يجب على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون كوكلاء ضرائب. في هذه الحالة ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على أساس شهري على أساس الاستحقاق (مع مراعاة المبالغ المحتجزة سابقًا) ، والاقتطاع - عند السداد الفعلي للدخل للفرد من الأموال المستحقة له (البنود 3 ، 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتمد توقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية على نوع الدخل والطريقة التي يتم دفعها للفرد.
ضمن نفس الشروط ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل الآخر (باستثناء أرباح الأسهم) المدفوعة للأفراد.
يعتمد مصطلح دفع الضريبة على الشكل التنظيمي والقانوني للشركة المدفوعة.
وهذا ينطبق على:
يجب تحويل الضريبة للسنة في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل في عام 2015.
في الوقت نفسه ، يجب على رواد الأعمال الفرديين وغيرهم من الدافعين - "التجار من القطاع الخاص" أيضًا دفع مدفوعات مسبقة في حالة تلقي إشعار من IFTS. يجب أن يتم ذلك في الشروط التالية.
في عام 2016 ، ستظل المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي للأفراد ورجال الأعمال الأفراد الذين يحولون الضرائب لأنفسهم كما هي في عام 2015.
لكن بعض شروط دفع ضريبة الدخل الشخصية ، التي يتم تحويلها من قبل وكلاء الضرائب ، ستتغير.
وفقًا للقواعد الجديدة ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الأجور إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الأجور. ولكن تمامًا كما في عام 2015 ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي "الراتب" مرة واحدة في التسوية النهائية شهريًا.
أصبح دفع ضريبة الدخل الشخصي من العام الجديد أسهل. الآن لا يهم ما إذا كانت الشركة تدفع الأموال للموظفين من الحساب الجاري ، أو تسحب النقود مقابل ذلك ، أو تدفعها من العائدات. القواعد هي نفسها على أي حال. يتم تقديم استثناء فقط للإجازات والإجازات المرضية (الجدول مع توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي يرد أدناه).
| نوع الدخل | متى تستقطع الضرائب | متى يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية |
|---|---|---|
| الراتب والمدفوعات الأخرى | في يوم إصدار الراتب من مكتب الصرف أو في اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى بطاقات الموظفين | الحد الأقصى في اليوم التالي بعد دفع الراتب (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| التعويض عن الإجازة غير المستخدمة عند الفصل | في يوم إصدار التعويض (يُدفع في اليوم الأخير من عمل الموظف مع الراتب) | الحد الأقصى في اليوم التالي بعد دفع التعويض (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| سلفه على الراتب | في اليوم الذي يتم فيه صرف راتب النصف الثاني من الشهر من مكتب الصرف أو تحويله إلى بطاقات الموظفين | الحد الأقصى في اليوم التالي بعد دفع أجر النصف الثاني من الشهر (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| مزايا المستشفى ، بما في ذلك رعاية طفل مريض | يوم دفع مخصصات المرض | الحد الأقصى في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الاستحقاق (الفقرة 2 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| عطلة | يوم دفع بدل الإجازة | الحد الأقصى في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع بدل الإجازة (الفقرة 2 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| توزيعات ارباح | في يوم توزيع الأرباح | بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع أرباح الأسهم (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بالنسبة لشركة مساهمة محدودة - في موعد لا يتجاوز شهر واحد من أقرب التواريخ التالية (البند 4 من المادة 214 ، البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب RF): - تاريخ انتهاء الفترة الضريبية ؛ - تاريخ انتهاء الأخير بحلول تاريخ بداية العقد ، على أساسه تقوم هيئة الأوراق المالية بدفع الدخل للمساهم ؛ - تاريخ دفع الأموال أو تحويل الأوراق المالية |
اعتبارًا من 1 يناير ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع الفعلي للدخل. وينطبق هذا أيضًا على الرواتب ، بما في ذلك الرواتب المودعة أو المتأخرة.
