أي منظمة تعمل من خلال الاستثمارات الأموال الشخصيةالمؤسسين أو المساهمين ، يجب أن يقسموا بشكل دوري جزءًا من دخلهم بينهم.
عملية الاستحقاق والدفع مبالغ توزيعات الأرباحبسيطة إلى حد ما ، ولكن مثل معظم امور مالية، لها خصائصها ومخاطرها التي يجب مراعاتها عند تنفيذ هذا الإجراء.
بالإضافة إلى ذلك ، كانت هناك تغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أثرت على الضرائب على وجه التحديد توزيعات الأرباح. دعنا نتعرف على الأشكال والميزات الرئيسية لاستحقاق ودفع أرباح الأسهم في عام 2017 ، وما هي المبادئ التي يتم استحقاقها ، وما إذا كان هذا الدخل خاضعًا للضريبة.
ربما سمع كل شخص هذه الكلمة ، لكن ما يكمن تحت هذا المفهوم ليس دائمًا واضحًا لشخص عادي بسيط. من المهم جدًا للشخص الذي أصبح مشاركًا أو مساهمًا في أي منظمة أن يفهم جميع العمليات ، لأن الافتقار إلى هذه المعرفة يمكن أن يضيف مشاكل مع السلطات التي تتحكم في هذه المدفوعات.
جزء معين من ربح الشركة ألا وهو الشركة المساهمة (مع مراعاة سداد الكل الالتزامات الضريبيةوالمدفوعات الأخرى للمؤسسة) ، والتي يتم تحديد مبلغها اجتماع عاموتوزع على المؤسسين ، وتسمى الأرباح.
يتم توزيع هذه المستحقات فقط بين المساهمين - هذا هو الفرد أو الكيان القانوني الذي ساهم وسائل معينةلتطوير المشروع من أجل الحصول على ربح مستقبلي من الدخل.
هذا هو ، في الواقع ، أرباح الأسهم هي جزء من دخل شركة مساهمة ، والتي ، من أجل قواعد معينةيتم توزيعها على المساهمين ، عندما تخرج الشركة المساهمة زيادة من حيث الربح.
يعتمد توقيت مدفوعات الأرباح بشكل مباشر على قرارالمنظمات.كل شركة مساهمةلها ميثاقها الخاص ، والذي ينص بوضوح على وقت الاستحقاق وإجراءات دفع أرباح الأسهم لجميع المؤسسين. يمكن اتخاذ القرار بشأن جدول الإصدار من خلال الاجتماع العام لجميع المساهمين.
إذا لم تتم الموافقة على الموعد النهائي ، فيجب إصدار جميع تمويلات الأرباح للمؤسسين في مدة لا تزيد عن 60 يومًا بعد الإعلان. منظم الفعل المعياريبتاريخ 08 فبراير 1998 (ص 3 ، مادة 28)
هذا هو أقصى وقتاستحقاق الربح ، الذي يجب أن يتلقى المساهم أرباحه من أجله. جزء الإيراداتتحدد على أساس تقارير محاسبية، فغالبًا ما يتم إجراء الحسابات في نهاية أحد الفترات المالية(ربع ، فصل ، سنة).
إذا لم يتم دفع أي مدفوعات للمؤسس عن الفترة الماضية وداخلها تاريخ الاستحقاق، يحق له تحصيل مبلغ الدين من المنظمة في غضون 3 سنوات.
هناك أيضًا عدة نقاط يتم فيها تقييد توزيعات الأرباح:
بالإضافة إلى النظام الأساسي الذي يحكم أكثر الشؤون الداخليةيجب أن نتذكر أن هناك أرباح أخرى الوثائق التشريعية. ينظمون العلاقة بين المنظمة والمؤسسين.
يشملوا:
بعد حصول المنظمة على ربح معين ، يجب اتخاذ قرار بشأن التوزيع زائد الماليةبين جميع المؤسسين.
لكن مثل هذه الإجراءات يجب أن تكون مدعومة بوثائق معينة. وهذا يعني أن مثل هذه العمليات في المؤسسة يجب أن تتم فقط وفقًا للقواعد المنصوص عليها بوضوح في تشريعات الاتحاد الروسي.
لمثل وثائق إلزاميةتضمن:
بعد موافقة الاجتماع على جميع مدفوعات الأرباح ، يوجه المدير كبير المحاسبين إلى إجراء الاستحقاقات وفقًا للقرارات المتخذة.
وسبق أن قيل إن قرار توزيع أرباح الشركة المساهمة يتخذ في الاجتماع. تمت الموافقة عليه بموجب البروتوكول أو قرار المشارك الوحيد في شركة ذات مسؤولية محدودة.
يمكن للمساهمين الحصول على دخلهم من أنشطة المؤسسة للسنة أو الشهر السابق بالعملة الأجنبية (نقدًا) وفي عينيًا. هذه المعلومات مكتوبة في القرار أو البروتوكول. هذه المسألة لا ينظمها القانون بوضوح ، ويقرر اجتماع المنظمة نفسها في أي شكل سيتم دفع المدفوعات للمساهمين.
