يمكن تقديم الضرائب في الاقتصادات الحديثة في مجموعة واسعة من الأصناف. يمكن أن يكون هناك أيضًا عدد كبير من الأسباب لتصنيف الالتزامات المقابلة. يتميز النظام الضريبي للاتحاد الروسي بعدد من الميزات المرتبطة بتحديد مبادئ تصنيف الضرائب في فئات معينة. أي منهم يمكن أن يسمى الأكثر شهرة؟ كيف يمكن تصنيف الضرائب؟
الضرائب هي أهم عنصر في الإدارة الاقتصادية. كقاعدة عامة ، هم الذين يصبحون المورد الرئيسي للدولة في تشكيل الميزانية. يمكن فرض الضرائب على كل من الأفراد والكيانات الاعتبارية وفقاً لأحكام القانون. عناصرها الرئيسية:
هناك أسباب عديدة لتصنيف الضرائب. من بينها تصنيف المدفوعات على أنها ثابتة أو تصاعدية أو تنازلية أو متناسبة. دعونا ننظر في تفاصيلها بمزيد من التفصيل.
لذلك ، قد ينطوي تصنيف الضرائب على إسناد تلك الضرائب إلى تلك التي يتم حسابها باستخدام معدلات ثابتة ، أي أنها ثابتة من حيث القيمة المطلقة ، كقاعدة عامة ، خارج ارتباط مع حجم القاعدة الخاضعة للضريبة وغالبًا ما تكون مستقلة عنها.
هناك معدلات متناسبة. يشار إليها عادة على أنها الأكثر شيوعًا. تفترض هذه المعدلات حساب الرسوم كنسبة مئوية من الأساس الخاضع للضريبة. كلما زاد موضوع الضرائب ، زاد التزام الدفع المحسوب على التوالي.
تفترض المعدلات التصاعدية أنه ، من ناحية ، كما في السيناريو السابق ، سيتعين على دافع الضرائب خصم نسبة معينة من القاعدة الخاضعة للضريبة إلى الدولة ، ومن ناحية أخرى ، زيادة في الحصة المقابلة كحجم الخاضع للضريبة ينمو الكائن.
في المقابل ، تشير معدلات الانحدار إلى النمط المعاكس - انخفاض في النسبة المئوية للقاعدة بشكل متزامن مع انخفاض في قيمتها.
يمكن إجراء التصنيف الضريبي بناءً على طريقة تحويل الرسوم إلى الميزانية. دعنا ندرس هذا المعيار بمزيد من التفصيل.
يفترض المعيار المدروس تقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة. الأول يشمل تلك التي يدفعها دافع الضرائب مباشرة. كقاعدة عامة ، تعكس نوعًا من النشاط الاقتصادي ، على سبيل المثال ، توليد الدخل في عملية نشاط ريادة الأعمال. يمكن ملاحظة أن مفهوم الضرائب المباشرة تم تكريسه في التشريع السوفيتي. وبالتالي ، فإن النوع المقابل من التزامات الميزانية هو ظاهرة مألوفة تمامًا للنظام القانوني الروسي.
الضرائب غير المباشرة هي تلك التي يدفعها كيان واحد بحكم القانون ، ولكن من جهة أخرى بحكم الأمر الواقع. مثال على ذلك هو ضريبة القيمة المضافة. يجب على تجار التجزئة دفع هذه الضريبة بالإضافة إلى الرسوم الأخرى. ولكن ، كقاعدة عامة ، يقوم تجار التجزئة بتضمين ضريبة القيمة المضافة في سعر البضائع. لذلك ، فإن دافعي هذه الضريبة الفعليين هم من المشترين. يشمل نظام الضرائب غير المباشرة الروسي أيضًا ضرائب الإنتاج والرسوم الجمركية.
يمكن تصنيف الضرائب والرسوم في إطار تلك الفئات الأساسية التي حددناها أعلاه. لذلك ، يمكننا إلقاء نظرة فاحصة على تفاصيل المدفوعات المباشرة. قد يعني تصنيفها إسناد الرسوم إلى تلك التي تم حجبها عن الأفراد ويجب أن تدفعها الكيانات القانونية. من بين الضرائب من النوع الأول الممتلكات والنقل وضريبة الدخل الشخصي. الرسوم المحصلة من الكيانات القانونية - ضريبة الدخل ، المدفوعات التفضيلية المختلفة (نظام ضريبي مبسط ، UTII ، على ممتلكات المنظمة).
سبب آخر لتصنيف الرسوم هو تصنيفها على أنها عامة أو مستهدفة. تشمل الضرائب الأولى تلك التي تذهب إلى ميزانية الدولة وتستخدم كمورد لتمويل النفقات العامة. الضرائب الخاصة تشمل الاستخدام في فرع معين من الاقتصاد الوطني.
يمكن تصنيف الضرائب في الاتحاد الروسي بناءً على تخصيص التحصيل إلى مستوى أو آخر (اتحادي أو إقليمي أو محلي).
الأول يشمل التزامات الدفع ، التي تحددها الإجراءات القانونية التي اعتمدتها السلطات العليا في الاتحاد الروسي. تشمل الضرائب الفيدرالية ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل والتجارة والرسوم الجمركية.
