الفصل 26 ضريبة استخراج المعادن. ما هي معدلات NDPI. ميزات وفروق الضرائب

ضريبة التعدينواحدة من "أصغر" الضرائب في روسيا. وقد دخل حيز التنفيذ مع اعتماد الفصل 26 من قانون الضرائب في 1 يناير 2002. وفي الوقت نفسه ، فإن الخصومات السابقة لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية وبعض المدفوعات لاستخدام التربة الجوفية ، وكذلك النفط ، ألغيت.

دافعي ضرائب استخراج المعادن(NDPI) يتم التعرف عليها من قبل مستخدمي التربة التحتية. وفقًا لقانون "في باطن الأرض" ، يمكن أن يكون مستخدمو باطن الأرض كيانات النشاط الريادي، بما في ذلك المشاركين في شراكة بسيطة ، والمواطنين الأجانب ، والكيانات القانونية ، ما لم تضع القوانين الفيدرالية قيودًا على توفير باطن الأرض للاستخدام. يمكن توفير التربة التحتية للاستخدام (انظر المادة 6 من القانون الاتحادي "في باطن الأرض") من أجل:

• إقليمي دراسة جيولوجية، بما في ذلك الأعمال الجيولوجية والجيوفيزيائية الإقليمية ، والمسح الجيولوجي ، والمسوحات الهندسية والجيولوجية وغيرها من الأعمال التي تهدف إلى الدراسة الجيولوجية العامة لباطن الأرض والأعمال الأخرى التي يتم تنفيذها دون انتهاك كبير لسلامة التربة التحتية ؛
• الدراسة الجيولوجية ، بما في ذلك البحث عن الرواسب المعدنية وتقييمها وأعمال أخرى لا تتعلق باستخراج المعادن ؛
• التنقيب عن المعادن وإنتاجها ؛
• البناء والتشغيل الهياكل تحت الأرضلا يرتبط بالتعدين.
• تشكيل كائنات جيولوجية محمية بشكل خاص ذات أهمية علمية وثقافية وجمالية وتحسين الصحة وغيرها من الأهمية ؛
• جمع المواد المعدنية ، والحفريات ومواد التجميع الجيولوجية الأخرى.

كما يتضح من القائمة أعلاه ، يمكن أن يشكل نوع واحد فقط من استخدام التربة التحتية موضوعًا للضرائب ، وهو التعدين.

موضوع الضرائب(المادة 336 من قانون الضرائب) هي:

• المعادن المستخرجة من باطن الأرض في أراضي روسيا على قطعة أرض باطن الأرض المقدمة إلى دافع الضرائب لاستخدامها وفقًا لـ التشريع الروسي;
• المعادن المستخرجة من نفايات التعدين ، إذا كان هذا الاستخراج خاضعًا لترخيص منفصل ؛
• المعادن المستخرجة من باطن الأرض خارج الإقليم الاتحاد الروسي، إذا تم تنفيذ هذا الإنتاج في الأراضي الخاضعة لولاية الاتحاد الروسي ، وكذلك في الأراضي المستأجرة من الدول الأجنبيةأو تستخدم على أساس معاهدة دوليةإقليم.

وبالتالي ، عند تحديد موضوع الضرائب ، فإن المفتاح هو مفهوم "المعادن المستخرجة". المعدن المستخرج هو منتج من منتجات صناعة التعدين واستغلال المحاجر الموجودة في المواد الخام المعدنية (الصخور والسائلة وغيرها من المخلوط) المستخرجة (المستخرجة) من باطن الأرض (النفايات). هذا المنتج هو الأول من حيث الجودة المطابقة لـ معيار الدولة RF ، أو معايير أخرى (الصناعة ، المعايير الإقليمية ، المعايير الدولية أو معايير الشركات ، إن لم تكن متوفرة بطريقة أخرى). لا يمكن التعرف على المنتجات التي يتم الحصول عليها أثناء المعالجة الإضافية (التخصيب) للمعادن كمعدن ، لأنها تعتبر بالفعل منتجًا لصناعة المعالجة.

في كثير من الأحيان ، يواجه دافعو الضرائب بعض الصعوبات في تصنيف المعادن المستخرجة كنوع معين من المعادن وفقًا لها المعايير المعمول بها. على النحو التالي من نص الفن. 337 من قانون الضرائب ، يعتمد تصنيف المعدن كنوع محدد ، أولاً ، على معايير الجودة الحكومية ، وثانيًا ، والإقليمية ، وثالثًا ، والدولية ، ورابعًا ، معايير الجودة التي وضعتها منظمة التعدين نفسها. الترتيب الذي تم سردها به الأنواع المحددةالمعايير ، تشير إلى تسلسل تطبيقها. لذلك ، يمكنك الرجوع إلى المعايير الإقليمية فقط في حالة عدم وجود معايير حكومية ، وإلى معايير المؤسسة فقط في حالة عدم وجود معايير دولة أو إقليمية أو دولية.

يعني هذا النهج لتعريف "المعادن المستخرجة" أن المؤسسات التي تنفذ المجموعة الكاملة من العمليات لاستخراج المعادن وإثرائها ومعالجتها الإضافية وبيعها ، وليس منتجات التعدين ، ولكن المواد الخام المصنعة ، يجب أن تطبق للأغراض الضريبية طرق خاصةتحديد تكلفة وأحجام المعادن المستخرجة بالفعل.

من بين الأنواع الرئيسية للمعادن المستخرجة لأغراض الضريبة (المادة 337) ما يلي:

• أنثراسايت والفحم الأسود والبني والصخر الزيتي ؛
• الخث.
• المواد الخام الهيدروكربونية (النفط والغاز المتكثف والغاز الطبيعي القابل للاحتراق) ؛
• خامات المعادن الحديدية وغير الحديدية ، معادن نادرة، خامات متعددة المكونات.
• التعدين والمواد الخام الكيميائية غير المعدنية ؛
• الماس الطبيعي والأحجار الكريمة الأخرى ؛
• الملح الطبيعي وكلوريد الصوديوم النقي ؛
• المياه الجوفية التي تحتوي على معادن أو موارد علاجية طبيعية ؛
• المواد الخام للمعادن المشعة وبعض أنواع المعادن الأخرى.

لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضرائب من قبل ضريبة استخراج المعادن:

• المعادن الشائعة والمياه الجوفية ، غير المدرجة في ميزان الدولة للمعادن ، الملغومة رجل أعمال فرديويستخدمه مباشرة للاستهلاك الشخصي ؛
• المعادن الملغومة ، الحفريات الجيولوجية وغيرها مواد الجمع;
• المعادن المستخرجة من مكبات أو نفايات التعدين والصناعات التحويلية ذات الصلة ، إذا كانت بالفعل خاضعة للضرائب أثناء استخراجها ، وبعض الأشياء الأخرى.

الفترة الضريبية لدفع ضريبة استخراج المعادن شهر ميلادي واحد.

يتم تحديد قاعدة ضريبة MET لكل نوع من أنواع المعادن بشكل منفصل إما كتكلفة للمعادن المستخرجة أو كحجم المعدن المستخرج من الناحية المادية. يتم تحديد معدلات MET اعتمادًا على أنواع المعادن على أنها محددة أو حسب القيمة. وبالتالي ، يتم تحديد معدلات الضريبة القيمية لمعظم الموارد المعدنية ، ومعدلات محددة للنفط والغاز الطبيعي.

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي المعدلات القادمةضريبة استخراج المعادن (انظر المادة 341 من قانون الضرائب).

اليوم ، يعمل التشريع الروسي فعليًا بأربعة نماذج لحساب هذه الضريبة. يرتبط الاختلاف بين النماذج بإجراءات تحديد الوعاء الضريبي وطبيعة معدلات الضريبة المقررة.

النموذج الأول — المخطط العام، الموصوف في الفصل 26 من قانون الضرائب ، والذي يغطي الغالبية العظمى (وفقًا لقائمة الأنواع) من المعادن. مع هذا النموذج الوعاء الضريبييتم تعريفها على أنها قيمة المعدن المستخرج ، ويتم تحديد معدلات الضرائب على أنها قيمة.

النموذج الثاني- تحصيل الضرائب غاز طبيعي، والتي تنطوي على تقييم المعدن المستخرج بالعدادات المادية ( متر مكعب) وتطبيق محدد معدل الضريبة.

النموذج الثالث- استثناء نص عليه الفصل السادس والعشرون من قانون الضرائب للمعادن النفيسة. بموجب هذا النموذج ، يتم تحديد القاعدة الضريبية إما على أنها تكلفة المعادن الثمينة ، المقدرة بناءً على أسعار بيع المواد الكيميائية. منتج نقيأو على أساس أسعار المبيعات الفعلية (عند تعدين القطع الذهبية) وفي كلتا الحالتين يتم تطبيق معدل الضريبة القيمية.

أخيرا، النموذج الرابع- المنصوص عليها في قانون الضرائب لإنتاج النفط. مع هذا النموذج ، يتم تحديد القاعدة الضريبية بالعدادات المادية الطبيعية (طن) ويتم تطبيق معدل ضريبة محدد عليها ، يتم تعديلها بواسطة معاملين Kts و Kv. مع درجة معينة من المشروطية ، يمكن تعريف هذا المعدل على أنه معدل عائم محدد.

بالنسبة لهذه النماذج الثلاثة ، هناك اختلافات في تعريف مثل هذه العناصر الأساسيةالضريبة كإجراء لتكوين الوعاء الضريبي وتحديد معدل الضريبة. تتطابق جميع العناصر الأخرى للضريبة بالنسبة لهم ويتم تحديدها بواسطة قانون الضرائب.

عنصر هام من عناصر الضرائبلاستخراج المعادن هي كمية المعادن المستخرجة وإجراءات تحديد (الكمية). وبالتالي ، فإنه يحدد كيفية تحديد كمية المعدن المستخرج وما هو الإجراء لتحديد قيمة المعدن المستخرج بالكامل (المادة 339 من قانون الضرائب).

يمكن تحديد كمية المعدن بشكل مباشر وغير مباشر. استخدام طريقة مباشرةيتم تحديد كمية المعادن المستخرجة مباشرة باستخدام أدوات وأدوات القياس (الوزن ، حجم الموارد المستخرجة). طريقة غير مباشرة- هذا هو تحديد حجم المعدن المستخلص محسوبًا ، بناءً على بيانات حول محتوى المعدن المستخرج في الحجم الكليالمعادن المستخرجة. طريقة غير مباشرةيتم استخدامه في الحالات التي يكون فيها استخدام المباشر غير ممكن.

وفقًا لتقدير قيمة المعدن ، يمكن تحديد إحدى الطرق الثلاث.

الطريقة الأولىيتضمن استخدام الأسعار المحققة لدافع الضرائب للفترة الضريبية المقابلة لأسعار بيع المعادن دون مراعاة الإعانات الحكومية المستلمة. الطريقة الثانيةعلى غرار الأول ويتم تطبيقه في الحالات التي لا توجد فيها إعانات حكومية. بالنسبة لهذه الطرق ، يتم تحديد إيرادات المبيعات دون مراعاة (عند بيعها في أراضي الاتحاد الروسي). يتم أيضًا تخفيض عائدات المبيعات من خلال نفقات دافع الضرائب لتسليم المنتجات إلى المستهلك (في حالة تحمل المورد ، وفقًا لاتفاقية التوريد ، تكاليف النقل). يتضمن مبلغ المصاريف الخاصة بتسليم المنتجات للمستهلك ، والتي يمكن خصمها من عائدات المبيعات ، على وجه الخصوص ، تكاليف الدفع الرسوم الجمركيةوالرسوم في معاملات التجارة الخارجية ، وتكلفة التسليم أو نقل المنتجات ، وتكلفة التأمين الإلزاميالمنتجات المنقولة والبعض الآخر.

الطريقة الثالثةيتضمن تحديد قيمة المعدن المستخرج عن طريق الحساب. يتم استخدام هذه الطريقة في الحالات التي لا توجد فيها حقيقة لبيع المعدن المستخرج في الفترة الضريبية وبالتالي من المستحيل استخدام أسعار البيع الفعلية. في هذه الحالة ، يتم تحديد القيمة التقديرية للمعادن المستخرجة. لهذا ، يتم أخذ جميع التكاليف المتكبدة فيما يتعلق بالاستخراج في الاعتبار. على وجه الخصوص ، تكاليف المواد وتكاليف العمالة ومقدار الاستهلاك المستحق على الممتلكات المرتبطة باستخراج المعادن وتكلفة إصلاح المعدات ذات الصلة وتكاليف التطوير الموارد الطبيعيةوبعض أنواع المصاريف الأخرى المرتبطة باستخراج المعدن الجاري تقييمه. يتم تحديد قائمة هذه النفقات بموجب البند 4 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لنأخذ في الاعتبار طرق التقدير الثانية والثالثة على الأمثلة الشرطية (النموذج الأول).

