Državna univerza Syktyvkar
proračun, davčna politika, davčna politika, transferji med proračuni
To delo razkriva bistvo in ekonomsko vsebino proračunske politike in njene regionalne komponente. Prikazani so dejavniki endogene in eksogene narave, ki vplivajo na proračunsko politiko regije. Upoštevajo se algoritmi za razvoj in izvajanje regionalne proračunske politike. Razkriti neposredni in multiplikacijski učinki izvajanja proračunske politike za regijo, zasebna podjetja in prebivalstvo.
Izpolnjevanje nalog, ki so ji dodeljene, je povezano z razpoložljivostjo potrebnih finančnih sredstev. To pa zahteva koncentracijo v proračunu dela sredstev, ustvarjenih v državi. Med mobilizacijo teh sredstev v proračun in njihovo uporabo nastajajo finančni odnosi med državo, davkoplačevalcem in prejemnikom proračunskih sredstev. Ti odnosi se gradijo v skladu s proračunsko politiko, od kakovosti katere je odvisna njihova učinkovitost. V znanstveni literaturi avtorji uporabljajo opredelitev "proračunske politike", vendar je treba opozoriti, da še ni pridobila statusa kategorije. Poleg tega zakonodajni akti, zlasti Proračunski zakonik Ruske federacije, zakoni o zveznem proračunu, proračuni subjektov Ruske federacije, regulativni pravni akti lokalnih oblasti, ne vsebujejo opredelitve tega izraza. Zato je treba poglobljeno razviti teoretične, metodološke in uporabne vidike utemeljitve sodobne proračunske politike in njene regionalne komponente, določiti njeno vsebino in strukturo, načela oblikovanja, strategije in orodja za izvajanje. Proračunska politika je po svojem gospodarskem bistvu družbeno-ekonomska kategorija, ki izraža družbeno-ekonomske odnose v procesu razvoja in porabe javnih dobrin in storitev, ki urejajo družbene in gospodarske procese. Ekonomsko vsebino proračunske politike predstavljajo tiste vrste denarnih razmerij, ki nastanejo v procesu ustvarjanja dohodka, stroškov financiranja, organiziranja medproračunskih razmerij. Proračunska politika na področju dohodka je povezana s fiskalno (akumulacijsko) funkcijo. Proračunska politika na področju odhodkov opravlja reproduktivne, regulativne, spodbujevalne, socialne in stabilizacijske funkcije. Proračunska politika na področju medproračunskih odnosov opravlja regulativne in spodbudne funkcije. Cilj fiskalne (akumulacijske) funkcije je zagotoviti pretok prihodkov v proračunski sistem. S to funkcijo se uresničuje glavni namen proračunske politike - oblikovanje finančnih sredstev države, kopičenje sredstev v proračunu za izvajanje državnih programov. Funkcija reprodukcije predvideva dodelitev proračunskih sredstev določenim proračunskim prejemnikom za financiranje državnih in občinskih storitev v skladu z državno dodelitvijo. Hkrati je učinkovitost reproduktivne funkcije v veliki meri odvisna od izvajanja sprejetih odločitev o dodelitvi proračunskih sredstev prejemnikom proračuna. Na področju odhodkov se regulativne funkcije proračunske politike kažejo v ustvarjanju ugodnih pogojev za povečanje konkurenčnosti in naložbene privlačnosti regije z zagotavljanjem proračunske podpore tistim vrstam gospodarskih dejavnosti, ki so prednostne za to stopnjo razvoja posameznih poslovnih subjektov in vzpostavitev protekcionistične politike. Regulativna funkcija na področju medproračunskih odnosov je namenjena izravnavi proračunskih sredstev sestavnih subjektov Ruske federacije z instrumenti, kot so nepovratna sredstva, subvencije, subvencije in drugi medproračunski transferji. Stimulativna funkcija se kaže v spodbujanju proticikličnih ukrepov za ublažitev negativnega vpliva tržnih (kratkoročnih) dejavnikov, pa tudi v ustvarjanju pogojev za trajnostno dolgoročno gospodarsko rast). Socialna funkcija je zagotoviti enak dostop vseh državljanov države (ne glede na območje bivanja) do zagotovljene ravni socialnih storitev zaradi koncentracije družbenih funkcij na teritorialni ravni in neenakomernega razvoja regij. Stabilizacijsko funkcijo je v prvi polovici dvajsetega stoletja oblikoval R. Musgrave. Fiskalna politika je sredstvo za zagotavljanje visoke zaposlenosti, primerne ravni cen in ustrezne stopnje gospodarske rasti, ob upoštevanju vpliva na plačilno bilanco in trgovino. Po našem mnenju bi morala doktrinarna opredelitev opredelitve "proračunske politike" sintetizirati glavne metodološke določbe teh pristopov, in sicer: 1) proračunska politika je dejavnost države, da določi glavne cilje, cilje in količinske parametre formacije. proračunskih prihodkov in odhodkov; 2) proračunska politika je sklop odločitev zakonodajnih in izvršnih oblasti na področju proračunskih razmerij; 3) proračunska politika je dejavnost udeležencev v proračunskem procesu za ustvarjanje optimalnega mehanizma za proračunsko ureditev; 4) proračunska politika - namenjena reševanju strateških problemov. 5) fiskalna politika je instrument makroekonomske regulacije. Pri opredelitvi bistva in vsebine tega družbeno -ekonomskega pojava - regionalne proračunske politike - je avtor uporabil metodologijo Pareto o učinkovitem stanju proračunskega sistema. S teh stališč je bilo za razkritje vsebine učinkovite regionalne proračunske politike uporabljeno Paretovo optimalno merilo, po katerem bo proračunska politika napredovala, če se bo položaj vsaj enega od njegovih elementov izboljšal brez poslabšanja položaja vseh ostalih . V avtorjevi interpretaciji Pareta je učinkovita regionalna proračunska politika ravnotežni sistem odnosov, katerega glavni cilj je zagotoviti dolgoročno vzdržnost proračunskega sistema, ki se oblikuje na podlagi doseganja kompromisa med socialno gospodarski interesi institucionaliziranih subjektov (država, zasebno podjetje in prebivalstvo), ki določajo prejem družbeno pomembnih rezultatov (raven proračunske oskrbe regije; raven in kakovost življenja prebivalcev regije). Ta opredelitev je omogočila opredelitev naslednjih osnovnih konceptualnih določb: 1) regionalna proračunska politika je vrsta regionalne gospodarske politike, katere subjekti so regionalna in lokalna raven upravljanja, ki vlagajo v obliki proračunskih sredstev in zagotavljajo predvideni namen in zato prispevajo k razvoju razširjene reprodukcije; 2) regionalna proračunska politika je tesno povezana z razvojno strategijo regije, ji služi, prispeva k doseganju taktičnih in strateških ciljev regionalnih oblasti za zagotovitev postopnega razvoja ozemlja; 3) glavni cilj regionalne proračunske politike je zagotoviti dolgoročno vzdržnost proračunskega sistema; 4) družbeno pomembni rezultati regionalne proračunske politike so: - ustvarjanje pogojev za zagotovitev uravnoteženega proračunskega sistema kot načina za povečanje konkurenčnosti regije in zagotavljanje proračunskih sredstev za družbeno -gospodarski razvoj regije ter aktiviranje proračunskih procesov v regija; - optimizacija strukture odhodkov republiškega proračuna; - razvoj ciljnih metod upravljanja; -povečanje razpoložljivosti in kakovosti opravljanja državnih in občinskih storitev, ki jih opravljajo državne in občinske institucije; - izboljšanje kakovosti in življenjskega standarda prebivalstva; - povečanje ravni proračunskih sredstev regije. Glede na pomen glavnih konceptualnih določb se zdi nujno legalizirati koncept proračunske politike in zagotoviti ustrezno opredelitev v čl. 6 Proračunskega zakonika Ruske federacije in regionalno proračunsko politiko v zakonih sestavnih subjektov Ruske federacije o proračunskem sistemu in proračunskem postopku v subjektu Ruske federacije. Vsebina regionalne proračunske politike je jasno razkrita s konceptualno shemo oblikovanja in izvajanja (slika 1). Riž. 1 - Model oblikovanja in izvajanja regionalne proračunske politike Proračunsko politiko regije določa obstoječi proračunski potencial na ozemlju, katerega sestavni elementi so davčni potencial, ne davčni potencial in nepovratni prejemki. Strukturni elementi proračunske politike so: proračunska politika na področju prihodkov, proračunska politika na področju odhodkov in proračunska politika na področju medproračunskih odnosov. Učinkovitost proračunske politike na področju prihodkov določa stopnjo davčne uprave davčnih in ne davčnih prihodkov. Učinkovitost proračunske politike na področju odhodkov se doseže z njihovo optimizacijo. Glavni cilj politike na področju medproračunskih odnosov bi morala biti uskladitev odnosov med ravnmi upravljanja, izboljšanje kakovosti upravljanja proračuna v sestavnih subjektih Ruske federacije, tudi s širitvijo prakse upoštevanja uspešnosti državnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije pri odločanju o zagotavljanju finančne podpore iz zveznega proračuna. Glavni dejavniki teritorialnega razvoja, ki vplivajo na učinkovitost oblikovane proračunske politike, so razvrščeni v skupine, ki odražajo stopnjo teritorialnega razvoja in predvsem proračunski potencial. Prva skupina dejavnikov označuje podnebne razmere, ki vplivajo na mesto in vlogo regije v družbeni delitvi dela, določa strukturo proračunskih prihodkov in odhodkov. Druga skupina dejavnikov daje predstavo o finančnem stanju regije, vključuje dejavnike, ki so značilni za finančno stanje regije, pogoje za oblikovanje prihodkovne strani proračuna in proračunske določbe sestavnega subjekta Ruska federacija. Tretja skupina dejavnikov odraža naložbeno dejavnost organizacij sestavnega subjekta Ruske federacije, ki na koncu tvori inovativno komponento proračunskega sistema. Četrta skupina dejavnikov prikazuje stopnjo gospodarskega razvoja ozemlja, priča o stopnji njegovega gospodarskega in infrastrukturnega razvoja. Ta blok poudarja dejavnike, kot so narava porazdelitve proizvodnih sil, dostopnost prometa, koncentracija proizvodnje na ozemlju. Peta skupina dejavnikov priča o družbenem razvoju ozemlja, za katerega je značilna raven in kakovost življenja prebivalstva, ki določa povpraševanje potrošnikov po blagu in storitvah, povpraševanje po stanovanjih. Šesta skupina dejavnikov - institucionalni dejavniki - označuje institucionalno področje regije in daje predstavo o stopnji prisotnosti države pri oblikovanju gospodarske aktivnosti v regiji, kar omogoča upoštevanje vpliva državno regionalno socialno-ekonomsko politiko, ki se izvaja na ozemlju, vključno s programi socialno-ekonomskega razvoja zvezne in regionalne ravni. Tipologija dejavnikov je jasno predstavljena na sliki 3. Učinkovitost fiskalne politike je neposredno odvisna od učinkovitosti različnih instrumentov - metod in vzvodov, katerih obseg je odvisen od sestavnih elementov fiskalne politike (slika 2). Riž. 2 - Tipologija dejavnikov, ki vplivajo na proračunsko politiko regije Proces oblikovanja in izvajanja proračunske politike poteka skozi več stopenj, od katerih ima vsaka svoj cilj, za njeno izvajanje pa obstajajo ustrezne naloge. Algoritem za razvoj regionalne proračunske politike vključuje: 1) spodbujanje javnega interesa v proračunski sferi na ravni uradnega priznanja. Začne se razvoj proračunske politike za naslednje leto in načrtno obdobje ter dokaže njena nujnost. 2) oblikovanje institucionalnega polja. Institucionalna podpora vključuje ustavo Ruske federacije, ustavo subjekta Ruske federacije, proračunsko sporočilo predsednika Ruske federacije, zakone subjekta Ruske federacije; 3) ocena stanja proračunske politike za pretekla obdobja. Kompleksne družbeno-ekonomske značilnosti regije v dinamiki v 3-5 letih so podane v naslednjih smereh: stopnja gospodarskega razvoja, stopnja družbenega razvoja, finančno stanje, ekološko stanje. Analiza socialno-ekonomskih kazalnikov je podana v primerjavi s povprečjem za makroregijo in za Rusijo kot celoto; 4) opredelitev težav na področju proračuna. Na podlagi ocene stanja proračunske politike za preteklo obdobje, izvedene na tretji stopnji, se ugotovijo obstoječe težave, pomanjkljivosti pri oblikovanju prihodkov, financiranju odhodkov in organizaciji medproračunskih razmerij; 5) določitev potrebe po proračunskih sredstvih. Potreba po proračunskih sredstvih je določena za zagotovitev neprekinjenega financiranja tekočih izdatkovnih obveznosti regije, odplačila dolgov; 6) ocena možnih virov privabljanja proračunskih sredstev, smeri in pogoji za njihovo uporabo. Ocenjuje se možnost pokrivanja odhodkovnih obveznosti na račun lastnih sredstev in določa se znesek zadolževanja; 7) določitev prednostnih ciljev proračunske politike. Na podlagi ocene stanja proračunske sfere v preteklih obdobjih, ki je omogočila ugotavljanje potrebe po proračunskih sredstvih za kritje obveznosti v zvezi z odhodki regije in ki je omogočila oceno obsega financiranja izdatkovnih obveznosti iz lastnih virov, določeni so prednostni cilji proračunske politike; 8) oblikovanje ciljev proračunske politike. Na podlagi oblikovanih prednostnih ciljev proračunske politike se določijo cilji proračunske politike; 9) razvoj usmeritev proračunske politike v skladu z zastavljenimi nalogami. Določene so prednostne smeri proračunske politike na področju ustvarjanja dohodka, financiranja izdatkov, izgradnje medproračunskih razmerij; 10) vzpostavitev odnosa regionalne proračunske politike s socialno-ekonomskim razvojem regije. Ocenjuje se razmerje med cilji, cilji in usmeritvami regionalne proračunske politike, strateškimi cilji in taktičnimi cilji socialno-ekonomske politike, regionalne politike zveznega središča. Kot rezultat primerjave ciljev proračunske politike s cilji in cilji družbeno-ekonomskega razvoja regije, strateških ciljev in taktičnih ciljev ter mehanizmov družbeno-ekonomskega razvoja regij, mehanizmov za razvoj regij in institucionaliziranih instrumentov davčne politike, proračunskih pooblastil Ruske federacije in regij o uporabi instrumentov proračunske politike, se sklene o ustreznosti ciljev in usmeritev regionalne proračunske politike sodobni gospodarski paradigmi v okviru ultra -liberalno tržno gospodarstvo. Pri oblikovanju meril in strukturiranega sistema kazalnikov za oceno učinkovitosti medsebojnih odnosov med cilji in cilji družbeno-ekonomskega razvoja regij in proračunsko politiko, katerih oblikovanje je predvideno v sedmi in osmi fazi metodologije , glavni poudarek je na upoštevanju ciljev, določenih s strategijami družbeno-gospodarskega razvoja v regijah. 11) opredelitev in ocena vpliva dejavnikov endogene in eksogene narave na proračunsko politiko. Ti dejavniki so združeni v skladu z ustreznimi merili, ki odražajo stopnjo teritorialnega razvoja in predvsem proračunski potencial; 12) prilagoditev regionalne proračunske politike. Prilagoditev proračunske politike je nujna v primeru ostre spremembe razmer na gospodarskem področju. Algoritem za izvajanje regionalne proračunske politike (postopek uporabe mehanizmov in instrumentov regionalne proračunske politike, ki zagotavljajo spodbujanje sprejetih odločitev) vključuje. 1) določitev smeri izvajanja proračunske politike; 2) določitev kazalnikov za oceno učinkovitosti regionalne proračunske politike; 3) ocena izvajanja na podlagi kazalnikov; 4) sklep o učinkovitosti regionalne proračunske politike; 5) razvoj ukrepov za izboljšanje učinkovitosti regionalne proračunske politike. Napredek pri izvajanju regionalne proračunske politike je treba zabeležiti v časovni načrt. Načrt je obrazec za predstavitev informacij o tekočih spremembah, ki bo določil jasno zaporedje dejanj, roke za izvedbo, potrebno organizacijsko podporo in podporo virom. Tabela 1 Načrt za izvajanje regionalne proračunske politike Faze izvajanja regionalne proračunske politike Procesi določanja smeri izvajanja proračunske politike 1 - oblikovanje pobudne delovne skupine za razvoj smeri izvajanja proračunske politike; 2 - praktično delo pri preučevanju pogojev za izvajanje predlaganih smeri; - analiza institucionalnega okolja; določitev kazalnikov za oceno učinkovitosti regionalne proračunske politike; osnova kazalnikov; proračunska politika - priprava poročila o učinkovitosti proračunske politike; razvoj ukrepov za povečanje učinkovitosti regionalne proračunske politike; - izvajanje del pri oblikovanju grozdov; - praktične dejavnosti za ustvarjanje industrijskih parkov Glavni upravičenci do izvajanja proračunske politike so regija, prebivalstvo in zasebna podjetja. Učinki izvajanja regionalne proračunske politike za regijo, zasebna podjetja in prebivalstvo so predstavljeni na slikah 3, 4, 5. Sl. 3 - Učinki izvajanja regionalne proračunske politike za ozemlje Fig. 4 - Učinki izvajanja regionalne proračunske politike za zasebna podjetja Fig. 5 - Učinki izvajanja regionalne proračunske politike za prebivalce regije Metodološki razvoj pri razkrivanju bistva in vsebine proračunske politike in njene regionalne komponente ustvarja podlago za nadaljnje raziskave na tem področju.
Upoštevanje proračunske politike v sistemu regionalnega upravljanja in teritorialnega načrtovanja nam omogoča, da vidimo nove rezerve za polnjenje proračuna, zmanjšamo izgube pri porabi državnih in občinskih sredstev ter, kar je najpomembneje, rešimo glavno nalogo - zagotoviti trajnostni razvoj regije in izboljšati življenjski standard prebivalcev ozemlja.
Zadovoljevanje družbenih potreb v Rusiji poteka na račun javnih financ. Upravljanje javnih financ vključuje oblikovanje državne in občinske proračunske in davčne politike. Davčni sistem vam omogoča oblikovanje, polnjenje in izvrševanje proračuna. Davki delujejo kot glavni element prihodkovne strani proračunov vseh ravni in so porok proračunske varnosti. Ko govorimo o proračunskem procesu, je mogoče opozoriti, da se tu porabijo predvsem finance.
Na sedanji stopnji razvoja medproračunskih odnosov je mogoče ločiti več vidikov proračunske politike in izgradnje medproračunskih odnosov. Prvi in najpomembnejši je fiskalni federalizem.
V bistvu lahko proračunski federalizem imenujemo oblika organizacije proračunskega sistema v zvezni državi. Značilnost ruskega proračunskega federalizma je neenakost (razlika v statusu) subjektov Ruske federacije v proračunskih odnosih: republik, ozemelj, regij, avtonomnih okrožij, mest zveznega pomena. Proračunski zakonik Ruske federacije na primer vsebuje norme, ki opisujejo značilnosti proračunskega procesa v mestih zveznega pomena.
Proračunski sistem se razume kot agregat zveznega proračuna, proračunov sestavnih enot Ruske federacije, lokalnih proračunov in proračunov državnih zunajproračunskih skladov, ki temeljijo na gospodarskih odnosih in državni strukturi Rusije, ki jih ureja zakonodaja. Ruske federacije.
Fiskalni federalizem kot značilnost fiskalne politike se izvaja predvsem v okviru proračunskega procesa pri mobilizaciji proračunskih prihodkov (tako davčnih kot neobdavčenih) in porabi proračunskih sredstev.
Mobilizacija proračunskih prihodkov (fr. Mobilization, iz lat. Mobilis - mobilna) - aktiviranje, koncentracija sil in sredstev za dosego določenega cilja, v našem primeru - ukrepi za povečanje dobičkonosnosti in proračunskih prihodkov.
Načela proračunskega federalizma so:
Regionalni razvoj je neposredno odvisen od proračunskega financiranja. Priprava proračuna na podlagi uspešnosti resno omejuje svobodo dodeljevanja proračunskih sredstev, zaradi česar morajo udeleženci v proračunskem procesu določiti natančen cilj izvajanja vsake vrste izdatkov in ga povezati z določenim družbeno pomembnim rezultatom. Država, ki izvaja državno politiko na določenih področjih, zagotavlja državno podporo razvoju nekaterih sektorjev nacionalnega gospodarstva. Sistem državnih in občinskih naročil zagotavlja delovanje velikega števila gospodarskih subjektov. Zato je trenutno posebna pozornost namenjena upravljanju proračunskih odhodkov kot še enemu instrumentu državne politike.
Pomembno je vedeti, da obstajajo tudi drugi proračunski odhodki te vrste, katerih vključitev v proračun v enem ali drugem obsegu je odvisna od odločitev, sprejetih neposredno pri oblikovanju proračuna za naslednje proračunsko leto. Te obveznosti in sredstva za njihovo izvajanje zahtevajo podrobnejšo utemeljitev v proračunskem procesu, vključno z upoštevanjem obstoječih proračunskih omejitev v okviru srednjeročnega finančnega načrta. Na podlagi tega se pri oblikovanju proračuna odhodkovne obveznosti razvrstijo v tekoče in sprejmejo.
V skladu z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 22. maja 2004 št. 249 "O ukrepih za povečanje učinkovitosti proračunskih odhodkov"
trenutne obveznosti vključujejo:
V proračunu prevzetih obveznosti mislimo na znesek odobrenih proračunskih sredstev, potrebnih za izpolnjevanje v obdobju načrtovanja odhodkovnih obveznosti Ruske federacije (subjekt Ruske federacije, občinska sestava), določenih z regulativnimi pravnimi akti, ki prihajajo v sile, pogodbe in sporazumi, uvedeni ali načrtovani (predlagani) za uvedbo v obdobju načrtovanja.
Prevzete obveznosti vključujejo zlasti:
V nasprotju s prej uporabljenim načrtovanim ocenjevanjem stroškov (na podlagi indeksacije obstoječih stroškov) novo proračunsko načrtovanje, usmerjeno v program, izhaja iz potrebe po usmerjanju proračunskih sredstev za doseganje družbeno pomembnih in količinsko merljivih rezultatov. Hkrati se nujno izvajata hkratno spremljanje in nadzor nad doseganjem zastavljenih ciljev in rezultatov ter zagotavljanje kakovosti postopkov načrtovanja proračuna in finančnega poslovodenja.
Eno od področij reforme je tudi uporaba programsko-ciljne metode proračunskega načrtovanja, ki zagotavlja neposredno povezavo med porazdelitvijo proračunskih sredstev in dejanskimi ali načrtovanimi rezultati njihove uporabe, v skladu z uveljavljenimi prioritetami državne politike proračunski postopek.
Nova proračunska politika zajema tudi procese, ki nastanejo v zvezi z delovanjem državnih in občinskih institucij. Proračunska zakonodaja ureja pravna razmerja, povezana s financiranjem njihovih dejavnosti. Torej je bil zvezni zakon z dne 8. maja 2010 sprejet X? 83-FZ "O spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije v zvezi z izboljšanjem pravnega statusa državnih (občinskih) institucij", ki je na novo opredelil status institucij kot udeležencev v proračunskem procesu. Ta zakon je spremenil približno 40 zakonodajnih aktov, vključno s proračunskim in davčnim zakonikom Ruske federacije. Od 1. januarja 2011 so vse državne in občinske institucije razdeljene na avtonomne, proračunske in v državni lasti, določbe proračunske zakonodaje pa veljajo le za institucije v državni lasti.
Uvedba koncepta "državne (občinske) naloge" je postala nov instrument proračunske politike. Omogoča vam uporabo natančnih količinskih kazalnikov pri načrtovanju proračunskih izdatkov glede na vrsto dejavnosti, storitve, dela in blago. Torej mora državna (občinska) naloga nujno vsebovati:
Učinkovitost porabe proračunskih sredstev v javnem sektorju gospodarstva se predlaga oceniti na dva načina: prek zadovoljstva strank in preko kazalnikov uspešnosti občinskih institucij. Druga metoda vam omogoča, da z matematičnimi metodami ocenite neučinkovite stroške institucije in določite višino sredstev, ki najbolje ustreza doseženim kazalnikom uspešnosti institucije.
Proračunski proces na regionalni ravni je v večji meri urejen po analogiji z zveznim proračunskim postopkom, opisanim v RF BC. Posebnost ureditve proračunskega procesa v regiji in občinah je, da je treba sprejeti ustrezne regulativne pravne akte na ravni sestavnega subjekta Ruske federacije oziroma občinske sestave. Hkrati se uporabljajo tudi ciljno usmerjene metode načrtovanja in upravljanja ter klasične tehnologije za prehajanje faz proračunskega procesa.
Bistvo programsko ciljne metode proračunskega načrtovanja je porazdelitev proračunskih sredstev med prejemniki proračunskih sredstev in (ali) proračunskimi programi, ki jih ti izvajajo, ob upoštevanju ali v neposredni odvisnosti od doseganja posebnih rezultatov (zagotavljanje storitve) v skladu s srednjeročnimi prednostnimi nalogami socialno-ekonomske politike in v okviru napovedi za dolgoročno perspektivo obsega proračunskih sredstev.
Izvajanje proračuna za ciljne programe vključuje:
V praksi metoda ciljnega programskega proračuna predvideva uporabo logične verige: "cilj dogodka - neposreden rezultat - končni rezultat - učinek - sredstva".
Razmislite o upravljanju prihodkov in odhodkov proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije.
Proračunske prihodke sestavnega subjekta Ruske federacije sestavljajo njihovi lastni prihodki, prihodki iz zveznih davkov in taks, prihodki iz podjetniških in drugih dejavnosti, ki ustvarjajo dohodek, brezplačni in drugi transferji.
V RF BC obstaja dodatno razlikovanje med davčnimi in ne davčnimi dohodki. Podrobneje sta razvrstitev prihodkov in odhodkov proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije in postopek pripisa določenih sredstev na eno ali drugo vrsto prihodkov ali odhodkov opisana v Navodilih za postopek uporabe proračunske klasifikacije Ruske federacije, odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije.
Lastne prihodke proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije tvorijo:
Sestavo lastnih prihodkov proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije je mogoče v skladu z zveznim zakonom spremeniti le v primeru spremembe pooblastil državnih organov sestavnega subjekta Ruske federacije, določenih v zvezni zakon in (ali) sprememba sistema davkov in taks Ruske federacije. To razkriva razmerje med proračunsko in davčno ureditvijo.
Poleg tega se lahko subvencije iz zveznega proračuna za izvajanje prenesenih zveznih državnih pooblastil pripišejo proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije. Subjekti Ruske federacije upravljajo dohodek neodvisno. Hkrati imajo pravico uporabljati sistem davčnih olajšav in preferencialov le v zvezi z lastnimi izključnimi dohodki.
Če upoštevamo upravljanje odhodkov, je treba opozoriti, da B K RF predvideva zaprt seznam oblik porabe proračuna sestavnega subjekta RF. Zlasti je rečeno, da državni organi sestavnega subjekta Ruske federacije vodijo registre obveznosti izdatkov v skladu z zahtevami BC RF in na način, določen z zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti sestavnega subjekta Ruske federacije. Ruska federacija.
Organi državne oblasti sestavnega subjekta Ruske federacije niso upravičeni do stroškov za reševanje vprašanj, ki so v pristojnosti zveznih organov državne oblasti, razen v primerih, določenih z zveznimi zakoni.
Takšni primeri so:
Sezname vrst izdatkov, ki se uporabljajo v proračunih sestavnih subjektov Ruske federacije, oblikuje ustrezno finančno telo (običajno regionalno finančno ministrstvo) v skladu z obveznostmi odhodkov, ki jih je treba izpolniti na račun ustreznih proračunov. Navedeni seznami so kot del oddelčne strukture odhodkov odobreni z zakonom o proračunu ali, v primerih, ki jih določa BC RF, s konsolidiranim proračunskim seznamom ustreznega proračuna.
V nekaterih primerih regije v proračunih kažejo premajhna ali prekomerna finančna sredstva.
Pri izvajanju državne ureditve proračunske sfere si država prizadeva določiti meje teh odstopanj - pričakovane presežke in primanjkljaje proračuna. Če so mejne vrednosti presežene, se uporabi orodje za finančni obračun. Usklajevanje proračunskih določb sestavnega subjekta Ruske federacije v skladu s Proračunskim zakonikom Ruske federacije se izvede z zagotavljanjem subvencij iz Zveznega sklada za finančno podporo subjektov Ruske federacije, ki je oblikovan kot del zvezni proračun pod določenimi pogoji.
Prvi pogoj je določiti raven predvidenih proračunskih sredstev sestavnih subjektov Ruske federacije kot obvezno merilo za odločanje o dodelitvi subvencij. Hkrati ocenjena proračunska sredstva konsolidiranih proračunov subjekta ne smejo presegati ravni ocenjenih proračunskih sredstev tega subjekta, določenih v skladu z metodologijo, odobreno v skladu z zvezno zakonodajo.
Drugi pogoj je preprečiti uporabo kazalnikov dejanskih prihodkov in odhodkov za poročevalsko obdobje in (ali) kazalnikov prihodkov in odhodkov konsolidiranega proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije, predvidenih za načrtovano obdobje, pri določanju ocenjenega proračuna. zagotavljanje subvencionirane sestavne enote Ruske federacije.