يتم تحديد الرسوم الإقليمية على مستوى الإجراءات القانونية المعتمدة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. من بين التزامات الدفع المقابلة - ضريبة على ممتلكات المنظمات ، على استخراج المعادن.
الضرائب المحلية هي تلك التي يتم تحديدها على مستوى البلديات في الاتحاد الروسي. من بين التزامات الدفع المقابلة - ضريبة الأرض ، وضريبة الممتلكات للأفراد.
بعد ذلك بقليل ، سنلقي نظرة فاحصة على تفاصيل رسوم الدفع الفيدرالية والمحلية والبلدية.
يمكن إجراء التصنيف الضريبي على أساس مبادئ تشكيل التزامات الدفع على دافعي الضرائب للدولة.
لذلك ، في النظام الاقتصادي ، يمكن تبني مفهوم ، والذي بموجبه سيتعين على الخاضعين للضرائب دفع رسوم للميزانية بما يتناسب مع الفوائد الرئيسية المتلقاة من الدولة أو المجتمع. بمعنى ، يجب على المواطنين والمنظمات التي تحصل على أكبر قدر من الفوائد الوفاء بالتزاماتها من أجل تكوين الفوائد المذكورة. على سبيل المثال ، إذا أراد رواد الأعمال الاستفادة من الفرص المتاحة لتصدير منتجاتهم ، فيجب أن يهتموا بالأداء المستقر لمؤسسات الدولة الضرورية. لذلك ، يحتاجون إلى خصم الضرائب بمبالغ كافية حتى تعمل الهياكل ذات الصلة.
يفترض مفهوم آخر أن دافعي الضرائب ينقلون الرسوم إلى الميزانية فيما يتعلق بالمبلغ الفعلي للإيرادات المستلمة. هذا النهج شائع جدًا في العالم. كما أنها تستخدم إلى حد كبير من قبل نظام الضرائب الروسي. قد يشمل التصنيف الضريبي المعني معايير إضافية مختلفة. على سبيل المثال ، يمكن للمشرع التأكيد على تحصيل المدفوعات على نطاق واسع من الأسباب ، أو على العكس من ذلك ، تحديد العديد من البنود الرئيسية للضرائب.
يعتقد مؤيدو التنويع الضريبي ، الذي يتم تنفيذه في السيناريو الأول ، أن مثل هذا النهج يمكن أن يزيد من استقرار الاقتصاد ، ويضمن استقرار إيرادات الميزانية في حالة حدوث اتجاهات أزمة في بعض الصناعات. في المقابل ، فإن هؤلاء الباحثين الذين يعتقدون أنه من الأفضل تحديد عدة مصادر أساسية لإيرادات الموازنة يجادلون بوجهة نظرهم من خلال طرق أسهل لإدارة مثل هذا النظام الضريبي ، فضلاً عن وجود المزيد من طرق التنظيم التشريعي لتحصيل ما هو ضروري. المدفوعات.
أعلاه ، لاحظنا مدى انتشار تصنيف الضرائب في الاتحاد الروسي ، بناءً على تصنيفها على أنها اتحادية أو إقليمية أو بلدية. دعنا ندرس تفاصيلها بمزيد من التفصيل.
تخضع هذه الرسوم للحساب والدفع في جميع أنحاء روسيا. تم إنشاؤها وتنظيمها من خلال التشريعات الفيدرالية ، وفقًا لعدد من التقديرات ، فهي أساسية من وجهة نظر تكوين إيرادات الموازنة العامة للبلاد ، وتحدد إلى حد كبير استقرار الاقتصاد ، وهي مورد مهم لدعم المناطق والأقاليم. الموازنات المحلية من خلال الإعانات والإعانات وآليات التمويل الأخرى. تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية:
لاحظ أن قائمة الضرائب الفيدرالية ، مثل تلك المقدمة في مستويات أخرى ، يمكن تعديلها بشكل دوري من خلال التشريعات التنظيمية.
يتم إنشاء الضرائب الإقليمية ، كما أشرنا أعلاه ، من قبل سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ولكن مع مراعاة الأحكام الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشير المعايير الحالية ، التي تم تضمينها في مصدر القانون الفيدرالي المشار إليه ، إلى أنه يمكن للسلطات الإقليمية تعديل معدلات التزامات الدفع وإجراءاتها وتوقيتها ، إذا لم يتم تحديدها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المستوى التالي من الضرائب في الاتحاد الروسي محلي. يجب على دافعي الضرائب في البلديات دفع الرسوم المناسبة: المدن ، المناطق ، المستوطنات الريفية. من بين الضرائب المحلية: ضرائب الأرض ، على ممتلكات الأفراد. يتم تحديد صلاحيات تحديد معايير المدفوعات المناسبة بموجب التشريع فيما يتعلق بالبلديات المختلفة.
أما بالنسبة للمناطق الحضرية ، بما في ذلك الهياكل الإدارية الداخلية ، فيمكن تنفيذ صلاحيات الهيئات التمثيلية المتعلقة بإنشاء أو تفعيل أو إنهاء أنشطة الهياكل البلدية من قبل سلطات المدينة أو تلك الهياكل نفسها فيما يتعلق بأحكام التشريع الكيان المكون من الاتحاد الروسي ، والذي يحدد الصلاحيات بين المناطق الحضرية والمناطق داخلها.
