1. Oblikovanje in razvoj obdavčitve v Rusiji
davki in država so sorodni pojavi. Država uporablja davke za zagotavljanje svojih finančnih dejavnosti, davki pa ne morejo opravljati vseh svojih funkcij brez države.
Pojav davkov je povezan z nastankom prvih državnih tvorb, ko je družba razdeljena na razrede, nastanejo blagovno-denarni odnosi in se pojavijo oblasti. Sprva so davki opravljali vojaško funkcijo države, to je, da so sodelovali pri oblikovanju in vzdrževanju vojske, nato pa so davki v procesu razvoja države pridobili davčno, regulativno in nadzorno funkcijo.
V Rusiji to obdobje pade na čas združitve staroruske države, ki se je začela konec 9. stoletja. Vlogo davčnega sistema v starodavni Rusiji so opravljala davčna razmerja.
Oblikovanje in razvoj davčnih razmerij v starodavni Rusiji je razdeljen na več stopenj.
I. faza: oblikovanje institucije davkov slovanskih plemen. Davčna razmerja tega obdobja niso bila sistemska, zato niso bila finančne narave.
II. faza: oblikovanje najpreprostejših davčnih oblik, ko se dodajo najpomembnejše značilnosti davkov (stabilna oblika plačila, obvezna in sistematična, določena jamstva).
III. faza zajema obdobje, za katerega je značilna delitev davkov na Horde in notranje.
IV faza traja od trenutka padca mongolsko-tatarskega jarma do vzpostavitve centralizirane avtokratske države. Ob koncu tega obdobja so bili v Rusiji že uvedeni državni davki.
Ključni trenutek pri oblikovanju davčnega sistema je bilo obdobje vladavine Ivana III.
V tem času se pojavi razmeroma poenostavljena struktura davčnega sistema, delitev davkov na naravnost in posredno, in tudi naprej po vsej državi in lokalni. Postopoma poteka preoblikovanje organov, ki pobirajo državni davek od prebivalstva: oblikuje se sistem naročil, ki opravlja funkcije davčnih organov.
Za obdobje vladavine Petra I je značilen uvod "glavnina" torej davek, zaradi katerega so bili enakopravno obdavčeni tako solventni del moškega prebivalstva kot otroci, invalidi in starejši. Glavna značilnost davčnega sistema na prebivalca je, da prispeva k rasti finančne moči države. Pod Petrom I. je sistem davčnih organov doživel pomembno reformo: ustanovljen je bil upravni senat in ustanovljeni so bili finančni kolegiji.
Po smrti Petra I je finančni sistem Rusije nazadoval in šele s prihodom Katarine II na oblast se je začela reorganizacija davčnega sistema in racionalizacija zaračunanih pristojbin.
Druga polovica 19. stoletja za katero je značilna prevlada neposrednih davkov nad posrednimi, pa tudi pojav leta 1863 patentni sistem kar je pomenilo obdavčitev pravice opravljanja komercialnih in industrijskih dejavnosti. Ta sistem je trajal do revolucije leta 1917.
Postrevolucionarni čas povezana z odpravo že obstoječih vrst davkov in uvedbo novih. Obe smeri sta zasledovali izključno revolucionarne naloge. Odprava zasebne lastnine je na primer povzročila odpravo zemljiškega davka, nacionalizacija industrije je privedla do odprave trgovskega davka itd. V začetku dvajsetih let prejšnjega stoletja. nastal je nov davčni sistem, povezan s prehodom na NEP: ponovno je bil uveden trgovski davek, jasno je bilo ločevati obdavčitev mestnega in podeželskega prebivalstva.
Za povojno obdobje razvoja obdavčitve v Rusiji je značilno zmanjšanje davčnih plačil. Od zgodnjih šestdesetih do osemdesetih let prejšnjega stoletja. sprejet je bil tečaj za izboljšanje učinkovitosti industrijskih podjetij v državni lasti. To načelo delovanja davčnega sistema je omogočilo, da se znesek davkov, ki se odmerijo prebivalstvu, zmanjša na minimum. Že v 70. in 80. letih 20. stoletja. davki in pristojbine industrijskih podjetij so predstavljali približno 90 % celotnih prihodkov v državno blagajno, medtem ko plačila, pobrana od prebivalstva, niso presegala 8–9 %.
Trenutna stopnja razvoja obdavčitve v Rusiji je povezana z oblikovanjem neodvisnega davčnega sistema, uvedbo novih vrst davkov: davka na dodano vrednost, dohodnine. Prej je bila skoraj vsaka vrsta davka urejena z ustreznim normativnim aktom, kar je posledično povzročilo nastanek številnih neskladij med zakoni in podzakonskimi akti. Rešitev tega problema je bilo sprejetje Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčni zakonik Ruske federacije) leta 1998.
2. Pojem in predmet davčnega prava. Davčno pravo v sistemu ruske zakonodaje
Davčna zakonodaja- sistem finančnih in pravnih norm, ki urejajo davčna pravna razmerja.
V literaturi obstaja trije pristopi glede narave davčnega prava in njegovega mesta v pravnem sistemu. Davčna zakonodaja se šteje kot:
- pravni institut finančnega prava, ki ga ne bi smeli obravnavati ločeno od njega;
- samostojna panoga prava, s svojim predmetom in metodo, pravnimi načeli, terminologijo in drugimi lastnostmi panoge;
- podveja finančnega prava, ki si prizadeva za izolacijo v samostojno panogo.
Predmet davčnega prava- to so razmerja moči za ugotavljanje, uvedbo in pobiranje davkov in pristojbin v Rusiji, pa tudi razmerja, ki nastanejo v postopku davčnega nadzora, pritožbe na dejanja davčnih organov, dejanj (nedejavnosti) njihovih uradnikov in prikrivanje odgovornosti za storitvi davčnega prekrška.
Davčna pravna razmerja se delijo na lastnina, neposredno povezana s gibanjem sredstev v gotovini ali negotovinski obliki, in organizacijske (nepremoženjske). Prvi so glavni, drugi pa pomožni, ki zagotavljajo nastanek, spremembo ali prenehanje davčnih razmerij na nepremičnine. Vsa davčna razmerja so neposredno ali posredno povezana s premoženjem, materialnimi dobrinami, gospodarskimi koristmi, torej s povečanjem premoženja.
