Davčni prekršek je nezakonito dejanje, ki ga stori davčni zavezanec, davčni zastopnik in druge osebe, za katere Davčna številka RF je odgovoren.
Odgovornost za davčne prekrške nosijo organizacije in posamezniki v primerih, določenih s poglavjem 16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Posameznik lahko odgovarja od šestnajstega leta starosti dalje.
Davčni zavezanec velja za nedolžnega, dokler mu krivda ni dokazana z zakonom. Dolžnost dokazovanja krivde zavezanca ima davčni organ. Neodstranljivi dvomi o krivdi zavezanca, ki je pozvan na odgovornost, se razlaga v njegovo korist.
Davčni zavezanec ne odgovarja, če od dneva storitve prekrška oziroma po dnevu davčno obdobje, v katerem je bilo to kaznivo dejanje storjeno pred odločitvijo o pregonu, so pretekla tri leta.
Izračun zastaranja od dneva storitve davčnega prekrška velja za vse davčne prekrške, razen za hudo kršitev pravil za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter predmetov obdavčitve, neplačila ali nepopolnega plačila davkov. Za te davčne prekrške se upošteva zastaralni rok naslednji dan po koncu ustreznega davčnega obdobja.
Ukrep odgovornosti za davčni prekršek je davčna sankcija.
Davčne sankcije so določene v obliki denarnih kazni (glob).
Ob prisotnosti olajševalne okoliščine se znesek globe zmanjša za najmanj dvakrat v primerjavi z ugotovljenim zneskom. Če davčni prekršek stori davčni zavezanec, ki je bil predhodno odgovoren za podoben prekršek, se znesek globe poveča za 100 %.
Znesek globe davčni zavezanec nakaže s svojega računa šele po celotnem prenosu nastalega davčnega dolga in ustreznih kazni v vrstnem redu, ki ga določa civilno pravo.
Kršitev roka za registracijo pri davčnem organu
Če ni znakov davčnega prekrška, se kaznuje z globo 5.000 rubljev.
V primeru kršitve roka za vložitev prijave za registracijo več kot 90 koledarskih dni se zaračuna globa v višini 10.000 rubljev.
Izogibanje registraciji pri davčnem organu
Opravljanje dejavnosti davčnega zavezanca brez registracije pri davčnem organu pomeni globo v višini 10% dohodka, prejetega med izvajanjem takšnih dejavnosti, vendar ne manj kot 20.000 rubljev.
Opravljanje dejavnosti davčnega zavezanca brez registracije pri davčnem organu več kot 90 koledarskih dni pomeni globo v višini 20% dohodka, prejetega v obdobju dejavnosti brez registracije več kot 90 koledarskih dni, vendar ne manj kot 40.000 rubljev.
Kršitev roka za predložitev podatkov o odprtju ali zaprtju bančnega računa s strani zavezanca pomeni plačilo globe v višini 5000 rubljev.
Nepredložitev Davčna napoved v davčni organ
Brez odsotnosti znakov davčnega prekrška pomeni globo 5% zneske davka plačljivo (doplačilo) na podlagi te izjave, za vsako polno oz nepopoln mesec od datuma, določenega za predložitev, vendar ne več kot 30% določen znesek in ne manj kot 1000 rubljev;
V več kot 180 dneh po izteku določenega roka pomeni izterjavo globe v višini 30 % zneska davka, ki se plača na na podlagi izjave, in 10 % zneska davka, ki ga je treba plačati na podlagi napovedi za vsak polni in delni mesec, od 181.
Huda kršitev pravil za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter predmetov obdavčitve
Če v enem davčnem obdobju ni znakov davčnega prekrška, se zaračuna globa v višini 5.000 rubljev.
Če je storjeno v več kot enem davčnem obdobju, se kaznuje z globo v višini 15.000 rubljev.
Posledično podcenjevanje davčna osnova pomeni pobiranje globe v višini 10% zneska neplačanega davka, vendar ne manj kot 15.000 rubljev.
Spodaj huda kršitev pravila za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter predmetov obdavčitve se razume kot odsotnost primarni dokumenti ali računi ali računovodski registri, sistematični (dvakrat ali večkrat med koledarsko leto) nepravočasen ali napačen obračun na računih računovodstvo in poročanje poslovne transakcije, denar, materialna sredstva, neopredmetena sredstva in finančne naložbe zavezanca.
neplačila oz nepopolno plačilo zneske davka
Zaradi podcenjevanja davčne osnove, drugega napačnega obračuna davka ali drugega nepravilno ravnanje pomeni izterjavo globe v višini 20 % neplačanega zneska davka (takse);
kot posledica namernega izvršitve zgoraj navedenih dejanj pomeni izterjavo globe v višini 40% neplačanega zneska davka (pristojbine).
Neizpolnitev obveznosti davčnega odtegljaja in (ali) prenosa davkov ima za posledico izterjava globe v višini 20 % zneska za prenos.
Neupoštevanje postopka posesti, uporabe in (ali) razpolaganja s premoženjem, ki je zaseženo, pomeni plačilo globe v višini 10.000 rubljev.
Neposredovanje davčnemu organu podatkov, potrebnih za izvedbo davčni nadzor , še posebej:
zahtevani dokumenti pomenijo globo v višini 50 rubljev za vsak nepredložen dokument;
dokumenti s podatki o zavezancu na zahtevo davčnega organa, druga utaja pri predložitvi teh dokumentov ali predložitev dokumentov z zavestno lažnimi podatki, če takšno dejanje ne vsebuje znakov kršitve davčna zakonodaja pomeni globo v višini 5000 rubljev.
Odgovornost prič
Če v primeru davčnega prekrška ne pridete ali se izognete nastopu brez utemeljenega razloga za pričanje, se kaznuje z globo v višini 1.000 rubljev.
Nezakonita zavrnitev pričanja, pa tudi zavestno lažno pričanje, pomeni globo v višini 3000 rubljev.
Zavrnitev sodelovanja strokovnjaka, tolmača ali specialista davčna revizija, dajanje zavestno napačnega zaključka ali zavestno napačen prevod
Zavrnitev sodelovanja pri davčnem nadzoru pomeni globo 500 rubljev.
Dajanje zavestno napačnega mnenja strokovnjaka ali zavestno lažnega prevoda s strani tolmača pomeni globo v višini 1000 rubljev.
Nezakonito neporočanje podatkov davčnemu organu
V odsotnosti znakov davčnega prekrška pomeni globo v višini 1000 rubljev;
V primeru ponavljajoče se neporočitve v koledarskem letu se zaračuna globa v višini 5.000 rubljev.
Kršitev postopka registracije poslovnih objektov iger na srečo
Kršitev ustaljenega postopka za registracijo pri davčnih organih igralnih miz, igralnih avtomatov, totalizacijskih blagajn, blagajnic stavnic ali postopka za spremembo števila teh predmetov pomeni globo v višini trikratnega davka od igralniške dejavnosti. in če so ista dejanja storjena več kot enkrat - šestkratna davčna stopnja igralniške dejavnosti, določena za zadevni predmet obdavčitve.
Vrste davčnih prekrškov in odgovornost za njihovo storitev določa poglavje 16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
vse davčni prekrški lahko razdelimo v skupine:
1. v zvezi s kršitvijo postopka registracije pri davčnem organu:
· 116. člen Kršitev postopka registracije pri davčnem organu;
· Člen 129.2. Kršitev postopka registracije poslovnih objektov iger na srečo.
2. v zvezi s kršitvijo postopka in načina predložitve davčnega obračuna in drugih podatkov:
· 118. člen Kršitev roka za predložitev podatkov o odprtju in zaprtju bančnega računa;
119. člen. Nepredložitev davčne napovedi (obračun finančni rezultat investicijsko partnerstvo);
· Člen 119.1. Kršitev uveljavljena metoda predložitev davčne napovedi (obračun).
3. v zvezi s predložitvijo nezanesljivega davčnemu organu (davčnemu zastopniku). finančne informacije ali neposredovanje zahtevanih informacij:
· Člen 119.2. Zastopanje pri davčnem organu s strani družbenika upravljanja, odgovornega za vzdrževanje davčno računovodstvo, izračun finančnega rezultata investicijske družbe, ki vsebuje napačne podatke;
· 120. člen Huda kršitev pravil za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter predmetov obdavčitve;
· Člen 122.1. Sporočilo udeleženca konsolidirana skupina davčnih zavezancev odgovornemu udeležencu te skupine netočnih podatkov (nerazkritje podatkov), ki so privedli do neplačila ali nepopolnega plačila davka od dohodkov pravnih oseb s strani odgovornega udeleženca;
· 126. člen. Če davčnemu organu ne posreduje podatkov, potrebnih za izvajanje davčnega nadzora;
· Člen 129.1. Nezakonito neporočanje podatkov davčnemu organu;
· 129.4. Nepravilno obveščanje nadzorovanih transakcij, posredovanje napačnih podatkov v obvestilu o nadzorovanih poslih;
· 128. člen. Odgovornost priče;
· 129. člen. Zavrnitev izvedenca, prevajalca ali specialista, da sodeluje pri davčnem nadzoru, dajanje zavestno lažnega mnenja ali zavestno lažni prevod.
4. v zvezi z neplačilom ali nepopolnim plačilom davkov (taks), vključno s strani davčnega zastopnika:
· 122. člen. Neplačilo ali nepopolno plačilo zneskov davka (dajatve);
· 123. člen. Neizpolnitev obveznosti davčnega odtegljaja in (ali) prenosa davkov s strani davčnega zastopnika;
· Člen 129.3. Neplačilo ali nepopolno plačilo davčnih zneskov kot posledica vloge za davčne namene pri kontroliranih transakcijah komercialnih in (ali) finančnih pogojev, ki niso primerljivi s komercialnimi in (ali) finančni pogoji transakcije med osebami, ki niso povezane.
Ločeno lahko izpostavimo 125. člen "Neupoštevanje postopka posesti, uporabe in (ali) razpolaganja s premoženjem, ki je bilo zaseženo ali za katerega je davčni organ sprejel začasni ukrepi v obliki zavarovanja.
Sankcije, predvidene z davčnim zakonikom Ruske federacije za storitve davčnih prekrškov:
1. globa v posebej določena velikost;
2. v redu odstotek od dohodka, prejetega od določenem obdobju, vendar ne manj od zneska, določenega z zakonom;
3. kazen v odstotku neplačanega zneska davka;
4. kazen kot odstotek zneska, ki ga je treba zadržati in (ali) nakazati.
Kršitve v davčno področje pomenijo več kot le davčno obveznost. Poleg nje sedanji zakonodajalec vključuje naslednje vrste:
Primeri, v katerih se uporablja upravni, so zbrani v pogl. 15 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Upravne protokole za tovrstne prekrške sestavljajo davčni organi, zadeve pa obravnavajo po pravilih č. 29 zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Na kratko razmislimo o vsakem od teh primerov. Začnimo z najpogostejšimi. In takoj rezervirajte, da vse to velja samo za organizacije. Za IP odgovornost za davčne prekrške po naslednjih upravnih členih ni naložena.
Pomembno! Za podobno kršitev pri predložitvi računovodskih poročil statističnim organom bo globa po drugem členu.
|
Odgovornost za davčni prekršek |
|
|
V skladu z zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije |
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije |
Naloženo:
|
Umetnost. 126 - globo:
|
|
O razmejitvi sestavov čl. 126 in 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije med navzkrižnimi preverjanji, preberite v tem članku. |
|
Pomembno! Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije poleg navedenih vsebuje tudi čl. 15.4, ki določa kazen za zamudo pri obveščanju davčnih organov o odprtju ali zaprtju bančnih računov. Vendar pa je od 02.05.2014 davčna obveznost podobne narave iz davčnega zakonika Ruske federacije je zato izključen upravni člen ne velja več.
Pravzaprav na tem upravnih ukrepih odgovornost za davčne kršitve so izčrpani. Nato se pogovorimo o nedavčnih grehih.
Torej lahko državni organi privabijo podjetje v skladu z zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije odgovornost za davčne kršitve. Toda to je le majhen del kršitev.
Posebni del kodeksa vsebuje 17 poglavij, ki omenjajo kršitve na področju gospodarjenja z naravo in gradbeništva, kmetijstvo in transport, poslovni in carinskih predpisov. Ne bomo naštevali vseh. Osredotočili se bomo le na tista področja, ki so pomembna za našo ključno publiko, torej strokovnjake s področja financ in kadrov.
Torej, za kaj drugega je poleg davkov lahko odgovorno računovodstvo?
Najprej na blagajni. Natančneje, za kršitev denarna disciplina.
Več o denarni disciplini in odgovornosti zanjo preberite v naših člankih:
Drugič, za kršitve pri delu s CCP. na primer upravna kazen predvideno za kršitve:
O tem, kakšna je nastavitev blagajna lahko povzroči težave in povzroči globo, izveste v tej objavi.
Poleg tega odgovornost pogosto izhaja iz odnosov s statističnimi organi. Zapomniti si je treba, da za to dobro lahko sta 2 bazi in s tem 2 razni izdelki Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije:
Spomnimo, da so se konec lanskega leta te globe močno povečale. Oglejte si več podrobnosti.
Kar zadeva kršitelje "Trudovikov", bi morali biti pozorni na čl. 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije. In če je v nekaterih situacijah globa povsem razumljiva in predvidljiva, zlasti v odsotnosti formalizirane pogodbe o zaposlitvi oz GPC sporazumi z delavci ( o tem glej ), potem je pri drugih lahko popolno presenečenje, kot na primer v primeru nujnega dopusta zaposlenega.
Kaj je nevarno na nenačrtovanem dopustu, ugotovite iz tega članka.
Kot lahko vidite, zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije vsebuje zadostno število razlogov za sankcije tudi proti davčnim kršiteljem. Zato se omejite na odgovornost za davčne kršitve nismo in povedali v tem razdelku o vseh novicah in kontroverzne situacije s katerimi se lahko naši bralci srečajo pri svojem delu.
2018-09-11T15:42:16+00:00
https://site/vidy-nalogovyh-pravonarusheniy/Davčni prekrški in odgovornost za njihovo opravljanje so določeni v davčnem zakoniku Ruske federacije. Pojem davčnega prekrška in postopek uporabe davčnih sankcij. Glavni davčni prekrški računovodje. Katere kršitve se kaznujejo po zakonu?
davčni prekršek V skladu s členom 106 Davčnega zakonika Ruske federacije je to nezakonito (v nasprotju z zakonodajo o davkih in pristojbinah) dejanje (dejanje ali nedelovanje) davčnega zavezanca, za katerega odgovornost določa davčni zakonik Ruske federacije. zveze.
Za davčne prekrške so lahko odgovorne tako organizacije kot posamezniki v primerih iz 16. poglavja davčnega zakonika. Slednjega je mogoče preganjati šestnajst let starosti. Umetnost. 108 Davčnega zakonika Ruske federacije razkriva splošni pogoji privedba k odgovornosti za davčni prekršek:
Davčni zakonik Ruske federacije razlikuje med stopnjo krivde davkoplačevalcev za storitve davčnih prekrškov. Tako je lahko protipravno dejanje storjeno namerno ali iz malomarnosti. Davčni prekršek se prizna kot storjen naklepno, če se je oseba, ki ga je storila, zavedala protipravnosti svojega ravnanja (nedelovanja), želela ali zavestno dovolila, da nastanejo škodljive posledice takega ravnanja (nedelovanja). Davčni prekršek se prizna kot storjen iz malomarnosti, če se oseba, ki ga je storila, ni zavedala nezakonitosti svojega ravnanja (opustitve) oz. škodljivo posledice, ki so nastale zaradi teh dejanj (nedelovanja), čeprav bi se tega morali in bi lahko zavedali.
Po čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna sankcija ukrep odgovornosti za storitve davčnega prekrška. Davčne sankcije so določene v obliki denarnih kazni (glob) v poglavju 16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če je zavezanec storil dva ali več davčnih prekrškov, se za vsak prekršek izrečejo davčne sankcije.
Vrste davčnih prekrškov
Vrste davčnih prekrškov, ki dokazujejo naklepno krivdo ali storjeno iz malomarnosti:
POMEMBNO Davčna revizija (kancelarijska ali terenska) lahko zajema obdobje, ki ni daljše od treh prejšnja leta dejavnosti. V enem koledarskem letu v podobni smeri ponovna (druga) kontrola ni dovoljena. Izjema je primer likvidacije ali reorganizacije davčnega zavezanca.
Prvič v ruščini davčna praksa Davčni zakonik RF daje jasna definicija pojma "davčni prekršek" in "davčna sankcija".
Davčni prekršek je krivdno storjeno nezakonito (v nasprotju z davčno zakonodajo) dejanje (nedelovanje) davčnega zavezanca, za katerega Davčni zakonik Ruske federacije določa ustrezne ukrepe odgovornosti.
Davčne sankcije se uporabljajo za zavezance, katerih krivda pri storitvi davčnega prekrška je dokazana. Davčna sankcija je ukrep odgovornosti za storjeno davčni prekršek. Določa se in uporablja v obliki denarnih kazni (glob) v zneskih, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Hkrati je pomembno poudariti, da to določa davčni zakonik Ruske federacije temeljna načela pritegniti davkoplačevalca k davčna obveznost. Glavni so naslednji:
- vsak davčni zavezanec je lahko odgovoren za davčni prekršek le na podlagi in na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije;
- za zavezanca za isto kršitev davčne zakonodaje ni mogoče ponovno uporabiti ukrepov davčne obveznosti;
- ima davčnega zavezanca - pravne osebe, ki je odgovorna za izvršitev davčna kršitev svojih uradnikov ne more razrešiti upravne, kazenske ali druge odgovornosti;
– privedba davčnega zavezanca k odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje ga ne razbremeni obveznosti plačila zapadlih zneskov davkov;
- podlaga za odškodnino za davčni prekršek je ugotovitev dejstva storitve to kršitev odločbo davčnega organa, ki je sklenil pravno moč;
- davčnemu zavezancu ni treba dokazovati svoje nedolžnosti pri storitvi davčnega prekrška (takšna obveznost je prenesena na davčne organe);
- vse dvome o krivdi zavezanca pri storitvi davčnega prekrška je treba vedno razlagati v njegovo korist.
1. Krivda zavezanca izključuje dejanja, ki jih stori uradna oseba zaradi naravne nesreče ali drugih izrednih in nepremostljivih okoliščin.
2. Davčni zavezanec ne odgovarja za kršitve davčne zakonodaje v primeru, da so ga pri tem vodila pisna pojasnila finančnih ali drugih pooblaščenih vladne agencije in njihovi uradniki. Ko podatki pisna pojasnila temeljile na nepopolnih ali netočnih informacijah, ki jih je posredoval davčni zavezanec, ta določba ne velja.
3. Krivda je izključena iz dejanj, ki vsebujejo znake davčnega prekrška, ki jih je storil davčni zavezanec - posameznik, ki je bil v tistem trenutku v stanju, v katerem se ta oseba zaradi bolnega stanja ni mogla zavedati svojih dejanj ali jih obvladovati.
Poleg teh treh določb lahko sodišče oziroma davčni organ pri obravnavi zadevnih zadev prizna tudi druge okoliščine, ki izključujejo zavezančevo krivdo pri storitvi davčnega prekrška.
Uporaba ene ali druge velikosti finančne sankcije za kršitev davčne zakonodaje odvisno od okoliščin, ki olajšujejo ali, nasprotno, otežujejo odgovornost za davčni prekršek.
Okoliščina, ki olajšuje odgovornost za kršitev davčnega prekrška, je storjena predvsem zaradi spleta težkih osebnih ali družinskih okoliščin; pod vplivom grožnje, prisile ali zaradi materialne, službene ali druge odvisnosti; hudo finančno stanje fizična oseba. Te okoliščine ugotavlja sodišče. Hkrati lahko sodišče druge okoliščine, ki niso navedene v davčnem zakoniku Ruske federacije, prizna kot olajševalne. Če obstaja vsaj ena olajševalna okoliščina, znesek denarna kazen se zmanjša za vsaj dvakrat v primerjavi z velikostjo, ki jo je nastavil PC RF.
Oteževalna okoliščina je, da oseba, ki je bila predhodno odgovorna za podoben prekršek, stori davčni prekršek. V primeru obteževalnih okoliščin se znesek globe podvoji. Če je davčni zavezanec storil najmanj dva davčna prekrška, se zanj kaznujejo davčne sankcije za vsak tak prekršek posebej.
|
ATID davčnega prekrška |
Odgovornost |
| Umetnost. 122. Neplačilo ali nepopolno plačilo zneskov davka (taksine). (zaradi podcenjevanja davčne osnove, drugega napačnega obračuna davka (takse) ali drugih nezakonitih dejanj (nedelovanja)) (glej besedilo v prejšnji številki) |
|
| Umetnost. 125. Neupoštevanje postopka posesti, uporabe in (ali) razpolaganja s premoženjem, ki je zaseženo. | (glej besedilo v prejšnji izdaji)
|
| Umetnost. 128. Odgovornost priče (nepristop ali izogibanje nastopu brez dobrih razlogov oseba, poklicana v primeru davčnega prekrška kot priča; nezakonita zavrnitev priča od pričanja, pa tudi zavestno lažnega pričanja) |
|
| Umetnost. 116. Kršitev roka za registracijo pri davčnem organu (za samostojnega podjetnika) |
|
| Umetnost. 117. Izogibanje registraciji pri davčnem organu (opravljanje poslov samostojni podjetnik posameznik brez registracije pri davčnem organu) |
|
| Umetnost. 119. Nevložitev davčne napovedi (za davčne zavezance, ki morajo vložiti napoved) |
|
Po čl. 106 Davčni zakonik Ruske federacije davčni prekršek priznava se nezakonito (v nasprotju z zakonodajo o davkih in pristojbinah) dejanje (dejanje ali nedejavnost) davčnega zavezanca, davčnega zastopnika in drugih oseb, za katero odgovornost določa davčni zakonik Ruske federacije.
Ta definicija vsebuje naslednji sklop najpomembnejših pravni znaki davčni prekršek.
Davčni prekršek je dejanje, ki krši norme zakonodaje o davkih in taksah. Protipravnost je pravna oblika (izraz) materialne lastnosti javna lastnina davčni prekršek. Za davčni prekršek se šteje le dejanje, ki ga določa zakon o davkih in taksah. Posledično dejanja, ki vsebujejo elemente kaznivih dejanj, navedenih v poglavjih 16 in 18 Davčnega zakonika Ruske federacije, vendar ne kršijo zakonodaje o davkih in pristojbinah, ne morejo biti opredeljena kot davčni prekrški.
Nezakonito dejanje je lahko v obliki dejanja (na primer preprečitev dostopa davčnim uradnikom na ozemlje davčnega zavezanca; zavrnitev zagotavljanja davčnih organov potrebne informacije ipd.) ali nedelovanje (na primer nepredložitev poročil davčnim organom; neplačilo zapadlega zneska davka s strani zavezanca; nenakazilo banke v proračun ustreznega davčna plačila v imenu svojih strank; nezadrževanje zneska dohodnine s strani davčnega zastopnika ipd.).
Davčni prekršek je storjen kriv (naklepno ali iz malomarnosti). Krivda pomeni duševni odnos osebe v obliki naklepa ali malomarnosti do tega, kar je storjeno, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije.
dejanje in njegove posledice. Oblika krivde je obvezni znak davčni prekršek, saj je ena ali druga njena vrsta vedno vsebovana v normah davčnega zakonika Ruske federacije, ki določajo prekrške in večino prekrškov.
davčnih prekrškov, ugotovljenih v njej, predpostavlja prisotnost malomarne oblike krivde.
Pri davčnih prekrških se voljni znaki krive duševne drže izražajo v želji po ofenzivi, v zavestni domnevi, računanju na preprečevanje posledic. Če storilec nima volje za izvršitev davčnega prekrška, je odgovoren, da svojih sposobnosti ne uporabi za preprečevanje škodljivih posledic;
Storitev davčnega prekrška pomeni za kršitelja Negativne posledice v obliki davčnih kazni. Kaznljivost je formalni znak davčnega prekrška, saj je davčni prekršek storjeno davčno protipravno dejanje. zavezanci, odgovornost za katerega določa davčni zakonik Ruske federacije. Ugotavljanje odgovornosti za davčne prekrške samo s kodeksom je imperativna norma in torej noben drug normativni pravni akti ne sme vsebovati določb v zvezi z davčno obveznostjo.
Bistvo kaznivosti kot formalnega znaka davčnega prekrška je v grožnji s kaznijo storilcem, če kršijo prepoved opravljanja kakršnih koli dejanj ali neopravljanja dejanj, katerih pravne značilnosti so zapisane v 16. in 18. poglavju Davčni zakonik Ruske federacije.
Ugotovitev vseh pravnih znakov davčnega prekrška s strani pooblaščenih organov v ravnanju odškodovalca daje podlago za kvalifikacijo storjenega dejanja kot davčnega prekrška in uporabo ustreznih ukrepov vpliva.
Davčni prekršek je dejanski pravna podlaga pravno odgovornost in zaradi tega je zanj značilna kombinacija objektivnih in subjektivnih lastnosti, ki tvorijo sestavo davčnega prekrška, to je ta zakonsko določeno davčnopravni znaki (elementi), katerih celota nam omogoča, da nezakonito dejanje obravnavamo kot davčni prekršek.
Navodila za izpolnjevanje davčnih napovedi za zvezne, državne in lokalne davke objavlja Ministrstvo Ruske federacije za davke in pristojbine v dogovoru z Ministrstvom za finance Rusije, razen če zakonodaja o davkih in pristojbinah določa drugače.
V primeru kršitve pravil s strani pravne osebe nastane odgovornost v skladu s 4. odstavkom 120. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kršitev se mora izraziti v nepravočasnem ali napačnem odrazu v prijavi dohodkov in odhodkov zavezanca, virov dohodka, izračunanega zneska davka in (ali) drugih podatkov v zvezi z obračunavanjem in plačilom davka. V skladu s tem pravilom je odgovornost v obliki globe v višini tri tisoč rubljev.
V primeru kršitve s strani posameznika nastane odgovornost v skladu s členom 121 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če posameznika je dolžan predložiti izjavo, mora najprej zbrati vse dokumente, ki potrjujejo prejete dohodke in stroške, ki so nastali v zvezi z njihovim prejemom, pravico do zmanjšanja skupni dohodek in pravico do ugodnosti davek na prihodek. Upoštevati je treba, da davčni organi pri prijavi ne upoštevajo in ne sprejemajo nobenih stroškov, temveč le tiste, ki jih določa zakonodaja o obdavčitvi dohodka.
Subjekt kršitev pravil za sestavo davčnega obračuna je posameznik, ki je dolžan predložiti davčni obračun.
Oblika krivde je lahko tako naklepna kot nepremišljena.
Znaki kršitve pravil za sestavo davčnega obračuna so neizkazovanje oz nepopolna refleksija prihodki (odhodki), kot tudi napake, ki vodijo v podcenjevanje zneska davkov.
Zgornja dejanja pomenijo izterjavo globe v višini pet tisoč rubljev.
Upravni prekršek je nezakonito, krivo dejanje (nedelovanje) posameznika ali pravne osebe, za katero določa Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije. upravna odgovornost, medtem ko so samostojni podjetniki izenačeni z uradniki.
Oseba se šteje za nedolžno, dokler njene krivde ne dokaže in ugotovi organ, ki je zadevo obravnaval. Neodstranljivi dvomi o krivdi osebe se razlagajo v korist te osebe.
Priznajo se okoliščine, ki olajšujejo upravno odgovornost: kesanje; prostovoljno poročanje osebe o prekršku, ki ga je storila; preprečitev s strani osebe, ki je storila prekršek, njegovih škodljivih posledic, prostovoljno povrnitev povzročene škode ali odpravo povzročene škode; storitev kaznivega dejanja v stanju močnega čustvenega vznemirjenja (afekta) ali v primeru spleta težkih osebnih ali družinskih okoliščin; storitve kaznivega dejanja s strani mladoletne osebe ali nosečnice ali ženske z majhnim otrokom.
Organ, ki obravnava zadevo upravni prekršek lahko prizna druge okoliščine kot olajševalne. V teh okoliščinah se lahko prijavite minimalna velikost V redu.
Okoliščine, ki otežujejo upravno odgovornost, se priznavajo: nadaljevanje protipravnega ravnanja, kljub zahtevi pooblaščenih oseb, da ga ustavijo; ponovitev homogenega prekrška v enem letu; vpletenost mladoletne osebe v storitev kaznivega dejanja; storitve kaznivega dejanja s strani skupine oseb; storitev kaznivega dejanja v naravni nesreči ali drugih izrednih okoliščinah, v stanju zastrupitve. V teh okoliščinah se lahko prijavite največja velikost V redu.
Možno je tudi, da se hkrati odgovarjata organizacija in uradnik organizacije, če člen Zakonika o upravnih prekrških predvideva tako uradno kot pravno osebo kot subjekt.
Odgovornost za upravne prekrške na področju obdavčitve določajo členi 15.3 - 15.9 in 15.11 Zakonika o upravnih prekrških.
tabela 2
| № | Vrsta prekrška | Osnova | Kdo je odgovoren | V redu |
| 1 | Kršitev roka za registracijo pri davčnem organu | Umetnost. 15.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije | 500-1000 rubljev. | |
| 2 | Kršitev roka za registracijo pri davčnem organu, povezana z opravljanjem dejavnosti brez registracije pri davčnem organu | Umetnost. 15.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije | Uradniki, razen samostojnih podjetnikov | 2000-3000 rubljev. |
| 3 | Kršitev roka za predložitev davčnemu organu ali državi izvenproračunskega sklada informacije o odprtju ali zaprtju računa pri banki ali drugi kreditni organizaciji | Umetnost. 15.4 zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije | Uradniki, razen samostojnih podjetnikov | 1000-2000 rubljev. |
| 4 | Kršitev rokov za predložitev izjave davčnemu organu | Umetnost. 15.4 zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije | Uradniki, razen samostojnih podjetnikov | 300-500 rubljev. |
| 5 | Nepravočasna ali zavrnitev predložitve dokumentov ali drugih informacij, potrebnih za izvajanje davčnega nadzora, davčnim organom, carinskim organom in organom državnega zunajproračunskega sklada. Ali predstavitev takšnih informacij v nepopolni ali popačeni obliki | 1. del čl. 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije | državljani | 100-300 rubljev. |
| 6 | Enako | 1. del čl. 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije | Uradniki, razen samostojnih podjetnikov | 300-500 rubljev. |
| 7 | Huda kršitev pravil računovodstva in poročanja | Umetnost. 15.11 Upravni zakonik Ruske federacije | Uradniki, razen samostojnih podjetnikov | 2000-3000 rubljev. |
Šteje se, da je upravni spor začet od trenutka, ko se sestavi protokol. Zakonik o upravnih prekrških predvideva tako odprto kot zaprto obravnavo zadev. Oseba, proti kateri teče postopek v zadevi o upravnem prekršku, ima pravico: seznaniti se z vsemi gradivi zadeve; dati pojasnila; predložiti dokaze; dajati predloge in izzive; uživaj pravna pomoč odvetnik; uživajo pravico do varstva pravic in zakonitih interesov s strani zakonitih zastopnikov; sodelujejo v postopku.
Protokol o prekrških s področja davkov imajo pravico sestaviti: sodniki; uradniki organov za notranje zadeve, davčni in carinskih organov. Protokol navaja datum in kraj njegove sestave, položaj, priimek in začetnice osebe, ki je sestavila protokol, podatke o osebi, zoper katero je bila zadeta, priimke, imena, patronime, naslove kraja prebivališče prič, če obstajajo, kraj, čas storitve in dogodek prekrška, člen zakonika o upravnih prekrških, ki predvideva odgovornost, pojasnilo osebe, zoper katero je bila uvedena zadeva. Poleg tega mora v protokolu biti razvidno, da so osebi, zoper katero je bil uveden postopek, pojasnjene pravice in obveznosti.
Protokol podpiše uradna oseba, ki ga je sestavila, oseba, zoper katero je bila uvedena zadeva. Te osebe imajo pravico zavrniti podpis protokola, o čemer je treba vanj ustrezno vpisati. Izvod protokola se na zahtevo osebe, zoper katero je bila začetna zadeva, izroči proti prejemu. Oseba, zoper katero je bila uvedena zadeva, ima pravico: seznaniti se s protokolom; poda pojasnila in pripombe, ki jih je treba priložiti protokolu.
Protokol se sestavi takoj po odkritju prekrška. Če je potrebno dodatno razjasniti okoliščine primera ali podatke o osebi, zoper katero se zadeva začne, se zapisnik sestavi v dveh dneh od odkritja kaznivega dejanja.
| № | Vrsta kaznivega dejanja | Osnova | Kdo je odgovoren | V redu | Aretirati | Odvzem prostosti | Odvzem pravice do položaja ali dejavnosti | Zastaralni rok |
| 1 | Utaja davkov s strani posameznika z nepredložitvijo davčnega obračuna ali z zavestnim vključitvijo v davčni obračun lažne informacije storjeno v velikem obsegu | 1. del čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije | 4 do 6 mesecev | Do 1 leta | — | 2 leti | ||
| 2 | Enako, storjeno v velikem obsegu | 2. del čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije | Samostojni podjetniki, odvetniki, notarji, drugi posamezniki | od 200.000 do 500.000 rubljev. ali dohodek za obdobje od 18 mesecev do 3 let | — | Do 3 leta | — | 6 let |
| 3 | Utaja davkov od organizacije z nepredložitvijo davčne napovedi ali drugih dokumentov ali z vključitvijo namerno lažnih podatkov v davčno napoved ali takšne dokumente, storjena v velikem obsegu | 1. del čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije | od 100.000 do 300.000 rubljev. ali dohodek za obdobje od 1 do 2 let | 4 do 6 mesecev | Do 2 leti | Do 3 leta | 2 leti | |
| 4 | Enako, ki jo je storila skupina oseb po predhodnem dogovoru v posebej velikem obsegu | 2. del čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije | Gene. direktor, Glavni računovodja in druge odgovorne osebe | od 200.000 do 500.000 rubljev. ali dohodek za obdobje od 1 do 3 let | — | Do 6 let | Do 3 leta | 10 let |
| 5 | Neizpolnitev dolžnosti davčnega zastopnika v osebnih interesih, storjena v velikem obsegu (Velik znesek določa člen 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije, opomba 4) | 1. del čl. 199.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije | od 100.000 do 300.000 rubljev. ali dohodek za obdobje od 1 do 2 let | 4 do 6 mesecev | Do 2 leti | Do 3 leta | 2 leti | |
| 6 | Enako, storjeno v posebej velikem obsegu (zlasti velika velikost določeno s čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije, opomba 5) | 2. del čl. 199.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije | IP, gen. direktor, glavni računovodja in druge odgovorne osebe | od 200.000 do 500.000 rubljev. ali dohodek za obdobje od 2 do 5 let | — | Do 6 let | Do 3 leta | 10 let |
| 7 | Prikrivanje denar ali premoženje organizacije ali samostojnega podjetnika, na račun katerega je treba pobrati davke | Umetnost. 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije | Ustanovitelji organizacije, gen. direktor (poslovodja) in druge odgovorne osebe | od 200.000 do 500.000 rubljev ali dohodek za obdobje od 18 mesecev do 3 let | — | Do 5 let | Do 3 leta | 6 let |
Tako od 1. januarja 2010 velja Kazenski zakonik Ruske federacije v novi, bolj sprejemljivi različici za davkoplačevalce. zvezni zakon z dne 29. decembra 2009 št. 383-FZ določa, da je oseba, ki je storila kaznivo dejanje prvič, oproščena kazenska odgovornostče je v celoti plačal zneske zaostalih plačil, kazni in glob (členi 198, 199, 199.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije). Ta amandma dejanja nad osebami, ki so v preiskavi ali so na prestajanju kazni.
Od 1. januarja 2010 se je znesek zamudnih plačil znatno povečal, kar lahko privede do kazenske odgovornosti (členi 198, 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije). Za pravne osebe- trikrat, za posameznike - šestkrat (tabela 3).
116. člen Kršitev roka za prijavo pri davčnem organu
1. Kršitev davčnega zavezanca roka iz 83. člena tega zakonika za vložitev vloge za registracijo pri davčnem organu, če ni znakov davčnega prekrška iz odstavka 2. Ta članek,
2. Kršitev roka, določenega s 83. členom tega zakonika, za vložitev vloge za registracijo pri davčnem organu za obdobje, daljše od 90 dni.
117. člen. Izogibanje registraciji pri davčnem organu
1. Opravljanje dejavnosti organizacije ali samostojnega podjetnika brez registracije pri davčnem organu
pomeni pobiranje globe v višini desetih odstotkov dohodka, prejetega v določenem času kot posledica takšne dejavnosti, vendar ne manj kot dvajset tisoč rubljev.
2. Opravljanje dejavnosti organizacije ali samostojnega podjetnika brez registracije pri davčnem organu več kot tri mesece
pomeni globo v višini 20 odstotkov dohodka, prejetega v času opravljanja dejavnosti brez registracije več kot 90 dni.
118. člen
1. Kršitev roka, določenega s tem zakonikom, za predložitev davčnemu organu informacij o odprtju ali zaprtju računa pri kateri koli banki s strani davčnega zavezanca
pomeni izterjavo globe v višini pet tisoč rubljev.
2. Izključeno
119. člen. Nepredložitev davčnega obračuna
1. Če davčni zavezanec davčnemu organu na kraju registracije v roku, določenem z zakonodajo o davkih in taksah, ne predloži davčne napovedi, če ni znakov davčnega prekrška iz drugega odstavka tega člena,
pomeni izterjavo globe v višini 5 odstotkov zneska davka (pribitka) na podlagi te napovedi za vsak polni ali nepopolni mesec od dneva, določenega za njeno predložitev, vendar ne več kot 30 odstotkov določenega znesek in ne manj kot 100 rubljev.
2. Če davčni zavezanec davčnemu organu ne predloži davčnega obračuna v več kot 180 dneh po poteku roka za predložitev takega obračuna, določenega z davčno zakonodajo.
se kaznuje z denarno kaznijo v višini 30 odstotkov zneska davka, plačanega na podlagi te izjave, in 10 odstotkov zneska davka, plačanega na podlagi te prijave, za vsak polni ali nepopolni mesec od 181.
3. Izključeno
120. člen
1. Huda kršitev pravil za obračunavanje dohodkov in (ali) odhodkov in (ali) predmetov obdavčitve s strani organizacije, če so bila ta dejanja storjena v enem davčnem obdobju, če ni znakov davčnega prekrška iz 2. odstavek tega člena,
pomeni izterjavo globe v višini pet tisoč rubljev.
2. Ista dejanja, če so storjena v več kot enem davčnem obdobju,
pomeni izterjavo globe v višini petnajst tisoč rubljev.
3. ista dejanja, če so privedla do podcenjevanja davčne osnove,
pomeni globo v višini desetih odstotkov zneska neplačani davek vendar ne manj kot petnajst tisoč rubljev.
Huda kršitev pravil za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter predmetov obdavčitve za namene tega člena pomeni odsotnost primarnih dokumentov ali odsotnost računov ali računovodskih registrov, sistematično (dvakrat ali več v koledarskem letu) nepravočasne ali napačen odraz v računovodskih izkazih in pri poročanju o poslovnih transakcijah, denarnih, materialnih vrednostih, neopredmetenih sredstvih in finančne naložbe davčni zavezanec.
4. Odstranjeno
121. člen Izključeno.
122. člen Neplačilo ali nepopolno plačilo zneskov davka
1. Neplačilo ali nepopolno plačilo zneskov davka zaradi podcenjevanja davčne osnove, drugega napačnega obračuna davka ali drugih nezakonitih dejanj (nedelovanje)
pomeni izterjavo globe v višini 20 odstotkov neplačanih zneskov davka.
3. dejanja, predvideno v odstavku 1. tega člena, storjeno naklepno,
pomeni izterjavo globe v višini 40 odstotkov neplačanih zneskov davka.
123. člen
Nezakonit neprenos (nepopoln prenos) davčnih zneskov, ki jih davčni zastopnik odtegne in prenese,
pomeni izterjavo globe v višini 20 odstotkov zneska, ki se nakaže.
125. člen
Neupoštevanje postopka, določenega s tem zakonikom za posest, uporabo in (ali) razpolaganje z odvzetim premoženjem,
pomeni plačilo globe v višini 10 tisoč rubljev.
126. člen
1. Neizpolnjevanje določen čas davčni zavezanec (davčni zastopnik) davčnim organom predloži dokumente in (ali) druge podatke, določene s tem zakonikom in drugimi zakonskimi akti o davkih in pristojbinah,
pomeni pobiranje globe v višini 50 rubljev za vsak nepredložen dokument.
2. Če davčnemu organu ne zagotovi informacij o davčnem zavezancu, ki je izražena v zavrnitvi organizacije, da dokumentom, ki jih ima, ki jih predvideva ta zakonik, na zahtevo davčnega organa predloži podatke o davčnem zavezancu, kot tudi druga utaja pri posredovanju teh dokumentov ali posredovanju dokumentov z zavestno lažnimi podatki, če takšno dejanje ne vsebuje znakov kršitve zakonodaje o davkih in taksah iz prvega odstavka 135. člena tega zakonika,
pomeni izterjavo globe v višini pet tisoč rubljev.
127. člen Izključeno.
128. člen Odgovornost priče
Odsotnost ali utaja brez utemeljenega razloga osebe, ki je bila pozvana v primeru davčnega prekrška kot priča,
zahteva plačilo globe v višini tisoč rubljev.
Nezakonita zavrnitev pričevanja, pa tudi zavestno lažno pričanje
pomeni globo v višini tri tisoč rubljev.
129. člen
1. Zavrnitev sodelovanja izvedenca, prevajalca ali specialista pri davčnem nadzoru
pomeni plačilo globe v višini 500 rubljev.
2. Zavestno napačen zaključek s strani izvedenca ali zavestno lažni prevod s strani tolmača
pomeni plačilo globe v višini tisoč rubljev.
člen 129.1. Nezakonito neporočanje podatkov davčnemu organu
1. Napačna neprijava ( nepravočasno sporočilo) s strani osebe z informacijami, ki jih mora ta oseba v skladu s tem zakonikom prijaviti davčnemu organu, če ni znakov davčnega prekrška iz 126. člena tega zakonika,
pomeni plačilo globe v višini 1000 rubljev.
2. ista dejanja, storjena večkrat v koledarskem letu,
pomeni globo v višini 5000 rubljev.
Obdavčitev. Računovodstvo. Poročanje
Davčne prekrške in odgovornost za njihovo izvršitev urejata davčni zakonik in zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije, čeprav je mogoče pritegniti po kazenskem zakoniku (za pomembne kršitve ki so priznana kot kazniva dejanja). V spodnjem članku boste našli informacije o vrstah odgovornosti, do katerih je lahko kršitelj, in odvisnosti izvoljenih pooblaščeni organ kazni zaradi različnih dejavnikov.
Davčni prekršek je neupoštevanje pravil davčno pravo oseba, ki ima določene obveznosti plačevanja davkov. Trenutni davčni zakonik Ruske federacije opredeljuje izčrpen seznam takšnih kršitev (poglavje 16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ti vključujejo zlasti:
Razlogi za priznanje dejanja kot kaznivega dejanja in izrek določene sankcije storilcu so:
POMEMBNO! Kršitelja ni mogoče kaznovati, če je od storitve nezakonitega dejanja minilo več kot 3 leta (v primerih, navedenih v členih 120 in 122 Davčnega zakonika Ruske federacije, od konca davčnega obdobja).
Odgovornost za davčne prekrške ne nosijo le organizacije, temveč tudi posamezniki, ki ne odgovarjajo, če so bili v času kršitve zakona mlajši od 16 let.
Sankcije proti kršitelju, v skladu s čl. 107 Davčnega zakonika Ruske federacije se uporabljajo ne glede na to, ali je bil prekršek storjen naklepno ali iz malomarnosti. Očitno pa je, da bo kazen za namerno neizpolnjevanje zahtev zakonodajalca strožja kot za naključno storjeno kršitev.
Pogoje, ki morajo biti izpolnjeni pri odločanju o uporabi sankcij do državljana ali organizacije, določa čl. 108 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Po določbah tretjega odstavka čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek sankcije, uporabljene za kršitelja, zmanjša za 2-krat ali več glede na vrednost, ki jo je določil zakonodajalec, če je bilo kaznivo dejanje storjeno v okoliščinah, ki so priznane kot olajševalne.
Tistim, v skladu s prvim odstavkom čl. 112 Davčnega zakonika Ruske federacije vključujejo:
Vendar pa lahko sodišče prilagodi kazen, ki je bila izrečena storilcu, in jo ne le zmanjša, temveč tudi poveča. Ta pravica sodišča je zapisana v četrtem odstavku čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem se znesek globe podvoji, če je bila kršitev storjena v oteževalni okoliščini. On v skladu z odstavkom 2 čl. 112 Davčnega zakonika Ruske federacije se priznava dejstvo ponovnega pregona za podobno nezakonito dejanje.
Odgovornost za davčne prekrške je odvisna od številnih dejavnikov, ki jih je treba presojati pri odločanju o kazni, ki se izreče davčnemu zavezancu. Poleg tega veljavni davčni zakonik Ruske federacije ni edini normativni dokument določitev sankcij in postopka za njihovo uporabo proti kršitelju. Zakonik o upravnih prekrških in Kazenski zakonik Ruske federacije določata tudi ukrepe odgovornosti za davčne prekrške.
Razdelitev nezakonitih dejanj na različne kategorije in aplikacija zanje različni tipi odgovornosti zaradi njihove raznovrstne narave in različne višine škode, ki jo povzročijo. Zato lahko poleg davčne obveznosti za davčne prekrške nastane upravna in kazenska odgovornost.
Na katero koli od navedene vrste Kršitelj lahko odgovarja le v sodni red, in obrazec sodišče, na katerega se davčni organ obrne, je odvisno od tega, v katero kategorijo sodi zavezanec.
Torej, tožba je vložena:
V skladu z odstavkom 1 čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije je ukrep odgovornosti izražen v naložitvi na kriva oseba davčna sankcija. Hkrati odstavek 2 istega člena navaja, da se kot sankcija uporablja denarna kazen storilcu v znesku, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije.
Glede na vrsto kršitve so lahko globe naslednje:
Opis davčnih prekrškov in odgovornosti za njihovo storjeno je v členih, ki jih vsebuje poglavje. 15 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije. Hkrati pa na upravno odgovornost v skladu z opombo k čl. 15.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije lahko sodelujejo samo uradniki, ki so kršili zakon zaradi neizpolnjevanja ali nepravilnega opravljanja svojih uradnih dolžnosti. Fizične osebe (tudi tiste s statusom samostojnega podjetnika) do upravne odgovornosti za davčne prekrške iz čl. 15.4-15.9 in 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije niso vključeni.
Najpogosteje storjeni prekrški, za katere zakon predvideva upravno odgovornost, so:
Za davčno kaznivo dejanje je lahko kazensko odgovoren samo posameznik. V primeru, da je kršitev zakona storila organizacija, se kaznuje njen direktor ali glavni računovodja, čeprav je v nekaterih primerih možno privesti pred sodišče tudi ustanovitelje ali druge osebe, ki so neposredno vplivale na njene dejavnosti.
Merilo za določitev teže kaznivega dejanja (in posledično za določitev kazni) je višina povzročene škode. V vseh spodaj navedenih člankih je razdeljen v 2 kategoriji: velik in zelo velik. Hkrati bo pri različnih vrstah kaznivih dejanj različna vrednost, ki ji mora ustrezati škoda, da jo lahko uvrstimo v določeno kategorijo. Odkrij točen znesek zaostala plačila, pri katerih je škoda lahko priznana kot velika ali posebno velika, je lahko v besedilu člena, ki določa sankcijo za določen prekršek.
Dejstvo neplačila davkov v manjšem znesku, kot ga je določil zakonodajalec za velik znesek, ne omogoča kvalificiranja kaznivega dejanja kot kaznivega dejanja. Vendar to sploh ne pomeni, da kršitelj ne bo odgovarjal, saj bo zanj ostala obveznost plačila glob, ki jih določa upravna zakonodaja (v primeru, da je priveden k upravni odgovornosti).
Hkrati zakonodajalec izvzame iz kazenske odgovornosti osebe, ki so storile davčno kaznivo dejanje prvič in poplačali svoj dolg ter plačali vse povezane kazni in globe (člen 3 člena 198, točka 2 člena 199, točka 2 člena 199.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije). Za kršitelje, ki so storili dejanje iz čl. 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije taka olajšava ni predvidena.
Določbe čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije določa odgovornost posameznika (vključno s samostojnimi podjetniki) za davčno utajo, ki je bila ustvarjena z nepredložitvijo obvezna dokumentacija regulativnemu organu. Prav tako je kršitev namerno vključitev informacij v takšno dokumentacijo, ki ne ustrezajo realnosti.
Če je znesek škode velik, bo moral kršitelj plačati globo v višini od 100 do 300 tisoč rubljev. Lahko pa sodišče odredi izterjavo premoženja, ki ga je storilec pridobil, za obdobje od enega do dveh let ali pa ga obsodi na prisilno delo (največ eno leto). V skrajnem primeru lahko sodišče odvzame prostost do enega leta.
Za utajo, katere velikost je še posebej velika, se lahko kršitelja kaznuje z globo od 200 tisoč do 0,5 milijona rubljev. ali protivrednost njegovega dohodka za obdobje od enega in pol do 3 let. Poleg tega lahko sodišče storilca pripelje na prisilno delo do 3 let ali mu za enak čas odvzame prostost.
V čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije določa odgovornost za podobno kršitev zakona, ki jo je storila organizacija. Sankcija za upravitelja je v tem primeru strožja: za škodo velikega obsega bo kršitelj kaznjen od 100 tisoč do 0,5 milijona rubljev. ali izgubijo dohodek za obdobje enega do dveh let. Poleg tega lahko sodišče odloči, da ga vključi v prisilno delo (največ 2 leti), ga aretira (do šest mesecev) ali mu odvzame prostost za največ 2 leti.
Posebno velika škoda se kaznuje z denarno kaznijo v višini zaslužka za obdobje od enega do treh let ali v obliki fiksni znesek od 200 do 500 tisoč rubljev. Prav tako lahko sodišče obsojencu pripiše opravljanje prisilnega dela do 5 let ali mu odvzame prostost do 6 let.
Za davčne prekrške odgovornost ne nastane le za davčne zavezance, temveč tudi za davčne zastopnike. Davčni zastopnik je oseba, ki je dolžna pravočasno izračunati znesek davčnih plačil, zadržati sredstva davkoplačevalcem in jih nakazati v državni proračun (člen 24 Davčnega zakonika Ruske federacije). Odličen primer davčni zastopnik je delodajalec, ki zadrži od svoje plače uslužbenci dohodnine in ga neodvisno prenese na Zvezno davčno službo.
Določbe čl. 199.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije določa ukrep odgovornosti davčnega zastopnika, ki ne izpolni obveznosti, ki so mu bile dodeljene, da bi izpolnil osebni interesi. V primeru, da je škoda, povzročena državi, velika, lahko sodišče od kršitelja izterja globo v višini od 100 do 300 tisoč rubljev. ali v obliki dohodka v obdobju od 1 do 2 let. Poleg tega ima sodišče pravico, da obsojenca pošlje na prisilno delo do 2 leti ali mu za enako obdobje odvzame prostost.
Če znesek zamudnih plačil ustreza statusu posebej velikega, bo moral obsojenec plačati globo v višini od 200 tisoč do 0,5 milijona rubljev. oziroma v višini dohodka za obdobje od 1 do 2 let. Kot alternativno kazen lahko sodišče izreče obveznost opravljanja prisilnega dela (največ 5 let) ali storilcu kaznivega dejanja odvzem prostosti do 6 let. Dodatna kazen je lahko prepoved dela na določenem delovnem mestu do 3 leta.
V čl. 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije določa odgovornost podjetnikov in organizacij v primeru prikrivanja njihovega premoženja, ki se lahko obračuna, če ne izpolnijo svojih obveznosti kot davčni zavezanci (davčni zastopniki).
Če je velikost podjetnikovega premoženja, skritega pred davčnimi organi, velika, se lahko sodišče odloči, da mu naloži globo v višini od 200 tisoč do 0,5 milijona rubljev. ali dohodek, ki ga lahko prejme v obdobju od enega in pol do 3 let. Poleg tega ima sodišče pravico, da storilca vključi v prisilno delo do 3 let ali mu za enak čas odvzame prostost. Kot dodatni ukrep vpliv, je mogoče sprejeti odločitev, da se obsojencu prepove opravljanje določenih delovne funkcije za do 3 leta.
Torej je odgovornost osebe, ki je kršila davčno zakonodajo, lahko davčna, upravna in celo kazenska. Vrsta sankcije in postopek njene uporabe sta odvisna od tega, kakšno dejanje (ali neukrepanje) je storil kršitelj, pa tudi od višine škode, ki jo je povzročil državi.
