مقدمة
1. المحاسبة السنوية (المالية) الإبلاغ
1.1 الأحكام العامة لإعداد التقارير السنوية
1.2 العمل التحضيري لتجميع تقرير سنوي. تكوين التقرير السنوي
1.3 إجراءات تقييم مقالات التقارير المحاسبية
1.4 إجراءات رسم نماذج التقارير القياسية
1.4.1 الرصيد المحاسبي (النموذج رقم 1)
1.4.2 بيان الربح والخسائر (النموذج رقم 2)
1.4.3 تقرير عن التغييرات (النموذج رقم 3)
1.4.4 تقرير حركة النقد (شكل رقم 4)
1.4.5 التذييل إلى الرصيد المحاسبي (النموذج رقم 5)
1.4.6 تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال المستلمة (النموذج رقم 6)
1.4.7 ملاحظة توضيحية واستنتاج مراجعة
1.5 ميزان التصفية
2. الجزء العملي
استنتاج
فهرس
طلب
مقدمة
العالم الروسي البروفيسور أ. رودانوفسكي في الوسط
كتبت 20s من القرن العشرين: "لقد حان الوقت لفهم أن الرصيد هو روح المزرعة، ووجودها ليس أقل واقعية من المخزون المادي للاقتصاد. يمكن فهم الرصيد إلا من خلال هائلة ولا يمكن طرحه كمخزون عيني. عادة، يعرف رجال الأعمال فقط ما يلمسه وأكبر أعينها. "
وفقا للمادة 13 من القانون "على المحاسبة" جميع المؤسسات مطلوبة لتجميع التقارير المحاسبية بناء على البيانات المحاسبية الاصطناعية والتحليلية.
تتيح التقارير المحاسبية التي تشكلت وفقا لمتطلباتها تقدير جاذبية المنظمة من وجهة نظر الاستثمارات فيها، والاستفادة من الأسهم والأوراق المالية الأخرى، الاستنتاجات مع عقود تكنولوجيا المعلومات لتوريد البضائع، وكذلك أداء العمل وتوفير الخدمات.
في الوقت نفسه، من الضروري أن نضع في اعتبارك أن المسؤولية الإدارية والضريبية وفقا للتشريع الحالي أنشئ في التقديم المتأخر والتكوين غير السليم لمؤشرات الإبلاغ عن البيانات المالية. السنة المشمولة بالتقرير في إعداد التقارير المحاسبية هي الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام التقويم شامل. للمؤسسات التي تم إنشاؤها حديثا، تعترف الفترة الإبلاغ الأولى بالفترة من تاريخ تسجيل الدولة إلى 31 ديسمبر. إذا تم إنشاء المنظمة بعد 1 أكتوبر، فستكون الفترة المشمولة بالتقرير هي الفترة من تاريخ التسجيل إلى 31 ديسمبر من العام المقبل ( المادة 14 من القانون الاتحادي البالغ عددها 21.11.96 رقم 129 "على المحاسبة").
تقارير المحاسبة هي المصدر الرئيسي للمعلومات عن أنشطة المنظمة، حيث أن المحاسبة هي جمع، تتراكم وعمليات المعلومات الفعالة من حيث التكلفة حول العمليات الاقتصادية ونتائج النشاط الاقتصادي.
يتعين على المحاسب الحديث المشارك في عملية التقارير أن يعرف فقط نظرية البيانات المالية والوثائق التنظيمية على تشكيلها، ولكن أيضا أساليب التطبيق العملي للمعايير المنصوص عليها في القانون "بشأن المحاسبة" والأفعال التنظيمية الأخرى.
الهدف من العمل الدورة هو النظر في التقارير المحاسبية السنوية. كما ينبغي اعتباره النظر في مبادئ وتقنيات تجميع جميع أشكال التقارير المدرجة في تكوينها وتنفيذ العمل اللازم قبل أن تكون مستعدة.
1وبعد المحاسبة السنوية (المالية) الإبلاغ
إن التقارير المحاسبية السنوية هي نظام مؤشرات تعكس نتائج الأنشطة الاقتصادية للمنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يتضمن الإبلاغ الجداول التي تعوض وفقا للمحاسبة المحاسبية والإحصائية والتشغيلية. إنها المرحلة الأخيرة من العمل المحاسبي.
يتم استخدام بيانات التقارير من قبل المستخدمين الخارجيين لتقييم فعالية المنظمة، وكذلك للتحليل الاقتصادي في المنظمة نفسها. في الوقت نفسه، فإن التقارير ضرورية للإرشاد التشغيلي للأنشطة الاقتصادية ويعمل كأساس أولي للتخطيط اللاحق. يجب أن تكون التقارير موثوقة وفي الوقت المناسب. يجب أن تضمن مقارنة مؤشرات الإبلاغ مع البيانات في الفترات الماضية.
1.1 الأحكام العامة لإعداد التقارير السنوية
المحاسبة هو نظام واحد للبيانات على الممتلكات والموقف المالي للمنظمة في تاريخ التقارير وعلى نتائج نشاطها الاقتصادي، بناء على البيانات المحاسبية بشأن الأشكال المحددة.
يتم وضع التقارير السنوية بعد نتائج السنة التقويمية في الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر / كانون الأول.
يجب أن تعطي المحاسبة فهما موثوقا وكاملا للممتلكات والموقف المالي للمنظمة، وكذلك النتائج المالية لأنشطتها. المحاسبة، التي تم تشكيلها وتجميعها بناء على القواعد التي وضعتها الأفعال التنظيمية للمحاسبة.
إذا، عند وضع التقارير المحاسبية، يتم اكتشاف فشل البيانات لتشكيل فكرة كاملة عن الممتلكات والموقف المالي للمنظمة، وكذلك النتائج المالية لأنشطتها، تشارك المؤشرات الإضافية المقابلة في المحاسبة صياغات.
ينبغي أن تشمل البيانات المحاسبية للمنظمة مؤشرات لأنشطة الفروع والمكاتب التمثيلية وغيرها من الأقسام، بما في ذلك تخصيص الأرصدة الفردية. بموجب رصيد منفصل، فإن نظام المؤشرات التي شكلتها شعبة المنظمة وتعكس ممتلكاتها وموقعها المالي في تاريخ تقديم الطلبات من خلال تقديم البيانات المتعلقة بالموارد الاقتصادية ومصادرها.
التغييرات في المحتوى المعتمد وأشكال الميزانية الميزانية، يسمح ببيان الدخل والتفسيرات الخاصة بهم في حالات استثنائية، على سبيل المثال، عند تغيير نوع النشاط. يجب أن تؤكد المنظمة صلاحية كل تغيير من هذا القبيل.
في تشكيل التقارير المحاسبية، يجب ضمان حياد المعلومات الواردة في ذلك، I.E. الرضا الأحادي من أصل مصالح بعض حسابات المستخدمين المحاسبية قبل استبعاد الآخرين.
بالنسبة لكل عدد من التقارير المحاسبية، باستثناء التقرير الذي تم تجميعه من أجل الفترة المشمولة بالتقرير الأول، ينبغي إعطاء البيانات للحد الأدنى منذ عامين - التقارير والتقارير السابقة.
إذا قررت المؤسسة في البيانات المالية المقدمة للكشف عن كل بيانات مؤشر رقمي في أكثر من عامين (ثلاثة أو أكثر)، فهي مضمونة في تطوير وتبني وتصنيع أشكال هذه النماذج العدد المقابل للرسم البياني (الخطوط) مطلوب لمثل هذا الإفصاح.
يجب أن يحتوي كل شكل من أشكال المحاسبة على البيانات التالية: اسم النموذج، مؤشر تاريخ التقارير أو الفترة المشمولة بالتقرير، الذي يتم جمع التقارير، اسم المنظمة، يشير إلى شكله التنظيمي والقانوني، شكل تمثيل مؤشرات المحاسبة العددية.
يتم تصنيع التغييرات في البيانات المالية المتعلقة بكل من السنة المشمولة بالتقرير والسبعة (بعد الموافقة) في إعداد التقارير عن الفترة المشمولة بالتقرير التي تم اكتشاف تشوهات بياناتها.
1.2 العمل التحضيري لتجميع تقرير سنوي. تكوين التقرير السنوي
سبق إعداد التقرير السنوي العمل التحضيري. بادئ ذي بدء، يتم تنفيذ المخزون السنوي للممتلكات والالتزامات. تنظر نتائج المخزون زعيم المنظمة. وفقا للتناقض بين البيانات المحاسبية المكتشفة نتيجة للمخزون، يتم وضع السجلات المحاسبية ذات الصلة.
نتيجة لذلك، تكون البيانات المحاسبية امتثالا تاما للبيانات الفعلية المكتشفة عند المخزون.
من الضروري أيضا توضيح الأرصدة السيطرة للعام المقبل على الحسابات:
96 "احتياطيات النفقات القادمة"؛
98 "دخل فترات المستقبل"؛
97 "نفقات الفترات المستقبلية"؛
19 "ضريبة القيمة المضافة للقيم المكتسبة".
عند توضيح الأرصدة الموجودة في الحساب 19، من الضروري أن تضع في اعتبارك أن ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة، ولكن غير مدفوعة الأجر من الحساب 19 في حساب الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، وحسابات الفرعية "لحسابات ضريبة القيمة المضافة"، لا تنطبق، ولكن لا يزال التوازن لدفع الدائنة.
تتمثل عملية محاسبة تحضيرية مهمة في التحقق من السجلات في سجلات المحاسبة، ولا سيما المؤشرات الكمية التي لا يتم التحقق منها بواسطة طريقة الميزانية العمومية (على سبيل المثال، تكاليف العمالة في ساعات العمل، وما إلى ذلك) والقضاء على الأخطاء المحددة. ثم يتم إغلاق حسابات التشغيل، وهي واحدة من أهم المراحل التحضيرية لتجميع تقرير سنوي. وفقط بعد أن تنعكس جميع سجلات التعديل المرتبطة بإغلاق حسابات التشغيل في سجلات المحاسبة، يمكنك سحب النتائج والتوازن على جميع الحسابات لتجميع النماذج ذات الصلة مباشرة من التقرير السنوي مباشرة.
أشكال التقارير النموذجية:
شكل رقم 1 "الرصيد المحاسبي"؛
شكل رقم 2 "بيان الربح والخسارة"؛
شكل رقم 3 "تقرير عن حركة رأس المال"؛
شكل رقم 4 "تقرير عن التدفق النقدي"؛
شكل رقم 5 "مرفق التوازن المحاسبي". في بعض الحالات، يتم وضع تقرير النموذج رقم 6 "على الاستخدام المستهدف للأموال المستهلكة".
مذكرة توضيحية لتقرير سنوي.
1.3 إجراءات تقييم مقالات التقارير المحاسبية
وفقا للوائح المتعلقة بالإبلاغ المحاسبي والمحاسبة، ينشئ الاتحاد الروسي الإجراء التالي لتقييم مواد التقارير المحاسبية.
استثمارات رأس المال غير المكتملة
تنعكس استثمارات رأس المال غير المكتملة في الميزانية العمومية في التكاليف الواقعية للمطور. تنعكس مرافق البناء الكابولية الموجودة في عملية مؤقتة، قبل دخولها في عملية مستمرة، حيث استثمارات رأس المال غير المكتملة.
استثمارات مالية
يتم قبول الاستثمارات المالية للمحاسبة بمبلغ التكاليف الفعلية للمستثمر. بالنسبة للأوراق المالية الديون، يسمح الفرق بين كمية التكاليف الفعلية والقيمة الاسمية خلال فترة استئنافها بالتساوي حيث يتم إضافة الدخل المستحق لها إلى النتائج المالية للمنظمة التجارية أو زيادة النفقات في غير منظمة الربح أو انخفاض في التمويل (الأموال) في منظمة الميزانية.
كائنات الاستثمارات المالية (باستثناء القروض)، لا يتم الإعلان عنها بالكامل، تظهر في أصول الرصيد المحاسبي في المبلغ الكامل للتكاليف الفعلية للاستحواذ بموجب العقد مع مهمة مبلغ مستحق بموجب مقال الدائنين في التوازن المحاسبي في الحالات التي عبرت فيها حقوق الكائن المدرب. في حالات أخرى، تظهر المبالغ المدرجة في حساب الاستثمارات المالية التي سيتم الحصول عليها في أصول الميزانية العمومية المحاسبية.