في العام الماضي ، تم تحويل الضريبة في نفس اليوم الذي سحبت فيه الشركة أموالًا من البنك للمدفوعات أو حولتها إلى حسابات الموظفين. وإذا دفعت الشركة الدخل مباشرةً من الرصيد النقدي في مكتب الدفع النقدي ، فسيتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع. وحدثت مشكلة عند إيداع الراتب. هل أحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصي إذا لم يكن هناك مدفوعات فعلية؟ تم الآن مسح هذا السؤال.
نستخدم حالة المثالين 1 و 3.
راتب الموظف 60 ألف روبل. في 18 يناير ، حصل على دفعة مقدمة بمبلغ 24000 روبل. لا تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ.
للموظف ثلاثة أبناء ، أحدهم معاق. كتب بيانًا لخصم ضريبة الدخل الشخصي للأطفال لجميع الأطفال الثلاثة (عينة). حجمه 17800 روبل. (انظر المثال 3). وبالتالي ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي يجب اقتطاعه من راتب الموظف لشهر يناير هو:
(60.000 روبل روسي - 17800 روبل روسي) × 13٪ = 5486 روبل
تحتاج أيضًا إلى الاحتفاظ بـ 70 روبل من الموظف. ضريبة الدخل الشخصي مع الفوائد المادية. يتم دفع الجزء الثاني من الراتب في الشركة في موعد أقصاه اليوم الثالث.
في 3 فبراير 2016 ، سيتلقى Spiridonov المبلغ التالي:
60 ألف روبل - 24000 روبل. - 5486 روبل. - 70 روبل. = 30444 روبل روسي
إذا تم تحويل الضريبة في وقت متأخر عن اليوم التالي بعد الراتب ، فهذا هو بالفعل الأساس لغرامة قدرها 20 في المائة من الضريبة ، والتي سقطت في الميزانية في وقت متأخر (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق للسلطات الضريبية فرض غرامة على الشركة مقابل هذا المبلغ ، بغض النظر عن مقدار تأخيرها في تحويل الضريبة - ليوم أو أسبوع.
ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلف في عام 2016 أيضًا. يجب احتساب الضريبة على الراتب بالكامل ، بما في ذلك السلفة ، في اليوم الأخير من الشهر الذي تم تحصيلها منه. احتفظ - في يوم إصدارها. ونقل - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الإصدار. التعديلات ، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير ، لا تغير أي شيء (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 يناير 2016 رقم BS-4-11 / 320).
من هذه الرسالة إلى سلطات الضرائب ، يترتب على ذلك أنه في عام 2016 ظل كل شيء على حاله. تاريخ استلام الدخل على شكل راتب في عام 2016 ، كما كان من قبل ، هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم تحصيله منه (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنطبق هذه القاعدة أيضًا على السلف ، أي راتب الجزء الأول من الشهر. هذا يعني أنه يجب إعطاء هذا المبلغ للموظف دون خصم ضريبة الدخل الشخصي. والاحتفاظ بها لاحقًا - من الراتب الذي ستدفعه الشركة عن الجزء الثاني من الشهر.
وبالتالي ، لا يزال من الخطر حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها من السلف إلى الميزانية. قد يقرر مسؤولو الضرائب أن الشركة قامت بتحويل الأموال من أموالها الخاصة قبل الأوان. هذا يعني أن هذا المبلغ ليس ضريبة. ثم اتضح أن الشركة اقتطعت ضريبة دخل شخصية أقل من الراتب النهائي عما هو مطلوب. لهذا ، يمكن تغريمهم 20 في المائة من المتأخرات (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2015 رقم 03-04-06 / 20406 ، بتاريخ 22 يوليو ، 2015 رقم 03-04-06 / 42063). يمكن إلغاء العقوبة فقط في المحكمة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 10 ديسمبر 2013 رقم A56-16143 / 2013).