Davčnopravna metoda- to je skupek metod, tehnik, sredstev pravnega vpliva na davčna razmerja zaradi posebnosti predmeta davčnega prava. TO predstavljena metoda davčnega prava vključujejo naslednje:
Prednost javnih interesov pred zasebnimi. Davčna plačila so brezpogojna lastnost države, brez katere ne more obstajati. Davčna zakonodaja je davčne narave, njen glavni cilj je zagotoviti državi in lokalni samoupravi finančna sredstva za izvajanje javnih nalog in funkcij. Vse druge naloge so drugotnega, izpeljanega;
Prevlada zavezujočih in prepovednih norm. Davki in takse se ne plačujejo na pobudo plačnika, ne kot posojilo ali dobrodelni prispevek, temveč zaradi ustavne in zakonske obveznosti. Zato je večina davčnih predpisov zavezujočih ali prepovednih, čeprav so tu seveda prisotna tudi permisivna pravila;
imperativ. Za davčno pravo je značilna podrobna zakonska ureditev in minimiziranje svobode subjektov, da samostojno urejajo svoje ravnanje v davčnem pravnem razmerju;
Obvezna udeležba pristojnih predstavnikov države. Davčna pravna razmerja so po naravi vertikalna, zanje je značilna podrejenost strank;
Kombinacija permisivne in splošno permisivne pravne ureditve. Za permisivni tip ureditve je značilna formula "vse, kar ni izrecno dovoljeno z zakonom, je prepovedano" in velja za državno močne subjekte, za splošno permisivno pa "dovoljeno je vse, kar ni izrecno prepovedano z zakonom" in velja za posamezniki.
Mesto davčnega prava v sistemu ruskega prava določa njegova tesna interakcija z finančno pravo. O vključitvi davčnega prava v sistem finančnega prava priča delno sovpadanje mej predmeta pravne ureditve in predmeta finančnega prava; Opozoriti je treba tudi na tesno medsebojno delovanje davčne in proračunske zakonodaje. Vendar davčna zakonodaja nikakor ni podveja slednjega: proračunska zakonodaja le vnaprej določa obstoj davčnih pravil. Predmeti teh panog le delno sovpadajo.
Yu. F. Kvasha, A. P. Zrelov, M. F. Kharlamov
Davčno pravo: zapiski predavanj
SPREJETE KRATICE
1. Predpisi
ustava– Ustava Ruske federacije: sprejeta s splošnim glasovanjem 12. decembra 1993
GC- Civilni zakonik Ruske federacije: prvi del z dne 30. novembra 1994 št. 51-FZ; drugi del z dne 26. januarja 1996 št. 14-FZ; tretji del z dne 26. novembra 2001 št. 146-FZ; četrti del z dne 18. decembra 2006 št. 230-F3
Zakonik o upravnih prekrških- Zakonik Ruske federacije o upravnih prekrških z dne 30. decembra 2001 št. 195-FZ
NK- Davčni zakonik Ruske federacije: prvi del z dne 31. julija 1998 št. 146-FZ; drugi del z dne 05.08.2000 št. 117-FZ
TC– Carinski zakonik Ruske federacije z dne 28. maja 2003 št. 61-FZ
Združeno kraljestvo- Kazenski zakonik Ruske federacije z dne 13. junija 1996 št. 63-F3
Zakon o davkih na premoženje posameznikov– Zakon Ruske federacije z dne 09.12.1991 št. 2003-1 "O davkih na premoženje posameznikov"
Zakon o davčnih organih– Zakon Ruske federacije z dne 21. marca 1991 št. 943-1 "O davčnih organih Ruske federacije"
2. Organi
Ministrstvo za notranje zadeve Rusije– Ministrstvo za notranje zadeve Ruske federacije
Ministrstvo za finance Rusije - Ministrstvo za finance Ruske federacije
ATS- organi za notranje zadeve
Zvezna davčna služba Rusije– Zvezna davčna služba Ruske federacije
CBR– Centralna banka Ruske federacije (Banka Rusije)
3. Druge okrajšave
BDP- Bruto domači proizvod
pogl.– poglavje(a)
UTII- enotni davek na pripisani dohodek
UST- enotni socialni davek
NDPI- davek na pridobivanje mineralnih surovin
DDV- davek na dodano vrednost
dohodnina- dohodnina
P.– predmet(i)
sub.– pododstavek(-i)
sek.– odsek(-i)
RF- Ruska federacija Umetnost.– člen(i)
Tema 1. BISTVO DAVČNE PRAVE
1.1. Vloga davkov v sodobni državi
V večini sodobnih držav so davčni mehanizmi vir pridobivanja večjega deleža proračunskih sredstev. Hkrati se lahko sama izpolnitev obveznosti plačila davkov izrazi ne le s prenosom določene vsote denarja (davčni in finančni mehanizem za proračun), pa tudi s prenosom na naslov državnega dela popisa zneska (davčni in ekonomski mehanizem oblikovanja proračuna).
Pripisovanje instituta obdavčitve kot celote ali njegovih posameznih elementov izključno ekonomsko-finančnemu ali državno-pravnemu sistemu je v osnovi napačno. Gospodarski, finančni in davčni sistemi imajo različne cilje in cilje delovanja, izvajajo se v zvezi z različnimi predmeti in niso omejeni na en sam nabor orodij in metod. Elementi davčnega sistema niso sestavni deli gospodarstva in njegovih podsistemov, temveč so na poseben način integrirani (vgrajeni) v ekonomske in finančne sisteme.
Bistvo obdavčitve je na stičišču finančnega, ekonomskega in državno-pravnega znanja. Obdavčitev je del dejavnosti med panogami. Čeprav je institut obdavčitve na voljo za študij, tako z ekonomskega kot tudi z državno-pravnega vidika, bo v obeh primerih za študij na voljo le približno polovica dejavnikov, ki obstajajo v resnici. Zato je pri proučevanju davčnih vprašanj nujno uporabiti interdisciplinarni pristop.
Prototip sodobnega sistema davkov in obdavčitve je nastal že v zgodnjih fazah človekovega razvoja.
Pojav davčnega sistema ni povezan s procesom nastanka presežnega proizvoda in razrednim razslojevanjem družbe, temveč z objektivno nujno potrebo po delitvi dela in profesionalizaciji delovne dejavnosti. Zahvaljujoč sistemu družbene prerazporeditve prejetih materialnih vrednot se je del pripadnikov plemenske skupine osvobodil obveznega procesa pridobivanja hrane in drugih ugodnosti ter dobil možnost poklicnega opravljanja drugih družbenih funkcij (uprava, vojaška zaščita itd.). Praviloma so takrat vodjo, svet starejših, v nekaterih primerih pa tudi ministre za verski kult in tisti del vojakov, ki so pripadali »redni« vojski določene družbene skupine, podpirali takratnih davčnih prihodkov.
