الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في ظل نظام الضرائب المبسط ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، لا يزال يتعين عليهم في كثير من الأحيان التعامل مع هذه الضريبة. في أي الحالات يمكننا التحدث عن ضريبة القيمة المضافة في ظل نظام الضرائب المبسط؟
في كثير من الأحيان ، تكون ضريبة القيمة المضافة مطلوبة من المبسط لتسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة في سعر المنتج أو الخدمة. العملاء الخاصة بهم... إذا طبق المشترون نظام الضرائب العام ، فلن يكون من المربح لهم العمل بنظام ضريبي مبسط. في هذه الحالة ، على الأخير أن يختار: إما أن يرفض هذا العميل، أو حمل المزيد العبء الضريبيفي شكل ضريبة القيمة المضافة.
لذلك ، إذا أصدر شخص مبسط ضريبة القيمة المضافة إلى مشتريه بسعر منتج أو خدمة ، على وجه الخصوص ، قام بإعداد فاتورة ، فهو ملزم بدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية. في نفس الوقت ، قم بتقليل مقدار المطلوبات بمقدار إدخال الضريبة على القيمة المضافةكيف تقوم الشركات ورجال الأعمال الأفراد بذلك نظام مشتركالضرائب ، لا يمكن لدافعي الضرائب المبسطة: لا يمكن استخدام الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة إلا من قبل العمال العامين. ومع ذلك ، يتم أخذها في الاعتبار في تكاليف البضائع ، والتي بعد ذلك يقوم الشخص المبسط بإعادة بيعها مع تخصيص الضريبة خارج الحفلات، ضريبة المدخلات لـ STS "الدخل مطروحًا منه النفقات". جلب عام 2016 ابتكارات إيجابية لدافعي الضرائب المبسطين في محاسبة ضريبة القيمة المضافة.
تم تعديل قانون الضرائب فيما يتعلق بمحاسبة ضريبة القيمة المضافة على الضرائب المبسطة في عام 2016. وفقًا للتعديلات ، فإن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية على أساس فاتورة صادرة عن الشخص المبسط لا تدخل في الوعاء الضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط. حتى نهاية عام 2015 في حالة مماثلةتم مضاعفة الضرائب في الواقع ، حيث كان لابد من عكس ضريبة القيمة المضافة في KUDiR كمكون لتكلفة السلع والخدمات ، أي من هذا المبلغ ، الذي يجب تحويله بالفعل إلى الميزانية ، تم دفعه تكلفة إضافية- 6٪ أو 15٪ حسب الغرض المستخدم وفق النظام الضريبي المبسط. الآن تغير الوضع لصالح رجال الأعمال ، ومع ذلك ، لا يزال من المستحيل القول أن ضريبة القيمة المضافة بموجب نظام الضرائب المبسط في عام 2016 لم تعد تسبب مشاكل.
بالإضافة إلى الالتزام بدفع الضريبة ، يجب على الشخص المبسط الذي خصص ضريبة القيمة المضافة في سعر السلع أيضًا تقديم إقرار بهذه الضريبة بناءً على نتائج ربع السنة الذي حدثت فيه المعاملة. يجب أن أقول أنه في مثل هذه الحالات ، يتم تقديم الإعلان بشكل مبتور. ومع ذلك ، آخرون لحظة غير سارةفي هذه الحالة ، يتم قبول تقرير التفتيش هذا إلكترونيًا فقط. ينطبق شرط تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة عبر قنوات الاتصال الإلكترونية فقط على دافعي ضريبة القيمة المضافة ، ومع ذلك ، فإن المتحكمين في كثير من الأحيان يوسعونه ليشمل الحالة التي ندرسها ، أي أنهم يطلبون من دافعي الضرائب المبسطين الذين خصصوا ضريبة القيمة المضافة في معاملة ما للإبلاغ إلكترونيًا أيضًا.
لتلخيص ما ورد أعلاه: ضريبة القيمة المضافة في STS أكثر ربحيةلا تدفع من الدفع. إذا لم تكن هناك طريقة لإقناع المشتري بأن لك الحق في عدم الكشف عن سعر البضاعة معطى الضريبةعلى أساس أنك تستخدم النظام الضريبي المبسط ، سيكون من الأسهل والأكثر صعوبة تقديم خصم مناسب على منتج أو خدمة ، ولكن بطريقة أو بأخرى لا يمكنك تخصيص ضريبة القيمة المضافة في المعاملة. سيسمح مثل هذا التلاعب بتجنب العديد من المشكلات غير الضرورية مع التقارير غير الضرورية ودفع هذه الضريبة ، وهو أمر غريب عن البسيط.
بالإضافة إلى الوضع الموضح أعلاه ، يواجه رجال الأعمال الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة عند التبديل من نظام الضرائب المبسط إلى OSNO. علاوة على ذلك ، إذا أدى انتهاك أي قيود على استخدام النظام الضريبي المبسط إلى الحاجة إلى التخلي عن تطبيق نظام الضرائب المبسط ، فإن صاحب المشروع الفردي أو المنظمة يصبح دافع الضرائب في إطار النظام الضريبي منذ البداية من الربع الذي حدثت فيه هذه المخالفة. هذا يعني أنه سيتعين احتساب ضريبة القيمة المضافة رجوعمن كافة الصفقات المنفذة منذ بداية هذا الربع. من الضروري هنا فهم اللحظة التي يتم فيها فرض الضريبة. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط ، من المهم تلقي الأموال من العميل ، لذلك عند الدفع يتم إنشاء الدخل الخاضع للضريبة. في النظام العام ، ولا سيما عند حساب ضريبة القيمة المضافة ، الدفع غير مهم ، ويتم تحديد تاريخ البيع على أنه تاريخ شحن البضائع أو تقديم الخدمات الفعلي ، بمعنى آخر ، في هذه المسألةيجب أن تسترشد بتاريخ توقيع الفاتورة أو القانون. حتى هذا التاريخ ، يجب تقييد إصدار الفاتورة ، والتي على أساسها يتم دفع ضريبة القيمة المضافة نفسها وفقًا لذلك.
ولكن هناك أيضًا لحظة إيجابية: مع رفض تطبيق النظام المبسط لضريبة القيمة المضافة على المعاملات الواردة ، أي المخصصة في المستندات المستلمة من موردي السلع والخدمات ، يمكن خصمها ، وبالتالي تقليل الضريبة على التنفيذ الخاص... أولا يأتيعلى ضريبة المدخلات على تلك السلع والخدمات التي المبسط السابقتم استلامها ، بدءًا من لحظة التحول إلى OCH ، أي مرة أخرى ، من بداية الربع الذي تم فيه انتهاك الشروط تطبيق النظام الضريبي المبسط... حسنًا ، أو منذ بداية العام ، حيث كان هناك رفض طوعي للتبسيط.
بالإضافة إلى ذلك ، في بعض الحالات ، من الممكن أيضًا خصم ضريبة المدخلات على المعاملات المتعلقة بفترة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، بشرط استيفاء الشرط ، تحت الفقرة 6 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يسمح ، على وجه الخصوص ، بخصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة ، والتي لم تُنسب إلى تكاليف النظام الضريبي المبسط. تنبع هذه الاحتمالية من القاعدة التي تقضي بشطب تكلفة البضائع المشتراة في إطار حساب الضريبة المبسطة فقط بعد إعادة بيع هذه البضائع إلى المشتري النهائي. وبالتالي ، إذا تم شراء البضائع من المورد في ربع تطبيق النظام الضريبي المبسط ، ولكن لم يتم بيعها قبل نهاية فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، فلن يتم تضمين تكلفتها في المصاريف ، وبالتالي ، لن تؤخذ في الاعتبار في تكاليف النظام الضريبي المبسط ومقدار ضريبة المدخلات. لذلك ، سيكون من الممكن أخذها للخصم بالفعل في الفترة تطبيق OSN... بموجب خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 مارس 2009 برقم 03-11-09 / 103 ، من المقرر إجراء مثل هذا الخصم في الربع الأول ، الذي تحول فيه رجل أعمال فردي أو شركة إلى قائد عام النظام الضريبي. تنطبق نفس القواعد ليس فقط على الضريبة على البضائع المشتراة ، ولكن أيضًا على المواد التي لم يتم استخدامها ، وبالتالي ، تم شطبها في المحاسبة الضريبية خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط.
بالطبع ، تفترض كل هذه القواعد المتعلقة بالقدرة على حساب ضريبة المدخلات أنك احتفظت بالفواتير الصادرة عن الموردين. بناءً على هذه الوثيقة ، يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.
عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط من نظام الضرائب العام ، يظهر الموقف المعاكس: خلال فترة تطبيق نظام الضرائب ، فإنك قبلت ضريبة المدخلات للخصم ، ومع ذلك ، ربما لم تستخدم جميع السلع والمواد في الفترة نفسها. وفقًا لذلك ، يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة المخصومة مسبقًا المتعلقة بالسلع والمواد التي سيتم استخدامها خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط. وينطبق الشيء نفسه على ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها سابقًا: يتم استعادتها بمبلغ يتناسب مع القيمة المتبقيةنظام التشغيل هذا ، والذي سيستمر استخدامه في العمل على النظام الضريبي المبسط.
من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسط في الربع الأخيرتطبيق نظام الضرائب العام. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ونظرًا لضياع الحق في خصم ضريبة المدخلات عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، فإن ضريبة القيمة المضافة التي يتم تخصيصها فعليًا في سعر السلع أو الخدمات للشخص المبسط لا تفقد أهميتها ، بل تصبح فقط أحد مكونات سعر البضاعة. في STS-6 ٪ ، لا تأخذ الشركات ورجال الأعمال الأفراد في الاعتبار أي نفقات على الإطلاق. محاسبة ضريبة القيمة المضافة بموجب "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في STS هي ببساطة محاسبة تكلفة السلع والخدمات المشتراة كجزء من نفقات STS. التي هي في في هذه الحالةيقلل الوعاء الضريبي وفقًا لنظام الضرائب المبسط كلاً من تكلفة السلع والخدمات ، لذلك يتم تضمينه في تكاليف ضريبة القيمة المضافة بنظام ضرائب مبسط بنسبة 15٪.
بالطبع ، عند التبديل إلى شركة USNأو يتوقف رواد الأعمال الأفراد عن دفع ضريبة القيمة المضافة ، أي أنهم هم أنفسهم في السعر البضائع الخاصةوالخدمات لا تخصص هذه الضريبة.
بالتأكيد، لحظات انتقاليةالمرتبطة بحساب أو قبول خصم أو استعادة ضريبة القيمة المضافة عند التحول من نظام ضريبي إلى نظام ضريبي مبسط أو العكس ، يمكن أن يستغرق الكثير من الوقت والجهد. في هذه الحالة ، يلزم إجراء حسابات دقيقة إلى حد ما لمبالغ الضرائب. وفي هذا الصدد ، يبقى فقط أن ننصحك بالتخطيط لعمليات انتقالية انتقالية مسبقًا ، إن أمكن ، إغلاق جميع المعاملات مع ضريبة القيمة المضافة مقدمًا ، وعدم ترك البضائع أو المواد غير المستخدمة في المستودع في وقت الانتقال. بالطبع ، في معظم الحالات يكون من المستحيل توقع كل شيء مقدمًا. ولكن مع اتباع نهج كفء ، وكذلك التسلح بمعرفة قواعد حساب ضريبة القيمة المضافة لذلك نقاط مثيرة للجدل، ستكون قادرًا على تقليل الحجم الإجمالي لعمليات إعادة الحساب إلى الحد الأدنى.
لا تدفع الشركات ضريبة القيمة المضافة بموجب النظام الضريبي المبسط. ولكن لا تزال هناك حالات يجب فيها تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية. دعونا نعتبرها في هذه المقالة.
الإجابة على هذا السؤال مقدمة من Art. 346.11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وفقًا للمعايير التي لا يُعترف فيها بالشركات العاملة في النظام الضريبي المبسط كدافعي ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء الحالات المتعلقة بما يلي:
بالإضافة إلى ذلك ، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب النظام الضريبي المبسط إلى وكلاء الضرائب "المبسطين". سيتعين عليهم فعل الشيء نفسه عند إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة لشركائهم. الحالات التي تعتبر فيها "المبسطة" وكلاء ضرائب مذكورة في الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: عمليات بيع وشراء وتأجير ممتلكات الدولة ، وشراء السلع ، والأعمال ، والخدمات في روسيا من النظراء الأجانبغير مسجل لدى سلطات الضرائب الروسية.
أبرمت الشركة "المبسطة" اتفاقية مع شركة تصنيع أجنبية لشراء المواد ، بينما يتم بيع المواد على أراضي الاتحاد الروسي. ماذا سيحدث في هذه الحالة مع ضريبة القيمة المضافة؟ يعتمد ذلك على ما إذا كان "الأجنبي" لديه مؤسسة دائمة في الاتحاد الروسي. ضريبة القيمة المضافة في USN الروسيةيجب أن يتم الدفع للشركة فقط في حالة عدم وجود مثل هذا التمثيل. في هذه الحالة ، يكون المشتري الروسي وكيل الضرائبوالتي ، وفقًا للفقرات. 1 و 2 ملعقة كبيرة. 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ملزم بحجب ضريبة القيمة المضافة من الطرف المقابل الأجنبي ودفعها إلى الميزانية.
مثال
أبرمت شركة روسية وفقًا للنظام الضريبي المبسط عقدًا مع بائع أجنبي ليس لديه مكتب تمثيل دائم في روسيا مقابل 11800 دولار ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. يتم تنفيذ العقد على أراضي الاتحاد الروسي. في هذه الحالة شركة روسيةمن الضروري اقتطاع ضريبة القيمة المضافة من "الأجنبي" بنظام ضرائب مبسط بمبلغ 1800 دولار وتحويله إلى الميزانية ، ودفع المبلغ المتبقي 10.000 دولار للمشتريات.
للتلخيص: يلتزم "الشخص المبسط" بدفع ضريبة القيمة المضافة إذا كان مكان المعاملة هو الاتحاد الروسي ولم يكن لدى البائعين الأجانب فرصة مستقلة لدفع ضريبة القيمة المضافة نظرًا لعدم امتلاكهم منشأة دائمة في روسيا الاتحاد.
في حالة تأجير ممتلكات الدولة ، وفقًا للفقرة 3 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سيتعين على المستأجر دفع ضريبة القيمة المضافة في نظام الضرائب المبسط. في هذه الحالة ، سيتوافق الوعاء الضريبي مع مبلغ الإيجار مع ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك ، لا تعتمد الحاجة إلى دفع الضريبة على ما إذا كان الدفع موضحًا في الاتفاقية مع المؤجر مع ضريبة القيمة المضافة أو بدونها: إذا تم الإشارة إلى السعر بدون ضريبة القيمة المضافة ، فإن "المبسط" سيحتاج إلى تحصيل الضريبة الزائدة عنها و دفعها للميزانية.
عند بيع ممتلكات الدولة ، فإن وعاء الضريبة ، وفقا للفقرة 3 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتوافق مع مقدار الدخل من المبيعات ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، لا يجب أن يدفع الضريبة من قبل بائع ممتلكات الدولة ، ولكن من قبل المشتري ، المعترف به كوكيل ضرائب. إنه (في هذه الحالة ، المشتري "المبسط") هو الذي يتعين عليه حساب ضريبة القيمة المضافة بموجب نظام الضرائب المبسط ، وحجبها من الدخل المستحق ، وتحويله إلى الميزانية.
ومع ذلك ، الفرعية. 12 ص .2 م. يوفر 146 من قانون الضرائب فرصة للمشتري "المبسط" لعدم اقتطاع ضريبة القيمة المضافة على دخل بائع ممتلكات الدولة ، إذا كانت شروط استرداد ممتلكات الدولة والبلدية التي حددتها Art. 3 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن خصوصيات الاغتراب العقاراتيقع في أملاك الدولة... "بتاريخ 22.07.2008 رقم 159-FZ:
صحيح أن إجراء إعادة الشراء كان ساريًا فقط حتى 01.07.2018 (الفقرة 3 من المادة 10 من القانون رقم 159-FZ بصيغته المعدلة في 29.06.2015).
