1. SPLOŠNE DOLOČBE
1.1. Politika obdelave osebnih podatkov (v nadaljevanju Politika) je bila razvita leta
v skladu z zveznim zakonom z dne 27.07.2006. № 152-ФЗ "O osebnih podatkih" (v nadaljevanju-ФЗ-152).
1.2. Ta politika opredeljuje postopek obdelave osebnih podatkov in ukrepe za zagotovitev varnosti osebnih podatkov v Odvetniški družbi “Davčni zagovorniki” LLC (v nadaljevanju Operater) za zaščito pravic in svoboščin osebe in državljana, kadar obdelavo njegovih osebnih podatkov, vključno z zaščito pravic do zasebnosti, osebnih in družinskih skrivnosti.
1.3. Politika uporablja naslednje osnovne pojme:
- avtomatizirana obdelava osebnih podatkov - obdelava osebnih podatkov z uporabo računalniške tehnologije;
- blokiranje osebnih podatkov - začasna prekinitev obdelave osebnih podatkov (razen v primerih, ko je obdelava potrebna za pojasnitev osebnih podatkov);
- informacijski sistem osebnih podatkov - niz osebnih podatkov, ki jih vsebujejo zbirke podatkov in zagotavlja njihovo obdelavo informacijskih tehnologij in tehničnih sredstev;
- depersonalizacija osebnih podatkov - dejanja, zaradi katerih je brez uporabe dodatnih informacij nemogoče ugotoviti pripadnost osebnih podatkov določenemu subjektu osebnih podatkov;
- obdelava osebnih podatkov - vsako dejanje (operacija) ali niz dejanj (operacij), izvedenih z orodji za avtomatizacijo ali brez uporabe teh orodij z osebnimi podatki, vključno z zbiranjem, snemanjem, sistematizacijo, zbiranjem, shranjevanjem, pojasnjevanjem (posodobitev, sprememba), ekstrakcija, uporaba, prenos (distribucija, zagotavljanje, dostop), depersonalizacija, blokiranje, brisanje, uničenje osebnih podatkov;
- upravljavec - državni organ, občinski organ, pravna oseba ali posameznik, samostojno ali skupaj z drugimi osebami, ki organizirajo in (ali) izvajajo obdelavo osebnih podatkov, ter določa namene obdelave osebnih podatkov, sestavo osebnih podatkov, ki jih je treba obdelati, dejanj (operacij), storjenih z osebnimi podatki;
- osebni podatki - vse informacije, ki se neposredno ali posredno nanašajo na določenega ali določljivega posameznika (predmet osebnih podatkov);
- posredovanje osebnih podatkov - dejanja, namenjena razkritju osebnih podatkov določeni osebi ali določenemu krogu oseb;
- razširjanje osebnih podatkov - dejanja, namenjena razkritju osebnih podatkov nedoločenemu krogu oseb (prenos osebnih podatkov) ali seznanitvi z osebnimi podatki neomejenega števila oseb, vključno z razkritjem osebnih podatkov v medijih, objavo v informacijska in telekomunikacijska omrežja ali na kakršen koli drug način omogočajo dostop do osebnih podatkov;
- čezmejni prenos osebnih podatkov - prenos osebnih podatkov na ozemlje tuje države v organ tuje države, tuji fizični ali tuji pravni osebi.
- uničenje osebnih podatkov - dejanja, zaradi katerih je nemogoče obnoviti vsebino osebnih podatkov v informacijskem sistemu za osebne podatke in (ali) zaradi katerih se uničijo materialni nosilci osebnih podatkov;
1.4. Družba je dolžna objaviti ali kako drugače zagotoviti neomejen dostop do te politike za obdelavo osebnih podatkov v skladu z 2. delom čl. 18.1. FZ152.
2. NAČELA IN POGOJI OBDELAVE OSEBNIH PODATKOV
2.1. Načela obdelave osebnih podatkov
2.1.1. Operater obdelavo osebnih podatkov izvaja na podlagi naslednjih načel:
- zakonitost in pravično podlago;
- omejitve pri obdelavi osebnih podatkov za dosego posebnih, vnaprej določenih in legitimnih ciljev;
- preprečevanje obdelave osebnih podatkov, ki je nezdružljiva z nameni zbiranja osebnih podatkov;
- preprečevanje poenotenja zbirk podatkov, ki vsebujejo osebne podatke, katerih obdelava se izvaja v namene, ki so med seboj nezdružljivi;
- obdelujejo samo tiste osebne podatke, ki ustrezajo namenom njihove obdelave;
- skladnost vsebine in obsega obdelanih osebnih podatkov z navedenimi cilji obdelave;
- nedopustnost obdelave osebnih podatkov, ki je odvečna glede na navedene namene njihove obdelave;
- zagotavljanje točnosti, zadostnosti in ustreznosti osebnih podatkov v zvezi z nameni obdelave osebnih podatkov;
- uničenje ali depersonalizacija osebnih podatkov po doseganju ciljev njihove obdelave ali v primeru izgube potrebe po doseganju teh ciljev, če upravljavec ne more odpraviti kršitev osebnih podatkov, razen če zvezni zakon določa drugače.