في المدن ذات الأهمية الفيدرالية للاتحاد الروسي ، يتم تحديد المدفوعات المحلية ، التي يفترضها التصنيف الواسع للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك من خلال الإجراءات القانونية التي تعتمدها السلطات من المستوطنات المقابلة. فيما يتعلق بصلاحيات الهياكل السياسية في المدن ذات الأهمية الفيدرالية: فهي تتمثل في القدرة على تنظيم ، كما في حالة الضرائب الإقليمية ، معدلات وإجراءات وشروط تحويل الرسوم المقابلة ، إذا لم يتم توضيح هذه المعايير في الضريبة قانون الاتحاد الروسي.
هناك مجموعة أخرى من سلطات السلطات في المدن ذات الأهمية الفيدرالية وهي تحديد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية ، وكذلك المزايا.
لا يمكن تطبيق الضرائب الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية غير المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في روسيا. قد تحدد أحكام قانون الضرائب أيضًا أنظمة ضريبية خاصة تنص على مدفوعات اتحادية إضافية ، بالإضافة إلى إجراءات تحديد الرسوم المناسبة. قد تتضمن الأنظمة الضريبية ذات الصلة الإعفاء من التزامات الدفع الخاصة بالكيانات التي تدفع رسومًا اتحادية أو إقليمية أو محلية عامة للخزانة.
تفترض معايير التصنيف الضريبي الواردة في تشريعات الاتحاد الروسي فئة منفصلة من التزامات الدفع في شكل أنظمة خاصة. دعنا نستكشف تفاصيلها بمزيد من التفصيل. تم تحديد أنظمة الضرائب الخاصة في أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تطبيقها بالطريقة المنصوص عليها في هذا المصدر من القانون والقوانين الأخرى التي تحكم الضرائب والرسوم. تشمل الأوضاع المعنية ما يلي:
لاحظنا أعلاه أن مبادئ التصنيف الضريبي قد تعني تخصيص معايير إضافية لتعيين المدفوعات لفئات معينة. لذلك ، على سبيل المثال ، يتألف النظام الضريبي المبسط من نوعين - أحدهما يتضمن دفع ضريبة على العائدات إلى الدولة بمعدل 6٪ ، وأيضًا نظام يحول بموجبه دافعو الضرائب 15٪ من أرباحهم إلى الميزانية.
قد تتضمن أنواع الضرائب المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي وتصنيفها في بعض الحالات تفصيلاً واضحًا لمعايير حساب المدفوعات. على سبيل المثال ، تتضمن صيغة حساب UTII استخدام عدة مكونات في وقت واحد - الربحية الأساسية ، والمؤشر المادي ، والمعاملات المختلفة. في الواقع ، يمكننا التحدث عن وجود عدة عشرات من الضرائب الموحدة في النظام الضريبي للاتحاد الروسي على الدخل المحسوب ، بناءً على مجموعات مختلفة من هذه العناصر.
يمكن أن يعتمد تصنيف الضرائب المحلية ، وكذلك الضرائب الإقليمية والفيدرالية ، على المكونات التي تشكل الدفع. وهذه هي:
وتجدر الإشارة إلى أن هذه المكونات ثابتة في التشريع.
تصنيف الضرائب حسب الأغراض واسع الانتشار ، وهو ، كما أشرنا في بداية المقال ، جزء لا يتجزأ من مدفوعات ميزانية الدولة. يمكن أن يكون هناك الكثير من الأسباب لتصنيف الرسوم في فئة أو أخرى في إطار المعيار قيد النظر. يمكن أن يكون هذا ، على سبيل المثال ، مستوى السلطة التي توافق على المعدل أو الإجراء الخاص بحساب الدفعة.
إن أنواع الضرائب التي أخذناها في الاعتبار وتصنيفها لها أهمية كبيرة ، أولاً وقبل كل شيء ، من وجهة نظر بناء استراتيجية الدولة للموازنة. يمكن لسلطات الاتحاد الروسي ضمان احتساب الرسوم وإرسالها إلى الميزانية على ثلاثة مستويات في وقت واحد ، والتي ترتبط بنظام الإدارة العامة. مثل هذا المخطط ، وفقًا للعديد من الباحثين ، هو أحد أفضل الخطط بالنسبة لروسيا. في هذا الصدد ، يعتبر قانون الضرائب وتصنيف الضرائب وفقًا له في غاية الأهمية.
كما أن المدفوعات للميزانية المخصصة لفئة أو أخرى لها أهمية علمية كبيرة. يفترض القانون كعلم تطوير النظريات التي تشرح عمل قواعد القوانين ، بما في ذلك تلك التي تنظم المدفوعات للميزانية ، وكذلك تحديد المخططات المثلى لتطبيقها العملي. يمكن أن تكون المعرفة ذات الصلة أيضًا ذات أهمية كبيرة في بناء سياسة الدولة للتنمية الاقتصادية.
لقد درسنا على أي أساس يمكن تنفيذ التصنيف الضريبي. تم وصف مفهوم الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة أيضًا في مقالتنا. الآن دعونا نحاول تلخيص الحقائق الأساسية التي تعلمناها.
لذلك ، يمكن أن يتحمل كل من الأفراد والمنظمات التزامات الدفع للميزانية. من بين الأسس الأساسية لتصنيف الضرائب تصنيف الضرائب على أنها مباشرة أو غير مباشرة. في النظام القانوني للاتحاد الروسي ، تم اعتماد مبدأ توزيع الرسوم إلى ثلاث فئات رئيسية - الفيدرالية والإقليمية والمحلية أيضًا.
