب الضريبة بنسبة 13٪. سيحصل المحاسب ضريبة دخل شخصية لإجمالي دخل 52000 روبل. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي سيكون 6760 روبل. (52000 روبل × 13٪).
يكون إجراء حساب ضريبة الدخل الشخصي كالتالي:
في بعض الأحيان تستخدم الشركات حساب ضريبة الدخل الشخصي من العكس. أي أنهم يعرفون بالضبط إلى أي مدى يجب أن يحصل الموظف على يديه. ومن هذا المبلغ ، فإنهم يحددون مقدار الدخل الذي يجب وضعه في عقد العمل. يمكن القيام بذلك إذا لم يكن للموظف خصومات. لحساب ضريبة الدخل الشخصي من العكس ، استخدم الصيغة:
يمكن أن يطلق عليه أيضًا معادلة حساب ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ المتاح.
« يمكن تعويض المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصي مع المدفوعات القادمة لهذه الضريبة. لكن فقط إذا كنا نتحدث عن المبالغ التي اقتطعتها المنظمة دون داعٍ من الموظفين وحولتها إلى الموازنة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 22 كانون الثاني 2018 رقم 03-02-07 / 1/3224). إذا تم دفع الضريبة بشكل زائد بسبب خطأ في السداد ، فلا يمكن تعويضها مقابل المدفوعات المستقبلية. »
وفقًا للقواعد العامة ، يتم تحويل الضريبة كحد أقصى في اليوم التالي بعد إصدارها للفرد. يعتمد المصطلح المحدد لدفع ضريبة الدخل الشخصي على نوع الدخل. سيساعدك الجدول على التنقل.
جدول مع توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي لأنواع مختلفة من الدخل
إذا وقع تاريخ استحقاق دفع ضريبة الدخل الشخصي في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، يتم تأجيلها إلى يوم العمل التالي.
أحد الأسئلة الرئيسية التي يطرحها الأفراد على أنفسهم هو من الذي يجب أن يحسب ويدفع ضريبة الدخل الشخصي. نوضح - في معظم الحالات ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي بواسطة وكيل الضرائب. من هو وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي؟ المنظمات ورجال الأعمال الذين يدفعون الدخل لموظفيهم هم وكلاء ضرائب بالنسبة لهم. هذا يعني أن واجبات الوكيل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي ستشمل:
تعتبر الضريبة إجماليًا تراكميًا من بداية الفترة الضريبية في نهاية كل شهر لجميع ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة بمعدل 13 بالمائة لضريبة الدخل الشخصي. يتم احتساب الضريبة على الدخل التي يتم تطبيق معدلات ضريبة الدخل الشخصية الأخرى عليها من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل.
مطلوب وكلاء الضرائب لحجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل. على سبيل المثال ، في يوم الدفع. يقتطعون الضريبة من دخل الموظف ويحولون هذه الأموال إلى المفتشية. يعتبر واجب وكيل الضرائب لدفع ضريبة الدخل الشخصي مستوفيا عندما تصل الأموال إلى سلطات الضرائب.
يتم الدفع مقابل NFDL عن طريق أمر الدفع. يمكن رؤية كيفية ملئه في الصورة أدناه.
رائد الأعمال الفردي الذي يدفع رواتب للموظفين له صفتان. أولاً ، يحسب الضريبة على دخله بشكل مستقل. ثانيًا ، يعمل كوكيل ضرائب للموظفين.
افترض أن لديك مصادر دخل أخرى بالإضافة إلى راتبك. على سبيل المثال ، ممارسة الأعمال التجارية ، تأجير الممتلكات ، إلخ. في هذه الحالة ، تحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل. تعتمد المحاسبة على من يدفع ضريبة الدخل الشخصي. هناك نوعان من فئات الدخل - التي تحتاج إلى حساب الضريبة الخاصة بها بنفسك والتي يتم اقتطاع الضريبة من أجلها بواسطة وكيل الضرائب.
يجب دفع الضريبة عن طريق:
المحاسب ، عند إعداد دفعة ، وكذلك طلب التعويض أو الاسترداد ، يطرح السؤال - هل ضريبة الدخل الشخصي ضريبة فيدرالية أم إقليمية؟
تحتوي المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة مغلقة بالضرائب والرسوم الفيدرالية. ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة فيدرالية. يتم وصف كيفية توزيع ضريبة الدخل الشخصي بين الميزانيات في قانون الميزانية.
الأشخاص المعتمدون على بعضهم البعض
حقوق دافعي الضرائب
ضمان وحماية حقوق دافعي الضرائب
التزامات دافعي الضرائب
حقوق السلطات الضريبية
التزامات السلطات الضريبية
صلاحيات الجهات المالية (وزارة المالية)
مسؤولية مصالح الضرائب والجمارك وموظفيها
موضوع الضرائب
مبادئ تحديد أسعار السلع أو الأشغال أو الخدمات للأغراض الضريبية
مبادئ تحديد الدخل
وفاء بالالتزام بدفع الضريبة أو المستحقة
تحصيل الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات من ممتلكات الفرد
مقاصة أو استرداد مبالغ الضريبة الزائدة والمستحقة والغرامات والغرامات
استرداد مبالغ الضرائب المستحقة والجزاءات والغرامات التي تم تحصيلها بشكل مفرط
الإقرار الضريبي (المفهوم العام)
التغييرات في الإقرار الضريبي
المحاسبة للمنظمات والأفراد
الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفصل 23 - ضريبة الدخل الشخصي (مختارة)
دافعي الضرائب (المقيمين وغير المقيمين)
الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي والدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي
موضوع الضرائب
الوعاء الضريبي
الوعاء الضريبي عند تلقي الدخل العيني
القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل على شكل مزايا مادية
المادة 213 - وعاء الضريبة بموجب عقود التأمين
المادة 213.1. قاعدة ضريبية بموجب عقود توفير معاشات تقاعدية غير حكومية وعقود تأمين معاشات إلزامية مع صندوق التقاعد الوطني
ميزات دفع ضريبة الدخل الشخصية فيما يتعلق بالدخل من المشاركة في رأس المال في منظمة
تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية ، وحساب ودفع الضريبة على الدخل من العمليات مع الأوراق المالية والعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، والأصل الأساسي الذي يمثل الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم المحسوبة من قبل منظمي التداول في سوق الأوراق المالية
القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل فوائد مستلمة على الودائع في البنوك
المادة 216 - الفترة الضريبية
الدخل غير الخاضع للضريبة (معفى من الضرائب)
التخفيضات الضريبية القياسية
التخفيضات الضريبية الاجتماعية
خصومات ضريبة الأملاك
المادة 221 - التخفيضات الضريبية المهنية
المادة 222 - صلاحيات الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في إجراء خصومات اجتماعية وممتلكات
المادة 223 - تاريخ الاستلام الفعلي للدخل
معدلات الضرائب
المادة 225 - إجراءات احتساب الضريبة
المادة 226 - خصوصيات حساب وإجراءات وشروط دفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب.
ميزات حساب ودفع مبالغ الضرائب (مدفوعات مقدمة) من قبل فئات معينة من الأفراد (رواد أعمال أفراد ، محامون ، كتاب عدل).
ميزات حساب الضريبة فيما يتعلق بأنواع معينة من الدخل. إجراءات دفع الضرائب
الإقرار الضريبي (نموذج 3-NDFL ونموذج 4-NDFL)
المادة 230 - التأكد من الالتزام بأحكام هذا الباب
إجراءات تحصيل واسترداد الضريبة
المادة 232. القضاء على الازدواج الضريبي
المادة 233. أحكام ختامية
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 25.11.2009 N 281-FZ)
1 - عند تحديد القاعدة الضريبية للدخل من العمليات بالأوراق المالية ومن العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، يؤخذ الدخل المحصل من العمليات التالية في الاعتبار:
1) مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم.
2) مع عدم تداول الأوراق المالية في سوق الأوراق المالية المنظم.
3) مع الأدوات المالية للصفقات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ؛
4) مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة.
1.1 في الوقت نفسه ، لأغراض هذه المادة ، يتم تصنيف الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة على أنها متداولة وغير متداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة في تاريخ بيع الورقة المالية ، وهي أداة مالية للمعاملات الآجلة ، بما في ذلك استلام مبلغ هامش التغيير والعلاوة بموجب العقود ، ما لم ينص على خلاف ذلك.هذه المقالة.
(تم تقديم البند 1.1 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2010 N 395-FZ)
2. يتم تحديد إجراءات تصنيف كائنات الحقوق المدنية كأوراق مالية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي والتشريعات المعمول بها في الدول الأجنبية.
3. لأغراض هذا الفصل ، تشمل الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ما يلي:
1) الأوراق المالية المسموح تداولها من قبل منظم التجارة الروسي في سوق الأوراق المالية ، بما في ذلك البورصة ؛
2) وحدات الاستثمار لصناديق الاستثمار المشترك المفتوحة التي تديرها شركات إدارة روسية ؛
3) الأوراق المالية للمصدرين الأجانب المسموح بتداولهم في البورصات الأجنبية.