هناك أوقات يقوم فيها "المبسط" ، بناءً على طلب المشتري ، بإصدار فاتورة يشير فيها إلى ضريبة القيمة المضافة ، على الرغم من إعفائه منها. من خلال القيام بذلك ، يقوم بنفسه بإيذاء نفسه: ونتيجة لذلك ، لن يضطر فقط إلى دفع ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفاتورة ، ولكن أيضًا تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بموجب النظام الضريبي المبسط.
3. يجب على الوسطاء الذين ليسوا وكلاء ضرائب يعملون في النظام الضريبي المبسط ، عند استلام أو إصدار الفواتير ، إرسال سجل فاتورة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر الإبلاغ.
لمزيد من المعلومات حول السجل ، راجع المواد الخاصة بنا « مجلة الفاتورة: من يحتاجها » .
لا تعتبر منظمة أو رجل أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط دافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء عمليات استيراد البضائع وإدارة الثقة. ومع ذلك ، يمكن لدافعي الضرائب المبسطين العمل كوكلاء ضرائب ، وأداء واجبات اقتطاع ضريبة القيمة المضافة من دافعي الضرائب عند تنفيذ العمليات المحددة في الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ودفعها للميزانية. أيضًا ، ينشأ الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة لـ "المبسطة" عند إصدار الفواتير بالمبلغ المخصص للضريبة.
تعفى الشركات الخاضعة لنظام ضرائب مبسط من دفع عدد من الضرائب. الأكثر جاذبية هو الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، لا يمكننا اليوم الحديث عن الإزالة الكاملة لـ "المبسطة" من هذه الضريبة. هناك حالات يكون فيها "الأشخاص المبسّطون" أيضًا وكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، ويجب عليهم تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ، بالإضافة إلى تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة أو سجل الفواتير المستلمة والصادرة. في الوقت نفسه ، فإن الشركة على النظام الضريبي المبسط ليست دافع ضريبة القيمة المضافة ، مما يعني أن حقوق خصم الضرائبليس لديه ضريبة المدخلات.
تُعفى الشركات في النظام الضريبي المبسط من رسوم دافع ضريبة القيمة المضافة ، ومع ذلك ، قد يكون لديهم رسوم وكلاء الضرائب لهذه الضريبة (). "المبسطة" تعمل كوكلاء ضرائب في الحالات التالية:
دعنا نلقي نظرة فاحصة على أول حالتين.
عندما يستأجر الأشخاص "المبسّطون" ممتلكات حكومية أو بلدية من سلطات الدولة والسلطات المحلية (باستثناء المؤسسات البلدية الموحدة ، والمؤسسات الحكومية الموحدة ، والمؤسسات) ، فإنهم يصبحون وكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة. يعتمد معدل الضريبة في هذه الحالة على شروط الاتفاقية.
إذا لم يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة في اتفاقية الإيجار ، فسيتم حساب مبلغ الضريبة باستخدام الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الإيجار = مبلغ الإيجار × 18٪
في نفس الوقت ، السلطة إيجاربالمبلغ المحدد في اتفاقية الإيجار ، ويدفع المستأجر ضريبة القيمة المضافة "على نفقته الخاصة".
إذا تم تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة في العقد ، فسيتم حساب الضريبة وفقًا لذلك معدل التسويةحسب الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الإيجار = مبلغ الإيجار × 18/118
يتم تحويل مبلغ الإيجار المحدد في العقد إلى المؤجر مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة. في مثل هذه الحالة ، يتم دفع الضريبة فعليًا من أموال المالك.
"مبسط" - يجب على المستأجر تحرير فاتورة في نسخة واحدة والاحتفاظ بها معه. يتم دفع الضريبة بنسبة 1/3 من مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية لربع التقرير. في الربع الذي تم فيه تحويل الضريبة إلى الميزانية ، يحق لـ "الشخص المبسط" مراعاة ضريبة القيمة المضافة في النفقات ().
لنلقي نظرة على مثال.
منظمة LLC "X" هي دافع لـ STS. تنفذ تجارة التجزئة... يستأجر المتجر مقرًا من لجنة إدارة الممتلكات الواقعة في ممتلكات البلدية... وفقًا لاتفاقية الإيجار ، يبلغ الإيجار الشهري 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). يتم دفع الإيجار في موعد أقصاه اليوم الثالث من الشهر الذي يلي اليوم المحسوب. وبالتالي ، تبلغ ضريبة القيمة المضافة على الإيجار 18000 روبل. تعمل المنظمة ذات المسؤولية المحدودة "X" كوكيل ضرائب ، مما يعني أنه يجب عليها حساب ضريبة القيمة المضافة ووقفها وتحويلها من مبلغ الإيجار إلى الميزانية. في هذه الحالة ، سيتم نقل المؤجر 100000 روبل.
يتم التعرف على شركة في النظام الضريبي المبسط كوكيل ضريبي لضريبة القيمة المضافة إذا اشترت من أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي ، سلعًا (أعمال ، خدمات) ، مكان بيعها هو الإقليم من الاتحاد الروسي. الوعاء الضريبيلمثل هذه المعاملات يتم تحديدها من قبل وكيل الضرائب.
لنلقي نظرة على مثال.
في الربع الأول من عام 2015 شركة بولنديةقدمت "Y" منظمة Romashka LLC خدمات قانونية... تبلغ تكلفة الخدمات ، بما في ذلك الضرائب الخاضعة للخصم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، 236000 روبل. شركة أجنبيةليس لديه مكتب تمثيلي على أراضي الاتحاد الروسي. تم التوقيع على شهادة قبول الخدمات المقدمة في الربع الأول من عام 2015. تم إجراء جميع الحسابات بالروبل. وبالتالي ، فإن منظمة Romashka LLC هي وكيل ضرائب وهي ملزمة بحساب ضريبة القيمة المضافة ووقفها وتحويلها من مبلغ الدفع مقابل الخدمات إلى الميزانية: 36000 روبل. (236000 × 18/118).
على الرغم من حقيقة أن "الأشخاص المبسطين" ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ، إلا أنهم ملزمون في بعض الحالات بدفع ضريبة للميزانية. دعونا نفكر في بعضها بمزيد من التفصيل.
استيراد البضائع إلى الإقليم الاتحاد الروسيوالأقاليم الأخرى الواقعة تحت ولايتها القضائية تخضع للضرائب. في هذه الحالة ، يجب على الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة (). هناك خصوصية هنا فيما يتعلق بتوقيت دفع ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، وفقا ل قواعد عامة، يعتمد توقيت دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع على الإجراءات الجمركية التي يتم بموجبها وضع البضائع ():
بالإضافة إلى ذلك ، ينص التشريع الجمركي في بعض الحالات مصطلحات مميزةدفع ضريبة القيمة المضافة.
الخامس الحالة العامةيتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يجب دفعه للميزانية عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي من خلال الصيغ التالية:
ضريبة القيمة المضافة = القاعدة الضريبية × المعدل
الوعاء الضريبي = القيمة الجمركية + الرسوم الجمركية+ المكوس
يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة حسب نوع البضائع: 10 أو 18٪. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية بـ روبل روسيويتم تقريبه إلى المكان العشري الثاني.
عند استيراد البضائع من الدول الأعضاء في منطقة أوراسيا اتحاد اقتصادي، يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة من خلال الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة = (سعر المعاملة + الضريبة) × 18٪ (أو 10٪)
في هذه الحالة ، تُدفع الضريبة في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي تؤخذ فيه البضائع في الاعتبار.
عندما يصدر الناس "المبسطة" فاتورة ، بما في ذلك دفعه مقدمه، مع إبراز ضريبة القيمة المضافة فيه ، يجب عليهم تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية (). أيضا في هذه الحالة ، فإن الشركة على النظام الضريبي المبسط لديها واجب إضافي- تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. تحتاج إلى الإبلاغ عن هذه الضريبة في في شكل إلكترونيبواسطة TCS في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي انتهاء الصلاحية الفترة الضريبية.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا أصدر الوسطاء "المبسطون" و (أو) فواتير عند تنفيذ أنشطة لصالح شخص آخر ، فإنهم ملزمون بالاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ().