2.2. Pogoji obdelave osebnih podatkov
2.2.1. Upravljavec obdeluje osebne podatke, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev:
- obdelava osebnih podatkov se izvaja s privoljenjem subjekta osebnih podatkov v obdelavo njegovih osebnih podatkov;
- obdelava osebnih podatkov je potrebna za izvajanje pravosodja, izvršitev sodnega akta, dejanja drugega organa ali uradnika, ki se lahko izvrši v skladu z zakonodajo Ruske federacije o izvršilnem postopku;
- obdelava osebnih podatkov je potrebna za izvedbo sporazuma, pri katerem je subjekt osebnih podatkov stranka ali upravičenec ali porok, pa tudi za sklenitev sporazuma, ki ga je sprožil subjekt osebnih podatkov, ali sporazuma, po katerem subjekt osebnih podatkov bo upravičenec ali porok;
- obdelava osebnih podatkov je potrebna za uresničevanje pravic in zakonitih interesov upravljavca ali tretjih oseb ali za dosego družbeno pomembnih ciljev, če to ne krši pravic in svoboščin subjekta osebnih podatkov;
- se izvaja obdelava osebnih podatkov, dostop neomejenega števila oseb, do katerih omogoča subjekt osebnih podatkov ali na njegovo zahtevo (v nadaljevanju - javno dostopni osebni podatki);
- obdelava osebnih podatkov, ki so predmet objave ali obveznega razkritja v skladu z zvezno zakonodajo.
2.3. Zaupnost osebnih podatkov
2.3.1. Upravljavec in druge osebe, ki so dobile dostop do osebnih podatkov, so dolžne ne razkriti tretjim osebam in ne razdeliti osebnih podatkov brez privolitve subjekta osebnih podatkov, razen če zvezni zakon določa drugače.
2.4. Javno dostopni viri osebnih podatkov
2.4.1. Za zagotavljanje informacij lahko upravljavec ustvari javno dostopne vire osebnih podatkov posameznikov, na katere se nanašajo osebni podatki, vključno z imeniki in imeniki. S pisnim soglasjem posameznika osebnih podatkov lahko javno dostopni viri osebnih podatkov vključujejo njegov priimek, ime, patronim, datum in kraj rojstva, položaj, kontaktne telefonske številke, e-poštni naslov in druge osebne podatke, ki jih posreduje predmet osebnih podatkov.
2.4.2. Podatke o subjektu osebnih podatkov je treba kadar koli izključiti iz javno dostopnih virov osebnih podatkov na zahtevo subjekta osebnih podatkov, pooblaščenega organa za varstvo pravic posameznikov osebnih podatkov ali s sodno odločbo .
2.5. Posebne kategorije osebnih podatkov
2.5.1. Upravljavec lahko posebne kategorije osebnih podatkov, ki se nanašajo na raso, narodnost, politične poglede, verska ali filozofska prepričanja, zdravstveno stanje, intimno življenje, obdeluje v primerih, ko:
- je subjekt osebnih podatkov pisno privolil v obdelavo svojih osebnih podatkov;
- subjekt osebnih podatkov daje osebne podatke na voljo javnosti;
- obdelava osebnih podatkov se izvaja v skladu z zakonodajo o državni socialni pomoči, delovno zakonodajo, zakonodajo Ruske federacije o pokojninah za državne pokojnine, o delovnih pokojninah;
- obdelava osebnih podatkov je potrebna za zaščito življenja, zdravja ali drugih vitalnih interesov subjekta osebnih podatkov ali življenja, zdravja ali drugih vitalnih interesov drugih in je nemogoče pridobiti soglasje subjekta osebnih podatkov;
- obdelava osebnih podatkov se izvaja v medicinske in preventivne namene, za ugotavljanje zdravstvene diagnoze, opravljanje zdravstvenih in zdravstvenih ter socialnih storitev, pod pogojem, da obdelavo osebnih podatkov izvaja oseba, ki se poklicno ukvarja z medicino dejavnosti in je v skladu z zakonodajo Ruske federacije dolžan ohranjati zdravniško skrivnost;
- obdelava osebnih podatkov je potrebna za vzpostavitev ali uveljavljanje pravic subjekta osebnih podatkov ali tretjih oseb, pa tudi v zvezi s pravosodjem;
- obdelava osebnih podatkov poteka v skladu z zakonodajo o obveznih vrstah zavarovanja, z zavarovalno zakonodajo.
2.5.2. Obdelavo posebnih kategorij osebnih podatkov, ki se izvaja v primerih iz četrtega odstavka 10. člena FZ-152, je treba takoj prekiniti, če se odpravijo razlogi, zaradi katerih so bili obdelani, razen če zvezni zakon določa drugače.