اعتمادًا على نوع الأسهم التي تمتلكها (عادية أو مفضلة) ، يتم دفع أرباح الأسهم وإنشاءها في هيئة الأوراق المالية. يمتلك مالكو الأسهم الممتازة عددًا من المزايا. هم في المرتبة الأولى في السداد ، وقد تكون الأرباح الموزعة لهؤلاء المساهمين أعلى من المساهمين العاديين.
للضرائب على هذا النوع من الدخل خصائصها الخاصة التي يجب أن يكون المحاسب على دراية بها. على سبيل المثال ، يعتمد ذلك على شكل توزيع الأرباح وتكوين المشاركين فيها مدفوعات الضرائبالمجتمع يحتاج إلى القيام به.
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل:
| الكيانات القانونية | إذا كان المشاركون كيانات قانونية ، فمن الضروري دفع الالتزامات الضريبية على الربح. استخدم هذه المعدلات: · 0٪ على مدفوعات أرباح الأسهم التي تتلقاها الشركات المسجلة في الاتحاد الروسي ؛ 15٪ على مدفوعات مبالغ مستلمة من جهات أجنبية الشركات الروسية; · 13٪ لسداد الأموال الواردة من الشركات الروسية أو الأجنبية. |
| فرادى | في هذه الحالة ، يتم استحقاق مبالغ الأرباح وفقًا لضرائب الدخل الشخصي (التي تنظمها المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): · 13٪ لسكان الاتحاد الروسي عند دفع الدخل ؛ · 15٪ عند الدفع للأشخاص الذين ليسوا من مواطني الاتحاد الروسي. |
يتم دفع الضرائب على أرباح الأسهم من قبل جميع الكيانات بغض النظر عن نظامها الضريبي الأصلي.
في حالة عدم وجود أموال لدى المنظمة لدفع أرباح الأسهم ، يمكن إجراء التسوية مع المساهمين في الممتلكات.
يمكن ان تكون:
في الوقت نفسه ، لا ينبغي أن تكون قيمة البضائع ، التي تأتي على حساب توزيعات الأرباح ، أقل من القيمة المماثلة في السوق لسلع مماثلة.
لكن هذا النوع من التسوية مع المؤسسين ليس مربحًا تمامًا ، لأنه يستلزم دفع الالتزامات الضريبية (ضريبة الأرباح ، ضريبة القيمة المضافة). تظل جميع التزامات المنظمة كوحدة ضريبية كما هي.
في بعض الأحيان ، دون دفع أرباح الأسهم للمساهمين ، يزداد رأس مال المؤسسة. هذا يجعل من الممكن ترك الربح المستلم للمؤسسة فيه فترة معينةبدون توزيعها.
بعد مرور بعض الوقت على عدم توزيع هذه الاستثمارات ، قد تظهر الحاجة إلى دفع أرباح الأسهم.
في هذه الحالة ، قد يكون هناك عدة حلول:
ربح ل السنوات السابقةيمكن توزيعها:
كفاءة المنظمة هي مقدار الأرباح التي يتلقاها منشئوها ، ودفعها يتناسب مع مساهمة كل من المشاركين في الإنشاء. بدءًا من عام 2017 ، عند حسابها ، يجب أن تتذكر التغييرات في التشريعات الضريبية RF ، وهو أمر مهم للنظر فيه.
عند التجميع الحسابات السنويةيتم تحديد الشركة من خلال النتيجة الأنشطة الماليةفي نهاية عام 2011. لقد حان وقت الاجتماع العام للمؤسسين ، حيث يتم اتخاذ قرار بشأن اتجاه الأرباح المحتجزة للأغراض المنصوص عليها في ميثاق المنظمة.
يمكن توجيه صافي ربح الشركة بقرار من الجمعية العمومية للمؤسسين إلى:
1. لتغطية خسائر السنوات السابقة.
2. عند التشكيل صندوق احتياطي.
3. زيادة رأس المال المصرح به.
4. لسداد أرباح الأسهم.
5. لإنشاء الصناديق الغرض الخاص، علي سبيل المثال:
إذا لم يتم توزيع الربح المحصل خلال العام ، فإنه يدخل في فئة الربح غير الموزع للسنوات السابقة ويمكن توزيعه في المستقبل بقرار من مؤسسي المنظمة.
يناقش هذا المقال توزيع الأرباح لدفع أرباح الأسهم من قبل المنظمات الروسية الموجودة في الوضع العامالضرائب وتطبيق النظام الضريبي المبسط.
كما سينظر في ميزات فرض الضرائب على مدفوعات الأرباح وفقًا للتشريعات الحالية ، بما في ذلك ميزات دفع أرباح الأسهم من الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.
جوانب التشريع الحالي
تحتاج أولاً إلى الانتباه إلى القواعد التشريعات الحاليةمن حيث دفع أرباح الأسهم والحد من هذه المدفوعات.
تنظم إجراءات توزيع أرباح المؤسسات بين مؤسسيها القوانين الاتحادية الآتية:
مصدر دفع أرباح الأسهم للمؤسسة هو صافي ربح الشركة. يتم تحديد صافي ربح الشركة وفقاً لقوائمها المالية.
