Uporaba oprostitve plačila DDV po členu 145 Davčnega zakonika najprej omogoča davčnemu zavezancu, da ne obračuna in ne plača DDV za transakcije na ozemlju Ruske federacije, razen prodaje trošarinskega blaga (odst. 3, 4 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem v zvezi s tem ni treba predložiti obračuna DDV (dopis Zvezne davčne službe z dne 04. 6. 2015 št. GD-4-3 / [email protected]). Nazadnje, ker davčni zavezanec z oprostitvijo plačila DDV izgubi pravico do tega, je možno, da knjige nakupov ne vodi (dopis Zvezne davčne službe z dne 29. 4. 2013 št. ED-4-3 / [email protected]).
Vendar nekatere obveznosti zavezanca za DDV ostanejo, tudi če se uporabi oprostitev iz člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prvič, še vedno morate izdajati račune za prodajo blaga (delov, storitev) na ozemlju Ruske federacije, razen prodaje trošarinskega blaga, in voditi prodajno knjigo (5. člen 168. Kodeks Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance z dne 26. 5. 2015 št. 03-07-14/30264, Zvezna davčna služba z dne 29. 4. 2013 št. ED-4-3/ [email protected]). Računi so v tem primeru preprosto sestavljeni s pripisom "Brez davka (DDV)". Če je račun izdan z dodeljenim zneskom davka, boste morali vložiti obračun DDV (dopis Ministrstva za finance z dne 26. 5. 2015 št. 03-07-14 / 30264).
Nazadnje, oprostitev plačila DDV ne velja za prodajo trošarinskega blaga, obračun in plačilo DDV pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije, pa tudi za transakcije, pri katerih je davčni zavezanec priznan kot davčni zastopnik za DDV (člen 3, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). V vseh teh primerih veljajo splošna pravila, vključno s predložitvijo obračuna DDV (4., 5. člen, 173. člen, 5. člen, 174. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Do oprostitve DDV lahko postanete upravičeni, če so v treh mesecih pred mesecem, v katerem se oprostitev začne, hkrati izpolnjeni naslednji pogoji.
Prvič, v tem obdobju zavezanec ne bi smel trgovati s trošarinskim blagom. Ali pa, če prodaja tako trošarinsko kot netrošarinsko blago, mora voditi ločeno evidenco (2. člen 145. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 3. točka Motivacijskega dela opredelitve ustavnega sodišča z dne 10. novembra, 2002 št. 313-O).
Drugič, izkupiček od prodaje blaga (del, storitev), ki je predmet DDV v tem obdobju, ne sme presegati 2 milijonov rubljev brez DDV (člen 1, člen 145, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zveznega davka Servis z dne 12.05.2014 št. GD- 4-3/ [email protected], z dne 26. marca 2007 št. 03-07-11/72). Vendar je pomembno, da taki prihodki načeloma obstajajo. Če je enak nič, je nemogoče doseči oprostitev plačila DDV (dopis Ministrstva za finance z dne 28. 3. 2007 št. 03-07-14/11).
Za oprostitev plačila DDV je potrebno Zveznemu inšpektoratu davčne službe predložiti številne dokumente, in sicer (3., 6. člen 145. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
Hkrati je treba podatke o prihodkih imenovati izvleček iz bilance stanja, saj je tako ta dokument poimenovan v členu 145 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vse izjave so predložene v poljubni obliki. Prav tako lahko namesto samih izjav predložite njihove kopije, overjene s podpisom vodje organizacije in njegovim pečatom (če se uporablja).
Opomba
Če davčni zavezanec ne predloži izpisa po 12 mesecih, se šteje, da je izgubil pravico do oprostitve plačila DDV od prvega meseca njegove uporabe (člen 5, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če zavezanec pri prehodu na splošni davčni režim s poenostavljenim davčnim sistemom računa na oprostitev DDV, je dovolj, da namesto zadnjih dveh dokumentov predloži izpis iz knjige prihodkov in odhodkov za tri mesece pred mesecem, od katerega velja oprostitev DDV.
Dokumente je treba predložiti IFTS najkasneje do 20. dne v mesecu, od katerega je predvidena uporaba oprostitve. Hkrati lahko dobite oprostitev plačila DDV od 1. dne v katerem koli mesecu, torej vam ni treba čakati na začetek koledarskega leta.
Z uveljavitvijo oprostitve DDV zavezanec izgubi pravico do davčnih olajšav in mora vstopni DDV, ki ga predložijo dobavitelji, vključiti v nabavno vrednost kupljenega blaga (gradenj, storitev).
V zvezi s tem je treba za uveljavitev oprostitve DDV obnoviti predhodno odbitni DDV (odstavek 8 145. člena, 3. pododstavek 2. odstavka, 2. pododstavek 3. odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije , dopis Ministrstva za finance z dne 10. 5. 2011 3 03-07-11/118):
To morate storiti (člen 8 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Za obnovitev DDV morate v prodajno knjigo vpisati račun dobavitelja, za katerega je bil davek odbit. Takšen račun se evidentira v četrtletju izterjave za znesek davka, ki ga je treba izterjati.
PRIMER. OBNOVITE DDV
Organizacija je IFTS predložila dokumente o uporabi oprostitve plačila DDV po členu 145 Davčnega zakonika Ruske federacije od 1. januarja 2017. V izjavi za 4. četrtletje 2016 mora obnoviti DDV na nepopolno amortizirana osnovna sredstva na dan 31.12.2016.
Glede na računovodske podatke:
Začetni stroški operacijskega sistema so 500.000 rubljev;
Preostala vrednost osnovnih sredstev - 250.000 rubljev;
Znesek DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek, je 90.000 rubljev.
Znesek DDV, ki ga je treba vrniti, bo:
90 000 rubljev. × 250.000 rubljev : 500 000 rubljev. = 45.000 rubljev.
V računovodstvu se izvede knjiženje:
DEBIT 91 KEDIT 68
- 45.000 rubljev. - DDV obnovljen.
V obračunu DDV za četrto četrtletje 2016 bo organizacija prikazala znesek obnovljenega davka v vrstici 080 oddelka 3 (člen 38.5 Postopka za izpolnjevanje deklaracije).
