بعد كل شيء ، فإن موقف الوكالة المسيطرة لا لبس فيه: يجب أن تحدد توزيعات الأرباح "المبسطة" صافي الربح وفقًا لقواعد المحاسبة (خطابات وزارة المالية بتاريخ 20.09.2010 رقم 03-11-06 / 2 / 147 بتاريخ 20.08.2010 رقم 03-11-06 / 2/134).
يحق للمنظمة اتخاذ قرار ربع سنوي ، مرة كل ستة أشهر أو مرة واحدة في السنة. لكن الحساب النهائي لصافي الربح لا يمكن أن يكون إلا في نهاية السنة المالية.
يتم اعتماد النتائج السنوية لأنشطة الشركة في الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين). كما تنظر في مسألة السداد في نهاية العام. في LLC ، يُعقد الاجتماع السنوي من 1 مارس إلى 30 أبريل ، وفي JSC - من 1 مارس إلى 30 يونيو.
يجب أن يحدد الاجتماع العام:
يتم اتخاذ قرار الدفع بأغلبية الأصوات. بناءً على نتائج الاجتماع العام ، يتم وضع بروتوكول. ويشير إلى الحاضرين وجدول الأعمال والقرارات المتخذة.
بعد تحديد صافي الربح واتخاذ القرار بشأن الدفع ، من الضروري تحديد المبلغ المستحق لكل مشارك أو مساهم. عادة ، يتم توزيع جزء من الربح الذي تقرر إنفاقه على توزيعات الأرباح بين المشاركين بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به. للقيام بذلك ، يمكنك استخدام الصيغة التالية:
تقرر بعض المنظمات توزيع أرباح الأسهم بما لا يتناسب مع الأسهم. في هذه الحالة ، ستواجه المنظمة نزاعًا مع مكتب الضرائب.
الحقيقة هي أنه وفقًا للمادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل المتراكم بما يتناسب مع حصة المشارك أو المساهم في رأس المال المصرح به لمنظمة ما كأرباح. لذلك ، غالبًا ما تنظر السلطات الضريبية إلى الجزء غير المتناسب ليس على أنه توزيعات أرباح ، ولكن كدخل آخر وتفرض عليه الضرائب بمعدل أعلى. يوجد تفسير لذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 16.08.2012 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]علاوة على ذلك ، تتخذ المحاكم أيضًا جانبًا للسلطات الضريبية (تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10.04.2008 رقم 4537/08).
"المبسطة" ليست معفاة من رسوم وكلاء الضرائب. لذلك ، مع وجود أرباح مستحقة ، يجب عليك حجب ضريبة الدخل الشخصي (إذا كان المستلم فردًا) أو ضريبة الدخل (إذا كان المستلم مؤسسة). لقد قدمنا معدلات الضرائب في الجدول.
|
المستفيد من الدفع |
نوع الضريبة |
معدل الضريبة |
|---|---|---|
|
الأفراد - سكان الضرائب (البند 4 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
||
|
الأفراد غير المقيمين في الضرائب (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
||
|
المنظمات الروسية (الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 3 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
ضريبة الدخل |
|
|
المنظمات الأجنبية (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
ضريبة الدخل |
|
|
مؤسسة روسية تمتلك ما لا يقل عن 365 يومًا من نصيب ما لا يقل عن نصف رأس المال المصرح به للشركة - مصدر الدفع (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
ضريبة الدخل |
يتم احتساب ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم للمشاركين الروس بمعدل 13٪ وفقًا لنفس القواعد (البند 2 من المادة 214 والفقرة 2 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تحصل أنت بنفسك على أرباح الأسهم ، فعندئذٍ لحساب ضريبة الاستقطاع ، يكفي مضاعفة مبلغ الأرباح المدفوعة لمشارك أو مساهم في معدل الضريبة ، أي بنسبة 13٪. إذا تلقت المؤسسات نفسها أرباحًا في العام الماضي أو الحالي ، يتم حساب ضريبة الاستقطاع باستخدام الصيغة:
تذكر أنه عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، لا يمكن تخفيض مبلغ الأرباح عن طريق التخفيضات الضريبية القياسية وغيرها.
من أجل حساب الضرائب للمشاركين الأجانب غير المقيمين في الضرائب ، تحتاج إلى مضاعفة مبلغ الأرباح المتراكمة بنسبة 15٪. هذه هي الطريقة التي يتم بها حساب ضريبة الدخل التي تتلقاها المؤسسة وضريبة الدخل الشخصي من أرباح المواطن.
تلقت شركة Zvezda CJSC ، التي تطبق نظام الضرائب المبسط ، أرباحًا بقيمة 80،000 روبل روسي في 1 مارس 2019. بقرار من الجمعية العمومية ، تم استحقاق مساهمي الشركة بأرباح مستحقة بالمبالغ التالية: Klimentiev (مواطن من الاتحاد الروسي) - 510.000 روبل ، M. Romano (أجنبي ليس مقيمًا ضريبيًا في روسيا) - 212.500 روبل ، OOO Lepestok (شركة روسية) - 127500 روبل.
يتم توزيع صافي الربح بين المساهمين بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به. لا يوجد سبب لتطبيق معدل ضريبة الدخل الصفري. دعنا نحسب الضرائب التي يجب على المنظمة حجبها عند دفع أرباح الأسهم.
ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم M. Romano. إنها ليست مقيمة ضريبية ، لذلك سيتم فرض ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 15٪. ستكون الضريبة 31875 روبل. (212500 روبل × 15٪). حساب M. Romano سيقيد بـ 180625 روبل. (212500 روبل - 31875 روبل).
ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم P.A. كليمنتيف. المساهم مقيم في الاتحاد الروسي ، مما يعني أنه يجب حساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪. المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المستحقة للمساهمين هو 850،000 روبل روسي. (510.000 روبل + 127500 روبل + 212500 روبل). ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم P.A. سيكون كليمنتيف 60.060 روبل. ... سيدفع المساهم 44940 روبل. (510.000 روبل - 60.060 روبل).
ضريبة الدخل على أرباح الأسهم لشركة "Lepestok" ذات المسؤولية المحدودة. المنظمة مسجلة في روسيا لذلك سيتم احتساب الضريبة بمعدل 13٪. يساوي 15015 روبل. ... وستتلقى شركة "Lepestok" ذات المسؤولية المحدودة "Lepestok" 112485 روبل. (127500 روبل - 15015 روبل).
بعد أن قررت توزيع الأرباح بين المشاركين ، يجب أن تدفع أرباحًا في غضون 60 يومًا. عادة ما يتم تحديد مواعيد نهائية محددة في اللوائح أو القرار. تحويل ضريبة الدخل المحتجزة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع أرباح الأسهم (البند 4 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ودفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز يوم استلام النقد في البنك لدفع أرباح الأسهم أو يوم التحويل إلى حساب الفرد (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة أنه ليست هناك حاجة لدفع أقساط التأمين من الأرباح المستحقة للأفراد. حيث أن تلك الاشتراكات تجبى على المدفوعات بموجب عقود العمل والعقود المدنية ، وموضوعها أداء العمل. توزيعات الأرباح ، ومع ذلك ، لا تنطبق على هذه المدفوعات.
سوف تقوم بالإبلاغ عن أرباح الأسهم المدفوعة للفرد في شهادة على شكل 2-NDFL. يجب تقديمه إلى هيئة التفتيش في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للسنة التي يتم فيها دفع الأرباح.
بعد دفع أرباح الأسهم للمؤسسة ، سيتعين عليك ملء إقرار ضريبة الدخل. يجب أن تتكون من صفحة العنوان ، القسم الفرعي 1.3 ثانية. 1 والورقة 03. يجب تقديم الإعلان إلى إدارة التفتيش في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير المنتهية التي تم فيها دفع أرباح الأسهم. بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، يتم تقديم الإقرار بشكل شامل حتى 28 مارس من العام التالي للإعلان المنتهي.
ربح رائد الأعمال الفردي هو كل دخله ، والذي يبقى بعد الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى. ووفقًا للقانون ، يحق للتاجر التصرف في هذا الدخل كما يشاء. لأنه مالك جميع أمواله (المادة 24 والمادة 1 من المادة 861 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
علاوة على ذلك ، لا يحدد التشريع توجيهات إلزامية لإنفاق الأرباح لرجل الأعمال. لا يحتاج صاحب المشروع إلى دفع نفسه وأرباح الأسهم. بعد كل شيء ، تقوم الشركات فقط بتحويل أرباح الأسهم إلى مؤسسيها. ليس لرجل الأعمال مؤسسون ، فهو المالك الوحيد لشركته. لذلك ، يمكنه أن يأخذ ربحه بحرية وينفقه على أي احتياجات. على سبيل المثال ، يمكن للتاجر شراء سلع ومعدات وسيارة لنفسه - لا توجد قيود على إنفاق الأموال.
هناك خيار آخر يتمثل في عدم إنفاق الربح على الإطلاق ، ولكن ببساطة لتجميعه. علاوة على ذلك ، ليس من الضروري تسجيل هذه الأرباح بأي شكل من الأشكال لغرض ممارسة الأعمال التجارية. يجب ألا تتبع الربح الذي تم إنفاقه. حيث أن الربح يوزع في المحاسبة فقط ، وأصحاب المشاريع معفون من فعل ذلك. وبالتالي ، لا يحتاج رجل الأعمال إلى تقديم أي مستندات وترحيلات بشأن إنفاق الربح (الفقرة الفرعية 1 ، البند 2 ، المادة 6 من القانون الاتحادي بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ).