يتم اتخاذ قرار توزيع الأرباح من قبل الاجتماع العام لمؤسسي المنظمة.
إذا تم اتخاذ مثل هذا القرار ، فإن الشركة ملزمة بدفع أرباح الأسهم المعلنة لجميع المؤسسين بالطريقة وضمن الحدود الزمنية المحددة في ميثاقها.
من المهم أن تتذكر أنه وفقًا للفقرة 3 من المادة 28 من القانون رقم 14-FZ والفقرة 4 من المادة 42 من القانون رقم 108-FZ ، لا يمكن أن تتجاوز هذه الفترة 60 يومًا من تاريخ القرار بشأن توزيع الأرباح بين المؤسسين.
ملحوظة:في الحالات المنصوص عليها في ميثاق الشركة ، يتم دفع توزيعات الأرباح ليس نقدًا فحسب ، ولكن أيضًا في الممتلكات الأخرى..
إذا فات الموعد النهائي للدفع ، فيجوز لمؤسس الشركة التقدم بطلب لدفع أرباح الأسهم المستحقة له في غضون ثلاث سنوات بعد انتهاء هذه الفترة.
قد ينص ميثاق الشركة على فترة أطول للمطالبة بتوزيعات الأرباح ، ولكن ليس أكثر من خمس سنوات.
أرباح الأسهم التي لم يتم دفعها في غضون 3 سنوات و 60 يومًا (أو 5 سنوات و 60 يومًا إذا زادت فترة تقديم المطالبات في ميثاق المنظمة) تتم استعادتها كجزء من الأرباح المحتجزة للمؤسسة.
إلا قانون اتحاديبشأن تنظيم فترة توزيع الأرباح ، نوصي بمراعاة كتاب وزارة المالية بتاريخ 19.09.2011. رقم 03-04-06 / 3-225 ، والذي ينص على أن عدم سداد شركة مساهمة لأرباح الأسهم المعلنة خلال 60 يومًا يعد انتهاكًا إداريًا ويمكن فرض عقوبات إدارية على المؤسسة.
وفقًا للمادة 15.20 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي ، العرقلة:
لذلك ، وفقًا للمادة 29 من القانون رقم 14-FZ والمادة 43 من القانون رقم 208-FZ ، لا يحق لأي منظمة اتخاذ قرار بشأن الدفع ودفع الأرباح في الحالات التالية:
1. إذا لم يتم دفع رأس مال المؤسسة المصرح به بالكامل من قبل المؤسسين.
2. إذا لم يتم دفع قيمة السهم (لم يتم استرداد الأسهم) في الحالات التي يكون فيها هذا التزامًا على المنظمة بموجب القانون.
3. إذا استوفت الشركة ، وقت اتخاذ القرار بدفع أرباح الأسهم ، علامات الإفلاس (الإفلاس) وفقًا للقانون رقم 127-FZ الصادر في 26.10.2002. "بشأن الإعسار (الإفلاس)".
4. إذا ظهرت على المنظمة ، نتيجة لقرار دفع أرباح الأسهم ، علامات إفلاس (إفلاس).
5. إذا كانت التكلفة وقت اتخاذ القرار بدفع أرباح الأسهم صافي الموجودات * الشركة أقل من رأس مالها المصرح به وصندوق الاحتياطي (أو ستصبح أقل نتيجة مدفوعات الأرباح).
* إجراء تقدير قيمة صافي أصول الشركات المساهمة تمت الموافقة عليها بأمروزارة المالية وهيئة الأوراق المالية الفيدرالية الروسية رقم 10n / 03-6 / pz بتاريخ 29 يناير 2003
كتاب من وزارة المالية№03-03-06/1/329 من 13.05.2010 هذا الطلبمسموح باستخدامها في حساب صافي الأصول من قبل الشركات ذات المسؤولية المحدودة.
خصائص مدفوعات الأرباح من قبل الشركات التي تستخدم USN
كما ذكر أعلاه ، من أجل دفع توزيعات الأرباح ، من الضروري تحديد صافي ربح الشركة وفقًا لقوائمها المالية.
في الوقت نفسه ، وفقًا للفقرة 3 ، المادة 4 من القانون 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، تُعفى الشركات التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط (STS) من الالتزام بالحفاظ على محاسبة، باستثناء محاسبة الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة.
إذن ماذا يجب أن تفعل هذه المنظمات؟
هناك عدة خيارات:
يتم ملء مؤشرات الرصيد على أساس المخزون:
بعد حساب مؤشرات الأصول والخصوم في الميزانية العمومية ، يجب أن يكون هناك فرق يعكس النتيجة المالية لأنشطة الشركة. الفرق الإيجابي بين مبلغ الأصل ومقدار الالتزام هو ربح الشركة ، والفرق السلبي هو خسارة.
بناءً على بيانات الميزانية العمومية ، من الضروري إجراء حساب لصافي أصول الشركة.
إذا كانت قيمة صافي الأصول تفي بمتطلبات التشريع الحالي ، فيمكنك اتخاذ قرار بأمان بدفع أرباح الأسهم.
