Az adóbűncselekmény az adóalany által elkövetett jogellenes cselekmény, adóügynökés más személyek, akik számára adószám Az RF a felelős.
Az adóbűncselekmények elkövetéséért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 16. fejezetében meghatározott esetekben a szervezetek és magánszemélyek viselik a felelősséget.
A magánszemély tizenhat éves korától vonható felelősségre.
Az adózót mindaddig ártatlannak kell tekinteni, amíg bűnösségét a törvény be nem bizonyítja. Az adózó bűnösségének bizonyítása az adóhatóságot terheli. A felelősségre vont adózó bűnösségével kapcsolatos eloszlathatatlan kételyeket az ő javára kell értelmezni.
Az adózót nem terheli felelősség, ha a bűncselekmény elkövetésének napjától, vagy azt követően adózási időszak, amelynek során ezt a bűncselekményt a vádemelési határozat meghozatala előtt követték el, három év telt el.
Az adóbűncselekmény elkövetésének napjától kezdődő elévülési idő számítása minden adóbűncselekményre vonatkozik, kivéve a bevételek és kiadások, valamint az adózás tárgyai elszámolási szabályainak durva megsértését, az adók elmulasztását vagy hiányos megfizetését. Ezeknél az adóbűncselekményeknél az elévülést kell figyelembe venni következő nap a vonatkozó adózási időszak lejárta után.
Az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősség mértéke adószankció.
Az adószankciókat pénzbírság (bírság) formájában állapítják meg.
Enyhítő körülmény fennállása esetén a bírság összegét a megállapított összeghez képest legalább kétszeresére kell csökkenteni. Ha adóbűncselekményt olyan adóalany követ el, akit korábban hasonló szabálysértésért felelősségre vontak, a bírság összege 100%-kal emelkedik.
A bírság összegét az adózó csak az ebből eredő adótartozás és a megfelelő kötbér teljes átutalása után utalja át számlájáról a polgári jog által meghatározott sorrendben.
Az adóhatósági regisztráció határidejének megsértése
Adóbűncselekményre utaló jelek hiányában 5000 rubel bírságot szabnak ki.
A bejegyzési kérelem benyújtásának határidejének 90 naptári napot meghaladó megsértése esetén 10 000 rubel bírságot kell kiszabni.
Az adóhatósági regisztráció megkerülése
Az adózó által végzett tevékenység adóhatósági nyilvántartásba vétel nélkül az ilyen tevékenységek végrehajtása során szerzett bevétel 10% -ának megfelelő pénzbírságot von maga után, de legalább 20 000 rubel.
Adózó által végzett tevékenység adóhatósági regisztráció nélkül 90 év felett naptári napok pénzbírságot von maga után a 90 naptári napot meghaladó, de legalább 40 000 rubel regisztráció nélküli tevékenység időtartama alatt szerzett bevétel 20% -ának megfelelő összegben.
A bankszámlanyitásról vagy -lezárásról szóló adatszolgáltatási határidő adózó általi megsértése 5000 rubel összegű bírság beszedését vonja maga után.
Nem benyújtás adóvisszatérítés ban ben adóhatóság
Adóbűncselekményre utaló jelek hiánya esetén 5%-os bírságot von maga után adóösszegeket fizetendő (pótdíj) jelen nyilatkozat alapján, minden egyes teljes ill hiányos hónap a benyújtásának időpontjától, de legfeljebb 30% meghatározott összegetés nem kevesebb, mint 1000 rubel;
A megállapított időszak lejártát követő 180 napon belül a fizetendő adó összegének 30%-ának megfelelő bírság beszedését vonja maga után. nyilatkozat alapján, valamint a bevallás alapján fizetendő adó összegének 10%-a minden teljes és részhónapra, a 181. naptól kezdődően.
A bevételek és kiadások, valamint az adózás tárgyai elszámolására vonatkozó szabályok durva megsértése
Ha egy adózási időszak alatt adóbűncselekményre utaló jelek nincsenek, 5000 rubel bírságot kell kiszabni.
Ha egynél több adózási időszakon belül követik el, 15 000 rubel összegű bírságot von maga után.
Eredményes alábecsülés adó alap a meg nem fizetett adó összegének 10% -ának megfelelő bírság beszedését vonja maga után, de legalább 15 000 rubel.
Alatt durva jogsértés a bevételek és ráfordítások elszámolására vonatkozó szabályok, valamint az adózás tárgyai hiánya alatt értendő elsődleges dokumentumok vagy számlák, vagy számviteli nyilvántartások, szisztematikus (kétszer vagy többször naptári év) időszerűtlen vagy helytelen tükrözése a számlákon könyvelésés a jelentéstétel üzleti tranzakciók, Pénz, anyagi javak, immateriális javakés az adófizető pénzügyi befektetései.
nem fizetés ill hiányos fizetés adóösszegeket
Az adóalap alulértékelése, egyéb hibás adószámítás vagy egyéb helytelen magatartást az adó (illeték) meg nem fizetett összegének 20%-ának megfelelő bírság beszedését vonja maga után;
a fenti cselekmények szándékos elkövetése eredményeként a meg nem fizetett adó (illeték) összegének 40%-ának megfelelő bírság beszedését vonja maga után.
Ha az adóügynök nem teljesíti az adólevonási és (vagy) átutalási kötelezettségét, az azt vonja maga után az átutalandó összeg 20%-ának megfelelő pénzbírság beszedése.
A lefoglalt vagyontárgy birtoklására, használatára és/vagy selejtezésére vonatkozó szabályok be nem tartása, 10 000 rubel összegű bírság beszedését vonja maga után.
A végrehajtáshoz szükséges adatok adóhatósági átadásának elmulasztása adóellenőrzés , különösen:
a kért dokumentumok 50 rubel pénzbírsággal járnak minden egyes be nem nyújtott dokumentum után;
az adózóra vonatkozó adatokat tartalmazó iratok az adóhatóság felhívására, az ilyen okiratok benyújtása alóli egyéb kijátszás vagy tudatosan hamis adatot tartalmazó iratok benyújtása, ha az ilyen cselekmény nem tartalmaz szabálysértésre utaló jeleket adójogszabályok 5000 rubel bírságot von maga után.
Tanúi felelősség
Adóbűncselekmény esetén a meg nem jelenés vagy a tanúskodás alapos ok nélküli kijátszása 1000 rubel összegű pénzbírsággal jár.
A tanúskodás jogellenes megtagadása, valamint a tudatosan hamis tanúzás 3000 rubel pénzbírsággal jár.
Szakértő, tolmács vagy szakember részvételének megtagadása a adóellenőrzés, tudatosan hamis következtetést levonva vagy tudatosan hamis fordítást készítve
Az adóellenőrzésben való részvétel megtagadása 500 rubel bírságot von maga után.
A szakértő által tudatosan hamis vélemény adása vagy a tolmács tudatosan hamis fordítása 1000 rubel pénzbírsággal jár.
Az adóhatóság felé történő adatszolgáltatás jogellenes elmulasztása
Adóbűncselekményre utaló jelek hiányában 1000 rubel összegű bírságot von maga után;
A naptári éven belüli ismételt bejelentési kötelezettség elmulasztása esetén 5000 rubel bírságot kell kiszabni.