|
اتجاهات إنفاق الربح |
تفسير |
كيف تعكس معاملة في المحاسبة * |
|---|---|---|
|
تكوين رأس المال الاحتياطي |
يتكون رأس المال الاحتياطي الإلزامي فقط من قبل الشركات المساهمة (البند 1 من المادة 35 من القانون رقم 208-FZ). يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة إنشائها متى شاءت (المادة 30 من القانون رقم 14-FZ) |
الخصم 84 الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" CREDIT 82 - يتم توجيه صافي الربح إلى تكوين رأس المال الاحتياطي |
|
سداد الخسائر |
يُنصح بسداد الخسائر على حساب الربح إذا احتفظت بمحاسبة تحليلية في الحساب 84. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فيجب أن يطفئ ربحك الخسائر تلقائيًا |
الخصم 84 الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" الحساب الفرعي 84 CREDIT "الخسارة غير المغطاة للسنوات السابقة" - يتم توجيه صافي الربح لتسديد خسائر السنوات السابقة |
|
مكافأة للموظفين من صافي الربح |
هذه الجائزة هي قرار المؤسسين. أي أنها ليست جزءًا من المكافأة ويتم إصدارها تلقائيًا. لذلك ، يتم تنفيذها على حساب صافي الربح |
الخصم 84 الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" الائتمان 84 "استخدام الأرباح" - يتم توجيه الربح لتسديد مدفوعات للموظفين ؛ الخصم 84 "استخدام الربح" الائتمان 70 - يتم استحقاق المكافأة على حساب الربح |
|
زيادة رأس المال المصرح به |
قد تكون هناك حاجة إلى زيادة رأس المال إذا كنت تخطط للقيام بأنواع معينة من الأنشطة. على سبيل المثال ، شركة أمنية ، يجب ألا يقل رأس المال المصرح به عن 100000 روبل. (الفقرة 1 من المادة 15.1 من القانون الاتحادي الصادر في 11.03.92 رقم 2487-1). في حين أن الحد الأدنى لرأس المال بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة هو 10000 روبل. |
الدين 84 حساب فرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" CREDIT 80 - يعكس زيادة في رأس المال المصرح به على حساب صافي الربح. يرجى ملاحظة: لا يمكن القيام بهذا النشر إلا بعد أن يقرر المؤسسون زيادة رأس المال المصرح به. وسيتم إجراء التغييرات المقابلة على سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية |
|
اقتناء الممتلكات |
عادة ما يتم الاتفاق على جميع التكاليف الرئيسية ، على سبيل المثال ، لشراء المباني ، والهياكل مع المالكين. كمصدر لتأمين استثمارات رأس المال ، يمكنك أن تعكس حركة الربح |
الخصم 84 الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" CREDIT 84 الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير ، الخاضعة للتوزيع" - يتم توجيه صافي الربح (جزء منه) إلى الاستحواذ على الممتلكات. بالإضافة إلى ذلك ، في تاريخ تسجيل الكائن في المحاسبة ، قم بتكوين سجل: الحساب الفرعي 84 DEBIT "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير ، تخضع للتوزيع" الحساب الفرعي 84 CREDIT "استخدام الأرباح المحتجزة في السنة المشمولة بالتقرير" - استخدام ينعكس صافي الربح (جزء منه). تشكيل باقي المعاملات لشراء العقارات بالطريقة المعتادة. |
* عمل جميع الإدخالات اعتبارًا من تاريخ اتخاذ المالكين قرارًا بشأن توزيع الأرباح.
يعتمد مصطلح دفع أرباح الأسهم على الشكل التنظيمي والقانوني للشركة - شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) أو شركة مساهمة (JSC). لذلك ، يجب على شركة ذات مسؤولية محدودة تحويل أرباح الأسهم في موعد لا يتجاوز 60 يومًا من تاريخ اتخاذ القرار المقابل (من تاريخ المحضر أو القرار الوحيد للمالك). يمكن تحديد فترة أقصر في ميثاق الشركة (). إذا لم يتم دفع أرباح الأسهم خلال فترة زمنية محددة ، يمكن للمؤسس الاتصال بالمنظمة والمطالبة بتحويلها. إذا لم يتم ذلك ، يحق للمالك اللجوء إلى المحكمة والمطالبة هناك بإعادة المبالغ المستحقة له ().
في الوقت نفسه ، يجب دفع أرباح الأسهم عن طريق التحويل المصرفي - إلى الحسابات المصرفية للمؤسسين. من الخطورة إنفاق العائدات النقدية على تحويل أرباح الأسهم. نظرًا لأن قائمة الأغراض التي يمكنك من أجلها إنفاق النقود لا تحتوي على مدفوعات مثل أرباح الأسهم ().
بالنسبة إلى JSCs ، تعتمد فترة الدفع على حالة المساهمين ، بالإضافة إلى اللحظة التي تم فيها تحديد هؤلاء المستلمين. المواعيد النهائية المحددة منصوص عليها في القانون رقم 208-FZ. من الضروري تحويل أرباح الأسهم عن طريق التحويل المصرفي. علاوة على ذلك ، تم فرض حظر مباشر على الإنفاق النقدي لسداد توزيعات الأرباح بالنسبة لشركة JSCs ().
في المحاسبة ، تعكس الدفع مع الإدخال التالي:
الخصم 75 (70) الحساب الفرعي "حسابات دفع الدخل" الائتمان 51
يتم تحويل توزيعات الأرباح إلى المؤسس الذي ليس موظفًا في الشركة (موظف).
في وقت دفع أرباح الأسهم ، اقتطع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل من خلال تكوين المعاملات ():
الخصم 75 (70) الحساب الفرعي "تسويات لدفع الدخل" الحساب الفرعي CREDIT 68 "تسويات ضريبة الدخل الشخصي"
ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل المؤسس الذي ليس موظفًا في الشركة (من المدفوعات للمواطن - موظف) ؛
حساب المدين 75 الفرعي "حسابات دفع الدخل" الحساب الفرعي CREDIT 68 "حسابات ضريبة الدخل"
استقطاع ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المدفوعة للمنظمة.
ما هي التقارير التي يجب تقديمها لأرباح الأسهم؟ تعتمد الإجابة على هذا السؤال على من تدفع له: فرد (مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة ، على سبيل المثال). أو المنظمات.
إذا دفعت من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) ، فيجب عليها إرسال 2-NDFL إلى الشهادة الضريبية والإشارة إلى مقدار الأرباح المحولة إلى المؤسسين. لكنك لست بحاجة إلى تقديم إقرار ضريبي على الأرباح إلى شركة ذات مسؤولية محدودة. نظرًا لأن هذا الإعلان يتم تقديمه فقط من قبل وكلاء الضرائب الذين يتكون رأس مالهم المصرح به من الأسهم. ويتشكل رأس مال الشركة ذات المسؤولية المحدودة من خلال أسهم المشاركين. أعلنت ذلك وزارة المالية الروسية في رسالتها بتاريخ 19/10/2015 برقم 03-03-06 / 1/59890.
إذا دفعت شركة مساهمة أرباحًا للأفراد ، فإنها ملزمة بتقديم إقرار ضريبي على الأرباح المدفوعة. في ذلك ، تحتاج إلى ملء صفحة العنوان ، القسم أ من الورقة 03 والملحق 2 - لكل مستلم فردي لأرباح الأسهم.
تذكر أن المواعيد النهائية لتقديم التقارير هي كما يلي: 2-NDFL يجب تقديمه إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي عام دفع الأرباح ، ويجب تقديم إقرار ضريبة الدخل في موعد لا يتجاوز مارس 28 من السنة التي تلي السنة التي دفعت فيها أرباح الأسهم.
في حالة إرسال أرباح إلى شركة أجنبية ، يجب تقديم حساب الضريبة الكامل (معلومات) إلى دائرة التفتيش بشأن مبالغ الدخل المدفوعة والضرائب المستقطعة (الفقرة 2 من البند 1 من المادة 289 والبند 4 من المادة 310 من الضريبة. قانون الاتحاد الروسي). تمت الموافقة على نموذج الحساب بأمر من وزارة الضرائب وتحصيل الضرائب في روسيا بتاريخ 14 أبريل 2004 برقم SAE-3-23 / [البريد الإلكتروني محمي]الموعد النهائي لتقديمها إلى إدارة التفتيش هو أيضًا في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من نهاية فترة الإبلاغ المقابلة التي تم فيها تحويل أرباح الأسهم (الفقرة 2 من البند 1 والفقرة 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
يحدث أن المبالغ مستحقة للمالكين ، لكن لم يتم دفعها. قد يحدث هذا أيضًا لأن المؤسس لم يتلق أرباحًا في الوقت المحدد (). أو المنظمة نفسها ، لسبب ما ، تخلفت عن الموعد النهائي لتحويل المبالغ. لذلك ، في هذه الحالة ، سيعتمد ترتيب إجراءات المحاسب على ما إذا كان المؤسس قد تقدم بطلب للدفع خلال فترة التقادم أم لا.
دعنا نقول على الفور أن فترة التقادم العامة هي ثلاث سنوات. يتم احتسابها من تاريخ انتهاء فترة تحويل الأرباح. أي منذ آخر موعد كان من المفترض أن تدفع فيه المبالغ ، لكنك لم تفعل. في هذه الحالة ، قد ينص ميثاق الشركة على فترة أطول ، ولكن ليس أكثر من خمس سنوات.
في هذه الحالة ، في تاريخ طلب المالك لتوزيعات الأرباح ، قم بسداد الديون المستحقة له. لديك مثل هذا الدين المنعكس تحت الائتمان في الحساب 70 - إذا كان المؤسس موظفًا ، أو بموجب ائتمان الحساب 75 - إذا كان المالك لا يعمل في الشركة. إظهار دفع أرباح الأسهم عن طريق الترحيل:
الخصم 70 (75) الحساب الفرعي "حسابات دفع الدخل" الائتمان 51
تم تحويل توزيعات الأرباح إلى المؤسس - موظف الشركة (شخص ليس موظفًا).
في وقت دفع أرباح الأسهم ، اقتطع ضريبة الدخل الشخصي من دخل المواطنين أو ضريبة الدخل من المبالغ المستحقة للشركات. وتحويل الضرائب إلى الميزانية. بمزيد من التفاصيل حول كيفية تكوين المعاملات في هذه الحالة تحدثنا عنها في المقال السابق.
نلفت انتباهك أيضًا إلى هذه اللحظة. بشكل عام ، لا يترتب على التأخر في دفع أرباح الأسهم أي عواقب سلبية على المنظمة ، إذا لم يطعن المؤسسون في الموقف في المحكمة.
إذا ذهب المالكون إلى المحكمة ، فقد يلزمك الأخير بدفع ليس فقط أرباح الأسهم ، ولكن أيضًا فائدة للوفاء المتأخر بالالتزامات واستخدام أموال الآخرين (،).
بالإضافة إلى ذلك ، في حالة عدم دفع أرباح الأسهم بناءً على شكوى المؤسس ، يجوز للخدمة الفيدرالية للأسواق المالية (FFMS) إحالة الشركات المساهمة إلى المسؤولية الإدارية بموجب قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي (،). تتراوح الغرامة المفروضة على المسؤولين من 20.000 إلى 30.000 روبل ، بالنسبة للشركات - من 500.000 إلى 700.000 روبل. فترة التقادم لمثل هذا الانتهاك هي سنة واحدة من تاريخ ارتكاب الجريمة ().
إذا تم إجراء دعوى قضائية أو قدم لك FFMS إلى العدالة ، في تاريخ بدء نفاذ القرار ذي الصلة الصادر عن المحكمة أو FFMS ، فقم بالإرسال (البند و PBU 10/99 "نفقات المؤسسة"):
الخصم 91 الحساب الفرعي "نفقات أخرى" الحساب الفرعي للائتمان 76 "حسابات المطالبات"
تم الاعتراف بالفائدة على انتهاك الموعد النهائي لدفع الأرباح (يعكس استحقاق الغرامة الإدارية لعدم دفع الأرباح في الوقت المحدد).
عند احتساب الضريبة الواحدة في ظل نظام الضرائب المبسط ، لا تأخذ في الاعتبار مبالغ الفوائد المدفوعة مقابل استخدام أموال الآخرين والغرامات. نظرًا لأنها ليست معدل تدفق لنظام الضرائب المبسط (،).
بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة ، لا ينص قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي على المسؤولية عنها. وفقًا لذلك ، لا يمكن تغريم الشركات ذات المسؤولية المحدودة.
في هذه الحالة ، سيتم اعتبار أرباح الأسهم غير مُطالب بها ، أي مستحقة ولكن لم يتم دفعها. بعد انتهاء فترة التقادم ، تحتاج إلى استعادتها كجزء من الربح المحتفظ به للمؤسسة (البنود والمواد 28 من القانون الاتحادي الصادر في 08.02.98 No. 14-FZ والقانون الاتحادي رقم 208 26.12.95 -FZ). علاوة على ذلك ، بنفس المبلغ الذي تم تكليفهم به (). في هذه الحالة ، سيتوقف التزامك بدفع حصص الأرباح للمؤسس. تعكس استرداد أرباح الأسهم في الأرباح مع الإدخال التالي:
الخصم 75 (70) الحساب الفرعي "حسابات دفع الدخل" الحساب الفرعي CREDIT 84 "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"
تمت إعادة توزيعات الأرباح إلى الأرباح المحتجزة.
وبالتالي ، سيزداد ربح الشركة بمقدار أرباح الأسهم المستعادة. وبالتالي ، في المحاسبة ، سيزداد الرصيد الدائن للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" بالمبلغ المستعاد.
يمكنك توزيع هذا الربح عندما يكون ذلك مناسبًا لشركتك. بما في ذلك ستتمكن من دفع أرباح لأصحاب المنظمة مرة أخرى على حسابها.
بالنسبة للمحاسبة الضريبية بموجب نظام الضرائب المبسط ، لن يتم اعتبار المبلغ المستعاد من أرباح الأسهم دخلاً بموجب "الضرائب المبسطة" (وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي). نظرًا لأنه لا يؤخذ في الاعتبار في الضرائب ().
تعمل LLC "Vesna" على نظام الضرائب المبسط. اعتبارًا من 2 مارس 2019 ، كان لدى الشركة ديون توزيع أرباح على المؤسس ، وهو ليس موظفًا ، بمبلغ 100000 روبل روسي. كان لا بد من تحويل هذه الأرباح إلى المالك مرة أخرى في أبريل 2013 ، ولكن لم يتم ذلك. وهكذا ، في 13 أبريل 2019 ، انتهت فترة التقادم للمالك لاسترداد المبالغ المستحقة له. دعونا نرى كيف عكس المحاسب هذه العملية في المحاسبة.
أدرج محاسب شركة Vesna LLC مبلغ الأرباح الموزعة غير المطالب بها في الأرباح المحتجزة. وفي 13 أبريل 2019 قام بالإدخال التالي في المحاسبة:
الحساب الفرعي للدين 75 "حسابات دفع الدخل" الحساب الفرعي CREDIT 84 "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"
100،000 روبل - تمت إعادة توزيعات الأرباح كجزء من الأرباح المحتجزة.
|
مقالات ذات صلة |
|
متى يمكن للمؤسسة دفع أرباح الأسهم للأعضاء أو المساهمين |
يمكنك دفع أرباح الأسهم للمشاركين أو المؤسسين إذا احتفظت المنظمة بالأرباح المتبقية بعد الضرائب (المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينعكس مبلغ الأرباح المحتجزة في المحاسبة على رصيد الحساب 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)". الرصيد المدين على الحساب 84 يعني الخسائر |
|
هل يستطيع رئيس المنظمة بمفرده أن يقرر دفع الأرباح لنفسه |
يتم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم من قبل جميع مالكي المنظمة ، أي المشاركين أو المساهمين (الفقرة الفرعية 3 ، الفقرة 2 ، المادة 67.1 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك ، يحق لمدير المنظمة أن يقرر توزيع الأرباح لنفسه فقط إذا كان هو المساهم أو المساهم الوحيد في الشركة. |
|
كم مرة يمكن اتخاذ قرار بشأن توزيع الأرباح |
يحق للمنظمات توزيع الأرباح ، بما في ذلك دفع أرباح الأسهم ، مرة واحدة في السنة أو ستة أشهر أو ربع سنوي (البند 1 من المادة 28 من القانون الاتحادي الصادر في 08.02.98 No. 14-FZ ، المشار إليه فيما بعد - القانون رقم 14- FZ، and p.1 مادة 42 من القانون الاتحادي المؤرخ 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ ، المشار إليه فيما بعد - القانون رقم 208-FZ). لا يمكن استحقاق توزيعات الأرباح شهريًا |
|
عندما يكون للمؤسسين الحق في اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم للسنة |
يمكن توزيع أرباح الشركة ، بما في ذلك دفع أرباح الأسهم ، بعد اعتماد التقرير السنوي في الاجتماع العام. ويعقد هذا الاجتماع في موعد لا يتجاوز شهرين بعد نهاية العام (المادة 34 من القانون رقم 14-FZ والفقرة 1 من المادة 47 من القانون رقم 208-FZ) ، أي في موعد لا يتجاوز 1 مارس. بعد الموافقة على التقرير السنوي ، يُسمح باتخاذ القرار بشأن توزيعات الأرباح في أي وقت ، حتى في العام المقبل. |
|
هل من الممكن إنفاق الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة على توزيعات الأرباح إذا تم تكبد الخسائر في السنة المشمولة بالتقرير |
إذا كانت المنظمة لديها خسائر للعام الحالي ، ولكن الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة باقية ، يمكن استخدام هذا الربح لدفع أرباح الأسهم (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 20.03.2012 رقم 03-03-06 / 1/133 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 2011/10/05 برقم ED- 4-3 / 16389) |
|
هل يجوز تجميع أرباح إذا كان هناك ربح للسنة المشمولة بالتقرير ولكن هناك خسارة من السنوات السابقة |
نعم ، هذا الخيار ممكن. لا يلزم القانون المنظمات بتخفيض الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير بخسائر السنوات السابقة. لذلك ، إذا كانت الشركة لديها ربح للسنة المشمولة بالتقرير ، فيمكن استخدامه لتوزيعات الأرباح. |
|
كيفية تحديد مقدار الأرباح المستحقة لكل مشارك أو مساهم ، إذا كان هناك العديد منها |
يحدد المشاركون أو المساهمون ويشيرون في المحضر * مقدار الربح الذي يجب إنفاقه على توزيعات الأرباح ، ويحسب المحاسب المبلغ المستحق لكل منهم ، بناءً على حصة مالك الشركة في رأس المال المصرح به للمنظمة |
|
هل من الممكن تحقيق أرباح غير متناسبة |
يحق لشركة المساهمة المشتركة أن تحصل على أرباح غير متناسبة من الأسهم الممتازة بالمبلغ المحدد في الميثاق (البند 2 من المادة 32 من القانون رقم 208-FZ). يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تحقق أرباحًا غير متناسبة لجميع المشاركين ، ومع ذلك ، ستعتبر هذه المدفوعات من قبل السلطات الضريبية ليس كأرباح أرباح ، ولكن كإيرادات أخرى للمالك (البند 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يوليو 2012 رقم 03-03-10 / 84) ** |
|
ما إذا كان سيتم تجميع أرباح لمواطن ترك العضوية في منتصف العام |
بعد أن يترك المواطن العضوية ، لا يحق له الحصول على أرباح. توزيع أرباح الشركة على الأعضاء الحاليين |
|
المدير ، وهو العضو الوحيد ، يخضع للمساءلة. هل يمكن أن يحصل على أرباح مساوية لمبلغ الدين |
يمكنك تجميع أرباح للمشترك المسؤول عن الديون ، فقط إذا احتفظت الشركة بأرباح في نهاية العام ، تساوي مبلغ هذا الدين |
* يمكن الاطلاع على نماذج من البروتوكولات والقرارات الخاصة بدفع الأرباح على موقع المجلة الإلكترونية "Simplified" e. Site. للقيام بذلك ، انتقل إلى قسم "النماذج" واكتب "بروتوكول حول دفع الأرباح" أو "قرار بشأن دفع الأرباح" في مربع البحث.
** تخضع أرباح الأسهم غير المتناسبة لنفس معدلات ضريبة الدخل الشخصية وضريبة الدخل التي تنطبق على الدخل العادي ، على سبيل المثال ، في شكل ممتلكات مجانية. سيكون معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪ للمقيمين ، و 30٪ لغير المقيمين ، وسيكون معدل ضريبة الدخل 20٪ (المادتان 224 و 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
|
قارة |
من يمكن أن يكون |
تفسيرات |
|---|---|---|
|
لم يتم دفع رأس المال المصرح به بالكامل |
يجب على المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة دفع حصصهم خلال الفترة المحددة في اتفاقية إنشاء الشركة ، ولا يمكن أن تتجاوز أربعة أشهر (البند 1 من المادة 16 من القانون رقم 14-FZ). مساهمي شركة المساهمة العامة ملزمون بدفع ثمن الأسهم في غضون عام ، ما لم يتم تحديد فترة أقصر في الاتفاقية (البند 1 من المادة 34 من القانون رقم 208-FZ) |
|
|
لا يتم استرداد الأسهم عند الطلب |
الحالات التي يكون فيها للمساهمين الحق في المطالبة بإعادة شراء أسهمهم مدرجة في المادة 76 من القانون رقم 208-FZ. إذا كانت مؤسستك قد تلقت مثل هذه المتطلبات ، ولكن لم يتم استرداد الأسهم بعد ، فمن المستحيل اتخاذ قرار بشأن توزيعات الأرباح. |
|
|
لم يدفع القيمة الفعلية للسهم |
يجب دفع القيمة الفعلية للسهم إلى المشتركين السابقين الذين ينقلون حصتهم إلى الشركة ، وكذلك إلى الدائنين بقرار من المحكمة (المادتان 23 و 25 من القانون رقم 14-FZ) |
|
|
وجود علامات إفلاس أو قد تظهر بعد توزيع الأرباح |
تظهر علامات الإفلاس في شركة لا يمكنها تلبية مطالبات الدائنين والموظفين وبعض الأشخاص الآخرين في غضون ثلاثة أشهر (البند 2 من المادة 3 من القانون الاتحادي رقم 127-FZ بتاريخ 26.10.2002) |
|
|
قيمة صافي الأصول أقل من رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي ، أو ستصبح أقل إذا تم توزيع الأرباح |
احسب صافي الأصول بناءً على الميزانية العمومية باستخدام صيغة محددة. يتم تقديمها في الإجراء الخاص بتحديد قيمة صافي الأصول ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28.08.2014 برقم 84n. للحصول على مثال للعملية الحسابية ، راجع مجلة "Simplified" ، 2015 ، العدد 11. |
* حالات حظر دفع أرباح الأسهم مذكورة في الفقرة 1 من المادة 29 من القانون رقم 14-FZ والفقرة 1 من المادة 43 من القانون رقم 208-FZ.