ملحوظة:دفع أرباح الأسهم في حالة عدم وجود بيانات مالية ، ب حصة كبيرةسيتم اعتبار الاحتمالية من قبل ممثلي مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية كدفعة مجانية مع التقييم الإضافي المقابل للضرائب والغرامات.
ضريبة مدفوعات أرباح الأسهم
تقوم المنظمات ، بما في ذلك تلك التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ، عند دفع أرباح الأسهم ، بأداء واجبات وكلاء الضرائب من حيث اقتطاع الضرائب التالية وتحويلها إلى الميزانية:
معدلات الضرائب الخاضعة لدفعات الأرباح:
1. ضريبة الدخل الشخصي
1.1 المستلمون من الأرباح - فرادىالذين ليسوا من المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي.
وفقًا للبند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب ، يتم تحديد معدل الضريبة على أساس 15% فيما يتعلق بالدخل من المشاركة في رأس المالفي أنشطة المنظمات التي يتم تلقيها في شكل أرباح من قبل أفراد ليسوا من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي
1.2 المستفيدون من أرباح الأسهم - الأفراد والمقيمون الضريبيون في الاتحاد الروسي.
وفقًا للبند 4 من المادة 224 من قانون الضرائب ، يتم تحديد معدل الضريبة على أساس 9% فيما يتعلق بالدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات التي يتم تلقيها في شكل أرباح من قبل الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي.
2. ضريبة الدخل على الشركات.
2.1. متلقو الأرباح هم مؤسسات روسية تمتلك حصة لا تقل عن 50٪ من رأس مال الشركة المصرح به لمدة 365 يومًا على الأقل (اعتبارًا من يوم اتخاذ قرار دفع الأرباح).
وفقًا للفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 3 ، المادة 284 من قانون الضرائب ، بشأن الدخل الذي تحصل عليه المنظمات الروسية في شكل أرباح (بشرط أنه في يوم قرار دفع توزيعات الأرباح ، تمتلك المنظمة التي تتلقى أرباحًا باستمرار ما لا يقل عن 50٪ من المساهمة (الأسهم) في رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) للمؤسسة التي تدفع أرباحًا لمدة 365 يومًا تقويميًا على الأقل أو إيصالات الإيداعإعطاء الحق في الحصول على أرباح نقدية بمبلغ يعادل 50٪ على الأقل من إجمالي المبلغ المدفوع تنظيم الأرباح), معدل الضريبة محدد في 0% .
2.2. متلقو الأرباح هم مؤسسات روسية لا تستوفي الشروط المذكورة أعلاه.
وفقًا للفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 3 ، المادة 284 من قانون الضرائب ، للدخل المستلم في شكل أرباح من المنظمات الروسية والأجنبية من قبل المنظمات الروسية غير المحددة في الفقرة 1 ، الفقرة 3 ، المادة 284 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي ، يتم تحديد معدل الضريبة على 9% .
2.3 متلقو الأرباح هم منظمات أجنبية.
وفقًا للفقرة الفرعية 3 ، الفقرة 3 ، المادة 284 من قانون الضرائب ، بشأن الدخل المستلم في شكل أرباح من المؤسسات الروسية المنظمات الأجنبية، يتم تعيين معدل الضريبة على 15% .
إجراء حساب واستقطاع الضرائب على المدفوعات في شكل أرباح:
وفقا لأحكام المادة 214 ، المادة 275 من قانون الضرائب ، إذا كان مصدر دخل الممول هو منظمة روسية، ثم يتم التعرف على هذه المنظمة وكيل الضرائبويحدد مقدار الضريبة ، مع مراعاة أحكام الفقرة 2 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سواء من حيث ضريبة الدخل على أرباح الأسهم أو من حيث ضريبة الدخل الشخصي.
ملحوظة:عند حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصيمن أرباح الأسهم ، من المستحيل تخفيض الوعاء الضريبي بالمبالغ التخفيضات الضريبية، حيث يتم تطبيقها في ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪. معدل ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم ، كما ذكرنا سابقًا ، هو 9٪.
يتم حساب مبلغ الضريبة المقتطعة عند دفع أرباح الأسهم لكل مستلم لأرباح الأسهم بشكل منفصل ويعتمد على ما إذا كانت المنظمة التي تدفع أرباحًا قد تلقت أرباحًا من المشاركة في مؤسسات أخرى.
1. إذا لم تحصل الشركة الموزعة للأرباح على أرباح الأسهم ، فإن مقدار الضريبة المقتطعة على أرباح الأسهم المدفوعة المشاركون الروس، سيتم حسابها باستخدام الصيغة:
2. إذا كانت الشركة التي توزع الأرباح هي المستفيدة من أرباح الأسهم ، فسيتم حساب مبلغ الضريبة على أرباح الأسهم المدفوعة للمشاركين الروس وفقًا لـ الصيغة التالية: يتم تحديد حصة الأرباح لكل مشارك من خلال الصيغة البسيطة التالية: ملحوظة:إذا كان مبلغ الضريبة على توزيعات الأرباح سالبًا ، فلن ينشأ التزام بدفع الضريبة والتعويض من الميزانية لا تنتج (البند 2 ، المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).3. إذا قامت منظمة روسية تعمل كوكيل ضرائب بدفع أرباح للمشاركين الأجانب:
إجراء تحويل الضرائب من المدفوعات على شكل توزيعات أرباح على الميزانية:
وفقًا للفقرة 4 من المادة 287 من قانون الضرائب ، يتم تحويل ضريبة الدخل المقتطعة عند دفع أرباح الأسهم إلى الميزانية من قبل وكيل الضرائب الذي قام بالدفع ، وليس وقت متأخر من الظهيرةبعد يوم الدفع.
