1. يتم تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إلى جانب أنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
يتم الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط أو العودة إلى أنظمة ضريبية أخرى من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بالطريقة التي يحددها هذا الفصل.
2 - ينص تطبيق المؤسسات لنظام الضرائب المبسط على إعفائها من الالتزام بدفع ضريبة الدخل على الشركات (باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضرائب المنصوص عليها في البنود 1.6 و 3 و 4 من هذا القانون) ، الشركات ضريبة الأملاك (باستثناء الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة ، حيث يتم تحديد القاعدة الضريبية كقيمة مساحية لها وفقًا لهذا القانون). لا يُعترف بالمنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب على القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية (بما في ذلك مبالغ الضرائب الخاضعة للدفع عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية لمنطقة الجمارك الحرة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد) ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وفقًا للمواد وهذا القانون.
يتم دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الأخرى من قبل المنظمات التي تطبق نظام ضرائب مبسط وفقًا للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم.
3 - إن تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد ينص على إعفائهم من الالتزام بدفع ضريبة على الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المتلقاة من النشاط التجاري ، باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل في شكل أرباح ، مثل بالإضافة إلى ضريبة الدخل على معدلات الضرائب المنصوص عليها في الفقرتين 2 و 5 من هذا القانون) ، وضريبة الملكية للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لنشاط ريادة الأعمال ، باستثناء الأشياء الخاضعة للضرائب مع ضريبة الأملاك للأفراد المدرجة في القائمة المحددة وفقًا للفقرة 7 من هذا القانون ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفقرة الثانية من البند 10 من هذا القانون). لا يتم التعرف على رواد الأعمال الفرديين الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب على القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية (بما في ذلك مبالغ الضرائب ، واجبة الدفع عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية للمنطقة الجمركية الحرة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد) ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وفقًا للمواد وهذا القانون.
يتم دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الأخرى من قبل رواد الأعمال الأفراد باستخدام نظام ضريبي مبسط وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
4. بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، يتم الاحتفاظ بالإجراء الحالي لإجراء المعاملات النقدية وإجراءات تقديم التقارير الإحصائية.
5. لا تُعفى المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط من واجبات وكلاء الضرائب ، وكذلك من واجبات الأشخاص المسيطرين على الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة المنصوص عليها في هذا القانون.
المادة 346.18 وعاء الضريبة المادة 346.19 الفترة الضريبية. فترة التقرير المادة 346.20 معدلات الضرائب المادة 346.21 إجراءات احتساب ودفع الضريبة المادة 346.22 ملغاة المادة 346.23 الإقرار الضريبي المادة 346.24 المحاسبة الضريبية المادة 346.25 خصائص حساب الوعاء الضريبي عند التحول إلى نظام ضريبي مبسط من أنظمة ضريبية أخرى وعند التحول من نظام ضريبي مبسط النظام الضريبي لأنظمة الضرائب الأخرى المادة 346.25.1 إلغاء الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نظام الضرائب المبسط التعليقات على الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - نظام الضرائب المبسط STS - نظام الضرائب المبسط استخدام نظام ضريبي مبسط يمكن لنظام الضرائب (STS) للأفراد والكيانات القانونية تبسيط التقارير الضريبية بشكل كبير مع خفض مبلغ الضرائب المدفوعة بشكل متزامن.
يوفر تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد إعفاءهم من الالتزام بدفع ضريبة على الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من النشاط التجاري ، باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل في شكل أرباح الأسهم ، وكذلك على الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضرائب المنصوص عليها في الفقرتين 2 و 5 من المادة 224 من هذا القانون) ، ضريبة الأملاك للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في نشاط ريادة الأعمال ، باستثناء الأشياء الخاضعة للضرائب مع ضريبة الأملاك للأفراد المدرجين في القائمة محددة وفقًا للفقرة 7 من المادة 378.2 من هذا القانون مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفقرة الثانية من البند 10 من المادة 378.2 من هذا القانون).
بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ، يتم الاحتفاظ بالإجراء الحالي لإجراء المعاملات النقدية وإجراءات تقديم التقارير الإحصائية. 5. لا تُعفى المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط من واجبات وكلاء الضرائب ، وكذلك من واجبات الأشخاص المسيطرين على الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة المنصوص عليها في هذا القانون.
وعلق الفن. يحدد 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الأحكام العامة المتعلقة بالنظام الضريبي المبسط. يتم استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ويتم تطبيقه جنبًا إلى جنب مع أنظمة الضرائب الأخرى.
ويتم الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط أو العودة إلى أنظمة الضرائب الأخرى من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على أساس طوعي.
في الوقت نفسه ، لا تزال المنظمات التي تطبق النظام الضريبي المبسط غير معترف بها كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى التابعة له. الولاية القضائية ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وفقًا لـ st. 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. البند 3 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية الصادرة في 24 نوفمبر 2014 رقم.
376-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (من حيث الضرائب على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ودخل المنظمات الأجنبية)" ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 رقم.
الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. يتم الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط أو العودة إلى أنظمة ضريبية أخرى من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بالطريقة التي يحددها هذا الفصل. 2 - ينص تطبيق المؤسسات لنظام الضرائب المبسط على إعفائها من الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات (باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضرائب المنصوص عليها في الفقرات 1.6 و 3 و 4 من المادة 284 من هذا القانون ) ، ضريبة ممتلكات الشركات (باستثناء الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة ، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية لها وفقًا لهذا القانون).
STS ، كما كان من قبل ، غير معترف بها كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية ، وكذلك القيمة المضافة الضرائب المدفوعة وفقًا للمادة. 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أيضا ، وفقا للفقرة 5 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 N 376-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (من حيث الضرائب على الأرباح الخاضعة للرقابة الشركات الأجنبية ودخل المنظمات الأجنبية) ") المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط لا يُعفون من واجبات وكلاء الضرائب ، وكذلك واجبات الأشخاص المسيطرين على الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
تم وضع هذا القانون لتأكيد أن الخدمات بموجب العقد بمبلغ 1500.00 (ألف وخمسمائة) روبل 00 كوبيل قدمها "المقاول" إلى "العميل" بالكامل وبجودة عالية وفي الوقت المحدد. ضريبة القيمة المضافة لا يخضع لحقيقة أن "المقاول" يطبق نظام ضرائب مبسط ، على أساس الفقرة 2 من الفن. 346.11 الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وليس دافع ضريبة القيمة المضافة ، وفقًا لرسالة وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 15.09.03 رقم 22-1-14 / 2021-AZh397 هي فواتير لم يصدر. 2. الأطراف بموجب الاتفاقية المذكورة أعلاه ليس لديهم مطالبات لبعضهم البعض.
العميل: OJSC "Organization" العنوان القانوني: العنوان الفعلي: INN KPP r / s Bank BIK Director I.I. إيفانوف "" 20 ، المقاول: LLC "المنظمة رقم 2" العنوان القانوني: العنوان الفعلي: INN KPP r / s Bank BIK Director P.P.
376-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (من حيث فرض الضرائب على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ودخل المنظمات الأجنبية)") ينص على أن استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات يوفر لإعفائهم من الالتزام بالدفع: أ) مؤسسات ضريبة الدخل (باستثناء الضريبة المدفوعة على ضريبة الدخل الخاضعة لمعدلات الضرائب المنصوص عليها في البنود 1.6 و 3 و 4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ ب) ضريبة على ممتلكات المنظمات (باستثناء الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة ، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية لها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معلومات
المقاول ، الآخر - لدى العميل ، ولكل منهما نفس القوة القانونية. 7. العناوين القانونية والتفاصيل المصرفية للأطراف العميل: OJSC "Organization" العنوان القانوني: العنوان الفعلي: INN KPP r / s Bank BIK Director I.I.
