Deoarece este principalul tip de contabilitate, are un sens dedicat stării financiare a obiectului activității antreprenoriale. În același timp, un începător poate găsi structura sa de neînțeles și confuz, deoarece pe lângă paginarea complexă, trebuie să ne ocupăm și de conceptul de coduri, care uneori devine o problemă întreagă. Acest articol este dedicat decodării liniilor bilanțului.
Descărcați formularul Bilanț contabil (formular conform OKUD 0710001) poți să.
Formular de sold simplificat disponibil de către.
Să luăm în considerare toate codurile de linii de echilibru pe secțiuni.
Această secțiune conține informații despre activele cu un grad redus de lichiditate pe care le deține compania. De obicei, acestea sunt echipamente, spații, clădiri, imobilizări necorporale și altele.
Curent - cele mai lichide active ale întreprinderii. Acestea includ bunuri, creanțe, numerar la îndemână și în conturi etc.
Codurile anumitor linii trebuie indicate într-o anumită coloană. Este demn de remarcat faptul că codurile sunt necesare în principal pentru ca organismele statistice să combine informațiile prezentate în diferite tipuri de solduri într-un singur întreg. Codurile sunt obligatorii pentru completare atunci când bilanțul urmează să fie transferat către structurile executive ale statului cu utilizarea în continuare a informațiilor despre acestea.
În situația în care bilanțul este întocmit pentru un trimestru sau o altă perioadă de raportare, pentru a fi luat în considerare la ședințele interne pentru a introduce starea de fapt sau a analiza activitățile desfășurate de companie, nu este necesar să se completeze în liniile de cod, deoarece nu au în acest caz funcții.
Codificarea șirului se realizează numai dacă această documentație de raportare este prezentată agențiilor guvernamentale și nu este o obligație pentru compilarea internă a situațiilor financiare. Deoarece situațiile financiare sunt prezentate spre examinare autorităților fiscale doar o dată pe an, codificarea se aplică numai soldurilor anuale.
Anterior, codul liniei era format din trei cifre. În prezent, sunt luate în considerare doar acele coduri care sunt indicate într-o anexă specială la ordinul 66 al Ministerului Finanțelor. Aceasta este aplicația nr. 4 care setează coduri din patru cifre pentru utilizare.
Codarea vechii forme diferă de cea nouă doar prin faptul că lista acestor linii se schimbă, codificarea lor se transformă într-un indicator din patru cifre, iar detaliile informațiilor furnizate în bilanț se modifică ușor. Atribuțiile de rând rămân aceleași.
Trebuie remarcat faptul că activul are un format specializat bazat pe factorul de lichiditate al proprietății care se află în organizație. Cel mai puțin lichid din acesta va fi situat chiar în partea de sus a coloanei, deoarece această proprietate nu se schimbă cu greu de la începutul operațiunii organizației până la lichidarea acesteia.
Liniile activului în noul tip de sold sunt: 1100, 1150-1260, 1600.
Datoriile au tendința de a reflecta în cazul în care compania primește bani pentru funcționarea sa. Și, de asemenea, cât din aceste fonduri este proprietatea companiei și cât este împrumutat și implică o rentabilitate. Această parte a bilanțului joacă un rol important, deoarece atunci când îl comparăm cu un activ, este posibil să spunem cu exactitate dacă compania are mijloacele de a-și continua cu succes activitățile sau va veni în curând momentul „închiderii magazinului” .
Liniile care reflectă partea pasivă a balanței sunt: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Pentru a înțelege modul în care se realizează procesul de decodare a codurilor linie cu linie, merită să înțelegem că niciun cod nu este un set simplu de numere. Acesta este un cifru pentru un anumit tip de informații.
De exemplu, stenograma 1230 a liniei de bilanț este creanțe.
Pentru pasive, decriptarea are loc conform aceluiași principiu ca într-o situație cu un activ:
Datoria totală acceptată linia 1700, care este suma liniei 1300 din bilanț, 1400 și 1500.