في بعض الحالات ، يمكن تصنيف الضرائب على أساس تفاصيل العناصر المكونة لها.
من الممكن تحديد فئات إضافية من الرسوم من خلال تفصيلها بناءً على خصائص معينة (كما في حالة UTII). إذا كنا نتحدث عن بعض الميزات الأساسية التي يمكن أن تكون أساس التصنيف ، فيمكن أن يكون النظام الضريبي المبسط مثالاً. في هذه الحالة ، هناك فئتان من هذه الضريبة - مدفوعة ، كما أشرنا أعلاه ، بمعدل 6٪ على العائدات ، أو محسوبة بمعدل 15٪ من ربح دافع الضرائب.
الحصول على جنسية أي دولة والتفاعل المستمر مع مختلف هياكل الدولة ، نحصل على مزايا مختلفة: في التعليم والطب ، نحن محميون ، ونحل أي مشاكل في المؤسسات الإدارية ، ونتلقى مزايا مختلفة ، إلخ. يمكن تشكيل ميزانية الدولة لهذه الأغراض عندما يتم تلقي الضرائب المباشرة وغير المباشرة من الأقاليم بالكامل.
الضرائب هي مدفوعات إلزامية يحددها القانون ، ويتم حجبها عن المواطنين والكيانات القانونية (أنواع مختلفة من المؤسسات) لميزانيات المستويات المختلفة من أجل تشكيل جانب الإيرادات. هناك تصنيفات ضريبية مختلفة ، في هذه الحالة ، سننظر في الضرائب المباشرة وغير المباشرة.
تعتمد الضرائب المباشرة على دخل جميع فئات دافعي الضرائب ويتم اقتطاعها عند توليد الدخل أو المنافع المادية الأخرى. وتشمل هذه: ضريبة الدخل ، وضرائب الممتلكات ، وضريبة الدخل وغيرها.
عادةً ما يتم تضمين الضرائب غير المباشرة في سعر السلع التي نشتريها ، وندفعها ببساطة عن طريق الشراء. الرسوم الجمركية وضرائب الإنتاج وضريبة القيمة المضافة كلها أنواع من الضرائب غير المباشرة.
وبالتالي ، فإن الاختلاف الأساسي بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة هو أن الأولى تعتمد على الدخل ويتم تحصيلها عند إنشائها ، في حين أن الأخيرة لا تعتمد على الدخل ويتم تضمينها في تكلفة السلع والخدمات.
ببساطة ، الضرائب المباشرة هي ضرائب على الدخل والممتلكات ، والضرائب غير المباشرة على السلع والخدمات. لذلك ، إذا كنت ، على سبيل المثال ، لا تشتري سلعًا مستوردة أو انتقائية ، فلن تكون دافعًا لهذه الأنواع من الضرائب غير المباشرة.
دعونا نلقي نظرة فاحصة على ماهية الضرائب المباشرة وغير المباشرة.
أهم الضرائب المباشرة للمواطنين هي ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات.
اسم "ضريبة الأملاك" يتحدث عن نفسه - إنها ضريبة تفرض على ممتلكات المواطنين: منازل ، شقق ، قطع أراضي ، سيارات ، تحف. الممتلكات المقبولة كهدية أو الموروثة تخضع أيضًا للضرائب.
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل على جميع أنواع الدخل المتاحة للمواطنين: من الأجور ومن الممتلكات المستأجرة ومن الفوائد على الأسهم والأوراق المالية الأخرى وما إلى ذلك. حتى لو حدثت معجزة وربحت المال في اليانصيب ، فسيتعين عليك دفع ضريبة الدخل على هذا المبلغ.
المعاشات والمزايا الاجتماعية المختلفة لا تخضع للضريبة.
يعتمد معدل الفائدة لضريبة الدخل على نوع الدخل ، على سبيل المثال ، يتم حجب 13٪ من الأجور ، ويتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم المستلمة من الأسهم بمعدل 15٪.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات العاملة في أنواع معينة من الأنشطة ، ينص التشريع الضريبي في الاتحاد الروسي على عدة أنظمة خاصة تسمح لضريبة واحدة باستبدال عدة أنواع من مدفوعات الضرائب دفعة واحدة.
يختار العديد من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية لأنشطتهم نوعًا من ضريبة الدخل مثل UTII - ضريبة موحدة على الدخل المحسوب.
يكمن جوهر UTII في حقيقة أن هذه الضريبة لا تعتمد على الربح الفعلي الذي يتلقاه صاحب المشروع الفردي أو المنظمة ، ولكن على الدخل المقدر الذي تحدده (أو تُحسب) من قبل مفتشية الضرائب.
يتم تحديد أنواع الأنشطة التي تندرج تحت نظام UTII بموجب القانون على مستوى السلطات المحلية. يجب دفع ضريبة الدخل المحتمَلة على أساس ربع سنوي. 