مثال 1. افترض أن خام الحديد يتم استخراجه في قطعة أرض واحدة تحت التربة. بلغ حجم الإنتاج للفترة الضريبية الماضية 5 آلاف طن. دعونا نفترض أن سعر البيع بالجملة خام الحديد 400 روبل. للطن ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 61 روبل. تم نقل المنتجات وفقًا للعقد على نفقة المشتري. إعانات الدولةكانت غائبة. سيكون الوعاء الضريبي لضريبة استخراج المعادن في هذه الفترة الضريبية: 5 آلاف طن * (400-61) روبل. للطن = 1695 ألف روبل. مع معدل ضرائب يبلغ 4.8٪ (انظر الجدول 18) ، سيكون مبلغ الضريبة 81.36 ألف روبل.

مثال 2. لنفترض أن JSC ABV يقوم بالتعدين على أملاح البوتاس وكلوريد الصوديوم في نفس الموقع. حيث يتم فرض الضرائب على هذين النوعين من المعادن وفقًا لـ معدلات مختلفة(جدول 18) ، من الضروري تحديد الوعاء الضريبي لكل معدن على حدة. افترض أنه لم يتم بيع المنتجات في الفترة الضريبية الحالية ولا في الفترة الضريبية السابقة. المبلغ الإجماليبلغت النفقات 72 ألف روبل. تم استخراج 150 طنا من الأملاح منها 45 طنا من ملح البوتاسيوم و 105 أطنان من ملح الصوديوم. معدلات MET هي 3.8٪ للبوتاس و 5.5٪ لكلوريد الصوديوم.

في هذه الحالة ، يتم توزيع المبلغ الإجمالي للمصروفات بين المعدنين المستخلصين بما يتناسب مع حصة كل منهما في إجمالي حجم الإنتاج. لذا فإن حصة أملاح البوتاسيوم تمثل 30٪ (45 طن / 150 طن) من المصروفات أو 21.6 ألف روبل ، ونصيب ملح الصوديوم 70٪ (105 طن / 150 طن) من المصروفات أو 50.4 ألف روبل.

وبالتالي ، فإن مقدار الضريبة على استخراج المعادن سيكون:

• لملح البوتاسيوم: 21.6 ألف روبل. * 0.038 = 0.82 ألف روبل ؛
• لملح الصوديوم: 50.4 ألف روبل. * 0.055 = 2.77 ألف روبل

تتمثل المشكلة المستقلة في تحديد تكلفة المعادن الثمينة المستخرجة من الرواسب الأولية (الخام) ، والغرينية ، والودائع التي من صنع الإنسان (ثالث النماذج التي حددناها). في هذه الحالة ، يتم تقدير الوعاء الضريبي على أساس أسعار بيع المعدن النقي كيميائيًا ، باستثناء ، خفض تكاليف تكريره وتسليمه إلى المتلقي (المادة 340 من قانون الضرائب). وبالتالي ، فإن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يستثني في الواقع من الإجراء العام لتحديد الوعاء الضريبي للمعادن الثمينة. نؤكد مرة أخرى أنه بالنسبة لجميع أنواع المعادن الأخرى ، يتم تقدير القاعدة الضريبية على أساس المنتج الأول ولا يمكن تقييمها على أساس منتجات المعالجة الإضافية (الإثراء). وبالنسبة للمعادن الثمينة - يتم التقييم على منتجات ذات درجة أعلى من المعالجة التكنولوجية.

يرجع الاختلاف الكبير في إجراءات تحديد الوعاء الضريبي للمعادن الثمينة إلى حقيقة أنه في قانون "المعادن الثمينة والأحجار الكريمة" ، يعني استخراج المعادن الثمينة استخراجها من الرواسب الأولية (الخام) والغرينية والتكنولوجية مع إنتاج المركزات وأشباه المنتجات الأخرى المحتوية على معادن ثمينة. بناءً على هذا التعريف ، بالفعل قانون الضرائبمن الضروري تحديد إجراء مختلف لتشكيل القاعدة الضريبية (وجزئيًا موضوع مختلف للضرائب) لمجموعة المعادن الثمينة من أجل تجنب التناقضات بين اللوائح.

في هذه الحالة (المعادن الثمينة) ، يتم تحديد تكلفة وحدة من المعادن المستخرجة كمنتج للحصة (من الناحية المادية) من محتوى المعدن النقي كيميائيًا في وحدة من المعادن المستخرجة وتكلفة وحدة من معدن نقي كيميائيا. في الوقت نفسه ، يتم تخفيض تكلفة وحدة من المعدن النقي كيميائيًا من خلال نفقات دافع الضرائب لتكرير المنتجات وتسليمها إلى المستلم.

دعنا نشرح هذا بمثال.

مثال 3. لنفترض أنه تم الحصول على 700 كجم من سبائك الذهب من إيداع الذهب AAA. خلال معالجتها في المصفاة ، تم الحصول على 428 كجم من الذهب. كانت نسبة إنتاج سبائك الذهب: (428 كجم / 700 كجم) * 100٪ = 61.1٪.

لنفترض أن تكلفة تكرير 1 جرام من السبيكة 70 كوبيل.

دافع الضرائب في فترة التقريرباع 420 كيلوجراماً من الذهب بخصم 2.5٪ من سعر الصرف. تم نقل المنتجات وفقًا للعقد على نفقة المشتري. بلغ سعر الصرف للذهب في الفترة قيد الاستعراض 365 روبل. ل 1 جرام.

دعونا نحدد سعر بيع الذهب من قبل دافع الضرائب ، مع مراعاة تكاليف التكرير:

• (365 روبل * (1 - 0.025)) - 0.7 روبل) = 355.175 روبل. للغرام الواحد.

دعنا نحدد القاعدة الضريبية لـ MET:

• 420 كجم * 355175 فرك. لكل كيلوغرام * 0.611 = 91145008.5 روبل.

معدل MET لتعدين الذهب هو 6٪ (الجدول 18). وبالتالي ، فإن مبلغ MET المستحق للميزانية من قبل دافع الضرائب AAA بناءً على النتائج الفترة الضريبيةسيكون: 91145008.5 روبل. * 0.06 = 5468700.51 روبل.

رمز الضريبة هو طلب خاصفرض ضريبة على استخراج المعادن لشذرات فريدة من المعادن الثمينة. يتم تحديد وعاء الضريبة في هذه الحالة على أساس الأسعار الفعليةالتنفيذ (الخيار الثالث للنموذج B في الجدول 18).

يتم احتساب القطع الفريدة التي لا يمكن معالجتها بشكل منفصل ولا يتم تضمينها في حساب الكمية الإجمالية للمعادن المستخرجة. يتم إجراء تقييم واعتماد القطع الفريدة من قبل صندوق الدولة ، وتشتري نفس المنظمة بعض القطع. يتم إرجاع القطع النقدية التي لم يتم استردادها من قبل صندوق الدولة إلى المنظمات التي حصلت عليها أو تم بيعها في المزاد. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يكون السعر التعاقدي (أو المزاد) للقطعة الصخرية أقل من قيمة المعدن الثمين الموجود فيها (يتم تحديد السعر بأسعار السوق العالمية التي كانت سارية وقت إبرام العقد). اتفاقية بيع و شراء).

إذا لم تكن القطع الذهبية التي تم تعدينها من قبل المنظمة فريدة من نوعها ، فيمكن بيعها في أسعار متفاوض عليهامن قبل المنظمات المنتجة نفسها (بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الروسي). إذا تعذر بيع الكتلة الصلبة ، يمكن للمؤسسة إرسالها للتكرير ، وفي هذه الحالة تأخذها في الاعتبار كجزء من المبلغ الإجمالي للمعادن المستخرجة.

نظرًا لعدم الاعتراف بالمواد المعدنية المستخرجة والمحفورة وغيرها من مواد التجميع الجيولوجي كأشياء للضرائب من قبل ضريبة استخراج المعادن ، فإن القطع المعدنية المخصصة لتشكيل المجموعات المعدنية لا تخضع للضرائب.

دعونا الآن ننظر في النموذج الرابع من ضرائب ضريبة استخراج المعادن التي حددناها ، والتي تستخدم في فرض الضرائب على إنتاج النفط.

يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة في هذه الحالة ، كما هو موضح أعلاه ، بطريقة مباشرة. يتم تحديد معدل الضريبة كمعدل محدد - 419 روبل للطن ويخضع للتطبيق بمعامل يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية (Kts) وعامل التصحيح Kv (في بعض الحالات). يتم إجراء التقييم لدرجة زيت الأورال (هذه هي درجة الزيت المنتج في روسيا).

معامل في الرياضيات او درجة عقدةربع سنوي يحدده دافعو الضرائب بشكل مستقل وفقًا للصيغة:

Kts \ u003d (C - 15) * P / 261,

• ج- متوسط ​​مستوى السعر لزيوت الأورال للفترة الضريبية بالدولار الأمريكي للبرميل ؛
• ص- إنشاء متوسط ​​قيمة الفترة الضريبية للدولار الأمريكي مقابل الروبل البنك المركزيالترددات اللاسلكية. يتم تحديد متوسط ​​قيمة السعر من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل باعتباره المتوسط ​​الحسابي للمعدل الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي لجميع الأيام في الفترة الضريبية المقابلة.

يميز معامل Kv درجة استنفاد احتياطيات قطعة أرض معينة من التربة ويتم تحديدها أيضًا من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل. إذا كانت درجة نضوب الاحتياطيات ( غير متاح) لقطعة أرض معينة من الأرض أكبر من أو يساوي 0.8 وأقل من أو يساوي 1 ، المعامل كمحسوبة بالصيغة:

Kv \ u003d 3.8 - 3.5 * N / V.,

• ن- مقدار الإنتاج التراكمي للنفط في منطقة باطن الأرض (بما في ذلك خسائر الإنتاج) وفقًا لـ توازن الدولةالاحتياطيات المعدنية المعتمدة في السنة السابقة للسنة الضريبية ؛
• الخامس- احتياطيات النفط الأولية القابلة للاستخراج المعتمدة في في الوقت المناسبمع الأخذ في الاعتبار زيادة وشطب احتياطيات النفط وفقا لبيانات رصيد الدولة من الاحتياطيات المعدنية اعتبارا من 1 يناير 2006.

في حالة تجاوز درجة نضوب احتياطيات قطعة أرض معينة من التربة 1 ، معامل في الرياضيات او درجة كتؤخذ على قدم المساواة 0,3 . إذا كانت درجة نضوب الاحتياطيات أقل من 80٪ فالمعامل كيأخذ على القيمة يساوي واحد. في الواقع ، فإن استخدام مثل هذا المخطط لحساب معامل Kv يسمح للمنظمات التي تنتج النفط في مناطق باطن الأرض متطورة منذ فترة طويلة ومستنفدة بشكل كبير باستخدام معامل يقلل من معدل MET الإجمالي.

وبالتالي ، يجب حساب مقدار ضريبة استخراج المعادن على النفط على النحو التالي:

∑NDPI = V * 419 * Kts * Kv، أين الخامس- حجم النفط المنتج في الفترة الضريبية.

إن تحديد معدل MET للنفط كمعدل محدد مع فهرسة تلقائية اعتمادًا على ديناميكيات الأسعار العالمية لهذا المنتج يجعل من الممكن ، في حالة الزيادة المطردة في أسعار النفط (التي حدثت خلال 2002-2007) ، زيادة إيرادات هذه الضريبة إلى الموازنة ، مع انخفاض أسعار النفط (الذي حدث في 2008-2009) ، على العكس من ذلك ، لخفض معدل الضريبة الفعلي.

وبالتالي ، إذا كان متوسط ​​مستوى أسعار زيت الأورال وفقًا لنتائج فترة ضريبية معينة هو 58.1 دولارًا أمريكيًا للبرميل ، وكان سعر الصرف 32 روبل. لكل دولار ، فإن معامل رفع معدل الضريبة سيكون:

Kts = (58.1 - 15) * 32/261 = 5.16

وهذا يعني أنه وفقًا لأسعار النفط العالمية المذكورة أعلاه وسعر صرف الدولار ، فإن سعر الصرف الفعلي سيكون 2162.75 روبل / طن.

وتجدر الإشارة إلى أنه عند سعر النفط الروسيأقل من 15 دولارًا للبرميل ، لا يتم دفع ضريبة استخراج المعادن فعليًا - يصبح المعامل سالبًا.

تُدفع ضريبة استخراج المعادن للميزانية في موقع قطعة الأرض التي يتم تعدينها فيها. يجب على دافع الضرائب التسجيل مع الضريبة في موقع قطعة الأرض السفلية المقدمة إلى دافع الضرائب لاستخدامها (المادة 335 من قانون الضرائب).

يتم التعرف على موقع قطعة الأرض الممنوحة للاستخدام على أنها أراضي موضوع (رعايا) الاتحاد الروسي (التي) تقع عليها قطعة الأرض التحتية. إذا كانت قطعة أرض تحت الأرض تقع على أراضي كيانين أو أكثر من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، فيجب توزيع المبلغ الإجمالي للضريبة بين الكيانات المكونة للاتحاد بما يتناسب مع حصة المعدن المستخرج في أراضي كل منها المنطقة في إجمالي حجم الإنتاج. ومع ذلك ، لا يعني هذا أن المبلغ الكامل للضريبة يُضاف إلى الميزانيات الفيدرالية الفرعية.

