فيما يتعلق بالسؤال السابق رقم 538049 ، أود أن أوضح ما يلي: في جواز سفر موظف من أوزبكستان ، توجد علامة وصول إلى الاتحاد الروسي في 17 ديسمبر 2014 ، وقمنا بتعيينه بعد حصولنا على براءة اختراع في مارس. 17 ، 2015. ما هو التاريخ 183 يوما من؟ وإذا غادر إلى أوزبكستان في غضون 12 شهرًا ، فسيتم احتساب 183 يومًا من لحظة العبور الأخير للحدود الروسية؟
الفترة التي يتم فيها تحديد عدد أيام الإقامة في روسيا هي 12 شهرًا متتاليًا (بغض النظر عما إذا كانت هذه الأشهر تنتمي إلى نفس السنة التقويمية أو إلى أخرى مختلفة). يعتبر الشخص مقيماً ضريبياً إذا كان في روسيا لمدة 183 يومًا أو أكثر. في حالتك ، نظرًا لأن الموظف لديه علامة وصول في 17 ديسمبر 2014 في جواز سفره ، يجب احتساب 183 يومًا من هذا التاريخ.
المغادرة خارج روسيا ذات صلة فقط بحساب عدد أيام الإقامة في روسيا ولا تنقطع خلال فترة الـ 12 شهرًا.
إذا سافر شخص إلى الخارج لتلقي العلاج أو التعليم (لمدة لا تتجاوز ستة أشهر) ، فلا تنقطع فترة الـ 12 شهرًا. يتم تضمين مدة الرحلات في حساب 183 يومًا. في هذه الحالة يجب توثيق الغرض من الرحلة. إذا غادر شخص روسيا لأسباب أخرى (بما في ذلك ما يتعلق بإعادة تسجيل وثائق الهجرة ، وإنهاء عقد العمل) ، فلن يتم أيضًا مقاطعة فترة الـ 12 شهرًا لتحديد الوضع الضريبي للشخص. ومع ذلك ، يجب استبعاد أيام الإقامة في الخارج من حساب 183 يومًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2011 رقم 03-04-06 / 6-123). أي ، إذا غادر موظفك إلى أوزبكستان في غضون 12 شهرًا ، فلن تنقطع الفترة ، وسيكون من الضروري فقط استبعاد الوقت الذي يقضيه في الخارج من حساب 183 يومًا.
يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد نظام Glavbuh
تحديد الوضع
يتم تحديد حالة متلقي الدخل من خلال عدد الأيام التقويمية التي كان الشخص فيها بالفعل في روسيا لمدة 12 شهرًا متتاليًا.
المقيم الضريبي هو الشخص الذي كان في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل خلال الـ 12 شهرًا المتتالية.
الشخص غير المقيم في الضرائب هو الشخص الذي كان في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا خلال 12 شهرًا متتالية.
حساب وقت الاقامة في روسيا
يتم احتساب فترة الإقامة في روسيا (أقل أو أكثر من 183 يومًا) من يوم الوصول (الدخول) إلى روسيا إلى يوم المغادرة (المغادرة) منها شاملاً. تم تأكيد إجراء الحساب هذا من قبل الإدارات الرقابية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 مارس 2011 رقم 03-04-05 / 6-157 ، بتاريخ 4 يوليو 2008 رقم 03-04-06-01 / 187 ، بتاريخ 3 يوليو 2008 رقم 03-04-05-01 / 228 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 4 فبراير 2009 رقم 3-5-04 / 097).
إذا سافر الشخص إلى الخارج ، فإن العد التنازلي لـ 183 يومًا ينقطع حتى عودته.
الاستثناءات الوحيدة هي السفر إلى الخارج للعلاج أو التدريب قصير المدى (أقل من ستة أشهر). يتم تضمين مدة هذه الرحلات في حساب 183 يومًا ، وهي مطلوبة للحصول على حالة المقيم.
إذا كان الشخص في روسيا خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية لمدة تقل عن 183 يومًا تقويميًا ، فهو غير مقيم.
إذا سافر شخص إلى الخارج ، فحتى عودته ، يتم مقاطعة العد التنازلي لـ 183 يومًا. الاستثناءات الوحيدة هي السفر إلى الخارج للعلاج أو التدريب قصير المدى (أقل من ستة أشهر).
في جميع الحالات الأخرى (بما في ذلك عندما تكون في رحلة عمل أو إجازة في الخارج) ، لا يتم تضمين فترة الإقامة في الخارج في عدد أيام الإقامة في روسيا.
مثال على تحديد الوضع الضريبي لشخص (مقيم أو غير مقيم) لأغراض ضريبة الدخل الشخصي. خلال العام ، ذهب الشخص مرارًا وتكرارًا في رحلات عمل إلى الخارج.
عمل مواطن من مولدوفا أ. يرتبط Kondratyev برحلات العمل. خلال عام 2015 (365 يومًا) ، تم إرساله ثلاث مرات في رحلات عمل خارجية لمدة 100 و 20 و 40 يومًا (باستثناء يوم مغادرة روسيا والعودة إلى روسيا). في المجموع ، كانت مدة رحلات العمل إلى الخارج 160 يومًا.
بالإضافة إلى ذلك ، ذهب كوندراتييف في إجازة في الخارج لمدة 24 يومًا (باستثناء يوم مغادرة روسيا والعودة إلى روسيا).
في المجموع ، على مدار الـ 12 شهرًا الماضية ، أمضى كوندراتييف:
Kondratyev معترف به كضريبة غير مقيم *.
فالنتينا أكيموفا
مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي ، المرتبة الثالثة
سؤال: الفرد مواطن من جمهورية أوزبكستان ولديه تصريح إقامة في الاتحاد الروسي. يعيش الفرد ويعمل في الاتحاد الروسي منذ ثلاث سنوات. خلال فترة الإجازة ، مرتين في السنة لمدة أسبوعين ، يسافر الفرد خارج الاتحاد الروسي. تحجب المنظمة ضريبة الدخل الشخصي من دخل الفرد بمعدل 30٪ من ضريبة غير مقيم في الاتحاد الروسي.
يُعترف بالفرد كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي إذا كان موجودًا بالفعل في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل خلال 12 شهرًا متتاليًا قبل تاريخ استلام الدخل.