بالنسبة للشركات الصغيرة ، يعد نظام الضرائب المبسط خيارًا جيدًا. إنه ، مثل UTII ، ينطوي على استبدال العديد من الضرائب بواحدة. إن أهداف الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط هي دخل المؤسسة ، ومن ثم يكون المعدل 6٪ ، أو الدخل مطروحًا منه المصروفات ، وفي هذه الحالة يتم تطبيق معدل 15٪. يحق لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تعمل وفقًا للنظام الضريبي المبسط أن يختاروا بأنفسهم المؤشر الذي سيخضع للضرائب. للإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط ، يتم تقديم إقرار إلى السلطات الضريبية مرة واحدة في السنة.
الضريبة المباشرة الرئيسية للكيانات القانونية هي ضريبة الدخل. هنا ، موضوع الضرائب هو ربح الميزانية العمومية. معدل الضريبة 32٪ والضريبة على أرباح خدمات الوساطة 45٪.
كضرائب على الممتلكات ، تلتزم الكيانات القانونية بدفع ضريبة ممتلكات الشركات بناءً على متوسط قيمتها الدفترية السنوية ، وضريبة الأراضي ، وما إلى ذلك. تعتمد معدلات ضريبة الأملاك على نوع نشاط المؤسسة (ولكن ليس لكل مؤسسة محددة).
يقوم دافعو الضرائب باحتساب الضرائب بشكل مستقل وفقًا للفترات الضريبية المحددة.
لذلك ، اكتشفنا بالفعل أن الأنواع الرئيسية للضرائب غير المباشرة هي ضريبة القيمة المضافة ، وأنواع مختلفة من الرسوم الجمركية ، وضرائب الإنتاج. أهمية الضرائب غير المباشرة عالية جدا ، لأنها تجلب ما يقرب من نصف الإيرادات لخزينة الدولة.
ما هي خصوصية هذا النوع من الضرائب؟ إنه يكمن في حقيقة أن دافعيها رسمياً هم منتجون لسلع وخدمات معينة ، ولكن في الواقع - مستهلكين لهذه السلع والخدمات بالذات. 
على سبيل المثال ، بغض النظر عن طول السلسلة من الشركة المصنعة إلى المستهلك النهائي ، فإن كل شخص مشارك فيها هو دافع ضريبة القيمة المضافة في مرحلتها ، بما في ذلك المستهلك نفسه. وبالتالي ، يخضع جميع المشاركين في الأعمال الذين ينشئون قيمة مضافة لهذا النوع من الضرائب.
حاليًا ، يبلغ معدل الفائدة على ضريبة القيمة المضافة 18٪. بالنسبة لبعض الأنشطة المرخصة ، يتم توفير الحوافز الضريبية بموجب القانون.
تُفرض الرسوم الجمركية على استيراد البضائع من الخارج ، ويعتمد حسابها على العديد من العوامل ، بما في ذلك العوامل السياسية.
تُفرض ضرائب الإنتاج فقط في مجال الإنتاج ؛ لا ينطبق هذا النوع من الضرائب على الخدمات. توجد قائمة بالسلع الانتقائية ، على وجه الخصوص ، وتشمل هذه المنتجات الكحول والتبغ.
ومع ذلك ، لتجنب المشاكل الخطيرة ، ننصحك باحترام ليس فقط القانون الجنائي ، ولكن أيضًا قانون الضرائب. كما يقولون ، ادفع ضرائبك ونم جيدًا ...
يتم إصلاح الأنظمة الضريبية العاملة في بلدنا بشكل دوري. تتغير الشروط والمعدلات والمعاملات وأنواع نماذج الإبلاغ ، وبالتالي ، بالنسبة لأولئك الذين يكون موضوع الضرائب المباشرة وغير المباشرة مناسبًا لهم ، من المهم أن تكون على دراية بهذه التغييرات.
معدل ضريبة الدخل لعام 2015: ما هو مقدار الربح الذي ستجنيه الدولة من الأعمال؟ معدل ضريبة الدخل 2015-2016: من المؤسف أن الأموال لا يمكن استثمارها في الضرائب!
منذ تشكيل الولايات الأولى ، ظهرت الضرائب الأولى أيضًا. يمكن تحصيلها عينيًا أو نقدًا ، لكن جوهرها ظل دائمًا كما هو: المواطن يمنح الحكومة جزءًا من دخله لتغطية احتياجات الدولة. على سبيل المثال ، لتوفير جيش يحمي الشعب ، الخلق
منشآت الري التي تروي الحقول وتغذي السكان ، وهكذا. اليوم ، أصبحت الضرائب أكثر تعقيدًا بشكل كبير ، فقد تلقت أشكالًا وطرقًا جديدة ، بالإضافة إلى مبادئ تهدف إلى جعلها عادلة قدر الإمكان (مبادئ الشفافية والملاءمة والأساليب الضريبية المتناسبة ، وما إلى ذلك). أقدم شكل من أشكال هذه الجزية هو ما يسمى بالضرائب المباشرة. تم دفعها مباشرة من دخل وممتلكات الشخص / المواطن. في الدول الحديثة ، تنقسم الضرائب إلى عدد من الأصناف. التصنيف الرئيسي يقسمها إلى ضرائب غير مباشرة ومباشرة. هم ، بدورهم ، مقسمون إلى أنواع أخرى. لذلك ، تميز الضرائب المباشرة ما يلي: ضرائب الدخل ، وضرائب الملكية على الأرباح ، وضرائب التعدين ، والميراث والهدايا ، وغيرها. تنشأ الضرائب غير المباشرة من هوامش الربح المحددة على سلع وخدمات الشركة المصنعة. على هذه الهوامش ، يتم تحديد ضريبة الدولة. وبالتالي ، يدفعها دافع الضرائب للخزينة ليس بنفسه ، بل من خلال شراء شيء ما.