Tretji pogoj je obvezna odobritev razdelitve nepovratnih sredstev in subvencij iz zveznega sklada za finančno podporo subjektov federacije z zveznim zakonom o zveznem proračunu za ustrezno leto. *
Med drugimi načini finančne pomoči proračunu subjekta Ruske federacije se iz zveznega proračuna dodelijo subvencije za lastniško financiranje naložbenih programov in projektov za razvoj javne infrastrukture regionalnega pomena ter za podporo občinskim razvojnih skladov, ki jih ustvari sestavni del Ruske federacije, se lahko v okviru zveznega proračuna oblikuje regionalni razvojni sklad.
Pri pripravi proračuna sestavnih subjektov Ruske federacije (osnutki sklepov) sodelujejo le najvišji izvršni organi državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije.
Neposredno pripravo proračuna sestavnih subjektov Ruske federacije (osnutki sklepov) izvajajo finančni organi sestavnih subjektov Ruske federacije.
Priprava predloga proračuna temelji na:
Če povzamemo, ugotavljamo, da je izvajanje proračunske politike tesno povezano z izvajanjem reform na področju davčne uprave in proračunskega procesa. Hkrati je doseganje najbolj pozitivnega rezultata pri oblikovanju in izvajanju proračunske politike pomemben sestavni del regionalnega upravljanja.
V proračunski in davčni politiki regije obstaja tesno medsebojno povezana in medsebojno odvisna proračunska in davčna politika. Proračunska politika regije je sistem medsebojno povezanih ukrepov za izvajanje proračunskih razmerij, načel in funkcij za uresničevanje ciljev družbeno-ekonomskega razvoja regije. Proračunska politika vključuje razvoj in izvajanje strategij in taktik za razvoj proračunskih odnosov.
Proračunska strategija je pot razvoja proračunskih odnosov v regiji, izračunana za dolgo obdobje (od 6B do 20 let) in predvideva izvajanje dolgoročnih ukrepov za zbiranje in usmerjanje proračunskih sredstev za reševanje obetavnih razvojnih težav regionalnega gospodarstva.
Proračunska taktika je niz ukrepov za operativno upravljanje proračunskih prihodkov in odhodkov za reševanje problemov družbeno-ekonomskega razvoja regije, izračunanih za bližnjo prihodnost. Predvideva izvajanje ukrepov za izboljšanje učinkovitosti proračuna glede na posebnosti prevladujočih razmer v gospodarstvu in proračunskem sistemu.
Izvajanje proračunske politike regije se izvaja s pomočjo proračunski mehanizem, ki vključuje načrtovanje proračuna, ureditev proračuna in izvrševanje proračuna. Poleg tega je ena od sestavin proračunskega mehanizma racionalizacija proračuna, kar pomeni vzpostavitev norm in standardov za največji znesek porabe proračunskih sredstev.
Fiskalna politika temelji na konceptu, ki vključuje cilje, načela, cilje, stopnje in načine izvajanja. Glavna načela proračunske politike regije vključujejo skladnost s splošno ekonomsko politiko regije in države, zagotavljanje ravnovesja regionalnega gospodarstva, spodbujanje razvoja proizvodnje, načrtovanja in družbenega značaja.
Davčna politika regije je sklop medsebojno povezanih ukrepov za usmerjanje davkov za dosego ciljev družbeno-ekonomskega razvoja regije, vključno z izboljšanjem kakovosti življenja državljanov, razvojem proizvodnje, zagotavljanjem blaginje podjetij in posamezniki.
Davčna politika regije je eden ključnih instrumentov državne regulacije tržnega gospodarstva, ki krepi inovativni razvoj gospodarstva. Izvaja se z ustvarjanjem in uporabo centraliziranih in decentraliziranih skladov skladov, oblikovanih z obdavčitvijo. Predpogoj za to je usklajeno izvajanje vseh davčnih funkcij, kar vodi v oblikovanje davčnega mehanizma, ki nabira in usmerja glavna sredstva za zagotavljanje trajnostnega družbeno-ekonomskega razvoja regije. Ključni parametri regionalnega razvoja so urejeni z davčno politiko: naložbe, inovacije, zunanjeekonomska dejavnost podjetja v regiji, strukturne spremembe v industriji in razvoj sektorjev, ki so strateški za regijo.
Glavne naloge današnje regionalne davčne politike so naslednje:
Trenutno je težko v celoti govoriti o izvajanju teh nalog. V današnji davčni politiki ni doseženo ravnovesje gospodarskih interesov državne uprave, podjetij in zaposlenih. Opazen je njen odmik od gospodarskega razvoja regij, zlasti od naložbenih procesov. Potreba po materialnem in finančnem ravnovesju denarnih tokov se ne upošteva. Davčna politika temelji na izvajanju trenutnih nalog in ni namenjena doseganju strateških ciljev družbeno-ekonomskega razvoja regij. Obstoječe davčne spodbude za panoge, ki temeljijo na znanju, in razvoj podjetništva so neučinkovite in ne prispevajo k doseganju želenih rezultatov. Rusija na primer glede deleža ekonomsko aktivnega prebivalstva, zaposlenega v malih in srednjih podjetjih, ter glede na delež inovativnih podjetij, močno zaostaja za gospodarsko razvitimi državami. V tako gospodarsko razvitih državah, kot so ZDA, Japonska, države EU, delež ekonomsko aktivnega prebivalstva, zaposlenega v malih in srednjih podjetjih, doseže 50 do 80%, delež inovativnih podjetij pa 40%. V Rusiji je prvi kazalnik 27%; drugi je od 1,5 do 10% *.
Danes je davčna politika v ruskih regijah in v Rusiji kot celoti namenjena predvsem izvajanju davčne funkcije, ki se brez usklajevanja z drugimi funkcijami zmanjša na zaplembeni učinek. Posledično se znaten del dobička odtuji podjetjem s takšno obdavčitvijo, zaradi česar je nemogoče posodobiti proizvodnjo, izboljšati izdelke ali izboljšati njihovo kakovost in povečati učinkovitost. Te okoliščine prispevajo k razvoju sive ekonomije, katere delež v Rusiji danes po podatkih Svetovne banke dosega 40-50% bruto domačega proizvoda.