2.5.3. Upravljavec lahko obdelavo osebnih podatkov o kazenskih evidencah izvaja le v primerih in na način, določen v skladu z zveznimi zakoni.
2.6. Biometrični osebni podatki
2.6.1. Podatke, ki označujejo fiziološke in biološke značilnosti osebe, na podlagi katerih je mogoče ugotoviti njeno identiteto - biometrične osebne podatke - lahko upravljavec obdeluje le s pisnim soglasjem subjekta osebnih podatkov.
2.7. Naročanje obdelave osebnih podatkov drugi osebi
2.7.1. Upravljavec ima pravico, da obdelavo osebnih podatkov zaupa drugi osebi s soglasjem subjekta osebnih podatkov, razen če zvezni zakon na podlagi sporazuma, sklenjenega s to osebo, določa drugače. Oseba, ki v imenu upravljavca obdeluje osebne podatke, je dolžna upoštevati načela in pravila za obdelavo osebnih podatkov, ki jih določa zvezni zakon 152 in ta pravilnik.
2.8. Obdelava osebnih podatkov državljanov Ruske federacije
2.8.1. V skladu s členom 2 Zveznega zakona z dne 21. julija 2014 N 242-FZ "O spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije pri določanju postopka obdelave osebnih podatkov v informacijskih in telekomunikacijskih omrežjih" pri zbiranju osebnih podatkov, tudi prek informacijsko in telekomunikacijsko omrežje "Internet", je operater dolžan zagotoviti beleženje, sistematizacijo, zbiranje, shranjevanje, pojasnjevanje (posodobitev, sprememba), pridobivanje osebnih podatkov državljanov Ruske federacije z uporabo baz podatkov na ozemlju Ruske federacije razen v primerih:
- obdelava osebnih podatkov je potrebna za dosego ciljev, določenih z mednarodno pogodbo Ruske federacije ali z zakonom, za izvajanje in izvajanje funkcij, pooblastil in dolžnosti, ki jih zakonodaja Ruske federacije nalaga operaterju;
- obdelava osebnih podatkov je potrebna za izvajanje pravosodja, izvršitev sodnega akta, dejanja drugega organa ali uradne osebe, ki se lahko izvrši v skladu z zakonodajo Ruske federacije o izvršilnem postopku (v nadaljnjem besedilu: izvršitev sodnega akta);
- obdelava osebnih podatkov je potrebna za izvajanje pooblastil zveznih izvršnih organov, organov državnih zunajproračunskih skladov, izvršnih organov državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije, organov lokalne uprave in funkcij organizacij, ki sodelujejo v opravljanje državnih in občinskih storitev, določeno z zveznim zakonom z dne 27. julija 2010 N 210-FZ "O organizaciji opravljanja državnih in občinskih storitev", vključno z registracijo subjekta osebnih podatkov na enotni portal državnih in občinskih storitev ter (ali) regionalni portali državnih in občinskih storitev;
- obdelava osebnih podatkov je potrebna za izvajanje poklicne dejavnosti novinarja in (ali) zakonite dejavnosti množičnih medijev ali znanstvene, literarne ali druge ustvarjalne dejavnosti, če to ne krši pravic in legitimnih interesov predmet osebnih podatkov.
2.9. Čezmejni prenos osebnih podatkov
2.9.1. Upravljavec je dolžan zagotoviti, da tuja država, na ozemlje katere naj bi prenašal osebne podatke, pred začetkom takšnega prenosa ustrezno varuje pravice oseb osebnih podatkov.
2.9.2. Čezmejni prenos osebnih podatkov na ozemlju tujih držav, ki ne zagotavljajo ustreznega varstva pravic oseb osebnih podatkov, se lahko izvede v naslednjih primerih:
- razpoložljivost pisnega soglasja subjekta osebnih podatkov za čezmejni prenos njegovih osebnih podatkov;
- izvajanje pogodbe, katere stranka je subjekt osebnih podatkov.
3. PRAVICE OSEBJA OSEBNIH PODATKOV
3.1. Privolitev subjekta osebnih podatkov v obdelavo njegovih osebnih podatkov
3.1.1. Subjekt osebnih podatkov odloča o posredovanju svojih osebnih podatkov in se strinja z njihovo obdelavo prostovoljno, po svoji volji in v svojem interesu. Soglasje k obdelavi osebnih podatkov lahko poda subjekt osebnih podatkov ali njegov zastopnik v kakršni koli obliki, ki omogoča potrditev dejstva o njihovem prejemu, razen če zvezni zakon določa drugače.
3.2. Pravice subjekta osebnih podatkov
3.2.1. Posameznik osebnih podatkov ima pravico, da od upravljavca prejme informacije o obdelavi njegovih osebnih podatkov, če taka pravica ni omejena v skladu z zveznimi zakoni. Posameznik osebnih podatkov ima pravico zahtevati od upravljavca, da pojasni svoje osebne podatke, jih blokira ali uniči, če so osebni podatki nepopolni, zastareli, netočni, nezakonito pridobljeni ali niso potrebni za navedeni namen obdelave, ter sprejme ukrepe ki jih zakon določa za zaščito njihovih pravic ...