A szerencsejáték-üzleti objektumok nyilvántartásba vételére vonatkozó eljárás megsértése
A játékasztalok, pénznyerő automaták, totalizátor pénztárak, fogadóirodák pénztárai adóhatósági nyilvántartásba vételére, illetve ezen objektumok számának megváltoztatására vonatkozó eljárás megsértése a szerencsejáték-iparűzési adó háromszorosának megfelelő összegű bírságot von maga után. mértéke, és ugyanazon cselekmények többszöri elkövetése esetén a szerencsejáték-iparűzési adó hatszoros mértéke az adott adózás tárgyára megállapított.
Az adóbűncselekmények típusait és az elkövetésükért való felelősséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 16. fejezete határozza meg.
Összes adóbűncselekmények csoportokra osztható:
1. adóhatósági nyilvántartásba vételi eljárás megsértésével kapcsolatos:
· 116. cikk. Az adóhatósági regisztrációs eljárás megsértése;
· A 129. cikk (2) bekezdése. A szerencsejáték-üzleti objektumok nyilvántartásba vételére vonatkozó eljárás megsértése.
2. az adóbevallás és egyéb adatok benyújtásának rendjének és módjának megsértésével kapcsolatos:
· 118. § A bankszámlanyitásra és -zárásra vonatkozó adatszolgáltatási határidő megsértése;
119. § Adóbevallás benyújtásának elmulasztása (kalkuláció pénzügyi eredmény befektetési partnerség);
· 119.1. cikk. Szabálysértés bevett módszer adóbevallás benyújtása (kalkuláció).
3. megbízhatatlan adóhatósághoz (adóügynökhöz) történő benyújtásával kapcsolatos pénzügyi információ vagy a szükséges adatok megadásának elmulasztása:
· A 119. cikk (2) bekezdése. A karbantartásért felelős ügyvezető partner képviselete az adóhatóság előtt adó számvitel, hamis adatokat tartalmazó befektetési társaság pénzügyi eredményének kiszámítása;
· 120. cikk. A bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok súlyos megsértése;
· 122.1. Résztvevő üzenete konszolidált csoport az adózók e csoport felelős résztvevőjének valótlan adatok (az adatok nyilvánosságra hozatalának elmulasztása), amely a felelős résztvevő társasági adó megfizetésének elmulasztásához vagy hiányos megfizetéséhez vezetett;
· 126. § Az adóhatóságnak az adóellenőrzés végrehajtásához szükséges információk megadásának elmulasztása;
· 129.1. Az adóhatóság felé történő adatszolgáltatás jogellenes elmulasztása;
· 129.4. Az értesítés hibás mulasztása ellenőrzött tranzakciók, hamis adatok megadása az ellenőrzött ügyletek bejelentésében;
· 128. cikk. A tanú felelőssége;
· 129. § Szakértő, fordító vagy szakértő adóellenőrzésben való részvételének megtagadása, tudatosan hamis vélemény adása vagy tudatosan hamis fordítás készítése.
4. adók (illetékek) elmulasztásával vagy hiányos megfizetésével kapcsolatos, ideértve az adóügynök által is:
· 122. cikk. Adó- (illeték) összegek be nem fizetése vagy hiányossága;
· 123. cikk. Az adóvisszatartási és (vagy) átutalási kötelezettség adóügynök általi nem teljesítése;
· A 129. cikk (3) bekezdése. Adóösszegek fizetésének elmulasztása vagy hiányos megfizetése az olyan ellenőrzött ügyletekben történő adózási célból történő alkalmazása következtében, amelyek nem hasonlíthatók össze a kereskedelmi és (vagy) kereskedelmi és (vagy) pénzügyi feltételekkel pénzügyi feltételek egymással kapcsolatban nem álló személyek közötti tranzakciók.
Külön kiemelhető a 125. cikk „A lefoglalt vagy az adóhatóság által elfogadott vagyontárgyak birtoklására, használatára és (vagy) rendelkezésére vonatkozó eljárás be nem tartása. ideiglenes intézkedések biztosíték formájában.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által az adóbűncselekmények elkövetésére előírt szankciók:
1. finom konkrétan bizonyos méretű;
2. finom be százalék től kapott bevételből bizonyos időszak, de nem kevesebb, mint a jogszabályban meghatározott összeg;
3. kötbér a meg nem fizetett adóösszeg százalékában;
4. kötbér a visszatartandó és (vagy) átutalandó összeg százalékában.
Szabálysértések a adóterület nemcsak adófizetési kötelezettséggel jár. Rajta kívül jelenlegi törvényhozás a következő típusokat tartalmazza:
Az adminisztratív alkalmazásra vonatkozó eseteket a Ch. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15. cikke.
Az ilyen szabálysértésekről az adóhatóság adminisztratív jegyzőkönyvet állít össze, és az ügyeket a Ch. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 29. cikke.
Nézzük meg röviden mindegyik esetet. Kezdjük a leggyakoribbal. És azonnal tegyen egy fenntartást, hogy mindez csak a szervezetekre vonatkozik. IP-hez adóbűncselekményekért való felelősség a következő közigazgatási cikkek értelmében nem írják elő.
Fontos! A számviteli jelentések statisztikai hatósághoz történő benyújtása során elkövetett hasonló jogsértésért a bírság más cikkben fog szerepelni.
|
Adóbűncselekmény miatti felelősség |
|
|
Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve szerint |
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint |
Kiszabott:
|
Művészet. 126 - rendben:
|
|
Az Art. kompozícióinak lehatárolásáról. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 126. és 129.1. cikke szerinti keresztellenőrzések során olvassa el ebben a cikkben. |
|
Fontos! A megjelölteken kívül az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe is tartalmazza az Art. 15.4, amely kötbért állapít meg az adóhatóságnak a bankszámlanyitásról vagy -lezárásról szóló értesítésének késedelme miatt. Azonban 2014.05.02 adókötelezettség az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből hasonló jellegű, ezért kizárt közigazgatási cikk már nem érvényes.
Valójában ezen adminisztratív intézkedések adósértésekért való felelősség kimerültek. Ezután beszéljünk a nem adózási bűnökről.
Tehát az állami hatóságok az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe alapján vonzhatnak egy társaságot adósértésekért való felelősség. De ez csak egy kis része a jogsértéseknek.
A kódex külön része 17 fejezetet tartalmaz, amelyek a természetgazdálkodás és az építés területén elkövetett visszaéléseket említik, Mezőgazdaságés a közlekedési, üzleti és vámszabályok. Nem sorolunk fel mindent. Csak azokra a területekre koncentrálunk, amelyek kiemelt közönségünk, azaz a pénzügyi és személyzeti szakemberek számára fontosak.
Tehát az adókon kívül miért lehet még felelős a könyvelés?
Először is a pénztárnál. Pontosabban szabálysértésért készpénzfegyelem.
A készpénzfegyelemről és az azzal kapcsolatos felelősségről bővebben cikkeinkben olvashat:
Másodszor, a CCP-vel végzett munka során elkövetett jogsértésekért. Például, közigazgatási büntetés szabálysértésekre vonatkozik:
Arról, hogy milyen beállítással pénztárgép problémákat okozhat, és pénzbírságot vonhat maga után, tudd meg ebből a bejegyzésből.