4. تشير الأوراق المالية المحددة في البند 3 من هذه المادة (باستثناء الأسهم الاستثمارية لصناديق الاستثمار المشتركة المفتوحة التي تديرها شركات الإدارة الروسية) لأغراض هذا الفصل إلى الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم إذا كان عرض أسعار السوق من الأوراق المالية محسوبة لهم ورقة. يعني عرض سعر الورقة المالية في السوق ما يلي:
1) متوسط السعر المرجح لسند مالي للمعاملات التي تتم خلال يوم تداول واحد من خلال منظم روسي للتداول في سوق الأوراق المالية ، بما في ذلك البورصة ، - للأوراق المالية التي تم قبول تداولها من قبل منظم التجارة في سوق الأوراق المالية ، في تداول الاسهم؛
2) سعر الإغلاق لورقة مالية تحتسبه البورصة الأجنبية للمعاملات المنجزة خلال يوم تداول واحد من خلال هذه البورصة - للأوراق المالية التي يُسمح بتداولها في بورصة أجنبية.
4.1 في حالة عدم وجود معلومات عن متوسط السعر المرجح للأوراق المالية من الجهة المنظمة الروسية للتداول في سوق الأوراق المالية ، بما في ذلك البورصة (سعر الإغلاق للورقة المالية المحسوبة من قبل البورصة الأجنبية) ، اعتبارًا من تاريخ بيعها ، عرض أسعار السوق هو متوسط السعر المرجح (سعر الإغلاق) السائد في تاريخ الصفقات التالية التي حدثت قبل يوم المعاملة ذات الصلة ، إذا تم إجراء التداولات في هذه الأوراق المالية مرة واحدة على الأقل خلال الأشهر الثلاثة الماضية.
(البند 4.1 مقدم بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2010 N 395-FZ)
5. لأغراض هذا الفصل ، فإن الأداة المالية للمعاملات الآجلة هي اتفاقية تُعد أداة مالية مشتقة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن سوق الأوراق المالية" ، باستثناء اتفاقية تنص على التزام الأطراف أو طرف في الاتفاقية يدفع بشكل دوري أو في وقت واحد مبالغ مالية في حالة وجود مطالبة من طرف آخر من قبل طرف اعتمادًا على التغيير في قيم الكميات التي تشكل المعلومات الإحصائية الرسمية ، من حدوث ظرف يشير إلى عدم وفاء واحد أو أكثر من الكيانات القانونية أو الولايات أو البلديات بالتزاماتها ، من المؤشرات الفيزيائية والبيولوجية و (أو) الكيميائية لحالة البيئة ، من ظرف آخر لم يتم النص عليه صراحةً من قبل واحد أو أكثر من الكيانات القانونية أو الولايات أو البلديات القانون الاتحادي المذكور أعلاه ، وكذلك من التغييرات في قيم الكميات المحددة على أساس مجموع المؤشرات المحددة في هذه الفقرة.
يتم التنازل عن الأدوات المالية للمعاملات الآجلة لتلك المتداولة في السوق المنظمة وفقًا للمتطلبات المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 301 من هذا القانون.
لأغراض هذا الفصل ، تشتمل عقود المشتقات التي لا يتم تداولها في سوق منظم على عقود الخيارات التي لا يتم تداولها في سوق منظم.
6. لأغراض هذا الفصل ، يتم أيضًا الاعتراف بالأوراق المالية على أنها مباعة (مكتسبة) في حالة إنهاء التزامات دافع الضرائب بتحويل (قبول) الأوراق المالية المقابلة عن طريق تعويض المطالبات المتجانسة المضادة ، بما في ذلك عند المقاصة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يتم الاعتراف بمتطلبات تحويل الأوراق المالية لنفس المُصدر ، أو نوع واحد ، أو فئة واحدة (نوع) أو صندوق استثمار مشترك واحد (لأسهم الاستثمار في صناديق الاستثمار المشترك) على أنها متجانسة.
في هذه الحالة ، يجب تأكيد تعويض المطالبات المضادة المماثلة ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، من خلال المستندات المتعلقة بإنهاء الالتزامات بنقل (قبول) الأوراق المالية ، بما في ذلك تقارير منظمة المقاصة ، والأشخاص المنخرطين في أنشطة السمسرة ، أو المديرين الذين ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يقدمون لدافعي الضرائب أو المقاصة أو خدمات السمسرة أو إدارة الثقة لصالح دافعي الضرائب.
7. لأغراض هذه المادة ، يتم الاعتراف بالدخل من العمليات بالأوراق المالية كدخل من بيع (استرداد) الأوراق المالية المستلمة في الفترة الضريبية.
يتم تضمين الدخل في شكل فوائد (قسيمة ، خصم) الذي تم الحصول عليه في الفترة الضريبية على الأوراق المالية في الدخل الناتج عن العمليات مع الأوراق المالية ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
يتم الاعتراف بالإيرادات من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة كإيرادات من بيع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المستلمة في الفترة الضريبية ، بما في ذلك مبالغ هامش التغيير وعلاوات العقد المستلمة. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بالإيرادات من العمليات مع الأصل الأساسي للأدوات المالية للمعاملات الآجلة كإيرادات مستلمة من تسليم الأصل الأساسي عند تنفيذ هذه المعاملات.
الدخل من العمليات مع الأوراق المالية المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، مع تداول الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية وغير المتداولة في السوق المنظمة ، التي يقوم بها الوصي (باستثناء شركة الإدارة التي تتولى إدارة الثقة للممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك) لصالح المستفيد - فرد ، يتم تضمينها في دخل المستفيد في العمليات المدرجة في الفقرات الفرعية 1-4 من الفقرة 1 من هذه المادة ، على التوالي.
8 - تشمل الإيرادات المتأتية من العمليات مع الأصل الأساسي للأدوات المالية للمعاملات الآجلة ما يلي:
1) الدخل من العمليات على الأوراق المالية ، إذا كان الأصل الأساسي للأدوات المالية للمعاملات الآجلة عبارة عن أوراق مالية ؛
2) الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، إذا كان الأصل الأساسي للأدوات المالية للمعاملات الآجلة هو أدوات مالية أخرى للمعاملات الآجلة ؛
3) الدخل الآخر لدافع الضرائب ، اعتمادًا على نوع الأصل الأساسي ، إذا كان الأصل الأساسي للأداة المالية للمعاملات الآجلة ليس أوراقًا مالية أو أدوات مالية للمعاملات الآجلة.
9. إدراج الدخل من العمليات مع الأصل الأساسي في الدخل من العمليات مع الأوراق المالية وفي الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المحددة في الفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من الفقرة 8 من هذه المادة ، مع مراعاة ما إذا كانت الأوراق المالية والأوراق المالية المقابلة الأدوات هي معاملات عاجلة يتم تداولها أو لا يتم تداولها في السوق المنظمة.
10- لأغراض هذه المادة ، يتم الاعتراف بمصروفات العمليات مع الأوراق المالية والمصروفات على العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة على أنها موثقة ويتم تكبدها فعليًا بواسطة مصاريف دافعي الضرائب المرتبطة بشراء الأوراق المالية وبيعها وتخزينها واستردادها ، مع أداء المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، مع الوفاء بالالتزامات وإنهائها بموجب هذه المعاملات. تشمل هذه التكاليف:
1) المبالغ المدفوعة لمُصدر الأوراق المالية (شركة إدارة صندوق استثمار الوحدة) في السداد للأوراق المالية الموضوعة (المُصدرة) ، وكذلك المبالغ المدفوعة وفقًا لاتفاقية بيع وشراء الأوراق المالية ، بما في ذلك مبلغ القسيمة ؛
2) مبلغ هامش التغيير المدفوع و (أو) الأقساط بموجب العقود ، فضلاً عن المدفوعات الدورية الأخرى أو لمرة واحدة المنصوص عليها في شروط الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ؛
3) الدفع مقابل الخدمات المقدمة من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ، وكذلك من قبل وسطاء الصرف ومراكز المقاصة ؛
4) العلاوة المدفوعة لشركة إدارة صندوق استثمار مشترك عند الاستحواذ على وحدة استثمار في صندوق استثمار مشترك ، يتم تحديدها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ؛
5) الخصم المدفوع لشركة إدارة صندوق استثمار الوحدة عند استرداد الوحدة الاستثمارية لصندوق استثمار الوحدة ، والذي يتم تحديده وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ؛
6) المصروفات التي يتم سدادها لمشارك محترف في سوق الأوراق المالية ، وهي شركة إدارة تتولى إدارة الثقة للممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك ؛
7) رسوم الصرف (العمولة).
8) الدفع مقابل خدمات الأشخاص الذين يمسكون السجل ؛
9) الضريبة التي يدفعها دافع الضرائب عند استلام الأوراق المالية عن طريق الميراث ؛
10) الضريبة التي دفعها دافع الضرائب عند استلامه لأسهم وأسهم كهدية وفقًا للفقرة 18.1 من المادة 217 من هذا القانون ؛
11) مقدار الفائدة التي يدفعها دافع الضرائب على القروض والاقتراضات المستلمة لإجراء معاملات مع الأوراق المالية (بما في ذلك الفوائد على القروض والاقتراضات لإجراء معاملات الهامش) ، ضمن المبالغ المحسوبة على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي سارية المفعول في تاريخ دفع الفائدة بمقدار 1.1 مرة - للقروض والاقتراضات بالروبل ، وعلى أساس 9 في المائة - للقروض والاقتراضات بالعملة الأجنبية ؛
12) المصاريف الأخرى المتعلقة مباشرة بعمليات الأوراق المالية ، والأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، وكذلك المصروفات المتعلقة بتقديم الخدمات من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ، وشركات الإدارة التي تنفذ إدارة ائتمانية للممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك في إطار أنشطتهم المهنية.
