رواد الأعمال الذين يشاركون في التجارة الإلكترونية، بسبب تفاصيل هذه الشركة، بالإضافة إلى الحساب المعتاد، في بعض الحالات، من الضروري فتح حساب خاص رقم 40821. أصبح هذا الأمر هو القاعدة بعد اعتماد القانون الفيدرالي رقم 103، الذي ينظم عمل وكلاء الدفع. بالنسبة لعدم محترفين، يستحق توضيح أن 40821 هو في الواقع فقط الأرقام الخمسة الأولى في حساب عشرين، مما يشير بوضوح إلى وجهته.
بادئ ذي بدء، من الضروري معرفة ما هو مفهوم تحت حساب خاص. حساب خاص في البنك هو حساب يحتوي على هدف محدد محدد. يتم تنظيم استخدامه بموجب القانون وهو إلزامي. إذا تحدثنا على وجه التحديد حول رقم الحساب الخاص 40821، فمن الضروري التفاعل مع الكيانات القانونية التي دخلت في مورد (متجر عبر الإنترنت) اتفاقية حول تنفيذ الأنشطة النقدية.
في أي حال تحتاج إلى فتح حساب، وفي ما لا، من الأفضل تفكيك أمثلة محددة. إذا كان لدى المتجر عبر الإنترنت سعاةا في ولايتك، فإنه يعمل ككيان اقتصادي عادي بدون وسطاء. لذلك، في الحساب رقم 40821 ليست هناك حاجة.
خيار آخر ممكن أيضا. يتم تسليم البضائع المشتراة من المتجر عبر الإنترنت بواسطة خدمة تسليم الطرف الثالث. تأخذ هذه الخدمة بعض المبلغ من المشتري، ثم ينقلها إلى المتجر. لذلك، يمكن اعتبار هذه الخدمة وسيطا. وللتحسب فقط مع وجود وسيط مماثل (وكيل الدفع)، ومتجر عبر الإنترنت وتحتاج إلى مشورة خاصة رقم 40821. لا يمكن تفاعل بعض الطرق البديلة للتفاعل مع هذه الخدمات البريد السريع.
يمكن أن يلعب دور عملاء الدفع محافظ إلكترونية (على سبيل المثال، باي بال و WebMoney). بالنسبة للمستوطنات المتبادلة، يحتاجون أيضا إلى حساب خاص.
وأخيرا، فإن المخازن عبر الإنترنت أنفسهم في بعض الأحيان تفي بدور الوسطاء الذين يتلقون أموالا من المشترين. يحدث هذا عندما تنتمي البضاعة إلى المتجر عبر الإنترنت، ولكن شخص آخر. هنا، يحتاج المتجر عبر الإنترنت أيضا إلى مجموعة خاصة للمستوطنات المتبادلة بأطراف مختلفة (ويجب أن يضيف المتجر بدقة كعامل دفع).
أولئك الذين سيقومون بفتح حساب مصرفي خاص رقم 40821، يستحق معرفة هذه المعلومات: وفقا للمادة 86 من قانون الضرائب لروسيا، يجب على البنك إخطار الضريبة على الافتتاح، وتغيير التفاصيل والإغلاق من هجمات خاصة لدافعي الضرائب.
فن. 86 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
من المؤكد أن الحسابات التي تبدأ ب 40821 تنطبق بالتأكيد على هذه المتطلبات - وهذا واضح من الفقرة 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالمناسبة، يحق للمستفيد الضريبي الحصول على جميع المعلومات اللازمة عنها مباشرة في البنك، دون إرسال المكالمات والإخطارات إلى المتجر عبر الإنترنت نفسه.
بالمناسبة، فإن محاسبة الأموال في الحسابات الخاصة في البنوك هي أيضا بطريقة خاصة - لهذا من حيث المحاسبة هناك حساب خاص 55.
وحقيقة واحدة أكثر إثارة للاهتمام وهامة. فيما يتعلق بوكيل الدفع الخاص، يمكن للبنك إجراء عمليات الإنفاق التالية فقط:
وهذا هو، قائمة بالعمليات الممكنة تنظم بشكل صارم. ومع ذلك، هناك أخبار سارة: عدم الانتعاش القسري إلى المعدات الخاصة لا ينطبق.
بعبارات عامة، يحدث فتح الغرض الخاص رقم 40821 في نفس طريقة فتح حساب عادي. تحتاج إلى الكتابة المثبتة على شكل التطبيق وإرفاق قائمة محددة من المستندات إليها. فيما بينها:
يجب توضيح المحتوى المحدد للحزمة المطلوبة من قبل موظف بنك أو أخصائيي آخرين آخرين. ذلك يعتمد هنا على ما هو شكل هناك شركة (LLC أو IP) سواء كان مقيما أو غير مقيم. وأخيرا، عليك أن تفهم أن وكيل الدفع يمكنه أيضا فتح وكيل الدفع، و Subagent، والمورد - وفي كل حالة ستحتاج إلى حزمة المستندات الخاصة بك.
في الوقت الحالي، هناك مخططات للمستوطنات مع وكلاء الدفع، حيث لا يلزم تطبيق الحساب رقم 40821. أحد المخططات هو إبرام اتفاقيات خاصة بين منظمة الموردين والهيكل المصرفي وكيل الدفع. في مثل هذه العقود، يتم وصفه ببساطة أن الحسابات بين البنك ويتم تنفيذ الوكيل دون أي جاذبية للمورد.
تنص التشريع الحالي على أن المورد البضائع يجب أن يكون لديك حساب منفصل للعمل مع الكيانات القانونية التي تجعل النقد كوسطاء. وعليه، إذا تم توقيع هذه الاتفاقية بين الهيكل المصرفي والشركة التي تتلقى الأموال من مشتريات البضائع المتجر عبر الإنترنت، فلن تحتاج إلى فتح أي شيء بالإضافة إلى ذلك.