Ezenkívül a felelősség gyakran a statisztikai hatóságokkal fennálló kapcsolatokból fakad. Emlékeztetni kell arra, hogy azért ezt a finomat 2 bázis lehet, és ennek megfelelően 2 vegyes cikkek Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe:
Emlékezzünk vissza, hogy tavaly év végén ezek a bírságok jelentősen emelkedtek. További részletek megtekintése.
Ami a „Trudovik” megsértőket illeti, óvakodniuk kell az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 5.27. És ha bizonyos helyzetekben a bírság érthető és kiszámítható, különösen formalizált hiányában munkaszerződések vagy GPC megállapodások munkásokkal ( erről lásd ), akkor másoknál teljes meglepetés lehet, mint például a munkavállaló rendkívüli szabadsága esetén.
Ebből a cikkből megtudhatja, mi a veszélyes egy nem tervezett nyaralásban.
Amint láthatja, az Orosz Föderáció Közigazgatási Szabályzatának törvénykönyve kellő számú indokot tartalmaz a nem adókötelesekkel szembeni szankciókhoz is. Ezért korlátozza magát adósértésekért való felelősség nem tettük és elmondjuk ebben a rovatban minden hírről és vitás helyzetek amellyel olvasóink találkozhatnak munkájuk során.
2018-09-11T15:42:16+00:00
https://site/vidy-nalogovyh-pravonarusheniy/Az adóbűncselekményeket és az elkövetésükért való felelősséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg. Az adóbűncselekmény fogalma és az adószankciók alkalmazásának rendje. A könyvelő főbb adóbűntettei. Milyen jogsértéseket büntet a törvény?
adóbűncselekmény Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 106. cikke szerint ez az adófizető jogellenes (az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat megsértő) cselekménye (cselekvés vagy tétlenség), amelyért az orosz adótörvénykönyv állapítja meg a felelősséget. Föderáció.
Az adótörvénykönyv 16. fejezetében meghatározott esetekben mind a szervezetek, mind a magánszemélyek vonhatók felelősségre adóbűncselekményekért. Ez utóbbi ellen büntetőeljárás indulhat tizenhat éves. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 108. cikke felfedi általános szerződési feltételek felelősségre vonás adóbűncselekmény elkövetéséért:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve különbséget tesz az adóalanyok bűnösségének foka között az adóbűncselekmények elkövetésében. Így a jogellenes cselekmény szándékosan vagy gondatlanságból is elkövethető. Szándékosan elkövetettnek kell tekinteni az adóbűncselekményt, ha az elkövető tudatában volt cselekményének (tétlenségnek) jogsértő voltának, kívánta vagy tudatosan hagyta, hogy a cselekmény (tétlenség) káros következményei bekövetkezzenek. Az adóbűncselekményt gondatlanságból elkövetettnek kell elismerni, ha az elkövető nem volt tudatában tettének (mulasztásának) jogsértő jellegének, ill. káros ezeknek a cselekvéseknek (tétlenségeknek) a következményeit, bár ezzel tisztában kell lenniük és lehet.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikke értelmében az adóbüntetés az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősség mértéke. Az adószankciókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 16. fejezete pénzbírságok (bírságok) formájában állapítja meg.
Ha az adózó két vagy több adóbűncselekményt követett el, akkor minden egyes szabálysértésért adószankciót kell kiszabni.
Az adóbűncselekmények fajtái
A szándékos bûnös cselekményt vagy gondatlanságból elkövetett adóbûncselekmények fajtái:
FONTOS Egy adóellenőrzés (hivatali vagy helyszíni ellenőrzés) legfeljebb három időtartamra terjedhet ki korábbi években tevékenységek. Egy naptári év alatt hasonló irányban ismételt (második) ellenőrzés nem megengedett. Kivételt képez az adózó felszámolása vagy átszervezése.
Először oroszul adózási gyakorlat RF adótörvény ad világos meghatározás az „adóbűncselekmény” és az „adószankció” fogalma.
Adóbűncselekmény az adózó vétkes jogellenes (adójogszabályokat megsértő) cselekménye (tétlensége), amelyre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megfelelő felelősségi intézkedéseket ír elő.
Adószankciókat alkalmaznak azokra az adózókra, akiknek az adóbűncselekmény elkövetésében való bűnössége bizonyított. Az adószankció az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősség mértéke. Ezt pénzbírságok (bírságok) formájában állapítják meg és alkalmazzák az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott összegekben.
Ugyanakkor fontos hangsúlyozni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja alapelvek vonzza az adófizetőt adókötelezettség. A főbbek a következők:
- bármely adóalany csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott indokok alapján és módon vonható felelősségre adóbűncselekmény elkövetéséért;
- az adózóval szemben ugyanazon adójogszabálysértésért ismételten nem alkalmazható adókötelezettség;
- adóalany tartása - elkövetésért felelős jogi személy adósértés nem mentesítheti tisztviselőit adminisztratív, büntetőjogi vagy egyéb felelősség alól;
– az adózót az adójogszabály megsértése miatti felelősségre vonás nem mentesíti az esedékes adófizetési kötelezettség alól;
- az adóbűncselekmény miatti felelősségre vonás alapja az elkövetés tényének megállapítása ezt a jogsértést megkötött adóhatóság határozata jogi hatályát;
- az adózónak nem kell bizonyítania ártatlanságát adóbűncselekmény elkövetésében (ilyen kötelezettség az adóhatóságot terheli);
- az adózónak az adóbűncselekmény elkövetésében való bűnösségével kapcsolatos minden kétséget mindig az ő javára kell értelmezni.
1. Az adózó bűnössége kizárja azt a cselekményt, amelyet a hivatalos személy természeti katasztrófa vagy más rendkívüli és áthidalhatatlan körülmény következtében követett el.
2. Az adózó nem felel az adójogszabályok megsértéséért, ha pénzügyi vagy más meghatalmazott írásbeli magyarázata vezérelte. kormányzati szervekés tisztviselőik. Amikor az adatok írásos magyarázatok az adózó által megadott hiányos vagy pontatlan adatokon alapultak, ez a rendelkezés nem alkalmazandó.
3. Kizárják a vétkesnek azokat a cselekményeket, amelyek adóbűncselekményre utaló jeleket tartalmaznak olyan adóalany által elkövetett cselekményekből, akik abban a pillanatban olyan állapotban voltak, hogy az adott személy betegsége miatt nem tudott cselekedeteiről, illetve nem tudta kezelni azokat.
E három rendelkezésen túlmenően a bíróság vagy az adóhatóság a releváns ügyek elbírálása során egyéb, az adózó adóbűncselekmény elkövetésében való bűnösségét kizáró körülményt is elismerhet.
Egyik vagy másik méret használata pénzügyi szankciókat az adójogszabály megsértése az adóbűncselekmény elkövetésének felelősségét enyhítő, vagy éppen ellenkezőleg súlyosbító körülményektől függ.
Az adóbűncselekmény megsértése miatti felelősséget enyhítő körülményt különösen nehéz személyes vagy családi körülmények együttes eredményeként követik el; fenyegetés, kényszer hatása alatt vagy anyagi, hivatali vagy egyéb függőség miatt; szigorú Pénzügyi helyzet fizikai személy. Ezeket a körülményeket a bíróság állapítja meg. Ugyanakkor a bíróság enyhítőnek ismerhet el más, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében nem nevesített körülményeket is. Ha van legalább egy enyhítő körülmény, akkor az összeg pénzbüntetés legalább kétszeresére csökken a PC RF által beállított mérethez képest.