وفقًا للفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من أرباح الأسهم ، مطلوب من وكلاء الضرائب التحويل إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم:
مخصص لضريبة الدخل اقرار ضريبىعن طريق الضرائب. يتم تقديم الإعلان ليس فقط من قبل الشركات الخاضعة لنظام الضرائب العام ، ولكن أيضًا من قبل المنظمات التي تطبق النظام الضريبي المبسط.
لتصريح ضريبة الدخل "المبسط" سيتكون من الأقسام التالية:
بالنسبة لضريبة الدخل الشخصية المحتجزة عند دفع أرباح الأسهم ، تقدم المنظمة تقارير في النموذج 2- ضريبة الدخل الشخصية ، والتي يتم تقديمها إلى مصلحة الضرائب للسنة في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للسنة المنتهية الصلاحية.
دفع أرباح الأسهم من السنوات الماضية الأرباح المحتفظ بها
لذلك ، وفقًا للفقرة 1 من المادة 28 من القانون رقم 14-FZ والفقرة 2 من المادة 42 من القانون رقم 208-FZ ، يحق للشركات اتخاذ قرار بشأن توزيع صافي أرباحها بين مؤسسي المنظمة.
في الوقت نفسه ، لا تنص القوانين الفيدرالية المذكورة أعلاه على أنه يمكن توزيع صافي الربح فقط العام الماضيالأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، مما يعني أن المنظمات لديها حق كاملدفع توزيعات الأرباح من الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.
يتخذ الاجتماع العام للمؤسسين قرارًا بشأن توزيع صافي أرباح السنوات السابقة وتوجيهه لدفع الأرباح.
عادة ما يتم دفع توزيعات الأرباح بما يتناسب مع الحصة في رأس المال المصرح بهالمنظمات ، ولكن قد ينص ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة على إجراء مختلف لتوزيع الأرباح (البند 2 ، المادة 28 من القانون 14-FZ).
عند دفع توزيعات الأرباح من الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة ، انتباه خاصيجب دفع أرباح الأسهم للمشاركين الخاضعين للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب. يملكون معدل تفضيليعلى ضريبة الدخل على أرباح الأسهم بمعدل 0٪.
في السابق ، من أجل تطبيق نسبة 0٪ ، بالإضافة إلى شروط مدة الملكية (أكثر من 365 يومًا) ونسبة الحصة في رأس المال المصرح به (على الأقل 50٪) ، كان لابد من شرط آخر التقى:
يجب أن يتجاوز حجم مساهمة المشارك 500 مليون روبل ، وإلا ، عند حساب الضريبة على أرباح الأسهم ، تم تطبيق معدل 9 ٪.
تم إدخال التغييرات المتعلقة بشروط تطبيق معدل 0٪ بموجب قانون 27.12.2009. رقم 368-FZ. دخلت هذه التغييرات حيز التنفيذ في 1 كانون الثاني (يناير) 2011. وتنطبق على العلاقات القانونية بشأن فرض الضرائب على أرباح دخل المنظمات في شكل أرباح مستحقة بناءً على نتائج أنشطة المنظمات لعام 2010 و لاحقفترات.
انتهى الإجراء الخاص بفرض الضرائب عند اقتطاع الضرائب من أرباح الأسهم المدفوعة لتاريخ انتهاء الصلاحية الفترات الضريبيةغير محدد بشكل مباشر في قانون الضرائب.
مع نطاق التغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون 368-FZ ، كل شيء واضح تمامًا. ومع ذلك ، مع المعدلات السابقة لضريبة الدخل على أرباح الأسهم ، فإن الوضع أكثر تعقيدًا إلى حد ما. في جميع القوانين السابقة المعدلة لقانون الضرائب من حيث التغيير معدل الضريبةمن أرباح الأسهم ، لا شيء يذكر عن الفترات التي تنطبق عليها هذه التغييرات.
الموقف الرسمي لوزارة المالية و مصلحة الضرائبفي هذه القضية غير متوفر حاليا.
"فيخطاببتاريخ 22.09.2010 N 03-03-06 / 1/604 ، أوضحت وزارة المالية الروسية أن مسألة شرعية دفع الأرباح على حساب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة لا تدخل في اختصاص وزارة المالية الروسية. تمويل الاتحاد الروسي ، ونتيجة لذلك ، هذا السؤالكما أنه لا يقع ضمن اختصاص السلطات الضريبية "
علي سبيل المثال:
تم إخضاع توزيعات الأرباح المدفوعة لعام 2008 للضريبة في عام 2009 بمعدل 9٪.
