Davčna doba za davek na nepremičnine se pripozna kot koledarsko leto, obdobja poročanja - prvo četrtletje, polovica leta in 9 mesecev koledarskega leta (člen 379 davčnega zakonika Ruske federacije).
Za izračun zneska davka se povprečna letna vrednost nepremičnine pomnoži z davčno stopnjo. Njegova največja velikost je 2,2% (klavzula 1 člena 380 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Povprečni letni (povprečni) strošek premoženja, ki je bil priznan kot predmet obdavčitve, za obdobje davka (poročanje) je opredeljen kot posameznik, da delijo znesek, pridobljen kot posledica dodatka vrednosti preostale vrednosti Nepremičnina na 1. dan vsakega meseca davka (obdobje poročanja) in 1. število naslednjih za njim za njo, za število mesecev v obdobju davčnega (poročanja), povečano za eno (odstavek 5 člena 376 davčnega zakonika Ruske federacije).
Z drugimi besedami, je treba preostalo vrednost nepremičnine na 1. dan vsakega četrtletja četrtine (polovico leta, 9 mesecev, leto) in 1. dan naslednjega meseca po četrtletju (polovico leta, 9 mesecev, leto), nato razdeli znesek, ki je bil prejet do števila mesecev v četrtletju (pol, 9 mesecev, leto), povečal za eno, to je na 4, 7, 10 ali 13 mesecev, \\ t .
Od leta 2004 je organizacija med letom (ob koncu vsakega četrtletja) plačana ne davka na premoženje, ampak znesek predplačila na njem. Znesek predplačila, izplačanega v obdobju poročanja, se izračuna s formulo: \\ t
SRSI X Art.
---------,
4
kjer je SRSI povprečna cena premoženja v obdobju poročanja;
Stava.
Pozor! Zakonodajni (zastopnik) organ Ruske federacije pri vzpostavitvi davka je upravičen do določene kategorije davkoplačevalcev pravico, da ne izračuna in ne plačujejo predplačil v davčnem obdobju (odstavek 6 člena 382 \\ t Davčni kodeks Ruske federacije).
Poleg tega v teh regijah ni predhodnih plačil, kjer zakonodajni (reprezentativni) telo temo Ruske federacije ni vzpostavilo obdobja poročanja v skladu s tretjim odstavkom 379. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Primer 1. Kraj državne registracije Zao "Marina" - Moskva. Zakon Moskve z dne 5. novembra 2003 N 64 "Opremičnina na premoženjske davek organizacij" od 1. januarja 2004 je uvedel davek na nepremičnine, ki se izračuna in izplača proračun mesta na izid poročevalskih obdobij.
Predplačila za davek na obdobje poročanja se izplačujejo najpozneje 30 dni od konca dneva ustreznega obdobja poročanja. Prvo četrtletje, pol leta in 9 mesecev koledarskega leta se pripozna kot poročevalska obdobja. Davčna stopnja je določena v višini 2,2%.
Preostala vrednost osnovnih sredstev, naštetih na bilanci CJSC "Marina" in je priznala predmet obdavčitve, je v letu 2005 znašala: \\ t
- 1. januarja - 172.000 rubljev;
- 1. februarja - 160.000 rubljev;
- 1. marca - 148.000 rubljev;
- 1. aprila - 520.000 rubljev.
Povprečne stroške nepremičnin, ki jih priznava predmet obdavčitve, je za prvo četrtletje leta 2005 opredeljen na naslednji način:
(172 000 RUB. + 160 000 rubljev. + 148 000 rubljev. + 520 000 RUB.): 4 \u003d 250 000 rubljev.
Znesek predplačila na davek na nepremičnine CJSC "Marina" za prvo četrtletje leta 2005 bo 1375 rubljev. (250 000 RUB. X 2,2%: 4).
Ne pozabite, da pri izračunu povprečne letne (povprečne) vrednosti nepremičnine za organizacije (ali njihove ločenih oddelkov), ki so nastale ali likvidirane med obdobjem davčnega (poročanja), skupno število mesecev v koledarskem letu, kot tudi v Ustrezno obdobje poročanja (ton se upošteva. E. Četrtina, polovica leta in 9 mesecev koledarskega leta). Dejansko število mesecev, ki so morali za obdobje organizacije ali ločenega oddelka, ki ima ločeno ravnovesje, ne igra nobene vloge.
Podoben postopek za določanje povprečnih letnih (povprečnih) stroškov se uporablja pri odstranjevanju ali dajanju ravnovesja organizacije med davčnim (poročevalnim) obdobjem premoženja, v skladu s katerim davčna osnova v skladu z odstavkom 1 376. člena davka Kodeks se določi ločeno (črka Ministrstva za finance Rusije 16. septembra 2004 G. N 03-06-01-04 / 32).
Pozor! Pri določanju obsega predplačila na rezultatih vsakega četrtletja se predplačila, izračunana v prejšnjem obdobju poročanja, ne upoštevajo. Samo po rezultatih davčnega obdobja (koledarsko leto) je znesek davka, ki se plača proračunu, opredeljen kot razlika med davčnim zneskom, izračunano na podlagi davčnega obdobja, in zneski predplačil za davek, izračunan med davčno obdobje.
Primer 2. April LLC je sestavljen iz davčnega računovodstva v Moskvi. Preostala vrednost osnovnih sredstev, naštetih v bilanci stanja "april" in priznan s strani predmeta obdavčitve, je v letu 2005 znašala: \\ t
- 1. januarja - 172.000 rubljev;
- 1. februarja - 160.000 rubljev;
- 1. marca - 148.000 rubljev;
- 1. aprila - 520.000 rubljev;
- 1. maja - 572.000 rubljev;
- 1. junija - 460.000 rubljev;
- 1. julija - 448.000 rubljev;
- 1. avgusta - 372.000 rubljev;
- 1. septembra - 360.000 rubljev;
- 1. oktobra - 348.000 rubljev;
- 1. novembra - 302.000 rubljev;
- 1. decembra - 292.000 rubljev;
- 1. januarja 2006 - 248.000 rubljev.
Opredelimo povprečno vrednost nepremičnine.
V prvem četrtletju leta 2005 je enaka 250.000 rubljev. (172 000 rubljev. + 160 000 rubljev. + 148 000 rubljev. + 520.000 rubljev.): 4), zato bo znesek predplačila na davek na nepremičnine za to obdobje 1375 rubljev. (250 000 RUB. X 2,2%: 4).
V prvi polovici leta 2005 - 354.286 rubljev. (172.000 rubljev. + 160 000 rubljev. + 148 000 rubljev. + 520.000 rubljev. + 572 000 rubljev. + 460 000 rubljev. + 448 000 rubljev.): 7), torej znesek predplačila za davek na nepremičnine plača to obdobje bo 1949 rubljev. (354 286 drgnite. X 2,2%: 4).
9 mesecev leta 2005 - 356.000 rubljev. (172 000 RUB. + 160 000 rubljev. + 148 000 rubljev. + 520 000 RUB. + 572 000 RUB. + 460 000 RUB. + 448 000 RUB. + 372 000 RUB. + 360 000 RUB. + 360 000 RUB. + 348 000 RUB. ): 10) Zato bo znesek predplačila na davek na nepremičnine za to obdobje 1958 rubljev. (356.000 rubljev. X 2,2%: 4).
Povprečna letna vrednost nepremičnine za leto 2005 bo 338.615 rubljev. (172 000 RUB. + 160 000 rubljev. + 148 000 rubljev. + 520 000 RUB. + 572 000 RUB. + 460 000 RUB. + 448 000 RUB. + 372 000 RUB. + 360 000 RUB. + 360 000 RUB. + 348 000 RUB. + 302 000 rubljev. + 292 000 rubljev. + 248 000 rubljev.): 13), in znesek davka, izračunan z rezultati leta, je 7450 rubljev. (338 615 RUB. X 2,2%).
Lastnost lastnine organizacij, ki se plačujejo proračun na podlagi davčnega obdobja "April", bo 2168 rubljev. (7450 \u200b\u200bRUB. - 1375 RUB. - 1949 RUB. - 1958 RUB.).
Pogoji plačila predplačil in davka za leto določajo zakonodajne (zastopnike) organe subjektov Ruske federacije (prvi odstavek 383. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kuzmin.
Vodilni strokovnjak "BP"
Podpisan
28.04.2005
"Računovodska aplikacija za časopis" Ekonomika in življenja ", 2005, N 17
S spremembami in dopolnitvami od 6. maja 1997 se povprečna letna vrednost premoženja sprejme za davčne namene (manj amortizacije).
Za davčne namene se določi povprečna letna vrednost premoženja tuje pravne osebe. Znesek davka, ki se plača proračunu, se določi s prej obračunanimi plačili za obdobje poročanja. Vrednost nepremičnine za prvo število mesecev po četrtletju poročanja se določi, ob upoštevanju stroškov poročevalskega obdobja, ki ni navedena v tem obdobju do opravljene proizvodnje proizvodov (delo, storitve).
Znesek davka na nepremičnine na tuji plačnika se izračuna na lastnem četrtletnem postopku od začetka leta na podlagi povprečne letne vrednosti nepremičnin in davčnih stopenj za obdobje poročanja.
Za obdavčenje se določi obdavčljivi rok, povprečna letna vrednost nepremičnin in obdavčljive osnove.
Izračun davka se izvede na podlagi povprečne letne vrednosti nepremičnine za ustrezno obdavčljivo obdobje in davčno stopnjo, določeno za tekoče koledarsko leto, ki ga zakonodajni (zastopniki) organov ustanovnih subjektov Ruske federacije. Mejna vrednost je določena z zakonom. Trenutno je mejna stopnja davka na nepremičnine na celoto v Rusiji 2%.
Spreminjanje zneska davka na nepremičnine (IT) se lahko pojavi zaradi povečanja ali zmanjšanja povprečne letne vrednosti nepremičnine (IM), ki se obdavči, in davčne stopnje nepremičnin (CH)
Davek na nepremičnine Plovila pravne osebe in njihove podružnice (predstavništve), ki imajo ločeno bilanco stanja in tekočega računa prejemnika davka - lokalna davčna stopnja proračuna ni večja od 2% davčne osnove. Predmet obdavčitve je povprečna letna vrednost premoženja (pravna oseba, podružnica, uradi) osnovnih sredstev, neopredmetena sredstva, rezerve in stroški (01, 03, 04, 10, 11, 12, 23, 16, 20, 21 , 23, 29, 30 31, 36, 40, 41, 44). Pri preostale vrednosti se upoštevajo lastna in dolgoročna najeta osnovna sredstva, neopredmetena sredstva in nizka vrednost in koristne postavke. Časovni razpored plačila davčnega četrtletnega četrtletja v 5 dneh in več kot 10 dni od datuma predložitve računovodskega poročila. Korespondenca računov, odgovornih za 80/3 - 68, pri plačilu 68 - 51. Davčni inšpektorat se zdi, da izračuna v posebni obliki.
Povprečna letna vrednost premoženja podjetja za obdobje poročanja (četrtina, polovica leta, 9 mesecev in leto), se določi z delitvijo štirih količin, prejetih od dodatka polovice vrednosti nepremičnine 1. januarja poročanja Prvo število mesecev po obdobju poročanja, kot tudi znesek stroškov premoženja za vsako prvo število vseh drugih četrtletja obdobja poročanja.
Povprečna letna vrednost premoženja organizacije bo v prvem četrtletju leta 2002.
Povprečna letna vrednost premoženja v obdobju poročanja, tisoč rubljev. 257 491 701 895
1. januarja, organizacija ni imela lastnosti, 1. aprila, stane je bila 1000 rubljev, in 1. julija - 900 rubljev. Povprečna letna vrednost premoženja v prvi polovici leta se izračuna po shemi
Če je podjetje ustvarilo v prvi polovici četrtletja (do 15. drugega meseca v zadnjem četrtletju), nato pri izračunu povprečne letne vrednosti nepremičnine, je obdobje ustvarjanja za celotno četrtletje, če podjetje je bila ustanovljena v drugi polovici četrtletja, nato povprečna letna vrednost se izračuna iz prvega četrtletja naslednjega četrtletja v četrtletju oblikovanja.
Pri določanju povprečne letne vrednosti nepremičnine je treba vedeti, in kaj je treba vključiti na seznam te nepremičnine, ki so vključeni v bilanco bilance stanja na računovodskih računovodskih izkazih, in ti ostanki se razlikujejo od davkoplačevalcev, ki izvajajo posebne dejavnosti . Zlasti v vseh podjetjih in organizacijah, z izjemo bank, kreditnih institucij, zavarovalnic in drugih podobnih podjetij, so ostanki naslednjih računov računov vključeni na seznam nepremičnin.
Znesek davka se izračunajo s strani plačnika na svojem četrtletnem postopnem posledica od začetka leta na podlagi premoženja, ki ga določa obdobje poročanja dejanske povprečne letne vrednosti nepremičnine, izračuna, ob upoštevanju dovoljenega znižanja Stroški premoženja, ki ustrezajo predmetom in davčnim stopnjam.
Kakšen je postopek za izračun povprečne letne vrednosti nepremičnine
Za davčne namene se določi povprečna letna vrednost premoženja podjetja. Glavne prednosti davka so na voljo z odpravo določenih vrst premoženja nekaterih podjetij.
Plačnik samostojno izračunava davek pri pripravi četrtletnih računovodskih poročil, znesek davka se izračuna z naraščajočim rezultatom od začetka leta, ki temelji na dejanski povprečni vrednosti nepremičnine, ob upoštevanju njegove amortizacije na ustreznih računovodskih računovodskih izkazih. Prispevek davka na proračun se izvede ob upoštevanju predhodno vračunanih in plačanih plačil.
Povprečna letna vrednost nepremičnine
Povprečna letna vrednost nepremičnine (kot celote na organizaciji) je davčni zavezanec davčne uprave v rubljih
Povprečna letna vrednost premoženja Organizacije za obdobje davčnega (poročanja) (cilj prvega četrtletja, \\ t
Povprečna letna vrednost premoženja na datum poročanja "v rubljev
Enako načelo določa zakon Ruske federacije 13. decembra 1991 št. 2030-I o davku na nepremičnine. Če predmet federacije ni določila svoje obrestne mere, se davek zaračuna največ 2% povprečne letne vrednosti nepremičnine.
Koristi so na voljo v dveh oblikah. Ena oblika je namenjena izvzetju obdavčitve vseh lastnosti nekaterih kategorij davkoplačevalcev, na primer podjetja za proizvodnjo, predelavo in skladiščenje kmetijskih proizvodov, specializiranih protetičnih in ortopedskih podjetij, verskih združenj in organizacij, nacionalnih kulturnih družb itd . Druga oblika vključuje odbitek od povprečne letne vrednosti. Lastnosti organizacij knjige vrednosti nekaterih njenih vrst zemljišč, predmetov stanovanjskih in komunalnih in družbeno-kulturnih sferov., Predmeti, ki se uporabljajo izključno za zaščito narave, požarne varnosti ali Civilna zaščita.
Za obdavčitev se sprejme povprečna letna vrednost premoženja organizacije, ki je določena z delitvijo 12 zneskov, prejetih od dodatka polovice vrednosti nepremičnine 1. januarja tekočega leta in 1. januarja naslednjega leta, \\ t kot tudi znesek stroškov
1. Objemka vzpostavlja I. se injicira na davek na premoženje organizacij?nameščen poglavje 30. Davčni zakonik Ruske federacije in zakoni ustanovnih subjektov Ruske federacije se uvedejo z zakonodajo ustanovnih subjektov Ruske federacije, zakonodajnih organov konstitucijskih subjektov Ruske federacije
premične in nepremičnine se pripoznajo, ki se upošteva v bilanci stanja kot predmetov osnovnih sredstev v skladu z uveljavljenim postopkom za izvajanje računovodstva.
Povprečna letna vrednost premoženja za obdobje poročanja je enaka vsoti vrednosti preostale vrednosti nepremičnine na prvem dnevu vsakega meseca poročevalskega obdobja in 1. številu meseca v obdobju poročanja meseca, razdeljen s številom mesecev v obdobju poročanja, se je povečal za enega. Povprečna letna vrednost premoženja za davčno obdobje je enaka vsoti vrednosti preostale vrednosti nepremičnine na prvem dnevu vsakega meseca, zadnje število davčnih obdobja, deljeno s številom mesecev v davčno obdobje se je povečalo za eno.
4. Kakšne so določene davčne stopnje nepremičnin? Ali obstajajo omejitve glede njihove velikosti?
Znesek davka, ki ga je treba plačati proračun za davek, je opredeljen kot razlika med davčnim zneskom, izračunanim na rezultatih davčnega obdobja, in zneski predplačil za davek, izračunan v davčnem obdobju.
1. Ime posebnih davčnih režimov, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
1) davčni sistem za kmetijske proizvajalce (enotni kmetijski davek);
2) poenostavljen davčni sistem;
3) sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisane prihodke za nekatere vrste dejavnosti;
4) davčni sistem pri izvajanju sporazumov o oddelku oddelka;
5) Sistem obdavčitve patentov.
2. Kakšna je glavna razlika med posebnimi davčnimi režimi iz splošnega davčnega režima?
Temeljna razlika vseh posebnih davčnih režimov, vključno s Scino, iz splošnega režima, je nadomestiti plačilo številnih davkov z enim davkom. Razlike v vrstnem redu plačevanja davkov, poročanja, davčnega računovodstva. Specialist. Davčni režimi so namenjeni zmanjšanju davčnega bremena za davkoplačevalce, poenostavitev postopkov obdavčitve in uprave.
3. Iz katere vrste davkov je davčni zavezanec, preračunana na plačilo enotnega davka na pripisan dohodek?
Davek na dobiček, IMUC, DDV (razen DDV na carini), NDFL in davek na nepremičnine posameznikov
4. Kaj je predmet obdavčitve pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema?
izberete lahko predmet obdavčitvenega dohodka ali dohodka, zmanjšanega za znesek stroškov
5. Ime zneska davčnih stopenj, če je predmet obdavčitve: \\ t
prihodki6%,;
prihodki zmanjšali za znesek stroškov 15%
1. Koncept davčne obremenitve.Kombinacija vseh davčnih obveznosti subjekta, ki vpliva na finančno stanje davčnega zavezanca
2. Kateri so kazalniki davčne obremenitve na mikro ravni, kako se izračunajo?Za izračun davčne obremenitve se za organizacijo uporabljajo štirje kazalniki. Izračun prvega kazalnika se izvaja s formulo: BR \u003d NP: B, kjer je NP davki, ki jih plača organizacija; B - Prihodki organizacije. Drugi kazalnik se izračuna s formulo: BR \u003d NP: če, če je čit neto dohodek, ki je ostal po plačilu davkov. Tretji kazalnik se določi s formulo: BR \u003d NP: DS, kjer je DS dodana vrednost, ki je lahko zastopana v naslednji obliki: DS \u003d AM + ZP + NP (AM - Amortizacijski odbitki; ZP - stroški dela). Četrti indikator: BR \u003d NP: SV, kjer je SV novo ustvarjena vrednost.
3. Katere so splošne in zasebne pomanjkljivosti davčne obremenitve organizacije?Nobena od predloženih davčnih obremenitev organizacije ni univerzalna, saj je breme neposrednih in posrednih davkov razdeljeno med prodajalcem in kupcem, odvisno od tržnih nihanj.
4. Podpora davčnemu načrtovanju.davčno načrtovanje je izbira določenega, dovoljena davkoplačeva zakonodaja, namenjena optimizaciji obdavčitve, da bi zmanjšala davčno obremenitev.
5. Davčne optimizacije, metode.davčna optimizacija je dejanja davčnega zavezanca, katerih cilj je zmanjšati davčno breme z dovoljeno zakonodajo metod, kot so:
Davčne olajšave;
Posebni davčni režimi;
Offshore cone;
Pogodbene metode;
Računovodske usmeritve itd.
6. Poimenujte postopek za izračun stroškov patenta. Plačilo patentne vrednosti opravi davčni zavezanec na kraju registracije z davčnim organom v naslednjem vrstnem redu: \\ t
Če je patent pridobljen do šest mesecev, v višini skupnega zneska davka pravočasno najpozneje 25 koledarskih dni po začetku patenta;
Če je patent prejet za obdobje šestih mesecev pred koledarskim letom:
V višini 1/3 davčne zneske - najkasneje v 25 koledarskih dneh po začetku patenta;
V znesku 2/3 davčne zneske - najkasneje 30 koledarskih dni pred koncem davčnega obdobja.
Možnost 2.
1. Kateri so nastavljeni davčne stopnje nepremičnin? Ali obstajajo omejitve glede njihove velikosti?v skladu z zakoni subjektov Ruske federacije in ne sme presegati 2,2% davčne osnove.
Davek na nepremičnine za leto je izračun, da ima možnosti, odvisno od ne samo na vrsto davčne osnove, ki se uporabljajo, ampak tudi iz številnih drugih okoliščin. Razmislite o tem, kako se obdavči za letno poročanje o tem.
Predmeti, ki sestavljajo svoja osnovna sredstva, i.e., premičnin (razen koristnih) in nepremičnin (prvi odstavek 374. člena Davčnega zakonika (prvi odstavek 374. člena Ruske federacije), potekajo za poudarjanje davka na nepremičnine. Na splošno se davčna naboj izvede iz take izračunane vrednosti kot povprečje (za leto - povprečne letne) stroške celotne nepremičnine (odstavek 1 čl. 375 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Vendar pa ima del premoženja, ki pripada pravnemu subjektu (nekateri nepremičninski objekti) svojo posebno davčno osnovo (katastrska vrednost), ki ga določa katastrska ocena (odstavek 2 čl. 375 davčnega zakonika Ruske federacije). Za take predmete je treba davek obravnavati ločeno.
Izračun davka na nepremičnine za njihovo leto je precej preprost: katastrska vrednost, določena za določen predmet na začetku leta, po uporabi koristi zanj (če sploh) pomnožitve na davčno stopnjo (klavzula 13 člena 378.2 davčnega zakonika Ruske federacije). Stroški, ki sodelujejo pri tem izračunu, se po potrebi prilagodijo koeficientom, ki upoštevajo delničarje in ugotovijo predmet v različnih temah Ruske federacije. Če katastrska vrednost ni določena na začetku leta, bo predmet vstopil v obseg premoženja, za katerega se davek, za katerega se šteje iz povprečnega (povprečne letne) stroške (pod. 2, 12, čl. 378.2 davka Koda Ruske federacije).
Formula za izračun davka od povprečne (povprečne letne) vrednosti je podobna zgoraj navedenemu, i.e. Ta izračun sam je tudi preprost. Toda za njegovo izvajanje morate najprej izračunati vrednost osnove, opredeljene kot povprečne (povprečne letne) stroške. In ta izračun ni preprost. Zato preučimo podrobneje, kako izračunati povprečno letno vrednost nepremičnine za leto, ki tvori to davčno osnovo, ki se običajno uporablja za večino premoženja premoženja.
Za izračun povprečne letne vrednosti obdavčljivega premoženja je treba določiti na računovodskih podatkih na 13 datumov (od katerih so prva številka vsakega meseca, 13. pa je zadnja številka ocenjenega leta) za 2 kazalnikov.
Vsak od kazalnikov je skupna preostala vrednost nepremičnine (klavzula 3 375. člena Davčnega zakonika), ločeno izračunana za objekte:
Da bi dobili prve vrednosti, je treba izključiti iz skupne preostale vrednosti celotne lastnine nepremičnine (vključno z amortizacijo in ne amortizacije): \\ t
Vrednost drugega kazalnika se oblikuje v skladu s podatki o preostali vrednosti nepremičnine, osvobojeni obdavčitve v skladu s seznami, navedenimi v čl. 381 Davčnega zakonika Ruske federacije in zakonodajnega akta v imeniku Ruske federacije, če ta zakon dopolnjuje seznam takih ugodnosti.
Da bi dosegli povprečno letno vrednost vsakega od kazalnikov, je treba vse 13-povezane številke povzeti in razdeliti na 13. Izračun mora uporabljati tudi kazalnike, ki imajo ničelno vrednost na ustrezen datum. To pomeni, da je letni izračun vedno sestavljen iz 13 izrazov (vključno z ničelno vrednostjo), razdeljeno s 13.
Številka, ki ustreza vrednosti davčne osnove, se dobi kot razlika med 2 povprečnimi vrednostmi vrednosti, tj., Z zmanjšanjem povprečne letne vrednosti vseh obdavčljivih objektov na podobno vrednost prednosti predmetov.
Recimo, da organizacija nima glavnega načina objektov, ki zahtevajo obračunavanje "katastrskega" davka, vendar ima zemljišče v vrednosti 4 milijone rubljev. (Spomnimo se, da je zemlja ne amortizirana z računovodskimi ali davčnimi računovodskimi, točka 17 PBU 6/01, ki ga odobri odredba Ministrstva za finance Rusije 30.03.2001 št. 26N, odstavek 2 čl. 256 \\ t Davčni kodeks Ruske federacije). Pravice do ugodnosti, ustanovljene s čl. 381 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, organizacija nima. Dodatne dajatve v regiji niso uvedene.
V 13 dneh leta 2018 se pojavijo naslednje številke glede na računovodske podatke:
|
Skupna preostala vrednost osnovnih sredstev v skladu z računovodskimi podatki (razlika med bilancami na računih 01 in 02), drgnite. |
Preostala vrednost obdavčljivih objektov (minus vrednost zemljišča), drgnite. |
|
Dodajanje številk, ki so se značile v ekstremnem desnem stolpcu tabele, bo dala znesek 668 266 860 rubljev. Delitev na 13, dobimo povprečno vrednost nepremičnine, ki je priznana kot obdavčljiva, kar ustreza 51.405.143 rubljev. To bo davčna osnova.
Če je organizacija imela premoženje, ki pripada v korist, potem bi bil še en 1 graf z njegovo vrednostjo za vsakega od navedenih datumov v tabeli. V zvezi s tem grafom bi bilo potrebno, da se izračun po povprečni letni vrednosti. Bilo bi mogoče zmanjšati zgoraj izračunano obdavčljivo osnovo.
Osnova za izračun davka na nepremičnine obstaja v dveh različicah. Ena od njih je povprečna (povprečna letna) strošek. Povprečni izračun letnega stroškovnega stroškov je aritmetično povprečje 13 vrednosti preostale vrednosti obdavčljivega premoženja, opredeljene na začetku vsakega meseca v letu in na zadnji dan leta naselja. Prisotnost koristi premoženja bo zahtevala podoben izračun stroškov, ki se nanaša nanj, katerega rezultat se lahko upošteva pri zmanjševanju povprečne letne vrednosti premoženja, ki se obdavči.
za določitev davčne osnove pri izračunu davka na nepremičnine je treba zanesljivo oblikovati povprečno vrednost osnovnih sredstev za četrtletje poročanja in povprečno letno vrednost osnovnih sredstev za davčno obdobje, ki je koledarsko leto. V vašem primeru je treba določiti povprečno vrednost osnovnih sredstev na polovico in 9 mesecev na naslednji način: Za izračun v polletju je treba določiti preostalo vrednost na datum 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, za izračun 9 mesecev je treba določiti preostalo vrednost na datum: 01.01, 01.02. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. Preostala vrednost osnovnih sredstev se določi z odštevanjem zneska knjigovodske vrednosti osnovnih sredstev obračunane amortizacije na ustreznih datumih, to je stanje debete na račun 01 minus kreditno stanje na račun 02. Nato morate Povzemite preostale stroške osnovnih sredstev, ki se oblikujejo na datum in razdelijo število datumov, ki se sprejmejo za izračun davka, v primeru izračuna davka več kot polovico leta, povzamemo preostale stroške od 01/01 do 01.07 V 7, v primeru izračuna davka za 9 mesecev povzemamo preostale stroške od 01.01. Na 01.10 in razdeljeno na 10. rezultat, pridobljen in bo davčna osnova za izračun davka na nepremičnine. Poleg tega se davčna osnova pomnoži z davčno stopnjo nepremičnine in je razdeljena na 4. v skladu s takim algoritmom, predplačila za davek na nepremičnine, ki se plača za prvo četrtletje, pol leta in 9 mesecev. Z vidika vodovodnih objektov, davek, na kateri se njihova povprečna letna vrednost izračuna pri izračunu davka na nepremičnine za davek na nepremičnine, vendar se šteje ločeno in se odraža v davčni deklaraciji o davka na nepremičnine, ki se preda na kraju registracije. Z odpisom osnovnih sredstev iz bilance stanja Organizacije se ta postopek v davčni deklaraciji za davek na nepremičnine ne odraža ločeno, se bo upoštevala pri določanju povprečne letne vrednosti osnovnih sredstev z zmanjšanjem bilance na računih 01 in 02, po izvedbi poslovanja. Stopnja davčne nepremičnine določi vsak predmet Ruske federacije neodvisno, vendar ne sme presegati 2,2%. Če se premoženje odpiše iz ravnotežja, vendar ne upošteva v državnih organih za registracijo, bo davek na nepremičnine moral plačati in izročiti izjave na običajni osnovi.
Utemeljitev tega položaja je navedena v spodnjih materialih sistema Glavbuch.
Davek na nepremičnine je neodvisno izračunana in plačana: *
Naročilo za izračun
Pri izračunu davka na nepremičnine uporabite naslednji algoritem:
1) določiti predmet obdavčitve davka na nepremičnine;
2) Preverite razpoložljivost in možnost uporabe davka na nepremičnine;
3) določiti davčno osnovo;
4) določi davčno stopnjo;
5) Izračuna znesek davka, ki se plača proračunu.
Davčni predmet
Za ruske organizacije je predmet obdavčitve premičnina, odgovorna kot del osnovnih sredstev pred 1. januarjem 2013, in nepremičnina, ki se odraža v obračunavanju osnovnih sredstev (vključno s predmeti, prenesenimi na začasno lastništvo, uporabo, odstranjevanje, \\ t Upravljanje zaupanja in skupne dejavnosti). Hkrati je premičnina, ki je delovala in sprejela za računovodstvo od 1. januarja 2013, oproščena obdavčitve, ne glede na to, da je prejšnji lastnik upošteval tudi glavna sredstva. To izhaja iz določb odstavka 1 in pododstavka 8 odstavka 4 člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije. Enak sklep se lahko izvede iz pisem Ministrstva za finance Rusije 11. marca 2013 št. 03-05-05-01 / 7108, od 25. februarja 2013 št. 03-05-05-01 / 5322, 18. februarja 2013 št. 03-05-05-01 / 4307, 7. februarja 2013 št. 03-05-05-01 / 2766.
Podobna sestava obdavčevanja objektov je ustanovljena za tuje organizacije s stalnim zastopanjem v Rusiji. Obvezno morajo voditi evidenco osnovnih sredstev v skladu s pravili ruskega računovodstva, to je v skladu s PBU 6/01. Tak odredba je bila ustanovljena s klavzulo 2 člena 374 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Tuje organizacije, ki nimajo stalnega predstavništva v Rusiji, se obdavči le nepremičnina, ki se nahaja v Rusiji (tretji odstavek 37. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Takšna pravila se oblikujejo v odstavku 4 374. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ugodna lastnina je izključena pri izračunu davčne osnove. Nepremičnina, ki ni predmet obdavčitve, na splošno ni navedena v davčni napovedi. *
Davčne osnove
Za ruske in tuje organizacije, ki imajo stalne misije v Rusiji, je davčna osnova za davek na nepremičnine: *
Tuje organizacije, ki nimajo stalnega zastopanja v Rusiji, bi morale izračunati davek na podlagi vrednosti inventarja nepremičnin. Ta kazalnik vsako leto od 1. januarja opredeljuje organe tehničnega inventarja. Do 1. marca se te informacije pošljejo davčnim inšpekcijam (klavzula 9.1 člena. 85 davčnega zakonika o Ruski federa ). Da bi zagotovili take plačnike informacij, organov tehničnega inventarja niso potrebni. Zato, da se naučijo vrednost inventarja nepremičnin, morajo tuje organizacije samostojno.
Takšna pravila se oblikujejo v odstavku 2 člena 375 in odstavek 5 člena 376 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Ruske organizacije opredeljujejo davčno osnovo ločeno v zvezi z: *
Ločeno je treba določiti davčno osnovo in premoženje, ki se uporablja v okviru pogodbe o preprostem partnerstvu (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Tuje organizacije določajo davčno osnovo ločeno v zvezi z: \\ t
Takšna pravila se določijo v prvem odstavku 376. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Poseben postopek za določanje davčne osnove veljajo za nepremičninske predmete, ki se nahajajo na ozemlju več predmetov Ruske federacije (cevovodi, električne mreže, železniške avtoceste itd.). Davčna osnova v tem primeru je treba določiti ločeno. Delež davčne osnove, ki se nanaša na določeno regijo, je treba izračunati sorazmerno z delom vrednosti objekta, ki se nahaja v zadevni regiji. To je navedeno v odstavku 2 člena 376 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Določitev povprečne vrednosti nepremičnine
Pri izračunu povprečne vrednosti premoženja za obdobje poročanja uporabite formulo: *
Pri izračunu povprečnih letnih stroškov premoženja za davčno obdobje uporabite formulo: *
Preostala vrednost nepremičnine se določi s formulo: *
Preostala vrednost nepremičnine je določena z računovodskimi podatki. *
Pri določanju preostale vrednosti osnovnih sredstev ob koncu leta upoštevajte dejavnosti, ki vplivajo na oblikovanje tega kazalnika in se odraža v računovodstvu v 31. decembru.
Takšna pravila se oblikujejo v prvem odstavku 375. člena in četrtega odstavka 376. člena Davčnega zakonika o Ruski federiciji in pojasnjeno v pismu Ministrstva za finance Rusije, 14. julija 2010 št. 03-05-05-01 / 26.
Primer opredelitve povprečne (povprečne letne) lastnosti lastnosti za izračun davka na nepremičnine. Organizacija deluje v celotnem koledarskem letu
CJSC ALFA se nahaja v Moskvi. V drugih regijah Rusije ni nepremičnin. Po računovodskih podatkih je preostala vrednost osnovnih sredstev, ki jih priznava objekti obdavčitve nepremičnin:
Povprečna vrednost nepremičnine za prvo četrtletje je:
(6.000.000 rubljev. + 5 950 000 rubljev. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB.): (3 + 1) \u003d 5 875 000 RUB.
Povprečna vrednost nepremičnine za prvo polovico leta je znašala:
5 500 000 RUB.): (6 + 1) \u003d 5 764 285 RUB.
Povprečna vrednost premoženja za devet mesecev je znašala:
(6.000.000 rubljev. + 5 950 000 RUB. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB. +
5.500.000 rubljev. + 5 450 000 RUB. + 5 400 000 rubljev. + 5 350 000 RUB.): (9 + 1) \u003d 5 655 000 rubljev.
Povprečna letna vrednost premoženja za leto je znašala: \\ t
(6.000.000 rubljev. + 5 950 000 RUB. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB.: (12 + 1) \u003d 2 680 769 руб.
Stanje: od katere točke v izračunu davka na nepremičnine je treba upoštevati objekte, vključene v glavne (dohodke investicije v materialne vrednosti) 1. dan tekočega meseca
Takšne predmete je treba vključiti v izračun povprečne vrednosti nepremičnine, ki se začne od naslednjega meseca.
Pri določanju povprečne vrednosti nepremičnine, ki se pripozna kot predmet obdavčitve, kazalniki preostale vrednosti osnovnih sredstev na prvi dan vsakega meseca poročevalskega obdobja in 1. mesec po poročevalskem obdobju (Klavzula 4 člena Upošteva se 376 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Ker je osnova za izračun davka na nepremičnine računovodske podatke (klavzula 1 čl. 374 Davčnega zakonika Ruske federacije), je treba ti kazalniki oblikovati v skladu z uveljavljenim postopkom za ohranjanje računovodstva in preiskovanja računovodskega poročanja.
Datum poročanja za pripravo računovodskih izkazov je zadnji koledarski dan poročevalskega obdobja (mesec, četrtletje, leto) (odstavek 12 PBU 4/99). To pomeni, da poročanje vsebovati informacije o vseh gospodarskih dejavnostih, ki se izvajajo od začetka leta na ta dan vključujoče. Gospodarske operacije, ki se izvajajo od 00 ur naslednji dan, v poročanju v preteklem obdobju se ne odražajo. Informacije o njih so vključene v poročanje za naslednje obdobje poročanja.
Glede na zgoraj navedeno sta osnovna sredstva, sprejeta za obračunavanje 1. dan tekočega meseca, pri izračunu preostale vrednosti nepremičnine za prejšnji mesec niso vključena. Takšni predmeti se upoštevajo pri izračunu davka na nepremičnine šele od naslednjega meseca. Na primer, če se nepremičnina odraža v računovodstvu osnovnih sredstev 1. marca, je treba pri določanju povprečne vrednosti nepremičnine upoštevati njegovo preostalo vrednost. * \\ T
Podobna pojasnila so vsebovana v Ministrstvu za finance Rusije 16. decembra 2011 št. 03-05-05-01 / 97.
Davek na nepremičnine
Davek na nepremičnine Vzpostavitev regionalnih organov v okviru največje velikosti, opredeljene v členu 380 Davčnega zakonika o Ruski federaciji - 2,2 odstotka. Če davčne stopnje ne določijo regionalni organi, se davek izračuna po stopnjah iz odstavkov 1 in 3 člena 380, davčnega zakonika o Ruski federaciji (četrti odstavek 380. člena Ruske federacije). Najvišje davčne stopnje za nepremičnine so vzpostavljene, zlasti v Moskvi in \u200b\u200bv Moskvi regiji (člen 2 Zakona o Moskvi 5. novembra 2003 št. 64, čl. 1 prava moskovske regije z dne 21. novembra, 2003 št. 150/2003 / OZ). Organizacije, v katerih imajo v različnih regijah ločene delitve z ločenim ravnotežjem ali geografsko oddaljenimi nepremičninskimi zmogljivostmi, pri izračunu davka na nepremičnine bi morale uporabiti stopnje s sedežem v posameznih regijah (člen 384, 385 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Izračun davka z ruskimi organizacijami
Znesek predplačil za davek na nepremičnine za obdobje poročanja Ruske organizacije in tuja podjetja, ki imajo stalne misije v Rusiji, je treba določiti s formulo: *
Znesek davka na nepremičnine, ki je predmet plačila proračunu za leto, se določi s formulo: \\ t
Tak nalog je določen s členom 382 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Primer izračunavanja davka na nepremičnine s strani Ruske organizacije
CJSC ALFA se nahaja v Moskvi. V drugih regijah organizacije ni nepremičnin. Povprečne stroške osnovnih sredstev, ki jih priznavajo objekti obdavčitve nepremičnin, v skladu s poročevalskimi obdobji, je enaka:
Povprečna letna vrednost premoženja za leto - 160.000 rubljev.