كيفية الحصول على وضع المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي: البقاء باستمرار في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا متتاليًا أو البقاء في أراضي الاتحاد الروسي لما مجموعه 183 يومًا في الاثني عشر شهرًا التي تسبق تاريخ استلام الدخل؟
هل المنظمة ملزمة ، بناءً على طلب كتابي من فرد ، برد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في حالة الاقتطاع المفرط؟
إجابه:
وزارة المالية في الاتحاد الروسي
نظرت دائرة الضرائب والجمارك وسياسة التعريفة في استئناف على مسألة تحديد الوضع الضريبي للفرد ووفقًا للفن. يوضح الشكل 34.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي - القانون) ما يلي.
البند 2 من الفن. 207 من القانون ينص على أن المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي هم أفراد يقيمون بالفعل في الاتحاد الروسي لما لا يقل عن 183 يومًا تقويميًا في غضون 12 شهرًا متتاليًا.
لا تنقطع فترة إقامة الفرد في الاتحاد الروسي لفترات مغادرته خارج الاتحاد الروسي للعلاج أو التدريب قصير الأجل (أقل من 6 أشهر).
يتم احتساب 183 يومًا من الإقامة في الاتحاد الروسي ، عند الوصول إلى الفرد كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي ، من خلال تلخيص جميع الأيام التقويمية التي كان فيها الفرد في الاتحاد الروسي لمدة 12 شهرًا متتاليًا.
يحدد وكيل الضرائب الوضع الضريبي لموظف المؤسسة لكل تاريخ دفع دخل بناءً على الوقت الفعلي الذي يقضيه الموظف في الاتحاد الروسي.
عند تحديد الحالة الضريبية للفرد ، من الضروري مراعاة فترة الـ 12 شهرًا المحددة في تاريخ استلامه للدخل ، بما في ذلك الفترة التي بدأت في فترة ضريبية واحدة (سنة تقويمية) وتستمر في فترة ضريبية أخرى (تقويم سنوي).
إذا كان موظف إحدى المنظمات موجودًا في الاتحاد الروسي لأكثر من 183 يومًا خلال الاثني عشر شهرًا التي تسبق تاريخ استلام الدخل ، فسيتم الاعتراف بهذا الشخص كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي ودخله من مصادر في روسيا الاتحاد خاضع للضرائب بمعدل 13 بالمائة.
بناءً على المعلومات الواردة في الرسالة المعنية ، في الفترات الضريبية ، كان عدد الأيام التي قضاها موظف في منظمة في الاتحاد الروسي أكثر من 183 يومًا. في الوقت نفسه ، من الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي التي حصل عليها الفرد المحدد ، تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي دون داع من قبل المنظمة التي يعمل بها بمعدل 30 في المائة.
في حالة الاستقطاع المفرط من قبل منظمة - وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي من دخل فرد محدد ، يجب إعادة مبلغ الضريبة المقتطعة بشكل مفرط إلى دافع الضرائب بواسطة وكيل الضرائب وفقًا لأحكام البند 1 من فن. 231 من المدونة.
تتم عمليات رد مبالغ الضرائب من قبل مصلحة الضرائب وفقًا للبند 1.1 من الفن. 231 من القانون في حالة عدم الاعتراف بالفرد في وقت دفع الدخل كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي واكتسب وضع ضريبي مقيم في الاتحاد الروسي بناءً على نتائج الفترة الضريبية.
نائب المدير
دائرة الضرائب
والجمارك والسياسة الجمركية
S.V. رازغولين
المجموع: أوضحت إجراءات تحديد الوضع الضريبي للمواطن الأجنبي وقواعد إعادة ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة دون مبرر.
سُئل في عام 2012.
عليك أن تعرف هذا عن ظهر قلب!تسجيل رواد الأعمال الأفراديتم تسجيل رجل الأعمال الفردي فقط في مكان الإقامة الدائمة (التسجيل). يمكن لرجل الأعمال الفردي العمل في أي مكان في أراضي الاتحاد الروسي. يمكن لرجل الأعمال الفردي التقدم لوظيفة بنفسه ، لكن هذا ليس السبب على الإطلاق. يمكن لرجل الأعمال الفردي التصرف بحرية في الدخل. STSفي إعلان النظام الضريبي المبسط ، تتم الإشارة فقط إلى مبالغ الضرائب المحاسبية. المدفوعات والغرامات غير محددة في النظام الضريبي المبسط ، يتم استخدام الطريقة النقدية للاعتراف بالدخل. وبالتالي ، فإن الدخل هو ما ذهب بالفعل إلى أمين الصندوق وإلى الحساب. من الممكن تخفيض ضريبة STS عن طريق المدفوعات الاجتماعية ، ولكن ليس أكثر من 50٪ (حتى 2012). مثال: القاعدة الضريبية - 100000 روبل ، الضريبة - 6000 روبل ، المدفوعات الاجتماعية (PFR ، MHIF ، FSS) - 20000 روبل. تم تخفيض الضريبة بمقدار 3000 فقط ، وبلغ إجمالي الضريبة 3000 روبل. مثال: القاعدة الخاضعة للضريبة - 1000000 روبل ، الضريبة - 60.000 روبل ، المدفوعات الاجتماعية (PFR ، MHIF ، FSS) - 20000 روبل. تم تخفيض الضريبة بمقدار 20.000 ، وإجمالي الضريبة 40.000 روبل. مثال لأصحاب المشاريع الفردية بدون HP منذ عام 2012: القاعدة الضريبية - 100000 روبل ، الضرائب - 6000 روبل ، المدفوعات الاجتماعية (PFR ، MHIF ، FSS) - 20000 روبل. يتم تخفيض الضريبة بمقدار 6000 فقط ، ويبلغ إجمالي الضريبة 0 ص. UTIIيتم تقديم UTII ودفعه إلى مكتب الضرائب في مكان العمل يصبحون على UTII في غضون خمسة أيام بعد بدء النشاط يمكنك تقليل ضريبة UTII ، وكذلك نظام الضرائب المبسط (انظر أعلاه) مع المدفوعات الاجتماعية ، ولكن ليس أكثر من 50٪. ثم من الأفضل دفع المدفوعات على أساس ربع سنوي. من الممكن الجمع بين UTII و STS. وحدة الاستخبارات الماليةرجل الأعمال الفردي يدفع أقساط التأمين لنفسه كما يشاء (كل شهر ، ربع ، مرة في السنة). إرسال حساب RSV-2 مرة واحدة سنويًا حتى 1 مارس. |
سكان الاتحاد الروسي
لغرض دفع ضريبة الدخل الشخصي ، يتم تقسيم الأفراد إلى المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي والأشخاص الذين ليسوا كذلك. يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة على دخل المقيمين وغير المقيمين - 13 بالمائة و 30 بالمائة (الفقرتان 1 و 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الفن السابق. ينص 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن الأفراد الذين يقيمون بالفعل في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة التقويمية يتم الاعتراف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي. منذ 1 يناير 2007 ، يتم الاعتراف بالأفراد كمقيمين في روسيا لمدة لا تقل عن 183 يومًا في غضون 12 شهرًا متتاليًا (أي شهور الإقامة التي تسبق السنة التقويمية الحالية ستؤخذ أيضًا في الاعتبار) (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ... تم تحديد أن هذه الفترة لا تنقطع بوقت السفر خارج الاتحاد الروسي للعلاج أو التدريب قصير المدى (أقل من ستة أشهر).
