Seznam objektov po katastrski vrednosti. Vključitev nepremičnine v seznam predmetov, ki so predmet obdavčitve po katastrski vrednosti, se lahko izpodbija.

Podjetja in podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, morajo UTII plačati davek na nepremičnine. Ampak pod pogojem. Takšne sezname premoženja so odobrile nekatere regije Ruske federacije. Vse te sezname smo zbrali v našem članku. Prav tako smo objavili vse zakone regij Ruske federacije o davku na premoženje pravnih oseb v izdajah, ki so veljale leta 2017.

Samo izbrati morate svojo regijo in preveriti, ali ima vaša regija seznam katastrskih nepremičnin. V naši bazi podatkov so zakoni vseh 85 subjektov Ruske federacije posodobljeni. Poleg tega se takoj vidi katastrska številka stavbe, ki je predmet davka na nepremičnine. Seznam se nenehno posodablja.

Kako uporabljati mizo?

Torej, najprej morate na našem seznamu najti zakon vaše regije o davku na premoženje pravnih oseb. Odprite ga in preverite, ali vaš zakon omenja davek na katastrsko vrednost. Če želite to narediti, pojdite na zakon regije in preprosto pritisnite gumba Ctrl in F. Nato v iskalno vrstico vnesite »kataster«.

Druga situacija.Če ste samostojni podjetnik, vam ni treba storiti ničesar. Davčni organi bodo sami vse izračunali in vam v letu 2017 poslali plačilo davka na nepremičnine fizičnih oseb za leto 2015 po pošti. Koliko morate plačati, pa lahko ugotovite z algoritmom za izračun davka iz našega članka. Pomembno: čeprav samostojni podjetniki plačujejo davek na premoženje posameznikov, morajo pogledati regionalne sezname posebej za davek na nepremičnine organizacij. To so zahteve davčnega zakonika Ruske federacije. Ločeni katastrski seznami za samostojne podjetnike niso odobreni, ampak se uporabljajo za organizacije.

Opomba: za pravne osebe in samostojne podjetnike lahko regionalna zakonodaja določa ugodnosti za mala podjetja. Zato se za izračun davka obrnite na lokalno zakonodajo. Povezava do tega regionalnega zakona je na vašem seznamu katastrskih nepremičnin.

Pomembna informacija: v nekaterih regijah Ruske federacije so bili konec leta 2014 odobreni seznami katastrskih nepremičnin. Tako v letu 2017 in v naslednjih letih ti seznami še naprej delujejo. Z drugimi besedami, če je bilo vaše premoženje v katerem koli letu uvrščeno na seznam katastrskih nepremičnin, boste v njem ostali za vedno. Seznami drugih let lahko dopolnjujejo prejšnje sezname ali jih delno podvajajo.

Zakoni in seznami katastrskih nepremičnin, ki jih določijo regije Ruske federacije. Katastrska vrednost po poenostavljenem davčnem sistemu

Seznami katastrskih nepremičnin na naši spletni strani se trenutno posodabljajo. Na teh seznamih si lahko ogledate katastrske številke stavb in preverite, ali je vaša nepremičnina med temi katastrskimi številkami stavb. Če povezava do seznama še ni aktivna, to pomeni, da se seznam še ni pojavil na spletni strani vaše regionalne vlade.

Upoštevajte, da morajo organizacije plačati četrtletne akontacije davka na nepremičnine (če je takšna dajatev predvidena v vašem regionalnem zakonu o davku na nepremičnine). Zato lahko pri davčnem uradu zahtevate seznam lokacije nepremičnine. To je neposredno navedeno v odstavku 7 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kar zadeva zakone regij o davku na nepremičnine, so podani za vseh 85 regij Ruske federacije. Zakoni v trenutnih izdajah.

Od leta 2015 se je davek na nepremičnine organizacij začel obračunavati na podlagi katastrske vrednosti, zato so ga mnoga podjetja začela plačevati v veliko večjem znesku kot prej (). In, seveda, mnogi ljudje imajo vprašanje: kako plačati manj? In obstaja tak način, oziroma celo dva - da se namesto katastrske določi tržna vrednost ali da se z ustrezno obdavčitvijo doseže izločitev predmeta s seznama nepremičnin.

Določanje tržne vrednosti namesto katastrske je dober način za organizacije, da znižajo davek, in mnogi ga uporabljajo. To je še posebej ugodno, če je prva nekajkrat višja od možne nabavne ali prodajne cene. Vendar je v nekaterih primerih mogoče doseči izključitev objekta s seznama obdavčenih nepremičnin prav po katastrski vrednosti. Včasih je to bolj obetavno kot postopek z določitvijo tržne cene. Res je, ta metoda ni primerna za vsakogar.

Vprašanje načeloma ne velja za vse poslovne in industrijske nepremičnine. V skladu z osnovo za davek od dohodkov pravnih oseb se na podlagi katastrske vrednosti obračunava le za določeno vrsto objektov. To so poslovne in poslovne zgradbe ter nepremičnine tujih organizacij, če le-te v Ruski federaciji ne delujejo prek stalnih predstavništev ali njihovih objektov, ki niso povezani z dejavnostmi prek stalnih predstavništev.

V drugih primerih se davčna osnova izračuna na podlagi povprečne letne (ali povprečne) vrednosti predmeta. Opredeljen je kot vsota vrednosti preostale vrednosti nepremičnine na prvi dan vsakega meseca, deljena s številom mesecev v letu. Preostala vrednost je prvotna vrednost, zmanjšana za amortizacijo. Praviloma je manjši od katastrskega, zato je znesek davka, izračunan na podlagi povprečnih letnih stroškov, včasih za red manjši od tistega, ki se obračuna po katastrskem. Tudi ob upoštevanju dejstva, da je v prvem primeru davčna stopnja običajno višja.

Toda zagotoviti, da nepremičnine bodisi ne sodijo na seznam predmetov obdavčitve po katastrski vrednosti ali so iz njega izključene, je mogoče le v določenih primerih. In kako to storiti, je odvisno od regije, v kateri organizacija deluje.

Regionalni dejavnik

Davek na nepremičnine organizacij je regionalni davek, kar pomeni, da številne vidike, povezane s plačilom davka na nepremičnine, določijo regije same (). To je stopnja in nekatere značilnosti oblikovanja davčne osnove in ugodnosti ter postopek plačila davka in postopek za izvajanje določenih postopkov. Zlasti postopek za izključitev s seznama predmetov obdavčitve po katastrski vrednosti določajo tudi subjekti Ruske federacije. Zato se lahko razmere v različnih regijah tako razlikujejo, da lahko ostane skupno le dejstvo, da se davek na nepremičnine organizacij izračuna na podlagi katastrske vrednosti za poslovne in poslovne stavbe.

Razlike so jasno vidne pri primerjavi dveh regij, kot sta Moskva in regija Nižnji Novgorod.