V davčnem računovodstvu bo znesek obnovljenega DDV vključen med druge odhodke in naveden v vrstici 041 Dodatka št. 2 k listu 02 napovedi davka od dohodka (pododstavek 2, točka 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Ob uveljavitvi oprostitve plačila DDV zavezanec ni upravičen do odbitka, vključno z DDV, obračunanega na akontacije, prejete pred uveljavitvijo oprostitve. V odpremnih dokumentih je treba pri pošiljanju takšnih predujmov navesti njihovo skupno vrednost, vključno z DDV, samega davka pa ni mogoče razporediti. Podobno se izda račun za celoten strošek, vendar z oznako "Brez davka (DDV)". Na vrednost poslanega blaga ni obračunan DDV, predhodno obračunana akontacija ni odbitna.
Situacijo je mogoče popraviti le tako, da za to poskrbimo vnaprej: bodisi z odpremo blaga, preden začne veljati oprostitev, bodisi s prekinitvijo pogodbe in vrnitvijo akontacije kupcu (5. člen 171. člena davčnega zakonika Ruska federacija).
Oprostitev plačila DDV velja 12 mesecev. Ob koncu tega obdobja je treba najprej potrditi zakonitost uporabe izjeme, in drugič, razširiti njeno uporabo ali jo zavrniti. Če želite to narediti, morate pred 20. dnem meseca po 12 mesecih uporabe oprostitve predložiti IFTS (4, 5, 6 člen 145 davčnega zakonika Ruske federacije, pismo ministrstva). financ z dne 07.08.2015 št. 03-07-14 / 39360 ):
Vsi pogoji, ki morajo biti izpolnjeni za pridobitev oprostitve plačila DDV, morajo biti izpolnjeni tudi v času njegove uporabe.
V nasprotnem primeru davčni zavezanec izgubi pravico do takšne oprostitve (člen 5, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nato je treba od 1. dne v mesecu, s katerim se izgubi pravica do oprostitve plačila DDV, obračunati DDV na prejete predujme in vrednost poslanega blaga (gradenj, storitev).
To velja tudi za predujme in pošiljke, ki sodijo na tisti del meseca, ko zavezanec še ni vedel za izgubo pravice do oprostitve plačila DDV (dopis Ministrstva za finance z dne 06.05.2010 št. 03-07-14 / 32).
Opomba
Z izgubo pravice do oprostitve plačila DDV se zavezancu povrne pravica do davčnih odtegljajev. Zlasti se lahko DDV odbije za zaloge, ki so bile pridobljene, vendar niso bile uporabljene pred izgubo pravice do oprostitve (člen 8, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
In za tovrstne predujme in pošiljke je treba izdati popravljene račune – z dodeljenim zneskom davka namesto pripisom »Brez davka (DDV)«.
V tem primeru je treba določiti znesek DDV:
Pravzaprav se je mogoče izogniti plačilu DDV na račun lastnih sredstev po pogodbah, sklenjenih v času uporabe oprostitve, a izvršenih po izgubi pravice do nje, le tako, da se s kupcem dogovorimo o spremembi cene. In obstajata samo dve možnosti:
Z izgubo pravice do oprostitve plačila DDV se zavezancu povrne pravica do davčnih odtegljajev. Zlasti se lahko DDV odbije za zaloge, ki so bile kupljene, vendar niso bile uporabljene pred izgubo pravice do oprostitve plačila DDV (člen 8, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar pa je nemogoče odbiti vstopni DDV za osnovna sredstva, sprejeta v obračun v obdobju oprostitve (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 06.09.2011 št. 03-07-11 / 240).
Oksana Dobrova, strokovnjak za računovodstvo in davke
Če organizacija po splošnem režimu ne želi plačati DDV, je lahko začasno oproščena tega davka. Vendar le pod določenimi pogoji. Ponujamo vam obravnavo nekaterih vprašanj, ki se porajajo od organizacij, tako tistih, ki želijo prejeti oprostitev, kot tistih, ki so že oproščene plačila DDV.
Najprej naj spomnimo na splošne informacije v zvezi s postopkom in pogoji za pridobitev oprostitve plačila DDV. Organizacije in podjetniki, ki poslujejo po splošnem režimu, so upravičeni do oprostitve plačila DDV v skladu s čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije pod naslednjimi pogoji. Skupni znesek iztržka od prodaje organizacije ali podjetnika za pretekle tri zaporedne koledarske mesece brez DDV ne sme presegati 2 milijonov rubljev. Poleg tega zavezanci, ki želijo biti oproščeni plačila DDV, ne smejo prodajati trošarinskega blaga v preteklih treh zaporednih mesecih. Prav tako organizacije, ki sodelujejo v projektu Skolkovo, niso upravičene do oprostitve plačila DDV (člen 2, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če so izpolnjeni vsi pogoji, mora organizacija za pridobitev oprostitve predložiti obvestilo davčnemu uradu v obliki, odobreni z odredbo Ministrstva za davke Rusije z dne 04.07.2002 št. BG-3-03 / 342. Poleg tega mora organizacija k obvestilu priložiti dokumente, ki potrjujejo pravico do uporabe oprostitve (odstavek 6 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- izpisek iz bilance stanja, ki odraža prihodke od prodaje blaga, gradenj in storitev, overjen s pečatom organizacije in podpisan s strani vodje in glavnega računovodje;
Izvleček iz prodajne knjige;
Kopije dnevnikov prejetih in izdanih računov.
Opomba
Organizacije, ki so pred pridobitvijo oprostitve plačila DDV uporabljale poenostavljeni sistem ali enotno kmetijsko dajatev, predložijo skupaj z obvestilom izpis iz knjige obračunov prihodkov in odhodkov (6. člen 145. Ruska federacija).
En odtenek. Od 1. januarja 2015 bodo morali samo posredniki, špediterji in razvijalci voditi registre prejetih in izdanih računov (člen 3.1 člena 169 davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, ki začne veljati 1. januarja 2015 v v skladu z zveznim zakonom z dne 21. julija 2014 št. 238-FZ). Zato je zahteva po predložitvi kopij dnevnikov prejetih in izdanih računov za pridobitev oprostitve plačila DDV od naslednjega leta odpravljena (1. člen 1. člena Zveznega zakona št. 81-FZ z dne 20. aprila 2014).
