V praksi je domača podjetniška dejavnost dobila največji pomen gotovinske poravnave... To je predvsem posledica udobja in vsestranskosti.
Vendar pa je vredno biti pozoren na dejstvo, da uporaba "gotovine" ne sme biti v nasprotju z zakonodajo Ruske federacije, vključno s potrebo po evidentiranju gotovinskih transakcij.
Področje uporabe gotovine je strogo urejeno s strani Centralne banke Ruske federacije, zlasti s priporočili Banke Rusije iz oktobra 2013 št. 3073-U.
Podjetja za to pogosto uporabljajo gotovino na blagajni potrebe, kot izplačilo plač, oddaja na račun, kot različna obračunavanja s partnerji in za knjiženje na tekoče račune itd.
Ne glede na namen, za katerega se uporabljajo, je treba izhajati iz priporočil št. 3210-U. Ta normativni akt vsebuje vse potrebne tankosti pravilnega spoštovanja denarne discipline organizacije.
Ministrstvo za finance Ruske federacije je izdalo Odlok št. 94n iz oktobra 2000, s katerim je potrdil Kontni načrt, Navodila za gotovinsko poslovanje.
Na podlagi naročila, račun 50 "Blagajna", ki je namenjen izključno obračunavanju gotovinskih transakcij s finančnimi sredstvi v podjetju.
5. razdelek Smernic za uporabo kontnega načrta omogoča podjetjem, da za račun ustvarijo 50 podračunov 50-1 "Blagajna podjetja", 50-2 "Obratovalna blagajna", 50-3 "Monetarna dokumentacija".
Treba je biti pozoren na dejstvo, da podračun 50-1 "Blagajna podjetja" velja izključno za gibanje denarnih sredstev na blagajni.
V procesu opravljanja transakcij s tujo valuto je treba odpreti ločene podračune za vsako samostojno tujo valuto.
Podračun 50-2 "Poslovna blagajna" uporablja se izključno za obračunavanje denarnih tokov na blagajnah blagovnih organizacij, blagajnah, blagajnah železniških postaj itd.
Podračun 50-3 "Monetarna dokumentacija" se uporablja kot evidenca dokumentacije, ki je upravičeno izplačana z gotovinskimi kuponi:
Glavna značilnost takšne dokumentacije se upravičeno šteje za oceno stroškov.
Vsako podjetje mora imeti gotovinski limit.
Ta terminologija pomeni dovoljeno količino gotovine, ki je lahko ob koncu delovnega dne na blagajni podjetja. Znesek, ki presega limit, je treba vrniti bančni instituciji.
Omejitev lahko podjetje določi samostojno, začenši z delovno dejavnostjo, pri čemer upošteva ne le predmete dohodka, temveč tudi izdajo denarnih sredstev.
Pomembno je biti pozoren na dejstvo, da imajo podjetja, ki so neposredno povezana z malimi podjetji, vključno s samostojnimi podjetniki, vso zakonsko pravico, da ne postavljajo omejitev in puščajo na blagajni toliko gotovine, kot je potrebno za hrambo (po 2. veljavna direktiva Centralne banke Ruske federacije).
Ločeni pododdelki, ki redno donirajo sredstva bančni instituciji, mora vključevati sami po sebi določeni denarni limiti. Neposredno glavno podjetje z obstoječimi ločenimi pododdelki nujno postavlja meje ob upoštevanju obstoječih ločenih pododdelkov.
Dokumentacijo, na podlagi katere je bil določen denarni limit posamezne ločene enote, je matična družba dolžna prenesti v OP v pregled in hrambo.
Sredstva, ki presegajo limite, je treba nakazati bančni instituciji. Presežek je pri takih dovoljen dnevi, kako:
V takih dneh zakonodaja ne predvideva nobenih kazni.
Poleg obravnavane blagajne obstaja tudi omejitev gotovinskih obračunov med pravnimi osebami ali samostojnimi podjetniki. Njegova velikost je 100.000 rubljev v okviru enega sporazuma (v skladu s členom 6 Navodil Centralne banke Ruske federacije iz oktobra 2013).
Z drugimi besedami, na primer, če se podjetje odloči za nakup od pravne osebe v okviru enega dogovora izdelkov v vrednosti 150.000 rubljev, hkrati pa namerava plačati v obrokih, potem znesek gotovinskega plačila ne sme presegati 100.000 rubljev. Preostanek je treba plačati z bančnim nakazilom.
V zvezi s posli s fizičnimi osebami (prevzem/izdaja) imajo podjetja/samostojni podjetniki pravico, da jih izvedejo brez kakršnih koli omejitev.
V postopku prejema organizacije v svojo blagajno denarnega financiranja jih je treba izdati na naslednji način:
V primeru, ko organizacija zagotavlja finančna sredstva iz blagajne, je treba izdati tak predlog torej:
Dodatno je vredno posvetiti pozornost dejstvu, da v skladu z normami zakonodaje Ruske federacije organizacije, ki pri svojem delu uporabljajo gotovino, mora nujno:
Če obstajajo kakršne koli kršitve, je predvidena upravna kazen v obliki globe do 50.000 rubljev (za vsako odkrito kršitev). Zaradi tega morate biti vedno zelo previdni, da se izognete težavam z regulativnimi organi.
Upravičeno se šteje ena od komponent sistema kontrolnih dogodkov v podjetju... Tako je mogoče potrditi skladnost računovodskih informacij s trenutnim stanjem glede skladnosti z vso predvideno zakonodajo Ruske federacije, vključno z zagotavljanjem varnosti finančnega kapitala v podjetju, in zatreti vse prekrške.
Pogosto se uporablja možnost nadzora preverjanja blagajne in gotovinskega prometa. Praviloma se s tem ukvarjajo računovodje ali blagajniki.
Znano je, da impresiven denarni promet pomeni veliko tveganje netočnega prikaza transakcij, napak in tako naprej, vse do zlorabe pooblastil.
Iz tega razloga večina domačih podjetij postavlja stroge zahteve za skladnost z veljavno zakonodajo Ruske federacije. Poleg tega posebno lokalni akti ki vključujejo določena pravila.
Ko omenjamo samo revizijo gotovinskega prometa, ne nakazuje takoj nobene ločene komponente, ampak cel seznam posebnih postopkov.
Po drugi strani pa je lahko načrtovano ali nenačrtovano, izvajajo pa ga tudi pooblaščene osebe družbe (posebno oblikovane skupine) ali zunanji regulativni organi.
Pogosto obstajajo situacije, ko imajo lastniki ali vodstvo določene dvome o ustrezni stopnji zaupanja odgovornih za izvrševanje denarnih transakcij v gotovini. Če je bilo tako, potem imajo pravico vključiti v nadzor neuslužbence, s katerimi je podpisan sporazum.
Po splošno sprejetih pravilih se štejejo dejanja podjetij, ki so neposredno povezana s sprejemom ali izdajo gotovine. gotovinske transakcije... Njihov udeleženec lahko postane vsak, ki je sposoben in poslovno sposoben.
Da bi lahko enotno formalizirali gibanje financ, so bile oblikovane in naknadno potrjene določene oblike dokumentacije.
Obrazce uporabljajo subjekti za poravnave v gotovini in se uporabljajo pri opravljanju gotovinskih transakcij. Obvezno jih je treba izpolniti.
Osnovna dokumentacija Upravičeno se šteje:
Pomembno je biti pozoren na dejstvo, da predstavniki Centralne banke Ruske federacije nimajo zakonske pravice preverjati navedeno dokumentacijo.
Uradno pooblaščena oseba mora imeti vse ustrezne pečate in žige, vključno z vzorci za polnjenje. Poleg tega je po branju nujno pojasniti pravice in obveznosti z obveznim podpisom.
Kar zadeva vodenje blagajne, je ta postopek podrobno razložen z regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije.
Vsem vpisom v blagajno mora biti brez izjeme priložena blagajna in. Ob koncu delovne izmene mora blagajnik nujno preveriti vse podatke v dokumentu v obrazcu KO-4 s podatki, ki so prikazani v naročilih. Po zaključku tega postopka se izračuna preostanek gotovine.
V postopku izdajanja plač zaposlenim ali štipendijam je odgovornost za oblikovanje in vzdrževanje... Vsi podatki v njem morajo biti v celoti skladni s podatki v blagajni in blagajni.
Dodatne informacije o računovodstvu gotovinskih transakcij so predstavljene v tem videoposnetku.
Vse organizacije Ruske federacije imajo enotne zahteve za postopek obračunavanja in hrambe gotovine. Vse operacije za prejem in porabo gotovine ter hrambo denarja in denarnih dokumentov je treba opraviti na blagajni organizacije.
Blagajna je oddelek organizacije, ki opravlja gotovinske transakcije z gotovino in denarnimi vrednostmi. Za zagotovitev zanesljive varnosti gotovine in dragocenosti mora blagajna izpolnjevati zahteve glede tehnične trdnosti in opremljenosti z alarmnimi sistemi.
Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij je urejen z navodilom Centralne banke Rusije z dne 04. 10. 93 "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji".
Organizacije lahko v svojih blagajnah hranijo gotovino v mejah stanja gotovine, ki ga določijo banke v dogovoru z vodji organizacij.
Prevzem gotovine za obračune s prebivalstvom se izvaja z obvezno uporabo blagajn.
Gotovinske transakcije se izvajajo na obrazcih denarnih dokumentov, ki jih odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije, in se izvajajo v naslednjem vrstnem redu:
V primerih plačila dela, izdaje deponiranih zneskov, izplačila nadomestil za socialno zavarovanje itd. gotovinski promet se lahko sestavi s plačilnimi listami brez sestave blagajniškega naloga za vsakega prejemnika. V tem primeru se na podlagi plačilne liste oblikuje en denarni nalog za celoten znesek izdanih sredstev po obračunu.
Za organizacijo računovodstva gotovinskih transakcij je namenjen račun 50 "Blagajna". V skladu z odobrenim kontnim načrtom za račun 50 "Blagajna" se lahko odprejo podračuni:
Debet računa 50 "Blagajna" odraža prejem sredstev in denarnih dokumentov na blagajni organizacije. Dobropis računa 50 "Blagajna" odraža izdajo sredstev in denarnih dokumentov iz blagajne organizacije.
Obveznost spremljanja skladnosti denarne discipline v gospodarskih organizacijah v skladu s IV. delom Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji je dodeljena bankam.
Tehnično trdnost pisarn blagajn, zagotavljanje pogojev za varnost denarja in dragocenosti v podjetjih preverjajo organi za notranje zadeve.
Odgovornost za skladnost z uveljavljenim postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij in ustvarjanje pogojev za varnost denarja v blagajni nosijo vodja, glavni računovodja in blagajniki organizacije.
Kontrola skladnosti stanja gotovine na blagajni s poverilnicami se izvaja s popisom blagajne blagajne. Blagajno je mogoče redno revidirati v skladu s predpisi o inventarju, določenimi v organizaciji, ali nenačrtovano ob menjavi blagajne.
Presežek, ugotovljen kot rezultat popisa sredstev, se sestavi z blagajniškim nalogom.
Blagajna v računovodstvu zavzema pomembno mesto - navsezadnje inšpektorji posebno pozornost namenjajo pravilnosti prikaza gotovinskih transakcij. Kako pravilno organizirati delo blagajne v računovodstvu podjetja in samostojnega podjetnika, preberite v članku.
V računovodstvu se gotovinske transakcije odražajo z uporabo računovodstva 50. Gotovinske transakcije so vsa dejanja, ki se izvajajo z gotovino in gotovinskimi dokumenti v podjetju in pri katerem koli podjetniku.
Kakšne so te operacije, boste izvedeli iz našega članka.
Računovodski račun 50 je aktiven, njegova obremenitev odraža prejem sredstev, posojilo pa odtujitev. Glede na vrsto poslovanja lahko račun 50 ustreza številnim računovodskim računom.
Tako se na primer knjiženje gotovine (dvig z bančnega računa) v blagajni podjetja odraža na naslednji način: Dt 50 Kt 51. In obratno, prenos gotovine na banko iz blagajne podjetja podjetje - Dt 51 Kt 50.
Prejem gotovine od kupca pri plačilu blaga/storitev se odraža na naslednji način: Dt 50 Kt 62. Gotovinski obračun pri dobavitelju se izvede s knjiženjem Dt 60 Kt 50. Hkrati so omejitve za obračune v gotovini med pravne osebe, ustanovljene s strani Banke Rusije v 6. točki navodil z dne 07. 10. 2013 št. 3073-U.
Prejem kreditnih sredstev na blagajno - Dt 50 Kt 66 (67), odplačilo posojila z deponiranjem gotovine na blagajni - Dt 66 (67) Kt 50.
Izplačilo plač zaposlenim iz blagajne - Dt 70 Kt 50, in poračun v gotovini z ustanovitelji z izplačilom dividend - Dt 75 Kt 50. Dvig gotovine se odraža s knjižbo Dt 71 Kt 50, vračilo na blagajno iz stanja neporabljenega zneska se odraža na naslednji način: Dt 50 CT 71.
Odprodaja osnovnih sredstev za gotovino se izvede s knjiženjem Dt 50 Kt 62, knjiženje prihodkov od prodaje na drobno v blagajno je Dt 50 Kt 90.
Podrobnosti o izvajanju gotovinskega poslovanja v gospodarskih družbah so navedene v navodilu BR z dne 11. 3. 2014 št. 3210-U (v nadaljevanju Navodila).
V skladu z 2. točko navodil mora vsako podjetje, ki namerava opravljati gotovinske transakcije, določiti omejitev sredstev za shranjevanje na mestu, ki ga posebej določi uprava (blagajna).
Omejitev stanja gotovine se izpiše ob koncu delovnega dne s seštevanjem vsote v blagajniški knjigi. Hkrati samostojni podjetniki in mala podjetja ne smejo postavljati omejitev v svojih blagajnah.
Za določitev največjega dovoljenega stanja gotovine (limit - Lim) se uporabljajo podatki o vrsti dejavnosti podjetja, upošteva pa se tudi formula:
Lim = Vyr / RP × DSb,
Vyr - znesek gotovine, prejet v obračunskem obdobju, prejet od prodaje blaga / izdelkov, opravljanja del / storitev;
RP - obdobje poravnave, merjeno v delovnih dneh, v katerem bo podjetje zbiralo denarna sredstva (za pravne osebe - največ 92 dni);
DSb - pogostost deponiranja denarja v banko (na primer, če je denar deponiran vsaka dva dni, je indikator 2).
Nabiranje denarja v blagajni, ki presega določeno mejo, ni dovoljeno, razen v dneh, ko se izplačujejo plače in socialna izplačila.
Za dostavo denarja banki ali zbiralcem za prevoz v bančno institucijo je v podjetju imenovan poseben predstavnik, katerega pooblastila vključujejo te naloge. Tak predstavnik praviloma prejme pooblastila po izdaji ustreznega ukaza vodje podjetja.
Za opravljanje dela na blagajni vodja podjetja (ali samostojni podjetnik sam) imenuje posebne odgovorne delavce - blagajne, katerih naloge vključujejo delo z gotovino in zagotavljanje skladnosti z vsemi uveljavljenimi predpisi o gotovini. Vsak blagajnik se pod podpis seznani s seznamom svojih delovnih obveznosti.
Pri prejemu gotovine se uporabljajo blagajniški nalogi, ki jih izpolni f. 0310001; na stroške - izdatki nalogi za f. 0310002. V tem primeru samostojni podjetnik ne sme sestavljati blagajniških listin (nalogov) in registrov (blagajna), kot je navedeno v odst. 4.1, 4.6 Opombe.
Izvrševanje denarnih listin je zaupano glavnemu računovodji, pa tudi računovodji, blagajniku, drugi osebi (funkcionarju ali posamezniku, ki ji je zaupano računovodstvo), katere pristojnosti vključujejo vodenje gotovinskih transakcij. Vodja pripravi denarne dokumente v primeru, da pri osebju (na delovnem mestu) ni glavnega računovodje, blagajne ali druge osebe, pooblaščene za vodenje gotovinskega poslovanja (točka 4.2 Navodila).
Dokumente o gotovini podpiše glavni računovodja ali pooblaščeni računovodja in blagajnik, v njihovi odsotnosti - vodja podjetja. Blagajnik mora imeti lasten pečat s podatki, ki potrjujejo opravljanje gotovinskih transakcij, in vzorce podpisov uradnikov, pooblaščenih za podpisovanje gotovinskih dokumentov.
Če je v osebju višji blagajnik, se dejstvo prenosa / sprejemanja denarja na blagajno / od blagajne odraža v blagajniški knjigi pod f. 0310005. Vsak zapis o gibanju sredstev med višjim blagajnikom in blagajničarji je potrjen z njihovimi podpisi.
Za blagajno je predvideno posebno mesto (prostor), v katerem bi bilo mogoče zagotoviti varnost tako gotovine kot denarnih dokumentov.
Naloge blagajne vključujejo ne samo štetje gotovine, prejete na blagajni, temveč tudi preverjanje skladnosti gotovinskega dokumenta z vzorcem, prisotnost zanesljivih podpisov in točnost navedenega zneska. Poleg tega se preveri prisotnost spremne dokumentacije, navedene v naročilu. Gotovina se sprejema s štetjem, oseba, ki vlaga sredstva pri blagajni, pa mora spremljati postopek štetja.
Obračun prejete gotovine na blagajni se vodi v blagajniški knjigi, sestavljeni po f. 0310004. V tem primeru vsak vpis v ta register opravi blagajnik na podlagi posameznega blagajniškega naloga (f. 0310001 in 0310002). Blagajnik mora stanje gotovine dvigniti ob koncu vsakega delovnega dne – končni vpis se opravi v f. 0310004 in overjeno s svojim podpisom. Če tekom dneva ni bilo gotovinskih transakcij, se v knjigo ne vpisujejo.
Blagajnik mora ob koncu svojega delovnega dne preveriti vse vpise v f. 0310004 z razpoložljivimi gotovinskimi dokumenti dvignite stanje in podpišite. Prav tako mora uskladitev izvesti in v knjigo vpisati glavni računovodja oziroma odgovorni računovodja.
Blagajniški dokumenti in registri se lahko izdajo v papirni ali elektronski obliki. Hkrati je mogoče dokumente na papirju sestaviti s tipko ali izpolniti ročno. Podpise na papirnate dokumente je treba pritrditi lastnoročno.
V gotovinskih dokumentih ni mogoče izvesti popravkov. Popravki v registrih so sprejemljivi, vendar je nujno, da je pritrjen datum popravka ter začetnice in podpis delavca, ki popravlja.
Za evidentiranje blagajniških dokumentov in registrov v elektronski obliki se uporabljajo posebna tehnična sredstva za zagotavljanje zaščite evidenc pred nepooblaščenimi popravki in popačenjem podatkov ter za identifikacijo odgovorne osebe. Po vnosu digitalnega podpisa na takšne dokumente njihov popravek ni več sprejemljiv.
Odraz gotovinskih transakcij v računovodstvu se izvaja z uporabo aktivnega računovodstva 50. V tem primeru se prejem gotovine (denarni dokumenti) sestavi na breme, odtujitev pa v dobro.
Vsako podjetje in samostojni podjetnik posameznik je dolžan upoštevati denarno disciplino in pravila, ki jih predpisuje Odlok Centralne banke z dne 11.3.2014 št. 3210-U. Ta regulativni dokument vsebuje tudi vzorce enotnih obrazcev, katerih uporaba je obvezna za vse, razen za samostojne podjetnike (oproščeni so vodenja blagajniške knjige in potrdil, bremenitvenih nalogov).
V tem članku bomo analizirali, kako se vodi računovodstvo gotovinskih transakcij (gotovinskih) in negotovinskih sredstev v podjetju, za to pa bomo upoštevali dva računa: 50 Blagajna in 51 Tekoči račun. Prvi je namenjen obračunavanju gotovine, drugi pa obračunavanju negotovinskega denarja. Objave za gotovinsko in negotovinsko gibanje najdete spodaj.
Račun 50 je namenjen obračunavanju denarnih tokov, torej obračunavanju denarnih transakcij. V breme 50 se odraža prejem gotovine, v dobro 50 pa se odraža odtujitev gotovine.
Vsi prejemki in plačila gotovine morajo biti prikazani v blagajni zakonsko določenega vzorca, njeno vzdrževanje je obvezno za vsako organizacijo. Vsi vpisi v blagajno se izvajajo na podlagi primarnih dokumentov: vhodnih in odhodnih blagajniških nalogov. Knjiženje gotovine na blagajno se sestavi z vhodnim blagajniškim nalogom, enotnim obrazcem KO-1, dvig gotovine iz blagajne pa z izhodnim blagajniškim nalogom obrazcem KO-2.
Analiza računa 50 kaže, da je račun 50 aktiven, zasnovan tako, da odraža sredstva (denar), njegovo stanje je vedno v breme. Povečanje sredstva se odraža v breme, zmanjšanje pri posojilu.
Gotovinsko poslovanje nujno vključuje uporabo, z izjemo nekaterih vrst dejavnosti, za katere se lahko uporabljajo strogi obrazci za poročanje, več o tem preberite v.
Za vsako organizacijo je določen limit za stanje gotovine, to je znesek gotovine, ki lahko ostane na blagajni ob koncu dneva, znesek, ki presega limit, je treba na koncu predložiti banki. vsakega delovnega dne. Pri nakazilu gotovine na banko se sestavi ovitek za torbo. Presežni znesek gotovine se lahko hrani le za izplačilo plač in nadomestil, vendar največ pet delovnih dni, vključno z dnem izdaje denarja s strani banke.
Blagajna lahko hrani ne le gotovino, temveč tudi denarne dokumente (plačane vstopnice, boni).
Izvajanje gotovinskega prometa urejajo določeni regulativni dokumenti, ki jih je treba preučiti za pravilno obračunavanje gotovine in pravilno upravljanje z gotovino.
Regulativni dokumenti za gotovinske transakcije:
V tej video lekciji strokovnjakinja mesta, glavna računovodja Natalya Vasilievna Gandeva razlaga račun 50 "Blagajna", upoštevajo se tipične objave za računovodstvo in podračune. Za ogled kliknite na spodnji video.
Diapozitive in predstavitev lahko prenesete tukaj.
| Debet | Kredit | Ime operacije |
| 50 | 51 | Dvig denarja s tekočega računa |
| 50 | 62 | Prejemanje plačila od stranke v gotovini na blagajni |
| 50 | 75 | Vložek v odobreni kapital s strani ustanovitelja v denarju |
| 60 | 50 | Plačilo dobavitelju v gotovini |
| 70 | 50 | Izplačilo plač zaposlenim |
Navedeni računovodski vnosi za obračunavanje gotovinskih transakcij so najpogostejše standardne možnosti; celoten seznam transakcij je na voljo v kontnem načrtu ().
Vsa negotovinska plačila se lahko izvajajo s TRR. Odpre se v kreditni instituciji, sicer imenovani banka. Kako odpreti tekoči račun in katere dokumente morate predložiti, preberite.
Za obračunavanje gibanja nedenarnih sredstev organizacije je namenjenih 51 računovodskih računov.
Je aktiven ali pasiven?
Analiza računa 51 dokazuje, da je aktiven, vodi evidenco o premoženju podjetja (negotovinski denar), ima vedno breme. V breme 51 računa se odraža prejem negotovinskih sredstev (povečanje sredstva), na dobro računa 51 - odpis negotovinskega denarja (zmanjšanje sredstva).
Trenutno ima organizacija dovoljeno imeti več tekočih računov. Račun 51 () lahko razdelimo na več analitičnih računov, od katerih bo vsak vodil evidenco za vsak posamezni tekoči račun podjetja.
Primarni dokument, ki potrjuje dejstvo odpisa in prejema negotovinskih sredstev, je izpisek iz banke, ki vsebuje informacije o vseh zneskih, prejetih in odpisanih s tekočega računa organizacije.
Sredstva se odpišejo na podlagi plačilnega naloga, ki se sestavi v 2 izvodih in napoti na banko, pri enem od izvodov banka označi, da je nalog sprejet in vrnjen nazaj. Ko nakažete denar iz blagajne na TRR, se izvede najava za denarni prispevek.
V tej video lekciji je podrobno razkrit račun 51 računovodstva. Obravnavane so ključne transakcije in praktični primeri za evidentiranje transakcij.
| Debet | Kredit | Ime operacije |
| 51 | 62 | Potrdilo o plačilu ali predplačilu od kupca |
| 51 | 50 | Polog gotovine na banko z blagajne podjetja |
| <51 | 75 | Prispevek v odobreni kapital z nedenarnimi sredstvi |
| 51 | 66 (67) | Pridobitev kratkoročnega (dolgoročnega) posojila |
| 60 | 51 | Plačilo dobavitelju z bančnim nakazilom |
| 50 | 51 | Dvig denarja z računa |
| 75 | 51 | Izplačilo dividend z bančnim nakazilom |
| 66 (67) | 51 | Odplačilo posojila (posojila). |
povzeti:
Organizacija za medsebojne poravnave lahko uporablja tako gotovino kot negotovinsko. Za obračunavanje prvega se uporablja blagajna, za računovodstvo drugega - tekoči račun. Vsaka operacija za obračunavanje sredstev je obvezno sestavljena s primarnimi dokumenti, ustrezen vnos pa se odraža v računovodstvu.
Spodnja slika prikazuje vse ključne informacije o računu 51 in njegovih transakcijah v infografiki.
Vse tipične knjižbe na računu 51 "Poravnalni račun"
Koncept blagajne vključuje gotovino, ki je na voljo podjetju, pa tudi posebej opremljen prostor za sprejemanje, shranjevanje in izdajanje denarja in drugih sredstev, ki so shranjena na blagajni (9, str. 76). Prostor za blagajno naj bo izoliran, vrata med gotovinskim poslovanjem pa zaklenjena od znotraj (13, str. 94).
Na blagajni je prepovedano hraniti gotovino in druge dragocenosti, ki niso v lasti tega podjetja.
Pred odprtjem blagajne je blagajnik dolžan preveriti varnost ključavnic, vrat, okenskih rešetk in tesnil. V primeru poškodb, odstranitve pečatov in drugih okvar je blagajnik dolžan o tem nemudoma obvestiti vodjo podjetja, ki obvesti Oddelek za notranje zadeve. Po pridobitvi dovoljenja Ministrstva za notranje zadeve lahko vodja podjetja in blagajnik vstopita v blagajno in preverita gotovino in druga sredstva, shranjena pri blagajni. Preverjanje se sestavi z aktom, ki se sestavi v 4 izvodih (1 izvod prejme zavarovalnica, nadrejena organizacija, oddelek za notranje zadeve in samo podjetje) (24, str. 51)
Organizacijo blagajne, obračunavanje gotovine v blagajni podjetja ureja Navodilo Centralne banke Ruske federacije "Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji" št. 40 z dne 22. septembra 1993. V skladu s tem navodilom morajo vsa podjetja, ne glede na njihovo organizacijsko in pravno obliko, hraniti prosta sredstva v bančnih institucijah. Za obračunavanje plačil v gotovini mora podjetje imeti blagajno (5). Opozoriti je treba, da je količina gotovine v blagajni podjetja omejena z uveljavljenimi limiti bank (odvisno od velikosti podjetja itd.), vendar je za vse skupno, da navodilo Centralne banke Ruske federacije z dne 7. oktobra 1998 N 375-U "O določitvi najvišjega zneska gotovinskih poravnav v Ruski federaciji med pravnimi osebami" določa najvišji znesek poravnav 5 milijonov rubljev, ko ta podjetja kupujejo blago, kmetijske proizvode in surovine od pravnih oseb (7)
Podjetje je dolžno zagotoviti varnost denarja tako v blagajni kot med prevozom. Če po krivdi vodje podjetja niso bili ustvarjeni potrebni varnostni pogoji, je odgovornost vodja.
Gotovina v podjetju je treba hraniti v ognjevarnih omarah, sefih. Za varnost gotovine na blagajni nosi materialno odgovornost blagajnik (10, str. 41).
Blagajnik - uradnik, ki neposredno opravlja gotovinske transakcije. Pri imenovanju blagajnika za delo vodja podjetja seznani blagajnika s pravili za opravljanje gotovinskih transakcij in z njim sklene pogodbo o polni individualni finančni odgovornosti za varnost denarja v blagajni. Blagajnik je odgovoren za vso škodo, ki bi nastala podjetju, tako zaradi namernega ravnanja kot zaradi malomarnosti. Blagajniku je prepovedano prenašati opravljanje svojih nalog na druge osebe. V primeru bolezni in drugih primerih, ko blagajnik ne more opravljati svojih nalog, se opravljanje nalog blagajne po pisnem ukazu vodje prenese na drugega delavca. Računovodje in drugi zaposleni, ki uporabljajo pravico do podpisa finančnih listin, ne morejo opravljati nalog blagajne (23, str. 251)
Sredstva v blagajni podjetja v obliki gotovine so omejena na znesek, ki ga določi banka, vendar je preseganje te omejitve dovoljeno na dneve izplačila plač, v 3 dneh od dneva prejema denarja v banka. Po preteku tega roka je treba zneske, ki presegajo to omejitev, vrniti na TRR podjetja. Trgovskim podjetjem je dovoljeno izdajati plače iz izkupička v blagajni, hkrati pa je prepovedano kopičiti sredstva za izplačilo plač (8). Prepovedano je porabiti denar enega podjetja za potrebe drugega podjetja. Denar, ki ga prejme z bančnega računa, mora podjetje porabiti izključno za predvideni namen (11, str. 216)
Vse operacije v zvezi s prevzemom in dvigom gotovine izvajajo blagajne podjetij in predstavljajo gotovinske transakcije. Vse gotovinske transakcije so sestavljene z gotovinskimi dokumenti. V tem primeru se prevzem gotovine izvede po sprejemnih blagajniških nalogih, izdaja pa po izdatnih blagajniških nalogah. Gotovina se lahko izda tudi po dokumentih, ki nadomeščajo gotovinske bone, na primer plačilne liste za izdajo plač, vloge za izdajo denarja itd. Ti dokumenti, ki nadomeščajo gotovinske bone, so žigosani s podatki o gotovinskih bonih.
Gotovinski dokumenti za sprejem in izdajo denarja podpišejo vodja podjetja in glavni računovodja ali oseba, ki je pooblaščena za podpis. Ob prevzemu denarja se osebi, ki je denar položila, izda potrdilo. Rublji so napisani z besedami, peniji - s številkami. Plača se izda po plačilni listi. Znesek ni naveden z besedami. Po preteku določenega roka za izplačilo plač blagajničarka ob priimku označi: »položeno« in sestavi evidenco deponiranih zneskov. Na koncu plačilne liste sta dejansko izdan in položen znesek naveden in potrjen s podpisom blagajne. Računovodja preveri in napiše nalog za odliv gotovine za izdani znesek. Deponirana plača se pošlje na tekoči račun. Vse denarne dokumente računovodstvo izpiše z osnovo. Gotovinski dokumenti so napisani s črnilom jasno, jasno, z izpolnjevanjem ustreznih podatkov; bloti (tudi določeni) niso dovoljeni.
Gotovinski dokumenti se pošljejo neposredno na blagajno. Prepovedano jih je izročiti osebam, ki prejemajo sredstva. Denar sprejme in izda blagajna šele na dan sestave dokumentov. Blagajnik je dolžan preveriti pravilnost dokumentov. Denar se osebi izda šele po identifikaciji osebe. Ko se izda osebam, ki niso na plačilni listi v podjetju, so podatki potnega lista navedeni v gotovinskih dokumentih. Pri izdaji denarja po pooblastilu so navedeni podatki o potnem listu, začetnice. Pred potrdilom o prejemu denarja blagajnik naredi napis »po pooblaščencu«. Po izdaji, prejemu denarja, blagajniške naloge podpiše blagajna, priloženi dokumenti pa se prekličejo z žigi »prejeto«, »plačano« z datumom.
Vse gotovinske transakcije za vsak vhodni ali odhodni blagajniški nalog ali dokumente, ki jih nadomeščajo, se odražajo v blagajni. Blagajna je računovodski register za odražanje gibanja gotovine na blagajni podjetja in poslov za njihov sprejem in izdajo. Podjetje vodi samo eno blagajno, ki mora biti oštevilčena, šivana, zapečatena z voščenim pečatom in ustrezno overjena.
Vpise v blagajniško knjigo opravi blagajnik. Blagajna opravi te evidence takoj po prejemu ali izdaji denarja za vsak blagajniški nalog ali drug dokument. Ob koncu delovnega dne se izračunajo rezultati poslovanja in izpiše stanje denarja v knjigi.
Blagajnik vodi blagajno v 2 izvodih pod kopijo. Prvi izvodi listov ostanejo v blagajni, drugi, odtrgni, pa služijo kot blagajniško poročilo in se prenesejo v računovodstvo podjetja skupaj s prejemnimi in odhodnimi blagajniškimi nalogi proti prejemu v blagajniško knjigo (na prvem list). Izbrisi in nedoločeni popravki v blagajniški knjigi niso dovoljeni. Pravilno narejene popravke podpišeta blagajničarka in glavni računovodja. Nadzor nad pravilnostjo vodenja blagajne je zaupan glavnemu računovodji podjetja.
Ob prevzemu blagajniškega poročila računovodstvo, ki nadzoruje gotovinsko poslovanje, skrbno preveri poročilo in vse priložene dokumente, potrdila ter pravilnost zneskov. Dvig denarja z blagajne brez potrdila ni dovoljen. Ta znesek se šteje za primanjkljaj. Gotovina, neupravičena s kreditnimi nalogami, se pošlje v proračun. Blagajniško poročilo po preverjanju je osnova za evidentiranje gotovinskega prometa. V podjetju lahko ob zagotavljanju popolne varnosti gotovinskih dokumentov vodite blagajno na računalniku (tudi 2 izvoda) v kronološkem vrstnem redu. Ob koncu meseca je treba natisniti število strani na mesec, ob koncu leta - na leto. Blagajničarka po prejemu strojev preveri njihovo pravilnost, podpiše in jih odda v računovodstvo. Ob koncu koledarskega leta se strojnogrami šivajo, skupno število listov potrdi glavni računovodja, knjiga je zapečatena (18, str. 137).
V skladu z zakonom Ruske federacije "O uporabi blagajn pri izvajanju obračunov s prebivalstvom" z dne 18. junija 1993 št. 5215-1 morajo podjetja prejeti denar pri izvajanju gotovinskih obračunov. ven z uporabo blagajne. To ne velja za samostojne podjetnike brez ustanovitve pravne osebe. Če se stroji ne uporabljajo, je treba prejem denarja izvesti s strogimi obrazci za poročanje (2).
Poleg blagajn se vodijo knjige operaterja, v katerih se vodi evidenca za cel dan. V podjetju, ki uporablja več blagajn, je treba za vsako napravo voditi blagajničarsko knjigo. Nadzor nad uporabo bankomatov in pravilnostjo denarnih transakcij izvajajo davčni organi (12, str. 71).
Za povzetek informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev na blagajni organizacije ter gotovinskih dokumentov (poštne znamke, menice, boni, plačane letalske karte itd.) je namenjen račun 50 "Blagajna".
Za račun 50 "Blagajna" se lahko odprejo naslednji podračuni:
50-1 "Blagajna organizacije"
50-2 "Obratovalna blagajna"
50-3 "Denarni dokumenti" itd.
Na podračunu 50-1 "Blagajna organizacije" se gotovina upošteva na blagajni organizacije. Ko organizacija opravlja gotovinske transakcije s tujo valuto, je treba na računu 50 "Blagajna" odpreti ustrezne podračune za ločeno obračunavanje gibanja vsake gotovinske tuje valute.
Podračun 50-2 "Poslovna blagajna" upošteva razpoložljivost in gibanje sredstev na blagajnah blagajn (pristanov) in obratovalnih mest, postajališč, rečnih prehodov, ladij, vozovnic in prtljažnikov pristanišč (marin), železniške postaje, skladišča vozovnic, blagajne poštnih uradov itd. Po potrebi ga odprejo organizacije (zlasti prometne in komunikacijske organizacije).
Na podračunu 50-3 "Gotovinski dokumenti" se na blagajni organizacije upoštevajo poštne znamke, znamke državne dajatve, znamke računov, plačane letalske vozovnice in drugi gotovinski dokumenti. Blagajna se obračunava na računu 50 »Blagajna« v višini dejanskih stroškov nabave. Analitično obračunavanje denarnih dokumentov se izvaja glede na njihove vrste.
V breme se odražajo transakcije, povezane s prejemom denarja, v dobro pa z porabo gotovine (4).
Če podjetje nima deviznega računa, lahko za službeno potovanje odkupi devize v gotovini pri pooblaščenih bankah. Banka Rusije je s telegramom z dne 6. maja 1997 št. 445 "O nakupu valute za potne stroške" določila, da imajo rezidenčne pravne osebe pravico brez omejitev in brez posebnih dovoljenj Banke Rusije kupovati tujo valuto za rubljev na domačem deviznem trgu Ruske federacije za plačilo stroškov v zvezi s pošiljanjem zaposlenih teh pravnih oseb - rezidentov v tuje države, z obveznim dobropisom pridobljene tuje valute na njihove tekoče devizne račune pri pooblaščenih bankah.
V primeru, da organizacija nima valutnega računa, se za račun 50 "Blagajna" odpre poseben podračun "Blagajna".
Vse operacije na breme računa "Blagajna" v primeru knjigovodske oblike dnevnika so obračunane po izpisku št. 1 na podlagi preverjenih poročil blagajne za en ali več dni, razvrščenih po ustreznih računih .
Dvig gotovine - dobroimetje z računa "Blagajna".
Vse takšne operacije z knjigovodsko obliko nalogov se odražajo v dnevniku št. 1; evidence se izvajajo tudi na podlagi blagajniških poročil z pripadajočimi skupinami.
Ob koncu meseca se promet obračuna v dnevnik naročil, stanje pa se prikaže na začetku naslednjega meseca. Stanja se preverjajo glede na stanje blagajne in glavne knjige.
Nadzor nad vrednostmi se izvaja z revizijami, revizije lahko izvaja vodja podjetja, ob menjavi blagajne se lahko izvede tudi oddelčna / sodna revizija.
Med revizijo se na blagajni opravi popoln preračun denarja in dragocenosti. Rezultati revizije so dokumentirani v aktu. Pomanjkanje je predmet odškodnine s strani blagajne.
Če se najdejo presežki, se pripišejo v proračunski prihodek.
Za neupoštevanje postopka za opravljanje gotovinskih transakcij, pogojev za opravljanje dela z gotovino v skladu z odlokom predsednika Ruske federacije z dne 23. avgusta 1994, se podjetjem naloži globa.
podvojiti znesek plačila za poravnavo v gotovini z drugimi podjetji;
trikratni znesek neplačanega zneska (tudi za nepopolno kapitalizacijo)
v trikratnem znesku ugotovljene prekomerne gotovine
Vodje podjetja, ki so storili te kršitve, se kaznuje z administrativno globo v višini 50-kratnika minimalne plače.
Za kršitev zakona o uporabi blagajn - od 10 do 350-kratnik minimalne plače, odvisno od narave kršitve (21, str. 315).
