Blocul 1
Funcțiile impozitelor
Funcția fiscală
Funcția de reglementare
Funcție de stimulare
Funcția de distribuție
organele de afaceri interne;
1. obiect de impozitare
2. subiect de impozitare
3. baza de impozitare
4. cota de impozitare
5. clasificarea tarifelor:
· solid
· procent, acestea se împart în:
· proporţional (ad valorem
· progresivă
· regresiv
6. perioada impozabilă
7. procedura de calcul al impozitului
8.
9. stimulente fiscale
Care sunt caracteristicile comune și distinctive ale impozitului și colectării.
1.După valoare. Plata impozitelor in conditii moderne reprezinta principala sursa de venituri bugetare. Alte tipuri de plăți obligatorii sunt mai puțin importante.
2. După țintă. Scopul impozitelor este satisfacerea nevoilor publice ale statului sau ale municipiilor; scopul taxelor este de a satisface doar anumite nevoi sau costuri ale instituţiilor de stat (municipale).
3. După împrejurări. Taxele sunt plăți necondiționate; taxele se plătesc în schimbul unui serviciu prestat plătitorului de către o instituție de stat (municipală) care exercită puterea de stat.
4. După natura îndatoririi. Plata taxei este datoria plătitorului, stabilită în mod clar de Constituția Federației Ruse; colecția se caracterizează printr-o anumită voluntaritate și adesea nu are un imperativ de stat.
5. După frecvență. Există o anumită periodicitate în impozite; taxa este de obicei o taxă unică și se plătește fără un sistem specific.
Ce persoane fizice și juridice sunt recunoscute ca interdependente din punct de vedere fiscal?
1.organizații în cazul în care o organizație participă direct și (sau) indirect la o altă organizație și ponderea unei astfel de participări este mai mare de 25 la sută;
2. o persoană și o organizație în cazul în care o astfel de persoană participă direct și (sau) indirect la o astfel de organizație și ponderea unei astfel de participări este mai mare de 25 la sută;
3.organizații în cazul în care aceeași persoană participă direct și (sau) indirect la aceste organizații și ponderea acestei participări în fiecare organizație este mai mare de 25 la sută; 4.organizație și o persoană (inclusiv o persoană fizică împreună cu persoanele sale interdependente specificate la paragraful 11 al prezentului alineat), având autoritatea de a numi (alege) singurul organ executiv al acestei organizații sau de a numi (alege) cel puțin 50% din componența organului executiv colegial sau a consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) al acestei organizații;
5.organizațiile ale căror organe executive unice sau cel puțin 50 la sută din componența organului executiv colegial sau a consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) sunt numite sau alese prin decizia aceleiași persoane (o persoană fizică împreună cu persoanele interdependente ale acesteia). specificate la paragraful 11 al prezentului alineat);
6. organizații în care mai mult de 50 la sută din componența organului executiv colegial sau a consiliului de administrație (consiliul de supraveghere) este alcătuită din aceleași persoane fizice împreună cu persoane interdependente prevăzute la paragraful 11 al prezentului alineat;
7.organizație și persoană care exercită atribuțiile unicului său organ executiv;
8. organizații în care atribuțiile organului executiv unic sunt exercitate de aceeași persoană;
9. organizații și (sau) persoane fizice în cazul în care ponderea participării directe a fiecărei persoane anterioare în fiecare organizație ulterioară este mai mare de 50 la sută;
10. persoane fizice în cazul în care o persoană fizică este subordonată unei alte persoane fizice conform funcției sale oficiale;
11. o persoană fizică, soțul/soția acestuia, părinții (inclusiv părinții adoptivi), copiii (inclusiv copiii adoptați), frații și surorile vitrege și vitrege, tutorele (curatorul) și pupul.
Blocul 2
Sarcină: rezolvați problema.