Trenutno glavne smernice proračunske politike za leto 2015 in za načrtovalno obdobje 2016 in 2017, ki jih je razvilo Ministrstvo za finance Ruske federacije, načrtujejo naslednje ukrepe za izboljšanje davčne politike v Rusiji:
Proračunska politika je pomembna funkcija samoupravljanja v regiji. Sedanji pravni okvir za urejanje proračunskih razmerij ne izpolnjuje v celoti zahtev po neodvisnosti regije. Ekonomska podlaga davčne in kreditne politike na zvezni in regionalni ravni imata velika nasprotja. Vendar pa so predlogi številnih avtorjev, da bi proračune ozemelj (do ločene naselbine) spremenili v glavno proračunsko raven, na kateri bi bil koncentriran pomemben del proračunskih prihodkov v regiji, videti nevzdržni. Znano je, da so regije in ozemlja v regijah glede na gospodarski potencial heterogene, nekatere so donatorke, druge so subvencionirane. In to je posledica objektivnih dejavnikov. Vzpostavitev standardov za oblikovanje proračuna posameznih ozemelj le glede na raven njihovega nacionalnega bogastva bi pomenila ohranitev te heterogenosti.
Regionalni davčni sistem, tako kot vsa davčna politika, je trenutno najbolj kritiziran. Glavna zahteva zanj je ciljno usmerjena regionalna usmerjenost, brez katere se preprosto spremeni v nižjo raven državnega proračunskega in davčnega sistema. Brez tega je nemogoče zagotoviti neodvisnost regionalnega upravljanja in ohraniti potencial regije na ustrezni ravni. Druge zahteve za davčni sistem so preprostost (razpoložljivost za izvedbo), jasnost (veljavnost načel gradnje), poštenost (ob upoštevanju regionalnih in državnih interesov).
Ne da bi se spuščali v bistvo fiskalnih sistemov različnih držav, opažamo pomen načela izenačevanja, tj. prerazporeditev dohodka za ohranitev posameznih regij. Toda za regije, ki delujejo kot donatorji, to pomeni zmanjšanje fiskalnega prostora. Ob upoštevanju objektivne potrebe po podpori posameznih (revnih, depresivnih) regij ter obstoječe strukture gospodarstva regij, bogatih z naravnimi viri in z višjim davčnim potencialom, je treba zgraditi fiskalni sistem po načelu lastniški kapital, zlasti ker se dohodki bogatih regij v bistvu zagotavljajo na račun celotne države.
Temeljno vprašanje v tem postopku za oblikovanje fiskalne politike je utemeljitev deleža davčnih prihodkov, ki bi ga morali centralizirati na vseh ravneh oblasti. Na zvezni ravni je to določeno z zakonom, vendar nekatere regije iščejo ugodnejše pogoje. Na regionalni ravni določanje regionalnega sklada proračunskih sredstev zahteva obvezno načrtovanje potrebnih sredstev za izvajanje regionalnih programov, financiranje regionalnih kulturnih, znanstvenih in zdravstvenih ustanov. Preostanek regionalnega proračuna (pa tudi zveznega) je treba razdeliti sorazmerno z velikostjo prebivalstva. Ta pristop zagotavlja bolj pravično porazdelitev proračunskih sredstev med regijami in znotraj njih kot enokanalno proračunavanje od spodaj navzgor ali od zgoraj navzdol.
Glavna naloga regionalne proračunske politike (RBP) je ustvariti enake konkurenčne in socialno poštene pogoje za vse upravno-teritorialne enote Rusije, da bi razširili svojo udeležbo pri oblikovanju enotnega trga za blago in storitve v državi. To je mogoče najprej s povečanjem deleža v proračunskih izdatkih za naložbe v osnovna sredstva predelovalne industrije, kar bo posledično vplivalo na razvoj domačega trga in s tem na domačo potrošnjo.
Dodelitev te naloge kot glavne je povezana z rešitvijo strateškega cilja - zmanjšanja stopnje odvisnosti države od prodaje energetskih virov, kar je mogoče doseči le z odmikom od surovinsko usmerjenosti nacionalnega gospodarstva. , jo popestrili. Ta cilj je glede na še vedno precej visok intelektualni potencial Rusov in spretnosti, ki jih močan inženirski korpus države še ni popolnoma zapravil, povsem dosegljiv.
Trenutno stanje proračuna, katerega presežek je povezan predvsem z zvišanjem svetovnih cen energentov, ne povzroča povsem upravičene skrbi le med ekonomisti, ampak, kot pravijo, tudi med "širokimi sloji prebivalstva". Po splošno znanem mnenju strokovnjakov Svetovne banke (WB) je odvisnost celotnega našega gospodarstva od kompleksa goriv in energije veliko višja od uradno odraženih statistik. Tako po podatkih Državnega odbora za statistiko industrija nafte in plina daje 9% celotnega BDP, po strokovnih ocenah strokovnjakov Svetovne banke pa 25%. Seveda je mogoče te podatke oporekati, vendar je zgoraj omenjena naloga diverzifikacije gospodarstva nesporna.
Prihodki iz sektorja virov bodo še dolgo ostali glavna postavka proračunskih prihodkov. V zvezi s tem je treba posebej obravnavati široko obravnavani problem umika presežnega dobička (naravne najemnine) naftnim delavcem. Ne da bi se spuščali v zapletena vprašanja o načinih in načinih pridobivanja naravne najemnine, poudarjamo, da največja naftna podjetja v državi zaslužijo okoli 70 milijard dolarjev na leto, torej so očitni nadpovprečni dobički. Vendar jih je treba umakniti, da ne bi spodkopali spodbud za samorazvoj naftnih delavcev in tako sami proračunski prihodki prišli v tvegano situacijo. Nekaj je gotovo - dodatni proračunski prihodki bodo prejeti in smotrno porabljeni, zlasti za zmanjšanje odvisnosti proračuna od istega gorivno -energetskega kompleksa.
Druga komponenta BPO je usmeritev k doseganju ravnovesja med sektorskim in teritorialnim razvojem.