|
متى يُسمح باتخاذ قرار بشأن توزيعات الأرباح بناءً على نتائج ربع سنوي أو نصف عام أو 9 أشهر |
يحق لشركة المساهمة JSC اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم المؤقتة في غضون ثلاثة أشهر بعد نهاية الفترة ذات الصلة (البند 1 من المادة 42 من القانون رقم 208-FZ). بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، لم يتم تحديد هذه الفترة في القانون رقم 14-FZ ، مما يعني أنه يمكن اتخاذ قرار في أي وقت بعد انتهاء الفترة المقابلة وتوجد أرباح محتجزة |
|
كيفية تحديد مبلغ الأرباح المحتجزة في منتصف العام |
في الحساب 84 ، ستحمل أرباح السنة المشمولة بالتقرير فقط عندما تتم إعادة هيكلة الميزانية العمومية ، والتي ستنفذها في 31 ديسمبر. وفي منتصف العام ، تحديد مقدار الربح بناءً على رصيد حساب 99 "أرباح وخسائر". احسب مبلغ الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير كفرق إيجابي بين الرصيد الدائن والمدين. إذا كان الفارق سلبيًا ، فلديك خسائر ، ولا يمكنك دفع أرباح الأسهم |
|
ماذا تفعل إذا دفعت الشركة توزيعات أرباح مؤقتة ، لكنها حصلت على خسارة عن العام |
إذا كانت هناك خسارة في نهاية العام ، فإن المبالغ التي حصل عليها المشاركون أو المساهمون لا تعتبر توزيعات أرباح ، بل مدفوعات عادية مجانية *. بعد كل شيء ، لا يُسمح بدفع أرباح الأسهم إلا من الربح. |
* في المحاسبة ، يتم تحميل المدفوعات المجانية على الخصم من الحساب الفرعي 91 "مصروفات أخرى". تخضع المدفوعات غير المبررة لضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل بنفس معدلات الدخل الأخرى. سيكون معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪ للمقيمين ، و 30٪ لغير المقيمين ، وسيكون معدل ضريبة الدخل 20٪ (المادتان 224 و 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
|
متى يجب دفع أرباح الأسهم |
يجب أن تدفع الشركة ذات المسؤولية المحدودة أرباحًا في التاريخ المحدد في الميثاق أو الدقائق أو القرار بشأن توزيع الأرباح. في هذه الحالة ، لا يمكن أن تتجاوز الفترة 60 يومًا تقويميًا من تاريخ القرار بشأن توزيعات الأرباح. إذا لم يتم تحديد الموعد النهائي في المستندات ، فدفع أرباح الأسهم في موعد لا يتجاوز 60 يومًا تقويميًا بعد اتخاذ قرار توزيع الأرباح (البند 3 من المادة 28 من القانون رقم 14-FZ). تلتزم هيئة الأوراق المالية بدفع أرباح الأسهم للمساهمين العاديين في غضون 25 يوم عمل من تاريخ تحديد الأشخاص الذين يحق لهم الحصول على جزء من أرباح الشركة. حدد هذا التاريخ في قرار توزيع الأرباح (الفقرتان 3 و 6 من المادة 42 من القانون رقم 208-FZ) |
|
ما يهدد الشركة التي لم تدفع أرباحًا في الوقت المحدد |
إذا لم تكن قد دفعت أرباحًا في الوقت المحدد ، فيمكن للمؤسس الاتصال بالشركة والمطالبة بها. إذا لم يتلق أي شيء بعد ذلك ، فسيكون له الحق في الذهاب إلى المحكمة والمطالبة بأرباح الأسهم هناك بالفعل (البند 16 من قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 18 نوفمبر 2003 رقم 19) . سيتم احتساب الفائدة من قبل المحكمة لجميع أيام التأخير بمتوسط سعر الفائدة على الودائع (البند 1 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا كانت شركتك شركة مساهمة ، فمن الممكن فرض عقوبات إدارية على التأخير في مدفوعات الأرباح. تتراوح الغرامة المفروضة على شركات الخدمات المشتركة من 500000 إلى 700000 روبل ، بالنسبة للمدير - من 20000 إلى 30000 روبل. (المادة 15.20 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي) |
|
هل يجوز توزيع أرباح نقدية |
إذا كانت شركتك شركة مساهمة ، فيُسمح لها بدفع أرباح الأسهم فقط في شكل غير نقدي (البند 8 من المادة 42 من القانون رقم 208-FZ). لا توجد مثل هذه القيود على الشركات ذات المسؤولية المحدودة. لكن يحظر إنفاق العائدات النقدية على أرباح الأسهم (البند 2 من توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 07.10.2013 رقم 3073-U). لذلك ، يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة دفع أرباح نقدية نقدًا فقط إذا تم سحب الأموال مسبقًا من حساب مصرفي أو استلامها من مصادر أخرى غير الإيرادات |
|
هل من الممكن دفع أرباح من الممتلكات |
يمكن دفع حصص الأرباح في شكل نقود وممتلكات ، إذا نص عليها الميثاق (المادة 28 من القانون رقم 14-FZ والفقرة 2 من البند 1 من المادة 42 من القانون رقم 208-FZ) |
|
ماذا تفعل إذا لم يتلق المشارك أو المساهم الأرباح المستحقة له |
إذا لم يتلق مالك شركتك أرباحًا ، وكانت فترة الثلاث سنوات (أو أكثر ، المحددة بموجب الميثاق ، ولكن ليس أكثر من خمس سنوات) قد مرت بالفعل ، فاستعد مبلغ الأرباح كجزء من الأرباح المحتجزة. تحسب شركة ذات مسؤولية محدودة هذه الفترة من اليوم الذي تنتهي فيه فترة دفع أرباح الأسهم (البند 4 من المادة 28 من القانون رقم 14-FZ). تحدد JSC الفترة من اليوم الذي يتم فيه اتخاذ القرار بشأن توزيعات الأرباح (البند 9 من المادة 42 من القانون رقم 208-FZ) |
|
إذا تم دفع الدخل لفرد مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي ، فاحجب ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم بمعدل 13٪ (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم تطبيق الاستقطاعات المعيارية والممتلكات والاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يكن المالك مقيمًا ضريبيًا ، فقم بتطبيق معدل 15٪ على أرباح الأسهم (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
في أي معدل سيتم فرض ضرائب على أرباح الأسهم |
تخضع أرباح أي مؤسسة روسية لضريبة الدخل بمعدل 13٪ * (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا دفعت أرباحًا لشركة أجنبية ، فسيتم تطبيق معدل 15٪ (البند الفرعي 3 ، البند 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). صحيح ، إذا تم إبرام اتفاقية دولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي بين الاتحاد الروسي والدولة التي تقيم فيها المنظمة الأجنبية ، فإن قواعد وقواعد المعاهدة الدولية تنطبق (البند 1 من المادة 7 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي) |
|
إذا لم تحصل شركتك على توزيعات أرباح ، فستكون الضريبة المستحقة مساوية لمبلغ الأرباح مضروبًا في 13٪. إذا حصلت شركتك نفسها على أرباح ، فاحسب مبلغ ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي باستخدام صيغة خاصة (البند 5 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اقرأ المزيد عن هذا الحساب في مجلة Simplified ، 2015 ، العدد 3. |
|
|
ستكون ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل على دخل فرد غير مقيم أو شركة أجنبية مساوية لمبلغ أرباح الأسهم مضروبًا في معدل الضريبة (15٪ أو أقل إذا تم إبرام اتفاق بشأن تجنب الازدواج الضريبي مع شخص أجنبي حالة) |
|
|
متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية من أرباح الأسهم |
إذا كانت مؤسستك شركة ذات مسؤولية محدودة ، فقم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت شركتك شركة مساهمة ، فيجب عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم في موعد أقصاه شهر واحد بعد دفع الدخل (البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 19 نوفمبر 2014 رقم 03-04-07 / 58597). KBK - 182 1 01 02 010 01 1000110 |
|
متى يتم تحويل ضريبة الدخل على أرباح الأسهم |
تحويل ضريبة الدخل على أرباح الأسهم إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الدخل (البند 4 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حدد KBK 182 1 01 01 040 01 1000 110 في أمر الدفع |
* قد يتم تطبيق معدل 0٪ على أرباح الأسهم المدفوعة لمنظمة إذا كانت هذه المنظمة تمتلك ما لا يقل عن نصف رأس المال المصرح به لمدة 365 يومًا على الأقل (الفقرة الفرعية 1 من البند 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). ومع ذلك ، فإن مثل هذا الوضع نادر بالنسبة لـ "الأشخاص المبسطين" ، حيث لا يحق للمنظمات التجارية العادية استخدام النظام الضريبي المبسط إذا كانت حصة الشركات الأخرى في رأس المال المصرح به تزيد عن 25٪ (الفقرة الفرعية 14 ، البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
|
المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط |
|
|
هل تؤخذ الأرباح الموزعة في الاعتبار في المصروفات بموجب نظام الضرائب المبسط؟ |
لا ، توزيعات الأرباح المدفوعة لا تقلل من الوعاء الضريبي للضريبة "المبسطة" (البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
هل من الضروري مراعاة قيمة الممتلكات المحولة كأرباح في الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط؟ |
نعم ، يتم الاعتراف بتحويل الملكية مقابل توزيعات الأرباح كبيع. لذلك ، في التاريخ الذي قمت فيه بتحويل شيء ما إلى المؤسس بدلاً من توزيعات الأرباح ، يجب أن تأخذ في الاعتبار مبلغ ديون توزيعات الأرباح المدفوعة في الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 1 من المادة 346.15 ، المادة 249 والبند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
محاسبة |
|
|
ما هي قيود المحاسبة لتجميع الأرباح |
اعتبارًا من التاريخ الذي تم فيه اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم ، أدخل القيود المحاسبية التالية (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.19.2015 رقم 07-01-06 / 28541): الخصم 84 ائتمان 70 (75) - تم استحقاق الأرباح للمشارك الذي يعمل موظفًا في المؤسسة (وليس موظفًا في المؤسسة) |
|
كيف تنعكس في محاسبة دفع أرباح الأسهم حسب الممتلكات |
