V vseh sestavnih enotah Ruske federacije: republikah, ozemljih, regijah, avtonomne regije in v mestih zveznega pomena Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol. Poleg tega je bilo v vsakem od subjektov uvedeno plačilo davka na nepremičnine ločen zakon, ki zagotavlja regionalne značilnosti.
Pravila za izračun in plačilo davka na premoženje organizacij so zapisana v 30. poglavju davčnega zakonika. Določbe tega poglavja so enake za vse sestavne enote Ruske federacije, hkrati pa imajo regionalne oblasti pravico določiti določene značilnosti v okviru splošnih pravil.
Tako lahko sestavni subjekt Ruske federacije z regionalno zakonodajo odobri lastne davčne stopnje, vendar te stopnje ne smejo presegati 2,2 odstotka. Poleg tega ima regija pravico določiti svoje roke za plačilo davkov in predplačila... Končno lahko organi sestavnega subjekta Ruske federacije po lastni presoji uvedejo regionalne ugodnosti o davku na nepremičnine, kot tudi določiti (ali ne določiti) obdobij poročanja v davčnem obdobju.
Davčni zakonik določa zaprt seznam zavezanci, oproščeni plačila davka na nepremičnine pravnih oseb. Ta seznam vključuje verskih organizacij, javne organizacije invalidi, proizvajalci farmacevtski izdelki in številna druga podjetja. Ta seznam deluje v vseh regijah Rusije brez izjeme. Poleg tega ima vsaka regija pravico, da dodatno določi svoje ugodnosti.
Ruska podjetja zaračunavajo davek na nepremičnine, ki se v bilanci stanja odražajo kot osnovna sredstva, torej na breme računa 01.
Kar zadeva »premična« osnovna sredstva, so bila do leta 2013 tudi obdavčena. V letih 2013 in 2014 so bile premičnine oproščene davka, pod pogojem, da so bile v bilanci stanja prikazane najpozneje v letu 2013. Od leta 2015 dodatni pogoj: premičnine, ki so razvrščene v amortizacijski skupini I in II, še vedno ne sodijo med obdavčljive predmete. Predmeti, ki so uvrščeni v vse druge amortizacijske skupine, so strogo gledano obdavčljivi, vendar jih večina izpolnjuje pogoje za oprostitev. Tako so tako rekoč vsa "premična" osnovna sredstva oproščena davka.
Upoštevajte: zgornja pravila veljajo za nepremičnine, ki so v skladu s predpisi računovodstvo je treba prikazati v breme računa 01. Če organizacija v nasprotju z računovodskimi standardi ni prikazala obdavčljivega predmeta na računu 01 in posledično ni obračunala davka na nepremičnine, bodo zaposleni na IFTS to najverjetneje upoštevali biti davčna utaja. Zato bi morali računovodje plačati Posebna pozornost posle v zvezi z računovodstvom osnovnih sredstev.
Davek se obračunava od vseh navedenih osnovnih sredstev, vključno s tistimi, ki so bila prenesena v začasno uporabo, posest, razpolaganje, skrbniško upravljanje, prispevana k skupni dejavnosti ali prejeta po koncesijski pogodbi. Najeto nepremičnino obdavči bodisi najemodajalec bodisi najemnik, odvisno od tega, čigava bilanca je predmet.
Tuja podjetja, ki so odprla stalna predstavništva v Rusiji, zaračunavajo davek na predmete, ki so po ruskih računovodskih standardih osnovna sredstva. Tuja podjetja ki nimajo stalnih predstavništev - za vse nepremičnine, ki so v njihovi lastnini na podlagi lastninske pravice in se nahajajo na ozemlju Ruske federacije.
V vseh regijah Ruske federacije brez izjeme se davek ne obračunava na zemljišča, vode in druge naravne vire. Prav tako od leta 2015 osnovna sredstva, vključena v amortizacijski skupini I in II v skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev, ki jo je odobrila vlada Ruske federacije (ne glede na trenutek, ko je predmet registriran), niso priznana kot predmet obdavčitve. Poleg tega je premoženje odvetniških zbornic oproščeno obdavčitve. odvetniške pisarne, pravni nasvet, specializirana protetična in ortopedska podjetja in nekatere druge ustanove.
Upoštevajte, da lahko sestavni subjekti Ruske federacije dodatno odobrijo sezname premoženja, ki ni predmet obdavčitve na ozemlju te regije.
Vsaka regija odobri svojo stopnjo davka na nepremičnine pravnih oseb. Edina omejitev, ki je navedena v davčnem zakoniku, je, da stopnja ne sme presegati 2,2 odstotka. Na primer, v Moskvi predstavil najvišja stopnja davek na premoženje pravnih oseb - 2,2 odstotka. Hkrati v zvezi s predmeti, premičnine, davčno osnovo za katerega je določena kot katastrska vrednost, davčna stopnja ne sme presegati vrednosti, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije. Tako na primer leta 2015 v mestu Moskva ta stopnja ne sme biti večja od 1,7 odstotka, v drugih sestavnih subjektih Ruske federacije - ne več kot 1,5 odstotka (člen 1.1 člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Subjekti Ruske federacije imajo pravico do diferenciacije stopenj glede na kategorije davkoplačevalcev in premoženja. Na primer, v Permsko ozemlje za gradbeništvo, promet in številna druga podjetja je stopnja na pridobljena in na novo uvedena osnovna sredstva odvisna od življenjske dobe. V prvem letu je 0,6 odstotka, v drugem in tretjem letu - 1,1 odstotka, nato - 2,2 odstotka *.