Zneski predplačil za davek na nepremičnine, ki so v obračunanih obdobja poročanja, so: \\ t
- za prvo četrtletje:
205 000 RUB. ? 2,2%: 4 \u003d 1128 rubljev;
- Prva polovica leta:
190 000 RUB. ? 2,2%: 4 \u003d 1045 RUB.;
- Devet mesecev:
113 500 RUB. ? 2,2%: 4 \u003d 624 rubljev.
Ob koncu leta Alpha, ki je naveden v proračun:
160 000 RUB. ? 2,2% - 1128 rubljev. - 1045 rubljev. - 624 rubljev. \u003d 723 rubljev.
Napolnjena lastnina
Če ima organizacija koristne lastnine, pričakujejo davek v posebnem naročilu.
Povprečne (povprečne letne) stroške koristi osnovnih sredstev je treba izračunati ločeno v stolpcu 4 oddelka 2 izračuna predplačil in stolpca 4 oddelka 2 davčne deklaracije, ki jo odobri sklep Zvezne davčne službe Rusije 24. novembra 2011 št. MMB-7-11 / 895. Ta kazalnik se določi na enak način kot povprečna (povprečna letna) vrednost nepremičnine, za katero koristi ne veljajo.
Znesek predplačila davka na nepremičnine, ki ga je treba prenesti na proračun organizaciji, ki uporablja koristi, določi formulo: \\ t
Takšno naročilo je predvideno s pododstavkom 10 odstavka 5.3 postopka za izpolnjevanje izračuna predplačil, ki ga odobri odredba Zvezne davčne službe Rusije 24. novembra 2011 št MMB-7-11 / 895.
Znesek davka na nepremičnine, ki je predmet plačila proračunu za leto, se določi s formulo: \\ t
Takšno naročilo je predvideno s pododstavkom 3 odstavka 4.2 in odstavka 5.3 postopka za polnjenje deklaracije, ki jo je odobril sklep Zvezne davčne službe Rusije 24. novembra 2011 št MMB-7-1 / 895.
Primer računanja davka na nepremičnine s strani organizacije, ki ima pravico do davčne razčlenitve
CJSC ALFA je registriran v Moskvi. Glavna dejavnost je proizvodnja farmacevtskih izdelkov. Alpha ima licenco za proizvodnjo veterinarskih imunobioloških zdravil. Poleg tega organizacija najema stavbo, ki ji pripada. Oprema, ki se uporablja pri proizvodnji veterinarskih imunobioloških zdravil, je oproščena davka na nepremičnine (klavzula 4 čl. 381 davčnega zakonika Ruske federacije). Stavba je bila zakupljena, je del osnovnih sredstev, tako da s svojo preostalo vrednostjo morate plačati davek.
Stopnja davka na nepremičnine v Moskvi je 2,2 odstotka.
Preostala vrednost vseh osnovnih sredstev "ALFA" za prvo četrtletje je: \\ t
Preostala vrednost opreme, ki se uporablja pri proizvodnji farmacevtskih izdelkov, je enaka: \\ t
Povprečna vrednost celotne lastnosti Alpha za prvo četrtletje je:
(1 720 000 RUB. + 1 700 000 RUB. + 1 680 000 RUB. + 1 660 000 RUB.): (3 + 1) \u003d 1 690 000 RUB.
Povprečni stroški koristi prvega četrtletja organizacije je:
(790 000 RUB. + 780 000 RUB. + 770 000 RUB. + 760 000 RUB.): (3 + 1) \u003d 775 000 RUB.
Po rezultatih prvega četrtletja bi moral Alpha navesti proračun:
(1 690 000 RUB. - 775 000 rubljev)? 2,2%: 4 \u003d 5033 rubljev.
E.yu. Popuva državni svetovalec davčne službe Ruske federacije I
2. Člen: \\ tStroški storitev: od nakupa do odpisa
7.1.1. Davčni objekti
Vrste vozil, s katerimi je treba plačati davek na promet, so navedeni v odstavku 1 358. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Med njimi so nalepke (avtomobili, motorna kolesa, motorne skuterje, avtobuse, in tako naprej), zrak (zrakoplovi, helikopterji in drugi) in vodni čolni, jahte, čolni, motorji, hidrocikli in drugi) vozila, registrirana na način, ki ga predpisuje zakon. *
Nekatere vrste prevoza so oproščene davka. Zlasti, pripadajo:
Popoln seznam vrst vozil, ki niso obdavčljivi, je podan v odstavku 2 358. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Razumeti težke razmere, ko ni jasna, plačati davek na promet ali ne, bo pomagal spodnji tabeli.
Sporne razmere, kadar to ni očitno, mora plačati prometni davek ali ne
| Situacija | Plačati davek ali ne |