الضرائب المباشرة: الأنواع
الضرائب غير المباشرة وأنواعها
وهي مقسمة إلى ثلاثة أنواع:
لا يؤثر التخرج من الضرائب المباشرة وغير المباشرة على عمل رائد الأعمال ، ولكن من الضروري معرفة هذه الأنواع من أجل فهم من يدفع وكمية ولمن. من خلال امتلاك هذه المعلومات بكفاءة ، ستتمكن من تخطيط أنشطتك بدقة أكبر وفهم المبلغ الذي تدفعه حقًا للدولة. تقع الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة في نهاية المطاف على عاتق المستهلك النهائي ، ولكن هناك أوقات يتعين فيها على صاحب المشروع الفردي أن يأخذ بعض الضرائب غير المباشرة على نفسه. في هذه المقالة سننظر في هذا الموقف ونكتشف مدى ضرورته ، وما هي النسبة المئوية التي يمكنك تحملها على هذه المدفوعات.
يختلف هذان النوعان من الضرائب في خاصية واحدة - وفقًا للمصدر الذي يتكون منه نظام دفع الضرائب. ببساطة ، الشخص الذي يدفع الضريبة هو مصدر الدفع. لكن من الصعب أن نتخيل أن هذه المصادر مختلفة ، لأن جميع الضرائب ، مهما كانت ، يدفعها دافعو الضرائب ، مواطني الدولة ، أي الناس. لكن طريقة الدفع وتشكيل ضرائب معينة مختلفة. إذا فهمت أنك وأنا ، أيها الناس العاديون ، ينتهي بنا المطاف بدفع كل هذه الضرائب متعددة الطبقات ، فإن الدخل الحقيقي للدولة ببساطة مذهل.
إذن ، الضرائب المباشرة هي تلك المدفوعات التي يتم دفعها مباشرة من قبل دافعي الضرائب ، أي الأفراد. ويتم تضمين الضريبة غير المباشرة في تكلفة السلع والخدمات والمدفوعات الأخرى. على الرغم من أن النظريين الاقتصاديين يجادلون بأن المستهلك الفعلي لا يدفع الضرائب المدرجة في تكلفة السلع ، فإن الممارسة تُظهر أننا نحن من ندفع ثمن البضائع الموجودة على رف المتجر ، في السعر الذي تكون ضريبة القيمة المضافة "مخفية" ، على سبيل المثال . لذلك سميت الضرائب غير المباشرة بذلك لأنها محجبة للمواطنين العاديين.
تُفرض الضرائب المباشرة مباشرة على دافع الضرائب ، على دخله ، وكذلك على الدخل المقدر من حيازة الممتلكات ، من شراء العقارات ، من حيازة أي مزايا. النسبة المئوية لهذه الضرائب ثابتة دائمًا وتعتمد فقط على المبلغ الحقيقي الخاضع للضريبة.
الضرائب المباشرة نوعان. فيما يلي توزيع مفصل للضرائب على الدخل الحقيقي. هذه هي ضريبة الدخل على الأجور المستلمة ، والضريبة على أرباح رجل الأعمال الفردي أو الكيان القانوني ، وهي أيضًا ضريبة على الدخل من عمل رأس المال ، والعديد من الأنواع الأخرى. أي أن هذه هي الضرائب التي يتم احتسابها ودفعها من المبلغ المستلم بالفعل في شكل ربح من أي نوع ، فهي تعكس الملاءة الحقيقية للدافعين. هذه الضرائب ظاهرة وواضحة لنا ، مقدار ما حصل عليه الشخص ودفعه.
النوع الثاني من الضرائب المباشرة على الدخل المقدر. وهنا توجد بالفعل نقاط مثيرة للاهتمام. على سبيل المثال ، تعتبر الشقة المشتراة هي الربح المتوقع ؛ فنحن ندفع ضريبة العقارات كل عام. صيغة الضريبة هي خصم من الربح الذي يمكن تحقيقه. إذا اتبعنا منطقًا سليمًا ، فإن الدولة تفترض أن مواطنًا قد اشترى شقة ويتلقى دخلًا منها (على سبيل المثال ، يؤجرها) وبالتالي تحاسبه على ضريبة العقارات. لكن! إذا استأجر شخص بالفعل شقة للإيجار ، فعليه إبلاغ مكتب الضرائب ودفع ضريبة على الربح الذي حصل عليه ، ولكنه حقيقي بالفعل. إذن ما هي الضريبة الأولى؟ نفس الضرائب تشمل النقل والأرض وبعض أنواع الضرائب الأخرى. يمكن للاقتصاديين أن يشرحوا بكفاءة الاختلافات بين الدخل الحقيقي والمقدر ، لكن الدافع ، الشخص العادي ، ليس أسهل من ذلك ، ولن يدفع أقل ، للأسف.