11. يجب أن تتم محاسبة المصروفات على المعاملات بالأوراق المالية ومصروفات المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة بغرض تحديد الوعاء الضريبي للمعاملات ذات الصلة بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
12- لأغراض هذه المادة ، فإن النتيجة المالية للعمليات التي تتم باستخدام الأوراق المالية والعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة يجب أن تُعرَّف على أنها إيرادات من العمليات مطروحًا منها المصروفات المقابلة المحددة في الفقرة 10 من هذه المادة.
في الوقت نفسه ، فإن المصروفات التي لا يمكن أن تُعزى بشكل مباشر إلى انخفاض الدخل من العمليات مع الأوراق المالية أو من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة أو غير المتداولة في السوق المنظم ، أو إلى انخفاض في نوع الدخل المقابل ، موزعة بما يتناسب مع حصة كل نوع من الدخل وتدرج في المصاريف عند تحديد النتيجة المالية من قبل وكيل الضرائب في نهاية الفترة الضريبية ، وكذلك في حالة الإنهاء قبل نهاية الفترة الضريبية لل اتفاق دافع الضرائب الأخير المبرم مع شخص يعمل كوكيل ضرائب وفقًا لهذه المادة. إذا لم تكن هناك إيرادات من النوع المقابل في الفترة الضريبية التي يتم فيها تكبد المصاريف المحددة ، يتم قبول المصروفات في الفترة الضريبية التي يتم فيها الاعتراف بالدخل.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 28.12.2010 N 395-FZ)
يتم تحديد النتيجة المالية لكل عملية ولكل مجموعة من العمليات المشار إليها ، على التوالي ، في الفقرات الفرعية 1-4 من الفقرة 1 من هذه المادة. يتم تحديد النتيجة المالية في نهاية الفترة الضريبية ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك. في الوقت نفسه ، النتيجة المالية للعمليات التي تتم باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي يتم تداولها في السوق المنظمة والأصول الأساسية منها عبارة عن أوراق مالية أو مؤشرات الأسهم أو غيرها من الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، والتي يكون أصلها الأساسي الأوراق المالية أو الأسهم يتم تحديد المؤشرات والمعاملات مع الأدوات المالية الأخرى للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظمة بشكل منفصل.
النتيجة المالية السلبية التي تم الحصول عليها في الفترة الضريبية لبعض المعاملات مع الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، تقلل من النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في الفترة الضريبية لإجمالي المعاملات المقابلة. في الوقت نفسه ، بالنسبة للعمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، يتم تحديد مقدار النتيجة المالية السلبية ، التي تقلل من النتيجة المالية للعمليات مع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم ، مع مراعاة الحد المقيد للتقلبات في سعر السوق للأوراق المالية.
عند تسليم الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، والتي تعد الأصل الأساسي لأداة مالية للمعاملات الآجلة ، يتم تحديد النتيجة المالية من العمليات مع مثل هذا الأصل الأساسي مع دافع الضرائب الذي يقوم بهذا التسليم بناءً على السعر الذي يتم به الأوراق المالية يتم تسليمها وفقًا لبنود العقد.
قد تؤدي النتيجة المالية السلبية التي تم الحصول عليها في الفترة الضريبية لبعض المعاملات مع الأوراق المالية التي لم يتم تداولها في سوق أوراق مالية منظم ، والتي كانت مرتبطة وقت الحصول عليها بالأوراق المالية المتداولة في سوق أوراق مالية منظم ، إلى تقليل النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في الفترة الضريبية لعمليات الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم.
يتم الاعتراف بالنتيجة المالية السلبية لكل مجموعة من المعاملات المحددة في الفقرات الفرعية 1-4 من الفقرة 1 من هذه المادة كخسارة. يجب أن تتم محاسبة الخسائر الناتجة عن عمليات الأوراق المالية والعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة والمادة 220.1 من هذا القانون.
13. يتم تحديد تفاصيل تحديد الإيرادات والمصروفات لتحديد النتيجة المالية للعمليات مع الأوراق المالية والعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة بموجب هذا البند.
عند تحديد النتيجة المالية لعمليات الأوراق المالية ، والدخل من بيع وشراء (استرداد) التزامات الخزانة الحكومية والسندات والأوراق المالية الحكومية الأخرى لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق والدول الأعضاء في دولة الاتحاد والكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وكذلك كسندات وأوراق مالية صادرة عن الهيئات الممثلة للقرار في الحكومة الذاتية المحلية ، يتم احتسابها بدون فوائد (قسيمة) الدخل المدفوع إلى دافع الضرائب ، والذي يخضع للضريبة بمعدل غير المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 224 من هذا القانون ، ودفعها منصوص عليه في شروط إصدار مثل هذا الضمان.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 05.04.2010 N 41-FZ)
عند بيع الأوراق المالية ، يتم الاعتراف بالمصروفات على شكل تكلفة شراء الأوراق المالية بتكلفة عمليات الاستحواذ الأولى (FIFO).
إذا قامت المنظمة المصدرة بتبادل (تحويل) الأسهم ، أثناء بيع الأسهم التي حصل عليها دافع الضرائب نتيجة للتبادل (التحويل) ، فإن نفقات اقتناء الأسهم التي يحتفظ بها دافع الضرائب قبل تبادلها (التحويل) يتم الاعتراف بها كمصروفات موثقة لدافع الضرائب.
عند بيع الأسهم (حصص ، أسهم) التي يتلقاها دافع الضرائب أثناء إعادة تنظيم المنظمات ، يتم الاعتراف بتكلفة حيازتها على أنها التكلفة المحددة وفقًا للفقرات 4-6 من المادة 277 من هذا القانون ، مع مراعاة التأكيد الوثائقي من قبل دافع الضرائب من تكاليف الحصول على الأسهم (حصص ، حصص) من المنظمات المعاد تنظيمها.
في حالة تبادل (تحويل) الوحدات الاستثمارية لوحدة واحدة من الصناديق الاستثمارية لوحدات الاستثمار في صندوق استثمار وحدة أخرى ، يتم تنفيذه من قبل دافع الضرائب مع شركة إدارة روسية تدير هذه الأموال في وقت الصرف (التحويل) ، لا يتم تحديد النتيجة المالية لمثل هذه العملية حتى لحظة التنفيذ (استرداد)) حصص الاستثمار المستلمة نتيجة التبادل (التحويل). عند بيع (استرداد) وحدات الاستثمار التي يتلقاها دافع الضرائب نتيجة لمثل هذا التبادل (التحويل) ، يتم الاعتراف بمصروفات اقتناء الوحدات الاستثمارية التي يحتفظ بها دافع الضرائب قبل تبادلها (التحويل) كمصروفات موثقة لـ دافع الضرائب.
عند بيع (استرداد) الوحدات الاستثمارية التي حصل عليها دافع الضرائب عند إيداع الممتلكات (حقوق الملكية) في صندوق استثمار الوحدة ، يتم الاعتراف بمصاريف حيازة هذه الوحدات الاستثمارية كمصروفات موثقة لاقتناء الممتلكات (حقوق الملكية) المساهمة لصندوق استثمار الوحدة.
إذا حصل دافع الضرائب على ملكية الأوراق المالية (بما في ذلك المستلمة على أساس مجاني أو بدفع جزئي ، وكذلك عن طريق التبرع أو الميراث) ، عند فرض ضرائب على الدخل من بيع (استرداد) الأوراق المالية كمصروفات موثقة للاستحواذ (إيصال) ) من هذه الأوراق المالية ، تؤخذ في الاعتبار المبالغ التي تم احتساب ودفع الضريبة منها عند شراء (استلام) هذه الأوراق المالية ، ومقدار الضريبة التي يدفعها دافع الضرائب.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 28.12.2010 N 395-FZ)
عند استلام دافع الضرائب للأوراق المالية عن طريق الهبة أو الميراث ، لم يتم فرض الضريبة وفقًا للبندين 18 و 18.1 من المادة 217 من هذا القانون ، عند فرض ضرائب على الدخل من معاملات البيع (استرداد) الأوراق المالية التي يتلقاها دافع الضرائب كهدية أو ميراث ، نفقات موثقة للمانح (الموصي) لشراء هذه الأوراق المالية.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 28.12.2010 N 395-FZ)
عند إصدار واسترداد الأسهم الاستثمارية لصناديق الاستثمار المشترك مع شركة الإدارة التي تتولى إدارة الائتمان للممتلكات التي تشكل صندوق الاستثمار المشترك هذا ، فإن سعر السوق هو القيمة المقدرة لحصة الاستثمار التي تحددها شركة الإدارة وفقًا للتشريعات الاتحاد الروسي على صناديق الاستثمار ، باستثناء تردد الحد.
إذا تم ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، استرداد الأسهم الاستثمارية لصناديق الاستثمار المشترك ذات التداول المحدود وليس بالقيمة المقدرة لحصة الاستثمار ، فإن سعر السوق لحصة الاستثمار هذه هو المبلغ التعويض النقدي المستحق الدفع فيما يتعلق باسترداد حصة الاستثمار وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، باستثناء الحد الأقصى للتقلبات.