* Zakon Permske regije z dne 30. 8. 2001 št. 1685-296.
Katere stopnje in ugodnosti so bile uvedene na vašem območju, lahko izveste pri vašem davčnem uradu.
Za izračun davka na premoženje organizacij morate določiti davčno osnovo in jo pomnožiti z davčno stopnjo. Znesek davka in davčna osnova se izračunata ločeno za premoženje matične organizacije; v zvezi s premoženjem vsake ločene enote, ki ima svojo bilanco; za vsak nepremičninski objekt, ki se nahaja zunaj sedeža glavne organizacije, enote z lastno bilanco ali stalne poslovne enote tuje podjetje... Če se nepremičnina nahaja na ozemlju različnih regij, se davčna osnova zanjo izračuna ločeno od druge nepremičnine. V tem primeru bo treba določiti delež, ki ga je mogoče pripisati vsaki od regij.
Davčna osnova je v splošni primer povprečna letna vrednost obdavčljivega premoženja. Osnova se določi na podlagi rezultatov davčnega obdobja, ki je enako koledarskemu letu. Za izračun osnove morate sešteti vrednosti Preostala vrednost predmetov vsak 1. dan v mesecu in zadnji dan davčnega obdobja. Nato je treba prejeti znesek deliti s številom mesecev v davčnem obdobju, povečanim za eno.
Primer
Recimo, da je bila preostala vrednost sredstev podjetja enaka vrednostim, prikazanim v tabeli 1.
Potem bodo povprečni letni stroški 120.000 rubljev.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000 + 130 000 + 125 000+ 120 000 + 115 000 + 110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000): (12+1).Tabela 1
Dodajamo, da je treba preostalo vrednost določiti po normativih iz PBU 6/01 "Obračunavanje osnovnih sredstev" in po pravilih iz smernic za obračunavanje osnovnih sredstev**. Prav tako se je treba držati navedenega vrstnega reda računovodska politika podjetja.
** Metodična navodila odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. 10. 2003 št. 91n.
Od leta 2014 v zvezi z nekaterimi nepremičninskimi objekti (maloprodajnimi in upravnimi poslovni centri, pisarne, gostinske lokale ipd.), davčna osnova ni povprečna letna, temveč katastrska vrednost. Za takšne predmete je znesek davka katastrska vrednost predmet od 1. januarja ustreznega leta, pomnožen z davčno stopnjo.
Za nepremičnine, od katerih se davek obračunava na podlagi povprečne letne vrednosti, so poročevalska obdobja četrtletje, pol leta in devet mesecev. V regijah, kjer so bila uvedena obdobja poročanja, morajo organizacije med letom plačati akontacije.
Če želite izračunati znesek predplačila, morate na splošno najti povprečni stroški premoženje za obdobje poročanja... Določajo ga pravila, ki veljajo za izračun povprečnih letnih stroškov. Razlika je v tem, da namesto preostale vrednosti zadnja številka obdobju, morate preostalo vrednost dodati 1. dne naslednjega meseca.
Primer
Recimo, da je bila preostala vrednost sredstev podjetja za četrtletje enaka vrednostim, prikazanim v tabeli 2.
Potem bodo povprečni stroški v obdobju poročanja 142.500 rubljev.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000): (3+1)).
Upoštevajte, da formula uporablja preostalo vrednost od 1. aprila in ne 31. marca.tabela 2
Znesek akontacije je enak četrtini povprečne vrednosti nepremičnine za poročevalsko obdobje, pomnožene z davčno stopnjo. Če predpostavimo, da je stopnja 2,2 odstotka, bo znesek akontacije za četrtletje v našem primeru 784 rubljev. (142.500 rubljev x 2,2 %: 4).
V letu 2015 in prej so bila za nepremičnine, od katerih se davek obračunava na podlagi katastrske vrednosti, poročevalska obdobja četrtletje, pol leta in devet mesecev. Od leta 2016 naprej so obdobja poročanja za te predmete prvo, drugo in tretje četrtletje. V regijah, kjer so bila uvedena obračunska obdobja, morajo podjetja plačati akontacijo v višini ene četrtine katastrske vrednosti, pomnožene s stopnjo.
Davek na premoženje organizacij in akontacije nanj je treba prenesti v rokih, ki jih določa zakonodaja regije. Odkrij določene datume denarna nakazila lahko opravite na vašem davčnem uradu.
Pri plačilu celotnega zneska davka je treba upoštevati medletne akontacije. Regije, kjer so bila uvedena obdobja poročanja, imajo pravico, da določene kategorije zavezancev oprostijo plačila akontacije.
Davek in akontacija za premoženje v lasti matične organizacije je treba plačati v proračun za lokacijo te organizacije.
Davki in akontacije za nepremičnine v lasti ločene enote, ki ima ločena bilanca stanja, morate prenesti v proračun za lokacijo te enote. Pri izračunu zneska davka in akontacije je treba uporabiti stopnjo, določeno za regijo, kjer se nahaja oddelek.
Davki in akontacije za nepremičnine, ki se nahajajo izven lokacije matične organizacije in oddelkov, ki imajo svojo bilanco, se morajo nakazati v proračun za lokacijo teh nepremičnin. Znesek davka in akontacije je treba izračunati po stopnji, določeni za regijo, kjer se nepremičnina nahaja.
Davčni zavezanci so dolžni oddati obračun davka od dohodkov pravnih oseb najkasneje do 30. marca v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja.