Deci, procesul de decodificare a codurilor pe linii din bilanț are loc pe baza Anexei nr. 4 la 66 Ordinul Ministerului Finanțelor. Există o anumită semnificație în structura codurilor în sine. Este important să navigați în sine, sau mai bine zis, în secțiunile și articolele sale.
În ciuda faptului că forma bilanțului contabil și procedura de completare a acestuia sunt aprobate la nivel legislativ, printre contabili, deseori apar întrebări cu privire la decodificarea liniilor de bilanț. Astăzi vă vom spune în detaliu că aceasta este o descifrare a bilanțului, cum să descifrați fiecare secțiune a bilanțului linie cu linie și, de asemenea, să comparați specificul completării formularului în conformitate cu standardele vechi și noi.
Conform legislației în vigoare, organizațiile comerciale și întreprinderile sunt obligate să prezinte anual un bilanț către Serviciul Fiscal Federal ca parte a altor situații financiare anuale. Bilanțul cu informații cu privire la rezultatele financiare ale anului de raportare trebuie prezentat serviciului fiscal cel târziu în primul trimestru al anului următor. Adică, trebuie să trimiteți soldul pentru 2017 până la 31.03.18.
Principalul document pe care ar trebui să ne bazăm atunci când întocmim bilanțul este ordinul Ministerului Finanțelor nr. 66n. Cu ajutorul acestui document puteți înțelege procedura de introducere a datelor în sold, precum și metoda de decodare a acestora.
Bilanțul contabil, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor, este împărțit în 5 secțiuni principale. Fiecare dintre secțiuni conține elemente care descriu starea financiară actuală a organizației. Toate elementele de sold au un cod din patru cifre care corespunde unuia sau altui indicator al unui activ sau pasiv. Mai jos vă vom spune în detaliu cum să descifrați informațiile din fiecare secțiune a soldului folosind codul.
Bilanțul este împărțit în mod convențional în secțiuni ale activelor companiei (1-2) și pasivelor companiei (3-5). Principala regulă pentru completarea și decodificarea soldului este corespondența secțiunilor: suma indicatorilor secțiunilor 1 și 2 este întotdeauna egală cu suma conform rezultatelor secțiunilor 3.4 și 5.
Bilanțul începe cu informații despre activele companiei. Secțiunea 1 este prevăzută pentru introducerea datelor privind activele imobilizate ale companiei, software-ul și alte active imobilizate, active cu impozite amânate (ITA). Tabelul de mai jos rezumă informații despre decodarea liniilor principale din secțiunea 1.
| P / p Nr. | Cod | Decodare |
| 1 | 1110 NMA | Indicatorul specificat în linia 1100 reflectă informații despre activele necorporale care sunt înregistrate în contabilitatea companiei. Linia 1100 reflectă indicatorul imobilizărilor necorporale la valoarea reziduală (soldul din contul 04 minus soldul din contul 05). Cheltuielile de cercetare nu sunt incluse în această linie. |
| 2 | 1150 OS | Valoarea reziduală a mijloacelor fixe deținute de companie este reflectată în linia 1150. La decodarea bilanțului, trebuie avut în vedere faptul că linia indică un indicator calculat prin formula: OstOS = BalOS - Amort - Ust - NeobAkt - RaskhBud, Unde OstOS este indicatorul specificat în linia 1150; BalOS - costul mijloacelor fixe conform bilanțului (ținând cont de modernizări și îmbunătățiri); Amortizare - amortizare calculată; Ust - costul echipamentului contabil pentru instalare; RaskhBud - cheltuieli amânate în ceea ce privește sistemul de operare (de exemplu, lucrări anuale privind întreținerea tehnică a echipamentelor). Rețineți că această linie ia în considerare toate sistemele de operare, inclusiv cele recunoscute ca neproducție. |
| 3 | 1160 Investiții profitabile în valoare | În cazul în care societatea are mijloace fixe achiziționate în scopul transferării acestora pentru utilizare plătită, atunci informațiile despre o astfel de proprietate ar trebui să fie reflectate în linia 1160. Similar cu decodarea liniilor 1110 și 1150, indicatorul din această linie este indicat și la reziduul rezidual. valoare (soldul din contul 03 pentru minus soldul din contul 02 "Investiții profitabile în material"). |