قصص مثيرة للاهتمام تحدث أيضا مع الضرائب غير المباشرة. يتم دفعها من قبل نفس المواطن العادي عند شراء السلع والخدمات والأعمال ، لأنها مشمولة بالفعل في السعر. من الناحية النفسية ، يُنظر إلى هذه الضريبة بسهولة أكبر ، لكننا لا نفكر فيها عندما ندفع عند الخروج. هذه هي الطريقة التي ندفع بها ضريبة القيمة المضافة ، ولكن بنفس الطريقة نقوم بتعويض المنتجين والبائعين عن ضرائب الإنتاج وضريبة المبيعات وما إلى ذلك.
تشمل الضرائب غير المباشرة الضرائب الفردية والعامة. الضرائب الفردية هي ضرائب تُفرض على مجموعات معينة من السلع التي تدر دخلاً مرتفعًا للغاية. يتم دفع الضرائب العامة غير المباشرة على جميع السلع والخدمات الأخرى باستثناء تلك ذات الأهمية الاجتماعية.
تشمل الضرائب غير المباشرة الرسوم الجمركية ، والتي نعوضها أيضًا عند شراء البضائع المستوردة. هذا يثبت مرة أخرى أن العميل النهائي يدفع مقابل كل شيء ، وهذه إحدى خصائص الضرائب. الميزة الثانية للضرائب غير المباشرة هي القدرة على تحصيلها بشكل كامل وجيد. بعد كل شيء ، يتم تضمين مدفوعات الأفراد في القاعدة الخاضعة للضريبة لأصحاب المشاريع والكيانات القانونية. لذلك ، يعتبر قانون الضرائب هذه الضرائب في المقام الأول ، ويوليها أقصى درجات الاهتمام.
ولكن هناك حالات لا يمكن فيها تمرير الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك ويضطر رائد الأعمال الفردي إلى أخذها على عاتقه ، على عكس قوانين الاقتصاد. إذا رفعت الدولة معدل الضريبة ، يضطر صاحب المشروع إلى رفع سعر المنتج. يبدأ المشتري ، الذي يرى مثل هذه الزيادة على العداد ، في شراء البضائع بأحجام أصغر. ثم يطرح السؤال أمام صاحب المشروع - للتضحية بحجم المبيعات أو سعر المنتج.
هنا تحتاج إلى إيجاد حل وسط. بالطبع المشتري سوف يعتاد على السعر المرتفع ولكن الأمر سيستغرق بعض الوقت لذلك (من 2 إلى 9 أشهر حسب مستوى الزيادة والحاجة للمنتج). لذلك ، سيتعين عليك تقليل سعر بيع المنتج ، ومن خلال البدء في دفع ضريبة أعلى ، سيتعين عليك تعويض الفرق بنفسك. يمكن تخطيط هذه الخسائر بعناية ، ويمكن عرض النسبة المئوية الدقيقة للزيادة المحتملة في الأسعار لمرة واحدة أو على مراحل. هذا مثال على تحويل الضريبة غير المباشرة إلى ضريبة مباشرة.
وبالتالي ، فإن تدرج الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة له تأثير كبير جدًا على نظام الضرائب ، مما يجعل جميع قيم السلع والخدمات والعمل في الدولة ، دون استثناء ، خاضعة للضريبة. لكن أي "حكمة" للدولة في شكل ازدواج ضريبي تؤدي إلى عصف ذهني مزدوج من جانب الناس العاديين الذين يجدون طرقًا لتجنب الضرائب. العزاء الوحيد هو أن هذا النضال الأبدي مستمر ليس فقط في بلادنا ...
إي شوغوريفا
فيديو عن التصنيف الضريبي:
هناك العديد من المعايير التي يمكنك من خلالها تصنيف مدفوعات الضرائب. أحد المعايير الرئيسية هو التقسيم إلى ضرائب مباشرة وغير مباشرة. ما هي الضريبة المباشرة وما هي الضريبة غير المباشرة؟ تعريف الاختلاف الرئيسي بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة هو إمكانية أو استحالة "تحويل" العبء الضريبي على المستهلك النهائي.
يمكن تقسيم الضرائب المباشرة إلى مجموعتين - الضرائب على الدخل والممتلكات. يتم دفع هذه المدفوعات الإلزامية من قبل دافع الضرائب نفسه - المتلقي للدخل أو صاحب العقار. من وجهة نظر النظرية الكلاسيكية ، فإن الاختلاف الرئيسي بين الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة هو استحالة إعادة توزيع العبء الضريبي على الكيانات الاقتصادية الأخرى.
ومع ذلك ، ليس لجميع المدفوعات ، فإن هذا الاختلاف بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة يتوافق مع المفاهيم التقليدية.
تشمل ضرائب الدخل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات. في الواقع ، من المستحيل عمليا تحويل هذه المدفوعات إلى أشخاص آخرين.
أما بالنسبة لمجموعة "الملكية" من الضرائب المباشرة ، فإن الوضع هنا مختلف بعض الشيء. يمكن لمالك العقار أو قطعة الأرض أو السيارة تأجيرها. وبالتالي ، فإن تكاليف الضرائب على ملكية هذه الأشياء لن يتحملها في الواقع مالك العقار ، ولكن المستأجر.
وبالتالي ، فإن هذه المجموعة من الضرائب المباشرة ، إلى حد ما ، لها خصائص الضرائب غير المباشرة.