إن استثمار المنظمة في أسهم المنظمات الأخرى المدرجة في البورصة، والذي ينشر اقتباسها بانتظام، في إعداد الميزانية العمومية، يتم تسجيلها في نهاية السنة المشمولة بالتقرير في القيمة السوقية، إذا كان كذلك أقل من التكلفة المعتمدة للمحاسبة. في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، فإن احتياطي انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية على حساب النتائج المالية في منظمة تجارية أو زيادة تكاليف المنظمة غير الربحية تنفذ في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
أصول ثابتة
تنعكس الأصول الثابتة في الميزانية العمومية في القيمة المتبقية، أي وفقا للتكاليف الفعلية للاستحواذ، والهياكل وتصنيعها ناقص مقدار الاستهلاك المستحق، ومنظمة الميزانية بالتكلفة الأولية.
يتم الكشف عن التغييرات في القيمة الأولية للأصول الثابتة في حالات الإنجاز والتجديد وإعادة الإعمار والتصفية الجزئي، إعادة تقييم الكائنات ذات الصلة في مرفقات الرصيد المحاسبي. إن منظمة تجارية لها الحق ليس أكثر من مرة واحدة في السنة (في بداية العام المفقود) في المبالغة في تقدير أشياء الأصول الثابتة عن طريق إعادة تأهيل الفهرسة أو إعادة الحساب المباشر وفقا لأسعار السوق الموثقة مع إسناد الاختلافات التي نشأت في حساب عاصمة إضافية للمنظمة، ما لم ينص على خلاف ذلك من خلال تشريع الاتحاد الروسي.
القيم المادية المتبقية من الشطب غير مناسب لاستعادة واستخدام الأصول الثابتة الإضافية تأتي في قيمة السوق في تاريخ الشطب، والكمية ذات الصلة تشير إلى النتائج المالية من منظمة تجارية أو زيادة في الدخل من منظمة غير تجارية أو تمويل من منظمة ميزانية.
الأصول غير الملموسة.
يتم حساب الأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية في القيمة المتبقية، أي وفقا لتكاليف الاستحواذ الفعلية، وتصنيع وتكاليف جلبها إلى الدولة التي هي مناسبة للاستخدام في الأغراض المجدولة، ناقص مقدار الاستهلاك المستحق.
يتم فرض انخفاض قيمة الأصول غير الملموسة إما عن طريق طريقة خطية أو طريقة لخفض البقايا، أو بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال والخدمات). وفقا للأصول غير الملموسة لمنظمات الميزانية، لا يتم توجيه الاتهامات.
المواد الخام، المواد، المنتجات النهائية، المنتجات
المواد الخام والمواد الأساسية والمساعدة، والوقود، وشاءت المنتجات نصف النهائية والمكونات، وقطع الغيار، والحاويات المستخدمة في التعبئة والتغليف والنقل المنتجات والموارد المادية الأخرى يتم تسجيلها في الميزانية العمومية في تكلفتها الفعلية. يتم تحديد التكلفة الفعلية للموارد المادية على أساس تكاليفها الفعلية للاستحواذ وتصنيعها.
يمكن تحديد التكلفة الفعلية للموارد المادية، التي تم شطبها الإنتاج، بأحد الطرق الأربع: بتكلفة وحدة الأسهم، من حيث التكلفة المتوسطة، بتكلفة أول مرة للاستحواذ، بتكلفة هذا الأخير بحلول وقت الاستحواذ.
يتم عرض المنتجات النهائية في الميزانية العمومية على تكلفة الإنتاج الفعلية أو التنظيمية (المخطط لها)، بما في ذلك التكاليف المرتبطة باستخدام الأصول الثابتة والمواد الخام والمواد والوقود والطاقة وموارد العمل وغيرها من التكاليف الإنتاجية أو المباشرة العناصر. تكاليف.
القيم المادية التي انخفضت السعر خلال السنة المتقارير إما أن عفا عليها الزمن الأخلاقي أو جزئيا فقدت الجودة الأولية، تنعكس في الميزانية العمومية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير بسعر التنفيذ المحتمل، إذا كان أقل من الأولي تكلفة الإعداد (الاستحواذ) مع خصم الفرق في الأسعار النتائج المالية في منظمة تجارية أو زيادة في النفقات في منظمة غير ربحية.
البضائع المشحونة، والأعمال المقدمة والخدمات المقدمة
يتم عرض السلع الشحنة والوظائف والخدمات المقدمة في الميزانية العمومية على التكلفة الإجمالية الفعلية أو التنظيمية (المخطط لها)، بما في ذلك تكاليف الإنتاج (المبيعات) من المنتجات والخدمات والخدمات، وسدادها من قبل السعر التعاقدي (العقد) تكاليف تكلفة الإنتاج.
الإنتاج والنفقات غير المكتملة لفترات المستقبل
يشمل الإنتاج غير الكامل: المنتجات (العمل) التي لم تمر جميع المراحل (المراحل، إعادة التوزيع) المنصوص عليها في العملية التكنولوجية، وكذلك المنتجات، غير المدفوعة، وليس الاختبارات السابقة والقبول الفني.
يمكن أن ينعكس الإنتاج غير الصحيح في الكتلة والإنتاج الضخم في الرصيد المحاسبي بتكلفة الإنتاج الفعلية أو التنظيمية (المخطط لها)؛ وفقا لعناصر التكلفة المباشرة؛ وفقا لتكلفة المواد الخام والمواد والمنتجات نصف النهائية.
مع تصنيع الإنتاج الفردي، يظهر إنتاج غير مكتمل في الميزانية العمومية في التكاليف المنتجة بالفعل.
تنعكس التكاليف التي تنتجها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير، ولكن فيما يتعلق بفترات الإبلاغ التالية، في الميزانية العمومية مقالة منفصلة كصفوفات الفترات المستقبلية وتخضع للدخول بالطريقة المنصوص عليها في المنظمة (بالتساوي إلى حجم المنتجات، وما إلى ذلك)، خلال الفترة، التي تتعلق بها.
عاصمة
ينعكس رأس المال المعتمد (المشاركة) في الميزانية العمومية ضمن المبالغ المسجلة في الوثائق المكونة كمجموعة من مساهمات مؤسسي المؤسسة. تنعكس رأس المال المعتمد والديون الفعلية للمؤسسين على الودائع في رأس المال في الميزانية العمومية بشكل منفصل.
محميات
قد تقوم المنظمة بإنشاء احتياطيات من خلال حجز جزء من الأرباح أو التكاليف التي تنعكس في الميزانية العمومية بشكل منفصل بواسطة أنواع الاحتياطيات التي يتم إنشاؤها: صندوق الاحتياطي - لتغطية خسائر المنظمة، وكذلك لسداد سندات تنظيم واسترداد الأسهم الخاصة بهم؛ أحكام الديون المشكوك فيها - لسحب كمية المستحقات التي لم يتم استردادها في المواعيد النهائية التي وضعها الاتفاقية، ولا تم تأمينها من قبل الضمانات ذات الصلة؛ احتياطيات النفقات المقبلة - لإدراج موحد من النفقات القادمة في تكاليف الإنتاج أو الدورة الدموية. يتم عرض جميع الاحتياطيات في الميزانية العمومية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، وتظل في العام المقبل، في مقالة منفصلة.
حسابات مع المدينين والدائنين
تنعكس كل طرف بحسابات مع المدينين والادعاء من قبل كل طرف في التقارير المحاسبية الخاصة بها بكميات ناشئة عن السجلات المحاسبية والاعتراف بها من خلال الصحيح. وفقا للقروض والقروض، يتم عرض الديون مراعاة الفائدة المستحقة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
الربح والخسارة
تنعكس النتيجة المالية للفترة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية كما الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)، أي. يتم اكتشاف النتيجة المالية النهائية خلال الفترة المشمولة بالتقرير، ناقص الضرائب المستحقة والمدفوعات الإلزامية الأخرى، بما في ذلك العقوبات على عدم الامتثال لقواعد الضرائب. يتم إدراج الربح أو الخسارة المحددة في السنة المشمولة بالتقرير غير المرتبطة بعمليات السنوات الماضية في النتائج المالية لتنظيم السنة المشمولة بالتقرير.
1.4 إجراءات رسم نماذج التقارير القياسية
الشكل رقم 1 رصيد المحاسبة
يتضمن رصيد محاسبي خمس أقسام: I - الأصول غير الحالية؛
II - الأصول الحالية؛ III - رأس المال والاحتياطيات؛ الرابع - الالتزامات طويلة الأجل؛ الخامس - التزامات قصيرة الأجل.
1.4.1 الرصيد المحاسبي (النموذج رقم 1)
لاتخاذ الرصيد، وهناك حاجة إلى التوازن، وهناك حاجة إلى أشكال أخرى من التقارير السنوية في النموذج، والتي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا في 22 يوليو 2003 رقم 67N.
ومع ذلك، في هذا الترتيب في أشكال البيانات المحاسبية، لا تتأثر الرموز بجميع الخطوط. تتم الموافقة على هذه الرموز من قبل وثيقة أخرى - ترتيب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 14 نوفمبر 2003 رقم 102N. وتقديم التقارير، يجب تحديدها.
في شكل رصيد، لا يوجد فك تشفير لمعظم المؤشرات - دعنا نقول، للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة نقدا. ومع ذلك، إذا كنت بحاجة إلى تفصيل أي معلومات، فيمكنك إضافة الخطوط المقابلة إلى الرصيد.