OBIECTIV 1. Pentru trimestrul 3 al anului 2014 al unei organizații de comerț cu ridicata sunt dați următorii indicatori:
Venituri din vânzarea de bunuri (fără TVA):
a) pentru mărfurile impozitate la o cotă de 18% - 150.000 de ruble;
b) pentru mărfurile impozitate la o cotă de 10% - 186.000 de ruble;
Prețul de achiziție al mărfurilor (fără TVA):
a) pentru mărfurile impozitate la o cotă de 18% - 170.000 de ruble;
b) pentru mărfurile impozitate la o cotă de 10% - 155.000 de ruble;
Servicii ale terților atribuite costurilor de distribuție (fără TVA) - 2000 de ruble.
Stabiliți valoarea TVA care urmează să fie transferată la buget.
Soluţie.
1. Determinați valoarea TVA acumulată pe baza rezultatelor implementării:
150.000 * 18% + 186.000 * 10% = 27.000 + 18.600 = 45.600 (frec.)
2. Să determinăm valoarea TVA pe care organizația a plătit-o ca parte a prețului bunurilor către furnizori și, în consecință, a acceptat-o pentru rambursare:
170.000 * 18% + 155.000 * 10% + 2.000 * 18% = 30.600 + 15.500 + 360 = 46.460 (fr.)
3. Stabiliți suma care urmează să fie transferată la buget:
46460-45600 = 860 (frec.)
OBIECTIV 2. Calculați cuantumul impozitului unificat pe venitul imputat pentru perioada fiscală de plătit la buget dacă magazinul de vânzare cu amănuntul (vânzarea produselor de panificație) are o suprafață de vânzare de 65 m2. Utilizați factorul de corecție al municipalității locale pentru a calcula. K2 = 0,85
Soluţie
VD = 1800 * 65 * 1,798 * 0,85 * 15% = 26822
OBIECTIV 3. Determinați plătitorii de accize și obiectul impozitării în următorul caz:
a) organizația produce alcool etilic și îl folosește pentru a produce o emulsie alcoolică cu o tărie de 3%.
Soluţie
Blocul 3
Sarcina: dați un răspuns detaliat - părerea dvs.
Blocul 4
Temă: răspuns oral la unul dintre cele trei subiecte, la discreția profesorului.
Subiecte pentru aparate de slot (cei care și-au apărat rezumatul înainte de sfârșitul lunii ianuarie):
4 subiect. STS
5 subiect. Impozitul pe venitul personal
Subiecte pentru semi-automat (1 întrebare la examen):
1 subiect. Conceptul de planificare a controalelor fiscale pe teren.
2 subiect. Zone economice speciale.
3 subiect. Consultanta fiscala.
4 subiect. STS
5 subiect. Impozitul pe venitul personal
6 subiect. Organizații internaționale care reglementează relațiile în domeniul fiscalității
7 subiect. Prețuri de transfer.
8 subiect. Audituri fiscale.
9 subiect. Modalitati de plata a impozitelor
Blocul 1
Sarcina: răspundeți scurt și succint la întrebare.
Funcțiile impozitelor
Funcția fiscală
- asigurarea statului cu resursele financiare necesare activităților sale;
Funcția de reglementare
Constă în manevrarea cotelor de impozitare, beneficii, amenzi, statul creează condiţii pentru dezvoltarea anumitor industrii;
Funcție de stimulare
Constă în faptul că prin schimbarea obiectelor de impozitare, statul stimulează activitatea socială și economică;
Funcția de distribuție
- cu ajutorul impozitelor, statul redistribuie o parte din profiturile intreprinderilor si veniturile.
Între ce subiecte apar relațiile fiscale?