انتباه
يكمن جوهر النظام الضريبي المبسط وجاذبيته في حقيقة أن دفع عدد من الضرائب يتم استبداله بدفع ضريبة واحدة ، والتي يتم احتسابها على أساس نتائج النشاط الاقتصادي للمكلف عن الفترة الضريبية. يمكن للمنظمات ورجال الأعمال التحول إلى تطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس طوعي ، وفقًا لشروط معينة.
لاحظ أن النظام الضريبي المبسط يعطي مزايا إضافية في شكل القدرة على تطبيق الطريقة النقدية لمحاسبة الدخل والمصروفات. يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، الفقرتان 2 و 3 من الفن.
346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سارية المفعول في الإصدارات الجديدة. لذلك ، الفقرة 2 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية الصادرة في 2 أبريل 2014 رقم 52-FZ "بشأن تعديل الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ، بتاريخ 24 نوفمبر 2014 رقم.
يوفر المقاول للعميل خدمات إصلاح المعدات ، ويتعهد العميل بالدفع مقابل هذه الخدمات وفقًا للشروط المنصوص عليها في هذه الاتفاقية. 2. التكلفة وإجراءات التسوية 2.1. تكلفة الخدمات المقدمة هي 1500.00 (ألف وخمسمائة) روبل 00 كوبيل ، لكامل فترة تقديم الخدمات. لا تخضع ضريبة القيمة المضافة لضريبة القيمة المضافة لأن "المقاول" يطبق نظام ضرائب مبسط ، على أساس من البند 2 من الفن. 346.11 الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وليس دافع ضريبة القيمة المضافة ، وفقًا لرسالة وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 15.09.03 رقم 22-1-14 / 2021-AZh397 هي فواتير لم يصدر. 2.2 تعتبر الخدمات مقدمة بعد توقيع الأطراف على مستند التسليم / قبول الخدمات المقدمة. 2.3
وفقًا للخبراء ، أصبح نظام الضرائب المبسط في عام 2017 هو الشكل الأكثر شيوعًا لتنفيذ الأنشطة التجارية لأصحاب المشاريع والمنظمات. ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن البال أن هذا الشكل من الضرائب له حدوده الخاصة ، وفي بعض الحالات يكون مخططًا غير مربح اقتصاديًا. على أي حال ، قبل التحول إلى نظام الضرائب المبسط من نظام الضرائب العام ، UTII أو من براءة اختراع ، من الضروري موازنة الإيجابيات والسلبيات. مزايا نظام الضرائب المبسط وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يسمح لك USN بدمج جميع الضرائب في دفعة واحدة ، محسوبة وفقًا لنتائج الأنشطة في فترة ضريبية محددة.
1. يتم تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إلى جانب أنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها تشريعالاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
يتم الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط أو العودة إلى أنظمة ضريبية أخرى من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بالطريقة التي يحددها هذا الفصل.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 21.07.2005 N 101-FZ)
2 - ينص تطبيق المؤسسات لنظام الضرائب المبسط على إعفائها من الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات (باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل الخاضع للضريبة بالمعدلات الضريبية المنصوص عليها في الفقرات 1.6 ، و 4 المادة 284 من هذا القانون) ، ضريبة الممتلكات للمنظمات (باستثناء الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة ، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية وفقًا لهذا الرمز ). لا يتم الاعتراف بالمؤسسات التي تطبق نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا الرمز 174.1من هذا القانون.
(بصيغته المعدلة بالقوانين الفيدرالية بتاريخ 31.12.2002 N 191-FZ ، بتاريخ 07.07.2003 N 117-FZ ، من 21.07.2005 N 101-FZ ، من 17.05.2007 N 85-FZ ، من 22.07.2008 N 155-FZ ، بتاريخ 24.07.2009 N 213-FZ ، بتاريخ 27.11.2010 N 306-FZ ، بتاريخ 02.04.2014 N 52-FZ ، بتاريخ 24.11.2014 N 376-FZ ، بتاريخ 30.03.2016 N 72-FZ ، بتاريخ 27.11.2017 N 335-FZ)
يتم دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الأخرى من قبل المنظمات التي تطبق نظام ضرائب مبسط وفقًا للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم.