تم فرض ضريبة على أرباح الأسهم المدفوعة لعام 2003 في عام 2004 بمعدل 6٪ ،
تم فرض ضريبة على أرباح الأسهم المدفوعة لعام 2000 في عام 2001 بنسبة 30٪.
وجود نفسه منظمة تجاريةينطوي على تنفيذ الأنشطة التي تدر الربح. بالطبع ، في البداية ، غالبًا ما تتجاوز تكاليف الترويج للأعمال الدخل. لكن في النهاية ، يتوقع المؤسسون الذين أنشأوا شركة ذات مسؤولية محدودة الحصول على دخل منها. ويتلقى أصحاب الشركة هذا الدخل على شكل أرباح. حتى إذا كانت المنظمة تستخدم ضرائب مبسطة ، فمن الممكن أيضًا حساب أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة بموجب النظام الضريبي المبسط.
بادئ ذي بدء ، يجب القول أن الأموال الموجودة في الحساب الجاري أو في متناول اليد ، وكذلك ممتلكات الشركة لا تنتمي مباشرة إلى مؤسسها. لا يمكنه التمتع بكل هذه الفوائد بشكل افتراضي. جوهر العلاقة بين الشركة وصاحبها هو كما يلي: يقوم المؤسس باستثمار أولي في الشركة على شكل دفع رأس المال المصرح به ، ثم تبدأ المنظمة في العمل من تلقاء نفسها ، أي أنها تقرر بشكل مستقل ماذا وكيف تنفق الأموال التي تكسبها ، وما هي المصاريف التي يجب دفعها. يتخذ قرارات مماثلة المدير التنفيذي. ولكن حتى لو كان كلاهما المؤسس الوحيدالشركات ، رسميًا ، هاتان حالتان منفصلتان للفرد ، ومن المستحيل الخلط بين حقوقهما والتزاماتهما في إطار وجود الشركة.
تحدد المنظمة مقدار الربح المكتسب في نهاية العام. هذا هو المبلغ الذي يمكن دفعه في النهاية إلى المؤسس أو العديد من المؤسسين في شكل توزيعات أرباح ، أو يمكن اتخاذ قرار باستخدام الربح أو جزء منه من أجل مزيد من التطويرشركات.
© فوتو بانك لوري
كما تعلم ، تحتفظ أي منظمة بسجلات ضريبية ، أي أنها تحدد دخلها ونفقاتها ، التي يعتمد عليها مقدار الضرائب المدفوعة بشكل مباشر. في الوقت نفسه ، يلتزم أي كيان قانوني بالاحتفاظ بسجلات محاسبية ، أي تعكس تمامًا جميع المعاملات داخل الأنشطة الخاصة. وليس دائمًا الدخل والمصروفات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية هي نفسها. هذا مهم بشكل خاص لتلك الشركات التي تعمل على النظام الضريبي المبسط. حتى عند تطبيق معدل 15٪ ، فإن القاعدة الضريبية ، كقاعدة عامة ، لا تأخذ في الاعتبار جميع التكاليف التي يتعين على الشركة مواجهتها. في USN-6٪ ، لا يتطابق الربح في الضرائب والمحاسبة على الإطلاق: الضريبة في هذه القضيةيتم أخذها في الاعتبار من الدخل وحده ، بينما يجب أن تنعكس النفقات في المحاسبة بطريقة أو بأخرى. وعلى أساس الربح المحدد وفقًا للبيانات المالية ، أي المؤشر الذي يأخذ في الاعتبار جميع إيرادات ومصروفات الشركة ، يتم تحديد المبلغ الذي يمكن استخدامه لدفع أرباح الأسهم للمؤسسين. وبالتالي ، فإن مسألة كيفية دفع أرباح الأسهم لمؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة على النظام الضريبي المبسط تتلخص في حقيقة أن الشركة تحتاج ببساطة إلى الاحتفاظ بسجلات محاسبية بدقة وحساب صافي الربح بناءً على البيانات المالية.
مثال 1: كيفية حساب توزيعات الأرباح في شركة ذات مسؤولية محدودة لـ USN-6٪
تعمل Alfa LLC على USN-6٪. بلغ دخل الشركة المحتسب في القاعدة الضريبية USN في عام 2015 إلى 1،850،000 روبل. التكاليف للأغراض محاسبة الضرائبلا تأخذ الشركة في الاعتبار ، ومع ذلك ، مقدار تكاليف رواتب الموظفين ، وشراء السلع والمواد ، واستئجار المكاتب ، والخدمات الأطراف الثالثةوغيرها من المصاريف المدفوعة في إطار أنشطة شركة ذات مسؤولية محدودة بلغت السنة المشمولة بالتقرير 1،370،000 روبل. من بين هؤلاء ، بلغت أجور الموظفين 450.000 روبل ، ومبلغ المساهمات المدفوعة فيما يتعلق بهذا للموظفين في الصناديق - 135900 روبل. بلغ مبلغ الضريبة ، مع الأخذ في الاعتبار إمكانية تخفيضها بسبب المساهمات المدفوعة للموظفين ، 55500 روبل.