NDPI ، يجري ضريبة فيدراليةيذهب إلى كل من الميزانية الاتحادية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد. تعيين الطلب التاليتوزيعات ضريبة نهاية الخدمة:

كما هو مذكور أعلاه ، تم إدخال ضريبة استخراج المعادن في 1 يناير 2002 وأصبحت على الفور الدفعة الرئيسية لاستخدام الموارد الطبيعية. وبالتالي ، ووفقًا لنتائج عام 2009 ، فقد استحوذت على أكثر من 90٪ من مدفوعات الموارد و 7.9٪ من إجمالي الدخل الميزانية الموحدةروسيا.

موضوع الضرائب ل MET- عنصر من الضريبة المقابلة ، والتي في بعض الحالات لا يمكن تحديدها بشكل صحيح إلا إذا تم تطبيق قواعد التشريعات الفيدرالية والإقليمية بشكل ثابت. دعونا ننظر في خصوصية التنظيم القانوني لل MET بمزيد من التفصيل.

كائن MET: التعريف وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي

بالمعنى الدقيق للكلمة ، فإن مفهوم "موضوع الضرائب" في سياق MET ثابت على مستوى منفصل الفئة القانونية. في الفن. 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يقال أن الكائن ذي الصلة قد يكون:

1. المعادن التي يتم تعدينها في روسيا بموجب وديعة يتم توفيرها للاستخدام من قبل كيان اقتصادي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. في الممارسة العملية ، هذا يعني الحصول على ترخيص من قبل كيان اقتصادي (سننظر في أهميته أدناه).

2. المعادن التي يتم استخلاصها من مخلفات الإنتاج إذا كان هذا الاستخراج مرخصاً به وفقاً للقانون.

3. المعادن المستخرجة من أحشاء الأرض في الأراضي الواقعة في الخارج ، ولكن في نطاق الولاية القضائية للاتحاد الروسي - على سبيل المثال ، الناشئة على أساس الحق في تأجير وديعة من قبل كيان اقتصادي مسجل في روسيا.

اقرأ عن المعدلات المطبقة عند حساب ضريبة استخراج المعادن في المادة .

ما هو المقصود بالمعدن وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي

يتم التعرف على الموارد المعدنية ، التي يمكن اعتبارها كائنًا من أهداف MET:

1. منتجات مؤسسة التعدين ، بما في ذلك تلك التي تم الحصول عليها في مرحلة المحاجر ، والموجودة في المواد الخام المعدنية المستخرجة من الأحشاء ، والتي تتوافق مع معايير الدولة أو الدولية أو الداخلية للشركات (البند 1 ، المادة 337 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

في المقابل ، لا يتم التعرف على منتجات الصناعة التحويلية التي يتم الحصول عليها أثناء المعالجة الإضافية (من خلال التخصيب أو إعادة التوزيع التكنولوجي) للمعادن على أنها معادن.

2. المواد الخام أو المعادن المدرجة في قائمة واسعة في الفقرة 2 من الفن. 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه أحافير معروفة - النفط والغاز والفحم والمعادن ، إلخ.

3. المنتجات الناتجة عن تطوير الرواسب ، وكذلك المنتجة من المواد الخام المعدنية باستخدام تقنيات تتوافق مع أنواع خاصة من العمل لاستخراج المواد الخام أو المعادن. مثل ، على سبيل المثال ، التغويز تحت الأرض ، والتعدين الهيدروليكي للرواسب الغرينية ، والترشيح وتقنيات المعالجة الأخرى.

من ناحية أخرى ، فإن جوهر موضوع الضرائب في إطار وزارة الاقتصاد والتجارة مكرس بشكل لا لبس فيه في التشريعات الفيدرالية على مستوى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. مع آخر - الاستخدام العمليقد تتطلب القواعد التي درسناها مشاركة أفعال قانونية أخرى بأقل من ذلك قوة قانونية، ولكنها ضرورية من وجهة نظر التعريف الصحيح للكائن المقابل.

ما هي المعادن المعترف بها كموضوع للضرائب بموجب MET

إن الفارق الدقيق الرئيسي الذي يميز تعريف موضوع الضرائب في وزارة الأرصاد الجوية هو حقيقة قيام كيان ما باستخراج المواد الخام أو المعادن أصل طبيعيمن الرواسب لا يعني بالضرورة أن المادة الخام أو المعدن ذي الصلة سيتم التعرف عليه فعليًا ككائن MET ، على الرغم من حقيقة أنها تفي بالمعايير المنصوص عليها في الفن. 336 ، 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إن موضوع الضرائب بموجب قانون الأرصاد الجوية هو ، أولاً وقبل كل شيء ، المواد الخام أو المعادن المستخرجة من قبل الأشخاص المعترف بهم رسميًا كدافعين لـ MET. يمكن تمثيل هؤلاء الأشخاص من قبل رواد الأعمال الأفراد أو الكيانات القانونية التي تستخدم باطن الأرض على أساس ترخيص (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08.10.2013 رقم 03-06-05-01 / 41901).

ينشأ الالتزام بالحصول على ترخيص لاستخراج المواد الخام أو المعادن من الكيانات التجارية التي تستخرج المواد الخام أو المعادن من الرواسب الموجودة على عمق أسفل طبقة التربة (مقدمة قانون الاتحاد الروسي "تحت التربة" المؤرخ 21 شباط / فبراير ، 1992 رقم 2395-I). من الناحية العملية ، يتم تحديد هذا الالتزام غالبًا للشركات التي تستخرج المواد الخام أو المعادن من عمق يزيد عن 5 أمتار - يتم تحديد المؤشر المقابل في العديد من القوانين التنظيمية لمناطق الاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، في الفن. 15 قانون منطقة نيجني نوفغورود"بشأن استخدام باطن الأرض بتاريخ 3 نوفمبر 2010 رقم 169-3.

وتجدر الإشارة إلى أنه في اللوائح على المستوى الاتحادي لا توجد معايير لتحديد عمق طبقة التربة أو معايير مماثلة لتلك المنصوص عليها في القانون رقم 169-3.

إذا قام رجل أعمال فردي أو منظمة باستخراج المواد الخام والمعادن من الرواسب دون ترخيص ، فإن أنشطته ستكون سببًا لفرض غرامة وفقًا لمعايير الفقرة 1 من الفن. 7.3 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. سيتعين عليهم التعويض عن الأضرار التي لحقت بالطبيعة (المادة 51 من قانون 21 فبراير 1992 رقم 2395-I).

في حالة تعدين مادة خام أو معادن بواسطة رائد أعمال فردي (في هذه الحالة ، تنتمي هذه الأشياء إلى فئة شائعة ويستخدمها رواد أعمال أفراد ليسوا في نشاطات تجارية، ولكن للأغراض الشخصية) ، لا يتم دفع MET لهذه المادة الخام أو المعدن (البند 2 من المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك معرفة الأحافير الشائعة بقراءة التوصيات التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الموارد الطبيعية في روسيا بتاريخ 7 فبراير 2003 رقم 47-r.

بالإضافة إلى ذلك ، في الفرعية. 2-6 ص .2 م. 336 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يسرد مباشرة أنواعًا أخرى من المواد الخام والمعادن التي لا يمكن اعتبارها موضوعًا للضرائب بموجب قانون الأحوال المدنية.

نتائج

وبالتالي ، فإن موضوع الضرائب بموجب MET هو معدن:

• المستخرجة من قبل صاحب ترخيص لاستخراج المواد الخام أو المعادن من أحشاء الأرض ؛
• الملغومة في روسيا أو في الأراضي الخاضعة لولاية الاتحاد الروسي (المستخرجة من نفايات الإنتاج ، بشرط أن يكون هذا الاستخراج مرخصًا أيضًا) ؛
• يخضع لـ MET على الأسس المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على وجه الخصوص ، هذا ليس شائعًا على الرغم من حقيقة أنه ينتج من قبل رجل أعمال فردي لاحتياجاته الخاصة).

تم تحديد القواعد التي تحدد معايير تحديد الأشياء الضريبية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع استكمالها بقواعد القوانين الإقليمية ، كما تم شرحها أيضًا في عدد من اللوائح.

يتعين على مستخدمي باطن الأرض دفع ضريبة استخراج المعادن. يتم استحقاقها ودفعها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقانون "التربة السطحية". هذه الضريبة هي دفعة للدولة مقابل فرصة استخدام الموارد الطبيعية. ما هو الإجراء لحسابه؟ ما الفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها عند حساب هذه الدفعة؟ سنخبرك في المقال.

عناصر ضريبة استخراج المعادن

يتم تعيين الالتزام بحساب الضريبة على استخراج المعادن للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون التربة التحتية. أحب الآخرين مدفوعات الضرائب، وتتميز بعناصر معينة:

عناصر	فك التشفير	تحديد
المواضيع	دافعي الضرائب	الشركات وأصحاب المشاريع الفردية العاملة في مجال استخراج المعادن والمسجلة في خدمة الضرائبكدافع ضرائب
شيء	المعادن المستخرجة من قبل كيان تجاري	المعادن غير المدرجة في الميزانية العمومية للدولة ، والتي يتم تعدينها بواسطة رواد الأعمال الفرديين لتلبية الاحتياجات الشخصية لا تخضع للضريبة
معدلات	نسبة السداد المستحقة	يعتمد معدل الضريبة بشكل مباشر على أنواع المعادن التي تم استخراجها. بالنسبة لأنواع معينة منها ، يكون معدل الضريبة 0٪.
قاعدة	ما هو الخاضع للضريبة. يمكن أن يكون هذا إما عدد المعادن المستخرجة أو قيمتها.	يختلف وعاء الضريبة باختلاف نوع المعدن ، ويحدده دافع الضرائب بشكل مستقل
الامتيازات	غير مزود	كما الحوافز الضريبيةهذا الدفع لا ينص على الضرائب.لكن التشريع يحدد قائمة بالمعادن ، يخضع استخراجها للضريبة بنسبة صفر
ترتيب العداد		يجب تقديم الإقرارات الضريبية من قبل دافع الضرائب على أساس شهري
فترة	الفترة الزمنية التي يتم فيها احتساب الضريبة	الفترة الضريبية محددة بشهر واحد

ما هو الخاضع للضريبة ، ما باطن التربة؟

تخضع المعادن للضريبة. حيث نحن نتكلمفقط حول الأشياء الملغومة:

• من أحشاء الاتحاد الروسي ؛
• من نفايات التعدين
• من أحشاء قطع الأراضي المؤجرة من قبل الاتحاد الروسي في الخارج.

تلك الأحافير غير المدرجة في الميزانية العمومية للدولة ، والتجميع ، وعلم الأحافير والموارد الأخرى وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تخضع للضرائب.

وعاء ضريبة المعادن

قد يعتمد الوعاء الضريبي لهذه الدفعة على:

• عدد؛
• أو قيمة المعدن المستخرج.

يعتبر المؤشر الكمي هو المؤشر الأساسي عند حساب الدفع ، إذا كان موضوع الإنتاج هو النفط والغاز.بالنسبة للموارد الأخرى ، يتم أخذ تقييمها كأساس لحساب مبلغ الدفع. يتم حساب كلا المؤشرين من قبل الدافع بشكل مستقل.

عدد المعادن المستخرجة في الفترة المشمولة بالتقرير ، يمكن لدافع الضرائب حسابه بإحدى طريقتين:

يتعين على المنظمة الموافقة في السياسة المحاسبية على طريقة حساب كمية المعادن التي سيتم استخدامها طوال فترة الإنتاج بأكملها. بعد ذلك ، لا يمكن تغييره إلا إذا كانت هناك تعديلات كبيرة في التصميم الفني أو التكنولوجيا. عملية الإنتاج. يمكن حساب تكلفة الموارد المستخرجة بإحدى الطرق الثلاث:

خصم ضريبة التربة

يتكون خصم ضريبة MET في إمكانية تقليل الدفع عن طريق النفقات المتكبدة في فترة التقرير عند حساب القاعدة الضريبية. تنقسم هذه التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة. تشمل التكاليف المباشرة تكلفة المواد ورواتب الموظفين المشاركين مباشرة في إنتاج المنتجات وبيع السلع والأعمال والخدمات ، التأمينات الاجتماعية، تكلفة إهلاك أصول الإنتاج.

تكاليف أخرى ما عدا المصاريف غير التشغيلية، هي غير مباشرة. يتم تخفيض مبلغ الضريبة من خلال التكاليف المرتبطة بتحديث وإعادة بناء المعدات وحماية العمال. يتم تضمين التكاليف غير المباشرة بالكامل في التكاليف الفترة الحالية، ومباشرة - حيث تباع المنتجات.

مبلغ المصاريف التي يمكن قبولها للتعويض محدود. يجب ألا تتجاوز قيمة معينة ، يساوي المجموعضريبة شهر التقرير مضروبة في المعامل. يتم تعيين المعامل بشكل مختلف لكل قسم. معناها في بدون فشلتنعكس في السياسة المحاسبية للكيان القانوني ولا يمكن أن تتجاوز 0.3.