3 - إن تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد ينص على إعفائهم من الالتزام بدفع ضريبة على الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المتلقاة من النشاط التجاري ، باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل في شكل أرباح ، مثل وكذلك ضريبة الدخل بمعدلات الضرائب المتوقعة الفقرات 2 و 5 المادة 224 من هذا القانون) ، ضريبة على ممتلكات الأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لنشاط ريادة الأعمال ، باستثناء الأشياء الخاضعة للضرائب مع فرض ضريبة على ممتلكات الأفراد المدرجين في القائمة المحددة وفقًا لـ الفقرة 7 من المادة 378.2 من هذه المدونة ، مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها الفقرة الثانية من البند 10 من المادة 378.2 من هذا القانون). لا يُعترف برواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب على ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا. الرمز عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية (بما في ذلك مبالغ الضرائب المستحقة الدفع عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية لمنطقة الجمارك الحرة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد) ، وكذلك القيمة ضريبة إضافية مدفوعة وفقًا لـ و 174.1من هذا القانون.
(بصيغته المعدلة بالقوانين الفيدرالية بتاريخ 31.12.2002 N 191-FZ ، بتاريخ 07.07.2003 N 117-FZ ، من 21.07.2005 N 101-FZ ، من 17.05.2007 N 85-FZ ، من 22.07.2008 N 155-FZ ، بتاريخ 24.07.2009 N 213-FZ ، بتاريخ 27.11.2010 N 306-FZ ، بتاريخ 24.11.2014 N 366-FZ ، بتاريخ 29.11.2014 N 382-FZ ، بتاريخ 30.03.2016 N 72-FZ ، بتاريخ 27.11.2017 N 335-FZ)
يتم دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الأخرى من قبل رواد الأعمال الأفراد باستخدام نظام ضريبي مبسط وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
(بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية بتاريخ 21.07.2005 N 101-FZ بتاريخ 30.11.2016 N 401-FZ)
4. بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، يتم الاحتفاظ بالإجراء الحالي لإجراء المعاملات النقدية وإجراءات تقديم التقارير الإحصائية.
5. لا تُعفى المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط من واجبات وكلاء الضرائب ، وكذلك من واجبات الأشخاص المسيطرين على الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة المنصوص عليها في هذا القانون.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 24.11.2014 N 376-FZ)
في الأعمال التجارية ، يتم استخدام الاختصار USN في كثير من الأحيان ، ولكن USNO هو أيضًا اختصار مقبول. يعتبر فك نظام الضرائب المبسط نظام ضريبي مبسط. في العامية ، يتم استخدام كلمة "مبسطة". هذا نظام ضريبي خاص يمكن لرجال الأعمال والمنظمات استخدامه في أنشطتهم. باستخدام النظام المبسط ، تسهل المنظمات عملها ، حيث تصبح خالية من العديد من الضرائب. لا يدفعون ضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات (باستثناء الحالات المحددة مباشرة في القانون) ، معفاة من ضريبة القيمة المضافة (أيضًا مع بعض الاستثناءات). يحتوي الإصدار المبسط لأصحاب المشاريع الفردية أيضًا على ميزة إضافية - لا تحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات محاسبية. لا يدفع رواد الأعمال الأفراد ، باستخدام النظام الضريبي المبسط ، ضريبة الدخل الشخصي (باستثناء الحالات المحددة في القانون) وضريبة القيمة المضافة (هناك أيضًا استثناءات) والضريبة على ممتلكات الأفراد (تُستثنى الممتلكات المقيمة بالقيمة المساحية). لذا ، فإن اختصار التصنيف المبسط بسيط للغاية. يساعد نظام ضرائب مبسط رواد الأعمال والمؤسسات على ممارسة الأعمال التجارية دون تحميلها عبء دفع جميع الضرائب التي ينص عليها القانون. هذا النظام ، كما يوحي اسمه ، يبسط عملية التخفيضات الضريبية المعقدة لميزانية الدولة. ولكن لا يمكن لجميع المنظمات ورجال الأعمال تطبيقه. بالنسبة لنظام الضرائب المبسط ، يتطلب الأمر شرطين:
رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة (VAT). استثناء هو ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على استيراد البضائع إلى روسيا ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المخصومة فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية شراكة بسيطة. فقط دافعي ضريبة القيمة المضافة مطالبون بإعداد الفواتير. لذلك ، فإن إصدار الفواتير من قبل رائد الأعمال الذي يطبق نظامًا خاصًا ، مثل "المبسط" ، سيكون دليلاً على أن هذا المستثمر الفردي هو دافع ضريبة القيمة المضافة. إذا قام رائد الأعمال الفردي بتضمين ضريبة القيمة المضافة في الفواتير ، فسيلزم استبعاد مبلغ الضريبة من النفقات. سيؤدي ذلك إلى زيادة العبء الضريبي على صاحب المشروع ويؤدي إلى زيادة أسعار السلع أو الأعمال أو الخدمات التي يقدمها هذا المبادر الفردي. النسخة المبسطة لأصحاب المشاريع الفردية هي خيار طوعي. لذلك ، يمكن لرجال الأعمال الذين يجدون أن دفع ضريبة القيمة المضافة أكثر ربحية وملاءمة والذين يرغبون في إصدار الفواتير ، اختيار نظام ضريبي عام لأنشطتهم. إذا استخدم رجل الأعمال الفردي قبل ذلك نظامًا مبسطًا ، فيمكنه تغيير الوضع من بداية السنة التقويمية. للقيام بذلك ، يكفي إخطار دائرة الضرائب بحلول 15 يناير من العام الذي سيتم فيه الانتقال. لذلك ، لا يمكن لأصحاب المشاريع الفردية إصدار فواتير بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بموجب النظام الضريبي المبسط. لكي يصبح رائد الأعمال دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، يحتاج إلى تغيير نظام ضريبي خاص إلى نظام عام.
الإجراء المبسط لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات قابل للتطبيق إلى جانب الأنظمة الضريبية الأخرى. لا توجد قواعد في قانون الضرائب تمنع المشاركين في شراكة استثمارية من استخدام النظام الضريبي المبسط. وهذا يعني أن المشاركين في مثل هذه الشراكة يمكنهم تطبيق نظام مبسط يخضع لشروط معينة. تشير اتفاقية شراكة الاستثمار إلى اتفاقيات شراكة بسيطة. وبالنسبة للمشاركين في اتفاقيات الشراكة البسيطة ، تحدد المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزة استثنائية. ككائن من الضرائب ، وتطبيق النظام الضريبي المبسط ، يمكن فقط للمشاركين في الشراكة اختيار "الدخل مطروحًا منه النفقات". عادة ، باستخدام النظام الضريبي المبسط ، يمكن للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية اختيار فرض ضرائب فقط على الدخل أو الدخل الذي يتم تخفيضه من خلال النفقات. يحرم المشاركون في شراكة الاستثمار من حق الاختيار. وفقًا للقانون الاتحادي بشأن شراكة الاستثمار رقم 335-FZ ، يمكن لمدير واحد أو أكثر إدارة شؤونه المشتركة. وفقًا لنتائج الأنشطة المشتركة ، يتم توزيع الأرباح بين الرفاق بما يتناسب مع مساهمة كل منهم في القضية المشتركة. في الأساس ، يتناسب المشاركون في شراكة الاستثمار مع تعريف مجموعة موحدة من دافعي ضريبة الدخل ، والالتزام بالدفع الذي يفي به المشارك المسؤول - المدير (المادة 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والمنظمات التي تطبق النظام المبسط معفاة من دفع ضريبة الدخل. وبالتالي ، ينشأ بعض التناقض. إذا اعتبرنا المشاركين في شراكة استثمارية برئاسة المدير دافعين لضريبة دخل الشركات ، فلا يمكن لمثل هذه الشراكة تطبيق STS. ومع ذلك ، فإن تصنيف المشاركين في الشراكة كدافعين لضريبة دخل الشركات هو موضوع مثير للجدل. لذلك ، كل شيء يعتمد على تفسير التشريع. نظرًا لعدم وجود حظر على استخدام الضرائب المبسطة من قبل شركات الاستثمار ، يحق للمشاركين تفسير القانون لصالحهم وإثبات حقهم في استخدام النظام الضريبي المبسط.
فك تشفير نظام الضرائب المبسط - نظام ضريبي مبسط. يمكن أن تستخدمه الشركات إذا كان متوسط عدد موظفيها في الفترة المشمولة بالتقرير لا يزيد عن 100 شخص ، وإذا كان الدخل لمدة 9 أشهر لا يتجاوز 45 مليون روبل. بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، لا يُعفى رواد الأعمال الأفراد والشركات الأخرى من وظائف وكلاء الضرائب. أي أنهم ما زالوا مطالبين بدفع الضرائب لموظفيهم. وكلاء الضرائب يحجبون ضريبة الدخل الشخصي من أي أموال مدفوعة للموظفين. لا يمكن اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من أموال مؤسسة وكيل الضرائب نفسها. لذلك ، لا يمكن تضمين المبالغ المقتطعة كمصروفات عند تحديد القاعدة الضريبية للمؤسسة التي تطبق نظام الضرائب المبسط. من المهم مع التبسيط أنه يمكن تخفيض القاعدة الضريبية من خلال تكاليف الأجور. ومبالغ ضريبة الدخل الشخصية المفروضة على الموظفين ، في نفس الوقت ، تظل في تكوين مقدار الأجور المفروضة ، أي أنها تُخصم أثناء الضرائب كمصروف.
يتم تطبيق نظام الضرائب المبسط لقانون ضريبة RF من قبل رواد الأعمال والمنظمات الفردية. رجال الأعمال الذين تحولوا إلى النظام المبسط ، على وجه الخصوص ، لم يعودوا يدفعون ضريبة الأملاك للأفراد. الأشخاص والضرائب الأخرى. لكن الكود يوفر قائمة كاملة بالأشخاص الذين ليس لديهم الحق في التبديل إلى النظام المبسط (المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يوجد مديرو تحكيم ، على عكس كتاب العدل والمحامين ، في هذه القائمة. من المهم معرفة من هو المسؤول عن الإفلاس وما هي القواعد التي تحكم أنشطته. منصب مسؤول الإعسار منصوص عليه في قانون الإفلاس رقم 127-FZ. من نص القانون ، يمكن الاستنتاج أن هذا موضوع نشاط مهني يمارس في الممارسة الخاصة. مسؤول الإفلاس مسؤول عن إدارة شؤون المنظمة المفلسة. مع مراعاة الأداء المناسب والعالي الجودة لواجباته ، قد يشارك هذا المدير أيضًا في أنشطة مهنية أخرى ، بالإضافة إلى ريادة الأعمال. يشار إلى هذا في قانون الإفلاس ، وهذه الصياغة تميز بين أنشطة مسؤول الإعسار كمحترف في مجاله ، وأنشطة نفس المواطن كرائد أعمال. ومن هنا استنتاج مفاده أن عمل المواطن كمسؤول إعسار لا يمكن اعتباره نشاطًا رياديًا.
وزارة المالية ، التي تشرح مسألة تطبيق الإجراء المبسط من قبل مديري التحكيم ، تشير إلى موقف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي. ترى المحكمة العليا أن مسؤول الإعسار في حالة صاحب المشروع الفردي له الحق في التقدم وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي للنظام الضريبي المبسط ، بما في ذلك ، وفقًا لمخطط مبسط ، ضريبة على مبلغ الدخل المستلم من نشاطه المهني كمسؤول ، إذا لوحظت قيود معينة (لن يتجاوز دخل العام 60 مليون روبل). استخلاص النتائج مما ورد أعلاه ، يمكننا القول أن أنشطة مسؤول الإعسار في إطار قانون الإفلاس لا يُعترف بها على أنها أعمال تجارية. أي أنه إذا تم تسجيل مثل هذا المدير كرجل أعمال فردي ولم يشارك إلا في أنشطته المهنية ، فلن ينطبق عليه نظام الضرائب المبسط لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبعد ذلك ، كجسد جسدي. سيُلزم الشخص بدفع ضريبة الدخل الشخصي من دخله وضرائب أخرى إذا لزم الأمر. في حالة مشاركة هذا المحترف ، بالإضافة إلى وظيفته الرئيسية ، في أي نشاط إضافي مدر للدخل ، فإن نظام الضرائب المبسط لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينطبق عليه ، بالنسبة إلى رجل الأعمال الفردي. إذا كان نشاطه الريادي يلبي ، بالطبع ، الشروط اللازمة للانتقال إلى نظام مبسط. مسألة ما إذا كان النظام المبسط ينطبق على دخل رجل الأعمال هذا من نشاطه المهني الرئيسي لا يزال غير خاضع للتنظيم بموجب القانون. في الوقت الحالي ، من المنطقي أن تسترشد بموقف المحكمة العليا ، الذي يسمح لمدير تحكيم رائد أعمال فردي باستخدام STS لجميع دخله.
وفقًا للإصدار الحالي من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تُعفى المنظمات التي تطبق النظام الضريبي المبسط من ضريبة الأملاك (الفقرة 1 ، البند 2 ، المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويتم إعفاء رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط من ضريبة الأملاك للأفراد فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في النشاط التجاري (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، في 2 مايو 2014 ، دخلت "التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" (المشار إليها فيما يلي باسم القانون) حيز التنفيذ ، والذي يعدل الفقرة. 1 ص .2 فن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهذه التغييرات ، يتم الإعفاء من ضريبة ممتلكات الشركات عند التقديملا ينطبق النظام الضريبي المبسط على العناصر العقارية ، حيث يتم تحديد القاعدة الضريبية كقيمة مساحية لها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الممتلكات على أنها قيمتها المساحية فيما يتعلق بالأنواع التالية من الممتلكات غير المنقولة المعترف بها كموضوع للضرائب (البند 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
تتضمن هذه القائمة أيضًا الممتلكات غير المنقولة للمنظمات الأجنبية ، ولكن لأغراض النظام الضريبي المبسط ، لا نأخذها في الاعتبار ، حيث لا يحق للمنظمات الأجنبية تطبيق نظام الضرائب المبسط (المواد 18 ، البند 3 ، المادة 346.12 من الضريبة. قانون الاتحاد الروسي).
تدخل التغييرات المذكورة أعلاه حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون وليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة (البند 4 من المادة 7 من القانون).
الفترة الضريبية لنظام الضرائب المبسط هي سنة تقويمية (البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفترة الضريبية لضريبة الممتلكات هي أيضًا سنة تقويمية (المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، سيتعين على دافعي الضرائب - المنظمات المعنية بنظام الضرائب المبسط دفع ضريبة على ممتلكات المنظمات فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة ، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية لها وفقًا للفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين هم رواد أعمال فرديون في النظام الضريبي المبسط ، فهم لا يزالون معفيين من ضريبة الأملاك للأفراد فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في نشاط ريادة الأعمال (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لم يؤثر على التغييرات التي تم إدخالها بالقانون).
ORURN MR IFTS من روسيا رقم 6 لـ KBR