Súlyosbító körülménynek minősül, ha olyan személy követ el adóbűncselekményt, akit korábban hasonló bűncselekmény miatt felelősségre vontak. Súlyosbító körülmények fennállása esetén a bírság összege megkétszereződik. Ha az adózó legalább két adóbűncselekményt követett el, akkor minden egyes ilyen cselekményért külön-külön alkalmazzák vele szemben az adószankciókat.
|
NÁL NÉLaz adóbűncselekmény azonosítója |
Egy felelősség |
| Művészet. 122. Adó(díj) összegek be nem fizetése vagy hiányos megfizetése (az adóalap alulbecslése, az adó (illeték) egyéb helytelen kiszámítása vagy egyéb jogellenes cselekmény (mulasztás) eredményeként) (lásd az előző kiadás szövegét) |
|
| Művészet. 125. A lefoglalt vagyon birtoklására, használatára és (vagy) rendelkezési rendjének elmulasztása | (lásd az előző kiadás szövegét)
|
| Művészet. 128. A tanú felelőssége (a megjelenés elmulasztása vagy a megjelenés elkerülése nélkül jó okok adóbűncselekmény esetén tanúként behívott személy; jogtalan megtagadás tanúvallomásból, valamint tudatosan hamis tanúvallomásból) |
|
| Művészet. 116. Az adóhatósági regisztráció határidejének megszegése (egyéni vállalkozónál) |
|
| Művészet. 117. Az adóhatósági regisztráció alóli kijátszás (üzleti tevékenység egyéni vállalkozó adóhatósági regisztráció nélkül) |
|
| Művészet. 119. Adóbevallás elmulasztása (bevallás benyújtására kötelezett adózóknak) |
|
Az Art. 106 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve adóbűncselekmény elismerik az adófizető, az adóügynök és más személyek jogellenes (az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat megsértő) cselekményét (cselekedetét vagy tétlenségét), amelyért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve felelősséget ír elő.
Ez a definíció a legfontosabbak következő halmazát tartalmazza jogi jelek adóbűncselekmény.
Adóbűncselekmény olyan cselekmény, amely sérti az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok normáit. A jogtalanság valamely anyagi jellemző jogi formája (kifejezése). köztulajdon adóbűncselekmény. Csak az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által előírt cselekmény minősül adóbűncselekménynek. Következésképpen azok a cselekmények, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 16. és 18. fejezetében felsorolt bűncselekmények elemeit tartalmazzák, de nem sértik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat, nem minősíthetők adóbűncselekménynek.
A jogsértő cselekményt cselekmény formájában is elkövethetik (például az adózók területére való bejutásának megakadályozása, az adóhatóság tájékoztatásának megtagadása). szükséges információ stb.) vagy tétlenség (például az adóhatóság felé történő bejelentések elmulasztása; az adózó által az esedékes adó összegének elmulasztása; a bank nem utalja át az adóhatóság költségvetésébe adófizetésekügyfeleik nevében; a személyi jövedelemadó összegének adóügynök általi levonása stb.).
Az adóbűncselekményt bűnösen (szándékosan vagy gondatlanságból) követik el. A bűntudat egy személy szándékos vagy hanyagságos lelki hozzáállását jelenti az elkövetéshez, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ír elő.
cselekvés és annak következményei. A bűntudat formája az kötelező jel adóbűncselekmény, mivel egyik vagy másik típusát mindig tartalmazzák az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái, amelyek meghatározzák a bűncselekményeket és a legtöbb bűncselekményt.
az abban megállapított adóbűncselekményeket, feltételezi a hanyagságból elkövetett bűnösség meglétét.
Az adóbűncselekmények tekintetében a bűnös lelki magatartás akaratlagos jelei az offenzíva iránti vágyban, tudatos feltételezésben, a következmények megelőzésével számolva fejeződnek ki. Ha az elkövetőnek nincs akarata adóbűncselekmény elkövetésére, felelősséggel tartozik azért, ha képességeit nem használja fel a káros következmények megelőzésére;
Az adóbűncselekmény elkövetése maga után vonja a szabálysértőt Negatív következmények adóbírság formájában. A büntethetőség az adóbűncselekmény formális jele, mivel az adóbűncselekmény elkövetett adózásilag jogellenes cselekmény. köteles személyek, amelynek felelősségét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő. Az adóbűncselekményekért való felelősség kizárólag a törvénykönyv általi megállapítása imperatív norma, így semmilyen más norma nem. jogi aktusok nem tartalmazhat adókötelezettségre vonatkozó rendelkezéseket.
A büntethetőség, mint az adóbűncselekmény formai jele, lényege a büntetés fenyegetése a bűnösökkel szemben, ha megszegik a cselekmények elkövetésére vagy a cselekmények megtagadására vonatkozó tilalmat, amelynek jogi jellemzőit a 16., ill. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke.
Az általa elkövetett cselekmény adóbűncselekménynek minősítésére és megfelelő befolyásolási intézkedések alkalmazására ad alapot, hogy a felelősségre vont személy magatartásában a felhatalmazott szervek megállapítják az adóbűncselekmény minden jelét.
Az adóbűncselekmény tényszerű jogi alap jogi felelősségés emiatt objektív és szubjektív jellemzők kombinációja jellemzi, amelyek az adóbűncselekmény összetételét alkotják, ami törvényes adójogi jelek (elemek), amelyek összessége lehetővé teszi, hogy a jogellenes cselekményt adóbűncselekménynek tekintsük.
Útmutató az adóbevallások kitöltéséhez szövetségi, állami és helyi adók az Orosz Föderáció Minisztériuma az adókra és illetékekre vonatkozóan az orosz Pénzügyminisztériummal egyetértésben teszi közzé, hacsak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok másként nem rendelkeznek.
A szabályok jogi személy általi megsértése esetén a felelősség az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 120. cikkének (4) bekezdése szerint keletkezik.
A jogsértést az adózó bevételeiről és kiadásairól, a bevételi forrásokról, a számított adóösszegről és (vagy) az adó kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos egyéb adatokról szóló nyilatkozatban való idő előtti vagy téves tükrözésében kell kifejezni. E szabály szerint a felelősség háromezer rubel összegű pénzbírság formájában jelentkezik.
Egyéni jogsértés esetén az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 121. cikke értelmében felelősség keletkezik.
Ha egy Egyedi köteles bevallást benyújtani, mindenekelőtt be kell gyűjtenie minden olyan okmányt, amely a kapott bevételt és az annak megszerzésével kapcsolatosan felmerült kiadást igazoló okmányokat, a kedvezmény jogát. teljes bevételés az ellátásokra való jogosultság jövedelemadó. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a bevalláskor nem minden kiadást vesz figyelembe és fogad el az adóhatóság, hanem csak azokat, amelyeket a jövedelemadóról szóló jogszabály előír.
A bevallás készítésére vonatkozó szabályok megsértésének alanya az a magánszemély, aki bevallási kötelezettséggel tartozik.
A bűntudat formája lehet szándékos és meggondolatlan is.
Az adóbevallás készítésére vonatkozó szabályok megsértésének jelei a tükrözés elmulasztása ill hiányos reflexió bevételek (kiadások), valamint a fizetendő adó összegének alulbecsléséhez vezető hibák.
A fenti cselekmények ötezer rubel összegű bírság beszedését vonják maguk után.
A közigazgatási szabálysértés egy magánszemély vagy jogi személy jogellenes, bűnös cselekménye (tétlensége), amelyre az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve rendelkezik. adminisztratív felelősség, míg az egyéni vállalkozókat a tisztviselőkkel egyenlővé teszik.
Egy személyt mindaddig ártatlannak kell tekinteni, amíg bűnösségét az ügyet elbíráló szerv be nem bizonyosodik és meg nem állapítja. Valamely személy bűnösségével kapcsolatos elháríthatatlan kételyeket az adott személy javára kell értelmezni.
Elismerik az adminisztratív felelősséget enyhítő körülményeket: bűnbánat; egy személy önkéntes bejelentése az általa elkövetett bűncselekményről; a jogsértést elkövető személy által annak káros következményeinek megelőzése, az okozott kár önkéntes megtérítése vagy az okozott kár megszüntetése; bûncselekmény elkövetése erõs érzelmi izgalom (affektus) állapotában, vagy nehéz személyes vagy családi körülmények kombinációja esetén; kiskorú, terhes vagy kisgyermekes nő által elkövetett bűncselekmény.
Az ügyben tárgyaló hatóság közigazgatási szabálysértés más körülményeket enyhítőként ismerhet fel. Ilyen körülmények között lehet jelentkezni minimális méret bírság.
Az adminisztratív felelősséget súlyosbító körülmények a következők: a jogsértő magatartás folytatása, annak ellenére, hogy az arra felhatalmazott személyek felszólítják azt; homogén bűncselekmény egy éven belüli ismételt elkövetése; kiskorú érintettsége bűncselekmény elkövetésében; bűncselekmény elkövetése személyek csoportja által; bűncselekmény elkövetése természeti katasztrófa vagy egyéb rendkívüli körülmények között, ittas állapotban. Ilyen körülmények között lehet jelentkezni maximális méret bírság.
A szervezet és a szervezet tisztségviselőjének egyidejű felelősségre vonása is lehetséges, ha a közigazgatási szabálysértésekről szóló törvénycikk alanyként tisztviselőt és jogi személyt egyaránt előír.
Az adózás területén elkövetett adminisztratív jogsértésekért való felelősséget a közigazgatási szabálysértési törvénykönyv 15.3 - 15.9 és 15.11 cikkelyei határozzák meg.
2. táblázat
| № | A bűncselekmény típusa | Bázis | Ki a felelős | Bírság |
| 1 | Az adóhatósági regisztráció határidejének megsértése | Művészet. 15.3 Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe | 500-1000 rubel. | |
| 2 | Az adóhatósági nyilvántartásba vétel határidejének megsértése, adóhatósági regisztráció nélküli tevékenység végzésével | Művészet. 15.3 Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe | Tisztviselők, kivéve az egyéni vállalkozókat | 2000-3000 rubel. |
| 3 | Az adóhatósághoz vagy államhoz történő benyújtási határidő megsértése költségvetésen kívüli alap banknál vagy más hitelintézetnél folyó számlanyitásról vagy -zárról szóló információk | Művészet. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.4 | Tisztviselők, kivéve az egyéni vállalkozókat | 1000-2000 rubel. |
| 4 | Az adóhatósághoz történő nyilatkozattételi határidők megsértése | Művészet. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.4 | Tisztviselők, kivéve az egyéni vállalkozókat | 300-500 rubel. |
| 5 | Az adóellenőrzés végrehajtásához szükséges okmányok vagy egyéb információk határidőben történő benyújtásának elmulasztása, vagy annak megtagadása az adóhatósághoz, a vámhatósághoz és az állami költségvetésen kívüli alap hatóságaihoz. Vagy az ilyen információk hiányos vagy torz formában történő bemutatása | 1. rész Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.6 | állampolgárok | 100-300 rubel. |
| 6 | Azonos | 1. rész Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.6 | Tisztviselők, kivéve az egyéni vállalkozókat | 300-500 rubel. |
| 7 | A számviteli és beszámolási szabályok durva megsértése | Művészet. 15.11 Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexe | Tisztviselők, kivéve az egyéni vállalkozókat | 2000-3000 rubel. |
A közigazgatási ügy a jegyzőkönyv elkészítésének pillanatától kezdődőnek minősül. A közigazgatási szabálysértési törvénykönyv előírja az ügyek nyílt és zárt elbírálását is. Az a személy, akivel szemben közigazgatási szabálysértési ügyben eljárás folyik, jogosult: az ügy összes anyagát megismerni; magyarázatokat adni; bizonyítékokat bemutatni; indítványokat és kihívásokat tenni; Élvezd jogi segítségügyvéd; megilleti a jogait és a törvényes érdekeit a törvényes képviselők általi védelméhez; részt venni az eljárásban.
Az adójogi szabálysértésekről jegyzőkönyvet kell készíteni: bírák; belügyi szervek tisztségviselői, adó- és vámhatóságok. A jegyzőkönyvben fel kell tüntetni az összeállítás dátumát és helyét, beosztását, a jegyzőkönyvet készítő személy vezetéknevét és kezdőbetűit, az eljárást megindított személyre vonatkozó adatokat, vezetékneveket, keresztneveket, családneveket, a jegyzőkönyvet készítő székhelyének címét. a tanúk lakóhelye, ha van, az elkövetés helye, ideje és a bűncselekmények eseménye, a közigazgatási szabálysértési törvénykönyv felelősséget megállapító cikkelye, annak a személynek a magyarázata, aki ellen az eljárást megindították. Ezenkívül a jegyzőkönyvben fel kell tüntetni, hogy az eljárás alá vont személy jogait és kötelezettségeit ismertették.
A jegyzőkönyvet az azt író hivatalos személy írja alá, aki ellen az eljárás megindult. Ezeknek a személyeknek jogukban áll megtagadni a jegyzőkönyv aláírását, amelyről megfelelő bejegyzést kell tenni abban. A jegyzőkönyv másolata - annak kérelmére, aki ellen az eljárás megindult - átvétel ellenében átadható. Annak, aki ellen az eljárást megindították, joga van: megismerni a jegyzőkönyvet; a jegyzőkönyvhöz csatolandó magyarázatokat, észrevételeket adjon.