Torej, če govorimo o davčni osnovi predmetov v Moskvi, se izračuna na podlagi katastrske vrednosti za naslednje predmete (razen stanovanjskih prostorov in nepremičnin tujih organizacij):

• upravni, poslovni in nakupovalni centri (in prostori v njih) na zemljiških parcelah, za katere je ena od vrst dovoljene rabe postavitev poslovnih stavb, objektov trgovine, javne prehrane in potrošniških storitev;
• samostojne nestanovanjske zgradbe (stavbe, objekti) s skupno površino več kot 1000 kvadratnih metrov. m (in prostori v njih), kjer se nahajajo ali se dejansko uporabljajo za poslovne, administrativne ali komercialne namene pisarne, maloprodajni prostori, gostinski obrati in storitve široke potrošnje;
• nestanovanjski prostori, ki se nahajajo v večstanovanjskih stavbah s skupno površino več kot 3000 kvadratnih metrov. m v lasti enega ali več lastnikov, ki se dejansko uporablja za namestitev pisarn, maloprodajnih objektov, gostinskih objektov, objektov potrošniških storitev;
• samostojnih nestanovanjskih stavb (in nestanovanjskih prostorov v teh stavbah), če namembnost stavb in prostorov v skladu s katastrskimi potnimi listi nepremičninskih objektov ali tehničnimi knjigovodskimi (popisnimi) dokumenti predvideva postavitev pisarn, maloprodajnih objektov, gostinske ali potrošniške storitve ali ki se dejansko uporabljajo za postavitev pisarn, maloprodajnih objektov, objektov javne prehrane in (ali) potrošniških storitev (člen 1.1 zakona Moskve z dne 5. novembra 2003 št. 64 "").

V regiji Nižni Novgorod je seznam nekoliko krajši:

• upravni, poslovni in nakupovalni centri, prostori v njih;
• nestanovanjski prostori, katerih namen je v skladu s katastrskimi potnimi listi nepremičninskih objektov ali dokumenti tehničnega knjigovodstva (popisa) nepremičninskih objektov predvidena postavitev pisarn, maloprodajnih objektov, objektov javne prehrane in potrošniških storitev, ali ki se dejansko uporabljajo za namestitev pisarn, maloprodajnih objektov, objektov javne prehrane in potrošniških storitev (člen zakona regije Nižni Novgorod z dne 27. novembra 2003 št. 109-Z "", se davčna osnova določi na podlagi katastrskega vrednost za naslednje objekte (tudi brez nepremičnin tujih organizacij).

Tudi stopnje tega davka za organizacije se razlikujejo. V Moskvi je to 1,4% katastrske vrednosti leta 2017 in 1,5% leta 2018, v regiji Nižni Novgorod pa stalno 2%.

Poleg tega se včasih uporablja znižana stopnja. Torej, v Moskvi se pri izračunu zneska davka uporablja koeficient 0,1, če prostori izpolnjujejo več pogojev. Na primer, če se nahaja v kleti, prvem in drugem nadstropju stavb, ki mejijo neposredno na območja za pešce po celem mestu ali ulice z gostim prometom za pešce in se uporablja za gostinstvo, maloprodajo, potrošniške storitve, turizem, uprizoritveno umetnost, muzeje, komercialno umetnost galerije in/ali na področju predvajanja filmov.

V regiji Nižni Novgorod se v nekaterih primerih uporablja stopnja 0,5%. To velja za hotele, ki se nahajajo v stavbah, ki so v lasti davkoplačevalca, ali za prostore v upravnih in poslovnih središčih, kjer se raziskovalno-razvojna dela izvajajo na račun javnih sredstev.

Poleg tega ima vsaka regija svoje davčne ugodnosti na nepremičnine, izračunane na podlagi katastrske vrednosti, njihov seznam pa je v obeh regijah Ruske federacije precej velik. Vse ugodnosti ne veljajo za zasebne komercialne organizacije, vendar je na primer v Moskvi zagotovljeno zmanjšanje katastrske vrednosti za 300 kvadratnih metrov. m za mala podjetja, za organizacije, ki delujejo četrto leto, in za organizacije, katerih povprečno število zaposlenih v preteklem letu je bilo najmanj 10 ljudi, prihodki pa 2 milijona rubljev. na zaposlenega. V regiji Nižnji Novgorod lahko ugodnosti (delna ali popolna oprostitev davka) uporabljajo organizacije, ki izvajajo projekte, priznane kot prednostne in inovativne, umetniške obrti in organizacije v zvezi s pridobljenimi in na novo naročenimi osnovnimi sredstvi na področju proizvodne industrije.

Izhodni seznam

V obeh regijah glede nepremičnin velja pogoj "v skladu s katastrskimi potnimi listi predmetov ...". To pomeni, da tako v Moskvi kot v regiji Nižni Novgorod obstaja seznam predmetov, obdavčenih po katastrski vrednosti, ki jo določa lokalna zakonodaja. Oblikovan je v skladu z določenimi pravili, določenimi v vsakem subjektu Ruske federacije, in v skladu s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. maja 2017 št. BS-4-21 / [email protected]"", tega akta ni mogoče pripisati zakonodaji subjekta Ruske federacije o davkih.

Se pravi, sklep morda ne bo začel veljati kot druge »davčne« novosti, ki morajo nujno začeti veljati 1. dan naslednjega davčnega obdobja za zadevni davek (z izjemo številnih primerov). Posledično regionalnim oblastem nič ne preprečuje, da bi sredi leta posodobili seznam, kar je za nekatere davkoplačevalce morda presenečenje, na to pa je treba biti pripravljen.

Uredbe o seznamih nepremičninskih objektov, katerih obdavčitev se obračunava na podlagi katastrske vrednosti, predvideva tudi možnost izločitve predmetov iz nje iz več razlogov, predvsem iz enega razloga - objekt se dejansko ne uporablja za prodajo na drobno. in pisarniške namene. Všečkaj to? V skladu z zakonsko navedenimi objekti (trgovine, pisarne, gostinstvo itd.) naj zasedajo manj kot 20 % celotne površine. To je, na primer, neka vrsta proizvodnje bi morala biti locirana na preostalih 80%. Možni so tudi drugi razlogi – korenita sprememba dejavnosti ali konzervacija predmeta (dejanska prekinitev uporabe).

Kako odstranite element s seznama? Tudi postopek v obeh regijah je drugačen.

Moskva

Te primere obravnava medresorska komisija za obravnavo davčnih vprašanj v mestu Moskva. Državnemu inšpektoratu za nepremičnine lahko naloži določitev (vključno - večkrat) vrste dejanske rabe predmeta. Če želite to narediti, morate na Oddelek za ekonomsko politiko in razvoj mesta Moskve oddati ustrezno vlogo (vzorec je na spletni strani oddelka). Dokumenti, ki jih je treba priložiti vlogi (v vsakem primeru):

• izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb;
• pooblastilo ali drugi dokumenti, ki potrjujejo pooblastila prosilca;
• izpisek iz USRR ali notarsko overjena kopija lastniškega potrdila.