| 4 | 1180 ELA | Indicatorul acestei linii a bilanțului este descifrat ca valoarea impozitului pe venit care apare în perioada diferențelor temporare. |
| 5 | 1190 Alte active imobilizate | Indicatorul specificat în linie este suma soldurilor din conturile 07 și 08. Dacă societatea deține active care, din anumite circumstanțe, nu pot fi reflectate în alte linii ale secțiunii 1, atunci aceste active ar trebui contabilizate în această linie . Construcția în desfășurare nu se reflectă în această linie. |
| P / p Nr. | Cod | Decodare |
| 1 | 1210 Inventare | Indicatorul acestei linii este descifrat ca suma rezervelor care se află în bilanțul companiei. Această linie indică valoarea soldului conturilor 10, 20, 41, 43, 44, 45, 46. La decodarea liniei 1210, trebuie luate în considerare următoarele: · Dacă întreprinderea are subdiviziuni de producție auxiliară și de servicii, atunci această linie reflectă și soldul conturilor 23 și 29; · Dacă compania activează în domeniul creșterii animalelor, atunci linia reflectă soldul contului 11; · Dacă compania contabilizează bunurile la prețuri de vânzare, atunci cifra contului 41 se reflectă minus suma pentru CT 42; · Dacă compania are cheltuieli amânate care nu sunt reflectate în liniile 1110 și 1150, atunci suma acestora este contabilizată în linia 1210; · Compania care recoltează valorile materiale și reflectă valoarea acestora în contul 15, ia în calcul suma acestora în linia 1210, acordând atenție ajustării din contul 16. Înainte de a introduce informații în linia 1210, indicatorul trebuie ajustat luând în considerare rezervele reflectate (minus Kt 14). |
| 2 | 1230 Datoria debitorilor | Această linie ar trebui descifrată ca sumă de contrapartide datorate companiei în numerar, sub formă materială: · Compania a efectuat o plată în avans, dar nu a primit marfa; · Compania a plătit fonduri pentru lucrări / servicii care vor fi efectuate în viitor. Indicatorul liniei 1230 este descifrat ca sold pentru Dt 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, luând în considerare rezerva (minus soldul contului 63). |
| 3 | 1250 Numerar | Linia conține informații despre suma de numerar (contul 50), fondurile fără numerar (contul 51, 52, 55), transferurile în tranzit (contul 57). |
| 4 | 1260 Alte active circulante | Linia este descifrată ca suma soldurilor documentelor monetare (contul 50), suma daunelor și lipsurilor suferite (contul 94), sumele în temeiul contractelor fiduciare (art. 79), precum și alți indicatori care nu sunt reflectați în secțiunea 2 . |
Informațiile privind pasivele bilanțului sunt împărțite în mod convențional în trei categorii: capital, datorii pe termen lung și pe termen scurt. În aceste categorii sunt grupate secțiunile 3, 4 și 5.
Secțiunea 3 rezumă informații despre capitalul și rezervele companiei. Mai multe detalii despre decodarea șirurilor sunt în tabelul de mai jos.
| P / p Nr. | Cod | Decodare |
| 1 | 1310 Capital social | Șirul este descifrat ca suma capitalului autorizat al companiei, constând din contribuțiile deținătorilor de acțiuni (acționari). Linia rezumă fondurile și proprietățile contribuite de acționari la capital. Linia nu include suma contribuită la capital, dar nu se reflectă în Rosreestr. |
| 2 | 1320 Acțiuni proprii | Valoarea acțiunilor răscumpărate de la acționari în favoarea companiei se reflectă în linia dintre paranteze fără semnul „-”. |
| 3 | 1340 Reevaluarea BNA | Linia reflectă rezultatele reevaluării activelor imobilizate (valoarea soldului conturilor 83 și 84). |
| 4 | 1350 Capital suplimentar | Rândul indică soldul contului. 83. Valoarea reevaluării nu este reflectată în linie. |
| 5 | 1360 Rezervă | Indicatorul de linie este egal cu soldul contului. 82 |
| 6 | 1370 Profit / Pierdere până la distribuție | Indicatorul de linie reprezintă soldul contului. 84 și 99. Valoarea reevaluării nu este reflectată în linie. |
Secțiunile 4 și 5 clasifică informații despre fondurile împrumutate ale companiei în contextul condițiilor de furnizare (până la 12 luni și mai mult de 1 an). Informațiile generale privind defalcarea elementelor din bilanț aferente împrumuturilor și creditelor sunt prezentate mai jos.