3.2.2. Obdelava osebnih podatkov za promocijo blaga, del, storitev na trgu z neposrednimi stiki s subjektom osebnih podatkov (potencialnim potrošnikom) z uporabo komunikacijskih sredstev, pa tudi za namene političnega oglaševanja, je dovoljena samo z predhodno soglasje subjekta osebnih podatkov.
3.2.3. Upravljavec je dolžan na zahtevo subjekta osebnih podatkov takoj ustaviti obdelavo njegovih osebnih podatkov za zgoraj navedene namene.
3.2.4. Prepovedano je odločanje na podlagi izključno avtomatizirane obdelave osebnih podatkov, ki povzroča pravne posledice v zvezi s predmetom osebnih podatkov ali drugače vpliva na njegove pravice in zakonite interese, razen v primerih, ki jih določajo zvezni zakoni, ali s pisnim soglasjem subjekta osebnih podatkov.
3.2.5. Če subjekt osebnih podatkov meni, da upravljavec obdeluje njegove osebne podatke v nasprotju z zahtevami FZ-152 ali kako drugače krši njegove pravice in svoboščine, ima subjekt osebnih podatkov pravico do pritožbe zoper dejanja ali nedelovanje upravljavca pri pooblaščenem organu za varstvo pravic oseb osebnih podatkov ali na sodišču ...
3.2.6. Posameznik osebnih podatkov ima pravico zaščititi svoje pravice in zakonite interese, vključno z odškodnino za škodo in (ali) odškodnino za moralno škodo.
4. ZAVAROVANJE VARNOSTI OSEBNIH PODATKOV
4.1. Varnost osebnih podatkov, ki jih obdeluje upravljavec, je zagotovljena z izvajanjem pravnih, organizacijskih in tehničnih ukrepov, potrebnih za izpolnitev zahtev zvezne zakonodaje na področju varstva osebnih podatkov.
4.2. Za preprečitev nepooblaščenega dostopa do osebnih podatkov upravljavec uporablja naslednje organizacijske in tehnične ukrepe:
- imenovanje uradnikov, odgovornih za organizacijo obdelave in varstva osebnih podatkov;
- omejitev sestave oseb, sprejetih v obdelavo osebnih podatkov;
- seznanitev subjektov z zahtevami zvezne zakonodaje in regulativnih dokumentov upravljavca o obdelavi in varstvu osebnih podatkov;
- organizacija računovodstva, shranjevanja in obtoka medijev, ki vsebujejo informacije z osebnimi podatki;
- prepoznavanje groženj varnosti osebnih podatkov med njihovo obdelavo, oblikovanje modelov groženj na njihovi podlagi;
- razvoj sistema varstva osebnih podatkov po modelu grožnje;
- uporaba orodij za zaščito informacij, ki so opravila postopek ocenjevanja skladnosti z zahtevami zakonodaje Ruske federacije na področju varnosti informacij, v primeru, ko je uporaba takšnih sredstev potrebna za nevtralizacijo sedanjih groženj;
- preverjanje pripravljenosti in učinkovitosti uporabe orodij za zaščito informacij;
- diferenciacija dostopa uporabnikov do informacijskih virov ter programske in strojne opreme za obdelavo informacij;
- evidentiranje in računovodstvo dejanj uporabnikov informacijskih sistemov osebnih podatkov;
- uporaba protivirusnih orodij in sredstev za obnovitev sistema varstva osebnih podatkov;
- uporabo požarnih zidov, odkrivanje vdorov, varnostno analizo in zaščito kriptografskih informacij, če je potrebno;
- organizacija nadzora dostopa do ozemlja Operaterja, zaščita prostorov s tehničnimi sredstvi za obdelavo osebnih podatkov.
5. KONČNE DOLOČBE
5.1. Druge pravice in obveznosti upravljavca v zvezi z obdelavo osebnih podatkov določa zakonodaja Ruske federacije na področju osebnih podatkov.
5.2. Zaposleni upravljavca, ki so krivi za kršitev pravil o obdelavi in varstvu osebnih podatkov, nosijo materialno, disciplinsko, upravno, civilno ali kazensko odgovornost na način, ki ga določajo zvezni zakoni.
Dober dan, gospe in gospodje.
Obljubil sem, da bom poslovnežem sporočil dobre novice. V prejšnjem članku sem zapisal, da bo moral vsak poslovnež, ki dela na klasičnem davčnem sistemu, plačati DDV neposredno v proračun. To je zapisano v Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 14. avgusta 2017 št. 03-07-14 / 51894.