في المحاسبة ، يعتبر دفع توزيعات الأرباح العينية بمثابة بيع (خطاب من وزارة التنمية الاقتصادية الروسية بتاريخ 27 نوفمبر 2009 رقم D06-3405). الإدخالات على النحو التالي (البنود 5 و 6.3 و 12 PBU 9/99 "دخل المنظمة" والبنود 5 و 7 و 9 و 11 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة"): الخصم 75 (70) ائتمان 90 حساب فرعي "الإيرادات" - ينعكس التحويل إلى المشارك أو المساهم للسلع (المنتجات) مقابل أرباح الأسهم ؛ الخصم 90 الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" الائتمان 41 (43) - تم شطب تكلفة السلع (البضائع الجاهزة). إذا قمت بنقل مواد على حساب أرباح الأسهم ، فقم بعكس هذه العملية على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى": الخصم 75 (70) CREDIT 91 الحساب الفرعي "الدخل الآخر" - ينعكس نقل المواد إلى المشارك أو المساهم كأرباح ؛ الخصم 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" الائتمان 10 - شطب تكلفة المواد |
|
ما هي التقارير التي يجب أن تقدمها شركة ذات مسؤولية محدودة تدفع أرباحًا |
إذا دفعت شركة ذات مسؤولية محدودة أرباحًا للأفراد ، فعليهم تمرير شهادتي NDFL للعام الحالي (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم دفع أرباح الأسهم إلى منظمة ، فسيتعين عليك تقديم إقرار ضريبي للأرباح (البند 1 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
ما هي التقارير التي يجب تقديمها إلى هيئة الأوراق المالية عند دفع الأرباح |
يجب على الشركات المساهمة التي دفعت أرباحًا تقديم إقرار ضريبة الدخل. علاوة على ذلك ، بغض النظر عما إذا كانوا قد دفعوا أرباحًا للأفراد فقط أو للمنظمات أيضًا. ليس من الضروري تسليم شهادتي NDFL للأفراد الذين حصلوا فقط على أرباح من JSCs (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.02.2015 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]) |
|
مساعدة 2-NDFL |
|
|
كم من الوقت يستغرق تقديم شهادة 2-NDFL لأرباح الأسهم |
تقديم شهادة 2-NDFL في الوقت المعتاد - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي لسنة دفع الدخل (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
هل أحتاج إلى إعداد شهادة 2-NDFL منفصلة لتوزيعات الأرباح إذا حصل الفرد على دخل آخر من شركتك ، على سبيل المثال ، الراتب |
لا ، ليست هناك حاجة لإعداد شهادة 2-NDFL منفصلة لأرباح الأسهم (إجراء ملء شهادة 2-NDFL ، المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم. [البريد الإلكتروني محمي]). نظرًا لأن أرباح الأسهم تخضع الآن للضريبة بمعدل عام يبلغ 13٪ (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يجب الإشارة إليها في الشهادة إلى جانب الدخل الآخر ، لا سيما الراتب |
|
كيف تعكس الأرباح في شهادة 2-NDFL |
حدد مقدار الأرباح المستلمة في القسم 3 من الشهادة بالكامل ، دون تخفيضها بمقدار الضريبة. ضع رمز الدخل - 1010 (الملحق 1 لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 09/10/2015 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]). إذا تلقت مؤسستك أرباحًا من شركات أخرى وأخذتها في الاعتبار عند حساب الضريبة ، فاذكر أيضًا مبلغ الخصم في القسم 3 من الشهادة بجوار الدخل. كود الخصم - 601. احسب مبلغ الخصم على النحو التالي: قسّم الأرباح المستحقة للمقيم على أرباح الأسهم لتوزيعها على جميع المستفيدين. واضرب النتيجة في توزيعات الأرباح التي يتلقاها الوكيل الضريبي (شركتك). إذا لم يتم تطبيق الاستقطاعات ، ضع 0. في القسم 4 ، لا تشر إلى الخصومات لتوزيعات الأرباح |
|
إقرار ضريبة الدخل |
|
|
ما هو الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة الأرباح إذا كنت قد دفعت أرباحًا للمؤسسة |
إذا دفعت أرباحًا في الربع الأول ، فستحتاج إلى تقديم إقرار ضريبي للأرباح للربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر والسنة بأكملها. إذا تم تقديم الإقرار في الربع الثاني لمدة نصف عام و 9 أشهر وسنة. إذا كان في الربع الثالث ، ثم لمدة 9 أشهر وسنة. وإذا تم تحويل توزيعات الأرباح في الربع الرابع ، فقم بتقرير ضريبة الدخل للسنة فقط. الشروط على النحو التالي. بالنسبة للربع الأول ، ستة أشهر و 9 أشهر ، قم بتقديم الإعلان في موعد أقصاه 28 أبريل و 28 يوليو و 28 أكتوبر على التوالي (البند 3 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تقديم إعلان العام في موعد أقصاه 28 مارس من العام المقبل (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
ما هي الأقسام التي يجب ملؤها في إقرار ضريبة الدخل إذا كانت الشركة قد دفعت أرباحًا للمؤسسة |
إذا كنت قد دفعت أرباحًا للمؤسسة ، فاملأ صفحة العنوان ، القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 ، وكذلك جميع أقسام الورقة 03 (البند 1.7 من إجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية من روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم 7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]). في صفحة العنوان في الحقل "في الموقع (المحاسبة)" ضع الرمز 231 |
|
ما هو الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة الأرباح لشركة مساهمة دفعت أرباحًا للأفراد |
إذا دفعت هيئة الأوراق المالية الخاصة بك أرباحًا للأفراد فقط ، فيجب عليك تقديم إقرار ضريبي على الأرباح قبل عام واحد فقط - في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام الذي يلي عام دفع الدخل (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20.06.2014 برقم GD -4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]) |
|
ما هي أقسام لملء إقرار ضريبة الدخل إذا دفعت هيئة الأوراق المالية أرباحًا للأفراد فقط |
إذا دفعت هيئة الأوراق المالية الخاصة بك أرباحًا للأفراد فقط ، فقم بملء صفحة العنوان والملحق 2 لكل مستلم للدخل في إقرار ضريبة الدخل (البند 1.8 من إجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]) |
لا يحظر التشريع دفع أرباح الأسهم على أقساط. يمكنك أن تدفع لهم في كثير من الأحيان كما هو محدد في القرار. صحيح ، هناك قيود على تاريخ الدفع.
كقاعدة عامة ، في شركة ذات مسؤولية محدودة ، يجب دفع أرباح الأسهم للمؤسس خلال الفترة المحددة بموجب الميثاق أو قرار الجمعية العامة بشأن توزيع الأرباح (البند 3 من المادة 28 من القانون الاتحادي الصادر في 08.02.2008). 98 رقم 14-FZ). يجب ألا تتجاوز هذه الفترة 60 يومًا من يوم اتخاذ القرار بشأن توزيع الأرباح. وهذا يعني أنه يمكنك تعيين عدة تواريخ دفع في القرار.
في هذه الحالة ، يجب ألا تتجاوز الفترة الأخيرة 60 يومًا من تاريخ القرار بشأن دفع أرباح الأسهم. على سبيل المثال ، إذا قررت دفع أرباح الأسهم في 30 مارس ، فيجب ألا يتجاوز الموعد النهائي للدفع 29 مايو. ومع ذلك ، هناك نقطة مهمة واحدة هنا. لا توجد عقوبات على التأخر في دفع أرباح الأسهم.
ومع ذلك ، يحق للمشارك الذي لم يتلق أرباحًا بعد 60 يومًا من اتخاذ قرار دفعها أن يقاضي مؤسستك. إذا قام أحد المشتركين بذلك ، فقد تُلزمك المحكمة بأن تدفع له ليس فقط أرباح الأسهم ، ولكن أيضًا فائدة للوفاء المتأخر بالالتزامات واستخدام أموال الآخرين. يتم احتساب الفائدة على أساس معدل إعادة التمويل الساري في تاريخ الحكم (المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
كما تعلم ، فإن الهدف الرئيسي لأي منظمة تجارية هو تحقيق الربح. لا يتعلق الأمر بالدخل التشغيلي للشركة نفسها ، بل يتعلق بالدخل الشخصي لمؤسسيها والمشاركين فيها ، والذي يمكن الحصول عليه في شكل أرباح. علاوة على ذلك ، ليس فقط للحصول على مرة واحدة في السنة ، ولكن أيضًا مرة واحدة كل ستة أشهر أو كل ثلاثة أشهر. متى يكون ذلك ممكنا ومتى لا يسمح بتجميع ودفع أرباح مؤقتة؟ كيف يتم ترتيب هذا الدفع بشكل صحيح؟ ما هي العواقب المترتبة على المنظمة ومتلقي الأرباح المؤقتة إذا تعرضت الشركة لخسارة في نهاية العام؟ الإجابات على هذه الأسئلة وغيرها حول الأرباح المؤقتة موجودة في مقالنا اليوم.
وبالتالي ، فقد جعل المشرعون حياة المحاسبين أسهل بكثير من خلال استبعاد المعدل التفضيلي لأرباح الأسهم من مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وبالتالي تقليل مخاطر الأخطاء المختلفة في حساب الضريبة على الأرباح المؤقتة.
بعد أن تبلغ الإدارة عن الحاجة إلى دفع أرباح مؤقتة ، قد يكون لدى المحاسب سؤال آخر: ماذا سيحدث إذا تبين في نهاية العام أن المنظمة ليس لديها ربح؟
كما نتذكر ، وفقًا لمقالة قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لأغراض ضريبية ، يتم الاعتراف بأرباح الأرباح كدخل حصل عليه أحد المشاركين من مؤسسة في توزيع الأرباح المتبقية بعد الضريبة. أي أننا لا نتحدث عن الربح "المحاسبي" ، ولكن عن الربح الضريبي. دعونا نشرح ما يعنيه هذا فيما يتعلق بالأنظمة الضريبية المختلفة.
الفترة الضريبية لضريبة الدخل والضريبة المفردة المدفوعة بموجب النظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية (المادتان 285 و 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، بالنسبة للمنظمات التي تطبق هذه الأنظمة الضريبية ، يمكن اعتبار توزيع الأرباح المحققة في منتصف العام بمثابة مدفوعات "أرباح الضرائب" فقط إذا كانت الشركة قد حققت بالفعل في نهاية العام أرباحًا بعد الضرائب. من الأسهل بالنسبة للمنظمات التي تدفع UTII ، لأن الفترة الضريبية لهذه الضريبة هي ربع (المادة 346.30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه في الشركة عند "التضمين" ، سيتم دائمًا اعتبار التوزيع المؤقت للأرباح للأغراض الضريبية بمثابة دفعة لأرباح الأسهم.