لتحديد حالة الفرد ، يجب أخذ أي فترة 12 شهرًا متواصلة في الاعتبار ، بما في ذلك الفترة التي بدأت في سنة تقويمية واحدة ، وتستمر في سنة تقويمية أخرى. لذلك ، عند دفع الدخل للموظف ، يجب تحديد وضعه (مقيم أو غير مقيم) في المواعيد المقابلة لدفع الدخل في عام 2007 بناءً على فترة الإقامة في الاتحاد الروسي ، والتي بدأت في عام 2006 (بشرط أن يقضي الموظف أكثر. من 183 يومًا في روسيا خلال هذه الفترة)) (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.19.2007 N 03-04-06-01 / 76).
في المستقبل ، قد تتغير حالة الموظف. نظرًا لأن ضريبة الدخل الشخصي على دخل المقيمين وغير المقيمين تُدفع بمعدلات مختلفة (13 و 30 بالمائة) ، عندما يفقد الموظف وضعه المقيم الضريبي ، يجب إعادة حساب الضريبة. إذا تم إنهاء علاقة العمل قبل التغيير في الوضع الضريبي للموظف ، يجب على الفرد دفع ضريبة دخل شخصية إضافية. وإذا تغير الوضع الضريبي للموظف قبل إنهاء علاقات العمل معه ، فإن صاحب العمل ملزم بحجب مبالغ الضرائب الإضافية بشكل مستقل (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.19.2007 N 03-04-06 -01 / 74).
يتم تحديد الوضع الضريبي للفرد بناءً على الوقت الفعلي الموثق لإقامته في روسيا. من غير القانوني تحديد الوضع الضريبي بناءً على الوقت المقدر للبقاء في الاتحاد الروسي (بما في ذلك على أساس عقد العمل المبرم) (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2007 N 03-04 -06-01 / 200). بمعنى آخر ، عند تعيين مواطن أجنبي وإبرام عقد عمل معه لفترة غير محددة ، من المستحيل اعتبار الموظف مبدئيًا كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي (حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخله بمعدل 13 نسبه مئويه). الاستثناء هو حالات توظيف مواطني بيلاروسيا ، المعترف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي منذ لحظة إبرام عقد عمل مع صاحب العمل - منظمة روسية لمدة لا تقل عن 183 يومًا في السنة التقويمية (انظر خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 مارس 2007 N 03-04-06- 01/94 بتاريخ 26/12/2005 N 03-05-01-04 / 396 بتاريخ 15.08.2005
إي. شارونوفا ، خبير اقتصادي
تم اقتراح موضوع المقال من قبل قرائنا. يتم إجراء الاستطلاع في قسم "ما نود أن نقرأ عنه".
إذا كانت شركتك توظف أجانب أو عمالًا يسافرون غالبًا في رحلات عمل طويلة الأجل ، فيمكن أن تتغير حالتهم الضريبية خلال العام من غير مقيم إلى مقيم في الاتحاد الروسي والعكس صحيح. سنقدم القواعد الأساسية ، مع العلم أنه يمكنك حساب الضريبة لهؤلاء الموظفين دون أخطاء.
قاعدة 1.يعتمد إجراء حساب ضريبة الدخل الشخصي على ما إذا كان موظفك مقيمًا في الاتحاد الروسي أم لا.
| المقيمين الروس | غير المقيمين في الاتحاد الروسي |
| موضوع الضرائب | |
| الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) الدخل من مصادر خارجها و فن. 208 ، الفقرة 1 من الفن. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي البند 1 من الفن. 207 ، ص. 1 ، 2 ملعقة كبيرة. 208 ، الفقرة 2 من الفن. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| الوعاء الضريبي | |
| يتم تحديده على أساس الاستحقاق من بداية السنة في نهاية كل شهر لجميع الدخل م على قدم المساواة. 1 ص .3 م. 226 ، ق. 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | يتم تعريفه على أنه مجموع كل الدخل المستلم للشهر (وليس على أساس الاستحقاق من بداية العام) على قدم المساواة. 2 ص .3 م. 226 ، الفقرة 2 من الفن. 210 ، ق. 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| التخفيضات الضريبية | |
| قدمت أنا البند 3 من الفن. 210 رمز الضريبة | غير مزود الفقرة 4 من الفن. 210 رمز الضريبة |
| معدل الضريبة على الدخل "العمل" | |
| 13%البند 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | 30%البند 3 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| قيمة الضريبة | |
| محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية السنة في نهاية كل شهر لجميع الدخل المستحق م على قدم المساواة. 1 ص .3 م. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | تحسب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المستحق أ على قدم المساواة. 2 ص .3 م. 226 ، الفقرة 2 من الفن. 210 رمز الضريبة |
إذا كانت شركتك توظف أجانب يتمتعون بوضع "أخصائي مؤهل تأهيلا عاليا" (عادة براتب سنوي يقدر بمليوني روبل أو أكثر وتصريح خاص للعمل في وافق بأمر من FMS بتاريخ 30.12.2010 رقم 487) ، ثم يجب فرض ضريبة على دخلهم بمعدل 13٪ من أول يوم عمل ، على الرغم من حقيقة أنهم غير مقيمين في الاتحاد الروسي البند 3 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ البند 1 من الفن. 13.2 من قانون 25.07.2002 رقم 115-FZ... علاوة على ذلك ، وفقًا لوزارة المالية ، يمكن تطبيق معدل 13٪ فقط على الدخل من نشاط العمل. لكن المداخيل الأخرى ، على سبيل المثال ، في شكل مدفوعات لهؤلاء المتخصصين مقابل الإقامة والطعام والمساعدة المادية ، وما إلى ذلك ، يجب أن تخضع للضريبة بنسبة 30 ٪ حتى يصبحوا مقيمين و كتاب وزارة المالية بتاريخ 13 يونيو 2012 رقم 03-04-06 / 6-168.