Obvestite davčni urad najkasneje do 20. dne v mesecu, od katerega bi se organizacija želela »oprostiti« DDV. Ob tem ne pozabite, da je oprostitev plačila DDV priglasitvene narave. Z drugimi besedami, ni vam treba čakati na dovoljenje davčnega organa. Če je organizacija pravočasno obvestila davčni urad, predložila vse dokumente in so izpolnjeni vsi potrebni pogoji za uveljavitev oprostitve, je upravičena do te oprostitve. Poleg tega po mnenju Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije davčni organi nimajo pravice zavrniti podjetja, da prejme oprostitev samo zato, ker ni pravočasno vložila ustreznega obvestila davčnemu uradu (klavzula 2).
Zdaj razmislite o vprašanjih, ki se pogosto porajajo računovodjem v zvezi s pridobitvijo oprostitve.
Kot smo že omenili, za pridobitev oprostitve prihodki od prodaje, ki jih je organizacija prejela v prejšnjih treh koledarskih mesecih, ne smejo presegati 2 milijonov rubljev. V tem primeru se upošteva znesek prihodka minus DDV. Če pa organizacija prodaja blago, tako obdavčeno kot neobdavčeno z DDV, se zastavlja naslednje vprašanje: ali mora izračun omejitve vključevati prihodke od prodaje blaga, gradenj in storitev, ki niso predmet DDV? Člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa, katere vrste prihodkov je treba upoštevati. Po mnenju Zvezne davčne službe Rusije, podanega v pismu z dne 12.05.2014 št. GD-4-3 / [email protected], pri meji je treba primerjati le izkupiček od prodaje blaga, gradenj in storitev, zavezanih za DDV. Stališče davčnih organov je bilo oblikovano ob upoštevanju odločbe Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 27. novembra 2012 št. 10252/12. Prej so to stališče delila arbitražna sodišča (glej odločbe Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 20. marca 2012 št. A45-11287 / 2011, okrožja Volga z dne 13. avgusta 2009 št. A06-7599 / 2008 in Uralsko okrožje z dne 21. avgusta 2007 št. Ф09-6580 / 07-C2). Hkrati, kot je navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije št. GD-4-3 / [email protected], je bilo mnenje davčnih organov dogovorjeno z Ministrstvom za finance Rusije z dopisom št. 03-07-15/18197 z dne 21. aprila 2014.
Naj dodamo, da je prej Ministrstvo za finance Rusije v svojih pojasnilih zavzelo nasprotno stališče (pisma z dne 15. 10. 2012 št. 03-07-07/107 in z dne 20. 9. 2012 št. 03-07-07/94). V pismih je zapisano, da mora organizacija pri pridobitvi oprostitve plačila DDV upoštevati vse prihodke od prodaje, vključno s tistimi iz neobdavčenih transakcij. Vendar, kot je navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije, si je glavni finančni oddelek premislil.
Primer 1
Vasilek LLC želi prejeti oprostitev DDV od 1. oktobra 2014. Za obdobje od 1. julija do 30. septembra 2014 je skupni znesek prihodkov od prodaje blaga, zavezanega DDV, znašal 1.416.000 rubljev, vključno z DDV 216.000 rubljev. Poleg tega je avgusta 2014 organizacija prodala svoje zemljišče, izkupiček od prodaje zemljišča je znašal 3.200.000 rubljev. Za obdobje od julija do vključno septembra 2014 trošarinsko blago ni bilo prodano. Ali je podjetje upravičeno do oprostitve plačila DDV?
Izkupiček od prodaje blaga, zavezanega DDV, brez davka, je znašal 1.200.000 rubljev. (1.416.000 rubljev - 216.000 rubljev). Skupni znesek izkupička od prodaje Vasilek LLC je 4.400.000 rubljev. (1.200.000 rubljev + 3.200.000 rubljev), to je več kot meja 2 milijona rubljev. Vendar pa je po mnenju Zvezne davčne službe Rusije pri izračunu omejitve treba upoštevati le prihodke od prodaje blaga, zavezanega DDV. Znesek iztržka od prodaje blaga, zavezanega DDV, ki ga je podjetje prejelo za tri prejšnje mesece (od julija do vključno septembra), je manj kot 2 milijona rubljev. Zato ima Vasilek LLC pravico do oprostitve plačila DDV.
Še eno vprašanje. V preteklih treh mesecih je podjetje morda prejelo predujme, ki ob koncu obdobja niso bili zaprti. Ali jih je treba upoštevati pri določanju limita? Sklep plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. maja 2014 št. 33 navaja, da se prihodki od prodaje blaga, gradenj in storitev za namene uporabe čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba določiti v skladu s pravili računovodstva. Poleg tega prejeto predplačilo ni izkupiček od prodaje blaga v smislu čl. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako znesek prejetih predujmov ne vpliva na izračun prihodkov od prodaje. S tem se strinjajo strokovnjaki moskovske davčne službe (glej pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 23. aprila 2010 št. 16-15 / 43541) in sodišča (odločitve Zvezne protimonopolne službe Severne -Zahodno okrožje z dne 20. julija 2012 št. A44-4183 / 2011 in št. A26-4179/2011 z dne 20. aprila 2012).
Če se sklicujemo na čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije je edina zahteva za pridobitev oprostitve DDV za organizacije, ki ne trgujejo s trošarinskim blagom, prejeti prihodek za prejšnje tri mesece v višini največ 2 milijona rubljev. Dejstvo, da mora biti prihodek enak nič, v čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije ni omenjen. Zato na prvi pogled nič ne preprečuje, da bi organizacija iz kakršnega koli razloga, začasno brez dohodka, pridobila oprostitev.
Vendar pa obstaja pojasnilo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. marca 2007 št. 03-07-14 / 11, po katerem imajo davčni organi pravico zavrniti prejemanje oprostitve za davčnega zavezanca, ki ni imel dohodek v zadnjih treh mesecih. Res je, metropolitanski davčni organi (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 4. septembra 2006 št. 19-11 / 077487) in sodišča (odlok Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 8. novembra, 2007 št. A52-1084 / 2007) tega mnenja ne delijo, saj menijo, da je davčni zavezanec z nič prihodki upravičen do oprostitve plačila DDV.
Kaj lahko tu svetujete, da bi dobili oprostitev in ne imeli sporov z davčnimi organi? Če se vaša organizacija namerava v bližnji prihodnosti »osvoboditi« DDV-ja, se o tem pogovorite s svojim vodjem. Morda bo mogoče spremeniti situacijo in prodati vsaj majhno serijo blaga (dokončati delo ali opraviti storitve), preden podjetje začne delovati brez DDV. V tem primeru bo prihodek enak nič in tveganje sporov z davčnimi organi glede oprostitve bo veliko manjše.
Davčno obdobje za DDV je določeno kot četrtina (člen 163 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je povsem logično vprašanje: ali je mogoče dobiti oprostitev katerega koli meseca ali samo od začetka četrtletja?
Člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa, od katerega obdobja je dovoljeno biti oproščeno plačila DDV. Govori le o omejitvi prihodkov za pretekle tri mesece. Iz tega lahko sklepamo, da lahko dobite oprostitev plačila DDV od katerega koli meseca, ne nujno od začetka četrtletja. Pomembno je le, da so izpolnjeni vsi potrebni pogoji. Na primer, organizacija želi prejeti oprostitev od 1. novembra 2014. V tem primeru mora obračunati prihodke od prodaje brez DDV za obdobje od avgusta do vključno oktobra 2014. In če je znesek prihodka manjši od 2 milijona rubljev in tudi trošarinsko blago v tem obdobju ni bilo prodano, mora organizacija, da bi prejela oprostitev, predložiti obvestilo davčnemu uradu najkasneje do 20. novembra in priložiti potrebne dokumente zanj.
Opomba
Oprostitev DDV, pridobljena v skladu s čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije ne velja za plačilo davka pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije. Organizacije, oproščene DDV, morajo tako kot druge plačati »uvozni« DDV pri uvozu blaga v skladu s pododst. 4 str. 1 art. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Preden se poslovijo od DDV, morajo organizacije in samostojni podjetniki izpolniti še eno, ne povsem prijetno dolžnost. Pred začetkom dela brez DDV je treba obnoviti prej odbitni "vhodni" davek na stroške blaga, materiala in osnovnih sredstev (člen 8, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dejstvo je, da je eden od pogojev za sprejem "vhodnega" davka za odbitek uporaba predmeta v dejavnostih, ki so predmet DDV (člena 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je organizacija oproščena plačila DDV, ta pogoj ni izpolnjen. Zato je treba odbitke obnoviti.
Davek se povrne od stroškov blaga in materiala, ki ostane v bilanci stanja organizacije na dan, ko se začne uporabljati oprostitev plačila DDV. Poleg tega je treba DDV izterjati od preostale vrednosti obstoječih osnovnih sredstev. V tem primeru je treba preostalo vrednost določiti na podlagi računovodskih podatkov. To potrjujejo Ministrstvo za finance Rusije (dopis z dne 12. 4. 2007 št. 03-07-11 / 106) in sodišča (člen 25 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. 05.). 2014 št. 33, kot tudi odločba Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vjatka z dne 14. 4. 2011 št. A43 -14553/2010).
Preden lahko organizacija uporabi oprostitev plačila DDV, je treba opraviti vpis v prodajno knjigo za znesek izterjanega davka. Vpisi se izvajajo na podlagi računov, za katere je bil davek predhodno sprejet v odbitek. Davek se obnovi v zadnjem davčnem obdobju pred pošiljanjem obvestila davčnemu uradu (člen 8, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer 2
LLC "Romashka" od 1. oktobra 2014 uporablja oprostitev plačila DDV. Od 30. septembra 2014 ima organizacija v bilanci stanja osnovno sredstvo s preostalo vrednostjo 100.000 rubljev. in blago v vrednosti 30.000 rubljev. (brez DDV). Od vrednosti celotne nepremičnine je bil prej odbit »vhodni« DDV po stopnji 18 %. Izračunajmo, koliko davka mora podjetje izterjati pred oprostitvijo DDV.
Pred oprostitvijo DDV je treba obnoviti DDV na stroške blaga in materiala ter na preostalo vrednost osnovnih sredstev (člen 8, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). Skupni znesek DDV, ki ga je treba vrniti, je 23.400 rubljev. (100.000 rubljev x 18% + 30.000 rubljev x 18%). Organizacija mora do 30.9.2014 opraviti ustrezne vpise v prodajno knjigo za 3. četrtletje 2014.
Po prejemu predujma na račun prihajajoče pošiljke mora organizacija obračunati DDV (odstavek 2, odstavek 1, člen 167 Davčnega zakonika Ruske federacije). In na dan prodaje blaga, pri plačilu za katerega je bil nakazan predujem, ima zavezanec za DDV pravico do odbitka predhodno obračunanega zneska davka (člen 8, člen 171 in člen 6, člen 172 davčnega zakonika Ruska federacija). Če je blago prodano v obdobju, ko je podjetje oproščeno plačila DDV, se izgubi pravica do odbitka. Uradnih pojasnil o tem vprašanju ni, vendar ta sklep izhaja iz obstoječih norm davčnega zakonika Ruske federacije. Zato lahko podjetjem, ki ne želijo izgubiti pri davkih, svetujemo naslednje.
Pred uporabo oprostitve DDV bo za organizacijo koristno bodisi odpremiti blago kupcem (opraviti storitve, opraviti delo) proti predhodno prejetim predujmom ali vrniti predujme. V tem primeru bo lahko odbila DDV, obračunan od predujmov (5. in 8. člen 171. člena in 6. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). In kršitev ne bo.
Potem ko organizacija začne uporabljati oprostitev plačila DDV, ne sme zaračunavati davka na stroške prodanega blaga, del in storitev. Vendar pa obveznost izdajanja računov ni preklicana (člen 3, člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se DDV ne razporeja, navedeni so stroški prodanega blaga, gradenj in storitev, stolpca 7 in 8 računa pa vsebujeta napis »brez davka (DDV)« (5. člen 168. člena davčnega zakonika). Ruske federacije).
Opomba
Organizacije, ki so bile oproščene DDV, izdajajo račune, ne da bi v njih razporedile znesek davka. Zato njihovi kupci in kupci ne bodo mogli sprejeti davčne olajšave. To dejstvo je treba upoštevati pri odločanju o oprostitvi plačila DDV. Po drugi strani pa imajo podjetja, oproščena DDV, nižjo davčno obremenitev in zato lahko zaračunavajo nižje cene. Tako nadomestijo izgube nasprotnih strank, ki niso prejele odbitka DDV.
Izdani računi morajo biti evidentirani v prodajni knjigi (člen 3 Pravil za vodenje prodajne knjige, odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137 (s spremembami 30. julija 2014)). Ta postopek velja tudi za zavezance, ki so oproščeni plačila DDV. Zato je treba voditi prodajno knjigo.
Kar zadeva knjigo nakupov, so v njej evidentirani računi, po katerih je davek sprejet v odbitek. Osebe, ki so oproščene obveznosti DDV, nimajo pravice do davčnih olajšav (člena 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato jim ni treba voditi knjige nakupov. To potrjuje tudi Zvezna davčna služba Rusije (dopis z dne 29. aprila 2013 št. ED-4-3 / [email protected]).
Pri uveljavljanju oprostitve DDV organizaciji ni treba predložiti deklaracije za ta davek. Vendar pa obveznost predložitve izjave nastane, če podjetje, oproščeno plačila DDV, nasprotni stranki izda račun z dodeljenim zneskom davka (pododstavek 1, člen 5, člen 173 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru mora navedeni znesek vplačati v proračun in elektronsko oddati obračun DDV. To potrjuje tudi Zvezna davčna služba Rusije (pisma št. GD-4-3/6138 z dne 4. 4. 2014 in št. ED-4-15/21594 z dne 03. 12. 2013).
Poleg tega je treba predložiti izjavo, če je podjetje v davčnem obdobju opravljalo naloge davčnega zastopnika za DDV. Če organizacija hkrati ni izdala računov z dodeljenim DDV v svojem imenu, je izjava dovoljena za predložitev v papirni obliki (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. februarja 2014 št. GD-3- 3 / [email protected]). Res je, če je bilo povprečno število zaposlenih v podjetju za prejšnje koledarsko leto več kot 100 ljudi, se lahko izjava predloži le v skladu s TCS (člen 3 80. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Spomnimo se, da kršitev načina predložitve izjave grozi z globo v višini 200 rubljev. (člen 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Oprostitev plačila DDV se izda za obdobje 12 mesecev. Po 12 mesecih se lahko podaljša (člen 4, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če želite to narediti, morate najkasneje do 20. dne naslednjega meseca ponovno oddati obvestilo davčnemu uradu. Skupaj z obvestilom je treba predložiti dokumente, ki potrjujejo pravico do oprostitve (izpis iz bilance stanja, prodajne knjige in do leta 2015 kopije registrov prejetih in izdanih računov). Dokumenti morajo potrditi, da prihodek za vsake tri zaporedne mesece od obdobja oprostitve ni presegel 2 milijona rubljev.
Za podaljšanje izdaje ni posebne oblike obvestila. Zato lahko uporabite enakega, ki je namenjen začetnemu prejemu oprostitve obveznosti DDV (obrazec je bil odobren z odredbo Ministrstva za davke Rusije z dne 4. 7. 2002 št. BG-3-03 / 342).
Če ga organizacija po 12 mesecih oprostitve DDV ne želi podaljšati, mora davčnemu uradu predložiti obvestilo o zavrnitvi. Obrazec za zavrnitev prav tako ni odobren, zato ima organizacija pravico oddati obvestilo v kateri koli obliki.
V 12 mesecih po začetku uporabe oprostitve DDV je ni mogoče prostovoljno opustiti (člen 4, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pravica do oprostitve plačila DDV se prizna kot izgubljena, če je izkupiček od prodaje blaga, gradenj in storitev za katere koli tri naslednje mesece od obdobja oprostitve znašal več kot 2 milijona rubljev. (člen 5, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pravico do oprostitve izgubi tudi organizacija, ki prodaja trošarinsko blago. V teh primerih se šteje, da je pravica do oprostitve plačila DDV izgubljena s 1. dnevom v mesecu, v katerem je bila meja prihodkov presežena oziroma je bilo trošarinsko blago prodano. V tem primeru bo moralo podjetje obnoviti DDV in plačati davek v proračun na stroške vseh prodaj, opravljenih od začetka meseca kršitve, pa tudi na vse predujme, prejete v tem obdobju. Poleg tega boste morali popraviti vse izdane račune z oznako »brez DDV«.
Zdaj o tem, kako izračunati in plačati davek. Ker so bili kupcem in strankam prvotno izdani dokumenti brez DDV, bo znesek davka določen nad pogodbeno ceno (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 06. 5. 2010 št. 03-07-14 / 32). Izračuna se na naslednji način. Stroške poslanega blaga, gradenj in storitev je treba pomnožiti z davčno stopnjo (10 ali 18 %). Če organizacija s kupci in kupci ne sklene dodatnih dogovorov za spremembo pogodbene cene za znesek DDV, bo davek moral plačati na lastne stroške.
Kar zadeva davčne olajšave, jih ima podjetje, ki je izgubilo pravico do oprostitve, pravico uporabiti za blago, gradnjo ali storitev, pridobljeno pred izgubo pravice, ki pa bo uporabljeno po njeni izgubi (8. člen 145. člena). davčnega zakonika Ruske federacije). Predpogoj za odbitek, tako kot v splošnem primeru, je razpoložljivost računov nasprotnih strank (člena 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Res je, v zvezi z osnovnimi sredstvi, pridobljenimi v obdobju uporabe oprostitve plačila DDV, to pravilo ne deluje. V 8. odstavku čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa postopka za odbitek DDV v zvezi s preostalo vrednostjo osnovnih sredstev v primeru izgube pravice do oprostitve. Zato po mnenju Ministrstva za finance Rusije (dopis št. 03-07-11/240 z dne 06.09.2011) od vrednosti predmetov, kupljenih v obdobju oprostitve DDV, ne bo mogoče odbiti DDV. Seveda se lahko oporeka stališču finančnega oddelka. Dejansko so za predmete, ki se bodo uporabljali v dejavnostih, ki so predmet DDV, izpolnjeni pogoji za uveljavljanje odbitkov. Obstaja pa tveganje, da bodo davčni organi proti takšnemu odbitku in bo moralo podjetje svoje mnenje zagovarjati na sodišču.
Danes boste izvedeli, kako pridobiti oprostitev DDV po 145. členu v letu 2017. Paket dokumentov lahko predložite osebno ali pošljete po pošti, v članku vse podrobnosti: kdo je upravičen do oprostitve in katere dokumente za potrditev.
Za pridobitev oprostitev plačila DDV po 145. členu Davčni zakonik Ruske federacije v letu 2017 podjetje mora zbrati določen paket dokumentov. Glede na to, ali podjetje ostaja na splošnem davčnem režimu (OSNO) ali želi preiti s poenostavljenega režima (USNO) na OSNO, je lahko paket dokumentov drugačen.
Podjetje, ki želi prejeti oprostitev DDV, medtem ko je na OSNO, mora predložiti naslednje dokumente (člen 6, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Če namerava podjetje ob prehodu z USNO na OSNO pridobiti oprostitev plačila DDV, je potrebno predložiti obvestilo in izpisek iz poslovne knjige prihodkov in odhodkov (tudi 3 mesece pred začetkom uporabe oprostitve).
Upoštevajte, da je pravica do oprostitev plačila DDV imajo podjetja prihodkov kar je za 3 mesece pred nadomestilom znašalo manj kot dva milijona(člen 1, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Rok za oddajo takšnega paketa je do 20. dne v mesecu, od katerega podjetje namerava koriščenje ugodnosti. Vse dokumente je treba predložiti davčnemu organu na kraju registracije (člen 3, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). Obrazec za obvestilo je bil odobren z Odredbo št. BG-3-03/342 Ministrstva za davke Ruske federacije z dne 4. julija 2002.
Izvlečki iz bilance stanja, prodajne knjige, pa tudi iz knjige prihodkov in odhodkov so predstavljeni v poljubni obliki. Podjetje ima pravico, da namesto izvlečkov iz teh dokumentov zagotovi kopije teh dokumentov. Opozarjamo vas, da morajo biti kopije overjene s podpisom vodje podjetja in pečatom. Dokumente lahko oddate osebno na inšpekcijo ali pošljete priporočeno po pošti s seznamom prilog.
Izkazalo se je, da mora podjetje za oprostitev plačila DDV od januarja 2017 poslati paket dokumentov pred 20. januarjem 2017. Oprostitev bo odobrena za 12 mesecev, tj. do januarja 2018. V skladu s tem je treba izdelati izpis iz bilance stanja, kot tudi iz prodajne knjige za obdobje oktober-december 2016.
Inšpektorji zdaj pozorno spremljajo poročanje o DDV. Neskladja pri odbitkih in prodaji s podatki o nasprotni stranki ter napake v ločenem računovodstvu so pogost razlog za odpravo odbitkov in zaračunavanje dodatnega davka.
Tveganje dodatnih stroškov in poenostavitev računovodstva lahko zmanjšate, če zavrnete ugodnosti ali, nasprotno, dobite oprostitev plačila DDV. Kdaj je bolj donosno zavrniti ugodnosti in kdaj dobiti oprostitev plačila DDV in kateri dokumenti so potrebni? Odgovori - v članku elektronske revije
Podjetje, ki je upravičeno do oprostitev plačila DDV po 145. členu v letu 2017, mora po 12 mesecih od uveljavljanja te pravice potrditi. Za to je treba pred 20. dnem meseca, ki sledi določenemu roku, IFTS predložiti dokumente, ki potrjujejo, da prihodki za vsak od treh zaporednih mesecev niso presegli določene omejitve (4. člen 145. davčni zakonik Ruske federacije).
To pomeni, da je treba po 12 mesecih od uveljavitve oprostitve (od januarja do decembra 2017) do 20. januarja 2018 IFTS predložiti izpis iz bilance stanja in nabavne knjige za naslednja obdobja:
Če podjetje tega ne stori, izgubi pravico do oprostitve od prvega meseca, ko ga je začelo uporabljati, to je od 1. januarja 2017 (5. člen 145. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). In če morate podaljšati pravico do ugodnosti, je treba k navedenim dokumentom priložiti obvestilo o podaljšanju (4., 6. člen 145. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pravzaprav gre tudi za obvestilo o uporabi izjeme, katere oddaja pomeni, da želi podjetje izvzetje še naprej uporabljati. V primeru zavrnitve uveljavljanja pravice do oprostitve plačila DDV je treba o zavrnitvi obvestiti inšpekcijo.
Organizacija ne more , če:
Oprostitev DDV ne velja za uvoz blaga v Rusijo. To pomeni, da boste morali tudi z oprostitvijo DDV plačati davek pri uvozu blaga (člen 3, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega organizacije, ki uveljavljajo pravico do oprostitve DDV, niso oproščene opravljanje nalog davčnih zastopnikov o davčnem odtegljaju in plačilu davka v proračun (člen 2, člen 161 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Situacija: ali je lahko novoustanovljena organizacija oproščena plačila DDV, če od registracije niso pretekli trije meseci?
Ne, ne more.
Oprostitev plačila DDV je zagotovljena samo za organizacije, ustanovljene pred najmanj tremi meseci (člen 1, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ni pomembno, ali organizacija izvaja kakšno dejavnost ali ne.
Za oprostitev plačila DDV mora organizacija inšpekciji predložiti niz dokumentov, ki potrjujejo znesek njenih prihodkov za pretekle tri mesece (3., 6. člen 145. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Novoustanovljena organizacija takšnih dokumentov nima.