الوكلاء بالهيئة والوكلاء الذين يتصرفون نيابة عنهم ، وكذلك الأشخاص الذين يمارسون الأنشطة على أساس العقود رحلة النقللصالح الأشخاص الآخرين ومع مراعاة المكافأة عند تنفيذ هذه العقود كجزء من الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط ، يجب الاحتفاظ بسجل للفواتير المستلمة والصادرة.
في الوقت نفسه ، إذا قام "الأشخاص المبسطون" ببيع أو شراء سلع أو أعمال أو خدمات نيابة عنهم ، فلن يتعين عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، ينشأ الالتزام بإصدار (إعادة إصدار) الفواتير ، مع إبراز مبلغ ضريبة القيمة المضافة () فيها.
يجب على الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية إذا تم تنفيذ العمليات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية الأنشطة المشتركة)، الاتفاق شراكة الاستثمار، عقود إدارة الممتلكات أو اتفاقيات الامتياز على أراضي الاتحاد الروسي (المادة. قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، في هذه الحالة ، يجب أن تخضع "مبسطة" ل مصلحة الضرائبإعلان ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية ، قد يكون "الأشخاص المبسّطون" الذين يقومون بعمليات بموجب اتفاقيات الشراكة (انظر) ملزمين بإعداد فاتورة. فيما يلي بعض الأمثلة على مثل هذه المواقف. تتلقى الشركة بصفتها وكيل عمولة (وكيل يتصرف نيابة عنها) دفعة مقدمة أو شحن بضائع (أعمال ، خدمات) للمدير (الرئيسي) - دافع ضريبة القيمة المضافة. أو الشركة كوسيط مشارك في المستوطنات تقوم بشحن البضائع (الأشغال والخدمات). شخص أجنبي، غير مسجلة في الاتحاد الروسي ، أو تتلقى دفعة مقدمة مقابلها. في هذه الحالات ، يتم إصدار الفاتورة من نسختين ، يتم تسليم إحداهما إلى المشتري.
أيضًا ، الفاتورة بتنسيق إلزاميصاغ إذا كان "المبسط" بصفته وكيل عمولة (وكيل يتصرف نيابة عنه) قد قام بدفع دفعة مقدمة أو بضائع مستلمة (عمل ، خدمات) تم شراؤها للمبلغ الرئيسي (الأصل) من البائع - دافع ضريبة القيمة المضافة. وفي هذه الحالة ، يتم تحرير الفاتورة من نسختين ، يتم تحويل إحداهما إلى الموكل (الرئيسي).
ينص القانون أيضًا على المواقف الأخرى التي تجبر دافعي الضرائب على معرفة مسؤولياتهم تجاه ضريبة القيمة المضافة.
في بعض الحالات ، عند دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية ، تتعرض الشركات في النظام الضريبي المبسط للازدواج الضريبي ، عندما يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في عائدات المبيعات وفي نفس الوقت يخضع لضريبة واحدة "مبسطة". على سبيل المثال ، عندما لا يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في اتفاقية الإيجار لممتلكات الدولة ويتم تحويل الإيجار بالمبلغ المحدد في الاتفاقية ، ويدفع المستأجر ضريبة القيمة المضافة على النظام الضريبي المبسط "على نفقته الخاصة". أو متى دافع الضرائبيصدر فاتورة بضريبة القيمة المضافة المخصصة ، والمبلغ الذي ينقله إلى الميزانية ().
ومع ذلك ، بدءًا من عام 2016 ، لن يضطر دافعو فواتير STS والضرائب الزراعية الموحدة التي تصدر الفواتير إلى مراعاة ضريبة القيمة المضافة في دخلهم. تم إجراء التعديلات المقابلة على قانون الضرائب القانون الاتحاديبتاريخ 06.04.15 برقم 84-FZ. هذا القانونيستثني من هيكل العائدات بموجب نظام الضرائب المبسط و مبالغ الضريبة الزراعية الموحدةتم استلام ضريبة القيمة المضافة على الفواتير بمبلغ ضريبة مخصص. أيضًا ، ينص القانون صراحةً على أن مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية على الفواتير الصادرة للمشترين لا يتم تضمينها في النفقات عندما معدل الضريبة الزراعية الموحدةو STS. اقرأ المزيد عن هذا.
ضريبة القيمة المضافة ونظام الضرائب المبسط
دافعو الضرائب الذين تحولوا إلى النظام "المبسط" لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة. لكن ، للأسف ، الأمور ليست بهذه البساطة. بعد قراءة هذا المقال ، سوف تقتنع بهذا.
إذن متى يواجه "البسطاء" مدفوعات ضريبة القيمة المضافة؟ أولاً ، يظلون دافعيها ، ويستوردون البضائع. ثانياً ، لم يُعفهم أحد من واجبات الوكيل الضريبي. ثالثًا ، إذا احتفظوا بحساب عام لعمليات شراكة بسيطة ، فعليهم دفع ضريبة القيمة المضافة وإصدار الفواتير.
وهذا فقط وفقًا للقانون ... وأحيانًا تضع الشركات نفسها (أحيانًا بدافع الجهل ومتى وعن قصد) نفسها في ظروف تجبرها على دفع الضرائب.
الآن بمزيد من التفاصيل حول كل حالة.
ضريبة القيمة المضافة على استيراد البضائع
البند 2 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يعفي "المبسّطين" من دفع عدد من الضرائب ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، لا يزال يحتوي على شرط صغير: "... باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة ... عند استيراد البضائع إلى الجمارك أراضي الاتحاد الروسي ". في أي ترتيب للدفع ، ما هي الفوائد التي يقدمها الحالي التشريعات الضريبية- كل هذا منصوص عليه في الفن. فن. 150 و 151 و 160 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
محاسبة النشاط الاقتصادي الأجنبيكان دائما ولا يزال نصيب المختارين. ليس كل محاسب لديه خبرة في مجال المحاسبة معاملات العملةوحساب ودفع جميع المدفوعات الجمركية وتسجيل عقود التصدير والاستيراد. لذلك ، إذا كان عليك التعامل مع كل هذا الاقتصاد ، وأنت مبتدئ هنا ، فكن حذرًا جدًا! هناك الكثير من "المزالق".
لذلك ، تعمل مؤسستك على نظام مبسط وتقوم بالاستيراد. تحقق أولاً مما إذا كانت شحناتك تخضع لضريبة القيمة المضافة "استيراد". ترد قائمة البضائع المعفاة من الضرائب في الفن. 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بينها: المعدات الطبية ، والمنتجات التعويضية والعظام ، والنظارات (باستثناء النظارات الشمسية) ، والعدسات والإطارات ، والمنتجات البحرية.
لنفترض أنك مقتنع بضرورة دفع الضرائب. ومن ثم ، يجب أن نتعامل مع الوعاء الضريبي. كيفية تحديد ذلك موضح في الفن. 160 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تتكون القاعدة من القيمة الجمركية والرسوم الجمركية وضرائب الإنتاج (في حالة الاستيراد البضائع غير المعدومة).
نحن نقدم برنامج تعليمي قصير.
لذلك ، تم تسليم البضائع ووضعها في مستودع تخزين مؤقت (TSW). يجب على المستورد ، بعد دفع الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة "استيراد" والتعرفة الجمركية ، في غضون 15 يومًا ، تقديم البضائع إلى سلطات الجمارك اعلان جمركي(GTD) مع مجموعة من الوثائق. تم تحديد هذا الإجراء من قبل الفن. 129 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي.
ملحوظة. قد يشمل ذلك الفاتورة وقائمة التعبئة والمواصفات وجواز السفر وقائمة أسعار الشركة المصنعة وما إلى ذلك.
يتم تحويل تكلفة البضائع بموجب العقد (ما يسمى بقيمة الفاتورة) ، معبرًا عنها بعملة العقد ، إلى روبل في السعر الرسميالبنك المركزي للاتحاد الروسي في يوم تقديم البيان الجمركي. يضاف المبلغ إليها تكاليف اضافيةلاستيراد البضائع (تكلفة التسليم ، التأمين ، إلخ) واستلام القيمة الجمركية اللازمة للحساب. (كمرجع ، تسمى القيمة الجمركية المحولة إلى الدولار الأمريكي القيمة الإحصائية.)
وفقا لل تسميات السلعالنشاط الاقتصادي الأجنبي (TN VED) ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 30.11.2001 N 830 ، وقانون التعريفة الجمركية بتاريخ 21.05.1993 N 5003-1 يحددان الرسوم الجمركية. باختصار ، ستشكل الرسوم الجمركية والقيمة الجمركية الأساس لحساب ضريبة القيمة المضافة "استيراد".
بالنسبة لجميع مجموعات السلع التي تحمل الاسم أو النوع أو العلامة التجارية نفسها ، يتم تعيين القاعدة بشكل منفصل. بتطبيق معدله الخاص على كل قاعدة (المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يتم الحصول على مبلغ الضريبة.
المبلغ شاملاً الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة و الرسوم الجمركية، إلى حساب مصلحة الجمارك ، وإرفاق أمر الدفع بمجموعة المستندات.
ما هي الأخطاء التي يمكن ارتكابها في هذه المرحلة؟
حسنًا ، أولاً وقبل كل شيء ، في تحديد رمز البضائع وفقًا لـ TN VED ، مما يؤدي إلى خطأ في الرسوم الجمركية ، ونتيجة لذلك - إلى خطأ في حساب ضريبة القيمة المضافة. لاحظ أنه بعد تقديم CCD إلى السلطات الجمركية ، يكاد يكون من المستحيل تغيير أي شيء ، وإذا تم العثور على خطأ هناك ، فسيكون من الصعب إثبات أن هذا خطأ غير مقصود.
غالبًا ما يتم ارتكاب "أخطاء" في معدل ضريبة القيمة المضافة. لماذا في الاقتباسات؟ لأنهم ، كقاعدة عامة ، يستخدمون نسبة مخفضة، وهذا في الحقيقة ليس أكثر من تهرب ضريبي. من الواضح أنهم لن يربطو على رأسك لمثل هذه الأشياء.
كما ذكرنا سابقًا ، يجب تقديم مجموعة من المستندات (مع الدفع) وبيان جمركي في غضون 15 يومًا من تاريخ تقديم البضاعة. سلطات الجمارك... في ظروف معينةيمكن تمديد الفترة حتى شهرين - أقصى وقت تخزين ممكن للبضائع في مستودع التخزين المؤقت.
ملحوظة. الخامس حالات طارئةيمكن تمديد فترة الصلاحية حتى أربعة أشهر.
وبالتالي ، خلال هذه الفترة ، يجب أن يكون لديك وقت لتحويل ضريبة القيمة المضافة. بسبب التأخر في السداد (دفع غير مكتمل) لن يكون من الممكن إخراج البضائع من مستودع التخزين المؤقت. تجاوز مدة الصلاحية أمر محفوف بالمخاطر المسؤولية الإدارية... حسب الفن. 16.16 من القانون الإداري للاتحاد الروسي لمثل هذا الانتهاك في المسؤولينيتم فرض غرامة تتراوح من 100 إلى 200 الحد الأدنى للأجور. تواجه المنظمات عقوبات أكثر صرامة: غرامة تتراوح من 500 إلى 1000 الحد الأدنى للأجور مع أو بدون مصادرة البضائع المتبقية في المخازن.
لكن الآن تم حساب ودفع كل شيء. أنت الآن بحاجة إلى فهم كيفية أخذ ذلك في الاعتبار. الخطأ الأول الذي يكمن في الانتظار هنا: يمكن لمحاسب الشركة على النظام الضريبي المبسط قبول ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للخصم. لكن "المبسطة" في الحالة العامة لا تدفع ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي فإن الحديث عن تخفيضها يصبح بلا معنى ، بما في ذلك التخفيض بسبب ضريبة "الاستيراد". لا يوجد شيء يمكن القيام به ، ولكن من غير المجدي كتابة بيان عودة. وكل ذلك بسبب الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينص على أن الشركات التي ليست دافعة لضريبة القيمة المضافة يجب أن تُدرج مبلغ الضريبة في تكلفة السلع. بالمناسبة ، تتحدث السلطات الضريبية أيضًا عن هذا.
ملحوظة. انظر خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 09.03.2005 N 18-03 / 3/14822.
وفي الوقت نفسه ، الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (حيث يتم الإشارة إلى قائمة شاملة بمصروفات "المبسطة") تحتوي على ما يصل إلى ثلاث فقرات فرعية - 8 و 11 و 22 ، والتي بموجبها يمكن مراعاة "الاستيراد" "ضريبة القيمة المضافة كجزء من النفقات عند حساب الضريبة الواحدة. كيف تكون؟
حسب الفقرات. 8 ، يمكن أن تشمل النفقات ضريبة القيمة المضافة على البضائع التي يدفعها دافع الضرائب. تناسبها؟ وكيف! بعد كل شيء ، لا ينص على أنه يجب دفع ضريبة القيمة المضافة للمورد. لقد دفعنا ثمن البضائع ، وأضفنا ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.
الآن نقرأ ص. 11. تشمل النفقات المدفوعات الجمركية المدرجة عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي. تطبيق. 3 ص 1 فن. 318 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي يعادل ضريبة القيمة المضافة "استيراد" إلى المدفوعات الجمركية.
وأخيرا ، في الفقرات. تنص المادة 22 بوضوح على أن النفقات يمكن أن تشمل مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. أليس التشريع الضريبي هو الذي يلزمنا بدفع الضريبة التي نفكر فيها؟
كما يقولون ، اختر التذوق ...
أيًا كان الجانب الذي تقترب منه ، لا تزال الضريبة جزءًا من النفقات التي تؤثر على الضرائب. السؤال عن أي مقال. اسأل ما الفرق؟ وهذا ما يحدث.
إذا كان الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو ص. 8 ص 1 من الفن. 346.16 ، عندها سيتم احتساب الضريبة فقط وقت البيع. في الواقع ، منذ 1 يناير 2006 ، يحتوي قانون الضرائب على متطلبات واضحة حول كيفية الشطب قيمة الشراءالبضائع (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم دفع مصروفات البضائع كما تم بيعها.
إذا اخترنا ص. 11 أو 22 ص 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ثم وفقًا للرابط إلى Art. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ستندرج الضريبة في النفقات فور الدفع (البند 2) بالمبلغ الذي يساهم به دافع الضرائب (البند 3 ، البند 2). لاحظ أنه في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/11/2004 N 04-03-11 / 71 ، يُسمح بتطبيق البنود. 22.
ملحوظة. يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة المتضمنة في النفقات عن طريق الحساب (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أبريل 2006 N 03-11-04 / 2/94).
نحن نلتزم بحقيقة أنه نظرًا لأن جميع جوانب الغموض في القانون يتم تفسيرها لصالح دافع الضرائب (البند 7 ، المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فأنت بحاجة إلى القيام بذلك على أنه مربح ، ولكن في نفس الوقت كن دائمًا على استعداد للتواصل عن كثب مع السلطات الضريبية.
أخيرًا ، لا تنس تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، لأنه بعد دفع الضريبة ، يجب عليك إخطار السلطات الضريبية. غالبًا ما يتجاهل الأشخاص "المبسّطون" ، الذين لا يهتمون عادةً بدفع ضريبة القيمة المضافة. بالطبع ، نحن لا نتحدث عن المستوردين المخضرمين ، ولكن عن الوافدين الجدد أو أولئك الذين يستوردون البضائع بشكل غير نظامي. لكن العواقب هي نفسها للجميع. لكل التسليم في الوقت المناسبويواجه الإعلان غرامة قدرها 5٪ ضريبة عن كل شهر ابتداء من بالأمسأنشئت لتقديم إعلان (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، لا يمكن أن تتجاوز الغرامة 30٪ من الضريبة وأن تقل عن 100 روبل.