Kaj so dobre novice fantje? Prišel ven 163-FZ ki je predstavil senzacionalno člen 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije... V odstavek 1 tega članka piše: "Davčni zavezanec ne sme znižati davčne osnove in (ali) zneska davka, ki ga je treba plačati zaradi izkrivljanja informacij o dejstvih gospodarskega življenja, celotnosti teh dejstev ..." Pravzaprav, odstavek 1 prekine izplačilo denarja, nadalje v tem članku pa je izplačilo dovoljeno.
V odstavek 2 piše, da bodo transakcije preklicane, če je glavni namen transakcij utaja davkov. Takšne transakcije davčni organi prekličejo, vendar v pododstavek 2 odstavka 2 je dobra novica. Zapisano je: "Obveznost po transakciji (operaciji) je izpolnila oseba, ki je pogodbenica sporazuma, sklenjenega z davčnim zavezancem, in (ali) oseba, na katero je bila po pogodbi prenesena obveznost izvršitve transakcije (operacije) oz. zakon "... To pomeni, da se transakcija šteje za zakonito, če je nasprotna stranka prve stopnje izpolnila svoje obveznosti po tej transakciji in ni bila preprosto "tesnilo". To je dobra novica za poslovneže.
Še boljša novica pa je, da arbitraža zavzame stališče poslovnežev. Konec koncev se lahko arbitraže prilegajo davčnim organom, ne da bi se osredotočile nanje pododstavek 2 odstavka 2, nasprotno, osredotočanje na odstavek 1 in naprej pododstavek 1 odstavka 2... Arbitražna sodišča bi lahko rekla: "Menimo, da so bili podatki o dejstvih gospodarskega življenja izkrivljeni", in nasprotovali poslovnežem. Ali pa bi arbitražno sodišče lahko reklo: "Menimo, da je glavni namen dogovora, ki ste ga sklenili s to navidezno ali lažno nasprotno stranko, utaja davkov." Slava tebi Gospod, čast in hvala arbitražnim sodiščem.
V poslu Št. A56-28927 / 2016 dogodki so se razvili na naslednji način. Po mnenju davčnih uradnikov je bil poslovnež povezan s celo verigo blagajn. V skladu s staro zakonodajo je poslovnež na prvi stopnji izgubil arbitražo, ker so davčni organi preverili nasprotne stranke druge, tretje in naslednjih povezav. Izkazalo se je 163-FZ ki je predstavil članek 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije... Pritožba, trinajsti AAC, je spremenila svoje stališče na podlagi novega zakona in se postavila na stran poslovneža. Pritožbeno sodišče je menilo, da je nasprotna stranka prve stopnje res izpolnila svoje obveznosti. In dejstvo, da računi v skladu z novo zakonodajo niso sestavljeni pravilno, s kršitvami, ni več pomembno.
Kupec je dokazal, da je posel resničen: to je dovolj, da je sodišče na vaši strani. To je zelo dobra novica. Pravzaprav, potem ko so davčni organi celo razglasili vse zakonite načine za znižanje davkov nezakonite, iz edinega razloga, da so poslovneži začeli zlorabljati zakonodajo, da bi znižali davke, so takšne sodne odločbe kot melem za dušo. Bog ne daj, naša arbitražna sodišča bodo vsaj malo skrbela za gospodarstvo Ruske federacije. Danes davčni organi zakoljejo "denarne krave" (poslovneže), ne razmišljajo o posledicah, ampak skrbijo le, kako takoj napolniti proračun, prejeti nagrade in bonuse.
Kar zadeva regulativni okvir, po katerem so davčni organi celo zakonite načine za optimizacijo davkov razglasili za nezakonite: obstaja rešitev, o kateri vam bom podrobno povedal na seminarjih. Hvala, dragi kolegi. Veliko sreče pri poslu.
REZERVIRAJTE SEMINAR V ST.PETERSBURGU 30.-31. OKTOBRA PRIJAVITE SE NA SEMINAR V KAZANU 7-8. NOVEMBER(1 ocene, povprečje: 5,00 od 5)
Sodna praksa o uporabi norm 163-FZ z dne 18. julija 2017. ni dolgo čakal. Sodišča so začela uporabljati piko "i" člen 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. V Z odlokom trinajstega AAC z dne 13. 9. 2017. v zadevi št. A56-28927 / 2016, na videz obžalovanja vredna zgodba se je v pritožbi spremenila v pozitiven zaključek.