Zato lahko novoustanovljena organizacija prejme oprostitev plačila DDV šele po treh koledarskih mesecih od datuma njene državne registracije.
Organizacije na Krimu in v Sevastopolu, ki so bile ponovno registrirane v skladu z rusko zakonodajo, lahko izkoristijo oprostitev DDV, ne da bi čakale na potek treh mesecev. To ugodnost imajo pravico uporabljati od trenutka, ko so bili podatki o njih vpisani v Enotni državni register pravnih oseb. Takšne organizacije pri določanju meje 2 milijona prihodkov upoštevajo dohodek, ki so ga prejeli tri zaporedne koledarske mesece pred ponovno registracijo. Se pravi za obdobja, ko je organizacija delovala po ukrajinski zakonodaji. Na primer, če so bili podatki o organizaciji 1. decembra 2014 vpisani v Enotni državni register pravnih oseb, je treba določiti mejo prihodkov za uporabo oprostitve DDV za september-november 2014. To je navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. februarja 2015 št. GD-4-3 / 3082.
Ta članek vam bo pomagal ugotoviti, kaj opustitev davka kdo je do njega upravičen in ali je treba po prejemu prijaviti.
Oprostitev plačila DDV daje organizaciji pravico do DOS za najmanj 12 koledarskih mesecev (3., 4. člen). Zavezanci lahko izkoristijo pravico do oprostitve plačila DDV v letu 2019 v okviru določenih pravil. O tem, kaj je oprostitev DDV in pod kakšnimi pogoji velja, bomo govorili v tem članku.
Pred uporabo pravico do oprostitve plačila DDV, ugotovite, ali se bodo kupci strinjali s sodelovanjem z vašo organizacijo pod takimi pogoji. Oprostitev bo povzročila dejstvo, da kupci ne bodo mogli uporabiti odbitka DDV za blago (dela, storitve), kupljeno pri vaši organizaciji. Zato v praksi organizacije raje sodelujejo z dobavitelji, ki plačujejo DDV.
na meni
Če želite prejeti osvoboditev, morate še vedno:
1. V nabavno vrednost kupljenega blaga ali storitev vključi vstopni davek (ki se obračuna dobaviteljem). Obnoviti DDV na zaloge (sprejete za odbitek), ki so bile kupljene, vendar niso bile uporabljene do trenutka "osvoboditve", kot tudi osnovna sredstva (ki niso bila v celoti amortizirana) (člen 8, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavki 3 točka 2, točka 2 točka 3).
2. Vodite prodajno knjigo (dopis Zvezne davčne službe z dne 29.4.2013 N ED-4-3/ [email protected]).
3. Računi se izpolnijo "Brez DDV", če se prodaja izvaja znotraj države. Poleg trošarinskega blaga! (točka 5)
4. Prodaja in uvoz v Rusijo blaga, ki je trošarinsko, plača davek v proračun.
5. Na sredini. izpolniti z dodeljenim zneskom davka, če gre za prodajo blaga, ki se šteje za trošarinsko.
6. Predložite izjavo in plačajte davek, če je organizacija storila dejanja, kot so (4., 5., 5. člen):
Oproščena organizacija ima pravico:
Organizacija lahko te pravice uveljavlja najmanj eno koledarsko leto. To dokazujejo odstavka 3 in 4 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije.
na meni
Organizacija o splošnem sistemu obdavčitve je upravičenost do oprostitve DDV od začetka katerega koli meseca. Hkrati morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:
Prvi dan katerega koli meseca je čas prejema objave. Za uveljavljanje te pravice je treba inšpekciji predložiti dokumente po uveljavljenem seznamu. Čas oddaje - do 20. (str. 3, 6).
Zavezanci DDV lahko oddajo obvestilo o oprostitvi plačila DDV v kateri koli obliki
Za oprostitev plačila DDV morajo zavezanci DDV predložiti obvestilo davčnemu organu na kraju registracije. V letu 2019 je treba takšno obvestilo oddati najkasneje do 21. januarja. Kakšna je oblika obvestila? Odgovor na to vprašanje je v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 14. januarja 2019 št. 03-07-15 / 775.
Od 1. januarja 2019 so samostojni podjetniki in organizacije, ki uporabljajo UAT, priznani kot plačniki UAT. Zavezanci kmetijskega davka pa so lahko oproščeni plačila DDV v naslednjih primerih.
- zavezanec preide na plačilo enotnega kmetijskega davka in v enem koledarskem letu predloži obvestilo o oprostitvi plačila DDV;
- v preteklem davčnem obdobju za enotno kmetijsko dajatev dohodek iz »kmetijske« dejavnosti (brez enotnega davka) ne sme presegati določene meje. Ta omejitev je 100 milijonov rubljev za leto 2018, 90 milijonov rubljev za leto 2019, 80 milijonov rubljev za leto 2020, 70 milijonov rubljev za leto 2021, 60 milijonov rubljev za leto 2022 in naslednja leta.
na meni
Ministrstvo za pravosodje Rusije je registriralo odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2018 št. 286n, ki je odobrila obrazce obvestil o oprostitvi plačila davka na dodano vrednost. Dokument bo stopil v veljavo 1. aprila 2019.
S komentirano odredbo sta bili odobreni dve obliki obvestil o oprostitvi plačila DDV. Prva je namenjena vsem zavezancem, razen zavezancem za DDV. Druga je posebna, namenjena samo plačnikom ESHN.
Opomba: Kot analog izpiskov lahko služijo kopije dokumentov, ki jih mora žigosati in podpisati vodja.
Standardne oblike izpiskov niso zakonsko odobrene. Zato je mogoče izpiske iz bilance stanja in iz prodajne knjige sestaviti v poljubni obliki.
Za oprostitev plačila DDV organizacija mora potrditi znesek prihodkov od prodaje blaga (del, storitev) za tri predhodne koledarske mesece (odstavek 2, odstavek 3, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, točka 2.1 obvestila o uporaba pravice do oprostitve v obliki, odobreni z odredbo Ministrstva za davke Rusije z dne 4. julija 2002 št. BG-3-03/342). Zato morajo izkazi vsebovati podatke o prihodkih za obdobje, ki zajema tri mesece pred mesecem, v katerem se je oprostitev začela uporabljati.