ملحوظة. إذا تأخرت لأكثر من 180 يومًا ، تزداد الغرامات (البند 2 من المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
دعنا نتذكر أن الشركات التي تشتري السلع في الخارج ليس فقط لإعادة بيعها داخل البلد ، ولكن أيضًا لأغراض مختلفة تمامًا قد تواجه ضريبة "استيراد". من أجل عدم الوقوع في فوضى ، كما قلنا بالفعل ، ادرس بعناية قائمة السلع المعفاة من الضرائب (المادة 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، إذا كان أحد مؤسسي الشركة يساهم في رأس المال المصرح بهالحصول على معدات عالية التقنية ، فلا داعي لحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة. في الواقع ، وفقا للفقرات. 7 ص 1 من الفن. 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لهذا الغرض عملية تجاريةلن يتم فرض أي ضريبة.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن النظام الجمركي الذي توضع في ظله البضائع المستوردة مهم. بناءً على ذلك ، سيتم دفع الضريبة بالكامل (طريقة الإفراج عن البضائع للتداول الحر وطريقة المعالجة للاستهلاك المحلي) ، أو جزئيًا (طرق الاستيراد المؤقت ، أو المعالجة خارج المنطقة الجمركية) ، أو لا يتم دفعها إطلاقا (عبور ، مستودعات جمركية ، إعادة تصدير) ...
ملحوظة. انظر الفقرة 1 من الفن. 151 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عندما يكون "المبسط" هو وكيل الضرائب
لذلك ، نتذكر أن المنظمات (رواد الأعمال) في ظل نظام الضرائب المبسط ليست معفاة من واجبات وكلاء الضرائب. ومتى تنشأ مثل هذه الالتزامات فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة؟
ملحوظة. انظر الفقرة 5 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أولاً ، في حالة شراء البضائع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية في بلدنا.
ملحوظة. انظر الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ثانيًا ، عند تأجير ممتلكات اتحادية (بلدية ، إلخ) من هيئات حكومية وإدارية (هيئات حكومية محلية).
ثالثًا ، إذا كان يحق للشركة بيع الممتلكات المصادرة والأشياء الثمينة التي لا مالك لها والكنوز وما إلى ذلك في أراضي الاتحاد الروسي.
ورابعًا ، عند التقديم خدمات الوساطة(بالمشاركة في المستوطنات) لشخص أجنبي غير مسجل باسم دافع الضرائب الروسي.
ما هي أكثر أخطاء نموذجية?
ربما يكون الأكثر شيوعًا هو عندما تنسى المنظمة أنها وكيل ضرائب.
مثال 1. دعت شركة LLC "Phoenix" (تعمل لصالح STS ، موضوع الضرائب هو الدخل) ممثلين عن مدرسة أعمال أجنبية لتدريب موظفيها ، بعد أن دفعت 2000 يورو بموجب العقد. المدرسة غير مسجلة لدى سلطات الضرائب الروسية. هل كل شيء صحيح في تصرفات شركة Phoenix LLC؟
إذا خدمات تعليميةمجهز ل الأراضي الروسية، يتم التعرف عليها كمكان بيعها (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني انه عملية محددةتخضع لضريبة القيمة المضافة (المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ يُعترف بالجانب الروسي كوكيل ضرائب لحساب ودفع هذه الضريبة إلى الميزانية (الفقرتان 1 و 2 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، يجب تحويل مبلغ العقد إلى الحساب المصرفي لكلية إدارة الأعمال ، مع خصم ضريبة القيمة المضافة.
لم تفِ شركة "فينكس" بواجبات وكيل الضرائب لضريبة القيمة المضافة ، ونتيجة لذلك تلقت الميزانية أقل من مبلغ يعادل 305.08 يورو (2000 يورو × 18٪: 118٪).
خطأ آخر هو التحديد غير الصحيح للقاعدة الضريبية ، ونتيجة لذلك ، الضريبة.
مثال 2. رجل أعمال فرديإس. أبرم ألكساندروف عقد إيجار لممتلكات البلدية. الإيجار 2360 روبل. كل شهر. قام رجل الأعمال بحساب ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي: 2360 روبل. × 18٪ = 424.80 روبل. أين الخطأ؟
نقرأ بعناية الفقرة 3 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: "عندما ... تستأجر الحكومات المحلية ... ممتلكات البلدية ... يتم تحديد القاعدة الضريبية كمبلغ الإيجار ، بما في ذلك الضريبة." أي أن الإيجار يشمل بالفعل 18٪ ضريبة القيمة المضافة ، مما يعني أنك بحاجة إلى حساب الضريبة بالطريقة الآتية: 2360 فرك. × 18٪: 118٪ = 360 روبل.
عندما يكون "المبسط" عضوًا في شراكة بسيطة
إليك موقف آخر عندما تصبح منظمة أو رائد أعمال انتقل إلى النظام الضريبي المبسط دافعي ضريبة القيمة المضافة. لن ندخل في التفاصيل الآن. دعونا نحلل فقط الأكثر أهمية ، وللأسف الشديد خطأ عام.
مثال 3. دخلت منظمتان ورجل أعمال واحد في اتفاقية شراكة بسيطة. في الوقت نفسه ، فإن الأنشطة الرئيسية للمنظمات هي في نظام الضرائب العام ، ولصاحب المشروع - في نظام مبسط.
واتفق "الرفاق" على تنفيذ الأنشطة المشتركة باستخدام نظام مبسط لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة. المحاسبة و محاسبة الضرائبمخصصة لرجل الأعمال.
دعنا ننتقل إلى الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتقول إن المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط يتم الاعتراف بهم كدافعين للضريبة الواحدة. تُفهم المنظمات على أنها كيانات قانونية مع فروعها ومكاتبها التمثيلية. يتم العمل في إطار اتفاقية شراكة بسيطة دون تشكيل كيان قانوني(المادة 1041 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، وبالتالي ، فإن قواعد الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق عليه. اختيار "المبسطة" غير مبرر. هذه الانتهاك الجسيم!
وهكذا ، في حالتنا ، الخيار الوحيد هو النظام العام. كمشارك كامل الأهلية في المعاملات ، يجب على الشراكة البسيطة إصدار فواتير للعملاء مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة ، وخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين ، وتحويل الفرق إلى الميزانية. حسب الفن. 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن عضوًا في الشراكة مكلفًا بمسك السجلات العامة مسؤول عن ذلك. وإذا ، كما في هذا المثال، نشاطه الرئيسي لا يخضع لضريبة القيمة المضافة ، ثم في إطار المشترك يقوم بدفع هذه الضريبة.
ملحوظة. عند دفع ضريبة القيمة المضافة في حالة الأنشطة المشتركة ، راجع خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 فبراير 2006 N 03-11-04 / 2/49.
الجهل بالقانون لا يعفي ... من دفع ضريبة القيمة المضافة
يحدث أن انتقلت منظمة من النظام العامالضرائب على مبسطة ، ولكن عن طريق القصور الذاتي تواصل إصدار الفواتير. الى ماذا يؤدي هذا؟
حسنًا ، أولاً ، وفقًا للفقرة 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تحويل ضريبة القيمة المضافة المخصصة إلى الميزانية. ثانيًا ، من المستحيل بطبيعة الحال تخفيض ضريبة القيمة المضافة على "المدخلات". ثالثًا ، يجب عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى السلطات الضريبية. رابعًا ، لا يمكن أخذ ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الاعتبار في الوعاء الضريبي.
تشير السلطات الضريبية (انظر ، على سبيل المثال ، خطاب وزارة الضرائب والرسوم في روسيا بتاريخ 09.15.2003 N 22-1-14 / 2021-AZh397) إلى حقيقة أنه في القائمة المغلقةالتكاليف الواردة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا توجد ضريبة قيمة مضافة مدفوعة بسبب فاتورة صادرة عن طريق الخطأ. وزارة المالية تنطلق من فقرات. 22 ص 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها تشمل النفقات الضرائب المحددة التشريعات الحالية... ماذا يمكنني أن أزعم هنا: "المبسطة" يمكن أن تأخذ في الاعتبار في النفقات فقط تلك الضرائب التي لا تُعفى منها (خطاب 16/04/2004 N 04-03-11 / 61).
من الواضح أنه من المستحيل تخفيض الدخل لمثل هذه الضريبة على القيمة المضافة (مرة أخرى ، حسب الرواية الرسمية). على الرغم من أن كل شيء ليس سيئًا للغاية هنا ، لأنه ممارسة التحكيموضعت لصالح دافعي الضرائب. القضاة يعتمدون على الفن. 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حيث يتم الاعتراف بالدخل فائدة اقتصاديةدافع الضرائب. وما نوع الفائدة التي يمكن الحديث عنها عند دفع الضريبة المستلمة من المشتري للميزانية؟
ملحوظة. انظر FAS Resolution المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 12.10.2005 N A66-1094 / 2005.
وإلا كيف يمكن أن يحدث أن يضطر "المبسط" إلى دفع ضريبة القيمة المضافة رغماً عنه؟
مثال 4. تعمل LLC "Krauz" على النظام الضريبي المبسط. لتدرك المنتجات الخاصةدخلت الشركة في اتفاقية عمولة مع شركة "سندباد" CJSC.
قامت شركة "سندباد" CJSC ببيع البضائع إلى المشتري نيابة عنها ، وإصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة المخصصة. تم إرسال هذه الفاتورة ، وفقًا لما تتطلبه القواعد ، إلى المرسل (LLC "Krauz").
الخطأ (على الرغم من أن هذا ليس حتى خطأ ، بل هو خطأ بالأحرى) تافه: الوكيل بالعمولة لا يتم تحذيره بشأن النظام الضريبي للموكل. العواقب - الدفع من قبل المرسل - ضريبة القيمة المضافة "المبسطة" على الميزانية.
لكن النتيجة هي بالفعل عيبها الخاص.
مثال 5. رجل الأعمال الفردي S.A. كوروستيليف ، الذي يعمل في USN (موضوع الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات) ، أصدر فاتورة لشركة LLC Tim Light مقابل خدماته بمبلغ 11800 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
بعد استلام بيان الحساب وأمر الدفع بعلامة البنك ، اكتشف صاحب المشروع أن السطر "الغرض من الدفع" يشير إلى: "بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800 روبل". ثم انتقل إلى الميزانية المبلغ المحددوتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى السلطات الضريبية. هل كان هذا ضروريا؟
يرجى ملاحظة: أصدر صاحب المشروع فاتورة بدون تحديد ضريبة القيمة المضافة ، ولم يصدر فاتورة. لذلك ، لم يكن ملزمًا بدفع ضريبة القيمة المضافة.
ملحوظة. للأسباب نفسها ، لا يحق لشركة Tim Light LLC خصم ضريبة القيمة المضافة هذه.
ما الذي يجب إتمامه؟ كان من الضروري الاتصال بالمشتري (Tim Light LLC) لطلب إرسال خطاب لتوضيح الغرض من الدفع. على سبيل المثال ، هذا. "الخامس أمر دفعرقم 124 بتاريخ 15.06.2006 في الحقل "الغرض من الدفع" يجب أن يكون كالتالي: "الدفع مقابل الخدمات بموجب العقد N 57 بتاريخ 01.06.2006. بدون ضريبة القيمة المضافة".
لاحظ أنه في أي حال ، لا توجد عقوبات مطبقة على صاحب المشروع.
للوهلة الأولى ، قد يبدو الأمر غريبًا ، لكن أحيانًا "المبسطة" تخصص ضريبة القيمة المضافة عن عمد وتصدر الفواتير. ويتم ذلك من أجل الحصول على ميزة على المنافسين وجذب المشتري. بعد كل شيء ، من غير المربح أن "يخسر" ضريبة القيمة المضافة ، ومع الآخرين شروط متساويةمن المرجح أن يختار موردًا يعمل على نظام ضريبي مشترك. ما مدى شرعية هذه الخطوة؟
وفقًا للسلطات الضريبية (وهنا لا يمكن الاختلاف معها) ، لا يحق للمنظمات والمؤسسات "رفض الاعتراف بهم كدافعين لضريبة القيمة المضافة ودفع ضريبة القيمة المضافة إلى طوعا، بمحض ارادتكبناءً على طلب العملاء. "ومع ذلك ، فإن العقوبات المفروضة على مثل هذه المراوغات مثل دفع الضرائب من تلقاء نفسها (في حالة استيفاء الشروط المذكورة أعلاه) قانون الضرائبغير مزود.
ملحوظة. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 08.07.2005 N 19-11 / 48885.
لذلك ، فإن الحيلة غير مجدية (ما لم يتم تجديد الميزانية). فيما يلي مقتطف من نفس خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية: "لا يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المقدمة بشكل غير قانوني من قبل هذه الكيانات التجارية على الفاتورة إلى المشترين للخصم من المشتري". الموقف ، في رأينا ، مثير للجدل للغاية. لكن لسوء الحظ ، فإن الدفاع عن براءتهم سيتطلب الكثير من الجهد والوقت والمال من دافعي الضرائب (البائعين والمشترين). لذا فإن "المبسط" ، قبل اتخاذ قرار بشأن إصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة المخصصة أم لا ، يجب أن يوازن بجدية جميع الظروف.
المؤلفات
بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن للتعرف على إمكانية الحصول على استشارة.
| محاسب | 5 786 | الأصوات: 1
هناك حالات تكون فيها الشركات التي تطبق النظام الضريبي المبسط وكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة ويجب عليهم تحويل الضريبة إلى الميزانية ، بالإضافة إلى تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة أو سجل الفواتير المستلمة والصادرة.
تعفى الشركات الخاضعة لنظام ضرائب مبسط من دفع عدد من الضرائب. الأكثر جاذبية هو الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، لا يمكننا اليوم الحديث عن الإزالة الكاملة لـ "المبسطة" من هذه الضريبة. في بعض الحالات ، تكون الشركات في النظام الضريبي المبسط وكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، ولكنها في نفس الوقت ليست دافعة لضريبة القيمة المضافة ، مما يعني أنه لا يحق لها الحصول على خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة.
تُعفى الشركات في النظام الضريبي المبسط من رسوم دافع ضريبة القيمة المضافة ، ومع ذلك ، قد يكون لديها التزامات وكلاء الضرائب لهذه الضريبة (البند 5 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). "المبسطة" تعمل كوكلاء ضرائب في الحالات التالية:
دعنا نلقي نظرة فاحصة على أول حالتين.
عندما تستأجر الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط ممتلكات حكومية أو بلدية من سلطات الدولة والسلطات المحلية (باستثناء المؤسسات البلدية الموحدة ، والمؤسسات التابعة للدولة ، والمؤسسات) ، فإنها تصبح وكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة. يعتمد معدل الضريبة في هذه الحالة على شروط الاتفاقية.
إذا لم يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة في اتفاقية الإيجار ، فسيتم حساب مبلغ الضريبة باستخدام الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الإيجار = مبلغ الإيجار × 18٪
في هذه الحالة ، يتم تحويل الإيجار إلى السلطة بالمبلغ المحدد في اتفاقية الإيجار ، ويدفع المستأجر ضريبة القيمة المضافة "على نفقته الخاصة".
إذا تم تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الاتفاقية ، فسيتم حساب الضريبة بالسعر المقدر باستخدام الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الإيجار = مبلغ الإيجار × 18/118
يتم تحويل مبلغ الإيجار المحدد في العقد إلى المؤجر مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة. في مثل هذه الحالة ، يتم دفع الضريبة فعليًا من أموال المالك.
"مبسط" - يجب على المستأجر تحرير فاتورة في نسخة واحدة والاحتفاظ بها معه. يتم دفع الضريبة بنسبة 1/3 من مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية لربع التقرير. في الربع الذي تم فيه تحويل الضريبة إلى الميزانية ، يحق لـ "الشخص المبسط" مراعاة ضريبة القيمة المضافة في النفقات (الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثالمنظمة LLC "X" هي دافع لـ STS. يقوم بتجارة التجزئة. بالنسبة للمتجر ، يستأجر عقارًا تابعًا للبلدية من لجنة إدارة الممتلكات. وفقًا لاتفاقية الإيجار ، يبلغ الإيجار الشهري 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). يتم دفع الإيجار في موعد أقصاه اليوم الثالث من الشهر الذي يلي اليوم المحسوب. وبالتالي ، تبلغ ضريبة القيمة المضافة على الإيجار 18000 روبل. تعمل المنظمة ذات المسؤولية المحدودة "X" كوكيل ضرائب ، مما يعني أنه يجب عليها حساب ضريبة القيمة المضافة ووقفها وتحويلها من مبلغ الإيجار إلى الميزانية. في هذه الحالة ، سيتم نقل المؤجر 100000 روبل.
يتم التعرف على شركة في النظام الضريبي المبسط كوكيل ضريبي لضريبة القيمة المضافة إذا اشترت من أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي ، سلعًا (أعمال ، خدمات) ، مكان بيعها هو الإقليم من الاتحاد الروسي. يتم تحديد القاعدة الضريبية لهذه المعاملات من قبل وكيل الضرائب.
مثالفي الربع الأول من عام 2015 ، قدمت الشركة البولندية Y خدمات قانونية لشركة Romashka LLC. تبلغ تكلفة الخدمات ، بما في ذلك الضرائب الخاضعة للخصم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، 236000 روبل. ليس للشركة الأجنبية مكتب تمثيلي على أراضي الاتحاد الروسي. تم التوقيع على شهادة قبول الخدمات المقدمة في الربع الأول من عام 2015. تم إجراء جميع الحسابات بالروبل. وبالتالي ، فإن منظمة Romashka LLC هي وكيل ضرائب وهي ملزمة بحساب ضريبة القيمة المضافة ووقفها وتحويلها من مبلغ الدفع مقابل الخدمات إلى الميزانية: 36000 روبل. (236000 × 18/118).
على الرغم من حقيقة أن "الأشخاص المبسطين" ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ، إلا أنهم ملزمون في بعض الحالات بدفع ضريبة للميزانية. دعونا نفكر في بعضها بمزيد من التفصيل.
استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأراضي الأخرى الخاضعة لولايته ، وفقًا للمادة. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يخضع للضرائب. في هذه الحالة ، يجب على الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة (البنود 2 ، 3 ، المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هناك خصوصية هنا فيما يتعلق بتوقيت دفع ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، وفقًا للقواعد العامة ، يعتمد توقيت دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع على الإجراءات الجمركية التي يتم بموجبها وضع البضائع (المادة 82 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي):
بالإضافة إلى ذلك ، ينص التشريع الجمركي ، في بعض الحالات ، على شروط خاصة لدفع ضريبة القيمة المضافة.
بشكل عام ، يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يجب دفعه للميزانية عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي من خلال الصيغ التالية:
ضريبة القيمة المضافة = القاعدة الضريبية × المعدل
القاعدة الضريبية = القيمة الجمركية + الرسوم الجمركية + المكوس
يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة حسب نوع البضائع: 10 أو 18٪. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الميزانية بالروبل الروسي وتقريبها إلى المكان العشري الثاني.
عند استيراد البضائع من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي ، يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة من خلال الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة = (سعر المعاملة + الضريبة) × 18٪ (أو 10٪)
في هذه الحالة ، تُدفع الضريبة في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي تؤخذ فيه البضائع في الاعتبار.
عندما تصدر الشركات فاتورة لنظام الضرائب المبسط ، بما في ذلك الدفع المسبق ، مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة فيه ، يجب عليها تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية (البند 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أيضًا ، في هذه الحالة ، يقع على الشركة التزام إضافي في النظام الضريبي المبسط - لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. من الضروري الإبلاغ عن هذه الضريبة في شكل إلكتروني على TCS في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا أصدر الوسطاء "المبسطون" فواتير و (أو) تلقوا فواتير عند القيام بأنشطة لصالح شخص آخر ، فإنهم ملزمون بالاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة (البند 3.1 من المادة 169 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
الوكلاء بالعمولة والوكلاء الذين يعملون نيابة عنهم ، وكذلك الأشخاص الذين يقومون بأنشطة على أساس إعادة توجيه الاتفاقات لصالح الأشخاص الآخرين ومع مراعاة المكافآت في تنفيذ هذه الاتفاقات كجزء من الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط ، يجب الاحتفاظ بسجل للفواتير المستلمة والصادرة.
في الوقت نفسه ، إذا قام "الأشخاص المبسطون" ببيع أو شراء سلع أو أعمال أو خدمات نيابة عنهم ، فلن يتعين عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، ينشأ الالتزام بإصدار (إعادة إصدار) الفواتير ، مع إبراز مبلغ ضريبة القيمة المضافة فيها (البند 1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب على الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية إذا تم تنفيذ العمليات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية مشروع مشترك) أو اتفاقية شراكة استثمارية أو اتفاقيات ائتمان ملكية أو اتفاقيات امتياز على أراضي الاتحاد الروسي (المادة 174.1 ، المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، في هذه الحالة ، يجب تقديم إقرار "مبسط" لضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (البند 5 من المادة 174 ، البند 4 من المادة 174.1 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ، قد يُلزم "الأشخاص المبسّطون" الذين يقومون بعمليات بموجب اتفاقيات الشراكة (المادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بإعداد فاتورة. يمكن أن تكون أمثلة مثل هذه الحالات على النحو التالي. تتلقى الشركة بصفتها وكيل عمولة (وكيل يتصرف نيابة عنها) دفعة مقدمة أو شحن بضائع (أعمال ، خدمات) للمدير (الرئيسي) - دافع ضريبة القيمة المضافة. إما أن تقوم الشركة ، بصفتها وسيطًا مشاركًا في المستوطنات ، بشحن البضائع (الأشغال والخدمات) الخاصة بشخص أجنبي غير مسجل في الاتحاد الروسي ، أو تتلقى دفعة مقدمة مقابل ذلك. في هذه الحالات ، يتم إصدار الفاتورة من نسختين ، يتم تسليم إحداهما إلى المشتري.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب إعداد فاتورة إذا قام الوكيل "المبسط" بصفته وكيل عمولة (وكيل يعمل نيابة عن نفسه) بتقديم سلع (عمل ، خدمات) مُسبقة أو مستلمة تم شراؤها للمدير (الرئيسي) من البائع - ضريبة القيمة المضافة دافع. وفي هذه الحالة ، يتم تحرير الفاتورة من نسختين ، يتم تحويل إحداهما إلى الموكل (الرئيسي).
ينص القانون أيضًا على المواقف الأخرى التي تجبر دافعي الضرائب على معرفة مسؤولياتهم تجاه ضريبة القيمة المضافة.
في بعض الحالات ، عند دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية ، تتعرض الشركات في النظام الضريبي المبسط للازدواج الضريبي ، عندما يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في عائدات المبيعات وفي نفس الوقت يخضع لضريبة واحدة "مبسطة". على سبيل المثال ، عندما لا يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في اتفاقية الإيجار لممتلكات الدولة ويتم تحويل الإيجار بالمبلغ المحدد في الاتفاقية ، ويدفع المستأجر ضريبة القيمة المضافة على النظام الضريبي المبسط "على نفقته الخاصة". أو عندما يصدر دافع النظام الضريبي المبسط فاتورة بضريبة القيمة المضافة المخصصة ، والمبلغ الذي ينقله إلى الميزانية (البند 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، وكما لوحظ في وزارة المالية ، ينظر مجلس الدوما حاليًا في مشروع القانون رقم 673716-6 بشأن تعديلات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. من بين أمور أخرى ، يقترح هذا المستند استبعاد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى مشتري السلع والأعمال والخدمات فيما يتعلق بإصدار الفواتير من قائمة الدخل المأخوذة في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. تمت الموافقة على مشروع القانون بالفعل في القراءة الأولى في 20.01.2015. اقرأ اكثر عن هذه هنا.