وبالتالي ، سيكون مقدار الربح الصافي وفقًا للبيانات المحاسبية:
1،850،000 - 1،370،000 - 55،500 = 424،500 روبل.
مثال 2: كيفية حساب توزيعات الأرباح في شركة ذات مسؤولية محدودة لـ USN-15٪
لنفترض أن Alpha LLC تعمل على USN-15٪. يتم الاعتراف بدخل الشركة في نفسه المثال السابقالنظام ، أي أنها تصل ، على سبيل المثال ، إلى نفس 1850000 روبل. في القائمة العامةالمصاريف المتكبدة كجزء من أنشطة الشركة ، هناك تكاليف لم تؤخذ في الاعتبار في نظام الضرائب المبسط بمبلغ إجمالي قدره 90.000 روبل. هذا يعني أنه سيتم حساب مبلغ الضريبة على USN-15٪ في هذه الحالة على النحو التالي:
(1،850،000 - 1،280،000) × 15 ٪ = 85،500 روبل.
سيكون مقدار الربح الصافي حسب البيانات المحاسبية في هذه الحالة هو:
1،850،000 - 1،370،000 - 85،500 = 394،500 روبل.
إذا تبين أن صافي ربح الشركة في نهاية العام كان سالبًا ، فلا يمكن للمؤسسين المطالبة بتوزيعات الأرباح ، ولا يحق للشركة ذات المسؤولية المحدودة الدفع توزيعات الارباحالمؤسسين. في هذه الحالة أيضًا ، من المهم أن نفهم أن مؤشر صافي الربح لا علاقة له برصيد الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب النقدية في نهاية العام.
ينص قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة (القانون الاتحادي رقم 14-FZ الصادر في 8 فبراير 1998 "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة") على دفع أرباح الأسهم كل ثلاثة أشهر أو كل ستة أشهر أو مرة واحدة في السنة. في الوقت نفسه ، يجب أن تستند أي مدفوعات لأرباح الأسهم إلى مؤشرات صافي الربح وفقًا للبيانات المحاسبية. في نفس الوقت يوم هذه اللحظةيتعين على الكيانات القانونية تقديم البيانات المالية إلى IFTS فقط في نهاية العام. لذلك ، إذا تم اتخاذ قرار على مستوى إدارة الشركة بدفع أرباح للمالكين ، على سبيل المثال ، على أساس ربع سنوي ، إذن ورقة التوازنفي هذه الحالة ، سيتعين على الشركة أن تفعل الشيء نفسه في نهاية كل ربع سنة.
هذه نقطة مهمة أخرى: القوائم الماليةيتم تجميعها على أساس الاستحقاق ، أي في نهاية ربع السنة ونصف السنة و 9 أشهر والسنة ككل. وهذا يعني بشكل غير مباشر أنه إذا كانت الشركة قد حققت بعض الأرباح في الربع الأول من العام ، ولكن في الأشهر التالية من المخطط لها نفقات كبيرة، فمن الأفضل عدم توزيع أرباح ربع سنوية على المؤسسين. بعد كل شيء ، حتى لو دفعت شركة ذات مسؤولية محدودة أرباحًا للمالكين أكثر من مرة في السنة ، المبلغ الإجمالييجب ألا تتجاوز هذه المدفوعات بأي حال من الأحوال المعدل السنويصافي ربح الشركة. وهذا يعني ، في النهاية ، أنك ما زلت بحاجة إلى التركيز على البيانات الرصيد السنوي. لذلك في هذا الصدد ، على الرغم من الإمكانية الرسمية لتوزيع أرباح على أساس ربع سنوي ، فمن الأفضل القيام بذلك في نهاية العام بعد إعداد البيانات المالية السنوية والموافقة عليها.
في حالة الدفع السنوي لأرباح الأسهم ، يجب مراعاة الشروط المنصوص عليها في القانون المذكور أعلاه بشأن شركة ذات مسؤولية محدودة. يتم اتخاذ قرار توزيع الأرباح بين المؤسسين في الاجتماع السنويمؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة. وينبغي أن يعقد مثل هذا الاجتماع بشكل صارم في آذار / مارس - نيسان / أبريل من العام التالي للتقرير. يجب أن يتم دفع نفس توزيعات الأرباح في غضون 60 يومًا بعد اعتماد القرار المناسب بشأن توزيع الأرباح بين المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة.