يهدف حساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالتوافر والتدفق النقدي في عملة الاتحاد الروسي والعملات الأجنبية الموجودة في إقليم الاتحاد الروسي والخارج في خطابات الائتمان، وكتب شيكات، وثائق الدفع الأخرى (باستثناء الفواتير) على الحسابات الحالية والخاصة وغيرها.
بحسب حساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" بالإضافة إلى الحسابات المحاسبية المحددة من حيث الحسابات المحاسبية، إذا لزم الأمر، يتم فتح الحضارات الفرعية التالية:
55/1 "خطابات الائتمان"؛
55/2 "تحقق من السجلات"؛
55/3 "حسابات الودائع" وغيرها.
في SubAccount 55/1 "خطابات الائتمان" تأخذ في الاعتبار حركة الأموال في خطابات الاعتماد.
في SubAccount 55/2 "سجلات الاختيار" تأخذ في الاعتبار حركة الأموال في أكسال شيكات.
على SubAccount 55/3 "حسابات الودائع" تأخذ في الاعتبار حركة الأموال المتداخلة من قبل المنظمة في الخدمات المصرفية والودائع الأخرى.
ينعكس نقل الأموال إلى الودائع في خصم الحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" في المراسلات مع الحساب 51 "حسابات التسوية" أو 52 "حسابات العملة". عند إرجاع مؤسسة الائتمان، يتم إجراء مبالغ الودائع في محاسبة المنظمة.
تم إجراء المحاسبة التحليلية ل SubAccount 55/3 "حسابات الودائع" لكل مساهمة.
يتم تنظيم المحاسبة التحليلية والخلية للعمليات على حساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" في الأمر رقم 3 على أساس مقتطفات البنك على الحقوق الفرعية الخاصة للوجه.
أحد الأنواع المشتركة للحسابات هو نموذج الاعتماد. عند حساب خطابات الاعتماد، يقوم الدافع بإنشاء البنك الذي يخدمه على حساب صناديقه المودعة أو قرض البنك لتوفير قيم السلع الأساسية، يؤديها العمل المنصوص عليه في موقع المستلم، على الشروط التي يوفرها دافع في بيان لخطاب الاعتماد. خطاب الاعتماد هو ترتيب بنك المشتري للمورد لدفع حسابات المورد للبضائع التي يتم شحنها أو الخدمة المقدمة في الشروط المنصوص عليها في بيان اعتماد المشتري.
عند استلام طلب خطاب اعتماد، كتب دفتر دافع هذه الأموال على حساب منفصل. يضمن إيداع الأموال المورد في الوقت المناسب دفع القيم المشحونة، التي أجريتها العمل المقدمة. يتم إجراء تسجيل الأموال من قبل البنك بعد تقديم المستندات التي تؤكد شحنة أو أداء العمل.
خطابات الاعتماد هي نوعان:
* مغطاة،
* كشفت.
يطلق على خطاب الاعتماد مغطى إذا تم خصم النقد من حساب المشتري الحالي وترسبه البنك للمدفوعات اللاحقة للمورد (المقاول). قد يتم فرض تكاليف دفع خدمات البنك لخدمة خطاب الاعتماد على زيادة تكلفة القيم المادية المكتسبة (على الحساب 08، 10، 41، إلخ)، فقط إذا كانت الحسابات مع المورد هي نفذت باستخدام خطاب الائتمان هذه. في حالات أخرى، تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار في نفقات التشغيل (النتيجة 91/2). يطلق على خطاب الاعتماد مكشوفا إذا خصم بنك المورد أموال من حساب مراسل العميل ضمن مبلغ خطاب الاعتماد. تبقى أموال المشتري في تداول حتى يكتبون بنكهم. لا ينعكس المبلغ الذي يتم فيه فتح خطاب الاعتماد في الحساب. لمحاسبةها، يتم تطبيق حساب 009.
عند فتح خطاب اعتماد مكشوف، يقومون بإجراء سجل على مدين حساب خارج التوازن 009 "توفير الالتزامات والمدفوعات الصادرة". يعكس استخدام خطاب الاعتماد غير المكشوف حساب الائتمان 009. وينعكس دفع حسابات المورد من قبل الأسلاك:
Debit 60 (76) الائتمان 51 (52)
في الحالات التي يكون فيها مزود السلع، تشكما المواد ملاءة المشتري وتتطلب دفعة أوليا، وتشكك المشتري في موثوقية المورد ويخشى إدراج الأموال، فإن شكل الاعتماد من الحساب هو وسيلة مريحة لحل النزاع. لا يمكن تحديد خطاب الاعتماد إلا للمستوطنات مع مورد واحد. تم تأسيس فترة الصلاحية وإجراءات الحسابات على خطاب الاعتماد في العقد بين الدافع والمورد. عادة هذه الفترة ليست أكثر من 45 يوما.
يتم إجراء محاسبة العمليات بموجب شكل الاعتماد من الحسابات على حساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" - نشطة، توازن، SubAccount 55/1 "خطابات الائتمان".
مخطط الشكل الائتماني للحسابات:
1 هو إبرام عقد عقد مع شكل الاعتماد للحسابات؛ 2 - تطبيق لفتح خطاب الاعتماد (المبلغ، المصطلح، شروط الاستخدام من قبل مورده)؛ 3 - استخراج من الحساب الجاري لفتح خطاب الاعتماد؛ 4 - إشعار افتتاح خطاب الاعتماد، وظروفها؛ 5 - مزود رسالة خطاب الاعتماد؛ 6 - شحنة المنتجات والبضائع بموجب شروط خطاب الاعتماد؛ 7 - قدم المورد الدفع والمستندات الأخرى (السلع) للدفع على حساب خطاب الاعتماد؛ 8 - إشعار استخدام خطاب الاعتماد؛ 9 - مقتطف من الحساب الجاري - الفضل في الدفع؛ 10 - استخراج من خطاب حساب الائتمان حول استخدام خطاب الاعتماد.
من الاتحاد الروسي والخصائص التي أنشأها هذا القانون. يتم استخدام الأموال المقدمة إلى الحساب الخاص للأغراض المحددة في المادة 174 من هذا القانون.
2. قد يكون صاحب حساب خاص:
1) جمعية مالكي الإسكان، تنفيذ إدارة مبنى سكني وخلق من قبل مالكي المباني في مبنى سكني واحد أو العديد من المباني السكنية، وفقا للفقرة 1 من الجزء 2 من المادة 136 من هذا القانون؛
2) الإسكان التعاونية إدارة إدارة الإسكان التعاونية؛
(انظر النص في الطبعة السابقة)
3) منظمة الإدارة التي تسيطر على بناء الشقة على أساس عقد الإدارة.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
3. يحق لأصحاب المبنى في مبنى سكني اتخاذ قرار بشأن اختيار مشغل إقليمي كمالك لحساب خاص.
3.1. يجب أيضا اتخاذ قرار الاجتماع العام لأصحاب المبنى في مبنى سكني حول تشكيل صندوق إصلاح رأس المال في حساب خاص قرارا بشأن اختيار شخص مخول بتقديم الخدمات لتقديم وثائق الدفع، بما في ذلك استخدام النظام، لدفع مساهمات مذهلة إلى حساب خاص، عند تحديد إجراءات تقديم مستندات الدفع ومقدار النفقات المتعلقة بتقديم وثائق الدفع، عند تحديد شروط الدفع لهذه الخدمات. في الوقت نفسه، يتم اختيار الشخص المعتمد المحدد في هذه الفقرة بالتنسيق معها.
3.2. يلزم الشخص المعتمد المحدد في الجزء 3.1 من هذه المقالة بتمثيل صاحب حساب خاص بالطريقة والمواعيد النهائية التي تم إنشاؤها بموجب قانون الدليل للاتحاد الروسي، ومعلومات عن مبلغ الصناديق المستحقة كعاصمة إصلاحات.
4. أصحاب المبنى في مبنى سكني له الحق في تشكيل أساس إصلاح رأس المال فقط على حساب خاص واحد. في حساب خاص، يمكن أن تتراكم أموال الإصلاحات العاصمة لأصحاب المباني فقط في مبنى سكني واحد.
5. اتفاق حساب خاص هو غير محدد.
6. لا يمكن معالجة الأموال الموجودة في حساب خاص للالتزامات بمالك هذا الحساب، باستثناء الالتزامات الناشئة عن العقود المبرمة على أساس قرارات الاجتماع العام لأصحاب المباني في الشقة المباني المحددة في الفقرة 1.2 من الجزء 2 من المادة 44 من هذا القانون، وكذلك عقود تقديم الخدمات و (أو) العمل بشأن إصلاح الممتلكات المشتركة في هذا المبنى السكني خلص على أساس قرار الاجتماع العام من أصحاب المبنى في مبنى سكني حول إجراء إصلاح أو غير ذلك.
8. في حالة اتخاذ قرار بشأن تصفية (أو) إعادة تنظيم مالك حساب خاص، الاعتراف بمالك حساب خاص مع إفلاس، وكذلك في حالة قيام منظمة الإدارة، مالك الإسكان أو الإسكان تعاونية، وهو أصحاب حساب خاص، وإيقاف إدارة مبنى سكني على أساس قرارات الاجتماع العام لأصحاب المباني في هذا المنزل أو من هذا القبيل لإدارة مبنى سكني بموجب القانون أو قرار المحكمة، يلزم مالكي المبنى في مبنى سكني في الاجتماع العام لاتخاذ قرار بشأن اختيار صاحب حساب خاص أو حول تغيير طريقة تشكيل صندوق إصلاح رأس المال. يجب اتخاذ القرار المحدد وتنفيذه في موعد لا يتجاوز شهرين من تاريخ إنهاء إدارة مبنى سكني، وإنهاء إدارة منزل سكني من قبل الأشخاص الذين هم مالكون حساب خاص وتحديده في هذا الجزء. يتم تحديد تاريخ إنهاء إدارة مبنى سكني وفقا لمتطلبات المواد 162 وهذا الرمز.
9 - في موعد لا يتجاوز شهر قبل انتهاء الفترة التي أنشأها الجزء الثامن من هذا المقال، تعقد هيئة الحكومة المحلية الاجتماع العام لأصحاب المباني في مبنى سكني لحل مسألة اختيار صاحب حساب خاص أو تغيير في طريقة تشكيل صندوق إصلاح رأس المال. في حالة عدم قبول قرار اختيار مالك حساب خاص أو التغيير في طريقة تشكيل صندوق إصلاح رأس المال أو غير مقبول أو لم يتم تنفيذ هذا الاجتماع، سلطة الحكومة المحلية في موعد لا يتجاوز انتهاء الصلاحية ينقر التاريخ المحدد في الفقرة 8 من هذه المقالة تحديد صاحب المشغل الإقليمي لحساب خاص. في الوقت نفسه، ترسل الوكالة الحكومية المحلية نسخة من قرار مشغل إقليمي، وهي هيئة إشراف الإسكان الدولة، وهي مؤسسة ائتمانية روسية، التي فتحت حسابا خاصا، كما يضع هذا الحل في النظام.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
10. لمالك حساب خاص يحدد على أساس قرار الاجتماع العام لأصحاب المباني في مبنى سكني وفقا للجزء 8 من هذه المادة أو هيئة حكومية محلية وفقا للجزء 9 من هذا المادة، من لحظة اعتماد مثل هذا القرار، جميع الحقوق والتزامات المالك السابق للحسابات الخاصة، بما في ذلك الحقوق والالتزامات الناشئة بموجب العقود المبرمة مع منظمة الائتمان الروسية، حيث يتم فتح حساب خاص، كذلك كما هو الحال في اتفاقيات القروض الأخرى واتفاقيات القروض التي يتم سداد القروض المعنية و (أو) يتم تنفيذ القروض على حساب الأموال التي تدخل حسابا خاصا (إن وجدت).
الشيكات هي شكل من أشكال التقارير الصارمة ومراعاة التوازن في النتيجة 006 "فراغات التقارير الصارمة" في التقييم الشرطي. نظرا لاستخدام الشيكات، يتم خصم الشيكات من الحساب 006 (الفقرة 22 من التعليمات المعتمدة من بروتوكول GMEK الصادر في 29 يونيو 2001 رقم 4/63-2001).
في المحاسبة، تعكس استلام دفتر الرحلات الجوية الأسلاك:
Debit 006 الفرعية "دفتر شيكات"
- مقبول لحساب دفتر الحسابات.
عمولة البنك لتسجيل دفتر الشيكات تعكس الأسلاك:
Debit 91-2 الائتمان 60 (76)
- تنعكس لجنة البنك لإصدار دفتر شيكات؛
60 (76) الائتمان 51
- كتبها لجنة البنك لتسجيل دفتر الشيكات.
مع استخدام الشيكات، اكتب الأسلاك الخاصة بهم:
الائتمان 006.
- اكتشف الشيكات.
في الممارسة المصرفية هناك نوعان من الشيكات: النقد والحساب. مثل هذا الاستنتاج يجعل من الممكن اتخاذ الفقرة 2 من الفقرة 5.2 من أحكام بنك روسيا مؤرخة 24 أبريل 2008 رقم 318-P، الفقرات 8.1-8.4 من أحكام بنك روسيا مؤرخة 19 يونيو 2012 . 383-ص.
يتم تطبيق الشيكات النقدية لسحب النقود من حساب جاري الاحتياجات الحالية للمنظمة (لإصدار الأجور والاحتياجات الاقتصادية والأهداف الأخرى المتفق عليها مع البنك). للحصول على الشيكات النقدية، يتم توفير دفتر شيكات غير محدود (لا يقتصر مقدار الإصدار النقدية لهذه الكتب على).
لجعل النقد من الحساب الجاري، يملأ المؤسسة الشيكات، وتؤكد توقيعاتها للأشخاص المعتمدين وختم المنظمة وتقديمها إلى البنك.
في محاسبة استلام النقد من الحساب الجاري، تعكس الأسلاك:
الخصم 50 الائتمان 51
- تلقى المال من البنك على الشيك.
يتم استخدام الشيكات المقدرة للمدفوعات غير النقدية مع المقابلات.
إذا قررت المنظمة دفع ثمن السلع المشتراة (العمل والخدمات)، فيجب إيداع (الاحتياطي) الأموال اللازمة لهذا في حساب خاص في البنك. للقيام بذلك، في وقت واحد مع تطبيق إصدار الشيكات، من الضروري تقديم أمر الدفع إلى البنك لنقل المبلغ المطلوب من الحساب الخاص المقدر.
للتحقق المحسوبة، يتم توفير دفتر شيكات محدودة. يقتصر مقدار العمليات الحسابية على مثل هذه الكتب بمبلغ إجمالي المسجلين في الحساب الخاص. في هذه الحالة، لا يقتصر مقدار الحسابات على فحص واحد.
الشيك الحالي هو أمر مكتوب للبنك لنقل مبلغ معين من المال من حساب Payer على حساب المستلم من الأموال. يتم إصدار الشيك الحالي، بالإضافة إلى أمر الدفع، من قبل المشتري (من قبل العميل)، ولكن على عكس أمر الدفع، لا يتم نقل الشيك إلى البنك، ولكن البائع (أداء) في وقت العملية الاقتصادية. بعد ذلك، يضع البائع (Performer) فحصا إلى بنكه ويحصل على أموال من حساب خاص من بنك Payer. يتبع هذا النظام من الفقرات 8.1-8.4 من الأحكام التي وافق عليها بنك روسيا في 19 يونيو 2012 رقم 383-P.
في محاسبة حركة الأموال في الشيكات المحسوبة، تعكس حساب "دفتر الرحلات" 55-2 ".
في محاسبة حركة الأموال في التحقق من الكتب تنعكس من قبل الأسلاك:
الخصم 55-2 الائتمان 51 (52)
- إيداع الأموال للحسابات حسب الشيكات؛
60 (76) الائتمان 55-2
- توقف النقدية على الشيكات المقدمة للدفع.
في بعض الحالات، قد تظل جزء من الشيكات التسوية للمنظمة غير مستخدمة. على سبيل المثال، هذا ممكن إذا رفضت المنظمة حساب الشيكات إذا انتهت صلاحية فترة دفتر الشيكات، وكذلك عند إغلاق حساب مصرفي أو تغيير اسم المنظمة. يجب إعادة الشيكات غير المستخدمة إلى البنك، وبعد ذلك ستقيد رصيد الأموال المودعة لحساب المنظمة (العملة) المقدرة. في محاسبة هذه العمليات تعكس السجلات:
الخصم 51 (52) الائتمان 55-2
- المسجلين في النتيجة الحسابية (العملة) النتيجة غير المستخدمة التي تم إيداعها سابقا لدفع الشيكات.
تحليليا الحساب على حساب 55-2 يؤدي لكل دفتر شيكات تلقى.
مثال على الانعكاس في العمليات المحاسبية المتعلقة بفتح واستخدام دفتر شيكات محدود في الروبل
بالنسبة للحسابات على الشيكات، تلقت CJSC Alpha دفتر شيكات محدود عند 100 شيكات ومدرجة بحساب خاص للأموال بمبلغ 300000 روبل. في المحاسبة، تنعكس دفتر الراجع في الحساب 006 في التقييم الشرطي، يساوي 1 فرك. لفحص واحد.
بلغت لجنة البنك لتسجيل دفتر الشيكات 150 روبل. (شطب من حساب التسوية للمنظمة).
مبلغ 250،000 روبل. تم دفعها في خمس شيكات من قبل موردين ألفا. مبلغ غير مستخدم قدره 50،000 روبل. تم إرجاعه إلى الحساب الجاري للمنظمة، وتم إرجاع الشيكات غير المستخدمة في مبلغ 95 قطعة إلى البنك.
المحاسب "ألفا" جعل الإدخالات التالية:
الخصم 91-2 الائتمان 76
- 150 روبل. - تنعكس لجنة البنك لإصدار دفتر شيكات؛
الخصم 76 الائتمان 51
- 150 روبل. - احتفل به لجنة البنك لتسجيل دفتر الشيكات؛
الخصم 55-2 الائتمان 51
- 300 000 روبل. - إيداع الأموال للحسابات حسب الشيكات؛
الخصم 006.
- 100 روبل. (100 شيك × 1 فرك. / شيكا) - تم قبول دفتر شيكات محدود للتوازن خارج التوازن؛
الخصم 60 الائتمان 55-2
- 250 000 روبل. - مكشوف النقد عند الشيكات المقدمة للدفع؛
الائتمان 006.
- 5 روبل. (5 الشيكات × 1 فرك. / شيكا) - الشيكات المستخدمة المستخدمة؛
الخصم 51 الائتمان 55-2
- 50 000 فرك. - المسجلين في الأموال غير المستخدمة في الحساب الجاري، الذي تم إيداعه مسبقا في الدفعات؛
الائتمان 006.
- 95 روبل. - التوقيع الشيكات غير المستخدمة.
إذا كانت المنظمة لديها أموال مجانية وتعتزم تلقي الدخل من موضعها في أحد البنوك، فهذا يفتح خاص حساب إيداعمن خلالها البنك سوف تتراكم الفائدة شهريا. مثل هذا الحساب، يفتح البنك على أساس اتفاقية إيداع بنك (المادة 834، 835 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، والذي يتفاوض:
بعد أن تنتهي صلاحية عمر الرف على الوديعة، سيعود البنك الأموال من حساب خاص إلى الحساب الجاري للمنظمة.
في حساب المال في الودائع (الودائع) تعكس في الحساب 55-3 "حسابات الودائع في البنوك".
نقل الأموال للمساهمة في الأسلاك:
الخصم 55-3 الائتمان 51 (52)
- يتم سرد الأموال لحساب إيداع خاص.
عند إرجاع مقدار مبلغ الإيداع، قم بإنشاء الأسلاك.
عندما تتراكم ودفع الفائدة على الودائع، قم بإجراء الإدخالات التالية في الحساب:
الخصم 76 الائتمان 91-1
- الفائدة المستحقة على الودائع؛
الخصم 51 الائتمان 76
- المسجلين في مصلحة الحساب الجاري للمساهمة.
يمكن توفير اتفاقية إيداع بنك لدفع كامل مبلغ الفائدة على الوديعة في نهاية فترة التخزين النقدية على الودائع. في هذه الحالة، تتراكم الفائدة على حساب إيداع خلال عمر الصرف بأكمله، ثم يسردها البنك على حساب المنظمة المقدرة (العملة). هذه العمليات تعكس في المحاسبة الأسلاك:
الخصم 55-3 الائتمان 76
- المسجلين في مصلحة حساب الودائع على الودائع؛
الخصم 51 (52) الائتمان 55-3
- المسجلين في حساب حساب (العملة) المحسوب على المساهمة.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على حساب 55-3 "حسابات الودائع" لكل مساهمة بشكل منفصل.
منذ إيداع الودائع تعترف بالاستثمارات المالية (الفقرة 3 من PBU 19/02)، يمكن إجراء محاسبي على حساب 58 "الاستثمارات المالية". طريقة المحاسبة مقابل المال على تنشيط مؤسسة الودائع في السياسات المحاسبية.
يمكن للمنظمة فتح حساب خاص للبنك لدفع البطاقات المصرفية. يفتح هذا الحساب على أساس اتفاق بين البنك والمنظمة، الذي ينص على الشروط المحددة لتوفير الأموال واستخدام البطاقات المصرفية (الفقرة 1.8 من بنك روسيا في 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P ).
للمنظمات أنتجت بطاقات مصرفية من نوعين:
يتم توفير هذا الطلب من خلال الفقرة 1.5 من أحكام بنك روسيا في 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P.
يمكن استخدام بطاقات الائتمان والائتمان المصرفي:
وينص على ذلك في الفقرة 2.5 من بنك روسيا في 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P.
لدفع النفقات، تصدر المنظمة موظفا في بطاقة الشركات المصرفية. يجب أن تتعلق البطاقة بأحد أنظمة الدفع (فيزا، Eurokard / MasterCard، إلخ).
تصدر البطاقات المصرفية على موظفين محددين (حاملي البطاقات). لذلك، بالاتفاق مع البنك، قم بإرفاق قائمة الموظفين والإشارة (إذا لزم الأمر) الحد من النفقات في روبل أو العملات الأجنبية. لحساب مصرفي واحد، قد يتم إصدار العديد من البطاقات (في موظفين مختلفين). في الوقت نفسه، يمكن دفع بطاقة واحدة من عدة حسابات للمنظمة.
وينص على ذلك في الفقرات 2.1 و 2.2 من أحكام البنك المركزي للاتحاد الروسي في 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P.
تأخذ البطاقات المصرفية التي تصدر في الاعتبار الرصيد على الحساب 002 "السلع الأساسية والمواد المعتمدة للتخزين المسؤول" في التقييم المنصوص عليها في اتفاقية الحساب المصرفي. إذا لم يتم إنشاء سعر العقد، يمكن أخذ بطاقات مصرفية في الاعتبار التقييم الشرطي (الفقرة 18 من التعليمات المنهجية المعتمدة حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 28 ديسمبر 2001 رقم 119N).
في الأموال المحاسبية المسجلة على بطاقة الشركات، تعكس حساب 55 "حسابات خاصة في البنك". حساب البطاقة يمكن أن يكون الروبل أو العملة. في الوقت نفسه، يجب مراعاة وجود وحركة العملة الأجنبية بشكل منفصل (تعليمات لخطة الحساب). لذلك، إذا كان لدى المنظمة حسابات بطاقتين (العملة والروبل)، فيجب فتح الحسبان الفردي المقابل لحساب 55. على سبيل المثال، "حساب البطاقة الخاص" الفرعي "العملة" و "حساب البطاقة الخاصة في الروبل".
عند فتح حساب Ruble Corporate، اصنع الأسلاك:
عند فتح حساب عملات العملة، قم بإجراء الأسلاك:
الخصم 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص بالعملة" الائتمان 52
- الأموال المدرجة على بطاقة بلاستيكية للشركات.
نظرا لأن الموظف سوف يطلق النار على الأموال من البطاقة، على أساس البيانات المصرفية في الحساب، إجراء سجلات:
- أصدر دفعة مقدمة روبل للنفقات؛
الخصم 71 الائتمان 55 الفرعية "حساب بطاقة خاصة بالعملة"
- أصدرت دفعة مقدمة من صرف العملات الأجنبية للنفقات.
أساس الكتابة عن الديون من الشخص المسؤولي - حامل البطاقة هو تقريره المسبق الخاص به عن النموذج رقم AO-1، والتي يتم تطبيق المستندات، وتؤكد استلام البضائع (الأشغال، الخدمات)، وززل (الإيصالات من المحطات الإلكترونية أو أجهزة الصراف الآلي)، تشهد دفعها من حساب الشركات.
مثال على الانعكاسات في العمليات المحاسبية على تصميم واستخدام البطاقة المصرفية المحسوبة (Debit)
تمت ترجمة CJSC Alfa من حسابه الجاري إلى حساب بطاقة خاصة في روبل 50،000 روبل.
البطاقة المصرفية (الخصم) المقدرة الصادرة عن المدير العام لمنظمة A.V. لفيف. في يناير، كان لفيف في رحلة عمل في تشيليابينسك. بمساعدة البطاقة، دفع مقابل حساب للإقامة في فندق بمبلغ 15000 روبل.
الخصم 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص في روبل" الائتمان 51
- 50 000 فرك. - الأموال المدرجة لحساب مصرفي الشركات؛
الخصم 71 الائتمان 55 الفرعية "حساب بطاقة خاص في روبل"
- 15 000 روبل. - أصدر دفعة مقدمة لنفقات السفر؛
الخصم 26 الائتمان 71
- 15 000 روبل. - تنعكس نفقات السفر (بناء على وثائق المحاسبة الأولية والتقرير المسبق).
تعكس العمليات الناجمة عن استخدام بطاقة مؤسسية ائتمانية في المحاسبة باستخدام حسابات الحسابات 66 "حسابات على القروض والقروض قصيرة الأجل" أو 67 "حسابات على القروض والقروض طويلة الأجل". عند تسجيل بطاقات الائتمان، اجعل الأسلاك:
Debit 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص في روبل" الائتمان 66 (67)
- تعكس مبلغ القرض الذي تم إدخاله في حساب بطاقة الروبل؛
الخصم 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص بالعملة" الائتمان 66 (67)
- يعكس مقدار القرض الذي دخل حساب بطاقة العملات.
إن إصدار مقدما عند استخدام بطاقة ائتمان في المحاسبة يعكس كموظف يأخذ المال منه.
مثال على الانعكاس في العمليات المحاسبية لتصميم واستخدام بطاقة بنكية ائتمان
دخلت CJSC Alfa في اتفاق مع البنك لتلقي وتقدم بطاقة شركة ائتمان الروبل. افتتح البنك خط الائتمان بمبلغ 200 ألف روبل. لمدة 12 شهرا دون سن 12 في المئة سنويا. بموجب الاتفاقية، يتم فرض اهتمام شهريا على مبلغ القرض المستهلك الفعلي.
المدير العام ل Alfa A.V. لويف كان في رحلة عمل إلى روستوف. بلغت كمية نفقات السفر التي تدفعها بطاقة ائتمان 38000 روبل.
استغرق محاسب المنظمة الإدخالات التالية:
Debit 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص في الأنقاض" الائتمان 66
- 38 000 روبل. - تعكس مقدار القرض الذي تم إدخاله في حساب بطاقة الروبل (في تاريخ إزالة الأموال من البطاقة)؛
الخصم 71 الائتمان 55 الفرعية "حساب بطاقة خاص في روبل"
- 38 000 روبل. - أصدر دفعة مقدمة لنفقات السفر (بناء على كشف الحساب المصرفي)؛
الخصم 26 الائتمان 71
- 38 000 روبل. - تنعكس نفقات السفر (بناء على وثائق المحاسبة الأولية والتقرير المسبق)؛
الخصم 91-2 الائتمان 66
- 380 فرك. (38 000 روبل. × 12٪: 12 شهرا) - تم تحقيق الفوائد على القرض؛
الخصم 66 الائتمان 51
- 380 روبل. - نشر الفائدة على القرض.
لفتح وصيانة البطاقات البلاستيكية، عادة ما يهم البنك اللجنة. في المحاسبة، تعكس هذه التكاليف الأسلاك:
الخصم 91-2 الائتمان 51 (55)
- يتم سرد اللجنة لفتح وصيانة حساب بطاقة خاص.
المبالغ التي اتخذها موظف مع بطاقة بلاستيكية في عملة أخرى غير بطاقة العملة، تعكس روبل على المعدل الرسمي لبنك روسيا لهذا يوم الشطب من حساب بطاقات خاص (P. 4-6 PBU 3/2006). على سبيل المثال، من الضروري القيام بذلك إذا تمت إزالة الموظف نقدا بالدولار (أو العكس) من بطاقة البلاستيك الروبل. الفرق بين سعر الصرف الرسمي ودورة البنك، الذي شارك فيه المال من بطاقة بلاستيكية، يتيح في نفقات أخرى (الفقرة 11 من PBU 10/99) أو الدخل (الفقرة 7 من PBU 9/99):
الخصم 91-2 الائتمان 55 الفرعية "حساب بطاقة خاص بالعملة"
- يعكس الفرق السلبي بين دورات العملة الرسمية والتجارية؛
الخصم 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص بالعملة" الائتمان 91-1
- فرق إيجابي ينعكس بين دورات العملة الرسمية والتجارية.
قارة: هل يستطيع رواد الأعمال الفردي الدفع عن العملاء إلى بطاقة مصرفية?
نعم ممكن.
تم تصميم البطاقات المصرفية للعمليات على حساب مصرفي خاص. يفتح هذا الحساب على أساس اتفاقية حساب مصرفي (الفقرة 1.12 من أحكام بنك روسيا مؤرخة 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P).
الفصل 45 من القانون المدني للاتحاد الروسي، وكذلك لوائح بنك روسيا، لا يمثل بنك تقسيم البنك "الرئيسي" و "البطاقات". لذلك، تنطبق الحسابات المصرفية التي تديرها العمليات باستخدام البطاقات المصرفية بشكل كامل على قواعد الفصل 45 من القانون المدني للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، تنص المادة 845 من القانون المدني للاتحاد الروسي على التزام مؤسسة ائتمانية بالتحقق من النقود إلى الحساب المصرفي القادم من قبل العميل.
وبالتالي، على الحساب، مفتوح للعمليات باستخدام البطاقات المصرفية، بالإضافة إلى أموال العميل، قد يتم تسجيل أموال الأطراف الثالثة إذا لم يتم توفير الحساب المصرفي خلاف ذلك. تم تحديد وجهة نظر مماثلة في خطاب البنك المركزي للاتحاد الروسي في 30 يناير 2009 رقم 08-31-1 / 478.
لمحاسبة الأموال في خطابات الاعتماد، والشيكات وغيرها من وثائق الدفع، والتي يتم نشرها على حسابات مصرفية خاصة وخاصية، تستخدم المنظمات حساب 55. كل ما تحتاجه لمعرفته حول قواعد استخدام الحساب 55، ستخبر مقالتنا سوف تساعدك الأمثلة المرئية في التعامل مع عمليات النماذج المحاسبية مع مجالس خاصة.
يستخدم الحساب 55 لتعكس المعلومات الموجزة حول الوسائل التي تخزن المنظمة حول عروض خاصة خاصة في البنك. لتنظيم المحاسبة التحليلية، تفتح المؤسسة الفرعية إلى الحساب 55 في سياق العمليات المنجزة:
لتعكس عمليات التسجيل، يتم استخدام DT 55، عند الكتابة - جعل CT 55 الأسلاك.
الفضل الأموال للعروض الخاصة، يمكن أن تأتي من مصادر مختلفة. النظر في العمليات على بعضهم:
| دين | تنسب إليه | وصف | وثيقة |
| 55 | 52 | الفضل العملة الأجنبية التي تم شراؤها في وديعة خاصة | كشف حساب بنكى |
| 55 | 62 | redeas كمية الذمم المدينة لشحن البضائع | كشف حساب بنكى |
| 55 | 60 | صناديق الفضل، غير الضرورية (عن طريق الخطأ) المدفوعة للموردين (المقاولين) | كشف حساب بنكى |
| 55 | 68, 69… | قبول أموال الميزانية بمبلغ الزائدة من الضرائب والرسوم | كشف حساب بنكى |
يتم إجراء إلغاء الأموال من الحساب 55، كقاعدة عامة، من أجل تنفيذ المستوطنات مع الأشخاص المسؤولين عن المساءات (بطاقات الائتمان، بطاقات الخصم)، وكذلك لحسابات على القروض والقروض. النظر في الأسلاك النموذجية:
| دين | تنسب إليه | وصف | وثيقة |
| 67 | 55 | سداد مبلغ الديون للقرض طويل الأجل | كشف حساب بنكى |
| 79 | 55 | تعداد الأموال لصالح الوحدات الهيكلية المنفصلة | كشف حساب بنكى |
| 71 | 55 | إصدار أموال للمستوطنات مع الأشخاص المسؤولين | كشف حساب بنكى |
| 76 | 55 | تعداد الأموال للمستوطنات من المقابلات الأخرى | كشف حساب بنكى |
بالنسبة للمستوطنات مع الموردين والمقاولين، تم إصدار JSC "MAGISTAL" في البنك "Banker Plus" دفتر شيكات محدود (120 شيكات)، وفي اتصال تم إدراجه البنك 347.250 روبل. بالنسبة لأوراق الخدمة، تم دفع البنك مقابل مبلغ 320 روبل.
في نهاية أغسطس 2015، تم استخدام الكتاب لتنفيذ الحسابات التالية:
تم تسجيل ميزان الأموال من قبل البنك "Banker Plus" للحساب الجاري "الطريق السريع". تم إرجاع الشيكات غير المستخدمة إلى البنك.
لحساب الشيكات على حساب خارج الرصيد، تم استخدام تكلفتها المشروطة - 3 روبل / أجهزة الكمبيوتر.
تعكس العمليات، المحاسب JSC "القاضي" جعل مثل هذه السجلات:
| دين | تنسب إليه | وصف | مجموع | وثيقة |
| 91.2 | 76 | يؤخذ مبلغ لجنة البنك لخدمة تسجيل الكتاب في الاعتبار في تكلفة النفقات | 320 فرك. | العقد المصرفي |
| 76 | 51 | مع الحساب الجاري لل JSC "MAGISTAL"، تتم كتابة الأموال من الأموال لخدمات حجز كتاب الدفع | 320 فرك. | كشف حساب بنكى |
| 55.2 | 51 | تعكس مقدار الأموال المودعة للحسابات حسب الشيكات | 347.250 فرك. | كشف حساب بنكى |
| 006 | يتم أخذ دفتر الشيكات المحدود في الاعتبار على حساب خارج الرصيد (3 روبل * 120 جهاز كمبيوتر شخصى). | 360 فرك. | عمل الاستقبال | |
| 60 | 55.2 | يعكس مقدار الوسائل الشطبية لصنع الحسابات مع الموردين والمقاولين (185.500 روبل. + 24.200 روبل. + 74.350 RUB.) | 284.050 فرك. | كشف حساب بنكى |
| 006 | الشيكات الشطبية المنعكس تستخدم لجعل الحسابات مع الموردين والمقاولين ((5 قطع. + 3 قطع. + 4 قطع.) * 3 فرك.) | 36 روبل. | قانون التوضيح | |
| 51 | 55.2 | أودعت في وقت سابق، ولكن ليس استخدام الأموال، الفضل في الحساب الجاري (347.250 روبل. - 284.050 روبل.) | 63.200 فرك. | كشف حساب بنكى |
| 006 | تنعكس شطب الشيكات غير المستخدمة (360 روبل - 36 روبل) | 324 روبل. | قانون التوضيح |
بين JSC "الرائد" والصناعة "الصناعي" اختتم عقد لتوريد المعدات للسفن التجارية بمبلغ 1.314،500 روبل. يوفر العقد أن الدفع لصالح LLC "الصناعي" يتم من خلال خطاب اعتماد مغطى، وبالتالي فتحت JSC الرائد في البنك "أوميغا" خطاب اعتماد بمبلغ 1.314،500 روبل.
تم تزويد المعدات بموجب العقد بمبلغ غير مكتمل بمبلغ 1.220300 روبل، حيث تم توفير الوثائق ذات الصلة. تم تسجيل ميزان الأموال على حساب الفواتير الرائد.
تم الاحتفاظ ارتكاب 0.05٪ من مبلغ خطاب الاعتماد لخدمة خطاب الاعتماد من قبل البنك "أوميغا".
تم إجراء حسابات بموجب عقد الإمداد على أساس توفير وثائق النقل وفواتير ذ م م "الصناعي".
في حساب JSC الرائد، تم إجراء الإدخالات التالية:
| دين | تنسب إليه | وصف | مجموع | وثيقة |
| 55.1 | 51 | عكس كمية الأموال المودعة على الحرف الائتماني المشمول | 1.314.500 فرك. | كشف حساب بنكى |
| 08.4 | 60 | المعدات المكتسبة من LLC "الصناعي"، أخذت في الاعتبار | 1.220.300 روبل. | قائمة التعبئة |
| 60 | 55.1 | يتم سرد الأموال لصالح ذ م م "الصناعية" على دفع المعدات المشتراة | 1.220.300 روبل. | أمر دفع |
| 08.4 | 51 | مبلغ لجنة البنك "أوميغا" لخدمة خطاب الاعتماد (1.314500 روبل * 0.05٪) | 657 فرك. | كشف حساب بنكى |
| 51 | 55.1 | ينسب إلى رصيد الأموال غير المستخدمة في الحساب الجاري للرائد (1.314.500 روبل - 1.220.300 روبل.) | 94.200 فرك. | كشف حساب بنكى |
في أبريل 2015، تم إبرام عقد إصدار وصيانة بطاقة ائتمان بين "الجزء" JSC والبنك "الشرق". وفقا لشروط العقد:
في يونيو 2015، موظف في Savelyev K.P. Savelyev تم إرساله في رحلة عمل إلى كراسنودار، فيما يتعلق بإصدار تقدم مقدما بمبلغ 4.850 روبل. نفقات السفر والبقاء في رحلة عمل (4.850 روبل) دفعت Saveliev بطاقة ائتمان.
عكست مقطع "الجزء" JSC "هذه العمليات بهذه الطريقة:
| دين | تنسب إليه | وصف | مجموع | وثيقة |
| 55 | 66 | تم استرداد مبلغ القرض المستلم على حقيقة إزالة الأموال من بطاقة الائتمان | 4.850 فرك. | كشف حساب بنكى |
| 71 | 55 | Savelyev K.P. أصدرت مقدما لرحلة عمل إلى كراسنودار | 4.850 فرك. | طلب إصدار مقدما |
| 26 | 71 | الإنفاق على التكلفة في رحلة عمل إلى Savelyev | 4.850 فرك. | تقرير مسبق |
| 91.2 | 66 | يتم شطب مقدار الفائدة لاستخدام بطاقة الائتمان للنفقات (4.850 روبل * 15٪ / 12 شهرا) | 61 فرك. | العقد المصرفي |
| 66 | 51 | ينعكس دفع الفائدة لاستخدام بطاقة الائتمان | 61 فرك. | كشف حساب بنكى |
للمدير كوندور JSC Timofeeva V.S. صدرت بطاقة مصرفية لصنع حسابات أثناء رحلات العمل، وبالتالي تم إدراج 43500 روبل على العروض الخاصة بالبنك من كوندور JSC.
في أغسطس 2015، خلال رحلة عمل إلى Tula Timofiev، تم إجراء بطاقة مصرفية مقابل إقامة فندقية (12.300 روبل).
على حقيقة الحصول على التقرير المسبق ل TimoFeev، قام المحاسب "كوندور" بحسابات مثل السجلات:
اقرأ المزيد عن الحسابات المستخدمة في المقالات: (حساب المستوطنات)، (محاسبة لحسابات الأشخاص المسؤولين عن المساءات)، (نفقات العمومية).
في مارس 2015، نشرت "Sphere" JSC وديعة في البنك المركزي.