Prvotno oblikovanje davčnega sistema je potekalo v vsaki skupnosti samostojno, sam sistem pa je odlikovala lokalna, »lokalna« raven fiskalne pokritosti. Pojav "lokalnih" sistemov obdavčitve je bil pred nastankom države in je postal eden najpomembnejših predpogojev za njeno ustanovitev.
V tej fazi je bila najpomembnejša (in včasih edina) naloga davčnega sistema zagotavljanje ugodnih materialnih in ekonomskih pogojev za razdelitev funkcionalnih odgovornosti v družbenih skupinah. Obdavčitev je omogočila oblikovanje sistema materialne podpore družbenim skupinam, ki niso neposredno vključene v pridobivanje ali ustvarjanje materialnih vrednot. Kasneje, s prihodom državnih formacij, se je narava nalog, ki so bile rešene s pomočjo davčnega sistema, znatno razširila.
V sodobni Rusiji je davčni sistem normativno opredeljen v davčnem zakoniku.
Davčno (davčno) plačilo je denarna oblika odtujitve premoženja zaradi zagotavljanja stroškov javnih pooblastil, ki se izvaja med drugim na podlagi obligacijske, nepreklicne, individualne neodplačnosti in prispevkov v posebne proračunske ali zunajproračunske sklade.
Davčni sistem, ki ga določa davčni zakonik, predvideva dve vrsti davčnih plačil:
davek- obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se odtegne od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občin .
Zbirka- obvezni prispevek organizacij in posameznikov, katerega plačilo je eden od pogojev za izvršitev državnih organov, lokalnih samouprav, drugih pooblaščenih organov in uradnih oseb pravno pomembnih dejanj v zvezi s plačniki pristojbin, vključno z odobritvijo določenih pravice ali izdajo dovoljenj (licenc).
3. izd. - M.: Visokošolsko izobraževanje, 2009. - 1 75 str.
Pred neposrednim opravljanjem izpita ali preizkusa iz katere koli študijske discipline je vedno dokaj kratko obdobje, ko se mora študent osredotočiti in sistematizirati svoje znanje. V računalniškem jeziku mora »informacijo iz dolgoročnega spomina prenesti v operativni spomin«, pripraviti za takojšnjo in učinkovito uporabo. Posebnost obdobja priprave na izpit ali test je v tem, da študent nič več ne študira (za to preprosto ni časa): naučeno si le zapomni in sistematizira.
Predlagani priročnik bo študentom v pomoč pri reševanju tega problema v zvezi s predmetom "Davčno pravo".
Publikacija je namenjena študentom visokošolskih zavodov.
Format: doc/zip
Velikost: 440Kb
Prenesi:
RGhost
Kazalo
SPREJETE KRATICE
Tema 1. BISTVO DAVČNE PRAVE
1.1. Vloga davkov v sodobni državi
1.2. Pojem, predmet, metoda in teorija davčnega prava
1.3. Davčno pravo v sistemu znanosti
Tema 2. VIRI DAVČNEGA PRAVA
2.1. Povezava med pojmoma "davčna zakonodaja" in "zakonodaja o davkih in pristojbinah"
2.2. Mednarodne pogodbe Ruske federacije
2.3. Davčni zakonik Ruske federacije
2.4. Normativni pravni akti izvršilnih organov
Tema 3
3.1. Učinek zakonskih aktov na davke in pristojbine v času
3.2. Postopek za izračun rokov, določenih z zakonodajo o davkih in pristojbinah
3.3. Značilnosti razlage norm zakonodaje o davkih in pristojbinah
3.4. Inštitut za davčno tajnost v zakonodaji Ruske federacije o davkih in pristojbinah
Tema 4. SPLOŠNA NAČELA ZA IZGRADNJO DAVČNEGA SISTEMA RUJSKE FEDERACIJE
4.1. Davčni sistem Ruske federacije
4.2. Glavne faze davčne reforme in sodobna notranja davčna politika v Rusiji
4.3. Udeleženci davčnih pravnih razmerij
Tema 5. DAVČNI PLAČEVALCI, PLAČALCI PRISTOJB IN NJIHOVI ZASTOPNIKI
5.1. Pravice davkoplačevalcev in zavezancev
5.2. Obveznosti davkoplačevalcev in zavezancev
5.3. Predstavniki davčnega zavezanca, plačnika pristojbine
Tema 6. DAVČNIKI
6.1. Značilnosti udeležbe pobiralcev davkov in taks v davčnih pravnih razmerjih
6.2. Davčni zastopniki
6.3. Odgovornosti bančnih organizacij na področju pobiranja davkov in pristojbin
Tema 7. DAVČNA UPRAVA RUJSKE FEDERACIJE
7.1. Davčna uprava: cilji in cilji dejavnosti
7.2. Organizacijske spremembe davčne uprave
7.3. Pravice, dolžnosti in odgovornosti organov davčne uprave
7.4. Sestava, struktura in pristojnosti davčnih organov
7.5. Organi za notranje zadeve v sistemu davčne uprave
7.6. Pooblastila finančnih organov na področju davčne uprave
Tema 8. VZPOSTAVITEV IN PLAČILO DAVKOV IN PRISTOJB
8.1. Načela ugotavljanja davkov in taks
8.2. Elementi davka in njihove značilnosti
8.3. Načini plačila davkov
8.4. Postopek za izpolnitev obveznosti plačila davka ali takse
8.5. Načini zagotavljanja izpolnitve obveznosti plačila davkov in taks
8.6. Postopek za spremembo roka za plačilo davkov in taks
8.7. Davčno poročanje
8.8. Postopek pobota ali vračila zneskov preveč plačanih davkov, taks, kazni, glob
8.9 Odpis slabih terjatev za davke, takse, kazni, globe
Tema 9. OBLIKE IN METODE DAVČNEGA NADZORA
9.1. Bistvo in oblike davčnega nadzora
9.2. Državno davčno računovodstvo
9.3. Spremljanje in operativni davčni nadzor
9.4. Uradni in terenski davčni nadzor