إذا تم إصدار الأسهم الاستثمارية لصناديق الاستثمار المشترك ذات التداول المحدود ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، وليس بالقيمة المقدرة لحصة الاستثمار ، فإن سعر السوق لحصة الاستثمار هذه هو مقدار الأموال التي تم إصدار حصة استثمار واحدة من أجلها والتي يتم تحديدها وفقًا لقواعد إدارة الائتمان الخاصة بصندوق الاستثمار المشترك ، دون مراعاة الحد الأقصى للتقلبات.
عند شراء وبيع وحدات الاستثمار لصناديق الاستثمار المشترك في السوق المنظم ، يكون سعر السوق هو سعر وحدة الاستثمار التي تطورت في سوق الأوراق المالية المنظم ، مع مراعاة حد التقلبات في سعر السوق للأوراق المالية.
عند شراء وبيع الأسهم الاستثمارية لصناديق الاستثمار المشترك المغلقة والفاصلة التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة ، يكون سعر السوق لحصة الاستثمار هو السعر المحدد لهذه الأسهم وفقًا للفقرة 4 من المادة 212 من هذا القانون.
يتم الاعتراف بالمبالغ التي يدفعها دافع الضرائب لاقتناء الأصل الأساسي للأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، بما في ذلك تسليمها عند تنفيذ المعاملة الآجلة ، كمصروفات عند التسليم (البيع اللاحق) للأصل الأساسي.
يتم الاعتراف بالمبالغ التي يدفعها دافع الضرائب مقابل شراء الأوراق المالية التي يُتوخى الاسترداد الجزئي للقيمة الاسمية للأمن خلال فترة تداولها كمصروفات لهذا الاسترداد الجزئي بما يتناسب مع حصة الدخل المستلم من الاسترداد الجزئي للمبلغ الإجمالي الذي سيتم استرداده.
عند تحديد النتيجة المالية للعمليات مع الأوراق المالية التي حصل عليها دافع الضرائب المتبرع في حالة حل رأس المال الوقفي لمنظمة غير ربحية ، أو إلغاء تبرع أو غير ذلك ، إذا كانت إعادة الممتلكات المنقولة لتجديد رأس مال الوقف البالغ يتم توفير منظمة غير ربحية بموجب اتفاقية تبرع و (أو) قانون اتحادي بتاريخ 30 ديسمبر 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح" ، كمصروفات بالنسبة لدافع الضرائب المانح ، يتم الاعتراف بالمصروفات الموثقة على العمليات مع هذه الأوراق المالية التي تكبدها المانح قبل تحويل هذه الأوراق المالية إلى المنظمة غير الربحية بالطريقة المقررة لتجديد رأس مالها الوقفي.
(تم إدخال الفقرة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 21.11.2011 N 328-FZ)
14- لأغراض هذه المادة ، فإن القاعدة الضريبية لعمليات الأوراق المالية والعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة هي نتيجة مالية إيجابية لمجموع المعاملات ذات الصلة ، والمحسوبة للفترة الضريبية وفقًا للفقرات 6-13 من هذا المقال.
يتم تحديد الوعاء الضريبي لكل مجموعة من المعاملات المحددة في الفقرات الفرعية 1-4 من الفقرة 1 من هذه المادة بشكل منفصل ، مع مراعاة أحكام هذه المادة.
15. إن مبلغ الخسارة على العمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، والذي تم الحصول عليه نتيجة لهذه العمليات التي أجريت في الفترة الضريبية ، يقلل من القاعدة الضريبية للعمليات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ، الأساسي. أصولها عبارة عن أوراق مالية أو مؤشرات أسهم أو أدوات مالية أخرى للمعاملات الآجلة ، والتي يكون الأصل الأساسي منها عبارة عن أوراق مالية أو مؤشرات أسهم.
مقدار الخسارة على العمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، والتي تم الحصول عليها نتيجة للعمليات المذكورة أعلاه التي أجريت في الفترة الضريبية ، بعد تخفيض الوعاء الضريبي على العمليات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ، الأصل الأساسي الذي يمثل الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم أو الأدوات المالية الأخرى للمعاملات الآجلة ، والتي تكون الأصول الأساسية منها عبارة عن أوراق مالية أو مؤشرات أسهم ، يجب أن يتم المحاسبة عنها وفقًا للفقرة 16 من هذه المادة ومع المادة 220.1 من هذا القانون ضمن وعاء ضريبي لعمليات الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم.
مقدار الخسارة الناتجة عن العمليات التي تتم باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية المتداولة في السوق المنظمة ، والتي تتمثل الأصول الأساسية فيها في الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم أو غيرها من الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، والتي تتمثل الأصول الأساسية فيها في الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم ، والتي تم الحصول عليها باعتبارها نتيجة لهذه المعاملات المنجزة في الفترة الضريبية ، بعد تخفيض القاعدة الضريبية للعمليات مع الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية المتداولة في السوق المنظم ، يقلل القاعدة الضريبية للعمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم.
مقدار الخسارة الناتجة عن العمليات التي تتم باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية المتداولة في السوق المنظمة ، والتي تتمثل الأصول الأساسية فيها في الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم أو غيرها من الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، والتي تتمثل الأصول الأساسية فيها في الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم ، والتي تم الحصول عليها باعتبارها نتيجة هذه المعاملات المنجزة في الفترة الضريبية بعد تخفيض الوعاء الضريبي للعمليات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ، والأساس الضريبي للعمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، يتم المحاسبة عنها وفقًا مع البند 16 من هذه المادة ومع المادة 220.1 من هذا القانون ضمن الوعاء الضريبي للعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية المتداولة في السوق المنظمة.
إن مبلغ الخسارة على المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ، والتي لا يكون أصلها الأساسي عبارة عن أوراق مالية أو مؤشرات أسهم أو أدوات مالية أخرى للمعاملات الآجلة ، والتي يكون أصلها الأساسي عبارة عن أوراق مالية أو فترة ضريبية ، يقلل من القاعدة الضريبية للعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم.
مقدار الخسارة الناتجة عن المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ، والتي لا يكون أصلها الأساسي أوراق مالية أو مؤشرات الأسهم أو غيرها من الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، والتي يكون الأصل الأساسي منها عبارة عن أوراق مالية أو فترة ضريبية ، بعد التخفيض القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظمة ، يتم احتسابها وفقًا للفقرة 16 من هذه المادة ومع المادة 220.1 من هذا القانون ضمن القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ...
إذا تكبد دافع الضرائب في الفترة الضريبية خسارة في إجمالي المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم وخسارة في إجمالي العمليات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ، فيجب احتساب هذه الخسائر بشكل منفصل وفقا للبند 16 من هذه المادة والمادة 220.1 من هذا القانون.
تسري أحكام هذا البند عند تحديد الوعاء الضريبي في نهاية الفترة الضريبية ، وكذلك في حالة الإنهاء قبل نهاية الفترة الضريبية لاتفاقية دافعي الضرائب الأخيرة المبرمة مع شخص يعمل كوكيل ضريبي في وفقا لهذه المادة.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 28.12.2010 N 395-FZ)
الفقرة لم تعد صالحة. - القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2010 رقم 395-منطقة حرة.
16. يحق لدافعي الضرائب الذين تكبدوا خسائر في الفترات الضريبية السابقة على عمليات الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ، تخفيض القاعدة الضريبية للعمليات مع الأوراق المالية المتداولة في الأوراق المالية السوقية المنظمة ، للعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية المتداولة في السوق المنظم ، على التوالي ، في الفترة الضريبية الحالية لكامل مبلغ الخسارة التي تلقاها أو لجزء من هذا المبلغ (ترحيل الخسارة إلى المستقبل فترات).
في هذه الحالة ، يتم تحديد الوعاء الضريبي للفترة الضريبية الحالية مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في هذه المادة والمادة 220.1 من هذا القانون.
إن مبالغ الخسارة المحصلة على المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، والمرحّلة إلى فترات مستقبلية ، تقلل القاعدة الضريبية للفترات الضريبية المعنية لمثل هذه المعاملات.
إن مبالغ الخسائر المستلمة من المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في سوق منظم ، والمرحّلة ، تقلل القاعدة الضريبية للفترات الضريبية المعنية للمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في سوق منظم.
لا يجوز ترحيل الخسائر المستلمة إلى الفترات المستقبلية من عمليات الأوراق المالية التي لا يتم تداولها في سوق الأوراق المالية المنظم ، والعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي لا يتم تداولها في السوق المنظم.
للمكلف الحق في ترحيل الخسارة إلى فترات مستقبلية في غضون 10 سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها استلام هذه الخسارة.
للمكلف الحق في تحويل مبلغ الخسائر المستلمة في الفترات الضريبية السابقة إلى الفترة الضريبية الحالية. في هذه الحالة ، يمكن ترحيل الخسارة التي لم يتم ترحيلها إلى العام التالي كليًا أو جزئيًا إلى العام التالي من السنوات التسع المقبلة ، مع مراعاة أحكام هذا البند.
إذا تكبد دافع الضرائب خسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة ، فيتم تحويل هذه الخسائر إلى فترات مستقبلية بالترتيب الذي تم تكبدها فيه.