القاعدة 2.لا يرتبط مفهوم الإقامة بأي شكل من الأشكال:
فقط الفترة الزمنية التي يكون فيها الموظف على أراضي بلدنا مهمة. سكان الضرائب في الاتحاد الروسيالأشخاص الطبيعيون الموجودون في الاتحاد الروسي معترف بهم ما لا يقل عن 183 يومًا تقويميًافي غضون 12 شهرًا متتالية البند 2 من الفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... جميع الأشخاص الآخرين ليسوا مقيمين في الاتحاد الروسي. لكن ، كقاعدة عامة ، عندما يحصل موظف روسي جديد على وظيفة ، لا أحد يتحقق من وضعه. يعتبر في البداية مقيمًا ، ويتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخله بمعدل 13٪. ولكن إذا تم توظيف أجنبي ، فسيبدأون في دراسة وثائق "الدخول والخروج" الخاصة به.
تنطبق القواعد الخاصة للاعتراف بهم كمقيمين في الاتحاد الروسي على الموظفين من جمهورية بيلاروسيا. لكننا سنتحدث عنها في واحدة من القضايا التالية.
حتى إذا تم إبرام عقد عمل مع أجنبي لمدة تزيد عن 183 يومًا في السنة ، فمن المستحيل اعتباره على الفور مقيمًا وفرض ضريبة على دخله بمعدل 13٪. كتابات وزارة المالية بتاريخ 28.10.2010 رقم 03-04-06 / 6-258 بتاريخ 15.11.2007 رقم 03-04-06-01 / 394.
القاعدة 3.يجب تحديد الوضع الضريبي للموظف في كل تاريخ يتم فيه دفع الدخل له ، بتاريخ 26.03.2010 رقم 03-04-06 / 51... إذا تحدثنا عن الأجور ، فيجب تحديد حالة الموظف على أساس شهري. البند 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
القاعدة 4.يجب أن يأخذ الحساب في الاعتبار الفترة الماضية للأشهر الـ 12 التالية على التوالي. في هذه الحالة ، يمكن أن تبدأ فترة 12 شهرًا في سنة تقويمية واحدة وتنتهي في سنة أخرى خطابات وزارة المالية بتاريخ 21.02.2012 برقم 03-04-05 / 6-206 بتاريخ 14.07.2011 رقم 03-04-06 / 6-170 بتاريخ 26.03.2010 رقم 03-04-06 / 51... على سبيل المثال ، تحتاج إلى تحديد حالة العامل اعتبارًا من 8 يوليو 2012. للقيام بذلك ، تحتاج إلى عد 12 شهرًا. في هذه الحالة ، تقع بداية فترة الـ 12 شهرًا في 9 يوليو 2011. البند 5 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيوالآن أنت بحاجة لمعرفة عدد أيام التقويم خلال هذه الفترة التي كان الموظف في بلدنا (183 يومًا أو أكثر أو 182 يومًا أو أقل).
القاعدة 5.لا يجب أن تكون الأيام الـ 183 المطلوبة للحصول على حالة المقيم متسلسلة. يمكن أن تتكون هذه الفترة من عدة فترات زمنية و كتابات وزارة المالية بتاريخ 06.03.2012 برقم 03-04-05 / 6-256 بتاريخ 06.04.2011 رقم 03-04-05 / 6-228... في الوقت نفسه ، لا تؤدي فترات السفر القصيرة (أقل من 6 أشهر) إلى الخارج للعلاج أو التدريب إلى مقاطعة الوقت الذي يقضيه الموظف في الاتحاد الروسي. البند 2 من الفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب يوم الوصول إلى الاتحاد الروسي ويوم المغادرة من البلاد في فترة الإقامة في أراضي الاتحاد الروسي كتابات وزارة المالية بتاريخ 20.04.2012 برقم 03-04-05 / 6-534 بتاريخ 21.03.2011 رقم 03-04-05 / 6-157 ؛ FTS بتاريخ 04.02.2009 رقم 3-5-04 / [البريد الإلكتروني محمي] .
القاعدة 6.الوقت الذي يقضيه على أراضي الاتحاد الروسي ، بالطبع ، يجب تأكيده من خلال الوثائق.
يتم تحديد تاريخ الوصول إلى أراضي الاتحاد الروسي وتاريخ مغادرة الأجنبي للخارج وفقًا لعلامات مراقبة الحدود في جواز السفر أو في بطاقة الهجرة. وافق المرسوم الحكومي بتاريخ 16.08.2004 رقم 413 ؛... لذلك يجب على الموظف الأجنبي الذي حصل على وظيفة معك أن يحضر لك نسخة من إحدى هذه المستندات. ليس من الضروري التصديق على نسخة من جواز السفر مع كاتب عدل وترجمته إلى اللغة الروسية. كتاب وزارة المالية بتاريخ 26.10.2007 رقم 03-04-06-01 / 362... وبالتالي ، إذا لم يكن عمل الأجنبي مرتبطًا برحلات العمل إلى الخارج ، فلم يعد من الضروري أن تطلب منه نسخة من جواز سفره كل شهر.
بالنسبة للموظفين من مواطني الاتحاد الروسي ، يتم وضع علامات حول مغادرة البلاد ودخول الاتحاد الروسي في جواز السفر.