9.5. Upravni in davčni nadzor
Tema 10. DAVČNO KONTROLNO DEJAVANJE DAVČNEGA NADZORA
10.1. Pridobivanje dokumentov
10.2. Odvzem dokumentov in predmetov
10.3. Inšpekcijski pregled
10.4. Popisovanje
10.5. Izvajanje ankete
10.6. Opravljanje izpita
10.7. Izvedba prenosa
Tema 11. DAVČNA PREISKAVA
11.1. Splošne značilnosti davčne preiskave
11.2. Značilnosti glavnih sprememb davčne preiskave
Tema 12
12.1. Sprejemanje odločitve na podlagi rezultatov obravnave gradiva davčne revizije
12.2. Splošne značilnosti postopka pritožbe zoper akte davčnih organov in dejanja oziroma nedelovanja njihovih uradnikov
12.3. Izvensodni pritožbeni postopek
12.4. Značilnosti vložitve pritožbe
12.5. Pritožbeni sklep sodišča
Tema 13. ODGOVORNOST ZA DAVČNE KRŠITVE
13.1. Splošne značilnosti davčnega prekrška
13.2. Postopek privedbe k odgovornosti za davčni prekršek
13.3. Davčne sankcije
13.4. Ukrepi upravne odgovornosti za kršitve na področju obdavčitve
13.5. Kazenska odgovornost za davčna kazniva dejanja
Tema 14. ZVEZNI DAVKI
14.1. davek na dodano vrednost (DDV)
14.2. trošarine
14.3. Dohodnina
14.4. Enotni socialni davek
14.5. Davek od dohodkov pravnih oseb
14.6. Rudarski davek
14.7. davek na vodo
Tema 15. ZVEZNE PRISTOJBE
15.1. Pristojbina za uporabo predmetov prostoživečih živali
15.2. Pristojbina za uporabo objektov vodnih bioloških virov
15.3. Vladna dolžnost
Tema 16. REGIONALNI DAVKI IN TAKSI
16.1. Transportna taksa
16.2. Davek na igre na srečo
16.3. Davek na nepremičnine pravnih oseb
Tema 17. LOKALNI DAVKI IN TAKSI
17.1. Davek na nepremičnine
17.2. Zemljiški davek
Tema 18. POSEBNI DAVČNI REŽIM
18.1. Obdavčitveni sistem za kmetijske pridelovalce
18.2. Poenostavljen davčni sistem
18.3. Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti
18.4. Posebna davčna ureditev za izvajanje sporazumov o delitvi proizvodnje
Ta publikacija je povzetek predavanj, pripravljenih v skladu z državnim izobraževalnim standardom za predmet "Davčno pravo" in vsebuje glavna vprašanja o tej disciplini. Delo s priročnikom bo študentom in študentom univerz pomagalo obvladati in uspešno opraviti teste in izpite iz tega predmeta, koristno bo državnim, občinskim uslužbencem in drugim osebam, ki uporabljajo norme davčnega zakonika Ruske federacije.
Glavne faze v razvoju obdavčitve.
Davki so ena najstarejših finančnih institucij. Nastali so hkrati z državo. V razvoju obdavčitve vseh držav je običajno razlikovati naslednja glavna obdobja:
4. stoletje pr e. – V c. n. e. - pojavijo se davki, mehanizem njihovega pobiranja se začne oblikovati. Sprva so neregulativne narave in se po potrebi zbirajo v naravi. Ko se državna poraba povečuje, se davki začnejo obračunavati v gotovini, njihova velikost pa se redno povečuje. Postopoma postanejo glavni vir državnih prihodkov.
V-XVIII stoletja: obstajajo določeni davčni sistemi, ki so zapleteni in izjemno slabo razviti. Davki se uvajajo za določeno obdobje zaradi potrebe po financiranju ciljnih stroškov – obračunajo se hkrati, ko zmanjka sredstev v blagajni. Veliko pozornosti namenjamo posrednemu obdavčevanju, prvič so uvedene trošarine na uvoženo in izvoženo blago. Toda pobiranje davkov na tej stopnji je vrsta podjetniške dejavnosti: pravico do pobiranja davkov od države odkupijo posamezni državljani. Davek postane glavni vir oblikovanja državne blagajne.
VSEBINA
opomba
Predavanje 1. Zgodovina nastanka in razvoja obdavčitve
1.1. Glavne faze v razvoju obdavčitve
1.2 Temeljne doktrine obdavčitve
Zasebne teorije obdavčitve:
Predavanje 2 Splošne določbe ruskega davčnega prava
2.1. Pojem davčnega prava kot veje prava
2.2. Predmet in metoda davčnega prava
2.3. Sistem davčnega prava
2.4. Davčno pravo v sistemu ruskega prava
Predavanje 3. Viri davčnega prava
3.1. Viri davčnega prava: pojem in klasifikacija
3.2. Davčni zakonik Ruske federacije
3.3. Normativni pravni akti o davkih in pristojbinah: pojem, vrste, pogoji za njihovo skladnost z davčno zakonodajo
3.4. Posamezni davčni pravni akti
Razvrstitev:
3.5. Odločitve ustavnega sodišča Ruske federacije v sistemu pravne ureditve davčnih razmerij
Pravna moč in mesto v hierarhični strukturi virov davčnega prava: Glavne značilnosti stališč Ustavnega sodišča Ruske federacije:
Vrste pravnih položajev:
Vrste odločb ustavnega sodišča Ruske federacije:
Predavanje 4. Pojem davka, njegova vloga in glavne funkcije
4.1. Davek kot pravna kategorija, njegove značilnosti
4.2. Razmerje med davki in drugimi obveznimi plačili
4.3. Funkcije in glavni elementi obdavčitve
Davčne funkcije:
Predavanje 5. Pravna podlaga sistema davkov in taks
5.1. Sistem načel obdavčitve
5.2. Klasifikacija davkov in taks v sodobni teoriji in praksi obdavčitve
5.3. Učinek davčne zakonodaje v prostoru, času in krogu oseb
Ruska federacija je pristojna za zvezne davke in pristojbine (člen "h" 71. člena Ustave Ruske federacije).