يلتزم دافع الضرائب بالاحتفاظ بوثائق تؤكد مبلغ الخسارة المتكبدة طوال الفترة بأكملها عندما يقوم بتخفيض القاعدة الضريبية للفترة الضريبية الحالية بمقدار الخسائر المتكبدة سابقًا.
يتم محاسبة الخسائر وفقًا للمادة 220.1 من هذا القانون من قبل دافع الضرائب عند تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في نهاية الفترة الضريبية.
17. يتم تحديد القاعدة الضريبية لعمليات الأوراق المالية والعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي يقوم بها الأمين بالطريقة المنصوص عليها في البنود 6-15 من هذه المادة ، مع مراعاة متطلبات هذا البند.
المبالغ المدفوعة بموجب اتفاقية إدارة ائتمانية للوصي في شكل مكافآت وتعويضات عن المصاريف التي تكبدها في المعاملات مع الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، يتم احتسابها كمصروفات تقلل الدخل من المعاملات ذات الصلة. في الوقت نفسه ، إذا لم يكن مؤسس الثقة مستفيدًا بموجب عقد الثقة ، يتم قبول هذه النفقات عند حساب النتيجة المالية من المستفيد فقط.
إذا نصت اتفاقية إدارة الائتمان على العديد من المستفيدين ، فسيتم توزيع الدخل بينهم من العمليات بالأوراق المالية و (أو) من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي ينفذها الوصي لصالح المستفيد على أساس شروط اتفاقية إدارة الثقة.
في حالة إجراء المعاملات ، عند ممارسة إدارة الثقة ، مع الأوراق المالية المتداولة و (أو) غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، و (أو) مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة و (أو) غير المتداولة في السوق المنظم ، وكذلك في حالة ظهور أنواع أخرى من الدخل في عملية إدارة الثقة (بما في ذلك الدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد) ، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل للعمليات مع الأوراق المالية المتداولة أو غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، للعمليات مع الأدوات المالية للصفقات الآجلة المتداولة أو غير المتداولة في السوق المنظمة ، ولكل نوع من الدخل ، مع مراعاة أحكام هذه المادة. في الوقت نفسه ، المصروفات التي لا يمكن أن تُعزى مباشرة إلى انخفاض الدخل من العمليات مع الأوراق المالية ، المتداولة أو غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، أو إلى انخفاض الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، المتداولة أو غير المتداولة في سوق أوراق مالية منظم ، أو لتقليل نوع الدخل المقابل ، يتم توزيعها بما يتناسب مع حصة كل نوع من الدخل.
تؤدي النتيجة المالية السلبية لبعض المعاملات التي أجراها الوصي على الأوراق المالية في الفترة الضريبية إلى تقليل النتيجة المالية لمجموع المعاملات المقابلة. في هذه الحالة ، يتم تحديد النتيجة المالية بشكل منفصل لعمليات الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم وللعمليات مع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم.
تؤدي النتيجة المالية السلبية لبعض المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي يقوم بها الوصي في الفترة الضريبية إلى تقليل النتيجة المالية لمجموع المعاملات المقابلة. في الوقت نفسه ، يتم تحديد النتيجة المالية بشكل منفصل للعمليات التي تتم باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظمة وللمعاملة مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة.
يُعترف بالوصي بصفته وكيل ضرائب فيما يتعلق بالشخص الذي يتم تنفيذ الوصي لمصلحته وفقًا لاتفاقية الإدارة الائتمانية.
18. يحدد الوكيل الضريبي القاعدة الضريبية للعمليات بالأوراق المالية ، والعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، ولعمليات إعادة الشراء مع الأوراق المالية ولعمليات إقراض الأوراق المالية ، في نهاية الفترة الضريبية ، ما لم ينص هذا البند على خلاف ذلك.
لأغراض هذه المادة ، بالإضافة إلى المادتين 214.3 و 214.4 من هذا القانون ، يُعترف بالوكيل الضريبي بصفته وصيًا أو وسيطًا أو أي شخص آخر ينفذ معاملات بالأوراق المالية و (أو) الأدوات المالية للمعاملات العاجلة في المصالح دافع الضرائب على أساس الاتفاقية ذات الصلة مع دافع الضرائب: اتفاقية إدارة الثقة ، اتفاقية الوساطة ، اتفاقية الوكالة ، اتفاقية العمولة أو اتفاقية الوكالة. يحدد الوكيل الضريبي القاعدة الضريبية للمكلف لجميع أنواع الدخل من العمليات التي يقوم بها الوكيل الضريبي لصالح دافع الضرائب وفقًا للاتفاقية ، مطروحًا منها المصاريف المقابلة. لا يأخذ الوكيل الضريبي في الحسبان ، عند تحديد القاعدة الضريبية لدافع الضرائب ، الدخل المستلم من العمليات التي لم يتم إجراؤها على أساس الاتفاقيات المذكورة أعلاه.
عندما يحدد الوكيل الضريبي القاعدة الضريبية للعمليات مع الأوراق المالية ، يجوز لوكيل الضرائب ، على أساس طلب دافع الضرائب ، أن يأخذ في الاعتبار المصاريف التي تم تكبدها وتوثيقها بالفعل والمرتبطة باقتناء وتخزين الأوراق المالية ذات الصلة والتي تكبد دافع الضرائب دون مشاركة الوكيل الضريبي ، بما في ذلك قبل إبرام العقد مع وكيل الضرائب ، والذي يحدد الأخير في حضوره القاعدة الضريبية للمكلف.
كدليل موثق على النفقات ذات الصلة ، يجب على الفرد تقديم أصول أو نسخ مصدقة حسب الأصول من المستندات التي على أساسها قام هذا الفرد - دافع الضرائب بعمل النفقات ذات الصلة ، وتقارير السمسرة ، والمستندات التي تؤكد حقيقة نقل ملكية دافع الضرائب إلى الأوراق المالية ذات الصلة ، حقيقة ومبلغ دفع التكاليف ذات الصلة. في الحالات التي يقدم فيها الفرد نسخًا أصلية من المستندات ، يكون وكيل الضرائب ملزمًا بالاحتفاظ بنسخ من هذه المستندات.
يقوم الوكيل الضريبي أيضًا باحتجاز مبالغ ضريبية أقل من التعرض للضوء من قبل مُصدر الأوراق المالية ، بما في ذلك في حالة المعاملات لصالح دافع الضرائب ، حيث يتم تحديد القاعدة الضريبية وفقًا للمادتين 214.3 و 214.4 من هذا القانون.
يقوم الوكيل الضريبي بحساب وخصم ودفع مبلغ الضريبة في نهاية الفترة الضريبية ، وكذلك قبل انتهاء الفترة الضريبية أو قبل انتهاء العقد لصالح الفرد بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل.
عندما يدفع وكيل الضرائب المال (الدخل العيني) قبل انتهاء الفترة الضريبية أو قبل انتهاء العقد لصالح الفرد ، يتم احتساب الضريبة من القاعدة الضريبية المحددة وفقًا لهذه المادة ، وكذلك مع المادتين 214.3 و 214.4 من هذا القانون.
يقوم الوكيل الضريبي باحتساب الضريبة المقتطعة من دافع الضرائب واستقطاعها وتحويلها في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ انتهاء الفترة الضريبية ، من تاريخ انتهاء آخر اتفاقية أبرمها دافع الضرائب مع وكيل الضرائب ، في حضور الذي يحسب الأخير مبلغ الضريبة ، أو من تاريخ دفع الأموال (تحويل الأوراق المالية). وكيل الضرائب ملزم بحجب مبلغ الضريبة المحسوب من أموال دافعي الضرائب بالروبل التي يحتفظ بها وكيل الضرائب في حسابات الوساطة وحسابات الوساطة الخاصة وحسابات العملاء الخاصة وحسابات الإيداع الخاصة وكذلك الحسابات المصرفية لوكيل الضرائب - أ وصي يستخدمه المدير المذكور للتخزين المنفصل لأموال مؤسسي الإدارة ، بناءً على رصيد أموال الروبل الخاصة بالعميل في الحسابات المعنية ، والتي تشكلت في تاريخ الاستقطاع الضريبي.
يعني دفع الأموال لأغراض هذا البند دفع الوكيل الضريبي نقدًا لدافع الضرائب أو لطرف ثالث بناءً على طلب دافع الضرائب ، وكذلك تحويل الأموال إلى الحساب المصرفي للمكلف أو إلى حساب طرف ثالث بناء على طلب دافع الضرائب.
لأغراض هذا البند ، يُقصد بالدفع العيني للدخل نقل من قبل وكيل الضرائب إلى دافع الضرائب للأوراق المالية من حساب إيداع (حساب شخصي) لوكيل ضرائب أو حساب إيداع (حساب شخصي) لدافع الضرائب ، التي يحق لوكيل الضرائب التصرف فيها. لا يشمل دفع الدخل العيني لأغراض هذه الفقرة تحويل الوكيل الضريبي للأوراق المالية بناءً على طلب دافع الضرائب المرتبط بتنفيذ المعاملات الأخيرة مع الأوراق المالية ، شريطة أن تكون الأموال بموجب المعاملات ذات الصلة قد تم تحويل كامل إلى الحساب (بما في ذلك الحساب المصرفي) دافع الضرائب الذي تم فتحه مع وكيل الضرائب هذا ، بالإضافة إلى تحويل (إعادة تسجيل) الأوراق المالية إلى حساب الوصاية ، والذي يؤكد حقوق ملكية دافع الضرائب هذا ، والمفتوحة في مستودع تعمل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
عندما يتم دفع الدخل عينيًا ، يتم تحديد مبلغ الدفع في مبلغ المصاريف الفعلية والموثقة لشراء الأوراق المالية المحولة إلى دافع الضرائب.