إذا نشأ موقف يفيد بأنه تم تكبد المصروفات ، ولكن لم يتم استحقاق مبلغ الضريبة ، فيمكن مقاصتها في الشهر الذي يتم فيه استحقاق الضريبة. إذا كان في شهر الإبلاغتجاوزت النفقات حد الخصم ، ويمكن تعويض الفرق على مدى السنوات الثلاث المقبلة.

على سبيل المثال ، أنتجت شركة "كاريير" LLC "Karyer" 20 طناً من الفحم البني و 30 طناً من أنثراسايت في يناير. معدل الضريبة لكل الفحم البني 11 روبل للطن والأنثراسيت - 45 روبل للطن. في يناير ، أنفقت المؤسسة 4500 روبل على إجراءات حماية العمال. تم تحديد قيمة معامل ضريبة الفصل في السياسة المحاسبية للمنشأة عند مستوى 0.25. يمكن تطبيق باقي الخصم في غضون ثلاث سنوات بعد شهر التقرير.

معدل الضريبة لأنواع المعادن المختلفة

يختلف معدل الضريبة باختلاف أنواع الموارد المستخرجة. وفقًا لـ NDPI ، هناك:

• ad valtoric (بالنسبة المئوية) ؛
• محدد (بالروبل) ؛
• معدلات الصفر.

ينطبق معدل الصفر على الأحافير المتدنية ، والمياه المعدنية ، والمياه الجوفية للاحتياجات الزراعةوأنواع أخرى من الموارد المنصوص عليها في المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحديد قيمة معدلات الضرائب الأخرى هناك أيضًا. على سبيل المثال ، للجفت هو 4 ٪ ، والملح - 6 ٪. نظرًا لأن المؤشر الرئيسي لتحديد القاعدة الضريبية لإنتاج النفط والغاز هو تعبير كمي ، لا يتم تحديد معدل الضريبة كنسبة مئوية ، ولكن بالروبل. تخضع بعض أنواع المعادن لمعدل 30٪.

تحويل المدفوعات وتقديم تقرير

يتم التحويل إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للتقرير. يُسمح بتقديم الإعلان الشهري على حد سواء نسخة ورقيةوكذلك في شكل إلكتروني. كبار دافعي الضرائبتقديم إقرار إلكتروني.

ميزات وفروق الضرائب

يحتوي حساب NDPI على بعض التفاصيل الدقيقة. الفروق الدقيقة تتعلق بمجال النفط وإنتاج الغاز والمعادن النفيسة والفحم.

ضريبة على إنتاج النفط

عند حساب MET لإنتاج النفط ، يتم تطبيق معدل معين. يتم تعريفه في البعد النقديلطن واحد من المنتجات. فيما يتعلق به ، يتم تطبيق عامل تعديل يعكس ديناميكيات أسعار النفط في العالم. يتم احتساب هذا المؤشر من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، مع الأخذ في الاعتبار متوسط ​​السعربرميل نفط "اليورلا" ومتوسط ​​نسبة الدولار إلى الروبل.

عند تحديد كمية MET فيما يتعلق بإنتاج النفط ، يتم أيضًا تطبيق المعاملات التالية:

• التعيينات.
• درجة تطور الموقع ؛
• حجم احتياطيات الموقع ؛
• درجة تعقيد الاستخراج ؛
• درجة استنفاد المواد الخام الكربونية.

يتم حساب هذه المؤشرات من قبل مستخدم باطن الأرض بشكل مستقل وفقًا لمتطلبات التشريع في مجال الضرائب على استخراج الموارد الطبيعية.

معدل ضريبة الغاز

يتم تعريف معدل ضريبة الغاز أيضًا في شروط القيمةلكل 1 متر مكعب من الأحافير. يتم تعديل مبلغ الضريبة مع مراعاة معاملات الاستهلاك لتوصيل الغاز إلى مكان المعالجة ووحدة الوقود القياسي. يتم تحديد هذه المؤشرات من قبل المكلف في نهاية الشهر بالطريقة التي يحددها التشريعات الضريبية.بالنسبة لبعض أنواع الغاز المستلمة في شبه جزيرة يامال أو في YNAO ، فإن معدل الصفر NDPI.

الضرائب في مناجم الفحم

عند فرض ضرائب على إنتاجها ، يتم استخدام الأسعار الثابتة أيضًا في تقييملكل 1 طن من الفحم المنتج. تختلف حسب أنواع الفحم. يتم تطبيق معامل الانكماش المحدد من خلال التشريعات التنظيمية على معدل الضريبة. يمكن تقليل مقدار MET فيما يتعلق بتعدين الفحم بمقدار تكاليف حماية العمالة. يتم تطبيق هذا الخصم إما عند حساب MET أو ضريبة الدخل.

المحاسبة الضريبية للمعادن الثمينة

إجابات على الأسئلة الحالية

السؤال رقم 1.لكل الشهر الحاليبلغ حجم التعدين في شركة Rassvet LLC 141600 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة والضرائب. بلغت قيمة المكوس 36600 روبل ، وتكلفة تسليم المنتجات المستخرجة 2600 روبل. معدل MET هو 10٪. كيف تحدد مقدار ضريبة استخراج المعادن؟

• بادئ ذي بدء ، من الضروري فصل ضريبة القيمة المضافة عن التكلفة الإجمالية للمنتجات:

141600/118 * 18 = 21600 روبل.

• تكلفة المعادن بدون ضريبة القيمة المضافة:

141600-21600 = 120000 روبل.

• بعد ذلك ، تحتاج إلى طرح ضرائب البيع من تكلفة الإنتاج:

120000 - 36600 = 83400 روبل.

• اطرح من القيمة الناتجة مبلغ المصروفات:

83400-2600 = 80800 روبل - القيمة الصافية للمعادن.

80800 * 10٪ = 8080 روبل.

السؤال رقم 2.هل من الضروري دفع رسوم MET عندما يتم استخدام المعادن المستخرجة بواسطة مؤسسة للمعالجة اللاحقة ، ولا يتم بيعها لطرف ثالث؟

نعم ، في هذه الحالة ، يجب على مستخدم التربة أن يتراكم ويدفع MET. نظرًا لعدم بيع المنتج الناتج ، ولكن يتم استخدامه لمزيد من المعالجة ، إذن الوعاء الضريبيسيتم احتسابها على أساس قيمتها المقدرة.

السؤال رقم 3.هل هناك التزام بدفع رسوم MET على المنتجات التي يتم الحصول عليها من النفايات من صناعة المعالجة الخاصة؟

عندما تحصل مؤسسة ما على معدن نتيجة معالجة بعض الموارد الطبيعية ، قد لا يتم إدراج MET. لهذا الشرط أدلة وثائقيةحقيقة أن دفع هذه الضريبة قد تم في وقت سابق عند استخراج المعدن. ولكن إذا كانت رخصة الفندق مطلوبة للحصول على المعادن من النفايات ، فيجب نقل MET في أي حال.

السؤال رقم 4.كيف يتم إجراء حسابات MET إذا لم يكن لدى المؤسسة ترخيص لاستخراج المعادن؟

إذا تم استخراج المعادن بدون ترخيص ، فلن يكون مستخدم التربة ملزمًا بتحويل MET إلى الميزانية. ولكن في هذه الحالة ، يصبح من الضروري تعويض الدولة عن تلك الخسائر التي نجمت عن الاستخدام غير المصرح به للتربة التحتية دون إذن.

السؤال رقم 5.إذا تم تعليق التعدين ، فهل من الضروري تقديم إعلان MET؟

في الفترة الضريبية التي يبدأ فيها التعدين ، يتعين على المستخدم تحت التربة تقديم إقرار. إذا تم تعليق الإنتاج ، فسيظل الالتزام بتقديم تقارير لدافع الضرائب.

دافعي الضرائب من ضريبة استخراج المعادن همالكيانات التجارية التي حصلت على ترخيص لاستخدام باطن الأرض ، وكذلك مسجلة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان العمل. كيف تمر المؤسسات بكلا الإجراءين؟

يمكن التعرف على الشركات التي لا تمتلك ترخيصًا على أنها دافعة لمقياس التكلفة والإنتاجية

من وجهة نظر القواعد الحالية للقانون ، هذا مستحيل.

وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، فإن وجود ترخيص لرجل أعمال فردي أو شركة لاستخدام باطن الأرض هو (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08.10.2013 رقم 03-06-05 -01 / 41901):

• المعيار الوحيد لكيان اقتصادي للحصول على وضع دافع MET ؛
• الأساس الوحيد لتسجيل كيان اقتصادي باعتباره دافع MET.

لا يهم ، مع ذلك ، ماذا الغرض الخاصالأعمال التي يمكن أن تنفذها المؤسسة وفق وثيقة التصريح. على سبيل المثال ، إذا تصرفت شركة مرخصة العمل الجيولوجي، ثم ستدفع لـ MET في حالة ظهور موضوع ضرائب MET في سياق أنشطتها - معدن مستخرج من باطن الأرض.

إذا كان كيان معين يستخدم التربة التحتية دون ترخيص ، فقد يتم فرضه عقوبة إداريةعلى أساس أحكام الفقرة 1 من الفن. 7.3 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي في شكل غرامة قدرها 3000-5000 روبل. للمواطنين ، 30000-50000 روبل. ل المسؤولينو 800.000-1.000.000 روبل. للكيانات القانونية. بالإضافة إلى ذلك ، تلتزم الشركة بالتعويض عن الأضرار التي تلحق بالطبيعة (المادة 51 من قانون "تحت التربة" بتاريخ 21 فبراير 1992 رقم 2395-1 ، بصيغته المعدلة في 3 يوليو 2016).

الترخيص هو مستند يؤكد حق مالكه في استخدام قطعة أرض معينة من التربة في حدود معينة، وكذلك في إطار الغرض الذي ينعكس في الترخيص لفترة معينة ويخضع للشروط المتفق عليها من قبل الكيان الاقتصادي. قد يكون لدى الشركة العديد من هذه التراخيص لكل نوع من أنواع استخدام التربة.

من الممكن أن يكون الشخص الذي لا يرتبط نشاطه الرئيسي باستخراج المعادن ، بطريقة أو بأخرى ، في سياق نشاطه. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون شركة البناءوالتي في عملية ترتيب الحفرة تعمل بالرمل. في هذه الحالة هل يجب عليها دفع ضريبة الفصل وإصدار الترخيص؟

سيتم اعتبار الشركة مستخدمًا تحت التربة وموضوعًا محتملًا لدفع رسوم MET على أساس الترخيص فقط إذا تم تنفيذ أعمال البناء مع أرض على عمق تحت طبقة التربة (مقدمة لقانون الاتحاد الروسي "على التربة التحتية" بتاريخ 21 فبراير 1992 برقم 2395-I). العمق المعطىغير مستوي قانون اتحادي. ولكن في اللوائح الإقليمية ، غالبًا ما يُعرَّف مؤشر عمق العمل المطلوب الحصول على ترخيص على أنه يتجاوز 5 أمتار (على سبيل المثال ، المادة 15 من قانون منطقة نيجني نوفغورود "بشأن استخدام باطن الأرض" بتاريخ 03.11.2010 لا . منطقة تشيليابينسكبتاريخ 11 أبريل 2012 رقم 294-ZO).

وهكذا ، في أعمال بناءعلى عمق يصل إلى 5 أمتار ، عادة لا تكون هناك حاجة إلى ترخيص ، وإلا فإنه مطلوب.

كيف يتم إصدار تراخيص استخدام باطن الأرض

يمكن الحصول على الترخيص المعني:

• بطريقة تصريحية
• أمر تنافسي.

يتم استخدام الآلية الأولى بشكل أساسي في حالة قيام كيان اقتصادي بتطوير أحشاء الأرض التي لم يتم دراستها قليلاً ، وإجراء البحوث الجيولوجية ، وتقييم الرواسب المختلفة. في الوقت نفسه ، ينص التشريع على إمكانية الحصول على ترخيص على أساس إعلاني لتطوير المعادن الشائعة. ومع ذلك، في وسائل الإعلام الروسيةهناك دليل على أن مبدأ التصريح في المستقبل القريب سينطبق أيضًا على إصدار تراخيص إنتاج الهيدروكربونات.

يتم استخدام الإجراء التنافسي لإصدار ترخيص لاستخدام باطن الأرض في الحالات التي يكون فيها الحصول على المستند ذي الصلة بطريقة توضيحية أمرًا مستحيلًا أو أقل تفضيلًا لكيان اقتصادي.

قواعد إصدار التراخيص لكل نوع من أنواع الموارد المعدنية لديها عدد كبير من الفروق الدقيقة. يتم تحديد خصوصيتها في عملية التفاعل بين الكيان الاقتصادي و وكالة فيدراليةعلى استخدام باطن الأرض ، وهو المسؤول عن إصدار التراخيص ، مع مراعاة أحكام مصادر القانون الرئيسية التالية:

• قانون "في باطن الأرض" المؤرخ في 1 فبراير 1992 رقم 2395-I ؛
• المرسوم الصادر عن القوات المسلحة للاتحاد الروسي بتاريخ 15 يوليو / تموز 1992 رقم 3314-I ؛
• قرار من وزارة الثروات الطبيعية الروسية مؤرخ في 29 سبتمبر 2009 برقم 315.
• قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

اعتمادًا على المنطقة التي يتم فيها التعدين ، متنوع أنظمةرعايا الاتحاد الروسي.