في حالة عدم وجود علامات في جواز السفر (على سبيل المثال ، عند عبور الحدود مع بيلاروسيا وكازاخستان وأوكرانيا) ، تعرض السلطات الإشرافية تأكيد وجودك خارج الاتحاد الروسي بهذه المستندات و خطابات وزارة المالية بتاريخ 27 يونيو 2012 رقم 03-04-05 / 6-782 بتاريخ 26 أبريل 2012 رقم 03-04-05 / 6-557 بتاريخ 16 مارس 2012 رقم 03-04 -06 / 6-64 ؛ FTS بتاريخ 22 يوليو 2011 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي] :
تصريح الإقامة في حد ذاته ليس وثيقة تؤكد الوقت الذي يقضيه على أراضي الاتحاد الروسي كتابات وزارة المالية بتاريخ 17.07.2009 رقم 03-04-06-01 / 176 بتاريخ 26.10.2007 رقم 03-04-06-01 / 362... يمنح هذا المستند الحق للأجنبي فقط في الإقامة الدائمة في الاتحاد الروسي. البند 1 من الفن. 2 من قانون 25.07.2002 رقم 115-FZ.
القاعدة 7.توصي وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية بإعادة حساب ضريبة الدخل من بداية العام عندما تتغير حالة الموظف. خطابات وزارة المالية بتاريخ 10.02.2012 رقم 03-04-06 / 6-30 بتاريخ 12.08.2011 رقم 03-04-08 / 4-146 ؛ ، بتاريخ 26.08.2011 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي](منشور على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا باعتباره إلزاميًا للاستخدام من قبل السلطات الضريبية):
لا يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي لحظة إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي عند تغيير وضع الموظف. ومنذ عام 2011 في الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ظهرت قاعدة مفادها أن رد مبلغ الضريبة إلى فرد "فيما يتعلق بإعادة الحساب في نهاية الفترة الضريبية" بسبب اكتساب وضع مقيم في روسيا يتم إنشاء الاتحاد بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية ، حيث يتم تسجيله في مكان الإقامة أو الإقامة (إذا كان أجنبيًا) البند 1.1 من الفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
خلصت بعض المنظمات إلى أنه ليس من الضروري على الإطلاق إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي للموظفين الذين تحولوا من غير المقيمين إلى مقيمين في الاتحاد الروسي في غضون عام. في حين أن الموظف غير مقيم ، يتعين عليك اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ ، ومن الشهر الذي أصبح فيه مقيمًا - بمعدل 13٪. وفي نهاية العام ، إصدار شهادة 2-NDFL للموظف وإرساله لاسترداد الضريبة إلى IFTS.
ومع ذلك ، فإن هذا النهج لا يتبع على الإطلاق من الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد كل شيء ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على الموظفين - سكان الاتحاد الروسي خلال العام على أساس الاستحقاق من بداية العام في نهاية كل شهر ، مع مراعاة الضريبة المقتطعة سابقًا أ البند 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... ومع النهج أعلاه ، لم يتم الوفاء بهذا الطلب.
ومع ذلك ، فإن تحديد وضع الموظفين فقط في نهاية العام (في ديسمبر) ليس صحيحًا تمامًا. بعد كل شيء ، إذا كان الموظف غير مقيم في بداية العام ، وعلى سبيل المثال ، منذ أبريل 2012 أصبح مقيماً في الاتحاد الروسي ، ثم من خلال فرض ضريبة الدخل الشخصي من دخله بمعدل 30٪ حتى نهاية العام ، تدفع له مبلغًا أقل. الأمر الذي يمكن أن يجعله غاضبًا. لذلك ، من الأصح تحديد حالة كل تاريخ دفع دخل. وفي نهاية العام (اعتبارًا من 31 ديسمبر) ، من الضروري توضيح الحالة ، وإذا لزم الأمر ، إجراء إعادة الحساب النهائي لضريبة الدخل الشخصي.
لاحظ أنه وفقًا لمعايير الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تلتزم المنظمة بإعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي فقط عند تغيير وضعها من غير مقيم إلى مقيم في الاتحاد الروسي البند 3 من الفن. 226 ، الفقرة 1.1 من الفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... ولكن بالنسبة للحالة التي تتغير فيها الحالة من مقيم إلى غير مقيم ، لا ينص قانون الضرائب على مثل هذا الالتزام.
علاوة على ذلك ، كما ذكرنا أعلاه (انظر القاعدة 1) ، بالنسبة لغير المقيمين ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المستحق (أي بشكل منفصل لكل شهر) على قدم المساواة. 2 ص .3 م. 226 ، ص. 2 ، 4 م. 210 رمز الضريبة، وليس على أساس الاستحقاق منذ بداية العام ، كما في حالة المقيمين في الاتحاد الروسي على قدم المساواة. 1 ص .3 م. 226 ، الفقرة 2 من الفن. 210 ، ق. 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... على سبيل المثال ، أصبح الموظف غير مقيم في يوليو. وفقًا لقانون الضرائب ، تلتزم المؤسسة باحتساب ضريبة الدخل الشخصية على أساس الاستحقاق من يناير إلى يونيو بشكل شامل بمعدل 13٪ ، معادلة لمبالغ الضرائب المحتجزة مسبقًا ولكن ابتداءً من شهر يوليو ، تلتزم المنظمة بتحديد الدخل بشكل منفصل لكل شهر واحتساب ضريبة الدخل الشخصي منه بمعدل 30٪ وتحويله إلى الميزانية. أي أن المنظمة لا تحتاج إلى إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ من دخل الموظف من بداية العام وخصم الضريبة.
ومع ذلك ، فإن اختصاصي وزارة المالية لا يوافق على هذه القراءة لقانون الضرائب.
