Kaj je posojilo, vsi vedo. Skoraj vsak od nas je vsaj enkrat vzel posojilo in je približno seznanjen s pogoji njegovega zagotavljanja. Med pravnimi osebami je možno tudi posojilo, in to brezobrestno. Podjetniki pogosto uporabljajo to tehniko za prerazporeditev sredstev med partnerji. Povsem enake pogodbe sklepajo samostojni gospodarski subjekti.
Toda preden začnete posel v praksi, se morate seznaniti z vsemi značilnostmi in tankostmi postopka.
Dejansko je brezobrestno posojilo med pravnimi osebami videti kot pogodba, sestavljena med dvema udeležencema, od katerih eden daje drugemu denar ali predmete, stvari, ki niso proizvedene v ednini. Tako je posojilojemalec dolžan vrniti denar ali premoženje v enakem znesku.
Pri sklenitvi tovrstne pogodbe se je treba ravnati po sklepu skupščine ustanoviteljev ali višje organizacije, ki mora nujno dati soglasje.
Na splošno so posojila razdeljena v 2 skupini:
Če je posojilo poplačano, boste morali plačati ne le znesek dolga, temveč tudi obresti, ki so bile natečene nanj. Nagrada je obvezen atribut transakcije, ki deluje privzeto. Razlika med brezobrestno pogodbo je ravno v tem, da posojilodajalec ne prejema nobenega dodatnega dobička.
Če se premoženje prenese na drugo stranko in je le to v klavzulah pogodbe predpisano za vračilo, se posojilo šteje za zamudno brezobrestno. Toda odsotnost klavzule o obveznem plačilu obresti ni 100-odstotno zagotovilo, da vam ob koncu obdobja ne bo treba plačati nadomestila, to je treba pojasniti in predpisati v prisotnosti odvetnika.
Nepovratna posojila so lahko ciljno usmerjena. To pomeni, da je dovoljena poraba sredstev le v zvezi z reševanjem nalog, navedenih v dokumentu. Posojilojemalec je dolžan zagotoviti brezplačen dostop do predračuna stroškov. Če upnik opazi kršitev tega oddelka pogodbe, ima pravico zahtevati predčasno poplačilo dolga.
Da ne bi zašel v težave, je priporočljivo, da posojilojemalec nadzoruje značilnosti sestave pogodbe o brezobrestnem posojilu, ki ga zagotovi prijazno podjetje. Pazljivost bo pomagala preprečiti nepričakovane posledice:
Transakcija je sklenjena s prostovoljnim soglasjem obeh strank, tako da vprašanje največjega možnega posojila ni urejeno s strani države, končno odločitev sprejmejo udeleženci sami. Vendar je treba razumeti, da boste pritegnili pozornost regulativnih organov, če je enkratno posojilo več kot 600.000 rubljev.
Ko se denar prenese z ene kartice na drugo ali se takoj dvigne velik znesek, se bo banka zagotovo zanimala za cilje in morda zahtevala dogovor o brezobrestnem posojilu. Prav tako je nemogoče nakazati večji znesek denarja, če je v statutu družbe določena omejitev. Za pregled zneska morebitnega posojila boste morali sprožiti sestanek ustanoviteljev družbe.
Če se denar nakaže v obliki gotovine, morate upoštevati navodila Centralne banke Ruske federacije, ki je leta 2017 uvedla najvišji dovoljeni znesek pri prenosu iz rok v roke - 100.000 rubljev.
Pravilno sestavljena pogodba zagotavlja ustrezno raven zaščite ne le pred nečistočami dveh strank, temveč vam omogoča tudi, da se izognete plačilu davkov. Če ste v dvomih, kako sestaviti pogodbo, je priporočljivo, da poiščete njen vzorec na internetu in se že osredotočite na ta vzorec in izrazite svoje mnenje.
Če potrebujete dovoljenje ustanoviteljev, je pisno soglasje priloženo splošnemu seznamu dokumentov.
Posojilodajalčev denar ni obdavčen, ker je posojilo brezobrestno, kar pomeni, da podjetje ne prejema dobička. A glede dobička posojilojemalca se tukaj mnenja davčnih inšpektorjev razlikujejo, zato bo treba pravico do neplačila dohodnine še vedno braniti.
Davčni uradniki apelirajo, da je ustvarjanje dobičkov iz neposlovanja enako kot prejemanje finančnih koristi. Kakšen je ta dobiček - davčni uradniki priporočajo izračun z uporabo stopnje refinanciranja centralne banke države. Davčna osnova se izračuna v skladu s členom 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na ministrstvu za finance in sodiščih ne razumejo, o kakšni ugodnosti govorijo, saj bo vse, kar si bo podjetje v prihodnje izposodilo, treba plačati do drobiža. To pomeni, da davčni organi umetno ustvarijo precedens za obračunavanje davkov, kjer ga ni.
Kakšno je mnenje davka v vašem kraju o tej zadevi, je priporočljivo, da se pozanimate vnaprej. Če se ne strinjate, se dobro pripravite na sodne in sodne spore, tako da zagotovite primere, v katerih so sodniki razsodili v korist posojilojemalca.
Brezobrestno posojilo in njegovi pogoji so predpisani v pogodbi, zato je pomembno, da se na njegovo vsebino posvetimo ustrezno. Zaupljiv odnos med ustanovitelji podjetij je dobra stvar, v poslovanju pa ni dobrodošlo ustno sklepanje poslov, ki namesto s podpisom potrjujejo legitimnost dokumenta, s stiskom roke.
Davčno računovodstvo pomeni tudi pravilno sestavo pogodbe. Katere so najpogostejše napake pri vlogi za brezobrestno posojilo?
Naštete napake označujejo pogodbo kot obrestno, kar pomeni, da bo posojilodajalec moral plačati nadomestilo, slednji pa, mimogrede, tudi ni oproščen davkov. Če ni roka za poplačilo dolga, ima upnik pravico zahtevati denar nazaj kadarkoli, edino, da mora posojilodajalec svojo namero za vračilo gotovine obvestiti 30 dni pred želenim datumom.
Kaj pa, če ste pravkar izvedeli za pravne zapletenosti sestave pogodbe in je pogodba že podpisana? Nato je treba sestaviti dodatni dogovor, ki opredeljuje popravljene klavzule.
Računovodje podjetij imajo takoj vprašanje: kako določiti brezobrestno posojilo v računovodstvu? Ne izgubite se, brezobrestno posojilo je popolnoma enako kot običajno.
Če dolg nastane za kratek čas, ko bi moral biti odplačan v 1 letu, se sredstva evidentirajo na računu 66. Dolgoročno izposojena sredstva se prenesejo na račun 67. Odsotnost obračunanih obresti na dolg osvobodi specialist za prikaz gibanja denarja na računu 91.
Če je posojilojemalec kršil roke za vračilo denarja
Če je zastaralni rok potekel, ima posojilodajalec pravico, da se obrne na sodišče, podlaga za pritožbo je pogodba. Za brezobrestno posojilo je določen zastaralni rok 3 leta. Poleg tega so predvidena 3 leta za prisilno izterjavo denarja. Ko poteče zastaralni rok, mora posojilojemalec odpisane obveznosti vključiti v davčno osnovo.
V tem času lahko posojilodajalec zahteva listino o priznanju zneska dolga, če jo seveda dolžnik predloži.
Za obiskovalce našega spletnega mesta obstaja edinstvena ponudba - brezplačno posvetovanje profesionalnega odvetnika lahko dobite tako, da preprosto pustite svoje vprašanje v spodnjem obrazcu.
Odgovor: V skladu s členom 107 Družinskega zakonika Ruske federacije lahko pobirate preživnino za preteklo obdobje le, če dokažete, da se je vaš mož izogibal plačilu. Na primer, že ste vložili tožbo za preživnino ali pa ste imeli notarsko overjeno pogodbo o plačilu preživnine, vendar je niste prejeli. Če niste vložili tožbe in nimate dogovora, potem ne boste mogli izterjati preživnine za preteklo obdobje. Če je vaš otrok mlajši od 18 let, lahko tožite sodnika za preživnino in prejmete določen znesek, saj vaš mož ne dela nikjer.
Odgovor: Banka lahko od vas izterja dolg v naslednjih primerih: če je bilo posojilo vzeto v času zakonske zveze in če ste bili možu porok. V prvem primeru lahko upnik v skladu s členom 45 Družinskega zakonika Ruske federacije zahteva "dodelitev deleža zakonca dolžnika, ki bi pripadal zakoncu dolžniku pri delitvi skupnega premoženja zakoncev, v odredil izvršbo." V drugem primeru je verjetno, da vam bo treba dolg v celoti plačati. Če je bilo posojilo najeto pred poroko in niste bili porok, vas nobena banka ne more prisiliti, da plačate moževe dolgove. Če je posojilo vzeto v zakonu, je bolje, da ne čakate na grožnje zbiralcev in se obrnete na odvetnika.
Odgovor: Za izterjavo dolga po izvršilni listini se morate obrniti na sodne izvršitelje in ugotoviti, katere ukrepe so sprejeli za izterjavo dolga. Če se izkaže, da jih ni, lahko napišete ovadbo o nedelovanju sodnih izvršiteljev na višjega izvršitelja, na tožilstvo ali na sodišče. Najbolje je, da to pritožbo napiše odvetnik, da boste lahko hitreje dobili preživnino in preživninski dolg. Če se izkaže, da sodni izvršitelji ne morejo najti dolžnika, ga boste morali dati na seznam iskanih. Če želite pospešiti postopek, lahko poskusite sami najti svojega moža prek skupnih prijateljev in sorodnikov.
Odgovor: Preglejte najemno pogodbo. Delujte na podlagi odpovednih pogojev, določenih v pogodbi. Če vaša pogodba ne predvideva predčasne prekinitve, preprosto obvestite svoje najemnike, da prekinjate pogodbo in se morajo izseliti v 2 tednih. Mimogrede, ne bo odveč fotografirati stanovanje in priti v stanovanje s pričo. Če bo zadeva šla na sodišče, boste lahko dokazali razlog za deložacijo. Če vas bodo najemniki želeli tožiti, se boste veliko lažje branili. Priporočamo, da nadaljujete s sestavljanjem pogodbe z odvetnikom, da boste kasneje natančno vedeli svoje pravice in obveznosti.
Odgovor: Odvisno od razloga, zakaj ga želite vrniti. Ker je minilo že 20 dni, lahko prenosnik vrnete le v naslednjih primerih: obstaja nepopravljiva napaka, ni je mogoče popraviti brez resnih stroškov, pojavi se tudi po popravilu. Če želite prenosnik v takih situacijah vrniti, morate v trgovino napisati zahtevek. Če razlog za vračilo nikakor ni povezan s uporabnostjo prenosnika in vam preprosto ni ustrezal, ga ne boste mogli zamenjati ali vrniti denarja zanj, saj je uvrščen na seznam tehnično zapletenega blaga. dobre kakovosti, ki je ni mogoče vrniti ali zamenjati.
Odgovor: Če ste bili uradno zaposleni, potem imate zelo velike možnosti, da denar prejmete v celoti. Toda za to se boste morali obrniti na sodišče na lokaciji organizacije s tožbo za izterjavo zaostalih plač. Poleg tega je treba to storiti čim prej, saj je zastaralni rok za takšne primere 3 mesece, za podaljšanje pa potrebujete utemeljene razloge. Če niste bili uradno zaposleni, boste izjemno težko prejeli polno plačo. Pred vložitvijo tožbe lahko napišete pritožbo na inšpektorat za delo.
Vprašanje: Povejte mi, kako pobrati preživnino za zadnja leta, če bivši mož ne dela nikjer in ni delal? Odgovor: V skladu s členom 107 Družinskega zakonika Ruske federacije lahko pobirate preživnino za preteklo obdobje le, če dokažete, da se je vaš mož izogibal plačilu. Na primer, že ste vložili tožbo za preživnino ali pa ste imeli notarsko overjeno pogodbo o plačilu preživnine, vendar je niste prejeli. Če niste vložili tožbe in nimate dogovora, potem ne boste mogli izterjati preživnine za preteklo obdobje. Če je vaš otrok mlajši od 18 let, lahko tožite sodnika za preživnino in prejmete določen znesek, saj vaš mož ne dela nikjer. Vprašanje: Moj mož je v dolgovih z velikim posojilom! Poklicali so me že zbiralci. Ali lahko banka od mene izterja dolg? Odgovor: Banka lahko od vas izterja dolg v naslednjih primerih: če je bilo posojilo vzeto v času zakonske zveze in če ste bili možu porok. V prvem primeru lahko upnik v skladu s členom 45 Družinskega zakonika Ruske federacije zahteva "dodelitev deleža zakonca dolžnika, ki bi pripadal zakoncu dolžniku pri delitvi skupnega premoženja zakoncev, v odredil izvršbo." V drugem primeru je verjetno, da vam bo treba dolg v celoti plačati. Če je bilo posojilo najeto pred poroko in niste bili porok, vas nobena banka ne more prisiliti, da plačate moževe dolgove. Če je posojilo vzeto v zakonu, je bolje, da ne čakate na grožnje zbiralcev in se obrnete na odvetnika. Vprašanje: Kam naj grem, če moj mož ne plačuje preživnine? Dolg po izvršilnem listu je že več kot 200.000 rubljev. Kako zbrati? Odgovor: Za izterjavo dolga po izvršilni listini se morate obrniti na sodne izvršitelje in ugotoviti, katere ukrepe so sprejeli za izterjavo dolga. Če se izkaže, da jih ni, lahko napišete ovadbo o nedelovanju sodnih izvršiteljev na višjega izvršitelja, na tožilstvo ali na sodišče. Najbolje je, da to pritožbo napiše odvetnik, da boste lahko hitreje dobili preživnino in preživninski dolg. Če se izkaže, da sodni izvršitelji ne morejo najti dolžnika, ga boste morali dati na seznam iskanih. Če želite pospešiti postopek, lahko poskusite sami najti svojega moža prek skupnih prijateljev in sorodnikov. Vprašanje: Oddal sem stanovanje tujcem. Po 2 mesecih sem šel k njim in so obarvali tapete, uničili vodovod. Kako prekiniti pogodbo? Odgovor: Preglejte najemno pogodbo. Delujte na podlagi odpovednih pogojev, določenih v pogodbi. Če vaša pogodba ne predvideva predčasne prekinitve, preprosto obvestite svoje najemnike, da prekinjate pogodbo in se morajo izseliti v 2 tednih. Mimogrede, ne bo odveč fotografirati stanovanje in priti v stanovanje s pričo. Če bo zadeva šla na sodišče, boste lahko dokazali razlog za deložacijo. Če vas bodo najemniki želeli tožiti, se boste veliko lažje branili. Priporočamo, da nadaljujete s sestavljanjem pogodbe z odvetnikom, da boste kasneje natančno vedeli svoje pravice in obveznosti. Vprašanje: Ali lahko prenosnik vrnem v trgovino? Prodajalec je rekel, da tega ni mogoče storiti, saj je od nakupa minilo že 20 dni!!! Odgovor: Odvisno od razloga, zakaj ga želite vrniti. Ker je minilo že 20 dni, lahko prenosnik vrnete le v naslednjih primerih: obstaja nepopravljiva napaka, ni je mogoče popraviti brez resnih stroškov, pojavi se tudi po popravilu. Če želite prenosnik v takih situacijah vrniti, morate v trgovino napisati zahtevek. Če razlog za vračilo nikakor ni povezan s uporabnostjo prenosnika in vam preprosto ni ustrezal, ga ne boste mogli zamenjati ali vrniti denarja zanj, saj je uvrščen na seznam tehnično zapletenega blaga. dobre kakovosti, ki je ni mogoče vrniti ali zamenjati. Vprašanje: 3 mesece nisem prejel plače. Nehal sem in tudi po tem nisem prejel nič. Kako priti do svojega denarja? Odgovor: Če ste bili uradno zaposleni, potem imate zelo velike možnosti, da denar prejmete v celoti. Toda za to se boste morali obrniti na sodišče na lokaciji organizacije s tožbo za izterjavo zaostalih plač. Poleg tega je treba to storiti čim prej, saj je zastaralni rok za takšne primere 3 mesece, za podaljšanje pa potrebujete utemeljene razloge. Če niste bili uradno zaposleni, boste izjemno težko prejeli polno plačo. Pred vložitvijo tožbe lahko napišete pritožbo na inšpektorat za delo.
Stanislav Dzhaarbekov, namestnik direktorja, predsednik strokovnega sveta
Inštitut za razvoj sodobnih izobraževalnih tehnologij (IRSOT),
pravnik, pooblaščeni revizor, član moskovske revizijske zbornice
Danes bomo govorili o brezobrestnih posojilih med organizacijami. Takšna posojila se praviloma izdajo v okviru organizacije ene skupine. Kot veste, je od leta 2017 prišlo do sprememb, ki so zagotovile zagotavljanje takšnih posojil in jih dejansko legalizirale.
Brezobrestna posojila so bila vedno zakonita. Torej, če glede neodplačnih poslov v čl. 575 Civilnega zakonika obstaja neposredna prepoved, potem brezobrestna posojila neposredno določa Civilni zakonik. Zato so bili z vidika civilne zakonodaje vedno zakoniti. Vendar imata tako posojilodajalec kot posojilojemalec v tem primeru vedno vprašanja o davkih in dvomi o davčnih tveganjih. Prvega skrbi, ali bo prejemal dodatne prihodke glede na tržno raven obrestne mere, drugega pa ali bo znesek premoženjske koristi v zvezi s pridobitvijo brezobrestnega posojila vključen v njegove prihodke.
Kaj se je zgodilo 30. novembra 2016? Sprejet je bil zvezni zakon št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016 "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije". Ta zakon je določal, da se transakcije za dajanje brezobrestnih posojil med povezanimi osebami, kraj registracije ali prebivališče vseh strank upravičenca, v katerem je Ruska federacija, ne priznavajo kot nadzorovane transakcije. To je pp. 7. odstavek 4. čl. 105.14 davčnega zakonika
Pri brezobrestnih posojilih je to edina sprememba, za predstavitev poroštva pa so bili kar tri. Na kaj vplivajo te spremembe? Če dobesedno pogledate norme kodeksa, pravijo, da brezobrestna posojila med soodvisnimi ruskimi subjekti niso nadzorovana. Nadzorovani posli so opredeljeni v členu 105.14 Davčnega zakonika. Njihova nevšečnost je, da je treba takšen posel navesti v obvestilu o nadzorovanih poslih. In davčni organ ima pravico preveriti raven tržnih cen za vsako takšno transakcijo. Zadevni zakon dejansko določa, da so brezobrestna posojila med ruskimi povezanimi osebami priznana kot nenadzorovana, torej davčni organ ne more nadzorovati cene takšne transakcije.
Pravzaprav se ta sprememba razlaga nekoliko širše. V tej situaciji pravijo, da se tveganje odstrani tudi s posojilodajalca. Do leta 2017 so davčni organi izgubili vse spore, v katerih so poskušali posojilodajalcu pripisati znesek dohodka glede na raven tržne obrestne mere za posojilo. Poleg tega je davčni organ takšne poskuse izvajal tako pri nadzorovanih transakcijah kot tudi pri nenadzorovanih. Primer: dve podjetji, ki sta medsebojno odvisni. Eno podjetje je izdalo drugo posojilo v višini 10 milijonov rubljev. Skupni promet med njima je majhen, zato so transakcije nenadzorovane. Naj vas spomnim, da se transakcije med ruskimi subjekti štejejo za nadzorovane, če je znesek transakcije v enem letu presegel 1 milijardo rubljev. In v tej situaciji so davčni organi pogosto ponudili vključitev zneska dohodka v dohodek posojilodajalca na podlagi tržne ravni obrestnih mer za takšne transakcije. Pred novim letom je bilo veliko sporov, ki pa so jih davčni organi vse izgubili. Od leta 2017, zahvaljujoč spremembam zakona, ne bi smelo biti več sporov, saj je v kodeksu izrecno navedeno, da tovrstni posli niso predmet nadzora.
Vendar pa je tu pravna napaka: včasih se lahko nenadzorovane transakcije štejejo za nadzorovane. Upam, da se bo ta zakon pravilno razlagal, posojilodajalčeva tveganja bodo v celoti odstranjena, pri doplačilu dohodnine pa ne bi smelo biti težav.
Razpravljajmo še malo. Davčni zakonik pravi, da se ta oprostitev nanaša na oprostitev posojil med ruskimi povezanimi strankami. To pomeni, da če smo izdali posojilo tuji soodvisni organizaciji ali je tuja izdala posojilo ruski, potem ta transakcija spada pod definicijo nadzorovane transakcije, še posebej, ker ni kontrolnega praga za medsebojno odvisne transakcije s tujino. podjetja.
Torej, najprej: ta zaščita je vzpostavljena za posojila med ruskimi povezanimi strankami.
In drugič: to so posojila med povezanimi osebami. In če imamo posojilo med osebami, ki niso soodvisne? Zakaj v kodeksu ni bilo preprosto navedeno: "med ruskimi osebami"? Kaj se zgodi, če je posojilo med osebami, ki niso priznane kot povezane?
Po mojem mnenju tudi v tej situaciji ni težav. Po logiki NK transakcije med neodvisnimi osebami sploh niso predmet nadzora. Zato ta točka ni bila obravnavana ločeno. Torej, če imamo brezobrestno posojilo med neodvisnimi strankami, potem tudi ni predmet nadzora, posojilodajalec pa naj ne poskuša zneska posojila po obrestni meri vključiti v prihodke.
Zdaj pa poglejmo situacijo s strani posojilojemalca, torej s strani, ki je prejela brezobrestno posojilo. Sprašuje se, ali naj v svoj dohodek vključi znesek privarčenih obresti za to posojilo. Če rusko podjetje izda posojilo posameznikom, potem obstaja mehanizem za določanje materialnih koristi in naknadno obračunavanje dohodnine. Ali obstajajo enake težave pri odobritvi posojila podjetju in ne posamezniku? Prej je bilo to tveganje zelo pomembno, o tem je bilo veliko sporov, vendar je bilo to vprašanje rešeno že leta 2004. Nato je bil izdan Odlok predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 03.08.2004 št. 3009/04. V tem sklepu je navedeno, da v opisani situaciji posojilojemalec ne prejema dohodkov. Spori so se nadaljevali še nekaj časa, a ker so davčni organi zaradi omenjenega sklepa izgubili vsa sodišča, je danes to stanje brez tveganja.
Ali ta zaščita velja za posojila, ki so bila dana pred novim letom? Recimo, da je eno podjetje novembra 2016 izdalo drugo posojilo. Ali je njeno posojilo zaščiteno z zveznim zakonom ali veljajo samo za posojila, dana v letu 2017? V zakonu 401-FZ ni prehodnih določb. Glede na dosedanjo prakso razlage sprememb zakonodaje lahko domnevamo, da to pravilo velja tudi za posojila, dana oziroma prejeta pred letom 2017, vendar glede na 01.1.2017. Če je leta 2016 prejel ali izdal posojilo, potem od 1. januarja 2017 niti posojilodajalec niti posojilojemalec nimata nobenih tveganj. Za posojila, izdana pred letom 2016, se nič ne spremeni, ta problem je bil odpravljen leta 2004. Pred letom 2017 so obstajala tveganja za posojilodajalce. Zdaj jih krijejo jamstva za leto 2017, ne glede na to, ali je bilo posojilo najeto prej.
Rad bi vas opozoril na dopis Ministrstva za finance z dne 23. marca 2017 št. 03-03-RZ-/16846, ki se nanaša na nova pravila, zlasti na pravila zakona 401-FZ, in je bilo neposredno navedeno, da posojilojemalec nima težav. O posojilodajalcu je tudi v tem pismu zapisano, a žal brez jasnega zaključka.
Pri vodenju podjetja boste morda morali uporabiti izposojena sredstva. Poleg kreditnih institucij lahko posojilo zagotovi vsaka pravna oseba. Posojilo je prenos sredstev z ene pravne osebe na drugo na podlagi pogodbe na podlagi vračila denarja.
Primeri dajanja brezobrestnega posojila v gospodarski dejavnosti so redkejši kot pri običajnem obrestnem posojilu. Posojilo brez obresti lahko govori o medsebojni odvisnosti organizacij ali o zaupanju podjetij drug v drugega.
Brezobrestna posojilna pogodba med pravnimi osebami je pogodba, sklenjena v pisni obliki v 2 izvodih in odraža namere strank v zvezi z danim posojilom. Po dogovoru gre za prenos sredstev ali predmetov, stvari, ki niso proizvedene v eni sami količini.
Ob podpisu pogodbe posojilojemalec postane dolžan odplačati posojilo po roku, določenem v pogojih pogodbe, v prejetem znesku.
Brezobrestno posojilo je lahko ciljno, kadar se sredstva porabijo samo za namene, določene v pogodbi. V tem primeru je dolžnost posojilojemalca poročati posojilodajalcu o porabi sredstev.
Takšen posel ni redne narave, sicer bo davčni urad ugotovil, da se na ta način podjetje skuša utajiti davkov ali opravlja nezakonito bančno dejavnost. Zagotavljanje posojila v višini 600.000 rubljev. in zgoraj, je obvezno pod nadzorom države.
Šteje se, da je transakcija pravno pravilno izvedena le, če odraža naslednje obvezne pogoje:
Posel je treba skleniti z uporabo predloge posojilne pogodbe z manjšimi spremembami. Najboljše bi bilo, če bi pripravo dokumenta zaupali profesionalnemu odvetniku.
V besedilu pogodbe obvezno:
Zakonodaja ne nasprotuje sklepanju brezobrestnih posojilnih pogodb med podjetji. Civilni zakonik Ruske federacije v zvezi s tem ne postavlja nobenih omejitev. Transakcije ni treba overiti pri notarju. Zakonodajalec tudi ne pričakuje registracije v Rosreestru.
Če je posojilodajalec LLC, potem bo na podlagi člena 46 zakona "o LLC" potrebna odobritev posla s strani članov družbe (ustanoviteljev). Če znesek brezobrestnega posojila presega 600.000 rubljev. banka bo od posojilodajalca zahtevala podrobnejše informacije o transakciji.
Informacije se pošiljajo vzporedno Zvezni službi za finančni nadzor (zahteva zveznega zakona N115). Izdaja gotovinskega posojila je omejena na znesek 100.000 rubljev. na podlagi navodil Centralne banke Ruske federacije z dne 11. 2004 Poleg tega se je vredno osredotočiti na pomemben odtenek: iz blagajne ni mogoče izdati zahtevanega zneska v gotovini.
Postopek izdaje brezobrestnega gotovinskega posojila se izvede tako, da se denar položi v banko in se šele nato dvigne z računa in izda posojilojemalki.
Da pogodba ne bi bila v nasprotju z zakonom, mora biti sestavljena pisno v odobreni obliki in nujno odražati brezplačno naravo zagotavljanja sredstev. Da bi preprečili, da bi dejanja posojilodajalskega podjetja sodila v področje (nezakonito bančništvo), mora biti brezobrestna posojilna pogodba enkratne narave.
Davčna tveganja za obe pogodbenici brezobrestnega posojila so minimalna, vendar je davčnih sporov ob sklenitvi pogodbe nemogoče izključiti. Stvar je v tem, da se davčni organi pri svojih dejavnostih vodijo tako, da brezobrestno posojilo razlagajo kot dobiček iz poslovanja podjetja, vendar nam stališče ministrstva za finance in sodišč omogoča, da računamo na odsotnost davčnih posledic sprejeti ukrep.
S strani posojilojemalca so davčna tveganja izključena na podlagi odst. 10 str.1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki kaže na odsotnost dohodka za uporabo posojila. Pogosto se postavlja vprašanje o premoženjski koristi, ki jih prejme, ko posojilojemalec uporabi brezobrestno posojilo, ter o potrebi po obračunavanju in plačilu davka zaradi prihranka pri obrestih.
Dopis Ministrstva za finance z dne 09.02. 2019 N03-03-06 odpravlja vsa vprašanja in jasno pojasnjuje, da prihranki na obresti za brezobrestno posojilo niso obdavčljivi.
V primeru sporov je sodna praksa za posojilojemalce ugodna, saj se sodišča sklicujejo na č. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije o opredelitvi brezplačne storitve. Ta storitev ni opredeljena kot obdavčljivi dohodek.
Brezobrestne posojilne pogodbe ne moremo označiti kot pravno razmerje, ki je nastalo zaradi opravljanja storitve, saj ne ustreza definiciji slednje po.
Situacija je bolj zapletena z interesi posojilodajalca. Davčna služba svoj odnos do brezobrestnih posojil gradi na stališču, da je posojilodajalec dolžan povečati obdavčljivi dobiček za znesek obresti, ki jih ni prejel od posojilojemalca. Odstavek 1 velja za pravno podlago za uporabo te norme s strani Zvezne davčne službe. Umetnost. 105.3. in odstavek 6 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ta izjava je napačna zaradi dejstva, da pravila o transfernih cenah veljajo za pogodbe, katerih predmet so blago, gradnje, storitve (člen 105.7 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Posojilodajalec povečuje tudi davčna tveganja vključitve v odhodke, ki zmanjšujejo davčno osnovo po poenostavljenem sistemu obdavčitve.
Tako bo na primer za prenos obrestovanega posojila, vzetega od kreditne institucije na podlagi pogodbe o brezobrestnem posojilu, na tretjo osebo potreben dokaz, da je to dejanje organizaciji pomagalo prejeti dohodek, ki presega stroške prejetega posojila. Umetnost. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje stroške organizacije kot ekonomsko upravičene stroške za nadaljnje ustvarjanje dohodka.
Pri dokazovanju izgubljenega dobička iz dajanja posojila brez obračunanih obresti ugotavljamo, da poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vsebuje pravila, ki bi ga obvezovala določiti.
Brezobrestno posojilo lahko služi kot osnova za opravljanje davčne revizije na kraju samem v organizaciji v tekočem letu.
V davčnih sporih so arbitražna sodišča pretežno na strani davkoplačevalcev. Sodna praksa dokazuje, da posli z brezobrestnimi posojili ne morejo povečati ali zmanjšati davčne osnove, zato za odsotnost pozitivnega finančnega izida pri posojilu ni mogoče očitati organizaciji. Poleg tega je to vprašanje izven pristojnosti davčnega organa.
Najboljši način, da se izognete težavam z davčnimi organi, je, da v pripravo besedila sporazuma vključite profesionalne odvetnike. Dober način za rešitev problema bi bila sklenitev pogodbe z obračunavanjem minimalnega odstotka za porabo sredstev.
Brezobrestna posojilna pogodba je možen način poslovanja. Če so organizacije medsebojno odvisne, je to dobra priložnost za reševanje strateških problemov na taktičen način. To je univerzalna oblika financiranja podjetja v fazi nastajanja poslovanja ali način prerazporeditve sredstev, ki se izvaja zakonito.
Posojilna pogodba je podpisana. Ali se lahko spremeni v brezobrestno? Preberite o tem v članku.
vprašanje:Če je med dvema organizacijama sklenjena pogodba o obrestnem posojilu, ali je mogoče skleniti dodatno pogodbo o prenosu posojila na brezobrestno?
odgovor: Veljavna zakonodaja ne prepoveduje sklepanja brezobrestne posojilne pogodbe med pravnimi osebami. Državljani in pravne osebe lahko prosto sklepajo pogodbo.
Pogoji pogodbe se določijo po presoji strank, razen če je vsebina ustreznih pogojev predpisana z zakonom ali drugimi pravnimi akti (Civilni zakonik Ruske federacije).
V primerih, ko je rok pogodbe določen s pravilom, ki se uporablja, kolikor sporazum strank ne določa drugače (dispozitivno pravilo), lahko stranki s svojim dogovorom izključita njegovo uporabo ali določita pogoj. drugačen od tistega, ki je v njem predviden. Če takega sporazuma ni, so pogoji pogodbe določeni z dispozitivno normo (člen 4, člen 421 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Privzeto je posojilna pogodba obrestna. Če je pogodba brezobrestna, mora izrecno navesti, da se za porabo sredstev ne zaračunava provizija.
Tako ni nobenih ovir za sklenitev dodatne pogodbe o konverziji obrestovanega posojila v brezobrestno posojilo.
Utemeljitev
Ali posojilojemalec pri obračunu dohodnine pri prejemu brezobrestnega posojila upošteva neposlovne prihodke iz prihrankov pri obrestih?
Ni potrebe.
Neplačane obresti se ne pripoznajo kot prihodek posojilojemalca. Znesek prejetega brezobrestnega posojila se prav tako ne upošteva pri izračunu dohodnine (in 10. odstavek 1. člena 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato pri uporabi brezobrestnega posojila ni treba povečati davčne osnove za znesek neplačanih obresti.
Legitimnost tega pristopa potrjujejo regulativni organi (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 11. maja 2012 št. 03-03-06 / 1/239, z dne 18. aprila 2012 št. 03-03-10 / 38 z dne 2. aprila 2010 št. 03 -03-06/1/224) in arbitražno prakso (glej na primer sklepe predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 3. avgusta 2004 št. 3009/ 04, FAS okrožja Volga z dne 25. novembra 2009 št. A55-6151 / 2009, severno-kavkaško okrožje z dne 28. marca 2008 št. F08-870 / 08-529A).
Ali je treba določiti dohodek, če sta posojilojemalec in posojilodajalec povezani osebi? Na splošno je treba pri obdavčitvi upoštevati vse dohodke, ki bi jih lahko prejeli v primerljivih transakcijah med neodvisnimi osebami (člen 1 člena 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. februarja 2012 št. 03-01-11 / 1-15). Za določitev višine teh dohodkov je treba primerjati pogoje za pridobitev obrestovanih in brezobrestnih posojil. Takšna primerjava pa za posojilojemalca ni smiselna: ne more prejemati nobenih prihodkov pri prejemanju, koriščenju in odplačevanju tako obrestovanih kot brezobrestnih posojil.
Kar zadeva posojilodajalca, ki je dal posojilo soodvisni osebi, ima za davčne namene dohodek v obliki nezasluženih obresti. Od 1. januarja 2017 pa so brezobrestna posojila med povezanimi osebami, ki so registrirane ali živijo v Rusiji, nenadzorovane transakcije (podčlen 7, člen 4, člen 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato posojilodajalcem ne glede na višino posojil takih transakcij ni treba poročati davčni službi.
Kako denarna in stvarna posojila med organizacijami vplivajo na postopek obdavčitve
Kako izračunati in plačati davke, če podjetje "posebni način" izda posojilo posamezniku
Kako lahko davčni zastopnik določi datum, ko oseba prejme dohodek, če je posojilo brezobrestno
Kakšne ugodnosti pridobi organizacija, ki prejme posojilo od posameznika, in pod kakšnimi pogoji prejema obdavčljivi dohodek
Pravne vidike posojilne pogodbe ureja Civilni zakonik Ruske federacije. Po čl. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije je lahko predmet posojilne pogodbe tako denar kot druge stvari, ki jih določajo splošne značilnosti. Njegove stranke so lahko pravne in fizične osebe. Če je vsaj ena od njenih strank organizacija, mora biti pogodba sklenjena v pisni obliki. Kadar so stranke le fizične osebe, zakon ne izključuje ustne oblike pogodbe (pod določenimi pogoji).
Predpogoj za posojilno pogodbo je njeno odplačilo, to pomeni, da je posojilojemalec dolžan vrniti prejeti znesek posojilodajalcu pravočasno in na način, ki ga določa pogodba (člen 1, člen 810 Civilnega zakonika Ruske federacije). Pogodba se šteje za sklenjeno od trenutka nakazila denarja ali drugih stvari. Lahko je tako plačljiva, torej obrestna, kot tudi brezobrestna. To je de jure. Toda ali je brezobrestna pogodba de facto »brezplačna«?
Razmislite o različnih možnostih za sklenitev posojilne pogodbe in ugotovite, kakšne davčne posledice ima brezobrestno posojilo.
Transakcije za zagotovitev brezobrestnega posojila s strani pravnih oseb, ki niso kreditne institucije, v višini 600.000 rubljev. in zgoraj so fizične ali druge pravne osebe pod nadzorom banke. Ta zahteva je zapisana v s. 4 str. 1 art. 6 Zveznega zakona z dne 07.08.2001 št. 115-FZ "O preprečevanju legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, in financiranju terorizma". Poleg tega ta zakon ureja tudi posle dajanja brezobrestnega posojila posameznika pravni osebi.
Možnost 1. Posojilodajalec in posojilojemalec - organizacije
Posebnost posojilne pogodbe, sklenjene med obema organizacijama, je obveznost njene pisne oblike. Poleg tega mora, če je pogodba brezobrestna, izrecno navesti, da se za porabo sredstev ne zaračunava provizija. V nasprotnem primeru veljajo določbe s. 1, 3 art. 809 Civilnega zakonika Ruske federacije, po katerem ima posojilodajalec pri zamudi pravico do prejema obresti od posojilojemalca. Njihova velikost je določena z obrestno mero banke (obrestno mero refinanciranja), ki obstaja na lokaciji posojilodajalca na dan, ko posojilojemalec plača dolg ali njegov del.
Posojilna pogodba se šteje za sklenjeno od trenutka, ko se sredstva nakažejo na račun posojilojemalke (odstavek 1 člena 807, člen 1, 3 člena 809 Civilnega zakonika Ruske federacije).
V praksi so možne situacije, ko posojilodajalec in posojilojemalec (organizacija) uporabljata različne davčne sisteme. Razmislite o splošnih pravilih za denarno obliko posojila (tabela 1).
Tabela 1
| Refleksija v davčnem računovodstvu | Organizacija-posojilodajalec | Organizacija izposojanja |
| OSNOVNO | ||
| Davek od dohodkov pravnih oseb | Sredstva, prenesena po posojilni pogodbi, kot tudi zneski, prejeti na račun njenega odplačila, se ne upoštevajo kot odhodki in prihodki (člen 12, člen 270, pododstavek 10, točka 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruska federacija) | Sredstva prejetega in vrnjenega posojila niso vključena v prihodke in odhodke (podčlen 10, člen 1, člen 251, člen 12, člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| DDV | Operacije za dajanje in odplačilo posojil v gotovini niso predmet DDV (pododstavek 1, člen 2, člen 146, pododstavek 1, člen 3, člen 39 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Transakcije brez DDV za vračilo posojil (brez obresti) v gotovini (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22.6.2010 št. |
| USN | ||
| Davek po poenostavljenem davčnem sistemu | Sredstva po posojilni pogodbi se ne priznavajo kot odhodek, saj ta vrsta ni navedena na zaprtem seznamu iz 1. 346 16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Znesek posojila, vrnjen organizaciji, ni vključen v njen dohodek (podčlen 1, klavzula 11, člen 346 15, člen 10, člen 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Denarna sredstva niso priznana kot dohodek organizacije (podčlen 1, klavzula 11, člen 346 15, člen 10, člen 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Posojilodajalec ima pravico v pogodbi predvideti kazni v primeru, da se znesek posojila ne vrne v predpisanem roku. Postopek za obračun zamudnih obresti mora biti predpisan v pogodbi.
Odlok Plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije št. 13, Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 14 z dne 08.10.1998 "O praksi uporabe določb Civilnega zakonika Ruske federacije o obresti za uporabo denarja drugih ljudi"
Znesek kazni (obresti) ne velja za plačilo posojila (še vedno ostaja brez obresti), ampak je ukrep civilne odgovornosti (4., 15. člen sklepa plenuma vrhovnega sodišča Rusije). Federacije št. 13, Plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 14 z dne 08.10.1998). Znesek globe, ki je »vezan« na glavnico (posojilo), ki ni predmet obdavčitve, prav tako ni predmet DDV na podlagi 1. odstavka 1. čl. 162 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 4. marca 2013 št. 03-07-15 / 6333.
Vendar pa se zneski "kaznenih" obresti, ki jih prejme posojilodajalec, upoštevajo za namene davka od dohodka v prihodkih iz neposlovanja (člen 3 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Odgovoril Stanislav Kotovich,
Namestnik direktorja pravne službe Ministrstva za finance Rusije
»Za vsako vrstico bilance, katere indikator je pomemben, vnesite podnize. V njih navedite številčne vrednosti, ki so del združenih kazalnikov standardne oblike bilance. Na primer, v vrstico 1150 »Osnovna sredstva« se lahko dodajo ločene vrstice in vključujejo podatke o stroških zgradb, strojev in opreme, če so te informacije pomembne. Kako določiti stopnjo pomembnosti kazalnikov, preberite priporočilo.»
