1. ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK
1.1. A személyes adatok kezelésére vonatkozó szabályzat (a továbbiakban: Szabályzat) ben került kidolgozásra
a 2006.07.27-i szövetségi törvénnyel összhangban. No. 152-FZ "A személyes adatokról" (a továbbiakban - FZ-152).
1.2. A jelen Szabályzat meghatározza a személyes adatok feldolgozásának eljárását és a személyes adatok biztonságát biztosító intézkedéseket az Ügyvédi Kollégium "Adóügyvédei" LLC-nél (a továbbiakban: Üzemeltető), a személy és az állampolgár jogainak és szabadságainak védelme érdekében. személyes adatainak kezelése, ideértve a magánélethez, a személyes és családi titkokhoz fűződő jogok védelmét.
1.3. A szabályzatban a következő alapfogalmak szerepelnek:
- személyes adatok automatizált feldolgozása - személyes adatok számítástechnika felhasználásával történő feldolgozása;
- a személyes adatok zárolása - a személyes adatok kezelésének ideiglenes felfüggesztése (kivéve, ha az adatkezelés a személyes adatok tisztázásához szükséges);
- személyes adatok információs rendszere - az adatbázisokban található személyes adatok összessége, valamint azok kezelését biztosító információs technológiák és technikai eszközök;
- a személyes adatok személytelenítése - olyan tevékenységek, amelyek eredményeként további információk felhasználása nélkül lehetetlen meghatározni a személyes adatok egy adott alany tulajdonjogát;
- személyes adatok kezelése - minden olyan művelet (művelet), vagy műveletek (műveletek) összessége, amelyeket automatizálási eszközökkel vagy anélkül hajtanak végre a személyes adatokkal, ideértve a gyűjtést, rögzítést, rendszerezést, felhalmozást, tárolást, pontosítást (frissítést, módosítást), személyes adatok kinyerése, felhasználása, továbbítása (terjesztése, szolgáltatása, hozzáférése), személytelenítése, zárolása, törlése, megsemmisítése;
- üzemeltető - a személyes adatok kezelését szervező és (vagy) végző, valamint a személyes adatok kezelésének célját, a személyes adatok összetételét meghatározó állami szerv, önkormányzati szerv, jogi személy vagy magánszemély önállóan vagy más személlyel együtt. feldolgozandó, személyes adatokkal elkövetett cselekmények (műveletek);
- személyes adat - bármely olyan információ, amely közvetlenül vagy közvetve azonosított vagy azonosítható természetes személyre (a személyes adat alanyára) vonatkozik;
- személyes adatok rendelkezésre bocsátása - olyan tevékenységek, amelyek célja a személyes adatok egy bizonyos személy vagy egy bizonyos köre számára történő felfedése;
- személyes adatok terjesztése - a személyes adatok határozatlan kör számára történő közlésére (személyes adatok továbbítása) vagy korlátlan számú személy személyes adatainak megismerésére irányuló cselekmények, ideértve a személyes adatok médiában való nyilvánosságra hozatalát, információban való elhelyezését, ill. távközlési hálózatok vagy személyes adatokhoz való hozzáférés biztosítása bármely más módon;
- személyes adatok határokon átnyúló továbbítása - személyes adatok külföldi állam területére történő továbbítása külföldi állam hatósága, külföldi magánszemély vagy külföldi jogi személy részére.
- a személyes adatok megsemmisítése - olyan tevékenységek, amelyek eredményeként lehetetlen visszaállítani a személyes adatok tartalmát a személyes adatok információs rendszerében, és (vagy) amelyek eredményeként a személyes adatok anyagi hordozói megsemmisülnek;
1.4. A Társaság köteles a jelen Személyes Adatkezelési Szabályzatot közzétenni, vagy más módon korlátlan hozzáférést biztosítani az Art. 2. pontja szerint. 18.1. FZ152.
2. A SZEMÉLYES ADATOK FELDOLGOZÁSÁNAK ALAPELVEI ÉS FELTÉTELEI
2.1. A személyes adatok kezelésének elvei
2.1.1. A személyes adatok Üzemeltető általi kezelése az alábbi elvek alapján történik:
- jogszerűség és tisztességes alap;
- a személyes adatok kezelésének korlátozása meghatározott, előre meghatározott és jogszerű célok elérése érdekében;
- a személyes adatok gyűjtésének céljával össze nem egyeztethető személyes adatok kezelésének megakadályozása;
- a személyes adatokat tartalmazó adatbázisok összevonásának megakadályozása, amelyek feldolgozása egymással össze nem egyeztethető célból történik;
- csak azokat a személyes adatokat kezeljük, amelyek megfelelnek az adatkezelés céljának;
- a kezelt személyes adatok tartalma és köre megfelel az adatkezelés meghatározott céljának;
- a személyes adatok kezelésének meghatározott céljaihoz képest túlzott mértékű kezelésének elfogadhatatlansága;
- a személyes adatok pontosságának, elégségességének és relevanciájának biztosítása a személyes adatok kezelésének céljaihoz képest;
- a személyes adatok megsemmisítése vagy személytelenítése a feldolgozás céljainak elérésekor vagy e célok elérése iránti igény elvesztése esetén, ha az Üzemeltető nem tudja megszüntetni a személyes adatokkal kapcsolatos elkövetett jogsértéseket, kivéve, ha a szövetségi törvény másként rendelkezik.
2.2. A személyes adatok kezelésének feltételei
2.2.1. Az Üzemeltető a személyes adatokat az alábbi feltételek közül legalább egy fennállása esetén kezeli:
- a személyes adatok feldolgozása a személyes adatok alanyának személyes adatainak kezeléséhez való hozzájárulásával történik;
- a személyes adatok feldolgozása az igazságszolgáltatáshoz, bírósági cselekmény végrehajtásához, más szerv vagy tisztviselő cselekményének végrehajtásához szükséges, az Orosz Föderáció végrehajtási eljárásokra vonatkozó jogszabályai szerint;
- a személyes adatok kezelése olyan megállapodás teljesítéséhez szükséges, amelynek a személyes adat alanya szerződő fél vagy kedvezményezettje vagy kezese, valamint a személyes adat alanya kezdeményezésére megállapodás vagy olyan megállapodás megkötéséhez szükséges a személyes adatok alanya a kedvezményezett vagy a kezes lesz;
- a személyes adatok kezelése az üzemeltető vagy harmadik személyek jogainak és jogos érdekeinek gyakorlásához vagy társadalmilag jelentős célok eléréséhez szükséges, feltéve, hogy a személyes adatok alanya jogai és szabadságai nem sérülnek;
- olyan személyes adatok kezelését végzik, amelyekhez a személyes adatalany által vagy kérésére korlátlan számú személy hozzáférést biztosít (a továbbiakban: nyilvánosan elérhető személyes adat);
- a közzétételhez vagy kötelező közzétételhez kötött személyes adatok kezelése a szövetségi törvény szerint történik.
2.3. A személyes adatok bizalmas kezelése
2.3.1. Az üzemeltető és más személyek, akik hozzáfértek a személyes adatokhoz, kötelesek a személyes adatokat harmadik félnek nem átadni, és a személyes adatok alanyának hozzájárulása nélkül nem terjeszteni, kivéve, ha a szövetségi törvény másként rendelkezik.
2.4. A személyes adatok nyilvános forrásai
2.4.1. Tájékoztatási támogatás céljából az Üzemeltető létrehozhat nyilvánosan elérhető forrásokat az érintettek személyes adataihoz, ideértve a névjegyzékeket és a címjegyzékeket. A személyes adatok nyilvánosan elérhető forrásai a személyes adatok alanyának írásbeli hozzájárulásával tartalmazhatják vezetéknevét, utónevét, családnevét, születési idejét és helyét, beosztását, elérhetőségi telefonszámait, e-mail címét és egyéb bejelentett személyes adatokat. a személyes adatok alanya által.
2.4.2. A személyes adatok alanyával kapcsolatos tájékoztatást a személyes adatok alanyának, a személyes adatok alanyainak jogainak védelmére felhatalmazott szerv kérésére vagy bírósági határozattal bármikor ki kell zárni a személyes adatok nyilvános forrásaiból.
2.5. A személyes adatok speciális kategóriái
2.5.1. A fajra, nemzetiségre, politikai nézetekre, vallási vagy filozófiai meggyőződésre, egészségi állapotra, intim életre vonatkozó különleges kategóriájú személyes adatok Üzemeltető általi kezelése megengedett, ha:
- a személyes adatalany írásban hozzájárult személyes adatai kezeléséhez;
- a személyes adatot az érintett nyilvánosságra hozza;
- a személyes adatok feldolgozása az állami szociális segélyről, a munkaügyi jogszabályokról, az Orosz Föderáció állami nyugdíjról és munkanyugdíjról szóló jogszabályainak megfelelően történik;
- a személyes adatok kezelése a személyes adat alanyának életének, egészségének vagy egyéb létfontosságú érdekeinek, vagy más személyek életének, egészségének vagy egyéb létfontosságú érdekeinek védelme érdekében szükséges, és a személyes adatok alanya hozzájárulása nem szerezhető be ;
- a személyes adatok kezelését orvosi és megelőző célból, orvosi diagnózis felállítása, egészségügyi és egészségügyi és szociális szolgáltatások nyújtása érdekében végzik, feltéve, hogy a személyes adatok kezelését egészségügyi tevékenységet hivatásszerűen végző személy végzi, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban köteles megőrizni az orvosi titoktartást;
- a személyes adatok kezelése a személyes adatok alanya vagy harmadik személy jogainak megállapításához vagy gyakorlásához, valamint az igazságszolgáltatáshoz kapcsolódóan szükséges;
- a személyes adatok kezelése a kötelező biztosítási fajtákra vonatkozó jogszabályokkal, a biztosítási jogszabályokkal összhangban történik.
2.5.2. A személyes adatok különleges kategóriáinak a 152-es szövetségi törvény 10. cikkének (4) bekezdésében meghatározott esetekben végzett feldolgozását haladéktalanul meg kell szüntetni, ha a feldolgozás okait megszüntetik, hacsak a szövetségi törvény másként nem rendelkezik.
2.5.3. A bűnügyi nyilvántartásban szereplő személyes adatok feldolgozását az Üzemeltető csak a szövetségi törvényekkel összhangban meghatározott esetekben és módon végezheti.
2.6. Biometrikus személyes adatok
2.6.1. A személy élettani és biológiai tulajdonságait jellemző információkat, amelyek alapján személyazonossága megállapítható - biometrikus személyes adatok - az Üzemeltető csak a személyes adatalany írásbeli hozzájárulásával kezelhet.
2.7. Személyes adatok feldolgozásának más személyre való rábízása
2.7.1. Az üzemeltetőnek jogában áll a személyes adatok feldolgozását más személyre bízni a személyes adatok alanyának hozzájárulásával, hacsak a szövetségi törvény másként nem rendelkezik, az ezzel a személlyel kötött megállapodás alapján. Az a személy, aki az Üzemeltető nevében személyes adatokat dolgoz fel, köteles betartani a személyes adatok kezelésére vonatkozó, a 152-es szövetségi törvényben és a jelen szabályzatban meghatározott elveket és szabályokat.
2.8. Az Orosz Föderáció állampolgárai személyes adatainak feldolgozása
2.8.1. A 2014. július 21-i N 242-FZ „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról az információs és távközlési hálózatokban a személyes adatok feldolgozására vonatkozó eljárás tisztázása érdekében” szóló 2014. július 21-i szövetségi törvény 2. cikkével összhangban a személyes adatok gyűjtése során, ideértve az "Internet" információs és távközlési hálózaton keresztül is, az üzemeltető köteles biztosítani az Orosz Föderáció polgárai személyes adatainak rögzítését, rendszerezését, felhalmozását, tárolását, pontosítását (frissítését, megváltoztatását), az Orosz Föderáció területén található adatbázisok segítségével. Orosz Föderáció, kivéve a következő eseteket:
- a személyes adatok feldolgozása az Orosz Föderáció nemzetközi szerződésében vagy a törvényben meghatározott célok eléréséhez, az Orosz Föderáció jogszabályai által az üzemeltetőre ruházott funkciók, hatáskörök és kötelezettségek gyakorlásához és teljesítéséhez szükséges;
- a személyes adatok feldolgozása szükséges az igazságszolgáltatáshoz, bírósági cselekmény végrehajtásához, más szerv vagy tisztviselő olyan cselekményéhez, amely az Orosz Föderáció végrehajtási eljárásokról szóló jogszabályai szerint végrehajtásra kerül (a továbbiakban: végrehajtás). bírósági aktus);
- a személyes adatok feldolgozása szükséges a szövetségi végrehajtó testületek, az állami költségvetésen kívüli alapok szervei, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államhatalmi végrehajtó szervei, a helyi önkormányzatok, valamint a végrehajtásban érintett szervezetek feladatköreinek gyakorlásához. az állami és önkormányzati szolgáltatások nyújtása, amelyet az állami és önkormányzati szolgáltatások nyújtásának megszervezéséről szóló, 2010. július 27-i N 210-FZ szövetségi törvény ír elő, beleértve a személyes adatok alanyának egyetlen nyilvántartásba vételét. állami és önkormányzati szolgáltatások portálja és (vagy) az állami és önkormányzati szolgáltatások regionális portáljai;
- a személyes adatok kezelése az újságíró szakmai tevékenységéhez és (vagy) a média jogszerű tevékenységéhez vagy tudományos, irodalmi vagy egyéb alkotói tevékenységéhez szükséges, feltéve, hogy a személyes adatok alanya jogai és jogos érdekei nem sérülnek .
2.9. Személyes adatok határokon átnyúló továbbítása
2.9.1. Az üzemeltető köteles az adattovábbítás megkezdése előtt megbizonyosodni arról, hogy az a külföldi állam, amelynek területére a személyes adatok továbbítását kívánják végrehajtani, megfelelő védelmet biztosít a személyes adatok alanyainak jogai számára.
2.9.2. A személyes adatok határokon átnyúló továbbítása olyan külföldi államok területén, amelyek nem biztosítják az érintettek jogainak megfelelő védelmét, a következő esetekben hajthatók végre:
- a személyes adatok alanyának írásbeli hozzájárulása személyes adatainak határokon átnyúló továbbításához;
- olyan megállapodás végrehajtása, amelyben a személyes adatok alanya részese.
3. A SZEMÉLYES ADATOK ALANYÁNAK JOGAI
3.1. A személyes adatok alanyának hozzájárulása személyes adatainak kezeléséhez
3.1.1. A személyes adatok alanya úgy dönt, hogy személyes adatait megadja, és azok szabadon, saját akaratából és érdekében történő kezeléséhez hozzájárul. A személyes adatok feldolgozásához a személyes adatok alanya vagy képviselője bármilyen formában beleegyezését adhatja, amely lehetővé teszi a kézhezvétel tényének megerősítését, kivéve, ha a szövetségi törvény másként rendelkezik.
3.2. A személyes adatok alanyának jogai
3.2.1. A személyes adatok alanya jogosult tájékoztatást kapni az Üzemeltetőtől személyes adatainak kezeléséről, kivéve, ha ezt a jogot a szövetségi törvények korlátozzák. A személyes adatok alanya jogosult kérni az Üzemeltetőtől személyes adatainak pontosítását, zárolását vagy megsemmisítését, ha a személyes adat hiányos, elavult, pontatlan, jogellenesen jutott hozzá, vagy az adatkezelés megjelölt céljához nem szükséges, valamint törvényben előírt intézkedéseket tegyenek jogaik védelme érdekében.
3.2.2. Személyes adatok kezelése áruk, munkák, szolgáltatások piaci népszerűsítése érdekében a személyes adatok alanyával (potenciális fogyasztóval) való közvetlen kapcsolatfelvétel útján, kommunikációs eszközök segítségével, valamint politikai kampány céljára kizárólag a a személyes adatok alanyának előzetes hozzájárulása.
3.2.3. Az Üzemeltető köteles a személyes adatok alanyának kérésére haladéktalanul leállítani személyes adatainak fenti célból történő feldolgozását.
3.2.4. Tilos a személyes adatok kizárólagosan automatizált kezelése alapján olyan döntéseket hozni, amelyek a személyes adatok alanyával kapcsolatban jogkövetkezményekhez vezetnek, vagy más módon érintik jogait és jogos érdekeit, kivéve, ha a szövetségi törvény másként rendelkezik, vagy a személyes adatok alanyának írásbeli hozzájárulása.
3.2.5. Ha a személyes adatok alanya úgy véli, hogy az Üzemeltető személyes adatait a 152-es szövetségi törvény előírásainak megsértésével dolgozza fel, vagy más módon sérti jogait és szabadságait, a személyes adatok alanya jogorvoslattal élhet az adatkezelő tevékenysége vagy mulasztása ellen. Üzemeltető a személyes adatok alanyainak jogainak védelmére felhatalmazott szervhez vagy bírósághoz.
3.2.6. A személyes adatok alanyának joga van jogait és jogos érdekeit megvédeni, ideértve a veszteségek megtérítését és (vagy) az erkölcsi kár megtérítését.
4. A SZEMÉLYES ADATOK BIZTONSÁGA
4.1. Az Üzemeltető által kezelt személyes adatok biztonságát a személyes adatok védelmére vonatkozó szövetségi jogszabályok követelményeinek teljesítéséhez szükséges jogi, szervezési és technikai intézkedések végrehajtása biztosítja.
4.2. A személyes adatokhoz való jogosulatlan hozzáférés megakadályozása érdekében az Üzemeltető az alábbi szervezési és technikai intézkedéseket alkalmazza:
- a személyes adatok kezelésének és védelmének megszervezéséért felelős tisztviselők kijelölése;
- a személyes adatok kezelésében részt vevő személyek összetételének korlátozása;
- az alanyok megismertetése a szövetségi jogszabályok követelményeivel és az Üzemeltető szabályozó dokumentumaival a személyes adatok feldolgozására és védelmére;
- a személyes adatokat tartalmazó információkat tartalmazó adathordozók könyvelésének, tárolásának és forgalmazásának megszervezése;
- a személyes adatok biztonságát fenyegető veszélyek meghatározása azok feldolgozása során, ezek alapján fenyegetettségi modellek kialakítása;
- a fenyegetettségi modellen alapuló személyes adatvédelmi rendszer kialakítása;
- olyan információbiztonsági eszközök használata, amelyek átmentek az Orosz Föderáció információbiztonsági jogszabályai követelményeinek való megfelelés értékelésére szolgáló eljáráson, abban az esetben, ha ilyen eszközök használata szükséges a tényleges fenyegetések semlegesítéséhez;
- az információbiztonsági eszközök használatának felkészültségének és eredményességének ellenőrzése;
- az információs forrásokhoz, valamint az információfeldolgozáshoz szükséges szoftverekhez és hardverekhez való felhasználói hozzáférés elhatárolása;
- a személyes adatok információs rendszerek felhasználóinak tevékenységeinek nyilvántartása és elszámolása;
- vírusirtó eszközök és a személyes adatvédelmi rendszer helyreállításának eszközei;
- szükség esetén tűzfalak alkalmazása, behatolásészlelés, biztonsági elemzés és kriptográfiai információvédelem;
- az Üzemeltető területére beléptető ellenőrzés megszervezése, a helyiségek védelme a személyes adatok feldolgozását szolgáló technikai eszközökkel.
5. ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK
5.1. Az Üzemeltetőnek a személyes adatok feldolgozásával kapcsolatos egyéb jogait és kötelezettségeit az Orosz Föderáció személyes adatokra vonatkozó jogszabályai határozzák meg.
5.2. Az Üzemeltető alkalmazottai, akik vétkesek a személyes adatok kezelésére és védelmére irányadó szabályok megsértésében, anyagi, fegyelmi, közigazgatási, polgári vagy büntetőjogi felelősséggel tartoznak a szövetségi törvények által előírt módon.
Jó napot hölgyeim és uraim.
Megígértem, hogy jó hírt mondok az üzletembereknek. Egy korábbi cikkemben írtam, hogy minden üzletembernek, aki a klasszikus adózási rendszeren dolgozik, közvetlenül a költségvetésbe kell áfát fizetnie. Ez be van írva Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. augusztus 14-i levele 03-07-14/51894.
Mi a jó hír srácok? Megjelent №163-FZ, aki bemutatta a szenzációs Az Orosz Föderáció adótörvényének 54.1. cikke. V 1. bekezdés ez a cikk azt mondja: „Nem engedheti meg, hogy az adóalany az adóalapot és (vagy) a fizetendő adó összegét csökkentse a gazdasági élet tényeiről, az ilyen tények összességéről szóló információk elferdítése miatt...” Valójában, 1. bekezdés véget vet a készpénzfelvételnek, és a cikk későbbi részében a kifizetés megengedett.
V 2. bekezdés ki van írva, hogy törlik a tranzakciókat, ha a tranzakciók fő célja az adóelkerülés. Az ilyen ügyleteket az adóhatóság törli, de be (2) bekezdés 2. albekezdése jó hír van. Írott: „Az ügyletből (műveletből) eredő kötelezettséget az teljesítette, aki az adózóval kötött megállapodásban szerződő fél, és (vagy) akire az ügylet (művelet) végrehajtási kötelezettsége szerződés alapján átszállt, ill. törvény". Ez azt jelenti, hogy az ügylet akkor tekinthető jogszerűnek, ha az első kapcsolat szerződő fele teljesítette az ügyletből eredő kötelezettségeit, és nem egyszerű "befektetés" volt. Ez jó hír az üzletemberek számára.
De még jó hír, hogy az arbitrázsok az üzletemberek pozícióját foglalják el. Végtére is, a választottbíróság az adóhatóság oldalára állhat, nem pedig azokra összpontosít (2) bekezdés 2. albekezdése, hanem éppen ellenkezőleg, arra összpontosítva 1. bekezdésés tovább (2) bekezdés 1. albekezdése. A választottbíróságok azt mondanák: „Úgy gondoljuk, hogy a gazdasági élet tényeiről szóló információkat elferdítették”, és szembeszállnak az üzletemberekkel. Vagy egy választottbíróság azt mondhatja: "Úgy gondoljuk, hogy az Ön által ezzel a félig hamis vagy hamis féllel kötött tranzakció fő célja az adóelkerülés." Köszönöm Uram, tisztelet és dicséret a választottbíróságoknak.
Az üzleti életben №А56-28927/2016 az események a következőképpen alakultak. Az adóhatóság szerint az üzletember pénztárak egész láncolatával állt kapcsolatban. A régi jogszabályok szerint első fokon az üzletember elvesztette a választottbírósági eljárást, mert az adóhatóság ellenőrizte a második, a harmadik és az azt követő kapcsolatok partnereit. színt vall №163-FZ aki bemutatta a cikket Az Orosz Föderáció adótörvényének 54.1. A fellebbezés, a tizenharmadik AAS az új törvény alapján meggondolta magát, és az üzletember mellé állt. A fellebbviteli bíróság úgy ítélte meg, hogy az első kapcsolat szerződő fele valóban eleget tett kötelezettségeinek. Az pedig, hogy a számlákat nem megfelelően, szabálysértésekkel, az új jogszabályoknak megfelelően állítják ki, már nem számít.
A vevő bebizonyította, hogy az ügylet valódi volt: ez elég ahhoz, hogy a bíróság az Ön oldalán álljon. Ez nagyon jó hír. Valójában, miután az adóhatóság az adócsökkentés minden törvényes módját törvénytelennek nyilvánította, pusztán azon az alapon, hogy az üzletemberek visszaélni kezdtek a törvénnyel az adócsökkentés érdekében, az ilyen bírósági döntések olyanok, mint a lélek balzsamja. Adja Isten, a választottbíróságaink legalább gondoskodni fognak az Orosz Föderáció gazdaságáról. Ma az adóhivatalnokok lemészárolják a "pénzes teheneket" (üzletembereket), anélkül, hogy a következményekre gondolnának, hanem csak a költségvetés azonnali feltöltése, a díjak és prémiumok elnyerése miatt aggódnak.
Azzal a szabályozási kerettel kapcsolatban, amely szerint az adóhatóság még az adóoptimalizálás legális módszereit is törvénytelennek nyilvánította: van megoldás, erről a szemináriumokon fogok részletesen beszélni. Köszönöm, kedves kollégák. Sok sikert az üzlethez.
JELENTKEZÉS A SZENTPÉTERVÁRBAN OKTÓBER 30-31. JELENTKEZÉS A KAZÁNBAN NOVEMBER 7-8(1 értékelések, átlag: 5,00 5-ből)
Bírói gyakorlat a normaalkalmazásról 2017. július 18-i 163-FZ nem váratott rád. Az összes „i” pontozására szolgáló bíróságok elkezdtek használni Az Orosz Föderáció adótörvényének 54.1. cikke. V A tizenharmadik AAS 2017. szeptember 13-i rendelete. a А56-28927/2016 számú ügyben,úgy tűnik, hogy a siralmas történet a fellebbezésben pozitív véget ért.
Figyelemreméltó helyzet - a szokásos banalitás... Az adóhatóság gyanús jeleket látott az ügyfélnél, és bekapcsolta a régi rekordot: "Mivel a partner nem jó, ezért a tranzakciók irreálisak, és az adózót pótlólagosan kell felszámítani." Ami nem tetszett a szállítónak:
Ráadásul az előterjesztést egy azonosítatlan személy írta alá, a második és harmadik link partnerei pedig tagadták kapcsolatukat az adózóval és a szállítóval. Meggyőzték az elsőfokú bíróságot az adóhatóság érvei, de az összes sajt és bór 2017. április végén történt - még azelőtt, hogy az adótörvényben megjelent volna. Az Orosz Föderáció adótörvényének 54.1. cikke…
A fellebbezés modern szemmel nézte az esetet: „Annyi új termék jelent meg 2017-ben, pl. №163-FZ. Miért nem jelentkezik? Kiderült, hiába talált hibát az adóhatóság, a legújabb szabályozás ugyanis egészen mást mond. De először az adófizető válaszadója:
A fellebbviteli bíróság új iratok alapján megváltoztatta az elsőfokú bíróság döntését:
Azonban ne áltassa magát ezzel a sikeres eredménnyel. Hány bíró - annyi vélemény. Hány adótisztviselő - annyi kifinomult módszer az igazság megállapítására és további díjak felszámítására...
Denis Morozov
Ügyvéd és adótanácsadó "Tours and Partners":
Az örökbefogadással kapcsolatban 163-FZ, 2017. július 18-án van egy nagyon érdekes helyzet. A jogalkotó kifejezetten leszögezi, hogy az adóhatóságnak a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 54.1. pontja csak a törvény hatálybalépése után az adóhatósághoz benyújtott adóbevallások kamerás adóellenőrzésére, valamint a helyszíni adóellenőrzésekre, amelyek kijelöléséről az adóhatóság döntött. törvény hatálybalépését követően, azaz 2017. augusztus 19. után. Ez azt jelzi, hogy az adózóra nézve negatív következményekkel jár, ha az adóhatóság alkalmazza a szabályokat Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 54.1 törvény hatálybalépése előtt indított adóellenőrzések miatt nem fog bekövetkezni.
Ugyanabban az időben, Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 54.1 pozitív pillanatokat biztosít az adófizetőknek. Így például az adóhatóság feladata, hogy megtagadja az adókedvezmény ésszerűtlennek való formális elismerését. Ha az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve ezen módosításainak elfogadása előtt az adóhatóság az adókedvezmény ésszerűtlenként való elismerésére vonatkozó döntését a következő tényezők kombinációjára hivatkozva indokolhatta: az első és az azt követő kapcsolatok szerződő fél általi megsértése, adótörvények, az ügyfél anyagi és munkaerő-forrásainak hiánya, az ügyfél hiánya a regisztráció helyén és egyéb, most az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egyértelműen meghatározza azokat a követelményeket, amelyeket az adózónak meg kell felelnie az adó összegének kiszámításakor . Ezek a követelmények a következők:
E követelményekre figyelemmel az új szabály szerint az adókedvezmény akkor is indokolt, ha egyéb olyan tényezők is fennállnak, amelyek alapján az adóhatóság korábban nem az adózók javára döntött.
Mint mondtam, az adóhatóságnak tilos a normákra hivatkozni Művészet. 54.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve törvény hatályba lépése előtt indított ellenőrzések lefolytatása során, bár a legutóbbi adóellenőrzési aktusokban gyakran lehet utalni erre a cikkre. Ugyanakkor, összhangban 2. rész Art. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 54. cikke a meghatározott normát az adózó javára értelmezve kell alkalmazni.
Az N 163-FZ törvény szerzői hangsúlyozzák az 54. cikk (1) bekezdése és az 53. számú határozat közötti kapcsolatot. Az Állami Duma Költségvetési és Adóbizottságának vezetője, Andrej Makarov az újítások céljait ismertetve megjegyezte: „Eljött az idő, hogy belefoglalni az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának jogi helyzetét az adótörvénykönyvbe.”
"Eljött az idő, hogy az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának jogi álláspontját beépítsék az adótörvénykönyvbe."
A képviselő rámutatott, hogy az 54.1. pont az adószabályozás legfontosabb alapelveként rögzíti a tartalom elsőbbségét a formával szemben az adójogszabályban. A jogalkotókat a bírói gyakorlat tapasztalatai vezérelték annak érdekében, hogy a cikkben kimerítően felsorolják azokat az indokokat, amelyek alapján az adóhatóság megtilthatja az adózót az adófizetés csökkentésétől. A gólok jók. De még mindig dúlnak a viták az adólevonások alkalmazásának formális indokairól (például üzleti utak esetében). Lehetséges ilyen körülmények között rögzíteni a tartalom elsőbbségét a formával szemben? Vagy az 54. cikk (1) bekezdése okot ad a peres eljárásokhoz?
Az új 54.1 cikk (1) bekezdése nem teszi lehetővé „az adóalap és/vagy az adó összegének csökkentését a gazdasági élet tényeivel és az adózás tárgyaival kapcsolatos információk téves bemutatása következtében az adózásban és (vagy) a számvitelben, ill. adóbevallás." Az "információ torzítása" kifejezést nem fejti meg a kód. Nem világos, hogy ez a meghatározás kiterjed-e a számlálási hibákra. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 54.1. cikkének rendelkezései szigorú tilalom formájában vannak megfogalmazva.
A Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának hasonló jelentésű követelményei nem annyira kategorikusan és részletesebben fogalmazódnak meg. A plénum határozatának 3. pontja kimondja: Adókedvezmény akkor ismerhető el indokolatlannak, ha az ügyleteket nem a tényleges gazdasági jelentésüknek megfelelően számolják el. Az 53. számú rendelet (7) bekezdése meghatározza, hogy ebben az esetben mi a teendő: az adóbefizetések összegét a művelet valós gazdasági tartalma alapján újra kell számítani.
Az újításoktól való félelmet erősíti az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 54.1. cikkének (2) bekezdése, amely szerint az adóalanyok az adóalap csökkentésére jogot kapnak az adó 54.1. cikkének (1) bekezdésében előírt körülmények hiányában. Az Orosz Föderáció kódexe. Vagyis ha szó szerint, akkor csak az adóalapot lehet csökkenteni, ha a számvitel és beszámolás "információtorzulása" következtében nem csökken a bázis.
Úgy gondoljuk azonban, hogy a gyakorlatban augusztus 19-e után is megmarad az adózóknak az adókötelezettség átszámítási joga a tranzakciók valódi gazdasági jelentése alapján. Vagyis a bírákat továbbra is az 53. számú rendelet 7. bekezdése fogja vezérelni. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 54. és 81. cikkének rendelkezései, amelyek meghatározzák az adóalap újraszámításának eljárását hibák (torzulások) esetén ) azonosíthatók, új jelentést kaphatnak.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 54.1. cikkének 2. szakasza további két feltételt ad az adóalap csökkentésére vonatkozó jog megszerzéséhez. Ennek eredményeként a kiadások figyelembevételéhez vagy a levonás alkalmazásához meg kell felelnie három feltétel egyszerre:
A fenti feltételek közül a második és a harmadik prototípusa is megtalálható a Legfelsőbb Választottbíróság 53. határozatában. De a Legfelsőbb Választottbíróság plénuma ebben az esetben is egyetemesebb, pontosabb és érthetőbb, mint a jogalkotók.
Így az 53. számú rendelet (4) és (9) bekezdése kimondja, hogy nem ismerhető el indokoltnak az adókedvezmény, ha azt valós vállalkozási tevékenységen kívül kapják. A bíróságoknak az ilyen kapcsolat megállapítása és az üzleti cél meghatározása során értékelniük kell az adóalany valódi üzleti tevékenységből származó gazdasági haszonszerzési szándékára vonatkozó bizonyítékokat. Az adókedvezmény nem tekinthető önálló üzleti célnak. Ezért a bíróságnak jogában áll az adókedvezményt nem ismerni indokoltnak, ha megállapítja, hogy nem volt üzleti cél, és az adózó kizárólag az adókedvezményből kívánt bevételhez jutni.
Az 53. számú határozat 5. pontja meglehetősen részletesen rendszerezi azokat a jeleket, amelyek utalhatnak az adókedvezmény indokolatlanságára. Ezek különösen a következők:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 54.1. cikke merev, de homályos normáinak összehasonlítása a Legfelsőbb Választottbíróság plénumának konkrét és egyetemes megfogalmazásaival reménykedhet abban, hogy az adatkezelők nem fogják tudni megtagadni az 53. határozatot. A gyakorlatban a 2006. évi SAC plénum következtetéseinek szervesen ki kell egészíteniük és pontosítaniuk kell a kódex új 54.1. cikkét.
Következtetés: Ha az 53. rendelet nem őrzi meg jelentőségét az adótörvény értelmezése szempontjából, akkor új formai okok miatt szükségtelen adóvitákkal kell szembenéznünk. Vagyis olyan vitákat, amelyeket a jogalkotó az 54.1. De nem zárható ki, hogy egyes ellenőrök az új megfogalmazással az adózók jogait sértik. Nyilvánvaló, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54.1. cikke új lehetőségeket kínál a bíróság előtti álláspont tisztázására.
Ebben az értelemben pedig nem világos, hogy a jogalkotók a bírói gyakorlat általánosítására törekvően miért hagytak fel a megszokott terminológiával. A költségvetési bizottság vezetője, A. Makarov láthatóan a kockázatokat megértve eleinte aggodalmának adott hangot amiatt, hogy az új törvény normáinak értelmezése a gyakorlatban eltérhet a jogalkotói koncepciótól (MOSZKVA, június 16. /TASZ/). Ezért a képviselők úgy döntöttek, hogy nem korlátozzák magukat a szokásos eljárásokra. A Szövetségi Adószolgálaton keresztül eljuttatják a területi adóhatóságokhoz a jogalkotó álláspontját, és megszervezik az új szabályok alkalmazásának nyomon követését.
Ha az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 54.1. cikkének első két bekezdése bizonytalanságot okoz, akkor az 54.1. cikk (3) bekezdése mindenképpen pozitív jelenség, ami csökkenti az adóviták számát. A törvény most kifejezetten megtiltja az ellenőröknek, hogy költségeket vonjanak le vagy megtagadják a levonási jogot csak azért, mert:
Most már az adóhatóság sem tagadhatja meg automatikusan a gátlástalan szállítók számlalevonási jogát.
Ez pedig folyamatosan megtörtént, amint az ellenőrök megállapították, hogy az ügyfél nem nyújtott be jelentést, vagy nem a számlán feltüntetett címen tartózkodik. Most az a lényeg, hogy az ügylet valódi legyen, és az a szerződő fél hajtsa végre, akivel a társaság megállapodást kötött.
2017. augusztus Készítették a Pravovest Audit szakértői
Van kérdésed?
Meghívjuk Önt kerekasztal-beszélgetésekre a bűnüldözés gyakorlatáról - iratkozzon fel
Kérdés
Új 54.1 cikk jelent meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében. Mit érint? Mi az oka annak, hogy bekerült az NC-be? Mihez vezet a megjelenése az adófizetők számára?
Válasz
2017. augusztus 19-től az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az 54.1. cikkel egészül ki. Az újítás fő célja az indokolt és indokolatlan adókedvezmény fogalmának megkülönböztetése, mert. Az utóbbi időben egyre gyakoribbá váltak a szabályozó hatóságok adófizetői tisztességtelenségre vonatkozó követelései. Ebben a cikkben a jogalkotó felsorolja azokat a helyzeteket, amikor az adózónak jogában áll az adóalapot (illetve adót) csökkenteni költségelszámolással vagy áfa levonásra történő elfogadásával, valamint megjelöl több olyan rosszhiszeműségi ismérvet, amelyek önmagukban nem szolgálhatnak alapul. adóigények benyújtásához.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megállapítja az adóhatóság azon kötelezettségét, hogy bizonyítsa azokat a körülményeket, amelyek arra utalnak, hogy az adózó indokolatlan adókedvezményben részesült.
Indoklás
2017. augusztus 19-től a 2017. július 18-i 163-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 163-FZ törvény) kiegészíti az Orosz Föderáció adótörvényét az 54.1 cikkel. Az újítás fő célja az indokolt és indokolatlan adókedvezmény fogalmának megkülönböztetése, mert. Az utóbbi időben egyre gyakoribbá váltak a szabályozó hatóságok adófizetői tisztességtelenségre vonatkozó követelései. Annak ellenére, hogy ebben a cikkben az „indokolatlan adókedvezmény” kifejezést nem használjuk, ez logikus folytatása az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának jól ismert, 2006.10.12-i N 53 rendeletének (a továbbiakban: az N 53. határozathoz).
Ebben a cikkben a jogalkotó felsorolja azokat a helyzeteket, amikor az adózónak joga van az adóalapot (vagy adót) csökkenteni a kiadások elszámolásával vagy az áfa levonásra történő elfogadásával. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvényének 54.1. pontja szerint ehhez két feltétel egyidejű teljesítése szükséges:
Az adócsökkentés (beszámítás, visszatérítés) nem az ügylet fő célja;
Az ügyletből (műveletből) eredő kötelezettséget a szerződő fél teljesíti, vagy az, akire azt jogszabály vagy szerződés alapján átruházzák.
Ez a rendelkezés csak valódi üzleti tranzakciókra alkalmazható (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 54.1 cikk). Ebben a részben tulajdonképpen semmi sem változik, mert. az új norma megismétli az 53. számú határozat (3) bekezdésének számos rendelkezését.
Az adófizetők segítése érdekében a cikk kiemeli a rosszhiszeműség számos kritériumát, amelyek önmagukban nem szolgálhatnak adókövetelések benyújtásának alapjául (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 54.1 cikkének 3. pontja):
Elsődleges számviteli bizonylatok aláírása azonosítatlan vagy illetéktelen személy által;
az adótörvények megsértése a szerződő fél részéről;
Annak a lehetőségének a rendelkezésre állása, hogy az adózó más, jogszabályban nem tiltott ügylet (művelet) lebonyolítása során ugyanazt a gazdasági tevékenység eredményét érje el.
Valószínűleg kifejezetten azért rögzítették ezeket a kritériumokat, hogy csökkentsék az adófizetőkkel szembeni formális követelések számát. A legfontosabb dolog, amire most figyelnie kell, az az első szintű szerződő fél (vagy az a személy, akire a feladatait átruházták). Az újítások hatálybalépését követően a második és az azt követő kapcsolatok szerződő feleinek rosszhiszeműségéről tanúskodó körülmények nem vehetők figyelembe önálló adóhatósági igényérvényesítési indokként. Így kevesebb vitára számíthatunk a „távoli” szerződő felek rosszhiszeműségén alapuló követelésekkel kapcsolatban.
Ezenkívül az adótörvény (az Orosz Föderáció adótörvényének 82. cikke, az N 163-FZ törvénnyel módosított) előírja az adóhatóságok azon kötelezettségét, hogy bizonyítsák a bekezdésekben meghatározott körülményeket. 1. és 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54.1. pontja, de nincs meghatározva, hogy milyen eszközök használhatók a bizonyításhoz. A kérdésre vonatkozó magyarázatok megtalálhatók az Útmutatóban a területi adó- és nyomozóhatóságoknak az adó- és eljárási ellenőrzések során az adózó tisztviselők adók (illetékek) meg nem fizetésére irányuló cselekményeinek szándékos feltárásáról szóló útmutatóban (a Szövetségi Adóhivatal levele). Oroszország 2017. július 13-i szolgálata N ED -4-2/ [e-mail védett]).