Nepomembna situacija - običajna malenkost ... Davčni organi so pri nasprotni stranki videli sumljive znake in vklopili stari disk: "Ker nasprotna stranka ni dobra, potem so transakcije nerealne in davkoplačevalec mora dodati dodatne stroške." Kaj dobavitelj ni razveselil:
Poleg tega je primarno podjetje podpisala neznana oseba, nasprotni stranki druge in tretje stopnje pa sta zanikali odnose z davkoplačevalcem in dobaviteljem. Sodišče prve stopnje je bilo prepričano v trditve davčnih organov, toda ves sir in bor sta minila konec aprila 2017 - preden se je pojavila v davčnem zakoniku Člen 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije…
Pritožba je zadevo obravnavala s sodobnim očesom: »Toliko novih izdelkov je bilo izdanih leta 2017, na primer 163-FZ... Zakaj se ne bi prijavili? " Izkazalo se je, da so davčni organi napačno ugotovili napake, saj najnovejši predpisi govorijo povsem različne stvari. Najprej pa dokazi davkoplačevalca v zameno:
Pritožbeno sodišče je razveljavilo odločbo sodišča prve stopnje na podlagi najnovejših dokumentov:
Vendar se ne smemo zavajati o tem uspešnem izidu. Koliko sodnikov - toliko mnenj. Koliko davčnih uradnikov - toliko sofisticiranih načinov, kako ugotoviti resnico in dodati dodatne dajatve ...
Denis Morozov
Odvetnik in davčni svetovalec "Turov in partnerji":
V zvezi s posvojitvijo 163-FZ z dne 18. julija 2017. pride do zelo zanimive situacije. Zakonodajalec izrecno navaja, da bi morali davčni organi uporabiti določbe čl. 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije samo za davčne revizije davčnih napovedi, ki so bile davčnemu organu predložene po datumu začetka veljavnosti zakona, pa tudi za davčne preglede na terenu, katerih odločitve so sprejeli davčni organi po začetku veljavnosti zakona, torej po 19.08.2017. To kaže na negativne posledice za davčnega zavezanca, ko davčni organ uporablja pravila Umetnost. 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ne bo prišlo do davčnih revizij, začetih pred datumom začetka veljavnosti tega zakona.
Ob istem času Umetnost. 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije daje davkoplačevalcem pozitivne točke. Na primer, davčni organi so obtoženi zavrnitve uradnega priznavanja davčne ugodnosti kot neupravičene. Če bi davčni organi pred sprejetjem teh sprememb davčnega zakonika Ruske federacije lahko utemeljili svojo odločitev, da davčno ugodnost priznajo kot neupravičeno, pri čemer se sklicujejo na kombinacijo dejavnikov: kršitev prve in naslednjih povezav s strani nasprotne stranke , davčna zakonodaja, pomanjkanje materialnih in delovnih virov nasprotne stranke, odsotnost nasprotne stranke na kraju registracije in drugo., zdaj je Davčni zakonik Ruske federacije jasno določil zahteve, ki jih mora davčni zavezanec upoštevati pri izračunu znesek davkov. Te zahteve so:
Če so te zahteve izpolnjene, je v skladu z novim pravilom davčna ugodnost upravičena tudi ob prisotnosti drugih dejavnikov, na podlagi katerih so davčni organi prej sklenili, da niso v korist davkoplačevalcev.
Kot sem rekel, davčnemu organu ni dovoljeno sklicevati se na norme Umetnost. 54.1.NK RF pri izvajanju inšpekcijskih pregledov, ki so se začeli pred datumom začetka veljavnosti zakona, čeprav je v zadnjih aktih davčnih revizij pogosto mogoče videti povezavo do tega člena. Hkrati v skladu z 2. del čl. 54 Ustave Ruske federacije navedena norma se lahko uporablja, če se razlaga v korist davčnega zavezanca.
Avtorji zakona št. 163-FZ poudarjajo sorodnost člena 54.1 in Resolucije št. 53. Vodja odbora za proračun in davke Državne dume Andrej Makarov je ob pojasnilu namena novosti opozoril: "Prišel je čas za vključitev pravni položaj vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v davčnem zakoniku. "
"Prišel je čas, da se pravni položaj vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije vključi v davčni zakonik."
Poslanec je izpostavil, da člen 54.1 v davčni zakonodaji določa prednost vsebine pred obliko kot najpomembnejše načelo davčne ureditve. Zakonodajalci so se oprli na izkušnje sodne prakse, da bi v tem členu določili izčrpen seznam razlogov, na podlagi katerih lahko davčni organ prepoveduje davkoplačevalcu zmanjšanje davčnih plačil. Cilji so dobri. A spori glede formalnih razlogov za uporabo davčnih olajšav še vedno divjajo (na primer na službenih potovanjih). Ali bo v teh razmerah mogoče utrditi prednost vsebine pred obliko? Ali pa bo člen 54.1 dodal razloge za pravdo?
1. člen novega člena 54.1 ne dovoljuje »zmanjšanja davčne osnove in (ali) zneska davka zaradi izkrivljanja informacij o dejstvih gospodarskega življenja in o davčnih objektih v davčnem in (ali) računovodstvu ali davčno poročanje ". Koda ne dešifrira izraza "izkrivljanje informacij". Ni jasno, ali ta opredelitev zajema napake pri štetju. Hkrati pa so določbe člena 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije oblikovane v obliki stroge prepovedi.
Zahteve plenuma SAC, ki so si podobnega pomena, so oblikovane manj kategorično in podrobneje. Klavzula 3 sklepa plenuma navaja: Davčna ugodnost se lahko prizna kot neupravičena, če se transakcije ne obračunavajo v skladu z njihovim dejanskim ekonomskim pomenom. 53. člen Resolucije št. 53 določa, kaj storiti v tem primeru: obseg davčnih plačil je treba ponovno izračunati glede na resnično ekonomsko vsebino transakcije.
Strahove zaradi novosti krepi odstavek 2 člena 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim pravico do znižanja davčne osnove davčni zavezanci prejmejo v odsotnosti okoliščin iz prvega odstavka 54.1. Kodeks Ruske federacije. To je dobesedno edini način za zmanjšanje davčne osnove če se zmanjšanje osnove ne odkrije kot posledica "izkrivljanja informacij" v računovodstvu in poročanju.
Menimo pa, da si bodo davčni zavezanci v praksi tudi po 19. avgustu ohranili pravico do preračuna davčnih obveznosti glede na pravi ekonomski pomen transakcij. To pomeni, da bodo sodnike še naprej vodili 7. odstavek Resolucije št. 53. Poleg tega določbe 54. in 81. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določajo postopek za ponovni izračun davčne osnove v primeru napak (izkrivljanja ), lahko dobijo nov pomen.
Klavzula 2 člena 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije dodaja še dve zahtevi za pridobitev pravice do znižanja davčne osnove. Zato se morate za obračunavanje stroškov ali odbitek upoštevati trije pogoji hkrati:
Prototip drugega in tretjega od zgornjih pogojev je mogoče najti tudi v Resoluciji 53 Vrhovnega arbitražnega sodišča. Toda tudi v tem primeru je plenum vrhovnega arbitražnega sodišča bolj univerzalen, natančen in razumljiv kot zakonodajalci.
Tako 4. in 9. člen Resolucije št. 53 določata, da davčne ugodnosti ni mogoče priznati kot upravičeno, če je prejeta zunaj povezave z resnično podjetniško dejavnostjo. Sodišča morajo pri ugotavljanju take povezave in ugotavljanju poslovnega namena oceniti dokaze o nameri davkoplačevalca, da bi zaradi dejanske podjetniške dejavnosti dosegel gospodarski učinek. Davčne ugodnosti ni mogoče obravnavati kot samostojni poslovni cilj. Zato ima sodišče pravico, da davčne ugodnosti ne prizna kot upravičeno, če ugotovi, da ni bilo poslovnih namenov, in je davčni zavezanec želel prejemati dohodek le iz davčne olajšave.
5. člen Resolucije št. 53 nekoliko podrobneje sistematizira znake, ki lahko kažejo na nerazumnost davčne olajšave. To so zlasti:
Primerjava strogih, a nejasnih norm člena 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije s posebnimi in univerzalnimi formulacijami plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča nam omogoča, da upamo, da nadzorniki ne bodo mogli zavrniti Resolucije 53. V praksi bi morali sklepi plenuma SAC iz leta 2006 zdaj organsko dopolnjevati in pojasnjevati nov člen 54.1 zakonika.
Izhod:če Resolucija 53 ne ohrani svojega pomena za razlago davčnega zakonika, se bomo zaradi novih formalnih razlogov soočili z nepotrebnimi davčnimi spori. Se pravi, takšne spore, ki bi jih zakonodajalec rad zmanjšal s členom 54.1. Ni pa mogoče izključiti, da bi lahko nekateri inšpektorji kršili pravice davkoplačevalcev z novim besedilom. Očitno je, da člen 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ponuja nove možnosti za pojasnitev stališča na sodišču.
In v tem smislu ni jasno, zakaj so zakonodajalci, poskušali posplošiti sodno prakso, opustili običajno terminologijo. Očitno je vodja proračunskega odbora A. Makarov ob razumevanju tveganj sprva izrazil zaskrbljenost, da se razlaga norm novega zakona v praksi lahko razlikuje od koncepta zakonodajalcev (MOSKVA, 16. junija / TASS /). Zato so se poslanci odločili, da se ne bodo omejili na standardne postopke. Stališče zakonodajalca bodo prek zvezne davčne službe sporočili teritorialnim davčnim organom in organizirali spremljanje uporabe novih pravil.
Če prva dva odstavka člena 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije dodata negotovost, potem je tretji odstavek člena 54.1 vsekakor pozitiven pojav, ki bo zmanjšal število davčnih sporov. Zakon zdaj izrecno prepoveduje inšpektorjem umikanje stroškov ali zanikanje pravice do odbitka samo zato, ker:
Zdaj davčni organi ne bodo mogli samodejno odreči pravice do odbitka na računih od brezvestnih dobaviteljev.
In to se je ves čas dogajalo, takoj ko so kontrolorji ugotovili, da nasprotna stranka ni predložila poročil ali da ni na naslovu, navedenem v računu. Zdaj je glavna stvar, da je posel resničen in da ga bo nasprotna stranka, s katero je podjetje sklenilo pogodbo, izvršila.