لكن لنعد إلى دافعي الاشتراك في OSNO أو STS. إذا تبين أن مبلغ الأرباح المؤقتة المدفوعة لمثل هذه المنظمة أكبر من صافي الربح المستلم في نهاية السنة المالية ، فسيتم الاعتراف بالفرق للأغراض الضريبية كدخل للمشاركين ، ولكن ليس أرباح الأسهم (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24.12.08 برقم 03-03-06 / 1/721 و FTS of Russia بتاريخ 19.03.09 برقم ShS-22-3 / [البريد الإلكتروني محمي]). في الواقع ، ستكون هذه هي نفس "الدفعة الأخرى" التي تحدثنا عنها أعلاه عندما نظرنا في مسألة توزيع الأرباح بشكل غير متناسب مع حصص المشاركين في رأس المال المصرح به. ونظرًا لأن الدفع لصالح المشارك يتم دون أي تقديم مقابل ، فإنه للأغراض الضريبية يعتبر مؤهلاً كممتلكات تم نقلها إلى المشترك مجانًا (البند 2 من المادة ، البند 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
نظرًا لأن معدل الضريبة على ضريبة الدخل الشخصية على الدخل في شكل توزيعات أرباح يساوي الآن المعدل العام البالغ 13 في المائة ، فإن إعادة تأهيل المدفوعات من توزيعات الأرباح إلى "دخل آخر" لمؤسسة ما - يعني وكيل الضرائب فقط بحاجة إلى تقديم حسابات محدثة لضريبة الدخل الشخصية 6. من الضروري تعديل حساب الفترة التي تم فيها دفع الدخل المحدد ، وكذلك حسابات جميع الفترات اللاحقة ، إذا تم أخذ هذه الدفعة في الاعتبار عند تجميعها على وجه التحديد كأرباح. في الحسابات المعدلة ، سيكون من الضروري استبعاد المبالغ غير الموزعة للأرباح وضريبة الدخل الشخصي من هذه المدفوعات من السطر 025 و 045 من القسم 1. (لاحظ أنه إذا وجدت الشركة المساهمة نفسها في وضع مماثل ، فسيكون من الضروري أيضًا تقديم إقرارات ضريبة الدخل المنقحة ، باستثناء القسم أ من الورقة 03 منها).
بالنسبة للعواقب الضريبية للمؤسسة نفسها كدافع ضرائب ، في هذه الحالة ، لن يترتب على إعادة تأهيل دفع أي عواقب ، حيث لا يتم أخذ أرباح الأسهم أو الممتلكات المنقولة مجانًا في الاعتبار في الضرائب (البندان 1 و 16) المادة 270 ، البند 2 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كما ترون ، في حالة حيث ، وفقًا لنتائج السنة التي تم فيها دفع أرباح الأسهم المؤقتة ، تلقت المنظمة خسارة ، فلا توجد عواقب ضريبية كارثية. في الوقت نفسه ، هناك طريقة قانونية لتجنب العواقب المذكورة أعلاه.
لذلك ، إذا احتفظت شركة ذات مسؤولية محدودة بأرباح السنوات السابقة ، فقد يقرر الاجتماع العام (المشارك الوحيد) أنه يجب دفع أرباح الأسهم المؤقتة من هذا الربح. في هذه الحالة ، ستحتفظ المدفوعات بحالة أرباح الأسهم.
تعتبر مسألة ما إذا كان سيتم الاعتراف بالمستحقات كأرباح أرباح أم لا مهمة بشكل خاص في حالة سداد المدفوعات لصالح المشاركين الذين تم إبرام عقود عمل معهم. الحقيقة هي أنه يعتمد على أهلية الدفع ، ما إذا كان من الضروري فرض أقساط التأمين عليه.
كما تعلم ، فإن موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين للمؤسسات يُعترف به على أنه مدفوعات ومكافآت أخرى مستحقة من دافعي أقساط التأمين لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل ، تقديم الخدمات (البند 1 من المادة من القانون الاتحادي الصادر في 07.24.09 رقم 212-FZ ؛ من الآن فصاعدًا - القانون رقم 212-FZ). من الواضح أن توزيعات الأرباح (أي صافي الربح الموزع بين المشاركين في المنظمة) لا تندرج تحت هذا التعريف ، لأن هذه المدفوعات لا تتم في إطار علاقات العمل أو عقود القانون المدني. تم تأكيد صحة هذا النهج أيضًا من قبل السلطات التنظيمية ، مع ملاحظة أن توزيعات الأرباح لا تخضع لأقساط التأمين (خطاب FSS بتاريخ 17.11.11 رقم 14-03-11 / 08-13985).
ومع ذلك ، في الحالة التي تتكبد فيها المنظمة خسارة في نهاية العام ، قد يتغير نهج حساب أقساط التأمين على أرباح الأسهم المؤقتة. بعد كل شيء ، يعتقد المسؤولون أن رسوم التأمين تخضع ، من بين أمور أخرى ، لتلك المدفوعات للموظفين غير المنصوص عليها بشكل مباشر في عقود العمل. وفقًا للسلطات التنظيمية ، لا تزال هذه المدفوعات تتم في إطار علاقات العمل للموظفين مع صاحب العمل ، مما يعني أنها مرتبطة بعقود العمل. الاستثناءات الوحيدة هي تلك المدفوعات المذكورة في مادة القانون رقم 212-FZ (انظر خطابات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 23.03.10 برقم 647-19 بتاريخ 16.03.10 رقم 589- 19). بناءً على هذه التوضيحات ، قد يقرر المراقبون أنه إذا دفعت الشركة توزيعات أرباح مؤقتة لموظف (على سبيل المثال ، مدير) خلال العام ، لكنها لم تحقق ربحًا في نهاية العام ، فلن يتم الاعتراف بهذه المدفوعات على أنها أرباح. ونظرًا لأنهم تم إجراؤهم في إطار علاقة عمل ، فيجب تحميلهم أقساط التأمين. ونتيجة لذلك ، فإن إعادة تصنيف أرباح الأسهم إلى مدفوعات مستحقة في إطار علاقات العمل قد يؤدي إلى تكوين متأخرات على الاشتراكات والعقوبات ذات الصلة. بالإضافة إلى ذلك ، سوف تحتاج إلى تقديم تقارير محدثة إلى الصناديق.
لاحظ أنه في العام الحالي ، يمكن مناقشة هذا النهج ، نظرًا لأن القانون رقم 212-FZ لا يحتوي على تعريف لأرباح الأسهم ، مما يعني أن توزيع الأرباح خلال العام يمكن اعتباره دفعة لأرباح مؤقتة ، حتى لو كان في نهاية العام كانت الشركة في حيرة. لكن الوضع سيتغير في العام المقبل ، حيث سيتم تحصيل أقساط التأمين ودفعها وفقًا لقواعد الفصل 34 من قانون الضرائب (الذي أدخله القانون الاتحادي رقم 243-FZ بتاريخ 03.07.16 ؛ انظر ""). وبالتالي ، سيتم استخدام مصطلح "أرباح الأسهم" في العام المقبل لغرض دفع أقساط التأمين ، بمعنى أنه يتم توفيرها بموجب مادة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك ، نصيحتنا بسيطة: إذا كان لدى الإدارة ثقة مطلقة في ربحية الشركة في نهاية العام ، فمن الآمن دفع أرباح مؤقتة للأشخاص الذين تم إبرام عقد عمل معهم. وإلا فمن الأفضل تأجيل صرف أرباح الأسهم حتى لا يتم دفع اشتراكات وغرامات وغرامات إضافية.
تتمتع شركة ذات مسؤولية محدودة بعدد من المزايا على رائد الأعمال الفردي: على وجه الخصوص ، يتعلق هذا بحقيقة أن مؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة ليسوا مسؤولين عن ديون الشركة بممتلكاتهم الخاصة. بالإضافة إلى ذلك ، يسمح لك هذا النوع من التنظيم بفتح الفروع وتوسيع نطاق الأنشطة.
ومع ذلك ، إلى جانب هذا ، هناك عيب كبير - لا يمكن لمؤسسي الشركة التصرف بحرية في رأس المال المكتسب. يتم دفع أرباح الأسهم وفقًا للقواعد الثابتة قانونًا.
في جوهرها ، تعتبر أرباح الأسهم جزءًا من الربح (أو بالأحرى صافي الربح) الذي بقي بعد الضرائب. وفقًا لذلك ، إذا كانت شركة ذات مسؤولية محدودة ، على سبيل المثال ، تعمل في UTII ، فهذا هو المبلغ المتبقي بعد دفع ضريبة الدخل الموحدة المحسوبة.
يتم توزيع الربح على المؤسسين بما يتناسب مع الأسهم التي ساهموا بها في رأس المال المصرح بهالمجتمع. ومع ذلك ، يحق للشركة وضع إجراءاتها الخاصة لتوزيع المدفوعات ، والتي سيتم تنفيذها بغض النظر عن مشاركة المؤسسين.
هناك عدد من الوثائق التي تنظم إجراءات الدفع:
ينظم القانون ذلك في حالة عدم وجود الأموال يمكن للشركة دفع أرباح الأسهم في الممتلكات(على وجه الخصوص ، الأصول الثابتة أو البضائع). ومع ذلك ، فإن هذه الطريقة ، مع الفائدة الظاهرة ، ليست كذلك ، حيث سيتعين على المجتمع دفع ضرائب إضافية - هذا هو و.
تم تفصيل جميع الفروق الدقيقة في هذا الإجراء في الفيديو التالي:
فترة السداد القصوى هي 60 يومًا تقويميًامن تاريخ القرار بشأن ضرورة استكمال هذا الإجراء. في هذه الحالة ، يجوز الإشارة إلى التاريخ المحدد للدفع ، إذا كان مذكورًا في. وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، إذا لم يتم سداد المدفوعات خلال الفترة المحددة ، يمكن للمؤسسين التقدم إلى الشركة بشأن مسألة تحصيلها في غضون 3-5 سنوات (3 سنوات وفقًا للقوانين ، أكثر - إذا كان هذا المعلومات المشار إليها في الميثاق).
يتم الحساب مباشرة من قبل المنظمة. معدل NFDL هو 13% ... في الوقت نفسه ، في حالة دفع الدخل لمواطنين أجانب ، فإن معدل الضريبة على دخل الفرد سيكون أعلى ويصل إلى 15٪.
لذلك ، إذا حصلت الشركة على أرباح ، فإن ضريبة الدخل الشخصي تعتبر على النحو التالي (لمشارك روسي):
يتم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم في الاجتماع العام للمؤسسين. وفقًا لذلك ، بعد عقده ، يجب وضع بروتوكول (من نسختين) ، يجب أن يحتوي على المعلومات التالية:
في نفس القرار المتعلق بتنفيذ توزيع الأرباح ، يجب أن تكون هناك البيانات المعروضة أدناه:
لم يتم إنشاء مستند خاص موجود لمعالجة المدفوعات بشكل قانوني. هذا هو السبب في أن المنظمة يمكن أن تطور النموذج بشكل مستقل. ولكن في هذه الحالة ، ستكون الموافقة على شكل المستند بمساعدة أمر بشأن السياسة المحاسبية مطلوبة.
يعد استخدام النماذج القياسية مناسبًا أيضًا ، والتي يتم ملؤها في حالات التحويل إلى حساب آخر أو في حالة يتم فيها إصدار الأموال من مكتب النقد. من بين هؤلاء:
في حالة المدفوعات لمؤسس واحد (وكذلك في حالة وجود العديد من المؤسسين) ، لا يتم دفع أقساط التأمين ، لأنها لا تعتبر رواتب. في الوقت نفسه ، يكون الإجراء نفسه أبسط بكثير ، حيث يمكن للمؤسس الوحيد أن يتخذ القرار المناسب بشأن التوزيع بشكل مستقل ثم يقوم بالدفع. سيحصل على صافي ربح كامل (صافي الضرائب) ، حيث تبلغ حصته في رأس المال المصرح به 100٪.
هناك أيضًا فروق دقيقة إضافية تحكم الحالات التي لا يمكن فيها دفع أرباح الأسهم تحت أي ظرف من الظروف:
تدفع من أرباح الأسهم ضريبة الدخل، والتي يجب تحويلها في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي للتنفيذ المباشر للمدفوعات للمؤسسين. في حالة التأخير تكون الغرامة 20٪ من المبلغ غير المسدد. سيتم أيضًا حجب غرامة قدرها ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل (يتم دفعها عن كل يوم تأخير).
بالإضافة إلى ذلك ، من أرباح الأسهم المدفوعة (وفقًا للمادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي)لأنها تعتبر مصادر دخل. تأخذ القاعدة الضريبية في الاعتبار كلاً من دخل الدافع نقدًا وعينيًا. عواقب عدم الدفع هي أن الشركة ستكون ملزمة بدفع فائدة للمؤسسين مقابل استخدام أموال الآخرين.
نظرًا لأن الشركة هي مصدر دخل للفرد (مؤسس الشركة) ، والذي يتم استلامه في شكل توزيعات أرباح ، فسيتم اعتبار الشركة نفسها كنوع من الوكيل الضريبي وتحدد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بشكل فردي لكل منها من المؤسسين. من المهم أن نفهم أن القاعدة ليست المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم ، ولكن الفرق بين قيمتها ومقدار الأرباح التي يتلقاها وكيل الضرائب ، وهو شركة ذات مسؤولية محدودة.
يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي فورًا بعد دفع أرباح الأسهم ، ويجب تحويل مبلغها إلى الميزانية قبل استلام الأموال فعليًا من البنك من قبل المؤسسين.
حتى إذا رفض المؤسس الدفع لصالح الشركة ، فمن الضروري تنفيذ الإجراء الخاص بحجب ضريبة الدخل الشخصي.
وبالتالي ، فإن دفع أرباح الأسهم لمؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة له عدد من الميزات والتفاصيل الدقيقة التي يجب مراعاتها من أجل تنفيذ هذا الإجراء ليتم تنفيذه بطريقة قانونية. لهذا ، من المهم تتبع جميع التغييرات في التشريعات المتعلقة بملء النماذج وتوقيت وإجراءات الدفع.
في حالة ما إذا كانت النتيجة المالية لأنشطة المنظمة هي الربح ، يقرر المؤسسون ما الذي يستخدمونه من أجله. كقاعدة عامة ، يريدون الحصول على أرباحهم. النظر في إجراءات التسويات مع المؤسسين لدفع أرباح الأسهم في الشركات ذات المسؤولية المحدودة.
أرباح الأسهم هي أي دخل يتلقاها أحد المشاركين في مؤسسة ما عند توزيع صافي الربح ، بما يتناسب مع حصص المشاركين في رأس المال المصرح به لهذه المنظمة (المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تشمل توزيعات الأرباح أيضًا جميع الإيرادات المتلقاة من مصادر خارج الاتحاد الروسي ، والمتعلقة بأرباح الأسهم وفقًا لقوانين الدول الأجنبية.
يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة توزيع صافي الربح بين المشاركين على أساس ربع سنوي أو نصف سنوي أو مرة واحدة في السنة (المادة 28 من القانون الاتحادي 14-FZ "On LLC"). يتم تحديد مدة وإجراءات دفع أرباح الأسهم (توزيع الأرباح) من خلال ميثاق الشركة. ولكي يمتثل قرار دفع أرباح الأسهم للقانون ، يجب مراعاة القيود.
في حالة إنهاء الظروف المحددة في هذا البند ، تكون الشركة ملزمة بدفع أرباح الأسهم. يجب تسجيل قرار توزيع الأرباح المستحقة في محاضر الاجتماعات العامة للمؤسسين. يؤدي عدم الامتثال للقواعد التي تحكم دفع أرباح الأسهم إلى مخاطر إعادة تأهيل (إلغاء) الأرباح المدفوعة ومسألة شرعية تطبيق المعدلات المناسبة لضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي. وهكذا ، أشارت وزارة المالية الروسية إلى أن دفع جزء من الربح غير متناسب مع حصة المشارك في رأس المال المصرح به ليس توزيعات أرباح ويخضع لضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي بشكل عام.
يجب ألا تتجاوز فترة توزيع الأرباح 60 يومًا من تاريخ قرار الدفع ، وإذا لم يتم تحديد المدة ، فإنها تعتبر مساوية لـ 60 يومًا من تاريخ قرار دفع الأرباح. في حالة عدم دفع أرباح الأسهم ، يمكن للشخص الذي يحق له الحصول عليها التقدم بطلب للدفع في غضون ثلاث سنوات. قد ينص الميثاق على فترة أطول لهذا الاستئناف ، ولكن يجب ألا تتجاوز خمس سنوات. إذا فات الموعد النهائي لتقديم مطالبة بالدفع ، فلا يمكن استعادتها ، إلا إذا لم يقدم الشخص الذي يحق له الحصول على أرباح الأسهم دعوى تحت تأثير العنف أو التهديد. بعد انتهاء الفترة المحددة ، تتم استعادة توزيعات الأرباح المعلنة والتي لم يطالب بها المشترك كجزء من الأرباح المحتجزة للشركة.
يتم تحديد مبلغ توزيعات الأرباح لكل عضو في الشركة بناءً على مبلغ صافي الربح الذي تتلقاه المنظمة بما يتناسب مع حصص أعضاء الشركة في رأس المال المصرح به للمنظمة.
صافي الربح هو جزء من أرباح المنظمة التي تظل تحت تصرفها بعد الضرائب والرسوم والخصومات والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية. إنها قيمة محسوبة ويتم تحديدها على أساس بيانات الميزانية العمومية. لذلك ، فإنه يعتمد كليًا على التقييم المحاسبي لمختلف بنود الأصول والخصوم في الميزانية العمومية.
ينعكس صافي الربح في الحساب 99 "الربح والخسارة". في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، عند إعداد البيانات المالية السنوية مع الإدخال النهائي في كانون الأول (ديسمبر) ، يتم شطب مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير من الحساب 99 إلى الائتمان (المدين) للحساب 84 " الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) "وينعكس في القسم 3 من التزام الميزانية العمومية السنوية.
وبالتالي ، فإن المنطق هو كما يلي - لقد حددنا صافي الربح ، وتوزيع الأرباح الموزعة على الأسهم ، ودفعناها مطروحًا منها الضرائب.
يمكن أن يكون كل من الأفراد والكيانات القانونية متلقين لأرباح الأسهم.
من خلال دفع أرباح الأسهم للمشاركين - الأفراد ، تصبح المنظمة وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي ، وفي حالة دفع أرباح الأسهم للكيانات القانونية ، يجب على المنظمة الوفاء بواجبات وكيل الضرائب لضريبة الدخل. في حالة عدم الوفاء بواجب وكيل الضرائب ، يتم تقديم المسؤولية في شكل غرامة قدرها 20 ٪ من المبلغ الذي سيتم تحويله إلى الميزانية.
| المتلقي للأرباح | نوع الضريبة | معدل الضريبة |
| الأفراد - سكان الضرائب (البند 4 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | ضريبة الدخل الشخصية | 13% |
| الأفراد غير المقيمين في الضرائب (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | ضريبة الدخل الشخصية | 15% |
| المنظمات الروسية (الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 3 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | ضريبة الدخل | 13% |
| المنظمات الأجنبية (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | ضريبة الدخل | 15% |
| مؤسسة روسية تمتلك ما لا يقل عن 365 يومًا من نصيب ما لا يقل عن نصف رأس المال المصرح به للشركة - مصدر الدفع (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | ضريبة الدخل | 0% |
يعتمد معدل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل على حالة الفرد أو الكيان القانوني: سواء كان الشخص مقيمًا أو غير مقيم. يتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم المدفوعة للمقيمين بمعدل 13٪ (حتى 01.01.15 - 9٪) ، غير المقيمين -15٪.
وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن تاريخ استلام الدخل في شكل أرباح الأسهم هو اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى الحساب المصرفي للمؤسس (المشارك) أو طرف ثالث (نيابة عن مستلم أرباح الأسهم). في موعد لا يتجاوز نفس اليوم ، يجب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل إلى الميزانية.
في حالة كون أحد أعضاء الشركة كيانًا قانونيًا ، فمن الضروري حساب ضريبة الدخل. ترد صيغة حساب الضريبة على أرباح الأسهم في الفقرة 2 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تُستخدم هذه الصيغة ليس فقط في حساب ضريبة الدخل ، ولكن أيضًا في حساب ضريبة الدخل الشخصي ، حيث إن الإشارة إلى المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي واردة في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص ، في المادة 214 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الصيغة كما يلي:
H = K * Cn * (d-D) ، أين
H هو مقدار الضريبة التي سيتم اقتطاعها ؛
K هي نسبة مقدار الأرباح التي سيتم توزيعها لصالح دافع الضرائب - المتلقي لأرباح الأسهم إلى المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي يوزعها الوكيل الضريبي ؛
SN - معدل الضريبة المقابل (المنصوص عليه في الفقرات الفرعية 1 ، 2 ، الفقرة 3 من المادة 284 أو الفقرة 4 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
هـ - المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي يوزعها الوكيل الضريبي لصالح جميع الحاصلين على أرباح الأسهم ؛
D هو المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي يتلقاها الوكيل الضريبي نفسه في فترة الإبلاغ الحالية (الضريبة) وفترة التقرير السابقة (الضريبة) (باستثناء أرباح الأسهم الخاضعة للضريبة بمعدل صفر). لكن بشرط ألا تؤخذ هذه المبالغ في الاعتبار مسبقًا عند تحديد الوعاء الضريبي فيما يتعلق بأرباح الأسهم. لا تنطبق هذه الصيغة إذا دفعت منظمة روسية أرباحًا لمنظمة أجنبية و / أو لشخص غير مقيم في الاتحاد الروسي.
هام: إذا كانت المنظمة قد تلقت خسارة في نهاية العام ، ولكن خلال العام دفعت أرباح الأسهم للمؤسسين ، وتم اقتطاع الضريبة بمعدل 13٪ (أو 15٪ لغير المقيمين) ، فإن الضريبة يمكن للسلطات إعادة حساب الالتزامات الضريبية للشركة أثناء المراجعة. للمؤسسين - الأفراد - سيبقى المعدل كما هو - 13٪ ، لغير المقيمين - 30٪ للكيانات القانونية - بمعدل 20٪.
ويمكن أيضا ملاحظة أن عندما يتم دفع أرباح الأسهم للأفراد ، لا يوجد موضوع للضرائب على مساهمات التأمين للمعاشات التقاعدية الإجبارية والتأمين الطبي والاجتماعي ... لسبب أن أرباح الأسهم للأفراد لا تنطبق على المدفوعات المستحقة بموجب عقود العمل أو العقود المدنية ، والتي يكون موضوعها أداء العمل ، وتقديم الخدمات ، وكذلك بموجب عقود حقوق التأليف والنشر.
خصوصية دفع أرباح الأسهم للمنظمات والأفراد الأجانب - غير المقيمين في الاتحاد الروسي هو أنه يتم تطبيق معدل ضريبي متزايد على مقدار الدخل المدفوع لهم.
دخل المؤسس الأجنبي في شكل جزء من صافي الربح (أرباح الأسهم) ، إذا لم يكن مرتبطًا بأنشطة من خلال منشأة دائمة في الاتحاد الروسي ، يخضع للضريبة عند مصدر دفع هذا الدخل في الحالة العامة في بمعدل 15 بالمائة. لكن معدل الضريبة 15٪ لا ينطبق دائمًا.
خلاف ذلك ، يمكن أن تنشأ في اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المبرمة بين دولة الإقامة الدائمة للمستثمر الأجنبي والاتحاد الروسي. لا يقوم الوكيل الضريبي بحساب واستقطاع مبلغ الضريبة إذا لم يتم فرض ضرائب على أرباح الأسهم في الاتحاد الروسي وفقًا للمعاهدات (الاتفاقيات) الدولية ، شريطة أن تقدم المنظمة الأجنبية لوكيل الضرائب تأكيدًا صادرًا حسب الأصول منصوصًا عليه في البند 1 من الفن. 312 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إن الشرط الأساسي لتطبيق معدل مخفض عند دفع الدخل إلى المنظمات الأجنبية غير المسجلة لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي هو تأكيد المنظمة الأجنبية لموقعها الدائم في الدولة التي أبرمت معها روسيا مثل هذه الاتفاقية (البند 3 من المادة 310 والمادة 312 من قانون الضرائب RF).
يحدث غالبًا أنه خلال السنوات العديدة الماضية حصلت الشركة على صافي ربح ، لكنها لم توزعه بين المؤسسين ولم توجهه لأغراض أخرى. وفي مرحلة ما ، قررت توزيع هذا الربح. ضع في اعتبارك كيف يمكنك التصرف في هذه الحالة؟
لبعض الوقت ، اعتقدت وزارة المالية في روسيا أنه لا ينبغي القيام بذلك ، وأنه "يمكن تجميع الأرباح ودفعها من صافي أرباح المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير. في وقت لاحق رفضوا التعليق على هذا الوضع ، مشيرين إلى حقيقة أن مسألة إمكانية توزيع الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة لدفع أرباح الأسهم في الفترة الضريبية الحالية ليست من اختصاص إدارتهم.
ومع ذلك ، هناك قرارات من محاكم التحكيم ، والتي يتبعها ذلك لا يوجد شيء غير قانوني في استحقاق أرباح الأسهم من أرباح السنوات السابقة... تلتزم السلطات الضريبية بنفس وجهة النظر.
عند دفع أرباح الأسهم لمؤسسيها ، فإن المنظمة التي تطبق النظام الضريبي المبسط (على الرغم من حقيقة أن لها الحق في عدم الاحتفاظ بسجلات محاسبية كاملة) يجب أن تحدد صافي الربح فقط وفقًا للبيانات المحاسبية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تتذكر المنظمة التي تطبق النظام الضريبي المبسط أن: الانتقال إلى هذه الضريبة لا يعفيها من واجبات وكيل الضرائب ، بما في ذلك ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي عند دفع أرباح الأسهم.
الدافعون الذين يطبقون UTII على أساس الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ليست معفاة أيضًا من رسوم وكلاء الضرائب. إذا كانت المنظمة التي تطبق النظام الضريبي المبسط هي المستفيدة من أرباح الأسهم ، فلا يجوز اقتطاع ضريبة الدخل عند تحويلها ، ولكن فقط بشرط تقديم المستندات التي تؤكد وضعها على أنها "مبسطة". هذه المستندات ، وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، قد تكون نسخًا موثقة من الإشعار بالحق في استخدام النظام الضريبي المبسط وصفحة العنوان للإعلان عن الضريبة الواحدة المدفوعة بموجب النظام الضريبي المبسط لآخر الإبلاغ عن الفترة (الضريبية) بعلامة المصلحة الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط معفاة من دفع عدد من الضرائب ، بما في ذلك ضريبة الدخل. فيما يتعلق بمتلقي الأرباح المحولة إلى UTII ، يقتطع وكيل الضرائب الضرائب وفقًا للإجراء المعمول به بشكل عام.
Firmmaker ، يونيو 2013
إيرينا جورافليفا ، سفيتلانا ميتيوخينا (ماركينا)
عند استخدام المادة ، يلزم وجود رابط للمقال
إذا لاحظت وجود خطأ ، فحدد جزءًا من النص واضغط على Ctrl + Enter
عندما يكون من الضروري جني الأرباح من العمل ، يمكن للمالك اللجوء إلى مجموعة متنوعة من الحيل ، وأحيانًا لا تكون قانونية تمامًا. لكن هؤلاء رواد الأعمال الذين لا يريدون مشاكل مع القانون أو ليس لديهم إمكانية الوصول إلى الشركات العاملة في مجال الإيداع النقدي ، يطرحون الكثير من الأسئلة حول كيفية الحصول على المال بشكل قانوني من شركة ذات مسؤولية محدودة.
يجب أن يكون كل حساب للشركة مبررًا ومدعومًا بالوثائق. أنت ، كمؤسس ، ليس لديك الحق في أخذ أموال المنظمة للاحتياجات الشخصية ، لأن لا تملكها (نعم ، حتى لو كنت مالك الشركة). ملكية المنظمة منفصلة عن ممتلكات مؤسسها.
سوف يساعدك Contour.Elba على الدخل والنفقات بسهولة ، حتى لو لم تسمع عن المحاسبة من قبل.
سنناقش توزيعات الأرباح بمزيد من التفصيل ، لكننا لن نأخذ في الاعتبار القرض وإصدار المال مقابل التقرير ، حيث أنها تنطوي على تكرار ولا تعتبر دخل.
يتم تحديد عدد المرات التي يمكن فيها لمنظمة توزيع الأرباح من خلال ميثاقها. وفقًا للتشريع ، يمكن القيام بذلك ليس أكثر من مرة كل ربع سنة... من الأكثر أمانًا دفع توزيعات الأرباح في نهاية العام ، لأن عندها فقط يمكن حساب صافي الربح النهائي.
لنفترض أنك تلقيت دخلاً جيدًا خلال ربع السنة ودفعت أرباحًا من صافي الربح. ثم ، في نهاية العام ، تبين أن الربح أقل. سيتم إعادة تصنيف مدفوعات أرباح الأسهم كمكافأة للفرد ، وسيتعين عليك دفع جميع أقساط التأمين وإعادة تقديم التقارير ذات الصلة إلى الصناديق. لذلك ، لا يمكنك دفع ربح ربع سنوي إلا إذا كنت متأكدًا من استقرار دخلك.
قبل اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم ، تحتاج إلى التحقق مما إذا كان هناك صافي ربح وما إذا كانت القيود التي ينص عليها القانون لا تنتهك. لا يمكن دفع أرباح الأسهم إذا:
من أجل التأكد من أن كل شيء على ما يرام ، تحتاج إلى الاحتفاظ بالمحاسبة وإغلاق الفترات (يجب أن تكون جميع المستندات والأرقام في الحسابات مرتبة - هذه شريحة محاسبة) وإعداد البيانات المالية في نهاية العام .
في إلبا ، محاسبة بسيطة ومفهومة للإيرادات والمصروفات. جربه وانظر بنفسك!
يحق للمنظمة دفع أرباح الأسهم إذا تجاوزت قيمة صافي الأصول رأس المال المصرح به. كما تعلم ، يبقى رأس المال المصرح به لحساب قيمة صافي الأصول ومقارنة هذه المؤشرات.
يتم تحديد صافي الأصول وفقًا للبيانات المحاسبية - منذ عام 2013 ، تلتزم جميع المؤسسات بالاحتفاظ بها. لقد أخبرناك بالفعل عن كيفية إجراء المحاسبة بشكل صحيح على STS. إذا لم تكن خبيرًا في المحاسبة ، يمكنك الاتصال بمحاسب أو خبراء محاسبة مجانيين في إلبا. ستؤكد البيانات المحاسبية صحة حساب الأرباح.
لذلك ، دعونا نحسب صافي الأصول: إلى سطر الميزانية العمومية "رأس المال والاحتياطيات" نضيف إيصالات مجانية ومساعدات الدولة (إذا كان هناك أي منها ، فإننا نأخذ رصيد الحساب 98 "الدخل المؤجل").
إذا تبين أن صافي قيمة الأصول الناتجة أقل من رأس المال المصرح به ، فيجب عليك العودة إلى دفع أرباح الأسهم لاحقًا ، عندما يتحسن الوضع المالي للشركة.
مقدار الأرباحالذي يمكنك دفعه هو المبلغ الموجود في بند الميزانية العمومية "رأس المال والاحتياطيات" مطروحًا منه رأس المال الخاص بك. يمكنك استخدام كل هذا المبلغ أو جزء منه فقط لدفع الأرباح.
بعد اقتناعك بأنه في نهاية الفترة حققت الشركة ربحًا ويحق لها دفع توزيعات الأرباح ، يتم عقد اجتماع عام للمؤسسين. يوافق على البيانات المالية ، ويتخذ قرارًا بشأن توزيع الأرباح ويحدد تاريخ دفع الأرباح. يتم توزيع الأرباح بما يتناسب مع حصص المؤسسين في رأس المال المصرح به. لحساب الأرباحبالنسبة لكل مؤسس ، يجب مضاعفة الأرباح الموزعة في حصته في رأس المال المصرح به كنسبة مئوية.تم توثيق نتائج الاجتماعبروتوكول. قالب البروتوكول
إذا كنت المؤسس الوحيد ، فيمكنك ببساطة اتخاذ قرار بشأن توزيع الأرباح ، وبناءً على هذا القرار ، دفع أرباح الأسهم. نموذج قرار تقاسم الأرباح
يجب ألا تتجاوز فترة توزيع الأرباح 60 يومًا من تاريخ القرار. يمكن تغيير المصطلح إلى أسفل في اجتماع المؤسسين أو تحديده بموجب ميثاق المنظمة.
خلال الفترة المحددة من قبل المؤسسين ، يجب دفع أرباح الأسهم من الحساب الجاري أو من مكتب النقدية للشركة ذات المسؤولية المحدودة وخصم ضريبة الدخل الشخصي. للمقيمين في الاتحاد الروسي (أولئك الذين هم في روسيا لأكثر من 183 يومًا في غضون 12 شهرًا) معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪ ولغير المقيمين 15٪. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى ميزانية الدولة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لدفع أرباح الأسهم. لا تنس أن تعكس المعلومات المتعلقة بالمبالغ المدفوعة والضرائب في التقرير الفصلي 6-NDFL والتقرير السنوي 2-NDFL.أقساط التأمين بمقدار الأرباح غير مستحقة.