نائب رئيس دائرة ضريبة الدخل الفردي في وزارة المالية في الاتحاد الروسي
"يتم تحديد الوضع الضريبي للفرد من قبل وكيل الضرائب لكل تاريخ دفع للدخل بناءً على الوقت الفعلي الذي يقضيه الفرد على أراضي الاتحاد الروسي. وبما أنه عند تحديد الحالة ، يتم أخذ فترة 12 شهرًا في الاعتبار ، والتي بدأت في فترة ضريبية واحدة (سنة تقويمية) وتستمر في فترة ضريبية أخرى ، يتم تحديد الحالة الضريبية النهائية للفرد بناءً على نتائج التقويم العام ، اعتمادًا على وقت إقامته في الاتحاد الروسي في هذه السنة التقويمية. السنة. بعد كل شيء ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي ككل خلال الفترة الضريبية - سنة تقويمية فن. 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالنظر إلى ما ورد أعلاه ، إذا كان موظف إحدى المنظمات في الاتحاد الروسي في نهاية السنة التقويمية أقل من 183 يومًا ، فلا يتم الاعتراف به كمقيم في الاتحاد الروسي ودخله من مصادر في الاتحاد الروسي ، التي تم دفع الضريبة منها بمعدل 13٪ ، تخضع للضريبة بمعدل 30٪.
وبالتالي ، يجب على المؤسسة ، في تاريخ دفع الدخل للموظف الذي أصبح غير مقيم ، إعادة حساب الضريبة بمعدل 30٪ من بداية العام والاحتفاظ بهذه الضريبة من دخل الموظف. الفقرة 4 من الفن. 226 ، الفقرة 2 من الفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي” .
على الأرجح ، ستلتزم السلطات الضريبية بنفس الموقف. بعد كل شيء ، من غير المرجح أن يرغبوا في تحصيل ضريبة الدخل الشخصي من الموظفين الذين أصبحوا غير مقيمين في الاتحاد الروسي. لكي لا تتجادل مع السلطات الضريبية ولا يتم تغريمه بموجب الفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يزال من الأفضل إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصية والاحتفاظ بها إذا تحول الموظف من مقيم إلى غير مقيم في غضون عام.
يجب الاحتفاظ بمحاسبة الدخل المدفوع للموظفين في سجلات ضريبية خاصة تقوم بتطويرها بنفسك و البند 1 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... عادة ، يتم إنشاء سجل منفصل لكل موظف. ثم يتم نقل البيانات منه إلى شهادة 2-NDFL البند 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الخطوة 1.طالما كان الموظف مقيمًا في الاتحاد الروسي ، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخله بمعدل 13٪ مع توفير الخصومات للأطفال (إن وجدت).
سوف تجد معلومات حول ما يجب أن ينعكس في السجل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي ، وشكلها التقريبي: 2010 ، رقم 23 ، ص. 67الخطوة 2.في الشهر الذي أصبح فيه الموظف غير مقيم ، أعد حساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ على كل الدخل الذي تم تلقيه منذ بداية العام. وبالطبع ، دون تقديم خصومات الأطفال. من الواضح أن مبلغ الضريبة المحسوب بنسبة 30٪ من بداية العام سيتجاوز بشكل كبير مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل 13٪. وسيكون للموظف دين ضريبة الدخل الشخصي.
منذ هذا العام ، تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 30٪ و 13٪ إلى واحد KBK (182 1 01 02 010 01 1000 11 0 قرار من وزارة المالية مؤرخ في 21 ديسمبر 2011 برقم 180 ن) ، فإن العديد من المؤسسات العاملة في مجال المحاسبة لم تعد تنشئ حسابات فرعية منفصلة بمعدلات مختلفة للحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، ولكنها تترك حسابًا فرعيًا واحدًا فقط "حسابات ضريبة الدخل الشخصي". علاوة على ذلك ، في المحاسبة ، ليس من الضروري أن تظهر دفعة واحدة كامل مبلغ الضريبة الخاضع للاقتطاع الإضافي من دخل الموظف غير المقيم بعد إعادة الحساب. ينعكس هذا المبلغ فقط في السجل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي لهذا الموظف. وفي المحاسبة ، يجب إدخال قيد على المدين 70 "مدفوعات مع الموظفين مقابل الأجور" والائتمان 68 ، الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي" ، بالضبط لمبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي يجب حجبه من دخل الموظف في الشهر الحالي.
الخطوه 3.بدءًا من الشهر الذي أصبح فيه الموظف غير مقيم ، لا يقتصر شهريًا من دخله على اقتطاع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي للشهر الحالي ، ولكن أيضًا الدين في شكل ضريبة مستقطعة. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المقتطعة للشهر 50٪ من الدخل المستحق للموظف لهذا الشهر الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ فن. 138 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
من حيث المبدأ ، يمكنك أن تعرض على الموظف سداد ديون ضريبة الدخل الشخصية نقدًا. سوف يقوم بإيداع المال من أجلك في الصراف ، وسوف تقوم بتحويله إلى الميزانية.
من الأفضل إتمام جميع التسويات مع الموظف قبل تقديم شهادتي NDFL لعام 2012 للمعاينة ، ثم لا يتعين عليك تحويل الدين للتحصيل إلى مصلحة الضرائب وإظهاره في البند 5.7 "مبلغ الضريبة غير تم حجبه من قبل الوكيل الضريبي "لشهادة 2-NDFL وافق بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 نوفمبر 2010 رقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي] ... ولا يتعين على الموظف تقديم إقرار 3-NDFL ودفع الضريبة للميزانية بنفسه.
/ شرط /دخل الموظف الخاضع للضريبة مع ضريبة الدخل الشخصي هو 30000 روبل. كل شهر. من يناير إلى يونيو 2012 ، كان مقيمًا في الاتحاد الروسي. وفي يوليو 2012 أصبح غير مقيم.