| P / p Nr. | Cod | Decodare |
| îndatoriri pe termen lung | ||
| 1 | 1410 Credite (peste 12 luni) | Linia afișează suma fondurilor primite de companie sub formă de împrumuturi sau împrumuturi bancare. Indicatorul reflectă nu numai corpul împrumutului, ci și dobânda asupra acestuia (excluzând dobânzile cu scadență de până la 12 luni). Pentru a calcula indicatorul, se utilizează soldul contului. 67. |
| 2 | 1430 Prevederi | Linia reflectă informații despre sumele rezervate tranzacțiilor care vor veni în 12 luni. și mai târziu (sc. 96). |
| 3 | 1450 Altele | Dacă compania are alte datorii care nu sunt clasificate în alte linii ale secțiunii 4, atunci acestea sunt reflectate în linia 1450 (CT 60, 62, 73, 75, 76, 86). |
| Datorii pe termen scurt | ||
| 1 | 1510 (până la 12 luni) | Linia afișează suma fondurilor primite de companie sub formă de împrumuturi pe termen scurt sau împrumuturi bancare. Indicatorul reflectă nu numai corpul împrumutului, ci și dobânda asupra acestuia (soldul contului 66). |
| 2 | 1520 Sume datorate creditorilor | Această linie ar trebui descifrată ca sumă a datoriei companiei față de contrapartide (ca în formă monetară, materială): · Compania a primit o plată în avans, dar nu a expediat marfa; · În favoarea companiei, s-au plătit fonduri pentru lucrări / servicii care vor fi efectuate în viitor. Indicatorul liniei 1230 este descifrat ca sold pentru CT 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. |
| 3 | 1530 Venituri amânate | Indicatorul liniar reflectă suma soldurilor conturilor 98 și Kt 86 (subvenții, subvenții, subvenții etc.). |
| 4 | 1540 Datorii estimate | Linia reflectă informații despre sumele rezervate tranzacțiilor care vor avea loc în termen de 12 luni. (pag. 96). |
| 5 | 1550 | Dacă compania are alte datorii pe termen scurt care nu sunt clasificate în alte linii ale secțiunii 4, atunci aceste sume sunt reflectate în linia 1550 (CT 79, 86). |
În general, noul bilanț este similar cu cel vechi. În ambele cazuri, documentul are 5 secțiuni, fiecare dintre acestea descifrând informații despre activele și pasivele companiei. În același timp, noul bilanț este mai compact, deoarece, spre deosebire de forma veche, nu necesită decriptare:
În noul bilanț, acești indicatori sunt reflectați în suma totală fără a specifica defalcări pe subgrupuri și tipuri de active / pasive.
Dacă o organizație are nevoie să transfere vechiul bilanț către unul nou, atunci poate utiliza tabelul de corespondență între liniile de raportare nouă și veche date în ordinea Ministerului Finanțelor. Tabelul vă va ajuta să transferați date din vechiul bilanț în noul format.
Această linie a bilanțului reflectă informații despre activele fixe (active fixe), contabilizate în contabilitatea contului 01 „Active fixe”. În ceea ce privește problema reflectării în bilanțul investițiilor de capital neterminate contabilizate în contul 08 „Investiții în active imobilizate” (cu excepția subconturilor 08-5 și 08-8), există în prezent două poziții.