6. predavanje
6.1. Pojem davčnega prava in njihove značilnosti
6.2. Vrste davčnega prava
Lahko jih razvrstimo:
6.3. Norme-načela in norme-definicije v davčnem pravu
Predavanje 7. Davčna pravna razmerja
7.1. Pojem davčnih pravnih razmerij, njihove funkcije, vrste
Glavne funkcije:
Razvrstitev:
7.2. Struktura davčnih pravnih razmerij. Predmet davčnih pravnih razmerij
7.3. Pravna dejstva v davčnem pravu
Funkcije pravnih dejstev:
Predavanje 8. Pravni status davčnih zavezancev, davčnih zastopnikov in davčnih zastopnikov
8.1. Pojem in vrste davkoplačevalcev in zavezancev, njihove pravice in obveznosti
8.2. Davčni zastopniki in pobiralci davkov
8.3. Inštitut zastopanja v davčnih pravnih razmerjih
Predavanje 9. Pravni status organov davčnega nadzora
9.1. Davčni organi v Ruski federaciji, njihove pravice, dolžnosti in odgovornosti
Davčni organi imajo pravico (člen 31 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Davčni organi so dolžni (člen 32 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Uradniki davčnih organov so dolžni (člen 33 Davčnega zakonika Ruske federacije):
9.2. Pravni status Zvezne davčne službe Ruske federacije
9.3. Organi Ministrstva za notranje zadeve Rusije: pravice, dolžnosti in odgovornosti na področju davčne uprave
9.4. Banke kot subjekti davčnega prava
Predavanje 10
10.1. Pojem, razlogi za nastanek in prenehanje davčne obveznosti
Obveznost plačila davka in (ali) dajatev preneha:
10.2. Izpolnjevanje davčnih obveznosti
10.3. Načini zagotavljanja izpolnjevanja davčnih obveznosti
10.4. Pobot in vračilo preveč plačanih ali preveč zaračunanih zneskov - davki, takse ali kazni
10.5. Sprememba roka za plačilo davka, takse ali kazni
10.6. Davčni kredit za naložbe
Predavanje 11. Davčni nadzor
11.1. Pojem in pomen davčnega nadzora
11.2. Oblike in vrste davčnega nadzora
11.3. Davčni nadzor nad odhodki posameznika
Predavanje 12
12.1. Davčne revizije
12.2. Terenska davčna revizija
12.3. Namizni davčni pregled
12.4. Registracija rezultatov davčne revizije na kraju samem
Predavanje 13
13.1. Računovodstvo in davčno računovodstvo v davčnem sistemu
13.2. Davčna napoved
13.3. davčna tajnost
Predavanje 14. Značilnosti glavnih kršitev zakonodaje o davkih in taksah
14.1. Pojem, glavne značilnosti in faze davčnega procesa
14.2. Pojem, pravni znaki in značilnosti davčnih prekrškov
14.3. Subjekti davčnega prekrška
14.4. Davčni prekrški
14.5 Splošni koncept in metode davčne utaje
Predavanje 15
15.1. Načela davčne obveznosti
15.2. Faze davčne obveznosti
15.3. Okoliščine, ki olajšujejo in otežujejo odgovornost zaradi storitve davčnega prekrška
15.4. Okoliščine, ki izključujejo in oprostijo odgovornosti za kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah
Predavanje 16
16.1. davčne sankcije. Zastaranje izterjave davčnih sankcij Zastaranje izterjave davčnih sankcij
16.2 Ustavna načela za izrek sankcij
Predavanje 17
17.1. Zaščita pravic davkoplačevalcev. Upravni red
17.2. Sodni postopek za varstvo kršenih pravic zavezancev
Predavanje 18
18.1. Ključne točke
18.2. davek na dodano vrednost
18.3. trošarine
18.4. Dohodnina
18.5. Enotni socialni davek Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva ugodnosti pri plačilu UST (239 Davčnega zakonika Ruske federacije), in sicer so naslednji oproščeni plačila davka:
18.6. Davek od dohodkov pravnih oseb
18.7. Rudarski davek
18.8. Davek na dediščino ali darila
18.9 Vodna taksa
18.10. Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in predmetov vodnih bioloških virov
18.11. Vladna dolžnost
Predavanje 19
19.1. Davek na nepremičnine pravnih oseb
19.2. Davek na igre na srečo
19.3. Transportna taksa
Predavanje 20
20.1. Zemljiški davek
20.2 Davek na nepremičnine
Davčne stopnje so določene v naslednjih mejah (člen 3 Zveznega zakona):
Predavanje 21
21.1. Poenostavljen davčni sistem
21.2. Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti
21.3. Obdavčitveni sistem za kmetijske pridelovalce (enotni kmetijski davek)
Predavanje 22
22.1. Obdavčitev kreditnih institucij
22.2. Obdavčitveni sistem v prostih ekonomskih conah
22.3. AMPAK
Predavanje 23
23.1. Pojem in predmet mednarodnega davčnega prava
23.2. Viri mednarodnega davčnega prava
23.3. Mednarodni sporazumi o obdavčitvi.
Skozi prizmo teh področij se davki obravnavajo kot regulatorji makro- in mikro ravni gospodarstva katere koli države, kot osnova prihodkov državnega proračuna, kot kazalniki, ki tvorijo rezultate finančnega in gospodarskega delovanja davkoplačevalcev, kot elementi upravljanja v organizaciji in posledično kot dejavniki, ki vplivajo na blaginjo družbe. , posamezni poslovni subjekti, državljani. Vendar pa se med udeleženci v procesu obdavčitve seveda razvijejo nasprotujoči si odnosi: država skuša umakniti čim več denarja v obliki davkov, davkoplačevalci pa poskušajo prihraniti čim več svojih sredstev.
Pravne vidike obdavčitve, koncept davčnih tveganj, možnost iskanja legitimnega kompromisa med osebami z različnimi davčnimi interesi obravnava podveja finančnega prava – davčno pravo. Njena temeljna vira sta ustava Ruske federacije in davčni zakonik Ruske federacije. Vendar je davčno pravo tesno povezano s proračunskim, civilnim, upravnim, kazenskim pravom in sorodno zakonodajo. Zelo aktualni so podzakonski normativni akti, ki so pojasnjevalne narave, in sodne odločbe, ki ustvarjajo davčne precedence in dodatno izboljšujejo davčno zakonodajo, s tem pa tudi pravni sistem.
Kratki tečaj "Davčno pravo" temelji na zgornjem regulativnem okviru. Namen predmeta je bralce seznaniti z davčno terminologijo, davčnimi elementi, osnovami davčnega prava, mednarodnega davčnega prava, davčnega načrtovanja, pravne ureditve obdavčitve. Posebna pozornost je namenjena organiziranju davčnih postopkov in nadzoru, prigovarjanju odgovornosti za kršitev zakonodaje o davkih in taksah, varovanju interesov davkoplačevalcev. V okviru elementov obdavčitve je obravnavan postopek za izračun in plačilo ruskih davčnih plačil (zvezna, regionalna, lokalna raven) ter podan opis posebnih davčnih režimov.
Upamo, da bo gradivo, predstavljeno v vadnici, bralcem omogočilo, da podrobno preučijo glavna vprašanja davčnega prava.
Pojav davkov je povezan z rojstvom države, oziroma njihova zgodovina sega tisoče let nazaj.