V izpisku prodajne knjige lahko podate informacije, ki jih vsebuje njena skupna vrstica. K izpisku je bolje priložiti kopije listov prodajne knjige, na podlagi katerih je bila sestavljena.
Davčna zakonodaja ne vsebuje zahteve po obveznem pošiljanju obvestila s pismom z opisom priloge. Vendar je bolje, da na inšpekcijo pošljete priporočeno pismo s popisom priloge. V tem primeru bo imela organizacija dokaze, ki potrjujejo vsebino pisma.
Vaša organizacija je oproščena plačila DDV, če je upravičena do oprostitve in so vsi navedeni dokumenti predloženi pravočasno. Od IFTS vam ni treba prejeti nobenega dokumenta, ki potrjuje pravico do oprostitve.
Opomba: Oprostitev plačila DDV velja najmanj 12 mesecev, prej je ni mogoče opustiti (4. člen).
na meni
Pogoji za izgubo pravic:
Ti pogoji veljajo, če so bili izpolnjeni v 3 zaporednih mesecih. Na primer avgusta, septembra in oktobra.
Če organizacija "izjeme" ne potrdi takoj po njenem izteku, se bodo nadaljnje aktivnosti izvajale na običajen način, tudi če zgoraj navedeni pogoji niso izpolnjeni. Glej to pravilo v 145. členu davčnega zakonika, in sicer v odstavku 5.
na meni
Predložite inšpektoratu zvezne davčne službe:
Brez teh dokumentov bo pravica izgubljena.
Za podaljšanje sproščanja predložite obvestilo o podaljšanju skupaj z dokumenti.
Dokumente je treba predložiti do 20. dne v mesecu, ki traja 12 mesecev. "osvobodilnega" obdobja.
na meni
Če želite to narediti, morate predložiti dokumente, ki potrjujejo zakonitost sprostitve, in obvestilo o zavrnitvi.
Pri pogodbah, sklenjenih v času »osvoboditve«, ki pa bodo izvedene po njegovem zaključku, so cene določene z DDV. Če se to pravilo ne upošteva, je priporočljivo, da se o tem vnaprej pogovorite s kupci in opozorite, da jim bodo za plačilo predloženi zneski DDV. Če zavrnejo plačilo davka, bo ta obveznost padla na ramena prodajalca.
Vhodni davek na dodano vrednost za zaloge, ki so bile pridobljene v »sproščenem« času, a uporabljene po zavrnitvi v obdavčljivih transakcijah, se lahko odbije, če obstaja faktura. dobavitelji.
Po dopisu Ministrstva za finance z dne 6. 9. 2011 N 03-07-11 / 240 ni mogoče odbiti vstopnega davka za osnovna sredstva, ki so sprejeta v obračun v »sproščenem« času.
na meni
Davčni zavezanci, ki izpolnjujejo pogoj, da ne presegajo zneska prihodkov od prodaje blaga (storitev, gradenj) nad 2 milijona rubljev, so lahko oproščeni plačila davka. Zvezna davčna služba Ruske federacije je pojasnila v svojem dopisu z dne 16. marca 2015 št. GD-4-3 / [email protected] da je to pravico mogoče izkoristiti tudi pri pošiljanju obvestila s kršitvijo določenega roka.
Tisti, ki imajo pravico do davčne oprostitve, morajo davčnemu organu na kraju registracije predložiti pisno obvestilo in dokumente, ki potrjujejo pravico do oprostitve.
Rok za oddajo je najkasneje do 20. dne v mesecu, od katerega se uveljavlja pravica do oprostitve plačila DDV. Podrobne informacije - Davčni zakonik, 3. odstavek.
Po mnenju strokovnjakov zvezne davčne službe kršitev rokov ne more biti podlaga za zavrnitev oprostitve plačila DDV 2016. Sklicujejo se na sklep plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 30. maja 2014 št. , kjer je bilo ugotovljeno, da posledice kršitev rokov niso določene z zakonom. Po tej izjavi zavezancu ni mogoče odvzeti oprostitve, če je prepozno predložil potrebne dokumente in obvestilo.
na meni
Samostojni podjetniki in organizacije, ki lahko uporabljajo oprostitev za transakcije v skladu z odstavkom 3 Davčnega zakonika Rusije, so upravičeni do odpovedi ugodnosti. V tem primeru se morajo prijaviti. Če se to pravilo ne upošteva, se oprostitev odobri samodejno. Zato se vstopni davek ne bo odbil. Prav tako bo treba ločeno voditi evidenco obdavčljivih in neobdavčljivih transakcij z dodano vrednostjo. Dopis Ministrstva za finance z dne 12. 11. 2015 št. 03-07-14/65155
Če oproščena organizacija priloži »prednostno« prodajo z računom z namenskim DDV, je treba znesek davka plačati v proračun.
na meni
Če vam je na primer 31. marca 2015 poteklo 12-mesečno oprostitev plačila DDV, potem najkasneje do 20. aprila predložite izpiske iz:
To se naredi zato, da IFTS ve, da ste zakonito uporabili oprostitev DDV. Če teh dokumentov sploh ne boste predložili, se bo štelo, da ste izgubili pravico do oprostitve plačila DDV od prvega meseca njegove uporabe!!! Nato bo treba DDV za zadnjih 12 mesecev obnoviti in prenesti v proračun s plačilom kazni in glob (člen 5, člen 145 davčnega zakonika).
Hkrati morate davčne organe obvestiti, ali boste oprostitev uporabljali naslednjih 12 mesecev (v zgornjem primeru od aprila naprej) ali jo boste zavrnili. Obveznega obrazca ni, za osnovo lahko vzamete obliko obvestila o uporabi pravice do oprostitve (potrjeno z Odredbo Ministrstva za davke z dne 4. julija 2002 št. BG-3-03 / 342). Toda tudi če IFTS ne obvestite, da ostanete na prostosti še eno leto, vam ta nima pravice zavrniti podaljšanja (2. člen sklepa Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 30. maja 2014 št. . 33).