A jegyzőkönyvet a szabálysértés felfedezése után azonnal készítik. Ha az ügy körülményeinek további tisztázása vagy az eljárás megindítása előtti személy adatai szükségesek, a jegyzőkönyvet a bűncselekmény felfedezésétől számított két napon belül kell elkészíteni.
| № | A bűncselekmény típusa | Bázis | Ki a felelős | Bírság | Letartóztatás | A szabadságtól való megfosztás | Beosztáshoz vagy tevékenységhez való jog megvonása | Elévülési idő |
| 1 | Adóelkerülés magánszemélytől adóbevallás elmulasztásával, vagy annak tudatos bevallásával hamis információ nagy léptékben követik el | 1. rész Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 198. cikke | 4-6 hónap | Akár 1 év | — | 2 év | ||
| 2 | Ugyanez, nagy léptékben | 2. rész Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 198. cikke | Egyéni vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők, egyéb magánszemélyek | 200 000 és 500 000 rubel között. vagy jövedelem 18 hónaptól 3 évig terjedő időszakra | — | Legfeljebb 3 év | — | 6 év |
| 3 | Adóelkerülés a szervezet részéről adóbevallás vagy egyéb dokumentumok benyújtásának elmulasztásával, vagy szándékosan valótlan adatok bevallásában vagy ilyen okmányokban való, nagy léptékű elkövetésével | 1. rész Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke | 100 000 és 300 000 rubel között. vagy jövedelem 1-2 éves időtartamra | 4-6 hónap | Legfeljebb 2 év | Legfeljebb 3 év | 2 év | |
| 4 | Ugyanez, amelyet személyek csoportja követett el előzetes megegyezéssel különösen nagy léptékben | 2. rész Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke | Gén. rendező, Főkönyvelőés más felelős személyek | 200 000 és 500 000 rubel között. vagy jövedelem 1-3 éves időtartamra | — | Akár 6 évig | Legfeljebb 3 év | 10 év |
| 5 | Az adóügynöki kötelezettségek személyes érdekből való teljesítésének elmulasztása, nagy léptékű elkövetés (a nagy összeget az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199. cikke határozza meg, 4. lábjegyzet) | 1. rész Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199.1 | 100 000 és 300 000 rubel között. vagy jövedelem 1-2 éves időtartamra | 4-6 hónap | Legfeljebb 2 év | Legfeljebb 3 év | 2 év | |
| 6 | Ugyanez, különösen nagy léptékben elkövetve (Különösen nagy méret pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke, 5. lábjegyzet) | 2. rész Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199.1 | IP, gen. igazgató, főkönyvelő és más felelős személyek | 200 000 és 500 000 rubel között. vagy jövedelem 2-5 éves időtartamra | — | Akár 6 évig | Legfeljebb 3 év | 10 év |
| 7 | Eltitkolás Pénz vagy szervezet vagy egyéni vállalkozó tulajdona, amelynek terhére adót kell beszedni | Művészet. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199.2 | A szervezet alapítói, Gen. igazgató (ügyvezető) és más felelős személyek | 200 000 és 500 000 rubel között, vagy bevétel 18 hónaptól 3 évig | — | Akár 5 év | Legfeljebb 3 év | 6 év |
Így 2010. január 1-jétől az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve új, az adófizetők számára elfogadhatóbb változatban van érvényben. szövetségi törvény A 2009. december 29-én kelt 383-FZ törvény előírja, hogy az a személy, aki először követett el bűncselekményt, mentesül a kötelezettség alól. büntetőjogi felelősség ha teljes mértékben kifizette a hátralékot, a büntetéseket és a pénzbírságokat (az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198., 199. és 199.1. cikke). Ez a módosítás olyan személyekre cselekszik, akik ellen nyomozás folyik, vagy akik büntetésüket töltik.
2010. január 1-je óta jelentősen megemelkedett a hátralék összege, ami büntetőjogi felelősségre vonható (az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 198., 199. cikke). Mert jogalanyok- háromszor, egyének esetében - hatszor (3. táblázat).
116. cikk. Az adóhatósági regisztráció határidejének megsértése
1. Az e kódex 83. cikkében meghatározott határidő adózó általi megsértése az adóhatósághoz történő bejegyzési kérelem benyújtására a (2) bekezdésben meghatározott adóbűncselekményre utaló jelek hiányában ez a cikk,
2. Az e kódex 83. cikkében meghatározott, az adóhatósághoz történő bejegyzési kérelem benyújtására vonatkozó határidő adózó általi megsértése több mint 90 napon keresztül.
117. cikk. Adóhatósági regisztráció alóli kijátszás
1. Adóhatósági regisztráció nélkül szervezeti vagy egyéni vállalkozó által végzett tevékenység
az ilyen tevékenység eredményeként meghatározott idő alatt szerzett bevétel tíz százalékának megfelelő, de legalább húszezer rubel bírság beszedését vonja maga után.
2. Szervezet vagy egyéni vállalkozó tevékenysége adóhatósági regisztráció nélkül három hónapot meghaladóan
a 90 napot meghaladó regisztráció nélküli tevékenység ideje alatt szerzett bevétel 20 százalékának megfelelő pénzbírságot von maga után.
118. cikk
1. Az e kódexben meghatározott határidő megsértése az adóhatóságnak az általa bármely bankban történő számlanyitásról vagy -lezárásról szóló tájékoztatásra vonatkozóan.
ötezer rubel pénzbírság behajtását vonja maga után.
2. Kizárva
119. cikk Adóbevallás benyújtásának elmulasztása
1. Ha az adózó nem nyújt be adóbevallást a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban meghatározott határidőn belül, az e cikk (2) bekezdésében meghatározott adóbűncselekményre utaló jelek hiányában,
pénzbírság beszedését vonja maga után a jelen nyilatkozat alapján a fizetendő adó (pótdíj) összegének 5 százalékának mértékében a benyújtásának napjától számított minden teljes vagy hiányos hónap után, de legfeljebb a meghatározott összeg 30 százaléka. összeg és nem kevesebb, mint 100 rubel.
2. Ha az adózó az adójogszabályban meghatározott bevallási határidő lejártát követő 180 napon belül nem nyújt be bevallást az adóhatósághoz.
181. naptól kezdődően minden teljes vagy hiányos hónap után a jelen nyilatkozat alapján fizetendő adó 30 százaléka, a jelen nyilatkozat alapján fizetendő adó összegének 10 százaléka kötbért von maga után.
3. Kizárva
120. cikk
1. A bevételek és (vagy) kiadások és (vagy) az adózás tárgyai elszámolására vonatkozó szabályok szervezet általi súlyos megsértése, ha ezeket a cselekményeket egy adózási időszakon belül követték el, az adóbűncselekményre utaló jelek hiányában. e cikk (2) bekezdése,
ötezer rubel pénzbírság behajtását vonja maga után.
2. Ugyanazok a cselekmények, ha egynél több adózási időszakban követték el,
tizenötezer rubel pénzbírság behajtását vonja maga után.
3. Ugyanezek a cselekmények, ha az adóalap alulbecsléséhez vezettek,
az összeg tíz százalékának megfelelő bírságot von maga után be nem fizetett adó de nem kevesebb, mint tizenötezer rubel.
A bevételek és kiadások, valamint az adózás tárgyai elszámolására vonatkozó szabályok durva megsértése e cikk alkalmazásában az elsődleges bizonylatok hiányát, vagy a számlák vagy a számviteli nyilvántartások szisztematikus (naptári éven belül kétszer vagy többször) idő előtti hiányát jelenti. vagy téves tükrözés a számviteli számlákon és az üzleti tranzakciók, készpénz, anyagi értékek, immateriális javak és pénzügyi befektetések adófizető.
4. Megszűnt
121. cikk Kizárva.
122. cikk. Adóösszegek be nem fizetése vagy hiányossága
1. Adóalap alulértékelése, egyéb hibás adószámítás vagy egyéb jogellenes cselekmények (tétlenség) miatti adóösszeg befizetésének elmulasztása vagy hiányos megfizetése
a meg nem fizetett adóösszeg 20 százalékának megfelelő bírság beszedését vonja maga után.