Avgust 2017 Pripravili strokovnjaki revizije Pravovest
Imate še vprašanja?
Vabimo vas na okrogle mize o praksi kazenskega pregona - prijavite se
Vprašanje
V Davčnem zakoniku Ruske federacije se je pojavil nov člen 54.1. Na kaj vpliva? Kaj je razlog za njegovo vključitev v NK? Do česa bo njen videz pripeljal davkoplačevalce?
Odgovor
Davčni zakonik Ruske federacije je od 19. avgusta 2017 dopolnjen s členom 54.1. Glavni namen inovacije je razlikovati med koncepti upravičenih in neupravičenih davčnih ugodnosti, saj v zadnjem času so vse pogostejše pritožbe regulativnih organov v zvezi z nepoštenostjo davkoplačevalcev. Zakonodajalec v tem členu določa seznam primerov, ko ima davčni zavezanec pravico do znižanja davčne osnove (ali davka) s pripoznanjem stroškov ali sprejetjem odbitka DDV, poleg tega pa opredeljuje več meril slabe vere, ki zgolj ne morejo biti podlaga za vložitev davčnih zahtevkov.
Davčni zakonik Ruske federacije bo določil dolžnost davčnih organov, da dokažejo okoliščine, ki kažejo na to, da je davčni zavezanec prejel neupravičeno davčno ugodnost.
Utemeljitev
Od 19. avgusta 2017 je Zvezni zakon z dne 18. julija 2017 N 163-FZ (v nadaljnjem besedilu Zakon 163-FZ) Davčni zakonik Ruske federacije dopolnjen s členom 54.1. Glavni namen inovacije je razlikovati med koncepti upravičenih in neupravičenih davčnih ugodnosti, saj v zadnjem času so vse pogostejše pritožbe regulativnih organov v zvezi z nepoštenostjo davkoplačevalcev. Kljub temu, da se v tem členu izraz "neupravičena davčna ugodnost" ne uporablja, je logično nadaljevanje znane Resolucije plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12. oktobra 2006 N 53 (v nadaljevanju: - Resolucija N 53).
Zakonodajalec v tem členu določa seznam primerov, ko ima davčni zavezanec pravico do znižanja davčne osnove (ali davka) tako, da pripozna stroške ali sprejme DDV za odbitek. V skladu z odstavkom 2 čl. 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, to zahteva hkratno izpolnjevanje dveh pogojev:
Zmanjšanje davka (pobotanje, vračilo) ni glavni namen transakcije;
Obveznost iz posla (operacije) izpolni nasprotna stranka po pogodbi ali oseba, na katero je bila prenesena na podlagi zakona ali pogodbe.
Ta določba se lahko uporablja le za dejanske poslovne transakcije (člen 1 člena 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem delu se pravzaprav nič ne spremeni, tk. nova norma ponavlja številne določbe tretjega odstavka Resolucije št. 53.
V pomoč davkoplačevalcem člen opredeljuje več meril slabe vere, ki sami ne morejo biti podlaga za vložitev davčnih zahtevkov (klavzula 3 člena 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Podpis primarnih računovodskih dokumentov s strani neznane ali nepooblaščene osebe;
Kršitev davčne zakonodaje s strani nasprotne stranke;
Razpoložljivost možnosti, da davčni zavezanec pri opravljanju drugih poslov (poslov), ki jih zakon ne prepoveduje, pridobi enak rezultat gospodarske dejavnosti.
Najverjetneje so bila takšna merila posebej določena, da bi zmanjšali število uradnih zahtevkov proti davkoplačevalcem. Glavna stvar, na katero je treba biti pozoren, je nasprotna stranka prve stopnje (ali oseba, na katero so bile prenesene njegove naloge). Po začetku veljavnosti novosti okoliščin, ki pričajo o slabi veri nasprotnih strank druge in naslednjih povezav, ne bi smeli upoštevati kot neodvisne razloge za vložitev zahtevkov davčnih organov. Tako je mogoče pričakovati manj sporov glede terjatev, ki temeljijo na slabi veri "oddaljenih" nasprotnih strank.
Poleg tega davčni zakonik (člen 82 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zakonom N 163-FZ) določa dolžnost davčnih organov, da dokažejo okoliščine iz odstavkov. 1 in 2 žlici. 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, vendar katere instrumente je mogoče uporabiti za dokazovanje, ni opredeljeno. Pojasnila o tem vprašanju so v Metodoloških priporočilih ozemeljskim davčnim in preiskovalnim organom glede ugotavljanja med davčnimi in postopkovnimi revizijami okoliščin, ki kažejo na namere v dejanjih uradnikov davčnih zavezancev za neplačilo davkov (pristojbin). Zvezna davčna služba Rusije z dne 13. julija 2017 št. -4-2 / [zaščiteno po e -pošti]).