تُفرض الضرائب غير المباشرة بطريقة تجعل دافعي الضرائب قادرين على تعويض تكاليف دفعهم على حساب الآخرين. الطريقة الرئيسية لإعادة التوزيع هي إدراج مبالغ الضرائب في أسعار السلع أو الخدمات للمستهلك النهائي. إن تمويل تكاليف مدفوعات الضرائب على حساب دافع الضرائب نفسه ليس نموذجيًا للضريبة غير المباشرة.
تشمل الضرائب غير المباشرة المجموعات التالية من المدفوعات الإلزامية.
1. الضرائب الشاملة. يخضع أي بيع للسلع أو الخدمات تقريبًا (باستثناء بعض الفئات المميزة) للضرائب غير المباشرة المتعلقة بهذه المجموعة. الأمثلة هي ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات.
2. الضرائب الخاصة. في هذه الحالة ، يتم دفع الضريبة فقط عند بيع فئات معينة من السلع (كقاعدة عامة ، الكحول ومنتجات التبغ والسلع الكمالية). الضرائب غير المباشرة هي مثال على الضرائب غير المباشرة الخاصة.
3. احتكارات الدولة. تسدد الكيانات الاقتصادية مدفوعات للميزانية للحصول على تصاريح للانخراط في أنواع معينة من الأنشطة (الترخيص) أو لارتكاب إجراءات مهمة من الناحية القانونية (واجب الدولة).
4. تشمل الضرائب غير المباشرة ، من بين أمور أخرى ، الرسوم الجمركية. هذه مجموعة خاصة من المدفوعات الإلزامية التي يتم دفعها فقط عند نقل البضائع أو الخدمات عبر حدود الولاية.
لذلك ، قمنا بفحص المجموعات التي يتم تقسيم الضرائب المباشرة وغير المباشرة إليها. يعرض الجدول قائمة بالأنواع الرئيسية للضرائب مقسمة حسب المجموعات.
الضرائب المباشرة وغير المباشرة
بالمقارنة مع التحصيل المباشر للضرائب غير المباشرة للدولة يبدو أن مهمة أسهل. في هذه الحالة ، دافع الضرائب الرئيسي هو الأعمال التجارية ، والقاعدة الضريبية هي عائدات المبيعات أو القيمة المضافة ، أي مؤشرات يسهل التحكم فيها أثناء التحقق.
قد لا تحقق المؤسسة ربحًا لبعض الوقت أو لا تملك (تأجيرًا) عقارات ، ولكن يتم إنشاء القيمة المضافة دائمًا تقريبًا في حالة تنفيذ أي نشاط. قد لا يكون الأفراد دافعين لضريبة الدخل الشخصي (على سبيل المثال ، المتقاعدين) ، لكنهم على أي حال يدفعون بشكل غير مباشر ضرائب غير مباشرة مشمولة في سعر البضائع المشتراة.
لذلك ، يمكننا القول أنه على عكس الضرائب المباشرة ، فإن الضرائب غير المباشرة إلزامية لجميع الكيانات الاقتصادية على أراضي الدولة.
بالإضافة إلى ذلك ، منذ ذلك الحين تُدفع هذه الضرائب على حجم المبيعات ، ثم في ظل وجود تضخم ، ينمو مبلغ مدفوعات الضرائب "تلقائيًا" بما يتناسب مع ارتفاع الأسعار.
لذلك ، في البلدان ذات مستوى التضخم المرتفع نسبيًا والصعوبات في إدارة الضرائب (بما في ذلك روسيا) ، تتغير نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، كقاعدة عامة ، لصالح الأخيرة.
عند الحديث عن إعادة توزيع العبء الضريبي على المستهلك النهائي للسلع والخدمات ، لا ينبغي لأحد أن ينسى أنه لا يمكن زيادة الأسعار إلى أجل غير مسمى. إلى أي مدى هو ممكن؟ يعتمد على مقياس يسمى مرونة الطلب. كلما كان الطلب أكثر مرونة ، كلما تغير مع التغيير في أي عامل مؤثر (في حالتنا ، كلما انخفض مع ارتفاع السعر).
وفقًا لذلك ، كلما كان الطلب أقل مرونة على مجموعة معينة من السلع ، كان الجزء الأكبر من عبء الضرائب غير المباشرة الذي يمكن أن ينقله المصنع إلى مستهلكي منتجاته.
ليس من قبيل المصادفة أن أعلى الضرائب غير المباشرة - ضرائب المكوس - تُفرض في المقام الأول على منتجات الكحول والتبغ. إن مرونة الطلب على هذه المجموعات من السلع منخفضة للغاية (بمعنى آخر ، سيتم شراؤها بأي سعر تقريبًا) ، مما يضمن إيرادات الميزانية من هذه الضريبة.
اعتمادًا على القدرة على تحويل العبء على المستهلك النهائي للسلع أو الخدمات ، يتم تقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة. تقسم الضرائب المباشرة إلى ضرائب الدخل والممتلكات ، وتنقسم الضرائب غير المباشرة إلى مدفوعات عامة وخاصة ودفع مقابل الخدمات العامة والرسوم الجمركية. الضرائب غير المباشرة أسهل في الإدارة من الضرائب المباشرة ، وتزيد إيراداتها بما يتناسب مع التضخم. لذلك ، تسود الضرائب غير المباشرة تقليديًا في هيكل إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي.