ملء الرصيد، يجب أن يتوافق المحاسب بالقواعد التالية:
- من المستحيل عد الأصول والخصوم، باستثناء متى يتم تقديم مثل هذا الاختبار من خلال الأحكام المحاسبية ذات الصلة؛
- الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة تحتاج إلى أن تنعكس في القيمة المتبقية؛
- يجب تقسيم الأصول والالتزامات إلى طويلة الأجل وقصيرة الأجل؛
- يجب إظهار بيانات الحسابات مع المنظمات الأخرى والمواطنين في النموذج المنشور. وفقا لحسابات المحاسبة التحليلية، حيث يوجد توازن مدون، يتم تسجيلها في الأصل، وعلى الحسابات ذات الرصيد الائتماني - في السلبي؛
- إذا كان أي مؤشر له قيمة سالبة، في هذه الميزانية العمومية يجب أن تكون مكتوبة بين قوسين؛
| سلسلة التوازن |
|
| الأصول غير الملموسة | الفرق بين رصيد الخصم من الحساب 04 والميزان الائتماني للحساب 05 (إما رصيد الحساب 04 - إذا كان ينعكس أيضا الاستهلاك على الأصول غير الملموسة في الحساب 04) |
| أصول ثابتة | الفرق بين بقايا الخصم من الحساب 01 والتوازن الائتماني للحساب 02 (الاستهلاك الفرعي "على الممتلكات المقدمة إلى المنظمات الأخرى في الاستخدام المؤقت" لا يؤخذ في الاعتبار) |
| البناء في التقدم | يبقى على الحسابات 07 و 08 و SPACCount "حسابات بناء رأس المال" حساب 60 بلس (ناقص) الرصيد (الائتمان) حساب الحساب الفرعي 16، |
| الاستثمارات المربحة | حساب الرصيد 03 للحصول على رصيد ناقص في الاستهلاك الفرعي "الاستهلاك عن طريق الملكية المقدمة إلى المنظمات الأخرى في الاستخدام المؤقت" حساب 02 |
| الاستثمارات المالية طويلة الأجل | رصيد الحساب 58 لكل رصيد حساب ناقص 59 جزئيا من كمية الاحتياطيات للاستثمارات المالية طويلة الأجل. رصيد "حسابات الودائع الفرعية" الحسابات 55، إذا تم احتساب الفائدة على الودائع |
| الأصول الضريبية المؤجلة | رصيد الحساب 09. |
| موجودات غير متداولة أخرى | المؤشرات غير المحددة في الأسطر السابقة من "الأصول غير الحالية" للميزان المحاسبي |
| إجمالي القسم الأول | |
| الأسهم، بما في ذلك | |
| المواد الخام والمواد وغيرها من القيم المماثلة | رصيد حساب 10 زائد (ناقص) الخصم (الائتمان) رصيد الحساب الفرعي 16 |
| الحيوانات على النمو والتنسيق | رصيد الحساب 11. |
| التكاليف في الإنتاج غير المكتملة (تكاليف الدورة الدموية) | كمية الأرصدة على الحسابات 20، 21، 23، |
| المنتجات النهائية وإعادة البيع | ميزان الرصيد 41 و 43 بلس (ناقص) رصيد (رصيد) رصيد الحساب الفردي 16. من نتيجة الطرح لميزان الحسابات 14 و 42 |
| البضاعة شحنت | رصيد الحساب 45. |
| الإنفاق في المستقبل | رصيد الحساب 97. |
| الأسهم والتكاليف الأخرى | تكلفة القيم اللوجستية التي لم تدخل الأسطر السابقة لمجموعة "الأسهم" |
| ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة | رصيد الحساب 19. |
| الذمم المدينة | يتم إنتاج كمية الأرصدة الموجودة على مدين الحسابات 62 و 76 حسابا فرديا في 12 شهرا "ناقص رصيد القرض في الحساب 63 الفرعية" الاحتياطيات على الديون طويلة الأجل ". ميزان الخصم من حساب الحساب 62 الوكالة الفرعية "السقيئ المستلم، مصطلح العرض التقديمي بعد 12 شهرا" حسابات الخصم من حساب الحسابات 76 الفرعية "مع المجتمعات الفرعية (التابعة)، والتي يتم إنتاجها في 12 شهرا" ميزان الخصم في الحساب 60 "حسابات على الامتدادات الصادرة لمدة أكثر من عام» حساب رصيد الخصم 73 من الحسابات الفرعية "تم إجراء الحسابات الفرعية بعد 12 شهرا" ميزان الخصم في الحساب 76 الفرعية "الحسابات للمطالبات المتوقعة في 12 شهرا" |
| بما في ذلك المشترين و | رصيد الخصم على الحساب 62، 76 (الدين طويل الأجل للمشترين والعملاء) ناقص رصيد حساب SubAccount 63، والذي يعكس مقدار الاحتياطي لهذه الديون |
| الذمم المدينة | حساب بقايا 62 و 76 حسابا فرديا "لحسابات فرعية في غضون 12 شهرا" من أجل رصيد قرض ناقص لحساب 63 "أحكاما فرعية" من أجل الديون قصيرة الأجل "ميزان الخصم في الحساب 62 الوكالة الفرعية" المحكومات التي تم الحصول عليها، فترة الخصم لمدة 12 شهرا "الخصم ميزان الحسابات 76 العمليات الفرعية "حسابات مع جمعيات التابعة (التابعة) لمدة 12 شهرا" حساب الرصيد الخصم 75 |
| مشتمل | الفرق بين بقايا الحساب 62، 76، الذي يظهر ديون المشترين والعملاء قصيرة الأجل، توازن الحساب الفرعي 63، الذي يعكس مقدار الاحتياطي لهذه الديون |
| المدى القصير | رصيد حساب 58 ناقص رصيد حساب 59 زائد حساب التوازن 55 الفرعية "حسابات الودائع") إذا |
| نقدي | كمية الأرصدة على الحسابات 50، 51، 52، 55 (الفرعية "خطابات الائتمان" و "دفتر الرصاصات"، "حسابات الودائع" - إذا لم تتراكم رواسب الودائع الفائدة)، 57 |
| عكس الآخر | مؤشرات لا تنعكس في الأسطر السابقة قسم "الأصول العكسية" من الرصيد |
| المجموع في القسم الثاني | مجموع الخطوط المكتملة سابقا من هذا القسم |
| الرصيد | أنا. وII. |
| رأس المال المصرح به | حساب الرصيد 80. |
| الأسهم الخاصة | رصيد الحساب 81. |
| كابيتال اضافية | حساب التوازن 83. |
| احتياطي العاصمة | الصف المبلغ 431 و 432 |
| احتياطيات تشكلت وفقا | حساب Saldo SubAccount 82، الذي |
| احتياطيات تشكلت في | ميزان الحساب الفرعي 82، الذي يوضح حجم الاحتياطي الذي تم تشكيله وفقا للوثائق المكونة |
| غير مخصصة | حساس سالدو 84 و 99 |
| المجموع حسب القسم الثالث | مجموع الخطوط المكتملة سابقا من هذا القسم |
| القروض والائتمانات | رصيد الحساب 67، والذي يعكس الديون على القروض والقروض على المدى الطويل، وكذلك المبلغ |
| الضرائب المؤجلة | رصيد الحساب 77. |
| طويل الأجل | الالتزامات الطويلة الأجل التي لم تنعكس في القسم "الالتزامات طويلة الأجل" |
| المجموع إلى القسم الرابع | مجموع الخطوط المكتملة سابقا من هذا القسم |
| القروض والائتمانات | ميزان الحساب الفرعي 66، الذي يعكس الديون الرئيسية على قروض قصيرة الأجل ومقدار الفائدة عليها |
| الذمم الدائنة | |
| الموردين أولا | مجموع رصيد الروايات الفرعية للحسابات 76 و 60، والذي يعكس الديون إلى الموردين والمقاولين |
| دين | رصيد حساب الائتمان 70 (باستثناء حسابات الحسابات الفرعية مع الموظفين على أجر الدخل |
| الديون قبل | حساب رصيد الائتمان 69 |
| دين | رصيد الائتمان 68. |
| الدائنون الآخرين | رصيد الحسابات الفرعية "حسابات المطالبات" و "الحسابات على حساب الممتلكات والتأمين الشخصي" حساب 76 وحساب الرصيد 71 |
| دين | بقايا الائتمان في الحسابات الفرعية "حسابات دفع الدخل" حسابات 75 وحسابات الفرعية "مع الموظفين لدفع الدخل على الأسهم والرسوم" حساب 70 |
| مستقبل الدخل | رصيد الحساب 98. |
| احتياطيات القادمة | رصيد الحساب 96. |
| آخر على المدى القصير | التزامات قصيرة الأجل التي لا يمكن أن تعزى إلى قسم المواد الأخرى "التزامات قصيرة الأجل" |
| إجمالي القسم الخامس | مجموع الخطوط المكتملة سابقا من هذا القسم |
| الرصيد | مجموع السلاسل الأخيرة حسب القسمثالثارابعا |
حسابات ميزان الرصيد لملء كل خط مرجعي
| سلسلة التوازن | كيفية تشكيل مؤشرات لتحقيق التوازن |
| تأجير | حساب توازن التوازن 001 |
| مشتمل | Saldo من الحسابات الفرعية لحساب خارج التوازن 001، والذي يعكس تكلفة الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها |
| السلع والمواد | حساب توازن التوازن 002 |
| البضائع المعتمدة | رصيد التوازن 004. |
| شطب في خسارة | حساب توازن التوازن 007 |
| تقديم الالتزامات والمدفوعات | حساب توازن التوازن 008 |
| ملكية | حساب توازن التوازن 009 |
| ارتداء الإسكان | Saldo من الحساب الفرعي لحساب الرصيد خارج التوازن 010، حيث يظهر مقدار ارتداء المستحقات على كائنات الصندوق السكني |
| ارتداء الأشياء | توازن التوازن الفرعي لحساب خارج الرصيد 010، والذي يعكس قيمة انخفاض قيمة التحسين الخارجي وغيرها من الأشياء المشابهة |
| غير المادية | حساب التوازن حساب حيث تم الحصول على الأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها في استخدامها في الاعتبار |
| تكلفة القيم الأخرى |
1.4.2 بيان الربح والخسائر (النموذج رقم 2)
تقديم تقرير عن الربح والخسارة، من الضروري اتباع قواعد معينة: تظهر جميع البيانات في النموذج رقم 2 من خلال نتيجة متزايدة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه، يؤدي العمود 3 إلى بيانات الفترة المشمولة بالتقرير، وفي العمود 4 - لنفس الفترة من العام الماضي. يتم تسجيل المؤشرات السلبية بين قوسين.
رقم النموذج 2 المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا في 22 يوليو 2003 رقم 67N. في هذا النموذج، لا يتم تثبيت رموز السلسلة - تمت الموافقة عليه من قبل أمر آخر من وزارة المالية في روسيا، بتاريخ 14 نوفمبر 2003 رقم 102N.
القسم "الإيرادات والنفقات على الأنشطة العادية"
| سلسلة التوازن | كيفية تشكيل مؤشرات ل "تقرير |
| الإيرادات (صافي) من بيع البضائع والمنتجات والأعمال | الفرق بين مبيعات القروض من "إيرادات" الحساب الفرعي لحساب 90 والخصم المنعطفات الفرعية "ضريبة القيمة المضافة"، "الضرائب المكوس"، |
| تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأعمال، | حجم مبيعات الخصم حسب حساب "تكلفة المبيعات" الفرعية 90 في المراسلات مع الحسابات 20 و 41 و 43 و |
| اجمالي الربح | الفرق بين الإيرادات من البيع وتكلفة البضائع المباعة والأعمال والخدمات |
| النفقات التجارية | ثورة الخصم المباشر في حساب "تكلفة المبيعات" الفرعية 90 في المراسلات مع الحساب 44 |
| نفقات الإدارة | حساب مبيعات الخصم من حساب "تكلفة المبيعات" الفرعية 90 في المراسلات مع الحساب 26 |
| الربح (الخسارة) من المبيعات | الفرق بين الربح الإجمالي وجميع النفقات |
قسم "الإيرادات والنفقات الأخرى"
| مصلحة ك. | مبيعات الائتمان لحسابات الحساب 91، والتي يتم عرض الفائدة |
| النسبة المئوية لدفع | مبيعات الخصم من حسابات الحساب 91، حيث تنعكس الفائدة في الدفع |
| الإيرادات من المشاركة | مبيعات الائتمان لحسابات الحساب 91، والتي تظهر مقدار الدخل من مشاركة الأسهم في مجال التجانز الأخرى |
| تشغيلي أخرى | مبيعات الائتمان على الحساب الفرعي 91، حيث يتم الإشارة إلى دخل التشغيل الآخر، ناقص ضريبة القيمة المضافة |
| تشغيلي أخرى | مبيعات الخصم حسب الحساب الفردي لحساب 91، والتي تنعكس نفقات التشغيل الأخرى |
| إيرادات noealization. | مبيعات الائتمان لحسابات الحساب 91، والتي تعكس الدخل غير الإيرادات الأخرى، ناقص ضريبة القيمة المضافة؛ |
| نفقات nonealation | مبيعات الخصم من حسابات الحساب 91، حيث يتم الإشارة إلى تكاليف غير تجارية أخرى، وكذلك المنعطفات الخصم. |
القسم "الربح في الضرائب"
| سلسلة التوازن | كيفية تشكيل مؤشرات للتقرير |
| الربح (الخسارة) إلى | الربح (الخسارة) من المبيعات + الفائدة لإيصالها - الفائدة لدفع + إيرادات من المشاركة في المنظمات الأخرى + إيرادات التشغيل الأخرى - نفقات التشغيل الأخرى + الدخل غير المعتدل - نفقات غير المحرك |
| الأصول الضريبية المؤجلة | الفرق بين مبيعات الخصم والائتمان لحساب 09 (+/-) |
| الضرائب المؤجلة | الفرق بين الائتمان والخصم |
| ضريبة الدخل الحالية | دوران الخصم 99 "الربح والخسائر" في المراسلات مع الحقوق الفرعية لحساب 68، والذي يعكس حسابات ضريبة الدخل وعن العقوبة |
| صافي الربح | الربح (الخسارة) قبل الضرائب + / - تأجيل |
القسم "المرجع"
قسم "فك تشفير الأرباح والخسائر الفردية"
في هذا القسم، فك تشفير المؤشرات التالية من خلال خطوط منفصلة: غرامات، والعقوبات، والعقوبات، وما إلى ذلك؛ تعويض عن الخسائر في الافتراضي؛ الربح (الخسارة) في السنوات الماضية؛ تبادل الاختلافات في عمليات العملات الأجنبية؛ الخصومات إلى الاحتياطيات المقدرة؛ الشطب من الذمم المدينة والدائنة لفترة منتهية الصلاحية. وتظهر هذه المؤشرات خلال الفترة المشمولة بالتقرير والعام السابق في سياق الخسائر الربحية.
1.4.3 تقرير عن التغييرات (النموذج رقم 3)
يتم توفير شكل "تقرير عن التغييرات في رأس المال" في ترتيب وزارة المالية لروسيا في 22 يوليو 2003 رقم 67N. أوصى هذا النموذج (الملحق 3)، والمنظمة الحق في تقديم خطوط إضافية لذلك، والتي ترى ضرورية. في تقرير التغييرات في رأس المال، يجب الإشارة إلى جميع الخطوط برموز. وافقوا على طلب آخر من وزارة المالية في روسيا - بتاريخ 14 نوفمبر 2003 رقم 102N.
في الجدول الأول، تحتاج "تغيير رأس المال" إلى تعكس حركة عاصمة المنظمة للسنتين السابق وللأسارة المفقودين. تضم عاصمة الشركة أذن (حصة) وإحتفال رأس المال الاحتفاظ بأرباح. تم تأسيس ذلك بموجب الفقرة 66 من البيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي، المعتمد من أجل وزارة المالية لروسيا في 29 يوليو 1998 رقم 34N.
تمتلئ الجدول بطريقة تم تسجيل بيانات التغييرات في كل نوع من أنواع رأس المال في عمود منفصل. وبالتالي، في العمود 3، من الضروري إظهار التغييرات في رأس المال المعتمد، في العمود 4 - رأس مال إضافي، في العمود 5 - رأس المال الاحتياطي. ولكن في العمود 6، يتم تسجيل التغييرات في حجم الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة).