In potem je vse odvisno od razloga, zakaj se je lastnik nepremičnine odločil za prijavo na komisijo. Če meni, da je državni inšpektorat naredil napako, saj so ga vodili drugi podatki, ki se razlikujejo od dokumentov lastnika, potem oddelek priporoča, da se vlogi priloži:

• izvirniki ali kopije dokumentov katastrskega in (ali) tehničnega računovodstva;
• opis razlik v dokumentih lastnika in Državnega inšpektorata za nepremičnine.

Če je bila pri izračunih storjena napaka, morate navesti:

• izračun, ki ga je izvedel lastnik v skladu z metodologijo, odobreno z Odlokom vlade Moskve z dne 14. maja 2014 št. 257-PP "";
• indikacije neskladja z izračunom Državnega inšpektorata za nepremičnine.

V primeru spremembe vrste dejanske rabe prostora (v zvezi z začetkom druge dejavnosti) je potrebno:

• eksplikacijo in tloris stavbe z navedbo vrst dejavnosti, ki se izvajajo v vsakem od prostorov, z opombami o nastalih spremembah;
• najemne pogodbe, ki navajajo vrste dejavnosti, ki jih bodo najemniki izvajali v najetih prostorih;
• sporazum o prekinitvi najemne pogodbe;
• fotografski/video materiali;
• dovoljenja za opravljanje deklariranih vrst dejavnosti;
• dokumenti, ki potrjujejo, da se navedena proizvodna, medicinska in druga oprema dejansko nahaja v tej stavbi;
• povezave do odprtih virov z informacijami o vrsti dejavnosti, ki jo izvajalec izvajalec na ozemlju objekta.

Komisija se pogosto odloči v korist prosilcev. Tako je bilo v letu 2015 vloženih 250 takih vlog, imenovanih 190 ponovljenih ukrepov za ugotavljanje dejanske vrste rabe objektov, izdanih je bilo 125 odločitev v korist lastnikov (to je 50 % skupnega števila vloženih vlog). V letu 2016 je bilo oddanih 121 vlog, predvidenih je bilo 55 ponovitev in 39 odločitev v korist prijavitelja.

Rezultate dogodkov preteklega leta (v tem primeru 2016) je bilo mogoče izpodbijati le do 31. marca tekočega leta. Se pravi, danes lahko lastnik trdi le s sklepi državnega inšpektorata, narejenimi že leta 2017.

Iz seznama za leto 2017 je mogoče izključiti predmet le, če je bil pred 31. decembrom 2016 sestavljen ponovljeni akt z ugotovitvijo, da se predmet ne uporablja v maloprodajne in pisarniške namene. Če kasneje, pa samo s Seznama za leto 2018.

Regija Nižni Novgorod

Tukaj je postopek za odstranitev s seznama nekoliko drugačen. Ta vprašanja obravnava medresorska komisija pri Ministrstvu za naložbe, zemljišča in premoženjske odnose regije Nižni Novgorod. Za to morate narediti poročilo o dejanski uporabi in oddati vlogo na ministrstvo. Trenutno je mogoče izključiti predmet le s seznama za leto 2017 - za leto 2016 je že prepozno (v smislu pogojev veljajo enaka pravila kot v Moskvi).

Mimogrede, če komisija sprejme negativno odločitev, se je nanjo mogoče pritožiti na sodišču. Toda načeloma je v regiji Nižni Novgorod praksa izključitve s seznama večinoma pozitivna, tudi pri pritožbi na sodišču.

Glavno stanje

Možnost izključitve objekta s seznama je neposredno odvisna od vrste dovoljene rabe (VRI) zemljiške parcele in imena (namena) objekta. Če predvidevajo postavitev pisarn, maloprodajnih objektov, gostinskih ali potrošniških storitev, potem ti objekti niso predmet izključitve s seznama, tudi če so odstranjeni v zahtevanem deležu 20 % / 80 %. In v tem primeru ni priporočljivo, da se prijavite ali naročite na pregled.

To pomeni, da če je po vseh dokumentih objekt gostinski obrat, na primer menza, se bo štel za menzo, kljub dejstvu, da je dejanska uporaba lahko drugačna (ali se sploh ne uporablja). Toda običajno je takšnih sestankov več, kar načeloma pušča manevrski prostor. Glavna stvar je, da ničesar ne zamenjate.

Oznake: Moskva, pravna oseba, davek na premoženje pravnih oseb, računovodstvo in poročanje, davki, pristojbine, prispevki, praktične situacije, Zvezna davčna služba Rusije

Organizacije so priznane kot plačniki davka na nepremičnine. Stroški objektov se določijo kot povprečna letna vrednost ob upoštevanju amortizacije ali pa se izračunajo na podlagi katastrske vrednosti. Zadnja določba velja za nepremičnine. V članku bomo obravnavali tudi seznam nepremičnin, obdavčenih po katastrski vrednosti.

Davek na nepremičnine

Pravne osebe plačujejo davek na svoje premoženje. Pravila za plačevanje davkov določijo regionalne oblasti. Prav tako imajo subjekti Ruske federacije pravico določiti postopek za zbiranje in obračunavanje plačil. O davčni stopnji lahko odločajo. Vendar sprejete odločitve ne bi smele poslabšati položaja plačnikov glede na norme davčnega zakonika Ruske federacije.

Davek se plača, če je nepremičnina v bilanci stanja podjetja. Organizacija ima lahko v lasti premične in nepremične predmete, jih uporablja na pravicah gospodarskega upravljanja. Za pravilen izračun plačil mora podjetje sestaviti seznam razpoložljivih osnovnih sredstev, imeti dokumente, ki potrjujejo pravico do razpolaganja.

Predmeti obdavčitve

Podjetja plačujejo davek na nepremičnine, ki se izračuna na podlagi vrednosti predmetov. Od leta 2014 je bil ta kazalnik razdeljen v 2 kategoriji:

1. Knjigovodska vrednost nepremičnine. To vpliva na obstoječa osnovna sredstva, vključno s premičninami, opremo in nekaterimi vrstami prostorov.
2. Katastrska vrednost. Davek se plača na podlagi podatkov iz Seznama podobnih objektov. Seznam letno odobrijo regionalne oblasti.

Ugotavljanje katastrske vrednosti nepremičnine

Pri obračunu davka na nepremičnine se lahko katastrska cenitev uporabi le za nepremičnine. Kot katastrska vrednost objekta se prizna tržna vrednost, ki jo pripravijo neodvisne strokovne komisije. Pri njegovem določanju prevladujejo določbe sprejetega zakona »O dejavnostih vrednotenja«.

Ponovna ocena ugotovljenih parametrov se zgodi največ enkrat na 3 leta. Hkrati je treba izračune opraviti vsaj vsakih 5 let. V zvezi z lastnino zveznih mest je dovoljeno opraviti oceno s pogostostjo 1-krat v 2 letih. Dobljeni rezultati so zabeleženi v splošni bazi podatkov Rosreestr.