للحصول على قائمة بأنواع الحفريات الخاضعة للضرائب ، راجع المادة.

تسجيل دافعي MET: الفروق الدقيقة

يتم تنظيم إجراءات تسجيل الأشخاص الذين يدفعون MET بموجب أحكام الفن. 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لقواعد القانون هذه ، يسجل دافعو الضرائب في دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع قطعة الأرض التحتية (في المكتب الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية) في غضون 30 يومًا بعد إصدار الترخيص. النظام العاميتم تنظيم تسجيل موضوع دفع MET على الحساب بأمر من وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2003 رقم BG-3-09 / 731.

وتجدر الإشارة إلى أنه من غير المتوقع اتخاذ أي إجراءات عملية من جانب دافع الضرائب في MET بهدف تنفيذ التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية. والحقيقة هي أنه وفقا لأحكام الفقرة 7 من الفن. 85 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الهيئة التي تصدر التراخيص (في هذه الحالة ، Rosnedra) ، هي نفسها التحويلات معلومات ضروريةحول مالكي هذه التراخيص لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 10 أيام من تاريخ تنفيذ المستندات ذات الصلة.

في غضون 5 أيام من تاريخ استلام معلومات حول الترخيص والكيان الاقتصادي من Rosnedra ، تسجل دائرة الضرائب الفيدرالية هذا الكيان ، وبعد ذلك ترسل إشعارًا إلى عنوانها:

• وفقًا للنموذج رقم 9-NDPI-1 (الملحق 2 للأمر رقم BG-3-09 / 731) ، إذا كان دافع MET كيانًا قانونيًا ؛
• وفقًا للنموذج رقم 9-NDPI-2 (الملحق 3 للأمر رقم BG-3-09 / 731) ، إذا كان دافع الضرائب رائد أعمال فردي.

تنظم القواعد المنفصلة للتشريعات الفيدرالية التسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية كدافعي MET للشركات المسجلة في جمهورية القرم وسيفاستوبول (الفقرات 2-3 ، البند 1 ، المادة 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نتائج

دافعو ضريبة استخراج المعادن هم كيانات تجارية لديها ترخيص لاستخراج المعادن من باطن الأرض. يمكن إصدار هذا الترخيص بطريقة تنافسية أو تصريحية ، اعتمادًا على نوع الإيداع المعين ، بالإضافة إلى المعادن التي ستقوم المؤسسة باستخراجها. صاحب الترخيص لاستخدام باطن الأرض ، بعد أن تلقى المناسبة وثيقة تصريح، مسجل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان العمل ، ولكن يتم تنفيذ هذا الإجراء دون مشاركته في سياق التفاعل بين Rosnedra ودائرة الضرائب الفيدرالية.

المادة 334 - دافعو الضرائب

دافعو ضرائب استخراج المعادن (المشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل باسم دافعي الضرائب) هم منظمات ورجال أعمال أفراد معترف بهم كمستخدمين باطن الأرض وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

المادة 335 - التسجيل كمكلف في ضريبة استخراج المعادن

1. يخضع دافعو الضرائب للتسجيل بصفتهم دافعي ضرائب في ضريبة استخراج المعادن (المشار إليها فيما يلي في هذا الفصل باسم الضريبة) في موقع قطعة الأرض الجوفية الممنوحة لدافع الضرائب لاستخدامها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، ما لم تنص الفقرة 2 من هذه المادة على خلاف ذلك خلال ثلاثين أيام التقويمحيث تسجيل الدولةتراخيص (تصاريح) لاستخدام قطعة أرض تحت التربة. في الوقت نفسه ، لأغراض هذا الفصل ، يكون موقع قطعة الأرض التي يتم توفيرها لدافع الضرائب للاستخدام هو إقليم موضوع (رعايا) الاتحاد الروسي الذي (الذي) يقع عليه قطعة الأرض التحتية. يعمل دافعو الضرائب في استخراج المعادن من الجرف القاري للاتحاد الروسي ، في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي ، وكذلك خارج أراضي الاتحاد الروسي ، إذا تم هذا الاستخراج في الأراضي الخاضعة لولاية جمهورية روسيا الاتحادية يخضع الاتحاد الروسي (سواء كان مستأجرًا من دول أجنبية أو مستخدمًا على أساس اتفاقية دولية) على قطعة أرض باطن الأرض المقدمة لدافع الضرائب للاستخدام ، للتسجيل كدافع ضرائب في موقع المنظمة أو في مكان الإقامة للفرد. يتم تحديد ميزات تسجيل دافعي الضرائب كدافعي الضرائب من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

المادة 336 موضوع الضرائب

1. موضوع الضريبة مع ضريبة استخراج المعادن (المشار إليها فيما يلي في هذا الفصل - الضريبة) ، ما لم تنص الفقرة 2 من هذه المادة على خلاف ذلك ، معترف به:
1) المعادن المستخرجة من باطن الأرض في أراضي الاتحاد الروسي على قطعة أرض تحت التربة مقدمة لدافع الضرائب لاستخدامها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
2) المعادن المستخرجة من نفايات التعدين ، إذا كان هذا الاستخراج خاضعًا لترخيص منفصل وفقًا لتشريعات باطن الأرض في الاتحاد الروسي ؛
3) المعادن المستخرجة من باطن الأرض خارج أراضي الاتحاد الروسي ، إذا تم هذا الاستخراج في مناطق خاضعة لولاية الاتحاد الروسي (وكذلك مستأجرة من دول أجنبية أو مستخدمة على أساس معاهدة دولية) على أساس قطعة أرض تحت الأرض مقدمة لدافع الضرائب لاستخدامها 2. لأغراض هذا الفصل ، لن يتم الاعتراف بما يلي كموضوع للضرائب:
1) المعادن الشائعة والمياه الجوفية ، غير المدرجة في رصيد الدولة من الاحتياطيات المعدنية ، التي يستخرجها رجل أعمال فردي ويستخدمها مباشرة للاستهلاك الشخصي ؛
2) الملغومة (المجمعة) المعدنية ، الحفريات وغيرها من مواد التجميع الجيولوجي ؛
3) المعادن المستخرجة من باطن الأرض أثناء تكوين واستخدام وإعادة بناء وإصلاح الأجسام الجيولوجية المحمية بشكل خاص والتي لها علمي أو ثقافي أو جمالي أو تحسن الصحة أو غير ذلك الأهمية العامة. تحدد حكومة الاتحاد الروسي إجراءات الاعتراف بالأشياء الجيولوجية باعتبارها أشياء جيولوجية محمية بشكل خاص وذات أهمية علمية أو ثقافية أو جمالية أو لتحسين الصحة أو أي أهمية اجتماعية أخرى ؛
4) المعادن المستخرجة من المكبات الخاصة أو النفايات من التعدين والصناعات التحويلية ذات الصلة ، إذا كانت أثناء استخراجها من باطن الأرض تخضع للضرائب وفقًا للإجراءات المعمول بها بشكل عام ؛
5) تصريف المياه الجوفية التي لم تؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية للدولة من الاحتياطيات المعدنية المستخرجة أثناء تطوير الرواسب المعدنية أو أثناء إنشاء وتشغيل الهياكل الجوفية.

المادة 337

1. لأغراض هذا الفصل ، يشار إلى المعادن المحددة في الفقرة 1 من المادة 336 من هذا القانون بالمعادن الملغومة. في الوقت نفسه ، يتم التعرف على منتجات صناعة التعدين واستغلال المحاجر (ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة 3 من هذه المادة) الموجودة في المواد الخام المعدنية المستخرجة (المستخرجة) بالفعل من الأحشاء (النفايات ، الخسائر) على أنها معادن ، أول في الجودة المطابقة لمعيار الدولة في الاتحاد الروسي ، والصناعة القياسية ، والمعايير الإقليمية ، والمعايير الدولية ، وفي حالة عدم وجود هذه المعايير لمعدن معين مستخرج - المعيار ( تحديد) المنظمات. لا يمكن التعرف على المنتجات التي يتم الحصول عليها من خلال المعالجة الإضافية (التخصيب ، التحويل التكنولوجي) للمعدن ، وهو منتج من منتجات الصناعة التحويلية ، كمعدن. أنواع المعادن المستخرجة هي:
1) أنثراسايت ، وفحم صلب ، وفحم بني ، وصخر زيتي ؛
2) الخث.
3) المواد الأولية الهيدروكربونية: الزيت المجفف والمحلي والمثبت ؛ مكثفات الغاز من جميع أنواع رواسب المواد الأولية الهيدروكربونية التي مرت بتقنية إعداد الحقل وفقًا لـ مشروع تقنيتطوير الإيداع قبل إرساله للمعالجة. لأغراض هذه المقالة ، المعالجة مكثفات الغازهو فصل الهيليوم والكبريت والمكونات والشوائب الأخرى ، إن وجدت ، للحصول على مكثف ثابت ، وجزء كبير من الهيدروكربونات الخفيفة ومنتجات معالجتها ؛ غاز طبيعي قابل للاشتعال (غاز مذاب أو خليط من الغاز المذاب والغاز من غاز غطاء) من جميع أنواع رواسب الهيدروكربون ، المنتجة من خلال آبار النفط (المشار إليها فيما يلي - الغاز المصاحب) ؛ الغاز الطبيعي القابل للاحتراق من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية ، باستثناء الغاز المصاحب ؛
4) خامات السلع: المعادن الحديدية (الحديد ، المنغنيز ، الكروم) ؛ المعادن غير الحديدية (الألومنيوم ، النحاس ، النيكل ، الكوبالت ، الرصاص ، الزنك ، القصدير ، التنجستن ، الموليبدينوم ، الأنتيمون ، الزئبق ، المغنيسيوم ، المعادن غير الحديدية الأخرى غير المنصوص عليها في مجموعات أخرى) ؛ المعادن النادرة التي تشكل رواسبها الخاصة (التيتانيوم ، الزركونيوم ، النيوبيوم ، الأتربة النادرة ، السترونتيوم ، الليثيوم ، البريليوم ، الفاناديوم ، الجرمانيوم ، السيزيوم ، سكانديوم ، السيلينيوم ، الزركونيوم ، التنتالوم ، البزموت ، الرينيوم ، الروبيديوم) ؛ تم استبعاد الفقرة. - القانون الاتحاديبتاريخ 29.05.2002 N 57-FZ ؛ خامات معقدة متعددة المكونات ؛
5) المكونات المفيدة للخامات المعقدة متعددة المكونات المستخرجة منه ، عندما يتم إرسالها داخل المنظمة لمزيد من المعالجة (الإثراء ، التحويل التكنولوجي) ؛
6) التعدين والمواد الكيميائية غير المعدنية (خامات الأباتيت - النفيلين والفوسفوريت ، البوتاس ، المغنيسيوم وأملاح الصخور ، خامات البورون ، كبريتات الصوديوم ، الكبريت الطبيعي والكبريت في الغاز ، الكبريت - البايريت ورواسب الخام المعقدة ، الباريت ، الأسبستوس ، اليود والبروم والفلورسبار ودهانات الأرض (أصباغ معدنية) وصخور الكربونات وأنواع أخرى من المعادن غير المعدنية صناعة كيميائيةوإنتاج الأسمدة المعدنية) ؛
7) تعدين المواد الخام غير المعدنية (الصخور الكاشطة ، كوارتز الوريد (باستثناء الكوارتز عالي النقاء والمواد الخام بيزو الضوئية) ، والكوارتزيت ، وصخور الكربونات للمعادن ، والكوارتز والفلدسبار والمواد الخام السيليسية ، والرمال الزجاجية ، والجرافيت الطبيعي ، التلك (ستيتيت) ، مغنسيت ، تالكو - مغنسيت ، بيروفيلايت ، ميكا موسكوفيت ، ميكا فلوجوبيت ، فيرميكوليت ، طين حراري لإنتاج سوائل الحفر والمواد الماصة ، معادن أخرى غير مدرجة في مجموعات أخرى) ؛
8) الصخور البيتومينية (باستثناء تلك المحددة في الفقرة الفرعية 3 من هذه الفقرة) ؛
9) المواد الخام من المعادن النادرة (العناصر النادرة) (على وجه الخصوص ، الإنديوم ، والكادميوم ، والتيلوريوم ، والثاليوم ، والغاليوم) ، وكذلك المكونات المفيدة الأخرى القابلة للاستخراج والمرتبطة بالمكونات في خامات معادن أخرى ؛
10) المواد الخام غير المعدنية المستخدمة بشكل رئيسي في صناعة البناء (الجبس والأنهيدريت والطباشير الطبيعي والدولوميت وتدفق الحجر الجيري والحجر الجيري والحجر الجيري لتصنيع الجير والأسمنت ورمل البناء الطبيعي والحصى والحصى ، مخاليط الرمل والحصىوحجر البناء وأحجار المواجهة والمارل والطين والمعادن غير المعدنية الأخرى المستخدمة في صناعة البناء) ؛
11) منتج مكيف من المواد الخام البيزو-الضوئية ، وخاصة المواد الخام الكوارتز النقي والمواد الخام للأحجار الكريمة (التوباز ، اليشم ، الجاديت ، الرودونيت ، اللازورد ، الجمشت ، الفيروز ، العقيق ، اليشب وغيرها) ؛
12) الماس الطبيعي ، والأحجار الكريمة الأخرى من الرواسب الأولية والرسوبية والتكنوجينية ، بما في ذلك الأحجار غير المصنعة والمصنفة والمصنفة ؛
13) المركزات وغيرها من المنتجات شبه المحتوية على معادن ثمينة (الذهب والفضة والبلاتين والبلاديوم والإيريديوم والروديوم والروثينيوم والأوزميوم) التي تم الحصول عليها أثناء استخراج المعادن الثمينة ، أي استخراج المعادن الثمينة من الخام (الخام) ، الغرينية والودائع التي من صنع الإنسان ؛
14) الملح الطبيعي وكلوريد الصوديوم النقي.
15) المياه الجوفية التي تحتوي على معادن و (أو) موارد علاجية طبيعية (مياه معدنية) ، وكذلك المياه الحرارية ؛
16) المواد الخام للمعادن المشعة (خاصة اليورانيوم والثوريوم) .3. الفقرة مستبعدة. - القانون الاتحادي المؤرخ 29 مايو 2002 N 57-FZ.3. يتم التعرف أيضًا على المعدن كمنتج ناتج عن تطوير الرواسب ، التي يتم الحصول عليها من المواد الخام المعدنية باستخدام تقنيات المعالجة التي تعد أنواعًا خاصة من عمليات التعدين (على وجه الخصوص ، التغويز تحت الأرض والترشيح ، والتجريف والتطوير الهيدروليكي للرواسب الغرينية ، وحفر الآبار المائية التعدين) ، وكذلك تقنيات المعالجة ، المشار إليها وفقًا لترخيص استخدام التربة الجوفية لأنواع خاصة من عمليات التعدين (على وجه الخصوص ، استخراج المعادن من الصخور المثقلة أو مخلفات التخصيب ، وجمع النفط من الانسكابات النفطية باستخدام خاص المنشآت).

المادة 338 - وعاء الضريبة

1. يتم تحديد وعاء الضريبة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل فيما يتعلق بكل معدن مستخرج (بما في ذلك المكونات المفيدة المستخرجة من باطن الأرض مع استخراج المعدن الرئيسي). يُعرَّف الوعاء الضريبي بأنه قيمة المعادن المستخرجة ، باستثناء النفط المجفف والمحلى والمثبت والغاز المصاحب والغاز الطبيعي القابل للاحتراق من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية. يتم تحديد تكلفة المعادن المستخرجة وفقًا للمادة 340 من هذا القانون. يتم تحديد الوعاء الضريبي لاستخراج النفط المجفف والمحلى والمثبت والغاز المصاحب والغاز الطبيعي القابل للاحتراق من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية على أنها كمية المعادن المستخرجة من الناحية المادية. يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة وفقا للمادة 339 من هذا القانون 4. يتم تحديد وعاء الضريبة بشكل منفصل لكل معادن مستخرجة ، وفقًا للمادة 337 من هذا القانون. فيما يتعلق بالمعادن المستخرجة ، والتي يتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة لها أو يتم احتساب معدل الضريبة مع الأخذ في الاعتبار المعامل ، يتم تحديد القاعدة الضريبية بالنسبة لكل معدل ضريبي.

المادة 339

1. يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل. اعتمادًا على المعدن المستخرج ، يتم تحديد كميته بوحدات الكتلة أو الحجم.أيضًا ناقص الماء وأملاح الكلوريد والشوائب الميكانيكية الموجودة في الزيت في حالة معلقة ، والتي تحددها التحليلات المختبرية. يتم تحديد كمية المعدن المستخرج عن طريق المباشر أو غير المباشر (محسوبًا وفقًا لمحتوى المعدن المستخرج في المواد الخام المعدنية المستخرجة من باطن الأرض (النفايات ، الخسائر)) ، ما لم تنص هذه المقالة على خلاف ذلك. إذا لم يكن من الممكن تحديد كمية المعادن المستخرجة بالطريقة المباشرة ، يتم تطبيق الطريقة غير المباشرة. تخضع الطريقة المستخدمة من قبل دافع الضرائب لتحديد كمية المعادن المستخرجة للموافقة في السياسة المحاسبية للمكلف للأغراض الضريبية وهي يطبق من قبل دافع الضرائب في جميع أنحاء نشاط التعدين بأكمله. طريقة تحديد كمية المعادن المستخرجة ، التي وافق عليها دافع الضرائب ، قابلة للتغيير فقط إذا تم إجراء تغييرات على المشروع الفني لتطوير الرواسب المعدنية فيما يتعلق بتغيير في التكنولوجيا المستخدمة لاستخراج المعادن. في نفس الوقت ، إذا استخدم دافع الضرائب الطريقة المباشرة لتحديد كمية المعادن المستخرجة ، يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة مع الأخذ في الاعتبار الخسائر الفعلية للمعادن. الدورة التكنولوجيةلاستخراج المعادن. تؤخذ الخسائر الفعلية للمعادن في الاعتبار عند تحديد كمية المعادن المستخرجة في الفترة الضريبية التي تم قياسها فيها ، بالمبلغ المحدد بناءً على نتائج القياسات. عند استخراج المعادن الثمينة من الرواسب الأولية (الخام) والغرينية والتكنوجينية ، يتم تحديد كمية المعدن المستخرج وفقًا لبيانات المحاسبة الإلزامية أثناء التعدين ، والتي تتم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المعادن الثمينة والثمينة الأحجار: يتم احتساب شذرات المعادن الثمينة التي لا يمكن معالجتها بشكل منفصل ولا يتم تضمين حساب كمية المعادن المستخرجة ، المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة. في نفس الوقت ، يتم تحديد الوعاء الضريبي لهم بشكل منفصل .5. عند الاستخراج أحجار الكريمةمن الرواسب الأولية والغرينية والتكنولوجية ، يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة بعد الفرز الأولي والتصنيف الأولي والتقييم الأولي للأحجار الخام. في الوقت نفسه ، يتم احتساب الجواهر الفريدة بشكل منفصل ويتم تحديد القاعدة الضريبية لها بشكل منفصل. يتم تحديد كمية المعدن المستخرج وفقًا للمادة 337 من هذا القانون كمكونات مفيدة واردة في الخام المركب متعدد المكونات المستخرج ، على أنها كمية مكون الخام في شكل نقي كيميائيًا. عند تحديد كمية المعادن المستخرجة في فترة ضريبية ، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة 8 من هذه المادة ، وهو المعدن الذي يتعلق بمجموعة من العمليات التكنولوجية لاستخراج (استخراج) معدن من باطن الأرض (النفايات ، يتم أخذ الخسائر) في الاعتبار. عند تطوير رواسب معدنية وفقًا لترخيص (تصريح) لاستخراج معدن ، فإن مجموعة العمليات التكنولوجية الكاملة المنصوص عليها في المشروع الفني لتطوير الرواسب المعدنية هي تؤخذ بعين الاعتبار 8. عند بيع و (أو) استخدام المواد الخام المعدنية قبل إتمام مجموعة من العمليات التكنولوجية المنصوص عليها في المشروع الفني لتطوير الرواسب المعدنية ، يتم تحديد كمية المعدن المستخرج في فترة ضريبية كمبلغ المعادن الموجودة في المواد الخام المعدنية المحددة ، المباعة و (أو) المستخدمة للاحتياجات الخاصة في هذه الفترة الضريبية.

المادة 340

1. يتم تحديد تقدير تكلفة المعادن المستخرجة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل بإحدى الطرق التالية:
1) بناءً على أسعار المبيعات السائدة للمكلف عن الفترة الضريبية المعنية ، باستثناء الإعانات ؛
2) على أساس الأسعار المحققة للمعدن المستخرج للمكلف عن الفترة الضريبية المقابلة.
3) على أساس القيمة التقديرية للمعادن المستخرجة. إذا طبق دافع الضرائب طريقة التقييم المحددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المقالة ، فسيتم تقييم قيمة الوحدة المعدنية المستخرجة بناءً على العائدات المحددة مع مراعاة أسعار المبيعات السائدة في الفترة الضريبية الحالية (وفيها الغياب ، في الفترة الضريبية السابقة) لدافعي الضرائب المعدنية المستخرجة ، باستثناء الإعانات من الميزانية لتعويض الفرق بين سعر الجملة والتكلفة التقديرية. وفي هذه الحالة ، يتم تحديد حصيلة بيع المعادن المستخرجة على أساس أسعار البيع (مخفضة بمقدار الإعانات من الميزانية) ، مع مراعاة أحكام المادة 40 من هذا القانون ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضريبة الإنتاج ، مخفضة بمقدار نفقات دافع الضرائب للتسليم ، اعتمادًا على شروط التسليم إذا تم استلام حصيلة بيع المعدن المستخرج عملة أجنبية، ثم يتم تحويلها إلى روبل بالسعر الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ بيع المعدن المستخرج ، والذي يتم تحديده اعتمادًا على طريقة الاعتراف بالدخل التي يختارها دافع الضرائب وفقًا للمادة 271 أو المادة 273 من هذا القانون. لأغراض هذا الفصل ، يشمل مبلغ تكاليف التسليم تكلفة دفع الرسوم الجمركية والرسوم في معاملات التجارة الخارجية ، وتكلفة تسليم المعدن المستخرج من المستودع المنتجات النهائية (نقطة القياس ، مدخل خط الأنابيب الرئيسي ، نقطة الشحن إلى المستهلك أو للمعالجة ، الحدود بين الشبكات مع المستلم ، وشروط مماثلة) إلى المستلم ، وكذلك لتكاليف التأمين الإجباري على البضائع المحسوبة وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي. لأغراض هذا الفصل ، تشمل تكاليف تسليم المعدن المستخرج إلى المتلقي ، على وجه الخصوص ، تكاليف التسليم (النقل) عن طريق خطوط الأنابيب الرئيسية والسكك الحديدية والمياه ووسائل النقل الأخرى ، وتكاليف التفريغ والتعبئة والتحميل والتفريغ وإعادة التحميل والدفع مقابل الخدمات في الموانئ وخدمات النقل. يتم التقييم بشكل منفصل لكل نوع من المعادن المستخرجة بناءً على أسعار بيع المعادن المستخرجة المقابلة. 3. يتم احتساب تكلفة وحدة من المعادن المستخرجة كنسبة من عائدات بيع المعادن المستخرجة ، والتي يتم تحديدها وفقًا لهذه الفقرة ، إلى كمية المعادن المستخرجة المباعة. في حالة عدم وجود دعم ، يطبق دافع الضرائب طريقة الربط المحددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة على أسعار بيع المعادن المستخرجة. في الوقت نفسه ، يتم تقييم قيمة الوحدة من المعدن المستخرج على أساس عائدات بيع المعادن المستخرجة ، والتي يتم تحديدها على أساس أسعار البيع ، مع مراعاة أحكام المادة 40 من هذا القانون ، دون قيمة الضريبة المضافة وضريبة الإنتاج ، مخفضة بمقدار نفقات دافع الضرائب للتسليم ، اعتمادًا على شروط التسليم. إذا تم استلام عائدات بيع المعدن المستخرج بالعملة الأجنبية ، فيتم إعادة حسابها بعملة الاتحاد الروسي بالسعر الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ بيع المعدن المستخرج ، والذي يتم تحديده اعتمادًا على الطريقة التي يختارها دافع الضرائب للاعتراف بالدخل وفقًا للمادة 271 أو المادة 273 من هذا القانون. للأغراض في هذا الفصل ، يتضمن مبلغ تكاليف التسليم تكاليف دفع الرسوم الجمركية والرسوم في معاملات التجارة الخارجية ، وتكاليف تسليم المعدن المستخرج من مستودع المنتج النهائي محطة (نقطة قياس ، مدخل إلى خط الأنابيب الرئيسي ، نقطة شحن إلى المستهلك أو للمعالجة ، الحدود بين الشبكات مع المستلم ، وشروط مماثلة) إلى المستلم ، وكذلك لتكاليف التأمين الإجباري للسلع المحسوبة في وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. لأغراض هذا الفصل ، تشمل تكاليف تسليم المعدن المستخرج إلى المتلقي ، على وجه الخصوص ، تكاليف التسليم (النقل) عن طريق خطوط الأنابيب الرئيسية والسكك الحديدية والمياه ووسائل النقل الأخرى ، وتكاليف التفريغ والتعبئة والتحميل والتفريغ وإعادة التحميل والدفع مقابل الخدمات في الموانئ وخدمات الشحن. يتم إجراء التقييم بشكل منفصل لكل نوع من أنواع المعادن المستخرجة بناءً على أسعار بيع المعادن المستخرجة المقابلة ، المحددة وفقًا لهذا البند. الأحفوري 4. إذا لم يقم المكلف ببيع المعدن المستخرج ، يجب على دافع الضرائب تطبيق طريقة التقييم المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة. وفي هذه الحالة ، يتم تحديد التكلفة التقديرية للمعادن المستخرجة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل بناءً على البيانات محاسبة الضرائب. في هذه الحالة ، يطبق دافع الضرائب الإجراء الخاص بإقرار الدخل والمصروفات التي يستخدمها لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات. عند تحديد القيمة المقدرة للمعادن المستخرجة ، الأنواع التاليةالمصاريف التي تكبدها دافع الضرائب في الفترة الضريبية:
1) تكاليف المواد المحددة وفقًا للمادة 254 من هذا القانون ، باستثناء تكاليف المواد المتكبدة في عملية التخزين والنقل والتعبئة والتحضير الآخر (بما في ذلك التحضير قبل البيع) ، في بيع المعادن المستخرجة (بما في ذلك المواد التكاليف ، وكذلك باستثناء المصاريف التي يتكبدها دافع الضرائب في إنتاج وبيع أنواع أخرى من المنتجات والسلع (الأشغال والخدمات)) ؛
2) تكاليف العمالة ، المحددة وفقًا للمادة 255 من هذا القانون ، باستثناء تكاليف العمالة للموظفين غير المشاركين في استخراج المعادن ؛
3) مقدار الاستهلاك المتراكم ، المحدد بالطريقة التي أنشأتها المقالات 256 - 259.2 من هذا القانون ، باستثناء مبالغ الاستهلاك المتراكم على الممتلكات القابلة للاستهلاك والتي لا تتعلق باستخراج المعادن ؛
4) نفقات إصلاح الأصول الثابتة ، المحددة بالطريقة المنصوص عليها في المادة 260 من هذا القانون ، باستثناء نفقات إصلاح الأصول الثابتة غير المتعلقة باستخراج المعادن ؛
5) مصروفات تنمية الموارد الطبيعية ، المحددة وفقاً للمادة 261 من هذا القانون ؛
6) المصاريف ، المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 8 و 9 من المادة 265 من هذا القانون ، باستثناء النفقات المشار إليها في هذه الفقرات الفرعية التي لا تتعلق باستخراج المعادن ؛
7) المصاريف الأخرى المحددة وفقًا للمواد 263 و 264 و 269 من هذا القانون ، باستثناء المصاريف الأخرى غير المتعلقة باستخراج المعادن. عند تحديد التكلفة التقديرية للمعدن المستخرج ، فإن المصاريف ، المنصوص عليها في المقالات 266 و 267 و 270 من هذه المدونة مستثنى من الفقرة. - القانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002. وفي نفس الوقت ، يتم توزيع المصاريف المباشرة التي تكبدها دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية بين المعادن المستخرجة ورصيد العمل الجاري في نهاية الفترة الضريبية. يتم تحديد رصيد العمل الجاري وتقييمه مع مراعاة الميزات ، المنصوص عليها في الفقرة 1 مادة 319 من هذا القانون. عند تحديد التكلفة المقدرة للمعادن المستخرجة ، يتم أيضًا أخذ التكاليف غير المباشرة المحددة وفقًا للفصل 25 من هذا القانون في الاعتبار. في الوقت نفسه ، يتم توزيع المصاريف غير المباشرة التي تكبدها دافع الضرائب خلال فترة التقرير (الضريبة) بين مصاريف استخراج المعادن وتكاليف الأنشطة الأخرى للمكلف بما يتناسب مع حصة المصاريف المباشرة المتعلقة باستخراج المعادن بالمبلغ الإجمالي للمصروفات المباشرة. يتم توزيع إجمالي مبلغ المصاريف التي تكبدها دافع الضرائب في الفترة الضريبية على المعادن المستخرجة بما يتناسب مع حصة كل معدن مستخرج في مجموعالمعادن المستخرجة في هذه الفترة الضريبية. مجموع التكاليف غير المباشرةالمتعلقة بالمعادن المستخرجة في الفترة الضريبية مدرجة بالكامل في التكلفة المتوقعةالمعادن المستخرجة عن الفترة الضريبية المقابلة ، باستثناء الفقرة. - القانون الاتحادي المؤرخ 29 مايو 2002 N 57-FZ.5. يتم تقدير قيمة المعادن الثمينة المستخرجة من الودائع الأولية (الخام) والغرينية والتكنوجينية على أساس الأسعار السائدة لدافع الضرائب في الفترة الضريبية ذات الصلة (وفي حالة عدم وجودها - في أقرب الفترات الضريبية السابقة ) أسعار بيع المعدن النقي كيميائياً ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، مخفضة من مصاريف دافع الضرائب لتكريره وتسليمه إلى المتلقي. وفي الوقت نفسه ، يتم تحديد تكلفة الوحدة من المعدن المستخرج المشار إليه كمنتج من حصة (من الناحية المادية) من محتوى المعدن النقي كيميائيا في وحدة من المعدن المستخرج وتكلفة وحدة من المعدن النقي كيميائيا. يتم تقييم قيمة الأحجار الكريمة المستخرجة على أساس تقييمها الأولي ، الذي يتم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المعادن الثمينة والأحجار الكريمة. تقييم قيمة الأحجار الكريمة الفريدة المستخرجة وشذرات المعادن الثمينة الفريدة التي لا يمكن معالجتها على أساس أسعار بيعها ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، مخفضة بمقدار نفقات دافع الضرائب لتسليمها إلى المستلم.