بالنسبة للعمود 7، فإنه يعطي حجم إجمالي رأس مال رأس المال. لملء هذا الرسم البياني، من الضروري طي عدد البيانات 3 - 6 لكل صف جدول بشكل منفصل.
قد يحدث التغيير في كل نوع من رأس المال لأسباب مختلفة:
Ø تغيير رأس المال المعتمد:
زيادة (حساب الائتمان 80) - نظرا لقضية الأسهم الإضافية، تزيد من قيمتها الاسمية وإعادة تنظيم كيان قانوني وما إلى ذلك؛
الحد (حساب الخصم 80) - عن طريق تقليل عدد الأسهم من خلال إعادة الشراء والإلغاء اللاحق، مما يقلل من القيمة الاسمية، إلخ؛
Ø تغيير رأس المال الإضافي:
زيادة (الائتمان للحساب 83) - إعادة حساب العملة الأجنبية عند المساهمة، الحصول على دخل الانبعاثات، إلخ؛
الحد (حساب الخصم 83) - نظرا لاتجاه دوره لزيادة رأس المال المعتمد، سداد الخسارة المحددة من نتائج العمل سنويا، والتخلص من الأصول الثابتة (التي تعرضها سابقا للتسليم)، إلخ؛
Ø التغييرات في حجز رأس المال:
زيادة (ائتمان الحساب 82) - بسبب الخصومات من صافي الربح (يتم تحديد القاعدة وفقا للوثائق التأسيسية)؛
الحد (حساب الخصم 82) - سداد خسارة تم اكتشافها بنتائج العمل للسنة، وسداد سندات الشركة للقروض والقروض، واسترداد أسهم الشركة، إلخ؛
Ø التغييرات في الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة):
زيادة (ائتمان الحساب 84) - بزيادة أرباح السنة المشمولة بالتقرير، وإعادة تنظيم المنظمة، ومبالغ الشطب من الإقامة في التخلص من الأصول الثابتة؛
الحد (حساب الخصم 84) - عند اتخاذ قرار بشأن دفع الأرباح، والخصومات لصندوق الاحتياطي.
المائدة الثاني "احتياطيات" قيادة البيانات عن الاحتياطيات التي أنشأت منظمة. تنقسم جميع الاحتياطيات إلى:
احتياطيات تشكلت وفقا للتشريع؛
الاحتياطيات التي تم تشكيلها وفقا للوثائق المكونة؛
الاحتياطيات المقدرة؛
احتياطيات النفقات القادمة.
يظهر بيانات لكل نوع من الاحتياطيات للعام السابق وسنة التقرير. يشير العمود 3 إلى توازن الاحتياطي في بداية العام (الرصيد الائتماني للحساب ذي الصلة). يتم تقديم المبالغ التي يتم خصمها في الاحتياطيات خلال العام في العمود 4، والتكاليف التي تغطيها الاحتياطي موجودة في العمود 5. تنعكس بقايا في نهاية السنة في العمود 6.
تعكس الجدول "المساعدة" البيانات عن تكلفة صافي الأصول في بداية ونهاية العام المفقود. لمعرفة تكلفة الأصول النظيفة، تحتاج إلى استخدام شكل الحساب، الذي يعطى بترتيب تقييم قيمة صافي الأصول لشركة الأسهم المساهمة. تمت الموافقة على هذا الإجراء حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا و FCSB لروسيا 29 يناير 2003 رقم 10N / 03-6 / PZ. على الرغم من حقيقة أن الإجراء مصمم للشركات المساهمة، يمكن تطبيقه أيضا من قبل المجتمعات ذات المسؤولية المحدودة أو أكثر.
في العمود 3 - تم استلام الأموال من الميزانية في السنة المشمولة بالتقرير؛
في العمود 4 - تم استلام الأموال من الميزانية في العام السابق؛
في العمود 5 - الأموال المستمدة من الأموال الخارجة عن الميزانية في السنة المشمولة بالتقرير؛
في العمود 6 - الأموال المستمدة من الأموال الخارجة عن الميزانية في العام السابق.
وفقا للخط "المستلم: تكاليف الأنشطة العادية لكل شيء، بما في ذلك" الأموال المسجلة الواردة على النفقات على الأنشطة المعتادة. نفس الوسائل التي يتم تخصيصها لاستثمارات رأس المال في الأصول غير الحالية تظهر على خط "الاستثمارات الرأسمالية في الأصول غير الحالية، بما في ذلك".
1.4.4 تقرير حركة النقد (شكل رقم 4)
يعكس هذا التقرير معلومات حول مصادر المنظمة نفذت أنشطتها في العام الماضي والإبلاغ، وكذلك كيف أنفقت أموالها.
"تقرير الحركة النقدية" هو جدول، في العمود 3 والمنظمات التي تشير إليها منظمات البيانات للسنة المشمولة بالتقرير، وفي العمود 4 - للآخر السابق.
في "قرار الحركة النقدية" يعكس:
- ميزان الأموال في بداية الفترة المشمولة بالتقرير؛
- التدفق النقدي على الأنشطة الحالية؛ هنا يجب أن تنعكس من قبل المؤشرات التالية:
س يعني استلامها من المشترين والعملاء؛
د الدخل الآخر (مقدار العقوبات)؛
q Cash، تهدف إلى دفع البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات والمواد الخام وغيرها من الأصول الحالية)، مقابل الدفع والفوائد والأسهم، للحسابات المتعلقة بالضرائب والرسوم، النفقات الأخرى؛
- التدفق النقدي على الأنشطة الاستثمارية؛ هنا يجب أن تنعكس من قبل المؤشرات التالية:
إيرادات إيرادات من بيع مرافق الأصول الثابتة وغيرها من الأصول غير الحالية؛
إيرادات إيرادات بيع الأوراق المالية وغيرها من الاستثمارات المالية؛
س تلقى الأرباح
س الاهتمام الناتج؛
س الوصول من سداد القروض المقدمة إلى المنظمات الأخرى؛
س اكتساب الشركات التابعة؛
س اكتساب الأصول الثابتة واستثمارات الإيرادات في القيم المادية والأصول غير الملموسة؛
س اكتساب الأوراق المالية والاستثمارات المالية الأخرى؛
قروض س المقدمة إلى المنظمات الأخرى؛
- التدفق النقدي في الأنشطة المالية؛ هنا يجب أن تنعكس من قبل المؤشرات التالية:
س الوصول من إصدار الأسهم أو غيرها من الأوراق المالية؛
س الوصول من القروض والقروض المقدمة من المنظمات الأخرى؛
س سداد القروض والقروض (بدون نسبة)؛
س سداد الالتزامات الإيجار المالي؛
- زيادة صافية (تخفيض) من الأموال ومعادلاتها (المبلغ الحسابي للصلاة النقدية في جميع أنواع الأنشطة، مع مراعاة علامة + أو -)؛
- الرصيد النقدي في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
تم بناء كل تقرير من تقارير التقرير (التدفق النقدي) وفقا لمبدأ واحد. أولا، يتم إعطاء مجموعة من السلاسل، والتي تعكس تدفق الأموال لنشاط معين. ثم مجموعة الأوتار، التي تحتوي على بيانات عن التصرف في الأموال. في النهاية، يتم تقديم الخط "المال النظيف من ... الأنشطة"، والذي يعكس توازن التدفق النقدي لكل نوع من النشاط. بمعنى آخر، تتيح لك هذه السلسلة معرفة ذلك، زادت مبلغ الأموال من المنظمة لنشاط معين أو انخفض.
هناك طريقتان لتجميع هذا النموذج:
طريقة مباشرة - يساعد على الكشف عن المعلومات عن الإيصالات النقدية والمدفوعات (التدفقات النقدية). يسمح لك بتقييم إجمالي المبالغ الإيامية والمدفوعات ويرسل الانتباه إلى هذه المواد التي تشكل أعظم تدفق التدفق النقدي؛
طريقة غير مباشرة - يوضح الفرق بين النتائج المالية والتدفق النقدي النقي، وكذلك يؤدي وظيفة التحكم، والتي تتيح لك تقدير رصيد مؤشرات التوازن، بيان الدخل، تقرير التدفق النقدي.
1.4.5 التذييل إلى الرصيد المحاسبي (النموذج رقم 5)
يشمل التقارير المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير "مرفقا للميزان المحاسبي" (الملحق 5). يقوم بذلك هذه النموذج رقم 1 "الرصيد المحاسبي" ويحتوي على الرسوم البيانية التالية: اسم المؤشر، وجاء الوجود في بداية السنة المشمولة بالتقرير، في حالة نهاية السنة المشمولة بالتقريروفي الجدول الاستثمارات المالية: مؤشرات طويلة الأجل وقصيرة الأجل في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير.
يتكون تطبيق للميزان المحاسبي من عشرة أقسام، كل منها عبارة عن جولة واحدة أو أكثر:
الخامس. الأصول غير الملموسة - يعكس حركة الأصول غير الملموسة للسنة المشمولة بالتقرير من خلال أنواعها وعلى المبلغ المراعي في الاعتبار 04؛ ينعكس بشكل منفصل إطفاء الأصول غير الملموسة في بداية ونهاية العام المفقود؛
الخامس. أصول ثابتة - يعكس حركة الأصول الثابتة للسنة المشمولة بالتقرير من جانبها وأنواعها، مسؤولة عن الحساب 01؛ يعكس بشكل منفصل انخفاض قيمة الأصول الثابتة، معلومات حول مرافق الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها ونقلها للإيجار، معلومات عن نتائج إعادة تقييم الأصول الثابتة، وكذلك نتائج التغييرات في التكلفة الأولية نتيجة للانتهاء، إعادة الإعمار ، إلخ.؛
الخامس. الاستثمارات المربحة في القيم المادية - حركة الممتلكات التي تنتقل إلى التأجير أو بموجب اتفاقية الإيجار، في السنة المشمولة بالتقرير (الحساب 03)؛ يظهر بشكل منفصل انخفاض قيمة الاستثمارات في الإيرادات في القيم المادية (النتيجة 02)؛
الخامس. النفقات على البحث والتطوير - من خلال أنواع العمل تعكس معدل التدفق على الإنفاق على البحث والتطوير، المعتمد للمحاسبة على حساب 04؛ يظهر المرجع مقدار النفقات غير المكتملة وغير منح ردود فعل إيجابية R & D؛
الخامس. نفقات تطوير الموارد الطبيعية - تنعكس في البحث والتطوير المماثل، ولكن يتم تسجيله على الحساب 08؛
الخامس. استثمارات مالية - تكشف عن طريق أنواع الاستثمارات المالية في سياق طويل الأجل وقصير الأجل؛ كشفت بشكل منفصل الاستثمارات المالية في القيمة السوقية الحالية؛ الرجوع إلى التغيير في القيمة السوقية للاستثمارات المالية والفرق بين القيمة الأولية والرسمية بشأن الديون للأوراق المالية؛
الخامس. الحسابات والدفعية - تم الكشف عنها بشكل منفصل في سياق البقايا في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير، بدوره، ينعكس كل منها أنواع الديون؛
الخامس. النفقات على الأنشطة المعتادة (حسب عناصر التكلفة) - الكشف عن عناصر التكلفة (المواد، حول العمل، والخصومات الاحتياجات الاجتماعية، والاستهلاك، والتكاليف الأخرى)؛ كما أنه يعكس التغيير في المخلفات (الزيادة والحد) من العمل في التقدم (الحساب 20)، فترات المستقبل (النتيجة 97)، احتياطي النفقات القادمة (النتيجة 96)؛
الخامس. ملكية - جزء فك التشفير لشهادة القيم التي تؤخذ في الاعتبار حسابات خارج الرصيد (النموذج رقم 1)؛ بشكل منفصل، يتم عرض الالتزامات المستلمة (الحساب 008) والإصدار (الحساب 009)؛
الخامس. مساعدة الدولة - يوضح مقدار أموال الميزانية المستلمة (دوران الائتمان 86) وقروض الميزانية في السنة المشمولة بالتقرير (الحساب 66، 67 في سياق الحقوق الفرعية).