V regijah, kjer so bila uvedena obdobja poročanja, je treba izračune predplačil predložiti najkasneje do 30. koledarskih dni od dneva konca poročevalnega obdobja (najpozneje do 30. aprila, 30. julija oziroma 30. oktobra).
Organizacije, ki nimajo v lasti obdavčljivega premoženja, niso davčni zavezanci in jim zato ni treba oddajati izjav in izračunov.
Prijave in obračune predplačil je treba predložiti na lokaciji matične družbe; na lokaciji ločenih pododdelkov, razporejenih v ločene bilance stanja; glede na lokacijo predmetov nepremičnina.
Če enota nima svoje bilance, je treba o pripadajoči premičnini prijaviti inšpektoratu, kjer je registrirana. glavna organizacija... Poročila o nepremičninah, ki sodijo v tovrstno enoto, je treba predložiti inšpektoratu na lokaciji parcelacije.
1. Organizacije na OSN(vklj. ločeni pododdelki ki imajo ločeno bilanco stanja), ki imajo v bilanci stanja osnovna sredstva, ki so priznana kot predmet obdavčitve za davek na nepremičnine.
2. Organizacije na STS in UTII, lastništvo.
3. Organizacije na UES v zvezi z neko lastnino.
Ta davek velja za vse nepremičnine, razen zemljiške parcele in drugi predmeti upravljanja narave (člen 1, člen 1, člen 4, člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega ima obdavčitev nepremičnin svoje značilnosti. Torej mora organizacija na DOS plačati davek na nepremičnine v zvezi z:
Organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu in UTII plačujejo davek (člen 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije), če so lastniki:
Enotne kmetijske organizacije plačujejo davek na premoženje, ki se ne uporablja pri proizvodnji kmetijskih pridelkov, primarni in naknadni (industrijski) predelavi in prodaji teh proizvodov ter pri opravljanju storitev kmetijskih pridelovalcev (3. člen prvega odstavka 346. Davčni zakonik Ruske federacije).
Davek na premičnine ni bil plačan od 01.01.2019 (Zvezni zakon z dne 03.08.2018 št. 302-FZ).
Na splošno je davčna osnova povprečna letna vrednost nepremičnine, vendar se glede na davek izračuna na podlagi njegove katastrske vrednosti (členi 375, 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obdobja poročanja za davek na nepremičnine so odvisna od davčne osnove (člen 2 člena 379 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Mimogrede, regionalne oblasti ne smejo določiti obdobij poročanja (člen 3 člena 379 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčno obdobje za davek na premoženje organizacij je enako za vse (ne glede na vrednost premoženja, na podlagi katerega se obračunava davek) in je enako koledarskemu letu (1. člen 379. Davčni zakonik Ruske federacije).
Regionalni organi imajo pravico sami določiti stopnjo davka na nepremičnine, vendar njena velikost ne sme presegati stopnje, določene z davčnim zakonikom (člen 1 člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta stopnja je običajno 2,2 %.
Hkrati je dovoljeno določiti diferencirane davčne stopnje glede na kategorije davkoplačevalcev ali premoženja, ki je priznano kot predmet obdavčitve (2. člen 380. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če regionalne oblasti niso določile lastnih davčnih stopenj za premoženje organizacij, se davek izračuna na podlagi stopenj, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije (člen 4 člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije). .
Obračun davka na podlagi povprečne letne vrednosti nepremičnine se razlikuje od obračuna davka na podlagi katastrske vrednosti.
In tu je pomembno opozoriti, da pri izračunu davka na podlagi povprečne letne vrednosti ni treba upoštevati nepremičnin, za katere se davek izračuna na podlagi katastrske vrednosti.
Za izračun predplačila boste morali določiti povprečno vrednost nepremičnine (člen 4 člena 376 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Ko določite povprečno vrednost nepremičnine, lahko izračunate znesek predplačila (člen 4 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Za izračun letni znesek davek je treba določiti povprečni letni stroški lastnina:
Izračun davka izgleda takole:
Za doplačilo v proračun ob koncu leta potrebujete znesek, izračunan po formuli:
Da bi razumeli, koliko predplačila je treba plačati v proračun, je treba narediti naslednji izračun (člen 12 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Letni znesek davka se določi z naslednja formula:
In znesek davka, ki ga je treba plačati za leto, se izračuna na naslednji način:
Rok za plačilo davka na nepremičnine je določen z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije (člen 1 člena 383 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na primer, lastniki moskovskega premoženja morajo plačati davek ob koncu leta najkasneje do 30. marca leta, ki sledi letu poročanja (člen 1 3. člena moskovskega zakona z dne 05.11.2003 N 64). A rok plačilo za zavezance davka na nepremičnine v Republiki Tatarstan - 5. aprila leta, ki sledi poročevalnemu letu (3. del 4. člena zakona Republike Tadžikistan z dne 28. novembra 2003 št. 49-ZRT).
Roki za predplačila in rok za plačilo davka določijo regionalne oblasti. In v skladu s tem v različne regije ti pogoji se lahko razlikujejo.
Zavezanci davka na nepremičnine morajo predložiti poročila o tem davku v naslednjih datumih:
Vrsta poročanja | Ko se pojavi | Rok za oddajo |
---|---|---|
Izračun akontacije za davek na nepremičnine (Dodatek št. 4 k odredbi Zvezne davčne službe z dne 31. marca 2017 št. ММВ-7-21 / [email protected]) | Na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij | Najkasneje do 30. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (odstavek 2 člena 386 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Izjava (Dodatek št. 1 k odredbi Zvezne davčne službe z dne 31. marca 2017 št. ММВ-7-21 / [email protected]) | Do konca leta | Najkasneje do 30. marca leta, ki sledi letu poročanja (člen 3 člena 386 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Če v vaši regiji niso bila določena obdobja poročanja, potem morate ob koncu leta inšpektoratu zvezne davčne službe predložiti samo izjavo.
Če organizacija nima obdavčljivega premoženja, vam ni treba predložiti izračuna in izjave.
Organizacije morajo plačati akontacije/davke na lokaciji nepremičnine:
Lokacija nepremičnine | Kje je plačan davek |
---|---|
Nepremičnina se nahaja na lokaciji organizacije (členi 3, 6 člena 383 Davčnega zakonika Ruske federacije) | V IFTS, kjer je organizacija registrirana |
Nepremičnina se nahaja na lokaciji ločenega pododdelka z ločeno bilanco stanja (člen 384 Davčnega zakonika Ruske federacije) | V IFTS, kjer je registriran OP |
Nepremičnine se nahajajo zunaj lokacije organizacije in OP (člen 385 Davčnega zakonika Ruske federacije) | V IFTS, služi ozemlju kjer se nepremičnina nahaja |
Enak postopek velja za predložitev poročil o davku na nepremičnine (člen 1 člena 386 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če obdavčljiva nepremičnina ni bila registrirana od začetka poročevalskega leta ali je bila med letom odtujena, potem to dejstvo ne vpliva na formulo za izračun predujmov/davka na podlagi povprečne letne vrednosti nepremičnine.
Če prihaja na nepremičnine, za katere se davek izračuna na podlagi katastrske vrednosti, se predujmi / davek izračunajo ob upoštevanju razmerja lastništva (člen 5 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije
372. člen Splošne določbe
373. člen. Zavezanci
374. člen. Predmet obdavčitve
375. člen. Davčna osnova
376. člen Postopek ugotavljanja davčne osnove
377. člen. Posebnosti ugotavljanja davčne osnove v okviru enostavne družbene pogodbe (dogovor o skupne dejavnosti)
378. člen. Posebnosti obdavčitve premoženja, prenesenega v skrbniško upravljanje
Premoženje, preneseno v skrbniško upravljanje, kot tudi premoženje, pridobljeno na podlagi pogodbe o skrbniškem upravljanju, je predmet obdavčitve (razen premoženja, ki predstavlja delež investicijski sklad) pri ustanovitelju sklada.člen 378.1. Značilnosti obdavčitve nepremičnin pri izvajanju koncesijskih pogodb
Premoženje, ki se prenese na koncesionarja in (ali) ga ustvari v skladu z koncesijsko pogodbo, je obdavčljiva pri koncesionarju.379. člen. Davčno obdobje. Obdobje poročanja
380. člen. Davčna stopnja
381. člen. Davčne olajšave
Oproščeni davka:382. člen. Postopek za izračun zneska davka in višine akontacije davka
383. člen Postopek in roki za plačilo davka in akontacije davka
384. člen Značilnosti obračunavanja in plačila davka na lokaciji ločenih oddelkov organizacije
Organizacija, ki vključuje ločene enote, ki imajo ločeno bilanco stanja, plača davek (akontacije) v proračun na lokaciji vsakega od ločenih pododdelkov v zvezi s premoženjem, ki je priznano kot predmet obdavčitve v skladu s členom 374 tega zakonika, ki je v ločeni bilanci stanja vsakega od njih, v znesku, določenem kot zmnožek davčne stopnje, ki velja na ozemlju ustrezne sestavne enote Ruske federacije, na kateri se nahajajo te ločene enote, in davka osnova (ena četrtina povprečne vrednosti nepremičnine), določena za davčno (poročevalsko) obdobje v skladu s 376. členom tega zakonika, glede na posamezen oddelek.385. člen Značilnosti obračunavanja in plačila davka v zvezi z nepremičninami, ki se nahajajo zunaj sedeža organizacije ali njenega ločenega pododdelka
Organizacija, ki v bilanci stanja upošteva nepremičninske objekte, ki so zunaj lokacije organizacije ali njenega ločenega odseka, ki ima ločeno bilanco stanja, plača davek (akontacije) v proračun na lokaciji vsakega od teh nepremičnine v višini, ki je določena kot zmnožek davčne stopnje, ki velja na ozemlju ustreznega sestavnega subjekta Ruske federacije, kjer se ti nepremičninski objekti nahajajo, in davčne osnove (ene četrtine povprečne vrednosti nepremičnine), ki je določena za davčno (poročevalsko) obdobje v skladu s 376. členom tega zakonika za vsako nepremičnino.člen 385.1. Posebnosti obračunavanja in plačila davka na premoženje organizacij s strani rezidentov Posebne ekonomske cone v Kaliningradska regija
386. člen. Davčna napoved
člen 386.1. Odprava dvojnega obdavčevanja
Poglavje 30 Davčnega zakonika Ruske federacije Davek na premoženje organizacij
Komentarji k poglavju 30 Davčnega zakonika Ruske federacije - Davek na premoženje pravnih oseb
Začeti je treba z dejstvom, da je v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije davek na premoženje organizacij regionalen in določen postopek za izračun in plačilo določa zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije, sprejeti 20. dodatek k davčnemu zakoniku. Se pravi, v skladu z registracijo lastnine in zavezujočo regijo. Davek je precej pogost in ga lahko plačajo specialci. režimskih podjetij.
Plačniki davka na nepremičnine so organizacije, ki imajo nepremičnine, tako nepremičnine kot premičnine, priznane kot predmet obdavčitve v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, in postopek izračuna bo drugačen. Predmeti obdavčitve, v zvezi s katerimi je zagotovljen davek na premoženje organizacij, se odražajo v členu 374 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Osnova za izračun davka na nepremičnine:Če gre za premičnine in se vodijo na računovodskih kontih 01 »Osnovna sredstva« ali 03 »« Donosne naložbe v materialne vrednosti»In ni vključen v klasifikator za skupine 1 in 2 amortizacije, kot tudi podjetje na OSNO.
Če je to nepremičnina, evidentirana na računih 01 in 03 računovodstva, je treba za izračun davka na premoženje organizacij upoštevati povprečne letne stroške v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, čl. 375 str.1 oziroma katastrsko vrednost, ki je osnova za izračun te nepremičnine pri ugotavljanju davka na nepremičnine. Ta davek je upoštevan in poseben. režimskih podjetij.
Stopnje davka na nepremičnine podjetijPri izračunu osnove za obdavčitev kot povprečne letne vrednosti znaša davčna stopnja 2,2 %, 1. odstavek 1. čl. 380 Davčnega zakonika Ruske federacije, ko se izračun izvede po katastrski vrednosti, je davek največ 2%, klavzula 1.1 čl. 380 Davčnega zakonika Ruske federacije. Opozoriti je treba, da lahko regionalna samouprava spreminja stopnje davka na nepremičnine organizacij.
Obdobje za obračun in plačilo se priznava kot 1 četrtletje, pol leta, 9 mesecev in leto po letnem povprečju. Toda nepremičnina, določena s katastrsko vrednostjo, se prizna kot obdobje 1 četrtletje, 2 četrtletje, 3 četrtletje. (člen 379 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Za datum dobave je treba priznati datum najkasneje 30 dni od dneva dobave ustreznega obdobja, nominalno pa 1, 2, 3 četrtletja in najkasneje do 30. marca, ko se predložijo letni (davčni) obračuni. Če so datumi dostave na praznik ali vikend, se preložijo na prvi delovni dan (člen 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Pri uvedbi davka na premoženje organizacij na ozemlju Ruske federacije so bili določeni glavni motivi. Najprej oblikovanje interesa med organizacijami za prodajo premoženja, ki se ne uporablja, pa tudi spodbujanje učinkovita uporaba premoženja v bilanci stanja podjetja.
Seveda je očitna prednost za stanje uporabe davka na premoženje organizacij pravilnost proračunskih prejemkov, pa tudi preglednost nadzora in izračunavanja. Tudi med začetnim oblikovanjem davčni sistem predvideno je bilo, da se določitev postopka za odbitke v obliki davka na nepremičnine s strani podjetij prenese na upravo regionalni organi oblasti. Kot rezultat davčna reforma, so odbitki v obliki tega davka postali pomemben vir oblikovanja finančni prejemki v regionalni proračun... Davek na premoženje organizacij upravičeno zavzema eno vodilnih mest med drugimi regionalni davki in ima oprijemljivo vlogo pri oblikovanju proračuna sestavnih subjektov Ruske federacije.
Obdavčitev premičnin organizacije od 01.01.2015 se izvaja do posodobljena pravila, ki vam omogoča, da te nepremičnine ne obdavčite. V letu 2017 so se nadaljevale spremembe v tej smeri. Razmislimo o njihovem bistvu.
Od 1. januarja 2015 se osnovna sredstva, vključena v 1. in 2. amortizacijski skupini klasifikacije osnovnih sredstev, ki jo je odobrila Vlada Ruske federacije, prenehajo priznavati kot predmeti obdavčitve (4. odstavek 8. odstavka 374. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati so drugi predmeti premičnin predmet obdavčitve. Poleg tega se je od leta 2015 izkazalo, da je tak predmet nepremičnina, pridobljena po 1. januarju 2013, ki do leta 2015 ni spadala pod obdavčitev. Toda hkrati z izločitvijo iz neobdavčljivega premoženja je bilo vključeno v strukturo privilegiranega premoženja.
Tako so se vse premičnine, razen predmetov 1. in 2. amortizacijske skupine, od leta 2015, ne glede na datum vpisa kot osnovna sredstva, začele obravnavati kot predmet obdavčitve. Hkrati je pod ugodnost spadalo premoženje, pridobljeno po 01.01.2013.
V skladu s 25. odstavkom čl. 381 Davčnega zakonika Ruske federacije je premičnina, registrirana po 1. januarju 2013, oproščena plačila davka na nepremičnine (člen 57 1. člena, 5. del 9. člena zakona št. 366-FZ). Ta privilegij ne vključuje premičnin, ki se upoštevajo po:
Izjema od tega seznama iz leta 2017 so tirna vozila, proizvedena po 01.01.2013.
Ali prenova vpliva na korist od premičnin ustanovne dokumente delniška družba, preberite v gradivu "Preoblikovanje JSC v PJSC: kaj se bo zgodilo z oprostitvijo davka na nepremičnine?" ...
Tako je treba v letu 2017 pri izračunu povprečne letne vrednosti premoženja v davčno osnovo upoštevati (pododstavek 8, odstavek 4, člen 374, odstavek 25, člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije) vrednost premičnine, ki niso del 1. in 2. amortizacijske skupine, so pa povezane s predmeti:
Za informacije o tem, katero KBK je treba uporabiti v letu 2017 pri plačilu davka na nepremičnine, glejte članek »Davek na nepremičnine KBK v letu 2017«.
Leta 2017 je bilo poglavje davčnega zakonika Ruske federacije, posvečeno davku na premoženje organizacij, dopolnjeno s čl. 381.1, ki je pojasnil postopek za uporabo ugodnosti iz 25. odstavka čl. 381 in davka oproščene premičnine, vpisane po 01.01.2013.
Po čl. 381.1 Davčnega zakonika Ruske federacije je vprašanje uporabe te ugodnosti od leta 2018 prepuščeno presoji regij. To pomeni, da če zakon subjekta predvideva takšno ugodnost, se bo uporabljala. Če regija ne sprejme ustreznega zakona, bo treba premičnine, registrirane po 1. januarju 2013, od leta 2018 dalje vključevati v osnovo za davek od premoženja pravnih oseb.
Elektronski zahtevki za davke in prispevke: nova pravila za napotitev
V zadnjem času so davčni organi posodobili obrazce terjatev za plačilo dolgov do proračuna, vklj. na zavarovalne premije. Zdaj je prišel čas, da popravimo postopek za pošiljanje takšnih zahtev TCS.
Plačilne liste so neobvezne
Delodajalcem ni treba izdajati delavcev plačilne liste na tiskana kopija... Ministrstvo za delo ne prepoveduje pošiljanja zaposlenim po elektronski pošti.
"Fizik" je nakazal plačilo za blago z bančnim nakazilom - izdati morate ček
V primeru, ko je posameznik na prodajalca (podjetja ali samostojnega podjetnika) prenesel plačilo za blago za brezgotovinska plačila prek banke je prodajalec dolžan kupcu "fizik" poslati potrdilo o prejemu blagajne, menijo na ministrstvu za finance.
Seznam in količina blaga ob plačilu nista znana: kako izdati blagajniški račun
Ime, količina in cena blaga (dela, storitev) - zahtevane podrobnosti blagajniški ček(BSO). Vendar je ob prejemu akontacije (avansa) obseg in seznam blaga včasih nemogoče določiti. Na ministrstvu za finance so povedali, kaj storiti v takšni situaciji.
Zdravniški pregled za delavce za računalnikom: obvezen ali ne
Tudi če je zaposleni vsaj 50 % delovnega časa zaposlen z osebnim računalnikom, to samo po sebi ni razlog, da bi ga redno pošiljali na zdravniške preglede. O vsem odločajo rezultati certificiranja njegovega delovnega mesta za delovne pogoje.
Spremenjen operater elektronsko upravljanje dokumentov- obvestiti IFTS
Če je organizacija zavrnila storitve enega operaterja elektronskega upravljanja dokumentov in prešla na drugega, je treba prek TCS poslati na davčni urad elektronsko obveščanje prejemnika dokumentov.
Posebni režimi ne bodo kaznovani za fiskalne akumulatorje 13 mesecev
Za organizacije in samostojne podjetnike na STS, ESHN, UTII ali PSN (z izjemo posameznih primerih) obstaja omejitev v zvezi z veljavnim rokom veljavnosti ključa fiskalnega akumulatorja, ki ga uporablja blagajna. Torej lahko fiskalne akumulatorje uporabljajo le 36 mesecev. Toda, kot se je izkazalo, doslej ta norma dejansko ne deluje.
Davek na premoženje organizacij določa davčni zakonik, kot tudi regionalni zakoni(Člen 1 člena 372 Davčnega zakonika Ruske federacije).
1. Organizacije na OSN(ločeni pododdelki s posebno bilanco) z osnovnimi sredstvi v bilanci.
Ta davek se obračunava na vse nepremičnine, razen na zemljišča in druge naravne vire (člen 1. klavzula 1, 4. člen 374. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega ima obdavčitev nepremičnin svoje značilnosti. Torej mora organizacija na DOS plačati davek na nepremičnine v zvezi z:
Organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu in UTII plačujejo davek (člen 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije), če so lastniki:
Preberite tudi: Znesek preživnine za zakonca do 3 let
Davek na premičnine, ki so v bilanci stanja evidentirane kot osnovna sredstva, plačujejo samo organizacije na DOT.
Davek na premičnine bo treba plačati širši javnosti v naslednjih situacijah(1. člen 374. člena, 25. člen 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije Davčnega zakonika Ruske federacije):
Res je, treba je omeniti, da vsi lastniki takšne nepremičnine ne bodo morali plačati davka. Če imate v lasti samo osnovna sredstva, vključena v prvo ali drugo amortizacijska skupina... potem imaš srečo. Konec koncev to lastnino ni predmet davka na nepremičnine (odstavek 8 odstavka 4 člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčna osnova je praviloma povprečna letna vrednost nepremičnine, za določeno nepremičnino pa se davek izračuna na podlagi katastrske vrednosti (čl. 375. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obdobja poročanja za davek na nepremičnine so odvisna od davčne osnove (člen 2 člena 379 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Če regionalne oblasti niso določile lastnih davčnih stopenj za premoženje organizacij, se davek izračuna na podlagi stopenj, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije (člen 4 člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije). .
Obračun davka na podlagi povprečne letne vrednosti nepremičnine se razlikuje od obračuna davka na podlagi katastrske vrednosti.
In tukaj je pomembno opozoriti, da pri izračunu davka na podlagi povprečne letne vrednosti ni treba upoštevati nepremičnin, od katerih se davek izračuna na podlagi katastrske vrednosti.
Za izračun predplačila boste morali določiti povprečno vrednost nepremičnine (člen 4 člena 376 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Ko določite povprečno vrednost nepremičnine, lahko izračunate znesek predplačila (člen 4 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Za izračun letnega zneska davka morate določiti povprečno letno vrednost nepremičnine:
Rok za plačilo davka na nepremičnine je določen z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije (člen 1 člena 383 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na primer, lastniki moskovskega premoženja morajo plačati davek ob koncu leta najkasneje do 30. marca leta, ki sledi letu poročanja (člen 1 3. člena moskovskega zakona z dne 05.11.2003 N 64). In rok za plačilo davka na nepremičnine za plačnike v regiji Ryazan je 1. april leta, ki sledi poročevalnemu letu (člen 1 4. člena zakona regije Ryazan z dne 26. novembra 2003 N 85-OZ).
Roki za predplačila in rok za plačilo davka določijo regionalne oblasti. In zato so lahko v različnih regijah ti izrazi različni.
Zavezanci davka na premoženje morajo predložiti poročila o tem davku v naslednjih rokih:
S prihodom leta 2017 lahko vpliva veliko število organizacij močno povečanje davek na nepremičnine. Pri čemer minimalna površina samostojne stavbe, ki bodo predmet obdavčitve, se bodo zmanjšale - z 2000 kvadratnih metrov. metrov do 1000 kvadratnih metrov. metrov.
Ni mogoče reči, da je ta novica razveselila lastnike stavb in prostorov v Moskvi, zato poskušajo najti vse več informacij O davek na nepremičnine v letu 2017... Če spadate v to kategorijo državljanov, vam bo ta članek verjetno koristen.
Pojem "davek na nepremičnine" se razume kot davek, ki se uporablja za premičnine in nepremičnine podjetij. Davek na premičnine se obračuna, če so bile pridobljene pred 1. januarjem 2013.
Kar zadeva nepremičnine, ni obdavčena samo osebna lastnina, ampak tudi tista, ki je bila v najemu ali se v njej nahaja upravljanje zaupanja... Vendar pa so od leta 2013 začele veljati spremembe zakona o davku na premoženje organizacij.
Od zdaj naprej vse obdavčitev na premičnine organizacije so odlične. Najprej zadeva Vozilo podjetja.
Na podlagi sprememb zakona "O davku na premoženje organizacij" od leta 2017 vsi lastniki pisarn in nakupovalna središča v Moskvi bodo plačevali davke, ki se bodo izračunali na podlagi katastrske vrednosti stavb. Trenutno bodo te novosti vplivale le na velika nakupovalna in poslovna središča s površino več kot 3000 kvadratnih metrov. metrov.
Poleg tega je vse ločeno stoječe zgradbe rezervirane za trgovine in restavracije bodo obdavčene nova shema, ki se bo razprostirala na 1000 m2. metrov, ne 2000 kvadratnih metrov. metrov, kot je bilo pred letom 2017.
Ta predlog zakona tudi pravi, da davčne stopnje v letu 2017 ne bodo rasle po prej predpisani shemi. Njihova rast se bo nekoliko upočasnila in bo v letu 2016 znašala 1,3 % (načrtovano je bilo 1,5 %), v letu 2017 - 1,4 %, v letu 2018 - 1,5 %.
Po sprejemu katastrske cenitve nepremičnine se njen "vpliv" nanaša na takšne predmete:
Od leta 2016 se lahko ta seznam v vsaki regiji razširi ali, nasprotno, zmanjša, ker lahko uprava določi končni seznam vrste nepremičnin, ki so predmet vrednotenja in obdavčitve po katastrski vrednosti.
Poleg tega ima sestavni subjekt zveze pravico določiti omejitve, zaradi katerih bodo nekatera podjetja plačevala davek po starih pravilih. Običajno so to majhna podjetja, ki imajo v lasti majhne prostore.
Po uvedbi sprememb v procesu obdavčitve se bo obremenitev domačih podjetij povečala, je povedal član predsedstva Opor Rossii Aleksej Nebolsin.
Kako velik bo pritisk, je še težko oceniti, saj je v letu 2016 predvidena popolna prevrednotenja nepremičnin po vsej prestolnici. Nebolsin spominja, da je leta 2014, potem ko je podjetje prešlo na plačevanje davkov po katastrski vrednosti, ta katastrska vrednost presegla knjigovodsko vrednost za 4,5-krat.
Preberite tudi: Sprememba potnega lista po poroki
Član predsedstva je prepričan, da bodo številni lastniki restavracij in trgovin prisiljeni zapreti takoj, ko se bo začela praksa plačevanja davka na katastrsko vrednost. "Podpora Rusiji" se je celo prijavila na ministrstvo za finance z zahtevo, da te vrste dejavnosti izključi iz obdavčitve po katastrski vrednosti.
Upoštevajte, da je davek na knjigovodsko vrednost odtegnjen po višji stopnji, ki znaša 2,2 %. Po besedah namestnice vodje odbora za podjetništvo GZS Marine Karpove je to donosna rešitev, ker se davek obračunava ob upoštevanju njegove dotrajanosti.
To pomeni, da bolj ko je objekt v uporabi, manj bo lastnik plačal. Marino Karpovo skrbi, da se bo zaradi dejstva, da katastrska vrednost ne predvideva takšne odvisnosti od starih stavb, obremenitev večkrat povečala. Takšna odločitev bo privedla do dejstva, da bodo moskovske nepremičnine postale nezahtevane in bodo mirovale.
predsednik podružnice" Poslovna Rusija"vklopljeno ocenjena vrednost Elena Petrovskaya, trdi, da v Moskvi za vodenje katastrska ocena ni donosno in ni priporočljivo. Takšna ocena po njenih besedah ni sposobna pokazati realna vrednost stavbe, v samem katastru nepremičnin pa se pogosto najdejo napačni podatki.
Na podlagi izjav Elene Petrovske je najprej treba izvesti popoln inventar, nato pa pojdite na katastrski sistem obdavčitev. Opozarja, da bi v nasprotnem primeru državni proračun lahko izgubil velike vsote.
Za poravnavo davčno breme od lastnikov stavb je treba razširiti nabor predmetov, ki so predmet davkov na katastrsko vrednost. Za to naj bi v letu 2017 dodali več kot 7000 novih objektov.
Strokovnjaki pravijo, da trgovanje in poslovne zgradbe imeti majhno območje, bolje napolnijo, kar pomeni, da je njihov delež uporabna področja, kar vodi k nadaljnjemu pozitivnemu razvoju in ponovnemu profiliranju.
Ste opazili tipkarsko napako na spletnem mestu? Označite ga in pritisnite Ctrl + Enter
Zdaj 28 Ruske regije delajo na pilotnem projektu v smislu plačevanja davka na nepremičnine, namen novosti je povečanje prihodkov v blagajni. Kakšne spremembe davka na nepremičnine se pričakujejo za lastnike nepremičnin v letu 2017?
Obstajajo koncepti ocenjevanja (ali inventarja) in katastrska cena nepremičnina. Prej je bila stopnja davka na nepremičnine odvisna od prve vrednosti, pridobljene kot rezultat izračunov prvotni strošek razvoj, ob upoštevanju prilagoditev uporabljenih materialov, stopnje obrabe in oblikovne značilnosti... Nastala davčna osnova je bila v tem primeru daleč od dejanske tržne cene nepremičnine.
Za zmanjšanje razlike med ocenjeno in tržne cene na nepremičninskih objektih se je ruska vlada odločila uvesti koncept katastrske vrednosti. Ta vrednost je odvisna od številnih dejavnikov: lokacije objekta, stanja infrastrukture okrožja itd. Katastrska vrednost vrednosti se ažurira vsakih 5 let in jo določijo neodvisni usposobljeni cenilci.
Davek na nepremičnine pravne osebe je eno od plačil, ki sestavljajo regionalni proračun. Pravila za izračun, plačilo in oprostitev plačila davka so določena v 30. poglavju Davčnega zakonika Rusije. Vse organizacije, ki imajo v svojih bilancah nepremičnine in premičnine, nakažejo davek v proračun (obstaja nekaj izjem, vključno z zemljišči).
Najvišja davčna stopnja je 2% (člen 380 Davčnega zakonika Ruske federacije). Regionalne oblasti so pooblaščene za določitev koeficientov, ki prilagajajo zvezno davčno stopnjo. Merila diferenciacije - vrsta zavezanca, vrsta lastninski objekt in dr. Nekatere kategorije gospodarskih subjektov imajo privilegij, ki jih oprosti plačila davek na nepremičnine.
Davek na premoženje v letu 2017 bo treba plačati tudi organizacijam na poenostavljenem sistemu obdavčitve in UTII, če so njihove nepremičnine v bilanci stanja vpisane v posebnem katastrski list regije Ruske federacije.
Poleg tega za opredeljeno z zakonom nepremičninski predmeti, ne glede na davčni režim, bodo morali plačati davek na nepremičnine (člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V tem primeru se obračuna davek na premoženje iz drugega odstavka 378. člena ekskluzivno od katastrske vrednosti. Pomembna podrobnost- vsak davčni zavezanec, ki je na zgornjem seznamu našel ime nepremičnine, ki jo ima v bilanci stanja, mora ugotoviti, ali v njegovi regiji velja Zakon o uporabi katastrske vrednosti (udeležencev je 28 zgoraj navedenih regij). pilotni projekt). Če je odgovor negativen, pravni osebi ne plača davka na nepremičnine.
Vsi plačniki davka na nepremičnine se morajo prijaviti Zvezni davčni službi do 30.3.2017. napoved za preteklo davčno obdobje (2016). Čas plačila določijo organi regij in uradno obvestijo pravne osebe.
Za podjetja, ki imajo v lasti nepremičnine, razvit poseben davek na njem. Ta članek pove:
- kaj je davek na nepremičnine;
- kdo bi ga moral plačati;
- kako pravilno izpolniti prijavne dokumente zanj za leto 2016;
- kako plačati davek na nepremičnine.
Kdo mora plačati davek na nepremičnine in za to izpolniti dokumente deklaracije?
Davek na nepremičnine plačujejo tista podjetja, ki so lastniki nepremičnin. Obračunava se na vse razpoložljive nepremičnine. Za tista podjetja, ki delajo na "poenostavljeno", "pripisano" ali so samostojni podjetniki, se takšen davek plača samo od nepremičnin, ki so uradno vpisane v katastrskem seznamu regij naše države.
Značilnost tega davka je, da mora podjetje samo izračunati svojo velikost in v obvezno predložite ustrezne dokumente deklaracije lokalnemu davčnemu uradu. Toda to ne velja za samostojne podjetnike, saj se zanje izračuna znesek plačila davka na nepremičnine davčni urad, o čemer in obvesti plačnika preko poštne storitve. In deklaracija samostojni podjetniki ni treba vzeti.
Kakšni so roki za plačilo davka na nepremičnine in oddajo ustreznih dokumentov prijave za leto 2016?
Roki za plačilo davka na nepremičnine za leto 2016 so določeni na uradni ravni:
SP, to je treba storiti do 1. decembra 2016 (kar bo navedeno v plačilni dokument prejeli po pošti).