المادة 341 - الفترة الضريبية

الفترة الضريبية هي شهر ميلادي.

المادة 342 معدل الضريبة

1. يتم فرض الضرائب بمعدل ضريبة قدره 0 في المائة (صفر روبل إذا تم تحديد الوعاء الضريبي ، فيما يتعلق بمعدن منجم ، وفقًا للمادة 338 من هذا القانون كمقدار من المعادن المستخرجة من الناحية المادية) استخراج:
1) المعادن من حيث الخسائر المعيارية للمعادن. لأغراض هذا الفصل ، يتم الاعتراف بالخسائر المعيارية للمعادن كخسائر فعلية للمعادن أثناء الإنتاج ، مرتبطة تقنيًا بالمخطط المعتمد والتكنولوجيا لتطوير الرواسب ، في حدود تمت الموافقة على معايير الخسارة بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي. إذا كان في وقت استحقاق دفع الضريبة على أساس نتائج الفترة الضريبية الأولى في الفترة التالية تقويم سنويلم يكن لدى دافع الضرائب معدلات خسارة معتمدة للسنة التقويمية التالية ، حتى الموافقة على معدلات الخسارة المذكورة ، يتم تطبيق معدلات الخسارة التي تمت الموافقة عليها مسبقًا بالطريقة المحددة في الفقرة الثانية من هذه الفقرة الفرعية ، وعلى الودائع المطورة حديثًا - الخسارة المعدلات التي يحددها المشروع الفني ؛
2) الغاز المصاحب ؛
3) المياه الجوفية التي تحتوي على معادن ، يرتبط استخراجها بتكوين أنواع أخرى من المعادن ، ويتم استخراجها أثناء تكوين الرواسب المعدنية ، وكذلك أثناء إنشاء وتشغيل الهياكل الجوفية ؛
4) المعادن أثناء تطوير احتياطيات دون المستوى المطلوب (احتياطيات متبقية ذات جودة منخفضة) أو شُطبت احتياطيات معدنية سابقًا (باستثناء حالات تدهور جودة الاحتياطيات المعدنية نتيجة للتعدين الانتقائي للودائع). يتم إسناد الاحتياطيات المعدنية إلى الاحتياطيات دون المستوى المطلوب بالطريقة التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ؛
5) المعادن المتبقية في طبقات كثيفة ، ومرفقة (مخففة) للصخور ، في مقالب أو نفايات من الصناعات التحويلية بسبب الافتقار إلى التكنولوجيا الصناعية لاستخراجها في الاتحاد الروسي ، وكذلك المعادن المستخرجة من الطبقات الزائدة وتغليف (تخفيف) الصخور والتعدين النفايات والصناعات التحويلية ذات الصلة معها (بما في ذلك نتيجة معالجة حمأة الزيت) ضمن حدود محتوى المعادن في هذه الصخور والنفايات ، المعتمدة بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي ؛
6) مستبعدة. - القانون الاتحادي المؤرخ 29 مايو 2002 N 57-FZ ؛
6) مياه معدنيةتستخدم من قبل دافع الضرائب حصريًا للأغراض الطبية وأغراض المنتجع دون بيعها المباشر (بما في ذلك بعد المعالجة والتحضير والمعالجة والتعبئة) ؛
7) المياه الجوفية التي يستخدمها دافع الضرائب حصريًا للأغراض الزراعية ، بما في ذلك ري الأراضي الزراعية ، وإمدادات المياه لمزارع المواشي ، ومجمعات الثروة الحيوانية ، ومزارع الدواجن ، وجمعيات البستنة والبستنة وتربية المواشي الخاصة بالمواطنين ؛
8) النفط في قطع الأرض الواقعة كليًا أو جزئيًا داخل حدود جمهورية سخا (ياقوتيا) ، منطقة ايركوتسك, إقليم كراسنويارسك، حتى يصل حجم الإنتاج التراكمي للنفط إلى 25 مليون طن في منطقة باطن الأرض وبشرط ألا تتجاوز فترة تطوير احتياطيات منطقة باطن الأرض 10 سنوات أو تساوي 10 سنوات للحصول على ترخيص الحق في استخدام باطن الأرض لأغراض التنقيب عن المعادن وإنتاجها ولا يتجاوز 15 عامًا أو ما يعادل 15 عامًا للحصول على ترخيص للحصول على حق استخدام باطن الأرض في وقت واحد للمسح الجيولوجي واستخراج المعادن من تاريخ تسجيل الدولة للترخيص المقابل لاستخدام باطن الأرض. اعتبارًا من 1 يناير 2007 أقل من أو يساوي 0.05 ، يتم تطبيق معدل الضريبة البالغ 0 روبل فيما يتعلق بكمية المعادن المستخرجة في منطقة أرضية معينة حتى يصل الحجم التراكمي لإنتاج النفط إلى 25 مليون طن في مناطق باطن الأرض الموجودة كليًا أو جزئيًا داخل حدود جمهورية ساخا (ياقوتيا) ، منطقة إيركوتسك ، إقليم كراسنويارسك ، وتخضع لـ أن مدة تطوير احتياطيات قطعة أرض باطن الأرض لا تتجاوز 10 سنوات أو تساوي 10 سنوات ، بدءًا من 1 يناير 2007. وفي الوقت نفسه ، درجة نضوب الاحتياطيات (Dv) من التربة التحتية المعينة يتم احتساب قطعة الأرض من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل بناءً على بيانات رصيد الدولة المعتمد لاحتياطيات المعادن وفقًا للفقرة 4 من هذه المادة ؛
9) زيت فائق اللزوجة منتج من مناطق تحت التربة تحتوي على زيت بلزوجة تزيد عن 200 ميجا باسكال × ثانية (في ظروف المكمن) ؛
10) النفط في المناطق الجوفية الواقعة شمال الدائرة القطبية الشمالية كليًا أو جزئيًا داخل حدود مياه البحر الداخلية والبحر الإقليمي ، على الجرف القاري للاتحاد الروسي ، حتى بلغ حجم إنتاج النفط التراكمي 35 مليون طن في يتم الوصول إلى منطقة باطن الأرض بشرط ألا تتجاوز احتياطيات فترة التطوير لقطعة أرض باطن الأرض 10 سنوات أو ما يعادل 10 سنوات للحصول على ترخيص الحق في استخدام باطن الأرض لأغراض التنقيب عن المعادن واستخراجها ولا تتجاوز 15 عامًا أو تساوي 15 عامًا للحصول على ترخيص الحق في استخدام باطن الأرض في وقت واحد للاستكشاف الجيولوجي واستخراج المعادن من تاريخ تسجيل الدولة للترخيص المقابل لاستخدام التربة التحتية. تم إصداره قبل 1 يناير 2009 ودرجة استنفاد الاحتياطيات (Cv) التي اعتبارًا من 1 يناير 2009 أقل من أو يساوي 0.05 ، ومعدل الضريبة هو 0 روبل فيما يتعلق بالمبلغ المستخرج من يتم استخدام مساحة محددة من التربة المعدنية حتى يصل الحجم التراكمي لإنتاج النفط إلى 35 مليون طن في مناطق باطن الأرض الواقعة شمال الدائرة القطبية الشمالية ، كليًا أو جزئيًا داخل حدود المياه البحرية الداخلية والبحر الإقليمي ، على الجرف القاري للاتحاد الروسي ، شريطة أن لا تتجاوز فترة تطوير احتياطيات منطقة باطن الأرض 10 سنوات أو ما يعادل 10 سنوات اعتبارًا من 1 يناير 2009 ؛
11) النفط في قطع الأرض الموجودة كليًا أو جزئيًا في بحر آزوف وبحر قزوين ، حتى يتم الوصول إلى حجم إنتاج النفط التراكمي البالغ 10 ملايين طن في قطعة الأرض تحت التربة ، بشرط ألا تتجاوز فترة تطوير احتياطيات قطعة الأرض التحتية سبعة سنوات أو ما يعادل سبع سنوات للحصول على ترخيص الحق في استخدام باطن الأرض لأغراض التنقيب عن المعادن وإنتاجها ولا يتجاوز 12 عامًا أو يساوي 12 عامًا للحصول على ترخيص الحق في استخدام باطن الأرض في وقت واحد للاستكشاف الجيولوجي واستخراج المعادن من تاريخ التسجيل الحكومي للترخيص ذي الصلة لاستخدام التربة الجوفية. بالنسبة للأراضي الموجودة تحت التربة ، تم إصدار ترخيص حق الاستخدام قبل 1 يناير 2009 ودرجة نضوب الاحتياطيات (Cw) من اعتبارًا من 1 يناير 2009 أقل من أو يساوي 0.05 ، يتم تطبيق معدل الضريبة البالغ 0 روبل فيما يتعلق بكمية المعادن المستخرجة في منطقة باطن الأرض حتى يصل الحجم التراكمي لإنتاج النفط إلى 10 ملايين طن في باطن الأرض قطع الأراضي تقع بالكامل أو جزئيًا في بحر آزوف وبحر قزوين ، وبشرط ألا تتجاوز فترة تطوير احتياطيات قطعة الأرض التحتية سبع سنوات أو تساوي سبع سنوات اعتبارًا من 1 يناير 2009 ؛
12) النفط في مناطق باطن الأرض الواقعة كليًا أو جزئيًا على أراضي إقليم نينيتس المتمتع بالحكم الذاتي وشبه جزيرة يامال في يامالو-نينيتس منطقة الحكم الذاتي، حتى يتم الوصول إلى الإنتاج التراكمي للنفط البالغ 15 مليون طن في منطقة باطن الأرض وبشرط ألا تتجاوز فترة التطوير لاحتياطيات منطقة باطن الأرض سبع سنوات أو تساوي سبع سنوات للحصول على ترخيص حق استخدام باطن الأرض من أجل أغراض التنقيب عن المعادن وإنتاجها ولا تتجاوز 12 عامًا أو ما يعادل 12 عامًا للحصول على ترخيص للحق في استخدام باطن الأرض في وقت واحد للمسح الجيولوجي واستخراج المعادن من تاريخ تسجيل الدولة للترخيص المقابل لاستخدام تحت التربة. اعتبارًا من 1 يناير 2009 أقل من أو يساوي 0.05 ، يتم تطبيق معدل الضريبة البالغ 0 روبل فيما يتعلق بكمية المعادن المنتجة في منطقة معينة من التربة حتى يصل الحجم التراكمي لإنتاج النفط إلى 15 مليون طن في مناطق باطن الأرض تقع كليًا أو جزئيًا على أراضي منطقة نينيتس المتمتعة بالحكم الذاتي ، وشبه جزيرة يامال في يامالو-نينيتس المتمتعة بالحكم الذاتي المقاطعة ، وشريطة ألا تتجاوز فترة تطوير احتياطيات قطعة الأرض التحتية سبع سنوات أو ما يعادل سبع سنوات اعتبارًا من 1 يناير 2009. ما لم تنص الفقرة 1 من هذه المادة على خلاف ذلك ، يتم فرض الضرائب بمعدل ضريبة: 3.8 بالمائة لاستخراج أملاح البوتاس ؛ 4.0 بالمائة لاستخراج: الخث والفحم