1.4.6 تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال المستلمة (النموذج رقم 6)
يشمل التقارير المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير "تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال المستلمة" (الملحق 6). هذا النموذج ملء المنظمات غير الربحية. يجب أن تعكس المؤشرات التالية في الرسوم البيانية للإبلاغ والعام السابق:
ميزان الأموال في بداية السنة المشمولة بالتقرير؛
أموال تلقى - رسوم المدخل ورسوم العضوية والمساهمات الطوعية والدخل من نشاط تنظيم المشاريع للمنظمة وغيرها من إيرادات الأموال؛
يتم استخدام الأموال - تكاليف الأنشطة المستهدفة (حسب أنواعها)، تكلفة محتوى جهاز الإدارة (حسب أنواعها)، المكتسب الأصول الثابتة والمخزون وغيرها من الممتلكات، والتكاليف المرتبطة بأنشطة ريادة الأعمال، واستخدام الأموال الأخرى ؛
يتم استخدام إجمالي الأموال؛
رصيد الأموال في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
بالنسبة الى المادة 2 من القانون الاتحادي البالغ 12.01.96 رقم 7 - FZ "في المنظمات غير الربحية"، يمكن إنشاء المنظمات غير الربحية لتحقيق الأهداف الاجتماعية والخيرية والثقافية والتعليمية والعلمية والإدارية، من أجل حماية صحة المواطنين، وتطوير الثقافة والرياضة البدنية، ورضا الاحتياجات الروحية وغيرها من الاحتياجات غير الملموسة للمواطنين، وتوفير المساعدة القانونية والأهداف الأخرى التي تهدف إلى تحقيق السلع العامة. يمكن تمييز اثنين من المصادر الرئيسية، بسبب وجود منظمة غير ربحية. الأول هو الأهداف. في الفقرة 1 من المادة 26 من القانون رقم 7 - FZ يقال إن الأموال المستهدفة تشمل إيصالات منتظمة ومرة \u200b\u200bواحدة تلقى من المؤسسين (المشاركين والأعضاء)، والتبرعات، وكذلك الممتلكات التي نقل بها شخص ما تنظيما طوعا إلى منظمة غير ربحية. المصدر الثاني للأموال، على حساب المنظمة غير الربحية "حياة" هي الدخل من النشاط الريادي.
1.4.7 ملاحظة توضيحية واستنتاج مراجعة
وفقا للفن. 13 من القانون الاتحادي المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" في التقارير السنوية ينبغي إدراج مذكرة توضيحية. ومع ذلك، فإن التشريعات المنصوص عليها في الحالات التي قد لا تعد المنظمة مذكرة توضيحية. على سبيل المثال، قد لا يتم تمثيل الشركات الصغيرة.
تؤدي المذكرة التوضيحية هذه المعلومات حول أنشطة المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير، والتي لم يتم الكشف عنها في شكل نموذجي للإبلاغ. يمكن تقسيم هذه المعلومات إلى ثلاث كتل:
¨ البيانات العامة حول المنظمة؛
¨ فك تشفير المواد الأكثر أهمية من أشكال التقارير المحاسبية؛
¨ المؤشرات التحليلية التي تميز أنشطة المنظمة.
اللائحة الحالية تنشئ المتطلبات العامة فقط لاحظ توضيحي. لذلك، تحدد كل منظمة بشكل مستقل كمية المعلومات، وكذلك شكل تقديمها: النص، الجداول، المخططات، إلخ.
من خلال وضع مذكرة توضيحية، يجب أن نأخذ في الاعتبار مصالح جميع مستخدمي التقارير المحاسبية. وهذا يعني أنه إذا كان الهيئة التنفيذية للمنظمة (مجلس الإدارة ومجلس الإشراف، وما إلى ذلك) يعتقد أن أي معلومات إضافية يجب أن تكون ضرورية، فيجب تقديمها. تم تأسيس ذلك بموجب الفقرة 39 من اللوائح المحاسبية "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة" (PBU 4/99).
إذا تخضع المنظمة لتدقيق إلزامي، ينبغي أن تعكس المذكرة التوضيحية رأي المراجع بشأن دقة البيانات المقدمة. إذا كان إعداد التقارير المحاسبية جزءا لا يتجزأ من تقرير مجلس إدارة الشركة المشتركة أو تقرير المجلس الإشرافي، فإن المذكرة التوضيحية تشير إلى رأي المراجع بشأن ما إذا كانت معلومات الإبلاغ تتعارض مع النفوذ التدقيق الذي يتم.
تتكون مذكرة توضيحية من جزء مشترك وأقسام يتم فيها فك تشفير بعض مؤشرات النموذج رقم 1 والشكل رقم 2. تعكس هذه الأقسام أيضا البيانات غير المدرجة في الأشكال القياسية للإبلاغ المحاسبي، ولكنها مهمة للمستخدمين في التقارير المحاسبية.
يجب أن تحتوي مذكرة توضيحية على ثلاثة أقسام على الأقل:
- وصف موجز للهيكل والأنشطة الرئيسية؛
- السياسات المحاسبية للمنظمة؛
- العوامل الرئيسية التي أثرت على النتائج الاقتصادية والمالية للمنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.
هذه المعلومات تكفي إذا كشفت المنظمة عن جميع المؤشرات الأساسية في الميزانية العمومية وأشكال أخرى من التقارير السنوية. لكنه لا يحدث دائما. لذلك، في كثير من الأحيان في مذكرة توضيحية، من الضروري أيضا تقديم معلومات حول الأشخاص التابعين التابعة، وتعكس الأحداث بعد تاريخ التقرير والحقائق الشرطية للأنشطة الاقتصادية، مما ذكر المساعدات الحكومية. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري تسجيل أهم المؤشرات حسب نوع النشاط والأسواق. وفي القسم الأخير من الملاحظة، يجب إعطاء فك التشفير والتفسيرات النصية لأشكال التقارير المحاسبية.
قائمة المعايير التي تخضع المنظمات التي تخضع للتدقيق الإلزامي مفتوحا. يتم إجراء التدقيق الإلزامي فقط من خلال مؤسسات التدقيق. يقال هذا في الفقرة 2 من المادة 7 من القانون رقم 119 - FZ. وبالتالي، فإن مراجعة التقرير الإلزامية للسنة المشمولة بالتقرير، لا يمكن أن يحمل المراجع مشروع رواد الأعمال الفردي. خلاف ذلك، فإن المنظمة التي أجرى فيها شيكا، سيتم فرض عقوبة لعدم مراجعة إلزامية.
ومع ذلك، من بين مؤسسات التدقيق هناك استثناءات معينة.
لذلك، إذا تخضع المؤسسات لتدقيق إلزامي، في العاصمة المعتمدة منها حصة ملكية الدولة أو الممتلكات لموضوع الاتحاد الروسي ما لا يقل عن 25 في المائة، يتم اختيار المراجع وفقا لنتائج مسابقة مفتوحة. وافقت حكومة الاتحاد الروسي على إجراء هذه المسابقات من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
وإذا كانت المنظمة تخضع لتدقيق إلزامي، في الوثائق المحاسبية التي تحتوي على معلومات حول أسرار الدولة؟ ثم لا يمكن إجراء المراجعة إلا من قبل منظمة التدقيق، في رأس المال المصرح به لا يوجد حصة تابعة للأفراد الأجانب أو الكيانات القانونية، والتي لديها التسامح مع المعلومات التي تشكل سرية الدولة.
إذا تم كسر مبدأ استقلال شركة التدقيق، فقد يكون استنتاج التدقيق غير صالح. وهذا يستلزم فرض غرامة كما هو الحال في حالة عدم مراجعة إلزامية.
وفقا لنتائج المراجعة وفقا للمادة 10 من القانون رقم 119-FZ، فإن منظمة التدقيق هي استنتاج مراجعة الحسابات.
1.5 ميزان التصفية
ميزان التصفيةيتم وضع المنظمات بإنهاء عمل المنظمة كموضوع للعلاقات القانونية المدنية، والتي قد تحدث أثناء تصفية كيان قانوني لحل مؤسسيها (المشاركين)، المحكمة، التصفية بسبب الإعسار (الإفلاس)، إلخ وبعد
يختلف رصيد التصفية بشكل طبيعي عن الرصيد الحالي المعتاد.
v يتكون رصيد التصفية فقط على أساس بيانات المخزون. في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بشأن هذه المسألة، هناك مؤشر واضح على أنه في حالة تصفية كيان قانوني، يجب تنفيذ المخزون.
v لا ينبغي أن يحتوي رصيد التصفية على أرصدة الحسابات، والكميات التي قد تكون أو ينبغي إدراجها في الحسابات الأخرى (الميزانية والتوزيع، الحسابات التنظيمية): 96، 97، 02، 05، 16، 42، 59، 63.
تخضع مقالات خدمة توازن التصفية للتقييم في قيمة حقيقية وسوقية (تصفية)، مما يجعل من الممكن تقييم النتيجة المالية الأكثر واقعية لإنهاء أنشطة المنظمة.
v يتضمن رصيد التصفية مجموعة من أرصدة الأصول والمسؤولية، مما يتوافق مع درجة السيولة الممتدة الفعلية وفقا للترتيب الحالي لرضا المطالبات إلى المؤسسة.
من الواضح أن الالتزام بتجميع رصيد التصفية هو تأسيس بوضوح في الفن. 63 من القانون المدني للاتحاد الروسي ويتحول مع لجنة التصفية، ومع قرار المحكمة بشأن الاعتراف بالمؤسسات المفلسة - على المدير التنافسي.
في حالة اعتماد المحكمة، فإن قرار الاعتراف بالمنظمة بالإفلاس فيما يتعلق بالكيان القانوني المعنيين يوفر إنتاجا تنافسي - الإجراء الذي يهدف إلى نسبة متطلبات الدائنين في عملية التصفية.
منذ افتتاح الإنتاج التنافسي، يتحرك جميع الهيئة في إدارة المنظمة نحو المدير التنافسي. ينشر المدير التنافسي رسالة حول الاعتراف بالمؤسسة بالإفلاس، حيث يتم إعلامها بالفترة. مثبتة على عرض الدائنين (لا يمكن أن يكون أقل من شهرين من تاريخ نشر الرسالة). إن المدير التنافسي في أنشطته هو مسؤولة أمام اجتماع الدائنين أو لجنة الدائنين المنتخبين لهم.
استنادا إلى مخزون الالتزامات، يتم وضع سجل مطالبات الدائنين، مما يدل على معلومات حول كل مقرض، مبلغ متطلباته للالتزامات النقدية و (أو) المدفوعات الإلزامية، حول ترتيب تلبية كل شرط. يجب إغلاق السجل بعد تاريخ انتهاء الصلاحية المحدد في إعلان الإفلاس. مزاعم الدائنين راضون بالترتيب وفقا للفن. 106 من القانون الاتحادي "بشأن الإعسار (الإفلاس)". يتم تغطية المنعطفات الخارجية بالتكاليف القانونية، والتكاليف المرتبطة بدفع المكافآت إلى مدير المسابقة والفائدة الحالية والمدفوعات التشغيلية. بالإضافة إلى ذلك، فإن متطلبات الدائنين لالتزامات المنظمة التي نشأت خلال إجراءات الإفلاس راضية.
لتحديد إمكانيات إرضاء المطالبات من الدائنين والترجمة الأولية لتحقيق توازن التصفية، يقيم الأصول الحالية للمدين. في الوقت نفسه، يتم تقدير الممتلكات في قيمة السوق الحقيقية. على أساس البيانات المحددة، يتم وضع رصيد التصفية الوسيط.
يتم تجميع التوازن الوسيط وفقا للفقرة 2 من الفن. 63 من القانون المدني للاتحاد الروسي في تاريخ افتتاح الإنتاج التنافسي من أجل تعكس ملكية الكيان القانوني المصفاة قبل تنفيذ أصولها وإنتاج أي نفقات من قبل لجنة التصفية. في هذه الحالة، يجب أن يعكس التوازن الوسيط نتائج النظر في مطالبات الدائنين، وبالتالي، فإن إعداده لم يكن بإمكانه إغلاقه السابق لسجل مطالبات الدائنين، أي. ليس في وقت سابق من انتهاء الفترة التي أنشأها مدير المنافسة لتقديم شكاوى. خلال هذه الفترة، عقدت جرد وتقييم خاصية المدين، التي حدثت في وقت الإفلاس.
في رصيد التصفية المتوسطة، تنعكس جميع أصول المؤسسة، والتي تشكل قدما تنافسية، وكذلك نتائج النظر في مطالبات الدائنين. في الوقت نفسه، فإن الكتلة التنافسية ليست فقط الممتلكات المتاحة في وقت فتح الإنتاج التنافسي، ولكن أيضا كشفت أيضا أثناء تنفيذها.