Prima poziție este că suma investițiilor de capital în curs, care va fi luată în considerare ulterior în contul 01, este inclusă în indicatorul liniei 1150 și se reflectă separat într-una dintre liniile care descifrează indicatorul acestei linii. Această poziție se bazează pe faptul că, sub forma bilanțului, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 N 66n, nu există o linie separată „Construcție în desfășurare”. În același timp, conform clauzei 20 din PBU 4/99, articolul „Construcții în curs” este inclus în grupul de articole „Mijloace fixe”, și clauza 3 din Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07. 2010 N 66n permite organizațiilor să determine în mod independent detaliile indicatorilor în conformitate cu articolele din rapoarte. În plus, Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66n oferă un exemplu de execuție a Explicațiilor la bilanț și a situației rezultatelor financiare. În acest exemplu, sect. 2 „Active fixe” include tabelul 2.2 „Cheltuieli de capital în curs”.
A doua poziție este că informațiile privind investițiile de capital în curs nu sunt reflectate în linia 1150 „Active fixe”. Această concluzie rezultă din normele PBU 6/01 (mai târziu decât PBU 4/99 menționat mai sus). În special, cerințele pentru divulgarea informațiilor privind activele fixe în situațiile financiare sunt stabilite prin clauza 32 din PBU 6/01, în care nu se menționează investițiile de capital în curs sau construcția în curs. În plus, PBU 6/01 „Imobilizări” în sine nu se aplică în ceea ce privește investițiile de capital, deoarece acestea nu îndeplinesc condițiile de acceptare a contabilității în imobilizări (clauzele 3, 4 din PBU 6/01). Un argument suplimentar în favoarea acestei poziții este acela că, în Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă, în secțiunea „Reguli pentru evaluarea articolelor din situațiile financiare”, subsecțiunea „Investiții de capital incomplete” este prezentă împreună cu subsecțiunea „Active fixe ".
Astfel, organizațiile vor trebui, în mod independent, luând în considerare argumentele de mai sus, să ia o decizie dacă să includă valoarea investițiilor de capital în curs în indicatorul de la linia 1150 „Imobilizări” sau nu. În acest din urmă caz, valoarea investițiilor de capital neterminate poate fi reflectată în secțiunea. I „Active imobilizate” pe o linie separată introdusă independent de organizație „Investiții de capital incomplete”, iar dacă indicatorul este nesemnificativ - pe linia 1190 „Alte active imobilizate” N 07-02-18 / 01).
Rețineți că atunci când decideți asupra reflectării în bilanț a investițiilor de capital neterminate, este recomandabil să se aplice o abordare unificată pentru a reflecta toate tipurile de investiții în active imobilizate.
SUPLIMENT pe această problemă, a se vedea Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.12.2011 N 03-05-05-01 / 95.
Și, de asemenea, prezentată ei, am spus în consultările noastre. Puteți citi mai multe despre conținutul și structura bilanțului contabil. Și cum se completează linia 1150 din bilanț?
Sub forma bilanțului aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 nr. 66n, linia 1150 este denumită „Imobilizări”.
După cum sugerează și numele, linia 1150 de la data raportării reflectă valoarea activelor fixe ale organizației. Dar aici este necesar să se ia în considerare mai multe particularități.
În primul rând, pe linia 1150, nu se iau în considerare toate mijloacele fixe, ci doar cele care sunt reflectate în contul 01 „Imobilizări” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Reamintim că activele fixe, care sunt destinate exclusiv furnizării unei organizații pentru o taxă aflată în posesia temporară sau folosite în scopul generării de venituri, sunt contabilizate în contul 03 „Investiții profitabile în active corporale” (clauza 5 din PBU 6 / 01, Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Și acestea sunt reflectate în bilanțul de la linia 1160 „Investiții profitabile în active materiale” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 nr. 66n).
În al doilea rând, activele imobilizate din bilanț, la fel ca toți ceilalți indicatori, sunt reflectate în evaluarea netă (clauza 35 din PBU 4/99). Pentru elementele de active fixe, aceasta înseamnă că acestea sunt afișate la rândul 1150 până la.
În ceea ce privește conturile contabile, pentru a completa linia 1150, trebuie să scădeți soldul credit al contului 02 „Amortizarea activelor fixe” din soldul debitor al contului 01 la aceeași dată de raportare. Bineînțeles, deprecierea trebuie dedusă doar din ceea ce se referă la mijloacele fixe înregistrate în contul 01. Într-adevăr, pentru investițiile în venituri în active materiale înregistrate în contul 03, amortizarea se percepe și în contul 02. Și din moment ce soldul debitor al contului 03 nu este inclus în linia 1150, atunci trebuie exclusă și amortizarea aferentă din soldul contului 02.