الصلب والفحم البني والأنثراسيت والصخر الزيتي والأباتيت - خامات النيفلين والأباتيت والفوسفوريت 4.8٪ عند التعدين خامات مشروطةالمعادن الحديدية ؛ 5.5 في المائة في استخراج: المواد الخام للمعادن المشعة ؛ التعدين والمواد الخام الكيميائية غير المعدنية (باستثناء أملاح البوتاس والأباتيت-النفلين والأباتيت وخامات الفوسفوريت) ؛ المواد الخام غير المعدنية المستخدمة بشكل رئيسي في صناعة البناء ؛ الأملاح الطبيعية وكلوريد الصوديوم النقي ؛ المياه الجوفية الصناعية والحرارية ؛ النيفيلين والبوكسيت ؛ 6.0 في المائة عند التعدين: تعدين المواد الخام غير المعدنية ؛ الصخور البيتومينية ؛ المركزات وغيرها من المنتجات شبه المحتوية على الذهب ؛ المعادن الأخرى غير المدرجة في المجموعات الأخرى ؛ 6.5 في المائة عند التعدين: المركزات ومنتجات شبه المنتجات الأخرى التي تحتوي على معادن ثمينة (باستثناء الذهب) ؛ المعادن الثمينة التي تعتبر مكونات مفيدة لخام مركب متعدد المكونات (باستثناء الذهب) ؛ منتج قياسي للمواد الخام البيزو بصرية ، المواد الخام الكوارتز عالية النقاء والمواد الخام شبه الكريمة ؛ 7.5 في المائة في استخراج المياه المعدنية ؛ 8.0 في المائة عند التعدين: خامات المعادن غير الحديدية المكيفة (من باستثناء النيفلين والبوكسيت) ؛ المعادن النادرة ، التي تشكل رواسبها الخاصة وكونها مكونات مرتبطة في خامات معادن أخرى ؛ خامات معقدة متعددة المكونات ، وكذلك مكونات مفيدة من خام معقد متعدد المكونات ، باستثناء المعادن الثمينة ؛ الماس الطبيعي وغيرها من الأحجار الكريمة وشبه الكريمة ؛ 419 روبل لكل 1 طن من الزيت المجفف والمحلي والمثبت. في الوقت نفسه ، يتم ضرب معدل الضريبة المحدد بمعامل يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية (Kts) ومعامل يميز درجة استنفاد قطعة أرض معينة من التربة (Kv) ، والتي يتم تحديدها وفقًا للفقرات 3 و 4 من هذه المادة: 419 x Kts x Kv 17.5٪ لاستخراج مكثفات الغاز من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية ؛ 147 روبل لكل 1000 متر مكعب من الغاز لاستخراج الغاز الطبيعي القابل للاشتعال من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية. نفذت على حساب الصناديق الخاصةالتنقيب عن الرواسب المعدنية واستكشافها أو سداد جميع نفقات الدولة بالكامل للبحث والاستكشاف عن المبلغ المقابل لاحتياطيات هذه المعادن والمعفاة اعتبارًا من 1 يوليو 2001 وفقًا للقوانين الفيدرالية من الخصومات لاستنساخ المعادن قاعدة الموارد أثناء تطوير هذه الودائع ، دفع ضريبة على المعادن المستخرجة في المنطقة المرخصة ذات الصلة ، بمعامل 0.7.3. يتم تحديد المعامل الذي يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية (Cp) شهريًا من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل عن طريق ضرب متوسط ​​مستوى سعر نفط الأورال للفترة الضريبية ، معبرًا عنه بالدولار الأمريكي ، للبرميل (C) ، مخفضًا بمقدار 15 ، بواسطة متوسط ​​قيمة الضريبة لفترة سعر صرف الدولار الأمريكي مقابل روبل الاتحاد الروسي ، الذي أنشأه البنك المركزي للاتحاد الروسي (R) ، وقسمته على 261: R Kc = (C -
15) × ---. 261 يتم تحديد متوسط ​​مستوى سعر نفط الأورال للفترة الضريبية الماضية على أنه مجموع المتوسط ​​الحسابي لأسعار البيع والشراء في الأسواق العالمية للنفط الخام (البحر الأبيض المتوسط ​​وروتردام) لجميع أيام التداول ، مقسومًا على عدد عمليات التداول يومًا في الفترة الضريبية المقابلة.الشهر ، يتم الإبلاغ عن مستويات أسعار نفط الأورال في أسواق النفط الخام في البحر الأبيض المتوسط ​​وروتردام على أساس شهري ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي ، من خلال مصادر المعلومات الرسمية بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي. وفي غياب هذه المعلومات ، مصادر رسمية يتم تحديد متوسط ​​مستوى سعر نفط الأورال في الفترة الضريبية السابقة في أسواق النفط في منطقة البحر الأبيض المتوسط ​​وروتردام من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل. الفترة الضريبية ذات الصلة: المحسوبة بالطريقة المحددة في هذه الفقرة ، يتم تقريب معامل Kc إلى الرقم الرابع وفقًا لإجراءات التقريب الحالية. يتم تحديد المعامل الذي يميز درجة استنفاد احتياطيات قطعة أرض معينة من التربة (Kv) من قبل دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه الفقرة. إذا كانت درجة استنفاد احتياطيات قطعة أرض معينة من التربة أكبر من أو تساوي 0.8 وأقل من أو يساوي 1 ، يُحسب المعامل Kv بالصيغة: N в = 3.8 - 3.5 x --- ، V احتياطيات النفط الأولية القابلة للاسترداد ، المعتمدة بالطريقة المحددة ، مع مراعاة الزيادة والشطب من احتياطيات النفط (باستثناء شطب احتياطيات النفط المنتج وخسائر الإنتاج) وتحدد كمجموع احتياطيات الفئات A و B و C1 و C2 لقطعة أرض معينة من التربة وفقًا لبيانات رصيد الدولة من المعادن احتياطيات اعتباراً من 1 يناير 2006. في حالة أن درجة نضوب احتياطيات معينة إذا تجاوز مورد التربة الجوفية 1 ، فإن المعامل Kv يساوي 0.3. وفي حالات أخرى غير محددة في الفقرتين الثانية والسادسة من هذا البند ، يُؤخذ المعامل Kv يساوي 1. توازن الاحتياطيات المعدنية كحاصل لمجموع إنتاج النفط التراكمي في منطقة معينة من التربة (بما في ذلك خسائر الإنتاج) (N) مقسومًا على احتياطيات النفط الأولية القابلة للاسترداد (V). في الوقت نفسه ، يتم تحديد احتياطيات النفط الأولية القابلة للاسترداد ، والمعتمدة بالطريقة المحددة ، مع مراعاة زيادة وشطب احتياطيات النفط (باستثناء شطب احتياطيات النفط المنتج وخسائر الإنتاج) ، على أنها مجموع احتياطيات الفئات (أ) و (ب) و (ج 1) و (ج 2) لقطعة أرض معينة من التربة وفقًا لبيانات رصيد الدولة للاحتياطيات المعدنية اعتبارًا من 1 يناير 2006. الفقرة غير صالحة. - القانون الاتحادي رقم 158-FZ المؤرخ 22 يوليو 2008. ترسل الهيئة التنفيذية الاتحادية المسؤولة عن الحفاظ على توازن الدولة لاحتياطيات المعادن بالطريقة المقررة مصلحة الضرائببيانات رصيد الدولة من الاحتياطيات المعدنية اعتبارًا من اليوم الأول من كل سنة تقويمية ، بما في ذلك: اسم مستخدم التربة التحتية ؛ تفاصيل ترخيص الحق في استخدام التربة التحتية ؛ معلومات عن الإنتاج النفطي التراكمي (بما في ذلك خسائر الإنتاج) (N) واحتياطيات النفط الأولية القابلة للاسترداد المعتمدة وفقًا للإجراء المتبع ، مع مراعاة زيادة وشطب احتياطيات النفط (باستثناء شطب احتياطيات النفط المنتج وخسائر الإنتاج) (V) لجميع الفئات لكل مؤامرة محددة تحت التربة. يتم توفير البيانات بعد إصدار رصيد الدولة للاحتياطيات المعدنية في اليوم الأول من كل سنة تقويمية ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من السنة التقويمية التالية. المحسوب بالطريقة المحددة في هذه الفقرة ، يتم تقريب معامل Kb حتى الرقم الرابع وفقًا لتقريب الإجراء الحالي.

المادة 343 إجراءات احتساب ودفع الضريبة

1. يتم احتساب مبلغ الضريبة على المعادن المستخرجة ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك ، على أنه معدل الضريبة المقابل النسبة المئويةالوعاء الضريبي: يتم احتساب مبلغ الضريبة على النفط المجفف والمحلي والمثبت والغاز المصاحب والغاز الطبيعي القابل للاحتراق من جميع أنواع الودائع الهيدروكربونية على أنه ناتج معدل الضريبة المقابل وحجم الوعاء الضريبي. يتم احتساب مبلغ الضريبة في نهاية كل فترة ضريبية لكل معدن مستخرج. تُدفع الضريبة في موقع كل قطعة أرض تحت الأرض ممنوحة لدافع الضرائب لاستخدامها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على أساس حصة المعدن المستخرج في كل قطعة أرض تحت التربة في المبلغ الإجمالي للمعدن المستخرج من النوع المقابل. يخضع مبلغ الضريبة المحسوبة على المعادن المستخرجة خارج أراضي الاتحاد الروسي للدفع في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.

المادة 344

يجب دفع مبلغ الضريبة المستحقة في نهاية الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لانتهاء الفترة الضريبية.

المادة 345 اقرار ضريبي

1. الالتزام بتقديم الإقرار الضريبي للمكلفين ينشأ من الفترة الضريبية التي الإنتاج الفعليالمعادن: يقدم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية في موقع (مكان إقامة) دافع الضرائب. يجب تقديم الإقرار الضريبي في موعد لا يتجاوز بالأمسالشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.