خلال المخزون، يحلل المعاملات بشأن اغتراب الأصول والعمل يبدأ في المعاملات الصعبة مخالفة للقانون. كقاعدة عامة، تشارك لجنة التصفية في قضايا المحكمة المتعلقة بعودة الأصول من حيازة غير قانونية، واستعادة الفائدة والغرامات على الديون المستحقة في الوقت المناسب المعلقة. يمكن أن تؤدي النتيجة الإيجابية لهذه التجارب إلى زيادة كبيرة من الكتلة التنافسية وتغيير احتمالات مطالبات الدائنين. يجب أن تنعكس كل هذا في رصيد التصفية الوسيط. يجب الكشف عن عواقب كل مطالبة محددة في مذكرة توضيحية.
توازن التصفية الوسيط، على الرغم من أنه ينبغي تجميعه كدولة في تاريخ افتتاح الإنتاج التنافسي، ولكنه يحدث هذا عمليا لمدة ثلاثة إلى أربعة أشهر، لأن الحاجة إلى مراعاة الأحداث التي حدثت بعد تاريخ التقرير، كما هو وضع المحاسبة الحالي "الأحداث بعد تاريخ التقارير" (PBU 7/98)، المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا من 25.11.98 رقم 56.
بعد الانتهاء من الحسابات مع الدائنين، فإن المدير التنافسي هو رصيد تصفية، والذي يحتوي على بيانات عن نتائج الإنتاج التنافسي والحسابات ذات الصلة، بما في ذلك الارتياح ومتطلبات الدائنين المتبقية. يتم هذا التوازن للاتصال بميزان التصفية النهائي. يدعي مطالبات الدائنين غير الراضين فيها في نفس الحسابات التي كانوا في رصيد التصفية المتوسطة. نتيجة وجود رصيد من رصيد التصفية النهائي هو الصفر، مما يدل على عدم وجود أي أموال من منظمة الإفلاس. تعكس الالتزامات متطلبات الدائنين الذين يخضعون لسدادهم، لكنهم لم يتم سدادهم بسبب استحالة ارتياحهم، وحصلت الخسائر التي تم الحصول عليها للفترة التي سبقت فتح الإنتاج التنافسي وفي الوقت المناسب.
وبالتالي، فإن رصيد التصفية النهائي يكشف عن المعلومات حول الموضوعات وما حجم "شارك" في تغطية خسائر منظمة معسمة. ومع ذلك، فإن نتيجة أخرى ممكنة أيضا، عندما تكون في رصيد التصفية، يتم سداد جميع متطلبات الدائنين وظل رصيد إيجابي مجاني. في هذه الحالة، يتم توزيعها بين المؤسسين (المشاركين) بما يتناسب مع مساهمة كل من رأس المال المعتمد للمنظمة. بطبيعة الحال، غالبا ما يحتوي توازن التصفية على مبالغ مسؤولية غير محددة لإعادة إنشاؤه، وإذا كان مقرضي الديون غير العادية والديون في الأول، والثاني، وفي بعض الأحيان يتم سداد قائمة الانتظار الثالثة مع صعوبة كبيرة، ثم ديون الدائنين في المرحلة الرابعة والخامسة (المقرضين الآخرين) في إعداد ميزان التصفية غالبا ما لا يتم سدادها.
2 وبعد جزء عملي
شكل رقم 1.
النظر في ملء بعض خطوط هذا النموذج على مثال OJSC "مصفوفة"، والتي تعمل في إنتاج الآلات والمعدات (الملحق 1):
q صف 120، عدد 4 - مبيعات الائتمان على الحساب 01 لكل دقيقة من دوران الائتمان في الحساب 02 \u003d 3520 - 2134 \u003d 1386؛
q صف 211، عدد 4 - مقدار ثورات القرض بشأن الحساب 10، 15 (مواد في الطريق)، 16 (مع مراعاة علامة) لكل سلبيات من دوران القرض في الحساب 14 \u003d 770 + 35 + 12 - 75 \u003d 742
q صف 624، عدد 4 - دوران الائتمان 68 \u003d 266.
شكل رقم 2.
النظر في ملء بعض خطوط هذا النموذج على سبيل المثال OJSC "مصفوفة" (الملحق 2):
q صف 010 - الفرق بين دوران القرض من 90/1 و 90/3 \u003d 12300 - 3424 \u003d 8876؛
q صف 090، عد 4 \u003d كمية المؤشرات: المواد من القضاء على الأصول الثابتة، تكلفة الأصول الثابتة دون ضريبة القيمة المضافة، وقيمة البيع من الأسهم، وشطب جزء من قيمة الممتلكات غير المبرطة \u003d 75 + 90 + 97 + 82 + 4 \u003d 348؛
q سلسلة 200، الرسم البياني 3 \u003d قد حدثت الالتزامات الضريبية في الفترة المشمولة بالتقرير \u003d 6.
شكل رقم 3.
النظر في ملء بعض خطوط النموذج رقم 3 على سبيل المثال OJSC "مصفوفة" (الملحق 3):
q صف 070، الرسم البياني 6 - مليء بالمسار المحسوب \u003d 670 + 396 - 374 \u003d 692؛
شكل رقم 4.
النظر في ملء بعض الخطوط باستخدام مثال مصفوفة OAO (الملحق 4):
q صف 100، الرسم البياني 4 - بقايا في بداية الفترة المشمولة بالتقرير في حساب 50 و 51 \u003d 9 + 672 \u003d 681؛
q سلسلة 200، عدد 4 - مليئة بالتسوية: الأموال الواردة من المشترين والعملاء + دخل آخر - نقدية تهدف إلى النفقات (المجموع) \u003d 9526 + 128 - 8702 \u003d 952 \u003d 952 \u003d 952 \u003d 952 \u003d 9526
شكل رقم 5.
النظر في ملء بعض خطوط هذا النموذج على سبيل المثال OJSC "مصفوفة" (الملحق 5):
q صف 101 - يتم عرض حركة الأصول الثابتة للفترة المشمولة بالتقرير: الرسم البياني 6 (الرصيد في نهاية العام على حساب 01) \u003d الرسم البياني 3 (رصيد الخصم على الحساب 01) + عدد 4 (دوران الخصم من الحساب 01) - عدد 4 (حسابات دوران الائتمان 01) \u003d 378 + 701 - 0 \u003d 1079؛
سلسلة Q 010 - حركة الأصول غير الملموسة في الفترة المشمولة بالتقرير: الرسم البياني 6 (الرصيد في نهاية العام على حساب 04) \u003d الرسم البياني 3 (رصيد الخصم على الحساب 04) + عدد 4 (دوران الخصم من الحساب 04) - عدد 4 (معدل الدوران حسب حساب الائتمان 04) \u003d 85 + 60 - 80 \u003d 65.
استنتاج
ما سبق في العمل يتيح العمل التالي.
الإبلاغ المحاسبي هو "مرآة" لأي منظمة، يمكن الحكم عليها من خلال التغييرات التي تحدث مع الأصول والالتزامات والدخل ومصروفات المنظمة. لذلك، عندما يتم تجميعها، يجب اتباع بعض المتطلبات.
يجب أن تعطي تقارير المحاسبة فهم موثوق وكامل للحالة المالية للمنظمة، النتائج المالية لأنشطتها والتغيرات في المركز الماليوبعد في حالة عدم كفاية البيانات لتشكيل عرض تقديمي موثوق به وكامل للموضع المالي ونتائج المنظمة المشكلة على أساس القواعد PBU 4/99. يحق لها تضمين مؤشرات وتفسيرات إضافية بشكل مستقل. يمكن فك تشفير هذه المقالات المحاسبية الفردية وتقارير الأرباح والخسائر.
في تشكيل التقارير المحاسبية يجب أن يلاحظ متطلبات الحياد: يجب أن تكون المعلومات الواردة في التقارير مسؤولة عن مصالح مجموعات المستخدمين المختلفة.
- تقارير المحاسبة يجب أن تحتوي المنظمة على مؤشرات لأنشطة جميع الفروع والمكاتب التمثيلية والوحدات الأخرى، بما في ذلك تخصيص الأرصدة الفردية؛
ينبغي إحضار مؤشرات مهمة على الأصول والالتزامات والدخل والنفقات والعمليات الاقتصادية. في الوقت نفسه، يعتبر المؤشر ضروريا إذا كان قد يؤثر عدم التعرض عليه على القرارات الاقتصادية للمستخدمين المهتمين، على أساس معلومات الإبلاغ. الحل لمنظمة المسألة هو ما إذا كان هذا المؤشر أساسي يعتمد على تقييم المؤشر، طبيعته، الظروف المحددة للحدوث.
لكل مؤشر رقمي للتقرير المحاسبي، يجب إعطاء البيانات لمدة لا تقل عن سنتين - التقرير السابق والتقرير. الاستثناء هو التقرير الذي تم تجميعه لفترة التقرير الأول. يوفر البيانات فقط للفترة المشمولة بالتقرير. الحق في الحق في أن تقرر مقارنة البيانات لفترة أطول من الوقت - ثلاث سنوات، أربعة، إلخ. لتعكس هذه البيانات، يتم تضمين الرسوم البيانية والخطوط والخطوط الإضافية في النموذج التطبيقي.
في حالة وجود بيانات واردة للتقرير والفترات السابقة، فإن الثانية تخضع للتعديل من خلال القواعد التي حددتها الأفعال التنظيمية بشأن المحاسبة. يخضع كل تعديل كبير للإفصاح في التفسيرات التي تشير إلى الأسباب التي تسببها.
تجميع التقارير المحاسبية هو عمل مسؤول للغاية ليس لكل محاسب. من الضروري أن تكون متخصصا جيدا، ولديك التعليم المناسب والخبرة العملية، وأن تكون على دراية بما يحدث حول المحاسبة حول المحاسبة على التعامل مع هذه المهمة.
فهرس
2. التنظيم بشأن المحاسبة "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة PBU 4/99، المعتمدة بأمر 6 يوليو 1999 رقم 43N.
4. "تكوين المحاسبة والتقارير الضريبية لعام 2004"، المحاسبة الشهرية Buku.1С №2، 2005
5. باكينا إس "الأموال الواردة من الميزانية - كن حذرا"، مجلة ساعي الضرائب الروسية №20، 2004
6. babayev yu.a. المحاسبة: دراسات. \\ Yu.a. Babaev et al. - M: TK Velby، Publishing House Prospect، 2005.
7. malyshko v.i. "البيانات المحاسبية السنوية"، مجلة "محاسبة عملية" №1، 2005
8. Novodvorsky v.d. المحاسبة (المالية) الإبلاغ: كتاب مدرسي / إد. V.D. novodvorsky؛ المعهد المالي والاقتصادي الكلوي (PSFEI). - م.: Finstatinform CJSC، 2002.
9. Patres V.V.، V.A. الثيران "إعداد التقارير المحاسبية السنوية"، مجلة المحاسبة №2، 2005
10. pizengolts m.z. المحاسبة في الزراعة. T.2. الجزء 2. محاسبة الإدارة المحاسبية. الجزء 3. المحاسبة (المالية) الإبلاغ: الكتاب المدرسي - الدفيل الرابع، بريرب. و أضف. - م.: المالية والإحصاءات، 2003.
11. selivanov a.n. "التقرير السنوي - 2004"، مجلة تحريرها بواسطة A.N. Selivanova "مكتبة المجلة" Glavbukh "، 2004
بحاجة الى مساعدة لدراسة ما هي مواضيع اللغة؟
سوف ينصح المتخصصون لدينا أو لديهم خدمات الدروس الخصوصية لموضوع الاهتمام.
ارسل طلب مع الموضوع الآن، للتعرف على إمكانية تلقي المشاورات.
في نهاية عام 2016، يجب على جميع المنظمات تقديم تقارير محاسبية سنوية. حول تكوينها، تخبرنا المواعيد النهائية وعناوين الإبلاغ في مشاوراتنا.
تتكون البيانات المالية السنوية من رصيد محاسبي، تقرير عن النتائج والتطبيقات المالية لهم (الجزء الأول من المادة 14 من القانون الاتحادي في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).
بناء على تكوين الإبلاغ عن المنظمات الحق في تطبيق محاسبة مبسطة، قلنا في.
تتم الموافقة على أشكال التقارير المحاسبية السنوية لعام 2016 بنظام وزارة المالية في روسيا من 02.07.2010 رقم 66N.
نعطي مريحة لتحميل أشكال التقارير المحاسبية السنوية لعام 2016 مع عدد الكود:
لا تتم الموافقة على شكل ملاحظة توضيحية للبيانات المالية السنوية لعام 2016، وبالتالي فإن التنسيق وإجراءات تمثيل منظمة التفسير يحدد بشكل مستقل. يمكن إصدار التفسيرات في شكل جدول أو نص. في تشكيل تفسيرات في شكل جدول منظم، من الضروري مراعاة المثال الوارد في الملحق رقم 3 حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 02.07.2010 رقم 66N.