Notă de la autor! Linia 1150 poate afișa informații despre soldul debitor al contului pentru subconturile 01-04 (în termeni de active fixe) și soldul debitor al contului. Compania ia decizia privind includerea datelor în mod independent (în caz de imaterialitate a datelor, soldurile pot fi afișate pe linia 1190).
Activele imobilizate sunt înțelese activele organizației destinate utilizării pe termen lung în scopurile firmei.
Conform regulilor contabile, pentru a accepta activele achiziționate în bilanț ca active fixe, este necesar să îndeplinim simultan anumite condiții:
producerea produselor companiei, executarea lucrărilor, servicii;
utilizarea pentru nevoile de management;
leasing - transferul unui activ pentru utilizare temporară și proprietate către terți sau utilizare temporară.
Imobilizarile sunt obiecte scumpe utilizate de companie pentru o lungă perioadă de timp:
Linia 1150 - activ din bilanț: afișează valoarea reziduală a activelor imobilizate - active fixe (valoarea inițială minus amortizarea acumulată) la 31 decembrie a anului fiscal. Pentru proprietatea care nu este amortizabilă, este afișat costul inițial al obiectului.
Cifra finală din contabilitate ar trebui reflectată ca soldul debitor final al contului 01 minus soldul creditor al contului 02.
Raportarea prezintă informații începând cu perioada curentă, 31 decembrie a anului anterior, începând cu 31 decembrie a anului precedent.
Costul inițial al activelor este costul total al tuturor cheltuielilor suportate pentru achiziționarea unui obiect sau punerea acestuia în funcțiune. Costul obiectelor depinde de metodele de obținere:
O modificare a valorii inițiale este posibilă în cazurile de reevaluare a fondurilor, echipamente suplimentare, reconstrucție, măsuri pentru modernizarea activelor și lichidare parțială.
Potrivit RAS, companiile au dreptul de a reevalua activele fixe la sfârșitul perioadei de raportare (indexarea prețurilor sau calcularea prețurilor de înlocuire pe baza prețurilor de piață).
LLC „Medved” a achiziționat o mașină în valoare de 250 de mii de ruble. (inclusiv TVA - 38135,59). Prețul a inclus costuri suplimentare pentru transportul mașinii și instalarea acesteia la locul de muncă.
Toate tranzacțiile sunt afișate în evidența contabilă a LLC cu următoarele intrări:
RUB 211.864,41 - contabilizarea costului achiziționării unui activ (transportul și instalarea sunt efectuate de către vânzător și sunt incluse în preț).
RUB 38.135,59 - TVA de intrare afișat.
RUB 211864.41 - s-a format costul inițial al echipamentului, mașina a fost pusă în funcțiune.
RUB 38.135,59 - se scade TVA de intrare.
Compania producătoare a decis să creeze un nou depozit pentru stocarea stocurilor și a mărfurilor. Construcția clădirii a fost realizată de muncitorii companiei, costul total al lucrării conform estimării a fost de 10 milioane de ruble.
În contabilitate, tranzacțiile sunt afișate:
Dt08.03 Kt60,10,70, 69 etc.
10 milioane de ruble - se iau în considerare costurile reale ale construcției unui depozit (salariile angajaților implicați în construcții, primele de asigurare din salarii, costul materialelor cheltuite (conform actului de anulare a stocurilor), costurile serviciilor suplimentare ale contrapartidelor (de exemplu , întocmirea estimărilor) etc.) ...
Dt01 Kt08.03
10 milioane freca. - a fost luată în considerare și pusă în funcțiune o nouă clădire de depozit
Informațiile privind valoarea reziduală a activelor fixe existente ale companiei sunt înregistrate în contabilitate în conformitate cu PBU 6/01, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001 N 26n.
Дт20 (23, 25, 26, 29) Кт 02 - taxe pentru obiecte în funcție de producție.