لتحديد الوعاء الضريبي ، يحسب الوكيل الضريبي النتيجة المالية وفقًا للفقرة 12 من هذه المقالة ، مع المادتين 214.3 و 214.4 من هذا القانون للمكلف الذي يتم الدفع له نقدًا (الدخل العيني) ، اعتبارًا من تاريخ الدفع من الدخل.
إذا كانت النتيجة المالية ، المحسوبة على إجمالي تراكمي ، تتجاوز مبلغ الدفعة الحالية للأموال (الدخل العيني) ، يتم حساب الضريبة ودفعها بواسطة وكيل الضرائب من مبلغ الدفعة الحالية.
إذا كانت النتيجة المالية المحسوبة على الإجمالي التراكمي لا تتجاوز مبلغ الدفعة الحالية للأموال (الدخل العيني) ، يتم احتساب الضريبة ودفعها بواسطة وكيل الضرائب على كامل مبلغ النتيجة المالية المحسوبة بشكل تراكمي.
عندما يدفع دافع الضرائب المال (الدخل العيني) لدافع الضرائب أكثر من مرة خلال الفترة الضريبية ، يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس الاستحقاق ، مع مراعاة مبالغ الضرائب المدفوعة مسبقًا.
إذا كان لدافع الضرائب أنواع مختلفة من الدخل (بما في ذلك ضريبة الدخل بمعدلات ضريبية مختلفة) على العمليات التي يقوم بها وكيل الضرائب لصالح دافع الضرائب ، فإن ترتيب دفعها إلى دافع الضرائب في حالة دفع الأموال (الدخل العيني) قبل انتهاء الفترة الضريبية (قبل انتهاء اتفاقية الائتمان) يتم تأسيسها بالاتفاق بين دافع الضرائب ووكيل الضرائب.
إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب بالكامل وفقًا لهذا البند ، يجب على الوكيل الضريبي تحديد إمكانية اقتطاع مبلغ الضريبة حتى تاريخ سابق من التواريخ التالية: شهر من نهاية الفترة الضريبية إذا كان الوكيل الضريبي غير قادر على اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب بالكامل ؛ تاريخ إنهاء آخر اتفاقية مبرمة بين المكلف ووكيل الضريبة بحضور الوكيل الضريبي احتساب الضريبة.
إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب كليًا أو جزئيًا من دافع الضرائب عند إنهاء سريان الاتفاقية الأخيرة المبرمة بين دافع الضرائب والوكيل الضريبي وفي وجوده يحسب الأخير مبلغ الضريبة ، وكيل الضرائب في غضون شهر واحد من لحظة ظهور هذا الظرف كتابة بإخطار مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها باستحالة الاقتطاع المحدد ومبلغ ديون دافع الضرائب. في هذه الحالة ، يتم دفع الضريبة من قبل دافع الضرائب وفقًا للمادة 228 من هذا القانون.
يتم إرسال رسائل حول استحالة استقطاع مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية بواسطة وكيل الضرائب إلى السلطات الضريبية قبل 1 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.
(البند 18 المعدل بالقانون الاتحادي بتاريخ 28.12.2010 N 395-FZ)
19. تم تحديد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية لمعاملات إعادة الشراء مع الأوراق المالية والمعاملات في إقراض الأوراق المالية بموجب المادتين 214.3 و 214.4 من هذا القانون ، على التوالي.
ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي)
ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة تُفرض على رواتب الأفراد ودخلهم الأخرى ، وكذلك على دخل رواد الأعمال الأفراد بموجب نظام الضرائب العام (الاسم القديم هو "ضريبة الدخل"). في معظم الحالات يكون معدل الضريبة 13٪. ننشر اليوم مقالًا مخصصًا للفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "ضريبة الدخل الشخصي". يصف بعبارات بسيطة الإجراء المتبع لحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي ومعدلات الضرائب والخصومات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي والإبلاغ عن المواعيد النهائية. هذه المادة جزء من دورة "قانون الضرائب" للمبتدئين. الرجاء ملاحظة ما يلي: لا تقدم المقالات في هذه السلسلة سوى لمحة عامة عن الضرائب ؛ بالنسبة للأنشطة العملية ، يجب عليك الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على الدخل ، الذي ينقسم إلى فئتين: المستلمة من مصادر في الاتحاد الروسي والمستلمة من مصادر خارج روسيا. تشمل ضريبة الدخل الشخصي "الروسية" الأجور ، والمكافآت مقابل العمل والخدمات التي يتم إجراؤها في بلدنا ، والأرباح والفوائد الصادرة عن الشركات الروسية ، وعائدات بيع أو تأجير الممتلكات الموجودة في الاتحاد الروسي ، وبعض أنواع المدفوعات الأخرى.
القائمة مفتوحة ، وتحتوي على بند مثل "الدخل الآخر الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته في الاتحاد الروسي".
قائمة الدخل من المصادر الأجنبية تشبه قائمة الدخل "المحلي". وهو مفتوح أيضًا ويحتوي على بند بشأن "الدخل الآخر".
يسرد الفصل 23 من قانون الضرائب ، المخصص لضريبة الدخل الشخصي ، الدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي. وتشمل هذه المزايا الحكومية (باستثناء الإجازات المرضية) ومدفوعات التعويضات القانونية.
على وجه الخصوص ، لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على التعويضات المتعلقة بالفصل (باستثناء التعويض عن الإجازة غير المستخدمة) وسداد نفقات السفر. في الوقت نفسه ، لا تخضع بعض أنواع بدلات السفر لضريبة الدخل الشخصي بالكامل (على سبيل المثال ، السفر إلى الوجهة والعودة) ، والبعض الآخر - ضمن حد معين. لذلك ، من ضريبة الدخل الشخصي ، البدلات اليومية محدودة. لرحلات العمل الروسية ، لا يزيد عن 700 روبل. في اليوم مع الأجانب - لا يزيد عن 2500 روبل. في يوم.
تذكر القائمة أيضًا أنواعًا أخرى من الدخل غير الخاضع للضريبة. دعنا نضيف أن القائمة مغلقة.
المعدل الأساسي لضريبة الدخل الشخصي هو 13 بالمائة. إنه ينطبق على الدخل في شكل أجور وفي شكل عائدات من نشاط ريادة الأعمال التي يتلقاها رائد الأعمال الفردي. تم تطبيق نفس المعدل منذ عام 2015 على أرباح الأسهم المدفوعة لسكان الاتحاد الروسي.
بالنسبة لبعض أنواع الدخل ، تم إدخال قيم مختلفة. على سبيل المثال، للمكاسب والجوائز التي تزيد عن 4000 روبل. في السنة - بمعدل 35 بالمائة.
لحساب ضريبة الدخل الشخصي ، تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية (أي مبلغ الدخل الخاضع للضريبة) ومضاعفتها في معدل الضريبة المناسب. نتيجة لذلك ، سوف تتلقى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي. بالنسبة للدخول الخاضعة لمعدلات مختلفة ، يتم تحديد القواعد بشكل منفصل. يرجى ملاحظة: يجب تحديد القاعدة الضريبية لأرباح الأسهم بشكل منفصل عن الدخل الآخر. أي عند حساب ضريبة الدخل الشخصي من توزيعات الأرباح وضريبة الدخل الشخصي من الرواتب ، يجب حساب قاعدتين مختلفتين من القواعد الضريبية (على الرغم من حقيقة أن المعدل على هذه المدفوعات هو نفسه منذ عام 2015).
يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، وهو ما يعادل سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.
بالنسبة للمدفوعات الخاضعة للضريبة بمعدل 13 في المائة ، يتم تخفيض القاعدة بما يسمى التخفيضات الضريبية. في هذه الحالة ، تحتاج إلى جمع كل الدخل الخاضع للضريبة ، وطرح الخصومات الضريبية ، وضرب الرقم الناتج في 13٪. إذا اتضح أن الدخل أقل من الخصومات ، فسيتم اعتبار الأساس صفرًا. في الوقت نفسه ، لا يتم ترحيل الفرق السلبي بين الدخل والخصومات في الحالة العامة إلى العام التالي ، ولا تقلل خسائر السنوات السابقة من الوعاء الضريبي للفترة الحالية.
بالنسبة للمدفوعات الخاضعة للضريبة بمعدلات أخرى ، لا يتم تطبيق التخفيضات الضريبية. هنا ، يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عن طريق الضرب المباشر للدخل الخاضع للضريبة والمعدل. فيما يتعلق بالدخل من المشاركة في رأس المال في منظمة (أي أرباح الأسهم التي يتلقاها المقيمون الضريبيون في الاتحاد الروسي) ، لا يمكن تطبيق التخفيضات الضريبية أيضًا (على الرغم من أن المعدل عليها هو 13٪).
هناك خمسة أنواع من التخفيضات الضريبية على الدخل الشخصي: القياسية ، والمهنية ، والاستثمارية.