Med objekte, katerih vrednost je mogoče določiti kot katastrsko, lahko uvrstimo naslednje prostore in zgradbe:

• nakupovalna središča;
• upravni in poslovni centri;
• nestanovanjski prostori, namenjeni pisarnam, objektom prodajnih mest, gostinskih lokalov;
• nepremičnine tujih organizacij, ki ne opravljajo dejavnosti v Ruski federaciji;
• stanovanjski prostori, ki v bilanci stanja niso navedeni kot osnovna sredstva.

Seznam nepremičnin, ki so predmet katastrskega vrednotenja, sestavijo regionalne oblasti pred začetkom poročevalskega leta. Podatki se posredujejo davčnim organom, prav tako pa so dani v prost dostop za uporabo praviloma na uradnih portalih regij.

Seznam vsebuje seznam objektov in naslovov lokacij, katastrske številke, stroške. Na podlagi teh podatkov organizacije naredijo izračune za obstoječo nepremičnino na podlagi njene knjigovodske ali katastrske vrednosti.

Obračun davka na podlagi katastrske vrednosti

Organizacije so plačniki davka na nepremičnine, ki se obračunava po katastrski vrednosti. Ni pomembno, ali se uporabljajo preferencialni davčni režimi. Podjetja v poenostavljenem sistemu obdavčitve so od leta 2015 prevedena na plačilo davka po teh merilih, prevaranti - od leta 2014.

Za izračun davka na objekt s katastrsko cenitvijo morate zagotoviti, da so prostori vključeni v ustrezen seznam, ki ga letno potrdi vlada. Potem bodite pozorni na prisotnost same katastrske vrednosti. Če tega ne storite, lahko pride do zavrnitve davka.

Če obstaja katastrska vrednost, se morate odločiti o deležu lastništva. Organizacije pogosto najamejo ali kupijo maloprodajne prostore in druge površine za nadaljnje poslovanje. Katastrska vrednost se v tem primeru izračuna sorazmerno z razpoložljivimi deleži.

Nekatere regije so se odločile za četrtletni prenos davka na nepremičnine, tudi v zvezi z vsemi vrstami predmetov. V takih primerih se davek razdeli na 4 dele četrtletno. Spremenila so se pravila za določanje mesecev lastništva. Za priznanje nepremičnine na podlagi katastrskega izračuna je treba upoštevati vse mesece lastništva, tudi tiste, ko je bil objekt v lasti več kot pol meseca.

Davčni zavezanci v tabeli

Vse ruske pravne osebe so priznane kot davčni zavezanci. Poleg tega davek na nepremičnine plačujejo tudi tuja podjetja, ki delujejo na ozemlju Ruske federacije prek stalne poslovne enote. Davek plačujejo tudi tuje organizacije, ki imajo v lasti nepremičnine znotraj ruske države, vendar nimajo stalne poslovne enote.

Nekatere kategorije plačnikov so oproščene plačila davka. Čeprav ta določba ne velja za nepremičnine, katerih vrednost se izračunava po katastrski vrednosti. V takih primerih davka na nepremičnine ne plačujejo samo organizacije na OSNO, temveč tudi zavezanci, pa tudi osebe, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, enotni kmetijski davek.

Objekti obdavčitve in davčni zavezanci

Vprašanja in odgovori na temo

1. Pozdravljeni. Naša organizacija uporablja poenostavitev. Nepremičnina ima nekaj nepremičnin, na območju katerih se nahaja naša trgovina. Kako vemo, ali moramo prijaviti davek na nepremičnine in kako pogosto?

Odgovori. Plačnik davka na nepremičnine ste, če je vrednost nepremičnine določena kot katastrska. Za natančnejše informacije si oglejte seznam nepremičnin, za katere se uporablja katastrska vrednost. Seznam vsako leto odobrijo subjekti regij Ruske federacije. Davčno poročilo vključuje tudi morebitna četrtletna plačila akontacije, če ta postopek velja tudi v vaši regiji. Lokalne oblasti imajo pravico, da o tem vprašanju odločajo same. Če vaš predmet ni na navedenem seznamu, niste priznani kot davčni zavezanec.

2. Imamo trgovino, ki se nahaja v nakupovalnem središču mesta. V svojih poslovnih dejavnostih uporabljamo USN. Navedeno trgovsko središče je vključeno v Seznam nepremičnin, katerih vrednost je določena kot katastrska. Cena samih naših prostorov, v katerih se nahaja trgovina, pa ni znana. Ali moramo plačati davek na naše trgovine, in če je tako, kako naj ga izračunamo?

Plačati morate davek na nepremičnine. Pogoje in pogostost prenosov določajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije. Če sprva katastrska vrednost pripadajočega območja ni znana, potem je treba narediti izračun na podlagi deleža trgovine v skupni površini stavbe.

3. Povejte mi, kje lahko vidim, če so naši prostori uvrščeni med osnovna sredstva, ki so obračunana po katastrski vrednosti?

Območne oblasti morajo letno objaviti seznam nepremičnin v regiji, ki se davčno obračunavajo na podlagi katastrske vrednosti. Najbolje je, da si te informacije ogledate na uradni spletni strani regije. Na portalu Rosreestr morda ni takšnih podatkov.

Od leta 2014 se je veliko podjetij soočalo s problemom izračuna in plačila davka na nepremičnine, ko se katastrska vrednost takšne stavbe ali objekta vzame kot osnova za izračun davka v skladu s členom 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Federacije in zakon Moskve z dne 05. 11. 2003 št. 64 "O davku na premoženje organizacij". Zaradi novega izračuna zneska davka se je davčna obremenitev številnih moskovskih podjetij povečala večkrat, desetine ali celo stokrat!

Davčna obremenitev organizacij iz leta v leto narašča

Nujnost problema je v tem, da je bila uvedena uvrstitev stavb v Seznam nepremičnin, za katere se davčna osnova ugotavlja kot njihova katastrska vrednost (v nadaljevanju v besedilu člena »Seznam«). vsako leto od 2014. In ta proces je plazovite narave, saj se merila - površina stavbe, ki se šteje za predmet obdavčitve - vsako leto pregleda, da se vključi največje število podjetij in poveča davčna obremenitev na vse več organizacij v Moskvi. Tako je seznam za leto 2014 vključeval 1816 objektov, za leto 2015 - 5386 objektov, za leto 2016 - 7183 objektov in za leto 2017 - 23 835 objektov! Dodaten dejavnik za aktualizacijo problema v letu 2017 je bila odobritev novembra 2016 s strani moskovske vlade novih rezultatov katastrskega vrednotenja zemljišč in zgradb, ki se uporabljajo od 1. januarja 2017.

V skladu s pododstavkom 2 člena 1.1 zakona Moskve z dne 5. novembra 2003 št. 64 "O davku na premoženje organizacij" se od 1. januarja 2017 davčna osnova določa kot katastrska vrednost nepremičninskih predmetov, med drugim v zvezi z samostojnimi nestanovanjskimi zgradbami (stavbe, objekti) s skupno površino več kot 1000 kvadratnih metrov. števcev in prostorov v njih, ki se dejansko uporabljajo za poslovne, upravne ali komercialne namene, pa tudi za namestitev trgovskih objektov, gostinskih objektov in (ali) objektov potrošniških storitev.