3. cselekmények, bekezdésében előírtak cikk 1. cikke, szándékosan követték el,
a meg nem fizetett adóösszeg 40 százalékának megfelelő bírság beszedését vonja maga után.
123. cikk
A levonás alá eső adóösszegek törvénytelen átutalásának elmulasztása és adóügynök általi átutalása,
az átutalandó összeg 20 százalékának megfelelő bírság beszedését vonja maga után.
125. cikk
A jelen Kódex által a lefoglalt vagyontárgyak birtoklására, használatára és (vagy) selejtezésére vonatkozó eljárás be nem tartása,
10 ezer rubel összegű bírság beszedését vonja maga után.
126. cikk
1. A benyújtás elmulasztása beállítani az időt az adóalany (adóügynök) az adóhatósághoz benyújtott dokumentumokat és (vagy) egyéb információkat, amelyeket a jelen Kódex, valamint az adókra és illetékekre vonatkozó egyéb jogszabályok tartalmaznak,
minden egyes be nem nyújtott dokumentum után 50 rubel pénzbírság beszedését vonja maga után.
2. Az adóhatóságnak az adózóról történő tájékoztatásának elmulasztása, amely abban nyilvánul meg, hogy a szervezet megtagadja a birtokában lévő iratok e törvénykönyvben előírt, az adóhatóság kérésére az adózóról szóló tájékoztatását, valamint az ilyen okmányok benyújtása vagy a dokumentumok szándékosan valótlan adatszolgáltatása alóli egyéb kijátszás, ha az ilyen cselekmény nem tartalmaz az e kódex 135.1. cikkében meghatározott adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésére utaló jeleket,
ötezer rubel pénzbírság behajtását vonja maga után.
127. cikk Kizárva.
128. cikk. A tanú felelőssége
az adóbűncselekmény ügyében tanúként behívott személy alapos indok nélküli távolmaradása vagy kijátszása,
ezer rubel összegű bírság beszedését vonja maga után.
A tanú a vallomástétel jogellenes megtagadása, valamint a tudatosan hamis tanúzás
háromezer rubel bírságot von maga után.
129. cikk
1. Szakértő, fordító vagy szakember adóellenőrzésben való részvételének megtagadása
500 rubel összegű bírság beszedését vonja maga után.
2. A szakértő tudatosan hamis következtetést von le, vagy egy tolmács tudatosan hamis fordítást készít
ezer rubel pénzbírság beszedését vonja maga után.
cikk 129.1. Az adóhatóság felé történő adatszolgáltatás jogellenes elmulasztása
1. A bejelentés hibás elmulasztása ( idő előtti üzenet) olyan személy által, akit e törvénykönyv értelmében be kell jelentenie az adóhatóságnak, az e törvénykönyv 126. cikkében előírt adóbűncselekményre utaló jelek hiányában,
1000 rubel összegű bírság beszedését vonja maga után.
2. Egy naptári év során ismételten elkövetett azonos cselekmények,
5000 rubel bírságot von maga után.
Adózás. Könyvelés. Jelentés
Az adóbűncselekményeket és az elkövetésükért való felelősséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és közigazgatási szabálysértési törvénykönyve szabályozza, bár a Btk. jelentős jogsértések amelyeket bűncselekménynek ismernek el). Az alábbi cikkben információkat talál a szabálysértő felelősségi típusairól, valamint a választottak függőségéről. felhatalmazott szerv különböző tényezőkből származó szankciók.
Adóbűncselekmény a szabályok be nem tartása adótörvény olyan személy, akinek bizonyos adófizetési kötelezettségei vannak. Az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénye meghatározza az ilyen jogsértések kimerítő listáját (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 16. fejezete).
Ezek különösen a következők:
A cselekmény bûncselekményként történõ elismerésének és az elkövetõvel szembeni szankció kiszabásának alapja:
FONTOS! A jogsértő nem büntethető, ha a jogellenes cselekmény elkövetése óta több mint 3 év telt el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. és 122. cikkében meghatározott esetekben az adózási időszak vége óta).
Az adóbűncselekmények elkövetésének felelőssége nemcsak a szervezeteket, hanem a magánszemélyeket is terheli, ez utóbbiakat nem vonják felelősségre, ha a jogsértés időpontjában 16. életévüket még nem töltötték be.
A szabálysértővel szembeni szankciók a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 107. §-át függetlenül attól, hogy a bűncselekményt szándékosan vagy gondatlanságból követték el. Nyilvánvaló azonban, hogy a jogalkotó követelményeinek szándékos be nem tartása súlyosabb büntetés lesz, mint a véletlenül elkövetett jogsértés.
Az állampolgárral, szervezettel szembeni szankciók alkalmazásának eldöntésekor teljesítendő feltételeket a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 108. cikke:
Az Art. (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 114. cikke értelmében az elkövetővel szemben alkalmazott szankció összege a jogalkotó által megállapított értékhez képest kétszeresére vagy többszörösére csökkenthető, ha a bűncselekményt enyhítőként elismert körülmények között követték el.
Azoknak az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112. cikke tartalmazza:
A bíróság azonban módosíthatja az elkövetőre kiszabott büntetést, nemcsak enyhítve, hanem fokozva is. A bíróság e jogát az Art. (4) bekezdése rögzíti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. §-a, amely szerint a bírság összege megduplázódik, ha a jogsértést súlyosbító körülmény között követték el. Ő az Art. (2) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112. cikke elismeri a hasonló jogellenes cselekmény miatti ismételt büntetőeljárás tényét.
Az adóbűncselekményekért való felelősség számos tényezőtől függ, amelyeket az adózóval szemben alkalmazott büntetés eldöntésekor kell mérlegelni. Ezenkívül az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénye nem az egyetlen normatív dokumentum szankciók megállapításáról és a szabálysértővel szembeni alkalmazásának rendjéről. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve és Büntetőtörvénykönyve is meghatározza az adóbűncselekményekért való felelősség mértékét.
A jogellenes cselekmények felosztása a különböző kategóriákés alkalmazásuk rájuk különböző típusok sokrétű jellegük és az elkövetésükkel járó eltérő mértékű kár miatti felelősség. Éppen ezért az adóbűncselekmények miatti adókötelezettség mellett közigazgatási és büntetőjogi felelősség is felmerülhet.
Bármelyikre felsorolt fajok A szabálysértő felelősségre vonható csak ben bírói végzés, és az űrlap bíróság, amelyre az adóhatóság vonatkozik, attól függ, hogy az adózó melyik kategóriába tartozik.
Tehát a kereset benyújtásra kerül:
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikke értelmében a felelősség mértékét a kiszabás fejezi ki bűnös személy adószankció. Ugyanakkor ugyanezen cikk (2) bekezdése azt jelzi, hogy szankcióként az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított összegű pénzbüntetés kiszabását kell alkalmazni az elkövetőre.
A jogsértés típusától függően a bírságok a következők lehetnek:
Az adóbűncselekmények és az elkövetésükért való felelősség leírását a Ch. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15. cikke. Ugyanakkor adminisztratív felelősségre, az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.3. pontja értelmében csak olyan tisztviselők vonhatók be, akik hivatalos feladataik elmulasztása vagy nem megfelelő ellátása miatt megsértették a törvényt. Magánszemélyek (beleértve az egyéni vállalkozói státusszal rendelkezőket is) közigazgatási felelősségre vonhatók az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.4-15.9 és 15.11 cikkei nem érintettek.
A leggyakrabban elkövetett szabálysértések, amelyekért a törvény közigazgatási felelősséget ír elő:
Adóbűncselekmény elkövetéséért csak magánszemély vonható büntetőjogi felelősségre. Abban az esetben, ha valamely szervezet jogszabálysértést követett el, annak igazgatóját vagy főkönyvelőjét szankcióval sújtják, bár bizonyos esetekben lehetőség van az alapítók vagy más olyan személyek felelősségre vonása is, akik közvetlen hatással voltak a szervezetre. tevékenységét.
A bûncselekmény súlyosságának megállapításának (és ennek következtében a büntetés kiszabásának) kritériuma az okozott kár mértéke. Az alább felsorolt összes cikkben 2 kategóriába sorolható: nagy és extra nagy. Ugyanakkor a különböző típusú bűncselekményeknél eltérő lesz az az érték, amelynek a kárnak meg kell felelnie ahhoz, hogy egy bizonyos kategóriába sorolható legyen. Tudni a pontos összeget hátralék, amelyben a kár nagynak vagy különösen nagynak ismerhető el, szerepelhet egy-egy szabálysértésért szankciót megállapító cikk szövegében.
A jogalkotó által nagy összegre megállapítottnál kisebb összegű adó meg nem fizetésének ténye nem teszi lehetővé a bűncselekmény bűncselekménynek minősítését. Ez azonban egyáltalán nem jelenti azt, hogy a szabálysértőt ne vonnák felelősségre, hiszen a közigazgatási jogszabályokban megállapított bírságfizetési kötelezettség továbbra is rajta marad (ha közigazgatási felelősségre vonják).
A jogalkotó ugyanakkor mentesíti a büntetőjogi felelősség alól azokat, akik elkövették adóbűnözés először, és visszafizették az adósságukat, valamint kifizették az összes kapcsolódó büntetést és pénzbírságot (az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 198. cikkének 3. szakasza, 199. cikkének 2. szakasza, 199.1 cikkének 2. szakasza). szerinti cselekményt elkövető jogsértőknek. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199.2. §-a szerint ilyen mentességet nem biztosítanak.
pontjában foglaltakat. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198. cikke meghatározza az egyének (beleértve az egyéni vállalkozókat) felelősségét az adócsalásért, amelyet a benyújtás elmulasztásával követtek el. kötelező dokumentáció a szabályozó testületnek. Ugyanígy szabálysértésnek minősül, ha az ilyen dokumentációban szándékosan olyan információkat tüntetnek fel, amelyek nem felelnek meg a valóságnak.
Ha a kár összege nagy, a jogsértőnek 100-300 ezer rubel összegű bírságot kell fizetnie. Alternatív megoldásként a bíróság elrendelheti a tettes által megkeresett pénzeszközök visszatérítését egy évről 2 évre, vagy kényszermunkára ítélheti (legfeljebb egy évre). Végső esetben a bíróság akár egy évre is elfoszthatja a szabadságától.
A kijátszásért, amelynek mérete különösen nagy, a szabálysértő 200 ezertől 0,5 millió rubelig terjedő pénzbírsággal sújtható. vagy a jövedelmének megfelelő összeget másfél és 3 év közötti időtartamra. Ezen túlmenően a bíróság az elkövetőt legfeljebb 3 évre kényszermunkára ítélheti, vagy ugyanennyi időre el is foszthatja a szabadságától.
Az Art. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199. cikke előírja a felelősséget a szervezet által elkövetett hasonló jogsértésért. A menedzser szankciója ebben az esetben szigorúbb: nagymértékű károkért a szabálysértőt 100 ezertől 0,5 millió rubelig terjedő pénzbírsággal sújtják. vagy egy-két évre elveszíti a bevételét. Ezen túlmenően a bíróság dönthet úgy, hogy kényszermunkába vonja (legfeljebb 2 évre), letartóztatja (legfeljebb hat hónapig), vagy akár 2 évre elzárja a szabadságától.
A különösen nagy összegű kár egy évtől három évig terjedő kereseti bírsággal vagy pénzbírsággal sújtható. állandó mennyiség 200-500 ezer rubel. Ezenkívül a bíróság az elítéltet legfeljebb 5 évre róhatja fel kényszermunka végzésére, vagy akár 6 évre el is foszthatja a szabadságától.
Az adóbűncselekményekért nem csak az adóalanyok, hanem az adóügynökök is felelősséggel tartoznak. Az adóügynök az a személy, aki köteles időben kiszámítani az adófizetés összegét, visszatartani az adófizetők pénzeszközeit és átutalni az állami költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. cikke). Kiváló példa Az adóügynök olyan munkáltató, aki visszatartja a fizetését személyi jövedelemadó alkalmazottakés önállóan átadja a Szövetségi Adószolgálatnak.
pontjában foglaltakat. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199.1. §-a megállapítja az adóügynök felelősségének mértékét, aki nem teljesíti a rábízott kötelezettségeit annak érdekében személyes érdeklődés. Abban az esetben, ha az államnak okozott kár nagy, a bíróság 100-300 ezer rubel pénzbírságot követelhet a jogsértőtől. vagy 1-2 év közötti időszakra eső jövedelem formájában. Ezenkívül a bíróságnak jogában áll az elítéltet legfeljebb 2 évre kényszermunkára küldeni, vagy ugyanennyi időre szabadságától megfosztani.
Ha a hátralék összege különösen nagy státusznak felel meg, az elítéltnek 200 ezer és 0,5 millió rubel közötti bírságot kell fizetnie. vagy a jövedelem összegében 1-2 éves időtartamra. Alternatív büntetésként a bíróság kényszermunka végzésére kötelezhet (legfeljebb 5 évre), vagy az elkövetőt 6 évig terjedő szabadságvesztésre ítélheti. A járulékos büntetés bizonyos munkakörben való munkavégzéstől 3 évig terjedő eltiltás lehet.
Az Art. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199.2 cikke előírja a vállalkozók és szervezetek felelősségét a hozzájuk tartozó vagyon eltitkolása esetén, amelyet akkor lehet kiszabni, ha nem teljesítik adófizetői (adóügynöki) kötelezettségeiket.
Ha a vállalkozó adóhatóságok elől elrejtett vagyonának mérete nagy, a bíróság dönthet úgy, hogy 200 ezer és 0,5 millió rubel közötti bírságot szab ki rá. vagy olyan jövedelem, amelyet másfél és 3 év közötti időn belül kaphat. Ezen túlmenően a bíróságnak jogában áll az elkövetőt legfeljebb 3 évre kényszermunkába vonni, vagy ugyanennyi időre szabadságától megfosztani. Mint kiegészítő intézkedés hatással lehet olyan határozatot hozni, amely eltiltja az elítélt bizonyos végrehajtásától munkaügyi funkciók legfeljebb 3 évig.
Tehát az adótörvények megsértését elkövető személy felelőssége adózási, közigazgatási és akár büntetőjogi lehet. A szankció típusa és alkalmazásának módja attól függ, hogy a jogsértő milyen cselekményt (vagy tétlenséget) követett el, valamint attól, hogy mekkora kárt okozott az államnak.
