Nem véletlen, hogy az adókedvezmény problémája áll a szakmai közösség érdekeinek középpontjában. Ha az adókedvezmények meglétéről beszélünk, akkor a legtöbb esetben adóoptimalizálásról beszélünk, amellyel minden adózó nap mint nap szembesül.Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai nem tartalmazzák az adókedvezmény fogalmát. Az adójogszabályok olyan fogalmakat ismernek, mint a gazdasági haszon és az anyagi haszon.
Mivel a vállalkozási tevékenység lényege a legnagyobb gazdasági haszon megszerzése, jelenléte főszabály szerint meghatározza az adózás tárgyának jelenlétét. A gazdasági haszon az adóalany gazdasági tevékenységéből adódó tényleges vagyonnövekedés.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 41. §-a szerint a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként kell elszámolni, figyelembe véve, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig az ilyen előny értékelhető, és ennek megfelelően határozzák meg. a „Magánszemélyek jövedelemadója”, „Szervezetek jövedelemadója”. „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke szerint a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor figyelembe veszik az anyagi juttatások formájában elért jövedelmet is. A magánszemély számára anyagi juttatás három esetben merülhet fel: kamatmegtakarítás formájában a szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott kölcsön (hitel) pénzeszközök felhasználására (kivéve a hitelkártyával történő tranzakciókat a megállapított kamatmentes időszakban a hitelkártya-szerződésben) ; polgári jogi szerződés alapján történő áru (munka, szolgáltatás) vásárlásakor magánszemélytől, szervezettől, egyéni vállalkozótól, akik egymásra utaltak, valamint értékpapírok vásárlásakor.
A kölcsönzött pénzeszközöket általában a bankok által megállapítottnál alacsonyabb kamattal vagy egyáltalán kamat nélkül bocsátják ki a munkavállalóknak. Egy vállalkozás számára az ilyen kifizetések a személyzet anyagi ösztönzésének egyik típusa, az alkalmazottak pedig a stabilitás és a biztonság garanciája, mivel a nyújtott kölcsönök lehetővé teszik a különféle mindennapi problémák megoldását, beleértve a legfontosabbat - a lakhatást. Ha kamatmentes kölcsönszerződés keretében érkezett pénz, a hitelfelvevő a kamatfizetésen spórol, ami azt jelenti, hogy olyan bevételhez jut, amelyből személyi jövedelemadót levonnak. A kamatmegtakarításból származó anyagi haszon abban az esetben is keletkezik, ha a kölcsönszerződés vagy hitelszerződés feltételei kamatfizetést tartalmaznak, de azok értéke nem éri el a 9%-ot (devizahitelnél), vagy a Bank 3/4-ét. Oroszország refinanszírozási kamatlába, amelyet a kölcsönzött pénzeszközök kézhezvételének napján állapítottak meg (rubel hitel esetében). E szabály alól kivételt képeznek a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásának kamatmegtakarításaiból származó anyagi haszon formájában megszerzett bevételek, amelyeket az adózó ténylegesen lakóépület, lakás, szoba vagy az azokban való részesedés építésére vagy beszerzésére fordított a területen. az Orosz Föderáció.
Anyagi haszon keletkezik abban az esetben is, ha egymásra utalt személyek között adásvételi ügyleteket bonyolítanak le, amelyek listáját a Ptk. 20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ide tartozik különösen a szervezet és annak alkalmazottai. Az anyagi haszon megjelenése nem kerülhető el, ha egy szervezet a piaci árnál alacsonyabb áron ad el árut alkalmazottjának. Az anyagi haszon formájában megjelenő jövedelem a termék (munka, szolgáltatás) adózó részére történő értékesítésének árának és az azonos termék (munka, szolgáltatás) piaci árának a különbözete.
A magánszemélyek különféle módokon szerezhetik meg az értékpapírok tulajdonjogát, de anyagi haszon csak akkor keletkezik, ha az értékpapírokat ingyenesen megkapják, vagy piaci ár alatti áron vásárolják meg.
Az adókedvezmény fogalmát az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2006. október 12-i N 53 „Az adóalany adókedvezményének érvényességének a választottbíróságok általi értékeléséről” szóló határozata vezette be a forgalomba: „Adókedvezmény alatt adózási szempontból az adókötelezettség összegének csökkenését kell érteni, különösen az adóalap-csökkentés miatt, az adólevonás igénybevétele, az adókedvezmény, az alacsonyabb adókulcs alkalmazása, valamint az adókedvezmény. a költségvetésből adó-visszatérítéshez (beszámításhoz) vagy visszatérítéshez való jog megszerzése."
Mit jelent az adókötelezettség megszegése? Emlékezzünk vissza, hogy az adózók feladatait a Kbt. 23 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. rendelkezései alapján megállapítható, hogy az adókötelezettség megsértése a következőkből áll:
Az adózási célú regisztráció elmulasztása (vagyis a partner hiánya az adózók egységes állami nyilvántartásában);
törvényesen megállapított adók fizetésének elmulasztása;
Adóbevallások (kalkulációk) benyújtásának elmulasztása.
Az 53. számú rendelet kapcsán elsősorban az adókötelezettségek csökkentéséről (kevesebb adófizetésről) beszélünk. Az adókedvezmény definíciója alapján az alábbi módozatokról beszélhetünk annak megszerzésére:
A nyereség megadóztatása után elmondható, hogy van egy „nettó gazdasági haszon”, amely a társaság rendelkezésére áll. Így a gazdasági haszon nagysága a ráfordítások elszámolása és az adózás hatására változik.
A legnagyobb gazdasági haszon megszerzése érdekében az adóalanyok nem mindig kizárólag törvényes módszerekkel csökkentik az adóalapot. Az ilyen cselekmények következménye a gazdasági haszon – az adóköteles haszon – jogellenes csökkentése.
A gazdasági haszon tehát jövedelem, haszon, amely adóköteles. Az adókedvezmények olyan pénzeszközök, amelyeket az adóalany az adókötelezettség csökkentését célzó különféle módszerek alkalmazása eredményeként – beleértve a jövedelem- és nyereségadó megfizetése után is – részesült. Más szóval, az adókedvezmény adómegtakarítás.
A gazdasági haszon és az adókedvezmény a következőképpen kapcsolódnak egymáshoz: adókedvezmény csak a gazdasági haszon megadóztatása után jelenhet meg. Az adókedvezmény összege a fizetendő adó összege és a ténylegesen megfizetett adó összege közötti különbség az adózó által az adóminimalizálási módszerek alkalmazása következtében.
Az 53. számú határozat jelzi, hogy adókedvezmény keletkezik az adózónak az adókötelezettség különböző cselekmények révén történő csökkentése esetén, amelyek felsorolása nem teljes körű. Ok-okozati összefüggésnek kell fennállnia az adózó által végrehajtott cselekmények és az adókedvezmény között.
Az adókötelezettség mértékének csökkenése a megfelelő költségvetésbe fizetendő adó összegének csökkenését jelenti. Ebből következően az adókedvezményt nagymértékben meghatározza az adózónak az adózás optimalizálása érdekében tett lépései, hiszen ez utóbbi célja a befizetett adók összegének csökkentése. Az adókedvezmény az adókedvezményt az adókedvezményt okozó közvetlen intézkedéseinek megítélésétől függően indokoltnak vagy indokolatlannak minősíthető.
Ugyanakkor az adókedvezmény igénybevétele önmagában nem jogellenes, az adózó rosszhiszeműségére utaló jelenség. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága kifejezetten engedélyezi az adókedvezmény igénybevételét, ha az adókedvezmény igénybevételéhez való jogát dokumentálta, és az adóhatóság nem bizonyította, hogy a benyújtott dokumentumokban szereplő adatok hiányosak, megbízhatatlanok és ellentmondásosak. .
Így az adókedvezmény fogalma az adózó jóhiszeműségének vélelmén alapul. Az adóhatóságnak joga van meggyőző bizonyítékok bemutatásával megcáfolni a jóhiszeműség vélelmét.
53. számú határozatában foglalt adókedvezmény fogalma általánosságban megfelel a világgyakorlat általános elveinek:
1. A szervezet gazdasági (üzleti) céljainak megfelelő ügylet adózási újrajellemzése
2.Az ügylet polgári értelemben vett érvényessége.
Németországban az ilyen esetekre a német adótörvény 42. cikke vonatkozik. Ennek értelmében „az adójogszabályokat nem lehet különféle jogi struktúrákkal visszaélésekkel kijátszani. Visszaélés esetén az az adókövetkezmény keletkezik, amely akkor keletkezne, ha a felek gazdasági (üzleti) céljait kielégítő ügyletet hajtanak végre”. a jogi szerkezettel való visszaélés kizárólag adózási ténye nem vonja maga után a megfelelő ügylet érvénytelenségét.
Franciaországban az ügyletek polgári jogi érvényességét nem érinti pusztán az, hogy az ügylet kiválasztásának célja adókedvezmény volt. Ez a következtetés különösen azt támasztja alá, hogy az ügylet adókötelezettségek elkerülése vagy mérséklése céljából kötött ügyletté minősítésének következménye csak annak adózási célú átminősítése, polgári jogi érvényességének befolyásolása nélkül.
Az olasz pénzügyi hatóságoknak jogukban áll átsorolni az ügyletet a megkötésének céljainak megfelelően, és mentesíteni minden olyan „anomáliától”, amelyet a szerződő felek használnak, és amelyek célja a törvény megkerülése. Ez az újrajellemzés azonban kizárólag adózási szempontból korlátozott: a szerződés a polgári jogi szabályok és a felek által választott jogi forma szerint az érintettekkel, illetve harmadik személyekkel szemben megőrzi jogerejét.
Spanyolországban csak az érintett ügyletek adózási szempontból történő el nem ismeréséről beszélünk (az előírt szabály alkalmazása céljából), de magának az ügyletnek az érvénytelenségéről nem.
Az 53. számú határozat tisztázza a választottbíróságok által az adóalany adókedvezmény bekövetkeztének érvényességére vonatkozó bizonyítékok megítélésének kérdéseit. A főbbek a következők:
1. Az adózó adókedvezményt eredményező tevékenysége gazdaságilag indokolt, az adóbevallásban és a beszámolóban szereplő információk megbízhatóak.
Adókedvezmény alatt értendő a különösen az adóalap csökkentése, az adókedvezmény igénybevétele, az adókedvezmény, az alacsonyabb adókulcs alkalmazása miatti adókötelezettség mértékének csökkentése, valamint az adóalap-csökkentéshez való jog megszerzése. adó visszatérítés (beszámítás) vagy visszatérítés a költségvetésből.
2. Az Art. 1. része szerint. Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve 65. cikke értelmében az ügyben részt vevő minden személynek bizonyítania kell azokat a körülményeket, amelyekre követeléseinek és kifogásainak indokaként hivatkozik. A megtámadott aktus adóhatóság általi elfogadásának alapjául szolgáló körülmények bizonyítása e hatóságot terheli. Így az adóhatóság az adóvita választottbírósági tárgyalása során a bíróság elé terjesztheti az adózó jogosulatlan adókedvezményét.
(3) Adókedvezmény indokolatlannak nyilvánítható például olyan esetekben, amikor adózási szempontból olyan ügyleteket vesznek figyelembe, amelyek nem a tényleges gazdasági jelentésüknek megfelelően kerülnek figyelembevételre, vagy olyan ügyleteket vesznek figyelembe, amelyek nem ésszerű gazdasági vagy egyéb okok (üzleti célok).
4. Nem ismerhető el indokoltnak az adókedvezmény, ha azt az adózó valódi vállalkozási vagy egyéb gazdasági tevékenység végzésével összefüggésben részesült.
5. Az adókedvezmény megalapozatlanságát az adóhatóság bizonyítékokon alapuló érvei is igazolhatják az alábbi körülmények fennállására vonatkozóan:
· az adózó e műveletek tényleges elvégzésének lehetetlensége, figyelembe véve az ingatlan idejét, elhelyezkedését vagy az áru előállításához, munkavégzéshez vagy szolgáltatásnyújtáshoz gazdaságilag szükséges anyagi erőforrások mennyiségét;
· az adott gazdasági tevékenység eredményének eléréséhez szükséges feltételek hiánya vezetői vagy műszaki személyzet, tárgyi eszközök, termelő eszközök, raktárak, járművek hiánya miatt;
· csak az adókedvezmény létrejöttéhez közvetlenül kapcsolódó üzleti ügyletek adózási célú elszámolása, ha az ilyen jellegű tevékenység más gazdasági műveletek lebonyolítását és elszámolását is igényli;
· ügyletek lebonyolítása olyan árukkal, amelyeket nem az adózó által a számviteli bizonylatokon nyilvántartott mennyiségben állítottak elő vagy nem tudtak előállítani.
6. Adókedvezmény indokolatlan elismerését nem megalapozó körülmények:
· szervezet létrehozása röviddel az üzleti tranzakció előtt;
· a tranzakciókban résztvevők kölcsönös függése;
· az üzleti műveletek szabálytalansága;
· adótörvények megsértése a múltban;
· a művelet egyszeri jellege;
· a művelet végrehajtása az adózó telephelyétől eltérő helyen;
· fizetés egy bankon keresztül;
· tranzitfizetések az egymással összefüggő üzleti tranzakciók résztvevői között;
· közvetítők igénybevétele az üzleti tranzakciók lebonyolítása során.
E körülmények együttesen és más körülményekkel együtt olyan körülményeknek tekinthetők, amelyek arra utalnak, hogy az adózó indokolatlan adókedvezményben részesült.
7. Ha a bíróság az adóhatóság és az adózó által előterjesztett bizonyítékok értékelése alapján arra a következtetésre jut, hogy az adóalany az ügyleteket nem a tényleges gazdasági jelentésük szerint vette figyelembe, a bíróság határozza meg a hatályát. az adózó jogairól és kötelezettségeiről az adott ügylet valódi gazdasági tartalma alapján.
8. A polgári ügyletek jogi minősítésének megváltoztatásakor (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének 1. szakasza) figyelembe kell venni, hogy a törvénynek vagy más jogi aktusoknak nem megfelelő ügyletek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikke) Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve; a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) képzeletbeli és színlelt ügyletek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 170. cikke) érvénytelenek, függetlenül attól, hogy azokat a bíróság elismerte-e. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 166. cikke).
9. Az ésszerű gazdasági vagy egyéb okok (üzleti cél) fennállásának bírósági megállapítása az adózó cselekményében az adózó tényleges üzleti vagy egyéb gazdasági tevékenység eredményeként gazdasági hatás elérésére irányuló szándékára utaló körülmények mérlegelésével történik. .
10. Az a tény, hogy az adózó partnere megszegi adókötelezettségeit, önmagában nem annak bizonyítéka, hogy az adózó jogosulatlan adókedvezményben részesült. Adókedvezmény akkor ismerhető el indokolatlannak, ha az adóhatóság bizonyítja, hogy az adózó kellő körültekintés és körültekintés nélkül járt el, és tudomása kellett volna a szerződő fél által elkövetett jogsértésekről, különösen az adózónak az adózóhoz való kölcsönös függőségi viszonya vagy összetartozása miatt. a szerződő fél. Az adókedvezmény akkor is indokolatlannak minősíthető, ha az adóhatóság bizonyítja, hogy az adózó, egymásra utalt vagy kapcsolt személy tevékenysége adókedvezményhez kapcsolódó ügyletek lebonyolítására irányul, főként adókötelezettségüket nem teljesítő partnerekkel.
A szerző szerint az adókedvezmény főbb jellemzői:
táblázat mellékelve
A fenti bírói és választottbírósági gyakorlat arra utal, hogy az indokolatlan adókedvezmény valamely formai körülményének fennállása – függetlenül attól, hogy milyen kapcsolat áll fenn más körülményekkel – nem bizonyítja az indokolatlan adókedvezmény fennállását.
A fentiekből következik, hogy a bírói és választottbírósági gyakorlatban kezd kialakulni egy bizonyos rendszeresség, amit természetesen pozitív tendenciaként értékelnek.
("Adóviták: elmélet és gyakorlat", 2008, N 6)
Szakaszok:
A gazdasági haszon mint adójogi fogalom meglehetősen fontos kategória. Mivel a vállalkozási tevékenység lényege a legnagyobb gazdasági haszon megszerzése, jelenléte főszabály szerint meghatározza az adózás tárgyának jelenlétét.
A gazdasági haszon az adóalany gazdasági tevékenységéből adódó tényleges vagyonnövekedés.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 41. §-a szerint a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként kell elszámolni, figyelembe véve, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig az ilyen előny értékelhető, és ennek megfelelően határozzák meg. a „Magánszemélyek jövedelemadója”, „Szervezetek jövedelemadója”. „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke értelmében az adózás tárgya az adófizető által kapott nyereség. Ugyanakkor az orosz szervezetek profitja az általuk kapott bevétel, csökkentve a felmerült kiadásokkal.
A nyereség megadóztatása után elmondható, hogy van egy „nettó gazdasági haszon”, amely a társaság rendelkezésére áll. Így a gazdasági haszon nagysága a ráfordítások elszámolása és az adózás hatására változik.
A legnagyobb gazdasági haszon megszerzése érdekében az adóalanyok nem mindig kizárólag törvényes módszerekkel csökkentik az adóalapot. Az ilyen cselekmények következménye a gazdasági haszon – az adóköteles haszon – jogellenes csökkentése.
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 274. cikke értelmében az adóalap a nyereség pénzbeli kifejeződése. Az adóalanyok az adóalapot az egyes beszámolási (adózási) időszakok eredményei alapján számítják ki az adószámviteli adatok alapján (Az Orosz Föderáció adótörvényének 313. cikke). A Vámkódex 315. cikke meghatározza az adóalap kiszámításának eljárását.
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 248. cikke, amely meghatározza a jövedelem besorolását, az utóbbi kétféle: az áruk (munka, szolgáltatások) értékesítéséből, valamint a tulajdonjogokból és a nem működési bevételekből származó bevétel.
Az adófizetők költségeit hasonló módon osztják fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 2. szakasza). Bármely ráfordítást ráfordításként kell elszámolni, feltéve, hogy azok bevételszerzésre irányuló tevékenységek végzéséhez merültek fel.
Bibliográfia és jegyzetek:
1. A Központi Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2006. szeptember 14-i határozata az A54-819/2006-C4 sz. ügyben.
2. A Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2007. május 15-i határozata az A65-24256/06. sz. ügyben.
3. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2006. október 12-i N 53 „Az adókedvezményben részesülő adóalany érvényességének a választottbíróságok általi értékeléséről” szóló határozatának (1) bekezdése.
4. A Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. február 21-i határozata az A74-1791/06-F02-484/07. sz. ügyben.
5. A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. október 8-i N F04-7001/2007(38964-A46-34) határozata.
6. Az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007.07.08-i határozata N F08-4935/2007-1886A.
7. A Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. március 30-án kelt határozata az A48-801/06-19. sz. ügyben.
8. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2006. június 20-i határozata N 3946/06.
9. A Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. december 21-i határozata az A08-1182/07-9. sz. ügyben.
10. A Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. július 12-i határozata az A33-1733/07-F02-3750/07. sz. ügyben.
11. A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. május 16-i határozata, N F04-2876/2007(34098-A45-40).
12. A Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2007. október 18-i határozata az A12-6539/07. sz. ügyben.
13. Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006. március 13-i határozata N F09-1380/06-S7.
14. Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. szeptember 13-án kelt határozata az A56-49189/2006. sz. ügyben.
15. Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. december 12-i határozata N F09-10227/07-S2.
16. Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. november 6-i határozata N F09-8964/07-S3.
17. A Központi Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2007. július 2-i határozata az A62-3895/06. sz. ügyben.
A haszon általában valamiből származó haszonra, haszonra, kamatra vagy előnyre vonatkozik. Mit értünk gazdasági haszon alatt?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszon és a jövedelem fogalmát szinonimának tekinti (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 41. cikkének 1. pontja, 257. cikkének 3. szakasza). Az adójogszabályok alkalmazásában a jövedelem pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként kerül elszámolásra, feltéve, hogy:
Ez azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadóból vagy jövedelemadóból származó bevétel mindig azt jelenti, hogy van gazdasági haszon. A gazdasági haszon jelenléte azonban nem mindig jelzi az adóköteles jövedelem keletkezését.
Példa erre a kamatmentes hitel felvételének gazdasági haszna. Fejezetben foglaltak szerint lehet ilyen ellátást megállapítani és megállapítani. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 1. szakasza, 212. cikke). De a jövedelemadó esetében a kamatmegtakarításból származó gazdasági hasznot nem veszik figyelembe, mivel annak elismerésére és értékelésére vonatkozó eljárás a fejezet normái szerint történik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke nincs meghatározva.
A számvitelben az eszközök átvételéből vagy a kötelezettségek kiegyenlítéséből származó gazdasági hasznok növekedése bevétel. Azonban csak azzal a feltétellel, hogy az ilyen tranzakciók a szervezet tőkéjének növekedéséhez vezetnek. Ez alól kivételt képeznek az ingatlantulajdonosok hozzájárulásai (a PBU 9/99 2. cikke).
Ennek megfelelően, ha az eszközök elidegenítése vagy a kötelezettségek keletkezése következtében a gazdasági hasznok csökkenése következik be, akkor beszélhetünk ráfordítások keletkezéséről. De ismét csak akkor, ha ez a szervezet tőkéjének csökkenéséhez vezet, de döntésükkel nem járt együtt a tulajdonosok hozzájárulásának csökkenésével (a PBU 10/99 2. cikke).
Ha a gazdasági előnyök növekedését a szervezet bevételének részeként ismerik el, azt a 9/99 PBU 12–16. Ezek biztosítják a bevételek számviteli célú elszámolásának feltételeit. A költségek számviteli elszámolásának feltételeit pedig a PBU 10/99 16-19. Megjegyzendő, hogy azok a költségek, amelyek jövőbeni gazdasági hasznot nyújtanak, vagy a tárgyidőszak ráfordításai közé tartoznak, vagy a jövőbeli időszakok ráfordításai közé tartoznak, jellegüktől és a jövőbeni gazdasági hasznokkal való kapcsolatuktól függően.
A jövőbeni gazdasági hasznok fogalmát a Számviteli koncepció Oroszország piacgazdaságában 7.2.1. pontja tartalmazza (a Pénzügyminisztérium Számviteli Módszertani Tanácsa, az Orosz Föderáció IPB Elnöki Tanácsa decemberi jóváhagyásával) 29, 1997). A jövőbeli gazdasági hasznok az eszközök azon potenciálját jelentik, hogy közvetlenül vagy közvetve hozzájáruljanak a szervezetbe történő készpénzáramláshoz.
A Koncepció egyúttal felsorol bizonyos feltételeket, amelyek mellett tekinthető úgy, hogy egy eszköz a jövőben gazdasági hasznot hoz a szervezet számára. Ez akkor lehetséges, ha az eszköz lehet:
A piacgazdaság társadalmilag optimális szabályozásának mechanizmusának modelljének megalkotásával a modern gazdaságelmélet abból az igényből indul ki, hogy maximálisan ki kell használni magában a piacgazdaságban rejlő lehetőségeket az ilyen szabályozásra, nem pedig annak erőszakos összeomlásának szokásos előfeltevéséből. . A romboló tendenciák teremtő erőkké alakítása a modern közgazdaságtan módszertani célja. A piacgazdaság minden résztvevőjének természetes vágya a saját gazdasági hasznára, ilyen kreatív potenciállal rendelkezik.
Az emberek hajlamosak olyan cselekedetekre, amelyekről úgy gondolják, hogy meghozzák őket a legnagyobb haszon. A piacgazdaság résztvevői már „tiszta” előnyökkel számolnak, pl. olyan előnyök, amelyek meghaladják az ezek elérésének költségeit.
A saját javára való törekvés - elidegeníthetetlen joga a piacgazdaság bármely résztvevője: ezért „piac”, csak akkor „piac”.
A piaci termelés normális résztvevője mindig a saját gazdasági haszna érdekében cselekszik (most nem foglalkozunk azzal a kérdéssel, hogy helyesen cselekszik-e és eléri-e a célját). De egy dolog biztos: a vágy, hogy a saját hasznunk érdekében cselekedjünk nem kell kiképezni senkit(természetesen nem szakmai tudásról beszélünk): ez az emberi gazdasági magatartás természetes indítéka. A gazdasági hasznával ellentétben cselekvő egyén természetesen anomália a piacgazdaság számára.
A piacgazdaság - minden szinten és minden téren - a gazdasági érdek, a gazdasági cselekvések jövedelmezősége elvén épül fel. Ahol nincs vágy személyes gazdasági haszonra, ott nincs piacgazdaság sem.
Meg kell jegyezni, hogy a közgazdaságtan az egyetlen tudomány mindebből kifejezetten az egyén nettó gazdasági haszon elérésének problémáit vizsgálja.
De akkor felmerül a kérdés: lehet-e szabályozni a piaci folyamatokat, ha mindenki csak a saját gazdasági érdekeit követi? Kiindulhat-e a közgazdasági elmélet egy ilyen előfeltevésből? Hiszen ezeknek az érdekeknek meg kell küzdeniük egymással. Ebben az esetben egy ilyen előfeltevés nem inkább a gazdasági káosz elméleti igazolása, mint a koordináció?
Ezt a megfontolást mindig a piacgazdasággal szemben állították fel. A társadalmilag szabályozott piacgazdaság gyakorlata azonban azt mutatta, hogy mára már kialakult az egyéni gazdasági haszonszerzési törekvések és a társadalom érdekeinek összehangolására szolgáló mechanizmus, amely azonban nem igényli a piaci ösztönzők lerombolását.
Minden egyénnek egyszerre sok célja van, és ezért sok gazdasági érdeke is van. Ha egy egyénnek csak egy gazdasági érdeke lenne, akkor ez azt jelentené, hogy gazdasági viselkedésének nincs alternatívája, hasonlóan például egy programozott robot viselkedéséhez.
Szerencsére ez nem így van: minden egyén egyszerre több gazdasági érdek elérésére törekszik. És ezért van szabadság, amely a piacgazdaság résztvevője számára mindig létezik az ellátások önálló megválasztásának szabadsága. Az előnyök megválasztásának szabadsága az, ami állandó változást, változást és életet hoz a piacgazdaságba.
A választás szabadsága azt jelenti, hogy az egyén mindig benne van választott állapot. A választás állandó lehetősége kitágítja tettei körét. A piacgazdaság résztvevőinek teljes közössége számára ez csillagászati számú cselekvési lehetőség jelenlétét jelenti.
Az egyéni gazdasági érdekek sokasága leküzdhetetlen gátat szabna a közgazdasági elemzésnek, ha nem egy körülmény: egy piaci társadalomban, amelyben mindent pénzben mérnek és pénzre cserélnek, a termelés minden résztvevője számára egyetlen univerzális ösztönző, egy egyetemes érdeklődés és viselkedési ösztönzés - ez a vágy, hogy több pénzed legyen. A piacgazdaság csak akkor igazán piac, ha minden résztvevő törekszik és lehetősége van minél több pénzt keresni. A piacgazdaság középpontjában egy hétköznapi ember áll, akinek földi vágya van, hogy sok pénze legyen. A modern piacelmélet pedig egy ilyen érdek felismeréséből és tiszteletéből indul ki.
Lehetnek kivételek? Ők tudnak. Nem alázunk meg ezzel egy embert? Nem, megalázzuk, ha nem engedjük, hogy sokat keressen egyedül. Sőt, egyáltalán nem primitív akvizícióról beszélünk: a piaci termelésben résztvevők többsége számára a források növelése az életminőség javításának, a kielégített szükségletek körének bővítésének feltétele.
A monetáris kamat egyetemessége nagyon fontos. Először is „kulcsot” ad a gazdasági egységek viselkedésének magyarázatához bármilyen termelési helyzetben; világossá válik számunkra logikák piaci akcióikat. Változtatjuk cselekedeteiket, amikor a piaci feltételek megváltoznak.
Másodszor, a monetáris érdek egyetemességének köszönhetően a gazdaságtudománynak objektív eszköze van mérések megvalósításának mértéke.
De a legfontosabb, harmadszor, hogy a monetáris kamat egyetemessége azzá változtatja univerzális szabályozási eszközök a piaci termelés résztvevőinek gazdasági magatartása. Nem a gazdasági érdek ellenére, hanem segítségével - ezt jelenti a társadalmilag szabályozott piacgazdaság fogalma.
A piaci termelés résztvevője a saját haszna érdekében eljárva, annak megvalósításának sorrendjét és módját választva kibővíti a választási terepet a választására reagáló többi résztvevő számára, és maga is figyelembe veszi mások cselekedeteit. . Ezért a piacgazdaság úgy definiálható, mint a résztvevők által az egyéni és társadalmi nettó előnyök közös elérésének folyamatos folyamata.Így a piacgazdaság biztosítja a legfontosabb dolgot - a résztvevők nettó haszon iránti vágyának folytonosságát és viselkedésük állandó megváltoztatását az elérési feltételek változásaival összhangban. Röviden: a piacgazdaság az egyes résztvevők saját és mások előnyeinek végtelen fejlesztése.
Változás azonban a gazdálkodó szervezetek magatartásában csak addig fog bekövetkezni, amíg az előnyök elérését biztosítani tudják. A további nettó előnyök kivonásának lehetőségeinek hiánya a piacgazdaság ezen területének átállását jelenti egyensúlyi állapot, a gazdálkodó szervezetek magatartásának stabilizálása.
Tehát a piacgazdaság résztvevői csak azokat a cselekvéseket teszik meg, amelyek várhatóan nettó hasznot hoznak számukra. Ha ezek a tevékenységek sikeresek, akkor legalább rövid ideig növelik ennek a résztvevőnek a hasznát a többi résztvevőhöz képest. Ez az átmeneti juttatás a piacgazdaság résztvevőinek egyik fő célja.
Az „előrelátó”, „előző” előnyökre való törekvésnek négy fontos következménye van.
„Saját” haszon” - az adott résztvevő számára ténylegesen hasznot hozó cselekvéseket egyre gyakrabban hajtja végre, és végül azzá fejlődik. új modell gazdasági viselkedését. És mivel a piaci gyártás egyik résztvevője sem marad el az előnyeikből, így nem kell senkit sem biztatni, hogy váltson új modellre. A saját haszonszerzési vágy tehát a gazdasági magatartás folyamatosan és hatékonyan működő motívuma. A közgazdaságtudomány számára az a fontos, hogy az egyéni gazdasági magatartás folyamatos, a piacgazdaság működési mechanizmusába „automatikusan” szabályozója.
„Idegen” haszon – a piacgazdaság egy másik résztvevője számára az adott egyén haszna „valaki másnak” a haszna, ezért nem fogadott: a piacgazdaságban valaki más nyereségét mindig a saját veszteségnek tekintik. Ezért válik a haszonszerzés „idegen” módja előbb-utóbb általános „prédává”, hiszen más résztvevőket is hasonló cselekvésre ösztönöz, és addig nem nyugszanak meg, amíg el nem sajátítják a haszonszerzés „idegen” módját. És nem kell aggódnia – ahogy a piacgazdaság egyik résztvevője sem marad el saját előnyeiről, ugyanúgy nem marad el mások előnyeiről sem. Így a cselekvésmód egyéni megújulását követően már van tömeges a gazdasági magatartás modelljének frissítése. Nem is kell erre senkit sem biztatni, ez is a piacgazdaság „automatikusan” működő szabályozója.
„Általános” haszon - a piaci termelésben résztvevők gazdasági viselkedésében mindaddig változások következnek be, amíg a nettó haszon elérésének új módját minden résztvevő el nem sajátítja, tehát addig, amíg a további haszon egyenletesen el nem oszlik közöttük. Az ilyen egyenletes eloszlás a pillanat elérkezését jelenti gazdasági egyensúly, de természetesen relatív és rövid távú, mert amint új utat találnak az előnyök elérésére, az egyensúly megbomlik, és minden újra mozog.
„A haszon minőségi homogenitása” – a közgazdasági elmélet és gyakorlat szempontjából a piacgazdaság fontos előnye, hogy gazdasági formában bármely nettó haszon végeredménye minőségileg homogén – több pénzbeli bevételhez jut. Ennek köszönhetően minden piaci folyamat - bármely területen, minden iparágban, annak minden szintjén - olyan homogén monetáris mutatókat szerez, amelyek lehetővé teszik a piaci folyamatok mérését, tanulmányozását, modellezését.
És most, miután kialakult a piacgazdaság lényegének legáltalánosabb elképzelése - 1) minden résztvevő vágya, hogy saját haszon, 2) hitelfelvételi vágy idegen juttatások, 3) a „más emberek” juttatásának egységes elosztása és ezáltal azokká alakítása nyilvános előnyök, 4) homogenitás pénzügyi haszon kifejezései - világosabbá válik a piacgazdaság mint folyamat jellemzői az egyéni és társadalmi nettó juttatások résztvevői általi együttes elérése, figyelembe véve az elérési módok változását.
Éppen ezért a közgazdaságtan arra törekszik, hogy a szabályozó mechanizmusban maximálisan kihasználja a piacgazdaság szereplőinek érdekét az egyéni nettó hasznok kinyerésében. Egy ilyen mechanizmus megfelel a piacgazdaság természetének, ezért hatékony, mert támaszkodik önszabályozás. Ez különleges követelményeket támaszt a piaci folyamatokba való nem gazdasági beavatkozás módszereivel szemben. A társadalmi szabályozás, amely azonban gazdasági önszabályozás formájában jelenik meg, a piacgazdaság társadalmilag optimális szabályozásának optimális mechanizmusának végső feladata és kritériuma.
Így az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 249. cikke az értékesítésből származó bevételt bevételként határozza meg, vagyis az áruk (munka, szolgáltatások), vagyontárgyak és tulajdonjogok értékesítéséből származó készpénz bevételek teljes összegét. A „jövedelem” fogalmát pontosan ebben az értelemben használják a 153. cikk (2) bekezdésében, a 155. cikk (2) bekezdésében, az Orosz Föderáció adótörvényének 208. és 209. cikkében, valamint a törvénykönyv egyéb rendelkezéseiben. A jogalkotó által az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 41. cikkében szereplő, a gazdasági haszonból származó jövedelem meghatározásának módszere azonban nem tűnik teljesen sikeresnek.
Ozhegov, N. Yu. Shvedova.
1949 1992 ... Ozhegov magyarázó szótár haszon - lásd.
Előny (Forrás: „Aforizmák a világ minden tájáról. Bölcsesség enciklopédiája.” www.foxdesign.ru) ... Aforizmák összevont enciklopédiája HASZNÁLAT - bizonyos előnyök, többletjövedelem, profit megszerzése. Raizberg B.A.
Lozovsky L.Sh.
Starodubtseva E.B. Modern gazdasági szótár.
Meghatározás az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának irataiból Az adókedvezmény indokolatlannak tekinthető, különösen azokban az esetekben, amikor adózási szempontból az ügyleteket nem a tényleges gazdasági jelentésüknek megfelelően veszik figyelembe, vagy az ügyleteket nem a tényleges gazdasági jelentésüknek megfelelően veszik figyelembe. olyan számlák, amelyek nem ésszerű gazdasági vagy egyéb okokból (üzleti célból) származnak (p.
Gazdasági költségek - a döntés végső eredménye a jelenlegi és jövőbeli pénzáramlások csökkenése formájában, beleértve a külső és belső költségeket. A közgazdasági elemzés egy üzleti döntés gazdasági következményeinek vizsgálata a gazdasági költségek és hasznok közötti tényleges kapcsolat meghatározásával, függetlenül a számviteli konvencióktól. Economic Trade-Off – A gazdasági előnyök és az üzleti döntésekből származó gazdasági költségek és hasznok összehasonlítása.
Gazdasági élettartam, szolgáltatás, életciklus (Economic Life) - az az időtartam, amely alatt az eszközök felhasználása gazdaságilag indokolt.
Art. értelmében
Szólhatunk vízhűtő szervezésről, tea-kávé biztosításról, vagy készlet ebédek fizetéséről.
Mindenesetre figyelembe kell venni, hogy a munkavállalók maguk is fizethetik az ebédet, és ha ezt a foglalkoztató szervezet megteszi helyettük, akkor természetbeni bevételhez jutnak ételfizetés formájában.