V letu 2016 je bil kriterij površine od 2000 kvadratnih metrov, v letu 2015 pa so bile obravnavane stavbe nad 3000 kvadratnih metrov.

Če imate ADC na bilanci stanja - pripravite se na plačilo davka po katastrski vrednosti

Znesek davka na nepremičnine je še posebej pereč problem za proizvodna podjetja v mestu Moskva, ko so njihove obrate, laboratorijske in raziskovalne zgradbe, oddelki moskovske vlade, Državni inšpektorat za nepremičnine in za njimi davčni organi, se v skladu z vsebino člena 378.2 davčnega zakonika Ruske federacije štejejo za upravni in poslovni centri, v katerih so pisarniški prostori. Ta člen določa posebnosti ugotavljanja davčne osnove, obračunavanja in plačila davka v zvezi s posameznimi nepremičninskimi predmeti, po katerih se davčna osnova opredeli kot na predpisan način odobrena katastrska vrednost nepremičnine glede na naslednje vrste nepremičnin. nepremičnine, ki so priznane kot predmet obdavčitve:

1) upravni in poslovni centri ter nakupovalni centri (kompleksi) in prostori v njih;

2) nestanovanjski prostori, katerih namen v skladu s katastrskimi potnimi listi nepremičninskih predmetov ali dokumenti tehničnega knjigovodstva (popisa) nepremičninskih objektov predvideva postavitev pisarn, maloprodajnih objektov, objektov javne prehrane in potrošnikov. storitve ali ki se dejansko uporabljajo za namestitev pisarn, maloprodajnih objektov, objektov javne prehrane in gospodinjskih storitev ...«.

V skladu z odstavkom 3 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije upravno in poslovno središče priznan samostojni nestanovanjski objekt (zgradba, gradnja), v katerem so prostori v lasti enega ali več lastnikov in ki izpolnjuje vsaj enega od naslednjih pogojev:

1) stavba (struktura, zgradba) se nahaja na zemljišču, katerega ena od vrst dovoljene rabe predvideva postavitev poslovnih stavb za poslovne, upravne in komercialne namene;

2) je stavba (konstrukcija, objekt) namenjena uporabi ali se dejansko uporablja za poslovne, administrativne ali gospodarske namene. pri čemer:

Stavba (struktura, objekt) je priznana kot namenjena uporabi v poslovne, upravne ali komercialne namene, če je namen prostorov s skupno površino najmanj 20 odstotkov celotne površine te stavbe (objekt, struktura) v skladu s katastrskimi potnimi listi zadevnih nepremičninskih predmetov ali tehničnimi računovodskimi dokumenti (popis) teh nepremičnin določa lokacijo pisarn in povezane pisarniške infrastrukture (vključno s centraliziranimi sprejemnimi prostori, sejnimi sobami, pisarniško opremo, parkirišči);

Dejanska raba stavbe (stavbe, objekta) za poslovne, upravne ali komercialne namene je uporaba najmanj 20 odstotkov njene celotne površine za pisarne in pripadajočo pisarniško infrastrukturo (vključno s centraliziranimi sprejemnimi sobami, sejnimi sobami, pisarniško opremo, parkirišči ).

Nepremičninski objekt: stavba, objekt, objekt, se lahko uvrsti na Seznam nepremičnin, za katere se davčna osnova ugotavlja kot njihova katastrska vrednost, in se v skladu s tem davek na nepremičnine za takšno stavbo izračunano na podlagi njegove katastrske vrednosti, odvisno od dveh razlogov:

1. vrsta dovoljene rabe zemljišča, ki ga najemate ali lastnega, na katerem se objekt nahaja;
2. ali se stavba dejansko uporablja za pisarniške prostore, trgovske objekte, potrošniške storitve, vključno z ne samo lastnikom stavb, ampak tudi najemniki.

Poglejmo si obe bazi.

Pomembna je vrsta dovoljene rabe zemljišča pod stavbo

V zvezi s prvim odstavkom 1 člena 1.1 zakona mesta Moskve z dne 5. novembra 2003 N 64 "O davku na premoženje organizacij" je določeno, da se davčna osnova določi kot katastrska vrednost nepremičninskih predmetov. v zvezi z upravnimi in poslovnimi centri in nakupovalnimi centri (kompleksi) in prostori v njih (razen prostorov v operativnem upravljanju državnih organov, avtonomnih, proračunskih in državnih institucij), če so zadevne stavbe (objekti, objekti), razen večstanovanjskih stavb, se nahajajo na zemljiških parcelah, katerih ena od vrst dovoljene rabe predvideva postavitev poslovnih stavb za poslovne, administrativne (razen stavb (stavb, objektov), ​​ki se nahajajo na zemljiških parcelah, katerih vrsta dovoljene rabe zagotavlja postavitev industrijskih ali proizvodnih objektov) in komercialne namene, nakupovalnih objektov, objektov javne prehrane in (ali) potrošniških storitev.

Treba je poudariti, da je prejšnja izdaja vsebovala omejitev površine za takšne nepremičninske objekte - "s skupno površino več kot 3000 kvadratnih metrov. metrov", - vendar je od 12. julija 2017 ta omejitev odpravljena. Zato od prihodnjega leta pričakujemo pomembno dopolnitev Seznama z vsemi stavbami, ki so imele prej površino manj kot 3000 kvadratnih metrov. metrov.

Na podlagi odst. 2 str. 2 art. 7 delovnega zakonika Ruske federacije in 4. del čl. 37 Civilnega zakonika Ruske federacije ima organizacija pravico, da samostojno, brez dodatnih dovoljenj in odobritev, izbere vrsto dovoljene uporabe zemljišča med vsemi vrstami dovoljene rabe, določenimi v urbanističnem načrtu zemljiške parcele. in je določena z urbanističnimi predpisi teritorialne cone.

3. del čl. 37 Civilnega zakonika Ruske federacije je določeno, da se sprememba ene vrste dovoljene rabe zemljišč in objektov kapitalske gradnje v drugo vrsto takšne rabe izvede v skladu s predpisi o urbanističnem načrtovanju, ob upoštevanju zahtev tehnični predpisi.

Postopek za določitev vrste dovoljene rabe zemljišča pred odobritvijo pravil za rabo in razvoj zemljišč v zvezi z mestom Moskva je določen z Odlokom vlade Moskve z dne 28. aprila 2009 N 363- PP "O ukrepih za zagotavljanje državne katastrske registracije zemljiških parcel v mestu Moskva", odstavek 3.2, katerega trenutna različica določa, da je dovoljena uporaba zemljiške parcele navedena v skladu s klasifikacijo vrst dovoljene rabe zemljiških parcel , odobreno z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 1. septembra 2014 N 540 "O odobritvi klasifikacije vrst dovoljene rabe zemljišč". V prejšnji izdaji 363-PP je bilo ugotovljeno, da je dovoljena uporaba zemljišč navedena v skladu s klasifikacijo, odobreno z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj in trgovino Ruske federacije z dne 15. februarja 2007 N 39 "O Potrditev Smernice za državno katastrsko vrednotenje zemljišč v naseljih" (v nadaljnjem besedilu: Smernice) na podlagi urbanističnega načrta, v odsotnosti pa na podlagi dejanske rabe takšne zemljiške parcele.