عند دفع الأرباح للمؤسسين ، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪. المساهمات في الأموال ، كما هو الحال مع المدفوعات أجورالموظفين ، في هذه الحالة لا يتم تحصيل رسوم. في نهاية العام الذي دفعت فيه الشركة ربح المؤسسين ، تنعكس هذه الحقيقة في بيانات الدخل في شكل 2-NDFL. هذا هو ، إذا نحن نتكلم، على سبيل المثال ، حول ربح عام 2015 ، فسيتم دفعه في عام 2016 ، وبالتالي ، معلومات حول دخل معينسيظهر الأفراد في شهادتي ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016 ، والتي ستقدمها الشركة في وقت مبكر من عام 2017. ومع ذلك ، في الوقت الحالي ، ينص التشريع على إيداع الشركات - وكلاء الضرائبتقرير آخر عن المدفوعات للأفراد - شهادة فصلية 6-NDFL. ستنعكس بيانات مدفوعات الأرباح الواردة في هذه الشهادة أيضًا على حقيقة تنفيذها ، أي عند دفع الدخل في نهاية عام 2015 ، على سبيل المثال ، في مايو 2016 ، يجب أخذ المبلغ المدفوع للمؤسس في الاعتبار
لكل مؤسس لمؤسسة أو منظمة الحق في الحصول على ربح من أنشطة مثل هذه المنظمة. أحد أنواع الأرباح التي يحصل عليها المساهم في كيان تجاري هو توزيعات الأرباح. في المقال ، سوف نقدم لك مفهوم توزيعات الأرباح ، وتفاصيل استحقاقها ودفعها ، بالإضافة إلى قيود المحاسبة النموذجية.
تُفهم أرباح الأسهم على أنها جزء من ربح المؤسسة ، والتي تخضع للتوزيع بين المؤسسين والمشاركين والمساهمين الآخرين في الكيان الاقتصادي. يتم تحديد مبلغ الدفع اعتمادًا على حصة الأسهم المملوكة لشخص معين ، وكذلك على نوعها.
يتم تحديد إجراءات دفع أرباح الأسهم في الاجتماع العام للمساهمين ، حيث يتم تحديد المبلغ الذي سيتم دفعه لكل من المساهمين ، وكذلك تحديد وتيرة هذه المدفوعات. يتم تحديد قرار المساهمين بموجب القانون ذي الصلة. كقاعدة عامة ، يتم دفع توزيعات الأرباح مرة في السنة ، بمعدل أقل - مرة كل ستة أشهر أو مرة كل ربع سنة. تسمى المدفوعات للمساهمين في الحالتين الأخيرتين مؤقتة أو أولية.
ينص التشريع على الحالات التي لا تستطيع فيها الشركة دفع مدفوعات للمساهمين. وتشمل هذه:
مبلغ أرباح الأسهم يخضع للضرائب. تقوم الشركة بتسديد المدفوعات للمساهمين في وقت الدفع. وفقًا للتغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب ، يكون معدل الضريبة:
عند توزيع الأرباح ، يتم استخدام الحساب 84 كأرباح ، ويتم الدفع من الحساب.
منهجية ومعايير المحاسبة مداخيل حسابيةدعونا نلقي نظرة على الأمثلة.
دعنا نقول:
وفقًا لنتائج العام ، حصلت شركة Molniya LLC على ربح قدره 365000 روبل. في الاجتماع العام للمساهمين ، تم اتخاذ قرار بتوزيع الأرباح على المساهمين. رأس المال المصرح بهتنقسم شركة Molniya LLC إلى 110 أسهم يمتلكها مواطن أرجنتيني و 85 سهمًا مملوكة لمقيم.
بموجب القرار المسجل في اجتماع المساهمين ، قام محاسب شركة Molniya LLC بعمل الإدخالات التالية:
| د | ط م | وصف | مجموع | وثيقة |
| 84 | - استحقاق توزيعات الأرباح لمساهم مقيم (365.000 روبل / 110 * 85) | 282045 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين | |
| 84 | 75/2 | استحقاق أرباح الأسهم لمساهم غير مقيم (365.000 روبل روسي / 110 * 25) | 82955 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين |
| 68 ضريبة الدخل الشخصي | اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من توزيعات أرباح مقيم (282045 روبل * 13٪) | 36666 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين | |
| 75/2 | 68 ضريبة الدخل الشخصي | استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم لغير المقيمين (82.955 روبل * 15٪) | 12443 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين |
| تحويل مقدار الأرباح إلى المؤسس المقيم (282045 روبل - 36666 روبل) | 245379 روبل روسي | أمر دفع | ||
| 75/2 | تحويل مبلغ الأرباح إلى المؤسس المواطن الأرجنتيني (82955 روبل - 12443 روبل) | 512 فرك. | أمر دفع |
دعنا نتخيل الموقف:
وفقًا لقرار مساهمي Sever Plus LLC أرباح مؤقتةبعد نتائج 6 أشهر بمبلغ 428000 روبل. تم الدفع لمدير Sever Plus LLC L.K. Spiridonov ، وهو مقيم ضريبي. في نهاية العام بحسب تقرير حول النتائج المالية، LLC Sever Plus لديها خسارة ، وبالتالي لم يتم الاعتراف بالدفع المؤقت لـ Spiridonov كأرباح.
انعكست هذه الحركات في الترحيلات على النحو التالي:
| د | ط م | وصف | مجموع | وثيقة |
| 84 | النشر على استحقاق الأرباح إلى Spiridonov L.K. | 428000 روبل | قانون اجتماع المساهمين | |
| 68 ضريبة الدخل الشخصي | حجب ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم Spiridonova L.K. (428000 روبل * 13٪). | 55640 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين | |
