Raportarea TVA trebuie depusă de toți plătitorii acestui impozit - antreprenori persoane fizice și persoane juridice - în în format electronic printr-un operator specializat. Această procedură presupune că contribuabilul are:
Dacă cel puțin una dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită, declarațiile de TVA nu pot fi trimise electronic. Dar apariția situație similară destul de probabil: certificatul EDS poate expira sau poate fi anulat dintr-un motiv sau altul, programul de trimitere a documentelor se va îngheța sau se va infecta cu un virus, iar eșecurile în accesul la resursele de internet nu sunt neobișnuite chiar și în cele mai mari orașe.
Cum să fii contribuabil în acest caz?
Există o singură opțiune - de a trimite rapoarte prin intermediul confident. De ceva timp, contribuabilii au putut depune o declarație în formular de hârtie, în timp ce a plătit o amendă pentru raportare nu sub formă de 200 RUB. (Articolul 119.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, din 2015, la paragraful 5 al art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede clar că o declarație pe hârtie este considerată nedepusă. Și acestea sunt pedepse complet diferite.
Principala condiție pentru utilizarea opțiunii avute în vedere de a trimite o declarație de TVA la fisc este eliberarea unei împuterniciri pentru un reprezentant. Pentru antreprenorii individuali, trebuie să fie în mod obligatoriu legalizați, persoanele juridice întocmesc o procură fără participarea unui notar.
Procura trebuie să se afle la biroul fiscal înainte de depunerea declarației (clauza 1.11 recomandări metodologice, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 iulie 2014 Nr. ММВ-7-6/398). În caz contrar, există riscul ca declarația să fie refuzată. Acest lucru a fost indicat de Serviciul Fiscal Federal într-o scrisoare din 9 noiembrie 2015 Nr. ED-4-15 / [email protected]
Din punct de vedere tehnic, acest lucru se poate face în 2 moduri:
Este posibilă depunerea rapoartelor de TVA către plătitorii săi numai în formular electronic. Dacă compania nu poate face acest lucru singură, puteți trimite o declarație la impozit prin intermediul unui reprezentant. Pentru a face acest lucru, trebuie să redactați și să oferiți autorităților fiscale o procură.
NOTĂ! Începând cu trimestrul I 2019, trebuie să raportați TVA într-o formă nouă. Citiți despre completarea acestuia.
Dacă aplicați mod comun impozitare și nu a funcționat în timpul trimestrului, apoi la sfârșitul acestuia trebuie în continuare să depuneți o declarație de TVA zero (clauza 5, articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Puteți descărca formularul de declarație.
În rândurile completate ale declarației, valorile sunt indicate începând cu prima celulă, iar în celulele și liniile goale se pune o liniuță (clauza 13, 16.3 din Anexa nr. 2 la Ordinul de Serviciul Fiscal Federal din 29.10.2014 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]).
Ca urmare, în declarația de TVA zero, va trebui să completați pagina de titlu, să introduceți TIN-ul, KPP și OKTMO în secțiunea 1, precum și să semnați ambele pagini și să indicați pe ele datele de compilare.
Este necesar să se depună o declarație de TVA zero după trimestrul expirat (articolul 163, clauza 5 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar dacă ultima zi a perioadei în care trebuie depusă declarația cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, atunci următoarea zi lucrătoare va fi considerată ultima zi (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
Dacă ratați termenul limită, autoritățile fiscale vă vor amenda cu 1000 de ruble. (Clauza 1, articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cuantumul amenzii poate fi redus dacă circumstante extenuante, de exemplu, dacă ați întârziat depunerea declarației cu doar câteva zile (clauza 1, articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 18 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 iulie 2013 nr. 57).
Puteți determina cuantumul penalității pentru depunerea cu întârziere a declarației folosind.
Plătitorii de TVA depun declarațiile numai în formă electronică prin canale de telecomunicații prin operator special. Dacă, cu încălcarea acestei cerințe, depuneți o declarație pe hârtie, de exemplu, o trimiteți organelor fiscale prin poștă cu o listă de atașamente, se va considera că declarația nu a fost depusă (clauza 5, art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 30.01.2015 Nr. OA- 4-17/ [email protected]). Și acest lucru, la rândul său, poate duce la blocarea dvs conturi bancare(clauza 1 clauza 3 articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În absența activității pe parcursul trimestrului, plătitorul de pe OSNO poate depune numai EUD în locul declarației de TVA și declarației de impozit pe venit (clauza 2 din articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.10. .2012 Nr 03-02-07 / 1-243) . Avantajul EUD este că poate fi depus la fisc pe hârtie (
Declarație zero pentru TVA pentru IP pe OSNO devine necesar atunci când nu există date pentru completarea acestui raport pentru următoarea perioadă fiscală. Mai mult, într-o anumită situație, se poate forma pe o formă care diferă formular aprobat declarații de TVA. Considera, opțiuni posibile zero raportare pentru TVA pentru antreprenorii individuali.
Un antreprenor individual care aplică OSNO (și această obligație îi apare imediat la momentul înregistrării fiscale, dacă nu declară alegerea unui alt sistem de impozitare), precum și organizațiile care operează în acest mod, trebuie să acumuleze și să plătească TVA și raport asupra acestei taxe. Numai persoanele care au un volum mic de vânzări (până la 2 milioane de ruble fără TVA) (care nu are legătură cu vânzarea mărfurilor supuse accizelor) timp de 3 luni înainte de exprimarea dorinței de a nu plăti impozite pot fi scutite de astfel de obligații (clauze). 1, 2 din articolul 145 Codul fiscal al Federației Ruse).
Raportarea TVA se formează și se depune la autoritatea fiscală trimestrial (clauza 5, articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse), acoperind fiecare ultimul sfert(Articolul 163 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nedepunerea acestuia în caz de necunoaștere a activității sau alte motive pentru lipsa datelor de completat nu este prevăzută de lege. Adică, contribuabilul trebuie să depună obligatoriu raportarea (declarația) TVA în orice caz, indiferent dacă a avut sau nu tranzacții legate de TVA în perioada fiscală.
Rețineți că, pe lângă declarația principală de TVA, mai există o alta care se formează în raport cu taxa care ia naștere la importul de bunuri din Țările UEE(formular KND 1151088). Este necesar să îl depuneți numai dacă tranzacțiile relevante sunt efectuate în perioada respectivă (clauza 20 secțiunea III Anexa nr. 18 la Tratatul privind Eurasia uniunea economică, semnat la 29 mai 2014).
Plătitorul de impozite trimite raportul creat pentru perioada la IFTS exclusiv în formă electronică. Alte variante ale Codului Fiscal al Federației Ruse nu numai că nu sunt prevăzute, dar conduc și la evaluarea raportării ca nedepuse (clauza 5, articolul 174). Versiunea pe hârtie a raportului este acceptabilă doar pentru evaziunea fiscală care îl formează doar periodic din cauza statutar necesar (îndeplinirea obligațiilor unui agent fiscal, plata TVA-ului atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse, emiterea unei facturi cu alocarea sumei taxei).
Necesitatea formării obligatorii a unei declarații de TVA, chiar dacă nu există tranzacții legate de acest impozit în perioada fiscală, duce la faptul că o astfel de raportare se poate dovedi a fi zero, adică conținând date cu valoare zero în principal. secțiuni ale raportului.
observa asta rezultat final calculele fiscale (presupunând determinarea acesteia prin reducerea TVA acumulată din cifra de afaceri din vânzări cu valoarea deducerilor aplicate) vor fi și în acest caz nul, dar nu duce la faptul că raportarea se numește zero. Pentru ca o astfel de definiție să fie aplicată, indicatorii zero, care indică absența tranzacțiilor taxabile, trebuie să fie conținute tocmai în principalele secțiuni ale declarației, în urma cărora se calculează apoi. rezultat final raport generat.
Când poate fi necesară crearea unui decont de TVA zero pentru un antreprenor individual pe OSNO? Cel mai adesea acest lucru se întâmplă atunci când există motive obiective pentru absență. activitate economică:
În aceste perioade, este foarte important să nu uităm că lipsa datelor pentru calcularea taxei pe valoarea adăugată de plătit nu scutește contribuabilul de declarare. raportare obligatorie de catre el.
De obicei, a forma raportare TVA zero se folosește forma declarației obișnuite pentru această taxă, care are codul pentru KND 1151001. forma curenta aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3/ [email protected] Din raportarea pentru trimestrul I 2019 se aplică astfel cum a fost modificat prin ordinul Serviciului Federal de Impozite din 28 decembrie 2018 Nr. SA-7-3 / [email protected]
Cu toate acestea, nu este singura modalitate de a se forma raport zero prin TVA. În situația de lipsă de activitate (când nu există nici cifră de afaceri din vânzări, nici flux de numerar în conturi), contribuabilului i se acordă dreptul de a depune o singură declarație fiscală simplificată (formular conform KND 1151085), înlocuind mai multe rapoarte obligatorii (clauza 2, art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Golul ei aprobat prin ordin Ministerul de Finanțe al Rusiei din 10 iulie 2007 Nr. 62n.
O condiție prealabilă pentru utilizarea formularului unic de declarație simplificată este absență completă motive pentru perceperea oricăror taxe în perioada relevantă. Pentru persoanele juridice care aplică OSNO, impozitele incluse într-o astfel de declarație sunt, de regulă, impozitul pe venit (un raport asupra căruia se întocmește, deși trimestrial, dar pe bază de angajamente) și TVA (cu perioada fiscala, egal cu un sfert). Și pentru un antreprenor individual pe OSNO, plătind în loc de impozit pe profitul impozitului pe venitul persoanelor fizice, care necesită raportare doar la sfârșitul anului, informațiile privind taxa pe valoarea adăugată vor fi incluse într-o singură declarație simplificată, adică o declarație simplificată pentru aceasta se va dovedi a fi un raport doar pentru TVA. Adică va putea genera acest raport fără a ține cont de lipsa obligatorie de activitate în perioadele premergătoare trimestrului de raportare.
Partea pozitivă a utilizării formei unei singure declarații simplificate pentru raportul de TVA este capacitatea de a o depune nu numai electronic, ci și pe hârtie ( partea introductivăîn Anexa nr. 2 la Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 62n).
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-3/ [email protected] pe langa formularul de declaratie contine si procedura de completare a acestuia. Această procedură prevede că pagina de titlu și secțiunea 1 a raportului, care reflectă rezultatele calculului impozitului, sunt obligatorii pentru depunerea la organul fiscal (clauza 3 din Anexa nr. 2). Secțiunile rămase, în lipsa unor date care să fie introduse în ele, nu se completează în declarație.
Adică, raportarea TVA cu indicatori zero va consta doar din două foi. Antreprenorul individual va introduce în ele informații despre sine, ținând cont de caracteristicile inerente acestor informații în comparație cu date similare reflectate de entitatea juridică:
Alte date despre Pagina titlu ar trebui să apară în ordinea obișnuită pentru o declarație, fără excepții în funcție de cine o folosește:
Datele despre reorganizare nu au nicio legătură cu IP-ul, iar el va adăuga liniuțe în câmpurile corespunzătoare. Același lucru trebuie făcut și în câmpurile rezervate pentru indicarea numărului de documente anexate raportului.
În secțiunea 2, pe lângă TIN, este obligatorie indicarea codurilor OKTMO (care indică o anumită apartenență teritorială a contribuabilului) și KBK (pentru impozit obișnuit corespunde valorii 18210301000011000110), iar liniuțele trebuie puse în toate celelalte rânduri.
Într-o singură declarație fiscală simplificată, un antreprenor trebuie să completeze o singură fișă (prima, deoarece a doua este destinată persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali). Pe el, ca într-un raport obișnuit de TVA, va arăta cu siguranță:
Diferențele se rezumă la următoarele:
Astfel, aceleași informații vor fi incluse într-o singură declarație ca și într-un raport obișnuit de TVA întocmit pe date zero, dar acestea vor avea un aspect ușor diferit.
Atunci când faceți o alegere în favoarea utilizării unuia sau altuia pentru formarea raportării TVA zero, trebuie avut în vedere că termenele de depunere a acestora sunt diferite, deși se încadrează în aceeași lună (vin la sfârșitul trimestrul de raportare):
Adică, cu aproximativ același nivel de complexitate pentru umplere, compilare raport de TVA zero informa declarație unică oferă un avantaj în alegerea formei de depunere a acestei raportări (pe hârtie sau electronic), dar limitează contribuabilul în perioada depunerii acesteia. Mai mult, de fapt, decalajul în numărul de zile între intervale de timp specificate poate (datorită aplicării regulii stabilite de paragraful 7 al articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse privind amânarea termenelor care coincid cu zilele libere) atât să scadă, cât și să crească.
Aplicarea OSNO pentru un antreprenor individual care, din cauza cifrei de afaceri scăzute din vânzări, nu a beneficiat de scutirea de obligațiile contribuabililor prevăzute la art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse, implică necesitatea calculării și plății TVA-ului, precum și a depunerii rapoartelor privind această taxă. Mai mult, obligația depunerii unor astfel de rapoarte nu se anulează în lipsa datelor pentru calcularea impozitului. Adică, chiar și în cazul inactivității, trebuie depusă declarația de TVA.
Puteți genera rapoarte într-o situație în care nu există date pentru a le completa pe unul dintre cele două formulare:
Utilizarea unui singur formular simplificat face posibilă depunerea unui raport de TVA nu numai într-o formă electronică obligatorie, ci și pe hârtie, dar limitează contribuabilul în termenul limită de depunere a acestuia, mutându-l la al 20-lea (în loc de al 25-lea). ) ziua lunii următoare trimestrului de raportare.
Un astfel de document precum o declarație de TVA pentru un antreprenor individual este un tip de raportare obligatorie de către persoanele angajate în activități antreprenoriale. Legiuitorul stabilește cerințe și reguli precise privind implementarea procedurii de depunere document similar. În plus, completarea decontului de TVA al IP trebuie efectuată în conformitate cu anumite condiții la continut. Raportarea este depusă de fiecare întreprinzător (chiar zero, care nu implică taxe). Internetul oferă mostre pentru design corect informație.
Există mai multe opțiuni de afaceri. Crearea unui IP este una dintre cele mai comune modalități de a furniza servicii și de a vinde bunuri. În același timp, există întotdeauna o oportunitate de a economisi taxe și alte cheltuieli. Cu toate acestea, în ciuda privilegiilor care se aplică mai mult întreprinderilor mici și mijlocii, există reguli de impozitare conform cărora decontul de TVA pentru întreprinzătorii individuali trebuie trimis la fisc pentru supraveghere și control.
Întreprinderile individuale depun o declarație de TVA? Pentru a răspunde, este necesar să înțelegem principiul funcționării subiecților în prezența acestui statut. Existența antreprenoriatului privat permite unui cetățean să desfășoare diferite tipuri de activități, practic fără restricții. Doar câteva cazuri necesită o licență sau altă permisiune suplimentară.
Redirecţionat Înapoierea taxei pentru TVA IP în fara esec. Cu toate acestea, impozitarea implică diverse sisteme, permițându-vă să combinați mai multe tipuri de taxe la o rată redusă. Adică un antreprenor individual poate exista pe sistemul fiscal simplificat, pe UTII și pe brevet. Aceste opțiuni implică reducerea rata dobânzii asupra impozitului de plătit.
Un antreprenor individual este recunoscut ca contribuabil în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, antreprenorii pot fi împărțiți condiționat în două grupe: cei care transportă mărfuri în interiorul țării și cei care mută produse prin vamă. Tarif general acest impozit este egal cu 18%. Cu toate acestea, la desfășurarea activităților în cadrul statului, indicatorul poate fi redus. Dar trebuie inteles ca daca IP-ul este pe sistemul simplificat de impozitare, nu se va mai depune decontul de TVA. În astfel de regimuri, un antreprenor privat nu va acționa deloc ca plătitor de TVA.
Întrucât nu este furnizată declarația de TVA pentru IP pe OSNO, trebuie spus despre acei comercianți privați care nu folosesc tipuri simplificate de impozitare. În acest caz, obligația de raportare poate fi evitată numai dacă antreprenorul a primit un venit mai mic de două milioane de ruble în ultimele trei luni.
Există o variantă a documentului - un decont de TVA zero pentru antreprenorii individuali. Aici, raportarea va fi necesară pentru cei care operează pe OSNO sau nu au desfășurat activități pentru ultimul sfert. Adică, de fapt, serviciul fiscal primește informații că nu există nimic de colectat de la subiect.
Cum se depune o declarație, eșantionul de completare al acesteia poate fi găsit online și descărca toate documentele. Mai mult, procedura și noul formular vor fi aplicate de toți subiecții impozitării, indiferent dacă este vorba despre un antreprenor, o organizație sau un cetățean care este obligat să plătească TVA. În consecință, cerințele și regulile pentru depunerea unei declarații vor fi generale și obligatorii pentru toată lumea.
Dacă este necesară depunerea declarațiilor fiscale, legiuitorul stabilește direct. Cu toate acestea, pe nivel federal dispărut reguli, oferind cerințe privind modul în care va fi întocmit decontul de TVA pentru întreprinzătorii individuali și sub ce formă ar trebui trimis organism autorizat. Prin urmare, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a publicat o scrisoare care prevede condițiile pentru efectuarea procedurii în cauză.
Atunci când un antreprenor individual depune o declarație de TVA, el trebuie să țină cont nu numai de acuratețea informațiilor care sunt introduse în document, ci și de forma de înregistrare a acestuia. Pentru aceasta, trebuie îndeplinite o serie de cerințe:
Execuţie conditii specificate reprezintă cerinta obligatorie. Fiscul are drept deplin refuza acceptarea documentului în cazul în care documentul este depus greșit, iar acest lucru poate duce la întârzierea plății impozitului și la aplicarea unor penalități pentru întârzierea depunerii declarației.
Pentru a evita greșelile la redactarea unui document, puteți contacta avocații sau servicii speciale, ajutând, pe baza datelor furnizate (suma veniturilor, profitului, cheltuielilor), la deducerea cuantumului impozitului de plătit. Puteți verifica declarația autogenerată. Acest lucru va necesita date contabilitate fiscală. Asigurați-vă că verificați informațiile furnizate program automatîntocmirea unui raport, cu cele care există pe hârtie.
Pe Internet, puteți găsi o mostră de completare a unei declarații de TVA pentru un antreprenor individual, care vă va permite să decideți ce secțiuni și pagini ale formularului ar trebui să includă informații despre contribuabil și veniturile acestuia. In cazul platii TVA se stabilesc mai multe sectiuni de documente care trebuie sa contina neaparat informatie necesara pentru a calcula plata.
Pentru a înțelege modul în care un antreprenor individual completează o declarație de TVA, ar trebui să luați în considerare procedura de introducere a informațiilor în fiecare parte a documentului.
Pagina titlu. Formularul de declarație presupune prezența unei pagini de titlu, care include informații de bază despre contribuabil, locația acestuia etc. În consecință, iată individual cu statutul de întreprinzător individual, perioadă fiscală, OKEVD în conformitate cu codurile prescrise. Indicație obligatorie informatii de contact, inclusiv numerele de telefon. Separat, trebuie să introduceți codul oficiu fiscal, care corespund de obicei regiunii în care se află IFTS. În partea de jos a paginii de titlu este data documentului. Pagina este semnată de un cetățean sau de un agent fiscal (dacă plătitorul este o organizație).
Secţiunea 1. Deşi această parte vine documentul imediat după pagina de titlu, aceasta trebuie completată după introducerea tuturor datelor ulterioare. Acest lucru se datorează faptului că prima secțiune conține suma totală a impozitului calculat. Cifrele finale sunt introduse în câmpurile 040 și 050. Ar trebui să fiți atenți la rândul 020, care include BCC.
Secțiunea 2. Aici, completarea are loc numai de către agentul fiscal al organizației, ceea ce nu se va aplica întreprinzătorilor individuali.
Secțiunea 3. Câmpurile 010-040 și 060-070 sunt completate aici. Se introduc informații cu privire la valoarea profitului care va fi impozitată, precum și sumele care au fost primite din vânzarea de bunuri și servicii. Este de remarcat faptul că, de exemplu, câmpul 060 nu va fi întotdeauna completat, deoarece se referă la antreprenori din domeniul producției sau al construcțiilor. Adică ar trebui definit valoarea dorită după tipul de activitate. Secțiunea a treia include informații:
Secțiunea 4 se completează numai dacă contribuabilul poate justifica cererea rata zero.
Secțiunea 5 este prevăzută numai pentru cei care au solicitat anterior dreptul la deducere, dar au primit un beneficiu într-o anumită perioadă de raportare.
Secțiunea 6 conține motivele de aplicare tratament preferențial, dar în lipsa documentelor care să confirme acest fapt. Ulterior, informațiile pot fi transferate în secțiunea a patra dacă este prezentat un pachet de lucrări.
Secțiunea 7 reflectă tranzacțiile care au fost efectuate de întreprinzător, dar nu sunt supuse impozitării.
Secțiunile 8 și 9 sunt părțile recent introduse ale declarației, care implică introducerea de informații despre înregistrări în cărți și reviste despre achizițiile IP pentru a serviciul fiscal a fost mai ușor să se efectueze controale camerale.
Trebuie reținut că fiecare pagină a declarației trebuie să conțină în partea de sus desemnarea numărului paginii, TIN-ul plătitorului, iar în partea de jos - data întocmirii și semnătura persoanei.
Pe lângă respectarea procedurii de întocmire a unui document, trebuie să învățați cum să depuneți o declarație de TVA pentru IP. Pentru anul 2018, este avut în vedere același principiu de funcționare ca și anterior. În primul rând, trebuie să se înțeleagă că sunt acceptate doar rapoartele IFTS din Rusia, care sunt determinate în funcție de locul de înregistrare a unui antreprenor individual.
Decontul de TVA considerat pentru întreprinzătorii individuali presupune și pregătirea pachet suplimentar documente. Acestea includ:
Lista exactă ar trebui să fie indicată de un departament special creat al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse.
Legiuitorul stabilește modalitățile de depunere a declarației de TVA pentru întreprinzătorii individuali. Un antreprenor poate folosi resursă electronicăși trimiteți documente prin Internet, vizitați personal IFTS sau implicați un reprezentant. Ultimul caz necesită întocmirea unei împuterniciri, certificată stabilit prin lege cale.
Particularitatea declarației în cauză este că se depune o dată pe an, adică perioada de timp fiscală. În consecință, declarația trebuie trimisă cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare ultimei luni din calendar. anul de raportare. Doar după depunerea declarației trebuie plătit acest tip de impozit.
De asemenea, este necesar să ne amintim consecințele nerespectării termenelor de depunere a unei declarații și să înțelegeți că inspecția poate aplica sancțiuni. Lipsa unui raport în IFTS duce la neplata TVA. Suma de recuperare poate varia de la 1000 de ruble și se termină cu 30% din valoarea impozitului care trebuie plătit. Amenda poate fi redusă dacă întârzierea nu a fost mare, iar plătitorul nu a intenționat să se ascundă de o astfel de obligație. Această problemă este rezolvată direct de funcționarii fiscali.
Raportarea regulată a TVA necesită ca contabilul să fie deosebit de atent și să înțeleagă cu acuratețe procedura de completare a tuturor rândurilor declarației. Coduri nevalide sau încălcare rapoarte de control- motivul refuzului de a accepta raportul, de a efectua un audit de birou sau de a aduce la răspundere administrativă/fiscală.
FIȘIERE
Conform curentului legislatia fiscala toate declarațiile de TVA trebuie depuse prin canalele TCS. La generarea unui raport este necesar să se urmărească modificările efectuate de Ministerul Finanțelor în format electronic document. Pentru livrarea corectă a declarației, trebuie să utilizați numai versiunea actuală a raportului.
Plătitorul de TVA sau agentul fiscal are la dispoziție 25 de zile de la sfârșitul trimestrului pentru a întocmi un raport.
Ține minte: utilizare versiunea pe hârtie Declarațiile de TVA sunt permise numai pentru acele entități comerciale care sunt scutite legal de impozit sau nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA și categorii separate agenţi fiscali.
Declarația trimestrială de TVA conține două secțiuni obligatorii:
Un document de raportare cu un design simplificat (Titlul și Secțiunea 1 cu liniuțe) sunt depuse în următoarele cazuri:
În prezența acestor condiții prealabile, sumele vânzărilor pentru tipurile de activitate privilegiate sunt aplicate în secțiunea 7 din declarație.
Pentru subiecții de impozitare care desfășoară activități cu utilizarea TVA, este obligatorie completarea tuturor secțiunilor declarației care au indicatorii digitali corespunzători:
Sectiunea 2– sume calculate de TVA pentru organizațiile/întreprinzătorii individuali cu statut de agenți fiscali;
Secțiunea 3- sumele vânzărilor supuse impozitării;
Secțiunile 4,5,6- sunt utilizate în prezența tranzacțiilor comerciale la o cotă de impozitare zero sau nu au statutul confirmat de „lucrători nuli”;
Secțiunea 7– sunt indicate datele privind tranzacțiile scutite de TVA;
Secțiunile 8 – 12 includ un rezumat al informațiilor din carnetul de achiziții, carnetul de vânzări și jurnalul facturilor emise și sunt completate de toți plătitorii de TVA care aplică deduceri fiscale.
Reglementările de raportare pentru TVA trebuie să respecte cerințele instrucțiunilor Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal, prevăzute în Ordinul nr. ММВ-7-3/558 din 29.10.2014.
Procedura de completare a foii principale a declarației de TVA nu diferă de regulile stabilite pentru toate tipurile de raportare în Serviciul Fiscal Federal:
Pagina de titlu va purta semnătura reprezentantului plătitorului și data întocmirii raportului. În partea dreaptă a foii există un loc pentru înregistrările justificative ale unei persoane autorizate a serviciului fiscal.
Secțiunea 1 este ultima secțiune în care plătitorul de TVA raportează sumele de plătit sau rambursabile pe baza rezultatelor contabilității/contabilității fiscale și a informațiilor din secțiunea 3 din declarație.
Codul trebuie indicat pe foaie. entitate teritorială(OKTMO), unde contribuabilul își desfășoară activitatea și este înregistrat. LA linia 020 BSC este fix (cod clasificare bugetară) pentru acest tip de impozit. Plătitorii de TVA sunt ghidați de CBC pentru activități standard - 182 103 01 00001 1000 110. Puteți specifica CCC în ultima editie Ordinul Ministerului Finanțelor nr.65n din 1 iulie 2013
Atenţie: cu inexacte Instrucțiuni CSC in decontul de TVA impozitul platit nu va merge in contul personal al contribuabilului si va fi depus in conturi Trezoreria Federală până la clarificarea dreptului de proprietate asupra plății. Se vor percepe dobânzi pentru plata întârziată a taxelor.
Linia 030 se completează numai dacă factura este emisă de un contribuabil scutit de TVA.
În liniile 040 și 050 ar trebui să înregistrați sumele primite prin calcularea impozitului. Dacă rezultatul calculului este pozitiv, atunci valoarea TVA de plătit este indicată la rândul 040, dacă rezultatul este negativ, rezultatul se înregistrează la rândul 050 și este supus rambursării de la bugetul de stat.
Această secțiune trebuie completată de agenții fiscali pentru fiecare organizație pentru care au acest statut. Poate fi parteneri străini neplata TVA, proprietarii si vanzatorii de proprietate municipala.
Pentru fiecare contraparte, se completează o fișă separată din secțiunea 2, unde sunt indicate numele acesteia, TIN (dacă există), CCC și codul tranzacției.
La revânzarea bunului confiscat sau la exercitarea operațiuni de tranzacționare cu parteneri străini, agenții fiscali completează cu liniile 080-100 secțiunea 2 - valoarea expedierii și suma primită ca plată în avans. Suma totală plătibilă de agentul de reținere se reflectă în linia 060ținând cont de valorile indicate în cele ce urmează liniile - 080 și 090. Valoarea deducerii fiscale avansuri realizate(p.100) reduce cantitate finala TVA.
Secțiunea principală a raportării TVA, în care contribuabilii calculează impozitul de plătit/rambursabil pe prevazute de lege tarife, apeluri cel mai mare numărîntrebări de la contabili. Umplerea secvenţială a liniilor secţiunii este după cum urmează:
În secțiunea 3, este necesar să se noteze sumele de TVA, care, în conformitate cu cerințele paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal, trebuie restabilite în contabilitatea fiscală. Acest lucru se aplică sumelor declarate anterior ca deduceri fiscale pe motive preferențiale - utilizarea unui regim special, scutire de TVA. Sumele de impozit restabilite sunt reflectate în total în rândul 080, cu specificarea la rândurile 090 și 100.
În rândurile 105-109 se înregistrează datele privind ajustarea sumelor TVA în contabilitate în perioada de raportare. Aceasta poate fi o aplicare eronată a reducerii cota de impozitare, clasificarea ilegală a tranzacțiilor drept neimpozabile sau imposibilitatea confirmării unei cote zero.
Valoarea totală a TVA-ului perceput este indicată la rândul 110 și constă în suma tuturor indicatorilor reflectați în coloana 5 din rândurile 010-080, 105-109. Cifra finală a impozitului trebuie să fie egală cu valoarea TVA din registrul de vânzări pe baza cifrei de afaceri totale pentru trimestrul de raportare.
Liniile 120-190(coloana 3) sunt dedicate deducerilor solicitate pentru valoarea TVA de plătit:
Rezultatul adunării sumelor deducerilor pentru toți temeiuri legale se fixeaza in linia 190, iar liniile 200 si 210 - rezultatul efectuarii operatiilor aritmetice intre liniile 110 gr.5 si 190 gr.3. Dacă rezultatul scăderii sumei deducerilor din TVA acumulat este pozitiv, atunci valoarea rezultată este reflectată în rândul 200 ca TVA de plătit. În caz contrar, dacă suma deducerilor depășește valoarea calculată a TVA-ului, pagina 210 gr. 3, ca TVA rambursabil.
Sumele de impozit reflectate în rândurile 200 sau 210 din secțiunea 3 trebuie să se încadreze în rândurile 040-050 din secțiunea 1.
Declarația de TVA prevede completarea a două anexe la secțiunea 3. Aceste formulare se completează:
Aceste secțiuni sunt supuse completarii numai de către acei plătitori care în activitățile lor folosesc dreptul de a aplica cota zero de TVA. Diferența dintre secțiuni este în câteva nuanțe:
Important: dacă există mai multe motive pentru aplicarea secțiunii 5, contribuabilul trebuie să completeze separat fiecare perioadă de raportare în care a fost declarată deducerea.
Această fișă are scopul de a transfera informații cu privire la tranzacțiile care au fost efectuate în trimestrul de raportare și, în conformitate cu art. 149, clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt scutite de TVA. Toate documentate activitati comerciale grupate pe coduri, care sunt denumite în Anexa nr. 1 la instrucțiunea curentă.
Trebuie îndeplinită o singură condiție - fabricarea produselor sau realizarea lucrărilor este de natură pe termen lung și se va finaliza în 6 luni calendaristice.
Secțiuni apărute relativ recent prevăd introducerea în declarație a informațiilor enumerate în carnetul de vânzări/carnet de achiziții pentru perioada de raportare. Pentru ca autoritatile fiscale sa efectueze automat audit de birou, aceste liste indică toate contrapărțile care au „căzut”. registre fiscale prin TVA.
Conform reglementărilor din secțiunile 8 și 9 este necesar să se dezvăluie informații despre furnizori și cumpărători (TIN, KPP), detalii despre facturile primite sau emise, caracteristicile de cost bunuri/servicii, sume de venituri și TVA acumulat.
Important: module raportare electronică să permită reconcilierea datelor din secțiunile 8 și 9 cu contrapărțile înainte de depunerea declarației. În caz contrar, în cazul unei inconsecvențe a datelor în timpul verificării încrucișate cu IFTS, sumele deductibile care nu corespund carnetului de vânzări al furnizorului pot fi excluse din calcul, iar valoarea TVA de plătit va crește.
În cazul corectării datelor din facturile declarate anterior, contribuabilul este obligat să formeze anexe la secțiunile 8 și 9.
Aceste fișe sunt de natură specifică și sunt supuse înregistrării numai pentru entitățile comerciale din mai multe categorii:
LA secțiunile 10-11 trebuie enumerate informațiile din jurnalul facturilor primite și transmise cu sumele de TVA și cifra de afaceri impozabilă.
Fișa este destinată includerii în declarație de către contribuabilii care sunt scutiți de TVA. Criteriul de umplere secțiunea 12– Disponibilitatea facturilor cu TVA prezentate contrapartidelor.