Po analizi sodne prakse lahko ločimo tri praktično obstoječe primere določanja vrste dovoljene rabe zemljišča:

a) vrsta dovoljene rabe je določena z najemno pogodbo za zemljiško parcelo. To je značilno za dolgoročne najeme, sklenjene v 90. letih prejšnjega stoletja, ki se od takrat niso spreminjali. V tem primeru bo imela vrsta dovoljene rabe le besedno opredelitev - na primer "za obratovanje industrijskih in upravnih in poslovnih stavb";

b) vrsta dovoljene rabe zemljišča je določena z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj in trgovino Ruske federacije z dne 15. februarja 2007 št. 39. Najpogostejši primeri določanja naslednjih vrst dovoljene rabe so 1.2. .5. Zemljišča, namenjena za postavitev objektov trgovine, javne prehrane in potrošniških storitev; ali 1.2.7. Zemljišča za postavitev poslovnih stavb za poslovne in komercialne namene; ali 1.2.9. Zemljišča, namenjena umeščanju industrijskih in upravnih stavb, stavb, industrijskih objektov, komunalnih, logističnih, oskrbovalnih, trženjskih in nabavnih dejavnosti;

c) vrsta dovoljene rabe zemljišča je določena z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 1. septembra 2014 N 540. V tem primeru bo dovoljeno rabo določil klasifikator. Na primer: "živilska industrija" (6.4); skladišča (6,9); poslovno vodenje (4.1); trgovine (4.4) in tako naprej.

Sodne odločbe za obdobje 2014 - 2017 so razvile pristop za povezovanje vrste dovoljene rabe določenega zemljišča z naslednjima:

1.2.5. Zemljišča, namenjena za postavitev objektov trgovine, javne prehrane in potrošniških storitev; in

1.2.7. Zemljišča namenjena umeščanju poslovnih stavb za poslovne in poslovne namene.

Če ima podjetje vsaj eno od teh dveh vrst dovoljene uporabe zemljiške parcele v katastrskem potnem listu zemljiške parcele, ki je v najemu ali v lasti, bo stavba, ki se nahaja na njej, vključena na seznam. Upoštevajte, da se dejanska uporaba takšne stavbe s strani podjetja ne upošteva - tudi če ima proizvodno delavnico, se bo davek še vedno povečal glede na merilo "zemlje". Kot primer takega primera lahko navedemo obravnavo Vrhovnega sodišča Ruske federacije 30. marca 2017 o zadevi št. 5-APG17-25, v kateri je sodišče izrecno navedlo, da: potrošniške storitve vam omogočajo, da imenovano nepremičnino pripisati nakupovalnemu centru na podlagi pododstavka 1 odstavka 4 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije in odstavka 1 člena 1.1 zakona mesta Moskve "O davku na last organizacij«.

Hkrati argumenti *** o dejanski neuporabi prostorov nimajo pravnega pomena, saj je stavbo, v kateri se nahajajo nestanovanjski prostori v lasti upravnega tožnika, moskovska vlada upravičeno vključila v izpodbijani seznam nepremičnin, za katere se davčna osnova ugotavlja kot njihova katastrska vrednost.

Če je vrsta dovoljene rabe zemljišča določena v skladu z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 1. septembra 2014 N 540, potem je v sodnih odločbah njena korelacija z razvrstitvijo po odredbi Ministrstva za Gospodarski razvoj in trgovina Ruske federacije z dne 15. februarja 2007 bo določena št. 39. Na primer, v zadevah št. 5-APG17-31, št. upravljanje (4.1.)« z »zemljišči, namenjenimi umeščanju poslovnih stavb za poslovne in gospodarske namene (1.2.7.). V obeh primerih je bila odločitev sprejeta v korist vlade Moskve, vključitev nepremičnin na seznam pa je bila priznana kot zakonita.

Situacija lahko nastane, ko je stavba, ki je predmet povečane obdavčitve z davkom na nepremičnine, ki se nahaja na dveh parcelah, pri čemer je le eden od njih namenjen uporabi kot poslovne stavbe ali objekti javne prehrane, storitve za široko porabo in trgovino. Na žalost, tudi če bistveno manjši del stavbe pade na takšno lokacijo, so možnosti za izključitev s seznama majhne, ​​kot je navedeno v zadevi št. 5-APG17-28, ki jo je obravnavalo Vrhovno sodišče Ruske federacije. dne 18. maja 2017.

Ker se vlada Moskve v primeru neuspeha na Moskovskem mestnem sodišču (prva stopnja v takih primerih) vedno pritoži na Vrhovno sodišče Ruske federacije, bomo nekatere primere iz prakse tega sodišča obravnavali do konca 2016 - prva polovica 2017. In kljub zadostni kompleksnosti izpodbijanja vključitve stavb na seznam na tej podlagi lahko izpeljemo naslednje praktične zaključke, koristne za davkoplačevalca:

V primeru, ko so navedene vrste dovoljene rabe zemljišča, ki predvidevajo povečanje davčne osnove, 1.2.7. in 1.2.5., so bili napačno ugotovljeni z odredbo vlade Moskve, potem je uspešen izpodbijanje take odredbe na arbitražnem sodišču dober razlog za izključitev nepremičninskih predmetov s seznama (glej pritožbeno sodbo Vrhovnega sodišča z Ruske federacije z dne 10. novembra 2016 št. 5-APG16-80). In obratno, če se tak ukaz vlade ne izpodbija, sodišče ne bo moglo sprejeti odločitve v korist davkoplačevalca (glej pritožbeno odločbo Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 18. maja 2017 št. 5-APG17-31);

Če gre za mešano namembnost lokacije: tako za proizvodne namene kot za umestitev javnih in poslovnih objektov, z dejansko uporabo stavb, ki se nahajajo na takem zemljišču v proizvodnih dejavnostih, je mogoče doseči tudi cilj odprave. povečano davčno breme (glej pritožbeno sodbo Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 13. marca 2017 št. 5-APG16-132);

Če je zemljišče zagotovljeno "za načrtovanje in izgradnjo večnamenskega kompleksa stavb", bodo izključene tudi stare stavbe, ki se nahajajo na njej, zapuščene za rušenje in se dejansko ne uporabljajo za pisarne, potrošniške storitve, javno gostinstvo in trgovino. s seznama sodišča (glej Pritožbeno opredelitev oboroženih sil Ruske federacije z dne 30. marca 2017 št. 5-APG17-26);

Ima praktično vrednost in možnost pridobitve naročila vlade Moskve za spremembo vrste dovoljene uporabe od 1.2.7. ali 1.2.5. v skladu z dejansko rabo zemljišča. V tem primeru je od naslednjega davčnega obdobja mogoče nepremičnine razumno izključiti s seznama (glej pritožbeno sodbo Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 30. marca 2017 št. 5-APG17-16).