يتم سرد الخصومات القياسية في مقال من قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، يحق لجميع الأفراد الذين لديهم أطفال الحصول على خصم شهري قدره 1400 روبل. للطفل الأول 1400 روبل. للطفل الثاني و 3000 روبل. للطفل الثالث وكل طفل لاحق. يتم توفير استقطاعات "الأطفال" حتى الشهر الذي تجاوز فيه راتب الموظف لدى صاحب العمل المحدد ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية العام ، 350.000 روبل.
تنطبق الاستقطاعات المعيارية لضريبة الدخل الشخصي فقط على الدخل المستلم من أحد أرباب العمل الذين يختارهم دافع الضرائب. بمعنى آخر ، إذا كان الشخص يعمل في وظيفتين أو أكثر ، فيمكنه الحصول على خصومات قياسية على واحدة منها فقط.
الخصومات المهنية ترجع إلى المالكين الفرديين وأولئك العاملين في القطاع الخاص. أيضًا ، يُمنح الحق في هذا النوع من الخصم للأشخاص الذين يؤدون أعمالًا أو خدمات بموجب عقود البناء ، وأولئك الذين يتلقون إتاوات (المادة. قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الاستقطاعات المهنية مساوية لمبلغ التكاليف الموثقة المرتبطة بالأنشطة ذات الصلة. في الواقع ، فإن تحديد مثل هذه الخصومات لأصحاب المشاريع الفردية يشبه تحديد نفقات. في حالة عدم وجود مستندات تؤكد النفقات ، يتم تقديم الخصومات وفقًا للمعايير (بالنسبة إلى رواد الأعمال ، يمثل هذا 20 بالمائة من الدخل المستلم).
ستفيد الخصومات الاجتماعية والممتلكات لضريبة الدخل الشخصي أولئك الذين سمعوا عن إعادة أو استرداد ضريبة الدخل الشخصي - على سبيل المثال ، حول إعادة ضريبة الدخل الشخصي للتدريب. يمكن للأشخاص الذين أنفقوا أموالًا على التعليم والعلاج والأعمال الخيرية والتأمين التقاعدي غير الحكومي والتأمين الطوعي على الحياة والمساهمات الإضافية في الجزء الممول من معاش العمل (مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) التقدم بطلب للحصول عليه.
يتم توفير خصومات الممتلكات لأولئك الذين تكبدوا تكاليف فيما يتعلق ببيع أو شراء أو بناء العقارات (المادة. قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، تم استكمال القانون بالمادة 219.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "خصومات ضريبة الاستثمار". من الممكن خصم الاستثمار ، على وجه الخصوص ، في مبلغ النتيجة المالية الإيجابية التي تم الحصول عليها من بيع (استرداد) الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة ، إذا كان مملوكًا من قبل فرد لأكثر من ثلاث سنوات.
يأخذ رواد الأعمال الأفراد والأشخاص العاملون في عيادات خاصة (الموثقون والمحامون وما إلى ذلك) أنفسهم في الاعتبار الدخل من أنشطتهم ، ويحسبون ضريبة الدخل الشخصي ويدفعونها إلى الميزانية.
بشكل عام ، يتم احتساب الضريبة بشكل مستقل من قبل أولئك الذين يتلقون الدخل من بيع واستئجار الممتلكات ، والدخل في شكل الفوز في اليانصيب أو المقامرة الأخرى ، وكذلك الدخل من أي مصادر أجنبية (ينطبق الأخير فقط على المقيمين).
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الأشخاص التالية أسماؤهم حساب الضريبة وتحويلها شخصيًا إلى الميزانية: الذين تلقوا هدايا من أفراد غير مسجلين كرجال أعمال فرديين (باستثناء الممتلكات والسيارات والأسهم التي تبرع بها الأقارب) ؛ ورثة حق المؤلف للأعمال الفنية والاكتشافات العلمية وما إلى ذلك.
أخيرًا ، الأفراد الذين حصلوا على أموال من صاحب العمل (أو وكيل ضرائب آخر) الذين ، لسبب أو لآخر ، لم يقتطعوا الضريبة ، ملزمون بدفع ضريبة الدخل الشخصي. في عام 2015 وما قبله ، طُلب من الفرد حساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل وتقديم الإقرار الضريبي. منذ عام 2016 ، تم إجراء الحسابات من قبل السلطات الضريبية. يقومون بتسجيل القيمة الناتجة في إشعار يتم إرساله إلى عنوان الفرد. يمكن لهذا الأخير فقط تحويل الأموال على أساس الإخطار المستلم. لا تحتاج إلى تقديم إعلان.
المنظمات ورجال الأعمال الذين يدفعون رواتب لموظفيهم يرتبطون بهم كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. هذا يعني أن أصحاب العمل (وليس الموظفين أنفسهم) هم الذين يجب أن يتراكموا ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ الراتب وضريبة الاستقطاع وتحويلها إلى الميزانية. تنطبق نفس القاعدة على أرباح الأسهم التي تدفعها الشركة لمؤسسيها - الأفراد.
من الناحية العملية ، عادة ما يتم تنفيذ المحاسبة ، وكذلك استقطاع ضريبة الدخل الشخصي ودفعها ، من قبل قسم المحاسبة.
دعنا نعطي مثالا. لنفترض أن أجر الموظف فيدوروف عن شهر العمل كان 40 ألف روبل. حسبت دائرة المحاسبة أن الضريبة على راتب فيدوروف كانت 5200 روبل. (40000 روبل × 13٪ *). حول المحاسبون هذا المبلغ إلى الميزانية ، وحصل فيدوروف على 34800 روبل. (40.000 - 5200).
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، لا يأخذ قسم المحاسبة في مؤسسة - وكيل ضرائب (أو رجل أعمال فردي - وكيل ضرائب) في الاعتبار المبالغ المدفوعة للموظف من قبل منظمات أو رواد أعمال آخرين. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بمدفوعاتك الخاصة ، يجب أن تمتثل للشرط: يجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 بالمائة من المبلغ المدفوع للموظف. يطلب من الوكلاء الاحتفاظ بسجلات الدخل والخصومات وضريبة الاستقطاع لكل فرد في سجلات ضريبية مصممة خصيصًا. كقاعدة عامة ، يتم أخذ نموذج 1-NDFL كأساس لمثل هذا السجل ويتم إضافة معلومات حول تواريخ اقتطاع الضرائب ونقلها إلى الميزانية.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الوكلاء إصدار شهادات دخل للأفراد بناءً على طلب الأفراد.
لا يحق للوكلاء تحويل ضريبة الدخل الشخصي على نفقتهم الخاصة. كما لا يجوز أن تنص العقود على التزام الوكيل بدفع ضريبة الدخل الشخصي. إذا لم يتمكن الوكيل ، لسبب ما ، من اقتطاع الضريبة من دخل الفرد ، فعندئذٍ في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي ، يجب على المحاسب إبلاغ كل من الفرد ومكتب الضرائب الخاص به بهذا الأمر كتابةً (لهذا ، بيان الدخل العادي بصيغة 2-NDFL).
إذا احتجز الوكيل مبلغًا زائدًا من الضرائب ، فيجب عليه إبلاغ الموظف في غضون 10 أيام. ويحق له ، بدوره ، كتابة طلب استرداد ، ويلتزم الوكيل بإعادة الأموال في غضون ثلاثة أشهر. المبالغ المستردة ممكنة بسبب المدفوعات القادمة لضريبة الدخل الشخصي ، وليس فقط لهذا الموظف ، ولكن أيضًا للموظفين الآخرين في الشركة. في حالة عدم كفاية هذه الأموال لاسترداد الأموال ، يمكن للوكيل تقديم طلب إلى IFTS الخاص به ، وسوف تقوم بتحويل المبلغ المفقود من الميزانية.
رائد الأعمال الفردي الذي يدفع رواتب للموظفين له صفتان. يجب أن يحسب بشكل مستقل الضريبة على دخله ، وكذلك حجب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين. وبالتالي ، فإن صاحب المشروع الفردي هو دافع ضرائب ووكيل ضرائب في نفس الوقت. وفقًا لذلك ، يحتاج إلى الوفاء بالواجبات المتعلقة باحتساب الضريبة "الخاصة به" (حساب ودفع الميزانية وإبلاغ التفتيش) ، وكذلك الوفاء الكامل بواجبات الوكيل.
لا يحصل بعض الأفراد على رواتب فحسب ، بل لديهم أيضًا مصادر دخل أخرى (على سبيل المثال ، يعملون في الأعمال التجارية ، أو يستأجرون العقارات ، وما إلى ذلك). في هذه الحالة ، من الضروري التمييز بين الدخل ، الذي تحتاج من أجله أن تحسب الضريبة بنفسك ، والدخل ، الذي يتم اقتطاع الضريبة منه من قبل قوى وكيل التوظيف. بالنسبة للدخل "المستقل" ، من الضروري استحقاق ضريبة الدخل الشخصي ودفعها إلى الميزانية وإبلاغ مكتب الضرائب.
سنخبرك الآن بما يعتمد عليه توقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. بشكل عام ، يقوم وكلاء الضرائب بتحويل ضريبة الدخل الشخصي على أساس شهري في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل. تم استثناء دفع الإجازة ومزايا العجز المؤقت (بما في ذلك رعاية طفل مريض). يجب تحويل الضريبة المقتطعة من هذه المدفوعات إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم دفعها فيه
يجب دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية في مكان تسجيل وكيل الضرائب. إذا كانت منظمة التوظيف تمتلكها ، فيجب تحويل الضريبة على رواتب موظفيها إلى الميزانية في موقع الوحدة. في حالة دخول قسم منفصل في عقد القانون المدني ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من المكافأة إلى الميزانية في موقع التقسيم الفرعي. يجب على رواد الأعمال على PSN و "vmenenka" تحويل الضريبة على رواتب موظفيهم في مكان العمل (وليس في مكان الإقامة).
عند دفع ضريبة الدخل الشخصي ، يجب على الوكلاء الامتثال للقاعدة التالية. يجب تحويل مبلغ الضريبة الذي يتجاوز 100 روبل كالمعتاد ، ومبلغ أقل من 100 روبل. دفع لاحقًا ، مع ضريبة الشهر التالي.
يقوم رواد الأعمال والمشاركون في القطاع الخاص بدفع مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل الشخصي ثلاث مرات في السنة. المرة الأولى - من يناير إلى يونيو في موعد أقصاه 15 يوليو من العام الحالي ، والمرة الثانية - من يوليو إلى سبتمبر في موعد أقصاه 15 أكتوبر من العام الحالي ، والمرة الثالثة - من أكتوبر إلى ديسمبر في موعد أقصاه 15 يناير العام المقبل. أساس تحويل ضريبة الدخل الشخصي هو إشعار ضريبي ترسله إدارة التفتيش. تحسب السلطات الضريبية مبلغ الدفعات المقدمة بأنفسها على أساس الإعلان المقدم من صاحب المشروع. يجب تحويل المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي للفترة الضريبية إلى مكان تسجيل صاحب المشروع الفردي في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام المقبل.
الأشخاص الذين يحسبون ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل ، ولكنهم لا يمارسون الأعمال التجارية أو الممارسات الخاصة (الملاك ، ورثة حقوق الطبع والنشر ، وما إلى ذلك) ، لا يدفعون مدفوعات مسبقة. يقومون بتحويل الأموال مرة واحدة (في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي) في مكان إقامتهم.
في حالة قيام وكيل الضرائب بتحويل الضريبة مع تأخير ، فإنه ملزم بدفع غرامة على ضريبة الدخل الشخصي عن كل يوم تقويمي تأخير. يوم التأخير الأول هو التاريخ الذي يلي اليوم الذي اضطر فيه صاحب العمل إلى تحويل (لكن لم يحوّل) ضريبة الدخل. يعتبر آخر يوم تأخير هو التاريخ السابق لتاريخ التحويل الضريبي.
يعتمد مقدار الفائدة الجزائية على معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي. وكلاء الضرائب - يجب على الأفراد (بما في ذلك رواد الأعمال) دفع غرامات عن كل يوم تأخير بمبلغ واحد على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل مضروبًا في مبلغ المتأخرات على ضريبة الدخل الشخصي.
تم وضع القواعد التالية لمنظمات وكيل الضرائب. إذا لم يتجاوز التأخير 30 يومًا تقويميًا ، يكون مقدار الفائدة لكل يوم تقويمي تأخير هو واحد على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل ، مضروبًا في مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصية. إذا تجاوز التأخير 30 يومًا تقويميًا ، يتم تقسيم الفائدة الجزائية إلى جزأين. الجزء الأول يساوي واحدًا على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل ، مضروبًا في مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصي ، لكل يوم تقويمي من التأخير ، بدءًا من اليوم الأول وينتهي باليوم الثلاثين (ضمناً). الجزء الثاني يساوي مائة وخمسين من معدل إعادة التمويل ، مضروبًا في مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصي ، لكل يوم تأخير ، بدءًا من اليوم الحادي والثلاثين.
نضيف أن هؤلاء الأفراد الذين يقومون بأنفسهم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي من دخلهم يجب أن يدفعوا غرامة قدرها واحد وثلاثمائة من معدل إعادة التمويل عن كل يوم تقويمي تأخير.
بالإضافة إلى ذلك ، سيفرض المفتشون غرامة على ضريبة الدخل الشخصية لوكلاء الضرائب الذين لم يحجبوا الضريبة من رواتب الموظفين و (أو) لم يحولوها إلى الميزانية في الوقت المحدد. سيحدث نفس الشيء إذا تم اقتطاع ضريبة الدخل و / أو عدم تحويلها بالكامل. هذه الغرامة منصوص عليها في مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتصل إلى 20٪ من مبلغ الضريبة الخاضعة للاقتطاع و (أو) التحويل.
من الممكن أن يضطر وكيل الضرائب الذي لم يحجب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين ونقلها إلى الميزانية من أموالهم الخاصة ، إلى دفع غرامة بموجب مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الأمر نفسه ينطبق على أصحاب العمل الذين حولوا ضريبة الدخل قبل دفع الرواتب. على الرغم من أن هذا ليس مذكورًا بشكل مباشر في قانون الضرائب ، إلا أن هذا هو بالضبط ما يعتقده المفتشون. الممارسة القضائية مثيرة للجدل. هناك قرارات تم اتخاذها لصالح IFTS (انظر "") ، ولكن هناك أيضًا قرارات تم اتخاذها لصالح أرباب العمل (انظر "").
بالنسبة لأصحاب المشاريع والأفراد العاملين في القطاع الخاص ، هناك أيضًا غرامة على عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع ضريبة الدخل الشخصي. تبلغ الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة. إذا اعتبر المفتشون أن الضريبة لم يتم دفعها بشكل متعمد ، فإن مبلغ العقوبة سيكون 40٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة (مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إن أهم قضية بالنسبة لدافع الضرائب أو المحاسب هي الموعد النهائي لتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية. دعونا نرى من وكيف ومتى التقارير المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي.
رجال الأعمال والممارسون الخاصون مطالبون بتقديم الإقرارات الضريبية. أولئك الذين بدأوا في كسب الدخل في منتصف العام يقدمون إقرارًا ضريبيًا يشير إلى الدخل المقدر. إذا تبين لاحقًا أن الدخل الفعلي ينحرف بأكثر من 50 بالمائة عن المقدّر (أو عن الدخل للعام السابق) ، يجب عليك تقديم إقرار آخر ، حيث يجب عليك الإشارة إلى الدخل المقدر الجديد.
في نهاية العام ، يقدم رواد الأعمال الأفراد و "التجار الخاصون" إعلانًا في موعد أقصاه 30 أبريل من العام المقبل. في حالة توقف النشاط في منتصف العام ، يجب تقديم الإعلان في غضون خمسة أيام من تاريخ الإنهاء (يجب تحويل الضريبة المستحقة على هذا الإعلان في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم الإعلان).
يتعين على الأفراد الذين يحسبون ضريبة الدخل الشخصية بشكل مستقل ، ولكنهم لا يمارسون الأعمال التجارية أو الممارسات الخاصة ، تقديم إقرار ضريبي في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على أولئك الذين يدعون الخصومات الاجتماعية أو الممتلكات تقديم إقرار سنوي.
يجب على وكلاء الضرائب ، مرة واحدة في السنة ، في موعد أقصاه 1 أبريل ، تقديم شهادات الدخل للمفتشية عن الفترة الضريبية السابقة في شكل 2-NDFL. في الحالة العامة ، يتم ملؤها لكل فرد حصل على دخل من شركة أو رائد أعمال معين. بالإضافة إلى ذلك ، اعتبارًا من عام 2016 ، يتعين على وكلاء الضرائب تقديم حساب ربع سنوي لـ. يتضمن معلومات عامة عن جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب. يتم تقديم الحساب في غضون الشهر التالي للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. في نهاية العام ، يتم تقديم 6-NDFL في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
إذا كان لدى الشركة قسم فرعي منفصل ، فيجب تقديم تقرير عن ضريبة الدخل الشخصي بشكل عام في مكان تسجيل هذه التقسيمات الفرعية. يقدم رواد الأعمال الذين يستخدمون PSN أو "التضمين" تقارير إلى هيئة التفتيش ، حيث يتم تسجيلهم في مكان العمل. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لوكلاء الضرائب الذين لم يقدموا حسابًا وفقًا لنموذج 6-NDFL في الوقت المناسب ، يتم النص على عقوبة في الفقرة 1.2 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حجمه 1000 روبل. لكل شهر كامل أو غير مكتمل من التاريخ المحدد لتسليم الحساب.
إذا كان وكيل الضرائب ملزمًا بالإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصية في شكل إلكتروني ، أو قدم شهادات أو حسابات "على الورق" ، فسيتم فرض غرامة عليه بموجب المادة 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مبلغ الغرامة 200 روبل. لكل شهادة ولكل حساب.
سيتم أيضًا تحميل دافعي ضريبة الدخل الشخصي الذين يقدمون تقارير بشكل مستقل عن هذه الضريبة المسؤولية عن التقديم المتأخر للإعلان في شكل ضريبة الدخل الشخصية 3. مبلغ الغرامة هو 5٪ من المبلغ غير المسدد لضريبة الدخل المستحقة على أساس هذا الإقرار ، عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من التاريخ المحدد لتقديم الإقرار. في هذه الحالة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ العقوبة 30٪ من هذا المبلغ ، ويجب ألا يقل عن 1000 روبل. (البند 1 من الفن. قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
* للتبسيط ، نظرنا في حالة لا يتم فيها تزويد الموظف بخصومات ضريبية.