Ja, že vklopljeno začetnih fazah državne organizacije so bile žrtve, ki so bile obvezne in so bile določene v določenem znesku.
Starodavni svet je odlikovala naključna narava državnih zasegov, predvsem v naravi. Šele ko so se blagovno-denarni odnosi okrepili, so prispevki v državno blagajno prevzeli glavno obliko denarja. Plačali so jih poraženci, sužnji, ne pa državljani starodavne države. Glavni viri dohodka so bile dajatve (uvozne in izvozne, sodne), plačila zaveznikov za njihovo zaščito, plačila za uporabo državnega premoženja (t. i. domen) itd. Neposrednih izjem državljanov ni bilo. Le v posebnih primerih (na primer med vojno) je bil prebivalstvu obračunan enak skupni davek na premoženje. Prihodki zakladnice so bili zasebnopravne narave, saj so bili last suverena, ki je poosebljal svojo državo.
V srednjem veku plačniki so bili kmetje in obrtniki (obdavčljiva posest), od katerih se je pobiralo univerzalno plačilo od ognjišča, od družine, od duše. Oproščeni sloji so bili duhovščina in plemstvo. Bili so oproščeni davka. V XVI stoletju. pojavile so se nove vrste plačil v državni proračun, tako imenovane regalije - komercialni viri dohodka za zakladnico monopolne narave (sol, rudarstvo, denarne, poštne in druge regalije). Na splošno je za obdavčitev fevdalne dobe značilna velika davčna obremenitev, arbitrarnost ustanavljanja in številna plačila davkov.
Z odobritvijo kapitalističnih odnosov spreminja se tudi pristop k obdavčitvi. V družbi se pojavljajo novi koncepti, povezani s pravičnostjo obdavčitve, odpravo glavarine in nedopustnostjo davčnih privilegijev. V 17. stoletju opredeljuje vlogo davkov kot glavnega vira prihodkov v proračunu mnogih držav. Pomen obdavčitve se razume kot socializacija nekega dela posameznikovega dohodka ali premoženja za opravljanje družbeno pomembnega dela in stroškov.
Zadnja tretjina 17. stoletja zaznamuje začetek proučevanja problemov teorije in prakse obdavčitve v Evropi. Francoski znanstvenik F. Kene je prvi potegnil razmerje med obdavčitvijo in nacionalnim gospodarskim procesom. In leta 1776 je škotski ekonomist in financer A. Smith izdal knjigo "Študija o naravi in vzrokih bogastva narodov". Ideje A. Smitha kot utemeljitelja teorije obdavčitve začnejo bistveno vplivati na finančno in gospodarsko življenje držav.
Izvor sodobnih davčnih sistemov se nanaša na zgodnjega 20. stoletja V tem času so bile v številnih državah izvedene davčne reforme, ki temeljijo na dokazih. Svetovna kriza 1929–1933 prisiljeni obravnavati državne prihodke kot instrument makroekonomske stabilizacije.
V 80. letih. 20. stoletje Ameriški ekonomist A. Laffer je razvil proračunski koncept, ki razkriva odvisnost davčne osnove od sprememb davčnih stopenj, pa tudi proračunskih prihodkov od davčne obremenitve. Hkrati so države z razvitim tržnim gospodarstvom izvajale reforme za izboljšanje sistemov neposrednih in posrednih davkov, spodbujanje poslovne aktivnosti in naložbeno politiko.
Ruska zgodovina obdavčitve v marsičem podobna podobnim globalnim procesom. Vendar ima oblikovanje davčnega sistema v Rusiji tako kot v kateri koli posamezni državi nacionalne značilnosti. Kot primer je priporočljivo navesti obdobje Petra I., ki je znano po izumu številnih davkov zaradi velikih državnih reform. To so davki na brade, od najema hiš, prodaje užitnih izdelkov, lubenic, peči, cerkvenih verovanj, kolkovine in druga plačila. Prva leta sovjetske oblasti so specifična tudi z vidika obdavčitve, ko je bilo celotno breme davčnega bremena preneseno na buržoazijo (dohodek in enkratni davki, davek na rast dobička, enkratni izredni desetmilijardni revolucionar davek na buržoazijo). Do leta 1920 so davki prenehali igrati pomembno vlogo v proračunskih prihodkih, njihovo mesto je prevzela izdaja bankovcev. Oblikovan je bil sistem davkov v naravi: za kmete - presežne prilastitve, za prebivalce mesta - univerzalna storitev dela.
Sodobni ruski davčni sistem je v procesu reform. Glavne usmeritve so zmanjšanje davčne obremenitve davkoplačevalcev in izboljšanje kakovosti davčne uprave. Doseganje želenih rezultatov je možno z izboljšanjem ustreznega pravnega okvira in doslednim spoštovanjem zakonodaje v praksi.
S pravnega vidika davčna funkcija- to je smer pravnega vpliva norm davčnega prava na družbena razmerja, ki ima stalnost, razkriva bistvo davka in uresničuje družbeni namen države.
Po eni strani je za funkcije davkov značilna mobilnost zaradi vpliva pravnih mehanizmov na javne finance, na različne ekonomske, socialne in druge procese, ki potekajo v družbi. Po drugi strani pa mora biti za funkcije davkov kot funkcije prava značilna konstantnost, ki se izraža v stabilnosti, kontinuiteti in trajanju njihovega delovanja. Obstaja več funkcij davkov.
fiskalna funkcija vedno zadovoljuje interese države, saj pomeni oblikovanje državnih prihodkov z akumulacijo davkoplačevalskega denarja v proračunu in zunajproračunskih skladih. Ti prihodki se uporabljajo za pokrivanje družbeno nujnih potreb: obramba države, socialno-gospodarske potrebe, administrativno-poslovni in drugi stroški. Za Rusijo je to ena glavnih funkcij obdavčitve. Tako so po Poročilu o izvrševanju zveznega proračuna Ruske federacije na dan 1. januarja 2009 prihodki zveznega proračuna v letu 2008 obsegali 56,42 % davčnih prihodkov in 43,58 % nedavčnih prihodkov (naslov uradnega spletna stran Zvezne zakladnice je http://roskazna.ru/).
Davčna funkcija izhaja iz same narave davka, je neločljivo povezana z davki v vseh državah in obstaja že od nastanka obdavčitve.
Pri izvajanju fiskalne funkcije davkov mora država nadzorovati popolnost in pravočasnost vplačil davkov v proračun, primerjati njihovo velikost s potrebo po finančnih sredstvih in vplivati na proces izboljševanja davčne in proračunske politike. Nadzor izvajajo davčni organi preko sistema sankcij in vpliva na različne vrste obveznosti subjektov obdavčitve.