Pomembno je, kako stavbo uporablja, ne kdo ...

Drugi razlog za uvrstitev nepremičninskega objekta na Seznam je dejanska raba takega objekta, objekta, objekta. V skladu s pododstavkom 2 člena 1.1 zakona Moskve z dne 5. novembra 2003 št. 64 "O davku na premoženje organizacij" se od 1. januarja 2017 davčna osnova določa kot katastrska vrednost nepremičninskih predmetov, med drugim v zvezi z:

samostojne nestanovanjske zgradbe (stavbe, objekti) s skupno površino več kot 1000 kvadratnih metrov. števcev in prostorov v njih, ki se dejansko uporabljajo za poslovne, upravne ali komercialne namene, pa tudi za namestitev trgovskih objektov, gostinskih objektov in (ali) objektov potrošniških storitev.

Takoj poudarimo, da je obravnavano merilo ravno »kako se stavba uporablja« in ne »kdo stavbo uporablja«. Se pravi, če lastnik stavbo ali večino prostorov v njej odda v najem proizvodnim podjetjem, potem takšna stavba ne bo priznana kot primerna za uvrstitev na Seznam glede na merilo dejanske rabe. Takšne primere so sodišča večkrat obravnavala. Podobno zadevo je na primer 8. decembra 2016 obravnavalo Vrhovno sodišče Ruske federacije v zadevi št. 5-APG16-83 ali zadevi št. 5-APG16-113.

Torej, na podlagi člena 4 Zveznega zakona z dne 2. novembra 2013 N 307-FZ "O spremembah člena 12 prvega dela in poglavja 30 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije" je odlok o Vlada Moskve z dne 14. maja 2014 N 257-PP je odobrila Postopek za določanje vrste dejanske rabe stavb (struktur, objektov) in nestanovanjskih prostorov za davčne namene. V skladu z odstavkom 1.2 tega postopka ukrepe za ugotavljanje vrste dejanske rabe stavb (struktur, objektov) in nestanovanjskih prostorov za davčne namene izvaja Državni inšpektorat za nadzor nad uporabo nepremičnin v Moskvi.

Državni inšpektorat za nepremičnine mora v skladu s 2.4. odstavkom navedenega postopka za pripravo izvedbe ukrepov za ugotavljanje vrste dejanske rabe nestanovanjskih objektov uporabiti podatke iz državnega katastra nepremičnin, tehničnega računovodstva. dokumenti in drugi dokumenti, prejeti na predpisan način od izvršilnih organov, vključno z Oddelkom za mestno lastnino mesta Moskve, organizacij, ki so podrejene izvršilnim organom.

Državni inšpektorat za nepremičnine od začetka leta 2017 obdeluje vrsto podatkov o stavbah s površino več kot 1000 kvadratnih metrov v Moskvi. Nadalje, vsako stavbo pregledajo inšpektorji Državnega inšpektorata v skladu z normami Uredbe št. 257-PP za njeno dejansko uporabo. Dejanska raba stavbe (strukture, objekta) in nestanovanjskih prostorov je uporaba najmanj 20 odstotkov celotne površine navedene stavbe (strukture, konstrukcije), nestanovanjskih prostorov za postavitev pisarn in (ali) maloprodajne objekte in (ali) objekte javne prehrane in (ali ) objekte potrošniških storitev (točka 1.5 istega reda). Inšpektorji delajo strogo v skladu s postopkom za določanje vrste dejanske rabe stavb (struktur, objektov) in nestanovanjskih prostorov za davčne namene, ki je bil odobren z Odlokom vlade Moskve z dne 14. maja 2014 št. 257-PP. rezultat njihovega dela je en sam dokument - zakon o dejanski rabi stavbe (strukture, konstrukcije) in (ali) nestanovanjskih prostorov za davčne namene (v nadaljnjem besedilu "Zakon o dejanski rabi stavbe"). "). Ta akt vsebuje enega od dveh sklepov:

ampak) Stavba (struktura, konstrukcija) in nestanovanjski prostori se dejansko uporabljajo za namestitev pisarn, maloprodajnih objektov, gostinskih in potrošniških storitev, oz

b) Stavba (struktura, konstrukcija) in nestanovanjski prostori so pravzaprav ne uporablja se za namestitev pisarn, maloprodajnih objektov, gostinskih objektov in potrošniških storitev.

Kot je pokazala praksa komuniciranja z moskovskimi podjetji, v nasprotju z ustaljeno sodno prakso inšpektorji državnega inšpektorata ne upoštevajo vrste dejavnosti podjetja, ki je lastnik stavbe, ali podjetja, ki najema stavbo ali prostore v njej, delajo postopkovne in metodološke napake v nasprotju z inšpekcijsko metodologijo, odobreno z Odlokom moskovske vlade 257-PP. Niso redki primeri, ko na podlagi rezultatov različnih pregledov iste stavbe, v kateri prostori niso bili prezidani in katerih funkcionalna namembnost ni bila spremenjena, izračuni in sklepi vsebujejo različna razmerja pisarniških in nepisarniških površin. Medtem pa takšen zakon o dejanski rabi stavbe sodišča sprejemajo kot glavni dokaz pri obravnavi vprašanja izključitve stavbe s seznama. In, pozor, nemogoče je ločeno izpodbijati legitimnost vsebine takega dejanja na podlagi postopkovnih kršitev med revizijo, na podlagi neskladja izračunov, podanih v aktu, z uveljavljeno metodologijo, kot je ugotovljeno. po sodiščih različnih stopenj je nemogoče. V podporo navedenemu se lahko sklicujemo na sklep arbitražnega sodišča moskovskega okrožja z dne 15. junija 2016 v zadevi št. A40-239280 / 15, ki vsebuje naslednje sklepe:

"ena. Izpodbijani akt v obliki, v kateri je predstavljen, ni nenormativni pravni akt, na katerega se lahko pritoži na arbitražnem sodišču.

1. Izpodbijani akt ne posega neposredno v pravice in zakonite interese družbe na področju podjetniške in druge gospodarske dejavnosti, zanjo ne povzroča posledic gospodarske narave in ne ustvarja ovir za izvajanje teh dejavnosti, ne daje privede do gospodarskega spora.
2. Norme veljavne zakonodaje ne predvidevajo možnosti izpodbijanja na sodišču samega akta, ki odraža rezultate revizije, pa tudi drugih dokumentov, sestavljenih med revizijo (ki jih je določilo sodišče prve stopnje).

