Az adótörvénykönyv 145. cikke szerinti héa-mentesség alkalmazása mindenekelőtt lehetővé teszi az adózó számára, hogy az Orosz Föderáció területén lebonyolított tranzakciók után ne számítson fel vagy fizessen áfát, kivéve a jövedéki termékek értékesítését (3., 4. szakasz). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke). Ennek megfelelően e tekintetben nem szükséges áfabevallást benyújtani (a Szövetségi Adószolgálat 2015.06.04.-i levele, GD-4-3 / [e-mail védett]). Végül, mivel az áfamentességgel az adózó elveszti a jogát, lehetőség van a vásárlási könyv vezetése mellőzésére (a Szövetségi Adószolgálat 2013.04.29-i levele, ED-4-3 / [e-mail védett]).
A héafizető bizonyos kötelezettségei azonban akkor is fennállnak, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikke szerinti mentességet alkalmazzák. Először is, továbbra is számlát kell kiállítania az Orosz Föderáció területén történő áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséről, kivéve a jövedéki termékek értékesítését, és vezetnie kell az értékesítési könyvet (az adó 168. cikkének 5. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe, a Pénzügyminisztérium 2015.05.26-i levelei, 03-07-14 / 30264, FTS, 2013. április 29., ED-4-3 / [e-mail védett]). Ebben az esetben a számlákat egyszerűen állítják ki, az „Adó nélkül (ÁFA)” megjegyzéssel. Ha a számlát a kiutalt adóösszeggel állítják ki, akkor ÁFA bevallást kell benyújtani (a Pénzügyminisztérium 2015. május 26-i levele / 30264. sz. 03-07-14).
Végül, az áfamentesség nem vonatkozik a jövedéki termékek értékesítésére, az áfa kiszámítására és megfizetésére az Orosz Föderáció területére történő áruimport esetén, valamint azokra az ügyletekre, amelyekben az adóalany a héa adóügynöke. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 3. szakasza). Mindezekben az esetekben az általános szabályok érvényesek, beleértve a HÉA-bevallás benyújtását (az Orosz Föderáció adótörvényének 173. cikkének 4., 5. cikke, 174. cikkének 5. pontja).
ÁFA-mentességre akkor lehet jogosult, ha a mentesség kezdetét megelőző három hónapon belül az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek.
Először is, ebben az időszakban az adózó ne kereskedjen jövedéki termékekkel. Vagy, ha jövedéki és nem jövedéki termékeket is értékesít, külön nyilvántartást kell vezetnie (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 145. cikkének 2. pontja, az Alkotmánybíróság 2002. november 10-i, 2. sz. 313-O).
Másodszor, a HÉA-köteles áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel ebben az időszakban nem haladhatja meg a 2 millió rubelt áfa nélkül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 1. pontja, 149. cikke, az Orosz Föderáció adótörvényének levelei). Szövetségi Adószolgálat, 2014.12.05., GD-4-3 / [e-mail védett], 2007.03.26., 03-07-11 / 72). Fontos azonban, hogy az ilyen bevételek elvileg rendelkezésre álljanak. Ha ez egyenlő nullával, akkor nem lehet áfamentességet szerezni (a Pénzügyminisztérium 2007.03.28-i levele, 03-07-14 / 11. sz.).
Az áfa alóli mentesség megszerzéséhez számos dokumentumot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez, nevezetesen (az Orosz Föderáció adótörvényének 3., 6. szakasza, 145. cikk):
Ugyanakkor a bevételre vonatkozó adatokat a mérleg kivonatának kell nevezni, mivel az Orosz Föderáció adótörvényének 145. cikke így nevezi ezt a dokumentumot. Az összes kivonatot bármilyen formában bemutatjuk. Ezenkívül maguk a kivonatok helyett benyújthatja a szervezet vezetőjének aláírásával és pecsétjével (ha van ilyen) hitelesített másolatukat.
jegyzet
Ha az adózó 12 hónap elteltével nem nyújt be kivonatot, úgy kell tekinteni, hogy az alkalmazásának első hónapjától elvesztette a HÉA-mentességre való jogát (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 5. szakasza).
Ha az adózó az egyszerűsített adórendszerrel általános adózási rendre áttérve áfamentességre számít, az utolsó két bizonylat helyett elegendő a hónapot megelőző három hónap bevételi és kiadási könyvéből kivonatot benyújtani. amelyre az áfamentesség vonatkozik.
A dokumentumokat legkésőbb annak a hónapnak a 20. napjáig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez, amelytől kezdve a mentességet alkalmazni kívánják. Ugyanakkor bármely hónap 1. napjától áfamentességet kaphat, vagyis nem kell megvárnia a naptári év kezdetét.
Az áfamentesség alkalmazásával az adózó elveszti az adólevonási jogot, és a szállítók által felszámított előzetesen felszámított áfát a vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékébe be kell számítania.
E tekintetben az áfamentesség alkalmazásához vissza kell állítani a korábban levonásra elfogadott áfát (az adótörvénykönyv 145. cikkének 8. pontja, 2. cikk 3. albekezdése, 170. cikk 3. pontjának 2. albekezdése). Orosz Föderáció, a Pénzügyminisztérium 2011.10.05-i levele 3 03-07-11 / 118):
Ezt meg kell tenni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 8. cikke):
Az áfa visszaigényléséhez regisztrálnia kell az értékesítési főkönyvben az eladótól származó számlát, amelyre az adót levonták. Az ilyen számla a behajtási negyedévben kerül rögzítésre a visszaigényelhető adó összegére.
PÉLDA. ÁFA VISSZAJÁRULÁSA
A szervezet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke szerinti áfamentesség alkalmazására vonatkozó dokumentumokat nyújtott be a Szövetségi Adófelügyelethez 2017. január 1-jétől. A 2016. IV. negyedévi bevallásában 2016. december 31-én kell visszaigényelnie a hiányosan amortizált tárgyi eszközök áfáját.
A számviteli adatok szerint:
Az állóeszközök kezdeti költsége - 500 000 rubel;
Az állóeszközök maradványértéke - 250 000 rubel;
A korábban levonható áfa összege 90 000 RUB.
A visszaállítandó áfa összege:
90 000 RUB × 250 000 rubel. : 500 000 RUB = 45 000 RUB
A könyvelésben könyvelés történik:
91. KEDIT 68
- 45 000 rubel. - ÁFA visszaállítva.
A szervezet a 2016. IV. negyedévi ÁFA bevallásában a visszaállított adó összegét a 3. pont 080. sorában fogja feltüntetni (Nyilatkozat kitöltési rendje 38.5. pont).
Az adóelszámolásban a visszaigényelt áfa összege az egyéb kiadások között szerepel, és a jövedelemadó-bevallás 02. lapja 2. számú mellékletének 041. sorában szerepel (az orosz adótörvénykönyv 170. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése). Föderáció).
Az áfamentesség alkalmazásakor az adózó nem jogosult az áfát is magában foglaló levonásra, amely a mentesség alkalmazása előtt is kapott előlegekből számított. Az ilyen előlegekkel szembeni feladáskor a szállítási okmányokon fel kell tüntetni azok teljes értékét, beleértve az ÁFA-t is, de maga az adó nem számolható fel. Ugyanígy a számlát a teljes értékről állítják ki, de "adó nélkül (ÁFA)" megjegyzéssel. A kiszállított áru értéke után ÁFA nem kerül felszámításra, és az előlegre korábban számított adó nem kerül levonásra.
A helyzet csak úgy korrigálható, ha erről előzetesen gondoskodunk: vagy az árut a mentesség alkalmazásának megkezdése előtt kiszállítjuk, vagy a szerződést felmondjuk és az előleget visszaadjuk a vevőnek (az adótörvénykönyv 171. cikkének 5. pontja). az Orosz Föderáció).
Az áfamentesség 12 hónapig érvényes. Ezen időszak végén egyrészt meg kell erősíteni a mentesség alkalmazásának jogszerűségét, másrészt meg kell hosszabbítani az alkalmazását, vagy fel kell hagyni vele. Ehhez a mentesség alkalmazásának 12 hónapját követő hónap 20. napjáig be kell nyújtani az IFTS-t (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 145. cikkének 4., 5., 6. pontja, Pénzügyminisztérium 2015. 07. 08. 03-07-14. szám / 39360 ):
Az áfamentesség megszerzéséhez szükséges összes feltételnek teljesülnie kell az alkalmazás időtartama alatt.
Ellenkező esetben az adóalany elveszíti az ilyen mentességhez való jogát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 5. cikke). Ezután annak a hónapnak a 1. napjától, amelytől az áfamentességre való jogosultság megszűnt, a kapott előlegeket és a kiszállított áruk (munka, szolgáltatás) költségét áfával kell felszámítani.
Ez vonatkozik azokra az előlegekre és szállítmányokra is, amelyek a hónapnak arra a részére esnek, amikor az adózó még nem tudott az áfamentesség jogának elvesztéséről (PM 2010.05.06. 03-07-14. sz. / 32).
jegyzet
Az áfa-mentesség jogának elvesztésével az adólevonási jog visszaszáll az adózóra. Az adómentesség elvesztése előtt beszerzett, de fel nem használt készletek áfája is levonható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 8. szakasza).
Az ilyen előlegekhez és szállítmányokhoz pedig felülvizsgált számlákat kell kiállítani - az "Adó nélkül (ÁFA)" megjegyzés helyett a kiosztott adó összegével.
Ebben az esetben meg kell határozni az áfa összegét:
Az adómentesség alkalmazásának időtartama alatt kötött, de az arra való jogosultság elvesztését követően megkötött szerződések saját költségére történő áfa megfizetésének elkerülése valójában csak a vevővel az árváltozásról való megállapodással lehetséges. És csak két lehetőség van:
Az áfa-mentesség jogának elvesztésével az adólevonási jog visszaszáll az adózóra. Beleértve az olyan készletek (készletek) áfáját, amelyeket beszereztek, de nem használtak fel az áfamentességhez való jog elvesztéséig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 8. szakasza), levonható.
De lehetetlen levonni az előzetesen felszámított áfát a mentességi időszak alatt könyvelésre elfogadott tárgyi eszközökre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.09.06.-i levele, 03-07-11 / 240).
Oksana Dobrova, számviteli és adózási szakértő
Ha egy általános rendszerű szervezet nem akar áfát fizetni, ideiglenes mentességet kaphat ez alól. Igaz, csak bizonyos feltételek teljesülése esetén. Javasoljuk, hogy foglalkozzunk néhány, a mentességet kívánó és az áfamentes szervezetek körében felmerülő kérdéssel.
Először idézzük fel az áfamentesség megszerzésének eljárásával és feltételeivel kapcsolatos általános tudnivalókat. Az általános rendszerben dolgozó szervezetek és vállalkozók áfamentességre jogosultak a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke, ha a következő feltételek teljesülnek. Egy szervezet vagy vállalkozó eladásából származó három egymást követő naptári hónapban befolyt teljes bevétel, ÁFA nélkül, nem haladhatja meg a 2 millió rubelt. Ezen túlmenően az áfamentességet kívánó adóalanyok nem adhatnak el jövedéki terméket három egymást követő hónapban. Ezenkívül a Skolkovo projektben részt vevő szervezetek nem jogosultak áfamentességre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 2. szakasza).
Ha az összes feltétel teljesül, akkor a szervezetnek a mentesség megszerzése érdekében bejelentést kell benyújtania az adóhivatalnak az Oroszországi Adó- és Vámhivatal 2002. július 4-i, BG-3 számú rendeletében jóváhagyott formában. -03 / 342. Ezenkívül a szervezetnek csatolnia kell a bejelentéshez a mentesség igénybevételének jogát igazoló dokumentumokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 6. szakasza):
- a mérleg kivonata, amely tükrözi az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételt, amelyet a szervezet pecsétjével és a vezető és a főkönyvelő aláírásával hitelesítenek;
Kivonat az értékesítési főkönyvből;
A beérkezett és kiállított számlák naplóinak másolata.
Tájékoztatásul
Azok a szervezetek, amelyek az áfamentesség elnyerése előtt az egyszerűsített rendszert vagy az egységes mezőgazdasági adót alkalmazták, a bejelentéssel együtt kivonatot nyújtanak be a bevételek és kiadások könyvéből (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 6. szakasza).
Egy figyelmeztetés. 2015. január 1-jétől csak a közvetítőknek, szállítmányozóknak és fejlesztőknek kell nyilvántartást vezetniük a beérkezett és kiállított számlákról (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 169. cikkének 3.1. pontja a módosítás szerint, 2015. január 1-jén lép hatályba, összhangban a a 2014. július 21-i 238-FZ szövetségi törvény). Ezért eltörlik a beérkezett és kiállított számlák naplóinak másolatának benyújtására vonatkozó követelmény, hogy a következő évtől mentességet kapjanak a HÉA-kötelezettségek alól (a 2014. április 20-i 81-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 1. pontja).
Az adóhivatalt legkésőbb annak a hónapnak a 20-áig kell értesíteni, amelytől kezdve a szervezet "mentességet" szeretne kapni az áfa alól. Ennek során ne feledje, hogy az áfamentességek csak értesítési célokat szolgálnak. Vagyis nem kell várnia az adóhatóság engedélyére. Ha a szervezet az összes dokumentum benyújtása mellett időben értesítette az adóhivatalt, és a mentesség alkalmazásához szükséges minden feltétel fennáll, akkor jogosult erre a mentességre. Ezen túlmenően az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága szerint az adóhatóságnak nincs joga megtagadni a mentességet egy társaságtól csak azért, mert az nem nyújtott be időben erre vonatkozó bejelentést az adóhivatalhoz (2. pont). .
Most pedig nézzük meg azokat a kérdéseket, amelyek a könyvelőknek gyakran felmerülnek a mentesség megszerzésével kapcsolatban.
Mint már említettük, a mentesség megszerzéséhez a szervezet által az előző három naptári hónapban kapott értékesítésből származó bevétel nem haladhatja meg a 2 millió rubelt. Ebben az esetben az áfával csökkentett bevétel összegét veszik figyelembe. Ha azonban egy szervezet adóköteles és nem áfaköteles árukat is értékesít, a következő kérdés merül fel: szükséges-e a korlát számításába beszámítani az ÁFA-val nem terhelt áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételeket ? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke nem határozza meg, hogy milyen bevételt kell figyelembe venni. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat véleménye szerint a 2014.05.12-i, GD-4-3 számú levélben idézik / [e-mail védett], csak az áfaköteles áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételeket kell a határértékkel összehasonlítani. Az adóhatóság álláspontját az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2012. november 27-én kelt, 10252/12. sz. határozatának figyelembevételével alakították ki. Korábban ezt az álláspontot osztották a választottbíróságok (lásd a Nyugat-Szibériai Kerület FAS 2012.03.20. sz. A45-11287 / 2011. sz., a Volgai Kerület 2009. augusztus 13.-i A06-7599. sz. határozatát / 2008. és az uráli körzet 2007. 08. 21-i F09-6580 / 07-C2 sz. Ugyanakkor, amint azt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat GD-4-3 / [e-mail védett], az adóhatóság véleményét 2014. április 21-én kelt, 03-07-15 / 18197 számú levélben egyeztették Oroszország Pénzügyminisztériumával.
Hozzátesszük, hogy mielőtt a Pénzügyminisztérium Oroszország magyarázataiban ragaszkodott az ellenkező állásponthoz (2012.10.15. sz. 03-07-07 / 107 és 2012.09.20. sz. 03-07-07 / 94). A levelekben azt írták, hogy a szervezetnek az áfamentesség elnyerésekor figyelembe kell vennie az értékesítésből származó összes bevételt, beleértve a nem adóköteles tranzakciókat is. Amint az Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levelében szerepel, a pénzügyi főosztály meggondolta magát.
1. példa
A "Vasilek" LLC 2014. október 1-jétől áfamentességet kíván kapni. A 2014. július 1. és szeptember 30. közötti időszakban az áfaköteles áruk értékesítéséből származó bevételek teljes összege 1 416 000 rubelt tett ki, amely 216 000 rubel áfát tartalmaz. ... Ezenkívül 2014 augusztusában a szervezet eladta telkét, a telek eladásából származó bevétel 3 200 000 RUB volt. A 2014. júliustól szeptemberig tartó időszakban jövedéki termékek értékesítése nem történt meg. Joga van-e a társadalomnak áfamentességet kapni?
Az áfaköteles áruk értékesítéséből származó bevétel adó nélkül 1 200 000 rubelt tett ki. (1 416 000 rubel - 216 000 rubel). Az LLC Vasilek eladásából származó bevétel teljes összege 4 400 000 rubel. (1 200 000 rubel + 3 200 000 rubel), ez több, mint a 2 millió rubel határ. Az oroszországi szövetségi adószolgálat szerint azonban a határérték kiszámításakor csak az áfaköteles áruk értékesítéséből származó bevételt kell figyelembe venni. A HÉA-köteles áruk értékesítéséből származó bevétel összege, amelyet a társaság az előző három hónapban (júliustól szeptemberig beleértve) kapott, nem éri el a 2 millió rubelt. Ezért a "Vasilek" LLC-nek jogában áll áfamentességet szerezni.
Még egy kérdés. Az előző három hónapban a gazdálkodó egység olyan előlegeket is kapott, amelyeket az időszak végén nem zártak le. Ezeket figyelembe kell vennem a limit meghatározásakor? Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2014.05.30.-i 33. sz. határozata kimondja, hogy az áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel az Art. alkalmazása céljából. Az Orosz Föderáció adótörvényének 145. cikkét a számviteli szabályok szerint kell meghatározni. Ezen túlmenően a kapott előleg nem minősül áruértékesítésből származó bevételnek a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 39. cikke. Így a kapott előlegek összege nem befolyásolja az értékesítésből származó bevétel számítását. Ezzel egyetértenek a moszkvai adószolgálat szakemberei (lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2010.04.23-i levelét, 16-15 / 43541), valamint a bíróságok (a FAS északnyugati körzetének határozatai). 2012.07.20. A44-4183 / 2011 és 2012.04.20. A26-4179 / 2011).
Ha hivatkozik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikke értelmében a jövedéki termékekkel nem foglalkozó szervezetek számára az egyetlen követelmény az ÁFA-mentesség megszerzéséhez, hogy az előző három hónapból legfeljebb 2 millió rubel bevételt kapjanak. Az a tény, hogy a bevételnek nullától eltérőnek kell lennie, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 145. cikke nem mondja. Ezért első pillantásra semmi sem akadályozza meg, hogy egy átmenetileg bármilyen okból jövedelemmel nem rendelkező szervezet mentességet kapjon.
Van azonban az oroszországi pénzügyminisztérium 2007. március 28-i, 03-07-14 / 11. sz. magyarázata, amely szerint az adóhatóságnak jogában áll megtagadni a mentesítést olyan adózótól, aki még nem kapott bevétel az elmúlt három hónapban. Igaz, a fővárosi adóhatóságok (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvának 2006. szeptember 4-i levele, 19-11/077487) és a bíróságok (az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007.11.08-i határozata). A52-1084 / 2007) nem osztja ezt a véleményt, tekintettel arra, hogy a nulla bevétellel rendelkező adózó áfamentességet élvezhet.
Mit tud itt tanácsolni, hogy mentesüljön, és ne legyen vitája az adóhatósággal? Ha szervezete a közeljövőben azt tervezi, hogy "mentesíti" az áfát, beszélje meg ezt a problémát vezetőjével. Talán lehetséges lesz változtatni a helyzeten, és legalább egy kis árutételt eladni (a munka elvégzéséhez vagy a szolgáltatások nyújtásához), mielőtt a cég áfa nélkül megkezdi működését. Ebben az esetben a bevétel nem lesz nulla, és sokkal kisebb lesz az adóhatósággal a mentesség megszerzésével kapcsolatos viták kockázata.
Az áfa adózási időszakát negyedévben határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 163. cikke). Ezért teljesen logikus a kérdés: bármelyik hónaptól lehet-e felmentést kapni, vagy csak a negyedév elejétől?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke nem határozza meg, hogy mely időszaktól mentesülhet a héa alól. Csak az előző három hónap bevételi korlátozásáról szól. Ebből arra következtethetünk, hogy bármelyik hónaptól kaphat áfamentességet, nem feltétlenül a negyedév elejétől. Csak az a fontos, hogy minden szükséges feltétel teljesüljön. Például egy gazdálkodó egység 2014. november 1-jétől mentességet szeretne kapni. Ebben az esetben ki kell számítania a 2014. augusztus és október közötti időszak áfa nélküli árbevételét. És ha a bevétel összege nem éri el a 2 millió rubelt, és erre az időszakra sem értékesítették a jövedéki termékeket, akkor a mentesség megszerzéséhez a szervezetnek legkésőbb november 20-ig bejelentést kell benyújtania az adóhivatalhoz, és csatolnia kell. a szükséges dokumentumokat.
Tájékoztatásul
szerint megszerzett áfamentesség. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke nem vonatkozik az adófizetésre, ha árukat importálnak az Orosz Föderáció területére. Az áfa alól mentesített szervezeteknek, mint másoknak, „import” áfát kell fizetniük áruimportáláskor az al. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke.
Az áfától való búcsú előtt a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak egy másik, nem túl kellemes kötelezettséget is teljesíteniük kell. Az áfa nélküli munka megkezdése előtt vissza kell állítani a korábban levont "előzetes" adót az áruk, anyagok és tárgyi eszközök bekerülési értékére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 8. szakasza). Az a tény, hogy az „előzetesen felszámított” adó levonásra történő elfogadásának egyik feltétele egy tárgynak a HÉA-köteles tevékenységekben történő felhasználása (az Orosz Föderáció adótörvényének 171. és 172. cikke). Ha a szervezet áfamentességet kap, ez a feltétel nem teljesül. Ez azt jelenti, hogy a levonásokat vissza kell állítani.
Az adó az áfamentesség kezdetekor a szervezet mérlegében maradt áruk és anyagok bekerülési értékéből származik. Ezen túlmenően a meglévő tárgyi eszközök maradványértékéből áfát kell visszaigényelni. Ebben az esetben a maradványértéket a számviteli adatok szerint kell meghatározni. Ezt megerősítik Oroszország Pénzügyminisztériuma (2007. április 12-i levél, 03-07-11 / 106) és a bíróságok (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 25. pontja, 05.30.). 2014. 33. sz., valamint a Volgo-Vjatkai körzet FAS 2011.04.14-i, A43 -14553/2010 sz. határozata).
Mielőtt egy szervezet megkezdheti az áfamentesség alkalmazását, az értékesítési főkönyvben be kell vezetni a visszaigényelt adó összegét. A nyilvántartások azon számlák alapján készülnek, amelyekre korábban az adót levonásra elfogadták. Az adót az utolsó adózási időszakban állítják vissza, mielőtt értesítést küldenek az adóhivatalnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 8. cikke).
2. példa
A "Romashka" LLC 2014. október 1-től áfamentességet alkalmaz. 2014. szeptember 30-án a szervezet mérlegében 100 000 RUB maradványértékű befektetett eszközök vannak. és 30 000 rubel értékű áruk. (ÁFA nélkül). A teljes ingatlan értékéből korábban levonásra elfogadták a 18%-os mértékű "előzetes" ÁFA-t. Számítsuk ki, mekkora adót kell visszafizetnie a cégnek az áfamentesség előtt.
A héa alóli mentesség előtt vissza kell állítani az áruk és anyagok bekerülési értékét, valamint az állóeszközök maradványértékét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 8. cikke). A visszaállítandó áfa teljes összege 23 400 rubel. (100 000 rubel x 18% + 30 000 rubel x 18%). A 2014. III. negyedévi értékesítési főkönyvbe a szervezetnek 2014. szeptember 30-án kell elvégeznie a megfelelő bejegyzéseket.
A közelgő szállítmányra vonatkozó előleg kézhezvételekor a szervezetnek áfát kell felszámítania (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése). És azon áru eladásának napján, amelyre az előleget fizették, az áfafizetőnek joga van levonni a korábban felhalmozott adóösszeget (az orosz adótörvénykönyv 171. cikkének 8. cikke és 172. cikkének 6. cikke). Föderáció). Ha az árut abban az időszakban értékesítik, amikor a vállalkozás mentesült az áfa alól, az adólevonási jog elveszik. Nincsenek hivatalos magyarázatok ebben a kérdésben, de ez a következtetés az Orosz Föderáció adótörvényének meglévő normáiból következik. Ezért azoknak a cégeknek, amelyek nem akarnak adót veszíteni, a következőket tanácsolhatjuk.
Az áfamentesség alkalmazása előtt előnyös, ha egy szervezet vagy árut szállít az ügyfeleknek (szolgáltatást nyújt, munkát végez) korábban kapott előlegek ellenében, vagy visszaküldi az előleget. Ebben az esetben el tudja fogadni az előlegekre felhalmozott áfát levonás céljából (az Orosz Föderáció adótörvénye 171. cikkének 5. és 8. cikke, valamint 172. cikkének 6. cikke). És nem lesz jogsértés.
Miután egy szervezet elkezdi élvezni az áfamentességet, nem számíthat fel adót az eladott áruk, munkák és szolgáltatások értékére. A számlakibocsátási kötelezettség azonban nem szűnik meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének 3. szakasza). Ugyanakkor az áfa nem kerül felosztásra, az eladott áruk, munkák és szolgáltatások költsége fel van tüntetve, és a számla 7. és 8. oszlopában az „adó (ÁFA) nélkül” felirat szerepel (a törvény 168. cikkének 5. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Tájékoztatásul
Az áfamentességet kapott szervezetek adóösszeg felosztása nélkül állítanak ki számlát. Ezért vevőik és ügyfeleik nem fogadhatnak el adólevonást. Ezt a tényt figyelembe kell venni az áfamentességről való döntéskor. Ezzel szemben az áfamentes cégeknek alacsonyabb az adóterhe, ezért alacsonyabb árat is felszámíthatnak. Így kompenzálják azon szerződő felek veszteségeit, akik nem részesültek áfalevonásban.
A kiállított számlákat az értékesítési főkönyvben kell nyilvántartani (az Orosz Föderáció Kormánya által 2011. december 26-án jóváhagyott, 1137. számú (2014. július 30-i módosítás) az értékesítési főkönyv vezetésére vonatkozó szabályok 3. pontja). Ez az eljárás vonatkozik az áfa-kötelezettség alól mentesülő adózókra is. Ezért értékesítési könyvet kell vezetnie.
A beszerzési könyv tekintetében rögzíti azokat a számlákat, amelyeknél adólevonást elfogad. Az áfa-kötelezettségek alól mentesített személyek pedig nem jogosultak adólevonásra (Az Orosz Föderáció adótörvényének 171. és 172. cikke). Ezért nem kötelesek bevásárlási könyvet vezetni. Ezt megerősíti az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat (2013. április 29-i levél, ED-4-3 / [e-mail védett]).
Az áfamentesség alkalmazásakor a szervezetnek erről az adóról nem kell bevallást tennie. A nyilatkozattételi kötelezettség azonban akkor keletkezik, ha egy áfamentes társaság számlát állít ki a szerződő félnek a felosztott adó összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikke (5) bekezdésének 1. albekezdése). Ebben az esetben a meghatározott összeget be kell fizetnie a költségvetésbe, és elektronikusan be kell nyújtania az áfabevallást. Ezt megerősíti az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat (2014.04.04. No. GD-4-3 / 6138 és 2013.12.03. sz. ED-4-15 / 21594).
Ezen túlmenően be kell nyújtani a nyilatkozatot, ha a társaság az adózási időszakban áfaügynöki feladatot teljesített. Ha a szervezet nem a saját nevében állított ki számlát a hozzárendelt áfával, akkor a nyilatkozatot papíron is benyújthatja (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. február 26-i levele, GD-3-3 / [e-mail védett]). Igaz, ha a vállalat átlagos alkalmazottainak száma az előző naptári évben több mint 100 fő volt, akkor a nyilatkozatot csak a TCS-en keresztül lehet benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikkének 3. szakasza). Emlékezzünk vissza, hogy a nyilatkozat benyújtásának módjának megsértése 200 rubel bírsággal sújtható. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1. cikke).
Az áfamentességet 12 hónapos időtartamra adják ki. 12 hónap elteltével meghosszabbítható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 4. pontja). Ehhez legkésőbb a következő hónap 20. napjáig ismételten bejelentést kell tennie az adóhivatalhoz. A bejelentéssel együtt be kell nyújtani a felmentési jogot igazoló dokumentumokat (mérlegkivonat, értékesítési főkönyv, valamint 2015-ig a beérkezett és kiállított számlák naplóinak másolata). A dokumentumoknak igazolniuk kell, hogy a mentességi időszaktól számított minden három egymást követő hónapban a bevétel nem haladta meg a 2 millió rubelt.
A mentesség meghosszabbítására nincs külön bejelentési űrlap. Ezért használhatja ugyanazt, amely az áfa-mentesség kezdeti átvételére szolgál (az űrlapot Oroszország Adó- és Adóbeszedési Minisztériumának 2002.07.04-i, BG-3-03 / 342 számú rendelete hagyta jóvá. ).
Ha a szervezet az áfamentességet 12 hónap elteltével nem kívánja meghosszabbítani, az elutasításról szóló értesítést kell benyújtania az adóhivatalhoz. Az elutasító űrlapot szintén nem hagyják jóvá, így a szervezetnek joga van bármilyen formában bejelentést benyújtani.
Az áfamentesség igénybevételének megkezdését követő 12 hónapon belül nem lehet önkéntesen lemondani róla (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 4. szakasza).
Az áfamentesség jogát elveszettnek ismerik el, ha az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel a mentességi időszakot követő bármely három hónapban meghaladta a 2 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 5. cikkelye). A jövedéki terméket értékesítő szervezet is elveszíti a mentesség jogát. Ezekben az esetekben az áfa-mentesség joga annak a hónapnak az 1. napjától tekintendő elveszettnek, amelyben a bevételi határt túllépték vagy a jövedéki árut értékesítették. Ezzel egyidejűleg a társaságnak vissza kell állítania az áfát, és adót kell fizetnie a költségvetésbe a jogsértés hónapja eleje óta végrehajtott összes értékesítés értékére, valamint az ebben az időszakban kapott összes előlegre. Ezenkívül minden „ÁFA nélkül” jelzéssel kiállított számlát ki kell javítania.
Most arról, hogyan kell kiszámítani és fizetni az adót. Mivel eredetileg a vevők és vásárlók számára a dokumentumokat áfa nélkül állították ki, az adó összege a szerződéses árat meghaladóan kerül meghatározásra (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.05.06.-i levele, 03-07-14 / 32). Kiszámítása a következőképpen történik. A kiszállított áruk, munkák és szolgáltatások költségét meg kell szorozni az adókulccsal (10 vagy 18%). Ha a szervezet nem köt további megállapodásokat a vevőkkel és az ügyfelekkel a szerződés árának az áfa összegére történő megváltoztatására, az adót saját költségére kell fizetni.
Ami az adólevonásokat illeti, a mentességre való jogot elvesztő társaságnak jogában áll alkalmazni azokat olyan árukra, építési munkákra vagy szolgáltatásokra vonatkozóan, amelyeket a jog elvesztése előtt szereztek meg, de amelyeket annak elvesztése után felhasználnak (145. cikk 8. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A levonás előfeltétele, mint az általános esetben, a szerződő felek számláinak megléte (az Orosz Föderáció adótörvényének 171. és 172. cikke).
Ez a szabály azonban nem működik az áfamentesség alkalmazásának időszakában beszerzett tárgyi eszközök esetében. 8. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke nem írja elő az állóeszközök maradványértékéhez kapcsolódó héa levonási eljárását a mentességhez való jog elvesztése esetén. Ezért az oroszországi pénzügyminisztérium szerint (2011.09.06. levél, 03-07-11 / 240) nem fog működni az áfa levonása az ÁFA-mentesség időszakában beszerzett tárgyak értékéből. Természetesen lehet vitatkozni a pénzügyi osztály álláspontjával. Valójában az áfa-köteles tevékenységekben felhasználandó tárgyak esetében teljesülnek a levonások alkalmazásának feltételei. Fennáll azonban annak a veszélye, hogy az adóhatóság ellenzi az ilyen levonást, és a cégnek bíróság előtt kell megvédenie véleményét.
Ma megtudhatja, hogyan kaphat áfamentességet a 145. cikk értelmében 2017-ben. A dokumentumcsomag személyesen vagy postai úton is benyújtható, a cikk minden részletet tartalmaz: ki jogosult a felmentésre, milyen dokumentumokkal igazolja azt.
Megszerezni 145. cikk szerinti áfamentesség RF adótörvény 2017-ben a cégnek össze kell gyűjtenie egy bizonyos dokumentumcsomagot. Attól függően, hogy a társaság továbbra is az általános adózási rendszerben (OSNO) marad, vagy az egyszerűsített adózási rendszerről (egyszerűsített adózási rendszerről) kíván áttérni az OSNO-ra, eltérő dokumentumcsomagra lehet szükség.
Annak a társaságnak, amely az OSNO-ban áfamentességet kíván kapni, a következő dokumentumokat kell benyújtania (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 6. cikke):
Ha egy vállalkozás az egyszerűsített adózási rendszerről az OSNO-ra való átálláskor áfamentességet kíván kapni, akkor bejelentést és bevételi és kiadási könyvkivonatot kell benyújtania (a mentesség igénybevételének megkezdése előtt is 3 hónappal).
Felhívjuk figyelmét, hogy a jog áfamentesség cégei vannak bevétel amely az előző 3 havi ellátás összege kevesebb mint két millió(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 1. cikkelye).
Az ilyen csomagok benyújtásának határideje annak a hónapnak a 20-áig tart, amelytől a cég a kiváltság igénybevételét tervezi. Minden dokumentumot be kell nyújtani a regisztráció helyén működő adóhatósághoz (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 3. szakasza). A bejelentési űrlapot az Orosz Föderáció Adóügyi és Adóbeszedési Minisztériumának 2002. július 4-i, BG-3-03 / 342 számú rendelete hagyta jóvá.
A mérleg, az értékesítési főkönyv, valamint a bevételi és kiadási főkönyvi kivonatok bármilyen formában bemutatásra kerülnek. A társaságnak joga van ezekről másolatot benyújtani ezen dokumentumok kivonatai helyett. Felhívjuk figyelmét, hogy a másolatokat a cégvezető aláírásával és pecséttel kell hitelesíteni. Az iratokat személyesen lehet benyújtani az ellenőrzésre, vagy ajánlott levélben küldeni a mellékletek felsorolásával.
Ebből kiderül, hogy ahhoz, hogy 2017. januártól áfamentességet kaphasson, a cégnek 2017. január 20-ig egy dokumentumcsomagot kell elküldenie. A felmentést 12 hónapra adják, azaz. 2018 januárig. Ennek megfelelően a mérlegből, valamint az értékesítési főkönyvből kivonatot kell előállítani 2016. október-december időszakra.
Az ellenőrök most szorosan figyelemmel kísérik az áfabevallást. A levonások és eladások ellentmondásai a szerződő felek adataival, valamint az elkülönült könyvelés hibái gyakori okok a levonások megszüntetésére és a pótlólagos adó beszámítására.
Csökkentheti a többletterhek kockázatát és egyszerűsítheti az elszámolást, ha megtagadja a juttatásokat, vagy fordítva, áfamentességet kap. Mikor jövedelmezőbb lemondani a juttatásokról, és mikor kaphat áfamentességet, és milyen dokumentumokra van szükség? Válaszok – egy elektronikus hírlevélben
Az a cég, amelyik megszerezte a jogot 2017-ben a 145. cikk szerinti áfamentességet, e jogának 12 hónapos használatának leteltével meg kell erősítenie azt. Ehhez a meghatározott időszakot követő hónap 20. napjáig be kell nyújtani az IFTS-nek olyan dokumentumokat, amelyek megerősítik, hogy a bevétel mind a három egymást követő hónapban nem haladta meg a megállapított határt (a törvény 145. cikkének 4. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Ez azt jelenti, hogy a mentesség alkalmazásától számított 12 hónap elteltével (2017. januártól decemberig) 2018. január 20-ig be kell nyújtania az IFTS-hez a következő időszakokra vonatkozó mérleg- és beszerzési könyvkivonatot:
Ha a vállalat ezt nem teszi meg, akkor elveszti a mentesség jogát attól az első hónaptól kezdve, amikor elkezdte használni, azaz 2017. január 1-jétől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 5. pontja). Ha pedig ki kell terjesztenie az ellátáshoz való jogot, akkor ezekhez a dokumentumokhoz csatolni kell a meghosszabbításról szóló értesítést (az Orosz Föderáció adótörvényének 4., 6. szakasza, 145. cikk).
Valójában ez egyben a mentesítési jog igénybevételére vonatkozó közlemény is, melynek bemutatása azt jelenti, hogy a társaság továbbra is alkalmazni kívánja a mentességet. Az áfamentesség igénybevételének megtagadása esetén az elutasításról értesítenie kell a felügyelőséget.
A szervezet nem tud , ha:
Az áfamentesség nem vonatkozik az áruk Oroszország területére történő behozatalára. Vagyis még az áfa alóli mentesség mellett is meg kell fizetni az adót az áruk importálásakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 3. szakasza).
Ezen túlmenően az áfamentesség jogát gyakorló jogalanyok nem mentesülnek az adómentesség alól adóügynöki kötelezettségek teljesítése az adó levonásáról és a költségvetésbe történő befizetéséről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 2. szakasza).
Helyzet: kaphat-e áfamentességet az újonnan létrehozott szervezet, ha a bejegyzése óta nem telt el három hónap?
Nem, ő nem tud.
Az áfa alóli mentesség csak a legalább három hónapja létrehozott szervezetek számára biztosított (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 1. szakasza). Nem mindegy, hogy a szervezet folytat-e tevékenységet vagy sem.
A héa alóli mentesség megszerzéséhez a szervezetnek be kell nyújtania a felügyelőségnek az előző három hónap bevételének összegét igazoló dokumentumokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3., 6. szakasza, 145. cikk). Az újonnan létrehozott szervezet nem rendelkezik ilyen dokumentumokkal.
Ezért az újonnan létrehozott szervezet csak az állami bejegyzéstől számított három naptári hónap elteltével kaphat áfamentességet.
A krími és a szevasztopoli szervezetek, amelyek az orosz törvények értelmében átjegyezték magukat, anélkül vehetik igénybe az áfamentességet, hogy megvárják a három hónap lejártát. Ezt a kedvezményt attól a pillanattól kezdve jogosultak alkalmazni, amikor a róluk szóló információkat bevitték a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába. A 2 milliomodik bevételi határ meghatározásakor az ilyen szervezetek az átjegyzést megelőző három egymást követő naptári hónap bevételét veszik figyelembe. Vagyis azokra az időszakokra, amikor a szervezet az ukrán jogszabályoknak megfelelően végzett tevékenységet. Például, ha a szervezetre vonatkozó információkat 2014. december 1-jén vették fel a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, akkor az áfamentesség alkalmazásának bevételi határát 2014. szeptember-novemberre kell meghatározni. Ez áll az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. február 27-i, GD-4-3 / 3082 számú levelében.
A cikk segít megtudni, mi az adómentesség, ki jogosult és szükséges-e az átvételkor bejelenteni.
Az áfamentesség legalább 12 naptári hónapra jogosítja fel a szervezetet a DOS-ra (3., 4. pont). Az adóalanyok bizonyos szabályok keretei között élhetnek az áfamentesség jogával 2019-ben. Ebben a cikkben elmondjuk, hogy mi az áfamentesség, és milyen feltételekkel működik.
Használat előtt az áfamentesség joga, derítse ki, hogy a vevők beleegyeznek-e az Ön szervezetével való együttműködésbe ezeknek a feltételeknek megfelelően. A mentesség azt eredményezi, hogy a vásárlók nem vehetik igénybe az Ön szervezetétől vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) ÁFA-levonását. Ezért a gyakorlatban a szervezetek szívesebben dolgoznak áfa-fizető szállítókkal.
a menübe
A felszabadulás elnyerése közben azonban szükséges:
1. Tartalmazza az előzetesen felszámított adót (amelyet a szállítókat terhelnek) a vásárolt áruk vagy szolgáltatások árába. Vissza kell állítani az áfát a megszerzett, de a „felszabadulás” pillanatáig fel nem használt készletekre, valamint a befektetett eszközökre (amelyek nem lettek teljesen amortizálva) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 8. szakasza, 3. pont 2., 2. o. 3. pont).
2. Vezessen egy értékesítési könyvet (a Szövetségi Adószolgálat 2013.04.29-i levele N ED-4-3 / [e-mail védett]).
3. A számlákat „ÁFA nélkül” töltik ki, ha az értékesítés az országon belül történik. Kivéve a jövedéki árut! (5. o.)
4. Oroszországba jövedéki termékek eladásakor és importálásakor fizessen adót a költségvetésbe.
5. Scr-tény. töltse ki a kiutalt adóösszeget, ha jövedéki adónak minősülő áru értékesítése történik.
6. Nyújtson be nyilatkozatot és fizessen adót, ha a szervezet olyan tevékenységeket végzett, mint (4., 5., 5. pont):
A mentesített szervezetnek joga van:
E jogait a szervezet legalább egy naptári évig gyakorolhatja. Ezt bizonyítja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének (3) és (4) bekezdése.
a menübe
Egy közös adórendszeren működő szervezet rendelkezik áfamentességre való jogosultság bármely hónap elejétől. Feltétlenül egyidejűleg teljesíteni kell az alábbi feltételeket:
Minden hónap első napja a mentesség megadásának időpontja. E jog gyakorlásához dokumentumokat kell benyújtani az ellenőrzésre a megállapított lista szerint. Beküldési idő - 20-ig (3., 6. o.).
Az egységes agráradó-alanyok áfamentességi nyilatkozatot bármilyen formában benyújthatnak
Az egységes agráradót fizetőknek az áfamentesség igénybevételéhez megfelelő bejelentést kell benyújtaniuk a regisztrációs hely szerinti adóhatósághoz. 2019-ben az ilyen bejelentést legkésőbb január 21-ig kell benyújtani. Milyen űrlapot kell használni a bejelentéshez? A kérdésre a választ Oroszország Pénzügyminisztériumának 1919. január 14-én kelt, 03-07-15 / 775 számú levele tartalmazza.
2019. január 1-től az UAT-t alkalmazó egyéni vállalkozók és szervezetek minősülnek az UAT kifizetőjének. A mezőgazdasági adóalanyok azonban az alábbi esetekben mentesülhetnek az áfa alól.
- az adózó egy naptári évben áttér az egységes agráradó fizetésére, és áfamentességet nyújt be;
- az előző adózási időszakban az egységes mezőgazdasági adó esetében a „mezőgazdasági” tevékenységből származó bevétel (az egységes adó kivételével) nem haladhatja meg a megállapított határt. Ez a határ 100 millió rubel 2018-ban, 90 millió rubel 2019-ben, 80 millió rubel 2020-ban, 70 millió rubel 2021-ben, 60 millió rubel 2022-ben és az azt követő években.
a menübe
Az oroszországi igazságügyi minisztérium nyilvántartásba vette az oroszországi pénzügyminisztérium 2018. december 26-án kelt, 286n számú végzését, amely jóváhagyta a hozzáadottérték-adó fizetése alóli mentességről szóló értesítések formáit. A dokumentum 2019. április 1-jén lép hatályba.
Az ismertetett végzés kétféle áfamentességi bejelentési formát hagyott jóvá. Az első az egységes mezőgazdasági adózók kivételével minden adózónak szól. A második egy speciális, csak az egységes mezőgazdasági adót fizetőknek szánt.
Megjegyzés: A kivonatok analógjaként szolgálhatnak a pecséttel ellátott és a vezető által aláírt dokumentumok másolatai.
A nyilatkozatok szabványos formáit jogilag nem hagyják jóvá. Ezért a mérlegből és az értékesítési főkönyvből kivonatok bármilyen formában elkészíthetők.
ÁFA-mentesség megszerzéséhez a szervezetnek meg kell erősítenie az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből befolyt bevétel összegét az előző három naptári hónapra vonatkozóan (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 145. cikkének (2) bekezdés (3) bekezdése, a közlemény 2.1. a mentességhez való jog igénybevétele az Oroszországi Adó- és Vámügyi Minisztérium 2002. július 4-i BG-3-03 / 342 számú rendelete által jóváhagyott formában. Ezért a kimutatásoknak tartalmazniuk kell a bevételi információkat a mentesség alkalmazásának hónapját megelőző három hónapra vonatkozóan.
Az értékesítési főkönyvi kivonatban megadhatja a teljes sorában szereplő információkat. A kivonathoz érdemesebb csatolni az értékesítési könyv lapjainak másolatait, amelyek alapján azt összeállították.
Az adójogszabály nem tartalmaz előírást a mellékletek jegyzékével ellátott levélben történő értesítés kötelező megküldésére. Az ellenőrzéshez azonban célszerű hitelesített levelet küldeni a mellékletek listájával. Ebben az esetben a szervezetnek bizonyítékokkal kell rendelkeznie a levélben foglaltak alátámasztására.
Az Ön szervezete áfamentes, ha jogosult a mentességre, és az összes felsorolt dokumentumot időben benyújtja. Nem kell semmilyen dokumentumot megkapnia a Szövetségi Adószolgálattól, amely megerősíti a mentességhez való jogot.
Megjegyzés: Az áfamentesség legalább 12 hónapig érvényes, korábban nem mondható el (4. pont).
a menübe
Az elkobzás feltételei:
A megadott feltételek akkor érvényesek, ha azok 3 egymást követő hónapban teljesültek. Például augusztusban, szeptemberben és októberben.
Amennyiben a szervezet a „felszabadulást” közvetlenül annak lejárta után nem erősíti meg, akkor a fenti feltételek nem teljesülése esetén is a további tevékenységeket a szokásos módon végzik. Ehhez a szabályhoz lásd az adótörvény 145. cikkét, nevezetesen az 5. bekezdést.
a menübe
Nyújtsa be a Szövetségi Adófelügyelethez:
Ezen dokumentumok nélkül a jog elvész.
A mentesség meghosszabbítására dokumentummal együtt küldje be a megújítási értesítést.
A dokumentumokat a hónap 20. napjáig nyújtsa be, amely 12 hónappal korábban lesz. "Felszabadulás" időszak.
a menübe
Ehhez be kell nyújtania a kiadás jogszerűségét igazoló dokumentumokat és az elutasításról szóló értesítést.
A "felszabadulás" időszakában kötött, de a teljesítés utáni szerződésekben az árak ÁFA-val kerülnek meghatározásra. Ha figyelmen kívül hagyja ezt a szabályt, javasoljuk, hogy ezt előre megbeszélje a vásárlókkal, figyelembe véve, hogy ÁFA-t kell fizetniük. Ha megtagadják az adó megfizetését, akkor ez a felelősség az eladó vállára hárul.
A „mentességi” időn belül beszerzett, de az adóköteles ügyletekben visszautasítás után felhasznált készletek hozzáadottérték-adója számla megléte esetén levonható. szállítók.
A Pénzügyminisztérium 2011. szeptember 6-án kelt N 03-07-11 / 240-es levele szerint a „mentességi” időn belül figyelembe vett befektetett eszközök után előzetesen felszámított adót nem lehet levonni.
a menübe
Azok az adóalanyok, akik teljesítik azt a feltételt, hogy az áruk (szolgáltatások, munkálatok) értékesítéséből származó bevételek összege nem haladja meg a 2 millió rubelt, mentesülhetnek az adófizetés alól. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2015. március 16-án kelt, GD-4-3 számú levelében kifejtette / [e-mail védett] hogy a meghatározott jog egy bizonyos időszakot megsértő értesítés küldésekor is gyakorolható.
Az adómentességre jogosultak írásbeli bejelentést, valamint a mentességet igazoló dokumentumokat nyújtsák be a bejegyzés helye szerinti adóhatósághoz.
A benyújtási határidő legkésőbb az áfamentesség igénybevételének hónapja 20. napja. Részletes tájékoztatás - az Adótörvénykönyv 3. bekezdése.
A Szövetségi Adószolgálat szakértői szerint a határidők megsértése nem lehet ok a 2016. évi áfamentesség megtagadására. Hivatkoznak a Legfelsőbb Választottbíróság plénumának 2014. május 30-i 33. sz. határozatára, ahol az megállapították, hogy a határidők megszegésének következményeit nem törvény határozza meg. E nyilatkozat szerint az adózót nem lehet megfosztani a mentességtől, ha a szükséges dokumentumokat és bejelentést késve nyújtotta be.
a menübe
Azok az egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyek az oroszországi adótörvénykönyv 3. szakasza szerinti műveletekre vonatkozó mentességet élvezhetik, megtagadhatják az ellátásokat. Ebben az esetben jelentkezniük kell. Ha ezt a szabályt nem tartják be, a felmentést automatikusan megadják. Ezért az előzetesen felszámított adó nem vonható le. Szükségessé válik az adóköteles és nem adóköteles általános forgalmi adóval kapcsolatos ügyletek elkülönített elszámolása is. A Pénzügyminisztérium 2015.11.12-i levele 03-07-14 / 65155
Ha a mentesített szervezet a „kedvezményes” értékesítéshez számlát is mellékel, amely tartalmazza az áfát, akkor az adót be kell fizetni a költségvetésbe.
a menübe
Ha például 2015. március 31-én lejárt az áfamentesség 12 hónapja, akkor legkésőbb április 20-ig nyújtson be kivonatot:
Ez azért történik, hogy a Szövetségi Adószolgálat felügyelősége tudja, hogy Ön jogszerűen használja az áfamentességet. Ha ezeket a dokumentumokat egyáltalán nem nyújtja be, úgy az alkalmazás első hónapjától elvesztette az ÁFA-mentesség jogát !!! Ezután az elmúlt 12 hónap áfáját vissza kell állítani, és büntetések és pénzbírságok megfizetésével át kell utalni a költségvetésbe (az adótörvénykönyv 145. cikkének 5. szakasza).
Ugyanebben az időszakban tájékoztatnia kell az adóhatóságot arról, hogy a következő 12 hónapban (a fenti példában áprilistól kezdődően) él-e a mentességgel, vagy megtagadja azt. Kötelező nyomtatvány nincs, alapul veheti a mentesség igénybevételéről szóló bejelentőlapot (az Adó- és Illetékügyi Minisztérium 2002.07.04. BG-3-03 / 342 sz. rendeletével jóváhagyva). De még ha nem is értesíti a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségét, hogy még egy évig szabadlábon marad, nincs joga megtagadni a meghosszabbítást (a Legfelsőbb Választottbíróság plénuma 05/30. határozatának 2. pontja). /2014 33. szám).