Opozoriti je treba, da bi morali biti medproračunski odnosi, sprejetje zakona o katerih je bilo neupravičeno zavlečeno, tesno povezani z davčnim sistemom. Prav tako je treba v najkrajšem možnem času odpraviti neravnovesje v regionalnih proračunih, med drugim povezano z njihovimi izgubami zaradi številnih znanih ukrepov v okviru davčne reforme. Poleg tega je priporočljivo zmanjšati proračunske prihodke regij ne le z neposrednimi subvencijami, ampak tudi s posojili, zlasti ker je v "zakladnici" zdaj dovolj denarja.
Mehanizem za prerazporeditev proračunskih prihodkov med zveznim središčem in regijami kot celoto spada na področje državne regionalne politike, ki bo med drugim določena v okviru upravne reforme v smislu porazdelitve pristojnosti med ravnmi vlade. Poleg tega se zastrašujoča naloga razdeljevanja finančnih sredstev rešuje v kontekstu ogromne razlike v finančnem stanju regij. Poleg regij, ki 60-65% svojih prihodkov nakazujejo v zvezni proračun, obstajajo regije, ki pokrivajo večino svojih stroškov iz zveznega proračuna. Ločeno je zvezno središče (Moskva), v katerem je skoncentrirano do 80% kapitala celotne države. To pomeni, da je eden glavnih ciljev regionalne politike najti optimalno ravnovesje zveznih in regionalnih interesov. Ena najpomembnejših nalog BPO je spodbuditi uporabo lokalnih naravnih in gospodarskih virov, kar bo omogočilo, prvič, zmanjšanje odvisnosti regij od zveznih subvencij, in drugič, povečanje prihodkov v zvezni proračun. To pomeni, da bi moral BPO voditi precej preprosta, a pogosto težko razumljiva ideja: "Več kot damo, več dobimo".
Mehanizem za prerazporeditev finančnih sredstev je mogoče zgraditi ob upoštevanju teritorialne najemnine, če jo je seveda mogoče razumno formalizirati (najemnino), da ne bi zdrsnilo v začarano načelo, da jo jemljemo bogatim in damo revnim (v tem primeru mislimo na regije). Medtem je edina jasna rešitev za zmanjšanje števila depresivnih regij vključitev v uspešne regije ob upoštevanju demokratičnih načel, torej z referendumi. Kot veste, se je ta proces že začel (združujejo Permska regija in okrožje Komi-Permyak) in se bo najverjetneje nadaljeval.
Tretja najpomembnejša naloga BPO je pomagati povečati konkurenčnost in naložbeno privlačnost ruskih regij, slednjo pa je treba rešiti ob upoštevanju spreminjajočih se geopolitičnih razmer.
- premagovanje revščine z razvojem konkurenčnega gospodarstva;
- razvoj zdravstvenega varstva na podlagi izboljšanja sistema zdravstvenega zavarovanja, ustvarjanje konkurence na trgu zdravstvenih storitev;
- izboljšanje kakovosti izobraževanja in doseganje ravnovesja pri usposabljanju strokovnjakov z nacionalnimi gospodarskimi potrebami zanje;
- vzdrževanje normalnega stanja stanovanj, likvidacija njegovega dotrajanega dela in povečanje obsega gradnje na podlagi dolgoročnih najemov, hipotekarnih posojil in drugih progresivnih oblik;
- posodobitev prometa, električne energije ter stanovanjskih in komunalnih storitev;
- povečanje deleža proračunskih izdatkov za znanost, zlasti na področjih, ki določajo znanstveni in tehnološki napredek.
Pomemben dejavnik pri reševanju teh in drugih družbeno-ekonomskih problemov je tesna povezava med davčno in proračunsko politiko, ki omogoča zlasti kompenzacijo primanjkljaja prihodkov regionalnih in lokalnih proračunov ter dodatna vlaganja v strukturne in druge reforme. . Hkrati ostaja glavna naloga razširitev davčne osnove in povečanje stopnje pobiranja davkov.
Kar zadeva proračun za leto 2004, je treba najprej omeniti, da je pozitivno dejstvo, da je bil sprejet ob koncu poročevalskega leta in ne na začetku tekočega, kot je bilo v zadnjih petih letih. leta. Proračun je bil sestavljen zelo strokovno, kar dokazuje predvsem njegovo dobro ravnovesje, medtem ko naj bi se celotno davčno breme zmanjšalo za 1% BDP.
Vendar pa po mnenju mnogih strokovnjakov ta proračun ni razvojni, saj dejansko ohranja obstoječe družbeno-ekonomske razmere in je bil sestavljen po načelu "od tega, kar je bilo doseženo", ki je zobe postavilo na rob v sovjetskih časih. Tako je leta 2004 rast BDP predvidena le za 5,2%, medtem ko bi morale biti za njeno napovedano podvojitev do leta 2010 povprečne letne stopnje najmanj 8%. Sestavni kazalnik uspešnosti proračunske in tudi splošne družbeno-ekonomske politike je po našem, morda nekonvencionalnem, povečanje pričakovane življenjske dobe Rusov. Značilno je, da je zadnje leto, ko se je prebivalstvo Rusije razmnožilo, v letu 1991 v mnogih pogledih prelomno. Ko se bodo demografske razmere končno začele izboljševati, predvsem zaradi znižanja umrljivosti, saj ne moremo računati na radikalno povečanje rodnosti, bo to pomenilo konec obdobja nestabilnosti in začetek kvalitativnega dvig življenjskega standarda prebivalstva. V zvezi z omenjenim drugim integralnim kazalnikom je konvergenca ravni povprečnih dohodkov na prebivalca 10% najbolj in najmanj premožnih državljanov države. Doslej je to razmerje 30 oziroma 2% celotnega denarnega dohodka prebivalstva. Zdi se, da je to določeno področje delovanja predvsem davčnih organov.
In na koncu dešifrirajmo naslov povzetka. Vse oblasti pri svojem delovanju naj vodijo glavna nacionalna ideja vseh narodov - želja po boljšem življenju v svoji domovini.