1) organizații și persoane fizice recunoscute drept contribuabili sau plătitori de taxe;
2) organizații și persoane fizice recunoscute ca agenți fiscali;
3) autorități fiscale (organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor și organele sale teritoriale);
4) autoritățile vamale (organ executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze în domeniul vamal, autoritățile vamale ale Federației Ruse subordonate acestuia);
În conformitate cu art. 9 din Codul Fiscal al Federației Ruse, doar organismele enumerate mai sus participă la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele. Pe baza normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, participanții la relațiile fiscale sunt, de asemenea:
Ministerul de Finanțe al Federației Ruse și organismele financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților;
organele de afaceri interne;
organisme responsabile cu contabilitatea și înregistrarea proprietății și tranzacțiile cu aceasta (registrari);
institutii de credit (banci);
persoane procedurale care participă la măsurile de control fiscal (experți, specialiști, traducători, martori atestatori).
Elemente de impozitare - scrieți caracteristicile generale ale acestora: obiectul impozitului, subiectul impozitului, baza de impozitare; cote de impozitare, clasificare rate; stimulente fiscale; procedura de calcul a impozitelor si perioada fiscala.
1. obiect de impozitare- operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), proprietăți, profit, venituri, costul bunurilor vândute (muncă efectuată, servicii prestate) sau alt obiect care are o valoare, caracteristici cantitative sau fizice, cu prezența căruia contribuabilul are legislația privind impozitele și taxele apariția unei obligații de plată a impozitului;
2. subiect de impozitare - sunt beneficii tangibile și necorporale, de prezența cărora legea leagă apariția obligațiilor fiscale;
3. baza de impozitare- costul, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului impozitării;
4. cota de impozitare- cuantumul taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare;
5. clasificarea tarifelor:
· solid- stabilită într-o sumă absolută pe unitatea (uneori întregul obiect) de impozitare, indiferent de mărimea bazei de impozitare.
· procent, acestea se împart în:
· proporţional (ad valorem) - actioneaza in acelasi procent din baza de impozitare fara a tine cont de marimea acesteia.
· progresivă- creşterea odată cu creşterea bazei de impozitare.
· regresiv- creste pe masura ce baza de impozitare scade
6. perioada impozabilă- un an calendaristic sau o altă perioadă de timp în legătură cu impozitele individuale, la sfârșitul căruia se determină baza de impozitare și se calculează cuantumul impozitului de plătit;
7. procedura de calcul al impozitului- contribuabilul calculează în mod independent suma impozitului de plătit pentru perioada fiscală, pe baza bazei de impozitare, a cotei de impozitare și a stimulentelor fiscale. În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, obligația de a calcula valoarea impozitului poate fi impusă autorității fiscale sau agentului fiscal. În aceste cazuri, cu cel mult 30 de zile înainte de scadența plății, organul fiscal transmite contribuabilului o notificare fiscală;
8. procedura si conditiile de plata a impozitului- plata impozitului se face printr-o plată unică a întregii sume a impozitului sau în alt mod prevăzut de legislația fiscală.
9. stimulente fiscale- dacă este necesar, la stabilirea unui impozit, un act de legislație privind impozitele și taxele poate prevedea și avantaje fiscale și motivele utilizării acestora de către contribuabil.
Baza de impozitare
BAZA DE IMPOZITARE
(baza de impozitare) Un obiect specific din care se percepe impozitul, de exemplu, venitul unei persoane fizice ca obiect al impozitului pe venit, statul defunctului ca obiect al impozitului pe moșteniri, profitul societății ca obiect al impozitului pe profit.
Finanţa. Dicţionar. a 2-a ed. - M .: „INFRA-M”, Editura „Ves Mir”. Brian Butler, Brian Johnson, Graham Sidwell și colab. Editorial general: Ph.D. Osadchaya I.M.. 2000 .