/ قرار /هكذا سيبدو سجل ضريبة الدخل الشخصي السنوي المعدل.
| اسم المؤشر | كانون الثاني | شهر فبراير | ... | يونيو | تموز | أغسطس | ... | ديسمبر | |
| الوعاء الضريبي (من بداية العام) | 30 000يرجى ملاحظة ما يلي: خلال العام ، لا يتم تحديد مبلغ الدخل على أساس الاستحقاق ، ولكن على أساس شهري | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | |||
| الضريبة المحسوبة | 9 000يعكس هذا الخط ضريبة الدخل الشخصية المعاد حسابها بمعدل 30٪ (30000 روبل × 30٪) | 9 000 | 9 000 | 9 000 | 9 000 | 9 000 | |||
| تجميد الضرائب | مجموع | 3 900يوضح هذا الخط ضريبة الدخل الشخصية التي تم اقتطاعها بمعدل 13٪ شهريًا من يناير إلى يونيو شاملاً. واعتبارًا من يوليو ، يتم عرض مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة للشهر بمعدل 30٪ (9000 روبل) + المبلغ المقتطع لسداد ضريبة الدخل الشخصي ، المعاد حسابه بمعدل 30٪ من يناير إلى يونيو (30000 روبل) روبل × 50 ٪ - 9000 روبل.) | 3 900 | 3 900 | 15 000لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم 50٪ من مبلغ الراتب الشهري (30000 روبل × 50٪) | 15 000 | 9 600 | ||
| تاريخ | 31.01.2012 | 29.02.2012 | 30.06.2012 | 31.07.2012 | 31.08.2012 | 31.12.2012 | |||
| تم إدراج الضريبة | مجموع | 3 900 | 3 900 | 3 900 | 15 000 | 15 000 | 9 600 | ||
| تاريخ | 05.02.2012 | 06.03.2012 | 06.07.2012 | 06.08.2012 | 05.09.2012 | 31.12.2012 | |||
| P / p No. | 40 | 175 | 814 | 973 | 1120 | 1987 | |||
| 5 100على هذا الخط ، من كانون الثاني (يناير) إلى حزيران (يونيو) ، يتم عرض المبلغ المتزايد لدين ضريبة الدخل الشخصي ، والذي تم تشكيله بسبب إعادة حساب الضريبة بمعدل 30٪ بدلاً من 13٪. ومنذ تموز (يوليو) ، تم تخفيض مبلغ الدين ، منذ هذا الشهر ، تم حجب ضريبة الدخل الشخصي لمدة شهر + الدين | 10 200 | 30 600 | 24 600 | 18 600 | 0 | ||||
ستكون خوارزمية حساب ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي.
الخطوة 1.طالما أن الموظف غير مقيم في الاتحاد الروسي ، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخله بمعدل 30٪ دون تقديم خصومات للأطفال.
الخطوة 2.في الشهر الذي أصبح فيه الموظف غير مقيم ، أعد حساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ على كل الدخل الذي تم تلقيه منذ بداية العام. إذا كان للعامل أطفال ، اطلب منهم كتابة بيان خصم معياري وإرفاق نسخ من شهادات ميلاد الطفل. الفرعية. 4 ص 1 فن. 218 رمز الضريبة... ثم تحسب ضريبة الدخل الشخصي مع مراعاة خصومات الأطفال.
الخطوه 3.منذ عام 2011 ، لا يتم التعامل مع إعادة ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة بشكل مفرط للموظفين الذين أصبحوا مقيمين في الاتحاد الروسي إلا من قبل مفتشية الضرائب. البند 1.1 من الفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لكي ترجع اقتطاع الضرائب دون داعفي نهاية العام سيكون عليك الخضوع للتفتيش الخاص بك البند 1.1 من الفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
كما أوضحت وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية ، يمكنك فقط خصم الضريبة المقتطعة وتحويلها بمعدل 30٪ مقابل دفع ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة بمعدل 13٪ لموظف معين. ويجب أن تتم هذه المقاصة حتى الشهر الذي لا يتم فيه استنفاد دين الميزانية للموظف
في المحاسبة ، حتى الشهر الذي يتم فيه سداد دين الميزانية للموظف ، لا تفرض ضريبة الدخل الشخصي على الإطلاق (لا تقوم بترحيل الخصم 70 - الائتمان 68 ، الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية") ، نظرًا لأنك لست كذلك ويمنعون عنه شيئا. بالنسبة إلى هذا الموظف ، يتم إظهار مبلغ الدخل المتراكم فقط (ترحيل الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي" (44 "مصاريف المبيعات") - الائتمان 70). الخطوة 4.إذا ، بعد تعويض ضريبة الدخل الشخصية لشهر ديسمبر ، لا يزال مبلغ الضريبة المقتطعة بشكل مفرط قائمًا ، فسيتعين على الموظف التقدم بطلب إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، التي تم تسجيله فيها في مكان الإقامة (في مكان الإقامة - لمواطني الاتحاد الروسي) خطابات وزارة المالية بتاريخ 2012/4/16 برقم 03-04-06 / 6-113 بتاريخ 5/4/2012 برقم 03-04-05 / 6-443. FTS بتاريخ 09.21.2011 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي] ,
نظرًا لحقيقة أنه اعتبارًا من هذا العام ، يتم تقييد ضريبة الدخل الشخصي من دخل المقيمين وغير المقيمين في BCC واحد ، لا يتعين عليك كتابة طلب إلى إدارة التفتيش لتعويض الضريبة من BCC إلى آخر ، لأنه كان من قبل. لذا مشكلة واحدة أقل.
ولا تنس أنه عند حساب مساهمات التأمين في صندوق التقاعد في الاتحاد الروسي و FSS و MHIF من دخل الأجانب ، لا يهم على الإطلاق ما إذا كانوا مقيمين في الاتحاد الروسي أم لا.
لحساب الأجور والمدفوعات الأخرى ، يحتاج صاحب العمل إلى الحصول على معلومات بشأن حالة إقامة الموظف. في هذه المقالة سوف نخبرك بكيفية تحديد مقيم أو غير مقيم ، وكيفية تحديد حالة الموظف.
يتعين على الشركات التي لديها موظفين الحصول على معلومات حول حالة إقامة الموظفين. يتم تفسير هذه الحاجة من خلال ما يلي: اعتمادًا على حالة الموظف (مقيم أو غير مقيم) ، يحسب صاحب العمل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي سيتم استحقاقها وخصمها. على وجه الخصوص ، بالنسبة لغير المقيمين في الاتحاد الروسي ، يتم توفير معدل ضريبي متزايد (30 ٪) ، بينما يدفع المقيمون ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 ٪ من مبلغ الدخل.
وفقًا للتشريعات الحالية ، يُمنح الحق في الخصم الضريبي فقط لسكان الاتحاد الروسي. لذلك ، عند تعيين مبلغ التعويض الضريبي وحسابه ، يجب أن يكون لدى صاحب العمل معلومات شاملة حول حالة إقامة الموظف.