Druga funkcija je uravnavanje- se kaže v stimulaciji ali destimulaciji določenih gospodarskih panog, prerazporeditvi javnih prihodkov med različnimi kategorijami davkoplačevalcev, pa tudi v procesu reprodukcije.
Bistvo spodbud je zagotavljanje ugodnosti določenim vrstam dejavnosti, prednostnim področjem gospodarstva. Na primer, v okviru Davčnega zakonika Ruske federacije (TC RF) je za kmetijske proizvajalce (poglavje 26.1) in mala podjetja (poglavja 26.2 in 26.3) vzpostavljen preferencialni davčni režim. Destimulacija je nasproten učinek davkov na gospodarstvo, kar velja na primer za igralništvo.
Obračunavanje družbenih interesov državljanov se izvaja tudi s pomočjo regulativne funkcije davkov. Aksiom pravičnosti v tem primeru je naslednji: državljani z višjimi dohodki bi morali plačati več davkov in obratno. Regulacija se kaže v:
♦ neenaka obdavčitev različnih zneskov dohodkov zavezancev (učinek progresivne dohodnine);
♦ odobritev oprostitev in popustov določenim kategorijam državljanov ali v posameznih primerih;
♦ uvedba trošarin na blago, ki ni bistvene postavke;
♦ Vzpostavitev znižanih stopenj DDV za nekatere družbeno pomembne skupine blaga.
Druga komponenta regulativne funkcije je reprodukcija porabljenih naravnih virov z določitvijo ustreznih davčnih plačil (na primer davek na pridobivanje mineralov, davek na vodo).
Ureditev je treba obravnavati kot večplastno in zapleteno. Ko se torej z zvišanjem uvoznih carin na njihove izdelke zmanjša vloga tujih proizvajalcev na domačem trgu, se hkrati odvračajo tujci in stimulirajo ruski davkoplačevalci. Obdavčitev iger na srečo je tako regulativne (odvračanje z relativno visokimi davčnimi stopnjami) kot fiskalne narave (rast proračunskih prihodkov iz te vrste dejavnosti).
Pravna podlaga regulativne funkcije je v načelu univerzalnosti pri plačilu davkov, ki je določeno v čl. 57 Ustave Ruske federacije. Vsi davkoplačevalci morajo prispevati k financiranju državne porabe sorazmerno s svojimi prihodki in zmožnostmi. Hkrati je davek kot pravna kategorija neločljivo povezan s prisilno, obvezno naravo pobiranja. Kljub državnim predpisom ima zavezanec pravico izbrati dejavnost z določenimi davčnimi obveznostmi (na primer na področju trgovine na debelo lahko ob upoštevanju meril, določenih z zakonom, uporablja bodisi splošni davčni režim bodisi poenostavljen sistem obdavčitve. ). Tako lahko trdimo, da davki vplivajo na obnašanje subjekta. To kaže na relativnost regulacijske funkcije.
Davčne in regulativne funkcije so sprva neločljivo povezane z davkom, ker so zapisane v zakonu (člen 57 Ustave Ruske federacije). Pravilna kombinacija funkcij vpliva na učinkovitost pobiranja davkov, kar pomeni razvoj gospodarstva države in izboljšanje življenja njenih državljanov. To je mogoče, ko so interesi države sorazmerni z interesi davkoplačevalcev.
Postopek pobiranja davkov mora potekati po določenih pravilih, torej upoštevati je treba načela obdavčitve. Spodaj načela obdavčitve razumeti je treba osnovne ideje in določbe, potrebne za izgradnjo davčnega sistema posamezne države.
Temeljna (temeljna) načela obdavčitve, tako s pravnega kot z ekonomskega vidika, so:
1) gospodarska neodvisnost in svoboda;
2) pravičnost;
3) gotovost;
4) udobje;
5) prihranki.
Tako jih je prvi oblikoval izjemni škotski ekonomist A. Smith v svojem delu "Študija o naravi in vzrokih bogastva narodov". Sčasoma so se ta načela izboljšala, dobila druga imena, vendar niso spremenila svojega bistva. Lahko jih navedemo na naslednji način.
1. Načelo pravičnosti pomeni enoten pristop države do davkoplačevalcev v zvezi s postopkom dviga davkov v proračun. To pravilo potrjuje univerzalnost obdavčitve in enotnost njene porazdelitve med državljane. Pri tem je treba upoštevati naslednje:
Načelo koristi: kdor ima največ koristi od blaga in storitev, ki jih zagotavlja država, bi moral plačati davke za financiranje tega blaga in storitev;
Koncept plačilne sposobnosti: Posamezniki z višjimi dohodki plačujejo višje davke.
Uresničitev načela pravičnosti je mogoča s progresivnim in načrtovanim obdavčitvijo, s sistemom davkov (trošarine se na primer obračunavajo na blago, ki ni osnovne potrebe in ga kupujejo premožni sloji prebivalstva).
2. Načelo sorazmernosti zagotavlja ravnotežje med interesi davkoplačevalca in države. Za to načelo je značilna Lafferjeva krivulja, ki prikazuje odvisnost davčne osnove od sprememb davčnih stopenj, pa tudi odvisnost proračunskih prihodkov od davčne obremenitve. Krivulja prikazuje povečanje proračunskih prihodkov s povečanjem davkov, če je stopnja do 50 %, in padec prihodkov, če je stopnja večja od 50 % (slika 1.1). Ta koncept je pridobil priznanje v 70. in 80. letih. 20. stoletje
S pravnega vidika načelo sorazmernosti pomeni nedopustnost določanja davkov in taks, ki državljanom preprečujejo uveljavljanje njihovih ustavnih pravic (člen 3 3. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Omejevanje pravic in svoboščin človeka in državljana je možno le v primerih iz čl. 55 Ustave Ruske federacije, in sicer: "...za zaščito temeljev ustavnega reda, morale, zdravja, pravic in zakonitih interesov drugih, za zagotovitev obrambe države in varnosti države. ."
riž. 1.1. Lafferjeva krivulja: D - dohodek; B - davčna osnova; obresti za zakoniti zaslužek; Т – davčna stopnja, %
3. Načelo upoštevanja interesov davkoplačevalcev obravnava skozi prizmo dveh načel, ki ju je poimenoval A. Smith: načela gotovosti (zavezanec mora natančno poznati znesek, način in čas plačila) in načela udobja (davek se obračuna ob takem času in na način, ki je za plačnika najbolj primeren). Med manifestacije tega načela so tudi preprostost obračunavanja in plačevanja davkov, stabilnost in hkrati mobilnost davčne zakonodaje.