تلتزم البيانات المحاسبية السنوية للمنظمة بإرسالها إلى مكان موقعها في موعد لا يتجاوز 31 مارس على العناوين التالية:
إذا كان 31 مارس يتزامن في عطلة نهاية الأسبوع خلال اليوم، فمن الممكن نقل البيانات في موعد لا يتجاوز اليوم التالي من يوم العمل (الفقرة 7 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لعام 2016، يجب تمرير البيانات السنوية في IFTS و Rosstat.
يجب تجميع التقارير المحاسبية المحاسبية على الورق على نموذج قابل للقراءة بالآلة.
يمكن تنزيل الأشكال القابلة للقراءة بالآلة من التقارير المحاسبية في PDF بواسطة.
إذا كانت المنظمة تخضع للتدقيق الإلزامي (المادة 5 من القانون الفيدرالي في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ)، كجزء من البيانات المالية السنوية في روستس، من الضروري أيضا تقديم استنتاج مراجعة تدقيق يؤكد الدقة من البيانات المالية المقدمة (
يتم إجراء جميع الأجسام الريادية في كل من الشركات الكبيرة والصغيرة، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، لإنشاء الاستخدام الداخلي، وكذلك تقديمها إلى السلطات التنظيمية، التقارير المحاسبية السنوية، التي هي دليل على النتائج المالية للأنشطة من هذه المؤسسة.
يسمح للشركات المتعلقة بالشركات الصغيرة بتمرير حزمة من وثائق الإبلاغ في شكل مبسط. يتكون تكوين هذه الحزمة، بالإضافة إلى تقرير عن النتائج المالية. تستكمل هذه المستندات بعضها البعض في إعداد الصورة المالية عن عمل المؤسسة، ويمكن أيضا تشكيلها دون تفاصيل كثيرة.
الأعمال الكبيرة والشركات والمنظمات تتعهد بعمل حزمة كاملة من وثائق الإبلاغ، والتكييف الرئيسي الذي يكمله أشكال أخرى. على سبيل المثال، قد يكون هناك تقارير حول تغييرات رأس المال، وكذلك تقارير عن الحركات النقدية. يجب أيضا توفير وثيقة توضيحية، وبدلا من ذلك، يمكن الاعتراف بالتقرير كصامع.
قائمة وثائق التغذية في FTS:
انظر أيضا فيديو مثير للاهتمام حول تكوين التقارير المحاسبية السنوية:
يتم تشكيل التقارير المحاسبية بعد الفترة المشمولة بالتقرير (السنة)، تاريخ التقرير هو 31 ديسمبر من العام السابق. إنه بعد هذا التاريخ يبدأ عملية تشكيل أشكال الإبلاغ عن الاندماج اللاحق لحزمة الإبلاغ عن الوثائق.
يتم تحديد قوانين الاتحاد بوضوح، أي وقت من البيانات المالية السنوية في السلطات الضريبية مقدمة. هذه المرة تساوي ثلاثة أشهر أو 90 يوما عند الانتهاء من الفترة المشمولة بالتقرير. ولكن في الواقع، يتم إجراء الإيداع في آخر ثلاثين يوما من هذه الفترة.
على سبيل المثال، يجب تقديم التقارير في عام 2017 لعام 2016 قبل مارس أولا، ولكن ليس في موعد لا يتجاوز 31 في عام 2017.
من المهم أن تعرف أنه إذا كان اليوم الأخير من التسليم هو عطلة نهاية أسبوع، فإن تقارير النقل ضرورية في أقرب يوم عمل.
إذا حدوث التغذية مع تأخير، يحق للسلطات الضريبية فهم المنظمة ل 200 روبل لكل الوثائق غير المقدمة. يمكن تغريم قيادة الشركة المذنبين بمبلغ ما يصل إلى خمسمائة روبل. في الوقت نفسه، يمكن أن ينجذب كبير المحاسبين، المسؤول عن الإبلاغ عن المسؤولية الإدارية.
الإبلاغ عن الأنواع المرحلية هو أيضا. يتكون بناء على طلب المبادئ التوجيهية للنظر الداخلي، إذا كان من الضروري تحليل الوضع على التمويل لفترة زمنية معينة، على سبيل المثال:
في هذه الحالة، يلزم المحاسب المسؤول بتقديم مجموعة من الوثائق للنظر في موعد لا يتجاوز شهر بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير المطلوب.
يتم تقديم التقارير، أولا وقبل كل شيء، هؤلاء الأشخاص الذين يسترشدون بهذا الكائن الريادي هذا، لأنه يجعل من الممكن تقدير الوضع المالي الذي طور لفترة معينة. أيضا، على أساسها، يمكنك أن تأخذ الحلول الإدارية اللازمة.
قد تكون التقارير السنوية مهتمة بالمؤسسات المشتركة والدائنين، لأنها تشكل فهم مقدار الإدارة الحالية يمكن الوثوق بها مدى فعالية استراتيجية التنمية التي طورتها.
بدوره بدوره، قد يهتم المستثمرون بنتائج الأنشطة بعد الودائع في الأعمال التجارية أو في مرحلة تخطيط الاستثمار.
وتقدم هذه الحزمة أيضا للنظر فيها من قبل السلطات الضريبية لرصد الأنشطة المالية للمنظمة وقانونها والشفافية. صاحب المصلحة التالي هو قسم الإحصاءات، والتي، على أساس الأرصدة المحاسبية، تلخص المعلومات لاستخراج البيانات الإحصائية.
قبل إجراء إعداد التقارير السنوية المحاسبية. يساعد على رسم فكرة حقيقية عن بقايا السلع والمنتجات والاحتياطيات، وكذلك الأصول الرئيسية للمؤسسة.
يتمتع بعض المحاسبين ببيانات عن الأرصدة التي تشكلها أساس المحاسبة. إذا كنا نتحدث عن مرافق التجارة والإنتاج، فستكون جميع الأعمال على الرصيد في هذه الحالة عبثا، لأنه من المستحيل أن نسميها بشكل صحيح. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن العمليات التجارية غالبا ما تكون مصحوبة بالارتباك والمزاد والمشاكل التجارية الأخرى التي تؤدي إلى تناسق القاعدة المحاسبية للحالة الحقيقية في المنشأة. في هذه الحالة، يجب أن يكون المخزون خطوة إلزامية.
لذلك، يتم تقديم التقارير المحاسبية السنوية لحلقة واحدة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. ليس فقط أهم شرط لتنفيذ السياسات الفعالة في إطار الوضع المالي للمؤسسة قيد الدراسة، ولكن الامتثال أيضا لمتطلبات السلطات الضريبية. الإبلاغ المحاسبي لهذا العام هو الانتهاء المنطقي للمحاسبة أثناء ذلك.
مثل هذا الاستنتاج يتبع من الفقرات 2 و 4 من أمر وزارة المالية في روسيا مؤرخة 2 يوليو 2010 رقم 66N وأكدت برسالة وزارة المالية في روسيا في 23 مايو 2013 رقم 03-02- 07 / 2/18285.
وبالتالي، يتضمن الإبلاغ المحاسبي الوثائق التالية:
في تكوين التقارير المؤقتة، إجراء ميزانية محاسبية وتقرير عن النتائج المالية. يجب أن تكون النماذج المتبقية فقط بنتائج العام. يتبع هذا الطلب من الجزء 3 من المادة 14 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ والفقرة 49 من PBU 4/99.
يجب أن تعطي المحاسبة فهما موثوقا وكاملا للوضع المالي للمنظمة، والنتائج المالية لأنشطتها والتغيرات في وضعها المالي. لذلك، في تفسيرات الرصيد المحاسبي وتقرير النتائج المالية، يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بالسياسة المحاسبية للمنظمة، وكذلك معلومة اضافية التي لا يتم تضمينها في الميزانية العمومية وتقرير الأداء المالي، ولكنها ضرورية لمستخدمي التقارير المحاسبية للتقدير الحقيقي للموضع المالي للمنظمة (الفقرة 6، 24 PBU 4/99، خطاب وزارة المالية لل روسيا مؤرخة 9 يناير 2013 رقم 07-02-18 / 01).
تكوين ومحتوى التفسير، تحدد المنظمة بشكل مستقل، مع مراعاة محتوى الفقرات 24-27 PBU 4/99 والأحكام المحاسبية الأخرى.
تمثل تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال جميع المنظمات التي تلقت أهدافا في السنة المشمولة بالتقرير.
اقرأ المزيد عن تكوين الإبلاغ المحاسبي، انظر الطاولة.
يمكن لبعض المنظمات الحفاظ على محاسبة وإجراء بيانات محاسبية سنوية في النسخة المبسطة. وتشمل هذه:
في الوقت نفسه، لا يمكن استخدام الإجراء المبسط للمحاسبة والإبلاغ، ولا سيما، والمنظمات التمويلية للتمويل الأصغر والولاية والتنظيم الذاتي، وكذلك المنظمات غير التجارية المعترف بها من قبل الوكلاء الأجانب.
الحالة: لأي نماذج تحتاج إلى اتخاذ ميزانية العمومية وتقرير عن النتائج المالية إلى مؤسسة صغيرة?
يمكن استسناء رصيد محاسبي وتقرير عن النتائج المالية إلى مؤسسة صغيرة على حد سواء وفقا للتثبيت بشكل عام وغيره.
يمتلك المشروع في مشروع Skolkovo الحق في تطبيق أشكال مبسطة خاصة للإبلاغ المحاسبي. بالنسبة لهم هناك أشكال:
استنتاجات مماثلة تابعت من الفقرة 3 من المادة 4 من المادة 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ ورسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا مؤرخة 27 ديسمبر 2013 No. 07-01-06 / 57795 ( جلبت انتباه عمليات التفتيش الضريبية عن طريق خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا من 17 آذار / مارس 2014 رقم GD-4-3 / 4788).
في الوقت نفسه، فإن استخدام النماذج المبسطة هو الصحيح، وليس واجب. لذلك، فإن المنظمات - يمكن للمشاركين في مشروع Skolkovo أن يبلغ الإبلاغ والترتيب العام. وهذا هو، للتبرع بالأرصدة المحاسبية وتقرير عن النتائج المالية للنماذج الأساسية المقدمة في الملحق رقم 1 لترتيب وزارة المالية لروسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66.
بلغ أشكال التقارير المحاسبية، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66N، على مؤشرات تعكس الوضع المالي والممتلكات للمنظمة. يتزامن عدد من المؤشرات المدرجة في أشكال مختلفة. يتم تقديم العلاقة بين مؤشرات النماذج المحاسبية النموذجية الجداولوبعد استخدمها للتحقق من صحة الإبلاغ.
أشكال نموذجية للميزان المحاسبي، تقرير النتائج المالية، تقرير عن حركة تقرير رأس المال وتدفق النقود الذي شكلته مجموعات من المواد (على سبيل المثال، "الاستثمارات المالية"، "دخل آخر"). يتم تحديد تفاصيل هذه المواد من المنظمة بشكل مستقل، بناء على مادية من مؤشر واحد أو آخر (الفقرة 3 من أمر وزارة المالية لروسيا بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66N). في الوقت نفسه لكل سطر، حيث من الضروري، يتم تقديم SUPSTRINGS. يشيرون إلى القيم العددية المضمنة في المؤشرات الموسعة المنصوص عليها في النموذج النموذجي. أدخل السلسلة الفرعية اللازمة لمؤشرات مهمة. لا يمكن تخصيص المؤشرات القاسية في السلسلة الفرعية. المؤشر ضروري، إذا كان من المستحيل أن يقدر بشكل صحيح المركز المالي للمنظمة.
إذا تم تقديم التقارير إلى السلطات التنفيذية (على سبيل المثال، إلى السلطات الإحصائية الحكومية، والتفتيش الضريبي)، فإن كل مؤشر يتم إعطاء التعليمات البرمجية وفقا للتذييل 4 حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 2 يوليو 2010 66N. حدد الرمز في الرسم البياني المناسب. في الوقت نفسه، إذا كانت البيانات المحاسبية للفئات الفردية من المنظمات (على سبيل المثال، الشركات الصغيرة)، تنعكس المؤشرات الموسعة، بما في ذلك العديد من المؤشرات، يشار إلى رمز الصف من قبل المؤشر وجود نسبة أكبر في تكوين الموسع.
تم إنشاء مثل هذا الطلب من خلال جملة 5 من أمر وزارة المالية لروسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66N.
يتم تحديد معيار المادي عن طريق الاستقلال ويوضح ذلك في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة.
الحالة: هل أحتاج إلى اجتياز نسخة من طلب الموافقة على السياسات المحاسبية للتفتيش الضريبي لأغراض المحاسبة؟
لا حاجة لذلك.