- (bază de impozitare) Un set de venituri care sunt supuse impozitelor directe și tranzacțiilor care sunt supuse impozitelor indirecte. Baza de impozitare este redusă datorită tuturor reducerilor și scutirilor: de exemplu, baza de impozitare din Regatul Unit a fost redusă datorită ... ... Dicţionar economic
Baza de impozitare- reprezintă costul, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului impozitării. Baza de impozitare pentru fiecare impozit este stabilită de capitolul relevant din Codul fiscal... Enciclopedia contabilă
baza de impozitare- Un obiect specific din care se percepe impozit, de exemplu, venitul unei persoane fizice ca obiect al impozitului pe venit, statul defunctului ca obiect al impozitului pe succesiune, profitul societatii ca obiect... Ghidul tehnic al traducătorului
Baza de impozitare- (baza de impozitare în limba engleză) în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, valoarea, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozitării. N. b. iar procedura de determinare a acesteia este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse *. Contribuabilii... Enciclopedia Dreptului
- (baza de impozitare) valoarea, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului de impozitare. Deci, dacă obiectul este profit, atunci N.b. aceasta este valoarea lui ca valoare... Dicţionar juridic
- (bază de impozitare) Un obiect specific din care se percepe impozit, de exemplu, venitul unei persoane fizice ca obiect al impozitului pe venit, statul defunctului ca obiect al impozitului pe moșteniri, profitul companiei ... ... Glosar de afaceri
Baza de impozitare- (Baza fiscală) 1. Costul la care un anumit activ sau pasiv este contabilizat în scopuri fiscale. La impozitarea profiturilor, baza de impozitare nu este profitul real, ci profitul impozabil primit ... ... Dicţionar de economie şi matematică
Baza de impozitare- reprezinta valoarea, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului de impozitare... Dicționar enciclopedic-carte de referință a șefului întreprinderii
BAZA DE IMPOZITARE- în dreptul fiscal, concept care servește la cuantificarea subiectului impozitării. N. b. este necesar tocmai pentru calcularea impozitului, dar nu este direct o împrejurare care dă naștere obligației la plata impozitului (obiect... Enciclopedie juridică
Baza de impozitare- (Baza impozabilă) Baza impozabilă, principiile de calcul a bazei de impozitare Numerar și metoda cumulativă de calcul a bazei de impozitare, metoda directă, indirectă și condiționată de calcul în Federația Rusă, metode de determinare a bazei de impozitare, rate de impozitare în funcție de .. ... ... Enciclopedia investitorilor
Acesta este un cost, o caracteristică fizică sau de altă natură a obiectului impozitării (articolul 53 din HK RF). Baza de impozitare a impozitului pe teren se determină ca valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare prin impozit pe teren în conformitate cu art.
389 HK RF.
Valoarea cadastrală a unui teren este rezultatul unei evaluări a unui teren folosit în scopuri fiscale. Pentru stabilirea valorii cadastrale a terenurilor se efectuează o evaluare cadastrală de stat a terenurilor. O astfel de evaluare se bazează pe clasificarea terenurilor în funcție de scopul propus, tipul de utilizare funcțională.
Procedura de evaluare cadastrală de stat a terenurilor este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 aprilie 2000 nr. 316 (modificat la 14 decembrie 2006) „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru evaluarea cadastrală de stat a terenurilor. teren”, realizat de Agenția Federală pentru Cadastru Imobiliar (Rosnedvizhimost). Rezultatele evaluării sunt aprobate de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse la prezentarea organelor teritoriale din Rosnedvizhimost.
Baza de impozitare a impozitului pe teren se determină în raport cu fiecare teren de la 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală (Art. 391 HK RF).
Informațiile privind valoarea cadastrală a terenurilor de la 1 ianuarie a anului calendaristic sunt aduse la cunoștința contribuabililor pe baza rezultatelor evaluării cadastrale de stat, cel târziu la 1 martie a acestui an (clauza 14 din articolul 396 din HK). RF).
Baza de impozitare în raport cu terenurile aflate în proprietate comună se determină pentru fiecare dintre contribuabilii care sunt proprietarii acestui teren, proporțional cu cota sa în proprietatea comună (clauza 1 a Art. 392). În cazurile de proprietate comună, baza de impozitare se determină pentru fiecare dintre contribuabilii care sunt proprietarii acestui teren, în cote egale (clauza 2 a art. 392).