Izhodi iz konfliktne situacije

Če torej na podlagi rezultatov različnih inšpekcijskih pregledov iste stavbe s strani državnega inšpektorata izračuni in sklepi vsebujejo različne deleže pisarniških in nepisarniških prostorov, potem podjetjem svetujemo, da:

Najprej skrbno zberite dokumentacijo za vsak inšpekcijski nadzor Državnega inšpektorata - od odredbe za pregled do prejema izvoda zakona o dejanski uporabi objekta;

Drugič, uporaba sistema za nadzor dostopa za beleženje časa, datuma in osebja uradnikov, ki so prišli na preverjanje;

Tretjič, samostojno ali ob pomanjkanju veščin s pomočjo strokovnjakov preveri vsebino zakona o dejanski rabi stavbe glede pravilne razvrstitve dejanske rabe posameznega prostora in skladnosti izračunov, ki jih izvede država. Inšpektorat z odobreno metodologijo raziskovanja.

Vsi prejeti in zbrani podatki o procesnih in metodoloških pomanjkljivostih, ugotovljenih tako pri samem ogledu kot v zakonu o dejanski rabi stavbe, bodo v pomoč pri sodnem izpodbijanju dejstva, da je bila določena stavba uvrščena na Seznam.

Približno polovica sodne prakse, ki je za zavezance pozitivna, se nanaša na protislovja med sklepi v zakonih o dejanski rabi stavbe. Zadeve, ki jih obravnava Vrhovno sodišče Ruske federacije pod št. , 5-APG16-101, 5-APG16-128, 5-APG16-65, 5-APG16-91 in druge, se spuščajo v natančno nasprotje akta inšpekcijskega pregleda stavb leta 2014, ko je bilo ugotovljeno, da so zavezanci uporabljali prostore v stavbi za bivalne pisarne, storitve potrošniške dejavnosti, javno prehrano in trgovino, z aktom pregleda iste stavbe v letu 2016, sklep pa je bil že neposredno nasproten. Tožniki v tej zadevi uspešno dokazujejo dejstvo, da se v objektu ni nič spremenilo niti strukturno niti dejansko. Ločen dokaz bo prisotnost neodvisnega izvedenskega mnenja o razlikah med »negativnimi« in »pozitivnimi« akti o dejanski rabi stavbe, tako pri kvalifikaciji prostorov kot pri številčnih podatkih izračunov.

Situacija z razvojem dokazne baze je drugačna v primeru, ko je bil zakon o dejanski rabi stavbe sprva z negativnim sklepom za podjetje in ni bilo ponovnega pozitivnega inšpekcijskega akta ali še več - ponovljenega akta. tudi ugotovilo, da se stavba uvrsti na seznam.

Po neodvisnem strokovnem pregledu takega objekta pridobiti neodvisno izvedensko poročilo o neuporabi sporne stavbe za bivanje pisarn, potrošniških storitev, gostinstva in trgovine. Praviloma se pri izvajanju inšpekcijskega nadzora uporabljajo tako normativi Metodologije za opravljanje inšpekcijskega nadzora, odobreni v 257-PP, kot tudi sklepi sodne prakse, česar inšpektorji Državnega inšpektorata večinoma ne počnejo. Posebej pomembno je, da taka izvedenska mnenja sodišča uspešno sprejmejo kot dokaz dejanske rabe objekta;

Zbrati vse razpoložljive dokumente, ki se nanašajo na dejavnosti tožnika. Seveda dejavnosti ne bi smele vključevati opravljanja osebnih storitev, gostinskih storitev, trgovine ali umeščanja najetih pisarniških prostorov. Dobro je, če so vrste dejavnosti potrjene z razpoložljivostjo licenc, sklenjenimi pogodbami in končno z listino in dodeljenimi kodami OKVED. Primeri, ki jih obravnava Vrhovno sodišče št. 5-APG17-22, št. 5-APG16-116, so lahko primeri pozitivnih izidov sodnih sporov.

Hkrati pa lahko kot negativen rezultat obravnave tožnikovega sklepa služi primer v zadevi št. pritožba. Posledično niti sodišče niti državni inšpektorat nista mogla ločiti površin, ki se uporabljajo za domače storitve, in tistih, ki se uporabljajo za popravilo gospodarskih vozil. Ta primer jasno označuje pomen in natančnost oblikovanja korelacije vrste dejavnosti z vseruskimi klasifikatorji storitev in vrst dejavnosti.

Potrdite dejstva o uporabi stavbe v enem samem proizvodnem procesu in umestitvi storitev, povezanih s proizvodnjo v njem. Urade računovodstva, prodaje, kadrovske službe, pravne službe in drugih podobnih storitev Državni inšpektorat za pisarniške prostore ne izpodbija. Medtem ko sodišča te prostore jasno pripisujejo pisarnam – izraz, ki se uporablja v tehnični dokumentaciji. Če obstajajo strukturne značilnosti, ko je na primer stavba za upravljanje obrata povezana z delavnicami s prehodi ali če obstaja ograjen varovan obod ozemlja z omejenim nadzorovanim dostopom do sporne stavbe, je treba uporabiti tudi ta dejstva. v vaši argumentaciji, kot so to storili tožniki na primer v zadevah št. 5-APG16-116, št. 5-APG15-43.

Igre z uradnimi osebami o vključitvi in ​​izključitvi nepremičnin s seznama se lahko zavlečejo

V zaključku našega članka, posvečenega zmanjšanju stroškov družb za davek na nepremičnine z izključitvijo same stavbe s seznama - predmeta obdavčitve, ugotavljamo, da je praksa sestavljanja seznama s strani moskovske vlade zanimiva, saj je celo dosežen uspeh s strani podjetja izključitev svojega premoženja s seznama v posameznem letu s prejemom ustrezne sodne odločbe absolutno ne pomeni, da isto premoženje ne bo na seznamu za naslednje leto. V sodni praksi je mogoče zaslediti takšne primere, ko so davkoplačevalci prisiljeni letno zaprositi moskovsko mestno sodišče za izključitev iste stavbe s seznama. Primer so letni procesi med moskovsko vlado in JSC "Kozmetično združenje "SVOBODA", ko podjetje vsako leto metodično izključuje svojo stavbo za upravljanje obratov iz trenutnih različic seznama za leta 2015, 2016, 2017, in moskovsko vlado. , na podlagi letnih inšpekcijskih pregledov Državnega inšpektorata, to stavbo redno dodaja tudi za naslednje leto (glej sodbo Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 2. septembra 2015 št. 5-APG15-43, Pritožbena sodba oboroženih sil Ruska federacija z dne 21. julija 2016 št. 5-APG16-42, pritožbena odločba oboroženih sil Ruske federacije z dne 22. junija 2017 št. 5 -APG17-53).

Zato najprej priporočamo podjetjem, da si za pravilo letno spremljajo novo različico Seznama glede videza svojih nepremičnin na njem, da se ne bi soočili z nepričakovanim povečanjem davčne obremenitve. Če je vaša stavba uvrščena na seznam – prvič ali znova –, nemudoma samostojno ali s pomočjo zunanjih strokovnjakov ocenite svoje možnosti na sodišču na podlagi razpoložljivih dokazov. In če obstajajo - poiščite pravico na sodišču.

Članek je bil pripravljen skupaj s Sergejem Govorovom, direktorjem za pravne in kadrovske zadeve SVOBODA JSC.