دورة المؤلف من قبل Olga Likina (محاسب M. إدارة الفيديو) ممتازة لتنظيم سجلات الموظفين في الشركة لضباط الموظفين والمحاسبين المبتدئين
خلافًا للاعتقاد الشائع ، لا تعتمد حالة الإقامة بشكل مباشر على وجود أو عدم وجود جنسية الشخص في الاتحاد الروسي. بمعنى ، يمكن لمواطن دولة أخرى وشخص عديم الجنسية (يحمل جنسية مزدوجة) أن يكون مقيمًا في الاتحاد الروسي ، والعكس صحيح ، يمكن لمواطن الاتحاد الروسي أن يكون له وضع غير مقيم.
المعيار الرئيسي لتحديد حالة الإقامة هو فترة بقاء الشخص على أراضي الاتحاد الروسي. يعتبر الشخص مقيماً إذا كان خلال العام في المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل.
تعتمد إجراءات تحديد فترة التقرير (السنة التقويمية) على الموقف المحدد. على سبيل المثال ، إذا تم تعيين موظف في مارس 2017 ، وفي نهاية الشهر يتقاضى راتبه ، ففي هذه الحالة ستكون الفترة المشمولة بالتقرير لتحديد الإقامة هي أبريل 2016 - مارس 2017. إذا كانت في الفترة 01.04.16 - 31.03.17 كان الموظف في الإقليم 183 يومًا أو أكثر ، ثم يعتبر مقيماً ، مما يعني أنه يمكنه التأهل للحصول على خصم ضريبي وحساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.
لتأكيد الإقامة ، يجب أن يبقى الموظف لمدة 183 يومًا على أراضي الاتحاد الروسي ، بينما يجب أن تكون فترة الإقامة مستمرة. عندما يعبر مواطن الحدود الجمركية ، يتوقف حساب عدد الأيام. يعتبر تاريخ المغادرة من روسيا ويوم العودة أيام إقامة على أراضي الاتحاد الروسي.
مثال 1. 09/01/17 تم قبول موظف جديد ، مواطن مولدوفا ، في الشركة "أ". 10/01/17 صرف الموظف راتبه عن شهر سبتمبر. لتحديد الإقامة ، يحدد المحاسب فترة التسوية - 09/01/16 - 09/30/17. خلال الفترة المحددة يقوم الموظف بما يلي:
وهكذا ، خلال فترة الفاتورة ، بقي الموظف على أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا (من 04/01/17 إلى 10/01/17). ومع ذلك ، لا يمكن اعتبار هذه الفترة مستمرة ، حيث عبر الموظف الحدود الروسية وزار مولدوفا. في هذه الحالة ، يجب على الموظف احتساب الضريبة بمعدل 30٪ ، لأنه يعتبر غير مقيم في الاتحاد الروسي.
يجب توثيق حقيقة الإقامة المستمرة على أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك حقائق عبور الحدود ، والتي يجب إثباتها لتحديد حالة الإقامة. لا ينص التشريع الحالي على قائمة بالوثائق التي بموجبها يمكن لصاحب العمل (أو غيره من الأشخاص أو المنظمات) تحديد حالة الموظف (مقيم / غير مقيم).
في هذا الصدد ، يمكنك استخدام أي وثائق يمكن على أساسها تأكيد حقيقة وجود مواطن على أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك فترة إقامته.
تظهر الممارسة أنه في مثل هذه الحالات ، يستخدم أصحاب العمل في أغلب الأحيان جوازات السفر الأجنبية. يتم تحديد فترة الإقامة بناءً على علامات دائرة الحدود الروسية. آلية تأكيد الإقامة كالتالي:
بالإضافة إلى جواز السفر ، من أجل إثبات الإقامة ، يمكن لصاحب العمل التحقق من:
ما ورد أعلاه هو آلية عامة لتحديد إقامة الشخص. في الوقت نفسه ، ينص التشريع الحالي على حالات خاصة لتحديد فترة الإقامة ، والتي سنناقشها بمزيد من التفصيل أدناه.
إذا احتاج المواطن إلى السفر إلى الخارج لتلقي العلاج ، فإن فترة الإقامة في الخارج في هذه الحالة يتم تضمينها في حساب 183 يومًا المطلوبة للحصول على حالة مقيم. وبعبارة أخرى ، فإن أيام العلاج في الخارج تعادل أيام التواجد في أراضي الاتحاد الروسي. تنطبق قاعدة مماثلة على الحالات التي يغادر فيها الشخص الاتحاد الروسي للتدريب.
في الحالات المذكورة أعلاه ، ضع في اعتبارك ما يلي:
في حالة مخالفة الشروط المذكورة أعلاه ، لا تؤخذ فترة الإقامة بالخارج بعين الاعتبار عند حساب 183 يومًا.
في الوقت الحاضر ، ترسل العديد من الشركات موظفيها في رحلات عمل إلى الخارج. كيف ، في هذه الحالة ، لتحديد فترة إقامة الموظف في الاتحاد الروسي وتحديد حالة الإقامة؟ إذا كان الموظف في الخارج خلال فترة الفاتورة لغرض رحلة عمل ، فسيتم تحديد الإقامة بالنسبة له وفقًا للإجراء العام. أي أن العلامات المتعلقة بعبور الحدود أثناء رحلة العمل تعتبر أساسًا لمقاطعة فترة الإقامة في أراضي الاتحاد الروسي.
مثال 2.ذهب موظف في شركة B في رحلة عمل إلى براغ ثلاث مرات خلال عام 2017:
باستثناء رحلات العمل ، لم يعبر الموظف الحدود. قام محاسب الشركة "ب" بحساب فترة الإقامة المستمرة للموظف في الاتحاد الروسي على النحو التالي:
البند 3 ، الفن. يحدد 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فئات خاصة من المواطنين ، ولا تؤثر فترة إقامتهم على أراضي الاتحاد الروسي على وضع الإقامة. وفقًا للوثيقة ، يُعتبر الموظفون الدبلوماسيون والموظفون المدنيون الذين يتم إرسالهم للعمل خارج الاتحاد الروسي مقيمين بغض النظر عن المدة التي قضوها في الاتحاد الروسي وعدد المرات التي عبروا فيها الحدود. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على الجيش الذي تتم خدمته خارج الاتحاد الروسي.