Baza de impozitare în aceste cazuri se calculează după cum urmează:
Baza de impozitare = KCT x D cont, unde
KCT - valoarea cadastrală a terenului;
D uch - cota contribuabilului în dreptul la un teren.
De asemenea, puteți găsi informații de interes în motorul de căutare științifică Otvety.Online. Utilizați formularul de căutare:
Obiectul impozitării - aceasta este proprietatea sau circumstanțele care sunt evaluate și apar în cursul activităților entității comerciale, impozabile în conformitate cu legea aplicabilă. Obiectul impozitării inerente prezentei unor caracteristici, pe baza carora se face calculul impozitului platit la buget.
Obiectele de impozitare pot fi orice beneficii primite de un cetățean sau organizație, proprietatea acestora, profitul (venitul) din vânzare. Pentru calcularea suplimentară a plăților fiscale către bugetele de toate nivelurile, o evaluare a costurilor, fizice sau de altă natură a obiecte de impozitare:
Exemplul 1.La începutul anului 2013, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune proprietăți (active fixe) în valoare de 630.000 de ruble (fără TVA). În 2013, valoarea taxelor de amortizare a fost de 115.500 de ruble. Care este valoarea mijlocului fix achiziționat care trebuie luată în considerare inițial la calcularea impozitului pe proprietate pentru anul 2014?
Este necesar să se pornească de la suma inițială minus deducerile de amortizare. Astfel, atunci când se calculează impozitul pe proprietate în 2014, echivalentul în numerar al proprietății la începutul anului va fi egal cu 630.000 - 115.500 = 514.500 ruble.
Pentru mai multe informații despre calcularea impozitului pe proprietate, consultați materialul.
Evaluare obiect de impozitare arata si profitul sau venitul subiectilor in termeni monetari. Astfel, cuantumul impozitului pe venitul personal depinde de valoarea veniturilor primite (salariu sau alte venituri). Obiectul impozitării Veniturile organizațiilor sunt reflectările valorice ale profiturilor sau veniturilor de la clienți.
Exemplul 2... În aprilie 2014, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune o mașină în valoare de 853.000 de ruble cu o capacitate de 175 de cai putere. Ce parametri vor fi luați în considerare la calcularea taxei de transport?
Pentru a calcula plata la bugetul pentru 2014, pe lângă coeficientul local și cota de impozitare, este necesar să se țină cont de puterea mașinii (175 CP) și de durata perioadei de funcționare a acesteia în 2014.
caracteristici fizice obiect de impozitare reflectă alte condiții pe baza cărora se calculează impozitele. Deci, de exemplu, în prezența unui sistem UTII de operare, dimensiunea profitului primit nu contează. Baza este valoarea beneficiului imputat al subiectului, care se calculează în mod convențional pe baza prezenței anumitor indicatori fizici: numărul de angajați, dimensiunea spațiului comercial și alte criterii.
În determinarea obiect de impozitare alți parametri sunt de asemenea importanți, pe lângă indicatorii de cost și fizici. Deci, de exemplu, atunci când se calculează TVA pentru export-import, este necesar să existe faptul de a trece frontiera vamală a Federației Ruse.
Conceptul de bază de impozitare este consacrat în clauza 1 a art. 53 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform acestei definiții, este obișnuit să înțelegem unele caracteristici obiect de impozitare, care poate lua și o valoare, fizică sau altă formă.
Baza de impozitare este diferită pentru diferitele tipuri de plăți fiscale. Deci, pentru impozitul pe venit se iau în calcul veniturile încasate, reduse cu suma cheltuielilor efectuate. Toți acești parametri trebuie să se reflecte în termeni monetari.
Venitul la determinarea profitului poate fi realizabil și nerealizabil. Cheltuielile sunt luate în considerare numai cele care sunt necesare în implementarea activității economice a entității. Totodată, art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse indică cheltuieli care nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare.
Dacă există operațiuni în organizație, definiția veniturilor și cheltuielilor pentru care este diferită, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor.
Baza de impozitare este calculată pe baza de angajamente pe parcursul perioadei de raportare. La calcularea impozitului pe venit, perioada de raportare se încheie cu sfârșitul anului.
Exemplul 3. Organizația a primit următoarele venituri în cursul anului 2014: primul trimestru - 158.000 de ruble; al doilea trimestru - 234.700 de ruble; al 3-lea trimestru - 467.300 de ruble; Al 4-lea trimestru - 622.000 de ruble. Cheltuielile luate în considerare la impozitare au fost următoarele: primul trimestru - 314.000 de ruble; al doilea trimestru - 167.000 de ruble; al treilea trimestru - 205.000 de ruble; al 4-lea trimestru - 302.000 de ruble.
Venitul total: 1.482.000 de ruble. Cheltuieli totale: 988.000 de ruble.
Ca urmare a lucrărilor, baza impozabilă pentru 2014 sa ridicat la 494.000 de ruble. În consecință, impozitul pe venit pentru 2014 este de 494.000 * 20% = 98.800 de ruble.
Impozitele pe proprietate pentru organizații se calculează ținând cont de evaluarea mijloacelor fixe din bilanț. Obiectul impozitării pentru instituțiile rusești, toate bunurile mobile și imobile recunoscute ca active fixe în contabilitate sunt recunoscute. Obiectul impozitării pentru organizațiile străine, aceasta este proprietatea (active fixe) obținută în baza unui contract de concesiune.
La calculul impozitului pe proprietate obiecte de impozitare, conform paragrafului 4 al art. 374, nu sunt recunoscute:
La calculul impozitului pe proprietate, prin baza de impozitare se înțelege valoarea medie anuală a mijloacelor fixe sau valoarea cadastrală a obiectelor individuale. Baza impozabilă se reduce cu valoarea amortizarii acumulate, pe care fiecare organizație are dreptul să o calculeze în mod independent în conformitate cu legislația în vigoare. Cu toate acestea, unele mijloace fixe nu sunt amortizate. Aceasta include proprietățile organizațiilor bugetare și non-profit, dobândite și prin finanțare direcționată, precum și obiectele de îmbunătățire externă.
Obiectul impozitării la calcularea taxei de transport, acestea sunt vehicule înmatriculate în modul prescris (clauza 1 a articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse), inclusiv mașini, autobuze, elicoptere, bărci cu motor cu o putere a motorului mai mare de 5 litri. Cu. Transportul care nu este luat în considerare la determinarea bazei impozabile este enumerat în clauza 2 a art. 358 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În acest caz, prin baza impozabilă se înțelege puterea mașinii în cai putere sau tonajul brut în tone înregistrate (în raport cu transportul pe apă).
La calcularea impozitelor indirecte (TVA, accize) obiect de impozitare recunoscute: vânzarea de bunuri, prestarea de servicii în termeni monetari. Spre deosebire de impozitarea directă, impozitarea indirectă apare atunci când cifra de afaceri (vânzarea) de bunuri și servicii este o primă față de prețul inițial.
Unele tranzacții sunt deductibile fiscal. Așadar, nu se percepe TVA la vânzarea anumitor bunuri și servicii medicale, la acordarea de îngrijiri pentru bătrâni și copii, la vânzarea de monede din metale prețioase, acțiuni la capitalul autorizat și alte condiții enumerate la art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Lista mărfurilor supuse accizelor este aprobată de stat. Acestea includ produse de consum în masă, al căror cost este suportat în întregime de consumatorul final.
Definiție obiect de impozitare importante pentru calcularea corectă a impozitelor. Obiectul impozitării poate avea o bază impozabilă diferită, a cărei definiție este exprimată folosind criterii de cost, fizice sau alte criterii.