لا يحتوي التشريع على هذه المتطلبات. بالإضافة إلى ذلك، يتم الكشف عن العناصر الأساسية ومبادئ السياسات المحاسبية بتفسيرات الميزانية العمومية وتقرير النتائج المالية التي تقدمها المنظمة مفتشي الضرائب (الفقرة 17، 18 بوصة صرف بي 1/2008، الفرعية. 5، الفقرة 1 من فن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه، في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة، قد تكون هناك معلومات ضرورية عند إجراء عمليات تفتيش (على سبيل المثال، خطة عمل المنظمة، قائمة معتمدة من المستندات الأولية التي تستخدمها المنظمة، إلخ). لذلك، كجزء من التفتيش في الموقع، فإن الفحص له الحق في طلب هذه الوثيقة. يتم تقديم شكل المتطلبات في الملحق 5 حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 31 مايو 2007 رقم MM-3-06 / 338.
في غضون 10 أيام عمل بعد تلقي التفتيش متطلبات مكتوبة، تلتزم المنظمة بتقديم نسخة من الطلب للموافقة على السياسات المحاسبية. تنشأ هذه القواعد بموجب الفقرة 12 من المادة 89 والفقرة 3 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كانت المنظمة لا تفي بالمتطلبات المستلمة، فقد يتم تغريمها. حجم جيد سيكون:
ملاحظة توضيحية من 1 يناير 2013 غير مدرجة في البيانات المحاسبية. وهذا هو، منذ التقارير لعام 2012، لا تحتاج إلى اتخاذ مذكرة توضيحية. يتبع ذلك من أحكام الجزء الأول من المادة 14 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ وأكدت من خطابات وزارة المالية في روسيا في 23 مايو 2013 رقم 03-02-07/2 / 2 / 18285، مؤرخ مؤرخ في 9 يناير 2013 رقم 07- 02-18 / 01، معلومات وزارة المالية لروسيا في 4 ديسمبر 2012 رقم PZ-10/2012.
هذه الوثيقة هي معلومات التقارير المحاسبية المصاحبة. كقاعدة عامة، لا تتعلق هذه المعلومات بعدد التوازن المحاسبي أو تقرير النتائج المالية (تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال). يمكن للمنظمة تقديم هذه المعلومات إذا تعتبرها مفيدة للمستخدمين المهتمين عند اتخاذ القرارات الاقتصادية. تكوين الإبلاغ المحاسبي المصاحب للمعلومات، يتم الكشف عن المؤشرات التالية:
من تقديم التقارير المحاسبية المصاحبة للمعلومات، يجب أن يكون واضحا أنه ليس جزءا من هذه التقارير. للقيام بذلك، تحتاج إلى اتباع القواعد التالية:
يجب أن تكون أي شركة ملزمة بالحفاظ على المحاسبة تقارير محاسبية.
تنشأ المادة 14-15 من تكوين الإبلاغ وفترات الإبلاغ بموجب المادة 14-15 من القانون الاتحادي في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة".
منذ عام 2011، يجب تقديم التقارير المحاسبية بموجب الأشكال، والتي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66N.
قد يكون التقارير المحاسبية متوسطة ونينية.
تتكون التقارير المحاسبية المتوسطة خلال الفترة من 1 يناير إلى تاريخ الإبلاغ للفترة الشاملة. وهذا هو، لمدة شهر، والربع، تسعة أشهر، وربما لأي فترة أخرى. ينشئ تكوين التقارير المحاسبية المتوسطة حسب المعايير الفيدرالية (الفقرة 3 من المادة 14 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402 - FZ). حاليا، لم تتم الموافقة على تكوينه. ومع ذلك، وفقا للمطالبة 49 PBU 4/99، تشمل تقرير الميزانية المحاسبية والنتائج المالية. (معلومات وزارة المالية بروسيا رقم PZ-10/2012 "بشأن بدء نفاذ القانون الفيدرالي 12/01.2013 من القانون الاتحادي المؤرخ 12/06/2011 رقم 402-FZ" بشأن المحاسبة ").
في نهاية العام، تشكل الشركة تقريرا سنويا. وفقا للمادة 14 من القانون رقم 402-ФЗ، \u200b\u200bتشمل الإبلاغ السنوي (المالية):
1. الرصيد المحاسبي.
2. تقرير النتائج المالية.
3. تطبيقات لهم.
تتضمن تطبيقات التقارير المحاسبية ما يلي:
تقرير عن تغييرات رأس المال؛
تقرير حركة النقد (معلومات وزارة المالية
تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال.
تفسيرات.
وفقا للبند 4.B. إن ترتيب وزارة المالية لروسيا ن 66N "محتوى التفسيرات المزخرفة في شكل جدول يحدده المنظمات بموجب المنظمات المتعلقة بمراعاة المرفق ن 3 إلى هذا النظام." بعد مراجعة وتحليل التطبيق N3، قررنا أنه كشرح قد يكون (بناء على مادية المعلومات):
العنوان القانوني للمنظمة (المقدمة بشكل منفصل، في الحالات التي تكون فيها هذه البيانات غائبة في المعلومات المصاحبة للتقرير المحاسبي. P.28 PBU 4/99)؛
الأنشطة الرئيسية؛
معلومات عن متوسط \u200b\u200bالعدد السنوي للعمل خلال الفترة المشمولة بالتقرير أو عدد العمل في تاريخ التقارير؛
التكوين (الألقاب والمواقف) لأعضاء الهيئات التنفيذية والمراقبة للمنظمة (متطلبات PBU 11/2008)؛
معلومات عن وجود وحتى نهاية الفترة والحركة والحركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير من أنواع معينة من الأصول غير الملموسة (P. 40.41 PBU 14/2007)؛
وكذلك المعلومات التي تم الكشف عنها وفقا للفقرة 27 من PBU 4/99.
يتم الكشف عن المعلومات بالإضافة إلى ذلك (في نفس الوقت) مع واحد مطلوب في الأقسام المقابلة من PBUS المقابلة:
على وجود فترة وتنفيذها في بداية ونهاية الفترة والحركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير من أنواع معينة من الأصول الثابتة (القسم 6 من PBU 6/01)؛
عند وجود في بداية ونهاية الفترة والحركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير من الأصول الثابتة المستأجرة (القسم 6 من PBU 6/01)؛
على وجود في بداية ونهاية الفترة المبلغة والحركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير من أنواع معينة من الاستثمارات المالية (P.41.42 PBU 19/02)؛
على وجودها في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير من أنواع معينة من الذمم المدينة؛
على عدد الأسهم الصادرة عن شركة مساهمة مدفوعة بالكامل؛ عدد الأسهم الصادرة، ولكن لا تدفع أو تدفع جزئيا؛ القيمة الاسمية للأسهم المملوكة لشركة الأسهم المشتركة، والشركات التابعة لها والشركات التابعة لها؛
حول تكوين احتياطيات التكاليف والمدفوعات القادمة، احتياطيات التقييم، وجودها في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير، حركة أموال كل احتياطي خلال الفترة المشمولة بالتقرير (القسم 5 من PBU 8/2010 PBU 21/2008)؛
على وجودها في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير من أنواع معينة من الحسابات المستحقة الدفع؛
في مجلدات المبيعات من المنتجات والسلع والأعمال والخدمات حسب النوع (القطاعات) من أسواق المبيعات الجغرافية؛
حول تكلفة تكاليف الإنتاج (تكاليف الدورة الدموية)؛
حول تكوين الدخول والنفقات الأخرى؛
في حقائق الطوارئ للأنشطة الاقتصادية وعواقبها؛
حول أي أصدر وأحصل على الأوراق المالية للالتزامات ومدفوعات المنظمة؛
حول الأحداث بعد تاريخ الإبلاغ والحقائق الشرطية للأنشطة الاقتصادية (PBU 7/98، PBU 8/2010)؛
في العمليات المنتهية (PBU 16/02)؛
على الأشخاص التابعين (PBU 11/2008)؛
حول المساعدة الحكومية (PBU 13/2000)؛
حول نسبة الربح من حصة واحدة؛
بالإضافة إلى ذلك، فإن الإفصاحات الأخرى أن المنظمات ملزمة بالقيام بأقسام المحاسبة المختلفة، تدعى أيضا إلى تفسيرات للإبلاغ. ما يخضع بالضبط للإفصاح، يشار إليه في أقسام "الإفصاح عن المعلومات في التقارير المحاسبية" من PBUS الحالي.
مصطلح "ملاحظة توضيحية" فيما يتعلق بالتقارير المحاسبية (المالية) لم يعد ينطبق. لا يتم استخدام المستند بهذا الاسم في التقارير. ومع ذلك، هذا لا يعني أن التقارير ستظل معلومات نصية كاملة. نعم، و PBU 4/99 والنظام 66N يقترح أن يكون الكشف عن المعلومات، إن أمكن، في شكل جدول. ولكن الكثير من المعلومات التي سيتم الكشف عنها غير مزودة في الجدول.
على سبيل المثال، الوفاء بمتطلبات الفقرة 20 من PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة"، يجب على المؤسسة الكشف عن كل من المعلومات، ووجود عدم اليقين الكبير حول الأحداث والظروف التي يمكن أن تسبب شكوكا كبيرة حول تطبيق الاستمرارية من النشاط، يرجى الإشارة إلى مثل هذا عدم اليقين وصف بالتأكيد ما هو متصل به، (إذا كان هناك مثل هذا عدم اليقين). من الصعب للغاية وصف هذه المعلومات في شكل جدول. ما يمكن أن نستنتج أنه إذا كان أي شخص يجعلها عرضة لتفسير متطلبات إعدادها حصريا في شكل جدول، فإن هذا الشرط هو على الأقل غير معقول. ولا يستند إلى الوثائق التنظيمية، نظرا لأن أي منهم يلزم أي منهم بتمثيل التفسيرات حصريا في شكل الجداول.
كقاعدة عامة، تكشف المؤسسات عن المستخدمين مزيد من المعلومات أكثر مما سميت في بي بوس الحالي. هناك عدد من الإفصاحات المنصوص عليها عن التشريعات الأخرى التي يجب أن تفعلها المنظمات في إعداد التقرير السنوي.
مصطلح "التقرير السنوي" أوسع بكثير من مصطلح "التقارير المحاسبية (المالية)"، والتقرير السنوي يحتوي على مجموعة أوسع من المعلومات الكشف عنها. يشار إلى كل هذه المعلومات الموجودة في المحاسبة التنظيمية باسم "معلومات إضافية تنص على الإبلاغ عن المحاسبة (المالية)".
قد تكون هذه المعلومات:
ديناميات المؤشرات الاقتصادية والمالية الأكثر أهمية لأنشطة المنظمة منذ عدة سنوات؛
التنمية المخططة للمنظمة؛
رأس المال المزعوم والاستثمارات المالية الطويلة الأجل؛
سياسة الصناديق المقترضة، إدارة المخاطر (معلومات وزارة المالية بتاريخ 14 سبتمبر 2012 NP-9/2012)؛
أنشطة المنظمة في مجال البحث والتطوير؛
ومع ذلك، يمكن نشر معلومات إضافية مع الإبلاغ السنوي (المالي) (مالي)، ومع ذلك، غير مدرجة في هذه التقارير، ولا تخضع للتدقيق الإلزامي.
غير مدرجة في استنتاج التقارير ومراجعة الحسابات.
خاتمة التدقيق هي وثيقة رسمية مخصصة لمستخدمي الإبلاغ المحاسبيين (المالي) للأحزاب المدققة، التي تحتوي على وضوحا في الشكل المنشئ لمنظمة التدقيق، وهو مراجع فردي حول دقة الإبلاغ المحاسبي (المالي) للشخص المراجع.
لا يستلزم استبعاد استنتاج المراجعة من إعداد التقارير تلقائيا إذن بالفشل في إجراء مراجعة إلزامية. وفقا للفقرة 10 من الفن. 13 من القانون رقم 402-FZ، في حالة نشر التقارير المحاسبية، التي تخضع لمراجعة الحسابات الإلزامية، ينبغي نشر هذه التقارير المحاسبية مع تقرير التدقيق. وفي ديسمبر 2013، تم إجراء تغيير آخر لهذا القانون. الآن الفقرة 2 من الفن. 18 يبدو مثل هذا: "عند تقديم نسخة إلزامية من التقارير المحاسبية السنوية المترجمة، التي تخضع لمراجعة إلزامية، يتم تقديم استنتاج المراجعة إلى جانب هذا التقارير أو في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي لتاريخ احتجاز التدقيق، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر، بعد عام التقرير، "وبالتالي تحديد المنظمات التي كانت خلال العام بعد التقارير والمؤسسة، فإن التقارير التي تخضع لها التدقيق الإلزامي، ينبغي إجراء هذه المراجعة.