4. Načelo gospodarnosti (učinkovitosti) temelji na drugem načelu A. Smitha, po katerem je treba znižati stroške pobiranja davkov. Načelo ekonomičnosti v svojem bistvu pomeni, da mora znesek pristojbin za ločen davek presegati stroške njegovega vzdrževanja. Poleg tega je priporočljivo upoštevati stroške z dveh vidikov:
Stroški davčnih organov (plače njihovim zaposlenim, potni stroški, pisarniški stroški itd.);
Stroški za davkoplačevalce (privabljanje davčnih svetovalcev, obiskovanje specializiranih seminarjev, namestitev programske opreme za poenostavitev davčnih postopkov ipd.).
O neučinkovitosti delovanja davčnega sistema države pričajo dejstva vloge davčnih organov:
♦ previsoke sankcije za davčne kršitve, ki uničujejo osnovo prihodnjih prihodkov zavezancev;
♦ metode davčnega nadzora, ki ponižujejo dostojanstvo subjektov obdavčitve.
V odstavku 4.2 pogl. V 4. poglavju tega priročnika so ločeno obravnavana načela davčnega prava, ki skupaj s temeljnimi načeli obdavčitve delujejo kot močan vzvod, ki vpliva na oblikovanje pravičnega in učinkovitega davčnega sistema vsake pravne države.
Natančna opredelitev davka je potrebna iz več razlogov. Prvič, kategorija "davek" je glavna za davčno pravo, finance in ekonomijo. Izhajajoč iz te okoliščine se razlagajo predmet, metoda, načela in druge temeljne sestavine teh področij znanja. Drugič, obsežna opredelitev koncepta "davka" nam bo omogočila, da ga ločimo od drugih plačil. Tretjič, takšno besedilo bo pomagalo jasno začrtati pravice in obveznosti udeležencev v davčnih razmerjih; določi velikost davčne obveznosti in postopek za njeno izvršitev s strani davčnega zavezanca ter sankcije v primeru kršitve zakona. In končno, kategorija »davek« dobi poseben pomen z vidika iskanja kompromisa med davkoplačevalci (zasebni interesi) in državo (javni interesi).
Davek ni prva oblika zbiranja sredstev v proračunu. Vendar pa uvedba davkov pomeni višjo stopnjo razvoja pravne zavesti, ekonomskih in socialnih sistemov družbe.
Davek je eden od temeljnih konceptov davčnega prava. Treba ga je obravnavati kot pravni in gospodarski pojav.
Znanstveniki in javne osebnosti so nenehno poskušali opredeliti davek. Tukaj je nekaj izmed njih.
F. Akvinski je davke obravnaval kot dovoljeno obliko ropa.
A. Smith je davek opredelil kot breme, ki ga nalaga država v zakonodajnem redu, ki določa višino in postopek plačila davka. Po eni strani je Smith menil, da je davek škodljiv za družbo, saj je državna poraba neproduktivna. Po drugi strani pa je znanstvenik razumel davek kot zavestno nujnost, kot potrebo po gospodarskem in družbenem razvoju. Zato davki za tiste, ki jih plačujejo, niso znak suženjstva, ampak svobode.
»Davek je žrtev in hkrati blagoslov, če nam storitve države na račun te žrtve koristijo,« je zapisal J. Sismondi. Hkrati je »davek taka oblika državnega dohodka, ko so ti dohodki, prejeti od premoženja državljanov, njihova enostranska žrtev, ne da bi prejeli kakršen koli ekvivalent« (Y. Targulov). Ti pogledi jasno kažejo dvojna narava obdavčitve.
VA Brunner je v "Popolnem komercialnem slovarju" (1909) dal naslednjo definicijo davka: "Davek je državno ustanovljen in legaliziran vir prihodkov za blagajno, ki je potreben za doseganje ciljev obstoja, izboljšanja in zaščite države. "
Zelo pogosto se davek dojema kot prisilno plačilo: "Davki so obvezne pristojbine, ki se zaračunavajo prebivalstvu na določenem ozemlju na podlagi, določene z zakonom, da bi pokrili splošne potrebe države" ("Sovjetska finančna enciklopedija" , 1924).
V učbeniku "Ekonomika" K. McConnell in S. Brew navajata, da je "davek prisilno plačilo denarja gospodinjstva ali podjetja državi (ali prenos blaga in storitev), v zameno za katerega gospodinjstvo oz. podjetje ne prejema neposredno blaga ali storitev."
V odstavku 1 čl. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije je podana naslednja opredelitev: "Davek se razume kot obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se pobere od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanje oziroma operativno upravljanje sredstev, za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občin«.
Tako, glavno davčne značilnosti v razlagi davčnega zakonika:
1) obveznost- vsak davkoplačevalec ima pravno obveznost do države: plačati mora zakonsko določene davke in pristojbine (člen 57 Ustave Ruske federacije);
2) individualna neodplačnost- vsaka oseba, ki je plačala davek, ne prejme v zameno za njegov znesek posebnih individualnih ugodnosti;
3) gotovinsko plačilo– davkov ni mogoče plačati (pobrati) v naravi; nujno morajo zmanjšati sredstva v lasti davkoplačevalca;
4) finančno podporo države- plačila davkov so eden od glavnih virov prihodkov za posamezne proračune; namenjeni porabi za javne namene.
Opozoriti je treba na nekatere druge pomembne točke pravne narave, ki so vključene v pojem "davka".
♦ Odobritev davkov je prerogativ zakonodajalca.
♦ Davek je določen enostransko.
♦ Plačilo davka je dolžnost davkoplačevalca, ne povzroča nasprotne dolžnosti države.
♦ Davek se pobira na nepovratni osnovi.
♦ Davek je abstraktno plačilo: namen njegovega pobiranja je podpora javne porabe na splošno in ne posebnih izdatkov.
Na koncu bi želel poudariti, da le, če so vse pravne značilnosti, navedene v 1. odstavku čl. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije se plačilo lahko prizna kot davek.
McConnell K. R., Brew S. L. Ekonomija: načela, problemi in politika: V 2 zv. T. 1 / Per. iz angleščine. - M.: Republika, 1992. - S. 124.
V tem primeru mislimo na problem prednosti oblike pred vsebino. Tako je bil na primer davek na transakcije z vrednostnimi papirji, ki je veljal do 1. januarja 2005, sam po sebi pristojbina, ne davek.