يتم توفير قواعد خاصة لضريبة الدخل الشخصي من الإجازة المرضية وبدل الإجازة. يجب أن يتم سردها في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. هذا هو ، لا يمكنك في وقت لاحق ، يمكنك في وقت سابق. لديك الآن المزيد من الوقت لتسوية ميزانيتك. ولا يتعين عليك الانتظار حتى نهاية الشهر لدفع الضرائب. وإذا كان اليوم الأخير من الشهر هو يوم عطلة ، مثل 31 يناير ، فيجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي - 1 فبراير.
في العام الماضي ، تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقواعد العامة - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الدفع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2015 رقم 03-04-06 / 20406). الآن يمكنك القيام بذلك لاحقًا.
القاعدة الجديدة مناسبة للشركات التي بها عدد كبير من الموظفين: يمكن تجميع الضرائب في غضون شهر. هذا يعني أنك لست بحاجة إلى إصدار مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية من الإجازات والإجازات المرضية عدة مرات في الشهر. اجعلها دفعة واحدة في نهاية الشهر لتسهيل عملك. على الرغم من أنه كان لا يزال من المنطقي إدراج الضريبة على الإجازات والإجازات المرضية مع الراتب.
الإجراء الجديد لدفع ضريبة الدخل الشخصي ينطبق على جميع الإجازات المرضية ، بما في ذلك مزايا رعاية أفراد الأسرة المرضى. لا تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا الأخرى. لكن هذه القاعدة لا تنطبق على التعويض عن الإجازة غير المستخدمة. لذلك ، من الأسلم عدم تأجيل دفع ضريبة الدخل الشخصي من هذه الدفعة. بعد كل شيء ، لطالما تقاسمت السلطات الضريبية راتب الإجازة وتعويضات الإجازة. حتى في شهادة 2-NDFL ، يوصى دائمًا بمنح أجر إجازة برمز الدخل 2012 ، والتعويض بالرمز 4800 (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 8 أغسطس 2008 رقم 3-5-04 / 380).
الموظف يذهب في إجازة يوم 20 فبراير 2016. في 16 فبراير ، دفعت له الشركة أجر إجازة بمبلغ 16500 روبل. في نفس اليوم ، تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 2145 روبل. موظف آخر يذهب في إجازة يوم 24 فبراير. بلغ أجره في إجازته 22500 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي ، والتي تم حجبها في يوم الدفع ، - 2925 روبل. في اليوم الأخير من الشهر ، 29 فبراير ، ستحول الشركة إلى الميزانية المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة - 5070 روبل.
يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي على الأجور (بما في ذلك الدفعة المقدمة) في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي ليوم دفع الدخل. ويجب دفع مبلغ الإجازة أو الإجازة المرضية إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. وردت هذه الإيضاحات في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 17.10.03 برقم 64400 / 06-04 / 03.
يذكر المسؤولون أن ضريبة الدخل الشخصي يتم احتسابها في اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه الموظف على دخل مستحق على شكل أجر. حتى نهاية الشهر ، لا يمكن اعتبار هذا الدخل مستلمًا ، وبالتالي لا يمكن حساب الضريبة. علاوة على ذلك ، يذكر المسؤولون أحكام البند 4 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تقول أن وكيل الضرائب ملزم بحجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظفين عندما يتم دفعها بالفعل. وبالتالي ، فإن مبلغ الضريبة المحسوب في نهاية الشهر لا يتم اقتطاعه إلا عند الدفع الفعلي للأجور بعد نهاية الشهر الذي تم فيه حساب مبلغ الضريبة. يتم دفع ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافع الضرائب. تم تحديد هذه القاعدة العامة بموجب الفقرة 6 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينطبق الاستثناء على مدفوعات الإجازة ومزايا العجز المؤقت (انظر أدناه).
كقاعدة عامة ، يقوم وكيل الضرائب بتحويل ضريبة الدخل الشخصية من الأجور (بما في ذلك النصف الأول من الشهر) مرة واحدة شهريًا في الحساب النهائي لدخل الموظف بناءً على نتائج كل شهر ضمن الأطر الزمنية المحددة في البند 6 من مقال من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، عند دفع الرواتب في اليوم الثامن من الشهر الذي يلي اليوم المحسوب ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التاسع.
كما ذكر أعلاه ، يقتطع وكلاء الضرائب المبلغ المحسوب للضريبة عند الدفع الفعلي للدخل للفرد (البند 4 من المادة. قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند دفع استحقاقات دافعي الضرائب للإعاقة المؤقتة (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض) ، بالإضافة إلى بدل الإجازة ، يجب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تكون فيه هذه المدفوعات صنعت. هذا مذكور مباشرة في الفقرة 6 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الإجازة المرضية عند دفعها الفعلي ، وتحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من شهر الدفع. تنطبق نفس القاعدة على أجر الإجازة.
وتم استحقاق بدل الإجازة ودفعه في كانون الأول (ديسمبر) 2016 ، وتنتهي الفترة التي يجب فيها تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في كانون الثاني (يناير) 2017؟
تمت الموافقة على نموذج حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب (نموذج 6 - ضريبة الدخل الشخصية) ، وكذلك إجراء ملئها ، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]في ترتيب ملء الحساب ، يشار إلى أنه تم تجميعه على أساس الاستحقاق للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة (لفترة التقديم). ومع ذلك ، في جوهرها ، هذا ينطبق فقط على ملء ثانية. 1 ، الذي يلخص مبالغ الدخل المستحق المحسوبة والمقتطعة من ضريبة الدخل الشخصي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية بمعدل الضريبة المناسب ، والملخص لجميع الأفراد. كما أكدت دائرة الضرائب الفيدرالية ، القسم. 1 يُملأ بالمجموع التراكمي للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة.
لكن في القسم. تنعكس حسابات 2 في شكل 6-NDFL المقابلة تلك العمليات التي تم إجراؤها في الأشهر الثلاثة الأخيرة من هذه الفترة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم BS-4-11 / 9194 بتاريخ 24 مايو ، 2016). توضيح مهم يتعلق بوضعنا فقط: إذا نفذت عملية في فترة إبلاغ واحدة ، وأكملتها في فترة إبلاغ أخرى ، فعندئذ تنعكس هذه العملية في الفترة التي اكتملت فيها (انظر الخطابات المؤرخة 02.11.2016 رقم BS -4- أحد عشر / [بريد إلكتروني محمي]بتاريخ 24/10/2016 برقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).
لفهم نوع البيانات التي يجب تضمينها في الحساب وفقًا لنموذج 6-NDFL للفترة المقابلة ، يجب أن تعرف:
فيما يتعلق بالدخل على شكل أجر ، فإن تاريخ استلامه الفعلي هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تسجيل الدخل لدافع الضرائب مقابل أداء واجبات العمل وفقًا لاتفاقية العمل (العقد) (البند 2 من المادة 223) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، لا يهم أي يوم (عمل ، إجازة غير عمل ، يوم إجازة) يقع في اليوم الأخير من الشهر. في أي حال ، سيكون تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير المحدد. وبالتالي ، يتم حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بواسطة وكيل الضرائب في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تحميل دافع الضرائب على الدخل مقابل رسوم العمل المستوفاة (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23.11. 2016 رقم 03-04-06 / 69179 ، رقم 03-04-06 / 69181).
بالنسبة لتاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل بدل إجازة ، يجب أن يأخذ المرء في الاعتبار الموقف الذي شكلته هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في القرار الصادر في 07.02.2012 رقم 11709/11.
دفع الإجازة ، على الرغم من ارتباطه بعلاقة عمل دافع الضرائب مع وكيل الضرائب ، له طبيعة مختلفة (تختلف عن الأجور) ، لأنه في الواقع في هذا الوقت يكون الموظف خاليًا من أداء واجبات العمل. وبالتالي ، لا يمكن تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من مبالغ مدفوعات الإجازة مع مراعاة أحكام الفقرة 2 من المادة. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
نتيجة لذلك ، يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل بدل إجازة وفقًا للفقرات. 1 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتباره يوم دفع الدخل ، بما في ذلك تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب أو ، نيابة عنه ، إلى حسابات أطراف ثالثة. يتم توضيح الموقف المعروض أيضًا في خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.06.2012 رقم 03-04-08 / 8-139 (تم إرسالها للحصول على معلومات من خلال خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي المؤرخ 13.06.2012 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]) ، دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-3-11 / [بريد إلكتروني محمي]
ملاحظة
يجب دفع بدل الإجازة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة (الجزء 9 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يعد انتهاك هذا الشرط فعلًا يعاقب عليه القانون إداريًا ، وتنشأ المسؤولية عن ارتكابها بموجب الجزء 1 من الفن. 5.27 من القانون الإداري للاتحاد الروسي ، والذي تم تأكيده من خلال الممارسة القضائية (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات محكمة مدينة موسكو بتاريخ 22 أبريل 2016 في القضية رقم 7-4562/2016 ، الصادرة عن المحكمة العليا جمهورية الأدمرت بتاريخ 24 فبراير 2016 في القضية رقم 7-80/2016). في الوقت نفسه ، قد تدل ملابسات القضية على عدم وجود مخالفة كما تبين في القضية رقم 7-8/2016. تم الاتفاق بين صاحب العمل والموظف على منح إجازة سنوية وإضافية اعتباراً من تاريخ 01.16.2015 ولغاية 15/02/2015. تأريخ طلب الموظف لمنح الإجازة بتاريخ 14 يناير 2015 ، وصدر أمر صاحب العمل بمنح الإجازة في 14 يناير 2015 ، ودفع صاحب العمل الإجازة في 15 يناير 2015. لا تشير هذه الظروف إلى انتهاك صاحب العمل لأحكام الجزء 9 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، تم دفع الإجازة من قبله فور صدور الأمر بمنح الإجازة ، بينما كانت الفترة نفسها بين تاريخ نشر الأمر وتاريخ بدء الإجازة ثلاثة أيام (قرار المحكمة العليا لجمهورية الأدمرت بتاريخ 25/1/2016).
وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم وكلاء الضرائب بحجب المبلغ المستحق من ضريبة الدخل الشخصي مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل ، مع مراعاة الفروق الدقيقة المنصوص عليها في هذه الفقرة. (يتم تحديد تفاصيل الضريبة المقتطعة فيما يتعلق بالدخل العيني والدخل في شكل منافع مادية.)
وبالتالي ، إذا لم يتم دفع الأجور في اليوم الأخير من الشهر الذي تم تحصيلها منه ، ولكن لاحقًا ، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل وتاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي يقع في أيام مختلفة ، ومن المحتمل جدًا ، فترات إعداد تقارير مختلفة . عند الدفع مقابل الإجازة ، لا تنشأ حالة مماثلة ، حيث يتزامن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل وتاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي.
بناء على البند 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافع الضرائب. ولكن هناك استثناءات لهذه القاعدة فيما يتعلق بدفع الدخل في شكل استحقاقات العجز المؤقت (بما في ذلك بدل رعاية طفل مريض) ودفع الإجازات. بالنسبة لهذا الدخل ، يجب الوفاء بالالتزام بتحويل الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد المدفوعات.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار: إذا كان الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، فإن يوم العمل التالي الذي يليه يعتبر تاريخ انتهاء الصلاحية (بند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك ، لتشمل البيانات ذات الصلة في القسم. 1 الحساب في النموذج 6-NDFL كافٍ لتاريخ الاستلام الفعلي للدخل في فترة تقديم الحساب المحدد. وهنا القسم. 2 يُملأ إذا انتهى مصطلح تحويل ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة والمحسوبة في أحد الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير.
مثال
قامت شركة النقل بدفع الأجور المستحقة عن شهر ديسمبر 2016 بتاريخ 30/12/2016. في نفس اليوم ، تم تحويل المبلغ المحتجز من ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. تم السداد في 30 ديسمبر بسبب حقيقة أن تاريخ دفع الجزء الثاني من الأجور (اليوم الثامن) - في هذه الحالة 8 يناير 2017 - المنصوص عليه في لوائح العمل الداخلية ، هو يوم عطلة. في الواقع ، وفقًا للجزء 8 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، إذا تزامن يوم الدفع مع يوم عطلة أو عطلة غير عمل ، يتم دفع الأجور عشية هذا اليوم ، مثل هذا التاريخ (يوم الدفع) في الحالة قيد الدراسة 30 ديسمبر 2016.
مبلغ الراتب لشهر ديسمبر 2016 هو 850.000 روبل. (20 موظفًا) مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة منه بمعدل 13٪ هو 109،590 روبل. (تم تطبيق التخفيضات الضريبية القياسية بمبلغ 7000 روبل). الحساب: (850000-7000) روبل. × 13٪ = 109.590 روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، في 13.12.2016 ، دفعت شركة النقل بدل الإجازة (للسائق) بمبلغ 30،450 روبل روسي. (ناقص ضريبة الدخل الشخصي - 4550 روبل روسي). الحساب: 35000 روبل. × 13٪ = 4550 روبل روسي
في الحالة قيد النظر ، تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل أجور مستحقة لشهر ديسمبر 2016 هو 12/31/2016 ، تاريخ الاحتفاظ بضريبة الدخل الشخصي هو 12/30/2016 ، الموعد النهائي لتحويل الدخل الشخصي الضريبة 01/09/2017.
يتزامن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل دفع الإجازة وتاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الإجازة ، وهذا هو 12/13/2016. يجب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد أقصاه 09/01/2017.
في هذا الصدد ، تنعكس المعلومات حول الدخل المحدد ومبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في القسم. 1 عملية حسابية في شكل 6 NDFL لعام 2016 ، ثانية. 2 لا تخضع للإنجاز. المعلومات ذات الصلة في ثانية. 2 يجب أن تنعكس في حساب الربع الأول من عام 2017 (البيانات غير مدرجة في القسم 1).
من أجل فهم كيفية إكمال الحساب في نموذج 6-NDFL في الحالة الموصوفة ، لا نأخذ في الاعتبار البيانات الأخرى.
أولاً ، لنقم بملء حساب عام 2016 (يتم ملء القسم 1 فقط).
في الحساب وفقًا لنموذج 6-NDFL للربع الأول من عام 2017 ، بناءً على وضعنا ، تحتاج إلى ملء القسم فقط. 2.
إذا كان تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ومدة تحويل ضريبة الدخل الشخصي يقعان في فترات إبلاغ مختلفة ، فسيتم تضمين المعلومات في الحساب وفقًا لنموذج 6-NDFL على مرحلتين. في حساب فترة إعداد التقارير التي ينتمي إليها تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، يتم ملء القسم. 1 ، البيانات في ثانية. 2 تنعكس عند ملء الحساب لفترة التقرير التالية.
منذ عام 2016 ، تغيرت إجراءات استقطاع ضريبة الدخل عندما يذهب الموظف في إجازة. بالنظر إلى أن صاحب العمل يعمل كوكيل ضرائب في هذه الحالة ، فإن الأمر يستحق معرفة كيفية حجب ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة ، ومتى يتم الدفع للميزانية في عام 2018 ، وما هو التاريخ المعترف به باعتباره لحظة تلقي الدخل.
إذا تم تعيين الموظف ، فإن صاحب العمل ملزم بتزويده براحة مدفوعة الأجر لمدة 28 يومًا تقويميًا سنويًا. هذا هو ما يسمى بالإجازة الرئيسية ، وبعض الفئات التي تعمل في ظروف عمل خطرة أو ضارة يحق لها أيضًا الحصول على واحدة إضافية ، لمدة لا تقل عن 7 أيام تقويمية.
يحصل الموظف على حق الإجازة من صاحب عمل معين بعد أن عمل بشكل مستمر خلال الأشهر الستة الأولى ، ولكن بالاتفاق المتبادل بين الطرفين ، من الممكن الذهاب في إجازة في وقت مبكر. موافقة صاحب العمل ليست مطلوبة للذهاب في إجازة قبل ستة أشهر ، إذا كنا نتحدث عن النساء يستعدن للذهاب في إجازة أمومة ؛ القصر. - تبني طفل لم يبلغ من العمر ثلاثة أشهر. في مثل هذه الحالات ، يكفي فقط بيان الموظف (المادة 122 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة: قانون العمل لا ينطبق على فناني الأداء ، وبالتالي لا يحق لهم المغادرة على حساب صاحب العمل.
ما لا يقل عن ثلاثة أيام تقويمية قبل مغادرة الموظف لقضاء الإجازة ، يجب أن تدفع له أجر الإجازة. يتم احتساب المبلغ المدفوع بناءً على متوسط الدخل اليومي ، والذي يتم ضربه في عدد أيام الإجازة. يمكن إصدار الدخل نقدًا وعن طريق التحويل إلى بطاقة الفرد.
تُلزم المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين حصل الفرد منهم على دخل من اقتطاع ضريبة الدخل وتحويلها إلى الميزانية. تخضع مدفوعات الإجازة لضريبة الدخل الشخصي بنفس معدل الأجور:
بشكل عام ، يقوم وكيل الضرائب بتحويل ضريبة الدخل المقتطعة من الفرد إلى IFTS في مكان تسجيله. إذا كان لدى المنظمة قسم فرعي منفصل ، فسيتم نقل الضريبة المقتطعة من موظفيها إلى موقع OP. يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون مقابل UTII و PSN بتحويل ضريبة الدخل الشخصي من دخل الأفراد في مكان إجراء النشاط ذي الصلة. يأتي ذلك من البند 7 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هام: في حالة انتهاك واجب وكيل الضرائب في حجب وتحويل ضريبة الدخل من الرواتب ، ودفع الإجازة والمدفوعات الأخرى ، يتم فرض غرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المبلغ المراد تحصيله هو 20٪ من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي غير المسدد أو غير المحول.
قبل إجراء التعديلات على المادة 226 (6) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كان هناك مبدأ عام واحد لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكلاء الضرائب:
ترجع الصعوبات المتعلقة بموعد تحويل ضريبة الدخل الشخصي من بدل الإجازة إلى حقيقة أن التشريع لم يحدد هذه النقطة بوضوح. والحقيقة هي أن قواعد قانون العمل تصنف أجر الإجازة على أنه راتب الموظف. لذلك ، فإن المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي "إجراءات ومكان وتوقيت دفع الأجور" تحدد أن الإجازة يتم دفعها في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدئها.
ومع ذلك ، فإن حقيقة أن راتب الإجازة ينتمي إلى فئة أجور الموظفين لا يعني أن توقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي يرد في الفقرة 2 من المادة 223. ينطبق هذا الحكم فقط لحجب الضريبة من الأجور ، ولكن ليس دفع الإجازة. على وجه الخصوص ، يرد هذا الرأي في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 07.02.2012 N 11709/11 في القضية N A68-14429 / 2009.
الآن يجب ألا يكون هناك اختلافات عند دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة في 2018. ينص قانون 2 مايو 2015 رقم 113-FZ على أن تحويل ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات إلى الموظف يجب أن يتم بالشروط التالية.
وبالتالي ، فيما يتعلق بمسألة موعد دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة في عام 2018 ، توجد الآن إجابة لا لبس فيها: في موعد لا يتجاوز نهاية الشهر الذي دفعت فيه... بالإضافة إلى ذلك ، تسمح الشروط الجديدة لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة هذا العام للمحاسب بدفع ضريبة الدخل من عدة موظفين دفعة واحدة. هذا صحيح بشكل خاص في الصيف ، عندما يذهبون في إجازة بشكل جماعي. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك الدفع بأمر دفع واحد مع ضريبة الدخل على مدفوعات الإجازة ، إذا تم دفعها في شهر واحد.
يرجى ملاحظة: القانون الصادر في 2 مايو 2015 رقم 113-FZ غيّر فقط الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على دفع الإجازة في 2018 ، أي تحويلها إلى الميزانية. ويحدث حساب واستقطاع ضريبة الدخل من دفع الإجازة ، كما كان من قبل ، عندما يتم دفعها بالفعل (المادة 226 (4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كنت مهتمًا بما هو جديد في ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة لعام 2018 ، فما هي التغييرات؟ يتم إعطاء مثال على تحويل ضريبة الدخل على البيانات التالية:
كتب الموظف طلب إجازة اعتبارًا من 6 يونيو 2018 لمدة 28 يومًا تقويميًا. يجب أن يتلقى المصطاف المدفوعات في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام تقويمية قبل الإجازة ، لذلك يجب على المحاسب دفع الدفعة في 1 يونيو 2018. في هذه الحالة ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد أقصاه 30 يونيو ، ولكن الدفع المبكر لن يمثل انتهاكًا أيضًا.
دعنا نغير المثال قليلاً: موظف يذهب في إجازة اعتبارًا من 1 يونيو 2018. في هذه الحالة ، يجب دفع بدل الإجازة في موعد أقصاه 29 مايو 2018. كما ترى ، يختلف شهر الدفع هنا ، لذا يجب تحويل ضريبة الدخل في موعد أقصاه 31 مايو.
في خطاب بتاريخ 04/15/2016 برقم 14-1 / B-351 ، تحدثت وزارة العمل في روسيا حول مسألة ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة في 2018 ، ما الذي يتغير. مثال على العمليات الحسابية يتعلق بالموقف عندما تصادف فترة العطلة عطلة رسمية يوم 12 يونيو. هل يجب أن آخذ ذلك في الاعتبار في المدة الإجمالية للإجازة؟ يعتقد المكتب أن الإجازات التي تقع في فترة الإجازة غير مشمولة في عدد أيام الإجازة التقويمية. يجب أخذ إجازات غير العمل في الاعتبار عند حساب متوسط الأجر.
عندما يتم فصل الموظف ، غالبًا ما تنشأ حالة عندما يتبقى له أيام من الإجازة غير المستخدمة. وفقًا للقاعدة العامة للمادة 127 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، في هذه الحالة ، يجب دفع تعويض نقدي للموظف عن جميع أيام الإجازة غير المستخدمة. خيار آخر هو منح إجازة مع الفصل اللاحق ، لكن هذا ممكن فقط بناءً على طلب كتابي من الموظف.
هل من الممكن دفع تعويض نقدي عن الإجازة غير المستخدمة إذا كان الموظف لا يخطط للإقلاع؟ تسمح لك المادة 126 من قانون العمل باستبدال الراحة بالمال ، ولكن فقط تلك الأيام التي تتجاوز المدة المعتادة البالغة 28 يومًا تقويميًا. أي أننا لا نتحدث عن المعتاد ، ولكن عن عطلة رئيسية ممتدة أو إضافية.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك فئات موظفين يحظر القانون منحهم تعويضات مالية دون فصل:
يتم الاعتراف بالتعويض النقدي كدخل للفرد ويخضع لضريبة الدخل. ومع ذلك ، على عكس أجر الإجازة ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من هذه المداخيل إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع.
في شهادة 2-NDFL ، ستختلف أيضًا رموز الدخل في 2018:
